導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇師德師風(fēng)反思，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

通過(guò)學(xué)校組織的各種形式的學(xué)習(xí)，我清楚的意識(shí)到教師職業(yè)道德是教師素養(yǎng)的核心，以“有愛(ài)心、有誠(chéng)心、有責(zé)任心、有感恩心”為主題的師德學(xué)習(xí)，進(jìn)一步激起廣大人民教師的職業(yè)光榮感，歷史使命感，和社會(huì)責(zé)任感。通過(guò)學(xué)習(xí)，我更加明確了自己的工作職責(zé)，進(jìn)一步增強(qiáng)了愛(ài)崗敬業(yè)的意識(shí)，做以下五個(gè)方面總結(jié)：

1、在愛(ài)崗敬業(yè)方面，我基本上能夠做到熱愛(ài)教育、熱愛(ài)學(xué)校，教書(shū)育人，注意培養(yǎng)學(xué)生具有良好的思想品德，傳播有益學(xué)生身心健康思想。愛(ài)是教師職業(yè)的基礎(chǔ)，愛(ài)崗敬業(yè)是教師處理與教育事業(yè)之間關(guān)系的準(zhǔn)則，是全部教師職業(yè)道德的基礎(chǔ)前提。

2、在熱愛(ài)學(xué)生方面，我關(guān)心愛(ài)護(hù)學(xué)生，尊重其人格；耐心教導(dǎo)，保護(hù)學(xué)生合法權(quán)益，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。但在平等、公平對(duì)待學(xué)生，特別是要求學(xué)生方面，還不夠嚴(yán)格。熱愛(ài)學(xué)生是教師處理與學(xué)生之間關(guān)系的準(zhǔn)則，是全部教師職業(yè)道德的精髓。如何激發(fā)愛(ài)心、永保愛(ài)心，我尚待努力。

3、團(tuán)結(jié)協(xié)作是教師處理與同事之間關(guān)系的準(zhǔn)則，是優(yōu)化校內(nèi)育人環(huán)境的關(guān)鍵因素。這是教師的職業(yè)特點(diǎn)所決定的。在團(tuán)結(jié)協(xié)作方面，我基本上能夠做到謙虛謹(jǐn)慎、尊重同志，就是相互學(xué)習(xí)、相互幫助還不夠理想；我能夠維護(hù)其他教師在學(xué)生中的威信，也關(guān)心集體，積極維護(hù)學(xué)校榮譽(yù)，但對(duì)如何更好地共創(chuàng)文明校風(fēng)，還缺乏智慧上的協(xié)作；我應(yīng)當(dāng)通過(guò)靠集體的力量，群體的智慧，合作創(chuàng)共贏……

4、廉潔從教是教師處理教育教學(xué)活動(dòng)與個(gè)人利益之間關(guān)系的準(zhǔn)則，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下教師應(yīng)當(dāng)注意保持的品德。在廉潔從教方面，我堅(jiān)守高尚情操，講奉獻(xiàn)，不謀取私利。

5、在為人師表方面，我模范遵守社會(huì)公德，注意處理個(gè)人職業(yè)勞動(dòng)與自身人格塑造之間關(guān)系的準(zhǔn)則，衣著整潔得體，語(yǔ)言健康，舉止文明禮貌，以身作則，作風(fēng)正派；但身教注重不夠，律己不夠嚴(yán)格，語(yǔ)言規(guī)范性有優(yōu)待加強(qiáng)，缺乏對(duì)為人師表是教育事業(yè)對(duì)教師人格提出的特殊要求的理解。

篇2

2、小成即滿。我發(fā)現(xiàn)自己習(xí)慣于自己跟自己比，特別是老把現(xiàn)在跟以前比，覺(jué)得一切都很好，安于現(xiàn)狀，進(jìn)取力度不大，甚至有時(shí)還為以前取得的那丁點(diǎn)的成績(jī)沾沾自喜。通過(guò)深入學(xué)習(xí)，我發(fā)現(xiàn)這是很危險(xiǎn)呀，這種思想那可要不得，感覺(jué)“滿”了，那就晚了，你思想不解放了，沒(méi)有了進(jìn)取心，你會(huì)被時(shí)代所淘汰。時(shí)代的發(fā)展要求我們一定要順應(yīng)潮流，這個(gè)潮流實(shí)際上就是客觀規(guī)律，逆流而行，太危險(xiǎn)。

3、在嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)方面，我注意樹(shù)立優(yōu)良學(xué)風(fēng)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)；師德的基礎(chǔ)是愛(ài)，核心是專；我注意嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)，提高業(yè)務(wù)水平；但探索教育教學(xué)規(guī)律缺乏長(zhǎng)期性，教育教學(xué)方法還缺靈活性和改進(jìn)力度，提高教育、教學(xué)和科研水平還不夠快。自身的學(xué)識(shí)與道德水平即師德，在潛移默化中直接或間接的影響著學(xué)生，也影響著學(xué)生對(duì)我的看法，進(jìn)而影響著師生關(guān)系，所以我必須不斷學(xué)習(xí)。

4、在如何做好課堂落實(shí)自主、合作、探究學(xué)習(xí)方面還需加強(qiáng)：（1）要明確自身的職責(zé)，幫助學(xué)生檢測(cè)反思自我，尋找、搜集和利用資源，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)所學(xué)東西的個(gè)人意義等；（2）要為學(xué)生開(kāi)發(fā)和提供充分的課程資源；（3）要為學(xué)生確定新的教學(xué)觀：首先要幫助學(xué)生確定能夠達(dá)成的目標(biāo)；另外教學(xué)方式要服務(wù)于學(xué)生的學(xué)習(xí)方式再有密切聯(lián)系學(xué)生的生活世界；同時(shí)還需要激勵(lì)學(xué)生完成富有挑戰(zhàn)性的任務(wù)；及時(shí)反饋，建構(gòu)溝通的橋梁；不要限制學(xué)生思考的方向；幫助學(xué)生發(fā)現(xiàn)知識(shí)的個(gè)人意義；強(qiáng)調(diào)理解而非死記結(jié)論；最后必需經(jīng)常提示本課程與其他課程關(guān)系，引導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)設(shè)融洽和諧的學(xué)習(xí)氛圍。

5、在“在對(duì)待自我，新課程強(qiáng)調(diào)反思”這句話的理解上，還不夠深入：因?yàn)榉此际墙處熞宰约旱穆殬I(yè)活動(dòng)為思考對(duì)象，對(duì)自己在職業(yè)中所做出的行為以及由此所產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行審視和分析的過(guò)程。教學(xué)反思被認(rèn)為是“教師專業(yè)發(fā)展和自我成長(zhǎng)的核心因素”。新課程非常強(qiáng)調(diào)教師的教學(xué)反思，按教學(xué)的進(jìn)程，分為教學(xué)前、教學(xué)中、教學(xué)后三個(gè)階段。而恰恰在這方面，我不太擅長(zhǎng)。反思的范圍缺少?gòu)V度，反思的內(nèi)容不夠深入。

以后的改進(jìn)方面：

（一）在幫助學(xué)生方面

1、幫助學(xué)生檢測(cè)和反思自我，明白自己想要學(xué)習(xí)什么和獲得什么，確立能夠達(dá)成的目標(biāo)。

2、幫助學(xué)生尋找、搜集和利用資源。

3、幫助學(xué)生設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)活動(dòng)和形成有效的學(xué)習(xí)方式。

4、幫助學(xué)生發(fā)現(xiàn)他們所學(xué)東西的個(gè)人意義和社會(huì)價(jià)值。

5、幫助學(xué)生營(yíng)造和維持學(xué)習(xí)過(guò)程中積極的心理氛圍。

6、幫助學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。7、幫助學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己的潛能。

（二）本人自身方面：

1、在教育教學(xué)過(guò)程中，我除了面對(duì)學(xué)生外，還要與周?chē)渌掳l(fā)生聯(lián)系，要與學(xué)生家長(zhǎng)進(jìn)行溝通與配合。課程的綜合化趨勢(shì)特別需要與全體教師之間的合作，不同年級(jí)、不同學(xué)科的相互配合，齊心協(xié)力的培養(yǎng)學(xué)生。不僅要教好自己的學(xué)科，還要主動(dòng)關(guān)心積極配合其他教師的教學(xué)，從而使各學(xué)科、各年級(jí)的教學(xué)有機(jī)融合、相互促進(jìn)。同事之間一定要相互尊重、相互學(xué)習(xí)、團(tuán)結(jié)互助，這不僅具有教學(xué)的意義，而且還具有教育的功能。另外還要處理好與家長(zhǎng)的關(guān)系，加強(qiáng)與家長(zhǎng)的聯(lián)系與合作，共同促進(jìn)學(xué)生的健康成長(zhǎng)。

2、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，積極工作。堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度和求實(shí)的精神，兢兢業(yè)業(yè)地做好教育工作，樹(shù)立強(qiáng)烈的時(shí)間觀念、效率觀念、質(zhì)量觀念。嚴(yán)格要求，自我加壓，始終保持與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新的精神狀態(tài)，自重、自省、自警、自勵(lì)，時(shí)時(shí)處處嚴(yán)格約束自己，正確對(duì)待個(gè)人得失，不計(jì)名利，不講價(jià)錢(qián)，不圖虛名，不事張揚(yáng)，勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，全心全意為教育、為人民服務(wù)。

3、加強(qiáng)數(shù)學(xué)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，努力提高綜合素質(zhì)。我必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，一是從實(shí)踐中學(xué)，向廣大的教職工學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們先進(jìn)方法和思想，二是勤于從書(shū)上學(xué)，學(xué)習(xí)自己的專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)教育教學(xué)理論，業(yè)精于勤，信服于人。三是向挫折和教訓(xùn)學(xué)，不斷加以改進(jìn)和提高，以致完善自我，豐富人生。

篇3

1、《風(fēng)》這首古詩(shī)的全詩(shī)翻譯是：風(fēng)可以將秋天的樹(shù)葉吹落，風(fēng)也可以讓春天的花朵綻放。當(dāng)風(fēng)吹過(guò)江面，千尺浪花會(huì)被掀起，當(dāng)風(fēng)吹進(jìn)竹林，萬(wàn)頃的竹子也會(huì)傾斜。

2、《風(fēng)》這首古詩(shī)是唐代詩(shī)人李嶠的作品，是一首五言絕句。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

篇4

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 防范

目前對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用，操作，法律法規(guī)，市場(chǎng)等都有可能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率最高，最多樣化，危害性也最大的就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，各商業(yè)銀行都十分重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的概念一般是指，市場(chǎng)中存在的利率或匯率變動(dòng)導(dǎo)致的利差下降、證券減值、外匯交易損失等進(jìn)而為商業(yè)銀行運(yùn)作帶來(lái)不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。2004年12月36日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做了規(guī)范的定義：商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而使銀行內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于以上各因素的影響，金融產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)，這就會(huì)使進(jìn)行投資的商業(yè)銀行所持有價(jià)金融產(chǎn)品的資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和投資產(chǎn)生損失的可能性。

一般認(rèn)為，商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)，商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。

二、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范思路

商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范就是商業(yè)銀行在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中采取有效合理的手段，對(duì)可能發(fā)生的，可預(yù)見(jiàn)的或不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施盡量減少發(fā)生的行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸開(kāi)放的今天，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范是每個(gè)商業(yè)銀行的必要工作。

對(duì)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)思路出發(fā)：

1.從本商業(yè)銀行實(shí)際情況出發(fā)。目前存在的商業(yè)銀行因經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)環(huán)境，銀行背景及文化等方面都存在差異，因此，在防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能盲目的學(xué)習(xí)和引進(jìn)，要注意對(duì)自身情況的分析，從實(shí)際出發(fā)。

2.防范中注意度的把握。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范不是不節(jié)制任意的防范，如果為了避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)而采用過(guò)于激烈的防范方式，那么商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)工作就有可能過(guò)于呆滯和古板，這樣，銀行就會(huì)很難創(chuàng)新有新的突破，過(guò)度的防范會(huì)造成得不償失；同樣的，風(fēng)險(xiǎn)的防范也不能掉以輕心，沒(méi)有足夠的重視則隨時(shí)會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范方法建議

根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范思路，商業(yè)銀行對(duì)于市場(chǎng)防范可以采用的方法有：

1.增強(qiáng)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營(yíng)造良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。員工的業(yè)務(wù)工作關(guān)系到商業(yè)銀行的整體運(yùn)作，只有員工樹(shù)立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能保證銀行真正做到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，關(guān)乎企業(yè)命脈，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范文化因此而變得十分重要。因此，作為商業(yè)銀行控制體系的前提的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)文化必須作為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)文化的核心，這就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造。通過(guò)對(duì)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造，商業(yè)銀行整體就會(huì)處在一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制內(nèi)，就可以最有效的防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.注意市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的積累和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息分析。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都在發(fā)生，不同的商業(yè)銀行，不同地區(qū)的商業(yè)銀行每天都在經(jīng)歷著大大小小各種各樣的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。任何一種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都不是一次性的，也不是針對(duì)一家銀行的。因此商業(yè)銀行要注意及時(shí)總結(jié)自己和其他銀行所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)的分析，找出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因并盡快獲得避免的方法。我們沒(méi)有辦法準(zhǔn)確的預(yù)料到未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并找出其避免方法，但是我們有能力對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并做到避免其再次發(fā)生，這樣也在很大程度上減少了銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失。這就要求商業(yè)銀行有一支強(qiáng)大的針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作隊(duì)伍。

3.建立起銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。市場(chǎng)是敏銳的，而人的天性弱點(diǎn)決定了市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)者的反應(yīng)及洞察力一般是相對(duì)遲鈍的。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，往往是有過(guò)程的，也是循序漸進(jìn)的，只是日常金融活動(dòng)中，商業(yè)銀行一般不能及時(shí)注意到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的苗頭，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)危害性。因此，在預(yù)防市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中建立里銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系是很有必要的。

4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移管理。根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的定義我們可以知道，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一般是由于由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而導(dǎo)致的，所以，資金問(wèn)題是造成商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。為了防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，商業(yè)銀行可以合理的對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移，分散內(nèi)部資金的用途，這樣就可以合理的分散風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移，要加強(qiáng)管理，避免風(fēng)險(xiǎn)大的資金流向，同時(shí)也要注意對(duì)留存資金的控制。

對(duì)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的控制，不僅可以使商業(yè)銀行有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，也可以使銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失降低。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是當(dāng)前和以后商業(yè)銀行發(fā)展中的重要問(wèn)題。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來(lái)的挑戰(zhàn)和損失也越來(lái)越多。因此，商業(yè)銀行必須重視對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范以減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，根據(jù)正確的防范思路找到適合自己的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法對(duì)于商業(yè)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]沙振林.對(duì)商業(yè)銀行防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].金融理論與實(shí)踐，2005（8）：56-59

[2]劉曉星.Var與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2006（4）：98-99

作者簡(jiǎn)介：

篇5

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)防范管理

一、當(dāng)前建筑施工企業(yè)的常見(jiàn)性風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今的建筑施工工程項(xiàng)目具有規(guī)模較大、建設(shè)周期長(zhǎng)、且投資量巨大，由此可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量眾多及種類繁多，加之工程概況、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、自然災(zāi)害、招投標(biāo)、承包單位等各個(gè)方面的不利因素，都將是給建筑施工企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的根源。

目前建筑施工企業(yè)比較常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、合同簽訂的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等幾種。

（一）建筑施工企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，又由于當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制處于轉(zhuǎn)軌的階段，市場(chǎng)發(fā)育還未完全成熟，導(dǎo)致工程建設(shè)投標(biāo)領(lǐng)域違法行為還時(shí)有發(fā)生。所以施工企業(yè)在承攬任務(wù)、參與工程項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)為了獲得競(jìng)標(biāo)機(jī)會(huì)，往往會(huì)不惜以低于成本的價(jià)格承包工程。如果企業(yè)在項(xiàng)目施工過(guò)程中再管理不當(dāng)，就可能出現(xiàn)虧損，從而加大了投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在簽訂合同時(shí)，施工企業(yè)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)缺乏詳細(xì)了解，簽訂時(shí)往往又存在對(duì)企業(yè)的利益考慮不周，就簽訂了一些存在缺陷、顯失公平的合同。所以，企業(yè)在履約合同的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，包括工程款支付不及時(shí)、施工變更、原材料價(jià)格問(wèn)題等等，這些資料是否收集齊全并妥善保管等，這樣都會(huì)給企業(yè)造成工程項(xiàng)目在以后施工中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，而建筑施工企業(yè)本身又是微利企業(yè)，資金的風(fēng)險(xiǎn)又使建筑企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變的更加復(fù)雜，加大了建筑企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中墊資和拖欠工程款是施工企業(yè)無(wú)法避免的現(xiàn)象，使大多數(shù)施工企業(yè)承受巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）在建筑工程施工中，工程項(xiàng)目的質(zhì)量好壞與否，不僅決定著建筑的使用年限、使用質(zhì)量，更加關(guān)系到使用者的生命安全。在項(xiàng)目施工中一旦出了質(zhì)量安全事故和問(wèn)題，就會(huì)給企業(yè)造成非常嚴(yán)重的后果。這樣也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)在信譽(yù)和資質(zhì)上都會(huì)大大地降低，最主要的是使企業(yè)在承攬任務(wù)和其他工作上都將非常被動(dòng)，限制了企業(yè)的生存與發(fā)展。

（五）物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)由于工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大、時(shí)間長(zhǎng)、投資數(shù)額大，建筑材料受市場(chǎng)需求和宏觀經(jīng)濟(jì)變化的影響，施工企業(yè)必須采取措施防范材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的思考與探索

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把好法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，用法律來(lái)武裝自己，用法律的武器來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)要高度重視法律條款及程序，應(yīng)加強(qiáng)簽訂工程合同前的評(píng)審，熟悉相關(guān)法律條款和企業(yè)生產(chǎn)知識(shí)，認(rèn)真評(píng)審合同，杜絕無(wú)評(píng)審與甲方簽訂合同現(xiàn)象。所以，企業(yè)在做出各類重大決策前、在制訂企業(yè)的管理措施時(shí)、在進(jìn)行工程商談接洽時(shí)先考慮這些決策的可行性、風(fēng)險(xiǎn)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)把風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失降到最低。

（二）完善管理制度，防范決策風(fēng)險(xiǎn)為了規(guī)避企業(yè)在招投標(biāo)以及合同簽訂時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，重大的經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。首先必須理性的分析項(xiàng)目是否有利可圖，充分考慮建筑項(xiàng)目的可行性和可靠性，其次要建立合同管理制度，完善企業(yè)合同管理。最后要深入施工現(xiàn)場(chǎng)督促，要求項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏，避免因施工技術(shù)問(wèn)題，造成損失。按照要求及時(shí)辦理設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證、索賠等的資料和記載保管。嚴(yán)格執(zhí)行工程分包、材料、設(shè)備、勞務(wù)用工的內(nèi)部招標(biāo)制度，有效降低工程成本。

（三）強(qiáng)化成本管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境下，要承接到工程就要花費(fèi)許多的人力和財(cái)力。工程項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)整體的、全員的、全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理活動(dòng)，它以工程項(xiàng)目為對(duì)象，貫穿于整個(gè)施工的全過(guò)程。加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，是建筑施工企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。重視成本事前、事中、事后的管理。定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，使成本費(fèi)用受控。制定恰當(dāng)?shù)奈镔Y采購(gòu)批量，保持合理的物資庫(kù)存，把握分包工程款的支付比例，充分調(diào)度資金使用效益，加速資金周轉(zhuǎn)。

（四）推進(jìn)效能監(jiān)察，效能監(jiān)察是企業(yè)監(jiān)察工作服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的最佳切入點(diǎn)，是緊密結(jié)合施工生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)展的一項(xiàng)重要工作，它是企業(yè)管理的重要組成部分和內(nèi)在要求，對(duì)促進(jìn)企業(yè)管理有積極的作用，是促進(jìn)管理者提高管理水平的有效手段，它是“管理中的再管理，監(jiān)督中的再監(jiān)督” 它是企業(yè)政令暢通的保證手段，是規(guī)范企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，其最終目的在于提高公司經(jīng)濟(jì)效益和整體綜合實(shí)力。通過(guò)開(kāi)展效能監(jiān)察工作，在檢查和分析中及時(shí)規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。為企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)施工生產(chǎn)管理工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（五）抓好工程質(zhì)量，防范質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)

質(zhì)量與安全生產(chǎn)是施工企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，更是工程項(xiàng)目施工的管理內(nèi)容，只有抓好項(xiàng)目安全質(zhì)量管理，建筑企業(yè)才能持續(xù)生存發(fā)展，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量安全法規(guī)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真檢查到位，不留隱患，對(duì)企業(yè)所承接的所有施工項(xiàng)目定期和不定期的進(jìn)行檢查，在檢查中，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量安全問(wèn)題，及時(shí)下達(dá)整改通知。對(duì)整改落實(shí)不到位的進(jìn)行規(guī)定進(jìn)行處罰，杜絕較大質(zhì)量安全事故的發(fā)生。

在建筑企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控已成為一項(xiàng)非常重要的工作，它關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目能否順利完成，關(guān)系到建筑施工企業(yè)的未來(lái)。只有從源頭防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程中控制施工風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善項(xiàng)目管理制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙靜.建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

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（一陣風(fēng)吹來(lái)）輕風(fēng)不認(rèn)識(shí)字，為什么要亂翻書(shū)呢？這只是描寫(xiě)一人普通的場(chǎng)面：風(fēng)吹，書(shū)亂。僅此而已，其實(shí)并沒(méi)有什么反清的思想。

為什么會(huì)因些句詩(shī)而殺頭呢？因?yàn)橹袊?guó)的傳統(tǒng)是清朝滿人屬四夷，即少數(shù)民族。古時(shí)認(rèn)為只有漢族才是文明的，其它的少數(shù)民族是不開(kāi)化的，所以清后入關(guān)，招到前所未有的抵抗。這使?jié)M人深刻認(rèn)識(shí)到漢人的這種強(qiáng)烈思想。以致于他們害怕江山不牢固，所以他們很注重同化漢人，剃發(fā)，學(xué)滿人的禮儀等等。滿人在關(guān)外是留了重兵的，怕有朝一日漢人起兵作亂。雍正，康熙都很注意漢人的輕夷思想，他們做了很多緩和滿漢民族矛盾的事。但仍時(shí)不時(shí)有反清的事出現(xiàn)，反清的天地會(huì)從清兵入關(guān)一直到乾隆末年才逐漸消失。不過(guò)他們只是城中的手工業(yè)者和一些小商小販，并不像金庸書(shū)在寫(xiě)的那樣強(qiáng)大。大多數(shù)時(shí)候，他們是敢怒不敢言。這就說(shuō)明古人輕夷的思想是非常非常嚴(yán)重的。在這種反夷反清的大環(huán)境下，清政府不會(huì)允許絲毫的反清思想傳播，蔓延。所以，他們寧可錯(cuò)殺，也不遺漏。因些，文字獄在清朝大興。所以，因這句詩(shī)而遭殺頭也不奇怪了。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

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一、關(guān)聯(lián)交易的含義和特征

1、關(guān)聯(lián)交易的含義

根據(jù)財(cái)政部2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)―關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。凡是關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，不論是否收取價(jià)款，均被視為關(guān)聯(lián)交易。上市公司關(guān)聯(lián)交易，可以定義為上市公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。

2、關(guān)聯(lián)交易的基本特征

關(guān)聯(lián)交易是一種特殊的交易，因?yàn)樗橛谑袌?chǎng)交易和企業(yè)內(nèi)部管理交易之間，有以下特征：

（1）參與關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方都具有獨(dú)立的法律人格，皆以自己的名義從事商業(yè)活動(dòng)。

（2）由于關(guān)聯(lián)交易各方存在控制與被控制、影響與被影響的關(guān)系，各方的地位實(shí)際上不平等。

（3）關(guān)聯(lián)交易常起因于特殊的動(dòng)機(jī)，如規(guī)避稅收、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或支付、取得公司控制權(quán)、形成市場(chǎng)壟斷等。

（4）關(guān)聯(lián)交易信息的隱蔽性。上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易的披露不完整，關(guān)鍵信息披露模糊不清，不愿披露比例或交易數(shù)據(jù)，導(dǎo)致一般投資者很難從報(bào)表分辨關(guān)聯(lián)交易是否公允以及確定關(guān)聯(lián)交易對(duì)該上市公司經(jīng)營(yíng)成果的影響。

二、上市公司關(guān)聯(lián)交易概況

1、上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀

（1）關(guān)聯(lián)交易頻繁。我國(guó)很多上市公司來(lái)源于國(guó)企改制，它們選擇的“主體上市”模式使得上市公司與改制前的母公司及母公司控制的其他子公司之間形成了錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，它們之間的關(guān)聯(lián)交易尤為頻繁。

（2）關(guān)聯(lián)交易信息披露不夠及時(shí)充分。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告附注沒(méi)有真實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易條件、關(guān)聯(lián)交易盈余對(duì)公司當(dāng)期盈余的影響，關(guān)鍵信息披露模糊不清，不愿披露比例或交易數(shù)據(jù)，定價(jià)政策往往用“協(xié)議價(jià)”這一含義不明的詞來(lái)表達(dá)。

（3）關(guān)聯(lián)交易隱形化。一方面，控股股東通過(guò)構(gòu)建復(fù)雜的金字塔結(jié)構(gòu)，模糊可能存在的關(guān)聯(lián)交易；另一方面，中國(guó)以關(guān)系為基礎(chǔ)的文化背景，表面看似沒(méi)有關(guān)聯(lián)的個(gè)人之間可能有深厚的關(guān)系。

2、上市公司關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)交易的手段

上市公司關(guān)聯(lián)交易的手段很多，現(xiàn)實(shí)中運(yùn)用的較多的有四種：關(guān)聯(lián)購(gòu)銷，關(guān)聯(lián)擔(dān)保，資金占用，資產(chǎn)重組。其中關(guān)聯(lián)購(gòu)銷的比例最大，上市公司資金占用和擔(dān)保呈現(xiàn)逐年上升的勢(shì)頭，資產(chǎn)重組很復(fù)雜。

三、上市公司關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、上市公司關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

上市公司關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可定義為：由上市公司關(guān)聯(lián)交易行為所引起的，無(wú)法實(shí)現(xiàn)未來(lái)收益的期望值而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。關(guān)聯(lián)交易發(fā)生在整個(gè)聯(lián)合體之間，它牽扯的范圍廣、情況復(fù)雜，只要其中一根鏈條斷裂，就會(huì)馬上擴(kuò)散到整個(gè)聯(lián)合體。因此關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是單個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是整個(gè)聯(lián)合體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、上市公司關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分類的方法很多，本文將上市公司關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下四種類型：

（1）非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)重組導(dǎo)致的收益不持續(xù)性和短期性風(fēng)險(xiǎn)；

關(guān)聯(lián)交易中的資產(chǎn)重組屬于非經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，這種交易大多與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不具有持續(xù)性，不能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，可能與某個(gè)關(guān)聯(lián)方特殊動(dòng)機(jī)有關(guān)，但是它對(duì)企業(yè)和投資者的影響很大。企業(yè)在資產(chǎn)重組中獲得的可能是劣質(zhì)資產(chǎn)，會(huì)嚴(yán)重影響未來(lái)的發(fā)展和盈利。

（2）關(guān)聯(lián)方資金占用引起的低盈利能力和高負(fù)債率；

上市公司大量的資金被關(guān)聯(lián)方占用的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：1、嚴(yán)重影響盈利能力。大股東占用資金一般金額大、期限長(zhǎng)，嚴(yán)重影響上市公司正常經(jīng)營(yíng)和資金計(jì)劃，盈利能力大大降低；2、高負(fù)債率影響償債能力。上市公司為了維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在資金被占用后不得不從其他渠道籌集資金，這直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅增加，負(fù)債比例增加，增加了償債壓力，也影響了盈利能力。

（3）關(guān)聯(lián)擔(dān)保帶來(lái)的高或有損失風(fēng)險(xiǎn)；

我國(guó)上市公司80%以上的擔(dān)保是提供給母公司和關(guān)聯(lián)方，“一邊倒”的擔(dān)保行為不僅給關(guān)聯(lián)方和大股東提供了掏空上市公司的渠道，而且還蘊(yùn)藏著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：1）高或有損失風(fēng)險(xiǎn)。因關(guān)聯(lián)擔(dān)保涉及涉訴程序，會(huì)影響公司的聲譽(yù)和信用，可能承擔(dān)的或有負(fù)債會(huì)大大影響償債能力和舉債能力；2）被擔(dān)保方違約導(dǎo)致上市公司承擔(dān)的連帶責(zé)任造成的直接經(jīng)濟(jì)損失。這種損失直接導(dǎo)致貨幣資金流出，造成資金緊張，影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低盈利能力。

（4）關(guān)聯(lián)購(gòu)銷帶來(lái)的低現(xiàn)金流和高壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

日常的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷一直是關(guān)聯(lián)交易的主要手段，由于其經(jīng)常性，交易次數(shù)多，金額大，對(duì)企業(yè)的影響很大。如果關(guān)聯(lián)方控制了上市公司的采購(gòu)或銷售環(huán)節(jié)，那關(guān)聯(lián)方就可以輕而易舉地轉(zhuǎn)移上市公司利潤(rùn)。有些關(guān)聯(lián)購(gòu)銷對(duì)上市公司表面上是有利的，關(guān)聯(lián)方低價(jià)賣(mài)或者高價(jià)買(mǎi)上市公司材料和商品，賬面上表現(xiàn)出績(jī)優(yōu)股形象。可實(shí)際上，這些收益僅僅是賬面收益，沒(méi)有現(xiàn)金流入，而且高額的應(yīng)收款有很高的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范上市公司關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、從企業(yè)內(nèi)部考慮的措施。1）從股權(quán)上看上市公司一股獨(dú)大的現(xiàn)象依然嚴(yán)重，上市公司要充分發(fā)揮中小股東對(duì)管理層和大股東的監(jiān)督，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)上市公司的獨(dú)立性，比如減少國(guó)有股和引入民間戰(zhàn)略投資者，形成幾個(gè)大股東持股比例相當(dāng)?shù)母窬郑?）從公司治理上要進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

2、從企業(yè)外部考慮的措施。

（1）加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易信息披露監(jiān)管制度。信息披露既要節(jié)約上市公司信息披露成本，又要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，可以進(jìn)行分類監(jiān)管。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的重要性和風(fēng)險(xiǎn)，不重要的關(guān)聯(lián)交易，簡(jiǎn)單披露；重要的關(guān)聯(lián)交易，需要馬上披露；特別重大的關(guān)聯(lián)交易，不僅要馬上披露，而且還要經(jīng)過(guò)股東的批準(zhǔn)。

篇8

如前所述，我國(guó)過(guò)失犯論深受四要件犯罪論的影響，而舊過(guò)失論以階層論犯罪構(gòu)成體系為研究進(jìn)路，持論者多受日本刑法理論的影響，更青睞古典或新古典犯罪論體系。二者在研究進(jìn)路、理論基礎(chǔ)與思想基礎(chǔ)上并不相同，但在處理過(guò)失犯時(shí)二者都將過(guò)失即結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性作為單純的主觀要素予以考慮。反映在司法實(shí)踐中表現(xiàn)為混淆過(guò)失犯與過(guò)失的概念，將過(guò)失犯成立與否簡(jiǎn)化為過(guò)失成立與否，以致不但具有擴(kuò)大過(guò)失犯成立范圍的可能，更重要的是在進(jìn)行罪與非罪的評(píng)價(jià)時(shí)容易陷入客觀歸罪的窠臼。尤其是當(dāng)行為人違反某項(xiàng)注意義務(wù)時(shí)，依據(jù)相當(dāng)因果關(guān)系理論，行為人的違規(guī)行為(過(guò)失行為)與法益侵害結(jié)果之間的條件關(guān)系容易確定，加上只要承認(rèn)過(guò)失犯系結(jié)果犯，進(jìn)入司法審查領(lǐng)域的案件必然是已經(jīng)出現(xiàn)了法益侵害結(jié)果，行為人很難證明其在案發(fā)時(shí)已經(jīng)盡到了注意義務(wù)，故對(duì)行為人作出有罪評(píng)價(jià)比較簡(jiǎn)單。因此，傳統(tǒng)過(guò)失犯理論并非不存在問(wèn)題，無(wú)論是從故意犯與過(guò)失犯犯罪構(gòu)成的教義學(xué)角度看，還是從風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)中預(yù)防性立法的趨勢(shì)看，該理論均有值得反思之處。

一、傳統(tǒng)過(guò)失犯理論的問(wèn)題之所在

(一)故意犯與過(guò)失犯的歸責(zé)機(jī)制不同

在關(guān)于故意犯的研究中，行為人主觀上的犯罪故意一直是研究的重點(diǎn)，其原因在于故意犯是意志歸責(zé)論中的理想犯罪類型，故意犯的犯罪構(gòu)成尤其是主觀的構(gòu)成要件構(gòu)成了對(duì)意志歸責(zé)論的完整例證。在意志歸責(zé)論體系內(nèi)，重點(diǎn)遭受刑法負(fù)面評(píng)價(jià)的是行為人的主觀惡意，行為人預(yù)料到法益侵害的結(jié)果并且希望或者放任其發(fā)生的主觀心理態(tài)度是典型的惡意。因此，行為人的意志是行為與行為人的連接點(diǎn)，同時(shí)也是界定行為不法與罪責(zé)的關(guān)鍵因素。行為人的行為及其造成的結(jié)果是該意志的產(chǎn)物，而行為與結(jié)果之間的因果關(guān)系則是意志現(xiàn)實(shí)化的副產(chǎn)品，雖然有時(shí)因果關(guān)系進(jìn)程與行為人預(yù)想的進(jìn)程不一致，但若無(wú)其他足以中斷或者改變?cè)撘蚬P(guān)系的介入因素出現(xiàn)，則該法益侵害結(jié)果仍歸屬于該行為。

行為人的故意與過(guò)失在意志方面其實(shí)是不同的。通說(shuō)將疏忽大意的過(guò)失認(rèn)定為行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)法益侵害結(jié)果而未予預(yù)見(jiàn)，將過(guò)于自信的過(guò)失認(rèn)定為行為人已經(jīng)預(yù)見(jiàn)到了法益侵害的結(jié)果可能發(fā)生卻未能避免，前者是行為人違反了結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性，后者則是違反了結(jié)果避免可能性。雖然通說(shuō)對(duì)于過(guò)失的解讀實(shí)質(zhì)上缺乏統(tǒng)一的實(shí)體性內(nèi)容，但可以明確的是，過(guò)失犯中行為人在主觀上所表現(xiàn)出來(lái)的是其主觀善性而非惡性，因?yàn)闊o(wú)論在何種過(guò)失狀態(tài)下行為人都不希望甚至排斥最終法益侵害結(jié)果的發(fā)生。意志歸責(zé)論將人的意志作為歸責(zé)的核心，只有行為人在主觀上具有惡性才能被譴責(zé)，因此在意志歸責(zé)論的框架中很難為過(guò)失犯找到合適的判斷邏輯，而參照故意犯的研究進(jìn)路對(duì)過(guò)失犯進(jìn)行思考往往會(huì)忽略過(guò)失犯的本質(zhì)。

在關(guān)于過(guò)失犯的分析中，受到刑法負(fù)面評(píng)價(jià)的應(yīng)當(dāng)是法益侵害的危險(xiǎn)，即由于過(guò)失行為違反刑法從而在客觀上對(duì)刑法所保護(hù)的法益制造了法律不允許的危險(xiǎn)，而并非行為人所具有的過(guò)失的心理態(tài)度。過(guò)失本來(lái)屬于一種客觀性過(guò)錯(cuò)，是將行為人的主觀狀態(tài)與社會(huì)一般人的主觀狀態(tài)進(jìn)行聯(lián)系、對(duì)比得出的結(jié)論，真正應(yīng)當(dāng)遭受刑法懲罰的是行為人可譴責(zé)地喪失了本身應(yīng)有的控制能力。另一種歸責(zé)論是規(guī)范歸責(zé)論，持論者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)成為連接事實(shí)與規(guī)范的關(guān)鍵要素，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)本身是由對(duì)事實(shí)狀態(tài)的評(píng)價(jià)得來(lái)，對(duì)過(guò)失犯進(jìn)行歸責(zé)應(yīng)當(dāng)屬于規(guī)范歸責(zé)論的范疇。按照規(guī)范歸責(zé)論的判斷邏輯，過(guò)失犯是由于行為人的過(guò)失行為對(duì)法益侵害狀態(tài)具有支配性，過(guò)失行為所制造的法律不允許的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，法益侵害結(jié)果是行為人的“作品”，故應(yīng)當(dāng)對(duì)行為人進(jìn)行有責(zé)性評(píng)價(jià)。雖然故意與過(guò)失都是行為人主觀的心理狀態(tài)，但是故意犯與過(guò)失犯的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)適用不同的歸責(zé)機(jī)制。這一分析注意到通常被名義上的統(tǒng)一所掩蓋的多樣性，有助于消解錯(cuò)誤的紛爭(zhēng)。

(二)故意犯與過(guò)失犯在客觀上的不同

傳統(tǒng)過(guò)失犯理論均是參照故意犯對(duì)過(guò)失犯進(jìn)行認(rèn)定，卻忽略了二者在客觀上的不同。持舊過(guò)失論者對(duì)行為人過(guò)失的認(rèn)定僅在有責(zé)性環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，因其與故意犯在構(gòu)成要件該當(dāng)性和違法性環(huán)節(jié)并無(wú)差異。持傳統(tǒng)過(guò)失犯論者主張，過(guò)失責(zé)任的判斷依據(jù)僅在于行為人主觀上是否違反結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性，這也是刑法對(duì)故意犯與過(guò)失犯的評(píng)價(jià)差異之所在。然而如此認(rèn)定實(shí)質(zhì)上又回歸于意志歸責(zé)論的框架之內(nèi)，顯然與規(guī)范歸責(zé)論相悖。若不能對(duì)故意犯與過(guò)失犯從客觀構(gòu)成要件方面進(jìn)行區(qū)分，而將過(guò)失犯的核心限定于違反結(jié)果預(yù)見(jiàn)義務(wù)的內(nèi)心態(tài)度，將會(huì)導(dǎo)致司法上的重復(fù)評(píng)價(jià)與過(guò)失犯處罰范圍的擴(kuò)大，有違刑法的謙抑性。持過(guò)失犯論者認(rèn)為:在分析行為人的過(guò)失危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷某種行為與其引發(fā)的結(jié)果之間是否具有通常性，即采取相當(dāng)因果關(guān)系理論;而在審查行為人的主觀方面時(shí)，應(yīng)當(dāng)查明其是否存在疏忽大意的過(guò)失或過(guò)于自信的過(guò)失。這一判斷過(guò)程容易擴(kuò)大對(duì)過(guò)失的認(rèn)定范圍，尤其是在一些受害者不存在任何過(guò)錯(cuò)的情形下，只要危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系被確認(rèn)，行為人幾乎無(wú)法證明其已經(jīng)盡到合理的注意義務(wù)。因此，在過(guò)失犯的認(rèn)定過(guò)程中，因果關(guān)系成立所反映的行為與結(jié)果之間的通常性實(shí)質(zhì)上就等于肯定行為人的過(guò)失。從程序上看，過(guò)失在司法機(jī)關(guān)審查因果關(guān)系時(shí)被第一次評(píng)價(jià)，在審查行為人的主觀方面時(shí)被第二次評(píng)價(jià)。舊過(guò)失論的認(rèn)定邏輯也無(wú)法避免重復(fù)評(píng)價(jià)、反復(fù)審查的問(wèn)題，違背體系建構(gòu)的基本要求。在異常情形下，缺乏結(jié)果避免可能性意味著行為與結(jié)果之間明顯不具有因果關(guān)聯(lián)，該法益侵害結(jié)果不能歸屬于行為人的行為，故作為責(zé)任過(guò)失要素中的結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性與作為構(gòu)成要件該當(dāng)性中因果關(guān)系的相當(dāng)性并無(wú)差別。

傳統(tǒng)過(guò)失犯理論不在客觀構(gòu)成方面對(duì)故意犯與過(guò)失犯進(jìn)行區(qū)分，導(dǎo)致過(guò)失犯的成立范圍具有隨意擴(kuò)張的可能。傳統(tǒng)過(guò)失犯理論以結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性為中心，將罪與非罪的判斷寄托于對(duì)行為人主觀心理狀態(tài)的審查。但預(yù)見(jiàn)可能性的標(biāo)準(zhǔn)在認(rèn)定業(yè)務(wù)過(guò)失方面有失公允，由于其內(nèi)涵與外延并不確定，故認(rèn)定特定行業(yè)從業(yè)者過(guò)失行為的標(biāo)準(zhǔn)比認(rèn)定普通人過(guò)失行為的標(biāo)準(zhǔn)要低。傳統(tǒng)過(guò)失犯理論非但不能限制過(guò)失犯的成立范圍，還極易導(dǎo)致過(guò)失犯成立標(biāo)準(zhǔn)的模糊，這與傳統(tǒng)過(guò)失犯理論力求限制過(guò)失犯成立范圍的初衷相違背。按照傳統(tǒng)過(guò)失犯理論，行為人一旦具有結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性且未盡到注意義務(wù)，就要對(duì)過(guò)失行為所造成的后果負(fù)責(zé)，由此導(dǎo)致法益侵害結(jié)果一旦出現(xiàn)則過(guò)失犯成立的可能性便極高。有學(xué)者指出，過(guò)失犯成立與否幾乎全部依據(jù)結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性的審查，容易造成任意擴(kuò)大刑法評(píng)價(jià)范圍，與刑法的保障功能相違背。同時(shí)，將故意犯與過(guò)失犯的違法性同等看待，有違一般人的法感覺(jué)。因此，必須區(qū)分二者在客觀構(gòu)成要件方面的區(qū)別，恪守罪刑法定原則。

(三)傳統(tǒng)過(guò)失犯理論缺乏預(yù)防上的有效性

法律是調(diào)整社會(huì)關(guān)系的工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是其應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)。為了能夠通過(guò)防范、控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而更謙抑地發(fā)揮刑法作為保障法的調(diào)整、保障功能，刑法體系在目的層面不可避免地從懲罰逐漸轉(zhuǎn)向?yàn)轭A(yù)防。傳統(tǒng)過(guò)失犯理論在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)中的弊端凸顯，原因在于隨著社會(huì)分工的高度發(fā)展，行為人在社會(huì)活動(dòng)中的狀態(tài)由知行合一逐漸轉(zhuǎn)向知行分離，這對(duì)過(guò)失犯認(rèn)定中責(zé)任的歸屬提出了新的挑戰(zhàn)。

依據(jù)傳統(tǒng)過(guò)失犯理論，行為人的行為與最終的法益侵犯結(jié)果之間的因果關(guān)系容易確定，此時(shí)只要行為人因未盡到結(jié)果預(yù)見(jiàn)義務(wù)而在主觀上具有過(guò)失，過(guò)失犯成立的可能性便極高。因此，在傳統(tǒng)過(guò)失犯理論中結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性幾乎可以等同于支配可能性。但是，在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加的背景下，不能在二者之間進(jìn)行簡(jiǎn)單推導(dǎo)。一方面，隨著社會(huì)信息化、工業(yè)化進(jìn)程不斷加快，某些風(fēng)險(xiǎn)類型已經(jīng)十分常見(jiàn)，尤其在公共交通領(lǐng)域表現(xiàn)得非常明顯。此時(shí)若依舊將結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性等同于支配可能性，無(wú)疑加重了行為人的辯駁負(fù)擔(dān)。另一方面，隨著社會(huì)的發(fā)展，不確定風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率也隨之提高，在某些情況下作為一般人的行為人很難預(yù)見(jiàn)某些風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)結(jié)果。在因?yàn)槟承┙槿胍蛩氐某霈F(xiàn)而改變或影響模型化的因果關(guān)系進(jìn)程，或是某些多因一果的情況下，很難確定某一因素在整個(gè)因果關(guān)系進(jìn)程中所發(fā)揮的具體作用，此時(shí)若苛求行為人對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)結(jié)果承擔(dān)結(jié)果預(yù)見(jiàn)義務(wù)，可能會(huì)導(dǎo)致歸責(zé)上的不公正。法律在創(chuàng)設(shè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)將公民設(shè)想為社會(huì)的一般人來(lái)進(jìn)行權(quán)利義務(wù)的分配，不可強(qiáng)人所難。

二、在過(guò)失犯認(rèn)定中引入客觀歸責(zé)論

傳統(tǒng)過(guò)失犯理論以結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性為中心，將過(guò)失犯看成是作為法益侵害來(lái)予以把握的原因所引起的過(guò)程。傳統(tǒng)過(guò)失犯理論在因果關(guān)系判斷中采用相當(dāng)因果關(guān)系理論，這種判斷仍然是一種事實(shí)性判斷，其標(biāo)準(zhǔn)是物理性標(biāo)準(zhǔn)而不是規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)。有學(xué)者對(duì)此進(jìn)行批判，認(rèn)為將因果關(guān)系等同于物理關(guān)系是相當(dāng)因果關(guān)系設(shè)下的“長(zhǎng)達(dá)一個(gè)世紀(jì)的騙局”。對(duì)案件事實(shí)進(jìn)行因果關(guān)系分析是為了認(rèn)定某一法益侵害結(jié)果到底是何人的“作品”，是在遵循罪刑法定原則的基礎(chǔ)上判斷該案件事實(shí)是否符合某一罪狀的表述，故這種分析不僅應(yīng)當(dāng)是對(duì)事實(shí)的判斷，更應(yīng)當(dāng)是一種對(duì)規(guī)范的判斷。加上對(duì)因果關(guān)系的分析屬于判斷構(gòu)成要件該當(dāng)與否的環(huán)節(jié)，因此有必要在過(guò)失犯認(rèn)定中引入客觀歸責(zé)論。這樣既符合規(guī)范歸責(zé)論的要求，也能彌補(bǔ)傳統(tǒng)過(guò)失犯理論的缺陷，明確故意犯與過(guò)失犯二者在客觀構(gòu)成方面的不同之處。

客觀歸責(zé)論構(gòu)建了一個(gè)遞進(jìn)式的判斷歸責(zé)，即:首先，應(yīng)當(dāng)判斷行為人的行為是否制造了法律不允許的危險(xiǎn);其次，應(yīng)當(dāng)判斷該危險(xiǎn)是否導(dǎo)致法益侵害結(jié)果的發(fā)生①;最后，判斷該法益侵害結(jié)果是否系刑法某一具體罪名所禁止的結(jié)果，即是否能夠被涵蓋在某一犯罪構(gòu)成要件所涵攝的效力范圍之內(nèi)。按照這一遞進(jìn)式的判斷邏輯，對(duì)法益侵害結(jié)果的可歸責(zé)性判斷與對(duì)行為、結(jié)果的因果關(guān)系判斷則需要分開(kāi)進(jìn)行。傳統(tǒng)過(guò)失犯理論的核心是判斷行為人是否盡到了結(jié)果預(yù)見(jiàn)義務(wù)，但事實(shí)上，當(dāng)出現(xiàn)法益侵害結(jié)果且因果關(guān)系能夠被確定時(shí)，行為人很難證明其已經(jīng)盡到結(jié)果預(yù)見(jiàn)義務(wù)，過(guò)失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)變得模糊。而按照客觀歸責(zé)論，過(guò)失犯的判斷應(yīng)當(dāng)以結(jié)果避免可能性為中心進(jìn)行，行為人的行為雖然導(dǎo)致法益侵害結(jié)果的發(fā)生，但是若該侵害結(jié)果并不具有避免的可能性，就不應(yīng)認(rèn)為行為人主觀上存在過(guò)失，過(guò)分苛責(zé)行為人的注意義務(wù)顯然與刑法的謙抑性相悖?？陀^歸責(zé)論的判斷順序則避免了傳統(tǒng)過(guò)失犯理論中過(guò)失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)模糊的問(wèn)題。在其對(duì)過(guò)失犯的判斷中，結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性是后置性判斷，結(jié)果避免可能性則是前置性判斷，即在客觀構(gòu)成方面就可以對(duì)某些過(guò)失犯的成立與否進(jìn)行判斷，而不是將過(guò)失犯的認(rèn)定都寄托于有責(zé)性的判斷環(huán)節(jié)，同時(shí)也可以避免對(duì)行為人的結(jié)果預(yù)見(jiàn)義務(wù)進(jìn)行重復(fù)評(píng)價(jià)。德國(guó)學(xué)者克勞斯·羅克辛認(rèn)為客觀歸責(zé)論的運(yùn)用將更有利于對(duì)過(guò)失犯的構(gòu)成等問(wèn)題進(jìn)行深入探討，在過(guò)失犯認(rèn)定過(guò)程中具有重要意義。

以結(jié)果避免可能性為中心可以限制過(guò)失犯的成立范圍。結(jié)果避免義務(wù)采用一般人的標(biāo)準(zhǔn)，若行為人按照一般人標(biāo)準(zhǔn)履行了結(jié)果避免義務(wù)，此時(shí)行為人的行為應(yīng)當(dāng)被看作是一種基準(zhǔn)行為，之后盡管仍然出現(xiàn)了侵害結(jié)果，但是該結(jié)果的發(fā)生是無(wú)法避免的，行為人履行結(jié)果避免義務(wù)后所實(shí)施的行為導(dǎo)致的危險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)屬于法律容許的風(fēng)險(xiǎn)，其行為不具有違法性，不需要對(duì)其進(jìn)行有責(zé)性判斷。所以，傳統(tǒng)過(guò)失犯理論中關(guān)于故意犯與過(guò)失犯客觀要件相同的觀點(diǎn)應(yīng)當(dāng)予以改變，在構(gòu)成要件環(huán)節(jié)就要限定過(guò)失犯的認(rèn)定進(jìn)路，將原本作為責(zé)任過(guò)失處理的問(wèn)題提前至構(gòu)成要件該當(dāng)性的判斷環(huán)節(jié)。下面以交通肇事案件為例闡述在過(guò)失犯的認(rèn)定中引入客觀歸責(zé)論后的司法實(shí)踐情形:由于城市道路施工導(dǎo)致局部路面濕滑，濕滑處未設(shè)置警示標(biāo)志，行為人甲超速駕車(chē)行駛至濕滑處時(shí)車(chē)輛失控沖入輔路，造成三名受害人死亡，交警認(rèn)定行為人甲在此次事故中負(fù)全部責(zé)任②。按照傳統(tǒng)過(guò)失犯理論即以結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性為核心對(duì)行為人的行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，非常容易認(rèn)定行為人甲的行為成立交通肇事罪，因?yàn)榧自诔鞘械缆飞铣亳{駛，未能盡到注意義務(wù)即違反了結(jié)果預(yù)見(jiàn)義務(wù)，在路面濕滑處不能采取有效的緊急制動(dòng)措施，其主觀上具有過(guò)失，客觀上亦導(dǎo)致了損害結(jié)果的發(fā)生。但是應(yīng)當(dāng)注意到，該案中有十分關(guān)鍵的介入因素，即由于施工導(dǎo)致的地面濕滑，最終損害結(jié)果的發(fā)生并非一定是行為人甲超速這一主觀過(guò)失原因造成的，亦有可能是由于地面濕滑造成的。因此，在案件處理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)首先審查行為人在案發(fā)時(shí)是否具備結(jié)果避免的可能性，即若行為人甲未超速駕駛，行駛至該處時(shí)是否還會(huì)導(dǎo)致符合交通肇事罪成立要求的損害結(jié)果發(fā)生。若行為人甲在未超速的情況下行駛到該處仍不能避免車(chē)輛失控，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定此次事故中行為人甲并不具備結(jié)果避免可能性，該損害結(jié)果便不能被認(rèn)定是由于行為人甲的超速駕駛行為造成，進(jìn)而不能對(duì)甲進(jìn)行有罪判定。該案例印證了將結(jié)果避免可能性前置于結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性進(jìn)行判斷，有利于限制過(guò)失犯的成立范圍。

以結(jié)果避免可能性為核心并不意味著忽視結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性的重要性。行為人在進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)于其行為可能導(dǎo)致的某項(xiàng)侵害結(jié)果的狀態(tài)應(yīng)當(dāng)能夠事先預(yù)見(jiàn)并避免，對(duì)結(jié)果進(jìn)行預(yù)見(jiàn)是避免該結(jié)果的前提。但應(yīng)當(dāng)明確的是，這種順序是行為人的自然狀態(tài)，與對(duì)行為人的行為是否構(gòu)成過(guò)失犯罪進(jìn)行認(rèn)定時(shí)所應(yīng)堅(jiān)持的結(jié)果避免可能性為前置性判斷、結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性為后置性判斷的邏輯順序并不沖突。結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性所反映的是行為人在行為時(shí)的主觀狀態(tài)，因此，過(guò)失犯在構(gòu)成要件該當(dāng)性的判斷中需要同時(shí)滿足主觀和客觀要求，其中主觀要求即主觀的過(guò)失構(gòu)成要件，這也是過(guò)失犯與故意犯在客觀構(gòu)成方面的重要差異。

對(duì)于行為人是否具有結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性與結(jié)果避免可能性的審查各有其側(cè)重點(diǎn)。對(duì)行為人是否具有結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性的審查應(yīng)當(dāng)立足于事前的角度進(jìn)行，因?yàn)槲磳?duì)結(jié)果進(jìn)行預(yù)見(jiàn)實(shí)質(zhì)上造成的后果是法律不允許的風(fēng)險(xiǎn)，是行為人對(duì)于規(guī)范所設(shè)定的行為標(biāo)準(zhǔn)的違反。應(yīng)當(dāng)審查行為人的精神狀況、生活經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)特點(diǎn)等情況，判斷其是否可以像社會(huì)一般人一樣認(rèn)識(shí)到行為與結(jié)果之間的關(guān)聯(lián)。對(duì)行為人是否具有結(jié)果避免可能性的審查應(yīng)當(dāng)立足于事后的角度進(jìn)行，審查目的是為了準(zhǔn)確進(jìn)行法益侵害結(jié)果的歸因，即行為人違反規(guī)范行為標(biāo)準(zhǔn)的行為是否實(shí)質(zhì)導(dǎo)致法益侵害結(jié)果的發(fā)生，若其違反規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的行為并未對(duì)該結(jié)果產(chǎn)生支配作用，則不能對(duì)行為人進(jìn)行客觀歸責(zé)。在具體審查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)查明行為人在案發(fā)時(shí)是否具備結(jié)果避免的能力，以及在具備相應(yīng)能力的情況下是否采取了具體措施。這樣的審查與判斷邏輯使得結(jié)果避免可能性不再是主觀過(guò)失的核心，而是將其置于客觀歸責(zé)判斷中予以考慮;從而對(duì)結(jié)果歸屬進(jìn)行判斷的同時(shí)也對(duì)因果關(guān)系的認(rèn)定進(jìn)行了處理，較好地解決了傳統(tǒng)過(guò)失犯理論中相當(dāng)因果關(guān)系理論所導(dǎo)致的對(duì)結(jié)果預(yù)見(jiàn)可能性進(jìn)行重復(fù)評(píng)價(jià)的問(wèn)題。

三、客觀歸責(zé)論的引入對(duì)過(guò)失犯相關(guān)理論的影響

在過(guò)失犯的認(rèn)定中引入客觀歸責(zé)論具有重要意義，除了與過(guò)失犯歸責(zé)結(jié)構(gòu)從主觀向客觀轉(zhuǎn)變相契合，還符合風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)背景下以管轄思想為基礎(chǔ)的歸責(zé)原理。歸責(zé)原理正是刑法體系走向預(yù)防刑法的產(chǎn)物，其中管轄是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管轄，即對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)具有管轄責(zé)任的行為人應(yīng)當(dāng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)以及該風(fēng)險(xiǎn)可能造成的現(xiàn)實(shí)化后果負(fù)責(zé)。法學(xué)界創(chuàng)立歸責(zé)原理的直接目的是在風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)化后能夠找到責(zé)任主體，最終目的是為了防范風(fēng)險(xiǎn)。歸責(zé)原理不僅使最終的歸責(zé)結(jié)果具備合理性，還有利于提升法律對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防效果。管轄思想除了要求查明風(fēng)險(xiǎn)的管轄者，還要求查明該管轄者是否盡到合理的管理責(zé)任。對(duì)于過(guò)失犯的認(rèn)定應(yīng)形成嚴(yán)格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):行為人固然要對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)，但是該行為產(chǎn)生的結(jié)果并不一定能被認(rèn)定為行為人的“作品”，只有當(dāng)行為人實(shí)施的行為不符合規(guī)范的行為標(biāo)準(zhǔn)，且該行為導(dǎo)致最終法益侵害結(jié)果的發(fā)生，此時(shí)過(guò)失犯才能夠成立;反之，即使行為人的行為制造了危險(xiǎn)，但是并沒(méi)有結(jié)果避免的可能性，則該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是法律允許的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)仍對(duì)其進(jìn)行歸責(zé)則與管轄思想不符。將客觀歸責(zé)論引入過(guò)失犯的認(rèn)定之中并形成以結(jié)果回避可能性為中心的判斷邏輯，符合風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)下過(guò)失犯認(rèn)定的發(fā)展趨向，不僅避免了傳統(tǒng)過(guò)失犯理論的缺陷，更有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，使得走向預(yù)防體系的刑法能夠在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)中更為謙抑地扮演好其作為保障法的角色。

近年來(lái)，隨著傳統(tǒng)過(guò)失犯理論的弊端不斷暴露，學(xué)術(shù)界出現(xiàn)了新過(guò)失論的觀點(diǎn)。結(jié)果避免可能性雖然將客觀歸責(zé)論引入過(guò)失犯理論，但該概念主要形成并發(fā)展于新過(guò)失論。與以結(jié)果無(wú)價(jià)值論為理論基礎(chǔ)的舊過(guò)失論不同，新過(guò)失論是站在行為無(wú)價(jià)值的立場(chǎng)上對(duì)行為人的行為進(jìn)行過(guò)失犯成立與否的判斷。但新過(guò)失論主張故意犯與過(guò)失犯二者在客觀構(gòu)成要件方面應(yīng)有所區(qū)別。當(dāng)行為人的行為僅造成法益侵害的結(jié)果，但該結(jié)果的發(fā)生并不是由于行為人未盡到合理的注意義務(wù)導(dǎo)致的，此時(shí)不能認(rèn)定行為人的行為符合過(guò)失犯的犯罪構(gòu)成。因?yàn)檫^(guò)失的本體并不在于預(yù)見(jiàn)可能性，而在于違反了結(jié)果回避義務(wù)。當(dāng)行為人按照規(guī)范所設(shè)定的行為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行某項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)時(shí)，若不具有結(jié)果回避的可能，即在通常情況下站在社會(huì)一般人的立場(chǎng)上無(wú)法避免該侵害結(jié)果的發(fā)生，此時(shí)便不能苛求行為人履行一個(gè)幾乎不存在的結(jié)果避免義務(wù)，自然也就不能認(rèn)定過(guò)失犯的成立。

在以結(jié)果避免可能性為核心建構(gòu)的新過(guò)失論中，過(guò)失犯的本質(zhì)在于行為人的行為偏離或者違反了規(guī)范所設(shè)定的行為標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是基于一般人的理性標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，對(duì)于超出一般人期待的結(jié)果應(yīng)當(dāng)在一定程度內(nèi)允許其發(fā)生，而不是強(qiáng)人所難地對(duì)其進(jìn)行法律意義上的歸責(zé)。新過(guò)失論強(qiáng)調(diào)的是通過(guò)社會(huì)規(guī)范對(duì)行為人進(jìn)行合理約束，使行為人通過(guò)遵守行為準(zhǔn)則盡可能地避免危險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)化。這不僅在一定程度上限制了過(guò)失犯的成立范圍，更重要的是有利于實(shí)現(xiàn)一般預(yù)防的目的。在過(guò)失犯理論中引入客觀歸責(zé)論與新過(guò)失論的觀點(diǎn)相契合，同時(shí)也明確了過(guò)失犯中因果關(guān)系的判斷邏輯及內(nèi)容，符合風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)下一般預(yù)防的需要。

篇9

一、當(dāng)前交通基層廉政建設(shè)存在的問(wèn)題

近年來(lái)，紹興市交通運(yùn)輸系統(tǒng)深入推進(jìn)反腐倡廉制度建設(shè)，積極構(gòu)建具有交通運(yùn)輸特色的懲防體系，為交通運(yùn)輸工作又好又快地發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)有力的保證。但是，一些較輕微的違法違紀(jì)行為仍然較多，觸犯刑法的違紀(jì)案件也時(shí)有發(fā)生，這提醒我們黨風(fēng)廉政建設(shè)必須常抓不懈，絕不能有任何放松。

（一）違法違紀(jì)案件的分布特點(diǎn)。雖然近年來(lái)紹興市交通運(yùn)輸系統(tǒng)違法違紀(jì)案件的涉案人員級(jí)別不高、嚴(yán)重違法違紀(jì)案件較少，但基層一線仍成為易發(fā)多發(fā)的地帶。這給交通運(yùn)輸行業(yè)的形象抹了黑，破壞了“誠(chéng)信交通、廉潔交通”的良好聲譽(yù)。這說(shuō)明我們對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約還有盲區(qū)，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系還存在缺口。如不高度重視并采取有效措施強(qiáng)化防范監(jiān)管，久而久之必將釀成大禍。

（二）違法違紀(jì)案件成因分析。我們認(rèn)為，一方面是違法違紀(jì)人員政治立場(chǎng)動(dòng)搖、價(jià)值觀念扭曲、道德防線缺失、法律意識(shí)淡薄，迫切需要加強(qiáng)思想政治教育、理想信念教育、道德法治教育。另一方面，最根本的原因是管理和監(jiān)督不到位。一是現(xiàn)行廉政監(jiān)督行政體制存在不足。二是基層監(jiān)督面廣量大，紀(jì)檢監(jiān)察力量不足，易存盲區(qū)。三是交通運(yùn)輸系統(tǒng)建設(shè)、養(yǎng)護(hù)、管理、征收、審批等權(quán)力項(xiàng)目多、涉及面廣、社會(huì)影響大，擁有一定權(quán)力的基層崗位眾多。這些基層崗位往往職務(wù)級(jí)別不高，因其“小”，不易引起系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的重視，容易產(chǎn)生“監(jiān)管盲區(qū)”。

（三）交通行業(yè)特點(diǎn)致使廉政風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)。交通運(yùn)輸系統(tǒng)所屬的許多單位，手握自由裁量權(quán)、行政審批權(quán)、工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)管理權(quán)，對(duì)于這些崗位上的直接經(jīng)辦人員來(lái)說(shuō)，廉政監(jiān)督力量相對(duì)薄弱，監(jiān)管空白較多，同時(shí)他們與管理對(duì)象直接接觸機(jī)會(huì)多，接觸場(chǎng)合往往較為分散、偏僻、隱蔽，受到金錢(qián)利益的沖擊和誘惑相對(duì)較大。

二、以預(yù)防為主的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系的理論與實(shí)踐

我們認(rèn)為，構(gòu)建和完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系，關(guān)鍵是如何對(duì)權(quán)力運(yùn)行實(shí)施有效監(jiān)控。要破解前文指出的機(jī)制不暢、力量不足、覆蓋不全、監(jiān)督不力、措施不實(shí)等問(wèn)題，關(guān)鍵是采取有效措施，創(chuàng)造條件讓群眾監(jiān)督權(quán)力的運(yùn)行，做到外部監(jiān)督與內(nèi)部并舉并重。創(chuàng)造條件讓人民群眾參與監(jiān)督，是新時(shí)期黨風(fēng)廉政工作貫徹落實(shí)黨的群眾路線的內(nèi)在要求，符合我黨“以人為本、執(zhí)政為民”理念和“為人民服務(wù)”的根本宗旨，是黨風(fēng)廉政工作貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的創(chuàng)新舉措。

（一）廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系的動(dòng)態(tài)循環(huán)理論。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論和廉政工作實(shí)際，我們認(rèn)為，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作是一個(gè)螺旋式上升的動(dòng)態(tài)循環(huán)過(guò)程，主要包括四個(gè)階段：一是廉政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。全面排查權(quán)力運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的危害大小和發(fā)生的概率進(jìn)行定量分析。以此為基礎(chǔ)找出消除風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的方法。二是廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制。對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)苗頭，及時(shí)采取控制措施將廉政風(fēng)險(xiǎn)解決在問(wèn)題發(fā)生之前，實(shí)現(xiàn)預(yù)防功能。三是廉政風(fēng)險(xiǎn)事件響應(yīng)。廉政風(fēng)險(xiǎn)事件（違法違紀(jì)行為）發(fā)生后，按照黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅查處。四是廉政風(fēng)險(xiǎn)事后評(píng)估與糾偏。對(duì)已發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析總結(jié)，找出現(xiàn)有的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系未能及早發(fā)現(xiàn)和控制的原因，對(duì)相應(yīng)的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制方法進(jìn)行修改完善。進(jìn)入新一輪更高水平的循環(huán)。

（二）讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行――廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系實(shí)踐。近年來(lái)，我們?cè)诮煌ɑ鶎恿L(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)方面做了一些嘗試和探索。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系的理論和方法具有一定的創(chuàng)新性，使黨風(fēng)廉政建設(shè)從“主觀定性管理”飛躍到“客觀定量管理”，其科學(xué)性強(qiáng)，可操作性好，實(shí)施效果顯著。

1.首先，在排查的領(lǐng)域方面，將與公共權(quán)力較為集中的行政執(zhí)法單位、交通工程建設(shè)單位作為排點(diǎn)，找準(zhǔn)權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，排出各個(gè)熱點(diǎn)崗位。其次，在對(duì)象劃定方面，將市局直屬單位中層干部、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)管理人員、行政執(zhí)法人員、重點(diǎn)崗位及窗口工作人員作為排點(diǎn)。第三，在內(nèi)容安排方面，緊緊圍繞“權(quán)、錢(qián)、人、物、事”的業(yè)務(wù)處置權(quán)開(kāi)展排查。

2.實(shí)施“陽(yáng)光工程”，織密廉政風(fēng)險(xiǎn)防范控監(jiān)督網(wǎng)。陽(yáng)光是最好的防腐劑。紹興市交通運(yùn)輸局不僅主動(dòng)接受群眾監(jiān)督，還多措并舉創(chuàng)造條件，便利群眾更好地行使監(jiān)督權(quán)利，既織密了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，又破解了面廣量大、人手不足的監(jiān)管難題。首先，“陽(yáng)光公開(kāi)”。除了傳統(tǒng)的電視、報(bào)紙、公示欄等公開(kāi)方式，還采用門(mén)戶網(wǎng)站、政務(wù)微博等新方式，對(duì)人民群眾實(shí)行黨務(wù)公開(kāi)、政務(wù)公開(kāi)、事務(wù)公開(kāi)、權(quán)力公開(kāi)，保障了交通服務(wù)對(duì)象、交通管理對(duì)象和其他廣大群眾的知情權(quán)。其次，“陽(yáng)光監(jiān)督”。除了傳統(tǒng)的來(lái)信來(lái)訪監(jiān)督之外，紹興市交通運(yùn)輸局依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、交通服務(wù)熱線等（下轉(zhuǎn)第14頁(yè)）（上接第24頁(yè)）新型平臺(tái)，拓寬群眾投訴、舉報(bào)、咨詢的渠道，保障了人民群眾的監(jiān)督權(quán)。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，有效破解了內(nèi)部監(jiān)督人手不足、覆蓋不全的問(wèn)題。第三，“陽(yáng)光執(zhí)法”。著力規(guī)范行政執(zhí)法和行政處罰，細(xì)化處置標(biāo)準(zhǔn)，明確執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)明執(zhí)法紀(jì)律，構(gòu)建全員參與、監(jiān)督制約、防范有效的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

三、進(jìn)一步完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系的若干思考

（一）必須堅(jiān)定決心，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系落到實(shí)處。黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉是我國(guó)關(guān)系到黨和國(guó)家生死存亡的大事，是我黨在新時(shí)期將長(zhǎng)期堅(jiān)持的一項(xiàng)重要工作。黨和政府懲治腐敗的堅(jiān)強(qiáng)決心、人民群眾痛恨腐敗和支持反腐倡廉建設(shè)的堅(jiān)定態(tài)度，是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作不斷深化的強(qiáng)大動(dòng)力。但是我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作的阻力和障礙仍然客觀存在。實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理，必須人人查找風(fēng)險(xiǎn)，人人公開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，人人參與監(jiān)督，同時(shí)人人都處于監(jiān)督之下。

篇10

一、公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的背景

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為取向的經(jīng)濟(jì)體制改革，創(chuàng)造了大量的社會(huì)財(cái)富，集聚了大量的民間資本，但民間資本的信貸行為沒(méi)有得到政府的認(rèn)可，以非法的形式存在，民間資本沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的增值能力。與此同時(shí)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展得不到所需的國(guó)家信貸資金的支持，造成了資金供求的嚴(yán)重失衡。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為了發(fā)展，以不同形式吸納了大量的民間資本參與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，民間資本已成為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)重要的資金來(lái)源，并以不同方式滲透到民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)施加重大影響。然而，由于受市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)的影響，民間資本所有者由于不了解被投資實(shí)體的經(jīng)營(yíng)狀況，長(zhǎng)期處于信息不對(duì)稱的被動(dòng)地位，時(shí)刻存有投資資金無(wú)法收回的擔(dān)憂。為了協(xié)調(diào)好民間資本供需關(guān)系，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)造寬松的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，讓民間資本所有者直接參與被投資實(shí)體的經(jīng)營(yíng)決策，給民間資本合法的地位和更多的話語(yǔ)權(quán)。國(guó)家通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式，消除民間資本供需雙方的矛盾和擔(dān)憂，使資金提供者和資金使用者信息共享、責(zé)權(quán)分明、地位平等，充分發(fā)揮民間資本的社會(huì)效益，更好地促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。

二、公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的前提條件

債權(quán)是請(qǐng)求他人為一定行為（作為或不作為）的民法上的權(quán)利。債權(quán)不同于其他權(quán)能，沒(méi)有直觀的表現(xiàn)形式，也沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)，由于債權(quán)的確權(quán)和登記，存在政策上和操作上的不確定性，這就更增加了公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)在實(shí)務(wù)操作方面的難度。因此，不同省市區(qū)在頒布《公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理試行（暫行）辦法》中，對(duì)可轉(zhuǎn)股權(quán)的公司債權(quán)進(jìn)行了限定，并沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)，基本歸納為：債權(quán)要權(quán)屬清晰、權(quán)能完整；債權(quán)依法可以評(píng)估和轉(zhuǎn)讓；債權(quán)是被投資公司經(jīng)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)基于雙務(wù)合同產(chǎn)生并以貨幣或?qū)嵨锝o付為內(nèi)容，合法有效的合同之債；被投資公司權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的表決程序合法。

（一）債權(quán)權(quán)屬清晰、權(quán)能完整

債權(quán)權(quán)屬是指?jìng)鶛?quán)的歸屬，是債權(quán)的持有者。債權(quán)取得分直接貨幣給付或?qū)嵨锝o付取得、從其他權(quán)利方受讓取得、接受饋贈(zèng)或捐贈(zèng)取得、因政策性因素或獎(jiǎng)勵(lì)以無(wú)對(duì)價(jià)方式取得等。債權(quán)人可能與債務(wù)人無(wú)任何經(jīng)濟(jì)或利益上的往來(lái)，根本不存在貨幣給付或?qū)嵨锝o付關(guān)系，例如：應(yīng)付票據(jù)――商業(yè)匯票，從出票人開(kāi)始，通過(guò)一系列背書(shū)轉(zhuǎn)讓，從第一個(gè)持票人到最后的持票人，債權(quán)人處于變動(dòng)之中。再例如債務(wù)人甲與債權(quán)人乙因貨幣給付形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，債權(quán)人乙將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，債權(quán)人丙又將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁，最后形成債務(wù)人甲與債權(quán)人丁的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，他們兩者無(wú)任何貨幣給付關(guān)系。這種債權(quán)的傳遞是有法律依據(jù)的，根據(jù)合同法相關(guān)規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)，應(yīng)通知債務(wù)人，并不需要債務(wù)人同意。由于債權(quán)人的不確定性，這就要求在確定債權(quán)權(quán)屬時(shí)，必須理順債權(quán)的傳遞路徑，同時(shí)審查與債權(quán)轉(zhuǎn)移相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為的合法性和手續(xù)的完備性。因此確定債權(quán)權(quán)屬，是以債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成的合同或協(xié)議、債權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中不同債權(quán)人之間的給付合同或協(xié)議為基礎(chǔ)，以債權(quán)與債務(wù)對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)行為合法為前提。權(quán)能是由法律規(guī)定或授予的權(quán)利之職能，經(jīng)濟(jì)學(xué)上完整權(quán)能包括占有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)和處置權(quán)。債權(quán)的完整權(quán)能體現(xiàn)在：債權(quán)人通過(guò)合法途徑取得并占有，享有按合同約定收回債權(quán)和附加收益的權(quán)利，可以通過(guò)質(zhì)押或貼現(xiàn)方式向金融機(jī)構(gòu)籌集資金，享有轉(zhuǎn)讓債權(quán)和放棄債權(quán)的權(quán)利。因此債權(quán)權(quán)能完整性要求可轉(zhuǎn)股權(quán)的債權(quán)不存在質(zhì)押或貼現(xiàn)，任何已質(zhì)押或貼現(xiàn)的債權(quán)不能轉(zhuǎn)為股權(quán)。

（二）債權(quán)是被投資公司經(jīng)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)基于雙務(wù)合同產(chǎn)生并以貨幣或?qū)嵨锝o付為內(nèi)容，合法有效的合同之債

我國(guó)《民法通則》第85條規(guī)定：“合同是當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事關(guān)系的協(xié)議。”合同之債的發(fā)生須經(jīng)雙方自由協(xié)商意思表示達(dá)于一致，合同之債須以有效合同為依據(jù)，否則，不能發(fā)生合同之債；合同之債中的債權(quán)債務(wù)相互對(duì)應(yīng)。雙務(wù)合同指當(dāng)事人雙方互負(fù)對(duì)待給付義務(wù)的合同，現(xiàn)實(shí)生活中的合同大多數(shù)為雙務(wù)合同。債權(quán)發(fā)生以貨幣或?qū)嵨锝o付為內(nèi)容，以債權(quán)和債務(wù)雙方當(dāng)事人給付對(duì)價(jià)為前提。債權(quán)和債務(wù)雙方當(dāng)事人除遵守合同約定外，對(duì)合同履行均不附帶任何限制條件。任何無(wú)貨幣或?qū)嵨锝o付、貨幣或?qū)嵨锝o付受到除合同以外的其他限制條件的債權(quán)，均不屬于轉(zhuǎn)股權(quán)的債權(quán)。形成債權(quán)的合同應(yīng)當(dāng)有合法的內(nèi)容、嚴(yán)密的格式、健全的手續(xù)、完備的條款，是雙方當(dāng)事人真實(shí)意思的表達(dá)。

（三）債權(quán)依法可以評(píng)估和轉(zhuǎn)讓

根據(jù)部分省市陸續(xù)頒布的《公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理試行（暫行）辦法》的規(guī)定，債權(quán)的價(jià)值采用審計(jì)和評(píng)估的方式確定，并由被投資公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，按一定程序同意債權(quán)人以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資并確認(rèn)債權(quán)評(píng)估金額，增加注冊(cè)資本的數(shù)額，出資方式、出資日期等。由于債權(quán)債務(wù)形成時(shí)給付的貨幣或?qū)嵨镄螒B(tài)在被投資公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生根本改變，已無(wú)法重置其原始形態(tài)，債權(quán)評(píng)估不是對(duì)債權(quán)形成時(shí)給付的貨幣或?qū)嵨镔Y產(chǎn)進(jìn)行的評(píng)估，而是根據(jù)被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，對(duì)債權(quán)在評(píng)估時(shí)的可回收情況進(jìn)行判斷。債權(quán)評(píng)估委托方應(yīng)為債權(quán)人，只有債權(quán)人有權(quán)根據(jù)被投資公司經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)債權(quán)的可收回情況作出估計(jì)；被投資公司作為債務(wù)人，是履債義務(wù)人，無(wú)權(quán)根據(jù)自已的意愿，對(duì)債務(wù)償付的可能性或數(shù)額提出意見(jiàn)。

（四）被投資公司權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的表決程序合法

通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式增加注冊(cè)資本，是被投資公司股東會(huì)的決議事項(xiàng)。若被投資公司屬于有限責(zé)任公司的，債權(quán)出資應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體股東一致同意；若被投資公司屬于股份有限公司的，債權(quán)出資應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò)。

（五）債權(quán)人如果同時(shí)是被投資公司債務(wù)人的，該債權(quán)人實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的金額不得超過(guò)其所享有的債權(quán)抵銷所承擔(dān)債務(wù)后的余額

公司轉(zhuǎn)股權(quán)的債權(quán)是凈債權(quán)，由于該債權(quán)人同時(shí)又是公司的債務(wù)人，既享有向公司追討債權(quán)的權(quán)利，又負(fù)有向公司歸還欠款的義務(wù)。在公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)時(shí)，既要對(duì)被投資公司的相關(guān)負(fù)債進(jìn)行全面分析，對(duì)符合轉(zhuǎn)股條件的負(fù)債進(jìn)行審核，又要對(duì)被投資公司相關(guān)債權(quán)進(jìn)行核實(shí)，確保債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)債務(wù)的相關(guān)性、準(zhǔn)確性和完整性。某一審計(jì)或評(píng)估時(shí)點(diǎn)的可轉(zhuǎn)股債權(quán)和債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)均要進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，且對(duì)象范圍同一、方法同一、時(shí)點(diǎn)同一、價(jià)值類型同一?？赊D(zhuǎn)股債權(quán)的審計(jì)評(píng)估是站在債權(quán)人的角度，對(duì)債權(quán)的可收回程度進(jìn)行判斷；債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)審計(jì)評(píng)估是站在被投資公司的角度，對(duì)債權(quán)的可收回程度進(jìn)行分析。

三、公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）不論是對(duì)公司、銀行還是政府，公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)容易催生“賴賬經(jīng)濟(jì)”

一是對(duì)公司而言，為化解債務(wù)，在爭(zhēng)得地方政府的支持下到國(guó)家有關(guān)部門(mén)活動(dòng)，使企業(yè)獲得債轉(zhuǎn)股的資格，將本可以償還的債務(wù)通過(guò)債轉(zhuǎn)股變?yōu)橥顿Y，“賴債為股”化解眼前困難，至于公司以后發(fā)展如何那是下任領(lǐng)導(dǎo)的事情。二是對(duì)于銀行而言，有些經(jīng)辦銀行為了降低自身的不良資產(chǎn)的比率以獲得更多的新增貸款額度，有意將一些較好的資產(chǎn)或回收希望較大的不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)成股權(quán)。三是一些地方政府為取得短期政績(jī)，往往協(xié)助一些企業(yè)舞弊爭(zhēng)取到債轉(zhuǎn)股指標(biāo)，將債權(quán)變股權(quán)，這相當(dāng)于豁免了企業(yè)的債務(wù)。

（二）我國(guó)債轉(zhuǎn)股涉及面大，數(shù)額巨大，而資本市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)，使債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)面臨很大困難

實(shí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，需要較為發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)和較為規(guī)范的中介機(jī)構(gòu)支持。而在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)的背景下，債轉(zhuǎn)股主要采用國(guó)家主導(dǎo)的處理模式，這使得市場(chǎng)化程度低的債轉(zhuǎn)股操作具有濃重的行政色彩，而種種行政干預(yù)和參與足以使充滿商業(yè)化的債轉(zhuǎn)股變味，其結(jié)果是債轉(zhuǎn)股風(fēng)險(xiǎn)增大，甚至危機(jī)金融安全。

（三）金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)出資行為具有“天生”的短期性特征

從目前我國(guó)出臺(tái)的一些債轉(zhuǎn)股的政策目的來(lái)看，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)僅僅是為解決眼前我國(guó)國(guó)有企業(yè)債務(wù)危機(jī)而采取的一項(xiàng)應(yīng)急措施，按相關(guān)政策，金融資產(chǎn)管理公司不參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就難免會(huì)使金融資產(chǎn)管理公司在資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為自身利益在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取短期經(jīng)營(yíng)行為，當(dāng)條件成熟時(shí)，將股權(quán)出售給其他戰(zhàn)略投資者，或通過(guò)企業(yè)回購(gòu)、推薦上市等途徑，實(shí)施變現(xiàn)，回收資金。

四、公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）嚴(yán)格公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的限制性條件

1.公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)必須是債權(quán)人自已直接持有的債權(quán)，不得將債權(quán)人所受讓的其他債權(quán)人的債權(quán)列為轉(zhuǎn)股債權(quán)；2.國(guó)有商業(yè)銀行信用貸款，由于涉及貸款抵押、質(zhì)押等法律行為，目前在資本市場(chǎng)及中介服務(wù)不健全的條件下，金融機(jī)構(gòu)貸款暫時(shí)不應(yīng)列為公司的轉(zhuǎn)股債權(quán)；3.債權(quán)人為國(guó)有企業(yè)和國(guó)有事業(yè)單位時(shí)，要進(jìn)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的可行性分析，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)政策；4.被投資公司要完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全各項(xiàng)規(guī)章制度。對(duì)被投資公司治理結(jié)構(gòu)混亂，無(wú)明確經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和目標(biāo)，長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損且高負(fù)債運(yùn)營(yíng)的、對(duì)被投資公司財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)核算不健全，連續(xù)二年沒(méi)有通過(guò)工商管理部門(mén)年檢的，不應(yīng)列為債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的公司范圍；5.被投資公司因虛假出資或抽逃出資，受到工商行政管理部門(mén)處罰的，不應(yīng)列為債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的公司范圍。

（二）嚴(yán)格公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)遵循的自愿、公平原則

自愿、公平原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)行為的基本準(zhǔn)則，債權(quán)是否轉(zhuǎn)化為股權(quán)，應(yīng)當(dāng)充分遵循債權(quán)人的意愿，體現(xiàn)公平，要弱化地方政府在此過(guò)程中的干預(yù)行為，嚴(yán)格杜絕政府的非法干預(yù)和舞弊行為，這樣才能為債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的順利良性實(shí)施創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。