導(dǎo)語：市給出口企業(yè)的一封信一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

各出口企業(yè)：

針對全市出口退稅企業(yè)辦理出口退稅過程中應(yīng)注意的一些問題，我局整理并制作了《稅法宣傳公告》第四期并于去年7月份下發(fā)各企業(yè)，但近期發(fā)現(xiàn)部分出口企業(yè)在一些優(yōu)惠政策的使用上仍存在誤區(qū)，為了繼續(xù)支持我市外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展，維護出口企業(yè)的合法權(quán)益，把"應(yīng)收盡收，應(yīng)退盡退"的原則落到實處，現(xiàn)就有關(guān)問題再次予以預(yù)警提醒：

一.企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入？使用什么匯率將外幣折成人民幣金額？

企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。對征(免)稅申報滯后的企業(yè)，一律按稅法規(guī)定予以處罰。企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以選擇當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后在一個清算期內(nèi)不得調(diào)整。

二.貨物出口后，辦理退免稅申報的時間規(guī)定是什么？如何辦理延期申請？

答：企業(yè)在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)（以報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），必須向主管退稅機關(guān)辦理退稅申報。自貨物報關(guān)出口之日起超過90日未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。

“除另有規(guī)定者和確有特殊原因”是指：出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的；因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)可在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)，向稅務(wù)部門提出書面延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個月申報，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

三.“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的三單（出口發(fā)票、報關(guān)單、核銷單）和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進行計算，并在次年的3月30日前申報（包括紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)）結(jié)束。

四.什么時候需要對商品代碼庫進行升級？

每年年初、國家規(guī)定對商品代碼庫進行調(diào)整(如退稅率調(diào)整、商品代碼調(diào)整)時，出口企業(yè)應(yīng)及時到“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站下載新的商品代碼庫，并立即進行商品代碼庫的更新升級，并對商品代碼庫進行維護，按新的商品代碼進行征(免)、退免申報，以確保征稅率、退稅率使用的正確性。對國家公布的退稅率下調(diào)出口日期前后出口的貨物，在退免稅申報時要逐條與征(免)申報中相對應(yīng)的出口記錄進行核對，查看其征(免)申報與退免稅申報中征、退稅率的使用是否一致，如存在不一致要及時進行調(diào)整。若因征(免)申報與退免稅申報中征、退稅率的使用不一致而造成少轉(zhuǎn)出“不予抵扣或退稅的稅額”的一侓予以補征，并按規(guī)定加收滯納金和罰款。

五．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報時有哪些不同的要求？

生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進行免、抵、退稅申報時，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無誤后，報經(jīng)批準(zhǔn)方可辦理免、抵、退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，在退稅申報時，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報表》備注欄中注明“ST”字樣。生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進行處罰。

六．如何辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊相關(guān)手續(xù)？

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；于發(fā)生進口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。按照此規(guī)定進行處罰后,如果企業(yè)確實因無法提供有效單證而提出放棄核銷申請的,對未核銷手冊項下所有的出口貨物已計算的不予抵扣稅額抵減額通過“進項稅額轉(zhuǎn)出”沖回，進成本處理。如果企業(yè)既不申請放棄核銷又不提供有效核銷單證的,則暫停該企業(yè)的退稅審核,直至企業(yè)提供出有效核銷單證,完成手冊核銷,以便于正確計算企業(yè)免抵退稅。

七．來料加工企業(yè)如何辦理來料加工相關(guān)手續(xù)？

生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》后，在發(fā)生本手冊第一筆出口業(yè)務(wù)前及時向主管分局提出《來料加工貿(mào)易免稅證明申請表》。對未辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》的來料加工收入不予以免稅。對于來料加工出口貨物報關(guān)單，生產(chǎn)企業(yè)也因視同一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)中進行提交。國稅局在接收到企業(yè)提交的電子信息后，才能辦理來料加工手冊的核銷手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實際進口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請。

今年，為了更好的為出口企業(yè)服務(wù)，我局將于每月月底在*國稅網(wǎng)站“通知通告”實時上月出口報關(guān)信息、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申請預(yù)警明細(xì)、進料手冊核銷信息等預(yù)警信息（因海關(guān)信息傳輸滯后等原因，可能存在信息不全），請各出口企業(yè)自行上網(wǎng)查看并根據(jù)本企業(yè)的實際情況進行核對，以杜絕因超期辦理退稅而視同內(nèi)銷補稅等情況，避免不必要的經(jīng)濟損失。

*市國家稅務(wù)局

2009年*月