導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中遇到的問題和處理方法，提出來與大家商榷。

1、未確定的收入。

2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計變更、變更設(shè)計、材料差價、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機(jī)械租賃收入、拆、安裝、運(yùn)輸機(jī)械的收入、焊接費用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來，在合同中沒有明確的解釋，招標(biāo)文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個懸而未決的收入概念，可是對于內(nèi)審工作來說，恰恰對離任者的經(jīng)濟(jì)評價起到關(guān)鍵的作用。

如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對審計人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個考驗，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。

首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個原則，這樣就能夠在審計實施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：

(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計實施階段，對于被審計單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計時該收入將不予采納。但是在審計報告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計報告。

(2)客觀性原則，由于在施工過程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無論如何列支，都必須在審計時確認(rèn)為成本。因為這部分成本無論收入取得與否，均已發(fā)生，無法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認(rèn)性原則，在審計實施階段，未確定的事項影響了被審計單位的盈虧結(jié)論，一個施工項目的結(jié)算往往要跨幾個年度，待被審計單位完成該項目的結(jié)算后，再行對當(dāng)時審計時的未確定事項一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計重新認(rèn)定時，對于審計實施階段的一個在建項目的未確定事項，涉及到原未確定事項實現(xiàn)后的劃分問題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點或工程項目劃分清楚的，按工程項目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費用；不能夠按工程節(jié)點或工程項目劃分清楚的，按完工百分比(即審計時前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計實施階段，對被審計單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們在對某電力工程項目經(jīng)理部的任期審計時，該工程項目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計實施時已經(jīng)報電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價的35%.由于電廠要求提前合同工期2個月，項目經(jīng)理部采取了加大勞動強(qiáng)度和勞動時間等措施。當(dāng)時，項目經(jīng)理部拿出了一份會議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開的動員大會，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報告中提出，如施工方能提前合同工期一個月獎勵500萬元，二個月1000萬元，依次類推。該項目部拿出這么一份會議紀(jì)要，按照審計時的工程進(jìn)度，比原來的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個月，因此他們要求確認(rèn)獎勵收入500萬元。

當(dāng)時，我們審計組認(rèn)真研究了會議紀(jì)要的每個細(xì)節(jié)。在報告中，獎勵的條件就是提前合同工期這么一個要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會議紀(jì)要只是起鼓動干勁的激勵作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會通過后才有效力。因此，盡管當(dāng)時施工進(jìn)度提前了一個月，我們也沒有確認(rèn)收入500萬元。

又例如，在審計一個項目部時，該項目部對施工過程中發(fā)生的材料價差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會議紀(jì)要中必須把握兩個關(guān)鍵點：一是時間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個具體的必要條件：一是購買時的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫領(lǐng)用單。

審計組用這份會議紀(jì)要中限定的條件和要求，對該項目部報送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過審計的實施，被審計單位及時按審計要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟(jì)損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計組對材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。

2、未確定的成本費用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，另一個難點就是對未確定的成本費用問題如何去確認(rèn)，同樣會影響最后的經(jīng)營評價結(jié)果。這里所說的未確定的成本費用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫入庫手續(xù)的材料、未統(tǒng)計結(jié)算的機(jī)械臺班、應(yīng)攤未攤的其他直接費、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費用等。本來這些成本費用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點比較分散等原因造成了這些未確定成本費用的存在，而且由于單位的個體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營管理)使這種未確定的成本費用不僅數(shù)額大，而且拖延時間較長，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個模糊不清的概念。在審計實施階段，必須把這些費用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計實施階段，對于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計人員進(jìn)行估算后可對該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費，一般占到總成本的25%，因此在審計時必須給以特別的關(guān)注。在施工過程中，對分包結(jié)算不及時，平時只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計時就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計??；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計算。

例如，某施工隊伍與被審計單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個月，截止到審計時，被審計單位已付施工隊伍工程款850000元，已施工時間為6個月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實物工作量的45%，但是實際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時應(yīng)該按合同價款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時候，工程中斷時間很長沒有復(fù)工，在審計時確認(rèn)分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。

2.2未確定的材料費，主要指施工過程中已投入使用，而尚未辦理入庫出庫手續(xù)的材料。為了強(qiáng)化材料管理，督促各單位加強(qiáng)材料成本的會計核算，在審計實施階段，對于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購合同、辦理了出庫手續(xù)，并對該批材料進(jìn)行了暫估入庫。否則，審計人員將對該材料成本不予采納。

2.3未確定的機(jī)械費，主要指施工過程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機(jī)械費成本。在審計實施階段，對于租用的機(jī)械預(yù)估成本時，必須有機(jī)械租用協(xié)議、臺班費結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計人員估算后可對該成本予以采納。

2.4未確定的其他費用，主要指施工過程中已發(fā)生，除上述三項費用以外的其他直接費用，包括臨建費用、水電費用、二次搬運(yùn)費等。對于這些費用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費用的月平均值計算預(yù)估費用。

篇2

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 重點

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時，集團(tuán)公司總部需要對所屬企業(yè)實施有效的管控，而內(nèi)部審計是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，進(jìn)而會影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵是對受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計與評價，可以概括為四個要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財務(wù)責(zé)任（財務(wù)活動的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運(yùn)營活動的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計和管理審計?！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計、績效評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，績效評價分為財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價。在這些審計內(nèi)容中，各部分所獲得的審計重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計資源投入到該責(zé)任的審計工作中，從而更加客觀的評價受托責(zé)任的履行情況，突出重點，防止以偏賅全。

相對集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績效考核，并審批所屬企業(yè)運(yùn)營規(guī)劃和經(jīng)營預(yù)算等。作為相對獨立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營自，也要制定自己的經(jīng)營規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實施方案，但運(yùn)營規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報集團(tuán)公司審批。

由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略，推動集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計實踐中，有的審計側(cè)重于財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計，有的側(cè)重于財務(wù)收支審計，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計，缺乏深層次的審計，使審計內(nèi)容重點不突出，而且與年度財務(wù)審計有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的任務(wù)就是評估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略過程中，運(yùn)營戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實際操作中，不但要重視財務(wù)審計和運(yùn)營績效審計等，還需要加強(qiáng)以下四個方面：

（一）運(yùn)營戰(zhàn)略制定的審計

運(yùn)營戰(zhàn)略審計主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運(yùn)營戰(zhàn)略。審計內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢的分析是否充分，機(jī)會、威脅、優(yōu)勢、劣勢等各種因素的判斷是否合理；社會、環(huán)境、資源、文化等社會責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險偏好、競爭者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運(yùn)營規(guī)劃已經(jīng)上報集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實的審計

通過定期審核企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)情況，評價運(yùn)營戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實施過程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢發(fā)展，是否及時進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時上報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)的審計

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運(yùn)行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的重要保重。審計內(nèi)容包括：主要是檢查和評價企業(yè)戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)。

總之，作為評價企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點審計集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略的制定和落實情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財會通訊，2009

[2]論我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財會通訊，2012

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險導(dǎo)向；高校審計

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展

從歷史上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為核心的審計體系始終是統(tǒng)治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶有非常強(qiáng)烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強(qiáng)民主建設(shè)的一種有力但非絕對有效的手段。當(dāng)時官吏的責(zé)任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已逐漸成為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不斷重視，我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)入了又一個深化發(fā)展的時期。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀

2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號文件精神，結(jié)合本部門、本單位實際，制定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；并建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計力度。并肯定了近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。

近幾年，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作受到各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，取得了進(jìn)展。根據(jù)國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學(xué)校都不同程度地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。各校為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實際，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，并制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法或規(guī)定。有的以學(xué)校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的配套制度，規(guī)范運(yùn)作。審計覆蓋面不斷擴(kuò)大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強(qiáng)，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作重點。

（二）存在的問題

1.高校審計工作主動性不強(qiáng)

在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進(jìn)行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以注重預(yù)防為原則，預(yù)防重點環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發(fā)展到實踐，用科學(xué)的計劃指導(dǎo)實踐，科學(xué)地開展審計工作。

2.高校審計缺乏客觀公正性

目前“審計”這一概念在高校中認(rèn)識模糊，行動力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進(jìn)行內(nèi)部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴(yán)格按照審計流程和規(guī)章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)等情況時，本著為學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，應(yīng)合理恰當(dāng)?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。

3.高校審計內(nèi)容缺乏全面性

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計實施辦法。但是大多數(shù)高校在審計內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務(wù)收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領(lǐng)域，有針對性的選擇項目，進(jìn)行專項審計，例如基本建設(shè)工程、物資采購、科研經(jīng)費等等。同時應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和日常審計工作相結(jié)合，對被審計單位的財政責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任進(jìn)行全面地審計，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

4.高校審計缺乏科學(xué)的評價指標(biāo)體系

審計人員在進(jìn)行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學(xué)性和權(quán)威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責(zé)具有重要意義。但是，我國目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價還未形成統(tǒng)一的指標(biāo)體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結(jié)果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計結(jié)果如何對責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)干部如何處理沒有具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計人員難于對被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出正確的評價，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思路與對策

針對以上問題，我們提出將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚搼?yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范難，評價難，結(jié)果運(yùn)用難等諸多問題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評價體系和完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術(shù)，是指以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為核心，旨在降低審計風(fēng)險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵乃枷刖驮谟冢簩徲嬓〗M將其努力集中在具有較高風(fēng)險的領(lǐng)域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準(zhǔn)確判斷重大風(fēng)險點和風(fēng)險區(qū)域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計并執(zhí)行進(jìn)一步的審計程序和其他審計程序，從而達(dá)到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風(fēng)險，提高審計的效率與效果的目的。

將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚搼?yīng)用于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進(jìn)行分析，在整體風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點。另一方面，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞梢允箖?nèi)部審計關(guān)注到對組織產(chǎn)生威脅的各類風(fēng)險，通過審計程序把審計風(fēng)險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進(jìn)行全面風(fēng)險管理，達(dá)成組織目標(biāo)，提供更切實可行的建議，提高審計工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強(qiáng)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風(fēng)險管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學(xué)自越來越大，各種經(jīng)費的來源渠道及對教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出了審計目標(biāo)多樣化，審計范圍廣泛化，審計風(fēng)險復(fù)雜化等特點，這就要求高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在找準(zhǔn)審計定位的前提下，努力在各項審計任務(wù)中開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，積極主動地適應(yīng)新形勢，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計的價值增值功能。根據(jù)實踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，實施風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序和重點步驟包括：

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案的編制

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撘诰唧w審計業(yè)務(wù)實踐中發(fā)揮其指導(dǎo)作用，關(guān)鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前，需要采用各種方式進(jìn)行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險應(yīng)對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)責(zé)任和風(fēng)險因素；二是積極收集與審計事項有關(guān)的信息；三是編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施與督導(dǎo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案的制定，只是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷钠鹗缄P(guān)鍵點，要想使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋〉眯Ч瑢徲嫵绦虻膶嵤┮彩且粋€重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據(jù)這些評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點。對應(yīng)審計人員根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果編寫的工作底稿，有序地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在審計過程中，要突出相互監(jiān)督相互復(fù)核的思想，審計組組長根據(jù)審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進(jìn)行現(xiàn)場審計的督導(dǎo)工作，對于那些審計經(jīng)驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導(dǎo)他們嚴(yán)格執(zhí)行常規(guī)審計程序，對于那些經(jīng)驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導(dǎo)他們大膽運(yùn)用分析性復(fù)核。對于不存在重大風(fēng)險和問題的風(fēng)險點，審計組組長可以授權(quán)審計人員在審計過程中轉(zhuǎn)入下一項風(fēng)險點的審計。對于高風(fēng)險點和重要風(fēng)險點的審計結(jié)果，對審計證據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當(dāng)進(jìn)行層層復(fù)核，確保審計結(jié)果謹(jǐn)慎準(zhǔn)確。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的編制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹刂兄亍＞帉懡?jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告要以審計風(fēng)險點為中心，全面評估各階段風(fēng)險點、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結(jié)果，評價時應(yīng)該做到實踐與理論相結(jié)合，充分運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撝笇?dǎo)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是一個重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計的優(yōu)與劣。我們應(yīng)該圍繞審計流程制定科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定依據(jù)，建立科學(xué)的審計評價體系，運(yùn)用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評價。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用，是指高校相關(guān)職能部門以審計結(jié)果為依據(jù)，提請并予以表彰，或依法依紀(jì)做出處分、處理等決定的行為；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強(qiáng)管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門應(yīng)在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。作為審計部門審計處應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務(wù)處應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將其作為加強(qiáng)財務(wù)、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，積極開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風(fēng)險導(dǎo)向模式下的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)審計模式的局限性，為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開創(chuàng)一個新的局面。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳莉.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之管見[J].經(jīng)濟(jì)師，2006.

篇4

一、前言

近年來，農(nóng)村村級干部出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象越來越多，所以村級農(nóng)村經(jīng)營管理部門作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作的直接負(fù)責(zé)企業(yè)其肩負(fù)的責(zé)任越來越重。村級經(jīng)濟(jì)是否健康直接關(guān)系到廣大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)對村級經(jīng)濟(jì)審計的監(jiān)督和管理是符合廣大農(nóng)民根本利益的，也是促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)迫切需要完善的工作，只有將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部責(zé)任審計工作做到位，才能防止農(nóng)村干部腐敗的發(fā)生。本研究就農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作展開了一系列的闡述。

二、關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概述

1.對農(nóng)村集體財務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計

對農(nóng)村集體財務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計，包括農(nóng)村各項事務(wù)的財務(wù)收支明細(xì)，包括這些收支的真實性、合理性、全面性。將各項收支情況是否及時全面的入賬進(jìn)行監(jiān)督，明確是否有侵占，挪用公款的現(xiàn)象，對于各項需要支出的經(jīng)費有沒有進(jìn)行嚴(yán)格的把控，是否存在惡意浪費的現(xiàn)象；村內(nèi)的一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的使用資金是否嚴(yán)格按照項目既定的計劃嚴(yán)格執(zhí)行的，是否存在惡意挪用資金的現(xiàn)象；對于還沒有及時入賬的項目是否資金責(zé)任明確，是否存在集體所有財產(chǎn)和資金被私人占有的現(xiàn)象；關(guān)于農(nóng)村的土地占用補(bǔ)償款是否及時入賬，是否及時的足額補(bǔ)償給村民等。

2.對于集體財產(chǎn)、資源、資金及項目管理以及村民的民主決策情況進(jìn)行審計

對于村內(nèi)集體所有的財產(chǎn)、資金、資源及項目管理的制度是否完善，賬目和款項；賬目和賬目之間的關(guān)系是否相符，集體財產(chǎn)，資源和項目的承攬目的日期以及承包方式是否由集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論，項目的承包方或承租方是否嚴(yán)格按照簽訂的合同及時繳納承包費用或者租金，是否存在管理不妥當(dāng)造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，是否存在明顯的資源或者財產(chǎn)浪費的現(xiàn)象等。

3.對農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)情況進(jìn)行審計

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要對農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的審計，對于債權(quán)和債務(wù)的增加和減少情況進(jìn)行明確，對于賬外的債權(quán)歸屬以及債務(wù)的具體情況進(jìn)行明確。關(guān)于一些舉債用于不符合政策規(guī)定的非建設(shè)性支出的現(xiàn)象進(jìn)行重點審查，嚴(yán)格督查，關(guān)于村內(nèi)是否有新增的債務(wù)進(jìn)行明確，是否存在符合規(guī)定的舉債的現(xiàn)象，是否存在將集體財產(chǎn)不經(jīng)允許私自借給個人，企業(yè)的行為等。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在很多問題，受到眾多因素的干擾，使得農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有效性，很多農(nóng)村干部不能依法辦事，在對資金進(jìn)行管理，使用以及發(fā)放的過程中，行為過于散漫，村務(wù)公開不及時，甚至直接不公開，只是流于形式，這些問題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1.農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理體系不完善

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計干部的任職以及離任情況都是農(nóng)業(yè)部門聯(lián)系的，農(nóng)村的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)部門直接進(jìn)行實施，有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的審計工作中扮演著雙重角色，即是行為者又是管理者，所以就存在職責(zé)不清的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都是由于審計管理體系不完善的原因?qū)е碌摹?/p>

2.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門的定位困難

農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計是被國家的審計單位所委托的，但是農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計干部卻是沒有被國家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)可的，也就是說國家現(xiàn)行的法律制度中，對于農(nóng)村審計干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一職能沒有明確規(guī)定，所以農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)干部缺乏主體的執(zhí)法資格，再加上我國大部分農(nóng)村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職工作人員欠缺，但是農(nóng)村地區(qū)的任務(wù)非常重，這兩者之間的矛盾是非常突出的，影響了農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難以開展。

四、加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的策略

1.促進(jìn)審計工作的制度化和規(guī)范化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有效性，首先需要促進(jìn)審計工作的制度化和規(guī)范化，這是促進(jìn)審計工作合理有序開展的關(guān)鍵，只有完善合理的審計制度才能促進(jìn)審計工作有法可依?，F(xiàn)階段的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏真正意義上的規(guī)章制度，所以國家的相關(guān)審計機(jī)構(gòu)必須重視農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，制定一些規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)用于規(guī)范村級干部的行為，對于農(nóng)村干部在任職內(nèi)的工作?羈黿?行合理的評價。

2.促進(jìn)審計結(jié)果的公開化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的公開化，透明化是促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)審計工作進(jìn)步的必然選擇，只有促進(jìn)審計結(jié)果的透明化才能將審計工作的形象樹立起來，規(guī)范審計行為，防止審計風(fēng)險的出現(xiàn)。促進(jìn)審計結(jié)果的公開透明，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果的監(jiān)督工作與輿論監(jiān)督有效的結(jié)合起來，充分保障公眾的知情權(quán)，只有相關(guān)的監(jiān)督部門與公眾對于農(nóng)村地區(qū)的審計情況進(jìn)行雙重監(jiān)督才能促進(jìn)審計工作的有效性。

3.重視對審計結(jié)果的運(yùn)用

相關(guān)的管理部門需要重視對于審計結(jié)果的處理和運(yùn)用，有必要的建立由審計，財政、工商、稅務(wù)等部門綜合管理的領(lǐng)導(dǎo)組織，實行聯(lián)席會議制度，工作人員必須責(zé)任明確，就具體工作情況進(jìn)行及時的交流，就處理意見及時進(jìn)行分析研究，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正成為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)干部使用和監(jiān)督的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過真是我的審計報告，上級領(lǐng)導(dǎo)需要對于成績突出的領(lǐng)導(dǎo)者予以表揚(yáng)和肯定，對于一般的問題，需要予以合理的警告，對于特大違法行為，需要依法處理。

篇5

一是進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收征管、本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計。圍繞中央“八項規(guī)定”精神和國務(wù)院“約法三章”要求，將20個以上預(yù)算單位納入審計范圍，繼續(xù)加強(qiáng)對“三公”經(jīng)費、會議費使用情況和樓堂館所建設(shè)等方面的審計，促進(jìn)厲行節(jié)約和規(guī)范管理，推動用好增量、盤活存量，促進(jìn)財政資金合理配置、高效使用，當(dāng)好公共資金的“守護(hù)神”。

二是提速提效強(qiáng)化政府投資項目的審計監(jiān)督。強(qiáng)化重點項目審計，對區(qū)重大投資項目、民生領(lǐng)域項目和資金進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)項目建設(shè)加快推進(jìn)，當(dāng)好政策落實的“督察員”。

三是進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制。貫徹落實中辦國辦規(guī)定及其實施細(xì)則，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和規(guī)范化水平；適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展和行政管理體制改革不斷深化的新形勢，探索把自然資源資產(chǎn)離任審計與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期生態(tài)審計制度，從2015年起，將我區(qū)10個街道辦、環(huán)水局、城管局、土地監(jiān)察大隊等單位自然資源資產(chǎn)納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，加大對權(quán)利行使與責(zé)任落實的監(jiān)督和制約力度，發(fā)揮反腐敗“利劍”作用；做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項審計的統(tǒng)籌結(jié)合，提高審計效率。

四是加大績效審計、審計調(diào)查和專項審計力度。對政府性基金預(yù)算收支情況、民生項目、城市服務(wù)外包項目等開展績效審計，推動實現(xiàn)內(nèi)涵型發(fā)展；加強(qiáng)對香港深富有限公司和深圳市大丹實業(yè)有限公司等區(qū)屬國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債審計，摸清國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、風(fēng)險管控以及廉政建設(shè)情況，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”作用。

五是突出抓好審計整改工作的落實。督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，尤其是督促有關(guān)單位做好市績效評估指標(biāo)中審計整改落實工作，協(xié)同監(jiān)察部門完善行政監(jiān)察系統(tǒng)對審計整改的檢查督促機(jī)制，促進(jìn)被審計單位規(guī)范財務(wù)管理和建章立制，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實效。

篇6

一、圍繞推進(jìn)財稅體制改革和規(guī)范預(yù)算管理，著力深化財政審計

正在開展區(qū)迎世博600天行動項目專項資金使用及管理情況跟蹤審計調(diào)查。按照區(qū)委、區(qū)政府和市審計局的要求，立足審計監(jiān)督職能，聚焦“審計跟進(jìn)”要求，突出變事后審計為事前預(yù)防、變事后追究為及時糾正、變監(jiān)督檢查為過程輔導(dǎo)等“三個轉(zhuǎn)變”，先后對2009年全區(qū)預(yù)算安排世博專項資金所涉及的相關(guān)項目和重點單位進(jìn)行了對口指導(dǎo)，參與七路二隧工程建設(shè)、龍耀路周邊環(huán)境整治、迎世博景觀燈光、河道景觀工程建設(shè)等多項專題協(xié)調(diào)工作，就制度建設(shè)、內(nèi)部控制、財務(wù)核算等內(nèi)容提出要求，與相關(guān)部門共同研究資金規(guī)范措施，同時，我局還參加區(qū)世博經(jīng)費研究會議、世博接待服務(wù)指揮部會議等，有效擴(kuò)大相關(guān)審計輻射范圍和監(jiān)督效力。中國審計報、國家審計署網(wǎng)站對我局迎世博跟蹤審計工作予以了專題報道。

正在開展區(qū)財政局具體組織2009年度本級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計。重點審計區(qū)級財政超收財力、教育衛(wèi)生事業(yè)費安排、壓縮行政經(jīng)費、政府采購等方面，進(jìn)一步促進(jìn)深化預(yù)算管理制度改革，加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，切實履行預(yù)算管理職責(zé)，提高預(yù)算管理水平。

正在開展區(qū)2009年度部分財政專項資金投入使用情況專項審計調(diào)查。在前兩年已實施區(qū)科學(xué)技術(shù)規(guī)劃配套資金、外貿(mào)發(fā)展資金等專項資金審計的基礎(chǔ)上，抽查余下相關(guān)專項資金，從項目立項、審批、撥付、使用等運(yùn)作過程的程序性、規(guī)范性和效益性入手，進(jìn)一步完善和健全區(qū)財政專項資金的規(guī)范運(yùn)行。

正在開展區(qū)文化、體育系統(tǒng)2009年財政資金使用情況專項審計調(diào)查。掌握文化、體育事業(yè)2009年財政資金分布情況，重點審計部門預(yù)算和專項資金預(yù)算執(zhí)行、財政資金投入分配使用、內(nèi)控制度及遵守財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行和社會資源利用等方面，促進(jìn)文化、體育事業(yè)財政資金收支的真實性、合法性和財政資金使用管理決策的合規(guī)性及效益性。

正在開展區(qū)加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策績效情況專項審計調(diào)查。導(dǎo)入“政策審計”理念，以本區(qū)推進(jìn)“十一五”規(guī)劃所實施的加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策措施為主線，重點關(guān)注政策措施是否落實、落實的時間、效果、出現(xiàn)的問題及新情況等方面，注重及時反饋，促進(jìn)區(qū)“十二五”規(guī)劃相關(guān)政策的制訂、落實在原有基礎(chǔ)上得以進(jìn)一步完善和提升，體現(xiàn)審計在更高層次的監(jiān)督效能。

二、圍繞提高政府投資效益和促進(jìn)城市建設(shè)管理，不斷強(qiáng)化政府投資項目審計

完成龍華街道社區(qū)行政、保障、服務(wù)中心綜合樓建設(shè)項目跟蹤審計。審計工作以建設(shè)單位和承包單位提供的該項目竣工結(jié)算報表及相關(guān)資料范圍為基礎(chǔ)，實施現(xiàn)場勘查，查閱會計記錄等必要審計程序。審計確定了建設(shè)項目決算費用，分析了影響了建設(shè)工期和工程投資的因素，提出了加強(qiáng)設(shè)計管理，深化設(shè)計深度，提高投資效益等審計建議。

完成世博配套道路新建工程動拆遷項目審計。審計核定了相關(guān)世博動遷項目費用支出，提出了加強(qiáng)動遷補(bǔ)償審核力度、提高專戶資金管理使用能力等審計建議。同時，我局還通過參加動遷領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室會議，、掌握動遷計劃、緊扣動遷節(jié)點、把握動遷進(jìn)度，并提供政策解析、重點防控和矛盾化解等審計服務(wù)。

正在開展區(qū)中小學(xué)校舍安全工程跟蹤審計調(diào)查。根據(jù)市審計局統(tǒng)一部署，對區(qū)教育局中小學(xué)校舍安全工程實施跟蹤審計調(diào)查。從總體上把握本區(qū)中小學(xué)校舍安全狀況，掌握“校安工程”項目實施進(jìn)展情況、資金分配使用效益情況、綜合防災(zāi)目標(biāo)落實情況等。

同時，我局還配合區(qū)紀(jì)監(jiān)委開展了區(qū)治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項整治檢查；參與區(qū)配套商品房、公建配套等多項資金和項目的協(xié)調(diào)和商討；參與建立區(qū)重點工程建設(shè)項目資金網(wǎng)上監(jiān)管系統(tǒng)框架研討。

三、圍繞加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督制約和問責(zé)機(jī)制的建立，穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

認(rèn)真開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)區(qū)委組織部交辦，實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，截止目前，共開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計7項，完成4項，部分項目得到區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在審計對象上由法人向自然人轉(zhuǎn)型，在審計內(nèi)容上由財務(wù)收支審計向領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計轉(zhuǎn)型。既體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的統(tǒng)一性，又突出領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門工作的特點和領(lǐng)導(dǎo)干部個人崗位履職業(yè)績的特色，客觀公正地界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用。通過多種途徑將審計與巡視工作相結(jié)合，加強(qiáng)審計講評、培訓(xùn)制度等，促進(jìn)推行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制。同時，充分依托區(qū)干部監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議平臺，拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職能互補(bǔ)、合力推進(jìn)的工作途徑和方式，建立健全綜合分析反饋制度和運(yùn)用情況督查機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政、科學(xué)管理能力的提升。

四、圍繞推進(jìn)國資領(lǐng)域綜合改革，切實做好企業(yè)審計

開展國資歸口和授權(quán)管理企業(yè)專項審計工作。根據(jù)上海電影院劃轉(zhuǎn)工作專題會議，完成上海電影院2008年1月至2009年12月資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計，推進(jìn)區(qū)政企分開專項國資監(jiān)督管理工作。同時，根據(jù)區(qū)商業(yè)職工學(xué)校劃轉(zhuǎn)工作會議精神，開展**區(qū)商業(yè)職工學(xué)校2008年1月至2009年12月財務(wù)收支情況審計。

正在開展動拆遷公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計。對上海匯成動拆遷有限公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況實施審計，檢查企業(yè)經(jīng)營情況的真實性、完整性，動遷補(bǔ)償工作的合法性以及相關(guān)管理工作的規(guī)范性，為區(qū)國資委規(guī)范動遷管理經(jīng)費使用提供依據(jù)。

五、圍繞促進(jìn)政府服務(wù)效能，全面落實審計整改和審計公開

建立區(qū)審計整改工作聯(lián)席會議，加強(qiáng)審計整改落實。區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于建立區(qū)審計整改工作聯(lián)席會議的通知》，成立由分管審計工作副區(qū)長牽頭，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財政、審計、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門參加的審計整改工作聯(lián)席會議。同時，加強(qiáng)對上年度審計問題整改情況的跟蹤落實，對審計整改情況進(jìn)行歸納、整理，加強(qiáng)審計回訪，促進(jìn)上年度審計查處問題有效整改。

不斷加大政府信息公開力度。上半年，通過上海**門戶網(wǎng)站和**審計網(wǎng)站同時主動4項審計公告及28篇次動態(tài)信息；共受理并答復(fù)政府信息公開申請12件；扎實做好政府信息公開各項基礎(chǔ)性工作，加大條塊間信息公開工作配稱力度，接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，吸取成功經(jīng)驗，反映工作瓶頸，反饋推進(jìn)成效。上半年，我局在區(qū)政府開展的2009年度區(qū)政府信息公開檢查評估中位列總分第一，國家審計署網(wǎng)站予以了專題報道。

六、圍繞完善審計監(jiān)督體系，不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)

制定《**區(qū)內(nèi)部審計工作三年發(fā)展計劃（2010-2012年）》。草擬并通過區(qū)政府印發(fā)《**區(qū)內(nèi)部審計工作三年發(fā)展規(guī)劃（2010-2012）》，進(jìn)一步以政府規(guī)章形式確立內(nèi)部審計工作在推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”功能地位。相關(guān)情況中國內(nèi)部審計網(wǎng)予以了專題報道，并將文件收錄于該網(wǎng)站法規(guī)庫中。

加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)。上半年，我局指導(dǎo)了內(nèi)部審計協(xié)會換屆選舉，召開了全區(qū)內(nèi)部審計工作會議，傳達(dá)、部署了年度內(nèi)部審計工作精神和任務(wù)，表彰了區(qū)教育局等8家內(nèi)部審計工作先進(jìn)單位及10位先進(jìn)個人，部分先進(jìn)單位進(jìn)行了經(jīng)驗交流。同時，繼續(xù)依托區(qū)內(nèi)審協(xié)會，建立相關(guān)工作規(guī)范，強(qiáng)化分層分類培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的能力和水平。繼續(xù)深化審計項目審前自查工作，提高各單位對審計工作的重視程度。拓展審計宣傳渠道，區(qū)分財務(wù)與內(nèi)審職能范疇，強(qiáng)化內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。

七、圍繞推進(jìn)審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)，不斷提高“人、法、技”隊伍管理水平

加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，夯實政治思想基礎(chǔ)。將鞏固學(xué)實活動成果緊扣于強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，通過有效載體予以結(jié)合、深化：一是全面開展“講黨性、重品行、作表率——恪盡職守、爭創(chuàng)一流、促進(jìn)發(fā)展”主題教育活動；二是開展服務(wù)世博實踐活動，發(fā)動全局干部全身心投入世博交通文明崗執(zhí)勤、義務(wù)勞動等公益活動，力爭在崗位上做標(biāo)兵、在社會上做楷模；三是局黨支部以“讀好書、評好書、送好書”為主題，廣泛開展廉政書評活動，共收到全局黨員干部廉政書評19篇，上報區(qū)級機(jī)關(guān)黨工委15篇。四是深入開展“滿意在**”和審計職業(yè)道德檢查月活動，委托特邀審計員對2009年全部30家被審計單位進(jìn)行明查暗訪，發(fā)放《廉政勤政情況意見反饋表》30份，回收30份，對五方面指標(biāo)評價“好”的占100%。

篇7

一、適應(yīng)新常態(tài)必須突出新重點

針對基層審計機(jī)關(guān)審計任務(wù)重、人員少的矛盾，始終堅持“全面審計、突出重點”方針，在審計立項上圍繞當(dāng)?shù)攸h政的工作中心，在保證審計覆蓋面，實施全面審計的基礎(chǔ)上，要突出抓好對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金，以及社會關(guān)注的熱點問題的審計監(jiān)督。一是服務(wù)國家治理需求，推進(jìn)政策落實審計。持續(xù)跟蹤檢查政府重大政策措施的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實際效果等情況。及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，深入分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出解決問題的對策，提出具體可行的整改意見，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善。二是緊盯公共資金使用，深化公共財政審計。加大對財政預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性審計，不斷提高財政資金績效水平。加強(qiáng)“三公”經(jīng)費、會議費使用和樓堂館所建設(shè)等方面審計，關(guān)注有關(guān)“小金庫”和“吃空餉”治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用等相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行和清理情況，進(jìn)一步構(gòu)建風(fēng)清氣正的機(jī)關(guān)作風(fēng)。三是保障社會民生，加強(qiáng)民生資金審計。加強(qiáng)對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和保障性安居工程審計力度，促進(jìn)農(nóng)村社會事業(yè)發(fā)展。關(guān)注教育、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)、水利等民生資金和項目情況，推動惠民政策落實到位。四是制約權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實，深化審計內(nèi)容，將落實中央八項規(guī)定精神、“三公”經(jīng)費、會議費使用、國家政策落實情況等作為必審內(nèi)容，促進(jìn)理好財、用好權(quán)、盡好責(zé)，推動廉潔、儉樸政府建設(shè)；堅持任中與離任審計相結(jié)合，加強(qiáng)對重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，科學(xué)認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)責(zé)任，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。五是深化政府重大投資項目審計。繼續(xù)推進(jìn)對重大建設(shè)項目的審計監(jiān)督，對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算和投資績效審計，發(fā)揮審計問責(zé)和問效的作用，促進(jìn)投資領(lǐng)域的規(guī)范，提高資金使用效益。六是探索資源環(huán)境審計。圍繞中央關(guān)于源頭嚴(yán)防、過程嚴(yán)管、后果嚴(yán)懲的要求，加強(qiáng)對資源管理、污染治理和環(huán)境保護(hù)等情況的審計。重點關(guān)注相關(guān)政策落實、礦業(yè)權(quán)管理、資金征管等情況，揭示違法違紀(jì)、破壞環(huán)境等問題，在新常態(tài)下更好地發(fā)揮審計監(jiān)督應(yīng)有的作用，維護(hù)國有權(quán)益和保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

二、適應(yīng)新常態(tài)必須進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識

審計的基本職能是監(jiān)督，服務(wù)寓于監(jiān)督之中，兩者有機(jī)結(jié)合，不可分割。要扭轉(zhuǎn)以往就審計搞審計，就監(jiān)督搞監(jiān)督的職能定位，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，努力做好審計服務(wù)工作，在服務(wù)中謀地位、求支持、促發(fā)展。在實際工作中，要克服權(quán)力意識，增強(qiáng)服務(wù)意識。一是圍繞“當(dāng)?shù)攸h政工作中心”這條主線確定審計重點，做好“審計促發(fā)展”大文章。圍繞降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境目標(biāo)，重點抓好制止和查處“三亂”行為，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)排憂解難；圍繞新型城鎮(zhèn)化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)目標(biāo)，加大投資審計力度；圍繞現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、精準(zhǔn)扶貧等重點工作，加大政策執(zhí)行情況審計；圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點、焦點問題，加大專項審計和審計調(diào)查的比重，保證專項資金的安全、有效，讓群眾真正得到實惠，確保國家各項方針政策在基層的貫徹落實。二是提煉審計成果，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。要客觀科學(xué)地分析、提煉和總結(jié)審計成果，提出切實可行的審計建議，提高審計報告的作用和效果。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，要從體制、機(jī)制上進(jìn)行分析，力爭形成有價值的審計專報和信息，在宏觀層面上發(fā)揮建設(shè)性作用，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策。三是抓好審計整改落實，提高審計工作的有效性。審計整改落實是確保審計工作能否取得實際效果的關(guān)鍵，要在督促糾正問題的基礎(chǔ)上，把重點放在督促健全制度、堵塞漏洞、促進(jìn)提高管理水平上；對重大違法違紀(jì)問題，已移交的案件，要跟蹤了解，確保審計成效的落實，從根本上杜絕屢查屢犯的現(xiàn)象。通過卓有成效的工作，達(dá)到遏制違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生、教育挽救干部、凈化經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境的最終目的。

三、適應(yīng)新常態(tài)必須進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作方法

基層審計機(jī)關(guān)要堅持與時俱進(jìn)，不斷探索審計工作的新領(lǐng)域、新路子、新方法，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。采取靈活多樣的審計方式方法，不斷提高審計質(zhì)量和水平。一是針對審計業(yè)務(wù)人員少、任務(wù)重的矛盾，做到人員統(tǒng)籌安排調(diào)配，整合審計資源，實行上下審、交叉審等方式，上下聯(lián)動，統(tǒng)一調(diào)配，形成審計“一盤棋”格局，確保各項審計工作如期完成。二是以財政預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為平臺，整合審計項目，堅持財政預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與政府審計投資項目、政策執(zhí)行情況審計、專項資金審計及效益審計相結(jié)合，不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和政策落實情況審計力度，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。三是創(chuàng)新審計手段。加大計算機(jī)審計應(yīng)用力度，實行傳統(tǒng)審計與計算機(jī)審計相結(jié)合原則，提高審計工作效率。

篇8

一、對內(nèi)部審計模式的理解和認(rèn)識

站在不同的角度，對內(nèi)部審計模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計模式一般由審計定位與指導(dǎo)思想、審計基本方式、審計保證措施三個部分組成。其中，內(nèi)部審計定位決定了內(nèi)部審計指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計工作的基本方式，審計保證措施促進(jìn)審計指導(dǎo)思想、審計基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計定位決定著內(nèi)部審計的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實踐，我們對內(nèi)部審計的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識：內(nèi)部審計是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理服務(wù)。實踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，實現(xiàn)“審計―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實現(xiàn)五個轉(zhuǎn)變：一是審計定位實現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動；二是審計目標(biāo)實現(xiàn)以查錯防弊為主向內(nèi)部控制評價與風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計方式實現(xiàn)以事后審計為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評價的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過程審計監(jiān)控；四是審計職能實現(xiàn)從就事論事的單純性審計向綜合分析評價、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴(kuò)大審計內(nèi)涵，豐富審計信息；五是審計成果實現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價值。

審計思想觀念的五個轉(zhuǎn)變，實際是要求審計人員重新審視內(nèi)部審計定位、審計職能和審計成果的體現(xiàn)，重新明確審計目標(biāo)、審計方式、審計程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計方式上適應(yīng)審計環(huán)境的變化，推進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作思路，在審計實踐中應(yīng)當(dāng)通過改革和調(diào)整審計方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全程審計監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財務(wù)信息的審計監(jiān)督。針對企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實際，通過改革現(xiàn)行財務(wù)審計的基本方式與手段，探索和推行財務(wù)審計的計算機(jī)輔助審計、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實時審計”等，逐步實現(xiàn)“動態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財務(wù)審計格局。這種以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，對財務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進(jìn)一步提升審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動健康有序進(jìn)行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財務(wù)類審計工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計監(jiān)督。對企業(yè)資金特別是對企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，通過探索開展合同簽約前審計、招投標(biāo)審計，實現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計，實現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評價”。這種以資金流為基本點的審計方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評價、風(fēng)險評估等，對企業(yè)重要經(jīng)營領(lǐng)域進(jìn)行管理審計。諸如經(jīng)營成果考核審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計及審計調(diào)查等，對企業(yè)重要經(jīng)營行為實現(xiàn)“事后評價”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。

通過改革上述各個領(lǐng)域的審計基本方式，使內(nèi)部審計覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，對企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)行為實現(xiàn)全過程的審計監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實，必須實施強(qiáng)有力的審計保證措施。實踐中，應(yīng)當(dāng)通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來達(dá)到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計制度，如企業(yè)審計管理辦法、財務(wù)審計辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法、合同審計辦法等，直接明確審計的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條款、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營成果考核審計條款等，作為審計制度的補(bǔ)充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補(bǔ)充，將內(nèi)部審計在企業(yè)各個領(lǐng)域的制度層面實現(xiàn)全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計融入企業(yè)經(jīng)營管理之中，在各個管理或作業(yè)流程中落實審計環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營領(lǐng)域中，建立“財務(wù)決算，不審計不決算”、“專項費用，不審計不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計不核銷”、“業(yè)績考核，不審計不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計不結(jié)算”、“對外結(jié)算，不審計不付款”的關(guān)鍵控制點，由內(nèi)部審計承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，使審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的目的。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高校審計; 內(nèi)部審計外部化; 受托責(zé)任

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內(nèi)部審計外部化起源于西方國家，并有很好的普及和運(yùn)用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)模化發(fā)展、經(jīng)費來源的多元化及高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀發(fā)展起來的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費來源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式比較，分析不同審計業(yè)務(wù)類型，選擇不同外部化形式對高校審計工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部審計外部化形式有著重要的現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)部審計外部化的內(nèi)涵及形式

內(nèi)部審計外部化是指將內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計外部化的形式，理論界從國外實踐中總結(jié)出四種：補(bǔ)充、審計管理咨詢、全外包和合作內(nèi)審。同時，內(nèi)部審計外部化在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運(yùn)用，已成為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計功能的一種重要形式。由于社會制度、意識形態(tài)及所處社會環(huán)境不同，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式和國外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內(nèi)部審計外部化的動因

（一）高校內(nèi)部審計外部化起源

高校內(nèi)部審計外部化起源于20世紀(jì)末到本世紀(jì)初，由于高校擴(kuò)大招生規(guī)模，我國高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學(xué)城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國家規(guī)定對建設(shè)工程項目實行全過程跟蹤審計和竣工決算審計。由于工程項目審計是高校新的審計領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計部門尚不具備開展大型工程項目審計的資質(zhì)，只能將審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程咨詢公司進(jìn)行審計。高校內(nèi)部審計外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。

（二）高校實行內(nèi)部審計外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計職能不能充分發(fā)揮等客觀事實，使得內(nèi)部審計外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計的規(guī)定》、教育部17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、建設(shè)工程項目審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。內(nèi)部審計實務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計概念，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等全部高校經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)前高校精簡機(jī)構(gòu)、院校合并，獨立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對于規(guī)模較小的院校多為紀(jì)委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長的審計需求與內(nèi)部審計緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部審計外部化在高校審計工作中取得的成效

目前，建設(shè)項目工程審計是內(nèi)部審計外部化在高校內(nèi)部審計中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計外部化價值、最能得到管理層認(rèn)可的審計事項。借助“外部資源”來履行內(nèi)部審計職能，既增強(qiáng)了審計效果、拓展了審計領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計領(lǐng)域如下屬單位財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、科研經(jīng)費專項審計調(diào)查等陸續(xù)開展了內(nèi)部審計外部化，從而克服了審計力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個高校均實現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計外部化。機(jī)構(gòu)健全、獨立性強(qiáng)的部屬綜合性大學(xué)外部化程度相對低;省屬高校、高職院校及紀(jì)委、監(jiān)察、審計合署辦公的院校，內(nèi)部審計外部化程度相對較高。

四、高校內(nèi)部審計外部化形式分析

如前所述，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點，高校不能全盤復(fù)制。如果實行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計業(yè)務(wù)交外部審計人員實施，這不符合《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內(nèi)部審計外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計質(zhì)量為首要目標(biāo)來開展內(nèi)部審計外部化的。

綜合上述兩點分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計業(yè)務(wù)特點選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

五、高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計內(nèi)容、審計方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業(yè)務(wù)的特點，能夠滿足高校內(nèi)部審計外部化的需要，可結(jié)合高校審計業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點選擇。

（一）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計首次在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對被審計單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評價，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計業(yè)務(wù)特點及審計風(fēng)險點，可以采取補(bǔ)充形式，即審計任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計人員為主，外部審計人員起協(xié)助作用，審計風(fēng)險由高校內(nèi)部審計人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢：

1.責(zé)任風(fēng)險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發(fā)表專業(yè)評價，其專業(yè)評價是否被采納并在最終的審計結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計質(zhì)量。

2.審計結(jié)果的實用性。內(nèi)部審計人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內(nèi)部控制審計需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計利用專業(yè)特長，就事論事對特定事項發(fā)表意見，兩者配合能確保審計結(jié)果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項目工程審計

建設(shè)項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風(fēng)險由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過契約方式對審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：

1.選擇高品質(zhì)的會計事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊會計師數(shù)量、實力、等級等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場份額占有小的事務(wù)所以低價位中標(biāo)。

2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個方面：一是行為責(zé)任，即完成某項任務(wù)的責(zé)任;二是報告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責(zé)任，即對受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動主體，開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內(nèi)外審計人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評價的由內(nèi)部審計人員完成，外部審計人員只對財務(wù)活動的真實、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計師和外部審計師對這種結(jié)合審計分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險。這種形式的優(yōu)點是：內(nèi)部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、審計流程及管理層關(guān)注的焦點問題;外部審計專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準(zhǔn)確判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計工作質(zhì)量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：

1.配合的協(xié)調(diào)性。在實際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點，由于審計目標(biāo)的差異性，對審計結(jié)論往往存有偏差。

2.審計結(jié)果的風(fēng)險性。部分委托模式下，內(nèi)外審計人員在一個項目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時承擔(dān)相對應(yīng)的審計風(fēng)險。外部審計人員為規(guī)避審計風(fēng)險，一般只在約定的范圍內(nèi)審計、發(fā)表意見，不會像內(nèi)部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結(jié)果缺乏深度和實用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計結(jié)果的風(fēng)險性。

鑒于以上情況，內(nèi)部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計單位、事務(wù)所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險，確保外部化目標(biāo)實現(xiàn)，降低審計外部化風(fēng)險。

（四）財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計是高校傳統(tǒng)審計項目，在高校審計中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計、學(xué)校及所屬單位和部門財務(wù)收支審計、各種專項資金審計及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都屬于財務(wù)收支審計范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性為主的財務(wù)報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實行全部委托;二是學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專項資金審計，如科研經(jīng)費、公務(wù)招待費、公務(wù)用車經(jīng)費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內(nèi)外審計人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計風(fēng)險。

六、結(jié)束語

高校實行內(nèi)部審計外部化是個系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計外部化形式的選擇只是其中一個子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來決定。高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計工作職能要求的。

如何選擇高校內(nèi)部審計外部化形式，使內(nèi)部審計資源與外部審計資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計部門需要不斷探索的?？傊咝?nèi)部審計外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項經(jīng)費安全、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。

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篇10

年，在市委、市政府和上級審計機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全市審計機(jī)關(guān)按照年初確定的審計工作總體思路和明確四項任務(wù)、突出三個重點、把握四條原則的總體要求，依法履行監(jiān)督職責(zé)，不斷推進(jìn)和深化預(yù)算執(zhí)行審計、績效審計、政府投資審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為“保增長、保民生、保穩(wěn)定”發(fā)揮了積極作用。一年來，全市共審計和調(diào)查1798個單位，查出違規(guī)問題金額1.51億元、損失浪費問題金額3.02億元，審計后挽回（避免）損失10.09億元，促進(jìn)財政增收節(jié)支3807萬元，核減政府投資項目工程款49.95億元，審計提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報告和信息簡報277篇并被批示或采用143篇，向社會公告審計結(jié)果及審計報告457份。廣東省審計廳對深圳市審計局為全省審計工作做出的積極貢獻(xiàn)發(fā)來了感謝信，福田區(qū)審計局被人力資源社會保障部、審計署授予“全國審計系統(tǒng)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號，南山、寶安兩區(qū)審計局被評為廣東省審計系統(tǒng)先進(jìn)集體，吳仲兵等4名同志被評為廣東省審計系統(tǒng)先進(jìn)個人，寶安區(qū)審計局實施的社會治安電子防控工程建設(shè)管理績效審計被審計署評為2008年度地方表彰審計項目。

（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

年，全市審計機(jī)關(guān)按照市委、市政府全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強(qiáng)政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進(jìn)各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監(jiān)督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預(yù)、結(jié)算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房建設(shè)項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復(fù)重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現(xiàn)場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房援建工作先進(jìn)集體”、“深圳市抗震救災(zāi)對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數(shù)及項目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計局積極服務(wù)大運(yùn)會重點工程建設(shè)，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預(yù)、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)和社會各界的好評。光明新區(qū)審計局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設(shè)又好又快發(fā)展。

按照“服務(wù)企業(yè)保增長”的要求，市審計局深入開展“服務(wù)年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計情況出臺了《關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進(jìn)行了審計調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設(shè)運(yùn)營以及四家市級體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運(yùn)營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)在金融危機(jī)影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機(jī)下政府扶持企業(yè)專項資金的審計力度，審計結(jié)果總體情況良好，已督促相關(guān)單位落實整改管理不規(guī)范等問題。

（二）關(guān)注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。

市、區(qū)審計機(jī)關(guān)年加強(qiáng)了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關(guān)注社會保障、義務(wù)教育、資源環(huán)境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務(wù)群眾保民生。市審計局在市本級預(yù)算執(zhí)行審計中披露了市教育局直屬學(xué)校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關(guān)部門加強(qiáng)整改，并專門制定了相關(guān)的管理辦法，較好地解決了學(xué)校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關(guān)系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進(jìn)行了專項審計，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學(xué)設(shè)備設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化改造、市欠薪保障資金管理使用進(jìn)行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學(xué)校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟(jì)適用房房價構(gòu)成等民生項目進(jìn)行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提出了進(jìn)一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計局把教育領(lǐng)域作為審計重點，分別對區(qū)內(nèi)重點學(xué)校財務(wù)收支、教育均衡化、義務(wù)教育免收學(xué)雜費補(bǔ)助、學(xué)校教育經(jīng)費收支等進(jìn)行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務(wù)；光明新區(qū)審計局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關(guān)的新增公交線路進(jìn)行了績效審計，促進(jìn)了新區(qū)群眾出行難問題的解決。

按照“服務(wù)基層保穩(wěn)定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進(jìn)行了績效審計，反映了城中村綜合整治進(jìn)展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進(jìn)建議，促進(jìn)加強(qiáng)社區(qū)城市化建設(shè)。鹽田區(qū)審計局對社區(qū)建設(shè)及管理經(jīng)費使用情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查，對社區(qū)公共服務(wù)等方面存在的問題提出了科學(xué)整合社區(qū)公共服務(wù)資源、積極引導(dǎo)社區(qū)服務(wù)站建設(shè)、進(jìn)一步規(guī)范社區(qū)收費行為等審計建議，區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)已要求相關(guān)單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運(yùn)營情況的審計和專題調(diào)研，提出了加強(qiáng)社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護(hù)基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規(guī)問題，評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，推進(jìn)建立健全問責(zé)機(jī)制和責(zé)任追究制度。

全市各級審計機(jī)關(guān)年鞏固和深化財政審計，依法嚴(yán)肅查處違法違規(guī)問題，促進(jìn)問題整改和行政問責(zé)。市審計局在市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關(guān)部門和單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關(guān)問題逐一進(jìn)行了調(diào)查，提出了問責(zé)意見，促進(jìn)財政管理進(jìn)一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計局注重查處違法違規(guī)問題，財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應(yīng)商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時將有關(guān)線索移送稅務(wù)部門查處；部門預(yù)算審計查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關(guān)責(zé)任單位整改后已退回獎金。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計機(jī)關(guān)共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目78個，其中審計行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)48名，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)24名，國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)6名，審計查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計局出臺了領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計辦法，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用穩(wěn)步推進(jìn)，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計局也分別配合開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責(zé)機(jī)制得到進(jìn)一步落實和完善。

“陽光審計”工作不斷取得進(jìn)展，增強(qiáng)了審計透明度，在促進(jìn)審計整改、建立健全問責(zé)機(jī)制方面發(fā)揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計報告139份。羅湖區(qū)審計局制定《羅湖區(qū)審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務(wù)網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區(qū)審計局年實現(xiàn)了對政府投資審計、績效審計結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關(guān)于審計工作報告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關(guān)單位發(fā)出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區(qū)審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。

（四）加強(qiáng)審計管理等基礎(chǔ)建設(shè)，提高依法審計的能力和水平。

審計管理得到不斷改進(jìn)。市審計局著力解決審計管理中不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計局關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)審計項目管理的意見》，從加強(qiáng)審計項目計劃管理、認(rèn)真編制審計方案、落實審計組組長責(zé)任制、推行審計項目動態(tài)管理、實行審計項目質(zhì)量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業(yè)務(wù)會議制度、規(guī)范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強(qiáng)審計管理，努力規(guī)范審計行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計子系統(tǒng)，從審計項目進(jìn)點開始到審計結(jié)果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強(qiáng)了審計管理。龍崗區(qū)審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經(jīng)驗獲得市領(lǐng)導(dǎo)的批示肯定。

信息化建設(shè)取得較好進(jìn)展。市審計局實行了審計項目動態(tài)管理，預(yù)算執(zhí)行審計通過使用AO現(xiàn)場審計軟件加強(qiáng)了對市本級財政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目都采用了計算機(jī)審計，審計效率和質(zhì)量進(jìn)一步提高，較好地實現(xiàn)了審計目標(biāo)。羅湖、龍崗等區(qū)審計局“聯(lián)網(wǎng)審計”成效明顯，南山區(qū)審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應(yīng)用案例》榮獲審計署AO實例應(yīng)用獎項，是廣東省計算機(jī)審計項目該年度獲得的最高榮譽(yù)。

審計隊伍建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。市、區(qū)審計機(jī)關(guān)堅持深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，嚴(yán)格執(zhí)行新的審計“八不準(zhǔn)”規(guī)定和各項廉政紀(jì)律，積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，豐富機(jī)關(guān)文化生活，開展了以審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、文化培訓(xùn)為主要內(nèi)容的“培訓(xùn)月”活動，舉辦了第七屆全市審計機(jī)關(guān)體育運(yùn)動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進(jìn)集體和個人，增強(qiáng)了審計機(jī)關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

在總結(jié)成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導(dǎo)思想、制度機(jī)制、隊伍素質(zhì)等方面與科學(xué)發(fā)展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學(xué)審計理念、規(guī)范化建設(shè)、現(xiàn)代審計技術(shù)的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎(chǔ)建設(shè)仍然需要加強(qiáng)。這些問題都要在今后的工作中認(rèn)真加以解決。

二、全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展

新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機(jī)的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)明顯復(fù)蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟(jì)工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟(jì)工作將重點在促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?？偫韺徲嫻ぷ魈岢隽嗣鞔_要求，全國審計工作會議也就年的審計任務(wù)進(jìn)行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創(chuàng)新型城市建設(shè)、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運(yùn)會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強(qiáng)大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟(jì)工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計機(jī)關(guān)要把認(rèn)識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)和要求上來，認(rèn)清形勢，找準(zhǔn)定位，切實安排好年的審計工作。

年審計工作的總體要求是：全面落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強(qiáng)改進(jìn)和完善建議的針對性，全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進(jìn)改善民生和法治建設(shè)，在更高層面發(fā)揮審計保障經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計為主導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等各項工作整體推進(jìn)。年全市審計工作的主要任務(wù)是：

（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關(guān)政策措施實施情況的審計力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

要高度重視和加強(qiáng)對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實施情況的審計監(jiān)督，把績效審計與審計調(diào)查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進(jìn)當(dāng)前發(fā)展與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強(qiáng)對相關(guān)政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計調(diào)查，檢查財政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進(jìn)有效落實相關(guān)政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強(qiáng)對政府重大投資項目的審計監(jiān)督，對汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建、大運(yùn)會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發(fā)揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計，推進(jìn)和諧社會建設(shè)。

要進(jìn)一步加強(qiáng)對涉及城市安全、住房保障、公交服務(wù)、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設(shè)等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進(jìn)行審計監(jiān)督，促進(jìn)公共資源配置更多地向民生領(lǐng)域傾斜，促進(jìn)惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護(hù)人民群眾的利益。在審計中，既要關(guān)注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標(biāo)未實現(xiàn)以及嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問題，也要關(guān)注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進(jìn)一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴(yán)肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設(shè)中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設(shè)和維護(hù)等內(nèi)容，積極開展審計和審計調(diào)查，促進(jìn)加強(qiáng)資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)治理，保障和促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。

（三）規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)，嚴(yán)格依法行政。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中要以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實合法效益為基礎(chǔ)，以守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)為目標(biāo)，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效性，財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時也要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定的情況等。在評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)”的要求，緊緊把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀(jì)違規(guī)及失責(zé)問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關(guān)規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時向組織部門報送審計結(jié)果，認(rèn)真配合做好審計結(jié)果的評議工作。

（四）深化預(yù)算執(zhí)行審計和績效審計，揭示和反映體制機(jī)制問題，促進(jìn)深化改革、完善制度。

不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學(xué)評價財政資金的使用績效，促進(jìn)政府深化財政改革、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設(shè)性，不僅要從宏觀和全局的角度去認(rèn)識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計工作，去安排和調(diào)配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。

（五）嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

從這些年的審計情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件仍時有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認(rèn)識反腐敗斗爭的長期性、復(fù)雜性、艱巨性。一定時期內(nèi)，尤其在當(dāng)前應(yīng)對國際金融危機(jī)的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)和任務(wù)。當(dāng)前，要與工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進(jìn)一步加強(qiáng)對政府投資項目建設(shè)、國有企業(yè)、土地管理等重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護(hù)等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創(chuàng)新，促進(jìn)更加有效地預(yù)防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規(guī)律，堅持創(chuàng)新，爭當(dāng)新時期審計工作科學(xué)發(fā)展的排頭兵

深圳審計工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認(rèn)真總結(jié)基于審計實踐形成的認(rèn)識、觀點，汲取發(fā)達(dá)國家和國內(nèi)的先進(jìn)審計工作經(jīng)驗，把握審計工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)，更好地?fù)?dān)負(fù)起歷史使命，更好地在服務(wù)科學(xué)發(fā)展這一過程中，實現(xiàn)審計工作的科學(xué)發(fā)展，在新的歷史起點上爭當(dāng)全國審計系統(tǒng)排頭兵。

（一）創(chuàng)新審計管理，加強(qiáng)資源整合和協(xié)調(diào)。

要創(chuàng)新審計管理，著力解決審計資源調(diào)配和整合問題，切實處理好審計任務(wù)、審計力量和審計風(fēng)險之間的關(guān)系。加強(qiáng)項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設(shè)。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計或一體化審計模式，加強(qiáng)審計內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計的多方面需求。根據(jù)項目特點，科學(xué)選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，加強(qiáng)審計方式的整合。

（二）加強(qiáng)審計法制和規(guī)范化建設(shè)，堅持依法審計、文明審計。

按照審計署的工作進(jìn)度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準(zhǔn)則和關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)一步修改完善后也將實施，要組織認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實。在此基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)深圳績效審計立法和完善內(nèi)部審計規(guī)章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標(biāo)責(zé)任制和重大審計質(zhì)量問題責(zé)任追究制，審計質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)常化，全面推進(jìn)審計報告向社會公開的工作。注意加強(qiáng)與被審計單位和有關(guān)部門的溝通，認(rèn)真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。

（三）加快審計信息化建設(shè)，提高審計效率和質(zhì)量。

近年來的實踐證明，審計信息化建設(shè)是提高審計效率和質(zhì)量的重要途徑。當(dāng)前的審計信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，把計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到機(jī)關(guān)行政管理和審計質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業(yè)務(wù)實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計系統(tǒng)，加強(qiáng)審計項目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計成果運(yùn)用水平。

要牢固樹立審計成果意識、精品意識，不斷提升審計成果的質(zhì)量、時效和高度，為政府決策和管理提供真實的信息和依據(jù)。注重加強(qiáng)綜合分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的熱點、難點和重點問題，通過對多個單項審計結(jié)果，從多個角度、多個層面、多個時期進(jìn)行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對性的、可操作的建議，提升審計成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領(lǐng)導(dǎo)干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調(diào)查研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和宏觀思維能力，指導(dǎo)和參與審計成果的精加工、深加工，切實提升審計成果的運(yùn)用水平。