導語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責任審計工作方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、審計對象、審計范圍和審計重點

（一）審計對象

村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計的主要對象是行使村集體及村民委員會“三資”等財務審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟活動決策的村委會成員。

（二）審計范圍

對即將進行村民委員會換屆的村及涉農(nóng)社區(qū)“兩委”進行離任審計,審計任期內(nèi)(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動,同步開展年度經(jīng)濟責任審計,必要時可根據(jù)實際情況進行追溯和延伸。

（三）審計重點

1.本村財務收支情況；2.本村債權(quán)債務情況；3.政府撥付、社會捐贈和扶貧的款項、物資和管理的使用情況；4.本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設項目的招標投標情況；5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃、擔保、出讓、入股情況，土地補償費的使用、分配情況。

二、審計內(nèi)容

（一）農(nóng)村經(jīng)濟責任目標完成情況

主要審計:任期內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟收入、農(nóng)村居民可支配收入等經(jīng)濟指標完成情況；農(nóng)村基礎設施建設是否完成；村級集體“三資”是否增值和債務是否下降；“三資”管理、財務管理和民主理財?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全；農(nóng)村承包土地“三權(quán)分置”及農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革等任務完成情況等。

（二）財經(jīng)法紀執(zhí)行情況

主要審計:各項收入是否及時、足額入賬,有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報酬和辦公經(jīng)費等使用情況是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務等問題；有無侵占、挪用、平調(diào)集體“三資”和長期占用集體“三資”的問題；是否存在未按民主程序,私下交易變賣土地等問題。

（三）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題

1.集體“三資”處置

主要審計：集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體“三資”的行為等。

2.債權(quán)、債務管理

主要審計：村集體經(jīng)濟組織是否存在新增債務；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押導致新增債務、債權(quán)；發(fā)生是否符合規(guī)定，是否應收盡收等。

3.土地和工程項目發(fā)包

主要審計：集體資源發(fā)包是否采取招標、拍賣、租賃、參股和公開協(xié)商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同；是否存在擅自轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權(quán)；村級工程建設項目是否公開招標,有無“人情”承包和“仗權(quán)”承包等。

4.專項資金管理

主要審計：上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；惠農(nóng)項目落實和各項補貼資金的發(fā)放情況等。

5.財務公開

主要審計：財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況；有無以“一事一議”名義強行要求農(nóng)民捐款、集資等。

同時,根據(jù)實際情況,對當?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題進行審計。

三、組織機構(gòu)

我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經(jīng)濟責任審計工作領導小組，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長的審計工作領導小組，黨委副書記、紀檢書記、主管綜合服務中心的領導任副組長，領導小組下設辦公室，辦公室主任由具體主抓該項工作的負責人兼任，相關(guān)工作人員為成員的領導小組。在領導小組的領導下采取自審的形式開展村“兩委”干部換屆離任審計工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開展。

四、工作要求

（一）加強組織領導

開展村“兩委”任期和離任經(jīng)濟責任審計是加強對農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個重要環(huán)節(jié),是加強黨風廉政建設的重要措施。是有利于強化村級“三資”管理的監(jiān)督約束機制的形成,有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度,促進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革工作。

（二）強化審計力量

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強審計力量,配齊審計人員,選派責任心強、業(yè)務水平高的專業(yè)人員參加審計工作。要加強對審計人員的培訓,提高其業(yè)務素質(zhì)。

（三）規(guī)范審計程序

按照《省農(nóng)村審計條例》的要求,嚴格履行審計程序,規(guī)范審計文書,確保審計質(zhì)量。審計工作結(jié)束后應形成《審計報告》。堅持實事求是、客觀公正的原則,既要找準問題,也要肯定成績,分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責任的界限,做出實事求是的評價。

（四）公開審計結(jié)果

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街審計小組自審完成后,形成書面審計結(jié)論,報送市委組織部、市民政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市財政局,作為考核、選拔村和社區(qū)干部的重要依據(jù),并以村務公開形式,張榜公布審計結(jié)果，接受群眾監(jiān)督。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,要按照有關(guān)規(guī)定及時妥善處理，對審計中應該移交的案件,要及時移交紀委監(jiān)委機關(guān)及司法等有關(guān)部門查處。對故意隱瞞案情的,要追究相關(guān)責任人責任。

篇2

［關(guān)鍵詞］高校審計；經(jīng)濟責任審計；審計風險

［中圖分類號］G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險成因

（一）審計機構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L險

1.高校審計機構(gòu)難以保證審計工作的獨立性，“走過場”問題比較突出

獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人能客觀地評價自己的工作。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應有的獨立性，才能正確地實施審計。在我國，除了國家審計機關(guān)，高校審計機構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機構(gòu)，工作范圍由單位領導決定，獨立性實質(zhì)上是一種相對的獨立性。而經(jīng)濟責任審計的特殊性在于“舉事議人”，被審計對象是高?！坝袡?quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領導干部，內(nèi)部審計人員在開展此項工作時，難免會考慮自身的獎懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計原則，造成審計風險。

2.經(jīng)濟責任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評價標準和方法，容易造成評價的范圍、內(nèi)容不當

審計評價是經(jīng)濟責任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟責任審計中，需要界定現(xiàn)任責任與前任責任、直接責任和主管責任，劃清領導責任和管理責任、個人責任與集體責任，并且要界定是領導干部的錯誤還是舞弊行為等，往往還會涉及一些不可量化的非經(jīng)濟責任的內(nèi)容，如領導水平、管理能力等，審計人員只能根據(jù)短時間內(nèi)掌握的審計信息作出自己的判斷，并對被審計對象的經(jīng)濟責任進行評價，本身就具有風險性。

另外，在高等學校中，雖然經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)開展多年，但是完善的審計評價指標和標準體系還未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準。例如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，審計人員對審計責任大小的評判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計對象的種類很復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。大多數(shù)高校對經(jīng)濟責任都沒有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任。有些院長、系主任和所長是專家學者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。所以，被審計對象的經(jīng)濟責任不明確也給審計人員客觀公正評價領導干部的經(jīng)濟責任帶來了困難。

3.審計人員的業(yè)務水平不高，難以勝任經(jīng)濟責任審計的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟業(yè)務的不斷復雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作對高校內(nèi)部審計人員的要求也越來越高。審計工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計中不因人論事、公正嚴明，保證審計結(jié)果的真實性和可利用價值。在業(yè)務知識方面不但能熟練掌握財會知識，熟知各項財務法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識；不但熟悉傳統(tǒng)的審計方法，還要大量利用計算機審計等新的審計技術(shù)。而當前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計人員是會計專業(yè)出身，對其他專業(yè)的知識掌握不多，實踐經(jīng)驗不足，知識更新速度慢，在開展經(jīng)濟責任審計項目之時不能發(fā)現(xiàn)問題，對問題進行評價時，往往又引用不當?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計評價偏差，影響了審計質(zhì)量，形成了審計風險。

（二）審計機構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L險

1.經(jīng)濟責任審計工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟責任審計與其他審計相比，不僅具有廣泛性，而且更具復雜性。不僅要審查被審計單位的財政財務收支情況的真實、合法和效益性，又要評價被審計個人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況，把對人的監(jiān)督和對事的監(jiān)督有機結(jié)合起來，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計方式上還涵蓋了財政財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、專項審計、經(jīng)濟效益審計等多種審計方式。經(jīng)濟責任的審計結(jié)果是組織人事部門對領導干部進行考察考核、綜合評價、獎懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計人員的工作量，加大了審計人員的責任和難度，也使審計風險大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計結(jié)果得不到落實

按照經(jīng)濟責任審計的有關(guān)規(guī)定：領導干部任職期滿或因調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前，應當接受經(jīng)濟責任審計。但在實際工作中，因為組織人事制度的制約，領導干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟責任審計往往是領導干部離任或晉升后才能實施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實，使審計結(jié)果得不到落實，給經(jīng)濟責任人的認定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任風險的防范措施

（一）強化內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度，建立完善的經(jīng)濟責任審計評價指標

加強高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計，應從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強指導性又適合高校特點的經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系。從經(jīng)濟責任審計、評價的內(nèi)容、范圍和審計方法、工作程序等都作出明確詳細的規(guī)定。應明確規(guī)定審計的目的是客觀公正的評價干部，明確其在管理職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題及應負的責任，以促進學校對干部的管理。

（二）加強審計處同紀委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟責任審計工作既不是審計部門一個部門的工作，也不是紀檢監(jiān)察，組織人事等某個部門的工作，不是隨便哪個部門或哪個領導指派就可以做的。為此必須加強高校審計部門同紀委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計計劃、組織實施和成果運用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組的職能作用，明確各有關(guān)部門的責任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的計劃性，規(guī)范經(jīng)濟責任審計管理

經(jīng)濟責任審計工作因為是直接對領導干部個人，因此要加強工作的計劃性，遵循嚴格的審計程序，規(guī)范過程管理。首先高校內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議制度擬定的工作計劃或組織部門的委托開展工作。審計部門沒有這個計劃，工作安排就會無序，疲于應付隨時轉(zhuǎn)來的審計委托，導致的結(jié)果是審計力量配備不足、審計質(zhì)量下降、審計結(jié)果得不到重視。

在具體審計項目中，高校審計機構(gòu)也要規(guī)范過程管理。著力抓好經(jīng)濟責任審計的“三個階段”（準備、實施、報告），努力做到準備充分、實施規(guī)范和報告準確。在準備階段，審計部門根據(jù)組織部門下達的審計委托書，在對被審計單位和個人進行審計調(diào)查的基礎上制定審計工作方案。下達的審計通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計單位和個人對其提供的資料的真實性和完整性作出書面承諾。在審計實施階段，審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，嚴格執(zhí)行審計方案，核心工作是審計取證，證據(jù)力求真實合法，充分必要。在審計報告階段，審計人員必須認真研究審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不能超越審計職能，要有理有據(jù)、謹慎客觀評價，并撰寫高質(zhì)量的審計報告。

（四）堅持“先審后離”原則，提高審計結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅持經(jīng)濟責任審計“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計，明確責任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領導干部，不用再為上屆領導留下的爛攤子耗費精力，盡快投入到教學科研中去。

其次，經(jīng)濟責任審計是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟責任審計只是一種手段，運用審計的量化結(jié)果客觀、公正的評價干部，加強干部監(jiān)督管理，推進干部隊伍素質(zhì)建設才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的弊端，對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，審計部門應適當宣傳，組織部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用；對于因管理不善，決策失誤，違反財經(jīng)法律、法規(guī)等，給學校帶來重大經(jīng)濟損失的責任人，應建立和完善“追究問責”制度。

（五）加強學習，提高審計人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，必需要提高審計人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計人員的政治素質(zhì)，增加審計人員的責任感和使命感。二是提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過定期的業(yè)務培訓和后續(xù)教育、鼓勵內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個理論研討課題研究等方式來提高自己的專業(yè)能力。三是增強審計人員的職業(yè)道德教育，使審計人員恪守實事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻］

［1］教育部財務司.教育內(nèi)部審計規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.

［2］羅洪霞.高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中的問題與對策 [J].重慶廣播電視大學學報，2007，（3）.

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關(guān)鍵詞：綜合開發(fā) 利用 經(jīng)濟責任審計 成果

電力行業(yè)是國家壟斷性行業(yè)，由于其特殊的發(fā)展背景，在體制、機制轉(zhuǎn)型期，行政指令性計劃仍占據(jù)管理的重要地位，各級電力管理機構(gòu)高度集權(quán)，尚沒有完善的市場競爭機制來推動其長遠發(fā)展，缺乏市場條件下有效監(jiān)管的經(jīng)驗和手段。經(jīng)濟責任審計是以加強對權(quán)力制約和監(jiān)督為目的，以領導干部履行經(jīng)濟職責事項為主線，以審計相關(guān)財務收支、資產(chǎn)負債損益真實、合法、效益性為基礎，以績效分析和評價為核心，集財務收支、財經(jīng)法紀、經(jīng)濟效益審計為一體的綜合性審計。筆者所在供電企業(yè)近年來在經(jīng)濟責任審計成果運用上積累一定的實踐經(jīng)驗，形成了一些基本的認識。同時也在工作中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟責任審計成果運用方面尚有大可挖掘的潛力。因此，如何在總結(jié)已有經(jīng)驗成果的基礎上，更好地規(guī)范和促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，是擺在我們面前的重要課題。筆者希望通過本文的撰寫，有助于新時期電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計成果運用的綜合開發(fā)與利用，并為其他企業(yè)經(jīng)濟責任審計成果的有效利用提供經(jīng)驗借鑒。

1.電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計成果運用的主要途徑

1.1被審計單位及其上級主管部門對經(jīng)濟責任審計成果的利用

對于在經(jīng)濟責任審計查證過程中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴重程度，分別提交不同層次的負責部門進行處理。如屬于被審計單位會計處理上的技術(shù)性差錯或內(nèi)部管理中較小的漏洞等輕微問題，審計人員一般會隨時指出并提出口頭建議促使被審計單位領導及有關(guān)人員改正，保證審計成果及時準確的運用。而對審計中發(fā)現(xiàn)的突出問題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性問題，審計部門則以審計報告形式體現(xiàn)，及時向被審計單位上級主管部門反饋，由其督促被審計單位針對相關(guān)問題制定相應的管理和監(jiān)督措施，糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為。對于被審計單位的成果運用情況，要求其通過書面形式及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況，以促進被審計單位各項管理的良性循環(huán)。

從近幾年嘉興局實踐來看，經(jīng)濟責任審計成果直接促進了被審計單位有關(guān)規(guī)章制度的建立健全和貫徹落實。據(jù)統(tǒng)計，近三年來嘉興局經(jīng)濟責任審計成果的應用促使被審計單位在用電營銷、電費管理方面新建3項制度，促使被審計單位對原有的工程管理、多經(jīng)規(guī)范、用電管理方面等20多項管理制度進行修改和完善。這些制度的建立，使各項業(yè)務活動進一步規(guī)范。此外，經(jīng)濟責任審計成果還規(guī)范和加強了被審計單位的內(nèi)部管理，增強了相關(guān)工作人員的自律意識，提高了風險控制的自覺性。

1.2審計部門對經(jīng)濟責任審計成果的利用

內(nèi)審部門利用審計成果的目的，在于提高內(nèi)審工作效率，節(jié)約內(nèi)審成本。電力企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營運作方式是持續(xù)穩(wěn)定的，通過對以前時期內(nèi)相關(guān)審計成果的分析、比較，可以減少后續(xù)有關(guān)審計項目的工作量，避免重復工作，節(jié)約審計費用，降低審計成本。同理，對相同或相似經(jīng)營方式的單位，利用相關(guān)審計成果進行橫向比較，圍繞重點事項開展查證工作，可以少走彎路，縮短審計查證周期，提高審計工作效率。此外，通過收集和利用有關(guān)審計成果，對同類企業(yè)歷年經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行對比分析和研究，能夠得出的審計結(jié)論具有更強的針對性和時效性，從而收到較好的審計效果。

在嘉興電力局的實踐工作中主要做好兩個方面的銜接：一是做同類別審計項目之間的銜接，實現(xiàn)對資料的橫向利用；比如在開展的對5個縣（市）局經(jīng)濟責任審計時，將在別的縣（市）審計中發(fā)現(xiàn)突出的營銷方面的問題，比照使用到正在審計的項目中，把在審計中發(fā)現(xiàn)的分散問題的進行集中加工、提煉，形成營銷審計問題方面的專題報告。二是做不同年度同一審計項目之間的銜接，比如在近年開展的三輪經(jīng)濟責任審計中，通過對不同年度開展的對同一單位的財務收支審計資料的縱向利用，實現(xiàn)對審計單位的長期關(guān)注，對審計成果應用的長期跟蹤，使審計成果得到進一步深化。

1.3組織人事、監(jiān)察部門對經(jīng)濟責任審計成果的利用

經(jīng)濟責任審計的成果能實事求是地反映存在的問題，組織人事部門利用經(jīng)濟責任審計成果，作為考核領導干部的重要依據(jù)，以強化了對領導干部的監(jiān)督和管理。另一方面，審計成果所提出的改進意見，可使一些缺少經(jīng)驗的領導干部提高經(jīng)濟管理水平，從而提高領導干部的綜合素質(zhì)。

在嘉興電力局的實踐中，任中與離任經(jīng)濟責任審計報告均作為年底領導干部考核的重要依據(jù)，審計評價納入干部履歷檔案；每年審計部都會匯總分析在當年經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題并在黨風廉政建設會議上做專題發(fā)言，針對個別被審計對象整改不到位，在黨風廉政建設會上及下次的審計報告中通報批評，督促其將整改措施落到實處；同時嘉興電力局建立了審計向職代會報告制度，使審計成果的轉(zhuǎn)化運用在公眾監(jiān)督下開展。

2.企業(yè)經(jīng)濟責任審計成果運用有待挖掘的潛力

2.1經(jīng)濟責任審計成果運用的單一性和淺表性

經(jīng)濟責任審計成果的運用在實踐中往往只注重在審計結(jié)束后的應用，即：被審計單位或上級主管部門針對本次審計提出的相關(guān)問題糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為，制定相應的管理和監(jiān)督措施；人事管理部門將成果作為干部考核的重要依據(jù)等。經(jīng)濟責任審計成果經(jīng)常涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中的一些新問題，這個優(yōu)勢決定了審計成果具有一定的前瞻性。通過對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的新問題，結(jié)合歷年審計過程中關(guān)注的企業(yè)高風險、高效益的核心領域有針對性地編制審計計劃；通過對歷次審計成果的分析和研究，制定切實可行的審計工作方案，并進行適時調(diào)整。運用審計成果所反映出的經(jīng)營中的問題及癥結(jié)，輔助企業(yè)管理者決策，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。

2.2經(jīng)濟責任審計成果運用的單次性

筆者在審計工作中發(fā)現(xiàn)，在審計結(jié)果中不能找到其他重要參考資料能夠用于干部考察、日常管理、監(jiān)督，反而只能找到被審計對象有無重大經(jīng)濟決策方面的失誤和違紀違規(guī)行為。同時經(jīng)濟責任審計成果的使用往往僅針對被審計單位進行，很少以被審計單位為例，在與被審計單位具有很強同質(zhì)性的其他單位中運用，審計成果運用的擴大效用不明顯。

2.3經(jīng)濟責任審計成果運用的單向性

審計成果在流轉(zhuǎn)上的封閉性導致審計成果運用的單向性。審計部門接受委托完成審計報告只需要報送委托部門，至于紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門怎么利用，具體運用部門對審計項目有哪些要求等問題，審計只起到鑒證作用。另一方面，審計成果與干部升、降、免職之間沒有具體的標準，被審計人也不清楚審計成果對其產(chǎn)生哪些影響，自己在任期間經(jīng)濟責任履行情況與職位升遷有多大關(guān)系。另外審計成果在黨風廉政建設會議和職代會上封閉單項流轉(zhuǎn)往往因為涉及敏感事項不對社會公開披露，無法把黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督、審計監(jiān)督與社會輿論監(jiān)督很好的結(jié)合起來。

綜合上述三點，目前供電企業(yè)對審計成果的綜合利用工作還處于粗放經(jīng)營狀態(tài)，審計信息開發(fā)層次淺、附加值不高。電力企業(yè)在經(jīng)營管理中必須強化對審計成果的消化和吸收，充分挖掘?qū)徲嫵晒Y源的潛力，延伸與拓展審計成果運用的空間和途徑。

3.綜合開發(fā)和利用經(jīng)濟責任審計成果的思考――對電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計成果進行延伸與拓展

3.1建立健全審計成果運用制度

筆者認為為了更好的發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用，要想規(guī)范審計成果的有效運用，就需要建立一套科學合理的保障措施，來提高其運用的執(zhí)行力。通常從三個方面著手：首先，要從運用范圍、方式、監(jiān)督檢查等方面進行有理有據(jù)的規(guī)范，建立統(tǒng)一有效的指導意見。其次，逐步建立審計各部門之間的配合機制，提高審計工作的效率，能夠?qū)崟r的進行成果信息交流。最后，要從經(jīng)濟責任審計的通報、公告、檔案管理方面建立成果共享制度，強化對審計結(jié)果的分析利用。

3.2加大審計成果綜合分析力度

建立審計成果定期分析與歸納制度，大力開展綜合分析工作，實現(xiàn)按照批次將各個單位的經(jīng)濟責任工作進行匯總，歸納出共性問題和根本動因。在分析結(jié)果的基礎上，對各批次中的共性問題進行提煉，分析這些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同類別、不同年度、不同子項目審計項目之間的銜接，實現(xiàn)對審計資料的深層加工。通過四個方面的銜接在具體審計項目的全過程中有效利用審計成果綜合分析結(jié)論。

3.3增加審計成果公開的廣度和深度

公開審計結(jié)果可以將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督有機結(jié)合在一起，利用社會輿論具有傳播范圍廣、反映速度快、影響震動大的特點，把審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題曝光，以形成強大的社會壓力，促使審計查出的有關(guān)問題能夠得到盡快的落實和糾正。在充分利用現(xiàn)有的審計成果的基礎上，將提煉加工的審計檔案進行公布，主要包括情況反映、通報、簡報等方式，增加審計的透明度，為企業(yè)改進管理服務提供參考。

3.4建立審計成果共享網(wǎng)絡

審計成果的充分有效利用，離不開新的技術(shù)手段的運用，主要是以嘉興電力局的審計管理平臺為基礎，將審計、人事、紀檢等部門形成的局域網(wǎng)建立共享信息庫。在審計平臺中實現(xiàn)電子檔案的歸檔，局域網(wǎng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)隨時調(diào)閱審計資料，將已有的案例庫應用到分析、分類、歸納等應用軟件程序，最后將審計報告中整改意見和措施輸入計算機，即時跟蹤督辦。建立聯(lián)席會議制度，定期溝通情況，將審計、人事和紀檢等部門的工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，研討分析實際問題。

參考文獻：

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篇4

一、全面做好各項審計工作，為*區(qū)經(jīng)濟發(fā)展保駕護航

今年以來，我們圍繞政府工作中心，找準審計工作服務改革和經(jīng)濟發(fā)展的切入點，不斷提高審計工作質(zhì)量和水平，為區(qū)委、區(qū)政府決策服務。主要開展以下各項審計工作：

1、進一步深化財政預算審計，為規(guī)范財稅分配秩序、推進公共財政體制改革服務。今年的財政預算執(zhí)行審計，不是簡單的看一下財政收支情況，而是從20*年財政預算執(zhí)行情況審計入手，將20*年與20*年和20*年財政收支情況進行比較，分析其增加和減少的因素，從而評價我區(qū)財政現(xiàn)狀，這也是幾年來財政預算執(zhí)行審計的一個突破點。同時，在財政預算執(zhí)行審計中我們又開展了延伸審計，重點對科技三項費用使用情況和廣播電視局收費收入、票據(jù)管理情況進行了延伸審計。20*年10月3日區(qū)財政局撥給區(qū)科技局科技三項費用59萬元，同年12月30日科技局又將這項資金轉(zhuǎn)給農(nóng)水局，通過審計認為，科技局由于財務人員不懂財務業(yè)務，財務管理工作不夠規(guī)范，從有利于專項資金管理出發(fā)，我們建議對這項業(yè)務也應納入財務結(jié)算中心統(tǒng)一管理。*區(qū)廣播電視局20*年事業(yè)收入81萬元，事業(yè)支出79萬元，結(jié)余2萬元。審計認為，*區(qū)廣播電視局財務收支管理較好，能認真執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，而且收費使用的票據(jù)管理嚴格，設專人保管，是其他有關(guān)單位應該借鑒的。

2、積極開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。今年四月份，根據(jù)審計計劃安排，我們開展了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計，對牛心臺辦事處20*年財政收入、財政支出情況進行了全面審計。通過審計認為，牛心臺辦事處財政收支形勢比較嚴峻，資金缺口較大，今后也將面臨更大考驗。審計中也發(fā)現(xiàn)幾個問題：(1)年末虛列支出較大。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年年末虛列支出776*0.81元，影響年終財政決算的真實性。(2)經(jīng)費帳戶占用國庫資金較多。審計認為，這個問題的存在直接影響牛心臺辦事處的經(jīng)濟狀況，特別是預算外人員的支出在辦事處占用一定的比例。(3)招待費支出過高。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年支付招待費328547.52元，其中：當年支出211706.52元，還歷史欠稅116841.00元。（4)財務管理不夠嚴格。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年11月10號憑證，在經(jīng)

費帳戶暫存款中支付修路款26萬元，購水泥5000元，只有轉(zhuǎn)帳支票存根，沒有收款單位收據(jù)。(5)工程結(jié)算手續(xù)不健全，沒有使用標準收款收據(jù)。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年1月19號憑證，現(xiàn)金支付修路款7萬元，以工資表形式代替收款憑證，沒有工程結(jié)算收款單位收據(jù)。針對上述存在的問題，我們提出了審計意見及建議，并對工程結(jié)算手續(xù)不健全，沒有使用標準收款收據(jù)的問題進行了審計收繳

3、深化企業(yè)資產(chǎn)、負債審計，嚴肅查處決策失誤，管理不善造成國有企業(yè)資產(chǎn)流失，為推動企業(yè)改革服務。今年三月份，我們會同區(qū)發(fā)展計劃和經(jīng)濟貿(mào)易局對本溪市元正箱包公司經(jīng)理于純杰同志*年1月至20*年9月任職期間的資產(chǎn)、負債情況進行了審計。通過審計發(fā)現(xiàn)，存在以下違紀問題。(1)出借公款。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)20*年4月將10萬元，出借給本溪滿族自治縣套峪鉛礦個體老板代明偉，20*年11月代明偉借用箱包公司三菱大吉普車肇事，箱包公司又代明偉墊付修車費用和醫(yī)療費11.5萬元。(2)賣車款帳外管理。20*年9月4日，該廠將三菱大吉普車和從野山力抹來的佳美轎車一同賣給天緣股份有限公司，兩臺車作價38萬元。其中：入帳32萬元，6萬元未入帳。(3)收取產(chǎn)品加工費，漏繳稅款。*年為天津高碑店市白溝萬利達箱包五金廠加工產(chǎn)品收取加工費22萬元；*年為本溪化工集團藥業(yè)供銷公司加工產(chǎn)品收取加工費8萬元；均未列入銷售收入，漏繳稅款1.8萬余元。(4)財務管理制度不健全，有些票據(jù)使用不規(guī)范。針對上述問題，我們提出審計意見及建議，并將審計報告、審計決定轉(zhuǎn)區(qū)紀委、監(jiān)察局。

4、開展行政事業(yè)單位財務收支審計。今年4月，根據(jù)*區(qū)煤炭安全管理局的請求，我們對*區(qū)煤炭安全管理局20*年財務收支情況進行審計。20*年收入總額34.7萬元，支出總額35.6萬元，其中：餐費支出較高。為了加強管理，審計結(jié)束后，我們提出將*區(qū)煤炭安全管理局的財務工作納入?yún)^(qū)財務結(jié)算中心集中管理，此意見已被采納，煤炭安全局的財務工作已全部納入?yún)^(qū)財務結(jié)算中心，使財務管理工作進一步規(guī)范。

5、依據(jù)區(qū)委組織部領導干部經(jīng)濟責任審計指令，從6月初，對林業(yè)局、愛委會、環(huán)保局及六個街道辦事處領導干部任期經(jīng)濟

進行審計，現(xiàn)正在審計之中，預計8月末全部審計結(jié)束，我們將客觀公正、實事求是的評價每一個領導干部的經(jīng)濟責任，為組織部門提拔、任用領導干部提供依據(jù)。

二、積極配合上級有關(guān)部門做好區(qū)長任中審計和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支調(diào)查。

今年年初，配合市審計局財政金融處，對*區(qū)三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)*年至20*年財政收入、財政支出狀況進行審計調(diào)查，通過審計我們感到，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況不容樂觀，不僅財政收入形勢較差，而且欠帳較多，特別是拖欠職工工資問題，應該引起區(qū)財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的高度重視，這也是應該著力解決的問題。

5月中旬，配合市局經(jīng)濟責任審計處，對我區(qū)姜偉區(qū)長20*年8月以來任中經(jīng)濟責任進行審計。審計過程中我們抽調(diào)專人全程配合，并提供20*年至20*年財政預算執(zhí)行審計結(jié)果報告，使審計工作順利進行，同時又積極參與對統(tǒng)計局、發(fā)展計劃和經(jīng)濟貿(mào)易局、招商局、就業(yè)局、農(nóng)村發(fā)展局、科技局等部門基礎數(shù)字、各項經(jīng)濟指標和專項資金的審計調(diào)查，市局領導和同志們都比較滿意，也使我們的業(yè)務水平得到了提高。

6月份，配合區(qū)紀委對高臺子鎮(zhèn)前廠子村近年來財務收支情況進行審計調(diào)查，由于此案較為復雜，現(xiàn)正在調(diào)查之中。

除完成上述工作任務外，配合區(qū)財政局、發(fā)展計劃和經(jīng)濟貿(mào)易局、招商局、統(tǒng)計局等部門，完成20*年全區(qū)目標責任狀兌現(xiàn)審計工作。做好20*年文書、審計檔案的歸檔工作，在市局檔案評比檢查中受到了好評。

三、加強思想理論和業(yè)務學習，提高審計人員素質(zhì)

今年以來，我們把加強思想理論學習當作頭等大事來抓，雖然我們局目前人員較少，工作任務重，但是，加強理論學習始終不放松，我們主要抓好以下幾方面的學習：1、年初，組織全局同志先后學習了區(qū)委書記王冬石關(guān)于*區(qū)二次創(chuàng)業(yè)的講話和在*區(qū)黨群工作既思想政治工作會議的講話精神；聽取了楊院長關(guān)于振興老工業(yè)基地的專家報告會；學習了*區(qū)關(guān)于招商引資的具體工作意見；通過學習使大家受到了啟迪，提高了認識，振奮了精神。2、認真組織和學習了黨內(nèi)監(jiān)督和黨員處分的兩個條例，特別是收聽兩個條例報告會，使大家增強了廉潔自律的意識，堅定了反腐倡廉的信心。3、響應區(qū)委、區(qū)政府機關(guān)作風整頓年活動的號召，認真學習了區(qū)機關(guān)作風整頓年的活動方案，根據(jù)本局的工作特點，制訂出具體工作方案，并認真執(zhí)行，收到了較好的效果。4、為了提高全局同志業(yè)務素質(zhì)，積極組織學習《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》，派專人參加省、市局組織的審計工作準則、4號令、5號令的學習，熟悉并掌握新形勢下審計工作法律法規(guī)。通過學習使大家不僅僅增加了理論知識，更增強了工作的責任感，使審計工作質(zhì)量有所提高。

上半年，我們緊緊圍繞區(qū)委，區(qū)政府的中心開展工作，下半年，我們要在上半年工作的基礎上，進一步做好以下幾項工作：

一、進一步建立和完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，貫徹落實市局經(jīng)濟責任審計會議精神。今年下半年，將召開1-2次經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，針對改革和經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，在審計中做到，查清查實經(jīng)濟運行情況和問題；從有利于經(jīng)濟發(fā)展的角度，實事求是、客觀公正地處理問題；加強研究分析，提出解決問題和預防問題產(chǎn)生的辦法和建議，使審計監(jiān)督更好地為經(jīng)濟發(fā)展服務。

二、繼續(xù)完成對林業(yè)局、愛委會、環(huán)保局及六個街道辦事處的領導干部經(jīng)濟責任審計工作。充分發(fā)揮審計監(jiān)督對制約和監(jiān)管作用，逐步推進審前公示和審計結(jié)果公告制度。在具體實施審計中，堅持以財政財務收支審計為基礎，以重大經(jīng)濟決策為重點，以落實經(jīng)濟責任為主線，求真務實，查深查透，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索，及時移交有關(guān)部門查處，充分履行和發(fā)揮好審計作為經(jīng)濟運行衛(wèi)士的作用。

篇5

一、審計方法普遍存在的問題

近幾年，盡管我們的審計方法在一些方而有所改進，如審計前制定方案，審計中確定工作重點，審計后實行三級復核一會審定等，但總體上還達不到審計設定的目標。

(一)審計方法創(chuàng)新不夠。如在領導干部經(jīng)濟責任審計中，審計的主要方法和財政財務收支審計審同，審出的問題基本相似，審計評價也很單調(diào)，責任劃分也較含糊，從而不能真正體現(xiàn)領導干部經(jīng)濟責任審計的特點和要求。重點投資項目審計中，也沒有脫離單一的套定額、核預算的傳統(tǒng)方法，揭示的問題主要是核減資金多少量，而項目組織及程序，項目質(zhì)量及效益卻往往被忽視。市本級財政預決算執(zhí)行審計，總體是好的，但對預算執(zhí)行的全局性綜合判斷不多，理性分析不足，對一個地區(qū)經(jīng)濟的宏觀指導作用不明顯。市對縣財政審計多年一個模式，創(chuàng)新性不大，對政府的參考作用十分有限。行業(yè)審計、受權(quán)審計、指令審計等，均在方法上無明顯特色。

(二)審前調(diào)查不夠。不少審計項目不搞審前調(diào)查，倉促上陣，盲目實施：重大審計項目目的不明確，實施方案簡單粗糙，最終不能很好地揭示被審行業(yè)的主要矛盾：計算機網(wǎng)絡使用技術(shù)欠缺，絕大多數(shù)審計人員既不會使用審計軟件，又不潛研網(wǎng)絡技術(shù)，只會用電腦打字，審計效率多年提高不大，審計資源造成一定浪費。

二、對改進審計方法的一些探討

結(jié)合近西年實踐，就改進審計方法問題，我們進行了一定的探討。

(一)堅持和完善整合資源審計方法。整合資源審計，就是把所有科室根據(jù)項目情況，統(tǒng)一編組，集中實施審計。這樣做，有利于統(tǒng)一方案，一把尺子量到底；有利于集中力量，在較短時間內(nèi)完成較大審計項目；有利于審深審透，揭示深層次的矛盾和問題：有利于區(qū)別情況，統(tǒng)一處理；有利于形成氛圍，落實整改。近兩年，我們對30個部門預算執(zhí)行、10大鉆采公司、各縣的環(huán)保專項資金、13個市、縣(區(qū))退耕還林及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、國土資源，交通系統(tǒng)及黨委換屆較集中的縣(區(qū))長離任經(jīng)濟責任審計，都采取了整合資源審計，總審計金額達20多億元，從而開辟了延安市市計工作的新局面。

(二)堅持和完善同城報送審計制度，自2005年實行審計外勤經(jīng)費自理制度以來，我們對市區(qū)的所有單位均要求報送審計。實踐證明，同城全部實行報送審計，首先節(jié)約了時間，提高了工作效率；其次降低了費用，減少了審計成本：第三，徹底截斷了與被審計單位的聯(lián)系，促進了審計廉政建設；第四，便于檢查督促，保證了質(zhì)量。為了保證報送審計，近兩年，我們先后完善了一些規(guī)章制度，改造調(diào)整了辦公樓和辦公室，開辦了機關(guān)食堂，裝備了自動化辦公系統(tǒng)，目前還在爭取全市審計信息化建設項目。近兩年來，全市同城報送審計達110個項目，占到完成審計項目的66％。

(三)逐步加大審前調(diào)查力度。從去年開始，我們適度安排一定時間，進行審前調(diào)查。特別是重大審計項目，安排足夠的調(diào)查時間，用以進行重要性和風險評估，以便完善審計工作方案和實施方案。一些較大的審計項目，特別是整合資源審計項目，通過充分的市前調(diào)查，完善了審計方案，突出了審計重點，審計效果較為明顯。

堅強中前調(diào)查，關(guān)鍵是制定審前調(diào)查目錄，提出調(diào)查內(nèi)容和重點，保證調(diào)查時間，調(diào)查后作山重要性和風險評判，然后制定出比較完善、可行的工作方案和實施方案。調(diào)查前必須進行統(tǒng)一培訓，制定出的方案必須經(jīng)主管領導審查或有關(guān)會議研究，并對審定的方案進行備案和歸檔。

(四)強化審計調(diào)查項目的效能。審計調(diào)查項目和正常審計項目同等重要。正常審計項目是從微觀方面揭示問題，調(diào)查項目是從宏觀方面揭示問題；正常審計項目多是從具體工作人員操作中找毛病，調(diào)查項目則是從領導決策方面找問題。因而，在一定程度上而言，調(diào)查項目要比正常審計項目重要。這樣說并不是審計調(diào)查項目可以取代正常審計項目，而是說它們在功能上各有千秋。我們在每年的計劃安排中，都適度安排一定數(shù)量的審計調(diào)查項目，以提高我們審計的總體能動性和影響力。近兩年結(jié)合審計計劃安排，我們先后安排12項審計調(diào)查項目，分別向市政府和省審計廳寫山綜合分析報告，起到一定參謀作用，要搞好審計調(diào)查項目，也不是簡單安排幾個題目就行，而是要確定重點領域或社會關(guān)注的領域認真研究，制定方案，搞好實施前的培訓。

(五)加大審計綜合分析力度。綜合分析，在審計過程中有兩種情況，一種是對較小項目，審計后要進行一定綜合分析，做出比較恰當?shù)脑u價。寫入審計報告；另一種是對較大項目，審計結(jié)束后必須進行全面的、綜合性的分析，作出專門的評價或全面的綜合分析報告。特別是對行業(yè)審計和較大的整合資源審計，實施前特別要制定綜合分析性的提綱，實施后要落實專人進行匯總情況，組織專門編寫班子，提交專門的項目綜合分析報告。較大項目的綜合分析報告應當經(jīng)過有關(guān)會議研究，為政府決策提供依據(jù)。我們在審計綜合性分析方面做了一些嘗試，受益非淺。

篇6

企業(yè)內(nèi)部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。評價、審計后發(fā)表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現(xiàn)不恰當或不正確的問題，從而導致產(chǎn)生內(nèi)部審計風險的可能性。

L、為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟往來日趨復雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。

2．內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)具有相對獨立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計信息和審計結(jié)果應用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結(jié)果及審計信息，為企業(yè)高層領導提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟責任審計提交的審計報告，是企業(yè)領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟責任制考核兌現(xiàn)審計的結(jié)果是企業(yè)對各單位領導獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務收支審計結(jié)果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結(jié)果是核實工程造價并作為財務結(jié)算的依據(jù)等等。審計信息和審計結(jié)果應用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應審計風險也隨之增大。

3、內(nèi)部審計與企業(yè)同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進行調(diào)查核實時，內(nèi)部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。

4．有的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，會計核算不規(guī)范，發(fā)生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內(nèi)部審計人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟事項進行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風險。

5．企業(yè)領導及有關(guān)部門對內(nèi)部審計十分重視，對審計信息和審計結(jié)果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內(nèi)部審計在加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經(jīng)濟責任能劃分得清清楚楚?？傊?，對審計提供的審計信息及審計結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計風險。

6．審計人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。

二、控制和降低內(nèi)部審計風險的主要途徑

l、內(nèi)部審計在審計前，必須制定全面、科學、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟效益、財務管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，對審計風險進行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟關(guān)系復雜，內(nèi)部控制不力，財務管理基礎薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風險的可能性大。對審計風險大的業(yè)務會計師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內(nèi)部審計是根據(jù)領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產(chǎn)生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴格執(zhí)行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制。各項目審計工作應從嚴格執(zhí)行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度，收集詳實的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計風險。

4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現(xiàn)；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見；對審計結(jié)果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經(jīng)審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。

篇7

審計計劃是開展審計工作的先導，是審計工作目標完成的前提條件，是考察審計部門業(yè)務能力和執(zhí)政水平的基本路徑，體現(xiàn)著審計部門的公信力和執(zhí)行力?？梢?，審計計劃管理具有十分重要的現(xiàn)實性，審計部門應予充分的重視。

審計計劃管理要以科學發(fā)展觀為指導?？茖W發(fā)展觀是審計工作的靈魂，審計計劃管理必須以科學發(fā)展觀為指南，樹立科學的審計理念，深刻理解審計工作的本質(zhì)，充分認識“為什么審計、由誰審計、審計什么、審計為了誰”等問題。審計計劃由長期計劃（10年發(fā)展規(guī)劃）、中期計劃（5年發(fā)展規(guī)劃）和年度工作計劃，無論審計計劃管理的時限長短、內(nèi)容多少、目標難易和涉及范圍的寬窄，都要按照科學發(fā)展、和諧發(fā)展、經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的基本要求，科學認識和把握審計工作運行規(guī)律，不斷提升審計計劃的預見性、針對性和有效性，使計劃管理在實施的過程中收到更好的效果，審計監(jiān)督作用得到進一步的發(fā)揮。

審計計劃管理要以圍繞中心、服務大局為要務。圍繞中心、服務大局是審計工作的重要戰(zhàn)略，是作好各項審計工作的基本要求。作好審計計劃管理就必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作、緊緊圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展的大局、緊緊圍繞人民群眾的根本利益，從揭示經(jīng)濟發(fā)展過程中的問題入手，深化對宏觀調(diào)控和重大方針政策的認識和實施；從揭示關(guān)系人民群眾切身利益的問題入手，進一步加強民生資金的專項審計、推進和諧社會建設；從揭示重大的違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪問題入手，加強依法行政和反腐倡廉工作；從揭示行政不作為、亂作為等問題入手，進一步提升行政效能、完善政府績效管理和評價機制的建立。等等，這些內(nèi)容都是審計計劃管理需要深入思考問題，只有把審計計劃全面納入到經(jīng)濟社會發(fā)展大局和建設和諧社會之中，才能正確回答審計“為了誰”的根本問題。

審計計劃管理要以加強項目可行性論證為基準。審計項目可行性研究是項目立項階段最重要的核心文件，具有相當大的信息量和工作量，是項目決策的主要依據(jù)。審計計劃管理必須依據(jù)項目可行性論證結(jié)果，才能編制審計計劃。審計項目可行性論證所需要的知識與信息量在整個項目運作中占有相當大的比重。要確定審計項目的可行性，必須對項目所涉及的領域、政策落實、經(jīng)濟效益、現(xiàn)場技術(shù)可行性、環(huán)境評價、資金流量、部門職責、社會效益、審計組力量、工作方案、實施方案如何擬定等方面要進行全方位的論證和評估。項目可行性論證工作對項目實施所取得成果大小、建議采納、整改到位與否、被審計單位財政財務收支是否真實、合法、效益將產(chǎn)生直接的影響?？梢姡瑢徲嬘媱澒芾硭礁叩?，與審計項目可行性論證有著密切的聯(lián)系，對審計項目的可行性研究必須堅持客觀、全面、真實、科學與公正，以此促進審計工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)開展。

審計計劃管理要以有效整合利用審計資源為載體。審計計劃是審計工作的基本指向。作為審計部門的領導者和決策者，要始終注重發(fā)揮審計的整體功能，準確把握審計工作的基本走勢，確保審計計劃管理的科學和有效；要牢固樹立“經(jīng)濟越發(fā)展、社會越進步，越需要加強審計工作”的思想，切實增強運用審計計劃管理的主動性、前瞻性 、建設性，用審計計劃管理審計工作；積極探討解決審計計劃管理中遇到的新情況、新問題，摸清細節(jié)，把握脈搏，樹立正確的審計導向，搞好年度審計項目計劃與審計工作發(fā)展規(guī)劃之間的銜接，實施計劃執(zhí)行情況考核和審計項目后評估制度；充分發(fā)揮綜合業(yè)務部門（財政審計、投資審計、企業(yè)審計、經(jīng)濟責任審計）的牽頭作用，針對任務重、人手少、工作需求量大等實際，有效整合審計資源，突出重點、整體推進，統(tǒng)籌安排好各項審計工作。同時，要夯實審計基礎，切實落實審計署20__年至20__年審計工作發(fā)展規(guī)劃，探索建立審計質(zhì)量責任追究制度，大力推進理論建設、文化建設、人才隊伍建設，著力打造政治過硬、業(yè)務精湛、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計隊伍，借以充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能和全面提升審計工作服務大局的能力。

篇8

企業(yè)內(nèi)部審計風險是客觀存在的，企業(yè)經(jīng)營行為與外部監(jiān)管環(huán)境的變化，決策者的私密與監(jiān)督者的技能差異，接受和回避監(jiān)督與審計力度的關(guān)系均為風險產(chǎn)生的根源；因而內(nèi)部審計的核心應是風險管理，也就是針對內(nèi)外環(huán)境進行分析，識別風險的根源，估測、評價內(nèi)部審計風險，采取措施避免不必要的風險，減少固有的職業(yè)風險。通過對內(nèi)外環(huán)境所涉及的風險因素的信息搜集和分析，內(nèi)部審計人員應合理地識別、估測、評價審計風險，在此基礎上，按照科學的審計風險評估理論，考慮防范內(nèi)部審計風險的方法，有效地分析企業(yè)產(chǎn)生風險因素，實施對等的審計方案，分析評價企業(yè)的經(jīng)營成果，才能降低審計職業(yè)風險。

二、內(nèi)部審計風險形成的主要原因

1.企業(yè)制度建設的完善及執(zhí)行的虧缺是內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的主要因素。電力企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟上都實行獨立核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟往來日趨復雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系有的尚未理順，部分企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。

2.內(nèi)部審計信息和成果的廣泛運用易導致企業(yè)領導及信息關(guān)注人對內(nèi)部審計的期望值產(chǎn)生過高要求，形成審計風險。隨著政府審計對國有企業(yè)經(jīng)營效益及投資活動監(jiān)管力度的加強，企業(yè)領導及企業(yè)員工對內(nèi)部審計的希望和要求也越來越高，希望內(nèi)部審計在加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經(jīng)濟責任能劃分的清楚。干部任期經(jīng)濟責任審計提交的審計報告，也是公司領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟責任制考核兌現(xiàn)審計的結(jié)果是企業(yè)對下屬經(jīng)營班子獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；基建工程決算審計結(jié)果是核實工程造價并作為財務結(jié)算的依據(jù)；審計信息和審計結(jié)果應用的層次越來越高，范圍逐步擴大，領導對審計的依賴愈強，相應的審計風險也隨之增大。

3.內(nèi)部審計監(jiān)督信息的“渠道阻塞”，有時難以保證其審計意見的完整、準確，形成審計風險。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個組成部分其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等，因此審計意見的出臺往往接受了部分被審計單位的主觀意見因素，對意見中的部分問題進行粉飾。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進行調(diào)查核實時，內(nèi)部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。

4.企業(yè)局部利益與電網(wǎng)全局利益的沖突，體現(xiàn)在企業(yè)財務會計核算及賬務處理“舞弊”，發(fā)生財務錯弊的可能性增大。審計監(jiān)督運用在此基礎上提供的會計資料的存在不真實性、不完整性問題，對問題的反映不能全面清晰，甚至誤導審計人員檢查思路，審計監(jiān)督檢查時限導致審計人員在短時間內(nèi)無法對所含問題的經(jīng)濟事項進行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風險。

5.內(nèi)部審計人員知識配比與審計監(jiān)督要求的差距，企業(yè)風險種類與決策機構(gòu)關(guān)注的方向，違規(guī)程度的量化與審計評價及處理，形成審計成果與領導采信程度、處罰決定與被處理人員主觀抵觸均產(chǎn)生審計風險。由于傳統(tǒng)審計基本是財務審計，審計人員大都是從財務轉(zhuǎn)型，存在對經(jīng)營管理、工程預算、信息技術(shù)等方面的知識與審計監(jiān)督要求的差距。而現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作范圍已不僅僅局限于財務收支審計，監(jiān)督要求對企業(yè)內(nèi)審范圍已擴展到對領導任期經(jīng)濟責任審計、獨立核算單位經(jīng)營責任考核審計、企業(yè)資產(chǎn)投資工程簽證審計和電力營銷業(yè)務審計等，審計業(yè)務內(nèi)容的擴展要求審計人員具有綜合性管理知識和各種不同的專業(yè)技能，知識結(jié)構(gòu)的單一面臨審計風險。

三、風險的防范及控制措施

如何進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有效控制內(nèi)部審計風險，提高內(nèi)部控制水平是每個審計人員都應考慮的問題。要規(guī)避上述因素對內(nèi)部審計風險的影響，應注重從以下幾方面著手：

1.引導審計信息受眾對內(nèi)部審計形成客觀的認識。

內(nèi)部審計人員應不斷提升從業(yè)素質(zhì)，加大對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟事務的監(jiān)督力度，創(chuàng)新審計工作手段，用科學的方法指導審計監(jiān)督，給企業(yè)帶來直接或間接利益，使領導充分認識到內(nèi)部審計在改善管理及提高經(jīng)濟效益方面的重要作用，從而重視內(nèi)部審計工作，并在人員與經(jīng)費上提供有力的支持，保證內(nèi)部審計工作能順利開展，為降低審計風險創(chuàng)造條件。

審計人員在接受和安排審計工作任務時，應適時的表達知識結(jié)構(gòu)與工作性質(zhì)差異，審計監(jiān)督是基于存在的信息資料開展工作，重視文本資料及制度法規(guī)框架對照，對企業(yè)內(nèi)各項經(jīng)濟事務的監(jiān)督不能替代司法監(jiān)督、紀檢監(jiān)督、民主監(jiān)督，說明內(nèi)部審計不是企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督的“萬金油”，更不是能解決任何問題的“萬能鑰匙”。審計風險始終存在，我們都應正視其存在的客觀性，避免由于盲目期望給審計人員造成的審計風險。

2.全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心，具有扎實的審計理論和審計技能，以及敏銳的分析能力和準確的判斷能力，還要有較強的口頭和文字表達能力。既要具備經(jīng)營管理知識，熟悉財政經(jīng)濟法規(guī)和其他相關(guān)的政策制度，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。內(nèi)部審計部門要制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度，從培養(yǎng)復合知識型審計人員著手，加大橫向知識面的普及，同時要求審計人員能夠在工作中堅持以實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德來提高分析、判斷和預測經(jīng)濟活動的能力，并積極從不同專業(yè)隊伍引進專家型人才，造就一支素質(zhì)高、專業(yè)齊、能力強的審計工作隊伍，從而達到主動控制風險的目的。

3.采用先進的審計理論和審計技術(shù)方法。

隨著審計目的由原有的差錯糾弊轉(zhuǎn)向為企業(yè)發(fā)展提供更高層次的咨詢服務和風險控制，風險導向?qū)徲嬆Ｊ秸鸩匠蔀閮?nèi)部審計的主導方向。風險導向?qū)徲嬍菍徲嬶L險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。運用分析性復核的方法，不僅對企業(yè)的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個要素進行分析和評價以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來。審計人員首先研究確定審計風險可以接受的水平，然后評估固有風險、控制風險和分析性檢查風險，最后根據(jù)各種風險水平參數(shù)計算詳細檢查風險水平。根據(jù)確定的詳細檢查風險水平及其他有關(guān)數(shù)據(jù)，以風險的分析與控制為出發(fā)點以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。

近年來，風險基礎審計在世界各國已廣泛應用，其原因就在于它從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。在審計技術(shù)方面，隨著公司SG186平臺的應用，網(wǎng)絡化和一體化的管理必然要求審計人員掌握運用計算機和網(wǎng)絡等輔助手段進行跟蹤性的在線實時審計的知識和能力。

4.加強內(nèi)部審計制度建設，履行法定程序，依法審計。

審計制度建設是現(xiàn)代社會環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營管理進行經(jīng)營風險控制的要求，也是企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督風險的控制點。企業(yè)在制訂內(nèi)部經(jīng)營管理制度模塊中，審計監(jiān)督制度不要求過細的可供操作的執(zhí)行規(guī)范，但指導審計監(jiān)督工作開展及風險控制的總綱制度不能缺少；在總綱的框架內(nèi)，根據(jù)國家、行業(yè)及相關(guān)規(guī)定進行重點經(jīng)濟業(yè)務流程監(jiān)督設計審計監(jiān)督操作程序，使審計監(jiān)督工作做到有章可循。在開展重要審計業(yè)務時，嚴格執(zhí)行《內(nèi)部審計準則》的審計程序，規(guī)范操作，制定完善的現(xiàn)場審計工作方案，按照規(guī)定的審計程序開展審計工作，履行三級復核，才能有效地避免審計風險。

5.采取激勵約束機制。

為了考核內(nèi)部審計人員的業(yè)務水平，激勵內(nèi)部審計人員的工作熱情，企業(yè)應結(jié)合自身特點制定一套審計工作質(zhì)量考核標準，包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風險管理、審計效果和審計職業(yè)道德等。在審計委員會的統(tǒng)一組織下，對內(nèi)部審計人員及其審計業(yè)務質(zhì)量進行定期評比考核。根據(jù)考評結(jié)果對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計工作質(zhì)量優(yōu)秀的特定審計項目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計人員予以精神和物質(zhì)獎勵，并與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤。對、內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量低下，造成企業(yè)損失或影響企業(yè)社會信譽的內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)人員予以行政和待遇處罰，對造成重大過失的審計人員應將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留。

篇9

一、在突出“四個重點”中強化審計監(jiān)督

根據(jù)年度計劃，我局將財政預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、政府投資跟蹤審計和績效審計作為半年工作重點，集中力量，攻堅克難，完成了預期的目標任務。

（一）財政預算執(zhí)行審計。今年的預算執(zhí)行審計有三個特點：一是充分準備動手早。底，局財金股就完成了工作方案的制訂。年1月10日，全局召開了動員大會，進行了全面、周密的工作部署。

1月18日，審計組現(xiàn)場進審，2月5日，現(xiàn)場審計基本結(jié)束。整個過程籌備充分、組織周密、實施順利；二是整合資源力量強。打破股室界限，組織業(yè)務人員23人，由7名班子成員帶隊，分為三個小組，合理搭配，分工協(xié)作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運用效率高。審計涉及重點單位和部門28個，同時還開展了國有土地出讓收入的專項審計，點多面廣，任務繁重，審計組充分運用ao現(xiàn)場審計軟件，大大縮短了現(xiàn)場審計時間，提高了審計項目質(zhì)量。本次財政預算執(zhí)行審計，查處問題12項，提出評價意見6條、審計建議4條，提交了高質(zhì)量的審計報告，受到了縣委、人大、政府的好評。

（二）經(jīng)濟責任審計。今年全年，我局完成經(jīng)濟責任審計項目6個，在審4個，審計對象10人，其中，突出了領導干部的任中經(jīng)濟審計，同時加強了對事業(yè)單位法人代表的經(jīng)濟責任審計。為充分提高審計報告的利用率和審計成果，專門下發(fā)了平審發(fā)[]3號《縣審計局關(guān)于統(tǒng)一、規(guī)范、簡化經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告格式的通知》，將報告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報送市審計局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務副縣長、縣政協(xié)及主席、縣紀委及書記。

（三）政府投資跟蹤審計。去年我局啟動并實施了2個政府投資工程的跟蹤審計試點項目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項工作已全面展開，對全縣所有重點工程實行了提前介入和全程跟進。審計組進駐12個施工現(xiàn)場確認計量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計價部分進行建議性調(diào)整，積極為政府節(jié)約建設資金、降低發(fā)展成本。

（四）績效審計。年是我局開展績效審計的試點之年，我局《二〇一〇年目標管理考核辦法》中明確規(guī)定“每個業(yè)務股室必須完成1個績效審計項目”，要求審計人員在項目實施過程中積極探索績效審計的方式方法，突出績效內(nèi)容，為2011年“績效審計推進之年”奠定堅實的基礎。如對某醫(yī)院的審計，該醫(yī)院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負債近1000萬元，但審計認為，該院醫(yī)療服務硬件顯著提高，業(yè)務量和經(jīng)濟效益均大幅增加，每年償還負債300多萬元，投資項目績效水平較高；又如審計某公司搬遷建設項目，同樣是大額負債建設項目，但該公司廉價處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設新樓，規(guī)?？刂撇粐溃瑧獙κ袌鲎兓д`，致使公司陷入困境。審計界定該公司搬遷建設項目未達到預期目標，績效較差，主要負責人負有領導責任。

二、在增強“隊伍四力”中夯實審計基礎

我局緊緊圍繞建設“學習型、規(guī)范型、效能型、和諧型、廉潔型”機關(guān)目標，加強隊伍建設，提高審計水平。

（一）增強隊伍戰(zhàn)斗力。一是通過開展學習法律法規(guī)、審計案例講評、審計項目質(zhì)量分析等活動，培養(yǎng)審計人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計算機輔助審計專題培訓班，組織全局業(yè)務人員每晚集中操練2小時鞏固培訓效果，同時投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達到人手一臺，已有10人通過ao認證考試，還有8人積極備戰(zhàn)7月2日的考試；三是在局機關(guān)推行領導干部“公開競職、差額選舉”和股室負責人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結(jié)合“權(quán)、責、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設、審計質(zhì)量、工作任務、獎罰考核方面實行“五聯(lián)”，開展“一對一”的幫扶活動和談心活動，增強了隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（二）增強隊伍免疫力。堅守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動，制定了“縣審計局干部十二不準”規(guī)定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及8小時外“生活圈”的監(jiān)督檢查，實行重大事項報告檢查制和廉政回訪制，請縣紀委干部到機關(guān)舉辦了一次廉政教育學習班。

（三）增強隊伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機關(guān)大廳設置去向牌，安排專人負責對干部工作日去向進行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結(jié)果與個人津補貼、評先評優(yōu)和提拔使用掛鉤，有效規(guī)范了干部行為。

（四）增強隊伍創(chuàng)造力。鼓勵干部積極探索并運用新的審計方式方法，提高審計質(zhì)量。如法制股通過“九查九看”促進被審計單位實現(xiàn)厲行節(jié)約，工交商貿(mào)股總結(jié)12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創(chuàng)新方法對隱蔽工程進行拍照留存等等，這些新的方式方法的運用，規(guī)范了審計程序，節(jié)省了審計時間，降低了審計成本，提高了審計質(zhì)量。

三、在健全“四項制度”中鞏固執(zhí)法質(zhì)量

我局注重加強內(nèi)控，健全制度，規(guī)范程序，督促整改，實現(xiàn)審計執(zhí)法質(zhì)量控制目標，確保執(zhí)法質(zhì)量生命線。

（一）完善內(nèi)部管理制度。年初，進一步修訂完善了縣審計局《審計執(zhí)法過錯責任追究制度》、《審計復核制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計人員有錯與無為問責辦法》、《關(guān)于基本建設投資項目審計程序的補充規(guī)定》等11項審計質(zhì)量控制制度，全面規(guī)范審計行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新質(zhì)量把關(guān)制度。在審計質(zhì)量控制過程中，實行重要審計事項專項承諾制：要求被審計單位提供并承諾完整、真實的重點審計內(nèi)容情況和會計資料，明確告知配合支持審計工作的基本要求和違反承諾的相關(guān)審計處理措施，并要求被審計單位法人和相關(guān)財會人員簽字；堅持集體三審制：現(xiàn)場審計完成后，審計組成員集體研究審計報告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計組成員集體進行審核。根據(jù)被審計單位回復的陳述意見，由審計組修改，法制股復核后，再由局業(yè)務辦公會集體審定；實行三級復核制：審計組成員交叉復核、主審全面復核、法制股專職復核，確保了“零”質(zhì)量事故。法制股組織對已完成的審計項目進行評選，共評出一等獎1個、二等獎1個、三等獎3個，有2個審計項目分別獲得市審計質(zhì)量評比一、二等獎。

篇10

【關(guān)鍵詞】政府績效；績效審計；公共管理；審計困境；困境紓解

審計和公共管理之間存在緊密關(guān)聯(lián)。自公共管理在西方國家起源之后，就會公共部門管理特別是政府管理理論和實踐造成了直接而深遠影響，極大促進了國家和政府績效審計的發(fā)展。實際上，對包括政府在內(nèi)的公共部門來說，對其進行績效審計屬于國家審計發(fā)展到特定階段的審計范式，指的是獨立性的審計機關(guān)和審計人員借助特定的審計方法，按照既定的審計標準與程序，以公正、客觀的態(tài)度對審計對象的透明性進行評價的過程，旨在借此提升公共服務質(zhì)量，糾正其中存在的問題和偏差?？梢哉f，績效審計將成為政府審計的未來發(fā)展趨勢，這一行為不但會促進政府管理效果的提高，還能使更多的公共資源釋放出巨大的社會效益和經(jīng)濟效益。當然，在實際操作中，政府需要按照自身特點和訴求進行績效審計，讓績效審計更加靈活、多樣，不斷破除影響績效審計的阻力，提升政府治理的現(xiàn)實成效。

一、政府績效審計的主要內(nèi)容和基本目標

1.政府績效審計的主要內(nèi)容

（1）效果性審計。效果性審計涉及到對政府計劃完成情況開展的審查工作，也就是說要通過審計確定產(chǎn)出是否與預期效果相符，是否取得了既定效益。比如，要對政府經(jīng)濟活動與預期要求的一致性進行評價，對資源使用的方式與成效進行衡量等；（2）經(jīng)濟性審計。經(jīng)濟性審計涉及到對公共資源占用與耗費情況進行審計，看其是否存在節(jié)約或者浪費的行為，在這一經(jīng)濟性評價中，需要重點發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)資源浪費的環(huán)節(jié)，對其中不經(jīng)濟的領域和做法進行糾正。其重點在于對政府人力、財力和物力資源等進行檢查，對資源配置的科學性、合理性進行審查，以保證其能夠量入為出，最大限度的發(fā)揮資源使用成效；（3）效率性審計。效率性審計涉及到對投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系開展的審查，其重點內(nèi)容為對政府機構(gòu)的經(jīng)濟活動進行評價，看其是否經(jīng)濟有效，并發(fā)現(xiàn)其低效率的成因。然后借助評價政府機構(gòu)設置的合理性與管理職能發(fā)揮之有效性，尋找能夠提升其績效的方法和途徑。

2.我國政府績效審計的基本目標

在政府績效審計中，公共資源使用與管理之有效性是審計的重點所在，在對其進行檢查與評價的過程中，要能夠保證為公共事業(yè)管理提供重要保證，以此促使政府管理成效和公共資金使用效益的提升等。一般情況下，政府績效審計之目的需要以第三者的視角進行觀察，在向利益相關(guān)者提供經(jīng)濟責任履行效果等信息的同時，能夠督促資源管理者和項目經(jīng)營者不斷優(yōu)化工作成效，更好的履行其經(jīng)濟責任。這是因為，所有與政府績效相關(guān)的審計行為均要以特定的審計目標出發(fā)，然后圍繞審計目標開展接下來的審計工作。從這個角度講，績效審計目標需要以審計的本質(zhì)決定，應該首先對政府使用公共資源和履行職責之經(jīng)濟性、效率性以及效果性予以綜合評估。具體而言，政府績效審計的目標應該是——審查和評價政府項目以及相關(guān)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性與效果性，在注冊會計師完成審計之后能夠向社會公眾公示獨立審計意見，以便讓更多納稅人、投資人和立法機構(gòu)等更加了解政府行為的運作效果與投入產(chǎn)出成果，在獲得了可靠信息之后，能夠在更多力量的參與下，讓政府績效和與之相關(guān)的公共管理工作得到持續(xù)提升。

二、公共管理場域中政府績效審計的困境

1.審計評價標準亟待提升

按照已有的審計經(jīng)驗和審計效果，政府以公共財產(chǎn)對自己的社會關(guān)系和經(jīng)濟活動進行審計，難以有效保障審計機關(guān)和審計對象能夠在實質(zhì)上與形式上保持獨立，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的意義也將失去，這不但會導致對政府績效審計效果打折，還無法保證審計工作的客觀、公正。而究其原因，是因為在政府績效審計中審計標準亟待提升。雖然評價經(jīng)濟活動之標準要借助管理當局負責設計與應用，審計人員按照管理當局制定的標準開展審計和評價工作?？墒?，在實際操作中，評價績效指標體系由于潛在和顯在的局限性，使得審計人員無法深入了解審計對象的經(jīng)濟效益，唯有從其他領域借鑒相關(guān)標準或者自己設計標準后才能借此衡量政府的工作成果。比如，因為財政資金和政府決策之社會效益難以予以量化評價，政府績效審計對象存在較大差異，在對審計對象的經(jīng)濟性、效率性與效果性進行衡量時，就會出現(xiàn)標準無法統(tǒng)一的情況，原有的政府績效審計標準體系內(nèi)缺乏專門的準則對審計實踐加以規(guī)范，審計成果無法得到及時評判、改進與優(yōu)化。

2.審計方法和審計人員綜合素質(zhì)無法適應要求

（1）審計人員綜合素質(zhì)有待提升。當前，很多審計人員對財務知識的儲備豐富，但是在審計知識和技能、現(xiàn)場審計經(jīng)驗和技巧方面顯得缺乏，這就導致其對政府績效的綜合評價能力較差，和開展政府績效審計的要求存在較大差距；（2）技術(shù)方法滯后，分析評價水平處于低位。我國在對政府進行績效審計的過程中，實踐應用還更多采用傳統(tǒng)模式，比如統(tǒng)計分析法與分析性復核法等，借此進行政府績效審計，勢必無法讓審計效果與既定的預期保持一致；（3）全過程跟蹤審計無法到位。在對政府進行績效審計時，審計項目之安排與實施一般都注重事后審計，而非全過程跟蹤審計，而當審計人員只對當期業(yè)務產(chǎn)生的直接績效開展審查時，就無法就此得到及時、充分、更有價值的審計證據(jù)。

3.對政府績效審計認識缺位

從當前已有的文獻資料和實踐成果來看，很多政府在績效審計方面并沒有形成主體意識，很多還停留在對國外相關(guān)情況的介紹和理解當中。在部分政府中，主管領導和相關(guān)責任人還認為政府績效審計與中國政府治理和公共管理無關(guān)，屬于西方資本主義國家的產(chǎn)物，與中國的國情不符。我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，一些舊的觀念逐漸被破除，可是新的觀念并沒有隨之確立。比如，在社會上還存在很多不良道德風氣，很多行為還與我們所倡導的公序良俗無法吻合，這就使得政府績效審計的社會地位和其發(fā)揮的功能無法匹配。此外，我國在財政領域和相關(guān)經(jīng)濟活動領域的透明度較差，法制的完善性有待提升，這就使得政府部門處在了假賬盛行的外部環(huán)境當中。再如，一些政府的預算支出十分隨意，負責人的責任心較差、觀念陳舊滯后，不大不對審計工作進行主動、深入的了解，甚至還會產(chǎn)生抵觸情緒。

4.體制機制有待健全

當前，很多政府績效審計部門還以財務收支審計為主，以合法性和合規(guī)性審計為主要形式，政府績效審計的開展狀況并不樂觀。雖然近幾年我國政府體制改革不斷取得新的成績，政府治理和公共管理取得了明顯效果，可還是由于體制和機制問題，使得政府績效審計長期處在困境之中。比如，部分政府職能沒有實現(xiàn)轉(zhuǎn)化和優(yōu)化，在從“權(quán)力型政府”轉(zhuǎn)向“服務型政府”的過程中，不但步伐緩慢且存在諸多助力，使得政府的轉(zhuǎn)型發(fā)展和自身定位十分模糊。大量政府機構(gòu)還希望在政策執(zhí)行層面上完成對社會資源的大規(guī)模調(diào)試，這種缺少科學性、前瞻性的政府績效審計模式，不但會造成政府績效和公共管理效率的下降，還會讓政府行為的透明度難以得到提升。加之部分政府公共財政體系有待完善，以及政府存在越位、錯位以及缺位的情況，使得政府績效審計工作難以擺脫制度層面的制約，實現(xiàn)績效審計事業(yè)的快速發(fā)展。再如，在對政府進行績效審計時，現(xiàn)有的審計體制還在沿襲傳統(tǒng)社會的“行政模式”，這不但消弱了政府審計機關(guān)的獨立性，還極大限制了審計機關(guān)獨立監(jiān)督職能的發(fā)揮。

三、公共管理場域中政府績效審計困境的紓解

1.重構(gòu)政府績效審計體制和機制

為了提升政府績效審計績效，就需要在公共管理場域中不斷重構(gòu)與之相關(guān)的體制和機制，讓政府績效審計能夠在政府運作與公共責任方面扮演關(guān)鍵角色。這是因為，政府績效審計之結(jié)果一般會被視作對政府及其責任人進行獎懲與預算分配的根據(jù)，也被看做政府再造的關(guān)鍵評價尺度。所以，需要構(gòu)建起立法型的政府績效審計體制，或者讓立法型與行政型相結(jié)合，以此保證績效審計工作的獨立性，為政府績效的提升提供更多保障。如，2017年7月，河北省某縣審計局通過“四位一體”的形式深化公共資金預算績效審計，取得了良好效果，具體做法是：第一，持續(xù)關(guān)注財政閑置沉淀資金的清理盤活情況，督促財政部門不斷加大存量資金清理盤活力度，提高財政資金使用績效；第二，以扶貧項目、安居工程、市政交通建設項目等為重點，采取跟蹤審計的方式，對各類項目建設進度、現(xiàn)場管理、資金結(jié)算、建后運營或管理等方面實行常態(tài)化的跟蹤問效；第三，綜合“營改增”、清費降稅和市本級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及發(fā)展態(tài)勢等因素，整合運用財政電子數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息，對財政收入征管數(shù)據(jù)進行總體分析和關(guān)聯(lián)分析；第四，以資金流向為主線，以行業(yè)為整體，對部門使用財政資金、國有資產(chǎn)管理、執(zhí)行財政政策等方面實行全方位全過程整體性的審計，加大檢查的深度。

2.為政府績效審計提供法律依據(jù)

以政府績效審計工作發(fā)展規(guī)劃為出發(fā)點，以公共管理為視角去開展審計工作，需要全面整合審計力量，構(gòu)建政府績效審計的實施范式，在突出重點、循序漸進的過程中，依據(jù)現(xiàn)實需要執(zhí)行相關(guān)審計任務。當前乃至以后一段時間，應該解決的重點問題是要優(yōu)化組織制度，在培養(yǎng)復合型人才和探索審計人才職業(yè)化道路以及開發(fā)規(guī)律的過程中，進一步優(yōu)化政府績效審計機制，一方面要保障績效專業(yè)隊伍的綜合素質(zhì)處于較高水平，另一方面，需要為政府績效審計提供法律依據(jù)，促進政府績效審計事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。此外，政府需要構(gòu)建起績效審計監(jiān)督體系，最大限度發(fā)揮國家在政府管理中的關(guān)鍵作用，并在堅持社會審計和財務審計同步進行的同時，讓政府績效審計更多的體現(xiàn)法律法規(guī)之規(guī)定，體現(xiàn)審視資金使用的真實性和合法性。此外，還應進一步拓寬政府績效審計的內(nèi)容，使之呈現(xiàn)出多元化的特征，然后以此為出發(fā)點對審計機關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和協(xié)調(diào)，在外資、財政和資源環(huán)境等層面更好的落實政府績效審計工作。2016年以來，河南省某地級市某區(qū)審計局積極探索，以現(xiàn)有法律為準繩，穩(wěn)步推進績效審計工作。第一，圍繞區(qū)委區(qū)政府的重點工作和社會關(guān)注的熱點問題，特別是民生實事項目，從法律的視角出發(fā)，按照重要性、增值性、可行性等原則確定績效審計項目；科學編制方案，結(jié)合區(qū)域和部門工作特點，以及審計項目的工作內(nèi)容、實施形式等情況編制審計工作方案；創(chuàng)新審計方式，通過發(fā)放調(diào)查問卷、計算機輔助審計、收集新聞媒體報道等方式，了解審計項目成效及經(jīng)費安排使用情況；從嚴把關(guān)質(zhì)量，嚴格執(zhí)行審計報告復核審理制度，確保審計報告立足全區(qū)中心工作體現(xiàn)相關(guān)工作的績效情況；第二，績效審計報告通過全面反映相關(guān)項目的實施情況，客觀評價項目實施效果，為更好落實民生實事工作提供參考和借鑒；促進完善制度管理，針對項目主管單位管理在推進相關(guān)工作中存在的問題和不足，提出審計建議，幫助其不斷完善制度，健全機制，規(guī)范管理；強化問題整改落實，建立整改跟蹤機制，通過審計回訪、審計整改會議等方式，充分交流溝通，明確整改要求，檢查落實情況，推動整改工作落到實處。

3.協(xié)同政府績效審計與國家治理戰(zhàn)略

在公共管理視角下，政府績效審計工作需要從國家治理的現(xiàn)實需要出發(fā)，和國家治理戰(zhàn)略保持一致，同時有重點的制定審計工作戰(zhàn)略規(guī)劃。在實際操作中，我國政府績效審計戰(zhàn)略的制定還應該圍繞國家治理之階段任務和重點審查項目以及發(fā)展趨勢進行，在規(guī)劃實際績效審計項目和安排審計任務的同時，針對公共部門、公共項目和公共資源以及公共政策等進行績效審計實踐。同時，應以政府反腐倡廉工作為重點，針對領導干部行為進行經(jīng)濟責任審計，以國家治理的視角去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，實現(xiàn)優(yōu)化配置公共資源的最終目標。比如，河南省某地級市審計局于2017年9月對涉及民生的重點投資項目可行性研究、投資估算、項目決策、設計、招投標、施工與竣工結(jié)算全過程實施跟蹤審計。具體做法是：（1）以建設單位為主體，做到資金運行到哪里，審計就跟蹤到哪里；（2）重點審計隱蔽工程、重大設計變更、大宗材料設備采購、工程造價結(jié)算等重點控制環(huán)節(jié)；（3）對與項目有關(guān)的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位全面延伸審計，促進建設項目規(guī)范、有序、有效運行。截至10月2日，共完成112個投資項目的審計，送審投資總額超過13億元，查出主要問題金額近3億元，工程結(jié)算款不實2.5億元，審減率近20%。4.優(yōu)化政府績效審計評價體系（1）尋求更多客觀、公正的替代標準，如果現(xiàn)有標準難以滿足政府績效審計評價的需要，就需要尋找可以替代的標準，這些標準包括同類先進組織可參照的標準、范例以及政府以往的最佳績效等；（2）構(gòu)建指導性標準，針對政府績效審計評價標準與必要的做法給出原則性規(guī)定，這些規(guī)定需要來自有關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)章等；（3）設立技術(shù)性標準，這些標準涉及到被廣泛使用的專業(yè)標準、國家標準以及行業(yè)組織設定的標準等，也包括審計對象、受審計項目的業(yè)務目標和用在衡量評價政府績效的相關(guān)標準等。比如，2017年以來，河南省某縣審計局積極探索審計方式創(chuàng)新，通過“三點”模式對政府績效審計進行綜合評價：第一，選好切入點。緊緊圍繞落實國家惠民政策、構(gòu)建和諧審計、改善民生、維護生態(tài)環(huán)境等熱點難點，以重要性和可行性等原則，選擇和確定績效審計項目；第二，把握結(jié)合點。注重做好績效審計與常規(guī)審計的結(jié)合，不斷拓寬財政審計、投資審計和經(jīng)濟責任審計中的績效審計內(nèi)容，關(guān)注審計項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益；第三，找準分析點。對政府部門職責履行效果和資金管理使用所達到的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行分析評價，提出完善制度、改善管理等合理化建議。借此，該縣政府績效審計工作取得了極大進展，很好的履行了審計服務經(jīng)濟社會發(fā)展的職責。

作者:王孝剛 沈晶晶 單位:宿遷學院法政學院

參考文獻：

[1]周華：《新公共管理視角下的政府績效審計》，《焦作大學學報》2017年第3期。

[2]陳駿：《我國政府績效審計發(fā)展機制研究》，《審計與經(jīng)濟研究》2016年第3期。