導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；信用風(fēng)險(xiǎn)；利率風(fēng)險(xiǎn)；操作風(fēng)險(xiǎn)

 

 

自商業(yè)銀行產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)就與之相伴、形影不離。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的特征。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，銀行業(yè)則是金融業(yè)的重要組成部分，隨著人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的重視和認(rèn)識(shí)的加深，國(guó)際銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和理念不斷深化，水平也在不斷提高。中國(guó)是處于轉(zhuǎn)型過(guò)程中的發(fā)展中國(guó)家，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，銀行業(yè)發(fā)展還很不成熟，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式更為特殊，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。 

 

一、城市商業(yè)銀行的本質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)類型 

 

(一)城市商業(yè)銀行的本質(zhì) 

商業(yè)銀行有四大本質(zhì)特征：一是商業(yè)性。商業(yè)銀行要追求盈利。二是風(fēng)險(xiǎn)性。既有資金的損失風(fēng)險(xiǎn)，又有相關(guān)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。三是服務(wù)性。商業(yè)銀行作為社會(huì)第三產(chǎn)業(yè)，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和民眾。四是關(guān)聯(lián)性。作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，商業(yè)銀行辦得如何，不僅是自身的問(wèn)題，更會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生直接和深刻的影響，也是社會(huì)問(wèn)題。因此，商業(yè)銀行的貸款投放在社會(huì)資源配置中發(fā)揮著直接主導(dǎo)作用，貸款投向哪里，其他生產(chǎn)要素就會(huì)隨之向哪里聚集，由此便形成社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)社會(huì)生活產(chǎn)生影響。商業(yè)銀行的發(fā)展必須正確認(rèn)識(shí)和把握其“四性”的本質(zhì)特征。 

(二)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)類型 

銀行風(fēng)險(xiǎn)是指由于種種不確定因素使銀行在從事資金融通過(guò)程中所取得的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失或獲得額外收益的可能性。其表現(xiàn)形式有：信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。鑒于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行存在的巨額不良債權(quán)(不良貸款和應(yīng)收未收利息)，以及銀行內(nèi)部違規(guī)操作、過(guò)度投機(jī)和大案要案的層出不窮，我國(guó)銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。 

 

二、我國(guó)城市商業(yè)銀行三大風(fēng)險(xiǎn)的定義及其特征 

 

(一)信用風(fēng)險(xiǎn) 

信用風(fēng)險(xiǎn)是指借款人因?yàn)楦鞣N原因不能足額、按時(shí)償還商業(yè)銀行的貸款從而使貸款資金蒙受損失的可能性。信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理工作包括風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、分散、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償?shù)葍?nèi)容，其中以信用評(píng)級(jí)為前提的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理整體工作的基礎(chǔ)。隨著金融的全球化趨勢(shì)及金融市場(chǎng)的波動(dòng)性加劇，各國(guó)銀行和投資者受到了前所未有的信用風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，因此，認(rèn)識(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)該認(rèn)識(shí)影響銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的因素。信貸風(fēng)險(xiǎn)是外部因素與內(nèi)部因素的函數(shù)。外部因素包括社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)或是自然災(zāi)害等銀行無(wú)法避免的因素；內(nèi)部因素是商業(yè)銀行對(duì)待信貸風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，這類因素體現(xiàn)在其貸款政策、信用分析和貸款監(jiān)管的質(zhì)量之中。 

(二)利率風(fēng)險(xiǎn) 

自1952年至70年代末，我國(guó)本幣利率始終是管制利率，但管制利率并不等于利率的永恒不變。當(dāng)政府調(diào)整利率政策時(shí)，依然存在利率風(fēng)險(xiǎn)的可能。然而，改革開放以來(lái)我國(guó)的利率頻繁調(diào)整，如上世紀(jì)末央行連續(xù)8次下調(diào)利率。2007年不到一年時(shí)間，央行已經(jīng)連續(xù)5次上調(diào)利率。同時(shí)政府對(duì)銀行的一些特殊政策規(guī)定也給商業(yè)銀行帶來(lái)了極大的利率風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)各商業(yè)銀行缺乏對(duì)中央銀行利率政策的準(zhǔn)確預(yù)期，更不能根據(jù)中央銀行利率政策的變動(dòng)走勢(shì)適時(shí)調(diào)整自身資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，以致資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，在利率調(diào)整時(shí)遭受損失，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題十分突出。首先，在總量結(jié)構(gòu)上，資產(chǎn)與負(fù)債總量之間沒有保持合理的比例關(guān)系，存在存差和借差缺口過(guò)大等問(wèn)題，受限于資金運(yùn)用權(quán)限的限制，大量資金積壓，承受著利率調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在期限結(jié)構(gòu)上，資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)在期限結(jié)構(gòu)上沒有建立合理的配比關(guān)系，如以短期存款支持長(zhǎng)期貸款或以長(zhǎng)期存款支持短期貸款。 

(三)操作風(fēng)險(xiǎn) 

近年來(lái)，國(guó)際和國(guó)內(nèi)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)，給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的損失，防范操作風(fēng)險(xiǎn)仍然是擺在銀行業(yè)面前的一個(gè)十分重要而緊迫的課題。筆者給操作風(fēng)險(xiǎn)下的定義是：操作風(fēng)險(xiǎn)是與銀行業(yè)務(wù)操作相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于以不當(dāng)或不足的方式操作業(yè)務(wù)或外部事件而對(duì)銀行業(yè)務(wù)帶來(lái)負(fù)面影響的可能性，操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵是動(dòng)態(tài)的，銀行許多新的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不斷歸并其中。操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于銀行的日常營(yíng)運(yùn).大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大多由外部原因引發(fā)。每個(gè)銀行都有其自身、獨(dú)立的和獨(dú)特的操作環(huán)境，必須考慮銀行具體情況來(lái)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，這是操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵特征。 

三、我國(guó)城市商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施 

 

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念 

正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保障。我國(guó)商業(yè)銀行需要采取多種方法加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)教育，樹立“全面風(fēng)險(xiǎn)管理、全員風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念，讓員工充分認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀必然性和風(fēng)險(xiǎn)管理的持久性，真正理解商業(yè)銀行能夠識(shí)別、監(jiān)測(cè)、度量和控制風(fēng)險(xiǎn)，但不能回避風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行能夠通過(guò)主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡。同時(shí)要全面培育健康的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)由“管住風(fēng)險(xiǎn)”向“為股東創(chuàng)造價(jià)值”過(guò)渡，推行涵蓋事前預(yù)測(cè)、事中控控制和事后處置的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理行為，將其貫穿到所有員工和所有業(yè)務(wù)中去，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，形成風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍、風(fēng)險(xiǎn)防范的道德評(píng)價(jià)和職業(yè)環(huán)境。

(二)構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系 

篇2

隨著市場(chǎng)與政府及個(gè)體的多元化，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，衍生出來(lái)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸在增加，我們需要采取必要的措施來(lái)減少社會(huì)的損失，增強(qiáng)個(gè)體的福利，維持市場(chǎng)秩序。在此基礎(chǔ)上，我們通過(guò)對(duì)社會(huì)系統(tǒng)的全面分析，在各種資源下，對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了一系列的識(shí)別、評(píng)估和處理，運(yùn)用多種控制手段，合理調(diào)配市場(chǎng)、個(gè)體及政府間的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，建立動(dòng)態(tài)的、可調(diào)控的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。建立這樣的框架體系，有效的解決社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)多渠道的協(xié)調(diào)發(fā)展。多元化的社會(huì)已然到來(lái)，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免的出現(xiàn)，我們需要重新認(rèn)識(shí)現(xiàn)在的社會(huì)結(jié)構(gòu)，農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的存在只是這個(gè)體系中的一個(gè)區(qū)域性概念。農(nóng)村社會(huì)秩序的不穩(wěn)定正是由于國(guó)家在農(nóng)村管理方面相對(duì)薄弱，沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。我國(guó)正處在轉(zhuǎn)型期，建立社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，多農(nóng)村發(fā)展具有里程碑的意義。

二、對(duì)中國(guó)轉(zhuǎn)型期農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的研究

1、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析

在社會(huì)發(fā)展多元化日益加劇下，我們?nèi)祟愖陨韺?shí)踐發(fā)展所帶來(lái)的副產(chǎn)品正逐漸日益突出。風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)已經(jīng)來(lái)臨，我們需要重新的總結(jié)這種變化。中國(guó)有13億人口，農(nóng)村人口占據(jù)多半，農(nóng)民、農(nóng)業(yè)在轉(zhuǎn)型期所面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)很明顯的影響著農(nóng)村的社會(huì)結(jié)構(gòu)。識(shí)別農(nóng)村面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，分析社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的一系列后果，研究建立社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制及其所需環(huán)境，這都將對(duì)農(nóng)村社會(huì)發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。那么如何識(shí)別社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)？現(xiàn)代社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)巨多，外部風(fēng)險(xiǎn)由自然作物所產(chǎn)生，自然具有不變性和固定性。人物制造的風(fēng)險(xiǎn)是由于人類長(zhǎng)期學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)世界從而對(duì)世界的影響造成風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件沒有多少歷史經(jīng)驗(yàn)。從改革開放至今，農(nóng)村的社會(huì)結(jié)構(gòu)逐漸的復(fù)雜多元化，社會(huì)化矛盾也慢慢的突出，風(fēng)險(xiǎn)在增加，我們已經(jīng)不能的僅僅只從自然去分析社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是否加劇。角度不一樣，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也就不一樣，從個(gè)人看，從國(guó)家看，人類所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在擴(kuò)大。如此看來(lái)，在國(guó)家這個(gè)大背景下，農(nóng)村所面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是與這些年來(lái)農(nóng)村的改革體系有關(guān)，從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)走向工業(yè)的時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)也在轉(zhuǎn)變加劇，隨之而來(lái)，對(duì)策也需要作出調(diào)整。

2、風(fēng)險(xiǎn)的衡量與預(yù)警

農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是轉(zhuǎn)型期農(nóng)村向現(xiàn)代化發(fā)展路上不可回避的一個(gè)問(wèn)題，現(xiàn)代化社會(huì)必然會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村在轉(zhuǎn)型期所面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)更多的是在歷史的變化下人為活動(dòng)所帶來(lái)的，從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化工業(yè)農(nóng)業(yè)社會(huì)，其變化之快在一定程度上破壞了當(dāng)前國(guó)家建立的風(fēng)險(xiǎn)衡量計(jì)算系統(tǒng)。在新的衡量標(biāo)準(zhǔn)尚未建立起來(lái)之時(shí)，這種危機(jī)隨時(shí)會(huì)爆發(fā)，阻礙農(nóng)村邁向現(xiàn)代化的進(jìn)程。但是，仔細(xì)分析這種轉(zhuǎn)變帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，其還是具有一些本質(zhì)特征的。與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)中自然災(zāi)害帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)相比，現(xiàn)代化工業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是由于社會(huì)結(jié)構(gòu)的不斷變革引發(fā)的，其產(chǎn)生的后果具有復(fù)雜和不確定性。轉(zhuǎn)型期的農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)正是在從單一的一個(gè)方面為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)提出預(yù)警，其本質(zhì)特征也是表現(xiàn)在農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面未知的意外已然成為歷史的主導(dǎo)力量。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)其特征做出防范的預(yù)警，構(gòu)建出可行的方案應(yīng)對(duì)農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)已不容忽視。根據(jù)歷史的變遷，我們總結(jié)出轉(zhuǎn)型期農(nóng)村主要存在的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面：

（1）農(nóng)民失地風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，農(nóng)村正在向現(xiàn)代化城鎮(zhèn)發(fā)展，越來(lái)越多的建筑商涌向農(nóng)村，征用土地，建筑高層。在被征地的過(guò)程中，由于農(nóng)民本身的利益被制度框架的局限性所制約，他們得不到相應(yīng)的合理利益，這就造成了群體反對(duì)圍攻建筑商維權(quán)事件的發(fā)生，接著就產(chǎn)生過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)。沒有了土地，農(nóng)民最基本的收入來(lái)源也被斬?cái)?，進(jìn)而觸發(fā)農(nóng)民的生存風(fēng)險(xiǎn)。

（2）農(nóng)村債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這應(yīng)該說(shuō)是農(nóng)民與鄉(xiāng)政府之間存在的風(fēng)險(xiǎn)。改革開放以來(lái)，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，農(nóng)民的生活逐漸得到改善，國(guó)家也相應(yīng)的做出了一系列的措施，以減少農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。但是，農(nóng)業(yè)稅的改革，使得政府的收支矛盾加深，一直以來(lái)累積的農(nóng)村債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也慢慢地凸顯出來(lái)，鄉(xiāng)政府陷入了農(nóng)業(yè)稅債務(wù)困境中。農(nóng)村中的集資一定程度上彌補(bǔ)了我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不足，但是也使得鄉(xiāng)村債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，不利于農(nóng)村的和諧發(fā)展。

（3）糧食生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)是世界人口第二大國(guó)，對(duì)糧食的需求也十分重要。隨著耕地面積的減少、日益變化的氣候、水資源的不足等等各種原因制約了糧食生產(chǎn)，而正在飛速發(fā)展的城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、人口增長(zhǎng)及人民生活的改善，對(duì)糧食的需求呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，對(duì)糧食的品質(zhì)也有了更高的要求，但是糧食的供給長(zhǎng)期處于緊縮狀態(tài)。處于轉(zhuǎn)型期的中國(guó)，糧食生產(chǎn)方面存在著風(fēng)險(xiǎn)安全問(wèn)題，隨著日新月異的變化，這個(gè)問(wèn)題還將更加的突出。

（4）市場(chǎng)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。包括人口流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、貧富差距風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)型期的市場(chǎng)存在諸多的不確定因素，個(gè)體散戶無(wú)法應(yīng)對(duì)這樣的轉(zhuǎn)變，這會(huì)加劇農(nóng)村與城市的矛盾，引起不必要的安全隱患。

（5）農(nóng)村社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)。老齡化正在我國(guó)盛行，而農(nóng)村大多都是留守在家的老人，對(duì)于他們的養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題，一時(shí)間無(wú)法得到保障，即使有，也只是保障低、政府扶持力度不大、法律法規(guī)問(wèn)題缺失，引發(fā)諸如養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等一系列的風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)處于轉(zhuǎn)型期的中國(guó)農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)及政策建議

就目前的這種狀況，無(wú)論是從學(xué)術(shù)界分析還是政府的高度關(guān)注，他們都已經(jīng)達(dá)成共識(shí)，完善規(guī)章制度必須轉(zhuǎn)變?yōu)檎睦砟睿钊虢馕鲛r(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特性，正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)特征，并作出相應(yīng)的防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系確立應(yīng)遵循當(dāng)下大盤的實(shí)踐原則，在未出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之前，進(jìn)行預(yù)測(cè)性的防范。我國(guó)目前還沒有這樣的機(jī)制體系，因此我們有如下設(shè)計(jì)建議：

（1）建立農(nóng)村社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)轉(zhuǎn)型期的農(nóng)村發(fā)展存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，可以有效地預(yù)防和減少各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制正處于成長(zhǎng)期，我們還應(yīng)加快對(duì)農(nóng)村地區(qū)的信息化建設(shè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，農(nóng)民朋友可以及時(shí)的了解各類風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立健全農(nóng)村社會(huì)組織的維權(quán)利益協(xié)調(diào)機(jī)制。利益協(xié)調(diào)包括利益分配和利益引導(dǎo)農(nóng)民在經(jīng)濟(jì)上處于弱勢(shì)，我們應(yīng)堅(jiān)持公平公正的則，減小農(nóng)民勞動(dòng)力與其他勞動(dòng)力之間的利益差距，健全利益引導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制，引導(dǎo)農(nóng)民自覺地維護(hù)自己的合法利益，減少社會(huì)矛盾沖突，必要的提高農(nóng)民在社會(huì)中的地位和決策影響力，進(jìn)一步落實(shí)公民權(quán)。

篇3

一、金融脫媒的定義

金融脫媒(Financial Disintermediation)又稱“金融非中介化”，是19世紀(jì)60年代在美國(guó)出現(xiàn)的一個(gè)新詞。金融脫媒是金融關(guān)系的一次大變革，它的特征是銀行與其顧客之間傳統(tǒng)的存貸款關(guān)系的削弱，以及無(wú)數(shù)資金供給者和使用者之間關(guān)系的增強(qiáng)。脫媒強(qiáng)有力地改變了不同金融中介和非金融公司在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用。

二、我國(guó)金融脫媒的現(xiàn)狀及成因分析

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)特別是股票市場(chǎng)的發(fā)展，直接融資所占的比率有所增加，而通過(guò)商業(yè)銀行間接融資的比率有所下降，金融脫媒表現(xiàn)更趨明顯。

(一)商業(yè)銀行的存差逐年增大，存貸款比率有所下降

我國(guó)近幾年金融機(jī)構(gòu)人民幣存款總計(jì)逐年增加。2008年較2000年存款總額增加403.8％，同期貸款總額增加305.3％，貸款總額增幅低于存款總額增幅。同時(shí)，存差逐年擴(kuò)大。截至2008年，存差已經(jīng)達(dá)到235011億元。另外。存貸款比率下降，2000年存貸比率為80.30％，而2008年下降為56.35％。利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的加快是原因之一，而借款企業(yè)及個(gè)人借款需求的減少，也是導(dǎo)致銀行信貸資金運(yùn)用不足的原因。

(二)借款企業(yè)融資渠道的多元化，對(duì)銀行信貸的依賴性降低

近年來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷推陳出新，企業(yè)的融資渠道越來(lái)越多樣化。與之相伴的是商業(yè)銀行的流動(dòng)資金貸款將出現(xiàn)下滑，銀行的存貸差額將進(jìn)一步增加。經(jīng)營(yíng)環(huán)境受到嚴(yán)峻考驗(yàn)。

(三)居民個(gè)人多渠道的投資途徑，使儲(chǔ)蓄存款大量分流

一是近年居民儲(chǔ)蓄存款大量流往股市及基金市場(chǎng)。二是部分居民儲(chǔ)蓄存款流往保險(xiǎn)市場(chǎng)。中國(guó)保監(jiān)會(huì)公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，2001年保險(xiǎn)密度168.98元，保險(xiǎn)深度2.3％；到2008年保險(xiǎn)收入達(dá)9784.1億元，保險(xiǎn)密度740元，保險(xiǎn)深度3.2％。三是隨著我國(guó)金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，個(gè)人的各種投資理財(cái)產(chǎn)品拓寬了居民的理財(cái)渠道，在一定程度上分流了居民的儲(chǔ)蓄存款。

三、金融脫媒對(duì)商業(yè)銀行的影響

從全球金融業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)看，金融脫媒現(xiàn)象的產(chǎn)生是金融市場(chǎng)發(fā)展的一個(gè)必然過(guò)程。但需要關(guān)注的是，金融脫媒如同一把“雙刃劍”，既給我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，也為其戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型帶來(lái)了歷史性機(jī)遇。

(一)金融脫媒給我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)的挑戰(zhàn)

1.金融脫媒給商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的總量和結(jié)構(gòu)造成負(fù)面影響。從資產(chǎn)業(yè)務(wù)的總量看，金融脫媒將導(dǎo)致商業(yè)銀行的貸款增長(zhǎng)速度降低，銀行貸款占非金融機(jī)構(gòu)融資總量的比重下降。從對(duì)負(fù)債業(yè)務(wù)的影響著，隨著金融脫媒的發(fā)展，證券市場(chǎng)產(chǎn)品的品種將日益豐富，人們的投資方式更加多元化，從而對(duì)商業(yè)銀行的一般存款也會(huì)產(chǎn)生一定的替代效應(yīng)。

2.金融脫媒對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。首先，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象將發(fā)生一定的變化。大型優(yōu)質(zhì)企業(yè)將以直接融資方式來(lái)募集資金，中小企業(yè)在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)組合中的比重會(huì)逐步提高，如何有效管理中小企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)將日益成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要課題。其次，商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益突出。隨著直接融資的發(fā)展。利率、匯率、商品價(jià)格敏感型業(yè)務(wù)的比重將顯著提高，商業(yè)銀行對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理更顯重要。再次，信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)交織使得風(fēng)險(xiǎn)管理的難度加大。由于商業(yè)銀行的客戶更加廣泛地應(yīng)用各種衍生金融工具，企業(yè)和個(gè)人的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將可能轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)，這是對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的更大考驗(yàn)。最后，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理不再無(wú)足輕重、可有可無(wú)。隨著直接融資比重的提高，商業(yè)銀行負(fù)債的穩(wěn)定性將顯著降低，資產(chǎn)負(fù)債期限不匹配的問(wèn)題將更為突出，這對(duì)銀行有效管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)提出了更加迫切、現(xiàn)實(shí)的要求。

(二)金融脫媒為我國(guó)商業(yè)銀行提供的機(jī)遇

1.金融脫媒有利于商業(yè)銀行更加有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。金融理論認(rèn)為，證券市場(chǎng)和商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理功能上存在顯著差異。前者是橫向風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即可以把風(fēng)險(xiǎn)分散給風(fēng)險(xiǎn)偏好不同的機(jī)構(gòu)或個(gè)人：而后者傳統(tǒng)上是跨期風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，也就是短存長(zhǎng)貸，通過(guò)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而獲益，即風(fēng)險(xiǎn)是“內(nèi)部化”的。但隨著經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境不確定性的加劇，商業(yè)銀行也需要借助證券市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的“外部化”。證券市場(chǎng)的發(fā)展為商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)提供了更為豐富、有效的工具。

2.商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的合作大有可為。首先，商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的功能特征存在差異產(chǎn)生了兩者合作的可能，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享與規(guī)模經(jīng)濟(jì)的考慮決定了兩者有深化合作的動(dòng)力。其次，在綜合經(jīng)營(yíng)仍然處在“積極穩(wěn)妥”推進(jìn)階段、補(bǔ)充外源資本渠道不夠暢通的情況下，密切與非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)層面的合作，對(duì)于商業(yè)銀行尤其是中小銀行來(lái)說(shuō)是一個(gè)較為經(jīng)濟(jì)、快速、可行的選擇。

四、金融脫媒背景下商業(yè)銀行的應(yīng)對(duì)策略

(一)積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)服務(wù)理念，順應(yīng)脫媒趨勢(shì)

金融脫媒已成為金融業(yè)不可逆轉(zhuǎn)的長(zhǎng)期趨勢(shì)。隨著金融脫媒的進(jìn)一步深化，商業(yè)銀行賴以生存發(fā)展的基礎(chǔ)和環(huán)境將發(fā)生更深刻、重大的變化。證券市場(chǎng)將成為資源配置、財(cái)富管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要渠道，從而也將成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)平臺(tái)。商業(yè)銀行要順應(yīng)這一潮流，一方面，要徹底改變思想觀念，從重點(diǎn)關(guān)注信貸市場(chǎng)向信貸市場(chǎng)和證券市場(chǎng)并重轉(zhuǎn)型，從以資金融通為主向以資金融通、財(cái)富管理和風(fēng)險(xiǎn)管理并重轉(zhuǎn)型。另一方面。要樹立以客戶為中心的服務(wù)理念，致力為客戶提供全方位的人性化服務(wù)。這就需要商業(yè)銀行尤其是國(guó)有商業(yè)銀行改善服務(wù)態(tài)度及服務(wù)質(zhì)量。

(二)開展零售銀行業(yè)務(wù)，尋求新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)

20世紀(jì)90年代，西方銀行面對(duì)脫媒壓力，開始將零售業(yè)務(wù)作為其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)，短短十幾年間，個(gè)人銀行業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展。如今在我國(guó)，脫媒已成為一種趨勢(shì)，無(wú)法回避，外資銀行紛紛把零售業(yè)務(wù)作為突破口，搶灘中國(guó)金融服務(wù)市場(chǎng)，這就迫切需要國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行考慮業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。零售業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)是客戶而不是資金，占有了客戶特別是優(yōu)質(zhì)客戶就等于擁有了發(fā)展的基礎(chǔ)。零售銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展一般要經(jīng)過(guò)客戶積累、客戶經(jīng)營(yíng)、客戶增值三個(gè)階段，而客戶積累階段是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行較

外資銀行相比的優(yōu)勢(shì)所在。因此，拓展零售銀行業(yè)務(wù)不僅是保住客戶、增加盈利、應(yīng)對(duì)脫媒的手段，也是應(yīng)對(duì)外資銀行競(jìng)爭(zhēng)、確保我國(guó)銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

(三)積極拓展中間業(yè)務(wù)，擴(kuò)大非利息收入

根據(jù)分析可知，商業(yè)銀行融資功能的核心地位已經(jīng)發(fā)生了革命性的改變，銀行必須適應(yīng)市場(chǎng)的變化適時(shí)地做出功能調(diào)整。銀行的本質(zhì)是以貨幣為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象的契約組織，貨幣具有在流動(dòng)中獲利的本質(zhì)特征，這就決定了銀行的基本職能并非僅局限于存、貸款，還應(yīng)具有流通管理和價(jià)值管理的功能。與外資銀行相比，中國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的開發(fā)明顯不足，獲得非利息收入的能力較差。為了減輕脫媒對(duì)銀行的沖擊，銀行必須加快發(fā)展中間業(yè)務(wù)，加大和擴(kuò)展中間業(yè)務(wù)收入。

(四)實(shí)施資產(chǎn)證券化。提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力

在金融脫媒背景下，隨著一些大型企業(yè)融資渠道的進(jìn)一步拓寬和融資成本的逐步降低，直接融資成本相對(duì)較高的中小型企業(yè)將成為各家商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拓展的重點(diǎn)，商業(yè)銀行貸款向風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的行業(yè)集中。資產(chǎn)證券化為這種風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了有效手段，可以用較低的投入完成信貸資產(chǎn)在特定行業(yè)的布局調(diào)整，優(yōu)化行業(yè)投入結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)。另外，金融脫媒會(huì)擴(kuò)大銀行資產(chǎn)與負(fù)債期限錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)，而資產(chǎn)證券化可以較好地化解這一矛盾，成為商業(yè)銀行控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。

(五)加強(qiáng)與非金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)交叉滲透，推動(dòng)商業(yè)銀行綜合經(jīng)營(yíng)

篇4

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值取向

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-02

風(fēng)險(xiǎn)是我們?nèi)祟惿娴沫h(huán)境特征，始終伴隨并影響著我們?nèi)祟惖囊磺谢顒?dòng)?？v觀歷史變遷，人類社會(huì)所有的損失、災(zāi)難、問(wèn)題都源于風(fēng)險(xiǎn)，一切又基于風(fēng)險(xiǎn)管理的不利。企業(yè)的發(fā)展更是與風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)，如影隨行。

在國(guó)資委《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》中確立的13項(xiàng)世界一流企業(yè)具備的共性要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理亦是世界一流企業(yè)的重要要素之一，也是衡量世界一流企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的核心要素。中石化集團(tuán)公司“十二五”提出了“創(chuàng)建世界一流能源化工公司”戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步做強(qiáng)做優(yōu)中國(guó)石化，傾力打造從國(guó)內(nèi)一流到世界一流，且具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的能源化工公司，并將實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)放在了企業(yè)發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要位置。

源于此，本人就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值取向談一些膚淺的認(rèn)識(shí)。

一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)就是“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”——Effect of uncertainty on objectives（ISO 31000＆Guide 73），準(zhǔn)確地表達(dá)了三個(gè)要素：即風(fēng)險(xiǎn)、不確定性及二者之間關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)管理也即是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和影響的評(píng)估。IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是組織內(nèi)部管理層采取一定的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。就是通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息的全面釋疑和明確后，制定有效的、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理框架和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)標(biāo)準(zhǔn)在各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的實(shí)施和執(zhí)行的管理。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略等開展連續(xù)的、動(dòng)態(tài)的和高效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制再監(jiān)督和再管理，從而提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的免疫系統(tǒng)體質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系與角色定位

就管理而言，一方面，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分；另一方面，內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督和再管理。首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)全業(yè)務(wù)流程，需要各部門參與，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的管理職能部門之一，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要監(jiān)督與服務(wù)作用。其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)將“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”作為自己的重要職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，并成為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升其管理的“免疫力”。

國(guó)資委2006年下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知中，就中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系進(jìn)行了明確職責(zé)分工。其中要求內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)履行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職能，并根據(jù)實(shí)際提交企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告。在《通知》中的第五十條 企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部角色與定位就是監(jiān)督、評(píng)價(jià)、促進(jìn)和幫助。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的價(jià)值取向

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理既是審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)的需要，也是企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。其價(jià)值取向主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。

（一）為企業(yè)決策層提供可以借鑒的、獨(dú)立判斷的依據(jù)

按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》中要求，內(nèi)部審計(jì)部門充分運(yùn)用科學(xué)的組織形式和合理的審計(jì)方法（風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)法、蒙特卡羅法、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理和壓力測(cè)試等），以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制制度為引導(dǎo)，以風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控體系、信用風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控預(yù)警等進(jìn)行全面而科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，檢查是否建立健全“企業(yè)體檢”制度，特別是企業(yè)“三重一大”、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大改革以及海外投資并購(gòu)等重要事項(xiàng)應(yīng)建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，監(jiān)督和促進(jìn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化分析與改進(jìn)工作，特別對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵成因量化分析水平，并提供相對(duì)科學(xué)合理的、具有前瞻性的和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性的綜合性的審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)決策層在制定發(fā)展目標(biāo)、決定投資決策和實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有更加清晰的認(rèn)識(shí)與評(píng)估，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)決策層在風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇的價(jià)值平衡中，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和發(fā)展策略，依據(jù)審計(jì)成果來(lái)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不確定性損失，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）為企業(yè)業(yè)務(wù)層提供有效的監(jiān)督保障

業(yè)務(wù)層是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要實(shí)施層級(jí)，也是潛在風(fēng)險(xiǎn)存在的發(fā)源地。內(nèi)部審計(jì)不但要監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制實(shí)質(zhì)性的作用和水平，還要監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在各種經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的預(yù)警預(yù)判的科學(xué)性和實(shí)用性。通過(guò)壓力測(cè)試，來(lái)查看風(fēng)險(xiǎn)管理的最大承載能力和風(fēng)險(xiǎn)防范的特殊缺陷，從而提供更佳的解決方案與應(yīng)對(duì)措施，并不斷完善和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。如內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)時(shí)，不能單純就業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，而應(yīng)該看到其風(fēng)險(xiǎn)管理后的綜合業(yè)績(jī)，即不僅要看指標(biāo)結(jié)果，更要分析指標(biāo)背后的風(fēng)險(xiǎn)大小和風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況，這是對(duì)企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展與階段性業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中持續(xù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)能力的體現(xiàn)。與此同時(shí)，要緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，把企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管控作為“短板”進(jìn)行重點(diǎn)考核評(píng)價(jià)，為企業(yè)對(duì)未來(lái)中、長(zhǎng)期發(fā)展中所面臨全局性、趨勢(shì)性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)研判，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的方向和重點(diǎn)，切實(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供支撐和保障。

（三）為全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供服務(wù)和支持

全面風(fēng)險(xiǎn)管理不但在全過(guò)程、全系統(tǒng)和全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，而更應(yīng)該是在全員的每個(gè)崗位和每個(gè)人的潛意識(shí)中形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這不僅僅是管理層、業(yè)務(wù)層要關(guān)注的問(wèn)題，也是內(nèi)部審計(jì)在關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要參與和加強(qiáng)的工作，從而為實(shí)行企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化提供審計(jì)服務(wù)和支持。

在實(shí)際審計(jì)工作中，運(yùn)用各種有利條件，通過(guò)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)通報(bào)、專題審計(jì)和審計(jì)報(bào)道，積極影響和引導(dǎo)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控要求與目的的認(rèn)識(shí)與理解，灌輸管理就是管理風(fēng)險(xiǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不管和人人都負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理之責(zé)的理念。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化，不間斷地改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使組織始終處于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最佳狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)部門要在服務(wù)組織內(nèi)部培育健康的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供技術(shù)支持，通過(guò)溝通使所有利益相關(guān)人統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，明確管理是管理風(fēng)險(xiǎn)的理念，把組織成員從事物管理的狹隘眼界中解放出來(lái)，由上而下的灌輸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作才有較大的成功可能，且風(fēng)險(xiǎn)防范的效率才能得到進(jìn)一步的較高，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的延伸才能更遠(yuǎn)、更有意義。

（四）為樹立形象提供內(nèi)在的誠(chéng)信支持與幫助

蘇軾《教戰(zhàn)守策》中提到“是以善養(yǎng)身者，使之能逸而能勞，步趨動(dòng)作，使其四體狃于寒暑之變；然后可以剛健強(qiáng)力，涉險(xiǎn)而不傷?！逼髽I(yè)如人之軀體，免疫力低下則易外感內(nèi)傷，內(nèi)外界形象受到損失。

在當(dāng)前歐洲債務(wù)危機(jī)蔓延、世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇不穩(wěn)定性不確定性明顯上升、中國(guó)石化爭(zhēng)創(chuàng)世界一流能源化工公司的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理又將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系中監(jiān)督與問(wèn)責(zé)機(jī)制的重要職能部門，不但要以人為本推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)誠(chéng)信報(bào)告，以企為本促進(jìn)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，以審為本提高審計(jì)成果的誠(chéng)信度，而且要為企業(yè)在內(nèi)外部市場(chǎng)樹立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的良好企業(yè)形象提供支持與幫助，要不斷促進(jìn)企業(yè)在應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)內(nèi)強(qiáng)體魄、外樹形象，真正使全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略中的“血液文化”，從而從容應(yīng)對(duì)發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)，在長(zhǎng)期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持有利地位。

四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理需要強(qiáng)化的幾個(gè)方面

（一）樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變

一是由基礎(chǔ)性、合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)思路設(shè)計(jì)的創(chuàng)新。二是由事后監(jiān)督向事中和事前以及跟蹤監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)方式方法的不斷的連續(xù)性前移。三是由局部、單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益或財(cái)務(wù)收支審計(jì)向全局、全面性和整體性效益管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的增加價(jià)值轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)督與服務(wù)真正價(jià)值。

（二）理順內(nèi)部審計(jì)管理體制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立、客觀、公正

內(nèi)部審計(jì)必須在體制上完善管理職能，在組織機(jī)構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)中強(qiáng)化監(jiān)督的空間，在機(jī)制上樹立權(quán)威。內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮與審計(jì)地位是相輔相成的。作用的進(jìn)一步擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，同時(shí)組織地位的提升，也為內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中報(bào)告信息的直達(dá)與暢通，卓有成效地履行職責(zé)發(fā)揮作用提供了條件。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)和問(wèn)責(zé)權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（三）提高審計(jì)綜合素質(zhì)，突出技術(shù)、思維和文化創(chuàng)新

隨著中國(guó)石化在國(guó)際市場(chǎng)不斷開拓，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，新知識(shí)、新業(yè)務(wù)和新技術(shù)的大量涌現(xiàn)，特別是在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素的影響下，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程中大量運(yùn)用定性和定量的方法，去評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的合理性、有效性已經(jīng)難以從容應(yīng)對(duì)，各種內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在浸蝕和威脅著企業(yè)的生存，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求越來(lái)越高。所以，加大審計(jì)專業(yè)技術(shù)領(lǐng)軍人物、科學(xué)審計(jì)理念思維和審計(jì)文化素養(yǎng)的培育就顯得尤為迫切。

篇5

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)安全；安全管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)理論

0 引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。隨著大規(guī)模聯(lián)合電力系統(tǒng)的出現(xiàn)，電力系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行方式變得復(fù)雜多變，系統(tǒng)性事故和大面積停電事故的發(fā)生概率有所增加，危及電力安全甚至國(guó)家安全。如何保證電網(wǎng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行，是一個(gè)極其重要的研究課題，因此，有必要對(duì)我國(guó)電網(wǎng)進(jìn)行安全分析，對(duì)電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，以保證整個(gè)電力系統(tǒng)的安全、可靠、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

2 電網(wǎng)安全及電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)

2．1電網(wǎng)安全的內(nèi)涵及其特點(diǎn)

用電負(fù)荷的屢創(chuàng)新高、電網(wǎng)的長(zhǎng)期高位運(yùn)行、電網(wǎng)的快速建設(shè)、電網(wǎng)系統(tǒng)的復(fù)雜性給安全帶來(lái)了很大的威脅，一旦發(fā)生事故，影響將是巨大的。后果將非常嚴(yán)重，因此必須做好電網(wǎng)安全工作。電網(wǎng)安全是指為了保證電網(wǎng)系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行，采取各種措施防范未然，極力避免因外界環(huán)境的破壞性、電網(wǎng)內(nèi)在的脆弱性、控制系統(tǒng)的不穩(wěn)性等導(dǎo)致的人身安全事故、供電保障不足等事件的發(fā)生。不確定性、危害性是其本質(zhì)特征，這決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的方法適合于電網(wǎng)安全管理。電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理是指利用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論、方法對(duì)電網(wǎng)安全進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、控制和預(yù)警的過(guò)程。在電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，建立科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系非常有必要，這是由電網(wǎng)安全的特征決定的。為了有針對(duì)性地建立電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先必須深入了解和把握現(xiàn)代電網(wǎng)事故的特點(diǎn)及其新的發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)對(duì)近年國(guó)內(nèi)外典型電網(wǎng)安全事故的總結(jié)分析，將現(xiàn)代電網(wǎng)安全的特點(diǎn)概括如下：

2．1．1 風(fēng)險(xiǎn)致因多源性

自然災(zāi)害、設(shè)施故障、人為事故、社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素等都可能導(dǎo)致電網(wǎng)安全事故，例如，地震、雷雨等自然災(zāi)害可能破壞供電網(wǎng)絡(luò)，引起電網(wǎng)供電故障；設(shè)施的老化或人為破壞會(huì)影響供電網(wǎng)絡(luò)、控制系統(tǒng)、監(jiān)視系統(tǒng)的功能發(fā)揮，引起電網(wǎng)供電故障；春節(jié)、圣誕等期問(wèn)的群體性社會(huì)活動(dòng)可能拉大人民對(duì)電力的需求，以致電網(wǎng)的滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，增加電網(wǎng)故障發(fā)生的概率；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整可能導(dǎo)致電力需求聚變，特別是產(chǎn)業(yè)集中度的提升。將更深程度地打破“錯(cuò)開用電”的格局，增加局域電網(wǎng)滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)概率，增強(qiáng)電網(wǎng)故障發(fā)生的可能性。

2．1．2風(fēng)險(xiǎn)相干頻繁性

導(dǎo)致電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的因素是多樣的，而且這些因素除了直接可能激發(fā)電網(wǎng)安全事故之外，還可能相互影響，使彼此對(duì)電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的致因作用增強(qiáng)，例如：在局部供電網(wǎng)絡(luò)上，可能同時(shí)出現(xiàn)工業(yè)用電高峰和生活用電高峰，兩者相互作用增加了電網(wǎng)安全事故的發(fā)生概率。另外，多種電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)并存，相互影響，進(jìn)一步擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)的范圍和風(fēng)險(xiǎn)的危害性。

2．1．3風(fēng)險(xiǎn)后果放大性

隨著電網(wǎng)設(shè)計(jì)的立體化、電網(wǎng)控制的自動(dòng)化，各地電網(wǎng)的聯(lián)系日益緊密，逐漸向一體化網(wǎng)絡(luò)發(fā)展。在此背景下，電網(wǎng)安全事故的影響日趨嚴(yán)重，其嚴(yán)重性不僅體現(xiàn)為波及范圍更廣，而且體現(xiàn)為影響的深度日趨增強(qiáng)。網(wǎng)絡(luò)的一體化使電網(wǎng)故障的影響范圍擴(kuò)大，大范圍的電網(wǎng)安全事故會(huì)影響民生，甚至導(dǎo)致社會(huì)恐慌。

2．2電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成

電網(wǎng)安全的特點(diǎn)決定了電網(wǎng)安全的風(fēng)險(xiǎn)性和風(fēng)險(xiǎn)多樣性，也決定了電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的復(fù)雜性。本文從不同角度，全面分析了電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成：

(1)從電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的本源看，電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為人身安全風(fēng)險(xiǎn)和供電保障風(fēng)險(xiǎn)。前者是指人為觸及電網(wǎng)而導(dǎo)致的接觸者身心損傷；后者是指因設(shè)施故障、供電不足、供壓不穩(wěn)而導(dǎo)致的供電需求難以得到有效保障。

(2)從電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的致因看，電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為人為致因風(fēng)險(xiǎn)、自然致因風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)致因風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)致因風(fēng)險(xiǎn)。其中，人為致因風(fēng)險(xiǎn)是指因人為操作失誤、電網(wǎng)設(shè)施遭竊或破壞等行為導(dǎo)致的電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)；自然致因風(fēng)險(xiǎn)是指因天災(zāi)而導(dǎo)致電網(wǎng)供電功能失效的風(fēng)險(xiǎn)；社會(huì)致因風(fēng)險(xiǎn)是指因人們生活習(xí)慣、民族習(xí)性等社會(huì)因素導(dǎo)致的電網(wǎng)供電功能失效的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)致因風(fēng)險(xiǎn)是指因經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致的電網(wǎng)供電功能失效的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)從電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的后果看。電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為身心損害風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)遏制風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)動(dòng)蕩風(fēng)險(xiǎn)。其中，身心損害風(fēng)險(xiǎn)是指因人觸及供電網(wǎng)絡(luò)或聽聞電網(wǎng)安全事故而導(dǎo)致人身心受損的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)遏制風(fēng)險(xiǎn)是指因電網(wǎng)安全事故導(dǎo)致電力供應(yīng)保障不足而無(wú)法滿足電力需求的風(fēng)險(xiǎn)；社會(huì)動(dòng)蕩風(fēng)險(xiǎn)是指因電網(wǎng)安全事故導(dǎo)致社會(huì)、經(jīng)濟(jì)生活受影響而出現(xiàn)社會(huì)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

3．1電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向圖

電網(wǎng)安全的風(fēng)險(xiǎn)致因多源性、風(fēng)險(xiǎn)相干頻繁性、風(fēng)險(xiǎn)后果放大性等特征決定了電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，這種復(fù)雜性體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的因果相關(guān)性。基于電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的多元構(gòu)成，本文構(gòu)建了電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向圖(見圖1)。

在圖1中，存在幾條風(fēng)險(xiǎn)因果鏈，這些鏈串接形成電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)之間的相互因果關(guān)系。

(1)盜竊行為以及其它作業(yè)行為，一方面可能觸及自身安全，另一方面會(huì)破壞供電設(shè)施，導(dǎo)致供電系統(tǒng)、調(diào)度系統(tǒng)故障，危及電網(wǎng)的準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)量供應(yīng)。這些因素是引起供電安全風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

(2)在電網(wǎng)的安裝、維護(hù)過(guò)程中，操作不當(dāng)或操作過(guò)程中的防護(hù)不當(dāng)都可能導(dǎo)致人身安全受到危害，出現(xiàn)人身安全風(fēng)險(xiǎn)，而防護(hù)不當(dāng)還可能危及電網(wǎng)范圍內(nèi)企業(yè)作業(yè)者的生命財(cái)產(chǎn)安全。

(3)電力供需問(wèn)題也是導(dǎo)致電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，而且在工業(yè)化飛速發(fā)展時(shí)期，電力供需問(wèn)題更加突出。供需不平衡，特別是電力需求的劇增，使供電、電控設(shè)施因長(zhǎng)期滿負(fù)荷作業(yè)而加速老化，以至一方面增加了供電安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，另一方面增加了電網(wǎng)維護(hù)的頻次。在電網(wǎng)的緊急維修中，人身安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大大增加。

(4)電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)涉及人身安全、供電安全等民生議題，直接影響人民大眾的生活。因此，電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)容易影響民眾的心理，形成心理焦慮、恐慌等情緒，特別在人們生活對(duì)電力的依賴性越來(lái)越強(qiáng)的背景下，電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)影響更加復(fù)雜。

多條風(fēng)險(xiǎn)因果鏈附著于電網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)之中，以電網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)為載體，相互影響。在電網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)中，維護(hù)系統(tǒng)、供電系統(tǒng)和控制系統(tǒng)3個(gè)子系統(tǒng)支撐著電網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)，它們也是電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源、傳遞的媒介和控制的手段。因此，電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的治理應(yīng)從維護(hù)系統(tǒng)、供電系統(tǒng)和控制系統(tǒng)人手，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略。

3．2電網(wǎng)安全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

基于電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性及其特征，治理電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)需構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系口]。電網(wǎng)安全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)至少包含維護(hù)系統(tǒng)、供電系統(tǒng)、控制系統(tǒng)(見圖2)。

在電網(wǎng)安全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，維護(hù)系統(tǒng)除了擔(dān)負(fù)供電設(shè)施、電控設(shè)施的維修任務(wù)之外，還擔(dān)負(fù)著這些設(shè)施的保護(hù)任務(wù)。因此，維護(hù)系統(tǒng)對(duì)電網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量具有決定作用。為了保證供電和電控設(shè)施免遭破壞，需實(shí)施法制保護(hù)和防錯(cuò)管理等多種手段，以確保供電和電控設(shè)施得到有效維護(hù)，減少維護(hù)時(shí)間、維護(hù)成本對(duì)供電的影響?？刂葡到y(tǒng)是電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心單元，其擔(dān)負(fù)著維護(hù)系統(tǒng)調(diào)度和供電系統(tǒng)調(diào)度的任務(wù)，因此，控制系統(tǒng)對(duì)電網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率具有決定作用。為了確?？刂葡到y(tǒng)的有效性，應(yīng)實(shí)現(xiàn)宏觀預(yù)警管理、客戶及訂單管理、預(yù)算及計(jì)劃管理和調(diào)度控制管理。其中，宏觀預(yù)警管理是對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、人口的變化進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)電力需求的預(yù)測(cè)；預(yù)算管理是基于準(zhǔn)確的電力需求預(yù)測(cè)，合理地安排電力供給增長(zhǎng)計(jì)劃；客戶及訂單管理是對(duì)客戶需求進(jìn)行分析，了解客戶需求分布，指導(dǎo)計(jì)劃管理，減少用電高峰的出現(xiàn)頻次；調(diào)度控制管理指基于客戶需求、電力供應(yīng)能力進(jìn)行合理科學(xué)的調(diào)度。供電系統(tǒng)是電網(wǎng)的功能實(shí)現(xiàn)單元，其擔(dān)負(fù)著滿足客戶供電需求、增進(jìn)客戶滿意的任務(wù)。其中，安全預(yù)警、供電檢測(cè)是基本功能，這兩者分別是維護(hù)系統(tǒng)、控制系統(tǒng)響應(yīng)的觸發(fā)因子。

因此，在電網(wǎng)安全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，維護(hù)系統(tǒng)、控制系統(tǒng)和供電系統(tǒng)是3個(gè)基本單元，3者相互配合是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)安全全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

3．3電網(wǎng)安全的科學(xué)管理

3．3．1 提高技術(shù)水平，加快技術(shù)進(jìn)步

推廣先進(jìn)、適用的輸變電技術(shù)，比如特高壓輸電技術(shù)。同超高壓輸電相比，特高壓輸電方式在輸電成本、運(yùn)行可靠性、功率損耗以及線路走廊寬度方面均優(yōu)于超高壓輸電方式。推廣應(yīng)用同塔雙回和多回緊湊型線路、大截面導(dǎo)線、大容量變壓器，提高導(dǎo)向溫升、串補(bǔ)、靜補(bǔ)等先進(jìn)適用的輸電技術(shù)，不斷提高電網(wǎng)輸電能力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平，促進(jìn)電網(wǎng)節(jié)能、節(jié)地、節(jié)材，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)建設(shè)與自然環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)做貢獻(xiàn)。

3．3．2在電網(wǎng)安全管理過(guò)程中，加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)督

技術(shù)監(jiān)督是提高發(fā)、供電設(shè)備可靠性和保證電網(wǎng)安全優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要基礎(chǔ)工作。隨著我國(guó)電力發(fā)展步伐的不斷加快，我國(guó)電網(wǎng)也得到了迅速發(fā)展，電網(wǎng)系統(tǒng)運(yùn)行電壓等級(jí)不斷提高，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模也不斷擴(kuò)大。新材料、新工藝和新技術(shù)的應(yīng)用都在客觀上給技術(shù)監(jiān)督工作提出了更高、更嚴(yán)格的要求。因此，應(yīng)建立健全技術(shù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保技術(shù)監(jiān)督工作的順利開展；加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高技術(shù)監(jiān)督管理水平；加強(qiáng)重點(diǎn)設(shè)備技術(shù)監(jiān)督，確保電網(wǎng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行；既抓基礎(chǔ)管理工作，也通過(guò)經(jīng)常性監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)技術(shù)監(jiān)督工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題并進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤解決。

3．3．3 完善安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)

電網(wǎng)安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)是防止發(fā)生大面積停電和電網(wǎng)崩潰的主要技術(shù)手段。為滿足我國(guó)電網(wǎng)目前和未來(lái)規(guī)劃的大區(qū)交直流互聯(lián)電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行的需要，應(yīng)將現(xiàn)有穩(wěn)定控制技術(shù)向在線決策、智能化等方向發(fā)展，從而保證電網(wǎng)穩(wěn)定控制技術(shù)適應(yīng)我國(guó)電力工業(yè)的迅速發(fā)展，適應(yīng)電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行的要求。電網(wǎng)安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)以電網(wǎng)EMS系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)和信息為基礎(chǔ)，結(jié)合穩(wěn)定控制系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)等多數(shù)據(jù)源，開發(fā)研究新的狀態(tài)估計(jì)技術(shù)和軟件，以滿足電力系統(tǒng)在線穩(wěn)定分析評(píng)估和決策系統(tǒng)的需要，滿足電力系統(tǒng)調(diào)度運(yùn)行的需要。電網(wǎng)安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)開發(fā)適用于大規(guī)模電網(wǎng)、考慮交直流并列運(yùn)行的在線安全穩(wěn)定控制決策系統(tǒng)，將預(yù)防性控制和在線穩(wěn)定控制決策結(jié)合起來(lái)，既為調(diào)度運(yùn)行人員進(jìn)行預(yù)防性控制提供策略和提示，又在線刷新現(xiàn)場(chǎng)穩(wěn)定控制裝置的控制策略表。

4結(jié)語(yǔ)

世界各國(guó)相繼發(fā)生的電網(wǎng)安全事故表明電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理不容忽視，必須對(duì)其進(jìn)行深入而具體地研究。我國(guó)電力體制的改革，一方面為電力市場(chǎng)引入了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高了電力企業(yè)運(yùn)行的效率，促進(jìn)了發(fā)展，但是另一方面，“廠網(wǎng)分開”可能使得電網(wǎng)企業(yè)和發(fā)電企業(yè)之間相互推卸安全責(zé)任，給電網(wǎng)安全帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)全面落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，適應(yīng)改革形勢(shì)，建立滿足電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行的網(wǎng)廠協(xié)調(diào)的安全管理機(jī)制，全面推動(dòng)安全性評(píng)價(jià)工作，實(shí)施自下而上與自上而下相結(jié)合的基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制的閉環(huán)過(guò)程管理，建立電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保持電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，確保我國(guó)能源安全戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

【1】劉愛泉．《中國(guó)電力企業(yè)管理》．2010．02

『21譚林．紀(jì)朝新．《企業(yè)管理》．2010年01期

篇6

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 協(xié)同效應(yīng)

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范程度的提高和各個(gè)行業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作受到了越來(lái)越多的重視,國(guó)資委有《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,許多行業(yè)都先后了行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引,可見監(jiān)管部門對(duì)此的重視。而就世界范圍而言,美國(guó)《薩班斯――奧克利斯法案》頒布、COSO框架體系建立,也都是對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)。那么,什么是內(nèi)部審計(jì),什么是風(fēng)險(xiǎn)管理,兩者的關(guān)系如何, 兩者結(jié)合的意義有哪些,本文將就這些方面作進(jìn)一步探討,并在此基礎(chǔ)上研究企業(yè)如何發(fā)揮兩者的協(xié)同效應(yīng)。

■一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

要理順內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系,首先要清楚內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。所謂內(nèi)部審計(jì),國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng),其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率,采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善,從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工共同參與,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門,用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng),并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。它參與到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中,是一個(gè)過(guò)程,是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向,覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域,方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。

內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被稱為有效公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)師的作用是檢查、評(píng)估和分析組織的風(fēng)險(xiǎn),審查公司對(duì)法律法規(guī)的遵守情況,促進(jìn)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理、治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制等方面的提高,向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證――風(fēng)險(xiǎn)已被分散、公司治理是有效的、內(nèi)部控制是健全的。內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心,聚焦于控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵問(wèn)題,通過(guò)幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率,來(lái)增加組織的價(jià)值和改善公司的經(jīng)營(yíng)。因此,內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、檢察、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù),是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看,風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。IIA早就把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,其1999年制定的內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象,2001年修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過(guò)程。

■二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的意義

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)多年來(lái)一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理,它認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象,打破了原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面,在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。從另一個(gè)角度來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)的未來(lái),從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā),就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定,來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象的審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上審計(jì)主體通過(guò)對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等工作的審計(jì),側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證。

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī),而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分,能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用,無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能從雙方的整合中提高效率,創(chuàng)造價(jià)值。

■三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和地位

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見書中指出:內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證,以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中首要角色是監(jiān)督者,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù),對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。

按國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù),前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng),后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)為整個(gè)組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù),其信息服務(wù)對(duì)象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來(lái)講,處于信息劣勢(shì)的服務(wù)對(duì)象希望內(nèi)部審計(jì)為其提供保證服務(wù),處于信息優(yōu)勢(shì)的服務(wù)對(duì)象則更希望內(nèi)部審計(jì)為其提供咨詢服務(wù)。其中,保證服務(wù)是指為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制或公司的治理過(guò)程提供一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)而對(duì)證物進(jìn)行的客觀的檢驗(yàn);咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動(dòng),其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見,目的是增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變,因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外,內(nèi)部審計(jì)還提供咨詢服務(wù),包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的,而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過(guò)程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下,內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議;在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期,內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用,甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理;而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟,運(yùn)作穩(wěn)定以后,內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色,報(bào)告關(guān)系層次越高,獨(dú)立性越強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理;反之,則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

■四、企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)

按照審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定以及法人治理的有關(guān)要求,內(nèi)部審計(jì)要相對(duì)獨(dú)立。因此,通常情況下,內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于公司經(jīng)營(yíng)管理層,在業(yè)務(wù)上直接向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)匯報(bào),但這并不等于內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相脫節(jié),事實(shí)上,如果內(nèi)部審計(jì)能夠充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息,最大限度發(fā)揮與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效用,無(wú)論是審計(jì)計(jì)劃的制定還是審計(jì)范圍的確定都將更具有針對(duì)性,審計(jì)的效果也會(huì)更好。那么,如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)呢?

1、以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類,合理分配審計(jì)資源

企業(yè)在不同時(shí)期,其戰(zhàn)略目標(biāo)是不同的,風(fēng)險(xiǎn)分布、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略都相應(yīng)有所差異,保險(xiǎn)企業(yè)亦如此。作為內(nèi)審部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)以公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),分析公司當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分布,了解公司當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和風(fēng)險(xiǎn)承受能力,并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,有針對(duì)性地制定審計(jì)計(jì)劃,分配審計(jì)資源。同時(shí),作為一個(gè)全國(guó)性的保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)部門,在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候,要清楚不同層級(jí)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分布是不同的,在總公司層面,主要是決策風(fēng)險(xiǎn),在分公司層面,主要是控制風(fēng)險(xiǎn),在中心支公司及以下機(jī)構(gòu),主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、充分獲取風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見,按風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開展內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理部門是風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)部門,其對(duì)于公司風(fēng)險(xiǎn)分布的了解最全面、最準(zhǔn)確,內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門溝通,了解目前公司風(fēng)險(xiǎn)管理的基本情況,以及其對(duì)于目前公司風(fēng)險(xiǎn)的看法和意見,并要求其對(duì)待定的審計(jì)項(xiàng)目提出有針對(duì)性的建議。同時(shí),由于目前大部分公司風(fēng)險(xiǎn)管理都還比較薄弱,無(wú)論是人員配備、人員的專業(yè)能力,還是公司的重視程度都還不夠,風(fēng)險(xiǎn)管理部門也要依賴內(nèi)審部門通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)來(lái)驗(yàn)證、評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析的合理性、有效性。因此,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出的審計(jì)要求,內(nèi)審部門在條件允許的情況下,應(yīng)及時(shí)予以合理安排。

3、與風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行信息共享

毫無(wú)疑問(wèn),內(nèi)部審計(jì)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門是掌握公司風(fēng)險(xiǎn)信息最全面、最準(zhǔn)確的兩個(gè)部門,但掌握的情況卻又有所區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理部門是在既定的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)上,注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)整體情況的識(shí)別、評(píng)價(jià)和分析,并對(duì)出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)提出可行的解決方案。因此,無(wú)論是其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)報(bào)告還是其風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告,著眼點(diǎn)都是一個(gè)組織單位(全系統(tǒng)、分公司、甚至中心支公司)整體風(fēng)險(xiǎn)是否在合理、可控的范圍內(nèi)。而內(nèi)審部門是通過(guò)必要的審計(jì)程序、有針對(duì)性的審計(jì)方法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的記錄、結(jié)果等進(jìn)行驗(yàn)證、核對(duì)、測(cè)試,以了解其合規(guī)性、合理性和發(fā)現(xiàn)其是否存在風(fēng)險(xiǎn),因此,內(nèi)審部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的了解更具體、更有說(shuō)服力。因此,如果內(nèi)審部門能與風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行信息共享,實(shí)現(xiàn)整體與具體的結(jié)合,則對(duì)于提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和風(fēng)險(xiǎn)信息的有效性都具有重要意義。

4、利用自身優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)整合

篇7

關(guān)鍵詞 衍生金融工具；計(jì)量屬性；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；公允價(jià)值

衍生金融工具產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代后期以來(lái)的金融創(chuàng)新浪潮，時(shí)至今日，它的應(yīng)用已不僅僅局限于以貨幣和資本為經(jīng)營(yíng)客體的金融業(yè)和證券業(yè)，而是日益成為一般工業(yè)和商業(yè)企業(yè)資產(chǎn)保值和增值或是規(guī)避結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的手段。衍生金融工具作為一種高風(fēng)險(xiǎn)的避險(xiǎn)工具，具有很大的不確定性，因而采用何種計(jì)量屬性，如何計(jì)量，不單是會(huì)計(jì)主體要仔細(xì)考慮的問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)信息使用者迫切關(guān)心的問(wèn)題。

2006年2月15日，中國(guó)財(cái)政部了新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，其中為規(guī)范金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露頒布了四項(xiàng)具體準(zhǔn)則，規(guī)定公允價(jià)值是衍生金融工具的唯一計(jì)量屬性。這對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有里程碑式的意義。本文擬對(duì)新準(zhǔn)則下衍生金融工具的公允價(jià)值計(jì)量作些探討。

一、衍生金融工具概述

衍生金融工具（derivative financial instruments），又稱金融衍生工具，它是在基本金融工具（如現(xiàn)金、股票、債券、外匯等）基礎(chǔ)上衍生出來(lái)的新興金融工具。

我國(guó)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)與計(jì)量》對(duì)衍生金融工具作出了明確界定：“衍生工具，是指本準(zhǔn)則涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同：其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系；不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來(lái)某一日期結(jié)算。衍生工具包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具?！皬难苌鹑诠ぞ叩亩x中，我們可以歸納出它具有如下基本特征：

1．衍生性

衍生性是衍生金融工具的本質(zhì)特征。衍生金融工具從基本金融工具的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生而來(lái)，一般以一個(gè)或幾個(gè)基本金融工具作為標(biāo)的，其價(jià)值隨著作為標(biāo)的的基本金融工具的價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)。

2．契約性

衍生金融工具是一種面向未來(lái)的、代表權(quán)利義務(wù)關(guān)系的合約，具有明顯的契約性質(zhì)。這一特性表明衍生金融工具是在合約買賣后的未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)或時(shí)期進(jìn)行交易，而并非已經(jīng)發(fā)生的交易事項(xiàng)。契約性的存在使得衍生金融工具具有很大的不確定性。

3．杠桿性

衍生金融工具不要求或者只要求很少的初始凈投資。也就是說(shuō)，衍生金融工具交易的參與者只需動(dòng)用少量的資金甚至僅憑信用即可進(jìn)行數(shù)額巨大的交易，往往能夠取得以小博大的效果。但從負(fù)面效果來(lái)說(shuō)，初始凈投資即保證金四兩撥千斤的杠桿作用也把市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)成倍地放大了，加上衍生金融工具在未來(lái)結(jié)算，注定了它是高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的交易。

4．風(fēng)險(xiǎn)性

衍生金融工具交易的損失有時(shí)是沒有界限的，參與者面臨著極高的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，它們往往會(huì)使投資者遭受嚴(yán)重?fù)p失，甚至能夠危及整個(gè)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。同時(shí)，衍生工具產(chǎn)生的直接動(dòng)因是企業(yè)要求“規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)“，風(fēng)險(xiǎn)和衍生金融工具是不可分割的。市場(chǎng)的變幻莫測(cè)和交易者的過(guò)度投機(jī)，使得許多人獲得了巨額利潤(rùn)，也使許多參與者遭受損失甚至破產(chǎn)。

二、公允價(jià)值計(jì)量衍生金融工具的必要性

新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》中指出：“在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量?！啊捌髽I(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量?！?/p>

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系是建立在歷史成本基礎(chǔ)上的，即以交易發(fā)生日取得的成本或承諾支付的金額作為入賬依據(jù)，要求會(huì)計(jì)主體保持歷史成本直到相應(yīng)資產(chǎn)已耗用或負(fù)債已經(jīng)清償為止。但是衍生金融工具的計(jì)量具有其特殊性，如果按照歷史成本計(jì)量的話，大量的衍生金融工具交易將成為表外事項(xiàng)，與衍生金融工具有關(guān)的價(jià)值及其風(fēng)險(xiǎn)信息將無(wú)法得到充分披露。在這種情況下，就有必要采用公允價(jià)值這一計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，以彌補(bǔ)歷史成本計(jì)量的缺陷。

（一）從會(huì)計(jì)目標(biāo)角度分析

衍生金融工具的公允價(jià)值具有預(yù)測(cè)性，更能滿足決策有用觀的要求。公允價(jià)值是人們對(duì)未來(lái)不確定性所達(dá)成的共識(shí)，它考慮了各種市場(chǎng)因素的影響，可以使信息使用者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有一個(gè)更真實(shí)的了解，更有利于企業(yè)當(dāng)局作出決策。人們?cè)谶M(jìn)行衍生金融工具投資時(shí)，由于其自身衍生性、契約性、杠桿性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)，則更加注重信息質(zhì)量，評(píng)價(jià)企業(yè)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，判斷收益的不確定程度。

（二）從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求角度分析

1．提供的信息更具相關(guān)性

與歷史成本相比，公允價(jià)值計(jì)量大大提高了相關(guān)性。歷史成本計(jì)量?jī)H能提供過(guò)去的信息，難以追蹤其市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)情況，而采用公允價(jià)值計(jì)量，一方面可以使那些沒有歷史成本可循的衍生金融工具進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表，避免過(guò)多的表外科目；另一方面可使資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目與即時(shí)的價(jià)值一致，為用戶提供更加相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的投融資決策的風(fēng)險(xiǎn)度。

2．提高了會(huì)計(jì)信息的可比性

公允價(jià)值反映了市場(chǎng)決定的預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)值，使得不同時(shí)點(diǎn)發(fā)生的或不同企業(yè)所掌握的衍生金融工具具有一致的公允價(jià)值，提高了信息的可比性，且在一定程度上簡(jiǎn)化了企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。

3．公允價(jià)值信息具有及時(shí)性

雖然信息僅僅具有及時(shí)性并不一定能成為相關(guān)的信息，但不及時(shí)的信息是難以保證相關(guān)性的。在可供選擇的信息中，公允價(jià)值無(wú)疑是最能確保衍生工具會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的計(jì)量屬性。

（三）從金融風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析

公允價(jià)值能及時(shí)地反饋市場(chǎng)信息，動(dòng)態(tài)反映出衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)，這可以使信息使用者更有效率地評(píng)價(jià)企業(yè)的投資、籌資決策的效果，滿足了積極性金融風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。企業(yè)當(dāng)局因而能有效地對(duì)金融工具的未來(lái)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，根據(jù)經(jīng)濟(jì)條件的變化在一定范圍內(nèi)及時(shí)調(diào)整或平衡風(fēng)險(xiǎn)。

（四）從資本保全概念角度分析

公允價(jià)值是基于市場(chǎng)對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值做出的認(rèn)定，它與市場(chǎng)有著高度的聯(lián)動(dòng)性。在成熟資本市場(chǎng)中，公允價(jià)值的變動(dòng)信息能有效揭示企業(yè)管理當(dāng)局的現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源保值增值的情況。采用公允價(jià)值計(jì)量衍生金融工具，能更好滿足資本保全概念的要求。

三、公允價(jià)值計(jì)量的改革建議

公允價(jià)值是對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)計(jì)量的最理想選擇，有其存在的必要性，但它也有一定的弊端，這就需要我們科學(xué)分析我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量尚存在的問(wèn)題，并找出合理的解決辦法，使得衍生金融工具在新準(zhǔn)則提供的良好環(huán)境下得以長(zhǎng)久健康有序地發(fā)展。

1．進(jìn)一步完善資本市場(chǎng)以及金融市場(chǎng)，建立活躍的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

鑒于我國(guó)相對(duì)落后的市場(chǎng)條件，公允價(jià)值難以保證其公允性，所以在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步建立與完善的進(jìn)程中，有必要完善資本和金融市場(chǎng)，建立健全相關(guān)法律法規(guī)制度，建立活躍的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。這樣各種金融資產(chǎn)或負(fù)債的市價(jià)才能很好地反映出其真實(shí)的價(jià)值，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)趨于良性循環(huán)，逐漸實(shí)現(xiàn)有助于公允價(jià)值應(yīng)用的環(huán)境，并在實(shí)踐中保證這些政策得以順利實(shí)施。

2．提高會(huì)計(jì)及金融從業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施很大程度上依賴于專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)多培養(yǎng)或引進(jìn)一些了解國(guó)際金融業(yè)務(wù)，熟悉多種金融衍生品的專業(yè)會(huì)計(jì)和金融人才，并對(duì)其進(jìn)行教育和培訓(xùn)，在實(shí)踐中豐富操作經(jīng)驗(yàn)，提高衍生金融工具會(huì)計(jì)的有效實(shí)施。提高會(huì)計(jì)和金融人員的執(zhí)業(yè)能力主要從兩個(gè)方面入手：一是加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

3．強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制部門，并保證其有效運(yùn)行，定期評(píng)估和檢查內(nèi)部審計(jì)和控制執(zhí)行情況，培養(yǎng)具有相關(guān)金融知識(shí)的專門內(nèi)部審計(jì)人員，以此來(lái)確保和監(jiān)督財(cái)務(wù)部門按照公允價(jià)值計(jì)量屬性的要求進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

4．提高衍生金融工具計(jì)量的可操作性和可靠性

衍生金融工具產(chǎn)生的時(shí)間短，性質(zhì)復(fù)雜，涉及到金融、法律、會(huì)計(jì)等諸多領(lǐng)域。我國(guó)雖逐漸重視衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理，但有些規(guī)定尚不完善，可操作性還較差。只有熟諳衍生金融工具，了解市場(chǎng)法規(guī)，更好地應(yīng)用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，才是提高衍生金融工具計(jì)量可操作性和可靠性的合理途徑。

5．完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，制定與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，以保證企業(yè)使用公允價(jià)值時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)與其風(fēng)險(xiǎn)管理框架以及董事會(huì)批準(zhǔn)的整體風(fēng)險(xiǎn)承受力相一致的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，保持有關(guān)使用公允價(jià)值估價(jià)方法及政策規(guī)定在整個(gè)企業(yè)中的一致性。

6．進(jìn)一步加強(qiáng)理論研究

這既包括加強(qiáng)衍生金融工具會(huì)計(jì)的研究，也包括加強(qiáng)對(duì)相關(guān)金融理論及法律規(guī)定的研究。衍生金融工具種類繁多，創(chuàng)新速度很快，所以要緊跟其創(chuàng)新的步伐，以盡快的速度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。所以，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與金融理論及相關(guān)法律應(yīng)該齊頭并進(jìn)，互相配合發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]耿建新，徐經(jīng)長(zhǎng)．衍生金融工具會(huì)計(jì)新論．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社．2002

[2]葛家澍，杜興強(qiáng)．會(huì)計(jì)理論．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社．2005

[3]中華人民共和國(guó)財(cái)政部．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社．2006

[4]溫章林．衍生金融工具的計(jì)量屬性--兼評(píng)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)公允價(jià)值計(jì)量屬性的規(guī)定．財(cái)會(huì)探析．2007（1）

[5]張金松，趙飛．衍生金融工具會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量問(wèn)題探討．財(cái)經(jīng)界．2007（4）

篇8

摘要：近年來(lái)，我國(guó)的農(nóng)村合作社迅速發(fā)展，漸漸的將會(huì)成為提高農(nóng)民的組織化程度、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展、建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要載體。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的預(yù)防和有效的處理，對(duì)我國(guó)的農(nóng)民專業(yè)合作社甚至于對(duì)整個(gè)農(nóng)村社會(huì)主義的發(fā)展都是具有重要意義的。但是目前我國(guó)對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究，無(wú)論在理論上層次上還是在實(shí)踐上都還有待進(jìn)一步發(fā)展和完善。為了能夠更加對(duì)我國(guó)農(nóng)村合作社的經(jīng)濟(jì)理論進(jìn)行豐富、對(duì)農(nóng)民的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行更全面的培養(yǎng)、促進(jìn)我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社的穩(wěn)步發(fā)展，本文通過(guò)對(duì)以往農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險(xiǎn)管理上所存在的問(wèn)題再進(jìn)行一次系統(tǒng)性的研究，并提出相關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)民專業(yè)合作社;風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題;對(duì)策建議一、農(nóng)民專業(yè)合作社優(yōu)、缺點(diǎn)

1、優(yōu)點(diǎn)。第一、組織農(nóng)民闖市場(chǎng)，避免了一家一戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盲目性，有利于促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)、促進(jìn)農(nóng)民增收、提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、完善現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)形式、建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村；第二、土地得以集中連片規(guī)模經(jīng)營(yíng)，形成了科研生產(chǎn)加工銷售一體化的經(jīng)營(yíng)模式，以特色產(chǎn)品為依托成立合作社；建立標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地，實(shí)施規(guī)模經(jīng)營(yíng)，發(fā)展特色產(chǎn)品生產(chǎn)，打造農(nóng)產(chǎn)品品牌；創(chuàng)造出農(nóng)技服務(wù)“3＋1”模式（即新農(nóng)藥、新肥料、新種子試點(diǎn)示范和測(cè)土配方施肥）在提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料供應(yīng)的同時(shí)既保護(hù)耕地和環(huán)境又節(jié)約了生產(chǎn)成本，增強(qiáng)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三、將專業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式作為農(nóng)民進(jìn)入市場(chǎng)的橋梁，隨著市場(chǎng)信息的來(lái)源不斷擴(kuò)大，根據(jù)市場(chǎng)的需求對(duì)農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，生產(chǎn)適銷對(duì)路和增加高俯加值產(chǎn)品，這樣有利于促進(jìn)農(nóng)民收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

2、缺點(diǎn)。第一、政府支持資本承辦的農(nóng)民合作社不斷壯大發(fā)展，這使農(nóng)民對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展失去了信心。國(guó)家之所以會(huì)大力的推行農(nóng)民專業(yè)合作社其主要目的是為了可以縮小城鄉(xiāng)之間的差距，減少社會(huì)矛盾，建設(shè)和諧的社會(huì)主義新農(nóng)村，讓更多的農(nóng)民可以享受到中國(guó)改革開放發(fā)展所帶來(lái)的勞動(dòng)成果。但是因與實(shí)力較弱的集團(tuán)聯(lián)合的農(nóng)民合作社與跟強(qiáng)勢(shì)集團(tuán)聯(lián)合的合作社的矛盾將會(huì)越演越烈，增大了構(gòu)建和諧社會(huì)主義新農(nóng)村難度。第二、引發(fā)投機(jī)行為。現(xiàn)在出現(xiàn)的套取國(guó)家扶持政策的“假合作社”問(wèn)題。合作社產(chǎn)權(quán)不明晰、財(cái)會(huì)制度和利益分配制度不健全，甚至“政社不分”、“企社不分”問(wèn)題。金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第三、農(nóng)村專業(yè)合作社任然停留在原材料供給等一些低層次的服務(wù)上面，合作社的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，辦理業(yè)務(wù)內(nèi)容單一，帶動(dòng)的能力不強(qiáng)，合作層次也不高。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社管理上存在的問(wèn)題

1、能人帶動(dòng)型的合作社。其主要問(wèn)題是內(nèi)容人員的控制問(wèn)題，因?yàn)槲覈?guó)目前很多的農(nóng)民專業(yè)合作社并不規(guī)范，有的甚至沒有自己的章程，或者有可以遵循的章程但是不重視，沒有真正做到“民主控制”而是由少數(shù)人控制，也因?yàn)檫@個(gè)原因引發(fā)一一些其他的問(wèn)題，比如，財(cái)務(wù)支出由經(jīng)理一個(gè)人說(shuō)了算，造成了財(cái)務(wù)方面的不規(guī)范。

2、龍頭企業(yè)領(lǐng)辦型的合作社?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定了農(nóng)民專業(yè)合作社可以設(shè)立不超過(guò)總表決權(quán)票數(shù)20%的附加表決權(quán)，這就使得具有優(yōu)勢(shì)地位的龍頭企業(yè)社員擁有較大的話語(yǔ)權(quán)，就可能出現(xiàn)龍頭企業(yè)單邊控制合作社的現(xiàn)象

3、政府推動(dòng)型合作社。因?yàn)檎倪^(guò)度干涉，農(nóng)民專業(yè)合作社的管理會(huì)隨著政府的干預(yù)而受到相應(yīng)程度的影響。

三、農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險(xiǎn)形成因素

農(nóng)民專業(yè)合作社在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)有各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源以及成因錯(cuò)綜復(fù)雜、各式各樣。其風(fēng)險(xiǎn)成因中既有客觀的，也有人為的；既有內(nèi)部的，也有外部的；總之，農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險(xiǎn)是各種因素綜合產(chǎn)生的。

1、經(jīng)濟(jì)體制風(fēng)險(xiǎn)性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險(xiǎn)的最基本影響。自從農(nóng)村的農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷政策被取消以后，農(nóng)村沒有新型的市場(chǎng)銷售策略在完全競(jìng)爭(zhēng)型的市場(chǎng)機(jī)構(gòu)中生存，市場(chǎng)的調(diào)節(jié)具有滯后性和農(nóng)產(chǎn)品本身的非對(duì)稱性，這種情況使得農(nóng)民專業(yè)合作社陷入市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的泥潭里面。此外，自從我國(guó)加入WTO以后，人民幣不斷的升值和國(guó)際貿(mào)易壁壘不斷出現(xiàn)等現(xiàn)狀，因此，農(nóng)民專業(yè)合作社面臨的不僅僅只是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還有嚴(yán)峻國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、社會(huì)轉(zhuǎn)型的不確定性。劉奇（2007）指出，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的水平不斷提高，中國(guó)正在由“全耕社會(huì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤鞍敫鐣?huì)”。轉(zhuǎn)變過(guò)程中，由于受到社會(huì)生產(chǎn)力水平以及城鄉(xiāng)二元社會(huì)結(jié)構(gòu)的影響，人們的心理以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)形態(tài)和結(jié)構(gòu)也會(huì)發(fā)生深刻而錯(cuò)綜復(fù)雜的變化，某些深層次矛盾和問(wèn)題的出顯，會(huì)使我償進(jìn)入一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)性的社會(huì)。另外，隨著傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)到現(xiàn)代工業(yè)社會(huì)的巨大改變過(guò)程比較復(fù)雜，艱難，此過(guò)程會(huì)涉及到許多與政治經(jīng)濟(jì)相關(guān)的改變，所以使得農(nóng)村的法律政策穩(wěn)定性比較差，這種法律政策的不確定性，常會(huì)使之面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)沖擊。

3、人類認(rèn)知的限制性。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性和必然性是由技術(shù)的本質(zhì)特征決定的。人類農(nóng)業(yè)技術(shù)知識(shí)的源泉就是對(duì)自然規(guī)律的把握。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，會(huì)受到主客觀因素的限制，所以會(huì)存在局限性。還有，我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社的成員素質(zhì)不是很高，比較難以掌握核心的技術(shù)要領(lǐng)。

四、促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險(xiǎn)管理的政策建議

面對(duì)日益復(fù)雜市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，這不僅要關(guān)系到農(nóng)民專業(yè)合作社的戰(zhàn)略目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，而且還關(guān)系到農(nóng)民專業(yè)合作社是否能夠長(zhǎng)久地生存下去。所以，必須要建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)防范、減少農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險(xiǎn)，使之成為能夠健康發(fā)展。

1、加強(qiáng)理論研究。農(nóng)民是農(nóng)民專業(yè)合作社的主體表現(xiàn)。農(nóng)民對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力相對(duì)較差，所以，農(nóng)民專業(yè)合作社的工作人員必須根據(jù)加強(qiáng)致富的強(qiáng)烈欲望和接受風(fēng)險(xiǎn)的意愿薄弱等來(lái)引導(dǎo)農(nóng)民對(duì)合作社的信心。農(nóng)民準(zhǔn)也合作社的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題不僅僅影響到合作社的經(jīng)營(yíng)狀況還直接影響到農(nóng)村的社會(huì)發(fā)展等問(wèn)題。鑒于目前我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展情況，建議我國(guó)一些地方政府可以依托著農(nóng)業(yè)學(xué)校，科研院成立起農(nóng)民合作社專門的風(fēng)險(xiǎn)研究咨詢機(jī)構(gòu)，并通過(guò)此機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行招標(biāo)、立項(xiàng)等引導(dǎo)學(xué)術(shù)界對(duì)此現(xiàn)象進(jìn)行深入研究。

農(nóng)民專業(yè)合作社的主體是農(nóng)民,因?yàn)檗r(nóng)民自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力較差,所以對(duì)通過(guò)合作社致富欲望非常強(qiáng)烈,但接受風(fēng)險(xiǎn)的愿意是非常弱的。農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅是相關(guān)的權(quán)利的實(shí)現(xiàn)農(nóng)民專業(yè)合作社管理的目標(biāo),但同樣重要的農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的社會(huì)問(wèn)題,當(dāng)前我國(guó)農(nóng)民發(fā)展的專業(yè)合作社,建議政府依賴于農(nóng)業(yè)院校和科研院所組建農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險(xiǎn)研究咨詢機(jī)構(gòu),并通過(guò)招標(biāo),工程科學(xué)研究、指導(dǎo)學(xué)術(shù)界深入討論這個(gè)問(wèn)題。

2、加大扶持力度。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的教育培訓(xùn)：一要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育；二要加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能教育；三要加強(qiáng)誠(chéng)信與法制教育。除此之外，還要加大對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社基礎(chǔ)設(shè)施的資金投入，加快對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社金融支持實(shí)施步伐，細(xì)化對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠。

3、健全農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系。為了可以減少?zèng)Q策的盲目性，使農(nóng)民專業(yè)合作社能夠得到更加充分真實(shí)的信息。政府應(yīng)該逐漸的建立起一套完整的綜合性的農(nóng)業(yè)公共信息服務(wù)系統(tǒng)。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制的改善和經(jīng)營(yíng)模式的改變，由農(nóng)村合作經(jīng)營(yíng)管理站創(chuàng)辦的“中國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社網(wǎng)”正式運(yùn)行。建議合作社可以以此為鑒，建立起全新的農(nóng)民專業(yè)合作社信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)，為我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社提供便捷、及時(shí)、權(quán)威的法律政策，技術(shù)，市場(chǎng)供需等更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]梁紅衛(wèi).農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].西北農(nóng)林科技大學(xué),2011.

[2].蔬菜專業(yè)合作社風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].華中農(nóng)業(yè)大學(xué),2012.

篇9

關(guān)鍵詞風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)知覺，歷史回顧，展望。

分類號(hào)B849:C93

風(fēng)險(xiǎn)知覺（risk perception）這一術(shù)語(yǔ)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、保險(xiǎn)、哲學(xué)、心理學(xué)等研究領(lǐng)域，是指人對(duì)潛伏于環(huán)境中的危險(xiǎn)的主觀評(píng)定方式或評(píng)定值。由于風(fēng)險(xiǎn)具有是否發(fā)生的“不確定性”的本質(zhì)特征，往往很難找到一套行之有效的研究方法。迄今為止，心理學(xué)領(lǐng)域還沒有形成風(fēng)險(xiǎn)知覺研究的成熟的方法學(xué)體系以及風(fēng)險(xiǎn)知覺的整合觀點(diǎn)。本文以風(fēng)險(xiǎn)知覺的研究歷史為主線，對(duì)該領(lǐng)域的研究進(jìn)行回顧與展望，以期促進(jìn)該領(lǐng)域研究的進(jìn)一步發(fā)展。

1風(fēng)險(xiǎn)知覺的研究歷史

1.1風(fēng)險(xiǎn)研究的萌芽階段（20世紀(jì)50、60年代）

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的最早心理學(xué)研究始于Cohen等人，他們把“風(fēng)險(xiǎn)情境”限定于交通情境，展開了一系列關(guān)于步行者在實(shí)際交通情境中橫穿馬路的風(fēng)險(xiǎn)行為的實(shí)驗(yàn)研究[1,2]。20世紀(jì)50年代的研究，主要圍繞“風(fēng)險(xiǎn)行為”這一主題開展了測(cè)量方法的精確化和效度考證、游戲情景中的風(fēng)險(xiǎn)行為、風(fēng)險(xiǎn)行為和預(yù)期的利益―損失之間的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)行為和人格的關(guān)系、皮膚電擊反應(yīng)和事故風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系、小群體決策風(fēng)險(xiǎn)行為的改變、群體成員間的關(guān)系等研究。

20世紀(jì)60年代后期，心理學(xué)家們開始注重從認(rèn)知層面探討風(fēng)險(xiǎn)情境中人類行為的危險(xiǎn)感受性問(wèn)題，逐漸開拓了風(fēng)險(xiǎn)知覺的研究方向。日本學(xué)者長(zhǎng)山等首先提出“危險(xiǎn)感受性”的概念，并對(duì)影響事故發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和危險(xiǎn)感受性等主要因素及因素之間的關(guān)系進(jìn)行了論述[3]。學(xué)者們?cè)趯?duì)客觀風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，指出風(fēng)險(xiǎn)行為是建立在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的基礎(chǔ)之上的，并根據(jù)二者的關(guān)系，將風(fēng)險(xiǎn)行為分為個(gè)體沒有認(rèn)識(shí)到危險(xiǎn)而采取行動(dòng)的情況和認(rèn)識(shí)到危險(xiǎn)而故意采取行動(dòng)的情況兩種心理類型，指出前者屬于危險(xiǎn)感受性問(wèn)題，后者屬于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，后者是建立在前者的基礎(chǔ)之上的。這一時(shí)期，心理學(xué)領(lǐng)域中還開展了關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)”的定義和“潛在危險(xiǎn)”方面的研究。

該時(shí)期對(duì)心理學(xué)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)研究有重要影響的一位人物是Starr，他在《社會(huì)利益對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)》一文中對(duì)“How safe is safe enough”這一經(jīng)典問(wèn)題的系統(tǒng)而確切的陳述[4]，標(biāo)志著系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知覺研究的開始。Starr開創(chuàng)了利用風(fēng)險(xiǎn)―利益分析（risk-benefit analysis）法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值的研究。他在對(duì)不同事物之間的風(fēng)險(xiǎn)―利益進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險(xiǎn)值的計(jì)算方法和風(fēng)險(xiǎn)的兩范疇假說(shuō)，發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)類型不同行為者接受危險(xiǎn)的程度也不同，這一結(jié)果極大地引發(fā)了心理學(xué)家們的興趣。盡管人們對(duì)Starr等人提出的研究方法褒貶不一，但這種研究方法確實(shí)為后來(lái)心理學(xué)領(lǐng)域中利用心理物理法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定量研究起到了奠基作用。

1.2重視研究風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征的階段（20世紀(jì)70年代）

在風(fēng)險(xiǎn)研究的萌芽階段，風(fēng)險(xiǎn)是作為一種現(xiàn)象以及人們對(duì)這種現(xiàn)象的關(guān)注而發(fā)展起來(lái)的。20世紀(jì)70年代，許多學(xué)者開始把研究視點(diǎn)從風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征，重視風(fēng)險(xiǎn)情境分析、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知方式的研究。研究消費(fèi)行為的Bettman較早地使用了“風(fēng)險(xiǎn)知覺”這一術(shù)語(yǔ)[5]。這一時(shí)期，心理學(xué)家依然保持風(fēng)險(xiǎn)行為方面的研究興趣，同時(shí)，開始從心理學(xué)的角度開發(fā)尋求計(jì)算“風(fēng)險(xiǎn)值”的方法。Zwahlen在沿襲Cohen等人20世紀(jì)50年代所用實(shí)驗(yàn)方法的基礎(chǔ)上，主要進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知層面的研究，提出了與風(fēng)險(xiǎn)知覺意義相近的“風(fēng)險(xiǎn)接納”（risk acceptance）一詞，嘗試?yán)蔑L(fēng)險(xiǎn)接納尺度計(jì)算不同駕駛員駕駛行為的指標(biāo)[6]。Wide論述了風(fēng)險(xiǎn)知覺信息和風(fēng)險(xiǎn)行為之間的關(guān)系，指出人在擁有高度風(fēng)險(xiǎn)信息的情況下，通常會(huì)表現(xiàn)出降低風(fēng)險(xiǎn)的行為傾向，提出關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)行為的“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償理論”（risk compensation theory），后來(lái)又進(jìn)一步發(fā)展為“風(fēng)險(xiǎn)平衡理論”（risk homeostasis theory）[7]。

有一些心理學(xué)家指責(zé)Starr用以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)―利益分析的數(shù)據(jù)是來(lái)源于經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的，并對(duì)構(gòu)成其風(fēng)險(xiǎn)－利益分析基礎(chǔ)的假定條件提出質(zhì)疑。但是，也有些心理學(xué)家受到Starr提出的“風(fēng)險(xiǎn)定量化”的啟發(fā)，嘗試運(yùn)用心理物理學(xué)的方法，定量研究“感知到的風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)知覺（perceived risk or risk perception）”。Lichtenstein等人研究了人們?nèi)绾瓮茢?、評(píng)價(jià)人生中可能會(huì)遇到的諸如事故、疾病、殺人、自殺等導(dǎo)致死亡的各種事件的發(fā)生概率，進(jìn)行了人們對(duì)這些死亡現(xiàn)象的主觀評(píng)估概率值和各種統(tǒng)計(jì)資料顯示的實(shí)際值之間關(guān)系的調(diào)查[8]。其后，F(xiàn)ischoff、Slovic進(jìn)行了關(guān)于死亡現(xiàn)象的心理學(xué)的主觀評(píng)估研究。他們不僅從統(tǒng)計(jì)資料出發(fā)，還從實(shí)際的人類行為出發(fā)，嘗試對(duì)Starr提出的“風(fēng)險(xiǎn)和利益之間的平衡關(guān)系”進(jìn)行探討，利用心理物理學(xué)的方法，從感知到的風(fēng)險(xiǎn)（perceived risk）、感知到的利益（perceived benefit）和可接受的風(fēng)險(xiǎn)（acceptable risk）三個(gè)方面來(lái)驗(yàn)證Starr的結(jié)果。

1.3研究風(fēng)險(xiǎn)值的測(cè)量和風(fēng)險(xiǎn)知覺結(jié)構(gòu)的階段（20世紀(jì)80年代――現(xiàn)在）

進(jìn)入20世紀(jì)80年代，由于人類的過(guò)度開發(fā)，出現(xiàn)了諸如臭氧層耗損、全球變暖、環(huán)境污染等一系列生態(tài)環(huán)境問(wèn)題，引發(fā)了全球規(guī)模的生存危機(jī)，再加上人們對(duì)吸煙、飲酒等危害健康的個(gè)人行為的關(guān)注，這一系列社會(huì)現(xiàn)象為風(fēng)險(xiǎn)的研究提供了重大的社會(huì)背景。這一時(shí)期，學(xué)術(shù)性的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的研究與社會(huì)應(yīng)用的關(guān)系極為密切，出現(xiàn)了大量的風(fēng)險(xiǎn)知覺方面的研究，主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定研究和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究?jī)煞N。

1.3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定研究（risk evaluation research）

此種研究主要應(yīng)用于工程學(xué)、醫(yī)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的思考方式以及心理測(cè)量方面的風(fēng)險(xiǎn)知覺的定量評(píng)定，側(cè)重于人類認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)量的測(cè)量方法和風(fēng)險(xiǎn)知覺結(jié)構(gòu)的建構(gòu)研究。這一時(shí)期所取得的重要且意義深遠(yuǎn)的研究成果是，Slovic通過(guò)了解人類的各種風(fēng)險(xiǎn)行為，開創(chuàng)了對(duì)預(yù)測(cè)到的、并且已經(jīng)造成不良后果的危險(xiǎn)事物的分類學(xué)研究[9]。其研究方法是，運(yùn)用心理物理量表和多變量分析的方法，利用心理測(cè)量的參數(shù)定量表示風(fēng)險(xiǎn)或建立風(fēng)險(xiǎn)的“認(rèn)知地圖”。Slovic把由30個(gè)項(xiàng)目組成的各種社會(huì)現(xiàn)象（如原子能發(fā)電、汽車，手槍等）看作獨(dú)立的事物讓評(píng)定者從風(fēng)險(xiǎn)量級(jí)（magnitude of risk）和風(fēng)險(xiǎn)維度(dimension of risk)兩方面評(píng)定其危險(xiǎn)性。具體做法是：要求評(píng)定者用0～100以內(nèi)的整數(shù)來(lái)評(píng)定上述各種事物所帶有的風(fēng)險(xiǎn)性的大小，同時(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容從風(fēng)險(xiǎn)的接受度、風(fēng)險(xiǎn)的緊迫度、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事物的相關(guān)知識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事物的控制等八個(gè)維度進(jìn)行回答。他們嘗試?yán)眠@些結(jié)果，了解這些事物所包含的風(fēng)險(xiǎn)度，建構(gòu)人類對(duì)存在于各種事物之間的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知結(jié)構(gòu)。至今為止，仍然有大量的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)值測(cè)定的研究在沿著Slovic的思路繼續(xù)進(jìn)行，研究者們還開展了大量的不同人種、文化和社會(huì)體制方面的風(fēng)險(xiǎn)知覺的國(guó)際比較研究[10]。

1.3.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究（risk identification research）

前述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定研究主要集中于各種社會(huì)事物和個(gè)人自發(fā)行為中包含的風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)定方式的研究，主要目的在于探索風(fēng)險(xiǎn)知覺的結(jié)構(gòu)。與之相對(duì)，關(guān)于識(shí)別危險(xiǎn)源的研究則側(cè)重某一特定領(lǐng)域（如交通情景）和該領(lǐng)域中的特殊事件及情境中所潛伏的危險(xiǎn)源的識(shí)別等方面的研究。此類研究多集中于危險(xiǎn)源識(shí)別和人類行為之間的關(guān)系，主要應(yīng)用于交通行為領(lǐng)域，進(jìn)行了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的多少、駕駛技術(shù)的優(yōu)劣、不同年齡、性別以及不同民族等差異方面的比較研究[11]。這方面的風(fēng)險(xiǎn)知覺研究，一般把反映實(shí)際交通路面狀況的照片、錄像和圖片作為刺激呈現(xiàn)給評(píng)定者，考察其對(duì)該情境的危險(xiǎn)感受性及不同危險(xiǎn)源的權(quán)重評(píng)定[12]。

2以往研究中存在的問(wèn)題

綜上所述可以看出，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)知覺的研究大致可以分為兩種取向，一種是心理測(cè)量學(xué)取向的定量、結(jié)構(gòu)化研究，其方向是體現(xiàn)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知體系的風(fēng)險(xiǎn)印象方面的研究；另一種是發(fā)現(xiàn)或識(shí)別潛伏于現(xiàn)實(shí)情境中危險(xiǎn)源過(guò)程的定性研究，其方向是在由不同權(quán)重的危險(xiǎn)源構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中識(shí)別最重要的危險(xiǎn)源的認(rèn)知研究。

2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定值的定量、結(jié)構(gòu)化研究存在的問(wèn)題

用于風(fēng)險(xiǎn)知覺研究的定型化的風(fēng)險(xiǎn)事件清單的適用性問(wèn)題。Slovic發(fā)明的定型化的風(fēng)險(xiǎn)事件清單很有可能存在跨文化的差異，美國(guó)人看作帶有風(fēng)險(xiǎn)性的事件不一定適用于其他國(guó)家；評(píng)定者對(duì)于那些自己沒有任何背景知識(shí)的事件是如何做出推斷的？這些問(wèn)題都還是懸而未決的。

如何看待測(cè)量得到的風(fēng)險(xiǎn)值和行為之間的關(guān)系。如果不明確研究結(jié)果和客觀指標(biāo)之間的關(guān)系，也沒有相關(guān)研究結(jié)果的驗(yàn)證支持，僅從建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)知覺模型的角度出發(fā)進(jìn)行純粹的數(shù)理模型研究，勢(shì)必導(dǎo)致研究手段自身的發(fā)展困境。這方面的研究資料甚少，只有Slovic等人給出了唯一的報(bào)告[9]。

2.2危險(xiǎn)源識(shí)別研究中存在的問(wèn)題

危險(xiǎn)源識(shí)別過(guò)程的分析不夠深入。例如，對(duì)于在給定刺激情境中充當(dāng)行為者的評(píng)定者來(lái)說(shuō)，當(dāng)可能給行為者帶來(lái)危險(xiǎn)的危險(xiǎn)源是多個(gè)的時(shí)候，多個(gè)危險(xiǎn)源往往隨著時(shí)間的推移改變其危險(xiǎn)程度，即風(fēng)險(xiǎn)值的大小在相對(duì)意義上是變化的，這樣，多個(gè)危險(xiǎn)源在不斷發(fā)生變化的同時(shí)，其各自的危險(xiǎn)程度就構(gòu)成了不同的風(fēng)險(xiǎn)階層，評(píng)定者必須正確發(fā)現(xiàn)與每一時(shí)刻相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)性最高的危險(xiǎn)源。但迄今為止，這方面的研究中還沒有任何關(guān)于預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)階層結(jié)構(gòu)的方法。

呈現(xiàn)給評(píng)定者的刺激情境的意思和其所要代表的刺激之間的關(guān)系不明確。已有研究已經(jīng)證明，識(shí)別危險(xiǎn)源的過(guò)程與每個(gè)人獲取信息的特點(diǎn)密切相關(guān)，但以往研究中關(guān)于視聽等感知覺特點(diǎn)，特別是視覺探索行為和風(fēng)險(xiǎn)知覺關(guān)系方面的分析還不夠深入。

3風(fēng)險(xiǎn)知覺研究展望

3.1理論研究

完善理論研究。由于風(fēng)險(xiǎn)研究的歷史較短，風(fēng)險(xiǎn)知覺方面的研究就更不成熟，尤其是基本理論方面的探討還很不夠，因此，在今后的研究中應(yīng)加強(qiáng)理論建構(gòu)，以定量的實(shí)驗(yàn)研究為支持，不斷改進(jìn)和完善各種假說(shuō)直至發(fā)展成可以指導(dǎo)生產(chǎn)實(shí)踐和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別訓(xùn)練的有力工具。

探索風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定與客觀指標(biāo)之間的關(guān)系，制定風(fēng)險(xiǎn)知覺的客觀評(píng)定體系。盡管在風(fēng)險(xiǎn)知覺研究中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知覺的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了大量的探索，但還沒有強(qiáng)有力的檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的客觀指標(biāo)。

探討情緒、情感等因素對(duì)具體情境中的風(fēng)險(xiǎn)知覺的影響。早在風(fēng)險(xiǎn)研究的萌芽階段，人們就開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)行為及人格、認(rèn)知、動(dòng)機(jī)等因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，但卻相對(duì)忽視了對(duì)人的行為具有重大導(dǎo)向作用的情感的影響。實(shí)踐表明，情緒、情感和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系極為密切，不同的情緒、情感狀態(tài)直接影響對(duì)危險(xiǎn)情境的分析和判斷[13]，今后的研究可以對(duì)個(gè)體在不同心境、應(yīng)激、激情及積極情感、消極情感等狀態(tài)下的風(fēng)險(xiǎn)感知方式與其相應(yīng)判斷結(jié)果的關(guān)系進(jìn)行研究，考察不同情緒、情感狀態(tài)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知覺的影響。

3.2測(cè)量研究

豐富量表測(cè)量的反應(yīng)形式。自Thurstone開創(chuàng)用量表法研究態(tài)度的先河以后，風(fēng)險(xiǎn)知覺研究領(lǐng)域也逐步將量表法作為一種主要的定量研究方法。但已有量表主要采用李克特式反應(yīng)形式，被試往往很難在由多個(gè)數(shù)字組成的選項(xiàng)中做出準(zhǔn)確的判斷，因此，可考慮根據(jù)題目的內(nèi)容設(shè)置靈活多樣的反應(yīng)形式，以得到更為真實(shí)的測(cè)量結(jié)果。

研究方法多樣化。同其他一切量表法研究中出現(xiàn)的問(wèn)題一樣，風(fēng)險(xiǎn)知覺研究中也出現(xiàn)了諸如取樣的代表性、顯著性檢驗(yàn)的爭(zhēng)議等問(wèn)題，所以，為了彌補(bǔ)定量研究的不足，風(fēng)險(xiǎn)知覺研究也可以采用在臨床心理學(xué)中廣泛使用的“深度訪談”、“電話訪談”等“軟方法”（soft method）進(jìn)行研究。由于在調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)知覺的問(wèn)卷和量表中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些敏感性問(wèn)題，通過(guò)“面對(duì)面”（face to face）的訪談往往很難得到被試的真實(shí)回答，所以，在當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)知覺研究中，電話訪談、電子郵件訪談等倍受歡迎[14]，這種訪談不但形式靈活，也增強(qiáng)了被試的匿名性。

3.3擴(kuò)展研究

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)知覺與心理健康關(guān)系的研究。已有研究主要集中于高風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)和保險(xiǎn)領(lǐng)域，對(duì)日常生活中的風(fēng)險(xiǎn)研究較少。生活中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知而導(dǎo)致的焦慮不安、自卑退縮、妄自尊大等心理癥狀時(shí)刻都在侵襲著人們的心理健康，因此，在今后的研究中可以加大風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知評(píng)估與心理健康的關(guān)系研究，探討風(fēng)險(xiǎn)感知與心理健康的關(guān)系，為緩解風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的負(fù)面影響提供支持。

考察無(wú)意識(shí)在風(fēng)險(xiǎn)知覺中的作用。已有風(fēng)險(xiǎn)知覺的研究大都集中于意識(shí)層面，對(duì)無(wú)意識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知覺的影響卻知之甚少，這極易使人誤認(rèn)為冒險(xiǎn)完全是有意識(shí)的。今后的研究可以考慮借鑒內(nèi)隱記憶的研究方法，考察無(wú)意識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知覺的影響，縱深揭示風(fēng)險(xiǎn)知覺的心理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

1 Cohen J, Dearnaley E J, Hansel C E M. The risk taken in crossing a road. Opercational Research Quarterly, 1955, 6(11): 120～128

2 Cohen J, Dearnaley E J, Hansel C E M. The risk taken in driving under the influence of alchohol. British Medical Journal, 1958, 93(21): 1438～1441

3 山泰久, 田正一, 太城藤吉. 性における度の. 日本心理學(xué)會(huì)31回大會(huì), シンポジウムXVII4, 1967

4 Starr C. Social benefit versus technological risk. Science, 1969, 165: 1232～1238

5 Bettman J R. Perceived risk and its components: A model and empirical test. Journal of Marketing Research, 1973, 10(2): 184~190

6 Zwahlen H T. Driver risk taking: The development of driver safety index. IDBRA (International Drivers Behavior Research Association), First International Conference on Driver Behavior, Zurich, Switzerland, 1973

7 Wide G J S. Theorie der risikokompensation der unfallverursachung und praktische folgerungen fur die unfallverhutung. Hefte zur Unfallheilkunde, 1978, 130(2): 134～156

8 Lichtenstein S, Slovic P, Fischhoff B, et al. Judged frequency of lethal events. Journal of Experimental Psychology: Human Learning and Memory, 1978, 14(6): 551～578

9 Slovic P. Perception of risk. Science, 1987, 236(17): 280～285

10 Lopez-Vazquez E, Marvan M L. Risk perception, stress and coping strategies in two catastrophe risk situations. Social Behavior and Personality, 2003, 31(1): 61～70

11 Brown S L, Cotton A. Risk-mitigating beliefs, risk estimates and self-reported speeding in a sample of Australian drivers. Journal of Safety Research, 2003, 34(2): 183～188

12 Albarracin D, Wyer R S. The cognitive impact of past behaviour: Influences on beliefs, attitudes, and future behavioural decisions. Journal of Personality and Social Psychology, 2000, 79(1): 5～22

篇10

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

(一)兩者具有共同理論與發(fā)展目標(biāo)

從某個(gè)角度分析，雖然內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)涵與定義上存在差別，并且研究人員在對(duì)其進(jìn)行研究中分別制定不同的研究框架，但是從整體角度分析，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的理論均以委托理論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)作為主。在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)在日益激烈，壓力也在不斷增大，使得一些醫(yī)院一味的追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，在管理的過(guò)程中，只是過(guò)多強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致在內(nèi)部管理上過(guò)于放松，不僅不利于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且還會(huì)制約到社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在工作中，要正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，做到兩手一起抓，既要抓管理，也要抓經(jīng)濟(jì)。其次，要結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，以實(shí)際需求為標(biāo)準(zhǔn)，制定和完善相關(guān)的管理制度和控制制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)監(jiān)督制度的執(zhí)行，重視內(nèi)部控制的重要性和作用，一方面，要保證內(nèi)部控制部門在占用人力資源的基礎(chǔ)上，為醫(yī)院的發(fā)生創(chuàng)造一定的效益。另一方面，醫(yī)院管理人員要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，作好人員編制，將經(jīng)營(yíng)成本控制在最低范圍內(nèi)。但是內(nèi)部審計(jì)之中所具備的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制等職能能夠幫助控制目標(biāo)的順利達(dá)成，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的監(jiān)督具有重要的推動(dòng)作用。因此，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)共同的理論技術(shù)以委托理論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為主，兩者作為治理醫(yī)院的主要手段，也是醫(yī)院正常運(yùn)行中不可或缺的組成內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)一致，兩者只有保證目標(biāo)的準(zhǔn)確性與統(tǒng)一性，才能真正提高管理風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的管理效率，保證醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的手段

從內(nèi)部控制整體框架的要素分析，其中的控制環(huán)境要素是一項(xiàng)重要的組成部分，是指企業(yè)或者行政事業(yè)單位的核心人員的工作環(huán)境，主要包括了個(gè)人誠(chéng)信道德價(jià)值、審計(jì)委員會(huì)、高層管理人員的管理方式與管理理念。因此可以將內(nèi)部審計(jì)劃為內(nèi)部控制之中。從COSO委員會(huì)所制定的《內(nèi)部控制—整體框架》分析，內(nèi)部控制之中的監(jiān)督因素包括多方面，比如像內(nèi)部審計(jì)，因此，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)的主要手段。除此之外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制與監(jiān)督，然后給予動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)，進(jìn)而針對(duì)性的提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠在持續(xù)動(dòng)態(tài)之中不斷完善與發(fā)展，只有如此，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。

(三)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況影響內(nèi)部審計(jì)方式

內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的前提是實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，一般情況下，內(nèi)部審計(jì)需要定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，將工作的重點(diǎn)進(jìn)行把握。與外部審計(jì)相同，內(nèi)部審計(jì)需要遵循相應(yīng)的原則，并且要將審計(jì)的效率以及效果作為審計(jì)工作。在嚴(yán)格按照制度基礎(chǔ)審計(jì)中可以分步驟的開展審計(jì)，首先要進(jìn)行符合性測(cè)試，并且要對(duì)控制點(diǎn)內(nèi)部控制措施進(jìn)行分析，根據(jù)測(cè)試部位的可信賴程度，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而找出薄弱點(diǎn)與失控點(diǎn)，除此之外，還要對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)，決定測(cè)試的范圍以及測(cè)試的重點(diǎn)、測(cè)試的方法。在經(jīng)過(guò)調(diào)查、了解、分析之后如果發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度有所缺失，或者沒有遵守相應(yīng)的制度，那么則可以跳過(guò)符合性測(cè)試，進(jìn)入到實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這樣一來(lái)需進(jìn)一步擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。另一方面，需要對(duì)內(nèi)部控制開展評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，在通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的分析與探究中，可以判斷風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而完善內(nèi)部控制。

(四)兩者相互依賴、相互融合

在醫(yī)院的治理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制屬于內(nèi)在要求，是當(dāng)前醫(yī)院開展管理的主要手段。其中，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，并且一個(gè)設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制體系，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，能夠進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量與效率，擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新。在內(nèi)部審計(jì)之中內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常重要的組成內(nèi)容，是積極完善內(nèi)部制度的重要方法與手段，對(duì)內(nèi)部控制具有再控制的作用。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)需要通過(guò)分析問(wèn)題對(duì)發(fā)生的原因以及所造成的影響進(jìn)行探究，這樣可以幫助高層管理人員構(gòu)建內(nèi)部控制制度。在醫(yī)院的發(fā)展中如果沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)，那么便會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂，這樣會(huì)在一定程度上增大內(nèi)部審計(jì)的工作量，提高內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有制約性。換而言之，如果沒有內(nèi)部審計(jì)并沒有在內(nèi)部控制中提供監(jiān)督與評(píng)價(jià)，則會(huì)對(duì)整個(gè)組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，甚至?xí)斐蓛?nèi)部控制失效等現(xiàn)狀。

二、完善內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的措施

(一)科學(xué)設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別的本質(zhì)特征便是獨(dú)立性，獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮作用的主要條件。從當(dāng)前醫(yī)院治理模式與現(xiàn)狀分析，可以得知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位與層次級(jí)別比較高，相應(yīng)的獨(dú)立性則會(huì)比較強(qiáng)，這種模式下內(nèi)部審計(jì)的作用則比較大。此外，如果內(nèi)部審計(jì)所匯報(bào)的層次比較高，那么就會(huì)具有比較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的時(shí)候，需要依賴內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有保證這組織與經(jīng)費(fèi)等方面的獨(dú)立，才能保證內(nèi)部控制監(jiān)督具備客觀性與權(quán)威性，才能真正將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行發(fā)揮。對(duì)于我國(guó)三甲醫(yī)院而言，在醫(yī)院的決策機(jī)構(gòu)下積極設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，并將審計(jì)委員會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，這樣能夠保證在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、發(fā)表審計(jì)意愿的時(shí)候不會(huì)受到任何部門與個(gè)人的影響。

(二)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，融合內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

在風(fēng)險(xiǎn)管理之中內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制需要積極參與其中，并將其中的風(fēng)險(xiǎn)因素的進(jìn)行分析，在這種基礎(chǔ)上對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行改革與創(chuàng)新，促進(jìn)醫(yī)院治理工作的發(fā)展。此外，還要在風(fēng)險(xiǎn)管理中積極降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，增加醫(yī)院的價(jià)值。內(nèi)部控制需要從內(nèi)部控制制度的制定處罰進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，積極構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及信息反饋系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，將企業(yè)所受到的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，這樣在根據(jù)成本效益原則中積極制定出切實(shí)可行的對(duì)策，保證醫(yī)院能夠加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。但是從醫(yī)院自身利益與自身角度分析，如果缺乏組織全局觀，那么則會(huì)出現(xiàn)控制缺陷與控制忙點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)部門之中，其獨(dú)立性成為內(nèi)部控制的有效保障。所以，需依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，在兩者相互作用，相互管理的基礎(chǔ)上提高醫(yī)院自身運(yùn)營(yíng)效率，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)能力。

(三)拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)