導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)機關(guān)檔案管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》、《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，為加強耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責(zé)任，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、耕地占用稅的申報納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡稱納稅人）應(yīng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。

（二）耕地占用稅的申報納稅暫實行由納稅人到稅務(wù)機關(guān)上門申報的方式。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時，持批準(zhǔn)用地文件、市發(fā)展和改革委員會批準(zhǔn)立項文書、項目建設(shè)平面圖等申報資料原件及復(fù)印件，并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》（附件一），到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。

（四）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人應(yīng)在實際占用耕地時，如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》，到稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。

（五）各局耕地占用稅的主管稅務(wù)所為申報納稅的受理機關(guān)。

（六）對于納稅人按照規(guī)定提交申報資料并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理，并在《耕地占用稅納稅申報表》上加蓋稅務(wù)所章。

（七）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人申報后開具稅收繳款書交納稅人，繳款書中“稅款限繳日期”欄填寫自開具繳款書之日起第30日的具體日期，納稅人應(yīng)在限繳日期前辦理稅款入庫手續(xù)。

二、耕地占用稅的減免稅管理

（一）耕地占用稅減免實行申報管理制度。

納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時，向耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申報。

（二）凡屬于《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》中第六條規(guī)定免稅情形的，納稅人可以向所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府提出申請，經(jīng)審核，報經(jīng)區(qū)（縣）人民政府批準(zhǔn)后，免征耕地占用稅。

（三）耕地占用稅減免申報暫實行由納稅人到稅務(wù)機關(guān)上門申報的方式。

（四）納稅人辦理減免稅申報時，應(yīng)持批準(zhǔn)用地文件、市發(fā)展和改革委員會批準(zhǔn)立項文書及項目建設(shè)平面圖等申報資料原件及復(fù)印件。減免稅情況復(fù)雜或特殊的，納稅人還應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供其他申報資料或證明材料。

（五）納稅人應(yīng)如實填寫《耕地占用稅減免申報表》（附件二）

（六）各局耕地占用稅的主管稅務(wù)所為耕地占用稅減免申報的受理審核機關(guān)，稅務(wù)所應(yīng)指定專人負責(zé)受理、審核事項、減免稅資料的歸檔工作及相關(guān)報表的填報工作。

（七）對于納稅人按照規(guī)定提交申報資料并如實填寫《耕地占用稅減免申報表》的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理，受理人應(yīng)簽字確認，并將《耕地占用稅減免申報表》和申報資料及時移交審核人。

（八）審核人應(yīng)對減免事項進行審核，審核同意應(yīng)簽字確認，審核人同意后，主管稅務(wù)所應(yīng)于受理當(dāng)日辦理減免手續(xù)，出具《耕地占用稅減免稅證明》（附件三），并加蓋稅務(wù)所章。《耕地占用稅減免稅證明》應(yīng)制作三份，兩份交納稅人，一份稅務(wù)機關(guān)留存。

（九）占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免，各局應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起20日內(nèi)將用地批準(zhǔn)文件、《耕地占用稅減免申報表》及《耕地占用稅減免稅證明》復(fù)印件一份上報市局。

（十）由國務(wù)院或國土資源部批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅的減免申報由區(qū)縣地方稅務(wù)局及分局耕地占用稅的主管稅務(wù)所進行初次受理及審核，各局將申報資料及《耕地占用稅減免申報表》上報市局，由市局進行初審、復(fù)核及審核，并辦理減免稅手續(xù)。出具《耕地占用稅減免稅證明》三份，并加蓋市局公章。兩份交納稅人，一份稅務(wù)機關(guān)留存。

三、耕地占用稅的檔案管理按照《*市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈*市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法〉的通知》和《*市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)檔案分級分類調(diào)整的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其中耕地占用稅減免稅證明歸入減免稅（費）審批管理（4200）子類。

篇2

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票 發(fā)展歷程 推行方法

電子發(fā)票是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計算機技術(shù)快速發(fā)展的產(chǎn)物，它完全脫離了紙質(zhì)形態(tài)，利用先進的計算機技術(shù)以電子記錄的形態(tài)在網(wǎng)上進行存儲、流通。電子發(fā)票同紙質(zhì)發(fā)票一樣，均由稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)放給商家使用，采用相同的防偽技術(shù)，形成發(fā)票代碼、發(fā)票號碼和防偽密碼區(qū)，購買方可以在相關(guān)網(wǎng)站上根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼查驗發(fā)票的真?zhèn)?。通俗來說，電子發(fā)票是紙質(zhì)發(fā)票的電子化影像和記錄，電子發(fā)票通常使用的格式有doc，PDF，html，txt，jpg等。

一、電子發(fā)票在我國的發(fā)展歷程

2011年6月，中國物流與采購聯(lián)合會順利了《中國電子發(fā)票藍皮書》，邁出了我國電子發(fā)票的第一步，標(biāo)志著在我國推廣使用電子發(fā)票的基本條件已具備。

2011年10月，商務(wù)部《“十二五”期間電子商務(wù)發(fā)展指導(dǎo)意見》提出相關(guān)部門需要制定法律規(guī)范，相關(guān)行業(yè)需要制定行業(yè)準(zhǔn)則，使電子商務(wù)發(fā)展趨于規(guī)范化。

2012年2月，國家發(fā)展改革委《關(guān)于促進電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》指出要開展網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票應(yīng)用試點。

2012年5月，國家發(fā)改委辦公廳《關(guān)于組織開展國家電子商務(wù)示范城市電子商務(wù)試點專項的通知》，根據(jù)城市申請，最終決定在重慶、杭州、青島、深圳和南京等5個城市開展電子發(fā)票試點。

2013年5月，經(jīng)北京市政府批準(zhǔn)，電子發(fā)票項目在北京啟動，選取京東作為電子發(fā)票項目的試點單位。

2013年6月，北京市副市長、北京市國稅局局長等領(lǐng)導(dǎo)到京東進行調(diào)研，指出電子發(fā)票在京東試點順利，共同見證了中國電子商務(wù)領(lǐng)域誕生出的首張電子發(fā)票。

2013年9月，蘇寧易購在南京正式上線電子發(fā)票系統(tǒng)，電子發(fā)票可作為消費者的購物憑證。

2014年6月，北京市國稅局成功地接收了國內(nèi)第一張以電子化方式入賬的電子發(fā)票。

2015年2月，我國內(nèi)地金融保險業(yè)首張電子發(fā)票由中國人壽開出。

2015年11月，國家稅務(wù)總局《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》，宣布將增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推向全國，并明確增值稅電子發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

2015年12月，財政部、國家檔案局聯(lián)合《會計檔案管理辦法》，辦法中明確指出滿足條件的單位形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案，首次明確了電子會計檔案的合法地位。

回顧電子發(fā)票在我國的發(fā)展歷程，使我們意識到電子發(fā)票正在潛移默化地走進我們的生活，在我國推行電子發(fā)票的時機已逐漸成熟。

二、電子發(fā)票帶來的影響

（一）節(jié)約企業(yè)成本，更利于環(huán)保

企業(yè)在使用紙質(zhì)發(fā)票過程中，存在的成本主要有發(fā)票領(lǐng)購成本，包括紙質(zhì)發(fā)票印刷成本，企業(yè)去購買發(fā)票發(fā)生的路費、人工費等；發(fā)票開具成本，主要包括購買稅控打印機、維修稅控打印機、開票員人工成本等；發(fā)票流通成本，主要包括發(fā)票傳遞過程中發(fā)生的郵費、人工費等；發(fā)票存儲成本，主要包括購買方、銷售方保管發(fā)票所發(fā)生的直接成本。而電子發(fā)票由于不存在紙質(zhì)載體，數(shù)據(jù)以電子記錄的形式存儲在數(shù)據(jù)庫中，電子發(fā)票可以在網(wǎng)上進行流通，因此可以更好地節(jié)約企業(yè)成本。與此同時，由于電子發(fā)票不需要打印，以電子形式流通，既節(jié)約了我國的資源，又綠色環(huán)保。

（二）提高企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的辦事效率

電子發(fā)票由于沒有紙質(zhì)形態(tài)，企業(yè)在購買電子發(fā)票時只需在電子發(fā)票信息系統(tǒng)中申請，注明所需要發(fā)票類型和發(fā)票數(shù)量即可，待稅務(wù)機關(guān)辦事人員給予審批、分配發(fā)票即可，這樣既簡化了發(fā)票領(lǐng)購程序，又提高了企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的辦事效率。同時，企業(yè)在開具紙質(zhì)增值稅發(fā)票時，需要向購買方索取增值稅開票信息，再依據(jù)相關(guān)信息開具增值稅發(fā)票。推行電子發(fā)票后，企業(yè)在開具增值稅電子發(fā)票時，可以在電子發(fā)票信息系統(tǒng)中調(diào)取購買方的開票信息，既確保了開票信息的準(zhǔn)確性，又提高了工作效率。

（三）從源頭上杜絕假發(fā)票，更利于稅務(wù)局監(jiān)管

市場上每天流通著大量的發(fā)票，如何確保每張發(fā)票的真實性成為稅務(wù)局面臨的重要難題，稅務(wù)局對發(fā)票的查驗，一般是通過相互稽查的方式檢查發(fā)票的真?zhèn)?。稅?wù)機關(guān)沒有人力、無力、財力對每張發(fā)票的真實性進行校驗，因此市場上會存在虛假發(fā)票。與紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票數(shù)據(jù)更容易統(tǒng)計分析，稅務(wù)機關(guān)利用先進的計算機技術(shù)可以對大量的電子發(fā)票信息進行分類統(tǒng)計，甚至做到校驗每張電子發(fā)票的真?zhèn)?。稅?wù)機關(guān)也可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對企業(yè)開具電子發(fā)票的過程實行實時監(jiān)控，從源頭上杜絕假發(fā)票。

（四）有助于消費者維權(quán)

由于消費者的隨意性，容易造成紙質(zhì)發(fā)票的丟失，當(dāng)所購買商品出現(xiàn)質(zhì)量問題時，消費者購買商品的發(fā)票丟失，可能致使消費者不能更好地維權(quán)，進而造成經(jīng)濟損失。電子發(fā)票存儲在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫中，不需要消費者保管，當(dāng)需要使用電子發(fā)票時，根據(jù)交易內(nèi)容即可在網(wǎng)站上查詢到對應(yīng)的電子發(fā)票信息，更有助于維護消費者權(quán)益。

三、推行電子發(fā)票的阻礙

（一）消費者認可程度低

電子發(fā)票是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新興產(chǎn)物，屬于高新技術(shù)電子產(chǎn)品，消費者對這類新興事物的接受需要時間，甚至有的消費者尚不了解電子發(fā)票的含義。由于電子發(fā)票存儲在網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)中，給人以“看不見，摸不到”的感覺，消費者也會懷疑網(wǎng)絡(luò)存儲的安全性，進一步導(dǎo)致消費者認可程度較低。

（二）電子發(fā)票報銷入賬難

我國現(xiàn)行的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會計政策要求報銷單據(jù)需附原始憑證，而原始憑證是紙質(zhì)形態(tài)的，因此電子發(fā)票在推廣過程中遇到的主要難題就是報銷、入賬難。

在企業(yè)實際財務(wù)工作中，財務(wù)人員通常需要審核紙質(zhì)發(fā)票上的票面信息，進而判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性，對存在疑慮的發(fā)票到相關(guān)稅務(wù)局網(wǎng)站上進行驗真。而電子發(fā)票需要逐筆到網(wǎng)上查驗發(fā)票的基本信息，增加財務(wù)審核票據(jù)的工作量。同時，紙質(zhì)發(fā)票會隨著報銷單據(jù)存儲到會計檔案中，而電子發(fā)票會一直以電子形態(tài)存儲在網(wǎng)絡(luò)，因此存在電子發(fā)票重復(fù)報銷的可能性。而如果將電子發(fā)票打印出來使用，那么就失去了推廣電子發(fā)票的初衷。這些財務(wù)核算中存在的實際問題，導(dǎo)致電子發(fā)票推行困難。

（三）電子發(fā)票對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)

審計人員在企業(yè)審計過程中經(jīng)常需要查看賬簿、記賬憑證等會計檔案，檢查發(fā)票的真?zhèn)?，核查?jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性，采用順查法和逆查法跟蹤和收集審計證據(jù)。而電子發(fā)票都以電子記錄的形式存儲，審計人員如何開展審計，采用什么樣的審計方法，利用什么樣的審計技術(shù)才能順利完成審計工作？這些都對審計工作人員提出了新的挑戰(zhàn)。

四、推行電子發(fā)票的建議

（一）加強電子發(fā)票的宣傳工作

加強對電子發(fā)票的宣傳工作，通過網(wǎng)絡(luò)、媒體等手段宣傳電子發(fā)票在節(jié)約、環(huán)保、維權(quán)等方面的作用，增強消費者對電子發(fā)票的認識，使消費者意識到電子發(fā)票的好處，為全面推行電子發(fā)票奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）確立電子發(fā)票的法律地位

全面推行電子發(fā)票，首先要解決電子發(fā)票報銷、入賬難的問題。國家需要從法律層面確立電子發(fā)票的法律地位，相關(guān)部門需配合出臺相關(guān)政策。目前，新《會計檔案管理辦法》已明確指出電子會計檔案可作為合法的會計檔案。建議相關(guān)部門修改《發(fā)票管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)，使紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票具有同等的法律地位，明確電子發(fā)票可作為原始憑證報銷入賬。從長來看，隨著我國電子發(fā)票的迅速發(fā)展，應(yīng)該結(jié)合實際情況，制定出臺《電子發(fā)票管理辦法》。

（三）構(gòu)建全國統(tǒng)一的電子發(fā)票信息系統(tǒng)

電子發(fā)票的推廣，從根本上來說是我國發(fā)票管理體制的革新。為加快電子發(fā)票在我國的全面推廣，需構(gòu)建全國統(tǒng)一的電子發(fā)票信息系統(tǒng)，全國要統(tǒng)一部署和規(guī)劃，對發(fā)票的樣式、商品編碼等信息進行統(tǒng)一設(shè)計。電子發(fā)票信息系統(tǒng)需要同時為企業(yè)、消費者、稅務(wù)機關(guān)、政府、審計人員提供相關(guān)數(shù)據(jù)，對全國電子發(fā)票信息進行統(tǒng)一管理。在電子發(fā)票信息系統(tǒng)中，應(yīng)運用先進的計算機技術(shù)，解決電子發(fā)票報銷、入賬中遇到的難題，如在全國電子發(fā)票信息系統(tǒng)中設(shè)置發(fā)票是否已報銷等選項，避免發(fā)票重復(fù)報銷。由于工作需要，審計人員可以從全國電子發(fā)票信息系統(tǒng)中查詢企業(yè)發(fā)票的相關(guān)信息，采用網(wǎng)絡(luò)審計技術(shù)完成審計工作。

參考文獻：

[1]胡夢齊.電子發(fā)票帶來的影響及其推廣[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015，（8）：285-286.

[2]貝蕾.電子發(fā)票的利弊及帶來的管理革新[J].當(dāng)代論壇，2015，（27）：4-5.

篇3

（一）根據(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010深化征管主題活動及作風(fēng)建設(shè)活動督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的情況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進行測算定額）。

重點內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購?fù)緩?、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）

（四）縣局數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；

（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告?！?/p>

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位。縣局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔XX〕104號）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機關(guān)報告?！?/p>

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進行。

三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題

本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務(wù)機關(guān)簽注意見的情形；

（3）調(diào)查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規(guī)定到企業(yè)實地調(diào)查核實，沒有形成調(diào)查核實報告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實報告；

（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對金融機構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達起征點和未達起征點）無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》等；

3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預(yù)警機制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開戶賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實性難以核實，稅務(wù)機關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實施機關(guān)對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復(fù)征稅的情形；

4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現(xiàn)在企業(yè)未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節(jié)，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現(xiàn)錯誤的申報表進行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行納稅調(diào)整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時進行相應(yīng)的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。

3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問題：

（1）個別財產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實報告；

（2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進行審批，并下正式文件予以批復(fù)；

（3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。

（四）干部隊伍素質(zhì)類問題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識不強，稅收執(zhí)法風(fēng)險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結(jié)合我州實際，突出重點稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導(dǎo)，擇重點農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進行專項評估、重點剖析。核心和重點是采取措施進一步規(guī)范和強化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評估模型，通過強化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點和線索。

（二）各縣局要嚴格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報批的緩繳稅款資料進行逐戶資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險意識、責(zé)任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳稅款的調(diào)查核實工作，及時形成調(diào)查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復(fù)印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個體雙定戶（包括未達起征點戶）嚴格履行定額執(zhí)行期匯總申報義務(wù)，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報的審查、催報工作，個體雙定戶納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生；

（四）在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；

（五）規(guī)范稅收日管活動。包括：

1.清理、自查和補正填寫不規(guī)范、報送不齊全的納稅申報資料；

2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告；

篇4

【關(guān)鍵詞】 出口退稅問題 對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實施,使出口退稅政策不能達到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

篇5

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實施,使出口退稅政策不能達到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法

管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

篇6

征集意見

最近，國際會計準(zhǔn)則理事會針對養(yǎng)老金會計處理要求了小幅修訂建議并征求公眾意見。我國財政部積極參與，鼓勵會計行業(yè)人士參與意見反饋?！秶H會計準(zhǔn)則第19號――員工福利》（IAS 19）修訂建議規(guī)定，實體需按規(guī)定使用更新后的信息來確定當(dāng)前的服務(wù)成本和變化發(fā)生后的下一個會計期間的凈利息?！秶H財務(wù)報告解釋第14號（IFRIC 14）――既定收益資產(chǎn)限制、最低供款要求及其相互影響》是針對IAS 19所做的解釋，而針對IFRIC 14的修訂建議則旨在解決其他各方的力量如何影響到實體收回計劃盈余的權(quán)利。財政部將在整理、匯總和分析各方意見的基礎(chǔ)上，代表中國向國際會計準(zhǔn)則理事會反饋中國的意見。

《會計師事務(wù)所審計檔案管理

暫行辦法》征求意見

最近，財政部聯(lián)合國家檔案局正式對外《會計師事務(wù)所審計檔案管理暫行辦法（征求意見稿）》，向全社會公開征求意見。審計檔案的真實性、完整性、有效性和安全性將在《征求意見稿》的要求下得到進一步的保障，審計檔案功能的充分發(fā)揮有了更大的空間?！墩髑笠庖姼濉返闹饕獌?nèi)容分為七個部分，其中除總體要求和附則之外，對會計師事務(wù)所審計檔案的“歸檔與保管”“移交與代管”“信息化管理”“保密、鑒定與銷毀”以及“監(jiān)督管理”等五大方面內(nèi)容做出了詳細的規(guī)范。

鋼鐵企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度

征求意見

最近，財政部了《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度――鋼鐵行業(yè)（征求意見稿）》向全社會公開征求意見。《征求意見稿》主要明確了制定依據(jù)和目的、適用范圍、鋼鐵行業(yè)產(chǎn)品定義、成本核算的基本步驟，會計科目設(shè)置和使用等內(nèi)容;明確了鋼鐵企業(yè)產(chǎn)品成本核算通常以生產(chǎn)工序為基礎(chǔ)，以工序產(chǎn)出產(chǎn)品為成本核算對象，并規(guī)定了相關(guān)工序產(chǎn)品的具體內(nèi)容;規(guī)范了鋼鐵產(chǎn)品成本的項目分類和主要費用要素項目和內(nèi)容;適度引入作業(yè)成本法，規(guī)定了鋼鐵企業(yè)產(chǎn)品成本的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)流程;附則中按照生產(chǎn)工序環(huán)節(jié)較為系統(tǒng)地介紹了鋼鐵行業(yè)生產(chǎn)工藝流程。

外貿(mào)會計退出職業(yè)資格舞臺

最近，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于取消一批職業(yè)資格許可和認定事項的決定》，再次取消62項職業(yè)資格許可和認定事項。其中，外貿(mào)會計職業(yè)資格許可和認定事項被取消。外貿(mào)會計主要從事與進出口退稅相關(guān)的會計工作，是從上個世紀(jì)80年代開始設(shè)立的職業(yè)資格，其業(yè)務(wù)主管單位為國家商務(wù)部。據(jù)了解，從此次取消的目錄來看，與財務(wù)人相關(guān)的外貿(mào)領(lǐng)域涉及較多。此前，國務(wù)院決定分3批取消了149項職業(yè)資格，加上此次取消的62項，國務(wù)院公布取消的職業(yè)資格達到211項，占國務(wù)院部門設(shè)置職業(yè)資格總數(shù)的34%。

保險公司推遲采用

國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號

最近，歐洲證券市場管理局（ESMA）就歐洲財務(wù)報告咨詢組（EFRAG）2015年5月提出的對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號的認可建議提出反饋意見，反對在國際會計準(zhǔn)則理事會完成保險合同準(zhǔn)則修訂前保險公司不采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號這一建議。ESMA認為，鑒于保險合同準(zhǔn)則完成時間的不確定性很強，對于保險公司而言，不應(yīng)推遲采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號。此外，ESMA認為咨詢組應(yīng)當(dāng)清楚地知道，2015年 1月國際會計準(zhǔn)則理事會已經(jīng)考慮并拒絕推遲保險業(yè)主體強制采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號這一建議。目前，歐洲會計師聯(lián)合會（FEE）同意咨詢組意見，認為應(yīng)當(dāng)允許具有重大保險業(yè)務(wù)的企業(yè)推遲采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號，但不應(yīng)當(dāng)僅在歐洲范圍內(nèi)推遲采用。FEE建議咨詢組向國際會計準(zhǔn)則理事會反映，在全球范圍內(nèi)允許保險企業(yè)推遲采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號。

國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會

負債會計處理免費教材

最近，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會（IFRS Foundation）下屬的教育倡議部門了其全面框架下的第三部分教材，內(nèi)容主要集中在負債的會計處理問題上。據(jù)了解，這部分新教材主要涉及按IFRS要求對負債進行會計處理。新教材共分4個部分，針對的學(xué)生群體是剛接觸財務(wù)報告的學(xué)生以及接近取得特許會計師或注冊會計師資格的學(xué)生。新教材介紹了如何進行負債會計處理、如何對具有權(quán)益特征的金融工具進行分類、如何進行“遠期”合約會計處理以及如何進行金融資產(chǎn)和負債會計處理。新教材還隨附案例研究。

日本推出本國修改版

國際會計準(zhǔn)則

最近，日本推出了一套新的會計準(zhǔn)則，稱之為“經(jīng)日本修改的國際準(zhǔn)則”。該套準(zhǔn)則的引入使可供日本上市公司采用的不同會計框架達到以下4個。一是國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）。幾乎所有的上市公司以及編制合并財務(wù)報表以作上市之用的非上市公司都允許使用IFRS。這意味著IFRS成為日本金融廳長官的指定準(zhǔn)則。二是由日本會計準(zhǔn)則委員會（ASBJ）的“日本公認會計原則”（Japanese GAAP）。以往，大多數(shù)上市公司都采用Japanese GAAP。三是經(jīng)日本修改的國際準(zhǔn)則（JMIS）。這套準(zhǔn)則包含IFRS并經(jīng)ASBJ修改。四是美國公認會計原則。采用該準(zhǔn)則需獲得日本金融廳長官的批準(zhǔn)。

9月1日起對化肥恢復(fù)征收增值稅

最近，財政部、國家稅務(wù)總局了《關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財稅[2015]90號）?！锻ㄖ访鞔_，自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行?；实木唧w范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》的規(guī)定執(zhí)行。

建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員

個稅征管問題明確

最近，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）?！豆妗访鞔_了納稅地點，規(guī)定建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個人所得稅并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。《公告》規(guī)定，跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅，應(yīng)向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報?！豆妗愤€規(guī)定，對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅?！豆妗纷?015年9月1日起施行。

企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠范圍擴大

最近，財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部聯(lián)合《關(guān)于擴大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》（財稅[2015]77號），將財稅2014年39號文件中“當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)一年以上”的內(nèi)容調(diào)整為“當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上”，其他政策內(nèi)容和具體實施辦法不變?！锻ㄖ纷?015年5月1日起施行。

一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品

免征營業(yè)稅

最近，財政部、國家稅務(wù)總局了《關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅[2015]86號）。《通知》明確，對保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征營業(yè)稅。一年期以上返還性人身保險，是指一年期及其以上返還本利的人壽保險和養(yǎng)老年金保險，以及一年期及其以上的健康保險。保險公司應(yīng)當(dāng)對免稅的人身保險產(chǎn)品單獨核算，未單獨核算的，不得享受營業(yè)稅免稅政策?！锻ㄖ纷?015年9月1日起執(zhí)行。

殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策明確

最近，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）。《公告》明確，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱《通知》）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。安置殘疾人的機關(guān)事業(yè)單位以及由機關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于《通知》規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！豆妗纷?015年9月1日起施行。

個人無償贈與免稅手續(xù)簡化

最近，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于簡化個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免征營業(yè)稅手續(xù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第50號）《公告》明確，個人以離婚財產(chǎn)分割、贈與特定親屬、贈與撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人方式無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》第二條免征營業(yè)稅規(guī)定的，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，無需提供房產(chǎn)所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”?！豆妗纷?015年7月1日起實施。

篇7

目前，我國稅收嚴重流失的原因是多方面的，但基本原因在以下四個方面：其一：公民的納稅意識薄弱。其二：稅制缺陷，使稅收流失趨于擴大。其三：體制缺陷，使征稅主體難以依法征稅、從嚴治稅。其四：征管缺陷，使稅收流失難以有限遏制。稅收征管缺陷主要體現(xiàn)在征管方式、管理手段、征管人員素質(zhì)三個方面。

針對稅收流失的原因，本著：統(tǒng)籌規(guī)劃、標(biāo)本兼治、積極果斷、分步實施的宗旨來考慮對策，在現(xiàn)階段，主要應(yīng)從以下幾個方面入手，有效治理稅收流失

一、加強稅法宣傳，提高公民納稅意識

稅務(wù)機關(guān)在依法征收稅款外，同時還應(yīng)加強對納稅人進行稅法宣傳，從道德和法制兩個方面入手，雙管齊下，使納稅人明白其所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，權(quán)利、義務(wù)在法律上是對應(yīng)的，使稅收的宗旨“取之于民，用之于民”深入人心，具體說來，可以從下面幾個方面入手。

1、“從娃娃抓起”。對于基本的稅收知識的掌握，從娃娃（小學(xué)生）抓起會起到事倍功半的效果，可以通過游戲的方式或者在義務(wù)教育的思想教育課程里將稅收知識補充進去，作為國民教育必修課程，讓這種納稅意識在孩子們的心里根深蒂固。

2、利用一切可以利用的傳播手段，通過各種媒體，建立穩(wěn)定的稅收宣傳渠道。很多事情都是在一開始時很不起眼，但通過多次宣傳，人們就會對其產(chǎn)生興趣，從而去觀察它，了解它，最后也就能接受它了。依法納稅也是如此。稅務(wù)機關(guān)通過扎扎實實的、深入細致的宣傳教育使自覺納稅意識深入千家萬戶，引導(dǎo)納稅人爭做依法納稅的模范。而傳播媒體可以采用電視、廣播、街頭大幅廣告等，將稅收知識融入公益性質(zhì)的廣告；利用網(wǎng)絡(luò)彈出的小窗廣告，尤其是flash形式的，將稅收知識編成小故事，達到宣傳的目的。

3、參照政府有關(guān)部門的某些有益做法，在基層稅務(wù)機關(guān)設(shè)立義務(wù)咨詢電話，或者利用節(jié)假日設(shè)立義務(wù)咨詢點，免費為納稅人解答涉稅問題。在我國大部分城市，專管員上門征稅制被取消，稅務(wù)剛剛起步的情況下，通過設(shè)立稅務(wù)咨詢電話、咨詢點，可以有效地為廣大納稅人解決納稅中所遇到的各種具體問題，從而增加納稅人的稅法知識。

4、在宣傳稅法的同時獎罰分明。對于依法納稅、作出巨大貢獻的納稅人可授予其各種榮譽，給納稅人更多的發(fā)言權(quán)，如重大市政工程的建設(shè)應(yīng)充分聽取納稅人的意見。這樣納稅人才能明白他們所繳的稅款的流向，且加上他們的權(quán)利得到了尊重，他們的納稅熱情才不會減少，會更加積極地爭做遵紀(jì)守法的納稅人；另一方面，對于偷逃稅的納稅人，在屢次不改的情況下，通過媒體曝光，讓其受到道德的譴責(zé)，并且采取罰、刑的方式予以懲戒，讓其對偷逃稅有所畏懼，從而不敢輕易偷逃稅，也就防止了稅收流失。

二、完善稅制

由于現(xiàn)有稅收制度的不完善，更應(yīng)該進一步深化稅制改革，逐步建立起能夠覆蓋全部社會經(jīng)濟活動的稅收體系，不斷增強稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟的功能。

1、 繼續(xù)完善流轉(zhuǎn)稅制度

要適時合理調(diào)整增值稅和消費稅的征稅范圍。完善和規(guī)范增值稅，一要擴大增值稅的征收范圍，將構(gòu)成企業(yè)外購成本的運輸業(yè)納入增值稅的征收范圍，同時對建筑安裝這一重要的生產(chǎn)行為征收增值稅；二要改變目前增值稅初始環(huán)節(jié)某些憑普通發(fā)票扣稅的做法，可先全額征稅，后由財政部門按比例返還；三要全面監(jiān)控增值稅專用發(fā)票。調(diào)整消費稅征稅范圍，主要是考慮將消費稅中某些已成為生活必需品或常用品減去，如黃酒、啤酒、護膚護發(fā)品等，增加娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等方面的某些高消費項目，如歌舞廳、高爾夫球、桑拿等。

2、 改革所得稅制度

一是按公平稅負、促進平等競爭和逐步實行國民待遇的原則，合并內(nèi)外資企業(yè)的兩套所得稅制，嚴格規(guī)范各種區(qū)域性優(yōu)惠，實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，建立統(tǒng)一的、規(guī)范的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)，采取國際上通行的稅務(wù)處理方法，實現(xiàn)企業(yè)所得稅制度的簡化和高效，堵塞了因利用假外資、假合資而偷逃稅的稅收流失；二是改革個人所得稅，建立起覆蓋全部收入的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，即：將個人主要收入合并在一起、實行綜合征稅，將個人的次要或非經(jīng)常性收入實行分類征稅，從而提高所得稅占稅收收入的比重，更好地調(diào)節(jié)經(jīng)濟。

3、 合理開征新稅

根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展和調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)的要求，擇機開征社會保障稅、證券交易稅和遺產(chǎn)稅，并將一部分行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為稅收，使稅收真正成為處理國家、企業(yè)和個人之間分配關(guān)系的基本關(guān)系，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入、作為再分配手段的功能作用。

4、 改革其他稅種

要加快城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅的改革步伐，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)和個人，其中使城市維護建設(shè)稅逐步成為獨立的稅種，增加稅收收入。

三、消費立稅，規(guī)范政府收入機制

這是針對體制缺陷提出的。通過一清、二轉(zhuǎn)、三改、四留，清理不合理收費，改變“費大于稅”、“弱干強支”的政府收入格局，建立以稅收為主、收費為輔、稅費并存的新的政府收入機制，徹底消除“費改稅”的源頭。

其中，一清是指把亂收費清理掉，過高的標(biāo)準(zhǔn)降下來；二轉(zhuǎn)是指將有償性的服務(wù)要轉(zhuǎn)出去，轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費，根據(jù)市場原則進行收費；三改是指對政府在一定時期內(nèi)支持的重點項目所需的資金主要通過稅收來解決，對現(xiàn)在的某些政府基金可用稅收來取代，用稅收形式規(guī)范；四留則是指對一些規(guī)費性質(zhì)的證照、檢驗收費予以保留，因為它提供了專門性的服務(wù)。

四、健全稅收征管運行體系

為了有效地防范稅收流失，針對征管方式落后、管理手段落后、征管人員素質(zhì)低等原因，應(yīng)著力強化稅收征收管理，提高稅收征管效率。具體說來，可以從下列幾個方面入手。

1、 盡快實現(xiàn)征管模式的轉(zhuǎn)換

1997年財稅界就提出了新的稅收征管模式，其具體內(nèi)容為：以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機為依托，集中征收，重點稽查。目前最重要的是真正貫徹、落實。

2、 規(guī)范稅收征管，制定具體征管方式

規(guī)范稅收征管可以通過制定稅務(wù)登記管理辦法并與工商行政管理部門建立聯(lián)檢、登記戶核對制度；制定優(yōu)化稅收服務(wù)方法，規(guī)范基層稅務(wù)機關(guān)的辦稅大廳的服務(wù)功能、窗口設(shè)置、職責(zé)劃分、辦稅程序；制定征管資料檔案管理辦法；完善發(fā)票管理制度。此外，具體問題要具體分析，要根據(jù)各個稅種的特點以及納稅戶的不同，改進和制定具體的征管辦法，真正提高工作效率。

3、 加大稅務(wù)稽查力度

稅務(wù)稽查是基層稅務(wù)工作的重中之重，也是制止稅收流失的重點，目前可以通過建立日?；椤ｍ椈楹蛯０富橄嘟Y(jié)合的分類稽查制度，借助于以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控系統(tǒng)，推行異地交叉稽查辦法，提高稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率。為了提高稅務(wù)稽查力度，在健全稅務(wù)稽查機構(gòu)時要明確各個稅務(wù)機關(guān)工作人員的職責(zé)范圍，把責(zé)任落實到實際的人頭上，理順稽查工作關(guān)系，同時制定對稅務(wù)違法案件的舉報、公告、協(xié)查與處罰的規(guī)則，建立重大稅務(wù)違法案件報告制度，集中力量查處一批社會影響較大的案件，這樣才能使那些偷逃稅等違法行為得到遏制，從而減少稅務(wù)案件的發(fā)生。

篇8

過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

x、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

x、對會計報表進行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

x、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。

x、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。

x、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

x、配合目標(biāo)責(zé)任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求;二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。

x、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。xx月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

x、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

x、根據(jù)公司的要求對部門職責(zé)進行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會計核算工作規(guī)范化，重新提出《財務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務(wù)的管理工作。

x、會計知識的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎(chǔ)知識，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓(xùn)的重點。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計，于xxxx年xx月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于xxxx年xx月xx日推出《會計報表管理試行辦法》;xxxx年x月xx日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執(zhí)行x個月后，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表(內(nèi))ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表(內(nèi))ⅴ《中小企業(yè)融資及中小企業(yè)融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務(wù)部進行電話通知，x月份實行逐步換新的辦法，x月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關(guān)事項，解決設(shè)計上的不足。xxxx年x月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對會計結(jié)算單據(jù)作進一步完善，并于xxxx年x月xx日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財務(wù)合同管理月活動，財務(wù)部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務(wù)部從會計核算向財務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。職能管理[/page]

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

x、會計審核

會計審核是把好企業(yè)經(jīng)濟利益的關(guān)鍵，嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項目地稅務(wù)機關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對工程發(fā)票的來源嚴格審核，并將此項規(guī)定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

x、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時才轉(zhuǎn)到財務(wù)，一是造成財務(wù)不能及時向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時間較長給財務(wù)與施工單位核對增加難度，已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，xxxx年xx月xx日供給浙江大經(jīng)有限公司和xxxx年xx月xx日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于xxxx年x月x日前來辦理結(jié)算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時該款項未辦理結(jié)算支付，要求核對無誤后再付貨款。

在材料采購調(diào)撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結(jié)算”三個環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質(zhì)與數(shù)量。如x月份與施工單位核對鋼材時發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實，是廠家供貨時未注明等級，發(fā)現(xiàn)后也未及時補救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧?ldquo;采購---供貨---結(jié)算”三個環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

x、會計內(nèi)部報表執(zhí)行

對x月份會計報表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題，如：①××××公司的“費用明細表”明細目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制;②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從x月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。

對會計報表推出執(zhí)行x個月后進行反檢，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表(內(nèi))ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表(內(nèi))ⅴ《中小企業(yè)融資及中小企業(yè)融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制x月份報表時試行。本打算在x月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于x月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求x月份落實執(zhí)行。

x、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務(wù)部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務(wù)部，財務(wù)負責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財務(wù)與銀行交涉并查明原因。

x月份公司加強了財務(wù)部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務(wù)銷售明細的編制，及時與銷售置業(yè)部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進行分析，提出有關(guān)措施。如：從x月份開始銀行有關(guān)個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作;對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對這批客戶多加關(guān)注。

x、稅務(wù)政策及納稅申報

運用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機關(guān)申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于xxxx年x月xx日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團有限公司對杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等x戶企業(yè)按不超過當(dāng)年銷售收入x%的比例提取xxxx年度總機構(gòu)管理費。xxxx年會計決算中集團公司向山水人家置業(yè)公司提取了xxx.xx萬元。

對xxxx年養(yǎng)老保險進行清算，整個集團養(yǎng)老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、××××公司、xx公司，今年社區(qū)公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員;×××公司員工劃到余杭;客旅中心劃入客旅分公司;社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理;寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

xxxx年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計和申報工作，經(jīng)多方努力于xxxx年x月獲得所得稅退稅返還xx萬元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[xxxx]xx號文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財政廳關(guān)于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支;二是員工可減輕稅賦。

(二)審計工作

x、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對山水置業(yè)公司xxxx年、xxxx年及xxxx年進行了稅務(wù)審計(xxxx年、xxxx年已審計過)，出據(jù)的審計結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對山水置業(yè)公司前五年的虧損進行了核實。

x、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了中小企業(yè)融資的需要。已取得了集團公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運中心審計報告，審計報告出據(jù)的審計結(jié)果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

x、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

x、x月份對各公司財務(wù)狀況進行了一次審計;xx月份對客旅分公司xxxx年經(jīng)營進行了內(nèi)部審計;對投資企業(yè)彩虹城項目的xxxx年會計報表進行復(fù)核;x月份對社區(qū)服務(wù)公司xxxx年經(jīng)營情況自查工作進行了布置，并進行了財務(wù)審計。

x、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機關(guān)重點審查對象，為此我們在x月份已對xxxx年的有關(guān)會計資料進行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。x月x日，杭州市審計局前來對山水置業(yè)公司進行稅務(wù)的延伸審計，由于準(zhǔn)備充分，審計后對我們的會計核算規(guī)范性給予肯定。

篇9

關(guān)鍵詞：納稅評估；稅收遵從；精細化管理

中圖分類號：F810.42　文獻標(biāo)識碼：A

系統(tǒng)論的核心是如何根據(jù)系統(tǒng)的本質(zhì)屬性使系統(tǒng)最優(yōu)化，這要求稅務(wù)系統(tǒng)提高評估的科技含量，整合內(nèi)部資源和外部信息，考慮不同層次上系統(tǒng)運動規(guī)律的統(tǒng)一性和特殊性，以降低遵從成本、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效率，從而達到系統(tǒng)整體最優(yōu)。

一、優(yōu)化納稅評估分析手段，深化稅收預(yù)警制度

為實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全方位分析，評估指標(biāo)分析體系要重視應(yīng)用統(tǒng)計學(xué)理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進行非量化的模糊分析。一是以行業(yè)分類為基礎(chǔ)按行業(yè)設(shè)定稅負預(yù)警率、數(shù)據(jù)評估模型及評估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。納稅人行業(yè)類別的劃分，要根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，探索行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點與規(guī)律，選擇行業(yè)經(jīng)濟各項指標(biāo)，開展各類典型調(diào)查。預(yù)警制度要把生產(chǎn)過程中的各種主要材料耗用比例列入監(jiān)控，連同原材料購買渠道一并納入預(yù)警體系，選取典型企業(yè)抽樣調(diào)查，深入實地了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析不同區(qū)域、各種規(guī)模與性質(zhì)下納稅人的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)銷售、能材耗用、投入產(chǎn)出、工藝流程與財務(wù)報表信息等，在實地調(diào)查、周密核算、全面分析的基礎(chǔ)上，探究各行業(yè)的內(nèi)在規(guī)律，分行業(yè)建立行業(yè)評估指標(biāo)體系。二是采取靈活多樣的評估分析方法。首先，對納稅人的申報納稅資料進行案頭的初步審核比對。其次，將申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值和財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)相比，與同行業(yè)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)橫向比較，與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)縱向比較。再次，依據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值通過這種關(guān)聯(lián)性分析相關(guān)稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經(jīng)驗與所掌握的情況，將申報與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況相對照，分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的合理性，推測納稅人實際納稅能力。

二、構(gòu)建地方納稅評估分級指標(biāo)體系聯(lián)動機制

首先，構(gòu)建以省、市、縣、基層分局四級為基本框架的地方聯(lián)動分級指標(biāo)體系。鈉稅評估指標(biāo)體系的局限性制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向?，F(xiàn)行的納稅評估體系有缺失，只要企業(yè)被測算的指標(biāo)處在正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報，而它所確定的行業(yè)內(nèi)平均值，實質(zhì)上是對企業(yè)真實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)?，F(xiàn)實中，即使對于同地區(qū)、同行業(yè)的納稅人來說，也會由于企業(yè)的規(guī)模與技術(shù)水平、企業(yè)的資產(chǎn)負債率，企業(yè)產(chǎn)品的類型等因素不同，其“行業(yè)峰值’他會大相徑庭。何況企業(yè)還受周邊環(huán)境、面臨的風(fēng)險、貸款利率、資金流向與產(chǎn)品生命周期等諸多因素的影響，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定申報的合法性和真實性。目前重點是在行業(yè)納稅評估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上自下而上建立省、市、縣三級納稅評估指標(biāo)體系。通過對各基層分局稅源管理部門開展行業(yè)納稅評估經(jīng)典案例考量分析，以縣域為單位初步建立各行業(yè)納稅評估數(shù)據(jù)模型、評估關(guān)鍵指標(biāo)及指標(biāo)峰值，并在縣域內(nèi)典型試點推廣驗證，總結(jié)經(jīng)驗修訂完善后，再由市級單位匯總各縣級行業(yè)的評估指標(biāo)體系，綜合評析，確立本地區(qū)各行業(yè)評估的具體模型、關(guān)鍵評估指標(biāo)及評估指標(biāo)變化峰值，進而上報省局匯總各項指標(biāo)在全省范圍內(nèi)共享，驗證其可操作性及確立全省評估指標(biāo)。

其次，建立地方四級納稅評估分級指標(biāo)體系定期維護和動態(tài)變化聯(lián)動機制。不能僅僅把預(yù)警率等同于原來相對同定的峰值，納稅評估指標(biāo)體系的維護應(yīng)依據(jù)龐大的內(nèi)、外部信息資源，適時地把握經(jīng)濟發(fā)展情況、納稅評估差異情況及業(yè)務(wù)部門提出的新業(yè)務(wù)需求等，定期或不定期地由各級稅務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)骨干組成納稅評估指標(biāo)修訂指導(dǎo)小組對現(xiàn)有的納稅評估指標(biāo)進行補充和完善，科學(xué)地提供多套組合型指標(biāo)體系供各級稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際情況選用，有效避免納稅人借助于納稅評估指標(biāo)體系弄虛作假，從而保證評估的科學(xué)性、有效性和公平性。

三、完善基層稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置，明晰開展評估工作的各級部門職責(zé)

一是建立健全各級稅收經(jīng)濟分析制度，明確各部門稅收經(jīng)濟分析的重點?？偩重撠?zé)建立稅收分析工作規(guī)范，定期稅收質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)，為基層稅務(wù)機關(guān)提供稅收分析方法上的指導(dǎo)，推動稅收分析工作的深入開展；省、市局具體負責(zé)分析和監(jiān)控地區(qū)、行業(yè)稅源稅收情況，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量，指導(dǎo)基層做好分析工作；縣局具體負責(zé)統(tǒng)計基本數(shù)據(jù)的采集，確保其質(zhì)量，并認真開展重點稅源企業(yè)的稅收分析。

二是按照效率、便利征管和優(yōu)化的原則，整合與協(xié)調(diào)地方各級系統(tǒng)層級機構(gòu)，充實基層管理力量。現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部受條條制約較大，很多省級稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置欠妥，存在著縱、橫向分割的問題?？v向分割指地方上下機構(gòu)不對應(yīng)，省局往往按照稅種設(shè)置部門，而市以下則常依照征管職能設(shè)置，上下級執(zhí)法部門以及決策部門不易進行對口管理。有的市局設(shè)立稽查機構(gòu)而不負責(zé)城區(qū)的日?；?，這項工作卻由沒有稽查機構(gòu)的分局去做，就不具剛性約束。橫向分割是指機構(gòu)內(nèi)部各職能部門缺乏橫向聯(lián)系和應(yīng)有的溝通，特別是“征、管、查”三分離后由于本位思想和互相扯皮這種問題更加突出。一項納稅評估工作，既要征管科牽頭，又要稅政科負責(zé)，還要計統(tǒng)科操作分析，必然使得責(zé)任交叉不清。應(yīng)溝通各征管環(huán)節(jié)，提高數(shù)據(jù)信息利用率和征管資源的綜合應(yīng)用水平。加強辦稅服務(wù)廳、稽查部門與管理部門的銜接，辦稅服務(wù)廳要保證征收信息的及時提供，管理部門為在職責(zé)中發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索提供信息支持，稽查部門在查案中發(fā)現(xiàn)征管上的問題要提出整改意見，規(guī)范協(xié)調(diào)崗責(zé)體系。不斷完善現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)，加強系統(tǒng)上下的協(xié)調(diào)配合和信息安全保密工作。據(jù)此，進一步整合業(yè)務(wù)，優(yōu)化稅收管理流程，推動稅收管理體制和機制的不斷完善。

三是明確各級稅務(wù)機關(guān)部門職責(zé)。征管部門負責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作，計劃統(tǒng)計部門負責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)。各專業(yè)管理部門，包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣局的綜合業(yè)務(wù)部門，負責(zé)行業(yè)稅負監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、測算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層評估提供依據(jù)和指導(dǎo)。

篇10

關(guān)鍵詞： 非公有制； 林業(yè)； 檔案管理

中圖分類號： F326.2 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）01-0094-01

一、非公有制林業(yè)檔案的產(chǎn)權(quán)和個性特征

1.非公有制林業(yè)檔案產(chǎn)權(quán)清晰

產(chǎn)權(quán)清晰是現(xiàn)代企業(yè)制度下的一個最重要的特征和內(nèi)容。非公有制林業(yè)檔案產(chǎn)權(quán)是否清晰，首先取決于它的檔案權(quán)屬關(guān)系在法律上是否清晰，其包含兩個含義：一是非公有制林業(yè)檔案的產(chǎn)權(quán)有比較完整的法律地位，二是非公有制林業(yè)檔案的產(chǎn)權(quán)能夠得到法律的保護。

判斷非公有制林業(yè)檔案產(chǎn)權(quán)清晰與否的第二個標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)，即非公有制林業(yè)檔案在現(xiàn)實經(jīng)濟運行過程中與相應(yīng)的企業(yè)的權(quán)屬關(guān)系，它同樣包含兩個含義：檔案產(chǎn)權(quán)的所有者對非公有制林業(yè)檔案產(chǎn)權(quán)具有極強的約束力；企業(yè)在實際經(jīng)濟運行過程中實現(xiàn)對非公有制林業(yè)檔案的責(zé)權(quán)利的內(nèi)在統(tǒng)一。

2.非公有制林業(yè)檔案產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化

所謂產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，是指一個企業(yè)的投資者不是一個，而是多個。對于非公有制林業(yè)而言，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的改革即意味著由一元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)向多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，由家族式的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)向引進新的戰(zhàn)略投資者轉(zhuǎn)變，以避免家族關(guān)系過于干涉企業(yè)的發(fā)展。非公有制林業(yè)檔案產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化特征，說明檔案的最終權(quán)屬歸多個投資者所有。

3.非公有制林業(yè)檔案的個性特征

非公有制不能等同于私有，比如股份合作制林業(yè)生態(tài)建設(shè)，其資本取之于社會，其決策管理形成于股東大會，是一種現(xiàn)代企業(yè)制度；非公有制林業(yè)也并不局限于民營經(jīng)濟，他們還會以控股的方式吸納和支配一部分國有資產(chǎn)；他們不會僅局限于國內(nèi)，因為他們還會吸納外資來辦企業(yè)。非公有制林業(yè)檔案有一般檔案的共同規(guī)律，又有這類所有制經(jīng)濟主體的個性特征。

非公有制林業(yè)檔案產(chǎn)權(quán)相對明晰，法人對其關(guān)注程度較高。所以，這類經(jīng)濟主體的檔案工作不能簡單地接受政令、指示，要更多地運用法律法規(guī)來規(guī)范，用經(jīng)濟手段、契約方式解決問題，把檔案資料進館和在企業(yè)保管、接受指導(dǎo)等手段有機結(jié)合起來；把檔案資料的代保管、收購和征購結(jié)合起來。

4.非公有制林業(yè)企業(yè)的保密性

出于競爭的考慮，有些非公有制林業(yè)企業(yè)會把許多信息資源列為商業(yè)機密，不肯輕易示人，從而增加了檔案工作的難度。除了要在法律法規(guī)的設(shè)定上要有強制規(guī)范外，還需對檔案部門在工作紀(jì)律、職業(yè)道德、管理制度等方面有嚴格的要求，保護其對自由檔案的優(yōu)先利用權(quán)，允許企業(yè)對其檔案中不宜向社會開放的部分提出限制利用意見，切實維護他們的保密權(quán)。

5.非公有制林業(yè)檔案規(guī)范化程度參差不齊

在非公有制林業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，管理水平和經(jīng)濟規(guī)模，高、中、低都有?，F(xiàn)代大中企業(yè)由于管理規(guī)范，檔案工作自然相對規(guī)范。反之，中小企業(yè)就相對差些。另外，經(jīng)營者的價值取向、文化素養(yǎng)、管理水平等，都決定了檔案工作的差別。由于經(jīng)營領(lǐng)域的不同臺，收藏檔案也呈現(xiàn)出很大差距。這些差距，都會對檔案事業(yè)帶來新的課題，增加工作難度。為此必須加快立法進程，深入貫徹執(zhí)行《檔案法》及一系列相關(guān)法律法規(guī)，對非公有制林業(yè)檔案有一個統(tǒng)一規(guī)范，真正做到對歷史負責(zé)。

二、非公有制林業(yè)檔案的立卷時機

按照《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國檔案實施辦法》、《國家林業(yè)局、國家檔局關(guān)于重點工程檔案管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，要正確選擇非公有制林業(yè)檔案歸檔立卷的時機。

1.應(yīng)打破以年度為起始和終了的立卷戒律

除法律法規(guī)明確規(guī)定的歸檔立卷時間必須遵守外，非公有制林業(yè)檔案的歸檔立卷有其特殊的一面。非公有制林業(yè)企業(yè)的興盛和落敗有其內(nèi)在規(guī)律和外部原因，它往往不受年度限制。所以，可以同其注冊的主管機關(guān)建立聯(lián)系，因時因地在其注冊、年審等時機歸檔立卷；也可其同項目主管機關(guān)、科技主管機關(guān)、專利技術(shù)批準(zhǔn)機關(guān)建立聯(lián)系，在其獲得生產(chǎn)經(jīng)營之際立卷；亦可同宏觀管理機構(gòu)、融資機構(gòu)、各專業(yè)銀行、稅務(wù)機關(guān)、統(tǒng)計部門建立聯(lián)系，在相應(yīng)的時機立卷。

2.應(yīng)借助其申報、審批等時機立卷

非公有制林業(yè)經(jīng)濟主體在辦理執(zhí)照、接受年檢、受各級各類各種部門例行檢查之際，在辦理各類糾紛訴訟，在申請專利、貸款、項目、招聘人才、招募股金、產(chǎn)品展示、推介和項目洽談等活動過程，都會主動出示有關(guān)自己的信息，這是歸檔立卷的有利時機。要探討聯(lián)席會制度，同各界建立協(xié)作關(guān)系，以便隨時通報情況，抓住各種機會。

3.在經(jīng)營主體變更之際搜集整理有關(guān)檔案

當(dāng)前，國家加快推進森林、林地使用權(quán)的合理流轉(zhuǎn)，森林、林地和林地使用權(quán)可依法繼承、抵押、入股和作為合資、合作的出資條件，對非公有制林業(yè)區(qū)別對待、分類指導(dǎo)、積極探索有效的經(jīng)營形式，以調(diào)動經(jīng)營投資開發(fā)者的積極性。檔案工作可抓住時機，在主管部門做好流轉(zhuǎn)的各項服務(wù)、辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)的同時，搜集整理有關(guān)檔案。此時，有可能搜集到許多有價值的珍貴材料。

三、創(chuàng)新非公有制林業(yè)檔案管理

非公有制林業(yè)已成為我國生態(tài)建設(shè)最有活力的生力軍之一，他們從無到有、從小到大、由弱到強，保持著強勁的發(fā)展態(tài)勢。與日俱增的大量檔案要求我們解放思想，更新觀念，明確檔案行政管理在對非公有制林業(yè)檔案工作監(jiān)管中的地位和權(quán)限，確保檔案法律法規(guī)在非公有制林業(yè)中的貫徹執(zhí)行。