導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研經(jīng)費專項審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    目前普遍存在的情況是,嚴(yán)格按照規(guī)定使用結(jié)余資金的情況比較少,結(jié)余資金要么直接用于獎勵或變相獎勵項目成員,要么用于發(fā)放單位工資福利等。

    2科研經(jīng)費審計面臨的困難

    2.1科研經(jīng)費的范圍大增加專項審計造成難度目前科研經(jīng)費存在投入結(jié)構(gòu)不合理的情況,經(jīng)費投入的來源和名目多,資金較為分散,這些都給科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查帶來了困難。由于資金項目多,政府機關(guān)對科研經(jīng)費的全面檢查存在困難,造成了大額資金項目單位配套多、資金混雜在一塊不容易審計,小額資金過于分散、資金量小不值得審計的尷尬局面。

    2.2科研經(jīng)費的年度長造成不易于與其他審計相結(jié)合由于一個科研項目從立項到結(jié)題往往跨越多個會計年度,不易與其他審計項目的結(jié)合。年度預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支審計一般只涉及一個年度,而要同時開展科研經(jīng)費審計,就必然要向之前年度延伸,這必然會分散正常審計的人員和時間,造成本末倒置;經(jīng)濟責(zé)任審計雖然年度跨度較大,但要審計一個在這期間結(jié)題并且主要支出也在期間的項目,也是較為困難的。

    2.3科研經(jīng)費管理的法規(guī)制度缺乏造成審計定性困難目前對于科研經(jīng)費使用的規(guī)章制度還較為缺乏,國家科技部出臺過很多對某一專項科研經(jīng)費的管理使用辦法,或是出臺其機關(guān)內(nèi)部的科研經(jīng)費使用辦法,但缺乏全國性的科研經(jīng)費管理使用辦法。全國各省也很少出臺針對本省的科研經(jīng)費使用辦法。目前在對科研經(jīng)費審計的定性法規(guī)僅限《會計法》、《預(yù)算法》《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》等幾部通用的法律法規(guī),并沒用針對性較強的規(guī)章制度,從而造成審計定性困難。

    3開展科研經(jīng)費審計的幾點建議

    3.1盡快建立健全科研經(jīng)費管理的規(guī)章制度制度是一種規(guī)范,是一種保障。要盡快完善能涵蓋所有科研經(jīng)費使用的專門性規(guī)章制度,避免現(xiàn)在僅有各個單位內(nèi)部制度約束科研經(jīng)費使用的現(xiàn)場,使科研經(jīng)費使用者有章可循,監(jiān)督檢查者有法可依。

    3.2結(jié)合審計力量,開展一定范圍內(nèi)的專項審計要全面查清科研經(jīng)費審計存在的問題,監(jiān)督科研經(jīng)費的管理和使用情況,就必須進(jìn)行一定覆蓋面的審計。但是,由于審計的時間和人員限制,如果對全部的科研經(jīng)費進(jìn)行審計,往往時間和精力都不夠,結(jié)果對資金審不透、查不深。在現(xiàn)有的審計力量情況下,應(yīng)采取逐步審計的方式,即某一年只對某一類資金進(jìn)行審計,每次審計都要體現(xiàn)審計的作用。

    3.3利用計算機和信息化手段,提高審計的效率信息化已經(jīng)融入到經(jīng)濟生活的各個角落,科研經(jīng)費的管理和使用也較為普遍地融入了信息化手段。如果對科研經(jīng)費的監(jiān)督和檢查還僅僅局限于手工方式,則大大限制了對科研經(jīng)費的審計效率。在科研經(jīng)費審計中用充分開展信息化審計,利用聯(lián)網(wǎng)等方式,實時監(jiān)督科研經(jīng)費的審計情況,提高審計的效率和時效性。

篇2

【關(guān)鍵詞】 高?？蒲薪?jīng)費 財務(wù)內(nèi)控 對策建議

隨著國家科教興國戰(zhàn)略方針的逐步實施，高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量和經(jīng)費總量逐年增長，科研經(jīng)費已成為高校資金來源的一項重要內(nèi)容，與此同時，對高?？蒲薪?jīng)費管理水平的要求也越來越高，高校財務(wù)部門對科研經(jīng)費如何進(jìn)行內(nèi)控管理成為高校經(jīng)濟管理工作中關(guān)注的焦點。

一、高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理的意義

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制是高校財務(wù)管理的形式，它融入了高校財務(wù)管理的全過程。

2012年11月29日，為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，財政部印發(fā)了《關(guān)于〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規(guī)范》”）（財會〔2012〕21號）。《規(guī)范》根據(jù)行政事業(yè)單位的工作范圍、工作性質(zhì)和任務(wù)特點，建立起了一整套行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，從組織和制度上對行政事業(yè)單位的財務(wù)實行內(nèi)部控制，內(nèi)控對象集中在預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制等控制活動上，同時注重運用風(fēng)險評估，注重對內(nèi)控的評價與監(jiān)督，以保證內(nèi)控的有效運行?？梢娦姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

建立健全科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制是高校貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費管理辦法，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強化高校內(nèi)部管理，確?？蒲心繕?biāo)有效實現(xiàn)的重要措施。依據(jù)《規(guī)范》，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于有效防范風(fēng)險，保證會計工作和科研經(jīng)濟管理工作規(guī)范、有序運行，提高會計信息質(zhì)量有著重要的作用和積極意義。

二、高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

從近年來科研項目結(jié)題財務(wù)驗收及科研經(jīng)費專項審計的情況來看，高?？蒲薪?jīng)費管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產(chǎn)生的原因頗多，但歸根結(jié)底在于內(nèi)控關(guān)鍵點的失控，缺少監(jiān)督體系，內(nèi)控管理存在缺陷。當(dāng)前高校科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、財務(wù)內(nèi)控制度不完善

一是高?？蒲薪?jīng)費管理制度僵化和滯后，尚未形成系統(tǒng)的體系，導(dǎo)致科研經(jīng)費監(jiān)督不完善。二是對科研經(jīng)費的開支缺乏有效的管理，內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控目標(biāo)不明確，科研經(jīng)費報銷“虛報虛列”比比皆是。三是內(nèi)控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預(yù)算缺乏科學(xué)、合理性

一是科研活動本身是一項探索創(chuàng)新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動中的各種開支預(yù)算得十分準(zhǔn)確。二是科研項目負(fù)責(zé)人僅是某一科技領(lǐng)域的專家，缺乏相關(guān)科研項目資助經(jīng)費管理辦法和必要的財務(wù)常識，由此導(dǎo)致科研預(yù)算的編制不夠科學(xué)、合理。

3、科研項目成本核算不規(guī)范

一直以來，高?？蒲薪?jīng)費的成本核算管理意識薄弱，對科研項目的成本要素不能可靠計量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費”的辦法，管理費實行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實際允許提取的管理費僅占經(jīng)費總額的3.8%，遠(yuǎn)低于實際發(fā)生的間接費用（主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及績效支出等），大部分間接費用只能由高校補貼，這在很大程度上加重了高校的財政負(fù)擔(dān)。

4、支出隨意性大

?？顚Ｓ?、節(jié)儉高效應(yīng)該是科研經(jīng)費使用所遵循的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經(jīng)費的錯用和濫用，以及用于與科研無關(guān)的非科研支出的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

5、內(nèi)部審計的缺失

高校雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但未能充分發(fā)揮其在高校財務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理處于監(jiān)督機制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險狀態(tài)。

6、缺乏內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)

大部分高校尚未建立科研經(jīng)費績效考核制度，缺少科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行效果的評價指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或評價指標(biāo)過分推崇量化，科研經(jīng)費評價制度缺少公正合理的程序，降低了科研經(jīng)費的使用效果。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理的對策

如何做好高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理，需要考慮科研業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程的銜接、內(nèi)部控制的節(jié)點、授權(quán)、不相容業(yè)務(wù)的監(jiān)督等，強化財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是在有效性和嚴(yán)密性之間找到一個平衡點。在此基礎(chǔ)上，高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的指導(dǎo)思想應(yīng)為：保證預(yù)算、費用統(tǒng)籌、統(tǒng)一規(guī)范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強化預(yù)算，規(guī)范支出并推動全成本核算；同時，加大監(jiān)督約束與績效考核，以實現(xiàn)科研經(jīng)費有效價值的最大化。

1、健全制度――財務(wù)內(nèi)控規(guī)范

財政部、教育部、科技部等有關(guān)部委對各類縱向科研項目經(jīng)費制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統(tǒng)一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經(jīng)費管理的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)余規(guī)定是不同的，同時，國家對橫向科研經(jīng)費至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高?？蒲薪?jīng)費管理的一個難點就是在現(xiàn)有制度下進(jìn)行“適度”的財務(wù)管理。此外，在建立高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理制度時，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內(nèi)容：一是結(jié)合高校自身特點，完善組織結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的職責(zé)權(quán)限。二是對各類經(jīng)費按其來源性質(zhì)進(jìn)行分類管理。三是明確科研經(jīng)費預(yù)算編制管理與審核流程，由此明確經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算書在經(jīng)費使用、支出管理、財務(wù)決算等方面的依據(jù)作用。四是明確重要支出的審查審批機制，并落實經(jīng)費支出審核以批復(fù)的經(jīng)費預(yù)算書及項目合同為第一依據(jù)，以專項經(jīng)費管理辦法所規(guī)定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)作為第二依據(jù)，國家財經(jīng)法規(guī)為核算的第三依據(jù)，禁止無明細(xì)的無序報銷。五是依照專項經(jīng)費管理辦法的規(guī)定進(jìn)行成本計列，充分發(fā)揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費用的權(quán)益。六是健全和完善財務(wù)決算報表編制的依據(jù)、責(zé)任和審簽機制，明確結(jié)題結(jié)算流程。七是貫徹國有資產(chǎn)管理規(guī)定，完善資產(chǎn)申報、審查審批備案機制和科技成果管理。

2、強化預(yù)算――財務(wù)內(nèi)控核心

預(yù)算控制是財務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。從預(yù)算的審核、執(zhí)行到控制，無論哪一步驟都必須嚴(yán)格管理。一是預(yù)算是剛性的，一經(jīng)批準(zhǔn)如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預(yù)算意識。二是財務(wù)部門在執(zhí)行科研經(jīng)費預(yù)算時可以成立專門的科研管理崗位，會同課題組對科研項目從立項審核到結(jié)項驗收進(jìn)行系統(tǒng)管理，對科研過程進(jìn)行全程跟蹤。三是科研經(jīng)費預(yù)算環(huán)節(jié)的控制應(yīng)包括四個方面：根據(jù)任務(wù)編制預(yù)算、細(xì)化預(yù)算；預(yù)算方案應(yīng)經(jīng)高?？萍?、財務(wù)部門審核，主管科技的副校長審批，重大科研項目交學(xué)校預(yù)算管理委員會（或?qū)W術(shù)委員會等類似機構(gòu)）進(jìn)行審批，審批后上報項目主管部門，審批時應(yīng)對科研經(jīng)費支出的合理性和可行性進(jìn)行充分論證；預(yù)算編制與預(yù)算審批應(yīng)職責(zé)分離；經(jīng)批復(fù)的預(yù)算書將作為核算科研經(jīng)費的重要依據(jù)。四是采用專用的科研經(jīng)費管理軟件將會計科目與科研經(jīng)費預(yù)算科目進(jìn)行綁定，實現(xiàn)科研支出的規(guī)范化控制。同時，借助會計核算軟件及財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實時反映科研經(jīng)費各項預(yù)算的收支結(jié)余情況，指引項目負(fù)責(zé)人合理支出經(jīng)費，最終實現(xiàn)將科研經(jīng)費的結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ湄攧?wù)管理的過程控制。

3、推動全成本核算――財務(wù)內(nèi)控革新焦點

全成本核算的基本原理為：首先將資源項目（成本費用）按資源動因分?jǐn)偟阶鳂I(yè)中心（科研活動等），然后將作業(yè)中心歸集的成本費用按照作業(yè)動因分?jǐn)偟匠杀緦ο螅蒲许椖浚?。資源項目（成本費用）歸集的最終目標(biāo)是成本項目（科研項目）。全成本核算將高校對科研項目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價值的形式體現(xiàn)在科研項目的成本中，科學(xué)地豐富了科研項目成本的涵義，有利于實施科研項目動態(tài)的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和科研活動規(guī)劃提供依據(jù)。

2013年12月出臺的《高校會計制度》（財會〔2013〕30號）建立了適應(yīng)科研間接成本補償機制的會計核算體系，強化了經(jīng)費使用的全過程監(jiān)管。此次基于科研間接成本補償機制的會計核算改革是高?？蒲薪?jīng)費管理改革的重要內(nèi)容，具有長遠(yuǎn)意義。

為了與高?？蒲虚g接成本補償機制改革相匹配，會計核算改革需進(jìn)一步推進(jìn)。一是以高?？蒲虚g接成本核算為基礎(chǔ)，以修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算依據(jù)，確定相對科學(xué)的間接成本補償比例。二是應(yīng)加強預(yù)算管理和會計核算工作，采取合理的三級分配方式，匹配科研經(jīng)費三級管理責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利關(guān)系，統(tǒng)籌安排教學(xué)和科研資源，達(dá)到教學(xué)與科研相長，實現(xiàn)高效配置高校科研資源。三是考慮運用作業(yè)成本法，按照作業(yè)動因?qū)﹂g接費用進(jìn)行科學(xué)的分配，確立相對合理的間接成本補償比例。四是全成本核算應(yīng)貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構(gòu)筑高效的成本管理機制。

4、規(guī)范開支――財務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)

一是依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》要求，強化財務(wù)不相容職務(wù)的分離，落實財務(wù)崗位責(zé)任制，加強財務(wù)人員的輪崗制度，梳理各崗位設(shè)置的合理性，提高財務(wù)系統(tǒng)運作的效率。二是在日常賬務(wù)處理中，不斷完善會計科目，實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)核算和科研經(jīng)費指標(biāo)的一一對應(yīng)控制。三是嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費報銷程序，加強科研經(jīng)費的支出審批管理，經(jīng)費經(jīng)辦、審批和記錄職責(zé)分離。對科研經(jīng)費中每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得的資料憑證進(jìn)行核對，保證賬賬、賬證、賬實相符，避免差錯和舞弊的發(fā)生，保證會計信息的真實性、可靠性。四是加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使財務(wù)人員在精通會計業(yè)務(wù)的同時亦對各種不同來源的科研經(jīng)費管理辦法和經(jīng)費預(yù)算有所了解，在履行財務(wù)報銷手續(xù)時，不只審核票據(jù)本身的真實性、合法性，還須對不符合預(yù)算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內(nèi)審約束――財務(wù)內(nèi)控效能保障

加大內(nèi)部審計約束力、發(fā)揮內(nèi)審職能是規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的使用，防范經(jīng)濟風(fēng)險，提高經(jīng)費使用效益的需要。高校審計部門應(yīng)當(dāng)以經(jīng)費預(yù)算、到賬、使用和結(jié)算為主線，跟蹤項目申報、立項、研究、結(jié)題的全過程。一是主動深入科研和財務(wù)管理部門了解科研經(jīng)費管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規(guī)。二是經(jīng)費審計不應(yīng)該是一次性的，而應(yīng)貫穿整個項目實施全過程，針對每個環(huán)節(jié)實施審計，以核查經(jīng)費開支不合理、管理不規(guī)范為審計重點，做好科研經(jīng)費的抽檢、審計工作，對于數(shù)額巨大的科研項目進(jìn)行專項審計，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象及時糾正，對于違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，增強經(jīng)費管理的約束力。三是利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)手段來健全自身的監(jiān)督審計機制。完善科技、財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)科技項目、經(jīng)費收支和資產(chǎn)管理一體化管理，解決對科研經(jīng)費管理監(jiān)督環(huán)節(jié)中各相關(guān)部門之間的銜接不暢、信息不通、監(jiān)督失控等問題，確?？蒲匈Y金安全、合理使用。四是從經(jīng)濟性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費的使用提出建設(shè)性的意見或建議，促進(jìn)規(guī)范使用與管理科研經(jīng)費，從而提高科研經(jīng)費財務(wù)管理水平。

6、績效考核――財務(wù)內(nèi)控長效機制與最終目標(biāo)

教育部、財政部聯(lián)合《關(guān)于進(jìn)一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進(jìn)行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益?！笨蒲许椖控攧?wù)績效評價是高校財務(wù)管理精細(xì)化內(nèi)容之一，建立科學(xué)、合理的財務(wù)績效評價體系包括指標(biāo)體系、評級原則與標(biāo)準(zhǔn)、評價方法與手段等，通過經(jīng)費計劃、經(jīng)費供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費結(jié)算、財經(jīng)秩序和經(jīng)費成果六大指標(biāo)，對科研項目取得的經(jīng)濟效益（包括財務(wù)效率、財務(wù)效益及效果）與社會效益進(jìn)行考核與評價，提高高校財務(wù)管理水平和科研經(jīng)費的使用效益。一是將評價結(jié)果作為改進(jìn)科研經(jīng)費預(yù)算管理和以后項目申報評審的依據(jù)。二是針對科研項目結(jié)題不結(jié)賬的行為制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，從管理過程上減少科研經(jīng)費的損耗，杜絕科研資產(chǎn)的流失。三是需考慮科研經(jīng)費管理的長效機制，建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持。四是從間接成本補償中提取績效支出，激勵科研及相關(guān)人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財經(jīng)紀(jì)律等行為發(fā)生。

四、結(jié)語

高校科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，不僅是財務(wù)工作者不容忽視的責(zé)任，還需要各方面的共同努力，協(xié)調(diào)配合。同時，科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制又是一個動態(tài)的管理過程，需要不斷地完善與改進(jìn)。隨著時代的不斷變化，高校財務(wù)管理應(yīng)立足于高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展變化，及時完善內(nèi)部控制建設(shè)，更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學(xué)反腐倡廉建設(shè)理論和實踐研究專項課題的階段性成果（項目號：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

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篇3

一、高校科研經(jīng)費使用管理中存在的問題及成因

（一）內(nèi)部控制體系不健全據(jù)科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔(dān)單位內(nèi)部控制被評價為好。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相互聯(lián)系的因素。從高?？刂骗h(huán)境的角度來看，由于之前科研經(jīng)費占學(xué)校經(jīng)費比例較少，普遍存在科研經(jīng)費管理意識薄弱的現(xiàn)象。隨著科研經(jīng)費的數(shù)量成為衡量一個學(xué)校和教師的重要指標(biāo)，高校又進(jìn)入了重項目申請、輕經(jīng)費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認(rèn)識，認(rèn)為經(jīng)費是項目負(fù)責(zé)人申請來的，因此項目負(fù)責(zé)人擁有充分的支配權(quán)。具體表現(xiàn)為不受預(yù)算約束，在科研經(jīng)費中列支與科研活動無關(guān)的開支。管理部門受整個環(huán)境的影響，也未能對科研經(jīng)費有效管理。從風(fēng)險評估和控制活動的角度來看，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。據(jù)了解大部分高校的審計模式還未能采用風(fēng)險評估審計，對學(xué)校整體進(jìn)行風(fēng)險評估也未能有效持續(xù)進(jìn)行。從信息與溝通、監(jiān)督的角度來看，高校對科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T對項目的財務(wù)執(zhí)行情況不掌握，財務(wù)部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協(xié)作的名義轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象進(jìn)行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔(dān)單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了科研管理。

（二）科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不到位目前高校還存在著科研設(shè)備重復(fù)購置、未能嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序、科研資產(chǎn)使用效率低以及科研形成的無形資產(chǎn)未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和報告規(guī)則。財政部于2014年1月1日起實行的《高等學(xué)校會計制度》，明確了無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有學(xué)校用科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

二、健全高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體系的思路和對策

（一）落實承擔(dān)法人責(zé)任制隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展對科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴大，課題承擔(dān)單位日趨多元，創(chuàng)新復(fù)雜程度不斷提高，協(xié)同創(chuàng)新已經(jīng)成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。面對新形勢，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費管理責(zé)任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環(huán)節(jié)，在了解項目研發(fā)信息、把握項目進(jìn)度、加強資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務(wù)于項目實施等方面具有優(yōu)勢。推進(jìn)科研項目過程管理重心下移，落實承擔(dān)單位法人責(zé)任，是加強高校科研經(jīng)費管理的重要途徑。在科研經(jīng)費管理中落實法人責(zé)任制，要貫徹服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的基本原則，既要調(diào)動科研人員的積極性，又要履行好管理責(zé)任。具體來說，在項目申報階段，組織相關(guān)科研人員和財務(wù)人員學(xué)習(xí)國家現(xiàn)行的科研管理政策和法規(guī)；在預(yù)算編制階段，財務(wù)人員參與預(yù)算編制的過程，做好咨詢和服務(wù)工作，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符和經(jīng)濟合理的原則，科學(xué)、合理、真實地編制科研經(jīng)費預(yù)算，增強預(yù)算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經(jīng)費使用過程中的審核和監(jiān)督，重點控制好預(yù)算調(diào)整、合同審查等方面的風(fēng)險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔(dān)單位健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)督力量，形成有效監(jiān)管科研經(jīng)費的合力。

（二）探索信息公開引入聲譽機制從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信?！笨萍疾坎块L萬鋼認(rèn)為，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明確提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創(chuàng)新調(diào)查制度和經(jīng)費巡視制度?？萍疾繉⒓涌旖ㄔO(shè)國家科技計劃信用管理系統(tǒng)，科學(xué)記錄、管理和評價承擔(dān)單位信用信息，據(jù)此作為評價研發(fā)基礎(chǔ)的重要指標(biāo)。信用優(yōu)良的承擔(dān)單位，優(yōu)先考慮參與國家科技計劃和國家創(chuàng)新基地建設(shè)。從學(xué)校層面應(yīng)當(dāng)建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負(fù)責(zé)人在編報項目經(jīng)費預(yù)算時應(yīng)當(dāng)共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準(zhǔn)確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對科研人員考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘、獎懲的重要依據(jù)。對于科研經(jīng)費管理和使用不當(dāng)給國家或單位造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)當(dāng)予以信譽不良登記。

篇4

Abstract： Obvious growth in the amount of research funding shows that the state attaches great importance to scientific research and innovation， but asymmetric between the lower output and huge spending exposes the existence of inadequate supervision， waste of resources and other issues in research funding allocation. This article tries to analyze the whole process of research funding investment spending and find effective management of scientific research funds.

關(guān)鍵詞： 科研經(jīng)費；全過程管理；預(yù)算

Key words： scientific research funds；whole process management；budget

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）11-0050-02

0 引言

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”。黨的十報告明確提出，要把“實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略”放在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式部署的突出位置，把科研創(chuàng)新在中國經(jīng)濟發(fā)展中的位置提的更高。各高等院校、政府辦科研院所、企業(yè)作為國家新興科技成果研發(fā)精進(jìn)的搖籃和孵化器，是創(chuàng)新研究成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的三大主體。改革開放以來，科研經(jīng)費的來源和數(shù)額持續(xù)增加，從1978年的52億到2014年的13015.6億，三十多年來累計投入達(dá)到3.9萬億元之多，年均增長22.73%，超過了全球各國科研經(jīng)費投入平均增速，位居世界的前列?？萍纪度肟偭亢蛷姸鹊拇蠓岣撸瑸槲覈萍际聵I(yè)發(fā)展提供了強勁動力。但在如此巨額的科研經(jīng)費投入額之下，我國創(chuàng)新力和科研競爭力卻沒有同步提高。據(jù)統(tǒng)計，我國每年科研成果有3萬多項，其中僅有15%能產(chǎn)生規(guī)模效益，產(chǎn)業(yè)化率僅達(dá)到5%，科技成果轉(zhuǎn)化率僅為25%，這與發(fā)達(dá)國家科研的投入產(chǎn)出比值相差的不是一星半點。2013年，中科協(xié)的調(diào)查顯示：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失于項目之外。審計署2011年公布的科技部2010年度審計發(fā)現(xiàn)，2010年的99個支撐計劃在研項目普遍存在不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定的做法，設(shè)計資金數(shù)以億元計。科研項目與資金管理方面大量存在著諸如科技計劃、專項林立，重復(fù)交叉嚴(yán)重，科技資源配置效率不高，管理不夠科學(xué)透明，資金使用違規(guī)違紀(jì)等為社會詬病的問題，這些都與科研經(jīng)費撥付驗收各環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)不明、管理不善有很大的關(guān)系。

本文試圖通過研究科研經(jīng)費投入支出過程，分析各環(huán)節(jié)存在的問題，并有針對性地提出可行方案提高對科研經(jīng)費的有效使用。

1 現(xiàn)狀原因分析

當(dāng)下科研經(jīng)費的監(jiān)管，是一個封閉系統(tǒng)的內(nèi)部管理，實行全額預(yù)算管理，統(tǒng)收統(tǒng)支、實報實銷。經(jīng)費在項目組內(nèi)部自行管理安排分配支出，財務(wù)管理的輔助和配合作用只表現(xiàn)在經(jīng)費下?lián)艿轿缓蟮膱箐N環(huán)節(jié)，對經(jīng)費使用全過程很難起監(jiān)控作用。

科研經(jīng)費的全過程管理是指對科研經(jīng)費從產(chǎn)生到耗盡的全過程進(jìn)行識別和管理。全過程包含三個環(huán)節(jié)：經(jīng)費預(yù)算、核算和結(jié)算。

1.1 經(jīng)費預(yù)算編制不專業(yè)

科研經(jīng)費預(yù)算編制環(huán)節(jié)是全過程管理的基礎(chǔ)，而預(yù)算卻由科研人員自行編制完成，財務(wù)人員未能直接參與預(yù)算編制?？蒲腥藛T缺乏相應(yīng)的財務(wù)及預(yù)算專業(yè)知識，對經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，且沒有可遵循的權(quán)威完整的科研預(yù)算編制模式。使得預(yù)算編制存在隨意性和形式化，導(dǎo)致科研項目開展過程中，實際支出與書面預(yù)算相脫節(jié)，影響了科研活動的順利開展。此外，申請立項時，科研活動開展的必要性、儀器設(shè)備材料差旅等費用支出的成本效益率，外協(xié)單位與項目負(fù)責(zé)人有無關(guān)聯(lián)性及公允性等這些經(jīng)濟合理性問題，都是財務(wù)管理之外的非專業(yè)人士較難甄別的問題，但這卻是科研經(jīng)費能否合理使用的重要考量。

1.2 經(jīng)費核算控制不嚴(yán)謹(jǐn)

目前，科研項目實行課題組負(fù)責(zé)制， 課題負(fù)責(zé)人有權(quán)支配項目經(jīng)費， 在研發(fā)過程中可以根據(jù)項目需要對經(jīng)費進(jìn)行調(diào)整。 但初始預(yù)算編制的相對隨意，科研人員對財務(wù)制度的非嚴(yán)格遵守，甚至報僥幸心理惡意違法違規(guī)，財務(wù)人員無法參與項目核算監(jiān)督，經(jīng)費撥出部門對使用過程缺乏監(jiān)管等一系列原因都不利于科研經(jīng)費使用過程的合理高效執(zhí)行。

1.3 經(jīng)費結(jié)算方式不合理

科研項目結(jié)題時的經(jīng)費結(jié)算時由于有形資產(chǎn)材料相對更容易審核驗收，極少或無法考核科研人員智力創(chuàng)新的腦力勞動，因此也就無法實施科研成果轉(zhuǎn)化帶來經(jīng)濟效益后對科研人員的獎勵回饋。2011年的《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》以及2015年4月15日起施行的《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》等規(guī)定都只將特定科研課題的部分間接費用一般不高于15%的比例用于人員激勵，而其他科研經(jīng)費比如國家社會科學(xué)基金項目經(jīng)費仍不能列支。這就忽視了科研人員付出的巨大的智力創(chuàng)新勞動，這既沒有參考科技成果的投入回報率，也不符合厲行節(jié)約和成本效益原則，無法有效的激勵科研人員勇于創(chuàng)新的熱情，卻倒逼科研人員不得不在項目執(zhí)行階段就利用一切可能的方式“套現(xiàn)”科研經(jīng)費，以慰藉研發(fā)過程中所付出的辛勤勞動。而且，科研項目的驗收結(jié)算常有結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象發(fā)生，由于國家相應(yīng)法規(guī)沒有對已經(jīng)結(jié)題項目的剩余經(jīng)費規(guī)定用途，一些課題負(fù)責(zé)人會將結(jié)余經(jīng)費用于其他非研發(fā)開支，這些都造成了科研經(jīng)費的浪費或閑置，嚴(yán)重違背了國家經(jīng)費投入的初衷。

2 科研經(jīng)費全過程管理模式內(nèi)容

2.1 制定行之有效的科研經(jīng)費管理法規(guī)

目前，我國尚未制定完整的科研經(jīng)費撥付使用管理的系統(tǒng)性法律文件，散見的各規(guī)定、通知、意見等多有矛盾沖突，或不適應(yīng)現(xiàn)時需要。因此，迫切需要制定一套自上而下全面系統(tǒng)的法規(guī)文件予以輔佐支持，加強頂層設(shè)計，全面覆蓋科研經(jīng)費管理各方面。

2.2 優(yōu)化科研經(jīng)費投入方式和結(jié)構(gòu)

科研水平作為一種客觀力量，與經(jīng)費投入數(shù)額不存在正比關(guān)系。當(dāng)前科研經(jīng)費使用效率低，浪費嚴(yán)重，也是資源不當(dāng)配置的結(jié)果。2015年7月總理在全國科技工作會議上提出對科研項目實行全過程精細(xì)化管理。這就意味著要可以適當(dāng)改變一貫以來科研經(jīng)費粗放化投入與支出的局面，變?yōu)閮?nèi)涵式發(fā)展，精細(xì)化管理，優(yōu)化經(jīng)費投入結(jié)構(gòu)，更強調(diào)經(jīng)費的科技轉(zhuǎn)化率和投入產(chǎn)出率，將錢花在刀刃上，避免無謂的浪費或閑置。

2.3 強化科研相關(guān)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及聯(lián)合控制管理

科研項目從投入經(jīng)費到產(chǎn)出成果，獲得收益不僅與項目組成員有關(guān)，科技部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門以及各經(jīng)費主管單位都參與其中，部門之間如果缺乏配合溝通和信息互換，就很容易出現(xiàn)管理空隙。因此，這就需要各部門重新定義職能分工，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，打破條塊分割，建立覆蓋各學(xué)科橫縱科研項目，分級分類管理的、國家層面的，統(tǒng)一完備的科研經(jīng)費管理制度。部門之間形成聯(lián)動機制，相互進(jìn)行有效溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以便對科研經(jīng)費從預(yù)算到結(jié)題全過程進(jìn)行規(guī)范高效的審批監(jiān)督。

2.4 建立科研經(jīng)費全過程監(jiān)督管理體系

科研經(jīng)費全過程管理體系應(yīng)當(dāng)以科研項目為核心，財務(wù)、科技、資產(chǎn)管理部門在項目發(fā)展的不同階段實行預(yù)算、核算、驗收結(jié)算等跟蹤管理控制。并由審計部門組織定期、不定期的專項審計，全過程監(jiān)督經(jīng)費使用的合規(guī)性。

根據(jù)經(jīng)費全過程管理環(huán)節(jié)的特質(zhì)，監(jiān)督體系的建立首先要制定合理的預(yù)算體系，設(shè)置具備可操作性的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)?？蒲薪?jīng)費的全過程監(jiān)管以預(yù)算為起點，應(yīng)當(dāng)結(jié)合科研項目研發(fā)實施過程的特點，細(xì)化經(jīng)費的預(yù)算安排。在制式的預(yù)算模板上考慮項目特殊性并給予經(jīng)費支持。遵循科研活動的基本規(guī)律，重視科研人員的智力勞動，對主要依靠智力付出的科研項目，要加大績效獎勵的比例。規(guī)范特殊經(jīng)費如外協(xié)費、國際交流與合作費，重點審批非聯(lián)合申報單位的經(jīng)費外轉(zhuǎn)，考察其必要性和科學(xué)性。項目預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不得隨意調(diào)整，確有必要調(diào)整的，要由項目負(fù)責(zé)人提出申請，課題承擔(dān)單位科技、財務(wù)部門共同審批，相關(guān)科研主管部門予以確認(rèn)方可。其次是要根據(jù)科研經(jīng)費管理辦法嚴(yán)格審核報銷，并通過建立完備的信息化平臺將項目經(jīng)費的支出明細(xì)、材料設(shè)備購置，資金流轉(zhuǎn)等情況實行實時動態(tài)控制。再次是要加強經(jīng)費結(jié)余管理。項目通過驗收的一定期限內(nèi)及時辦理結(jié)題。財務(wù)部門要根據(jù)項目結(jié)題情況，協(xié)助督促項目負(fù)責(zé)人就經(jīng)費收支情況進(jìn)行核對，填寫決算報表。同時科研部門還應(yīng)緊密跟蹤項目進(jìn)展情況，關(guān)注科研項目的投入收益率，進(jìn)行統(tǒng)計整理，促進(jìn)科技資源的優(yōu)化配置。

2.5 完善科研經(jīng)費績效考核和獎懲機制

科研項目的開展和成果獲得，歸根到底是人才智慧的結(jié)晶。應(yīng)建立和完善行之有效的科研績效考評機制來有效調(diào)動科研人員的主觀能動性。將研發(fā)獲得的經(jīng)濟社會效益及成果作為考核依據(jù)，鼓勵科研人員在研究過程中綜合考慮成本和資金使用效益，科研人員遵守制度帶來較高社會經(jīng)濟效益的項目的給予適當(dāng)獎勵。加快科研信用體系建設(shè)，建立“黑名單”制度，將科研經(jīng)費結(jié)余與項目承擔(dān)單位信用評級情況相結(jié)合。對管理混亂，研究中存在挪用、違規(guī)、擠占經(jīng)費的行為予以批評、懲戒甚至依法治理。

3 結(jié)論

科研經(jīng)費涉及到項目活動的方方面面，是科研活動得以順利開展的基石。因此，經(jīng)費管理貫穿于從立項、執(zhí)行到結(jié)題驗收的全過程。由于牽涉人員和部門眾多，各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的規(guī)范管理就顯得尤為重要。以長沙理工大學(xué)為例，實行立項前介入和全過程的參與管理后，僅“業(yè)務(wù)招待費”支出一項，占整個科研支出的比例就有了明顯的下降，2007年到2011年各年度業(yè)務(wù)招待費占科研支出的比例分別為12.6%、10.01%、6.23%、5.97%，呈逐年下降之勢?？蒲薪?jīng)費的全過程監(jiān)管模式就是協(xié)助項目負(fù)責(zé)人員對科研項目從立項申報到結(jié)題驗收進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理，將經(jīng)費使用由事后審驗變?yōu)榕c項目同時進(jìn)行的跟蹤管理，這才有助于實現(xiàn)科研經(jīng)費優(yōu)化合理的配置安排，更好的體現(xiàn)科研項目的研究價值，促進(jìn)我國科研事業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]國務(wù)院.國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見[Z].（國發(fā)[2014]11號）2014-03-12.

篇5

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；管理

近幾年，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔(dān)的科研項目越來越多，科研經(jīng)費也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費數(shù)量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經(jīng)費的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問題，科研經(jīng)費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。

一、目前科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

（二）缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算

教學(xué)資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細(xì)項目與實際支出情況不符；在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現(xiàn)實事求是的原則。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪?jīng)費中得到補償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費。

（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機制不完善。

在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不健全，科研經(jīng)費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等；許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi)一些項目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。

因此高?？蒲薪?jīng)費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強科研經(jīng)費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費的效益。

二、影響高?？蒲薪?jīng)費管理的因素

高?？蒲薪?jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

（一）編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度

高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財務(wù)管理部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理?？蒲泄芾聿块T應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費預(yù)算的編制，應(yīng)堅持實事求是的原則。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學(xué)校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進(jìn)行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用

根據(jù)教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費項目支出進(jìn)行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

在縱向課題經(jīng)費開支上，科技部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經(jīng)費預(yù)算比例不能隨意調(diào)整；人員費不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實支出；項目管理費用應(yīng)在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出；項目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆嬋胝n題成本。

在橫向課題經(jīng)費開支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結(jié)題后進(jìn)行財務(wù)分析，使科研經(jīng)費發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。

（三）建立、健全科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計制度

1.加強內(nèi)控制度審計，促使科研經(jīng)費依法管理。首先要做好科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計，看是否包含針對當(dāng)前科研經(jīng)費管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實際，建立和完善本校的科研經(jīng)費管理辦法，使學(xué)?？蒲薪?jīng)費的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，加大科研經(jīng)費財務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費違反財經(jīng)紀(jì)律的行為?？蒲薪?jīng)費使用合規(guī)性審計重點有：學(xué)校財務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費，杜絕科研經(jīng)費脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費使用體外循環(huán)等現(xiàn)象；經(jīng)費報銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實，簽字是否齊全；各項支出是否嚴(yán)格按合同要求，?？顚Ｓ?；項目管理費、勞務(wù)費、人員經(jīng)費開支是否超出規(guī)定比例開支；是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報銷科研經(jīng)費等變相截留科研經(jīng)費的違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費使用行為，提高科研經(jīng)費使用效益。

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篇6

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；管理；問題；對策；制度

隨著經(jīng)濟體制改革的深入，國家對高?？蒲薪?jīng)費的投入逐年增加，高校作為知識密集型的單位，自身所承擔(dān)的科研項目也越來越多，同時在國家科研工作系統(tǒng)中所占的位置也越來越重要。為此，高校獲得了大量科研經(jīng)費，但由于各種原因，多數(shù)高校并沒有能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效的管理，這使得高校的科研經(jīng)費利用率和效益不高。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）對科研經(jīng)費沒有正確的管理意識

在國家為高校投入大量的科研經(jīng)費以后，學(xué)校本身并沒有重視對這部分資金的管理，管理者的管理意識比較淡薄，同時也沒有將科研經(jīng)費的管理作為重要事項列入財務(wù)管理的項目當(dāng)中。特別是對科研經(jīng)費支出的管理過于寬松，認(rèn)為科研項目是教職工個人承接的，經(jīng)費支出應(yīng)由個人自行決定，費用支出報銷時財務(wù)審核相對較松，造成大量資金快速流出學(xué)校。因管理者欠缺嚴(yán)格的管理意識，致使高校的科研經(jīng)費利用率和效率低下。

（二）對科研經(jīng)費缺乏規(guī)范的管理

很多高校對科研經(jīng)費都缺乏規(guī)范的管理，很多情況下，用科研經(jīng)費購置回來的設(shè)備往往無法滿足科研項目的需要，后期仍然還要投入大量的資金來采購設(shè)備，這就使得科研經(jīng)費嚴(yán)重短缺；另外，用科研經(jīng)費購買的設(shè)備、固定資產(chǎn)一般都僅僅交由使用部門或者課題組來進(jìn)行保管，甚至有的項目負(fù)責(zé)人（項目組）用科研經(jīng)費購買自用的設(shè)備或材料。在這樣的管理方式下，有的設(shè)備和材料就會變成個人或家庭的財產(chǎn)，無法達(dá)到科研經(jīng)費使用效率和效益的最大化，造成科研經(jīng)費的浪費和國有資產(chǎn)的流失。

（三）科研經(jīng)費的管理制度不完善

部分高校的科研經(jīng)費管理、監(jiān)督、考核等制度不健全，很多科研項目的支出不合理，管理者也沒有進(jìn)行實時的監(jiān)督與核查，更沒有對科研項目進(jìn)行績效考評，使得有限的資金很大一部分都沒有利用到科研項目當(dāng)中去。部分科研項目的負(fù)責(zé)人也沒有根據(jù)實際情況來填寫結(jié)題報告，為了將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，采取了調(diào)賬等不合規(guī)的方式，有的甚至采用虛假發(fā)票套取資金。還有一些科研項目本來已經(jīng)結(jié)項，但是學(xué)校卻并沒有及時對已經(jīng)結(jié)題的科研項目經(jīng)費進(jìn)行審計，或者由項目負(fù)責(zé)人（項目組）自行聘請資質(zhì)較低的中介機構(gòu)進(jìn)行審計，敷衍了事。

（四）科研經(jīng)費管理人員的素質(zhì)不高

大部分高校的科研經(jīng)費管理人員是沒有相關(guān)專業(yè)知識的一般工作人員，或者是由科研項目負(fù)責(zé)人自行管理的。因為工作人員的不專業(yè)，讓科研經(jīng)費的流向不明確，賬目與實物往往嚴(yán)重不符，而且經(jīng)費的利用率較低。還有一些工作人員在面對各項科研項目積淀資金、剩余資金的歸并使用等各項工作的時候，因為專業(yè)能力不夠，往往會覺得難度太大，所以無法勝任，造成科研積淀資金長期閑置，不能發(fā)揮應(yīng)有的效益。

（五）科研項目重復(fù)購置設(shè)備，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重

高?？蒲许椖拷?jīng)費使用一般是由課題組來進(jìn)行審批的，當(dāng)科研經(jīng)費到賬、學(xué)校在提取一部分的管理費后，剩余的經(jīng)費則全部交由課題組，項目所需設(shè)備購買、委外加工等一般是由課題組來決定的。但是由于管理制度、管理方法相對滯后，使得很多的設(shè)備都重復(fù)購置了，而另外一部分設(shè)備卻長期閑置，這使得設(shè)備的利用率相對較低，浪費、損失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（六）科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)

很多高校的科研項目管理、經(jīng)費管理都是由兩個部門來完成的，項目管理由課題組或者科研管理部門來進(jìn)行，而經(jīng)費管理則是由財務(wù)部門來負(fù)責(zé)的。因為管理的范圍不同，目標(biāo)也不一致，因此各個部門僅僅只關(guān)注自己的管理范圍，對其它的事情不能深入了解。同時，部門與部門之間缺乏溝通和交流，導(dǎo)致管理過程中出現(xiàn)一些問題，比如課題組只注重爭取項目，獲得成果，卻沒有重視經(jīng)費的合理性使用。財務(wù)部門僅僅只注重科研經(jīng)費的收取和費用支付，對科研項目立項、申報和批復(fù)等過程不了解，因此無法對科研費用進(jìn)行合理的管理和監(jiān)督。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理的對策

（一）完善科研經(jīng)費管理工作機制

1.明確相關(guān)責(zé)任，強化管理監(jiān)督：學(xué)校是科研經(jīng)費管理的責(zé)任主體，校（院）長對學(xué)校科研經(jīng)費管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；院、系、所是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任；科研項目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。學(xué)校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費管理體制，合理確定科研、財務(wù)、人事、資產(chǎn)（設(shè)備）、審計、監(jiān)察等部門的職責(zé)和權(quán)限，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機制，確保經(jīng)費使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使。

2.設(shè)立專門機構(gòu)、提升管理服務(wù)能力：大部分高校設(shè)有科技（科研）部、處，未設(shè)立的，應(yīng)委托相關(guān)部門負(fù)責(zé)，作為科研經(jīng)費管理服務(wù)機構(gòu)，配備專業(yè)的財務(wù)、科研管理人員，負(fù)責(zé)協(xié)助、指導(dǎo)項目申請人項目立項、經(jīng)費預(yù)算編制、合同（任務(wù)書）簽訂等具體工作，提供從項目到款通知及具體項目經(jīng)費分配、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報、經(jīng)費使用建議、預(yù)算調(diào)整、結(jié)項報告編制、外部溝通協(xié)調(diào)等全過程服務(wù)，會同學(xué)校有關(guān)部門做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、科研合同管理、技術(shù)市場登記、稅費減免等相關(guān)工作。建立科研經(jīng)費管理服務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，加強科研項目經(jīng)費管理，提升管理服務(wù)的專業(yè)化水平。

3.加快科研信息系統(tǒng)建設(shè)、提高信息服務(wù)水平：學(xué)校要統(tǒng)籌規(guī)劃，整合現(xiàn)有信息資源，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院、系、項目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行到驗收的全過程數(shù)字化管理與服務(wù)，提高信息管理水平，提升服務(wù)質(zhì)量。

（二）完善高?？蒲薪?jīng)費管理制度

高校要根據(jù)目前科研費用管理中存在的一些問題，按照國家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合高校自身的實際情況，完善和建立相關(guān)的管理制度，對科研經(jīng)費進(jìn)行嚴(yán)格的管理。首先要規(guī)范科研經(jīng)費的收入與支出，科研經(jīng)費收入要做到及時、足額入賬，任何人不得挪用、擠占?？蒲薪?jīng)費支出要根據(jù)項目批復(fù)預(yù)算和合同（任務(wù)書）的要求進(jìn)行嚴(yán)格的審核，必要時應(yīng)要求項目負(fù)責(zé)人提供明細(xì)單等有效證明，杜絕用虛假票據(jù)套取資金。依據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放給個人的勞務(wù)性費用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員資格、標(biāo)準(zhǔn)，采用個人信用卡支付，不得用現(xiàn)金支付?？蒲许椖康耐鈸芙?jīng)費支出應(yīng)當(dāng)以合作（外協(xié)）項目合同為依據(jù)，按照合同約定的外撥經(jīng)費額度、撥付方式等嚴(yán)格執(zhí)行，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對合作（外協(xié)）業(yè)務(wù)的真實性、相關(guān)性負(fù)責(zé)。嚴(yán)禁違規(guī)將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)的單位或個人，嚴(yán)禁在科研經(jīng)費中報銷個人家庭消費支出，嚴(yán)禁將科研經(jīng)費挪作它用或設(shè)立“小金庫。涉及國有資產(chǎn)（包括知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)）的采購、使用和處置管理，應(yīng)按國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有國有或利用國有資產(chǎn)謀取私利；其次，高校還要根據(jù)科研項目的級別、科研經(jīng)費的到賬額度及完成效果等情況來考核相關(guān)人員的工作，這樣才能起到較好的效果；最后，高校的審計部門還應(yīng)該對科研項目的立項、簽訂合同、經(jīng)費支出、結(jié)項驗收等全過程進(jìn)行監(jiān)督，并且實施合理的專項審計，如果審計的過程中發(fā)現(xiàn)了問題，應(yīng)及時的督促改正，以使科研經(jīng)費的管理更加的合理、科學(xué)。

（三）加強高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理

預(yù)算在科研經(jīng)費中是非常重要的，預(yù)算管理必須貫徹于科研項目的立項申請、費用預(yù)算、項目執(zhí)行、支出控制、項目結(jié)項及審核的全過程。因為科研項目具有一定的專業(yè)性，因此在實施預(yù)算工作的時候，高校必須將財務(wù)部門、項目組、項目負(fù)責(zé)人、科技（科研）部門組織起來，成立一個預(yù)算小組，結(jié)合科研活動的特點和實際需要，按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則，科學(xué)、合理、真實地編制科研經(jīng)費預(yù)算。還要建立科研經(jīng)費預(yù)算審核和評審制度，保證科研項目經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和合理性，科研經(jīng)費預(yù)算經(jīng)申報、批復(fù)后，原則上不得調(diào)整，因市場情況或國家政策變化確須調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。同時，高校還要將科研項目的預(yù)算費用公開，接受廣大師生員工的監(jiān)督，以防止科研經(jīng)費使用過程中重大違規(guī)行為的發(fā)生。另外還要落實責(zé)任制，將科研經(jīng)費管理的責(zé)任落實到相關(guān)工作人員頭上，這樣就能避免越俎代庖或者推卸責(zé)任的情況發(fā)生。

（四）注重科研經(jīng)費結(jié)余的管理

對科研項目的結(jié)余經(jīng)費也要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，當(dāng)科研項目規(guī)定程序?qū)嵤┝蓑炇战Y(jié)項后，結(jié)余的經(jīng)費不應(yīng)長期掛賬。因為科研經(jīng)費是國家撥付的或利用國家資源承接實施的，如果沒有使用完畢，按規(guī)定需上交財政或上級單位的，必須及時上交；不需要上交的部分，學(xué)校應(yīng)該根據(jù)實際情況進(jìn)行合理的分配，屬于個人的部分，應(yīng)及時支付給相關(guān)人員。屬于學(xué)校的部分應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮科研經(jīng)費結(jié)余資金的使用效率，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

（五）建立合理的獎懲制度

高校是推動科研技術(shù)進(jìn)步的重要基地，同時也是人才聚集的地方。高校應(yīng)該利用自身的優(yōu)勢，建立合理的激勵制度，設(shè)立科研獎勵基金，對獲得省部級及以上科技獎項的，或者對學(xué)?？蒲许椖坑休^大貢獻(xiàn)的科研人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵，并為其科研成果的推廣應(yīng)用和產(chǎn)業(yè)化給予必要的扶持。同時，對于不按規(guī)定使用科研經(jīng)費的或者在承接科研項目過程中給學(xué)校造成經(jīng)濟及名譽損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰。這樣才能夠充分的調(diào)動學(xué)校教師、科研人員、學(xué)生的積極性和創(chuàng)造性，使學(xué)?？蒲泄ぷ鞯靡粤夹匝h(huán)，并促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

（六）加強科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的管理和使用也關(guān)系到科研經(jīng)費的利用率，因此必須加強對科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)（設(shè)備）的管理。任何經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)必須納入學(xué)校資產(chǎn)管理的范圍，進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度，采用信息化手段提高學(xué)校資產(chǎn)管理效率；對固定資產(chǎn)的申購、入賬、報銷、使用、維修、報廢等建立完善的管理制度，以保證固定資產(chǎn)的賬賬、賬實相符；對校內(nèi)各院系、專業(yè)、部門使用的固定資產(chǎn)（設(shè)備、設(shè)施）實行統(tǒng)一調(diào)配或者相互租借，實現(xiàn)資源共享，提高固定資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟效益。

三、總結(jié)與體會

隨著社會的進(jìn)步，科技不斷的進(jìn)步，為了使科技能夠更好服務(wù)于經(jīng)濟建設(shè)，國家實施了“科教興國”的戰(zhàn)略，每年撥付大量的科研經(jīng)費給高校。但一部分學(xué)校的科研經(jīng)費使用仍然不合理，這直接影響了學(xué)校本身的科研效果。為了提高學(xué)?？蒲许椖拷?jīng)費的使用效率，高校必須采取合理的措施，嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費監(jiān)督、管理制度，只有這樣，才能充分的提高科研經(jīng)費的使用效率和效益。

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關(guān)鍵詞：科研機構(gòu)　經(jīng)濟責(zé)任　審計

中圖分類號：F239.47　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-170-02

科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計，是指審計部門通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在科研機構(gòu)財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為，其結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。因為經(jīng)濟責(zé)任審計作用重大，審計結(jié)論直接影響到單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在科研機構(gòu)的發(fā)展前途問題，所以在對待經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)論上，審計部門和被審單位雙方通常存在很大的意見分歧。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計概述

經(jīng)濟責(zé)任審計是由獨立的專門機構(gòu)及專職人員接受委托，對有關(guān)單位負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運用相應(yīng)方法進(jìn)行審查分析的經(jīng)濟評價活動。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容主要包括單位經(jīng)濟成果的真實性、財務(wù)核算的合規(guī)性以及重大投資決策和重大經(jīng)營決策的科學(xué)性等。

(一)指導(dǎo)原則：“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本工作原則

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1、經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支審計，經(jīng)濟責(zé)任審計只有在財政財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，才能查政領(lǐng)導(dǎo)干部有無違法違紀(jì)等問題。

3、審計評價和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。

(三)經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

1、開展經(jīng)濟責(zé)任審計是加強干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

2、開展經(jīng)濟責(zé)任審計是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項重要措施。

3、經(jīng)濟責(zé)任審計是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。

4、開展經(jīng)濟責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實踐“三個代表”重要思想與科學(xué)發(fā)展觀的一項有效保證。

二、科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的常見問題及原因分析

科研機構(gòu)一般是指利用科技手段和裝備，為了認(rèn)識客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)和運動規(guī)律而進(jìn)行調(diào)查研究、實驗、試制等一系列科學(xué)研究活動的單位?？蒲袡C構(gòu)通常具有合理的科技隊伍，必要的科研經(jīng)費，完善的科研技術(shù)裝備及科技試驗場所?？蒲袡C構(gòu)是國家科技創(chuàng)新的重要載體，在國家科技發(fā)展過程中功不可沒，過分墨守陳規(guī)將不利于科研機構(gòu)的持續(xù)健康發(fā)展。在對科研機構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的常見問題及產(chǎn)生的原因主要包括以下方面。

(一)科研課題經(jīng)費管理方面

科研課題經(jīng)費是科研機構(gòu)持續(xù)發(fā)展的主要經(jīng)費來源，主要包括國家部委、地方政府科技項目經(jīng)費，上級主管部門核撥的科技項目經(jīng)費，其他科研機構(gòu)、高校的科研協(xié)作費，企業(yè)委托的技術(shù)開發(fā)費等。審計過程中出現(xiàn)的科研機構(gòu)課題經(jīng)費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、科研經(jīng)費使用在課題之間相互調(diào)整，沒有完全按照實際情況計入相關(guān)課題項目，一般是根據(jù)課題結(jié)題需要事后進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)處理，財務(wù)核算不清晰。

2、人員經(jīng)費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)通常超過相關(guān)課題經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，單位通過各種形式實際列支人員費，以便緩解人員經(jīng)費不足的問題。

3、管理費用的實際支出超過了相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，單位根據(jù)實際核算需要分?jǐn)偣操M用計入課題項目經(jīng)費。

4、除國家及相關(guān)部門要求第三方出具課題經(jīng)費使用情況專項審計報告的課題外，課題經(jīng)費決算數(shù)據(jù)通常是按科研任務(wù)書的預(yù)算數(shù)填制，實際財務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)基本不一致。

5、科研課題結(jié)題后不及時清理結(jié)余課題經(jīng)費，截留或直接繼續(xù)使用結(jié)余課題經(jīng)費。

針對上述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位通?？赡芙o出以下各種合隋合理但不合法合規(guī)的原因：

1、由于課題經(jīng)費管理規(guī)定的種種支出限制，擁有多個科研課題的研究組為了完成好一些國家項目的經(jīng)費決算，滿足專項經(jīng)費的審計要求，只能將部分開支在企業(yè)課題、國家或地方政府課題之間互相調(diào)整，而不是實事求是地反映有關(guān)項目的實際支出情況。

2、國家及相關(guān)部門的課題經(jīng)費管理辦法規(guī)定的人員經(jīng)費開支范圍太小、標(biāo)準(zhǔn)太低。當(dāng)前國家對科研機構(gòu)基本科研經(jīng)費撥款不足，科研機構(gòu)可以宏觀調(diào)控的資金比較有限，為了長遠(yuǎn)發(fā)展，科研機構(gòu)被迫在科研項目經(jīng)費中以各種形式超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支人員經(jīng)費。

3、課題經(jīng)費中管理費支出比例的規(guī)定太低，不能滿足科研項目本身的實際需求。管理費中包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費用的補助支出。國家對科研機構(gòu)基本運行費撥款原本就不足，如果按規(guī)定比例支出管理費無法滿足科研課題核算的實際要求。

4、科研項目決算數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不符，主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項目申報指南時對科研經(jīng)費總額、管理費、人員經(jīng)費等進(jìn)行了限制，如果項目申請不按申報指南編制預(yù)算將無法獲得科研經(jīng)費。所以最初的經(jīng)費預(yù)算就沒有按實際需求編制，而是按申報指南編制，決算數(shù)據(jù)也就只能“將錯就錯”了。

5、課題結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費不及時結(jié)賬，或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費轉(zhuǎn)入其他課題使用，是為了使科研人員在研究探索前期工作時有啟動經(jīng)費支撐。也便于能夠順利申請到新的研究項目，達(dá)到促進(jìn)科研課題組及科研機構(gòu)長期持續(xù)發(fā)展的目的。

(二)對外投資管理方面

科研機構(gòu)對外投資是單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行的投資。對外投資是科研機構(gòu)資產(chǎn)的重要組成部分，也是經(jīng)濟責(zé)任審計的難點之一。實際審計過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、科研機構(gòu)對外投資的貨幣資金來源不清晰。實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估價值過大。

2、“投資可行性論證報告”嚴(yán)重失實?！巴顿Y可行性論證報告”是否客觀、真實、可靠，是決定對外投資成敗的關(guān)鍵。

3、投資決策存在“拍腦袋”現(xiàn)象。缺少管理層共同決定的書面依據(jù)及相關(guān)部門審批的證明。

4、對外投資未列入單位的資產(chǎn)總額。審計中發(fā)現(xiàn)部分單位的對外投資記入“科研成本”、“其他應(yīng)收款”、“合同預(yù)收款”中，未按規(guī)定記入“對外投資”會計科目中，不能反映單位真實的對外投資和資產(chǎn)組成情況。

5、項目投資后的管理不到位。能夠給單位帶來收益的投資項目較少，投資項目虧損較多，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍。

6、存在各種舞弊現(xiàn)象。審計中發(fā)現(xiàn)科研機構(gòu)對外投資項目中存在隱匿投資收益、投資收益體外循環(huán)、小集體占有投資收益、設(shè)立小金庫、改制時低估資產(chǎn)等種種舞弊現(xiàn)象。

科研機構(gòu)對外投資過程中出現(xiàn)問題的原因有很多，主要包括以下主

要方面：

1、科研機構(gòu)對外投資的決策和審批制度不完善，對外投資不謹(jǐn)慎，隨意性較大。項目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督。存在感情投資、關(guān)系投資的現(xiàn)象。

2、單位對投資項目疏于管理，存在重投資、輕管理的現(xiàn)象。對投資項目的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況、經(jīng)濟效益等情況重視不夠，未建立投資項目后期跟蹤管理監(jiān)督機制。

3、缺乏必要的管理人才。在單位全資或控股的投資項目中，由于單位派出的管理人員缺乏管理經(jīng)驗，不懂市場行情及市場運作，導(dǎo)致經(jīng)營決策失誤、管理不善，投資項目經(jīng)營陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國有資產(chǎn)流失。

4、經(jīng)營者責(zé)任心不強。多數(shù)單位未對全資或控股的投資項且規(guī)定實現(xiàn)銷售額、上繳利潤等具體經(jīng)營指標(biāo)和嚴(yán)格的獎懲制度，單位選派的實際經(jīng)營管理者工作無壓力，經(jīng)營責(zé)任心不強。

5、科研機構(gòu)缺少必要的內(nèi)部審計，或是有相關(guān)內(nèi)部審計部門但未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用，只是走形式。

(三)基本建設(shè)項目管理方面

隨著“科技興國”戰(zhàn)略的實施，國家及各級政府對科研機構(gòu)基本建設(shè)的投入逐年加大，科研單位建設(shè)項目不斷增多。經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)科研機構(gòu)基本建設(shè)項目管理不規(guī)范的問題也較為廣泛，主要表現(xiàn)為：一是自籌資金不到位或擠占其他資金；二是隨意變更基本建設(shè)投資規(guī)模：三是基建投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想；四是基建項目日常管理不規(guī)范。

被審計單位基本建設(shè)項目實施過程中形成上述審計問題的原因主要包括：

1、科研機構(gòu)本身宏觀調(diào)控資金能力有限，而在基建項目立項時國家或有關(guān)部門要求單位自身有一定額度或比例的自籌資金，單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭取先立項，以便能夠進(jìn)行基本建設(shè)，改善科研條件，項目進(jìn)行到一定階段時再減少投資規(guī)模。

2、基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險行業(yè)，不合理現(xiàn)象防不勝防。如果中標(biāo)單位將項目轉(zhuǎn)包或分包，從中收取一定數(shù)額的費用，真正承接建設(shè)任務(wù)的施工單位利潤就會受到影響，只能通過降低建設(shè)工程質(zhì)量來獲取更多的利潤。這樣必然會影響項目投資效益和建設(shè)質(zhì)量。

3、科研機構(gòu)自身很少擁有專業(yè)的基建管理人才，通常是邊建設(shè)邊提高，通過基建項目慢慢培養(yǎng)人才，提高基建管理水平。

三、科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計中的矛盾分析

(一)審計部門與被審計單位雙方存在的矛盾

審計部門通常為了規(guī)避審計風(fēng)險要詳細(xì)披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題，而被審計單位則以客觀情況、法規(guī)制度未能更新等原因?qū)徲嫿Y(jié)論不服，并讓審計組拿出行之有效的整改意見。雙方由于立場的不同，必然存在矛盾。審計部門與被審計單位產(chǎn)生上述矛盾的主要原因是：

1、國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度未及時更新，不能完全適應(yīng)科研機構(gòu)持續(xù)發(fā)展要求，而審計的依據(jù)又離不開這些尚未與時俱進(jìn)的規(guī)章制度。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計的職能定位不準(zhǔn)確，將審計主要定位在監(jiān)督管理、維護(hù)紀(jì)律等方面，而忽略了要進(jìn)一步完善單位內(nèi)部，提高單位管理水平等方面。

3、被審計單位不能謙虛接受審計意見，本位主義思想作祟。

(二)如何緩解審計部門與被審計單位的矛盾

通過審計，審計部門如何才能客觀公正、有效地說服被審計單位；被審計單位如何才能正確對待審計結(jié)論所作的評價，并及時采取有效措施對自身科技研發(fā)活動和管理中所存在的問題進(jìn)行整改，解決了這些問題，雙方的矛盾才能得到緩解。

1、高度重視，積極對待。由于經(jīng)濟責(zé)任審計，涉及到單位領(lǐng)導(dǎo)是否繼任及被審計單位的榮譽等問題，審計部門和被審計單位或多或少存在對審計評價的立場矛盾。審計部門為了規(guī)避審計風(fēng)險必須認(rèn)真組織強有力的審計隊伍，讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗和綜合能力的工作人員從事審計工作；審計據(jù)必須具備足夠的說服力，審計結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù)；對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟行為和管理情況作出客觀公正的評價；充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題。

同時，被審計單位則希望審計部門盡量少披露問題，避免抹殺單位員工辛苦創(chuàng)立的業(yè)績，影響領(lǐng)導(dǎo)前途或單位聲譽。被審計單位要摒棄本位主義思想，虛心接受審計意見，充分認(rèn)識到審計的主要目的是幫助單位提高管理水平，保護(hù)單位自身利益；要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真研究審計報告，對報告所提出的問題，進(jìn)行反思，充分認(rèn)識到現(xiàn)實工作中所存在問題的嚴(yán)重性；要統(tǒng)一思想，審計結(jié)論事關(guān)整個單位的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，正確宣傳和積極引導(dǎo)。

2、舉一反三，增強內(nèi)控。單位缺乏完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部制度得不到有效執(zhí)行，沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機制等是造成審計所發(fā)現(xiàn)問題的重要原因。審計只是一種督促單位提高管理水平的手段，單位業(yè)務(wù)活動是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運行還是取決于單位本身。因此，單位應(yīng)該將審計評價作為一個案例，加強內(nèi)部控制，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

3、充分溝通，換位思考。由于審計部門和被審計單位立場不同，對審計的認(rèn)識存在差異，對具體問題的看法和做法也存在不同觀點，所以審計部門和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復(fù)溝通，避免雙方矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價，對有疑問的方面可提出自己的意見并同時提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù)，同時還要站在審計方的立場進(jìn)行思考，設(shè)想如果自己是審計組成員，如何解決所面臨的問題；另一方面，審計組也要對審計意見和評價反復(fù)推敲，對所提出的問題或作出的評價必須有充足的政策依據(jù)。要經(jīng)得起質(zhì)疑，同時針對被審計單位所提出的不同意見，也要換位思考，設(shè)想如果自己是被審計單位。能否接受提出的問題和作出的評價，如何讓提出的問題和作出的評價能更公正和更具說服力。只要雙方能相互理解，充分交流，就容易達(dá)到審計的職能和目的。

4、抓大放小，促進(jìn)發(fā)展?？蒲袡C構(gòu)在開展科研業(yè)務(wù)過程中，存在不同程度的問題是正?，F(xiàn)象，如果單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有創(chuàng)新意識，過于謹(jǐn)小慎微，怕犯錯誤，對單位的持續(xù)發(fā)展肯定是不利的。針對科研機構(gòu)發(fā)展過程中所存在的各類問題，審計部門應(yīng)從高起點來審視所存在的問題，主要應(yīng)對單位遵守各項法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識和服務(wù)能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等主要方面進(jìn)行監(jiān)督，重點提出有可能存在重大風(fēng)險的問題，這樣也能夠體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質(zhì)。對于審計中出現(xiàn)的單位自身實際情況無法解決的一些問題，審計部門在提出這些問題的同時，應(yīng)當(dāng)能夠同時提出有效的解決辦法，以使被審計單位心悅誠服，達(dá)到真正幫助被審計單位解決問題并提高管理水平的目的。

5、提高認(rèn)識，加強整改。單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織有關(guān)人員再次學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)，對與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別重視，反復(fù)學(xué)習(xí)研究，找出導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施，要反復(fù)思考和探索，杜絕類似問題的再次發(fā)生。

6、客觀總結(jié)，群策群力。對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研機構(gòu)普遍存在的且由于客觀原因難以整改的問題，如科研項目經(jīng)費預(yù)算的不合理、管理費規(guī)定比例太低、用科研經(jīng)費發(fā)放人員費用、自籌基建經(jīng)費不到位等問題，審計部門和被審計單位應(yīng)客觀地向國家及相關(guān)部門反映，提出切實有效的解決方法，群策群力，共同推動科研機構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，為“科技興國”發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的作用，同時也可以鞏固和加強經(jīng)濟責(zé)任審計在當(dāng)前社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中不可缺失的地位。

參考文獻(xiàn)：

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2.財政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范.2008

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關(guān)鍵詞：科研項目經(jīng)費 預(yù)算管理 管理誤區(qū) 經(jīng)費績效

研項目經(jīng)費預(yù)算管理是對科研項目經(jīng)費進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考評等系列管理活動的總稱，是科研項目經(jīng)費管理的重要內(nèi)容。建立與科研活動規(guī)律相適應(yīng)的科研項目經(jīng)費預(yù)算管理機制，強化科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，對遏制科研經(jīng)費腐敗、促進(jìn)科研事業(yè)健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。

一、科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)在要求――預(yù)算管理

科研項目經(jīng)費預(yù)算根據(jù)項目研究目標(biāo)和任務(wù)編制，具有一定的剛性和權(quán)威性，一經(jīng)確定原則上不得隨意調(diào)整?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算管理不僅是科研項目管理的自身需要，也是科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)在要求，其作用主要表現(xiàn)在四個方面。

（一）明確和細(xì)化科研工作目標(biāo)和任務(wù)

科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的起點是編制經(jīng)費預(yù)算。編制科學(xué)合理的科研項目經(jīng)費預(yù)算，需要將科研項目的總體目標(biāo)和總?cè)蝿?wù)分解、落實到各個研究階段，明確項目研究周期內(nèi)各個時期的具體研究目標(biāo)和任務(wù)，以及實現(xiàn)目標(biāo)所必需的實施途徑和應(yīng)采取的措施，并據(jù)此確定各個時期的費用開支項目和數(shù)額。通過預(yù)算編制，不僅更加清晰地反映科研項目實施的整體框架，而且也明確和細(xì)化了項目研究進(jìn)程、各階段應(yīng)完成的研究任務(wù)以及預(yù)期發(fā)生的費用支出，確保研究計劃目標(biāo)明確，研究進(jìn)度與經(jīng)費支出相互對接，通過經(jīng)費支出反映項目研究進(jìn)程，敦促階段性目標(biāo)的實現(xiàn)，最終促成總目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（二）整體規(guī)劃經(jīng)費支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

科研項目經(jīng)費預(yù)算將科研計劃與經(jīng)費管理相融合，根據(jù)項目研究需要測算完成階段性目標(biāo)和總目標(biāo)所需的各個支出項目，整體規(guī)劃經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確項目研究周期內(nèi)各個階段的經(jīng)費支出細(xì)目及所需經(jīng)費額度，并據(jù)此作為經(jīng)費支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，按照項目研究進(jìn)度實施經(jīng)費預(yù)算，使得項目研究過程中的各項費用支出有據(jù)可依，確?？蒲腥藛T按計劃、按規(guī)定使用項目經(jīng)費。

（三）動態(tài)控制項目研究進(jìn)程

科研項目經(jīng)費預(yù)算管理通過對項目各個階段的經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計量、對比，及時提供經(jīng)費支出實際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，通過經(jīng)費使用進(jìn)度了解項目研究進(jìn)度，掌握項目研究實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的偏差，分析原因并據(jù)此進(jìn)行及時糾偏，實時調(diào)整項目研究方案，動態(tài)控制研究進(jìn)程。通過經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況動態(tài)監(jiān)控與分析，實現(xiàn)對科研項目的實時、動態(tài)管理，促使各個階段的工作符合實現(xiàn)項目總體目標(biāo)的需要。

（四）有效考評項目績效

科學(xué)合理的科研項目經(jīng)費預(yù)算既是經(jīng)費支出和控制項目研究進(jìn)程的依據(jù)，也是對項目績效進(jìn)行考評的主要依據(jù)與重要標(biāo)準(zhǔn)。項目績效考評包括過程性考評和終結(jié)性考評，過程性考評是項目實施過程中對階段性目標(biāo)和任務(wù)完成情況的考核與評價，終結(jié)性考評則是項目終結(jié)時對總目標(biāo)與總?cè)蝿?wù)完成情況的考核與評價?？荚u項目績效時，將取得的科研成果數(shù)量、水平以及產(chǎn)出的社會經(jīng)濟效益與經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來進(jìn)行綜合評估，依據(jù)評估結(jié)果獎優(yōu)罰劣，促進(jìn)科研項目經(jīng)費合理、規(guī)范、有效使用，推進(jìn)項目總體目標(biāo)保質(zhì)保量按時完成。

二、科研項目經(jīng)費預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算準(zhǔn)確性差

當(dāng)前，科研項目經(jīng)費預(yù)算主要由科研人員編制，高?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)管理部門極少參與預(yù)算編制工作?？蒲腥藛T普遍缺乏對預(yù)算重要性和嚴(yán)肅性的認(rèn)識，預(yù)算編制意識淡薄，預(yù)算編制常識匱乏，經(jīng)費測算缺乏科學(xué)依據(jù)，往往僅憑經(jīng)驗估算或隨意拼湊數(shù)字，經(jīng)費支出預(yù)算與項目研究內(nèi)容及進(jìn)程脫節(jié)，經(jīng)費預(yù)算嚴(yán)重脫離項目研究實際，預(yù)算編制不規(guī)范，經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)安排不合理，預(yù)算準(zhǔn)確性較差。

（二）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

許多高校缺乏預(yù)算管理意識，經(jīng)費預(yù)算流于形式，中途預(yù)算調(diào)整不向項目下達(dá)部門申請核批，經(jīng)費報銷不以項目立項時批復(fù)的預(yù)算為依據(jù)，不按照預(yù)算支出結(jié)構(gòu)和額度使用經(jīng)費，部分項目負(fù)責(zé)人用個人、家庭乃至他人的消費發(fā)票（如餐費、車票、汽油費、過路費、電話費等）套取科研項目經(jīng)費，用學(xué)生的名義冒領(lǐng)勞務(wù)費，經(jīng)費預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)兩張皮，經(jīng)費實際支出嚴(yán)重脫離批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。

（三）預(yù)算監(jiān)控不力

高?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)管理部門缺乏對科研項目經(jīng)費進(jìn)行監(jiān)管的意識和意愿，科研項目經(jīng)費管理往往以“寬”相待，日常報銷審批不以經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，除明顯違規(guī)外，一般都給予報銷，致使部分經(jīng)費用于非原預(yù)算所列開支范圍。此外，財務(wù)管理部門對科研項目經(jīng)費支出數(shù)據(jù)很少進(jìn)行定期收集和整理，平時無法知曉預(yù)算執(zhí)行過程中各項支出是否偏離預(yù)算以及偏離是否屬于正常，直至項目結(jié)題時才發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出范圍及額度與經(jīng)費預(yù)算相距甚遠(yuǎn)。

（四）預(yù)算考評缺失

項目主管部門在組織項目結(jié)題驗收時不重視經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行實效，不對科研項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算是否相符進(jìn)行考核，不對經(jīng)費實際使用差異進(jìn)行分析，沒有將項目研究成果與預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來進(jìn)行綜合評估，缺乏科研項目經(jīng)費績效考評獎懲機制。同時，忽視科研項目經(jīng)費決算，缺失結(jié)余經(jīng)費處置辦法，結(jié)余經(jīng)費往往由項目負(fù)責(zé)人自由支配使用，經(jīng)費預(yù)算形同虛設(shè)，結(jié)余經(jīng)費使用與管理放任自流。

（五）內(nèi)部審計乏力

高校審計部門很少對科研項目經(jīng)費進(jìn)行專項審計，尤其缺少對科研項目經(jīng)費的結(jié)題審計，經(jīng)費預(yù)決算流于形式，導(dǎo)致經(jīng)費支出與項目研究關(guān)聯(lián)不大，真正直接用于課題研究的費用甚少，編制虛假預(yù)算套取項目經(jīng)費、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、擅自擴大開支范圍、結(jié)題不結(jié)賬等違法違規(guī)行為不能得以及時發(fā)現(xiàn)和糾正，科研項目經(jīng)費管理、使用和績效得不到有效的審計監(jiān)督。

三、科研項目經(jīng)費預(yù)算管理誤區(qū)

（一）重項目立項，輕經(jīng)費預(yù)算

項目立項數(shù)量和立項層次直接關(guān)系到高?？蒲泄ぷ骺冃В呛饬扛咝？蒲袑嵙蛯W(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)。高?？蒲许椖抗芾磉^程中普遍重視科研項目立項、輕視科研項目經(jīng)費管理，編制經(jīng)費預(yù)算更多是為了爭取項目，怎么對申報有利就怎么編制經(jīng)費預(yù)算，無論是項目負(fù)責(zé)人還是高校經(jīng)費管理部門都沒有認(rèn)識到經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，不僅經(jīng)費預(yù)算的真實性、準(zhǔn)確性和效益性得不到保障，而且致使預(yù)算批復(fù)后可執(zhí)行性差。

（二）重經(jīng)費支出，輕預(yù)算執(zhí)行

經(jīng)費支出與預(yù)算執(zhí)行相互分離，項目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為經(jīng)費是自己通過項目申報爭取來的，只要保質(zhì)保量按時完成項目研究任務(wù)，項目組就可以自行支配經(jīng)費，主觀上排斥學(xué)校經(jīng)費管理部門對項目經(jīng)費的管理和監(jiān)督，項目經(jīng)費預(yù)算書基本被擱置一旁，日常經(jīng)費報銷盲目隨意，多個項目的經(jīng)費混淆使用，重經(jīng)費支出、輕預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在。同時，高?？蒲泄芾聿块T承擔(dān)科研項目管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)項目合同審查、項目中期檢查和結(jié)項管理等工作，重點關(guān)注項目立項數(shù)量和層次；財務(wù)管理部門承擔(dān)項目經(jīng)費的財務(wù)管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理、會計核算和結(jié)算報銷等工作，重點關(guān)注票據(jù)的真實性、合法性。對于經(jīng)費支出是否符合預(yù)算允許的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，基本處于無人管理狀態(tài)。

（三）重項目結(jié)題，輕預(yù)算考評

項目不按時結(jié)題涉及到課題撤銷、經(jīng)費凍結(jié)和以后申報資格的取消，無論是高校科研管理部門還是項目負(fù)責(zé)人都高度重視項目的結(jié)題工作。但項目結(jié)題驗收的重點往往放在項目任務(wù)完成情況的評審，缺少對項目經(jīng)費開支差異進(jìn)行分析，驗收指標(biāo)主要包括取得的技術(shù)成果、發(fā)表的論文、獲得的專利授權(quán)、獲獎以及研究成果被采納情況等，極少結(jié)合經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況對項目績效進(jìn)行考核評價，更沒有對科研項目經(jīng)費績效進(jìn)行獎懲，結(jié)題不結(jié)賬成為常態(tài)。

（四）重經(jīng)費額度，輕經(jīng)費監(jiān)管

經(jīng)費額度是衡量高?？蒲袑W(xué)術(shù)水平和科技服務(wù)實力的重要依據(jù)，出于激發(fā)教師科研積極性、提升學(xué)?？蒲芯C合實力的需要，各地高校普遍存在重經(jīng)費額度、輕經(jīng)費監(jiān)管的現(xiàn)象，高?？蒲许椖抗芾淼闹匦姆旁跔幦№椖亢徒?jīng)費額度上，思想上不重視科研項目經(jīng)費的監(jiān)督管理，對經(jīng)費預(yù)算是否真實、經(jīng)費是否按預(yù)算（合同）使用、預(yù)期經(jīng)費效益是否達(dá)到、項目經(jīng)費是否真正用于科研等情況缺乏應(yīng)有的審計監(jiān)督。

四、強化科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的對策

（一）強化預(yù)算意識，規(guī)范預(yù)算編制

提高預(yù)算意識是強化科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的基礎(chǔ)。根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算同時涉及科研領(lǐng)域和財務(wù)領(lǐng)域兩方面知識的特點，加強對科研人員進(jìn)行科研項目經(jīng)費管理文件的宣傳教育，開展經(jīng)費預(yù)算知識普及活動，提高項目負(fù)責(zé)人的經(jīng)費預(yù)算意識和預(yù)算編制能力，規(guī)范經(jīng)費預(yù)算編制流程，科學(xué)合理地編制科研項目經(jīng)費預(yù)算。編制科研項目經(jīng)費預(yù)算的具體辦法是：以項目研究內(nèi)容、研究目標(biāo)和技術(shù)路線為依據(jù)，將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預(yù)算，并對各項費用的主要用途和測算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù)，根據(jù)科研項目經(jīng)費管理政策要求和項目研究實際需要預(yù)算各個支出項目，科學(xué)、規(guī)范地編制經(jīng)費預(yù)算，提高經(jīng)費預(yù)算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

（二）加強預(yù)算審核，把好經(jīng)費預(yù)算關(guān)

把好經(jīng)費預(yù)算關(guān)是強化科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的前提。通過建立科研項目經(jīng)費預(yù)算評審機制，對項目研究周期內(nèi)各項費用組成內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合法性和效用性進(jìn)行評審，提高經(jīng)費預(yù)算的精準(zhǔn)性。具體辦法是：成立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建預(yù)算評審專家信息庫，組織專家依據(jù)相關(guān)經(jīng)費管理辦法和項目任務(wù)及目標(biāo)對預(yù)算的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性進(jìn)行審議和評價，找出存在的問題并督促其調(diào)整改進(jìn)，不斷提高預(yù)算編制質(zhì)量，確保經(jīng)費預(yù)算在符合經(jīng)費管理相關(guān)政策要求的同時，既能滿足項目研究工作實際需要，又能有效提高經(jīng)費使用效益。

（三）增強預(yù)算執(zhí)行意識，強化預(yù)算約束力

加強預(yù)算執(zhí)行管理是強化科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的關(guān)鍵。通過嚴(yán)格執(zhí)行科研項目經(jīng)費預(yù)算控制制度，切實維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算支出范圍使用經(jīng)費，使每一項費用支出都有據(jù)可查，確保經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行與批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和經(jīng)費額度保持一致，增強預(yù)算執(zhí)行的剛性，強化預(yù)算約束力。具體辦法是：經(jīng)費報銷審批嚴(yán)格以經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，定期對科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計量、對比，及時提供實際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，確保經(jīng)費支出的計劃性和合理性。對超預(yù)算使用的科研項目經(jīng)費，高?？蒲泄芾聿块T及時提醒項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行原因分析，因正常偏離確需調(diào)整項目預(yù)算的，協(xié)助項目負(fù)責(zé)人按規(guī)定程序向項目下達(dá)部門申請預(yù)算調(diào)整；對于非正常偏離的項目，要求項目負(fù)責(zé)人采取措施適當(dāng)調(diào)整項目支出，及時改進(jìn)經(jīng)費使用狀況，提高預(yù)算執(zhí)行率，盡量使項目研究工作符合項目研究目標(biāo)的需要。

（四）建立預(yù)算考評機制，發(fā)揮預(yù)算管理作用

開展預(yù)算考評是強化科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的推力。通過建立預(yù)算考評機制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及其項目研究成果進(jìn)行客觀的考察和評價，按其優(yōu)劣給予獎懲，一方面強化預(yù)算執(zhí)行的重要性，另一方面增強預(yù)算對項目研究的指導(dǎo)作用，在合法、合理、有效使用科研項目經(jīng)費的同時，確保項目研究進(jìn)度和研究質(zhì)量。具體辦法是：以經(jīng)費預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程、全方位監(jiān)管，加強預(yù)算執(zhí)行分析，考評預(yù)算完成情況，分析經(jīng)費使用差異，建立獎懲激勵機制，促使項目負(fù)責(zé)人努力按照預(yù)算要求完成項目研究任務(wù)，順利實現(xiàn)項目研究目標(biāo)。同時，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費管理，制定結(jié)余經(jīng)費處置辦法，明確規(guī)定結(jié)余經(jīng)費的歸屬和用途，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費支出，避免經(jīng)費管理盲區(qū)，有效發(fā)揮預(yù)算管理作用，提高經(jīng)費績效。

（五）樹立審計監(jiān)督意識，加大經(jīng)費審計力度

實施審計監(jiān)督是強化科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的保障。通過加強對科研項目經(jīng)費的審計監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力的提高，確?？蒲许椖拷?jīng)費有計劃地合理、合規(guī)、有效使用，增強預(yù)算管理實效。具體辦法是：項目主管部門加大對科研項目經(jīng)費進(jìn)行立項與結(jié)題審計，重點抓好預(yù)算編制和決算審計，強化經(jīng)費預(yù)決算管理，努力提升預(yù)算管理水平，確保經(jīng)費使用效益；高校則要轉(zhuǎn)變理念，將科研項目經(jīng)費納入內(nèi)部審計范圍，審計部門全程介入預(yù)算編制與執(zhí)行過程，強化項目經(jīng)費的結(jié)題審計和效益分析，對重大科研項目或經(jīng)費數(shù)額較大的項目實施跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。Z

參考文獻(xiàn)：

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一、加強學(xué)習(xí),更新審計觀念

學(xué)校內(nèi)部審計工作肩負(fù)著對學(xué)校資金運作的監(jiān)督與服務(wù)職能,充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用,就要不斷的加強學(xué)習(xí),更新審計觀念。今年初,省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型,促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件,通過學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識到:教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法,實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理+效益審計轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革,做了以下幾方面的工作:一是加大宣傳力度,使大家認(rèn)清形勢, 自覺地成為審計工作轉(zhuǎn)型的實踐者。二是更新審計內(nèi)容,在年度工作中增加管理審計,效益審計的項目,使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。

二、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),創(chuàng)新內(nèi)審工作

在新的形勢面前,審計工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求,也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對我校的基建工程項目:綜合教學(xué)樓,實驗樓進(jìn)行了全過程跟蹤審計。用招投標(biāo)的方式確定了中介機構(gòu);與中介機構(gòu)簽訂了委托合同;對內(nèi)審人員進(jìn)行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中,我們加大了全過程跟蹤審計的力度,參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進(jìn)度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過基建工程跟蹤審計,將工程項目造價控制由事后向事中,事前延伸,做到了關(guān)口前移,同時為工程決算積累了原始資料,以便取得更佳的經(jīng)濟效益。

三、審計工作開展情況

參與招投標(biāo)項目,物資采購驗收項目,維修工程驗收簽證項目160余項;監(jiān)督簽訂經(jīng)濟合同60 余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作,充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能,使我校的內(nèi)審工作在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,完善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了重要作用?；ňS修工程項目審計,全年共開展基建維修項目76項,其中:委托審計14項,自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元,定案資金總額1832。16萬元,審減額107.67萬元。一年中,在自己的工作崗位上盡職盡責(zé),用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金。科研工作是高校發(fā)展的一項重要工作,我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監(jiān)督,開展科研經(jīng)費審鑒7項, 使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排,對我校50年校慶捐贈資金和學(xué)生突發(fā)事件的費用列支進(jìn)行了專項審計,依照財務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計準(zhǔn)則, 實事求是,客觀公正的進(jìn)行分析,論證,提出了合理化的建議,寫出了全面詳細(xì)的設(shè)計報告,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項評先樹優(yōu)的考評活動。通過以上工作的參與, 規(guī)范了辦事程序,避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書,注重職業(yè)道德教育,不斷強化廉政意識,堅持審計業(yè)務(wù)公開透明,發(fā)揚和保持了審計人員的良好形象。強化審計業(yè)務(wù),提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試,并取得了優(yōu)異成績,為實現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。

篇10

按照1986年最高審計機關(guān)第十二屆國際會議發(fā)表的《關(guān)于績效審計、公營企業(yè)審計和審計質(zhì)量的總聲明》的解釋，績效審計是對公營部門管理資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性所作的評價與監(jiān)督。經(jīng)濟性就是在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得使用資源的成本。效率性是指商品和其他結(jié)果及其所用資源之間的關(guān)系，即一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入。效益性是指項目、計劃或其他活動的預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間的關(guān)系。其中心在于評價和提高資源利用或管理上的有效性。

一、高等學(xué)?？冃徲嫷囊饬x

對高等學(xué)校而言，績效審計的重點是對學(xué)校資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性所進(jìn)行的審計。在評價績效的基礎(chǔ)上，用來挖掘未被利用的潛力和開發(fā)新的效益途徑，以達(dá)到所得大于所費，成果大于消耗，產(chǎn)出大于投入的目的。

（一）績效審計是高等學(xué)校提高辦學(xué)水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證

績效審計是在財務(wù)收支真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，對學(xué)校教育事業(yè)經(jīng)費、固定資產(chǎn)投資項目、科研經(jīng)費以及專項資金項目等進(jìn)行績效審計，評價其資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效益性。在國家投入資金逐漸增加的情況下，開展績效審計不僅順應(yīng)了經(jīng)濟的發(fā)展，更重要的是通過對這些資金的經(jīng)濟性、使用效率和效益進(jìn)行評價，來評價學(xué)校的業(yè)績，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達(dá)到經(jīng)濟效益和社會效益的有機統(tǒng)一，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）績效審計是高等學(xué)校杜絕浪費，提高資金使用效率的有效手段

目前各高等學(xué)校在經(jīng)費使用上普遍存在著嚴(yán)重的效益低下現(xiàn)象：購置資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一計劃，導(dǎo)致重復(fù)購置、盲目購置；基本建設(shè)及修繕工程沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃或設(shè)計不合理，建了拆，拆了建；創(chuàng)辦校辦產(chǎn)業(yè)可行性研究不夠，經(jīng)營管理不善，學(xué)校投資常常血本無歸，負(fù)債累累；對經(jīng)常性經(jīng)費、專項經(jīng)費的使用不規(guī)范，沒有處理好消費與積累之間的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額巨大，導(dǎo)致高等教育資源利用率低下。所有這些問題引起了社會的廣泛關(guān)注，也是審計的重點。審計部門不僅要審計這些資金的核算，更要審計這些資金的使用效益，查清資金使用效益低下的原因。只有通過開展績效審計，才能及時吸取教訓(xùn)，建立健全、認(rèn)真落實各項管理制度，減少教育資源使用中存在的鋪張浪費問題，促進(jìn)高等學(xué)校資金使用效益的提高。

（三）績效審計是合理解決教育投入和教育事業(yè)發(fā)展需求矛盾的有效途徑

我國教育投入不足與教育事業(yè)發(fā)展需求之間的矛盾，在較長時間內(nèi)依然存在。自1999年5月國務(wù)院做出了進(jìn)一步擴大高等教育階段招生規(guī)模的重大決策后，我國高等教育的規(guī)模迅速擴大。高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的急劇擴張，教育經(jīng)費的投入?yún)s遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要緩解和解決這一矛盾，必須一靠增加投入，二靠節(jié)約開支，三靠提高效益，尤其要提高資金的使用效益?？冃徲嬍冀K把加強對教育經(jīng)費使用效益的審計監(jiān)督作為中心工作。

二、高等學(xué)?？冃徲嫷奶攸c

與其它行政事業(yè)單位相比，高等學(xué)校的績效審計具有特殊性。

（一）績效審計的內(nèi)涵具有特殊性

高等學(xué)校的業(yè)務(wù)活動和企業(yè)以及行政部門的活動有所不同，高等學(xué)校是運用財政投入和自身籌集的經(jīng)費來完成教學(xué)、科研任務(wù)，達(dá)到為社會培養(yǎng)合格的專門人才的目的，即高等學(xué)校以師資力量、校內(nèi)設(shè)施、教學(xué)經(jīng)費等進(jìn)行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質(zhì)量的學(xué)生，產(chǎn)出一定的科研成果。

高等學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟性是指高等教育資源利用的節(jié)約與浪費狀態(tài)。效率性是指高等教育資源利用效率，是在一定社會條件下，為取得同樣的教育成果高等教育資源占用和消耗的程度。也就是說，取得同樣質(zhì)量的教育成果，高等教育資源占用和消耗的越少，其效率就越高；反之，高等教育資源占用和消耗的越多，其效率就越低。從微觀上講，高等教育經(jīng)濟效率是指某高等教育單位或者學(xué)校教育事業(yè)經(jīng)費和教育基本建設(shè)投資的利用效率，或稱高等教育資源利用效率，即每一定量的教育投資所能培養(yǎng)學(xué)生的數(shù)量。效果性側(cè)重于對成果的考查，強調(diào)的是活動的結(jié)晶。就教育而言，只要一個學(xué)校培養(yǎng)出數(shù)量更多、質(zhì)量更好的人才，就認(rèn)為效果是好的，而得到這一成果付出多少代價則歸于效率，并非效果考慮的問題。高等教育成果不僅包括培養(yǎng)學(xué)生人數(shù)、畢業(yè)生數(shù)，而且包括學(xué)生就業(yè)情況、數(shù)量和質(zhì)量、申報課題數(shù)目、社會認(rèn)可程度及學(xué)?；窘ㄔO(shè)成果，包括教學(xué)場館的建設(shè)和教學(xué)設(shè)備購置等等。

（二）績效審計的標(biāo)準(zhǔn)具有不確定性

高等學(xué)校從事的是非物質(zhì)生產(chǎn)活動，它在教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)方面所顯示出的效益很難從數(shù)量上進(jìn)行全面概括。例如要求學(xué)生“德、智、體”全面發(fā)展，對學(xué)生在“德”的方面進(jìn)行衡量，即對學(xué)生的思想、道德、精神境界做出數(shù)量上的績效評價是有困難的，只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個大致的評價，因而得出的結(jié)果具有一定的不確定性。

（三）效益具有長遠(yuǎn)性

高等學(xué)校的教學(xué)和科研工作以及培養(yǎng)專門人才的目的不是一蹴而就的活動。它在促進(jìn)科學(xué)文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往要經(jīng)過一段時間才能表現(xiàn)出來，并且持續(xù)的時間很長久。所以高等學(xué)?；顒拥男б婢哂虚L遠(yuǎn)性，對高等學(xué)校進(jìn)行績效審計，應(yīng)著眼于長遠(yuǎn)，避免短視行為。

三、高等學(xué)校績效審計面臨的問題

（一）績效審計觀念尚未形成

由于在我國審計界，對績效審計的認(rèn)知還局限于一個比較小的范圍，有相當(dāng)一部分審計人員只是對這個名詞有一些初步印象，至于它的實際內(nèi)容是什么、具體該如何操作，還知之甚少，影響了績效審計工作的開展。（二）缺乏審計標(biāo)準(zhǔn)

1999年以來，財政部等有關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了《國有資本金效績評價規(guī)則》《國有資本金效績評價操作細(xì)則》《企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)》《企業(yè)效績評價操作細(xì)則》等，為企業(yè)效績評價工作的深入開展、規(guī)范企業(yè)效績評價行為、增強評價結(jié)果的客觀公正性提供了有利條件。但是，對于高等學(xué)校的績效審計，目前尚沒有一個明確的規(guī)范，既沒有績效審計方面的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，也沒有績效審計方面準(zhǔn)則性質(zhì)的可操作性指導(dǎo)文件，由于缺乏具有針對性的制度規(guī)范，導(dǎo)致績效審計難以深入。

（三）審計人員素質(zhì)偏低

高等學(xué)?，F(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距：審計師實務(wù)知識較多，而理論基礎(chǔ)薄弱；對傳統(tǒng)審計技術(shù)較熟悉，而對現(xiàn)代審計技術(shù)較陌生；現(xiàn)場作業(yè)經(jīng)驗豐富，而綜合分析問題的能力不強，部分審計人員的政策理解水平、業(yè)務(wù)技能較低，所有這些都嚴(yán)重制約著績效審計的效果。

四、促進(jìn)高等學(xué)校績效審計的對策

績效審計的觀念在我國行政事業(yè)審計工作中已經(jīng)初見端倪，而且已經(jīng)具備了開展績效審計的條件，到了非開展不可的程度，為進(jìn)一步搞好高等學(xué)校的績效審計工作，應(yīng)突出以下對策：

（一）加強審計宣傳，樹立績效審計觀念

績效審計已成為行政事業(yè)審計的主流。盡管在我國開展績效審計存在著這樣或那樣的困難，但是不能讓這些困難束縛人們的思想，羈絆人們前進(jìn)的步伐。只有破除傳統(tǒng)觀念對人們的束縛，才能從根本上提高人們對績效審計的重視程度。高等學(xué)校內(nèi)部審計部門要通過各種形式強化認(rèn)識績效審計對促進(jìn)高等學(xué)校持續(xù)發(fā)展的重要意義，并不斷提高審計人員績效審計的能力和水平。

（二）處理好績效審計與傳統(tǒng)審計的關(guān)系

審計人員如何處理好績效審計與傳統(tǒng)審計的關(guān)系，是關(guān)系到績效審計能否得到順利發(fā)展的重要問題之一。國外績效審計從某種程度上獨立于傳統(tǒng)審計。因為，國外傳統(tǒng)審計開展的時間較早，被審計單位的財政財務(wù)收支的真實性、合法性有了一定的保證。我國則情況不同，目前弄虛作假、營私舞弊等違法、違規(guī)現(xiàn)象仍十分嚴(yán)重，在這種基礎(chǔ)下開展績效審計，則不能脫離傳統(tǒng)審計。在具體實踐中，審計人員要制定好審計計劃，作好審計調(diào)查。如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)收支活動嚴(yán)重不實，則不再進(jìn)行績效審計程序而應(yīng)進(jìn)行傳統(tǒng)的真實性、合法性審計；如果只發(fā)現(xiàn)一部分資料不實或小范圍的違規(guī)，要看其是否影響績效審計的指標(biāo)評價而定。

（三）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)

與財務(wù)收支審計相比，績效審計需要較高要求的審計人員，如需掌握公共管理學(xué)、電子計算機、工程學(xué)、心理學(xué)等方面的知識，而現(xiàn)有審計人員大都缺乏這方面的知識。因此，應(yīng)對現(xiàn)有審計人員進(jìn)行強化培訓(xùn)，以提高審計人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，增強績效審計能力?？紤]到現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的情況，還可以借用民間審計和內(nèi)部審計部門的力量，以優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。另外，要實行嚴(yán)格的審計質(zhì)量責(zé)任制、審計工作稽查制度和內(nèi)部審計制度，以進(jìn)一步明確審計人員的審計責(zé)任，規(guī)范審計人員的審計行為，提高績效審計的績效。