導(dǎo)語：信用社清產(chǎn)核資制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為了保證全省農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度改革順利進(jìn)行，落實(shí)各項(xiàng)改革扶持政策，根據(jù)《江西省農(nóng)村信用社改革實(shí)施方案》的要求，本著“實(shí)事求是、賬實(shí)結(jié)合、準(zhǔn)確界定”的原則，切實(shí)做好全省農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的清產(chǎn)核資工作，特制定本實(shí)施辦法。

一、清產(chǎn)核資的目的

清產(chǎn)核資工作是保證農(nóng)村信用社改革順利推進(jìn)的重要基礎(chǔ)，直接關(guān)系到全縣農(nóng)村信用社改革的進(jìn)程，認(rèn)真做好清產(chǎn)核資工作，其目的：一是全面清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及經(jīng)營情況，為推進(jìn)我縣農(nóng)村信用社改革提供真實(shí)的會計(jì)財(cái)務(wù)信息；二是重點(diǎn)核查全縣農(nóng)村信用社不良貸款情況，為制訂有針對性的清收辦法和措施提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)；三是分析掌握農(nóng)村信用社的現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)及其增減變動情況，為推進(jìn)農(nóng)村信用社增資擴(kuò)股，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系奠定基礎(chǔ)；四是進(jìn)一步摸清農(nóng)村信用社經(jīng)營發(fā)展中存在的問題和隱患，為改善經(jīng)營、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險明確工作重點(diǎn)和方向。

二、清產(chǎn)核資的對象和清查時點(diǎn)

清產(chǎn)核資的對象是：各設(shè)區(qū)市聯(lián)社，縣級農(nóng)村信用聯(lián)社及所屬的營業(yè)部和其他全資單位，基層農(nóng)村信用社（含更名城信社）及所屬機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)和其他全資單位。清產(chǎn)核資的清查時點(diǎn)統(tǒng)一為2003年9月30日。

三、清產(chǎn)核資的具體內(nèi)容

清產(chǎn)核資采取“賬面值確認(rèn)與重點(diǎn)清查”相結(jié)合的方式。在達(dá)到會計(jì)核算“六相符”的前提下，重點(diǎn)對各項(xiàng)貸款、抵債資產(chǎn)、投資業(yè)務(wù)、其他資產(chǎn)中的壞賬損失和固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊，認(rèn)定損失。

（一）資產(chǎn)類清查

根據(jù)賬面時點(diǎn)數(shù)，按照會計(jì)財(cái)務(wù)有關(guān)制度規(guī)定，逐項(xiàng)逐筆核實(shí)各類資產(chǎn)，確定資產(chǎn)損失。對實(shí)際清查日與統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資清查時點(diǎn)不一致，應(yīng)采取倒推賬簿與款物的辦法進(jìn)行。

1.現(xiàn)金資產(chǎn)的清查：現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、有價單證等。在清查時要全部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對賬款和賬物是否相符，對白條抵庫、短款等現(xiàn)象要及時處理，保證現(xiàn)金安全。

2.存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的清查。存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)包括：存放中央銀行（含準(zhǔn)備金存款）、農(nóng)業(yè)銀行等、農(nóng)村信用聯(lián)社及其他同業(yè)等用于核算、結(jié)算的款項(xiàng)。

（1）按對賬單與各金融機(jī)構(gòu)全面核對存放款項(xiàng)余額，并據(jù)此進(jìn)行總分核對。對存入銀行的定期存款、特種存款，應(yīng)根據(jù)其持有的有價單證，檢查與賬面額是否一致，必要時可與對方金融機(jī)構(gòu)核對。

（2）對結(jié)算往來款項(xiàng)，按有關(guān)結(jié)算辦法進(jìn)行核對并對未達(dá)賬款進(jìn)行重點(diǎn)清查，查明是正常未達(dá)還是非正常未達(dá)。對非正常未達(dá)要查清為止。

（3）對農(nóng)村信用聯(lián)社基層信用社繳存中央銀行款項(xiàng)要逐戶進(jìn)行清查核對，凡發(fā)現(xiàn)挪用和轉(zhuǎn)移的要清理歸位。

對于存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)中存在糾紛并經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認(rèn)無法收回的認(rèn)定損失。

3.調(diào)出拆出資金的清查：調(diào)出拆出資金包括調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司的款項(xiàng)。（1）按調(diào)出、拆放資金合同采取上門或函證的方式與對方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。核對過程中發(fā)現(xiàn)合同要素不全、債權(quán)未落實(shí)、違規(guī)拆借等問題，必須徹底查明。（2）逐筆核對調(diào)出、拆放資金分戶賬與總賬、拆借合同是否相符，會計(jì)科目使用是否正確。對利用調(diào)出、拆放資金科目發(fā)放貸款的，應(yīng)在清查登記表中如實(shí)反映。（3）清查中應(yīng)清理轄內(nèi)的調(diào)出與調(diào)入資金是否相符，本市系統(tǒng)內(nèi)對外調(diào)出應(yīng)予逐筆抄列清單說明，對拆出資金應(yīng)按欠息與否分別逐筆抄列清單核查，經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認(rèn)無法收回的認(rèn)定損失。

4.各項(xiàng)貸款的清查：核對貸款類各科目總賬與分戶賬、分戶賬與借款合同（借據(jù)）是否相符，要依據(jù)借款合同（借據(jù)）對單位貸款和個人1萬元以上且欠息的大額貸款逐筆與借款人進(jìn)行清查核對。凡借款人不在本轄區(qū)的異地貸款不論金額大小都要逐筆進(jìn)行函證，未回函貸款及回函未認(rèn)定的貸款，應(yīng)徹底查明原因，貸款催收單（函證）單獨(dú)裝訂備查。按信貸管理規(guī)定正確反映正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。對抵押、質(zhì)押類貸款的有效合法性進(jìn)行清查，達(dá)不到要求的應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，否則應(yīng)調(diào)整為信用貸款。呆賬貸款應(yīng)逐筆登記，必須符合呆賬貸款的有關(guān)條件，認(rèn)真分析形成原因，按經(jīng)營性或政策性因素分清性質(zhì)，認(rèn)定損失。

5.抵債資產(chǎn)的清查：對抵債資產(chǎn)進(jìn)行逐筆清查，核查其取得手續(xù)是否合法合規(guī)，賬實(shí)是否相符，有無擅自挪作自用等。對抵債資產(chǎn)處理后變現(xiàn)資金應(yīng)查其資金歸位情況。對未處理的抵債資產(chǎn)要逐項(xiàng)評估其變現(xiàn)能力，并按當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行市價客觀公正認(rèn)定損失。信用社未履行相關(guān)手續(xù)，且未納入抵債資產(chǎn)科目核算的抵債資產(chǎn)，要逐筆清理填報(bào)，并按要求認(rèn)定損失。

6.投資業(yè)務(wù)的清查：投資業(yè)務(wù)包括短期投資、長期投資、入股聯(lián)社資金。對各種投資要核查其所有權(quán)及持有形式，賬實(shí)是否相符。在逐筆清理列出清單的基礎(chǔ)上，對債券投資能按時收息、未結(jié)欠利息、證券公司正常營業(yè)的，作為有效資產(chǎn)確認(rèn)，對未按期收息、證券公司經(jīng)營出現(xiàn)困難、與證券公司有糾紛的應(yīng)抄列清單專門反映。對經(jīng)法院判決并無法收回的投資認(rèn)定損失。對屬于對外股權(quán)投資的，應(yīng)核查其投資合同和投資原始憑證，確認(rèn)投資的合規(guī)合法性。對入股聯(lián)社資金應(yīng)與聯(lián)社核對相符。

7.貼現(xiàn)與委托及資產(chǎn)業(yè)務(wù)的清查：對貼現(xiàn)與委托業(yè)務(wù)應(yīng)核查其手續(xù)是否完備，業(yè)務(wù)憑證與分戶賬（登記簿）金額是否相符，分戶賬（登記簿）與貼現(xiàn)（委托）單位核對是否相符。

8.其他應(yīng)收款的清查：其他應(yīng)收款應(yīng)逐筆抄列清單，核查債權(quán)是否有效，資金核算是否正確。對正常的業(yè)務(wù)掛賬應(yīng)予核實(shí)，及時收回，對債權(quán)不能確認(rèn)或?qū)嶋H無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)分責(zé)任、分性質(zhì)逐筆認(rèn)定損失。對無法落實(shí)責(zé)任或無法收回的案件資金損失認(rèn)定為損失，逐筆清查說明。

9.應(yīng)收利息的清查：按照應(yīng)收利息核算辦法進(jìn)行清查，有無多計(jì)或虛提應(yīng)付利息，對超過規(guī)定期限（90天）未沖銷當(dāng)期損益的應(yīng)收利息認(rèn)定為損失。2000年底前的應(yīng)收利息未攤銷完的，以時點(diǎn)余額認(rèn)定為損失。

10.固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)包括用各種資金購置、融資租入和接受捐贈形成的固定資產(chǎn)和在建工程對固定資產(chǎn)賬、簿、卡、實(shí)物逐一進(jìn)行核對，本次清產(chǎn)核資對原已入賬的固定資產(chǎn)不再進(jìn)行資產(chǎn)重估，按賬面值確認(rèn)；未入賬的固定資產(chǎn)，以取得時的原值沖減按規(guī)定計(jì)提折舊后的凈值作為新增固定資產(chǎn)在清查登記表中反映，固定資產(chǎn)清理應(yīng)逐項(xiàng)清查。對固定資產(chǎn)盤虧凈值和固定資產(chǎn)清理認(rèn)定為損失，應(yīng)逐筆抄列清單并進(jìn)行說明。對行、社脫鉤后固定資產(chǎn)劃分至今仍存有爭議，清查時產(chǎn)權(quán)仍不能明確的應(yīng)列出清單。

11.其他資產(chǎn)的清查；其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。對無形資產(chǎn)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行清查、核實(shí)。主要是有無漏記或誤記，已入賬的無形資產(chǎn)計(jì)價是否正確；清查遞延資產(chǎn)總分賬戶是否相符，并逐筆登記造冊，單獨(dú)列表反映。待攤銷遞延資產(chǎn)加已攤銷（或已在成本中列支費(fèi)用）與原發(fā)生的費(fèi)用是否相符。

（二）負(fù)債的清查

1.各項(xiàng)存款的清查。各項(xiàng)存款包括企事業(yè)單位活期、定期存款，財(cái)政性存款，活期、定期儲蓄存款等。對企事業(yè)單位活期、定期存款采用對賬單（函證）方式逐戶核對；對儲蓄存款采取人機(jī)（手工）對賬方式，做到總分相符，打印留存總分核對表。不論單位或個人存款，凡核對不符的進(jìn)行登記，必須查明原因，按制度規(guī)定及時報(bào)批處理。

2.借入、存入、調(diào)入、拆入款項(xiàng)的清查。借入、存入、調(diào)入、拆入款項(xiàng)等要按合同逐筆逐戶與對方金融機(jī)構(gòu)核查確認(rèn)；對存入資金要采用對賬單方式進(jìn)行核對。

3.應(yīng)付款項(xiàng)的清查。應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、委托及負(fù)債業(yè)務(wù)等。

（1）清查各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)的核算是否正確，賬務(wù)是否相符。

（2）逐筆清查其他應(yīng)付款項(xiàng)，對過渡性的資金占用及時清理，對長期占款要查明原因，區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。

4.其他負(fù)債的清查。對除以上各項(xiàng)負(fù)債以外的其他負(fù)債，主要清查核算是否正確，賬務(wù)是否相符。

（三）資產(chǎn)負(fù)債共同類的清查

主要查實(shí)其核算是否正確，賬務(wù)是否相符。若軋差為借方余額的，則作為資產(chǎn)；若軋差為貸方余額的，則作為負(fù)債。聯(lián)行往來差額，應(yīng)查實(shí)在途原因，防止挪用聯(lián)行資金。

（四）所有者權(quán)益的清查

所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。

1.實(shí)收資本和股本金的清查。一是清查其增減變動情況；二是對法人股應(yīng)逐戶進(jìn)行上門或函證核對，對個人股金賬戶應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)核實(shí)；三是對股本金逐戶逐筆填制清查表。

2.資本公積、盈余公積的清查。核對其賬務(wù)核算是否正確，賬務(wù)是否相符；增減變動情況是否符合財(cái)會制度規(guī)定。

3.利潤分配的清查。清查未分配利潤或待處理虧損的賬務(wù)核算是否正確。

（五）表外科目的清查

表外科目的清查主要包括重要空白憑證、有價單證、抵押及質(zhì)押有價物品、逾期貸款應(yīng)收利息、低值易耗品等。

1.重要空白憑證、有價單證的清查。對重要空白憑證、有價單證（包括已發(fā)行和未發(fā)行的有價證券）的清查主要包括：賬務(wù)記載是否準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符；是否執(zhí)行了賬證分管制度，購置和領(lǐng)用是否履行了登記手續(xù)，柜面使用是否逐份銷號。

2.抵押及質(zhì)押有價物品的清查。要根據(jù)抵押、質(zhì)押貸款合同記載的物品名稱、數(shù)量、金額與登記簿進(jìn)行核對，并實(shí)地盤點(diǎn)有價物品是否相符。對抵押、質(zhì)押有價物品存在短缺、丟失等問題的，要及時查清原因并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

3.逾期貸款應(yīng)收利息的清查。要結(jié)合信貸資產(chǎn)和表內(nèi)應(yīng)收利息的清查，核查賬務(wù)核算是否正確，利息實(shí)際收回時是否及時銷賬。

4.已核銷呆賬的清查。對已核銷呆賬貸款應(yīng)逐筆清查核呆手續(xù)和本息收回情況，并保留追索權(quán)。

5.低值易耗品的清查。核對低值易耗品賬目和登記簿，并盤點(diǎn)實(shí)物，審查賬、簿、物三者是否一致。對清查后盤盈盤虧的要按規(guī)定進(jìn)行處理。

（六）表外業(yè)務(wù)（或有資產(chǎn)、或有負(fù)債）的清查

表外反映的或有資產(chǎn)，如擔(dān)保函、銀行承兌匯票、信用證等，應(yīng)據(jù)實(shí)反映，并在文字材料中加以詳細(xì)說明。

四、清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導(dǎo)及職責(zé)

為保證清產(chǎn)核資工作順利開展，全省各級農(nóng)村信用社應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會國務(wù)院有關(guān)農(nóng)村信用社改革的文件精神，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織開展本轄區(qū)、本單位的清產(chǎn)核資工作：一是精心組織，上下統(tǒng)一。全省農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作，在江西省農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一組織和部署下進(jìn)行，由各縣（市、區(qū)）改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)具體實(shí)施?，F(xiàn)階段各市、縣信用合作管理部門要成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，按照全省的統(tǒng)一部署，作出本地區(qū)、本單位清產(chǎn)核資工作的具體安排，打好深化農(nóng)村信用社改革的第一場戰(zhàn)役，保質(zhì)保量，按時完成清產(chǎn)核資任務(wù)。二是明確職責(zé)，分級負(fù)責(zé)。此次清產(chǎn)核資工作實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制，各級農(nóng)村信用社的“一把手”為清產(chǎn)核資工作的第一責(zé)任人，班子領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行分片包干，并對具體負(fù)責(zé)的清產(chǎn)核資任務(wù)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。三是加強(qiáng)督查，狠抓落實(shí)。各市、縣（區(qū)）聯(lián)社要成立督導(dǎo)組，本著“先基層、后聯(lián)社”的督導(dǎo)原則，認(rèn)真開展對轄內(nèi)信用社清產(chǎn)核資的督導(dǎo)和復(fù)查。四是嚴(yán)明紀(jì)律，不走過場。各地必須按照“實(shí)事求是”的原則，如實(shí)反映清查數(shù)據(jù)。對弄虛作假者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將嚴(yán)厲追究當(dāng)事人和負(fù)責(zé)人的責(zé)任，省信合辦將組織人員，擇時對全省部分市、縣（區(qū)）信用社進(jìn)行重點(diǎn)抽查，確保此項(xiàng)工作順利完成。

五、清產(chǎn)核資的步驟與時間要求

（一）清查階段

各縣（市、區(qū)）聯(lián)社組織農(nóng)村信用社按照本次清產(chǎn)核資的各項(xiàng)具體布置和要求，全面開展清查工作。清查工作于11月10日前完成。

（二）復(fù)查階段

由各市級信用合作管理部門組織對轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，要求采取交叉復(fù)查的方式，復(fù)查面不得低于20%，復(fù)查工作期限為10天。

（三）認(rèn)定階段

復(fù)查工作結(jié)束后，各縣（市、區(qū)）聯(lián)社要將清產(chǎn)核資結(jié)果及時報(bào)送縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用社改革領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)定，認(rèn)定工作期限為10天。

市聯(lián)社清產(chǎn)核資結(jié)果直接報(bào)送省農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室認(rèn)定。

（四）審定階段

11月30日前各縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用社改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將轄內(nèi)信用社清產(chǎn)核資認(rèn)定書和清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)告表上報(bào)省農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。省農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對各縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審核認(rèn)定。清產(chǎn)核資的全部工作于12月15日前結(jié)束。