一、按年度、類別、審級(jí)、一案一號(hào)單獨(dú)立卷原則

《人民法院訴訟文書(shū)立卷歸檔辦法》第二條規(guī)定：“人民法院的訴訟文書(shū)，要根據(jù)刑事、民事、經(jīng)濟(jì)、行政等案件類別，按年度、按審級(jí)、一案一號(hào)的原則，單獨(dú)立卷。一個(gè)案件從收案到結(jié)案所形成的法律文書(shū)、公文、公函都使用收案時(shí)編定的案號(hào)?！边@一原則早在新中國(guó)成立時(shí)就已在法院確立并付諸實(shí)施。

按年度立卷，就是根據(jù)法院受理案件的年度將其分為年度類別進(jìn)行立卷。按年度分類立卷，可以客觀地反映各法院每年度審判案件的數(shù)量、特點(diǎn)和逐年發(fā)展變化情況，有利于現(xiàn)行利用和歸檔后提供利用，也與法院工作制度相吻合，同時(shí)自然而然地把法院全部案件劃分成了各種年度類別。按年度立卷，要求根據(jù)案件收案年度編定的案號(hào)歸入相應(yīng)的年度，某一年度受理的案件應(yīng)當(dāng)集中管理，不可分散，不可將一個(gè)年度的案件放入另一個(gè)年度之中，跨年度審結(jié)的案件，無(wú)論何時(shí)立卷歸檔都應(yīng)列入收立案年度集中管理。

按類別立卷，是指按照案件的性質(zhì)分類進(jìn)行立卷。依我國(guó)三大訴訟法規(guī)定，訴訟案件分為刑事、民事、行政、執(zhí)行四大類別。

按審級(jí)立卷，是指按照案件所在的審級(jí)進(jìn)行分類立卷。這里的審級(jí)指審判程序，一般分為一審程序、二審程序、死刑復(fù)核程序、審判監(jiān)督程序、特別程序、執(zhí)行程序等。我國(guó)三大訴訟法對(duì)審判程序作出了嚴(yán)格的法律規(guī)定，必須認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

按一案一號(hào)立卷，是指按照案件在立案部門收案時(shí)編定的案號(hào)進(jìn)行立卷。一個(gè)案件在同一審級(jí)審理時(shí)，只能編定一個(gè)案號(hào)，收、結(jié)案登記薄，案件目錄登記表、案件登記表、檔案檢索目錄都應(yīng)按照立案時(shí)編定的案號(hào)順序排列。

1、檔案的定義

檔的本義為橫木框格；案的本義為長(zhǎng)方形桌子。以乎與我們現(xiàn)在所稱的檔案相去甚遠(yuǎn)，但并非風(fēng)馬牛不相及。從詞義的演變和檔案歷史淵源方面考證，選擇檔案一詞，并賦予它現(xiàn)代含義，是歷史的選擇，反映了中國(guó)方塊字強(qiáng)大的生命力。

檔案一詞，在我國(guó)歷史上，各朝各代有不同稱謂。商代稱檔案為“冊(cè)”，據(jù)郭沫若考證，早在甲骨文中已有“冊(cè)”字，是連結(jié)木牘竹簡(jiǎn)的象形字。我們至今仍將檔案、圖書(shū)以“冊(cè)”為計(jì)量單位，是沿用其義。周代叫“中”，即官府的簿書(shū)。“治中”即整理案卷，也是一個(gè)官位的職稱，“史”字就是史官右手執(zhí)“中”寫(xiě)史的象形字。秦漢時(shí)代稱檔案為“卷”，卷是簡(jiǎn)牘和縑帛沿左右或上下軸曲卷起來(lái)保存的意思，我們今天仍將檔案、字畫(huà)以卷為保管單位，蓋出于此。漢代以后稱檔案為“案”，人伏于桌子上書(shū)寫(xiě)文件，稱為“伏案”寫(xiě)作，“伏案”一詞，沿用至今，仍然新鮮活潑。唐宗以后，檔案多稱“文案、”“案卷”、“簿書(shū)”等等。

檔案二字組成聯(lián)合詞組，是中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化大融合的結(jié)果。明末清初，滿人入關(guān)前，用木片作文字書(shū)寫(xiě)材料，文案處理完畢，橫豎成行掛在墻壁上，叫“牌子”、“檔子”。滿人奪取政權(quán)，建立大清帝國(guó)后，雖改木片材料為紙質(zhì)材料書(shū)寫(xiě)文件，但仍習(xí)慣稱“檔子”，而廣大中原地區(qū)的紙質(zhì)文件材料，則稱為“案”或“案卷”。因此，滿漢融合之后，便把辦理完畢保存起來(lái)的本質(zhì)和紙質(zhì)文件，稱為“檔案”，一直沿用至今。

到了近現(xiàn)代，人們又賦予“檔案”新的外延和內(nèi)涵。我國(guó)有關(guān)方面的學(xué)者對(duì)檔案定義進(jìn)行了長(zhǎng)期不懈的研究探討，也有各種不同模式和表達(dá)方式。

1937年何魯成所著《檔案管理與整理》表述為：

一、目前基層法院檔案管理存在的問(wèn)題

隨著法院檔案工作重要性的日益顯現(xiàn)，多數(shù)基層法院在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、注重軟硬件建設(shè)方面狠下功夫，如常州市天寧區(qū)人民法院撥出專款建立了400多平方米的檔案中心，做到辦公、庫(kù)房、閱卷三分開(kāi)，購(gòu)置高新檔案密集架等現(xiàn)代化設(shè)備，并采取措施強(qiáng)化檔案信息化建設(shè)，實(shí)施電子檔案、紙質(zhì)檔案雙式管理，取得一定成效。但不可否認(rèn)的是，目前基層法院檔案管理中仍存在一些不容忽視的問(wèn)題。

1、訴訟檔案的數(shù)量急速遞增。隨著社會(huì)主義法制的健全，普法教育的深入，人民群眾運(yùn)用法律武器保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)不斷增強(qiáng)，訴至法院的各類糾紛也不斷增長(zhǎng)。同時(shí)由于2007年4月1日實(shí)施的《訴訟費(fèi)用交納辦法》從多個(gè)方面降低訴訟費(fèi)用收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，直接導(dǎo)致基層法院收案數(shù)量的大幅度上升，檔案數(shù)量也隨之急速增長(zhǎng)。如常州市天寧區(qū)法院1980年至1990年的庫(kù)存檔案數(shù)量為465卷732冊(cè)，1991年至2000年的庫(kù)存檔案數(shù)量為27407卷48351冊(cè)，到2008年8月，全院庫(kù)存檔案數(shù)量已經(jīng)達(dá)到66378卷116953冊(cè)，其中僅2008年8個(gè)月的歸檔數(shù)量即有10452卷18712冊(cè)，增長(zhǎng)速度可見(jiàn)一斑。

2、人員配備相對(duì)不足。根據(jù)《人民法院檔案管理辦法》中的機(jī)構(gòu)和職責(zé)的第五條規(guī)定，各基層法院相繼都設(shè)置了檔案機(jī)構(gòu)，配備了專職檔案干部，這是做好檔案工作的必要條件。根據(jù)有關(guān)規(guī)定保存檔案一萬(wàn)卷（件）應(yīng)該設(shè)專職檔案干部一名為基數(shù)，超過(guò)部分每超過(guò)一萬(wàn)五千卷再增配一人，但受案多人少矛盾的影響，大部分基層法院的專職檔案員僅有1－2名。檔案工作人員的相對(duì)不足與急速增長(zhǎng)的檔案量和工作量之間的矛盾，導(dǎo)致檔案人員每天只能疲于應(yīng)付檔案的有關(guān)事宜，無(wú)法抽出更多的精力做好檔案的開(kāi)發(fā)利用、信息化管理等工作。

3、法律規(guī)定的相對(duì)滯后。最高人民法院于1991制定并實(shí)施《人民法院檔案管理辦法》（下稱《辦法》），時(shí)至今日，隨著社會(huì)生活日新月異的變化，世界經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的迅速發(fā)展，該辦法存在的弊端日益突出。如《辦法》規(guī)定“經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件訴訟標(biāo)的在十五萬(wàn)元以上的，保管期限為永久，訴訟標(biāo)的在五萬(wàn)元以上十五萬(wàn)元以下的，保管期限為長(zhǎng)期”，然而隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，訴訟標(biāo)的數(shù)十萬(wàn)元甚至百萬(wàn)元的案件大量涌進(jìn)法院，若仍舊以十五萬(wàn)元的標(biāo)的作為永久保存的標(biāo)準(zhǔn)，必將導(dǎo)致檔案庫(kù)存量過(guò)大，筆者認(rèn)為將訴訟標(biāo)的在一百萬(wàn)元以上作為永久保存，五十萬(wàn)元以上作為長(zhǎng)期保存更為適宜?！掇k法》規(guī)定“缺席判決的民事案件為永久卷”。如果公民的一件普通離婚案件，因被告下落不明，缺席判決就定為永久卷，或是一件標(biāo)的不滿1000元標(biāo)準(zhǔn)的普通案件，僅因被告經(jīng)傳喚未到庭應(yīng)訴缺席判決就定為永久卷，筆者認(rèn)為不妥，定為短期卷即可?！掇k法》還規(guī)定“經(jīng)上級(jí)法院復(fù)查改判的民事、經(jīng)濟(jì)、行政訴訟案件定為永久卷”。一般上訴案件有三種結(jié)果：維持原判，依法改判、發(fā)回重審，而改判又分為部分改判或變更原判決的全部，此項(xiàng)規(guī)定較難執(zhí)行，這樣的案卷定為長(zhǎng)期卷即可。因此，《辦法》已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民法院應(yīng)當(dāng)以對(duì)歷史負(fù)責(zé)、為現(xiàn)實(shí)服務(wù)、替未來(lái)著想的態(tài)度，根據(jù)新形勢(shì)新特點(diǎn)，重新確定相關(guān)管理辦法，發(fā)揮法院檔案利用的實(shí)際效益，更好地服務(wù)審判。

二、解決問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策建議

摘要:人民法院檔案信息化建設(shè)是法院信息化工作的重要組成部分，隨著現(xiàn)代社會(huì)信息化程度的提高，人民法院檔案信息化建設(shè)也日益成為大家普遍關(guān)注的問(wèn)題，檔案資源的合理有序共享是實(shí)現(xiàn)司法便民的有效途徑。在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+審判”時(shí)代，如何依托信息科技著力建設(shè)檔案信息化工程，是人民法院當(dāng)前需迫切解決的課題。

關(guān)鍵詞:檔案;信息化;困境應(yīng)對(duì)

一、平陽(yáng)法院檔案信息化建設(shè)現(xiàn)狀及梳理

(一)檔案存儲(chǔ)情況

我院現(xiàn)存檔案分為訴訟檔案、文書(shū)檔案、會(huì)計(jì)憑證檔案和聲像等檔案，從1949年至2015年10月，我院檔案室?guī)齑嬖V訟檔案131680卷，169802冊(cè)。從檔案管理系統(tǒng)顯示，我院訴訟檔案從1949年至今共有案件133459件，其中已將案件材料掃描進(jìn)入系統(tǒng)的共有131194件，比例為已存案件的98．3%，并且訴訟檔案的數(shù)量還在不斷增加。

(二)檔案管理利用現(xiàn)狀

基層檢察檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分,它既是是構(gòu)成整個(gè)檢察系統(tǒng)訴訟檔案必不可少的一部分，也是社會(huì)的寶貴財(cái)富。人民檢察院檔案工作既是基礎(chǔ)工作,也是保障工作。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的今天，檢察檔案的擁有量和使用量日益增多，這也對(duì)檢察檔案管理工作提出了更高要求。在新形勢(shì)下，必須充分認(rèn)識(shí)基層檢察檔案管理工作的特點(diǎn)及問(wèn)題，把檢察檔案管理工作納入科學(xué)化、規(guī)范化、制度化、便捷化的軌道，使其更好地為檢察工作服務(wù)，更好地推動(dòng)檢察各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

一、基層檢察檔案管理工作的特點(diǎn)

1、檢察檔案管理工作是一項(xiàng)保存檢察訴訟活動(dòng)記錄的重要工作。這些檔案是記錄和反映檢察工作活動(dòng)的珍貴資料，大部分材料只有一份，是孤本，一旦丟失或損毀，將造成無(wú)法補(bǔ)救的損失。

2、其保管的訴訟檔案專業(yè)性強(qiáng)，使用頻繁。特別是公安、法院在打擊犯罪、維護(hù)社會(huì)治安和國(guó)家安全工作中，需要經(jīng)常查閱有關(guān)的刑事訴訟檔案，以尋找破案的線索和證據(jù)材料及相關(guān)的法律依據(jù)。

3、保管期限長(zhǎng)、數(shù)量多。隨著法制建設(shè)的不斷推進(jìn)，訴訟檔案數(shù)量不斷增多，并且根據(jù)《高檢院檔案管理辦法》的規(guī)定，訴訟卷宗大多保存期限為長(zhǎng)期或永久。

4、紙質(zhì)檔案與電子檔案并存。隨著全國(guó)檢察機(jī)關(guān)辦案信息管理系統(tǒng)的啟用，各地基層院不同程度地將案件信息錄入電腦，事實(shí)上，形成了電子檔案與紙質(zhì)檔案并存的局面。

論文關(guān)鍵詞：基層人民法院檔案管理利用

論文摘要：如何做好法院檔案管理工作，實(shí)現(xiàn)法院檔案工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、便捷化，使人民法院檔案工作在推進(jìn)依法治國(guó)、建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家進(jìn)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，是當(dāng)前基層人民法院亟待解決的問(wèn)題?；鶎尤嗣穹ㄔ鹤鳛閲?guó)家審判機(jī)關(guān)的前沿陣地，不僅承擔(dān)了大量的刑事、民商事、行政和執(zhí)行等多項(xiàng)審判工作，也是構(gòu)建和諧司法、展示國(guó)家司法權(quán)威和提高司法公信力的“第一道防線”。

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，檔案的擁有量和使用量日益增多，法院檔案的管理工作必須堅(jiān)持高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，不斷提高法院檔案質(zhì)量和檔案的有效開(kāi)發(fā)和利用，更好地服務(wù)審判服務(wù)社會(huì)。如何做好法院檔案管理工作，實(shí)現(xiàn)法院檔案工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、便捷化，使人民法院檔案工作在推進(jìn)依法治國(guó)、建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家進(jìn)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，是當(dāng)前基層人民法院亟待解決的問(wèn)題。

人民法院的檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分，真實(shí)地記錄了人民法院的審判工作和其他各項(xiàng)活動(dòng)，為實(shí)行審判監(jiān)督提供了重要依據(jù)和必要條件，是做好法院各項(xiàng)工作不可缺少的重要環(huán)節(jié)和條件。

一、基層法院檔案管理利用面臨的形勢(shì)

（一）訴訟檔案數(shù)量急速遞增

市人民政府辦公室：

我院在接到X政辦發(fā)（2004）102號(hào)文件通知后，對(duì)檔案執(zhí)法工作檢查非常重視，迅速組織相關(guān)人員按照通知要求的內(nèi)容，開(kāi)展檔案執(zhí)法自查工作，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、自查基本情況匯報(bào)

（一）、領(lǐng)導(dǎo)重視，思想統(tǒng)一，任務(wù)明確

我院的檔案工作由院長(zhǎng)XXX直接分管，辦公室主任XXX主管，XXX到XX鄉(xiāng)掛職后，又由院志辦主任XXX主管，檔案員負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)和管理體制。我院一直把學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)檔案法》、《檔案實(shí)施辦法》和《云南省檔案條例》貫穿于法院工作的始終。做到了年頭布置時(shí)有任務(wù)，大小會(huì)議上經(jīng)常講，檢查工作中對(duì)照查，年底總結(jié)時(shí)談利弊。通過(guò)這一系列途徑的學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹、實(shí)施“兩法一條例”，增強(qiáng)了全體干警的法制觀念、檔案工作觀念、保密觀念，使我院的檔案管理工作在1998年12月18日經(jīng)考評(píng)驗(yàn)收已達(dá)省C1級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，又有了新的進(jìn)展。

（二）、增加經(jīng)費(fèi)投入，抓緊系統(tǒng)化的檔案管理

×市人民法院關(guān)于開(kāi)展檔案執(zhí)法檢查的自查報(bào)告

市人民政府辦公室：公務(wù)員之家版權(quán)所有，全國(guó)公務(wù)員共同的天地!

我院在接到政辦發(fā)（）號(hào)文件通知后，對(duì)檔案執(zhí)法工作檢查非常重視，迅速組織相關(guān)人員按照通知要求的內(nèi)容，開(kāi)展檔案執(zhí)法自查工作，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、自查基本情況匯報(bào)

（一）、領(lǐng)導(dǎo)重視，思想統(tǒng)一，任務(wù)明確

我院的檔案工作由院長(zhǎng)×直接分管，辦公室主任×主管，×到×鄉(xiāng)掛職后，又由院志辦主任×主管，檔案員負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)和管理體制。我院一直把學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)檔案法》、《檔案實(shí)施辦法》和《云南省檔案條例》貫穿于法院工作的始終。做到了年頭布置時(shí)有任務(wù)，大小會(huì)議上經(jīng)常講，檢查工作中對(duì)照查，年底總結(jié)時(shí)談利弊。通過(guò)這一系列途徑的學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹、實(shí)施“兩法一條例”，增強(qiáng)了全體干警的法制觀念、檔案工作觀念、保密觀念，使我院的檔案管理工作在年×月×日經(jīng)考評(píng)驗(yàn)收已達(dá)省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，又有了新的進(jìn)展。

今年來(lái)，在院黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，在省高院和市檔案管理部門的指導(dǎo)下，在各縣區(qū)法院及本院各部門的大力支持下，我院檔案工作較好地完成了年初的工作目標(biāo)?，F(xiàn)總結(jié)如下:

一、主要工作完成情況

1、調(diào)整充實(shí)了檔案工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，加強(qiáng)了檔案工作的隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)今年院里的人事變動(dòng)，調(diào)整充實(shí)院檔案工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，成立了檔案鑒銷領(lǐng)導(dǎo)小組，做到檔案工作時(shí)時(shí)有人抓、事事有人管，分工協(xié)作，責(zé)任明確。另外，利用院機(jī)關(guān)工作人員輪崗交流的契機(jī)，補(bǔ)充了我院檔案專業(yè)人員的隊(duì)伍，并及時(shí)對(duì)新進(jìn)檔案人員進(jìn)行了保密和檔案業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化了專業(yè)檔案人員的隊(duì)伍建設(shè)。

2、加強(qiáng)了檔案管理的軟硬件建設(shè)，促進(jìn)了檔案工作的規(guī)范化管理。今年來(lái)，我院為了加強(qiáng)檔案管理工作，按照省市有關(guān)文件精神，結(jié)合本院檔案工作的實(shí)際，進(jìn)一步制訂和完善了一些檔案管理制度，如新制訂了《市中級(jí)人民法院檔案管理暫行辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了訴訟、文件、財(cái)務(wù)檔案的整理、立卷、歸檔、調(diào)閱、定密、銷毀等檔案工作。根據(jù)檔案安全的“八防”要求，給檔案室新配置了防磁、防潮等設(shè)備，增加了檔案保管的安全性。

3、加強(qiáng)《檔案法》的宣傳教育工作。我院利用網(wǎng)絡(luò)媒體，在法院網(wǎng)上宣傳《檔案法》，解讀《檔案法》的有關(guān)規(guī)定。

4、檔案信息化工作正式起步。我院購(gòu)置了檔案管理服務(wù)器、A3高速掃描儀、A3高速?gòu)?fù)印機(jī)、卷宗自動(dòng)裝訂機(jī)等設(shè)備，為檔案信息化做好了物質(zhì)準(zhǔn)備?！督蚩茩n案管理軟件》已經(jīng)正式使用，部分文書(shū)檔案已經(jīng)實(shí)行了電子化。

摘要：隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的快速發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)?；蛷?fù)雜化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，與此同時(shí)所面臨的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。而業(yè)務(wù)檔案作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)全過(guò)程的記錄者，同時(shí)又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否保持其應(yīng)有執(zhí)業(yè)道德的見(jiàn)證者，對(duì)其防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)訴訟、維護(hù)自身合法權(quán)益都是至關(guān)重要的。近幾年雖然我國(guó)的檔案管理水平有所進(jìn)步，但是還存在一定的不足，本文首先介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)并舉例說(shuō)明；其次對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理目前存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了改善對(duì)策，并提出了對(duì)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行信息化的管理模式，以期對(duì)行業(yè)檔案管理有所幫助，促進(jìn)行業(yè)檔案管理向現(xiàn)代化、規(guī)范化方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;檔案管理;問(wèn)題;對(duì)策

合伙制逐漸成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主體形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加速顯現(xiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案是記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的整個(gè)過(guò)程，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中形成的工作底稿和獲取的資料，同時(shí)業(yè)務(wù)檔案也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)法律訴訟免責(zé)的最直接有效證據(jù)，然而由于各方面原因，目前大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案管理還存在諸多問(wèn)題亟需改善。

1會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為被告陷入訴訟案件更是有增無(wú)減。其中審計(jì)業(yè)務(wù)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)都有可能會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)某企業(yè)想騙取銀行貸款，這時(shí)銀行通常會(huì)要求貸款人提供資信報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)往往成為出具審計(jì)報(bào)告的提供者。貸款，自然需要有很好的業(yè)績(jī)才行，業(yè)績(jī)?cè)胶茫谛乓簿驮蕉?。為了得到一份?yōu)質(zhì)的資信報(bào)告，企業(yè)就會(huì)利用較高的審計(jì)費(fèi)誘惑會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假的審計(jì)報(bào)告。我國(guó)國(guó)度最大的優(yōu)點(diǎn)在于哪里有需求，哪里就有服務(wù)，好的、壞的均如此。等到貸款到期，企業(yè)無(wú)力償還，銀行就會(huì)將企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)一并告上法庭，要求其承擔(dān)民事賠償責(zé)任，比如山東萬(wàn)寶集團(tuán)案，日照某會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此作為第二被告要求承擔(dān)民事賠償責(zé)任。除了騙取銀行貸款外，還可能會(huì)為了誘導(dǎo)投資者購(gòu)買股票出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，結(jié)果因股票暴跌而被股民索賠，為其承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了要承擔(dān)民事賠償責(zé)任外還會(huì)被證監(jiān)會(huì)處以高額的罰款。比如早期的山登事件，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所因綜合利用舞弊伎倆，編造虛假會(huì)計(jì)信息，給山登公司股東造成嚴(yán)重?fù)p失，最終向其支付高額賠款，損失極其慘重；再比如近期的佳電股份、康美藥業(yè)等。驗(yàn)資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也是不可忽視的，有一些不軌之徒為了騙取錢財(cái)，通過(guò)成立虛假公司，進(jìn)行虛假交易。在進(jìn)行公司注冊(cè)時(shí)，實(shí)收資本通過(guò)聯(lián)營(yíng)企業(yè)拆借，然而拆借來(lái)的商品并沒(méi)有實(shí)際進(jìn)入企業(yè)，采取無(wú)本經(jīng)營(yíng)，然后再找一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告，并給予較高的驗(yàn)資費(fèi)用。一旦皮包公司詐騙成功，被騙者找不到對(duì)方，就會(huì)將出具驗(yàn)資報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所告上法庭要求其承擔(dān)民事賠償責(zé)任，這種案例時(shí)有發(fā)生。比如20世紀(jì)90年代的四川德陽(yáng)驗(yàn)資案，四川德陽(yáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所就被作為第二被告要求承擔(dān)民事賠償責(zé)任，最終，德陽(yáng)市中級(jí)人民法院判決德陽(yáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償原告4.6萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息負(fù)有保密義務(wù)，比如說(shuō)被審計(jì)單位的客戶名單、貨源情報(bào)、產(chǎn)銷策略、生產(chǎn)配方、工藝流程、設(shè)計(jì)圖紙以及管理模式等，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得被審計(jì)單位同意的情況下不得泄露客戶的涉密信息，一旦涉密信息被泄露或者被利用，就會(huì)給被審計(jì)單位造成嚴(yán)重的損失，再找出泄露源頭后，被審計(jì)單位就會(huì)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行索賠。由此可見(jiàn)，當(dāng)財(cái)務(wù)舞弊事件被發(fā)現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必然會(huì)被牽涉其中，影響其發(fā)展前景。會(huì)計(jì)師事務(wù)所多數(shù)不能免責(zé)的主要原因是關(guān)鍵審計(jì)程序執(zhí)行不到位，沒(méi)有獲取足夠的證據(jù)支持其審計(jì)或驗(yàn)資結(jié)論。因此，事務(wù)所務(wù)必要做到關(guān)鍵審計(jì)程序執(zhí)行到位，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和良好的職業(yè)操守。其中，需要特別關(guān)注的審計(jì)程序至少包括以下幾項(xiàng)：函證、監(jiān)盤、貨幣資金檢查、小心預(yù)付賬款和在建工程陷阱、關(guān)注主要資產(chǎn)減值跡象、關(guān)注擔(dān)保訴訟等或有負(fù)債情況、關(guān)注收入如何確認(rèn)等。當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后將審計(jì)資料完整、有序地進(jìn)行整理歸檔，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，如果業(yè)務(wù)檔案中記載的關(guān)鍵審計(jì)程序執(zhí)行到位，并獲取了足夠的資料驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論，在訴論過(guò)程中就會(huì)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所減輕責(zé)任。

2會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理中存在的問(wèn)題