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篇1

關(guān)鍵詞 響水縣 防汛物資 規(guī)范化管理

中圖分類號(hào)：F251 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

響水縣隸屬江蘇省鹽城市，地處江北部沿海地區(qū)。近年來，該縣全力貫徹“安全第一，常備不懈，以防為主，全力搶險(xiǎn)”的防汛工作方針，扎實(shí)抓好防汛物資規(guī)范化管理，取得一定的成績，起到了較好的示范作用。

1江蘇響水縣防汛物資管理現(xiàn)狀及不足

（1）防汛物資管理體系逐步健全。針對(duì)全縣8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3個(gè)工業(yè)園區(qū)防汛工作實(shí)際需要，根據(jù)“集中儲(chǔ)存、統(tǒng)一管理、高效調(diào)度”的防汛物資儲(chǔ)備管理方針，先后建成“1個(gè)中心、2個(gè)基地”，既保障了物資供給的規(guī)模效應(yīng)，又極大改善了以往防汛物資“儲(chǔ)備量小、調(diào)撥緩慢”的狀況。

（2）物資采購模式更加規(guī)范。從以往的物資合同采購、招標(biāo)采購逐步發(fā)展到目前的政府集中統(tǒng)一采購。不但規(guī)范了物資采購程序，而且保證了資金高效利用、杜絕了采購中的暗箱操作。

（3）防汛新材料不斷推廣。從原來的以群眾性搶險(xiǎn)為主的防汛物資儲(chǔ)備轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫I(yè)防汛搶險(xiǎn)為主的物資儲(chǔ)備。裝配式圍井、擋水子堤、土工、濾墊等新型防汛物資大量推廣應(yīng)用，進(jìn)一步提高了防汛搶險(xiǎn)工作效率。

（4）防汛物資儲(chǔ)備力度不斷加大。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，2000年以來，該縣每年都加大防汛物資儲(chǔ)備力度，2001-2006年投資1100萬元防汛物資資金，2007-2013年防汛物資投資達(dá)到1900萬元。截至2013年底，響水縣防汛物資儲(chǔ)備共有塊石近8萬t、編織袋100余萬只、木材9800m3、彩條布95萬m2、土工布50萬m2、鋼絲籠1萬只、救生衣近5000件、沖鋒舟15艘、橡皮船21艘、燈具600只、移動(dòng)燈塔10只、發(fā)電機(jī)10臺(tái)套、鋼管310t、裝配式圍井1200片、擋水子堤1000m、濾墊近5000塊、應(yīng)急燈500只。

響水縣防汛物資管理也存在不足之處：一是信息化程度不高，物資儲(chǔ)備統(tǒng)計(jì)工作繁瑣；二是物資保養(yǎng)工作不到位，影響到物資使用壽命；三是規(guī)范化程度不高，有關(guān)管理工作還不夠精細(xì)；四是清倉盤點(diǎn)工作不夠，影響到部分物資保存質(zhì)量；五是定額不精確，影響到防汛工作科學(xué)開展。

2江蘇響水縣防汛物資規(guī)范化管理對(duì)策措施

2.1推廣信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)人力、物力、資金科學(xué)調(diào)配

要開發(fā)防汛物資管理信息系統(tǒng)。通過在內(nèi)部局域網(wǎng)上應(yīng)用具有“盤點(diǎn)、出入庫、調(diào)庫、數(shù)據(jù)審核、文件審批”功能的防汛物資管理信息系統(tǒng)，既實(shí)現(xiàn)倉庫物資日常管理的精確化、規(guī)范化，又從根本上改變既有的防汛物資管理業(yè)務(wù)模式，使日常對(duì)防汛物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、存期、破損、統(tǒng)計(jì)、分析等管理工作變得簡易可行、精確無誤。還要開發(fā)防汛物資管理調(diào)度系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)可以直觀了解和掌握物資儲(chǔ)備的動(dòng)態(tài)情況，實(shí)現(xiàn)防汛物資動(dòng)態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)，并為汛期物資調(diào)度提供決策依據(jù)。物資管理調(diào)度平臺(tái)可與全縣相關(guān)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)政府、部門和物資倉庫數(shù)據(jù)互通，使防汛物資管理工作步入信息化通道。

2.2貫徹因地制宜方針，切實(shí)加強(qiáng)防汛物資保養(yǎng)工作

防汛物資保養(yǎng)是物資儲(chǔ)備工作的核心內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)針對(duì)各種防汛物資的特性，結(jié)合本地氣候特點(diǎn)、倉庫存放條件，對(duì)物資采取科學(xué)的保養(yǎng)措施，確保物資存放完好無損。要做到防汛物資管理“3清、2齊、3一致”，即存放物品的數(shù)量清、質(zhì)量清、規(guī)格清；倉庫環(huán)境整齊、堆放整齊；物資的財(cái)帳、卡、實(shí)物互相一致。還要合理確定防汛物資存放位置，將物資存放地點(diǎn)與編號(hào)統(tǒng)一起來輸入管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，做到便于管理、查找和調(diào)庫。

2.3嚴(yán)格把握標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)防汛物資規(guī)范化操作

在現(xiàn)有對(duì)防汛物資保護(hù)、人工、倉庫等相關(guān)管理費(fèi)用按照總成本的7%進(jìn)行撥付的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)防汛物資管理成本實(shí)行精細(xì)化管理。還要積極推行防汛物資汛前檢查制度、防汛物資管理崗位責(zé)任制等規(guī)章制度，為防汛物資規(guī)范化、科學(xué)化、制度化管理提供可靠的制度保證。

2.4加大防汛物資清倉盤點(diǎn)力度，確保防汛物資質(zhì)量

要建立健全防汛物資儲(chǔ)備調(diào)用和管理制度，對(duì)防汛物資實(shí)行專倉儲(chǔ)備、專人管理、建立臺(tái)帳、帳物相符。要做好防汛物資維護(hù)和保養(yǎng)工作，對(duì)超期、變質(zhì)、不能使用的及時(shí)進(jìn)行處理，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充更新，確保防汛物資處于良好的待用狀態(tài)。從響水縣防汛物資儲(chǔ)備情況來看，還有一部分采購時(shí)間久、老化嚴(yán)重不能使用的物資，且實(shí)物與臺(tái)帳不相符，因此應(yīng)做好防汛物資清倉盤點(diǎn)工作，確保儲(chǔ)備物資高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量。要定期開展盤點(diǎn)工作，認(rèn)真檢查實(shí)存數(shù)與帳面數(shù)是否相符，有無超過使用年限的物資，有無損壞、銹蝕、變質(zhì)、鼠咬情況，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)妥善解決。

篇2

稅源是經(jīng)濟(jì)稅源的簡稱，即稅收收入的來源，它主要是指國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門當(dāng)年創(chuàng)造或歷年積累的國民收入。所謂稅源建設(shè)，是指各級(jí)地方政府以及經(jīng)濟(jì)管理部門圍繞稅源健康、穩(wěn)定增長而采取的一系列新措施。就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源建設(shè)包括稅源管理和稅源服務(wù)兩項(xiàng)內(nèi)容。稅源管理，也稱之為稅源監(jiān)控管理，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以掌握應(yīng)征稅款為目的，通過各種科學(xué)方法和手段，對(duì)稅源規(guī)模、狀況、發(fā)展變化等情況進(jìn)行監(jiān)督管理的稅收管理活動(dòng)。具體地講，稅源管理包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰以及協(xié)稅護(hù)稅等諸多工作。稅源服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)稅收目的，無償向納稅人、扣繳義務(wù)人以及自然人提供的稅法宣傳、咨詢以及辦理涉稅事項(xiàng)等各種方便措施。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，新時(shí)期的稅源建設(shè)，貫穿于稅收工作的全過程，涉及整個(gè)稅收征管活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)說，稅源建設(shè)是稅收工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設(shè)的狀況和發(fā)展，對(duì)新時(shí)期稅收工作有著極其重要地意義。

一、當(dāng)前稅源建設(shè)中存在的主要問題

改革開放以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源建設(shè)方面做了大量工作，也取得了顯著成績，基本建立起了與稅源結(jié)構(gòu)和稅源變動(dòng)相適應(yīng)的稅源管理和服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅源的有效管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有利促進(jìn)了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺(tái)，稅源建設(shè)得到進(jìn)一步加強(qiáng)。但是，新時(shí)期、新形勢下，國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)形勢的迅猛發(fā)展，要求稅源建設(shè)不斷深入。從目前情況看，稅源建設(shè)在某些方面還不同程度地存在著一些問題，稅源管理和稅源服務(wù)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）稅源管理工作存在的問題

1.管理理念落后，漏征漏管現(xiàn)象比較突出。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)前的稅源管理工作中，仍然過分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，將征納雙方的關(guān)系定位在強(qiáng)制與被強(qiáng)制上，缺乏權(quán)利、義務(wù)意識(shí)，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)仍沿襲著傳統(tǒng)的稅源管理方式，即坐等業(yè)戶上門的靜態(tài)管戶方式。在納稅人納稅意識(shí)沒有完全到位的情況下，這種方式不能有效約束和控制納稅人的繳納行為，存在較大的執(zhí)法漏洞。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象也變得紛繁復(fù)雜，多種經(jīng)濟(jì)成分并存的格局，使得納稅人變化頻繁，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容和范圍以及數(shù)量空前增加。流動(dòng)稅源、隱蔽稅源、零散稅源、非法稅源的大量出現(xiàn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)傳統(tǒng)的管戶模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，同時(shí)也造成了日趨嚴(yán)重的漏征漏管現(xiàn)象。

2.管理信息來源渠道不暢，信息閉塞。

近幾年來，稅務(wù)部門雖然將信息化建設(shè)作為工作重點(diǎn)來抓，而且較之以前有了顯著進(jìn)步，但是與其他經(jīng)濟(jì)部門間的網(wǎng)絡(luò)連通一直未能實(shí)現(xiàn)，甚至國稅與地稅部門之間的網(wǎng)絡(luò)連通也未實(shí)現(xiàn)，信息來源仍停留在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的分線交流上，信息來源渠道少，速度慢，數(shù)量小，無法滿足稅源管理的需要。例如在稅源管理的稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，我們可能經(jīng)常遇到這樣的事情：有的納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后就開始正常經(jīng)營，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記；有的企業(yè)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后只辦理國稅或者地稅部門一家的稅務(wù)登記；有的企業(yè)只辦理其經(jīng)營所用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記就開始營業(yè)，不辦理營業(yè)執(zhí)照。這就造成了工商登記、國稅登記和地稅登記根本無法吻合，差距很大，納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息失真。在稅源管理的稅款解繳入庫環(huán)節(jié)，我們可能遇到過企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)正常申報(bào)而未按時(shí)解繳稅款的情況，這種情況下發(fā)生的企業(yè)欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往要等一個(gè)月后，稅收會(huì)計(jì)月結(jié)記賬完成后才能發(fā)現(xiàn)，而且無論什么原因引發(fā)的稅款未按時(shí)解繳入庫，都已無法彌補(bǔ)，企業(yè)欠稅已經(jīng)既成事實(shí)。由此可見，稅務(wù)部門與銀行、工商等經(jīng)濟(jì)管理部門的信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，它還直接影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的水平。

3.管理模式單一，時(shí)效性差。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理模式只有一種，即事后管理。具體表現(xiàn)如下：一是對(duì)稅源的日常管理停留在短期性、階段性的突擊清理整頓上，缺乏長效動(dòng)態(tài)預(yù)警管理。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)作查補(bǔ)稅源管理漏洞的重要手段的稅務(wù)稽查工作屬于稅源管理流程中事后監(jiān)管的一個(gè)環(huán)節(jié)，而且側(cè)重于檢查納稅人已經(jīng)完結(jié)的申報(bào)資料、賬表資料的稅源管理漏洞信息，事后分析和檢查稅源管理的質(zhì)量和水平，缺乏前瞻想和預(yù)見性。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅源分析、收入分析時(shí)，利用的基本都是稅源的事后數(shù)據(jù)和情況資料，稅源動(dòng)態(tài)情況和發(fā)展趨勢性的資料利用的很少，預(yù)測分析結(jié)果偏離事實(shí)較大。

4.管理手段缺乏，在應(yīng)對(duì)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)組成形式的挑戰(zhàn)中處于劣勢。

首先，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給稅源管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的稅源管理手段無法應(yīng)對(duì)。其一，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，商品銷售的直接表象是商品直接銷售給消費(fèi)者，期間可能存在若干中間者，但是確定難度很大，因此原來可以向者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)的課稅，現(xiàn)在很可能只能向消費(fèi)者征收，但是即便如此，也會(huì)因隨機(jī)出現(xiàn)的納稅人數(shù)量大幅增加，稅源管理難度加大。其二，在網(wǎng)上交易活動(dòng)中，交易雙方通過網(wǎng)絡(luò)虛擬市場進(jìn)行交易，而且交易資料很容易更改，而且可能還有加密措施，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難具體掌握雙方或多方的交易情況，稅源管理也就無從談起。其三，企業(yè)組成形式的頻繁變動(dòng)，也在一定程度上增加了稅源管理工作的難度。企業(yè)通過重組、兼并、重新發(fā)起成立新企業(yè)等形式不斷變換債權(quán)債務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的頻繁業(yè)務(wù)往來，都有可能成為企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤、隱匿收入，從而逃避納稅的手段和方法。其四，隨著國際化進(jìn)程的不斷加速，跨國公司逐步滲入我國的各個(gè)地區(qū)和領(lǐng)域，而且數(shù)量急速膨脹，這給本來就落后的跨國公司稅源管理工作又增加了新的難度。

5.發(fā)票管理不到位，稅收流失嚴(yán)重。

一是假發(fā)票泛濫嚴(yán)重。由于發(fā)票具有銷售和經(jīng)營憑證的功能，直接決定納稅的多少，尤其是增值稅發(fā)票集銷售和納稅憑證于一身，功能巨大。因此。近些年來，在一些城市人員聚集的公共場所，買賣假發(fā)票已經(jīng)成為一種半公開甚至公開的現(xiàn)象。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，2001年至2003年，公安機(jī)關(guān)因假發(fā)票立案的案件平均每年遞增27.5%。例如，2003年破獲的浙江史長令團(tuán)伙，從1992年起一直從事制販假發(fā)票活動(dòng)，僅2001年至案發(fā)的兩年內(nèi)，就制販假發(fā)票100萬份，造成稅收損失50億元以上。二是真票假開、虛開、代開、套開發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。如2003年河南許昌市47家貨運(yùn)發(fā)票領(lǐng)用企業(yè)，有27家涉嫌虛開發(fā)票，數(shù)量多達(dá)14415本，虛開金額27.03億元。此外，轉(zhuǎn)借或借用他人發(fā)票二次使用的現(xiàn)象也屢見不鮮，因此加強(qiáng)發(fā)票管理已刻不容緩。

（二）稅源服務(wù)工作存在的問題

1.割裂稅源管理與稅源服務(wù)的關(guān)系，重管理、輕服務(wù)。稅務(wù)人員重管理、重執(zhí)法、重督導(dǎo)，輕服務(wù)的現(xiàn)象還比較普遍。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)利在一定范圍內(nèi)被擴(kuò)大，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利沒有被完全兌現(xiàn)，權(quán)益受損現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。具體表現(xiàn)在，一些納稅人依法申請(qǐng)減免稅的請(qǐng)求不能被及時(shí)批復(fù)；多繳稅款退稅的申請(qǐng)不能按法律規(guī)定辦理，總是被借故拖延。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)重收入，輕服務(wù)。在未完成收入任務(wù)的情況下，納稅人的許多合法權(quán)益被損害。甚至出現(xiàn)征“過關(guān)稅”、“過頭稅”的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了納稅人利益。

2.稅源服務(wù)不細(xì)致、不深入，“重形式、輕內(nèi)容”，流于表面。

一是稅法宣傳走過場，只注重宣傳形式，不注重宣傳效果。當(dāng)前，稅法宣傳形式主要拘泥于集中宣傳、答復(fù)納稅人咨詢等有限方式上，缺乏長效、具體、實(shí)用、形式靈活、內(nèi)容豐富的稅法宣傳方式。二是服務(wù)質(zhì)量有待提高。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都非常注重納稅服務(wù)廳的服務(wù)建設(shè)，為納稅人提供電子觸摸屏、飲水、老花鏡、雨衣雨傘等項(xiàng)服務(wù)措施，而且一應(yīng)俱全。但是一些地方電子觸摸屏正常情況并不打開，只在迎接檢查時(shí)作作樣子或者基本沒有什么內(nèi)容；飲水機(jī)上的桶裝水經(jīng)久不換，無法飲用等。三是咨詢服務(wù)差強(qiáng)人意。要保障納稅咨詢服務(wù)的質(zhì)量，從事納稅咨詢崗位的人員素質(zhì)非常關(guān)鍵?；貜?fù)咨詢的稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平高，語言表達(dá)能力強(qiáng)，就會(huì)節(jié)省納稅人很多時(shí)間，使納稅人減少辦稅環(huán)節(jié)、少跑冤枉路。但是，在一些稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的咨詢服務(wù)窗口，我們了解到從事咨詢服務(wù)的多是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收崗位人員，熟悉稅收政策和征管程序的稅政和征管法規(guī)部門人員鮮有被安排進(jìn)行咨詢服務(wù)的，更有少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)納稅咨詢服務(wù)的竟是聘請(qǐng)的臨時(shí)人員，回復(fù)咨詢的質(zhì)量很難保證。如此以往，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人公開承諾的“首問負(fù)責(zé)制”、“零距離服務(wù)”只能是一句空談。

3.稅源服務(wù)存在“重企業(yè)、輕個(gè)體、重大企、輕小企”的錯(cuò)誤傾向。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源服務(wù)方面，對(duì)待所有納稅人不能做到一視同仁，一般比較注重對(duì)企業(yè)，尤其是對(duì)大中型稅源大戶企業(yè)的稅源服務(wù)，有時(shí)還主動(dòng)上門，在辦理減免稅、退稅方面更是網(wǎng)開一面。但是對(duì)于小型稅源企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶則缺乏服務(wù)熱情，甚至該辦的事情也久拖不辦，態(tài)度生硬、粗暴。

4.稅源服務(wù)缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督。首先，從客觀意義上講，接受服務(wù)的一方最有權(quán)力評(píng)價(jià)服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣，納稅人最有權(quán)評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量的好壞，但是由于納稅人既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)對(duì)象，又是執(zhí)法對(duì)象，而且納稅人沒有選擇不同稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的權(quán)利。因此，在執(zhí)法過程中處于執(zhí)法客體地位的納稅人，不便做出不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)。其次，雖然新聞媒體和社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也普遍給予關(guān)注，但是其關(guān)注更多的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為而非服務(wù)行為，即便是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)情況予以監(jiān)督，由于不直接接受服務(wù)，也很難反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源服務(wù)方面存在的深層次問題。

二、加強(qiáng)稅源建設(shè)的措施與建議

不斷加強(qiáng)和深化稅源建設(shè)是時(shí)刻擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的一個(gè)重要課題。以上我們分析了當(dāng)前稅源管理和稅源服務(wù)工作中存在的不足之處。筆者認(rèn)為，搞好稅源建設(shè)，關(guān)鍵要深刻理解稅源管理與稅源服務(wù)的辨證關(guān)系。稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法責(zé)任的體現(xiàn)，稅源服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)責(zé)任的體現(xiàn)。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人行使管理權(quán)，對(duì)稅源行使監(jiān)控管理權(quán)，防止稅源流失和稅收不公；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須按照稅收法律、法規(guī)的要求，為納稅人無償提供稅收服務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益不受侵害，為稅源的發(fā)展壯大提供方便。從這個(gè)意義上講，稅源管理和稅源服務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)以下幾方面的工作內(nèi)容。

（一）加強(qiáng)稅源管理的措施與建議

建立科學(xué)、規(guī)范、易操作的稅源管理體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)非常緊迫的任務(wù)。筆者認(rèn)為，科學(xué)的稅源管理體系可以概括為“三項(xiàng)管理、一個(gè)加強(qiáng)”，就是稅源管理應(yīng)當(dāng)對(duì)稅源實(shí)行“事前、事中、事后”三項(xiàng)管理，同時(shí)建立動(dòng)態(tài)稅源跟蹤預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)偷、逃、漏、騙、抗稅的打擊力度，健全和嚴(yán)密稅源管理體系。

1.加強(qiáng)稅源管理，首先要加強(qiáng)稅源的事前管理。

稅源管理的事前管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人履行納稅義務(wù)前，為保證納稅人依法及時(shí)履行納稅義務(wù)所做的基礎(chǔ)性、準(zhǔn)備性的工作。其內(nèi)容主要包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提供納稅咨詢服務(wù)、辦理稅務(wù)登記、監(jiān)督其進(jìn)行納稅申報(bào)等。事前管理的核心工作是，一方面要建立國、地稅部門之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門的信息交換與傳遞制度，完善方法、規(guī)范程序。另一方面，要進(jìn)一步明確和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的崗位分工和管理權(quán)限。一是在稅務(wù)登記工作中推行國、地稅、工商、社保以及其他經(jīng)濟(jì)管理部門統(tǒng)一的納稅人登記號(hào)碼，而且其號(hào)碼應(yīng)當(dāng)唯一。同時(shí)應(yīng)當(dāng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立情況真實(shí)、內(nèi)容詳盡的納稅人資料檔案管理系統(tǒng)。二是在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)代科技成果，廣泛推行快捷方便的網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、自助申報(bào)等現(xiàn)代化的申報(bào)手段，在受理納稅申報(bào)的同時(shí)完成納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作。三是要不斷加強(qiáng)稅收宣傳力度，通過稅法宣傳提高納稅人依法納稅、誠信納稅的意識(shí)，在社會(huì)上樹立“納稅光榮、偷稅違法”的觀念，努力營造良好的稅收環(huán)境。此外，還應(yīng)當(dāng)積極推行稅務(wù)制度。推行稅務(wù)是借助民間和社會(huì)中介力量彌補(bǔ)稅收管理漏洞的有效方法，西方國家應(yīng)用廣泛。推行稅務(wù)可以提高納稅人納稅質(zhì)量，緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)人力不足、業(yè)務(wù)水平不足以應(yīng)對(duì)復(fù)雜納稅問題的壓力。

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2.加強(qiáng)稅源管理，其次要強(qiáng)化稅源的事中管理。

事中管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在納稅申報(bào)和解繳稅款期間進(jìn)行的監(jiān)控和管理，主要是通過深入調(diào)查，掌握和發(fā)現(xiàn)納稅人在稅款申納環(huán)節(jié)存在的問題，以便及時(shí)解決。加強(qiáng)稅源事中管理主要應(yīng)做好以下三方面工作：一是暢通信息渠道，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、審計(jì)、資產(chǎn)管理部門的信息連通，更詳細(xì)地掌握納稅人各方面情況，測算納稅人納稅義務(wù)的履行程度。二是加強(qiáng)發(fā)票管理，切實(shí)作到“以票管稅”。要求納稅人建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和發(fā)票保管制度、發(fā)票開具制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票交舊購新、驗(yàn)舊換新制度，確保發(fā)票管理的安全性和開具的正確性與完整性。杜絕定額發(fā)票二次使用、周轉(zhuǎn)使用，大力推廣有獎(jiǎng)發(fā)票辦法，鼓勵(lì)消費(fèi)者積極索取發(fā)票。三是大力推行稅控裝置，限制大額現(xiàn)金交易?？梢圆扇≈鸩酵茝V的方式，先在商品零售和餐飲、服務(wù)等現(xiàn)金交易比較集中的行業(yè)推廣使用，取得經(jīng)驗(yàn)后再全面推廣。

3.加強(qiáng)稅源管理，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好稅源的事后管理。

事后管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托中介機(jī)構(gòu)，或者根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)結(jié)論，對(duì)納稅人以前的納稅情況進(jìn)行查驗(yàn)、評(píng)價(jià)。要嚴(yán)肅稽查程序，規(guī)范稽查行為，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅收違法行為。嘗試與企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作結(jié)合，篩選重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查。也可以通過專項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)稽查工作的針對(duì)性，有效防止稅收流失。

4.加強(qiáng)稅源管理，必須建立和加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制。

要使稅源管理工作做到百密無疏，在認(rèn)真做到對(duì)稅源進(jìn)行“事前、事中、事后”三項(xiàng)管理的同時(shí)，還必須建立和完善稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。具體做法，一是稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細(xì)了解稅源的現(xiàn)實(shí)情況以及發(fā)展變化趨勢，隨時(shí)分析、預(yù)測和監(jiān)督稅源經(jīng)營和納稅情況，同時(shí)還要注意加強(qiáng)對(duì)新稅源的管理。二是充分發(fā)揮稅務(wù)警察的威力，經(jīng)常性地開展查偷堵漏行動(dòng)，將漏征漏管率降至最低。三是建立健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極與各級(jí)基層政府部門取得聯(lián)系，爭取支持。充分利用居民委員會(huì)、街道辦事處等部門底數(shù)清、情況細(xì)的信息優(yōu)勢，建立全社會(huì)聯(lián)動(dòng)的護(hù)稅體系，加強(qiáng)對(duì)稅源的基礎(chǔ)管理。四是進(jìn)一步健全稅收違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，及時(shí)兌現(xiàn)舉報(bào)稅收違法案件有功人員，宏揚(yáng)正氣、壓制邪氣，不斷凈化納稅環(huán)境。

（二）加強(qiáng)稅源服務(wù)的措施與建議

1.堅(jiān)持稅源管理與稅源服務(wù)并重，樹立“管理也是服務(wù)”的觀念，確保納稅人的合法利益和權(quán)利不受侵害，努力打造服務(wù)型稅務(wù)。在稅收征管工作中，要將稅源管理與稅源服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，將服務(wù)融于日常執(zhí)法、監(jiān)督活動(dòng)當(dāng)中，要“在服務(wù)中執(zhí)法”。具體地講，就是要在納稅人依法享受權(quán)利，辦理稅收減免、申請(qǐng)多繳稅款退庫等稅收業(yè)務(wù)方面盡可能地提供方便。

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自20世紀(jì)以來，西方發(fā)達(dá)國家興起了一場“新公共管理”運(yùn)動(dòng)，隨之陸續(xù)出現(xiàn)了從強(qiáng)勢行政到公共管理、從行政管理到行政服務(wù)等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人員以管理者的面目出現(xiàn)，它的職能是以管理為特征的。

隨著世界各國科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對(duì)政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會(huì)福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國家實(shí)現(xiàn)法律與行政事項(xiàng)目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會(huì)人民為服務(wù)的對(duì)象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國家財(cái)政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對(duì)納稅利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區(qū)，并成為了一種國際潮流。

二、國際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國家注重對(duì)納稅利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對(duì)等的權(quán)利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅利法案》，新法案對(duì)納稅人享有的十項(xiàng)重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開始實(shí)施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會(huì)委員會(huì)提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過對(duì)其工作人員、社會(huì)公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對(duì)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國國內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項(xiàng)“使命宣言”，出臺(tái)了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國開通免費(fèi)的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點(diǎn)是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時(shí)，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對(duì)稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時(shí)限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

(三)稅收征管過程運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)

在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個(gè)稅收過程和行政管理都離不開有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個(gè)信息科技系統(tǒng)，分別為：國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對(duì)原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、退稅申請(qǐng)、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

(四)建立納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

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【關(guān)鍵詞】稅收咨詢 國際借鑒 路徑選擇

中圖分類號(hào)：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2017.04.205

按照《國家稅務(wù)總局職能轉(zhuǎn)變工作方案》建設(shè)“職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”的總體要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提升服務(wù)水平作為一項(xiàng)主要工作。納稅咨詢服務(wù)作為稅收服務(wù)的重要內(nèi)容，發(fā)揮著越來越重要的作用。本文以稅收咨詢服務(wù)為切入點(diǎn)，進(jìn)行國際借鑒探討，嘗試探索一條更現(xiàn)代化、更便捷、功能更完善、成本更低廉的稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)建設(shè)路徑。

一、稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)涵義

狹義納稅咨詢僅指稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅咨詢服務(wù)，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或者利用現(xiàn)有人力物力資源，為納稅人提供針對(duì)稅收法律法規(guī)的答疑解惑。本文著重研究狹義的稅收咨詢。

狹義范圍下，稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)是以幫助納稅人更準(zhǔn)確地理解稅收權(quán)利和義務(wù)，有效避免因?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)掌握不清造成的不遵從行為為目的，依托“12366”特服電話和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為載體，人工坐席通話和自動(dòng)查詢相結(jié)合，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，為納稅人提供的綜合咨詢服務(wù)系統(tǒng)。

二、稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)的共性問題

1.咨詢渠道分散，資源亟待整合。目前，納稅咨詢模式是以12366納稅服務(wù)熱線、服務(wù)辦稅服務(wù)廳、稅收管理員、納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門等多部門為渠道，為納稅人提供多層次、多方位、多角度的咨詢答疑。由于目前的咨詢渠道分散，造成了“答出多門”，導(dǎo)致首問負(fù)責(zé)流于形式，納稅人無法獲得統(tǒng)一的規(guī)范答復(fù)，進(jìn)而衍生出納稅咨詢與稅收征管、稅務(wù)稽查等部門對(duì)統(tǒng)一問題答復(fù)不同而產(chǎn)生的矛盾，危害了納稅人的合法權(quán)益。

2.12366熱線進(jìn)步明顯，首次接通率仍需提升，服務(wù)有待進(jìn)一步提高。

從國家稅務(wù)2012年和2013年一季度統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示，12366熱線服務(wù)流程中各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)率較去年同期有不同程度的提升，問題解決等服務(wù)環(huán)節(jié)提升較為明顯。但監(jiān)測結(jié)果同時(shí)也顯示，12366熱線仍舊存在不少問題，特別是熱線的撥通率未有明顯提升，而接待禮儀方面仍然是熱線服務(wù)的短板，話趙狽務(wù)能力需更加系統(tǒng)的強(qiáng)化培訓(xùn)。

3.功能較為模式化，缺乏突破。全國各省市稅收咨詢服務(wù)功能定位及方式較為相近，在近幾年沒有大的突破。模式化的思維將熱線和網(wǎng)絡(luò)咨詢功能局限在有限范圍內(nèi)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，納稅人服務(wù)需求日趨多樣化，研發(fā)人員和發(fā)展規(guī)劃制定者需要打破思維，突破發(fā)展瓶頸，在大膽的設(shè)想下，積極參考，勇于實(shí)踐。

4.各項(xiàng)功能服務(wù)缺乏精細(xì)化分類和專業(yè)化管理。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的程度越高社會(huì)分工越細(xì)化，目前咨詢熱線由于人員有限大都是一人多能，很難做到對(duì)某項(xiàng)問題的深度了解，更無法做到全面掌握，在實(shí)際工作中經(jīng)常遇到專業(yè)會(huì)計(jì)或電子報(bào)稅系統(tǒng)技術(shù)等專業(yè)性問題無法解答的情況。在管理上各省咨詢熱線大都是省局服務(wù)處的一項(xiàng)工作內(nèi)容，隨著規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)管理的專業(yè)化要求也越來越高，繁雜的工作和龐大的人員設(shè)備很難由某人或某個(gè)處室管理，需要成立專業(yè)化的管理機(jī)構(gòu)，明確管理制度，落實(shí)工作流程。目前大部分地區(qū)采用外聘形式雇傭接線員，由于外聘人員不能完全對(duì)接征管系統(tǒng)，納稅人提出的許多稅收信息，諸如申報(bào)情況、稅種鑒定、登記等查詢需求不能得到滿足。影響了咨詢平臺(tái)的服務(wù)質(zhì)效，制約了咨詢平臺(tái)的查詢范圍和功能。

5.信息技術(shù)支撐較為滯后，沒有和征管系統(tǒng)全面對(duì)接，不能滿足納稅人稅收信息查詢需求。在高科技日益發(fā)達(dá)的信息時(shí)代，24小時(shí)即時(shí)進(jìn)行人工服務(wù)的網(wǎng)上咨詢平臺(tái)已非常普遍，諸如普遍運(yùn)用于網(wǎng)絡(luò)終端的云智能系統(tǒng)，是未來終端客服的發(fā)展趨勢，目前部分省市12366網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)還處于較原始的網(wǎng)上郵件咨詢形式，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足時(shí)代需求。

三、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)提出發(fā)展建議

在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際提出建議，旨在拓寬大家思路，對(duì)咨詢系統(tǒng)發(fā)展路徑進(jìn)行大膽設(shè)想。在不斷橫向拓寬服務(wù)半徑的基礎(chǔ)，進(jìn)一步加深縱向管理、細(xì)化工作分工，采用更新、更便捷的服務(wù)手段，最終形成功能完備、手段先進(jìn)、使用便捷的立體化全方位稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)。

（一）成立專門機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一量化管理、細(xì)化分工，設(shè)立三級(jí)投訴機(jī)制

建議成立國家、省級(jí)兩級(jí)專門機(jī)構(gòu)。以北京全國呼叫中心為中心，構(gòu)建各省國地統(tǒng)一12366納稅服務(wù)熱線體系。擴(kuò)大現(xiàn)有12366平臺(tái)規(guī)模，由專業(yè)人員全職對(duì)咨詢工作進(jìn)行管理，在保證人員配備的基礎(chǔ)上提高接通率。國稅務(wù)總局在集中管理的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一操作平臺(tái)、文件數(shù)據(jù)庫及功能定位。在統(tǒng)一管理制度和知識(shí)庫的前提下，進(jìn)一步統(tǒng)一軟硬件設(shè)施，由國家統(tǒng)一配備操作系統(tǒng)，或?qū)Ω魇∨鋫溆布剖阶龀鼋y(tǒng)一規(guī)定，確保資訊平臺(tái)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

建議精細(xì)化分工的，在分化出熱線和咨詢網(wǎng)絡(luò)兩個(gè)工作方向下，進(jìn)一步總結(jié)歸納資訊大類，進(jìn)行分工，咨詢?nèi)藛T要在基本全面掌握的基礎(chǔ)上，確定主攻方向，或通過專接專項(xiàng)業(yè)務(wù)專家的形式確保問題解答準(zhǔn)確率，對(duì)納稅人提出的疑難問題在熱線內(nèi)就能及時(shí)解決。量化服務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核制度，如要求30秒內(nèi)接通率90%等，考核內(nèi)容引進(jìn)社會(huì)評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)，直接讓納稅人和社會(huì)公眾在掛機(jī)前打分，并把納稅人評(píng)議結(jié)果與部門負(fù)責(zé)人業(yè)績直接掛鉤。

建議設(shè)立三級(jí)投訴制度即省級(jí)“12366”部門主管、省級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)、國家“12366”主管部門，在電話咨詢中對(duì)服務(wù)不滿意的可不掛機(jī)直接按號(hào)撥打省級(jí)部門“12366”部門主管負(fù)責(zé)人進(jìn)行投訴，對(duì)投訴意見處理不滿意的向省級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)電話或郵件投訴，對(duì)省級(jí)處理均不滿意的直接撥打國家“12366”主管部門進(jìn)行投訴。每級(jí)投訴都明確處理時(shí)限，受理部門對(duì)轉(zhuǎn)辦的投訴事項(xiàng)處理要進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)，處理意見要及時(shí)回饋，不斷提高納稅人的滿意度。

（二）不斷提升信息化科技水平，研究開發(fā)稅收服務(wù)分析系統(tǒng)，盡早實(shí)現(xiàn)咨詢系統(tǒng)與征管系統(tǒng)對(duì)接

建議進(jìn)一步研究開發(fā)國家級(jí)“12366”服務(wù)平臺(tái)稅收服務(wù)分析系統(tǒng)，在及時(shí)更新稅收政策實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為領(lǐng)導(dǎo)者或管理層決策等提供第一手?jǐn)?shù)據(jù)，同時(shí)方便其他部門及內(nèi)部接線員參考，在數(shù)據(jù)平臺(tái)開放的前提下可隨時(shí)供納稅人查閱。

目前各地區(qū)資訊平臺(tái)的咨詢熱點(diǎn)問題均采取人工歸納總結(jié)的方式，受理電話數(shù)量不多時(shí)尚可使用，一旦國家級(jí)咨詢平臺(tái)全線開通很難通過人工方式對(duì)數(shù)以萬計(jì)的問題進(jìn)行總結(jié)歸納。這就要求有高科技的統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)問題總結(jié)分析，不僅避免了人工統(tǒng)計(jì)隨意性大、主觀性強(qiáng)的缺點(diǎn)，同時(shí)也能夠?qū)⒉怀Ｒ妴栴}及時(shí)收入數(shù)據(jù)庫。通過不斷充實(shí)積累有效問題，強(qiáng)大數(shù)據(jù)庫功能。

建議研發(fā)出符合時(shí)代潮流的稅收服務(wù)咨詢云系統(tǒng)，對(duì)分布的、海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析、共享，同時(shí)能夠智能的按照客戶端信息自主分類提供服務(wù)，諸如針對(duì)某行業(yè)企業(yè)的稅收政策咨詢問題按行業(yè)或規(guī)模進(jìn)行分類，自動(dòng)發(fā)送相關(guān)政策信息。最后，將云服務(wù)器同納稅人的有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的諸多終端連接，如電腦、IPAD、手機(jī)、網(wǎng)絡(luò)電視機(jī)等。為了配合云數(shù)據(jù)管理技術(shù)必需能夠高效的管理大量的數(shù)據(jù)，建議對(duì)省以上的12366數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)共享，通過云系統(tǒng)篩選分流，對(duì)普遍問題由計(jì)算機(jī)在30秒內(nèi)自動(dòng)回復(fù)，篩選出特殊問題轉(zhuǎn)交人工回答，避免重復(fù)勞動(dòng)的資源浪費(fèi)，真正實(shí)現(xiàn)資源共享。

建議加快信息化水平，實(shí)現(xiàn)征管和咨詢平臺(tái)同步對(duì)接。目前由于信息技術(shù)支撐不夠，某省每月將征管信息發(fā)送至咨詢平臺(tái)，信息存在滯后性，咨詢?nèi)藛T不能有效使用征管系統(tǒng)的查詢功能。建議在推進(jìn)金稅三期全國征管系統(tǒng)對(duì)接的過程中，加快研發(fā)咨詢平臺(tái)和征管平臺(tái)的關(guān)聯(lián)共享功能，通過咨詢平臺(tái)能夠直接共享征管系統(tǒng)查詢功能，擴(kuò)大咨詢平臺(tái)的查詢范圍、豐富查詢內(nèi)容，不斷滿足納稅人的各項(xiàng)需求。

（三）借助新興現(xiàn)代化信息渠道，開展多種方式的納稅咨詢服務(wù)

以云系統(tǒng)為平臺(tái)整合網(wǎng)絡(luò)咨詢、QQ咨詢、短信咨詢、微信、微博等信息渠道，開通24小時(shí)不間斷稅收咨詢服務(wù)，降低人工成本。同時(shí)借助云系統(tǒng)分析功能，將限期內(nèi)答復(fù)的咨詢問題自動(dòng)生成至12366納稅咨詢平臺(tái)，統(tǒng)一處理，發(fā)揮咨詢平臺(tái)效能最大化。充分利用手機(jī)短信、企業(yè)QQ群等信息化媒介優(yōu)勢，將系統(tǒng)限期答復(fù)的結(jié)果及時(shí)向咨詢?nèi)送扑汀Ｍ扑捅M量做點(diǎn)、面結(jié)合，共性問題照顧大面全體推送，個(gè)性問題要分類以點(diǎn)推送。

（四）結(jié)合納稅人知情權(quán)和信息保密相關(guān)制度，細(xì)化咨詢平臺(tái)查詢功能，規(guī)范查詢流程，開發(fā)出功能完善使用便捷的查詢功能模塊

建議進(jìn)一步細(xì)化查詢功能，在滿足納稅人橫向、縱向知情權(quán)的基礎(chǔ)上，分為內(nèi)部信息查詢和外部信息查詢。研究開發(fā)便捷高效的自動(dòng)查詢系統(tǒng)，通^網(wǎng)絡(luò)和熱線平臺(tái)輸入稅號(hào)和密碼進(jìn)入內(nèi)部自動(dòng)查詢系統(tǒng)，可查詢到申報(bào)信息、登記信息、欠繳稅情況等相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)可查詢申請(qǐng)辦理業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)情況，如申請(qǐng)減免稅、退稅已審批到哪個(gè)環(huán)節(jié)。外部查詢分為政策查詢、發(fā)票查詢、其他企業(yè)信息查詢，在其他企業(yè)信息查詢中要結(jié)合保密制度有效濾除信息，對(duì)能夠公開的信息例如納稅評(píng)估情況要公開查詢，便于納稅人橫向比較。在自動(dòng)查詢系統(tǒng)不能查詢的轉(zhuǎn)人工查詢，信息查詢要規(guī)范查詢流程，經(jīng)過有效身份驗(yàn)證方能獲得信息，動(dòng)員已登記企業(yè)簽訂公開信息同意書，在不影響經(jīng)營的情況下，最大化公開、透明企業(yè)信息，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)度。在同時(shí)滿足納稅人的知情權(quán)和保密權(quán)的前提下，實(shí)現(xiàn)公共資源利用率最大化。

（五）完善12366服務(wù)水平 ，引入客戶服務(wù)理念

盡管目前網(wǎng)絡(luò)功能日益強(qiáng)化，但12366人工坐席的作用是不可替代的，服務(wù)仍是需要不斷強(qiáng)化的重點(diǎn)。美國在對(duì)IRS幫納稅人提供的服務(wù)中，對(duì)納稅人認(rèn)為“非常重要”的咨詢服務(wù)百分比進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，熱線服務(wù)在2011年的需求率仍保持在80%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于網(wǎng)站或面對(duì)面服務(wù)需求率。

（以上數(shù)據(jù)來源：維普網(wǎng)，市場經(jīng)濟(jì)下中西方的稅務(wù)咨詢業(yè)比較）

借鑒美國稅務(wù)部門服務(wù)模式引入客戶服務(wù)理念。根據(jù)歐洲、北美、非洲和亞洲的10000家企業(yè)的調(diào)查顯示，客戶服務(wù)和商業(yè)成功有著廣泛的聯(lián)系，在過去半年內(nèi)獲得收益增長的企業(yè)里，60%是將客戶服務(wù)放在關(guān)鍵地位。將客戶服務(wù)理念（Customer Relationship Management）引入稅收服務(wù)，就是是一個(gè)不斷加強(qiáng)與納稅人交流，不斷了解納稅人需求，并不斷對(duì)服務(wù)進(jìn)行改進(jìn)和提高，以滿足納稅人需求的連續(xù)過程。在咨詢工作中具體體現(xiàn)就是主動(dòng)研究納稅人的咨詢需求和習(xí)慣，掌握服務(wù)和監(jiān)督的重點(diǎn)人員名單，從而能夠提供個(gè)性化的服務(wù)和相應(yīng)的優(yōu)惠政策宣傳，最后定期安排主動(dòng)回訪服務(wù)和調(diào)查，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)。

（六）增設(shè)電話、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查功能，不斷完善服務(wù)內(nèi)容

美國國稅總局在大型民調(diào)的基礎(chǔ)上形成了《納稅服務(wù)藍(lán)圖》，真實(shí)地反映出納稅人需求，有效指導(dǎo)稅收服務(wù)工作。電話、網(wǎng)絡(luò)不定項(xiàng)抽查式調(diào)查，具有省時(shí)省力，簡便易行，公正可靠性強(qiáng)等特點(diǎn)。某省曾通過“12366”開展對(duì)稅務(wù)干部使用文明用語電話調(diào)查和向納稅人了解決稅務(wù)機(jī)關(guān)日常服務(wù)態(tài)度及服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。調(diào)查工作收到多份回復(fù)報(bào)告，為基層工作的進(jìn)一步加強(qiáng)收集了很多信息。

建議將調(diào)查問詢功能納入“12366”服務(wù)內(nèi)容。通過“12366”開展定期調(diào)查活動(dòng)，包括納稅人服務(wù)方式偏好調(diào)查；納稅人進(jìn)行納稅咨詢、納稅申報(bào)的服務(wù)偏好調(diào)查；納稅服務(wù)資源與服務(wù)方式了解度調(diào)查；納稅人市場細(xì)分調(diào)查。通過調(diào)查聞?dòng)嵳莆占{稅人需求、偏好，明確改進(jìn)納稅服務(wù)的重點(diǎn)。為制定發(fā)展規(guī)劃掌握第一手資料。

建議將評(píng)議功能融入調(diào)查問詢功能中，不定期對(duì)納稅人進(jìn)行電話尋訪，了解基層分局服務(wù)情況，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中出現(xiàn)重大問題的，要及時(shí)追則，滿意度不高的要問責(zé)。

篇5

（一）拓寬宣傳渠道、加大宣傳力度。

為使廣大納稅人了解并在規(guī)定的期限內(nèi)換發(fā)證件，除在各辦稅大廳的顯著位置張貼換證公告外，還利用新聞媒體廣泛宣傳換發(fā)稅務(wù)登記證件的目的和意義，在電視臺(tái)連續(xù)七天播放換發(fā)稅務(wù)登記證件公告。同時(shí)，通過**地稅內(nèi)部、外部網(wǎng)站及稅收管理期刊換證公告，并向納稅人宣傳換證工作的必要性、意義以及換證工作的時(shí)間、地點(diǎn)、程序、違章處理和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在辦稅服務(wù)廳設(shè)立咨詢臺(tái)，隨時(shí)受理納稅人的咨詢，并輔導(dǎo)納稅人辦理換證事宜，真正做到家喻戶曉，人人皆知。

（二）積極開展培訓(xùn)、密切部門配合。

我們以全區(qū)綜合稅收征管系統(tǒng)軟件培訓(xùn)會(huì)議在**召開為契機(jī)，通過視頻對(duì)全市稅收管理系列的人員就綜合軟件稅收管理稅務(wù)登記物料入庫、調(diào)撥、換證錄入打證等進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)。

工作中積極與技術(shù)監(jiān)督局、工商局、國稅局取得聯(lián)系，掌握各部門有關(guān)辦證信息，與國稅局在統(tǒng)一代碼方面達(dá)成一致。我們還將換發(fā)稅務(wù)登記軟件數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)大集中辦理稅務(wù)登記戶數(shù)和管戶情況進(jìn)行核對(duì)，對(duì)已辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)及時(shí)換發(fā)稅務(wù)登記，對(duì)未辦理營業(yè)執(zhí)照而未辦理稅務(wù)登記的戶進(jìn)行登記造冊，并將信息傳遞給工商行政管理部門。中國教育查字典語文網(wǎng) foxer.ne

篇6

受傳統(tǒng)稅收管理體制和社會(huì)環(huán)境的制約，當(dāng)前我國社會(huì)化納稅服務(wù)總體來說處于起步階段，主要存在以下問題。

（一）社會(huì)化涉稅服務(wù)組織規(guī)模小，基礎(chǔ)薄弱。

目前，我國營利性社會(huì)化涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)主要為稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他稅務(wù)咨詢公司，主要提供稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等有償服務(wù)；非營利性社會(huì)化涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)主要為稅務(wù)學(xué)會(huì)、納稅人協(xié)會(huì)、納稅服務(wù)志愿者等機(jī)構(gòu)，主要提供稅收研究、稅收咨詢、稅法培訓(xùn)和納稅人權(quán)益維護(hù)等服務(wù)，一般來說只收取少量用于維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的會(huì)員費(fèi)或者不收費(fèi)。從多數(shù)西方發(fā)達(dá)國家看，90%的納稅事宜都是在政府的監(jiān)管下，由社會(huì)化服務(wù)提供的，美國稅務(wù)人員和非政府組織稅務(wù)服務(wù)人員的比例達(dá)到了1∶7。而我國社會(huì)化納稅服務(wù)整體占比水平較低，還存在很大的發(fā)展空間。

（二）相關(guān)法規(guī)體系、管理體制不夠健全。

在立法上，目前社會(huì)組織的立法層次低，政策環(huán)境不完備，內(nèi)容不完善，主要以程序性規(guī)范為主，實(shí)體性規(guī)范明顯不足，在稅收優(yōu)惠、財(cái)政資助、人事管理、社會(huì)保險(xiǎn)等方面缺乏健全的政策規(guī)定，普遍面臨注冊難、定位難、信任難、參與難、監(jiān)管難、吸引人才資金難等難題。在管理上，我國對(duì)社會(huì)組織實(shí)行民政部門和業(yè)務(wù)主管單位雙重負(fù)責(zé)的體制設(shè)計(jì)，這種設(shè)計(jì)造成社會(huì)組織進(jìn)入社會(huì)的門檻過高，使許多具有“合理性”的地域性、行業(yè)性自律組織難以取得合法身份。在監(jiān)管方面，各級(jí)稅務(wù)部門存在監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)缺乏、力量薄弱、監(jiān)管乏力的問題。就營利性涉稅服務(wù)組織來說，稅務(wù)師事務(wù)所及其人員的主體法律義務(wù)不健全、懲戒機(jī)制也不完善，一些稅務(wù)師事務(wù)所與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)未徹底脫鉤，加上執(zhí)法中稅務(wù)機(jī)關(guān)自由量裁權(quán)過大，也為權(quán)力尋租提供了空間。對(duì)納稅人協(xié)會(huì)等自發(fā)性非盈利組織來說，在以上方面遇到的困難更多。

（三）稅務(wù)部門職能轉(zhuǎn)換的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)其缺少必要的引導(dǎo)與培育。

一方面，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在重管理，輕服務(wù)的思想，對(duì)一些該放的權(quán)力如納稅輔導(dǎo)、涉稅鑒證等沒有完全放到位，一些該管的事物如對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)、指導(dǎo)和監(jiān)管沒有完全管到位。同時(shí)，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)化涉稅服務(wù)組織的作用認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)新形勢下發(fā)展社會(huì)化涉稅服務(wù)組織的規(guī)律認(rèn)識(shí)不足，沒有把培育社會(huì)化涉稅服務(wù)組織發(fā)展工作納入議事日程，或者對(duì)其發(fā)展設(shè)置障礙，以至于很多組織尚未踏入正常運(yùn)轉(zhuǎn)軌道就難以為繼。另一方面，多數(shù)納稅人自身也缺乏主動(dòng)維護(hù)自身合法權(quán)益、維護(hù)稅收公平的認(rèn)識(shí)，參與行業(yè)管理和自律的意識(shí)淡薄，也導(dǎo)致了在國外普遍存在的納稅人協(xié)會(huì)組織在國內(nèi)開展并不廣泛。

（四）社會(huì)化涉稅服務(wù)組織自身服務(wù)質(zhì)量和水平距離納稅人需求還有差距。

從營利性社會(huì)化涉稅服務(wù)組織看，注稅行業(yè)整體服務(wù)的層次和質(zhì)量不高，一些工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)還有待提高。而納稅人協(xié)會(huì)的地域覆蓋面較窄，專業(yè)化水平不高。稅務(wù)志愿者組織的普及程度更低，多為臨時(shí)性組織，長期堅(jiān)持下來有影響力的更是寥寥無幾。

二、轉(zhuǎn)換政府職能推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)組織的對(duì)策

（一）加快職能轉(zhuǎn)化步伐，提高對(duì)發(fā)展社會(huì)化涉稅服務(wù)的認(rèn)識(shí)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要摒棄特權(quán)思想簡政放權(quán)，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)稅收公平正義上來。把推動(dòng)社會(huì)化涉稅服務(wù)體系建設(shè)作為推動(dòng)自身建設(shè)的重要渠道，納入總體工作規(guī)劃，切實(shí)采取有效措施逐步培育和扶植其發(fā)展，并依法加強(qiáng)管理與監(jiān)督。

（二）完善政策，解決制約涉稅社會(huì)化服務(wù)體系的突出問題。

目前推進(jìn)社會(huì)化涉稅服務(wù)組織建設(shè)遇到的最大難題是無章可循。稅務(wù)部門要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能，取消涉稅社會(huì)組織參與公共服務(wù)和行業(yè)自律的不合理限制，積極探索社會(huì)化涉稅服務(wù)組織承擔(dān)納稅服務(wù)職能轉(zhuǎn)移和參與維護(hù)納稅人合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)方式，使社會(huì)化涉稅服務(wù)組織成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移公共服務(wù)職能的重要承擔(dān)者和提高稅收遵從度的有力助手。

（三）加強(qiáng)引導(dǎo)，扶持發(fā)展，構(gòu)建相互補(bǔ)充、相互配合的服務(wù)體系。

稅務(wù)部門要放下“特權(quán)”思想，與納稅人協(xié)會(huì)等社會(huì)化服務(wù)組織建立起平等的合作互補(bǔ)關(guān)系和對(duì)話的機(jī)制，大力引導(dǎo)它們發(fā)展，將納稅人培訓(xùn)、咨詢、宣傳等社會(huì)化服務(wù)職能逐步交由納稅人組織自行掌握；要建立完善與納稅社會(huì)組織的溝通、協(xié)商機(jī)制，加強(qiáng)溝通聯(lián)系，主動(dòng)傾聽納稅組織的意見與建議，大力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，重視納稅人組織的監(jiān)督職能，主動(dòng)接受監(jiān)督，及時(shí)予以反饋。國務(wù)院出臺(tái)政策，推進(jìn)政府向社會(huì)力量購買公共服務(wù)，為稅務(wù)部門優(yōu)化納稅服務(wù)指明了新路徑。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極響應(yīng)國務(wù)院號(hào)召，在稅務(wù)部門自身力量不足的情況下，嘗試在稽查評(píng)估或納稅輔導(dǎo)中向涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)購買專業(yè)的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“合作互惠”，培育這些組織加快發(fā)展。

（四）指導(dǎo)涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，提高自律性和誠信度。

篇7

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù)管制轉(zhuǎn)型

國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人近日提出“以納稅人為中心”的納稅服務(wù)新理念,我國稅收服務(wù)有望開啟從“管制”到“服務(wù)”的轉(zhuǎn)型。在中國稅務(wù)學(xué)會(huì)、國家稅務(wù)局等舉辦的“納稅服務(wù)與依法納稅”論壇上,國家稅務(wù)總局副局長解學(xué)智發(fā)言指出,我國當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的納稅服務(wù)工作,將以納稅人為中心,改進(jìn)和完善納稅服務(wù)?！昂荛L一段時(shí)間,我國稅收征管模式是一種‘管制型’模式,其前提是假定納稅人都具有偷逃稅動(dòng)機(jī),因此征收雙方間是一種管理與被管理的關(guān)系,這不符合現(xiàn)代服務(wù)型政府的要求?，F(xiàn)在要將‘管制型’模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤?wù)型’,關(guān)鍵就在于‘以納稅人為中心’理念的轉(zhuǎn)變?！敝袊嗣翊髮W(xué)教授、中國國際稅收研究會(huì)理事安體富在論壇上發(fā)言指出。

據(jù)介紹,國外很多發(fā)達(dá)國家都把為納稅人服務(wù)作為稅收的根本理念。在一些國家,稅務(wù)機(jī)關(guān)把為納稅人提供滿意的涉稅服務(wù)作為自己神圣職責(zé)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局的英文字面意思即是國內(nèi)稅收服務(wù)局,澳大利亞、新西蘭等國家則通過制定的形式確立了納稅人的權(quán)利和義務(wù),很多國家還對(duì)納稅服務(wù)的效果制定嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制。

如何實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)從“管制”到“服務(wù)”的轉(zhuǎn)型?對(duì)此解學(xué)智指出,今后將加強(qiáng)納稅服務(wù)組織體制的建設(shè),建立健全納稅服務(wù)體系。要明確開展納稅服務(wù)的重點(diǎn)措施。要加強(qiáng)納稅咨詢輔導(dǎo)和稅法宣傳及辦稅輔導(dǎo),增強(qiáng)納稅人適應(yīng)稅法的確定性;積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程,為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)方式。

一、法律制度

許多國家將提高為納稅人服務(wù)水平和保護(hù)納稅人權(quán)利上升到了法律的高度。澳大利亞的《納稅人》從1997年7月開始實(shí)施,是由聯(lián)邦議會(huì)委員會(huì)提議,聯(lián)邦稅務(wù)局通過對(duì)其工作人員、社會(huì)公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。《納稅人》里規(guī)定納稅人的權(quán)利有:受到公平合理的對(duì)待;被相信是誠實(shí)的,除非有過欺詐行為;享受專業(yè)的服務(wù)及幫助;選擇自己的代表跟稅務(wù)局打交道;要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保護(hù)自己的隱私;依據(jù)法律,從稅務(wù)當(dāng)局那里取閱有關(guān)自己的資料;要求稅務(wù)當(dāng)局解釋就稅務(wù)事宜所作的決定;有權(quán)申訴;有權(quán)要求以較低的成本執(zhí)行稅制。稅務(wù)機(jī)關(guān)從一定意義上說就是通過保障納稅人的上述權(quán)利來履行法定職責(zé)的。美國1988年頒布了《納稅人權(quán)利法案》,制定了納稅人援助制度,要求稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部、稽查部和納稅人服務(wù)部的官員必須全面接受《納稅人權(quán)利法案》條款,以及為納稅人服務(wù)的專門培訓(xùn),承諾公正、公平地對(duì)待納稅人。

二、機(jī)構(gòu)設(shè)置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,西方各國大多成立了為納稅人服務(wù)的機(jī)構(gòu)或者針對(duì)納稅人需求調(diào)整了機(jī)構(gòu)設(shè)置。1998年7月,美國國會(huì)通過了《聯(lián)邦稅務(wù)局再造和改革法案》,對(duì)稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新的設(shè)置。該法案將聯(lián)邦稅務(wù)局的職能規(guī)定為:為納稅人提供最好的服務(wù),使他們能夠理解稅法,履行納稅義務(wù)。

在新設(shè)的機(jī)構(gòu)中,4個(gè)業(yè)務(wù)局、上訴辦公室和納稅人服務(wù)局的設(shè)置最能體現(xiàn)為納稅人服務(wù)的理念。其中,4個(gè)業(yè)務(wù)局是針對(duì)不同納稅人的需求設(shè)立的,具體包括工資與投資收益局、大中型企業(yè)局、小企業(yè)與自雇業(yè)主局和免稅單位與政府單位局。上訴辦公室努力在訴訟發(fā)生前解決有關(guān)稅收爭議,提高納稅服務(wù)效率和納稅人對(duì)稅法遵從的自覺性。納稅人服務(wù)局的基本職能是在稅務(wù)機(jī)關(guān)一般政策和通常的程序不能奏效的情況下,對(duì)納稅人提出的問題予以快捷便利和公正的解決,并采取措施解決稅收制度和執(zhí)行程序上需要改進(jìn)完善的問題。美國聯(lián)邦稅務(wù)局內(nèi)部各部門實(shí)現(xiàn)資源共享。大部分納稅人只需與一個(gè)稅務(wù)部門打交道就可以,不必再分別同其他職能部門打交道。

三、為納稅人服務(wù)的機(jī)制

英國稅務(wù)局堅(jiān)持量化全國統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),為納稅人提供迅速高效和禮貌的服務(wù),要求所有打給稅務(wù)局的電話,20秒內(nèi)接通率90%;80%的郵件在15個(gè)工作日內(nèi)回復(fù);對(duì)沒有預(yù)約來咨詢中心的,95%的人在15分鐘內(nèi)得到接待;錯(cuò)扣繳的稅收收入20個(gè)工作日內(nèi)予以退還。澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局制定了專門的辦事承諾制度,每年進(jìn)行考核并予以公布。

另外,許多國家不僅規(guī)定了納稅服務(wù)制度,規(guī)范了納稅服務(wù)行為,而且對(duì)于納稅服務(wù)的效果有嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制。除了內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外,直接讓納稅人和社會(huì)公眾打分,并把納稅人評(píng)議結(jié)果與稅務(wù)人員乃至稅務(wù)機(jī)關(guān)的最高首領(lǐng)業(yè)績直接掛鉤。如澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局每兩年要向納稅人開展一次民意測驗(yàn),指標(biāo)主要涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅服務(wù)的滿意度?？己私Y(jié)果會(huì)影響稅務(wù)局長業(yè)績,聯(lián)邦稅務(wù)局長每7年換屆選舉一次,如果社會(huì)滿意率低,可能導(dǎo)致提前選舉,由政府重新任命。

四、為納稅人服務(wù)的手段

許多國家采用多樣化的服務(wù)手段,方便納稅人納稅。如新加坡1994年采用電話申報(bào)納稅,1998年實(shí)行因特網(wǎng)申報(bào)納稅。電子報(bào)稅的無紙操作系統(tǒng)取代了大量的紙質(zhì)申報(bào)系統(tǒng),消除了許多與紙質(zhì)有關(guān)的問題,加快了辦稅過程,降低了納稅人遵從成本。新加坡稅務(wù)局估計(jì),每個(gè)進(jìn)行電子申報(bào)的納稅人可節(jié)約2.7新加坡元。

篇8

依法強(qiáng)化便民便商服務(wù)的基本原則：依法履行原則、公平執(zhí)法原則、講求效率原則、簡化審批原則、便利納稅原則。具體措施如下：

1切實(shí)花大力氣提升干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收征收管理工作需要大量的具有一定專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)的工作人員去完成，強(qiáng)化便民便商服務(wù)需要高水準(zhǔn)、高效率地開展一系列稅收、宣傳、咨詢、評(píng)估、稽查、調(diào)研工作，從而自然需要業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的工作人員去實(shí)現(xiàn)，這就對(duì)稅務(wù)干部的素質(zhì)要求更高，需要具備豐富的財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)和稅收知識(shí)，還要具有一定的稅收工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和敏銳的判斷能力，才能保證各項(xiàng)工作質(zhì)量。質(zhì)量得到保證，才能真正做到便民便商服務(wù)，實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好廣大納稅人的利益，體現(xiàn)“執(zhí)法為民”。因此，要切實(shí)花大力氣加強(qiáng)基層工作和隊(duì)伍建設(shè)，按照加強(qiáng)“五個(gè)建設(shè)”、“實(shí)現(xiàn)“五項(xiàng)目標(biāo)”的工作思路，大力推進(jìn)基層建設(shè)，廣泛開展精神文明創(chuàng)建活動(dòng)；提升干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2務(wù)實(shí)地大力實(shí)施信息化建設(shè)，推行網(wǎng)上登記，網(wǎng)上咨詢，網(wǎng)上認(rèn)證，網(wǎng)上報(bào)稅。首先，進(jìn)一步建設(shè)并完善金稅工程，集中力量解決目前金稅工程建設(shè)中存在的技術(shù)問題和非技術(shù)問題，將金稅工程的覆蓋面擴(kuò)大到包含國稅、地稅的整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)，使所有具備一定條件的納稅單位都納入金稅工程。擴(kuò)展稅收征收管理平臺(tái)的外延，實(shí)現(xiàn)工商、財(cái)政、稅務(wù)、國庫、海關(guān)、商業(yè)銀行等部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，建設(shè)一個(gè)先進(jìn)、可靠的部門間信息交換網(wǎng)絡(luò)。其次，建設(shè)面向納稅人的公共信息服務(wù)體系。充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建“電子稅務(wù)局”，為納稅人及相關(guān)部門提供更加方便、快捷、準(zhǔn)確、不受時(shí)間及地域限制的各種涉稅服務(wù)，包括網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、電子申報(bào)繳納、網(wǎng)上咨詢服務(wù)、網(wǎng)上舉報(bào)投訴等。

3做好進(jìn)行稅務(wù)登記、稅源管理的基礎(chǔ)工作。借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行統(tǒng)一的全國性納稅人終身使用代碼并納入信息化管理，凡年滿18周歲的公民，都賦予獨(dú)一無二的終身識(shí)別號(hào)――納稅人代碼。通過立法明確納稅人代碼的法律地位，使代碼同時(shí)成為納稅人進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)、存貸款開戶、就業(yè)、簽定合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的必須資料。稅務(wù)登記代碼和社會(huì)保障號(hào)碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會(huì)保險(xiǎn)，交易合同沒有納稅代碼也無效。因此，建立納稅人統(tǒng)一代碼制度是稅源管理實(shí)現(xiàn)信息化的基礎(chǔ)，也是部門協(xié)作、源泉控管的有力保證。在統(tǒng)一代碼的基礎(chǔ)上，大部分關(guān)于收入、交易、財(cái)產(chǎn)的稅源信息得以收集，稅務(wù)部門再經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)加以分析和處理，就能夠有效地開展稅源管理工作，稅務(wù)登記等難點(diǎn)問題也得到了很好的解決。這樣，可以較好地為開展便民便商服務(wù)奠定基礎(chǔ)。

篇9

一、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家稅收服務(wù)體系的特點(diǎn)

通過對(duì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)服務(wù)體系的研究分析，可以看出他們的稅收服務(wù)體系比較健全與完善，公民納稅意識(shí)較高，征納雙方基本形成良性互動(dòng)的關(guān)系。其主要特點(diǎn)：

一是服務(wù)理念新。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家納稅服務(wù)理念早在20世紀(jì)80年代已萌芽。伴隨著全球化、信息化、市場化及知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，東西方一些發(fā)達(dá)國家相繼進(jìn)入了政府管理改革的年代。歐美國家，以及澳大利亞、新西蘭、日本等國家掀起了“管理主義”（Management）或“新公共管理”（NPM：NewPublicManagement）模式的政府改革熱潮?！靶鹿补芾怼钡奶卣魇钦芾碇幸M(jìn)商業(yè)管理技術(shù)和市場競爭機(jī)制，采用私人部門的管理方式，改“官僚型”政府為“服務(wù)型”政府，以提高政府的公共服務(wù)效率。由此帶來的是稅務(wù)管理，從“打擊制約型”管理模式向“服務(wù)型”管理模式轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)逐步建立，并成為稅務(wù)工作的主流和重要內(nèi)容。

二是服務(wù)意識(shí)強(qiáng)。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界，許多稅收專家極力主張稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)為納稅人提供服務(wù)。他們主張：幫助納稅人解決納稅技術(shù)上的問題，以便納稅人更好地履行納稅義務(wù)；對(duì)納稅人提供生產(chǎn)經(jīng)營方面的有益信息，以便提高納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)納稅人提供稅法以及其他方面的知識(shí)教育，以便納稅人更好地處理生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅問題，提高遵從稅收法律制度自覺性。他們的這些主張被許多國家廣泛采用。如，美國實(shí)施了“為納稅人服務(wù)為治稅宗旨”的管理策略，并將“為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)”寫進(jìn)新的使命宣言，在稅法內(nèi)容中，維護(hù)納稅人權(quán)益的條款達(dá)70余條。

三是服務(wù)機(jī)制全。建立一套完善的為納稅人服務(wù)體系早已成為一些市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家稅收征管工作的成功經(jīng)驗(yàn)之一。如，加拿大擁有以全方位服務(wù)為基礎(chǔ)的自核自繳制度，為納稅人順利、正確地申報(bào)納稅提供了極大的方便。其特點(diǎn)：一是擁有較為完善的為納稅人日常服務(wù)體系；二是擁有較為完善的中介服務(wù)體系；三是擁有較為完善的稅務(wù)司法服務(wù)體系。新加坡則建立了“信息推動(dòng)”型的納稅服務(wù)體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了“國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)”、“電子申報(bào)系統(tǒng)”、“機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)”、“辦公自動(dòng)化系統(tǒng)”等四個(gè)面向納稅人的綜合服務(wù)電子信息系統(tǒng)，需要服務(wù)的納稅人可通過電子系統(tǒng)隨時(shí)與稅務(wù)人員見面，隨時(shí)得到稅務(wù)系統(tǒng)的咨詢回復(fù)。

四是服務(wù)手段強(qiáng)。美國稅務(wù)機(jī)關(guān)把向納稅人公布的信息劃為共性信息和個(gè)性信息，通過廣播電視、電子網(wǎng)絡(luò)、刊物等廣告媒體對(duì)共性信息進(jìn)行公告，并通過企業(yè)研討會(huì)等形式進(jìn)行公布，通過電話查詢、書面查詢、柜臺(tái)查詢等方式向納稅人提供個(gè)。英國通過“稅收志愿者行動(dòng)”，組織有關(guān)人員登門為老年納稅人服務(wù)，為納稅人免費(fèi)提供納稅咨詢，保障了納稅人能夠及時(shí)享受到政策服務(wù)。法國強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的溝通，專門設(shè)立錄音電話，24小時(shí)為納稅人解答問題，并專門設(shè)立了稅收咨詢因特網(wǎng)站和電子信箱，在48小時(shí)內(nèi)對(duì)納稅人的來信給予答復(fù)。

五是服務(wù)層次高。以美國為例，一是設(shè)立專門的稅收服務(wù)部門。早在1973年，美國聯(lián)邦稅務(wù)當(dāng)局就將為納稅人服務(wù)列為自身的一個(gè)重要職能部門，并賦予和征收、檢查等部門同等的地位，具體負(fù)責(zé)對(duì)納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)工作。二是稅收服務(wù)得到了政府、立法機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門的大力支持，一些新技術(shù)和創(chuàng)新計(jì)劃不斷被運(yùn)用到為納稅人服務(wù)工作中，為推動(dòng)該項(xiàng)工作發(fā)揮了極其重要的作用。三是推行全方位、立體式的稅收服務(wù)計(jì)劃。服務(wù)計(jì)劃主要包括：發(fā)行出版物、電視宣傳、稅務(wù)教育、電話服務(wù)，以及其他方法。四是服務(wù)經(jīng)費(fèi)得到保障。每年有10%－15%的稅務(wù)經(jīng)費(fèi)專用于為納稅人服務(wù)。

二、當(dāng)前我國稅收服務(wù)體系的現(xiàn)狀

正確認(rèn)識(shí)和了解我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系的現(xiàn)狀與不足，并能準(zhǔn)確地把握和定位，對(duì)建立和完善現(xiàn)行稅收服務(wù)體系具有重要的積極發(fā)表作用。

一是服務(wù)理念明顯滯后。與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家稅收服務(wù)理念相比，我國的稅收服務(wù)理念形成時(shí)間較晚，真正意義上“為納稅人服務(wù)”理念的提出，始于1993年的全國稅制改革會(huì)議，確立于1996年的全國征管改革會(huì)議。2001年新的《征管法》首次以法律形式，將為納稅人服務(wù)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)之內(nèi)，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方的權(quán)利和義務(wù)，解決了征納雙方地位不對(duì)等的問題，為深化稅收服務(wù)奠定了法律基礎(chǔ)。2003年，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的通知》（國稅發(fā)〔2003〕38號(hào)），對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行再規(guī)范，豐富和發(fā)展了稅收服務(wù)理念和服務(wù)理論。

二是服務(wù)意識(shí)有待加強(qiáng)。我國傳統(tǒng)的“稅務(wù)機(jī)關(guān)是管理者，納稅人是被管理者”的觀念還存在于稅務(wù)人員潛意識(shí)中，“以納稅人為中心”的服務(wù)觀念沒有形成。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供服務(wù)更多地從方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的角度出發(fā)，沒有建立以納稅人為中心的服務(wù)體系，不能滿足納稅人的需要。如稅務(wù)機(jī)構(gòu)的收縮，客觀上造成了一些偏遠(yuǎn)地區(qū)納稅人開票難、辦稅難、多頭跑、多跑路。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱。如新出臺(tái)的稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳不及時(shí)、納稅人因稅收政策不了解而被處罰的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三是服務(wù)機(jī)制不盡完善。近年來，我國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以自我為中心，推出了各式各樣的服務(wù)措施，出臺(tái)了有關(guān)稅務(wù)服務(wù)的規(guī)章制度。但是在全國依然沒有形成統(tǒng)一、完備的稅收服務(wù)體系，還沒有從立法的高度加以確認(rèn)。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還缺少統(tǒng)一規(guī)范的稅收服務(wù)考核評(píng)估機(jī)制，側(cè)重于對(duì)稅收計(jì)劃、征管和隊(duì)伍建設(shè)的考核。此外社會(huì)各界和納稅人參與的外部評(píng)價(jià)機(jī)制也不完善，還不能全面、客觀的衡量稅收服務(wù)工作。

四是服務(wù)手段需要改進(jìn)?？陀^地講，伴隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一些高科技的技術(shù)與手段在稅務(wù)部門得到了不同程度的應(yīng)用，但區(qū)域性、局限性強(qiáng)，手段與效率沒有達(dá)到預(yù)期的目的。比如計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、金稅三期工程僅停留到國稅系統(tǒng)的條條之上，兼容性差，就是與地稅部門都不能對(duì)接。同時(shí)，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能不適應(yīng)稅收工作的需要，為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)辦法不多。

五是服務(wù)檔次有待提升。主要滯留在“文明用語”、“禮貌待人”、“優(yōu)美環(huán)境”等較淺層次上；好多的規(guī)章制度，說在嘴上，掛在墻上，寫在紙上，停在口號(hào)上，沒有很好地落實(shí)到稅務(wù)人員的自覺行動(dòng)之中。甚至在個(gè)別地方，依然存在“臉難看、事難辦、話難說、門難進(jìn)”的現(xiàn)象。

三、完善我國稅收服務(wù)體系的構(gòu)想

借鑒和吸收市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家稅收服務(wù)的做法，結(jié)合我國稅收服務(wù)的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為要在我國建立一個(gè)以納稅人為中心，全面、系統(tǒng)、開放式的稅務(wù)服務(wù)體系，切實(shí)維護(hù)納稅人的權(quán)利。當(dāng)前可從以下六個(gè)方面入手，建立和完善我國新時(shí)期稅收服務(wù)體系。

一要更新服務(wù)理念，明確服務(wù)職責(zé)。以新公共管理理論為基礎(chǔ)，建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)體系，形成平等互信的征納關(guān)系，真正把納稅人當(dāng)作“顧客”、“上帝”來對(duì)待，做到“服務(wù)至上”。進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)職責(zé)與責(zé)任，加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量考核、述評(píng)，促進(jìn)責(zé)任追究制度的落實(shí)。當(dāng)前，要在國家、省、市、縣成立專門的為納稅人服務(wù)機(jī)構(gòu)，明確其工作職責(zé)。要全面推廣12366納稅服務(wù)熱線，為納稅人提供一個(gè)日常咨詢的交流平臺(tái)。要辦好“稅務(wù)網(wǎng)站”，接受納稅人網(wǎng)上咨詢、舉報(bào)和投訴，免費(fèi)向納稅人發(fā)送電子稅收資訊，提供及時(shí)、方便、快捷的稅收法律政策服務(wù)。

二要提高人員素質(zhì)，增強(qiáng)服務(wù)本領(lǐng)。人是決定因素。有了好的服務(wù)觀念，還需要稅務(wù)人員具備一定的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際工作本領(lǐng)。當(dāng)前，要大力開展崗位練兵，實(shí)行績效管理，打造學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，培養(yǎng)學(xué)習(xí)型干部，激勵(lì)稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，與稅務(wù)部門的科技發(fā)展形勢相適應(yīng)。要針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，知識(shí)老化的現(xiàn)象，加大稅務(wù)人員培訓(xùn)力度，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，同時(shí)要吸納“新鮮血液”，招收專業(yè)人才強(qiáng)化稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。

三要簡化辦稅程序，提高行政效率。要進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)部門內(nèi)部的工作流程，解決納稅人“多頭跑”、“多次跑”的問題。要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)，按照“辦稅事項(xiàng)在前臺(tái)集中，服務(wù)在外部延伸，業(yè)務(wù)在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，質(zhì)量在后臺(tái)監(jiān)控”要求，把稅收服務(wù)事項(xiàng)拓展到所有納稅人、所有稅種、所有涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報(bào)納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、納稅評(píng)估系統(tǒng)等6個(gè)系統(tǒng)的工作聯(lián)系和信息共享，真正讓納稅人在辦稅服務(wù)廳享受“一窗式”服務(wù)。

四是推行多元申報(bào)，降低納稅成本。按照稅務(wù)、銀行、國庫、納稅人“四位一體”的要求，加強(qiáng)與銀行、國庫、電信、郵政等部門的聯(lián)系，確保多元化電子申報(bào)納稅系統(tǒng)全面推行到位。通過多元化電子申報(bào)納稅方式繳入國庫，實(shí)現(xiàn)真正意義上的集中征收，解決制約稅收征管改革的瓶頸問題。要以節(jié)約時(shí)間、降低成本、提高效率為切入點(diǎn)，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)和社會(huì)中介部門的作用，做到一切為了服務(wù)納稅人，一切方便納稅人。

篇10

2019年1月31日，我公司會(huì)計(jì)給客戶開出一張地稅技術(shù)服務(wù)發(fā)票，開票金額59300元，共交貴局稅費(fèi)合計(jì)3380.1元(其中營業(yè)稅2965元，城市建設(shè)稅207.55元，教育費(fèi)附加88.95元，營業(yè)稅附征59.3元，其它專項(xiàng)59.3元)，發(fā)票開出后，客戶根據(jù)合同要求堅(jiān)決不同意接收按地稅技術(shù)服務(wù)開出的發(fā)票，要求我公司按國稅產(chǎn)品銷售類普通“增值稅”發(fā)票開出。

為了滿足客戶要求，收回資金，我公司在3月份按客戶要求重新開出該項(xiàng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票，已上繳經(jīng)開區(qū)國稅局增值稅，使本項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重復(fù)繳稅現(xiàn)象。

由于貴陽經(jīng)開區(qū)國稅局在2019年4月18日已給我公司下發(fā)新的稅務(wù)登記證，將本公司營業(yè)稅轉(zhuǎn)為“營改增”增值稅征收，故本公司今后將不再產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅種。

因此特向貴局申請(qǐng)退回已繳納該筆業(yè)務(wù)的2965元營業(yè)稅。其它附加稅種共計(jì)415.1元在后期稅收業(yè)務(wù)中抵扣。

敬請(qǐng)貴局解決支持并批準(zhǔn)為盼!

申請(qǐng)公司：

申請(qǐng)日期：

相關(guān)知識(shí)

地稅申請(qǐng)退稅程序

(一)審批范圍

1.各區(qū)地方稅務(wù)局(包括蛇口地方稅務(wù)局，下同)

(1)征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅;

(2)各區(qū)地方稅務(wù)局工作過失造成的誤征退稅;

(3)征管范圍內(nèi)因納稅人填寫申報(bào)表錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅種稅目稅率錯(cuò)誤等失誤造成的退稅;

(4)征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，下同)匯算清繳退稅;

(5)委托代征單位征收稅款后納稅人申請(qǐng)退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開發(fā)銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人申請(qǐng)退還當(dāng)年度在工程或項(xiàng)目所在地征管稅務(wù)局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項(xiàng)稅款的退稅;

(6)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅。

2.稽查局(包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同)

(1)征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅;

(2)征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅;

(3) 征管范圍內(nèi)因納稅人填寫申報(bào)表錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅種稅目稅率錯(cuò)誤等失誤造成的退稅;

(4)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅;

(5)外國投資者再投資退稅。

(二)政策性退稅

納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：

1.《退稅申請(qǐng)審批表》(zs052);

2.納稅申報(bào)表原件、復(fù)印件;

3.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批文的原件、復(fù)印件或批準(zhǔn)申請(qǐng)人購買國產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款批復(fù)的原件、復(fù)印件;

5.納稅人書面申請(qǐng)或其他說明材料。

稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。

(三)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅

納稅人應(yīng)在次年4月底(外資企業(yè)和外國企業(yè)為5月底)之前向主管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：

1.《退稅申請(qǐng)審批表》;

2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;

3.納稅人報(bào)關(guān)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、所得稅預(yù)繳申報(bào)表和年終申報(bào)表原件、復(fù)印件;

4.納稅人書面申請(qǐng)或其他說明材料。

稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。

(四)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅

稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅的，在送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》(一式兩份)時(shí)通知納稅人填寫《退稅申請(qǐng)審批表》，連同《稅務(wù)處理決定書》和如下有關(guān)文書資料到本稅務(wù)局稅收宣傳咨詢窗口申請(qǐng)辦理退稅。

納稅人應(yīng)向稅收宣傳窗口提供的有關(guān)文書資料：

1.《稅務(wù)處理決定書》原件、復(fù)印件;

2.已繳納稅款憑證原件、復(fù)印件;

3.《退稅申請(qǐng)審批表》;

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。

(五)誤征退稅

納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：

1.《退稅申請(qǐng)審批表》;

2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;

3.申報(bào)表原件、復(fù)印件;

4.納稅人書面申請(qǐng)或其他說明材料;

稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。

(六)納稅人因填寫申報(bào)表錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅種科目稅率錯(cuò)誤等失誤申請(qǐng)退稅

納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：

1.《退稅申請(qǐng)審批表》;

2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;

3.申報(bào)表原件、復(fù)印件

4.納稅人書面申請(qǐng)或其他說明材料;

稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。

(七)委托代征單位征收稅款后納稅人申請(qǐng)退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開發(fā)銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人申請(qǐng)退還當(dāng)年在工程或項(xiàng)目所在地征管稅務(wù)局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項(xiàng)稅款

納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：

1.《退稅申請(qǐng)審批表》(zs052);

2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;

3.申報(bào)表原件、復(fù)印件;

4.納稅人書面申請(qǐng)或其他說明材料;

稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。

(八)外國投資者再投資退稅

納稅人應(yīng)向稽查局文書受理窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料的原件和復(fù)印件：

1.企業(yè)的書面申請(qǐng)及《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》;

2.增資企業(yè)或被投資企業(yè)的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、工商物價(jià)信息部門出具的注冊資本變更通知書;

3.國家外商投資管理部門關(guān)于增資或新辦企業(yè)的批準(zhǔn)文件;

4.國家外匯管理部門的人民幣利潤再投資證明;

5.企業(yè)董事會(huì)關(guān)于股利再投資或新辦企業(yè)的決議、經(jīng)相關(guān)政府部門批準(zhǔn)的企業(yè)章程;

6.企業(yè)記錄利潤再投資過程的會(huì)計(jì)憑證，被投資企業(yè)記錄接受投資的會(huì)計(jì)憑證;

7.再投資利潤所屬年度的企業(yè)所得稅完稅憑證;

8.企業(yè)再投資當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和銀行存款匯總表;或被投資企業(yè)投資當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表、銀行存款匯總表及投資款項(xiàng)的銀行進(jìn)賬單和銀行詢證函;

9.再投資利潤所屬年度至利潤再投資前一年度間各年度的會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告;

10.再投資利潤所屬年度的稅務(wù)處理決定書(稅務(wù)檢查結(jié)論書)或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表;

11.注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于被投資企業(yè)增(投)資的驗(yàn)資報(bào)告;

12.申請(qǐng)全額退稅的企業(yè)，需提供被投資企業(yè)獲取的產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)批文;

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

對(duì)資料齊全、復(fù)印件與原件相符且具申請(qǐng)人公章及經(jīng)辦人簽字的申請(qǐng)，文書受理窗口人員在復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，將填開的《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》及所有證件資料原件退還納稅人，并填制《再投資退稅資料收集清單》，連同受理的其他資料移交審核人員。