導(dǎo)語：信息化生態(tài)環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制框架研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：為了解決新形勢下信息化生態(tài)對企業(yè)內(nèi)部控制問題，本文以當(dāng)前企業(yè)信息化生態(tài)環(huán)境為切入點，提出了強化企業(yè)內(nèi)部控制框架的策略，希望可以為今后我國現(xiàn)代企業(yè)生態(tài)環(huán)境建設(shè)與經(jīng)濟、社會發(fā)展協(xié)同共進提供參考。

關(guān)鍵詞：信息化生態(tài)環(huán)境；企業(yè)內(nèi)部控制；框架研究

在當(dāng)前現(xiàn)代經(jīng)濟市場條件下，企業(yè)在運行發(fā)展過程中面臨的行業(yè)競爭越來越激烈，在經(jīng)營管理中可能遇到多方面風(fēng)險，面對這一局面，政府職能部門應(yīng)該把握當(dāng)前局勢，注意對風(fēng)險進行有效調(diào)控，尤其對于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期來說，應(yīng)該清晰地認(rèn)識到當(dāng)前發(fā)展新形勢，要科學(xué)面對經(jīng)營環(huán)境及我國企業(yè)內(nèi)部生態(tài)變化，從而構(gòu)建起更為完善的企業(yè)內(nèi)控體系?；诖?，本文也嘗試對信息化生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制框架進行了分析。

一、企業(yè)內(nèi)部控制生態(tài)環(huán)境

（一）生態(tài)環(huán)境

對于企業(yè)生態(tài)環(huán)境這一概念來說，其是指與運行主體相對的客體，并且與主體互相依存。例如，將生物作為主體，則會出現(xiàn)主體與客體之間的明顯差異，而環(huán)境則是與生物相對應(yīng)的客體，通常也稱之為生態(tài)環(huán)境。對于人類社會來說，生態(tài)環(huán)境所包括的內(nèi)容較為寬泛，也是制約生物成長、發(fā)育、繁衍的多種環(huán)境因子總和。如果將人類作為主體，生態(tài)環(huán)境則具有一定復(fù)雜性，是制約人類生存及發(fā)展的客觀因素。可以運用擬人的手法對當(dāng)前企業(yè)生態(tài)環(huán)境進行描述，即制約企業(yè)生存及發(fā)展的多種環(huán)境因子總和。對于企業(yè)生態(tài)環(huán)境來說，其包括的內(nèi)容非常廣泛，具體有信用體系、法律制度、融資體系等，這些屬于外部環(huán)境條件。此外，還包括企業(yè)自身的經(jīng)營管理理念、管理方式及考評方式等[1]。整體來看，企業(yè)生態(tài)環(huán)境具有一定復(fù)雜性，想要構(gòu)建起完善的企業(yè)內(nèi)部控制框架存在較大難度，需要以當(dāng)前信息化環(huán)境為依托，從而實現(xiàn)對企業(yè)生態(tài)環(huán)境的進一步優(yōu)化。

（二）信息化內(nèi)部控制生態(tài)環(huán)境

企業(yè)的信息化內(nèi)部控制生態(tài)環(huán)境是當(dāng)前企業(yè)生態(tài)環(huán)境體系中最為重要的環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前自身發(fā)展情況，從管理方式、經(jīng)營特點等方面與現(xiàn)代信息技術(shù)進行融合，從而為企業(yè)創(chuàng)建更為完善的信息化、商務(wù)化、智能化生態(tài)環(huán)境。對于信息化生態(tài)環(huán)境來說，其主要是指當(dāng)前企業(yè)的信息化管理環(huán)境，這一環(huán)境體系具有復(fù)雜性，尤其對于商務(wù)智能型生態(tài)環(huán)境來說，可以將其看作是當(dāng)前企業(yè)生態(tài)環(huán)境的高級階段。隨著我國信息化技術(shù)水平不斷提升，企業(yè)對于信息技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用越來越深入，這也明顯加快了我國企業(yè)業(yè)務(wù)管理及運轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)業(yè)務(wù)自動化水平提升奠定了堅實基礎(chǔ)[2]。在當(dāng)前的宏觀環(huán)境背景之下，信息化技術(shù)在企業(yè)中的滲透越來越深入，使得企業(yè)由傳統(tǒng)型的內(nèi)控生態(tài)環(huán)境開始逐漸向信息化生態(tài)環(huán)境轉(zhuǎn)變，也正是因為信息化生態(tài)環(huán)境成了企業(yè)內(nèi)部主流生態(tài)，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程對信息技術(shù)的依賴程度有所提升。

二、企業(yè)生態(tài)環(huán)境演進中的主要風(fēng)險環(huán)節(jié)體現(xiàn)

（一）信息系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)的治理風(fēng)險

在當(dāng)前信息化生態(tài)環(huán)境視角之下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，需要實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的溝通連接，從而起到信息篩選及傳遞的作用，尤其對于當(dāng)前信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展理念來說，其在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營中成了主要技術(shù)方向，無論是企業(yè)的管理者還是企業(yè)員工，都是內(nèi)部管理控制框架中的重要組成部分。信息化生態(tài)環(huán)境下的任何一個企業(yè)都可以看作是龐大的信息網(wǎng)絡(luò)中一個節(jié)點，企業(yè)方面要懂得如何應(yīng)用這些信息節(jié)點，從而為企業(yè)提供發(fā)展推動力[3]。同時，企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建起良好的控制框架，以當(dāng)前行業(yè)環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境為依托，從而使得企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的多種問題得到有效解決。

（二）界定經(jīng)驗風(fēng)險

對于信息生態(tài)環(huán)境下的企業(yè)來說，其與傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展存在一定不同，需要實現(xiàn)對經(jīng)驗風(fēng)險的有效界定。從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理框架的運轉(zhuǎn)情況來看，其在信息設(shè)定、框架建設(shè)方面存在明顯不同。因此，在信息化生態(tài)環(huán)境視角之下，應(yīng)該對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所涉及的法律風(fēng)險、經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險進行充分考慮，通過風(fēng)險評估來明確企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，從而構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制框架，這也是滿足當(dāng)前企業(yè)信息化發(fā)展需求的關(guān)鍵路徑。

（三）軟件中內(nèi)控機制漏洞風(fēng)險

在信息化條件下進行企業(yè)生態(tài)環(huán)境塑造，應(yīng)該對信息化軟件進行科學(xué)利用，積極開發(fā)、應(yīng)用計算機軟件。但是在開展以軟件系統(tǒng)為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)控工作時，內(nèi)控機制可能存在漏洞，這也使得軟件系統(tǒng)的整體運行風(fēng)險較大，其運行情況也會受到多種不確定性因素影響。因此，在今后的信息化生態(tài)環(huán)境視角之下，尤其要注意對內(nèi)控機制漏洞風(fēng)險進行治理[4]。

三、傳統(tǒng)生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制基本理念及其局限性

想要擺脫傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控生態(tài)環(huán)境影響，企業(yè)面對生產(chǎn)經(jīng)營中的各環(huán)節(jié)時，要確定相應(yīng)的風(fēng)險因素，意識到企業(yè)風(fēng)險防范內(nèi)控框架制定是依賴于員工自身素質(zhì)及對企業(yè)的忠誠度，因此會牽制到企業(yè)生存法則。因此，今后企業(yè)方面要正視當(dāng)前生態(tài)系統(tǒng)運行不穩(wěn)定性因素，尤其要保證民主監(jiān)督、分權(quán)制衡制度得到有效落實。企業(yè)應(yīng)該利用當(dāng)前的崗位及職責(zé)分離制度，通過程序控制、內(nèi)外部監(jiān)督、嚴(yán)厲問責(zé)的方式來保證內(nèi)部控制工作可以落實到位[5]。從當(dāng)前問責(zé)機制設(shè)定及執(zhí)行情況來看，如果制度體系無法得到有效完善，則應(yīng)該對這一責(zé)任機制的履行情況進行嚴(yán)格考評，通過這種方式及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前系統(tǒng)運行中存在的不穩(wěn)定性風(fēng)險，進而確定相應(yīng)處罰措施。此外，在傳統(tǒng)生態(tài)環(huán)境影響之下，企業(yè)的內(nèi)控方法及理念具有固定化的特征，通常包括組織規(guī)劃、實物控制等一系列內(nèi)容。也正是因為上述原因存在，使得內(nèi)控理念在于當(dāng)前現(xiàn)代化信息環(huán)境對接時，經(jīng)常會表現(xiàn)出局部適應(yīng)能力不強或者完全不適應(yīng)要求的現(xiàn)象。

四、信息化生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建

在當(dāng)前信息化生態(tài)環(huán)境下，想要有效提升企業(yè)內(nèi)控成效，企業(yè)方面應(yīng)該將實施內(nèi)部控制作為判斷這一環(huán)境經(jīng)營管理情況的關(guān)鍵，尤其要關(guān)注當(dāng)前信息系統(tǒng)本身的內(nèi)控工作開展情況，確定完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制機制。在進行企業(yè)內(nèi)控框架與流程構(gòu)建時，應(yīng)該明確具體環(huán)節(jié)，即信息與溝通——內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)控目標(biāo)——內(nèi)控環(huán)境建設(shè)——風(fēng)險界定與評估——戰(zhàn)略決策與目標(biāo)確定控制——人員選擇、IT治理——信息系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)維護——軟件系統(tǒng)內(nèi)部機制內(nèi)嵌——監(jiān)督與問責(zé)[6]。在開展信息化生態(tài)環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建時，應(yīng)該從以下幾個方面入手：

（一）確定企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)及目標(biāo)

企業(yè)在進行內(nèi)部控制框架構(gòu)建時，應(yīng)該確定體系要達到的目標(biāo)、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)等要素，其中，要利用內(nèi)控體系實現(xiàn)對資產(chǎn)安全、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的有效發(fā)掘?？偰繕?biāo)的建設(shè)與執(zhí)行是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，由于企業(yè)內(nèi)控體系在實際運轉(zhuǎn)過程中，牽扯到一系列措施，具有整體性、系統(tǒng)性特征，也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作開展的根本依據(jù)。因此，面對信息化生態(tài)環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)該體現(xiàn)出整體性，確定學(xué)習(xí)型自組織控制機制，這也是響應(yīng)過程觀與風(fēng)險觀的基本要求。同時，在進行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)及目標(biāo)設(shè)定時，企業(yè)應(yīng)該有一定耐心，將內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定作為目標(biāo)實現(xiàn)的基本條件。企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)中的技術(shù)參數(shù)、性能指標(biāo)等都應(yīng)該適當(dāng)高于當(dāng)前國家標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量，使其滿足國內(nèi)外市場當(dāng)前需要及潛在需求。

（二）把握當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控要素，提升內(nèi)控框架嚴(yán)謹(jǐn)性

內(nèi)控環(huán)境營造是一項長期性工作內(nèi)容，由于信息系統(tǒng)是最為重要的內(nèi)容環(huán)境，在傳統(tǒng)的生態(tài)環(huán)境之下，完善的信息數(shù)據(jù)鏈、恰當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞蕉际莾?nèi)部控制中的關(guān)鍵要素。實際上，在進行內(nèi)部環(huán)境要素確定時，應(yīng)該選擇一個適合的方面，從而彰顯出當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性、獨特性。在目前信息化生態(tài)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境包含的方面較多，有企業(yè)使命與理念、企業(yè)價值觀、溝通機制、人才聘用機制等多個要素，在進行內(nèi)部環(huán)境營造時，應(yīng)該對上述要素進行把握[7]。此外，在當(dāng)前信息化生態(tài)環(huán)境視角下，應(yīng)該將信息化理念滲入到企業(yè)每一個發(fā)展環(huán)節(jié)中，從而促使企業(yè)將自身經(jīng)營與信息化體系進行連接，這樣才能使企業(yè)在發(fā)展浪潮中構(gòu)建起更為完善的內(nèi)部控制框架。同時，還應(yīng)該積極借鑒當(dāng)前國外發(fā)展經(jīng)驗，確定當(dāng)前企業(yè)自身的內(nèi)控制度框架是否嚴(yán)謹(jǐn)，并對其進行積極優(yōu)化，這樣才能使企業(yè)更好地適應(yīng)新時代信息化生態(tài)環(huán)境。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，信息化生態(tài)環(huán)境的建設(shè)應(yīng)該明確要點，要始終圍繞著自身經(jīng)營發(fā)展方案及發(fā)展戰(zhàn)略來確定其可行性，以分析結(jié)果來作為企業(yè)科學(xué)發(fā)展支撐。在當(dāng)前信息化時代下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展應(yīng)該始終將內(nèi)部管控體系建設(shè)及完善作為第一要素，進而確定科學(xué)的信息化內(nèi)部控制框架[8]。

（三）完善信息化平臺，打造新型企業(yè)生態(tài)環(huán)境

面對當(dāng)前信息化發(fā)展新形勢，企業(yè)應(yīng)該以信息化系統(tǒng)構(gòu)建作為發(fā)揮內(nèi)控機制實際作用的關(guān)鍵。企業(yè)在今后發(fā)展中，應(yīng)該建設(shè)完善的信息化平臺，以此促進企業(yè)新型生態(tài)環(huán)境打造。需要企業(yè)對有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行全面分析，從而針對當(dāng)前日常生產(chǎn)、經(jīng)營中存在的問題進行及時交流。在現(xiàn)代信息環(huán)境的引導(dǎo)之下，想要實現(xiàn)信息流、物資流、資金流的有效融合，應(yīng)該對傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式進行優(yōu)化，借助信息化平臺來對多方面資源進行存儲、整合，從而將其當(dāng)作財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用到科學(xué)研究及企業(yè)經(jīng)營指導(dǎo)中。企業(yè)還應(yīng)該利用各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動來確定相應(yīng)的控制、監(jiān)督體系，從而為企業(yè)設(shè)定長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)的運轉(zhuǎn)可以推動銀行、供應(yīng)商共同發(fā)展，可以實現(xiàn)對現(xiàn)有體系的優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)部門在進行預(yù)算編制實施時，應(yīng)該積極契合現(xiàn)代企業(yè)運轉(zhuǎn)發(fā)展需求，對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面梳理，確定各個部門之間的交流、協(xié)作關(guān)系，從而強化當(dāng)前企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力度。現(xiàn)代企業(yè)還可以通過統(tǒng)一的信息化平臺來實現(xiàn)對企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)及財務(wù)信息的整合，可以利用ERP信息系統(tǒng)、SAP信息系統(tǒng)等自動生成會計憑證、財務(wù)報表，這樣可以更為精準(zhǔn)地找出項目預(yù)算目標(biāo)與實際情況的差異[9]。企業(yè)方面還應(yīng)該定期組織開展信息化技術(shù)深造，要安排專門的人員參與信息技術(shù)培訓(xùn)活動，在培訓(xùn)活動開展過程中，主要是對人員信息系統(tǒng)操作能力、數(shù)據(jù)整合思維、崗位責(zé)任意識進行培養(yǎng)，從而培養(yǎng)復(fù)合型人才，這樣也可以達到對企業(yè)活動進行動態(tài)化監(jiān)督的效果，降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)重大財務(wù)風(fēng)險的可能性，從而使信息化平臺的優(yōu)勢得到最大化體現(xiàn)。

（四）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建信息傳遞與反饋機制

今后，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該不斷優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，并且將信息傳遞與反饋機制融入其中，對機制體制進行不斷優(yōu)化，進而實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的完善，這也是提升企業(yè)各部門、各崗位協(xié)調(diào)性的關(guān)鍵。當(dāng)前，在開展信息化改造工作時，應(yīng)該避免其中出現(xiàn)無效環(huán)節(jié)，進而影響整個流程的運行效率。可以看出，優(yōu)化當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)流程并不是一朝一夕能夠?qū)崿F(xiàn)的，需要由企業(yè)信息部門及財務(wù)部門相關(guān)工作人員在原有的流程基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)優(yōu)化方案，從而保證方案的可執(zhí)行性。此外，還應(yīng)該做好信息搜集及處理工作，尤其要保證信息傳遞及反饋的及時性，通過多方面搜集市場競爭信息的方式來保證信息儲存、傳遞、執(zhí)行的效率，避免因為信息不對稱而出現(xiàn)操作失誤現(xiàn)象[10]。從當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)信息搜集與整理工作開展情況來看，尚且存在信息不對稱現(xiàn)象，這樣可以使企業(yè)解決當(dāng)前信息搜集與處理中的一系列問題，具體來說，建議企業(yè)從以下兩個方面入手：一方面，建立科學(xué)的財務(wù)分析機制。對于企業(yè)來說，其是營利組織，主要運轉(zhuǎn)目的是為了獲得相應(yīng)的經(jīng)濟效益，進而促進行業(yè)經(jīng)濟、社會經(jīng)濟整體發(fā)展，而企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)可以直接反映當(dāng)前自身經(jīng)濟效益，并且可以對企業(yè)經(jīng)營管理信息進行歸納總結(jié)，從而促使企業(yè)相關(guān)責(zé)任人作出更為正確的選擇；另一方面，企業(yè)信息部門應(yīng)該保證當(dāng)前信息傳遞及反饋高效性，從而使得各項職責(zé)落實更為具體[11]。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟體系不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進入了一個新的階段，同時也面臨著較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)想要在當(dāng)前行業(yè)發(fā)展中獲得先機，應(yīng)該構(gòu)建起與自身發(fā)展情況及行業(yè)運轉(zhuǎn)情況相符合的內(nèi)部控制框架，要以企業(yè)內(nèi)部生態(tài)環(huán)境作為依托，以經(jīng)濟發(fā)展、社會發(fā)展作為參考，從而實現(xiàn)對新形勢的有效適應(yīng)。企業(yè)應(yīng)該以自身內(nèi)控目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)確定作為出發(fā)點，開展環(huán)境營造、風(fēng)險鑒定評估等工作，這樣才能構(gòu)建起適應(yīng)當(dāng)前時代發(fā)展要求、符合自身實際信息化生態(tài)的內(nèi)部控制框架。此外，企業(yè)還應(yīng)該將內(nèi)部人才培養(yǎng)、提升自身市場競爭優(yōu)勢作為重點，通過對信息化生態(tài)環(huán)境的有效塑造來完善內(nèi)部控制框架，實現(xiàn)對以往控制體系的階段性優(yōu)化。

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作者：郭京麗 單位：華新燃?xì)饧瘓F有限公司