導(dǎo)語：稅源狀況及宏觀稅負(fù)分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收來源于經(jīng)濟(jì)，稅收的增長需要以經(jīng)濟(jì)增長為基礎(chǔ)。開展地區(qū)國稅稅源狀況與宏觀稅負(fù)分析，全面系統(tǒng)地分析江蘇國稅收入和稅源結(jié)構(gòu)在稅種、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域和經(jīng)濟(jì)成份等方面的特征和對應(yīng)關(guān)系，從而深入探討稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)性，既可以全面深入地了解全省稅源情況，深化稅收經(jīng)濟(jì)分析；同時對于提高稅收征管質(zhì)量和效率也具有現(xiàn)實(shí)意義。本文以*-*年江蘇國稅收入的基本特點(diǎn)為切入點(diǎn)，圍繞全省各產(chǎn)業(yè)和各地區(qū)的國稅宏觀稅負(fù)的情況對江蘇的國稅稅源以及稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上深入探討了影響全省以及各省轄市國稅宏觀稅負(fù)高低的主要因素，最后對影響*-2010年江蘇國稅稅源和宏觀稅負(fù)的因素進(jìn)行了預(yù)測。本文部分內(nèi)容經(jīng)過適當(dāng)?shù)膭h減，請各位讀者諒解。

*年以來，隨著江蘇國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，江蘇的國稅收入持續(xù)攀升、屢創(chuàng)新高，進(jìn)入了新一輪的快速增長期。*年江蘇國稅總收入（含海關(guān)代征收入，下同）為859.8億元，其中國稅部門直接組織收入（不含海關(guān)代征收入，下同）706.3億元，*年國稅總收入達(dá)到了2288.5億元，其中國稅部門直接組織收入1868.3億元，國稅總收入和國稅部門直接組織收入分別是*年的2.66倍和2.65倍。*年全省國稅部門直接組織收入與2005年相比增收372.8億元，增收額已經(jīng)超過全省1997年的收入規(guī)模。近幾年來，全省國稅收入呈現(xiàn)增幅快于經(jīng)濟(jì)增長、稅負(fù)逐年攀升的態(tài)勢。*-*年，國稅總收入、國稅部門直接組織收入年均分別增長21.6%和21.5%，與地區(qū)生產(chǎn)總值年均增幅相比的彈性系數(shù)分別達(dá)1.21、1.20；*年江蘇國稅總收入占GDP的比重達(dá)10.6%，比*年提高了1.5個百分點(diǎn)。國稅收入是國家和地方財政收入的主要來源，全省國稅收入的快速增長不僅為地方綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)提供了保證，同時也為中央財政做出了較大貢獻(xiàn)。

一、*-*年江蘇國稅收入的基本特點(diǎn)

（一）各稅種收入快速增長，稅收格局有所調(diào)整。

*-*年，除金融保險營業(yè)稅由于國家政策調(diào)整逐年下降外，國稅部門負(fù)責(zé)征收的國內(nèi)“兩稅”、“三項(xiàng)所得稅”以及車輛購置稅均保持了平穩(wěn)增長。國內(nèi)“兩稅”比重有所下降，“三項(xiàng)所得稅”比重不斷上升。*-*年，我省共實(shí)現(xiàn)國內(nèi)“兩稅”收入5666.2億元，占國稅部門直接組織收入的80.1%，年均增長19.7%。國內(nèi)“兩稅”占國稅部門直接組織收入的比重由*年的82.6%下降到*年的76.9%，下降了5.7個百分點(diǎn)。六年來，我省國稅部門直接組織收入中的“三項(xiàng)所得稅”（國稅部門負(fù)責(zé)征收的企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅和存款利息個人所得稅）共實(shí)現(xiàn)收入1244.9億元，占全部國稅部門直接組織收入的17.6%，年均增長27.0%，增幅比國內(nèi)“兩稅”高7.3個百分點(diǎn)?！叭?xiàng)所得稅”占國稅收入的比重由*年的16.0%提高到*年的20.0%，提高了4個百分點(diǎn)。（數(shù)據(jù)見表1）

雖然國內(nèi)“兩稅”比重略有下降，但作為國稅收入主體的地位沒有發(fā)生變化。*-*年，國內(nèi)“兩稅”收入增長對國稅收入增長的貢獻(xiàn)率達(dá)73.4%。特別是穩(wěn)居國稅第一大稅種的增值稅，占國稅收入的比重一直在70%以上，對國稅收入增長的貢獻(xiàn)也超過60%，是我省國稅收入穩(wěn)定增長的支柱。國內(nèi)“兩稅”收入主要來自工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，*-*年，全省工業(yè)增加值現(xiàn)價年均增長22.2%，社會消費(fèi)品零售總額中的批發(fā)零售業(yè)零售額年均增長15.4%，工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的增長是全省國稅收入增長的主要推動力。

（二）蘇南、蘇中和蘇北三大區(qū)域稅收協(xié)調(diào)增長，差距依然存在。

我省蘇南、蘇中、蘇北三大區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和所處的發(fā)展階段存在很大差異。近年來，省委、省政府針對我省三大區(qū)域的不同特點(diǎn)，加大了實(shí)施區(qū)域共同發(fā)展戰(zhàn)略的力度，強(qiáng)化對區(qū)域的分類指導(dǎo)，采取了一系列有力舉措，促進(jìn)了區(qū)域發(fā)展內(nèi)在動力機(jī)制的形成，三大區(qū)域發(fā)展更趨協(xié)調(diào)。*-*年，我省蘇南、蘇中、蘇北的國稅收入增幅分別為21.8%，19.2%和22.2%，比“九五”期間的增幅分別高出了3.0、6.8和9.2個百分點(diǎn)。三大區(qū)域增幅上的差距與“九五”期間相比大大縮小了，蘇北增幅首次高于蘇南。雖然三大區(qū)域的增幅更為協(xié)調(diào)，但區(qū)域稅收總量差距依然很大。六年間，我省蘇南、蘇中、蘇北的國稅收入分別為5000億元，973.3億元和1016.1億元，所占比重分別是71.5%，14.0%和14.5%，蘇中和蘇北的收入之和不及蘇南的40%。（數(shù)據(jù)見表2）*年，我省13個省轄市中有6個省轄市國稅收入突破百億元，分別是蘇州（520.7億元）、南京（349.2億元）、無錫（278.1億元）、常州（125.1億元）、徐州（116.6億元）和南通（109.3億元），這6個省轄市占全省國稅收入的80.2%，而另外7個省轄市所占比重僅為19.8%。

（三）各經(jīng)濟(jì)類型稅收增幅反差較大，稅收結(jié)構(gòu)變化顯著。

*-*年，從企業(yè)登記注冊類型看，我省國有集體企業(yè)（不含國有控股或控資，下同）共繳納國稅收入1407.7億元，年均增長7.8%；股份聯(lián)營企業(yè)共繳納國稅收入1764.0億元，年均增長17.8%；涉外企業(yè)共繳納國稅收入2316.3億元，年均增長26.3%；個私企業(yè)共繳納國稅收入1444.6億元，年均增長31.1%。各經(jīng)濟(jì)類型稅收增幅的較大反差帶來了稅收結(jié)構(gòu)的變化。國有集體企業(yè)、股份聯(lián)營企業(yè)、涉外企業(yè)和個私企業(yè)稅收占全部國稅收入的比重分別從*年的28.6%、26.1%、29.8%、15.4%變?yōu)?年的16.2%、23.1%、37.3%、23.3%。其中，涉外企業(yè)和個私企業(yè)占國稅收入的比重分別提高了7.5和7.9個百分點(diǎn)，而國有企業(yè)集體企業(yè)和股份聯(lián)營企業(yè)的比重下降較為明顯，分別下降了12.4和3.0個百分點(diǎn)。（數(shù)據(jù)見表3）

于作為我省國稅主體的國內(nèi)“兩稅”大部分來自工業(yè)，這就使得工業(yè)稅收所占比重較高。以*年為例（數(shù)據(jù)見表5），國稅收入中的國內(nèi)增值稅和國內(nèi)消費(fèi)稅中分別有85.2%、98.6%來自工業(yè)，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅中工業(yè)所占份額也分別達(dá)到了39.3%和63.5%。在第三產(chǎn)業(yè)中，稅收的行業(yè)集中度也較高，批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)最大，*年這三個行業(yè)合計入庫稅收293.9億元，占全部第三產(chǎn)業(yè)稅收的73.4%。

二、我省國稅稅源情況以及稅收經(jīng)濟(jì)分析

經(jīng)濟(jì)是稅收的唯一源泉。稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)，是衡量稅收征管質(zhì)量和效率的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（一）總體來看，全省經(jīng)濟(jì)和稅收協(xié)調(diào)增長，稅負(fù)水平不斷提高。

*年以來，全省人民圍繞富民強(qiáng)省、“兩個率先”目標(biāo)，抓住發(fā)展第一要務(wù)，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大成就。*年我省GDP為9457億元，*年達(dá)到了21548億元，可比價年均遞增13.9%，比全國水平高3.5個百分點(diǎn)，現(xiàn)價年均遞增17.9%，比全國水平高4.1個百分點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時，國稅收入的規(guī)模也在不斷提高，*年全省國稅部門直接組織收入為706.3億元，*年達(dá)到了1868.3億元，年均遞增21.5%，比我省GDP的現(xiàn)價增幅高出了3.6個百分點(diǎn)。由于國稅收入的增幅高于GDP增幅，我省的國稅宏觀稅負(fù)不斷提高，*年我省的國稅宏觀稅負(fù)為7.5%，*年為8.7%，五年提高了1.2個百分點(diǎn)，除2005年與2004年相比國稅宏觀稅負(fù)有所下降外，其余年份我省國稅宏觀稅負(fù)均逐年上升。（數(shù)據(jù)見表6）

從*年我省與全國及部分省市的對比情況看，我省的國稅宏觀稅負(fù)（8.7%）分別比上海（17.9%）、浙江（9.3%）和廣東（9.0%）低9.2、0.6和0.3個百分點(diǎn)，比山東（6.4%）高2.3個百分點(diǎn)；低于以各省市匯總的GDP計算的平均水平（9.2%），但高于除北京、天津、上海外28個省市的平均水平（7.9%）。（數(shù)據(jù)見表7）

（二）從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，江蘇GDP的三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成與國稅收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在較大差異

*-*年，我省經(jīng)濟(jì)在快速增長的同時，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整優(yōu)化，在GDP構(gòu)成中，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的地位顯著上升。全省第一、第二和第三次產(chǎn)業(yè)增加值比例由*年的11.6：51.9：36.5調(diào)整為*年的7.2：56.5：36.3。全省堅持走新型工業(yè)化道路，工業(yè)化進(jìn)程明顯加快。六年間工業(yè)增加值現(xiàn)價年均遞增20.9%，比同期經(jīng)濟(jì)增長速度快3.0個百分點(diǎn)，占GDP的比重由*年的45.2%上升到*年的51.3%。而從國稅收入的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成來看，工業(yè)的稅收比重由*年的73.0%上升到*年的77.6%。

全省三次產(chǎn)業(yè)的國稅稅負(fù)相差很大，第一產(chǎn)業(yè)不產(chǎn)生國稅收入，*-*年，全省工業(yè)稅負(fù)在11.8%—12.7%之間波動，而第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)則在4.9%—5.6%之間波動，由于第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)不到工業(yè)的一半，工業(yè)增加值占GDP的比重不斷提高，已成為全省國稅宏觀稅負(fù)不斷提高的重要原因。（數(shù)據(jù)見表9）

（三）從地區(qū)結(jié)構(gòu)看，江蘇GDP的地區(qū)構(gòu)成與國稅收入的地區(qū)構(gòu)成存在差異。

從*年全省各省轄市GDP和國稅收入的比重看，各省轄市的經(jīng)濟(jì)總量與稅收總量發(fā)展并不平衡。如南京市的GDP占全省的12.9%，國稅收入則占全省的20.2%，而宿遷市的GDP占全省的2.1%，國稅收入?yún)s僅占全省的0.7%。從各地的宏觀稅負(fù)看，*年全省國稅宏觀稅負(fù)為8.7%。13個省轄市中只有南京、蘇州和淮安3個省轄市的國稅宏觀稅負(fù)高于全省平均水平，其中稅負(fù)最高的南京為12.6%，蘇州和淮安也分別達(dá)到了10.8%和8.7%。在稅負(fù)低于全省平均水平的10個省轄市中，無錫（8.4%）、徐州（8.2%）、常州（8.0%）的稅負(fù)在8%以上；鹽城（4.4%）、宿遷（3.5%）的稅負(fù)在5%以下；其余5個省轄市的稅負(fù)在6%和8%之間?？傮w來看，我省的國稅宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出南高北低的格局，蘇中地區(qū)的宏觀稅負(fù)略高于蘇北，蘇南則分別比蘇中、蘇北高出3.3個百分點(diǎn)和3.5個百分點(diǎn)。（數(shù)據(jù)見表10）

三、影響我省宏觀稅負(fù)變動的主要因素

*-*年，全省的國稅宏觀稅負(fù)提高了1.2個百分點(diǎn)，除2005年與2004年相比國稅宏觀稅負(fù)有所下降外，其余年份我省國稅宏觀稅負(fù)均逐年上升。

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對宏觀稅負(fù)的影響

*-*年，我省的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整優(yōu)化。在GDP構(gòu)成中，第一產(chǎn)業(yè)的比重不斷下降，第二產(chǎn)業(yè)的比重持續(xù)攀升，第三產(chǎn)業(yè)的比重則經(jīng)歷了先降后升的過程。由于第一產(chǎn)業(yè)的國稅稅負(fù)為0，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)是第三產(chǎn)業(yè)的兩倍左右，因此，全省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動成為國稅宏觀稅負(fù)上升的原因之一。

從表11可以看出，*年我省的國稅宏觀稅負(fù)為7.47%，*年達(dá)到了8.40%，五年提高了0.93個百分點(diǎn)（注：由于車輛購置稅無法進(jìn)行三次產(chǎn)業(yè)的分類，因此在計算各產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)時沒有將車輛購置稅包含在其中，*年包含車輛購置稅的國稅宏觀稅負(fù)為8.7%，不包含車輛購置稅的國稅宏觀稅負(fù)是8.4%）。

為反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動對國稅宏觀稅負(fù)的影響，我們通過兩因素分析法測算了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動和各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動對國稅宏觀稅負(fù)的影響。假定全省第n年的宏觀稅負(fù)用Pn來表示，第一、二、三產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)分別用、、表示，各產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別用、、表示。（*-*年我省各產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重和國稅宏觀稅負(fù)數(shù)字見表8、表9）

那么=∑*

每年稅負(fù)相對于上一年提高的部分就可以表示為：

=-=∑*-∑*=（∑*-∑*）+（∑*-∑*）

其中（∑*-∑*）表示由于每年的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對于上一年變動對宏觀稅負(fù)的影響；

（∑*-∑*）表示由于各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)相對于上一年變動對宏觀稅負(fù)的影響。

通過以上公式計算，2002-*年，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對稅負(fù)影響的絕對額分別是0.11、0.16、0.10、0.07和0.03個百分點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對全省宏觀稅負(fù)的影響一直都是正向的，但影響的絕對額在逐步減小。而由于各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動對2002-*年稅負(fù)影響的絕對額分別是-0.04、-0.12、0.46、-0.30和0.45個百分點(diǎn)，各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動對國稅宏觀稅負(fù)的影響在2002年、2003年和2005年體現(xiàn)為負(fù)向的影響，在2004年和*年體現(xiàn)為正向的影響。

總體來看，*年全省國稅宏觀稅負(fù)與*年相比提高了0.93個百分點(diǎn)，其中由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動提高全省稅負(fù)為0.48個百分點(diǎn)，由于各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動提高全省稅負(fù)為0.45個百分點(diǎn)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動對全省國稅宏觀稅負(fù)的影響均為正向。

以上通過兩因素分析法測算了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動和各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動對國稅宏觀稅負(fù)的影響。各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動主要受到稅收政策變動以及征管能力的影響，由于很難定量測算稅收政策變動以及征管能力對稅負(fù)影響，因此我們主要從定性的角度探討這兩方面的影響因素。

（二）稅收政策變動對宏觀稅負(fù)的影響

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（三）征管能力變動對宏觀稅負(fù)的影響

根據(jù)征管能力變動對稅收收入和宏觀稅負(fù)的作用，可以把征管因素分成兩類：一是持久性征管因素，對稅收收入有持久性影響。如征管水平的提升都屬于這一方面的影響。這類稅收征管整體水平的提高會產(chǎn)生持久的增收效果。二是一次性征管因素，對收入僅有一次性的影響。如清理欠稅收入或查補(bǔ)收入，就是比較典型的一次性征管因素，這類因素今年有明年不一定有，或者今年多明年少，不具有持久性。

一、從征管水平的提升來看，*-*年，全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面提升各稅種的征管水平。主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是依法治稅深入推進(jìn)。全省國稅機(jī)關(guān)認(rèn)真落實(shí)“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，貫徹新《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》和《行政許可法》，修訂完善配套管理制度；全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，加大對重大執(zhí)法過錯、管理失職和不作為行為的追究力度；大力整頓和規(guī)范稅收秩序，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，促進(jìn)了全省經(jīng)濟(jì)稅收秩序的不斷好轉(zhuǎn)。二是征管基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí)。按照總局確定的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式，借鑒“流程再造”等現(xiàn)代管理理念，我省國稅機(jī)關(guān)實(shí)施了以信息化為依托，以征管流程為導(dǎo)向，以深化專業(yè)分工為主要內(nèi)容的新一輪征管改革。*年，江蘇省局探索建立稅源管理聯(lián)動機(jī)制，在各級部門之間，上下層級之間以及稅源稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，整合職能配置，整合數(shù)據(jù)應(yīng)用，建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動的管理機(jī)制；深化稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)工作，提高征管的質(zhì)量和效率。三是信息化建設(shè)積極實(shí)施。*-2005年，集稅收征管、流程管理、執(zhí)法監(jiān)督于一體的“江蘇國稅管理信息系統(tǒng)（STAIS）”不斷優(yōu)化升級，已實(shí)現(xiàn)對整個稅收征管過程的全覆蓋，在稅收征管中發(fā)揮著重要支撐作用；*年初，為適應(yīng)全國稅收信息化建設(shè)的新形勢和新要求，全省從實(shí)際出發(fā)，積極推進(jìn)STAIS與總局綜合征管軟件CTAISV2.0整合并軌，實(shí)現(xiàn)征管信息省級集中，有計劃有步驟地開展了系統(tǒng)二次開發(fā)、全面推廣應(yīng)用CTAISV2.0江蘇優(yōu)化版；信息技術(shù)在稅收管理中的廣泛運(yùn)用，轉(zhuǎn)變了國稅工作的管理理念和管理方式，促進(jìn)了整個國稅工作質(zhì)量和效率的提高。全省國稅部門征管水平的不斷提升提高了我省稅款的征收率，也是我省宏觀稅負(fù)提高的重要原因。

二、一次性征管因素對宏觀稅負(fù)的影響。*年以來，全省國稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格欠稅管理，及時將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成，同時加大了對往年陳欠和呆賬稅金的清欠力度。但從全省的情況看，*-*年，清理欠稅的入庫的規(guī)模逐年下降，每年相對于上一年而言，清理欠稅入庫規(guī)模的逐年下降會對宏觀稅負(fù)的提高產(chǎn)生負(fù)面影響。

四、我省各地區(qū)宏觀稅負(fù)的影響因素分析

以上我們從全省的視角，探討了影響我省宏觀稅負(fù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策和征管能力三方面因素。從我省各省轄市的情況看，各省轄市間的經(jīng)濟(jì)總量與稅收總量發(fā)展很不平衡。我省各省轄市的宏觀稅負(fù)高低主要受以下幾個方面影響：

（一）從稅種上看，不同稅種與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)關(guān)系不同。

由于統(tǒng)計局公布的各產(chǎn)業(yè)的增加值、社會消費(fèi)品零售總額等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與各稅種對應(yīng)的稅基并不完全一致，因此，各稅種與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間并不存在完全的比例關(guān)系。比如，消費(fèi)稅屬于國家運(yùn)用稅收杠桿對某些消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的稅種，對不同的消費(fèi)稅稅目，有從量計征的，也有從價計征的，要進(jìn)行消費(fèi)稅與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)稅源的分析就必需按不同稅目的選擇不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。此外在開征消費(fèi)稅的行業(yè)中還要同時征收增值稅，這就造成了開征消費(fèi)稅行業(yè)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。比如，我省3個卷煙廠所在的南京、徐州和淮安，消費(fèi)稅對宏觀稅負(fù)的貢獻(xiàn)就明顯高于其他省轄市。內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)經(jīng)納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，與統(tǒng)計部門公布的企業(yè)利潤或者營業(yè)盈余不完全一致。存款利息個人所得稅、車輛購置稅所對應(yīng)稅基分別是納稅人取得的儲蓄存款利息以及購買、進(jìn)口或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，雖然這兩個稅種稅基的規(guī)模與各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模有一定的相關(guān)關(guān)系，但其稅基并不直接構(gòu)成GDP的一個組成部分。即使是關(guān)系最為密切的工業(yè)增加值和工業(yè)增值稅這兩項(xiàng)指標(biāo)，由于受統(tǒng)計核算原則、核算方法以及稅率不同的影響，不同行業(yè)和具體企業(yè)的比例關(guān)系也會有很大差異。

（二）從行業(yè)上看，不同行業(yè)的稅負(fù)水平相差很大。

國民經(jīng)濟(jì)的不同行業(yè)由于其資本、產(chǎn)品成本和最終價值構(gòu)成的不同，稅負(fù)也會存在很大差異。以工業(yè)增值稅為例，我們利用《江蘇統(tǒng)計年鑒（*）》中公布的*年全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)分行業(yè)的工業(yè)增加值和應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)，計算了不同行業(yè)的增值稅稅負(fù)。

從表12中可以看出，不同行業(yè)的增值稅稅負(fù)相差很大，從行業(yè)大類看，電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)稅負(fù)最高，為22.4%；采礦業(yè)的稅負(fù)其次，為14.2%；而制造業(yè)的稅負(fù)最低，僅為9.1%。各大行業(yè)內(nèi)部的稅負(fù)差別也很大。以制造業(yè)為例，制造業(yè)中稅負(fù)最高的石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)（19.2%）和最低的通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)（3.1%）稅負(fù)相差5倍以上。由于不同地區(qū)的行業(yè)結(jié)構(gòu)不同，地區(qū)間的稅負(fù)差異很大程度上就是由于行業(yè)結(jié)構(gòu)的差異引起的。

（三）從內(nèi)外銷比例看，各地區(qū)內(nèi)外銷比例的差異會影響稅收與稅源的對應(yīng)關(guān)系。

（四）從稅收優(yōu)惠政策看，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策會影響稅收與稅源的對應(yīng)關(guān)系。

五、*-2010年影響我省國稅稅源和宏觀稅負(fù)的因素

*-2010年，我省國民經(jīng)濟(jì)仍將保持又好又快發(fā)展勢頭。我省的“十一五”規(guī)劃中提到，“十一五”期間，江蘇經(jīng)濟(jì)將持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量保持在全國領(lǐng)先行列，全省人均地區(qū)生產(chǎn)總值力爭2010年比2000年增加2倍左右；2010年，全省地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到29000億元左右（2005年價），年均增長10%以上。從*年和今年前三季度全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，全省經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)快速發(fā)展態(tài)勢，*年全省的GDP可比價增長14.9%，*年前三季度GDP可比價增長15%，預(yù)計*年GDP可比價增幅將在15%左右。

“十一五”期間我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勢頭較好，但也面臨一些挑戰(zhàn)。一是資源環(huán)境的瓶頸約束加劇。我省工業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長，各項(xiàng)建設(shè)取得巨大成就，但也付出了巨大的資源和環(huán)境代價，這種狀況與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、增長方式粗放直接相關(guān)。我省“十一五”節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)是，2010年萬元地區(qū)生產(chǎn)總值能耗由2005年的0.92噸標(biāo)準(zhǔn)煤下降到0.74噸標(biāo)準(zhǔn)煤，降低20%；單位工業(yè)增加值用水量降低30％；二氧化硫排放量由2005年的137.3萬噸減少到112.6萬噸，化學(xué)需氧量（COD）由96.6萬噸減少到82萬噸，分別下降18％、15.1％。*年我省單位地區(qū)生產(chǎn)總值能耗下降4.04%，化學(xué)需氧量削減3.8%、二氧化硫排放量削減5.3%，實(shí)現(xiàn)了“十一五”節(jié)能減排工作的良好開局。節(jié)能減排工作的開展是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的重大舉措，對于保護(hù)環(huán)境、淘汰落后設(shè)備具有重要意義，但也會對我省部分地區(qū)的國稅收入產(chǎn)生一定影響。

二吸引外資面臨挑戰(zhàn)。上世紀(jì)90年代，江蘇提出實(shí)施經(jīng)濟(jì)國際化戰(zhàn)略，取得了明顯成效。*年，我省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值中外商投資企業(yè)的份額達(dá)40.1%，對外貿(mào)易出口中外商投資企業(yè)的份額更是高達(dá)77.1%。外商投資企業(yè)對我省國稅收入的貢獻(xiàn)也很大，*年外商投資企業(yè)繳納的國稅收入占我省國稅收入的比重已達(dá)37.3%，居各經(jīng)濟(jì)類型之首。國際資本的流入不僅緩解了江蘇經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的資本約束，促進(jìn)了我省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅源的增長，也帶來了就業(yè)、先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)。但也要看到，我省在引進(jìn)外資方面還存在著重視外資企業(yè)數(shù)量的增加，忽略內(nèi)在質(zhì)量的提高；加工貿(mào)易比重較高；本土企業(yè)與外資之間缺乏緊密地配套協(xié)作，難以融入跨國公司生產(chǎn)體系等問題?！笆晃濉逼陂g，隨著我省蘇南各省轄市土地、勞動力等資源和環(huán)境約束瓶頸體現(xiàn)得越來越明顯，來自其他省份招商引資競爭日益激烈，我省外商投資的規(guī)模將很難繼續(xù)保持全國第一的位次。

三是競爭壓力加大。隨著我省經(jīng)濟(jì)外向度的進(jìn)一步提高，來自國際社會的技術(shù)壁壘、環(huán)境壁壘和反傾銷等也會增多，同時，知識創(chuàng)造力已逐漸成為世界財富創(chuàng)造和分配的主要方式，加工環(huán)節(jié)獲取財富的能力大為減弱，將對我省低附加值產(chǎn)品出口造成沖擊。*年我省的對外貿(mào)易依存度已經(jīng)超過了100%。近兩年來，受人民幣加速升值、出口退稅率下調(diào)、加工貿(mào)易政策調(diào)整等政策效應(yīng)逐步釋放的影響，我省部分附加值低、勞動密集型的外貿(mào)出口企業(yè)已面臨較大的壓力。同時，國內(nèi)發(fā)達(dá)省份之間的同質(zhì)化競爭將進(jìn)一步加劇，隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化的程度日益加深，各地區(qū)之間在資源、人才、投資等多個方面展開了激烈的爭奪，這也需要我省加快從比較優(yōu)勢向競爭優(yōu)勢的轉(zhuǎn)變。

今后幾年我省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖然會面臨一定挑戰(zhàn)，但總體來看，全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的機(jī)遇大于挑戰(zhàn)，全省經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展將為國稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長提供支撐。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策、征管能力和區(qū)域稅負(fù)差異看，今后幾年影響我省國稅宏觀稅負(fù)的因素主要有以下幾個方面：[RayNews_Page]

（一）從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，全省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會對國稅宏觀稅負(fù)的提高有一定的負(fù)向影響。

上世紀(jì)80年代以來，在信息化的推動下，經(jīng)濟(jì)全球化加速推進(jìn)，國際資本快速流動，產(chǎn)業(yè)格局急劇變化，世界制造業(yè)重心不斷東移，中國積極承接國際制造業(yè)轉(zhuǎn)移，已成為全球制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中不可或缺的環(huán)節(jié)。我省積極利用國際制造業(yè)轉(zhuǎn)移的有利時機(jī)，工業(yè)發(fā)展速度明顯高于第三產(chǎn)業(yè)，*年我省工業(yè)占GDP中的比重為45.2%，*年達(dá)到了51.3%，年均提高1.2個百分點(diǎn)。

值得關(guān)注的是，21世紀(jì)以來，全球制造業(yè)出現(xiàn)零增長，表明全球市場需求有所下降，發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)重心轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)從“工業(yè)型經(jīng)濟(jì)”向“服務(wù)型經(jīng)濟(jì)”轉(zhuǎn)型的總體趨勢。2010年，我省的人均地區(qū)生產(chǎn)總值將突破5000美元，達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家的水平。經(jīng)濟(jì)總量的提高必須建立在結(jié)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上，我省的發(fā)展重心會逐步從制造業(yè)向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)移，我省的“十一五”規(guī)劃中也提到，“十一五”期間，我省要“重點(diǎn)發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，積極發(fā)展生活消費(fèi)性服務(wù)業(yè)，運(yùn)用信息技術(shù)和現(xiàn)代經(jīng)營理念，全面改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，樹立服務(wù)業(yè)品牌，打造現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚區(qū)”。

2010年全省服務(wù)業(yè)增加值比重和從業(yè)人員比重,在2005年基礎(chǔ)上均提高5個百分點(diǎn)，三次產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn),“三二一”排序。從*-*年我省國稅宏觀稅負(fù)提高中產(chǎn)業(yè),結(jié)構(gòu)變動的貢獻(xiàn)來看，2002年以來，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對,稅負(fù)影響的絕對額分別是0.11、0.16、0.10、0.07和0.03個百分點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對宏觀稅負(fù)影響的絕對額在逐步減小，隨著全省GDP中服務(wù)業(yè)所占比重的擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對稅負(fù)的影響將會進(jìn)一步減小直至變?yōu)樨?fù)向的影響。

（二）從稅收政策看，政策調(diào)整對國稅宏觀稅負(fù)的影響主要取決于政策出臺的時間。

按照2003年十六屆三中全會作出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署，“十一五”期間與我省國稅部門相關(guān)的改革是：增值稅轉(zhuǎn)型、消費(fèi)稅調(diào)整、內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌和燃油稅開征。目前來看，消費(fèi)稅調(diào)整已經(jīng)完成，內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一將于2008年1月1日起實(shí)施，全國范圍內(nèi)的增值稅轉(zhuǎn)型和燃油稅開征工作還在醞釀中。

2004年7月，東北地區(qū)八個行業(yè)進(jìn)行了增值稅試點(diǎn)改革，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，享受抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠。優(yōu)惠政策為東北地區(qū)企業(yè)發(fā)展減輕了負(fù)擔(dān)，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的結(jié)果表明，原來一些擔(dān)心的問題并沒有預(yù)想的大，這項(xiàng)改革未來幾年可能在全國推開。根據(jù)江蘇省國稅局流轉(zhuǎn)稅處增值稅轉(zhuǎn)型課題組2005年在《試行增值稅轉(zhuǎn)型的初步研究》中進(jìn)行的測算：2002年至2004年全省國內(nèi)增值稅入庫數(shù)年平均增長率22.15%為六大行業(yè)年應(yīng)交增值稅增長率，且每年不變，按環(huán)比增量抵扣的辦法計算，2004年至*年三年間全省六大行業(yè)平均每年因轉(zhuǎn)型減少增值稅118.62億元。同樣用此口徑推算出全行業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，2004年至*年三年間全省年平均增值稅減收174.35億元。雖然增值稅轉(zhuǎn)型會有一些增收的效應(yīng)，比如帶來所得稅、消費(fèi)稅的增長，通過刺激投資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等等，但總體來看，增值稅轉(zhuǎn)型將對國稅收入產(chǎn)生負(fù)面影響，更詳細(xì)的測算需待政策出臺時間和具體實(shí)施方案明確后進(jìn)行。

*年3月16日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）正式頒布，將于2008年1月1日實(shí)施。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，進(jìn)一步規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)、降低了稅率、調(diào)整了稅收優(yōu)惠政策。新稅法的實(shí)施，將對我省內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅源產(chǎn)生重要影響。根據(jù)江蘇省國稅局企業(yè)所得稅處和國際稅收處從稅基、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅人界定以及過渡期優(yōu)惠政策等方面，就新稅法對內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅源的影響進(jìn)行分析測算，2008年實(shí)施新稅法后，我省內(nèi)外資企業(yè)所得稅預(yù)計將減收70億元左右。

目前，社會各界對燃油稅的開征基本已經(jīng)達(dá)成共識，現(xiàn)在最主要的問題還是開征的時機(jī)。一些人認(rèn)為燃油稅改革將進(jìn)一步造成油價上漲，從而引發(fā)通貨膨脹，但從長遠(yuǎn)來看，油價上漲是大趨勢，所以只要油價比較穩(wěn)定，沒有大幅度的提高，就是推出燃油稅的好時機(jī)。如果過一段時間油價可以穩(wěn)定的話，就有可能推出燃油稅。

根據(jù)現(xiàn)有的情況分析，由于2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并對國稅收入有較大的減收效應(yīng)，2008年我省實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的可能性不大。同時，由于2008年公路養(yǎng)路費(fèi)的征收工作已經(jīng)開始，開征燃油稅最快也要從2009年開始。因此，2008年政策性因素會對國稅宏觀稅負(fù)產(chǎn)生負(fù)面影響。2008年以后，政策性因素對宏觀稅負(fù)的影響則主要取決于各項(xiàng)稅收政策出臺的時間。

（三）從征管能力看，征管因素對稅負(fù)提高的促進(jìn)作用將會逐漸減弱。

*-*年，全國稅務(wù)系統(tǒng)“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的新型稅收征管模式已初步形成。通過深化征管體制改革，改變了稅收專管員“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”的征管方式，實(shí)行征管查“兩分離”或“三分離”，推進(jìn)了稅收專業(yè)化管理。今后幾年，我國的稅收征管模式將不會有很大變革，但隨著“金稅”工程三期建設(shè)不斷推進(jìn)，全省國稅系統(tǒng)也將繼續(xù)完善現(xiàn)有的征管體制，強(qiáng)化管理基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。我省的征管水平的提升還將成為國稅宏觀稅負(fù)提高的重要原因。

（四）從全省各地區(qū)的情況看，蘇中、蘇北宏觀稅負(fù)提高的幅度很可能將高于蘇南。

由于我省蘇南、蘇中和蘇北三大區(qū)域所處的發(fā)展階段不同，三大區(qū)域的宏觀稅負(fù)存在很大差異。*年我省蘇南地區(qū)的宏觀稅負(fù)為9.9%，蘇中地區(qū)為6.6%，蘇北地區(qū)為6.4%，蘇南則分別比蘇中、蘇北高出3.3個百分點(diǎn)和3.5個百分點(diǎn)，領(lǐng)先優(yōu)勢明顯。按照全省“十一五”規(guī)劃的要求，全省“十一五”期間區(qū)域發(fā)展將實(shí)行分類指導(dǎo)的方針，其基本思路是“提升蘇南發(fā)展水平，促進(jìn)蘇中快速崛起，發(fā)揮蘇北后發(fā)優(yōu)勢”，進(jìn)一步推進(jìn)區(qū)域共同發(fā)展。蘇中、蘇北地區(qū)由于工業(yè)所占比重相對較低，工業(yè)發(fā)展空間較大。而蘇南地區(qū)由于土地、環(huán)境、資源等方面的限制，經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級將成為未來幾年發(fā)展的主線，勞動密集型、資源加工型產(chǎn)業(yè)將向外轉(zhuǎn)移，輻射帶動蘇中、蘇北發(fā)展，服務(wù)業(yè)的發(fā)展速度預(yù)計會超過工業(yè)，在GDP中的比重不斷提升。正是由于三大區(qū)域在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動方面的差異，使得未來幾年蘇中、蘇北的宏觀稅負(fù)提高的幅度很可能將高于蘇南。

通過以上四方面的分析可以看出，*-2010年我省的國稅宏觀稅負(fù)提高的幅度可能會低于前幾年，個別年份由于稅收政策的調(diào)整甚至可能會出現(xiàn)下降，同時全省地區(qū)間的國稅宏觀稅負(fù)差異也將隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸縮小。國稅收入的規(guī)模和增幅主要受經(jīng)濟(jì)因素的影響，但未來幾年征管和政策性因素對全省國稅收入也將產(chǎn)生重要影響。全省國稅機(jī)關(guān)將繼續(xù)堅持組織收入原則，強(qiáng)化稅源稅基管理，通過加強(qiáng)征管不斷提高全省的征收率；進(jìn)一步密切關(guān)注稅源發(fā)展動態(tài)，深入分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化、各項(xiàng)稅收政策調(diào)整對稅收收入的影響；以提高稅法遵從度和優(yōu)化納稅環(huán)境為目標(biāo)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，做到服務(wù)與管理的有機(jī)結(jié)合，在強(qiáng)化管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強(qiáng)稅收管理。全省國稅機(jī)關(guān)將以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)國稅工作，推進(jìn)國稅事業(yè)全面發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和稅收的和諧發(fā)展。