導語：建筑房地產(chǎn)行業(yè)稅收調研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，我區(qū)的建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)得到了前所未有的發(fā)展，為地方財政作出了重大的貢獻，但隨著國家不斷出臺一系列宏觀調控政策，也給我區(qū)現(xiàn)有的稅收管理和收入增長帶來了新的挑戰(zhàn)。

一、建筑房地產(chǎn)行業(yè)稅收已日益成為我區(qū)主體稅源

近幾年我區(qū)建筑房地產(chǎn)行業(yè)得到良好發(fā)展,其稅收收入正逐步成為我區(qū)稅收收入的主體來源，為我區(qū)稅收增長提供了良好稅源基礎。

1、兩行業(yè)稅收占財政稅收總收入的三分之一強。以20*年為例：20*年全區(qū)財政總收入完成44.35億元，比去年同期增長24.9%；其中由建筑房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生的稅收達14.9億元，占比全區(qū)稅收比重高達33%，拉動全區(qū)財政收入增幅10個百分點。其中建筑安裝業(yè)產(chǎn)生稅收為2.2億元，占比5%，房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生稅收大8.9億元，占比20%，房地產(chǎn)交易產(chǎn)生稅收3.8億元，占比8%。

2、兩行業(yè)的營業(yè)稅已達到地稅營業(yè)稅收入的一半以上。多年來，兩行業(yè)繳納的營業(yè)稅一直占地稅營業(yè)稅總收入的40%以上，到20*年已經(jīng)過半（見表二）。

表二：建安房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅與*地稅營業(yè)稅總收入

從以上數(shù)據(jù)可以看出，我區(qū)地方稅收收入對建筑房地產(chǎn)行業(yè)有著高度的依賴性，正是由于建筑房地產(chǎn)行業(yè)稅收在我區(qū)稅收收入中有著這種舉足輕重的影響，所以其行業(yè)稅收的變化可以說是全區(qū)財政收入的晴雨表，兩行業(yè)稅收增幅情況直接影響著全區(qū)收入增幅。

二、建筑房地產(chǎn)行業(yè)稅收下滑對今年全區(qū)收入形勢的影響

今年以來，受國際國內能源、原材料、勞動力等生產(chǎn)要素成本價格上漲以及國家宏觀調控和稅收政策變化等多重因素的影響，我區(qū)建筑房地產(chǎn)業(yè)稅收出現(xiàn)較大幅度的下滑，整體收入形勢十分嚴峻。

今年1-4月份我區(qū)累計完成一般預算收入9.84億元，僅比去年同期增加1.3億元，增長15.3%，完成年度預算的31.1%，低于序時進度2.2個百分點。完成財政總收入18.53億元，比去年同期增加3.1億元，增長20%。

地方一般預算收入增幅在全市排名情況，20*年1-4月份全市一般預算收入平均增幅31%，市區(qū)平均增幅22.1%，我區(qū)為15.3%，居全市第9位，市三區(qū)末位。其他兩區(qū)收入增幅情況是港閘區(qū)26.2%，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)32.5%。

由于建筑房地產(chǎn)行業(yè)納稅出現(xiàn)下降趨勢，導致兩行業(yè)占比全區(qū)稅收比重由20*年上半年的36%、20*年底的33%逐步下降到今年4月份的20.6%。

表三、20*年1-4月份分行業(yè)納稅占比情況

三、建筑房地產(chǎn)行業(yè)稅收下滑原因分析

1、國家宏觀調控的影響。去年以來國家陸續(xù)在土地、資金、首付比例、廉租房和經(jīng)濟適用房等方面出臺了一系列的房地產(chǎn)調控政策，這些政策的出臺導致了我區(qū)房地產(chǎn)投資增速明顯趨緩。今年以來受資金限制，土地市場漸冷，土地拍賣市場流標現(xiàn)象明顯增多，到今年4月底我區(qū)未有一塊經(jīng)營性用地出讓。低價位商品房用地也是以起拍價成交，平均地價由前年74萬元/畝下降到今年的44萬元/畝。

2、原材料價格漲幅偏快。鋼材價格由*年初的4000元/噸漲到目前的6000元/噸。以每噸鋼材上漲2000元的漲幅來計算，每平方米住宅使用鋼材，上漲成本約為110-120元。加上水泥、磚、沙石以及人工成本的上漲，房屋每平方米的建安成本大約上漲400元左右。原材料價格的不斷攀升加大了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目成本，進一步擠壓了利潤空間，投資風險加大，房地產(chǎn)商投資愿望明顯減弱。

3、房價漲幅過快，超過購房者心理預期，造成商品房銷售量（額）明顯下降。據(jù)統(tǒng)計，今年1-4月份商品房銷售額比去年同期下降50%。除上述分析國家出臺宏觀調控政策市民處于觀望狀態(tài)影響外，市區(qū)住宅商品房價格的過快上漲也是影響商品房銷售的主要原因，目前市區(qū)商品住宅平均價格為5275元/平方米（剔除低價位商品房），同比上升18.1%，房價的過快上漲，超出了居民的購房能力，在一定程度上抑制了購房需求。從去年底市統(tǒng)計局關于“南通市城鎮(zhèn)居民基本住房狀況及意向”調查情況看：市區(qū)居民中愿意承受單位房價在3000－4000元/m2的家庭占比達43.35%，而愿意承受單位房價在5000元/m2的家庭占比僅為4.62%，說明市區(qū)居民的購房能力與目前房價的總體水平仍存在較大差距。

4、納稅政策調整的影響。根據(jù)*年新執(zhí)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，新稅法以法人作為納稅人的判定標準，如果企業(yè)在我轄區(qū)內設立的是不具有法人資格的營業(yè)機構，因其不是法人，所以必然要匯總計算回企業(yè)總部所在地繳納稅收。以上法律的實施對我區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收的影響是明顯的，據(jù)初步統(tǒng)計現(xiàn)在在我區(qū)經(jīng)營的非法人機構房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)達到12家。例如江蘇蘇建集團南通分公司，若該企業(yè)回南京匯總繳納企業(yè)所得稅，*年將影響（減少）我區(qū)地方稅收520萬元，預計在未來兩年內所得稅總額將達1800萬元。同樣其他企業(yè)回總部所在地匯總繳納的話，預計每年影響我區(qū)稅收收入達4000-5000萬元左右，以這些在通項目預計2-3年全部開發(fā)銷售結束來估算，其形成的企業(yè)所得稅累計將不下于1.5億元，目前已有部分企業(yè)提出回總部繳納稅收的申請。鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不同于其他行業(yè)，其本身占用本地政府資源多，稅收總量大，一旦房地產(chǎn)開發(fā)銷售結束即再無稅收產(chǎn)生，如回總機構所在地納稅對我區(qū)地方財政收入影響將是十分巨大的。

5、契稅因素的影響。一方面土地及房屋成交量減少，必然影響契稅收入；另一方面契稅收入受去年底突擊入庫往年稅收影響，今年增收難度較大。去年底市財政為了達到30%的一般預算收入增幅，于12月31日突擊入庫往年契稅款1.8億元，直接導致去年全年我區(qū)契稅收收入達歷史上最高水平3.8億元，給今年稅收增幅帶來較大壓力。

四、加強建筑房地產(chǎn)稅收收入組織的建議措施

建筑房地產(chǎn)經(jīng)濟受宏觀調控影響已成大勢，如何減緩建筑房地產(chǎn)經(jīng)濟的下滑，減少對市區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和財政增收產(chǎn)生的影響，我們認為市區(qū)各級政府應該給予高度重視，共同研究、整體聯(lián)動，采取相應的一些措施。

1、加快土地出讓步伐，激活建筑房地產(chǎn)交易市場。我們建議由市區(qū)政府統(tǒng)一規(guī)劃，摸排存儲地塊，科學、合理定性，聯(lián)合招商，積極組織招商出讓土地。通過加快土地出讓，加快城市建設步伐，來逐步提升城市整體功能，使之成為激活建筑房地產(chǎn)業(yè)稅收增長的有效途徑。

2、發(fā)揮政府的協(xié)調作用，促進建筑房地產(chǎn)經(jīng)濟健康發(fā)展。一方面我們要在規(guī)劃、國土、消防、房管、稅務等部門密切配合下，切實做好對建筑房地產(chǎn)企業(yè)投資商的服務工作，營造良好地投資發(fā)展軟環(huán)境。另一方面通過銀企協(xié)調，切實解決房地產(chǎn)企業(yè)目前存在的融資難問題。

3、加強稅收政策的引導，合理增加稅源。以新的《企業(yè)所得法》實施為契機，一方面要穩(wěn)住稅源，在出讓土地的時候限定前提條件，必須是在本地注冊的法人企業(yè)才能拿取地塊。通過限定本地法人企業(yè)拿地的前提條件來確保房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅收留在本地，確保本地財稅收益不流失。另一方面采取相應的政策和方式，爭取稅源。根據(jù)新企業(yè)所得法的非法人企業(yè)回總部納稅的規(guī)定加強研究，加大對建筑房地產(chǎn)企業(yè)總部的招商力度。尤其是對總部在通，經(jīng)營在外地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要加強協(xié)調，通過做工作，讓他們回通繳納企業(yè)所得稅，增加我區(qū)稅源。

4、以綜合治稅為抓手，強化兩行業(yè)稅源監(jiān)管。為把稅收政策落實到實處，穩(wěn)住并爭取稅源，我們應積極發(fā)揮區(qū)綜合治稅辦公室作用，突出重點，努力推動社會綜合治稅工作向縱深發(fā)展。對納稅政策的調整要堅持兩手抓，一是要積極配合稅務部門，認真組織好兩行業(yè)稅源普查，對總部在外地而在我區(qū)經(jīng)營的且稅收貢獻相對較高的分支機構，相關部門要充分利用綜合治稅的各種手段，督導其辦理本地法人經(jīng)營執(zhí)照，堵塞管理漏洞，防范本地財稅收益流失，不斷提高協(xié)稅護稅水平。二是要積極向市政府爭取更大優(yōu)惠政策。如將房地產(chǎn)企業(yè)總部在本地注冊，經(jīng)營開發(fā)在外地的非法人企業(yè)通過協(xié)調回本地繳納企業(yè)所得稅，對此可以請求市政府參照市區(qū)出租房屋區(qū)級留成比例給予區(qū)級政府特殊政策，提高基層協(xié)稅護稅的積極性，增強對房地產(chǎn)企業(yè)回通納稅的吸引力。