導語：國稅局在代開普通工作調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、申請代開普通發(fā)票的業(yè)務群體

經(jīng)調(diào)查，申請代開發(fā)票的主體主要有以下幾類：一是增值稅起征點以下，未從稅務機關領取發(fā)票而需要開具發(fā)票的納稅戶；二是依法不需要辦理稅務登記，臨時取得收入需要開具發(fā)票的單位和個人；三是因購買貨物未取得合法憑證，而以銷貨方名義申請代開發(fā)票的購貨方；四是正申請辦理稅務登記，因尚未取得稅務登記證，未能領購發(fā)票，但發(fā)生業(yè)務收入需要開具發(fā)票的單位和個人；五是起征點以上，為逃避納稅義務和支付發(fā)票工本費，采取借用他人身份證件申請代開發(fā)票的納稅人。

二、普通發(fā)票代開環(huán)節(jié)存在的問題

1、代開發(fā)票業(yè)務量繁重，稅務機關工作量大。以筆者調(diào)查的盧龍縣國稅辦稅服務廳來說，共有工作人員12名，有兩名工作人員專門負責普通發(fā)票代開工作，每月平均代開普通發(fā)票1700張，每個工作日平均代開普通發(fā)票近百張。

2、起征點以下納稅人存在利用代開普通發(fā)票騙取稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。主要手段：一是自行掌控開票金額，臨界起征點時停止代開，等到下月再申請代開。二是利用本人或家人或其他不相關人員的身份證件申請無證代開發(fā)票，以減少自己總的開票金額。其核心就是控制開票金額不超過起征點。

3、起征點以上納稅人利用代開普通發(fā)票逃避納稅義務。為了減少自己開票金額，隱匿銷售收入，購貨方要求開具發(fā)票時，不是用自己的發(fā)票開具，而是利用本人或家人或其他不相關人員的身份證件申請無證代開發(fā)票，以達到控制月營業(yè)額，不被調(diào)整定額的目的。

4、臨時經(jīng)營業(yè)戶逃避納稅義務。有些臨時經(jīng)營業(yè)戶需要開具發(fā)票的時候，超過按次納稅的起征點，把銷售額分解為兩次或多次進行代開達到逃稅目的。個別存在一日多次代開，日代開金額超過起征點。

三、防范普通發(fā)票代開環(huán)節(jié)存在問題的建議

普通發(fā)票代開環(huán)節(jié)已成為某些納稅人逃避納稅義務的一種常見手法，在造成國家稅款流失，擾亂納稅秩序的同時，還給稅務機關管理帶來了不小的麻煩，無形中增加了很大的工作量。如何解決上述普通發(fā)票代開環(huán)節(jié)存在的問題，筆者認為應從以下幾方面強化管理：

（一）加強代開票申請人的審核和管理

1、申請代人應為國稅機關管理區(qū)域內(nèi)的單位或個人，代開商品或勞務的銷售地或起運地、加工地在代開國稅機關管轄區(qū)域內(nèi)。

2、已辦理稅務登記的外省(自治區(qū)、直轄市)、市納稅人，到轄區(qū)內(nèi)臨時從事經(jīng)營活動，必須持外出經(jīng)營活動稅收管理證明到經(jīng)營地國稅機關進行報驗登記，確定管理人員，落實管理責任后，方可按照規(guī)定為其代開普通發(fā)票。

3、對經(jīng)常申請代開普通發(fā)票的無證人員，應要求其及時辦理稅務登記。對應辦理而不辦理稅務登記的，不得再為其代開普通發(fā)票。

4、申請代開人申請開具金額較大或代開發(fā)票內(nèi)容屬免稅貨物或勞務的，必須經(jīng)代開國稅機關稅源管理部門出具審核意見后方可開具。

（二）加強對代開發(fā)票申請資料的審核

1、申請代開發(fā)票的單位和個人應填寫《代開普通發(fā)票申請表》，并提供申請代開人的合法身份證件及復印件和付款方(或接受勞務服務方)對所購物品(或勞務服務項目)出具的書面確認證明或購銷合同。

2、申請代開發(fā)票的單位和個人提供的付款方(或接受勞務服務方)書面確認證明應包含以下內(nèi)容：經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的時間、申請代開人的單位或個人名稱、所購商品或接受勞務項目名稱、單價、數(shù)量、金額、結算方式、付款方(或接受勞務服務方)單位名稱(加蓋公章)、證明材料出具時間。

3、購買物品再銷售的單位和個人臨時取得經(jīng)營收入申請代開發(fā)票開具金額較大的，應提供銷售所購物品的原始發(fā)票。不能提供原始發(fā)票的銷售行為，也應提供與貨物來源相關的證明材料。

4、嚴格代開貨物審核。對國家有關法律法規(guī)規(guī)定需要取得資格才能經(jīng)營的貨物，如煤炭、鹽、成品油等，對其經(jīng)營許可證進行審核，如未依法取得經(jīng)營權的不予代開發(fā)票。

（三）嚴格遵守代開發(fā)票操作規(guī)范

1、代開發(fā)票時，項目要求打印齊全，內(nèi)容準確。其中，“付款方名稱”欄，單位要填寫全稱，個人要填寫姓名；“收款方名稱及地址、電話”等各欄目均應據(jù)實填寫齊全；“收款方識別號或證件號碼”欄，企業(yè)及個體工商業(yè)戶填寫稅務登記證號碼，無稅務登記證的單位及個人，屬機關、事業(yè)等單位性質的，可填寫其9位組織機構代碼證號碼，屬個人的可填寫其身份證號碼。

2、代開普通發(fā)票時，不得為申請代開人開具安裝費、搬運費、勞務費、水電費、辦公用品、綜費等項目名稱模糊、概括的發(fā)票。

3、為已辦理稅務登記的納稅人代開普通發(fā)票時，必須選擇“小規(guī)模納稅人代開”標志。不得為一般納稅人代開普通發(fā)票。

（四）強化稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞

1、各級國稅機關提高認識，加強對代開普通發(fā)票的管理。嚴格按照總局、市局文件要求，規(guī)范操作，嚴格核查，杜絕代開普通發(fā)票違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2、加強事后稽核。利用CTAIS檢索功能，定期“起征點以下納稅人當月開具發(fā)票金額超過起征點預警信息”、“免稅代開金額超過5000元預警信息”和“臨時納稅人一個月內(nèi)代開3次以上預警信息”、“臨時納稅人按次（日）代開發(fā)票金額超過起征點預警信息”，各代開票單位和稅源管理單位及時核查，并按規(guī)定對預警信息進行處理。

3、開發(fā)事前預警。在現(xiàn)有的CTAIS系統(tǒng)代開發(fā)票子系統(tǒng)中，研究開發(fā)預警系統(tǒng)。對同一納稅人當日多次申請代開發(fā)票達到或超過按次納稅的起征點時，予以提示；起征點以下納稅人一個申報期累計申請代開發(fā)票金額達到或超過起征點時予以提示；已在系統(tǒng)登記的納稅人用臨時納稅人身份申請代開發(fā)票時予以提示。做到違反規(guī)定的發(fā)票開不出來，達到起征點不交稅開不出票來，從而有效控制稅款流失，從源頭上堵塞代開票環(huán)節(jié)稅收漏洞。