導(dǎo)語：建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控發(fā)展問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：新常態(tài)背景下，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅猛，作為我國城市化建設(shè)事業(yè)的主要推動力量，在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了十分關(guān)鍵的作用。近幾年，為了規(guī)范市場競爭環(huán)境，推動建筑行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，國家先后下達多項政策文件，如《工程造價改革工作方案》《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項目工程總承包管理辦法》，等等。在政策驅(qū)動下市場環(huán)境愈加復(fù)雜多變，政府監(jiān)管力度也不斷加大。而對于各大建筑企業(yè)而言，既要順應(yīng)改革趨勢，貫徹落實各項國家政策，又要從內(nèi)部管理著手，更加重視財務(wù)工作的創(chuàng)新與改進?；趦?nèi)部控制的視角，做好財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，充分體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的價值及作用，確保財務(wù)會計信息質(zhì)量，減少財務(wù)管理風(fēng)險，進一步提高財務(wù)管理水平，進而為企業(yè)穩(wěn)定運營提供可靠保障。本文闡述了財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析了當(dāng)前建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和背后原因，并針對問題提出了合理的優(yōu)化方案，希望能為建筑企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制工作提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

與一般企業(yè)相比，建筑企業(yè)因其項目眾多，且具有地域性較廣、周期性強等特點，導(dǎo)致管理工作難度較大。隨著新時期各種新理念、新方法的涌現(xiàn)，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系顯然已經(jīng)成為各企業(yè)加強財務(wù)管理、提高財務(wù)水平、促進企業(yè)發(fā)展壯大的重要舉措。對于建筑企業(yè)而言更是如此，有效的財務(wù)內(nèi)控管理，既可以促進部門之間的聯(lián)通與協(xié)調(diào)，又可以在資金、成本等方面發(fā)揮作用，確保企業(yè)施工項目，以及各項活動、工作等順利開展。由于建筑行業(yè)的特殊性，其業(yè)務(wù)項目推進過程中風(fēng)險因素較多，因此有必要對其財務(wù)內(nèi)部控制工作優(yōu)化進行探討分析。

一、財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)在管理工作中采用的一種管理機制，通過明確企業(yè)各機構(gòu)的職責(zé)范圍，利用追責(zé)機制使部門人員處于相互監(jiān)督、相互制約工作環(huán)境當(dāng)中，屬于企業(yè)制度建設(shè)層面的工作內(nèi)容。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制概念

財務(wù)內(nèi)部控制是以內(nèi)部控制理論為支持，對企業(yè)財務(wù)管理工作進行約束、規(guī)范，以及完善的工作流程和管理理念，以此來促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效落實。財務(wù)內(nèi)部控制屬于內(nèi)部控制的一部分，幫助企業(yè)管理層了解財務(wù)管理工作的實時動態(tài)，保障企業(yè)會計數(shù)據(jù)信息的完整性和可靠性，并以此為依據(jù)指導(dǎo)企業(yè)完成預(yù)算編制及資金使用、資金審核工作，對預(yù)算和現(xiàn)實情況進行合理分析，并采用合理措施對產(chǎn)生的偏差進行糾正，為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造經(jīng)濟效益提供堅實保障。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)、原則及要素

財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括企業(yè)資產(chǎn)安全及完整性、企業(yè)運營合法性、保障企業(yè)穩(wěn)定運營、財務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實性，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實。企業(yè)內(nèi)部控制原則包括全面性，對所有管理工作的全面覆蓋；制衡性，利用權(quán)責(zé)劃分及追責(zé)機制實現(xiàn)各部門成員的相互監(jiān)督和牽制；重要性，對企業(yè)的風(fēng)險管控重點關(guān)注；成本效益，確保企業(yè)內(nèi)部控制開展所需支出與預(yù)期收益保持動態(tài)平衡；適應(yīng)性，企業(yè)內(nèi)部控制策略要結(jié)合客觀條件，包括企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀、外部環(huán)境，以及風(fēng)險狀況等因素，在條件發(fā)生變化時，控制策略也要隨之調(diào)整。內(nèi)部控制分為五大要素，分別為內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督，各個環(huán)節(jié)彼此關(guān)聯(lián)影響。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)管理工作開展依據(jù)的企業(yè)文化、管理制度、權(quán)責(zé)分配等環(huán)境影響因素；信息溝通則是為了促進部門協(xié)調(diào)配合，傳遞共享數(shù)據(jù)信息；風(fēng)險評估則是對企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險進行精準(zhǔn)識別和系統(tǒng)分析，判斷該風(fēng)險的危害級別；控制活動則是以風(fēng)險評估為依據(jù)，對企業(yè)執(zhí)行工作進行針對性控制，減少風(fēng)險發(fā)生；內(nèi)部監(jiān)督，全程跟蹤企業(yè)執(zhí)行工作，并對企業(yè)的實際執(zhí)行情況進行評判，找出目前存在的問題，提出優(yōu)化方案。[1]

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）預(yù)算管理制度不完善

建筑企業(yè)在進行施工項目推進之前，必然需要編制預(yù)算，確保項目資金的合理規(guī)劃。但是部分建筑企業(yè)的預(yù)算管理制度不完善，具體表現(xiàn)在以下幾點。第一，預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不合理。一些建筑集團企業(yè)對預(yù)算管理認(rèn)識不到位，認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)會計核算方法，并未將其視為管理模式。雖然企業(yè)設(shè)立預(yù)算管理委員會，但是委員會職責(zé)范圍并不明確，導(dǎo)致管理效率低下。第二，預(yù)算編制不科學(xué)。在進行預(yù)算編制過程中，只有財務(wù)部門和委員會參與了編制，其余部門成員對此漠不關(guān)心，也不愿花費精力提供輔助資料，導(dǎo)致編制工作缺乏必要基礎(chǔ)。第三，預(yù)算調(diào)整流程流于表面形式，一些建筑企業(yè)在前期戰(zhàn)略設(shè)定上，為考慮到后期發(fā)展情況，并且有些施工項目部因施工需要處于偏遠地區(qū)，因而在預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整時未嚴(yán)格按照預(yù)算編制方案。

（二）資金管理控制不足

資金管理是建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，也是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，問題在于建筑集體企業(yè)下屬子公司數(shù)量較多，使得資金分散情況普遍，具體表現(xiàn)在以下幾點。第一，銀行賬戶數(shù)量龐大，目前部分建筑集團企業(yè)的銀行賬戶多達上百個，且多數(shù)賬戶位于本部省外，區(qū)域跨度大、涉及省份多，使得集團本部難以確認(rèn)企業(yè)擁有的實際資金流量。第二，付款權(quán)限不合理。部分建筑集團企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督管控，下屬子公司擁有較大財務(wù)自主權(quán)，企業(yè)資金管理呈現(xiàn)出分散狀態(tài)，如子公司未經(jīng)審批就使用資金。[2]第三，風(fēng)險管控不嚴(yán)。雖然部分建筑施工企業(yè)設(shè)立了資金管理制度，但是依然無法有效管控資金流動，原因在于企業(yè)未能定期對庫存資金進行盤點，也未能實現(xiàn)資金用途追溯，導(dǎo)致企業(yè)不了解目前庫存資金數(shù)額，不利于集團控制資金總量。

（三）管理會計制度欠缺

管理會計與財務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系兩大重要組成部分，其中財務(wù)會計負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)收集匯總，而管理會計負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險管控工作，并制訂具體決策方案。但是目前部分建筑企業(yè)存在管理會計制度欠缺的情況，具體表現(xiàn)在以下幾點。第一，企業(yè)對管理會計體系建設(shè)缺乏認(rèn)知。當(dāng)前建筑企業(yè)并未構(gòu)建管理會計職能部門，財務(wù)管理依然采用傳統(tǒng)會計核算模式，認(rèn)為管理會計與財務(wù)會計沒有區(qū)別，使得管理會計職能缺失。第二，財務(wù)部門與其他部門缺乏合作。當(dāng)前部分建筑企業(yè)的財務(wù)部門獨立性過高，財務(wù)人員在相對封閉的環(huán)境下進行工作，主要工作內(nèi)容為會計核算和資金收付，與業(yè)務(wù)部門等其他職能部門溝通較少，使得企業(yè)管理層制定決策缺乏可靠數(shù)據(jù)。

（四）財務(wù)內(nèi)控流程缺乏規(guī)范

建筑施工企業(yè)與其他行業(yè)存在較大區(qū)別，最明顯的區(qū)別即是受外部環(huán)境影響較大，如自然環(huán)境和政策環(huán)境，并且需要前期投入巨大，施工周期長，因此企業(yè)需要規(guī)范內(nèi)部流程來加強風(fēng)險管控力度。但是目前一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控流程缺乏規(guī)范，具體表現(xiàn)在以下幾點。第一，財務(wù)業(yè)務(wù)權(quán)限不明確，時常出現(xiàn)收支重復(fù)或者票據(jù)開立錯誤等情況。第二，企業(yè)賬務(wù)處理流程不合理，賬戶間賬務(wù)出現(xiàn)串戶情況，因而需要在后期再次進行調(diào)賬工作，進而影響了企業(yè)的財務(wù)管理工作進度。第三，財務(wù)人員風(fēng)險意識不足。在進行財務(wù)管理過程中，一些財務(wù)人員對于風(fēng)險的危害認(rèn)識不足，因而對風(fēng)險管控缺乏責(zé)任意識，使得風(fēng)險發(fā)生概率上升。

三、當(dāng)前建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的原因分析

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善

由上述問題分析可知，建筑施工企業(yè)目前存在組織結(jié)構(gòu)不完善的情況，具體分為以下幾點。第一，管理監(jiān)督職能部門缺失。當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員監(jiān)督管理缺失，本質(zhì)原因在于財務(wù)人員長期處于封閉的工作環(huán)境當(dāng)中，嚴(yán)重缺乏與其他部門溝通交流的意識，因而不利于及時發(fā)現(xiàn)其他職能部門工作中存在的問題，也不能為其提供指導(dǎo)服務(wù)。第二，審計部門權(quán)威性不足。雖然建筑施工企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是由于該組織機構(gòu)設(shè)立時間較短，部門成員嚴(yán)重缺乏工作經(jīng)驗之外，而且部門權(quán)威并未樹立起來，企業(yè)其他職能部門對該部門的職能作用并不認(rèn)可，不愿配合完成審計工作，使得內(nèi)部審計部門難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。

（二）風(fēng)險管理制度缺失

對于建筑施工企業(yè)而言，開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的核算在于風(fēng)險管控，而建筑企業(yè)的項目風(fēng)險較大，為此完善的風(fēng)險管理制度是十分必要的。但是當(dāng)前部分建筑企業(yè)存在風(fēng)險管理制度缺失的情況，具體表現(xiàn)在以下幾點。第一，缺少風(fēng)險評估機構(gòu)。部分建筑施工企業(yè)并未設(shè)立風(fēng)險評估機構(gòu)，也沒有委托第三方協(xié)助風(fēng)險評估工作，使得風(fēng)險評估缺乏專職人員推進實施，因而風(fēng)險管控未能在企業(yè)財務(wù)管理工作中體現(xiàn)出來。第二，風(fēng)險管理流程不科學(xué)。隨著建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作的推進，企業(yè)風(fēng)險管控流程不科學(xué)的問題暴露出來，風(fēng)險管控人員并未以項目進展為導(dǎo)向，設(shè)立合理的風(fēng)險管控流程，整個風(fēng)控工作以人為主觀判斷來引導(dǎo)，缺乏對風(fēng)險因素的精準(zhǔn)定量分析，因而風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對效率低下。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度不健全

制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作順利執(zhí)行的立足之本，不健全的管理制度使得企業(yè)執(zhí)行工作失去參考標(biāo)準(zhǔn)，不利于企業(yè)工作穩(wěn)步推進。但是當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)依然存在財務(wù)內(nèi)控制度不健全的問題，具體表現(xiàn)在以下幾點。第一，財務(wù)部門缺乏動態(tài)的財務(wù)管理制度。部分建筑施工集團企業(yè)在進行財務(wù)管理工作時，企業(yè)財務(wù)部門只是依據(jù)個人主觀意愿和過往經(jīng)驗來執(zhí)行工作內(nèi)容，管理標(biāo)準(zhǔn)模糊不清，并且也未能隨著內(nèi)外環(huán)境變化而隨之調(diào)整，導(dǎo)致目前的財務(wù)管理制度已經(jīng)不再適用。第二，企業(yè)管理文化存在誤區(qū)。由于建筑施工項目施工周期較長、前期投入較大的原因，企業(yè)管理層對于生產(chǎn)經(jīng)營及項目推進工作十分重視，甚至有時為了保證項目按期完成，項目部會有意省略部分審計環(huán)節(jié)。從短期角度來看，這的確能夠幫助企業(yè)獲得一定收益，但是從長遠利益來看，該行為無疑是短視行為，為企業(yè)未來運營管理埋下隱患。

（四）人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

企業(yè)任何一項工作都是由人來完成，人是企業(yè)管理工作的執(zhí)行主體，因此人的專業(yè)素養(yǎng)決定了企業(yè)的實際工作成效。但是當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，具體表現(xiàn)在以下幾點。第一，目前，建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員多出身于財務(wù)專業(yè)，對于項目施工等方面的工作內(nèi)容了解不足，因此在辨別數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析時難免會脫離實際情況。第二，信息技術(shù)雖然已經(jīng)普及，但是目前企業(yè)人員中信息技術(shù)人員的占比依然較少，因此建筑企業(yè)的信息系統(tǒng)的應(yīng)用開發(fā)水平仍需提高。

四、優(yōu)化建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理，決定著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率和工作質(zhì)量，建筑企業(yè)需要從以下幾方面著手進行工作。第一，設(shè)立相關(guān)監(jiān)督管理部門，提高人員監(jiān)督責(zé)任意識，由企業(yè)審計部門專門負(fù)責(zé)企業(yè)監(jiān)督審計工作，并全程追蹤各個管理工作環(huán)節(jié)，及時找出執(zhí)行工作中存在的實際問題，并提出改進意見。值得注意的是，企業(yè)高層要賦予其必要的權(quán)威和獨立性，使其不受其他人員干涉制約，保障審計工作順利進行。第二，加強其他部門思想宣傳工作，使其認(rèn)識到審計工作的必要性和重要性，從而主動配合審計人員完成審計監(jiān)督工作，減少審計部門和其他部門之間的矛盾。

（二）健全風(fēng)險評估機制

當(dāng)前外部市場環(huán)境變化速度較快，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險因素，因此風(fēng)險防控就成為建筑企業(yè)的日常工作的重要內(nèi)容，企業(yè)需要從以下幾方面來開展風(fēng)險防控工作。第一，建立風(fēng)險評估部門。在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險管控部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險管控工作，該部門成員要具備豐富的風(fēng)險管控理論知識和實踐經(jīng)驗，由專職人員推動企業(yè)風(fēng)險管控穩(wěn)步推進。第二，建立明確的風(fēng)險管控工作流程。結(jié)合企業(yè)目前項目施工的風(fēng)險管控需求，從施工周期、外部環(huán)境、項目保證金等多個角度制定具有針對性的風(fēng)險管控流程和管理措施，確保風(fēng)險管控工作有據(jù)可依。第三，實現(xiàn)風(fēng)險管控手段轉(zhuǎn)型。目前隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的成熟，建筑施工企業(yè)也應(yīng)當(dāng)風(fēng)險管控與信息技術(shù)有效結(jié)合，企業(yè)需要構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，將常見的和遭遇過的風(fēng)險數(shù)據(jù)信息收集匯總到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，借助企業(yè)強大的數(shù)據(jù)信息處理能力，生成風(fēng)險預(yù)警模型，大幅度提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)警能力，實現(xiàn)企業(yè)智能化、自動化風(fēng)險管控。

（三）完善財務(wù)內(nèi)控制度

完善財務(wù)內(nèi)控制度需要企業(yè)做好以下幾點工作內(nèi)容。第一，預(yù)算管理控制優(yōu)化。在預(yù)算管理優(yōu)化過程中，企業(yè)需要明確全面預(yù)算管理中財務(wù)部門的牽頭地位，動員所有部門成員一同參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中，對財務(wù)資源進行合理分配，明確各級責(zé)任人，完善預(yù)算編制與審批流程，加強企業(yè)預(yù)算監(jiān)督力度。第二，籌資管理控制優(yōu)化。借款融資是目前建筑企業(yè)常用的融資方式，為了減少企業(yè)融資風(fēng)險，企業(yè)需要規(guī)范外部借款流程，確保借款有計劃、有憑據(jù)，資金使用有方向、有記錄。第三，資金管理控制優(yōu)化。在款項收支方面，企業(yè)需要設(shè)立資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)監(jiān)督下屬子公司的資金流動，由財務(wù)部門作為主責(zé)部門領(lǐng)導(dǎo)工作，確認(rèn)各級領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字后完成收支活動，并記錄付款相關(guān)方信息，保證市場活動有序進行。[3]

（四）提升人員專業(yè)素養(yǎng)

在人員數(shù)量眾多的建筑施工企業(yè)集團，如何提升企業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)成為財務(wù)管理工作開展的重點和難點，企業(yè)需要從以下幾方面著手進行工作。第一，內(nèi)部控制相關(guān)知識培訓(xùn)。企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)人員及其他職能成員進行財務(wù)內(nèi)控制知識的相關(guān)培訓(xùn)工作，提供學(xué)習(xí)資源，從而提升人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知理解，使其對內(nèi)部控制重視起來，為財務(wù)內(nèi)部控制開展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。第二，崗位技能培訓(xùn)。企業(yè)需要對財務(wù)部門人員的技能進行針對性培訓(xùn)，包括會計核算、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險管控、信息系統(tǒng)使用方面，加強人員實際操作能力培訓(xùn)，定期對人員技能掌握進行考核，并將考核結(jié)果與人員獎懲情況結(jié)合起來，鼓勵人員通過自學(xué)方式進一步完善自身知識技能體系，從而滿足企業(yè)財務(wù)管理工作需求。

（五）推動企業(yè)信息化建設(shè)

推動企業(yè)信息化建設(shè)，需要建筑施工企業(yè)做好以下兩方面工作內(nèi)容。第一，企業(yè)在購置信息管理設(shè)備和軟件配置時，應(yīng)當(dāng)提前做好調(diào)研準(zhǔn)備工作，了解當(dāng)前市場主要產(chǎn)品信息，并確認(rèn)企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀和管理需求。結(jié)合企業(yè)各部門的反饋意見，最終明確企業(yè)的財務(wù)管理所需的功能需求，確保企業(yè)購置的設(shè)施配置與實際需求相匹配。第二，為了促進企業(yè)各部門數(shù)據(jù)信息的共享使用，企業(yè)還需要確保各職能部門使用的信息系統(tǒng)的型號統(tǒng)一，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸?shù)募嫒菪裕瑢崿F(xiàn)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對接，為企業(yè)數(shù)據(jù)傳輸共享提高提供便利。五、結(jié)束語建筑施工企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠有效提高自身財務(wù)管理水平，增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益，提升企業(yè)在市場中競爭地位。因此建筑施工企業(yè)需要對財務(wù)內(nèi)部控制工作引起高度重視，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全風(fēng)險評估機制、完善財務(wù)內(nèi)部控制、提升人員專業(yè)素養(yǎng)、推動企業(yè)信息化建設(shè)，將企業(yè)財務(wù)管理水平提升到一個新的高度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的有效結(jié)合，為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]陳君卿.淺議完善建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的解決對策[J].現(xiàn)代營銷(經(jīng)營版),2021(6):101-102.

[2]黃小平,黃明明.關(guān)于加強建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的思考[J].商業(yè)2.0(經(jīng)濟管理),2021(11):118-119.

[3]盧新娜.淺析建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑[J].納稅,2021(5):62-63.

作者：張雅萍 單位：深圳市第一建筑工程有限公司