導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；地方經(jīng)濟(jì)；現(xiàn)狀；工作構(gòu)想

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)狀

1.審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南、意見(jiàn)，但這些指南、意見(jiàn)存在著一個(gè)“通病”――重宏觀描述，極少有針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實(shí)踐中，也難以為審計(jì)人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)操作指引。由于沒(méi)有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以在面對(duì)不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象時(shí)，審計(jì)工作就會(huì)陷入“審什么、怎么審、評(píng)什么、怎么評(píng)”的難題之中。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是“人”，審計(jì)項(xiàng)目涵蓋政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)決算、績(jī)效考核、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，成為改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的首要問(wèn)題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須先審后離。但現(xiàn)實(shí)中，部分地方對(duì)此規(guī)定置若罔聞，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、晉升或調(diào)整，以人動(dòng)為先，之后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門(mén)才下達(dá)審計(jì)委托書(shū)，委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，此時(shí)已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計(jì)是在前任干部離任后進(jìn)行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認(rèn)為違規(guī)行為是對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，與自身無(wú)關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.審計(jì)結(jié)果利用率不足。近年來(lái)，地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開(kāi)展，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步成為強(qiáng)化地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機(jī)制。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問(wèn)題，亟待解決。具體地說(shuō)，一是審計(jì)結(jié)果利用率偏低，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門(mén)選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機(jī)制和審計(jì)制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門(mén)，即便審計(jì)項(xiàng)目齊備、審計(jì)結(jié)果客觀，但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度，審計(jì)結(jié)果難以切實(shí)運(yùn)用。

二、改善地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀的若干建議

1.健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計(jì)人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力?；谇笆隹芍?，由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計(jì)人員對(duì)于同一審計(jì)對(duì)象，可能會(huì)作出不同的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量參差不齊。對(duì)此，建立健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說(shuō)，首先需要國(guó)家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會(huì)發(fā)展、地方經(jīng)濟(jì)的分類(lèi)型、分層級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和操作指引，從總體上和類(lèi)型上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時(shí)，地方各級(jí)審計(jì)部門(mén)，也應(yīng)響應(yīng)政府號(hào)召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南下實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。

2.切實(shí)改變“先離后審”的錯(cuò)誤局面。對(duì)于這一問(wèn)題的解決，很多學(xué)者和審計(jì)人員都提出了應(yīng)對(duì)方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合性很強(qiáng)，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯(cuò)誤局面，首先應(yīng)加大任中審計(jì)調(diào)查力度，通過(guò)調(diào)查走訪、實(shí)地勘驗(yàn)、群眾舉報(bào)等形式開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點(diǎn)、弱點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)工作的突破口，減少審計(jì)工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類(lèi)資源，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、效益審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、投資審計(jì)等項(xiàng)目進(jìn)行整合，與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目進(jìn)行整合，通盤(pán)考慮、同步進(jìn)行，一審多用、一審多果，形成以專(zhuān)門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)為主、其他業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的審計(jì)格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計(jì)支撐。

3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效能的高低，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況予以公開(kāi)，以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時(shí)也發(fā)揮對(duì)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進(jìn)而帶動(dòng)地方各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理；信息化

一、信息化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)管理常見(jiàn)問(wèn)題分析

（一）信息化為會(huì)計(jì)管理中的內(nèi)部控制帶來(lái)的新問(wèn)題

信息化的不斷實(shí)施給企業(yè)管理發(fā)展帶來(lái)了更多發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和解決風(fēng)險(xiǎn)的方法和理念，讓企業(yè)能夠更加精確地找到管理過(guò)程中所存在的實(shí)際問(wèn)題，并加以改進(jìn)和糾正。在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，將企業(yè)的信息技術(shù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合并能夠?qū)⑵溆脕?lái)作為新的風(fēng)險(xiǎn)防范工具，可以有效減少和防止發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)能夠更加健康的進(jìn)行。與此同時(shí)，我們也應(yīng)該意識(shí)到，信息化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）網(wǎng)絡(luò)普及應(yīng)用帶來(lái)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今社會(huì)，網(wǎng)絡(luò)發(fā)展速度迅猛，已經(jīng)滲透和普及到了工作和生活的各個(gè)方面。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)也越來(lái)越多的被運(yùn)用到集成管理工作上，網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)的各個(gè)方面逐漸被廣泛運(yùn)用。不但是本地部門(mén)，網(wǎng)絡(luò)也能夠把異地分支部門(mén)進(jìn)行連接。但是由于網(wǎng)絡(luò)具有開(kāi)放的特性，企業(yè)的各項(xiàng)機(jī)密信息也有可能在這個(gè)開(kāi)放的平臺(tái)上被泄露。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也越來(lái)越多的受到網(wǎng)絡(luò)病毒的侵?jǐn)_，并且內(nèi)部人員的非法訪問(wèn)有著很高的成功率，一旦信息泄露將導(dǎo)致難以估量的損失。

二、信息化環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的合理建議

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論體系雖然在結(jié)構(gòu)上較為完整，但是在迅速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)明顯跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，繼續(xù)沿用老的會(huì)計(jì)管理工作方法已經(jīng)無(wú)法與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相切合，不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效用。因此，必須要在原有的完善的管理體系上建立起新型的會(huì)計(jì)管理體系，以滿(mǎn)足企業(yè)快速發(fā)展的需要。

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)重要的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。企業(yè)必須要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善做出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，并及時(shí)向企業(yè)管理部門(mén)作出反應(yīng)和報(bào)告，確保企業(yè)管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，并及時(shí)制定方法解決問(wèn)題，進(jìn)而防止內(nèi)部控制產(chǎn)生失控的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

同時(shí)，在信息環(huán)境下必須要強(qiáng)化主要責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是否做的到位、評(píng)價(jià)是否客觀準(zhǔn)確也直接會(huì)影響到企業(yè)各項(xiàng)決策的制定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)具有重要影響意義。所以，審計(jì)人員需要從客觀的審計(jì)角度出發(fā)，充分運(yùn)用信息化技術(shù)，用客觀準(zhǔn)確的事實(shí)依據(jù)來(lái)制定公證的評(píng)價(jià)尺度。統(tǒng)一評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的界定，從單位的客觀實(shí)際出發(fā)深化被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（二）制定適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度

首先，做好日常的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)一步進(jìn)行完善，充分發(fā)揮賬務(wù)處理的權(quán)限，尤其是在電算化環(huán)境下，必須要明確和界定責(zé)任，對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效管理和保護(hù)。

其次，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，讓各部門(mén)、崗位、員工都能夠各司其職，充分了解自己所承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)，企業(yè)還需要強(qiáng)化實(shí)物接觸保護(hù)制度以及內(nèi)部稽核制度。

再次，對(duì)各項(xiàng)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)制定，對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)作出衡量，并在日常工作中進(jìn)行定期的考核，讓員工能夠有目標(biāo)和動(dòng)力來(lái)完成各種任務(wù)，以促進(jìn)完成預(yù)期的目標(biāo)。

（三）提高對(duì)信息化環(huán)境下信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)的控制

要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制加強(qiáng)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的實(shí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，保障會(huì)計(jì)軟件能夠安全、有效的運(yùn)行，以避免外界的入侵和干擾。要定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，及時(shí)找到和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)入權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，做好機(jī)密信息的保密工作。同時(shí)，要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)維護(hù)管理崗位，以便于對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和改進(jìn)。不定時(shí)的對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行維護(hù)和更新，讓會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠始終處于最佳的運(yùn)行狀態(tài)當(dāng)中。

（四）加強(qiáng)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)檔案的管理

1、建立信息化環(huán)境下電算化會(huì)計(jì)檔案的歸檔制度。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)軟件以及使用資料等都應(yīng)該被當(dāng)做會(huì)計(jì)檔案來(lái)保存；在還未能打印成書(shū)面資料的時(shí)候應(yīng)該把會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行妥善的儲(chǔ)存和保管，及時(shí)備份相應(yīng)的資料，各種記賬的憑證、分類(lèi)的賬本、和各種日記賬都應(yīng)該及時(shí)打印輸出，并且按照稅務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的相關(guān)要求對(duì)賬簿報(bào)表進(jìn)行打印。

2、建立信息化會(huì)計(jì)檔案的保管制度。按照國(guó)家檔案局的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)有效的信息化檔案管理辦法。要用優(yōu)質(zhì)的磁盤(pán)等存儲(chǔ)設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行儲(chǔ)存以及備份，而檔案數(shù)據(jù)的備用盤(pán)需要和儲(chǔ)存盤(pán)進(jìn)行分開(kāi)保存；對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備做好防腐、防塵等保護(hù)工作；要對(duì)各種數(shù)據(jù)檔案進(jìn)行編號(hào)，并且要標(biāo)注好文檔的內(nèi)容和時(shí)間等，制作檔案管理的文件卡片。

3、建立信息化檔案定期備份制度。需要會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的備份，并設(shè)立相關(guān)的查詢(xún)登記表，將備份的時(shí)間、數(shù)據(jù)以及數(shù)量等進(jìn)行明確的標(biāo)注；與此同時(shí)，由于存儲(chǔ)設(shè)備所存在的特殊性質(zhì)，相關(guān)的管理人員需要做好必需的檢查和復(fù)制工作等，以防止信息遺漏或者損壞。

4、建立信息化軟件內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理多用戶(hù)、分權(quán)限調(diào)用制度。對(duì)信息化的會(huì)計(jì)檔案的各種內(nèi)容要分別設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限。如果是常見(jiàn)的普通數(shù)據(jù)，那么可以在全公司進(jìn)行大范圍的共享和使用；而如果是單位機(jī)密的相關(guān)文件信息等只能提供給相關(guān)的人員查看和使用；而數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件以及程序文件等只能由主管人員或者是程序的設(shè)計(jì)人員使用。設(shè)置這樣的權(quán)限，使得電子檔案信息更具安全性，避免了人為修改的可能。

（五）健全信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)委派制建設(shè)

會(huì)計(jì)委派制是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理中的一項(xiàng)優(yōu)秀管理方法，在新的信息環(huán)境下，會(huì)計(jì)委派制就更應(yīng)該發(fā)揮出它的有力作用。就目前我國(guó)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)責(zé)任人在企業(yè)監(jiān)管方面的工作并不全面?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面涉及到的內(nèi)容還不夠全面和具體，在參股企業(yè)延伸監(jiān)管方面缺乏必要的具體規(guī)定。在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中對(duì)監(jiān)管的權(quán)限容易產(chǎn)生偏差。在當(dāng)前高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)會(huì)計(jì)委派人員素質(zhì)要求也越來(lái)越高。

財(cái)務(wù)委派負(fù)責(zé)人需要從我國(guó)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)履行各類(lèi)職責(zé)的同時(shí)努力提升自身的各項(xiàng)素質(zhì)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理和發(fā)展的各個(gè)方面的作用越來(lái)越明顯，作為一名稱(chēng)職的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，必須要具備相關(guān)的素質(zhì)，才能夠真正滿(mǎn)足這一崗位的需求。必須要具備專(zhuān)業(yè)和熟練的業(yè)務(wù)知識(shí)。在現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)人員的想象力和創(chuàng)造力要求也越來(lái)越高。新的形勢(shì)也給財(cái)務(wù)人員提出了新的使命，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也不斷提高。首先，財(cái)務(wù)人員必須要具備較強(qiáng)的責(zé)任心，在工作中具有強(qiáng)有力的責(zé)任感，樂(lè)于學(xué)習(xí)，敢于承擔(dān)責(zé)任，能夠堅(jiān)定自律，保持高度的警惕，敢于去維護(hù)所有者的權(quán)益。其次，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須要擁有足夠的經(jīng)驗(yàn)和熟練的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)也需要熟記在心，擁有較高的操作能力和業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，會(huì)計(jì)委派人員還應(yīng)該具備一定的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能力和掌握會(huì)計(jì)電算化信息技術(shù)，便于日常工作能夠順利開(kāi)展。最后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要具備較強(qiáng)的應(yīng)變能力，能夠在工作中善于協(xié)調(diào)，尤其是在日益發(fā)展的企業(yè)管理過(guò)程中，更是要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具備較強(qiáng)的溝通能力等。只有這樣才能夠讓財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管作用得以真正實(shí)現(xiàn)。（作者單位：浦項(xiàng)（大連）軟件園開(kāi)發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐華.淺析會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（05）.

篇3

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門(mén)批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類(lèi)科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門(mén)作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費(fèi)每一分錢(qián)都是納稅人的錢(qián)，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專(zhuān)業(yè)針對(duì)性?？蒲薪?jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書(shū)）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門(mén)。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一。審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見(jiàn)問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)?？蒲腥藛T認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷(xiāo)與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷(xiāo)汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷(xiāo)個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車(chē)票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開(kāi)具單位與開(kāi)票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全。三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限?？蒲许?xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性?？蒲许?xiàng)目涉獵廣泛，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專(zhuān)用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸?shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒(méi)有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車(chē)，還是開(kāi)車(chē)，或者租車(chē)與科研成果更有關(guān)，你也沒(méi)有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后。由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專(zhuān)業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門(mén)建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；（3）應(yīng)該用于某類(lèi)型的開(kāi)支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買(mǎi)辦公用品的名義購(gòu)買(mǎi)其他物品，以購(gòu)買(mǎi)辦公家具的名義購(gòu)買(mǎi)自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。

重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式?？蒲许?xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)定期對(duì)學(xué)校科研管理狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門(mén)擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢(xún)收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、預(yù)算評(píng)審書(shū)、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)。高?？蒲许?xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類(lèi)信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門(mén)可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開(kāi)。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。

綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)?？蒲薪】蛋l(fā)展。

[本文是河北師范大學(xué)校本研究項(xiàng)目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻(xiàn)。

[1] 李蕓.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

[2] 萬(wàn)鋼.要堅(jiān)決杜絕科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)問(wèn)題.新華網(wǎng)，2013.10.11