導語：國稅局行業(yè)管理的經(jīng)驗做法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

××市國稅二分局重點抓了化學原料及制品行業(yè)的管理模型建設，打好“稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估”組合拳，不斷拓展行業(yè)稅源管理深度，取得了明顯成效。2008年化學原料及制品行業(yè)銷售收入89861萬元，入庫增值稅3897萬元，同比增長334.71%，行業(yè)綜合稅收負擔率由2007年的2.31%提升到2008年的4.43%，實現(xiàn)了創(chuàng)建一個模型、規(guī)范一個行業(yè)、提升一個行業(yè)的預期目標。

一、完善數(shù)據(jù)管理，夯實行業(yè)管理基石

分局轄區(qū)內(nèi)共有化學原料及制品行業(yè)企業(yè)35戶。針對catais2.0系統(tǒng)中部分企業(yè)登記信息不實、不完整、行業(yè)鑒定不準確、行業(yè)維護不及時等問題，分局在調(diào)查核實的基礎上，對進機信息進行了全面的修正性維護，確保基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是抓登記。做好與工商、地稅等部門的涉稅信息交換、比對，排查疑點信息。二是抓巡查。適時開展行業(yè)稅源互查，強化日常實地巡查，嚴格做好開業(yè)、變更、注銷等工作的管理。對于信息比對中發(fā)現(xiàn)的疑點信息，責成相關責任區(qū)、責任人逐一巡查落實，消除管理盲區(qū)。三是抓維護。所有的疑點信息、異常信息在調(diào)查核實后立即在catais2.0系統(tǒng)內(nèi)修改維護。通過調(diào)查核實共進行信息維護7戶21次，提高了信息的準確率。四是抓歸檔。修訂完善分局資料檔案管理辦法，按時保質(zhì)移送納稅人資料，加強企業(yè)戶籍資料的“一戶式”管理。

二、組織行業(yè)調(diào)查，找準行業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)

4月份，分局組織對轄區(qū)內(nèi)所有化學原料及制品行業(yè)企業(yè)進行全面調(diào)查摸底，掌握每家企業(yè)的生產(chǎn)設備、工藝流程、工人人數(shù)、廠房面積、投入產(chǎn)出、能源耗用等盡可能多的涉稅信息。

通過調(diào)查基本掌握了化學原料及制品行業(yè)的特點及隨之產(chǎn)生的管理難點。總的來說，分局轄區(qū)內(nèi)的化學原料及制品企業(yè)多為新辦企業(yè)，投資較大，基建周期較長；企業(yè)生產(chǎn)工藝流程復雜，生產(chǎn)過程無法直觀反映；產(chǎn)品組成材料較多，聯(lián)副產(chǎn)品相對較多；在產(chǎn)品難以用數(shù)量反映，成本費用在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品之間進行分攤的難度較大。這些都給該行業(yè)的稅收管理工作帶來了極大的困難。

一些稅收管理員對化工生產(chǎn)企業(yè)的工藝流程了解不夠，記錄不清，對工藝流程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品了解甚少，致使行業(yè)管理不精、不透、不實。一些企業(yè)采取將設備維修費用申報進項抵扣、將非正常報廢存貨直接進入成本、不將耗用的原輔材料進項轉(zhuǎn)出、多結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本、虛列工資、虛列預提費用、接受虛開、代開專用發(fā)票、多抵扣進項稅額、現(xiàn)金交易賬外循環(huán)、人為調(diào)節(jié)稅款所屬期等方法偷漏增值稅和企業(yè)所得稅。

三、深入調(diào)查論證，制定行業(yè)管理模型

在全面調(diào)查摸底的基礎上，分局抽調(diào)精兵強將，重點組織了對富彤化工有限公司等10家化工企業(yè)進行調(diào)查研究。我們緊扣投入、產(chǎn)出兩大關鍵環(huán)節(jié)。詳細采集了各企業(yè)的原材料、低值易耗品、水電汽煤油、運費、主營業(yè)務收入、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存產(chǎn)品凈值等多項數(shù)據(jù)。同時，我們制定下發(fā)了《增值稅投入產(chǎn)出法分析監(jiān)控指標情況表》，詳細了解全行業(yè)每家企業(yè)的投入價值、產(chǎn)出價值、庫存產(chǎn)品價值、理論稅負、實際稅負等各項指標。在調(diào)查掌握數(shù)據(jù)的基礎上，我們對這些信息數(shù)據(jù)進行分類、篩選、提煉、匯總并參照了化學原料及化學制品相關行業(yè)理論參數(shù)。召集部分納稅人、責任區(qū)責任人、分管納稅評估的專業(yè)人員進行集中審議，最終制定出臺分局化學原料及化學制品行業(yè)管理模型，并按季進行修正。

分局制定的行業(yè)管理模型包括增值稅稅負率、毛利率、百元收入能耗率、物耗率、百元收入運費率、正常損耗率等6大指標。根據(jù)我們的核定，增值稅稅負率一般在3%上下波動，合理區(qū)間在2%—4%；毛利率隨不同產(chǎn)品類型而上下波動，精細化工產(chǎn)品毛利率合理區(qū)間在20%—30%，合成化工產(chǎn)品合理區(qū)間在10%—20%；百元收入能耗率一般在3.1%，合理區(qū)間為1.5%—4.5%；物耗率一般在70%—90%之間；百元收入運費率一般在0.6%—0.7%之間，少數(shù)高危產(chǎn)品可達2.5%—3.5%；正常損耗率隨不同產(chǎn)品類型不一，一般為5%—10%。

四、深化行業(yè)分析監(jiān)控，提高行業(yè)管理質(zhì)效

行業(yè)管理模型建立后，依托新模型，按照聯(lián)動管理的要求，深化對稅源的分析監(jiān)控。按月對ctais2.0、決策監(jiān)控系統(tǒng)中的信息進行監(jiān)控、管理、分析。對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題以及市局聯(lián)動平臺的預警、考核通報等信息按戶歸集異常點、風險點，制作稅源監(jiān)控異常信息傳遞單，及時交稅源管理科核實分析。2008年共監(jiān)控出16條異常信息，涉及發(fā)出商品未申報納稅、遲滯納稅義務發(fā)生時間、報廢或報損所耗用原輔材料的進項稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出、購進固定資產(chǎn)或在建工程項目以及不符合規(guī)定的“四小票”申報抵扣進項稅金等問題。所有問題，我們都責成管理員一一調(diào)查核實。對照行業(yè)管理模型，強化預警管理。加強宏觀稅負和稅收彈性分析，全面推行投入產(chǎn)出微觀稅源分析，按季監(jiān)控稅負不達標企業(yè)、零負申報企業(yè)以及虧損企業(yè)。對增值稅稅負超出合理區(qū)間及同比變化較大的企業(yè)進行重點分析，要求在當月申報時書面說明原因，報責任區(qū)管理員調(diào)查核實。

五、強化行業(yè)分析評估，增強聯(lián)動管理效能

2008年我們根據(jù)轄區(qū)化工企業(yè)會計核算的規(guī)范程度實行了分類管理，按季實行核查分析。一是對核算規(guī)范的規(guī)模企業(yè)，著重以案頭審核納稅人報送的申報資料為基礎，從縱向方面梳理相關納稅人的營業(yè)收入、成本費用、資金往來、存貨等信息。對納稅申報表及附報資料進行全方位案頭分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點。二是對核算不夠規(guī)范的中小企業(yè)根據(jù)分局制訂的數(shù)據(jù)模型以實地核查為重點。

在納稅評估中，我們堅持做到“三必評”。即低于行業(yè)稅負預警下限的必評，與同期稅負比較波動較大的必評，稅負以及企業(yè)主要涉稅指標出現(xiàn)異常變化的必評。評估過程中，我們綜合運用行業(yè)稅負對比、能耗對比、投入產(chǎn)出對比等方法。在行業(yè)稅負對比法中，我們關注季節(jié)性因素、政策性因素、價格因素以及相關特殊情況對企業(yè)稅負的影響。在能耗對比法、投入產(chǎn)出對比法中，我們根據(jù)納稅人能源、動力的生產(chǎn)耗用情況以及實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，分別利用單位產(chǎn)品能耗定額、投入產(chǎn)出率（定額）測算出納稅人實際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息進行比對分析。如果測算的銷售額明顯大于申報的銷售額的，著重分析是否存在隱瞞產(chǎn)量，少計銷售收入的可能；如果測算的銷售額明顯小于申報的銷售額的，著重分析是否存在代開專用發(fā)票的可能；如果測算出來的產(chǎn)品產(chǎn)量與納稅人賬面產(chǎn)量差異較大，則考慮是否存在虛增進項，虛假庫存的現(xiàn)象。

一年來，分局共組織化學原料及制品行業(yè)納稅評估30戶（次），調(diào)減留抵6.83萬元，補繳增值稅32.16萬元，加收滯納金1.04萬元；補（抵）繳企業(yè)所得稅12.49萬元，調(diào)減虧損額84.65萬元。