導(dǎo)語：欠發(fā)達(dá)稅收精細(xì)化思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

全面實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理是科學(xué)發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現(xiàn)，也是國家稅務(wù)總局總結(jié)多年來稅收工作經(jīng)驗(yàn)提出的重要管理理念。科學(xué)化、精細(xì)化管理的實(shí)施，不僅受稅制結(jié)構(gòu)、征管基礎(chǔ)、稅源狀況等因素的影響，也受一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度及經(jīng)濟(jì)管理水平和人力資源等因素的制約。本文結(jié)合泗陽縣國家稅務(wù)局開展稅收精細(xì)化管理的工作實(shí)踐，對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)施精細(xì)化管理作粗淺的探討分析。

一、泗陽實(shí)施稅收精細(xì)化管理的情況

泗陽是蘇北一個(gè)農(nóng)業(yè)大縣，經(jīng)濟(jì)總量小，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱。近幾年，泗陽縣國稅局緊密結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，針對本縣稅源實(shí)際，強(qiáng)化管理，務(wù)實(shí)創(chuàng)新，因地制宜地走出了一條適合本地實(shí)際的稅收精細(xì)化管理的新路子，促進(jìn)了國稅收入的高速增長。2005年國稅收入較2004年增長達(dá)21%，今年上半年，收入增長高達(dá)52.7%以上，國稅收入步入持續(xù)、快速、健康、良性發(fā)展的快車道。

（一）實(shí)施層層監(jiān)控。為提高稅源監(jiān)控水平，按照現(xiàn)行分權(quán)的專業(yè)化征管機(jī)制，建立了縣局稅源管理部門、基層管理分局責(zé)任區(qū)管理員、專業(yè)評估分局“三層過濾”稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施層層監(jiān)控、逐級“過濾”。一是縣局稅源管理部門負(fù)責(zé)宏觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)的稅收分析性監(jiān)控和建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)，通過稅收分析每月行業(yè)稅收異常信息和異常戶，并組織基層落實(shí)和督查考核；二是基層管理分局責(zé)任區(qū)稅收管理員負(fù)責(zé)稅源基礎(chǔ)性管理，重點(diǎn)對企業(yè)原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、會計(jì)核算環(huán)節(jié)四個(gè)方面實(shí)施日常管理，負(fù)責(zé)采集企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)要素信息，包括廠房面積、員工人數(shù)、機(jī)器設(shè)備數(shù)量、產(chǎn)品生產(chǎn)周期等內(nèi)容，并按戶建立基礎(chǔ)管理檔案。對列為異常信息戶還要采集原材料、半成品和產(chǎn)成品庫存、發(fā)票開具等動態(tài)信息及人員工資、水電費(fèi)、已納地稅稅額、相關(guān)部門收費(fèi)等輔助信息。在此基礎(chǔ)上對異常信息作出分析判斷或經(jīng)驗(yàn)判斷，對異常信息不能夠排除的，按照規(guī)定程序傳遞給專業(yè)評估分局進(jìn)行綜合性評估；三是專業(yè)評估分局按照評估規(guī)程的要求實(shí)施綜合性納稅評估，對涉嫌有虛開或接受進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票行為或有重大偷、騙稅行為的移送稽查進(jìn)一步檢查。

（二）突出能耗管理。針對欠發(fā)達(dá)地區(qū)涉農(nóng)企業(yè)多，生產(chǎn)耗用農(nóng)產(chǎn)品難以控制等現(xiàn)狀，加強(qiáng)行業(yè)管理，對稅收管理重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)行業(yè)實(shí)施了以“以耗控進(jìn)、以進(jìn)控銷”的能耗管理。經(jīng)過多年的探索，初步建立了以“物流”管理為重點(diǎn)的投入與產(chǎn)出控制稅收分析模型，即以“以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷”和“以產(chǎn)控進(jìn)，以進(jìn)控票”。一是建立合理的行業(yè)性投入產(chǎn)出物耗和能耗指標(biāo)。根據(jù)本縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以產(chǎn)品為標(biāo)準(zhǔn)將行業(yè)再進(jìn)行細(xì)化，通過典型調(diào)查收集整理與企業(yè)生產(chǎn)息息相關(guān)的投入產(chǎn)出信息，測算行業(yè)主產(chǎn)品投入與產(chǎn)出物耗和能耗指標(biāo)。如木材加工行業(yè)，按照主產(chǎn)品分別測算出投入多少原料可產(chǎn)出多少產(chǎn)成品，耗用多少電量可生產(chǎn)出多少產(chǎn)成品。二是將投入產(chǎn)出控制分析作為管理、評估、稽查分析問題、尋找案件檢點(diǎn)必用項(xiàng)目，并作為一項(xiàng)制度加以落實(shí)。三是以“格式化”形式，全面反映應(yīng)用分析過程。

（三）推行兩級評估。根據(jù)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)納稅戶規(guī)模小、數(shù)量多、分散、難管、人員素質(zhì)低等現(xiàn)狀，實(shí)行專業(yè)評估與管理員評估相結(jié)合的兩級評估機(jī)制，專業(yè)評估分局主要負(fù)責(zé)市縣局確定的評估對象、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源戶、重點(diǎn)監(jiān)控戶和管理分局移送的評估對象評估，責(zé)任區(qū)管理員主要負(fù)責(zé)增值稅零、負(fù)申報(bào)戶、“四小票”抵扣占抵扣總額50%以上戶和所得稅管理中取消審批項(xiàng)目的后續(xù)管理項(xiàng)目和預(yù)繳申報(bào)以及納稅調(diào)減項(xiàng)目的評估。專業(yè)化評估有利于集中力量加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源戶、重點(diǎn)監(jiān)控戶的管理。

（四）實(shí)行分類管理。根據(jù)稅源規(guī)模大小、集散程度、管理難易程度等，實(shí)施分級分類管理，分別確定不同的管理模式。重點(diǎn)稅源實(shí)行分級管理制度，制定重點(diǎn)稅源管理辦法，分別規(guī)定管理分局分局長、副分局長、科長重點(diǎn)管理的稅源對象；日常稅源實(shí)行劃片管理，以管理組形式確定管理職責(zé)；農(nóng)村和偏遠(yuǎn)地區(qū)、城鄉(xiāng)結(jié)合部稅源實(shí)行依法委托代征方式；對臨界起征點(diǎn)納稅人實(shí)行科學(xué)核定納稅人經(jīng)營額和加強(qiáng)動態(tài)管理。通過“精、深、細(xì)、嚴(yán)、實(shí)”的管理和稅收管理員管理手冊、相關(guān)工作記錄以及管理信息平臺和無縫工作流程銜接，及時(shí)地反映管理過程和管理成果，準(zhǔn)確把握各類納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和涉稅信息變動規(guī)律，提升稅源管理質(zhì)量。

（五）建立互動機(jī)制。進(jìn)一步整合內(nèi)部管理資源，實(shí)施部門互動形成管理合力。建立管理、征收、評估、稽查聯(lián)動管理工作機(jī)制，將稅收精細(xì)化管理工作項(xiàng)目作為各部門工作重點(diǎn)，實(shí)行聯(lián)動管理，互相制約，相互促進(jìn)。一是在工作安排上，作為部門重點(diǎn)工作項(xiàng)目。二是在工作聯(lián)系上，制定了從稅收分析，到管理、評估、稽查的工作處理流程、工作時(shí)限、工作標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果處理、考核和督辦流程，制定相應(yīng)的工作要求。三是在日常管理上，實(shí)行信息共享。對稅收分析監(jiān)控部門、管理、征收、評估、稽查在工作中發(fā)現(xiàn)問題，在傳遞給征管部門同時(shí)，還要在稅收管理信息互動平臺上進(jìn)行，凡涉及到內(nèi)部管理上問題的，由征管部門負(fù)責(zé)督促相關(guān)部門進(jìn)行整改并限期在信息平臺上反饋整改結(jié)果。四是在督查督辦上，縣局將異常戶的管理作為工作督辦重點(diǎn)項(xiàng)目，組織指導(dǎo)基層查找每個(gè)異常納稅人的具體問題，有針對性地采取措施予以解決。五是在工作協(xié)調(diào)上，定期召開會議，交流信息，協(xié)調(diào)工作，確?；庸芾砺鋵?shí)。

二、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)推進(jìn)稅收精細(xì)化管理的制約因素

管理理論告訴我們：任何一項(xiàng)管理都離不開一定的環(huán)境，它直接或間接地受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響和干擾，有效的管理與其所處的內(nèi)外部環(huán)境有著密切聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)推進(jìn)稅收精細(xì)化管理同樣受到所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和治稅環(huán)境的影響和制約。

（一）稅源因素。稅源狀況決定稅收管理方式，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅源與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比有其獨(dú)特的特點(diǎn)。一是欠發(fā)達(dá)地區(qū)工業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱，規(guī)模以上企業(yè)少，沒有大的稅源企業(yè)，稅源分布比較分散，影響了稅收精細(xì)化管理集約化推進(jìn)。二是欠發(fā)達(dá)地區(qū)主產(chǎn)業(yè)不突出，初加工企業(yè)多，再加上有的稅收政策規(guī)定存在一定缺陷，如免稅企業(yè)的免稅產(chǎn)品開具發(fā)票允許抵扣，破壞了整個(gè)增值稅的鏈條，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的控管難度。三是欠發(fā)達(dá)地區(qū)管理水平低，經(jīng)營者素質(zhì)不高，制約稅收精細(xì)化管理效率，增加了管理的成本。

（二）環(huán)境因素。良好的社會環(huán)境，是順利實(shí)施稅收精細(xì)化管理的重要保障。目前，這種社會環(huán)境主要來自于政府及相關(guān)部門和納稅人的支持配合上。在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，各地政府都一心想把經(jīng)濟(jì)趕上去，招商引資、營造經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境氛圍濃厚，追求發(fā)展心態(tài)熱切，但在處理稅收與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系上，認(rèn)識不統(tǒng)一；政府相關(guān)部門，由于受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件制約，部門的工作環(huán)境也不是很寬松，所以在協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中，部門利益為重，加之目前法律體系不完善，對部門的稅法遵從行為約束力不強(qiáng)，稅收執(zhí)法往往顯得力不從心；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)大部分投資者，起點(diǎn)比較低，投資急于求得回報(bào)心態(tài)急切，表現(xiàn)在依法納稅上，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，逃稅、避稅，甚至偷稅、抗稅仍有發(fā)生。上述種種現(xiàn)象匯就的稅收執(zhí)法環(huán)境，必然影響著稅收精細(xì)化管理的實(shí)施。

（三）管理因素。欠發(fā)達(dá)地區(qū)初加工企業(yè)居多，大多數(shù)企業(yè)規(guī)模小、技術(shù)含量低、生產(chǎn)工序簡單，由于經(jīng)營者受自身素質(zhì)的限制，在企業(yè)管理上仍停留在“家族式”的管理水平，規(guī)模大的企業(yè)雖然管理水平高一些，仍沒有建立嚴(yán)格意義上的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，內(nèi)控管理不嚴(yán)格，憑“良心”管理，“粗放式”管理，管理過程中多數(shù)沒有保留管理相關(guān)記錄，制約著稅收精細(xì)化管理效率的提高。

（四）信息因素。管理者實(shí)施管理是以占有一定的信息為前提，信息占有量的多少直接影響管理成效。一般而言，對納稅人信息占有多，共享度高，信息處理快捷，反饋速度快，有利于實(shí)施精細(xì)化管理。由于欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)務(wù)管理水平低，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有設(shè)專職會計(jì)，兼職較多，財(cái)務(wù)管理水平低，財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重，導(dǎo)致賴以稅收精細(xì)化管理的基礎(chǔ)失真。同時(shí)，政府部門間信息共享度低，透明度不高。所有這些都影響了稅收精細(xì)化管理的效率。

（五）人力因素。稅務(wù)人員的質(zhì)和量的高低對稅收征精細(xì)化管理水平有很大影響，稅收管理員是征管條件中的決定性因素。一切稅收工作需要人去完成，現(xiàn)代化的征管手段也是要有一定素質(zhì)的人才能駕馭。目前，欠發(fā)達(dá)地區(qū)人員更新速度慢，現(xiàn)有稅收管理員中高學(xué)歷、專業(yè)對口的比例較低，隊(duì)伍老齡化和知識結(jié)構(gòu)存在的問題較為突出，有的雖然經(jīng)過短期培訓(xùn)，但掌握的知識也很膚淺，只會簡單地應(yīng)用，計(jì)算機(jī)人才奇缺，計(jì)算機(jī)的使用效率低下，這樣的問題在基層一線更為突出，制約了稅收精細(xì)化管理效率的提高。

三、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)施稅收精細(xì)化管理的思考

稅收精細(xì)化管理作為稅收管理中新的管理理念，是稅收管理集約化、信息化、科學(xué)化的內(nèi)在要求，是解決當(dāng)前征管工作中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題的有效手段。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)施稅收精細(xì)化管理，必須按照總局提出的要把“推進(jìn)依法治稅、深化稅收改革、強(qiáng)化科學(xué)管理、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)”作為新時(shí)期稅收工作的主題，克服困難，積極探索，強(qiáng)力推進(jìn)精細(xì)化管理。

一是稅收精細(xì)化管理要因地制宜。各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源結(jié)構(gòu)不同，所實(shí)施的稅收管理方式方法也應(yīng)不同，在不同時(shí)期、不同單位，實(shí)施精細(xì)化管理的方法和切入點(diǎn)也不應(yīng)相同。在實(shí)施精細(xì)化管理上，我們曾經(jīng)也走過彎路，曾“走出去”學(xué)習(xí)外地的經(jīng)驗(yàn)，包括一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，但實(shí)施起來效果不理想，認(rèn)真分析原因，我們認(rèn)識到借鑒外地經(jīng)驗(yàn)，不光要學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方式方法，更要注重所處的稅收環(huán)境、稅源的基礎(chǔ)狀況，要立足本地區(qū)的實(shí)際，因地制宜。

二是稅收精細(xì)化管理要精耕細(xì)作。精細(xì)化管理是以精細(xì)操作為特征的科學(xué)管理。精就是要精確，要精益求精；細(xì)就是細(xì)致、深入，要重視細(xì)節(jié)，特別是關(guān)鍵細(xì)節(jié)。實(shí)施精細(xì)化管理必須摒棄"粗放式"管理，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理、程序化管理、數(shù)據(jù)化管理，進(jìn)行動態(tài)管理、分類管理，全面透徹地掌握涉稅信息，實(shí)施細(xì)密有效的控制，實(shí)現(xiàn)深度管理。轉(zhuǎn)變觀念，樹立科學(xué)化、精細(xì)化管理理念，要從“稅收征收為中心”向“為納稅人服務(wù)為中心”轉(zhuǎn)變；從“稅收任務(wù)型管理”向“精細(xì)化稅源管理”轉(zhuǎn)變；從“粗放型工作模式"向"信息化、集約化、精細(xì)化工作模式”轉(zhuǎn)變。

三是精細(xì)化管理重點(diǎn)是加強(qiáng)監(jiān)控和防偷堵漏。防偷堵漏是稅收管理永恒的主題。實(shí)行稅收精細(xì)化管理，不能只對依法申報(bào)納稅部分進(jìn)行管理，更應(yīng)該把稅源監(jiān)控的著力點(diǎn)放在防偷堵漏上，以實(shí)現(xiàn)“征收率高”的目標(biāo)。實(shí)行稅收管理員制度解決了工作有人管問題，但更重要的是要解決用什么手段來管好稅源、稅基的問題，應(yīng)強(qiáng)化征管監(jiān)控手段，依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)自動對納稅人實(shí)施監(jiān)控，只要納稅人的某一指標(biāo)出現(xiàn)達(dá)到或超過預(yù)警值而不合標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)警系統(tǒng)就會自動將預(yù)警信息傳遞到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，只有把所有稅源納入稅收精細(xì)化管理系統(tǒng)，稅收精細(xì)化管理才有真正的意義。

四是要盤活稅務(wù)內(nèi)部現(xiàn)有人力資源。稅收征管是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性強(qiáng)的管理工作，實(shí)施精細(xì)化管理必須要有一支高素質(zhì)的干部隊(duì)伍。從縣級局目前的情況來看，進(jìn)人少，現(xiàn)有人員年齡大，知識老化，要適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要，唯一的出路是盤活現(xiàn)有的人力資源，重點(diǎn)在提高現(xiàn)有人員素質(zhì)的方面下功夫。要分專業(yè)、分崗位、分年齡段開展大規(guī)模的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和信息化應(yīng)用水平。要逐步轉(zhuǎn)變培訓(xùn)方向，向高層次、專業(yè)化方向發(fā)展，建立起適應(yīng)現(xiàn)代化管理需要的專業(yè)人員隊(duì)伍。要通過實(shí)施能級管理，激發(fā)人們求知向上的熱情。

五是要實(shí)施精準(zhǔn)、快捷的考核。要搞好稅收精細(xì)化管理，考核是一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。必須制定科學(xué)合理的考核辦法和考核手段，應(yīng)充分利用稅收軟件的功能，嚴(yán)格按照精細(xì)化內(nèi)容要求設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，利用電腦記錄情況進(jìn)行自動打分考核，同時(shí)要加大考核力度和精準(zhǔn)度，推行績效考核。要通過考核，真正做到獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，使每一個(gè)管理員的積極性都調(diào)動起來，使每個(gè)精細(xì)化管理點(diǎn)都能達(dá)到規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求，這樣才能真正發(fā)揮精細(xì)化管理的作用，達(dá)到精細(xì)化管理的目標(biāo)。