導(dǎo)語：如何才能寫好一篇離職經(jīng)濟責(zé)任審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；長效機制；建立

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

長效機制，指保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動制度運行的動力。不僅要將機制與制度在之間聯(lián)系起來，還要出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的個體和組織。尤其是針對經(jīng)濟責(zé)任審計，建立此方面長效機制對我國構(gòu)建和諧社會和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義，所以，經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的問題

（一）審計監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經(jīng)開始任命了。審計人員在針對已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)審計結(jié)論難下，審計報告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論的作用，從而審計監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計等規(guī)定，甚至連國有企業(yè)和國有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟責(zé)任審計方面國家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟責(zé)任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內(nèi)完成審計任務(wù)，并積極配合審計方。要積極的幫補審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調(diào)動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經(jīng)濟責(zé)任審計是一個復(fù)雜的操作過程，其中包括績效審計、財務(wù)審計及經(jīng)濟責(zé)任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關(guān)部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點審計內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的措施

（一）界定法律責(zé)任審計職能，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計督查機構(gòu)。經(jīng)濟責(zé)任審計需要法律的保證，確定經(jīng)濟責(zé)任審計的法定地位是推動其發(fā)展的關(guān)鍵?？梢园凑战?jīng)濟責(zé)任審計的功能來劃分法律責(zé)任范疇，在審計機關(guān)中最重要的一項職責(zé)則是加強對權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟責(zé)任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中審計機關(guān)因為沒有法律支持，使審計工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟責(zé)任審計的明顯特點，而實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計制度。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責(zé)、權(quán)來明確界定。對經(jīng)濟責(zé)任審計建立健全獨立的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時給予嚴(yán)厲警告。保護審計對象的權(quán)益要做到依法審計、依法查處。

（二）加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)相關(guān)實踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟責(zé)任審計，那么在今后的工作中，它會用權(quán)利來著重推進經(jīng)濟責(zé)任審計。反之，經(jīng)濟責(zé)任審計只是走“過場”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進經(jīng)濟責(zé)任審計的實施和發(fā)展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要選擇適合國情發(fā)展的責(zé)任審計模式，推動責(zé)任審計工作的順利進行。

（三）完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎勵和評價制度，是建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制其中一項重要內(nèi)容。尤其是在評價標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟責(zé)任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏獎勵和約束機制，成為審計監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種經(jīng)濟管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督觀念，對經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟責(zé)任審計工作。除了要完善獎勵和約束機制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險分擔(dān)問題是建立長效機制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟不斷遞增，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作要加重認(rèn)識，這也是保證財產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟責(zé)任審計展現(xiàn)了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護國家財產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟審計長效機制，要加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟責(zé)任審計制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

參考文獻：

篇2

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計，是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任重大，他不僅可以依照法律對領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)督，同時還可以通過正確的監(jiān)督來糾正可能發(fā)生的錯誤，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的漏洞，完善企業(yè)規(guī)章制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中受到教育，從而實現(xiàn)教育、制度與監(jiān)督三者的和諧統(tǒng)一。因此，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，不僅可以加強對企業(yè)管理層運行的制約和監(jiān)督，也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動的產(chǎn)生和擴大。筆者根據(jù)自身在供電企業(yè)從事內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗，對供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的要點和方法提出自己粗淺的見解。

一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的要點

（一）突出重點，統(tǒng)籌兼顧

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作要學(xué)會突出重點和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟責(zé)任審計工作者要知道什么是經(jīng)濟責(zé)任審計，抓住這個重點就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用。從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容上看，除了考核領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期期間是否完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟指標(biāo)（資產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)算考核指標(biāo)）以外，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容重點是要對查證領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問題，要對供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進行審計監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠離貪污和腐敗。從經(jīng)濟責(zé)任審計的對象上看，除了經(jīng)濟責(zé)任審計工作要注重對即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計之外，經(jīng)濟責(zé)任審計工作者應(yīng)該將關(guān)注的重點放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個人和部門，這些人和部門應(yīng)該重點關(guān)注。例如：個別的領(lǐng)導(dǎo)干部的在職時間過長，有的部門在賬目上存在著長期虧損的問題，還有的部門的盈利情況與我國其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問題的個人和部門都應(yīng)該是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，通過對經(jīng)濟責(zé)任審計重點工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟問題保證國家資產(chǎn)不會被個人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督作用，同時還可以對供電企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部和職工起到一定的教育和警示作用。

（二）對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任明確規(guī)定

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中要對即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負(fù)債和損失與企業(yè)收益的真實性、合法性和效益性進行審計，以及明確領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟活動中的責(zé)任和義務(wù)。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計就可以根據(jù)國家的法律法規(guī)對領(lǐng)導(dǎo)干部在做出重大經(jīng)濟決策的時候是否符合我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績效是否進過了明確的審計過程，明確了這一切的責(zé)任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展就有了明確的目標(biāo)，也可以對沒有卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部起到監(jiān)督作用。

（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計是關(guān)系到對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評價，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個部門在經(jīng)濟工作中的經(jīng)濟責(zé)任，可以說是重中之重，所以經(jīng)濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計方案、審計內(nèi)容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成，這樣才能夠確保審計質(zhì)量。

（四）堅持先審計后離任的原則

領(lǐng)導(dǎo)干部在完成任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟責(zé)任的情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部可以先調(diào)動然后進行任期經(jīng)濟責(zé)任的審計，但是在審計程序結(jié)束之前不能進行任命和實質(zhì)性的交接，只有領(lǐng)導(dǎo)干部解除了任期經(jīng)濟責(zé)任才能進行交接，這樣可以很好的保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進行工作。

（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的效率

在供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計人員要提高審計的效率，要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計，讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計人員要不斷學(xué)習(xí)國家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的方式，通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和速度。

（六）把審計結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計是為了離職和上任的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公開，給審計結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個任期經(jīng)濟責(zé)任審計，保證審計效力能夠正常發(fā)揮，審計中出現(xiàn)的問題也可以及時處理。任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學(xué)性，還可以加強整個供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方法

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作不是一項簡單的工作，要按照嚴(yán)格的程序進行審計，這樣才能保證審計的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一般程序主要是分為審計前準(zhǔn)備、實施審計和審計終結(jié)三個部分。

（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計前的準(zhǔn)備

在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前要做好充分的準(zhǔn)備，需要審計工作人員制訂好審計方案，成立審計專案組，選派合適的審計人員，確定需要完成的審計任務(wù)，還有需要聽取被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述，對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計劃、總結(jié)和會計報表等其他一系列資料進行查閱，審計工作者要在審計開始之前詳細(xì)了解需要進行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財務(wù)收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點，對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排，確定最后完成的期限。

（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施

審計過程中，審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù)，同時要做好對審計工作的過程的記錄工作，每一個審計工作報告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性，不能因為出現(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個審計工作，同時要對被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進行客觀和真實的評價，不能帶有私人的情感。

（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的總結(jié)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計工作報告，讓管理層能夠正確了解被評價的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報告需要審計人員真實地將審計的結(jié)果反映出來。

（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計方向由專注財務(wù)向整個企業(yè)的績效狀況轉(zhuǎn)變，把對績效的評價作為評價的主要途徑，做到對供電企業(yè)的全部資金流進行審計和監(jiān)控。同時可以實行交叉和聯(lián)合審計辦法，對多個領(lǐng)導(dǎo)干部和部門進行審計，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導(dǎo)干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

綜上所述，我國供電企業(yè)的整個供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計可以在源頭和機制上保證領(lǐng)導(dǎo)者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴大，是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運行和國有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。

參考文獻

[1]中央企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法.國資委7號令，2004.

[2]張連華.內(nèi)部審計實務(wù)精要[M].湖南教育出版社，2006.

篇3

我區(qū)通過加強組織領(lǐng)導(dǎo),為開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項系統(tǒng)工程,僅靠審計部門是不夠的,需要各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長,組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等人員組成的經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項工作,制定了《區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責(zé)任審計股，有專人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中依然存在一些不足：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督滯后，審計成果運用不盡理想

由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權(quán)限的限制，多年來經(jīng)濟責(zé)任審計存在著被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后，才受組織部門委托進行審計的問題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認(rèn)識不全面，不重視，也導(dǎo)致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性；同時對廉政問題及個人經(jīng)濟問題也很難查清。再加上經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計成果運行反饋機制。

2、相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計評價缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

目前我國的審計評價體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后,缺乏強有力的組織保證,制約了經(jīng)濟責(zé)任審計的開展。致使審計過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和評價標(biāo)準(zhǔn)來評判。從而使經(jīng)濟責(zé)任審計的評價工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時間往往都跨度長，審計期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進行評價增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)體系和評價體系。

3、審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出

隨著近年來領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作越來越受到各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時性的工作，而組織部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個。人員緊張問題成了困繞審計機關(guān)工作開展的突出問題。

4、經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點建議

首先要加強政策法規(guī)宣傳,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識。經(jīng)濟責(zé)任審計《兩個暫行規(guī)定》之后,有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實施細(xì)則》和實施意見,使任期經(jīng)濟責(zé)任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍,促使各級領(lǐng)導(dǎo)解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項正常的工作制度,是保護、愛護干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合,是開展好經(jīng)濟責(zé)任審計的基本保證。其次要加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟責(zé)任審計提供法律保障。審計的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實踐證明,在各種監(jiān)督制約機制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟責(zé)任審計提供適應(yīng)性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設(shè),努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項專業(yè)性、政策性很強的工作,并具有較大的風(fēng)險性,這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴(yán)格按照《審計法》及審計規(guī)范的要求辦事。因此,審計隊伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急,要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新,重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究,增強責(zé)任感和事業(yè)心,愛崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動審計工作向前發(fā)展。

5、經(jīng)濟責(zé)任審計幾點設(shè)想

一是離任審計與任中審計相結(jié)合。把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計與任中審計有效結(jié)合起來，我們打算逐步擴大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時，逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計的比例，以備將來在這些領(lǐng)導(dǎo)同志離任時，審計部門就可以節(jié)省大量的人力和時間，經(jīng)濟責(zé)任審計的效率就會有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個任中審計的項目。從組織、紀(jì)檢部門來說，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計要實行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實際出發(fā)，區(qū)別對待，靈活開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。對領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點采取“先審計后離任”方式開展審計工作；對免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可實行“先離任，后審計”的方式推動審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計力度，將審計監(jiān)督關(guān)口前移。

篇4

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計模式探索

一、進行經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性

經(jīng)濟責(zé)任審計在煤炭企業(yè)實施已經(jīng)好多年了，它是對煤炭企業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人（主要是指礦長）在擔(dān)任該職務(wù)期間，對其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、安全生產(chǎn)等相關(guān)內(nèi)容的真實性、合法性、效益性、有效性進行監(jiān)督、鑒證和客觀公正的評價、分析的審計活動。通過審計，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，進一步提高經(jīng)營管理水平，并將審計結(jié)果作為業(yè)績考核、職務(wù)任免和獎懲的主要參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計研究的對象

為了便于介紹和研究煤炭企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計活動，我們將以一對生產(chǎn)礦井的行政負(fù)責(zé)人即對礦長的經(jīng)濟責(zé)任審計為研究對象。

三、煤炭企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)自身的特殊性，要求我們在對礦長進行經(jīng)濟責(zé)任審計時所審計的內(nèi)容、方式、方法既有著對一般經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的共同點，也有其自身的特殊內(nèi)容。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面開展經(jīng)濟責(zé)任審計：

(一)對責(zé)任人任期內(nèi)的安全生產(chǎn)情況進行審計

對于煤礦生產(chǎn)企業(yè)來說，安全生產(chǎn)是煤礦生產(chǎn)的第一要務(wù)，它關(guān)系到煤礦的生存和發(fā)展，沒有安全就沒有一切，不安全就不能生產(chǎn)，安全是職工最大的收益和最好的福利等等這些標(biāo)語都是說安全生產(chǎn)的重要性，礦長是煤礦安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，因此應(yīng)將安全生產(chǎn)情況作為經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要內(nèi)容?？梢酝ㄟ^以下途徑對該項內(nèi)容進行審計：我們可以利用專業(yè)人員對礦井的安全生產(chǎn)情況進行評估；查閱或者復(fù)制煤炭安全監(jiān)察部門對該礦進行安全監(jiān)督檢查的有關(guān)記錄；查閱該單位安全生產(chǎn)會議的會議紀(jì)要；可以通過向職工發(fā)放調(diào)查問卷的方式了解礦井對有關(guān)安全法規(guī)、安全操作規(guī)程等有關(guān)內(nèi)容的貫徹執(zhí)行情況，以便 了解礦井整體對安全生產(chǎn)的認(rèn)識和重視程度;

(二)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性進行審計

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達到幾個億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計任務(wù)，在用以前的審計模式已經(jīng)不適應(yīng)審計的需要，這就要求我們審計人員要充分利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?，對被審計單位的審計風(fēng)險作出充分的評估，并對經(jīng)營期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進行合法性、真實性等進行審計，可以通過查看財務(wù)賬冊、憑證、報表、資產(chǎn)管理臺賬以及盤點記錄等紙質(zhì)資料進行審查，還可以通過現(xiàn)場查看、函證等方式證實其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對是否實現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進行分析。

(三)對煤炭開采回收情況進行審計

煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢供不應(yīng)求，銷售價格也比較高，給企業(yè)帶來的利潤也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個人政績，在生產(chǎn)過程中進行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費和損失。

(四)對人才培養(yǎng)情況進行審計

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競爭實質(zhì)上是對人才的競爭，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營責(zé)任審計的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開展審計工作：審查煤礦每年對教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對科研人員隊伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵政策等。

(五)對內(nèi)部控制制度進行審計

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險的重要手段，因此在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中也要對內(nèi)部控制制度進行審計。審計的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評價治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響;風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性;控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

四、目前存在的問題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計過程中需要運用到較強的專業(yè)技術(shù)知識，比如安全生產(chǎn)評估，我們在這方面的專業(yè)審計人員相對缺少。

有些煤礦進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時間相對滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計部門對其進行審計，與先審計后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計的效果。

部分單位開展經(jīng)濟責(zé)任審計時的內(nèi)容相對滯后，跟不上煤炭企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展需要。

篇5

審計起源于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離的分權(quán)制，審計的目標(biāo)是檢查、評價經(jīng)營管理者受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，以確認(rèn)、解脫其經(jīng)濟責(zé)任，從而確保經(jīng)濟責(zé)任的履行。審計對受托者履行經(jīng)濟責(zé)任具有監(jiān)督、鑒證和評價職能。

作為“國家教育事業(yè)的重要組成部分”高等職業(yè)教育，國家不計利益回報的投入了大量的人力、物力、財力，將資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)整體讓渡于高職院校管理者，由其獨立行使法人資格，自行對資源進行重新配置、對資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)實行二次分解。由于審計責(zé)任的不到位，必然造成經(jīng)濟管理上的自由泛濫和資產(chǎn)流失的無度。在經(jīng)濟責(zé)任的視角下造成國有資產(chǎn)在高校范圍內(nèi)的嚴(yán)重流失。

一、高職院校國有資產(chǎn)管理存在問題及原因分析

高職院校國有資產(chǎn)管理水平嚴(yán)重滯后于其發(fā)展速度，國有資產(chǎn)的“過?！迸c“不足”矛盾較為突出，資產(chǎn)流失也較為嚴(yán)重。就其原因分析如下：

（一） 資產(chǎn)管理法制環(huán)境相對薄弱

國家為保障高校國有資產(chǎn)的安全性和完整性，財政部早在2006年就施行了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，教育部于2012年、2013年也分別頒布了《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《工作規(guī)程（暫行）》。部屬院校資產(chǎn)管理的宏觀法制環(huán)境得到了逐步優(yōu)化和規(guī)范。而從法律、法規(guī)體系進行搜索，未能從找到關(guān)于高職院校資產(chǎn)管理的單行法，相關(guān)文件也未確定高職院校是否比照普通高校執(zhí)行。同時職業(yè)教育的發(fā)展歷程決定了高職院校的國有資產(chǎn)管理必然存在一定的特殊性。即國家投資，個人管理，集體享用，因此高職院校資產(chǎn)管理法制環(huán)境相對薄弱，管理國有資產(chǎn)無所適從，個人管理決策權(quán)過大，集體享用過于集中，國有資產(chǎn)的保護意識淡薄，從而造成很多國有資產(chǎn)毀滅性使用，資源浪費嚴(yán)重。

（二）投資者缺位，監(jiān)督、檢查經(jīng)濟責(zé)任履行情況的力度不夠

國家對高職院校進行投資，并不進行成本核算，不計投資回報，管理者不承擔(dān)具體的受托經(jīng)濟責(zé)任，形成隨意性較大的彈性管理。重慶市所屬高職院校僅在2006年全國性的清產(chǎn)核資工作進行過資產(chǎn)清查工作，雖然后來示范建設(shè)、教學(xué)評估等新增了大量的國有資產(chǎn)，卻未對新增資產(chǎn)進行再次清查，出現(xiàn)了投資者缺位。政府審計無暇顧及、內(nèi)部審計獨立性受到限制、外包社會審計項目，受利益驅(qū)使，審計質(zhì)量有待商榷，導(dǎo)致高職院校“免疫系統(tǒng)”失靈，腐敗的滋生蔓延。就近幾年職務(wù)犯罪統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示高職院校甚至高校系列為刑事案件高發(fā)區(qū)。

（三）資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任不明晰，問責(zé)機制不全，執(zhí)行乏力

高校國有資產(chǎn)管理體制的一個根本性缺陷是責(zé)任不清，權(quán)利不明，利益不分，無論是高校管理頂層的領(lǐng)導(dǎo)者、還是管理中的各級部門，還是具體化的個人，在國有資產(chǎn)管理過程中的權(quán)利、利益界定都不明確，經(jīng)濟責(zé)任不明晰，不細(xì)化，形成了各個部門都在管，哪個部門都未真正管；有利益就爭，遇到問題就踢皮球的管理模式。部門責(zé)任意識的強弱、個人道德素養(yǎng)的高低直接影響著國有資產(chǎn)的安全、完整。

二、資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制下，高職院校國有資產(chǎn)審計的幾點思考

（一）建立資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制，實行經(jīng)濟責(zé)任審計

高職院校建立健全資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制是貫徹《高教法》、提高管理水平的必然要求和有效途徑。黨的十也提出將推行事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的財政改革思路。因此要合理確定國有資產(chǎn)管理的事權(quán)，再建立和落實與之相適應(yīng)的資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制度，建立一套能將責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一起來的激勵問責(zé)機制，將管資產(chǎn)、管人、管事三者有效結(jié)合起來。對經(jīng)濟責(zé)任制確定的“責(zé)、權(quán)、利”目標(biāo)進行量化、分解、監(jiān)督和考核，進一步落實資產(chǎn)管理的經(jīng)濟責(zé)任。

按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，根據(jù)校內(nèi)管理層次將各管理層次的責(zé)、權(quán)、利合理劃分，有效結(jié)合，建立若干層次各級經(jīng)濟責(zé)任制，確定各層次具體責(zé)任人員的經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)；簽訂資產(chǎn)管理責(zé)任書，明確和落實經(jīng)濟責(zé)任，對照指標(biāo)結(jié)合社會效益綜合考核責(zé)任層次和責(zé)任人員業(yè)績，進而跟進與事權(quán)相對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計，把資產(chǎn)的完好率、使用率等作為經(jīng)濟責(zé)任審計國有資產(chǎn)保值、增值評價指標(biāo)，將審計結(jié)果與其經(jīng)濟利益、行政利益直接掛鉤，使各級領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門在資產(chǎn)管理的過程中，既按規(guī)定行使權(quán)力，又必須按規(guī)定履行責(zé)任。

（二）探索績效審計

績效審計系提高高職院校使用教育資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性的有力工具，在高職院校發(fā)展和競爭中發(fā)揮積極作用。在審計的過程中運用成本―效益分析法。對教育成本進行歸集，測算出生均成本，通過國家對教育資源的總投入與生均教育成本的對比，進行一個投入與產(chǎn)出的分析，從經(jīng)濟效益和社會效益多方面進行效益評價，從經(jīng)濟的角度發(fā)現(xiàn)教學(xué)、專業(yè)設(shè)置、管理等方面出現(xiàn)的問題，進而進行資源的整合、調(diào)整。

（三） 推行管理審計

在國有資產(chǎn)審計過程中，推行以經(jīng)濟責(zé)任制落實為主要審計內(nèi)容的管理審計。將經(jīng)濟責(zé)任分解為日常預(yù)算收支經(jīng)濟責(zé)任，經(jīng)濟政策和制度制定與調(diào)整的經(jīng)濟責(zé)任，國有資產(chǎn)完整與保值、增值經(jīng)濟責(zé)任，重大支出項目和對外投資的經(jīng)濟責(zé)任，從經(jīng)濟責(zé)任的履行完整的展現(xiàn)資產(chǎn)管理的全過程，資產(chǎn)管理審計就是對資產(chǎn)管理全過程的審計。通過過程的審計，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，在哪個層次上出現(xiàn)問題，其上一級必須及時采取措施予以整改落實，并可追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任，讓管理、經(jīng)濟責(zé)任、審計有機結(jié)合，從而提高管理能力。

篇6

（一）有利于預(yù)防國企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進行任職監(jiān)督與離職審計，是加強領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國經(jīng)濟建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國對于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計效果來看，依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒有正確行使手中的權(quán)力，沒有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過全面推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合起來，進一步建立健全監(jiān)督制約機制，不僅可以切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處那些無視國家財經(jīng)法紀(jì)，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國有資產(chǎn)的行為，而且可以進一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟管理水平，增強遵章守紀(jì)意識以及自我制約能力。

（二）有利于國有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步加強國有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國的實際來看，特別是在深化改革開放過程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營、對外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個人財產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計的有機結(jié)合，則可以有效地遏制國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，確保國有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實現(xiàn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實施群眾監(jiān)督

進行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過從常委會討論決定以后，由組織部門牽頭組織，通過新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行任職或者離任公示，自覺接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒有問題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問題的，則需要由同級組織部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭，組成專門的調(diào)查組進行調(diào)查與核實。經(jīng)核查確實存在一定問題，但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對于確實存在比較嚴(yán)重問題，并可能影響整個干部選拔任用工作的，則需要對任用人員和有關(guān)問題進行復(fù)查審議，并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外，對于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的，則需要報請上級紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或者司法機關(guān)依法進行查處。

（二）實施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的有效形式。對此，我們可以由組織部門向?qū)徲嫏C構(gòu)發(fā)放審計委托，然后由審計機構(gòu)對即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟審計，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實有關(guān)財經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟管理等情況，并進行全程審計、監(jiān)督與管理?？梢?，推行執(zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。（三）實施自我監(jiān)督自我監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級監(jiān)督或下級監(jiān)督上級，對此，這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，同時又具有自覺接受來自各方不同級別監(jiān)督的意識。各級組織部門必須把對本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正?；?、法規(guī)化管理，上級領(lǐng)導(dǎo)部門也把所屬各級領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo)，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動，形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計的有效約束機制。（四）實施組織監(jiān)督組織監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計部門提供的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果為前提和基礎(chǔ)，進一步對即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進行科學(xué)有效的監(jiān)督，并切實做好任職或者離任的有關(guān)財務(wù)交接工作。此外，對于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，在進行交接時必須以書面的形式進行交接工作，并認(rèn)真填寫任職或者離任財務(wù)交接情況說明書。在開展這些工作過程中，經(jīng)濟責(zé)任審計工作部門必須全程進行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，確保交接工作得以順利進行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識到自己所應(yīng)承擔(dān)的財務(wù)經(jīng)濟行為以及有關(guān)責(zé)任。

三、當(dāng)前國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題

（一）審計監(jiān)督工作流于形式

審計監(jiān)督工作流于形式，是當(dāng)前對國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題之一。實際上，雖然我國已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過程中，由于少數(shù)國企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視，認(rèn)識不到位，唯我獨尊，我行我素，辦事不按程序，個人說了算。在目前主要依靠下級監(jiān)督的大環(huán)境下，職責(zé)權(quán)力有限，審計監(jiān)督顯得十分乏力和無力，因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計監(jiān)督職責(zé)不夠清晰

一般情況下，我們開展審計工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用，既做到國有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計監(jiān)督部門是國有企業(yè)本單位的一個下屬部門。目前比較普遍存在著：審計上級怕丟位子，審計同級怕丟面子，審計下級怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務(wù)水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問題，也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問題，不會追究紀(jì)檢監(jiān)察審計工作的責(zé)任。

（三）審計監(jiān)督機制不夠健全

目前，從我國的實際來看，所執(zhí)行的國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個世紀(jì)研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡單，而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢下我國各項事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應(yīng)任職或離任審計工作的現(xiàn)實需要了。此外，也會經(jīng)常出現(xiàn)移交過程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問題和困難而無法正常開展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位，導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問題。

（四）審計監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當(dāng)前，在我國一些單位的審計過程中，在正常情況下，往往是下級審計上級，而且審計監(jiān)察人員是國企本單位任用的，因而導(dǎo)致任職或離任審計工作都只是走走過場，流于形式，敷衍應(yīng)付。這樣一來，就必然導(dǎo)致了審計監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審，不要你審你就沒法審，失去了審計監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計報告進口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實現(xiàn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的對策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，就需要我們本著對國家、對人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)?、依法辦事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進一步健全完善人事任免體制，而進行經(jīng)濟責(zé)任審計則為其中重中之重的一環(huán)。實際上，堅持把任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合起來，切實開展國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，切實把對人和對事的監(jiān)督結(jié)合，進而使任職監(jiān)督和離任審計的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，就是指審計部門受組織管理部門的委托，依照國家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的監(jiān)督、分析和評價的具體行為與活動。一般情況下，對國企領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟責(zé)任審計三種。因此，審計結(jié)果可以作為評價、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評議結(jié)果而言，就更具有準(zhǔn)確性、客觀性和科學(xué)性，進而使得任職監(jiān)督和離任審計都能實現(xiàn)定性、定量分析的有機結(jié)合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的重要舉措。這是因為，任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合以后，我們可以把審計結(jié)果作為國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟能力的綜合評價，也為組織人事部門考察國企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外，通過任職監(jiān)督與離任審計結(jié)合，可以幫助審計部門建章立制，堵塞漏洞，確保國有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過任職監(jiān)督或離任審計，可以加大對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度，促進領(lǐng)導(dǎo)干部進一步提高廉潔自律意識，也可以進一步增強領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識，進而推動黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開展。

（三）加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育

加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過加強宣傳教育和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對任職監(jiān)督與離任審計重要意義和作用的認(rèn)識，自覺接受并切實做好任職監(jiān)督與離任審計。此外，把任職監(jiān)督與離任審計作為考核干部任職重要指標(biāo)，不僅可以進一步規(guī)范國企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上，我們必須要進一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育的組織機構(gòu)、明確職責(zé)，為任職監(jiān)督與離任審計夯實基礎(chǔ)。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的根本途徑。對此，我們要進一步建立健全體制機制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報告，要把審計對象以及內(nèi)容重點放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項工作的完成情況、工作措施和主要成績、存在問題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會，進而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次，要組織開好審計報告征求意見會議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見建議的基礎(chǔ)上，最終形成科學(xué)、客觀、公正的任職或者離任審計報告。此外，需要我們建立相應(yīng)的綜合評價體系。即任職或離任審計要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé)，對任職或者離任的國企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進行科學(xué)客觀的評價。同時必須建立健全違法違紀(jì)線索移交報送機制。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索，需要及時移交有關(guān)部門立案查處。

五、結(jié)束語

篇7

一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職應(yīng)當(dāng)符合辭職條件

《國家公務(wù)員暫行條例》、《國家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。各地在執(zhí)行過程中，既要保障干部的辭職權(quán)利，又要掌握好辭職的條件。對黨的高級干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)掌握。在涉及國家安全、重要機密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢(監(jiān)察)、司法機關(guān)調(diào)查或者審計機關(guān)審計的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序

領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須嚴(yán)格按照有關(guān)程序辦理：辭職申請人按干部管理權(quán)限，向黨委(黨組)提出書面申請，辭職申請應(yīng)當(dāng)說明辭職原因和辭職后去向；組織(人事)部門對辭職申請進行了解審核并提出初步意見，對需進行經(jīng)濟責(zé)任審計的干部要委托審計機關(guān)對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計；黨委(黨組)通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請辭職的干部談話；被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時間內(nèi)辦理公務(wù)交接和離職手續(xù)。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在黨委(黨組)作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請辭職的干部在任免機關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)應(yīng)有必要限制

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營性事業(yè)單位和社會中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動。擔(dān)任縣級以上地方黨委、人大常委會、政府、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部以及具有審批、執(zhí)法監(jiān)督等職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部辭職，要按照上述精神從嚴(yán)管理。以上規(guī)定，也適用于提前退休的領(lǐng)導(dǎo)干部。領(lǐng)導(dǎo)干部離職后要自覺遵守這些規(guī)定。各地組織部門要與有關(guān)部門密切配合，制定相應(yīng)措施，保證規(guī)定的執(zhí)行和落實。

四、需要注意和解決的相關(guān)問題

進一步強化對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督和制約。積極推行玫務(wù)公開制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運行機制，對權(quán)力運行的各個環(huán)節(jié)實行有效監(jiān)督，切實從源頭上防范因領(lǐng)導(dǎo)干部辭職“下海”誘發(fā)新的腐敗行為。

既要支持人才的合理流動，又要注意為黨政機關(guān)保留工作骨干。要加強干部隊伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部始終堅持立黨為公、執(zhí)政為民，增強奉獻精神，自覺把黨和人民的利益擺在首位．要繼續(xù)大力推進干部人事制度改革，努力形成充滿生機與活力的用人機制，為干部施展才干、實現(xiàn)抱負(fù)創(chuàng)造良好環(huán)境。

篇8

第二條本辦法適用于縣委管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職的條件?！秶夜珓?wù)員暫行條例》、《國家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。在涉及國家安全、重要機密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢（監(jiān)察）、司法機關(guān)調(diào)查或者審計機關(guān)審計的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序

（一）辭職申請人按干部管理權(quán)限，向縣委提出書面申請，辭職申請應(yīng)當(dāng)說明辭職原因和辭職后去向；

（二）縣委組織部對辭職申請進行了解審核并提出初步意見，對需進行經(jīng)濟責(zé)任審計的干部要委托審計機關(guān)對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計；

（三）縣委通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請辭職的干部談話；

（四）被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時間內(nèi)辦理公務(wù)交接和離職手續(xù)。

由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在縣委作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請辭職的干部在任免機關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)限制。領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職（含領(lǐng)導(dǎo)干部提前退休）后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營性事業(yè)單位和社會中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部辭職有關(guān)配套措施

一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭職自謀職業(yè)。對經(jīng)組織批準(zhǔn)辭去領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)自謀職業(yè)的人員，有關(guān)部門要積極支持，及時辦理有關(guān)手續(xù)。

辭職補貼費。自謀職業(yè)的人員，由原單位發(fā)給一次性辭去公職補貼費，補貼費的標(biāo)準(zhǔn)為：本人3年的基本工資（基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級別工資、工齡工資之和）加上按工齡每滿一年發(fā)1個月的基本工資計算。其人事關(guān)系和檔案可以由本人委托縣人事局所屬人才交流機構(gòu)。

社會保險待遇。自謀職業(yè)的人員，可選擇企業(yè)或非財政撥款事業(yè)單位社會保險制度，辭去公職前的工作年限經(jīng)勞動保障部門確認(rèn)，一律視作養(yǎng)老保險繳費年限，單位和個人不再補交。

專業(yè)技術(shù)人員職務(wù)評聘。自謀職業(yè)的人員，從事專業(yè)技術(shù)或?qū)I(yè)技術(shù)管理工作的人員，可比照企事業(yè)單位和社團組織同類人員參加專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘。對具備評定相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的人員，原則上按首次評定辦法進行評定。在機關(guān)工作的年限，可與從事本專業(yè)或相近專業(yè)的工作年限合并計算。對已獲得專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的要優(yōu)先予以聘任。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭職提前退休。凡工作年限滿30年或男年滿55周歲、女年滿50周歲且工作年限滿20年的，本人提出申請，經(jīng)任免機關(guān)批準(zhǔn)可以提前退休。

享受主任科員待遇。提前退休人員因職數(shù)等條件限制，在副局級（含副主任科員）崗位上任職已滿3年，可享受主任科員待遇。

工資晉升。提前退休的人員，距法定退休年齡1年以上，3年以下的可增加一檔職務(wù)工資，3年以上的可增加二檔職務(wù)工資，對其中符合晉升級別工資條件的還可以增加一級級別工資。今后機關(guān)工作人員增加職務(wù)工資時，其退休費予以相應(yīng)增加。

第七條鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級機關(guān)部門一律不得采用停薪留職、帶薪留職等方式鼓勵干部離職離崗經(jīng)商、辦企業(yè)。

第八條一般公務(wù)員（含機關(guān)工勤人員）自謀職業(yè)或提前退休，參照本辦法執(zhí)行。

篇9

關(guān)鍵詞：自然資源資產(chǎn)離任審計；領(lǐng)導(dǎo)干部；問題

一、自然資源資產(chǎn)離任審計的價值

（一）幫助領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和責(zé)任觀

作為一個主導(dǎo)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的人，其思想理念直接決定了本地區(qū)的發(fā)展方向。為了幫助領(lǐng)導(dǎo)干部不斷更新決策理念，需要在審計范圍納入執(zhí)行自然資源資產(chǎn)保護方面的情況，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部積極改正工作中的問題。

（二）最大程度發(fā)揮審計的免疫作用

審計的主要功能是對人民利益和國家財產(chǎn)安全積極保護，為了貫徹執(zhí)行這一點，應(yīng)當(dāng)強化建設(shè)生態(tài)文明，大力開展自然資源資產(chǎn)離任審計工作，在社會各個階層中促使人們高度重視生態(tài)環(huán)境問題，對我國社會發(fā)展過程中出現(xiàn)的瓶頸問題有效解決。

（三）推動審計工作的轉(zhuǎn)型與革新

傳統(tǒng)審計在發(fā)展到一定時期之后，必將會實施資源環(huán)境審計。在經(jīng)濟績效成本中已經(jīng)包括了消耗與利用自然資源，因此，為了最大程度節(jié)省經(jīng)濟績效成本，需要積極保護與開發(fā)自然資源資產(chǎn)，這在一定程度上延伸了經(jīng)濟績效。同時，績效審計需要將資源環(huán)境審計作為一種主要表現(xiàn)，具體是持續(xù)拓展審計領(lǐng)域和逐步深化的審計內(nèi)涵。

二、自然資源資產(chǎn)離任審計存在的問題

（一）劃定自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任模糊

首先，通過分析自然資源屬性可知，我國擁有大量的自然資源，大部分自然資源都是跨區(qū)域分布，比如長江與黃河等河流形成了廣泛的流域面積，遍布很多省份，這樣就導(dǎo)致審計過程中判斷領(lǐng)導(dǎo)干部利用河流水資源以及治理污染方面的權(quán)責(zé)十分困難。例如，河流形成了十分廣泛的流域面積，結(jié)合地形等因素可以劃分為上中下游流域，由于水資源表現(xiàn)出的流動特點，上游河流資源的污染也會對中下游河段造成一定的影響，雖然環(huán)境法已經(jīng)明確規(guī)定了河流治理措施，但是由于出現(xiàn)跨區(qū)域問題，在認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的過程中產(chǎn)生了分歧；其次，通過分析自然資源破壞以及生態(tài)污染的滯后性可知，其會過度利用自然資源資產(chǎn)，但是不會影響怕破壞當(dāng)時的環(huán)境，經(jīng)過多年的發(fā)展，之前過度利用自然資源的問題越加凸顯。

（二）審計人員素質(zhì)不高

一是我們擁有大量會計和財務(wù)背景的審計工作人員，不能全面深刻的了解自然資源領(lǐng)域，在對自然資源資產(chǎn)信息分析過程中缺少必要的能力。二是自然資源資產(chǎn)擁有繁多的種類、龐大的數(shù)量，與其密切聯(lián)系的各類信息也在不同機構(gòu)中分散。我們對審計證據(jù)收集與整理的過程中，需要投入大量的人力和物力。只要不改變傳統(tǒng)制度，必然存在著大量的人力不足問題。

（三）無法充分認(rèn)識到離任審計工作的重要性

貫徹落實制度需要擁有一個巨大的推動力。要想順利實施自然資源資產(chǎn)離任審計制度必須幫助領(lǐng)導(dǎo)干部形成一個準(zhǔn)確的認(rèn)識。當(dāng)前，一些領(lǐng)導(dǎo)干部無法徹底了解自然資產(chǎn)資產(chǎn)離任審計對自身的意義，或者還是保留著傳統(tǒng)的離任審計理念，無法真正理解自然資源資產(chǎn)離任審計是一項惠民的措施。

三、自然資源資產(chǎn)離任審計開展措施

（一）規(guī)范審計內(nèi)容，強調(diào)審計重點

1.在對主要資源全面審計的前提下，結(jié)合各個地區(qū)自然資源占有類型，數(shù)量的不同，以及每個區(qū)域內(nèi)生態(tài)問題的不同重視程度，應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重區(qū)域內(nèi)的審計工作。

2.在審計領(lǐng)導(dǎo)干部的過程中，應(yīng)當(dāng)緊密聯(lián)系自然資源政策執(zhí)行效果和實踐對審計重點有效明確。比如，對于森林資源來講，領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間利用了自然資源，為了有效恢復(fù)生態(tài)環(huán)境，采取了種樹還林等手段，在審計過程中除了注意利用森林資源出現(xiàn)的效益以及消耗的成本之外，還必須考慮后期恢復(fù)森林資源的問題。這一效果一般能在領(lǐng)導(dǎo)任期之內(nèi)觀察到，所以這一次審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)重點審查任期之內(nèi)的事務(wù)。相反，對治理大氣污染的領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計工作時，某一地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部積極治理大氣污染時，在短期內(nèi)無法看到空氣質(zhì)量改良的效果，對于這樣的狀況，只是審計任職期間的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏合理性，而是需要對領(lǐng)導(dǎo)干部離職之后進行審計，這也更加公正體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)干部績效。

（二）積極培養(yǎng)審計人員

與一般審計不同，在培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計人員的過程中不但增加有關(guān)會計、審計和財務(wù)方面的理論知識，還要重點培養(yǎng)審計人員自然資源資產(chǎn)方面的有關(guān)知識，比如劃分自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，確定價值量等。因此，可以安排一些針對領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的學(xué)習(xí)課程或者是國家建立的一部分培訓(xùn)基地，實施崗前培訓(xùn)，幫助這部分審計人員開闊視野，從社會、資源宏觀角度全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。

（三）拓展應(yīng)用離任審計結(jié)果

緊密聯(lián)系自然資源資產(chǎn)離任審計和干部終身追責(zé)，幫助領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識到任期間政績好壞會對職業(yè)終身造成極大的影響，進一步促使自己充分履行職責(zé)。在建立領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計制度的過程中，實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)離任審計的目標(biāo)。在采取審計結(jié)果開展責(zé)任追究的過程中，可以設(shè)計“環(huán)境問責(zé)追究卡”，將領(lǐng)導(dǎo)干部在任職過程中做出的重要規(guī)劃、發(fā)展經(jīng)濟的措施以及利用自然資源資產(chǎn)的情況準(zhǔn)確記錄。

結(jié)語

總之，自然資源資產(chǎn)離任審計工作十分艱巨，在樹立正確的政績觀以及發(fā)展經(jīng)濟生態(tài)方面體現(xiàn)出極大的意義。在審計工作今后的發(fā)展過程中，只有不斷健全自然資源資產(chǎn)離任審計基本原則，才可以產(chǎn)生科學(xué)的責(zé)任追究機制，促使領(lǐng)導(dǎo)干部更好地承擔(dān)生態(tài)發(fā)展責(zé)任。

參考文獻：

[1]蔡春.關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計的理論思考[J].審計研究,2016(12)

篇10

（Why）隨著被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動對信息系統(tǒng)依賴程度越來越高，信息系統(tǒng)已經(jīng)逐漸融入各項經(jīng)濟活動當(dāng)中。但是，信息系統(tǒng)存在的漏洞和缺陷、非法舞弊程序、人為操作錯誤、病毒感染、黑客攻擊、系統(tǒng)故障等導(dǎo)致被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的各種風(fēng)險也在進一步加大，也就是說信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性直接威脅和影響到信息系統(tǒng)所產(chǎn)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整。因此，基于現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論的政府審計，必須考慮與經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動相關(guān)的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險因素，突破傳統(tǒng)政府審計業(yè)務(wù)范圍，涵蓋信息系統(tǒng)審計內(nèi)容。如果忽視對信息系統(tǒng)本身的審計，審計機關(guān)審計人員審計依賴的被審計電子數(shù)據(jù)的真實性就會成為“空中樓閣”，就有可能出現(xiàn)“假賬真審”的問題。目前，各級政府部門、企事業(yè)單位為了提高信息化水平，紛紛加大資金投入，推進信息系統(tǒng)建設(shè)，建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)集中平臺，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為國家的一項投資巨大的重要資產(chǎn)。這就要求審計機關(guān)審計人員在對這些機構(gòu)實施經(jīng)濟效益審計、績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等審計項目時，必須考慮信息系統(tǒng)資產(chǎn)因素，對信息系統(tǒng)實施相關(guān)審計，以有效揭示信息系統(tǒng)在安全、可靠、合法、效率、效果和效益等方面存在的問題，防范信息系統(tǒng)風(fēng)險，保障信息系統(tǒng)安全、可靠運行，促進信息系統(tǒng)資源的有效利用，提高信息系統(tǒng)資源運用的收益水平。由此，在政府審計項目中，考慮到信息系統(tǒng)的影響因素，迫切需要大力開展結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計，而不是可審可不審的問題。

二、結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)是什么

（What）信息系統(tǒng)審計目標(biāo)是信息系統(tǒng)審計行為的出發(fā)點，它指明了審計工作方向，并指導(dǎo)著信息系統(tǒng)審計實踐活動（王振武等，2011）。我國政府審計以維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展為職能，以國家經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性和效益性為總體目標(biāo)。因此，我國政府審計機關(guān)實施的結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計，也應(yīng)遵守真實、合規(guī)和效益的根本目標(biāo)。審計機關(guān)審計人員在各項具體政府審計項目中，不能籠統(tǒng)地將一般意義上信息系統(tǒng)審計的安全性、可靠性、合法性和有效性目標(biāo)作為結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計具體目標(biāo)，這既不符合結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計的特點和需求，也不具備實際可操作性、指導(dǎo)性。如果信息系統(tǒng)審計目標(biāo)因素與具體政府審計項目目標(biāo)不相關(guān)，將起不到應(yīng)有的作用，是多余的、不必要的，從成本效益角度來說，是對審計資源的浪費。審計人員應(yīng)避免根據(jù)自己的理解來確定目標(biāo)，造成混淆不清。結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計貫穿于各政府審計項目之中，成為審計全過程的一部分，其具體審計目標(biāo)應(yīng)根據(jù)國家審計機關(guān)實施審計項目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié)果，即具體政府審計目標(biāo)，以及所涉及的信息系統(tǒng)情況等綜合確定。例如，政府財政財務(wù)收支審計的目標(biāo)是財政財務(wù)收支情況的真實性、合規(guī)性和效益性，其審計的數(shù)據(jù)來源于相關(guān)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的財務(wù)電子數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)是否真實、完整，直接依賴于相關(guān)信息系統(tǒng)是否安全、可靠，由此可以確定政府財政財務(wù)收支審計中信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)是安全性、可靠性。又如，在國有企業(yè)績效審計中，績效審計的目標(biāo)是效率性、效果性和效益性，雖然信息系統(tǒng)與績效審計不直接相關(guān)，但是信息系統(tǒng)作為企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，且信息系統(tǒng)建設(shè)的投入金額巨大，因此，在國有企業(yè)績效審計中也應(yīng)包括信息系統(tǒng)資產(chǎn)的績效審計，這就決定了國有企業(yè)績效審計中信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)應(yīng)該是效率性、效果性和效益性。上述示例也表明，結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計具體目標(biāo)隨政府審計項目的不同而存在一定的差異性，也就是說政府審計具體目標(biāo)的多元性決定了結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計具體目標(biāo)的多元性，必須根據(jù)具體政府審計項目綜合確定。

三、結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計的重點在哪里

（Where）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計的成效取決于審計機關(guān)審計人員對信息系統(tǒng)審計重點內(nèi)容的把握程度。審計人員應(yīng)該在分析清楚各政府審計項目中信息系統(tǒng)審計具體目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，確定信息系統(tǒng)審計意圖和需要解決的問題，并根據(jù)“全面審計、突出重點”、“先系統(tǒng)本身后系統(tǒng)環(huán)境”的原則確定信息系統(tǒng)審計重點事項（唐劍，2012）。此外，還應(yīng)考慮成本效益原則，盡力減少與政府審計目標(biāo)不相關(guān)的、多余的、不必要的信息系統(tǒng)審計內(nèi)容。

（一）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)重點

審計對象的選擇被審計單位一般建立有多個信息系統(tǒng)，依據(jù)結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計的特點，不需要也不必要將被審計單位的所有信息系統(tǒng)納入重點關(guān)注的審計對象，只需要根據(jù)與被審計業(yè)務(wù)活動相關(guān)的程度選擇目標(biāo)信息系統(tǒng)。如何選擇信息系統(tǒng)重點審計對象？審計機關(guān)審計人員選擇的主要原則應(yīng)是依據(jù)被審計單位核心業(yè)務(wù)對信息系統(tǒng)的依賴性以及被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜性確定需要重點調(diào)查和審計測試的信息系統(tǒng)的范圍和深度。一般來說，越高度依賴的信息系統(tǒng)，就應(yīng)該作為重點審計的對象；越復(fù)雜的信息系統(tǒng)，就應(yīng)該擴大重點審計對象范圍。例如，在財務(wù)收支審計中，被審計單位ERP系統(tǒng)由財務(wù)、采購、銷售、庫存、質(zhì)量、人力資源等多個子系統(tǒng)組成，由于財務(wù)收支數(shù)據(jù)直接依賴于財務(wù)子系統(tǒng)，所以理應(yīng)將其作為審計的重點，然而ERP系統(tǒng)又是一個集成化的復(fù)雜系統(tǒng)，審計人員還應(yīng)擴大審計范圍和深度，需要將ERP系統(tǒng)中系統(tǒng)管理子系統(tǒng)以及其他子系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置、憑證處理等模塊也作為審計的重點。

（二）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

測試重點

內(nèi)容的確定現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)政府審計是建立在內(nèi)部控制的測評基礎(chǔ)之上，根據(jù)內(nèi)部控制的符合性測試結(jié)果實施業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測試是對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的可靠性、健全性和有效性進行的測試?；诮Y(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計的經(jīng)濟監(jiān)督和重在審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的特點，以及政府審計人員信息技術(shù)能力限制，為避免將對信息系統(tǒng)的審計引入技術(shù)陷阱（李春青，2008），審計人員應(yīng)重點選擇信息系統(tǒng)中容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)風(fēng)險的部分，作為信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測試的重點內(nèi)容。而信息系統(tǒng)的硬件、軟件、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)、人員、制度等組成要素中，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接產(chǎn)生影響的主要有信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序、人員和制度，因此審計人員在結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計中應(yīng)選擇信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序、人員、制度作為審計測試的重點，只在必要的時候再根據(jù)實際情況適當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)的軟硬件環(huán)境。

（三）信息系統(tǒng)效率、效果和效益審計重點

內(nèi)容的選擇在結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計中，對行政事業(yè)單位、企業(yè)的效益審計、績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等政府審計項目中涉及的信息系統(tǒng)效率、效果和效益審計，其審計范疇從屬于政府審計項目的范疇，只是審計對象中包括信息系統(tǒng)資產(chǎn)。因此，在這種結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計中，審計機關(guān)審計人員審計信息系統(tǒng)效率、效果和效益應(yīng)從被審計單位正在運行使用中的信息系統(tǒng)資源的有效利用、促進產(chǎn)品或服務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)、降低產(chǎn)品或服務(wù)成本和增加產(chǎn)品或服務(wù)收益的角度選擇重點審計內(nèi)容：（1）效率性審計應(yīng)重點評價使用中的信息系統(tǒng)對提高被審計單位勞動生產(chǎn)率所作的貢獻，如節(jié)省人力、提高人員工作效率等；（2）效果性審計應(yīng)重點評價使用中的信息系統(tǒng)使被審計單位業(yè)務(wù)、管理和決策等方面得到改善和提升，如滿足業(yè)務(wù)處理需求、促進業(yè)務(wù)流程改進、增強信息交流與共享、提升客戶服務(wù)能力、提高管理決策水平等；（3）效益性審計應(yīng)重點評價使用中的信息系統(tǒng)的資金投入以及產(chǎn)生效益之比，資金投入包括信息系統(tǒng)運維資金投入、升級改造資金投入等方面，產(chǎn)生效益則可以從降低產(chǎn)品或服務(wù)成本、提高資金周轉(zhuǎn)速度、提高產(chǎn)品或服務(wù)收入、增強競爭力等方面考慮。

四、結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計如何實施

（How）結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計作為信息系統(tǒng)審計的一個特例，兩者在審計技術(shù)、方法、手段等方面理應(yīng)具有一定的一致性。但是，審計機關(guān)審計人員在借鑒目前常用信息系統(tǒng)審計方法的同時，需要結(jié)合具體政府審計項目，立足審計人員的信息技術(shù)審計能力相對較弱、業(yè)務(wù)審計能力較強的審計專長，以審計人員的業(yè)務(wù)思路和職業(yè)判斷為工作核心（王亞清，2012），積極探索富有實效的信息系統(tǒng)審計與傳統(tǒng)審計相結(jié)合的方法。

（一）如何做好信息系統(tǒng)審前調(diào)查

在進行結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計調(diào)查時，審計機關(guān)審計人員可以將被審計信息系統(tǒng)調(diào)查與被審計項目業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)合進行，將信息系統(tǒng)調(diào)查作為業(yè)務(wù)調(diào)查的延伸。一方面，可運用詢問法、觀察法、查閱法、調(diào)查表法、流程圖法等傳統(tǒng)審計調(diào)查的方法，將被審計單位業(yè)務(wù)活動情況與信息系統(tǒng)情況調(diào)查融合在一起，一并調(diào)查了解被審計單位整體和業(yè)務(wù)活動情況、信息系統(tǒng)環(huán)境（如硬件環(huán)境、軟件環(huán)境、組成、結(jié)構(gòu)、分布等）、內(nèi)部控制制度（含信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度）、手工和計算機信息系統(tǒng)處理過程（如業(yè)務(wù)流程、運行流程、人員操作流程等）及執(zhí)行情況；另一方面，可運用計算機輔助審計方法獲取被審計業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)，調(diào)查了解被審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理情況等。兩種方法相互補充，既能全面了解被審計單位業(yè)務(wù)活動情況，又能夠摸清被審計單位信息系統(tǒng)基本運作情況，實現(xiàn)信息系統(tǒng)審計調(diào)查與整個審計工作調(diào)查的銜接，從而確保審計調(diào)查的效率、質(zhì)量。

（二）如何做好信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測試

在結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計中，審計機關(guān)審計人員可運用熟悉的傳統(tǒng)審計測試方法，輔以計算機輔助審計測試方法對前述確定的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序、人員、制度等重點內(nèi)容進行審計測試。具體可采用：（1）傳統(tǒng)審計方法。通?？刹捎迷儐柗?、觀察法、檢查法、核對法、比較法、數(shù)據(jù)分析法等方法。如：詢問或觀察職責(zé)分離制度、人員操作制度、運行維護制度的執(zhí)行情況；觀察有關(guān)人員對信息系統(tǒng)訪問是否設(shè)定口令、系統(tǒng)操作是否違反職責(zé)分離原則；查閱系統(tǒng)日志文件、操作記錄，查看系統(tǒng)中是否有非法訪問記錄和報告，有無未經(jīng)授權(quán)的用戶操作系統(tǒng)；觀察、檢查系統(tǒng)功能設(shè)置、程序化控制、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)參數(shù)配置等是否合理、有效，如權(quán)限設(shè)置是否符合職權(quán)要求，人員崗位變動或離職前是否及時進行權(quán)限鎖定或刪除，客戶數(shù)據(jù)是否進行唯一性檢驗，財務(wù)軟件是否存在反結(jié)賬、反記賬等功能；核對、比較原始憑證與數(shù)據(jù)庫憑證文件數(shù)據(jù)的一致性，以測試憑證數(shù)據(jù)輸入控制的有效性；對數(shù)據(jù)庫文件數(shù)據(jù)采用數(shù)據(jù)分析法，如分析數(shù)據(jù)文件中操作員代碼、數(shù)據(jù)異常值、數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、數(shù)據(jù)間的平衡或合計關(guān)系等審查是否存在非法用戶或越權(quán)操作、參數(shù)設(shè)置的有效性、數(shù)據(jù)處理是否存在錯誤等以測試數(shù)據(jù)處理控制的有效性，也可通過數(shù)據(jù)分析反推系統(tǒng)中存在的非法功能和漏洞，等等。（2）計算機輔助測試方法。通?？刹捎糜嬎銠C數(shù)據(jù)審計軟件工具、整體測試法、平行模擬法、虛擬實體法、受控處理法等方法。如利用計算機審計軟件（OA）、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（Access、Sqlserver）、Excel等獲取和分析被審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制；運用整體測試法、平行模擬法、虛擬實體法、受控處理法等方法（張瑜，2012），測試系統(tǒng)的處理和控制功能是否恰當(dāng)、可靠，接口程序是否存在缺陷等。除此以外，對于信息系統(tǒng)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全等方面內(nèi)部控制測試，由于其技術(shù)性較強，審計人員可重點從系統(tǒng)管理的視角著手。一般采用面談法、詢問法、觀察法、測試軟件等，重點審查計算機安全和管理制度的執(zhí)行情況、是否建立安全認(rèn)證機制、是否建立針對系統(tǒng)故障的應(yīng)急安全機制、軟硬件來源的合法性，觀察硬件是否進行有效的保養(yǎng)、隔離，查看系統(tǒng)是否安裝防火墻、安裝防病毒軟件、定期檢測和清除計算機病毒，利用漏洞掃描工具和網(wǎng)絡(luò)檢測診斷工具等對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進行測試和評估。

（三）如何做好信息系統(tǒng)效率、效果與效益審計

對于結(jié)合型政府信息系統(tǒng)審計中的效率、效果與效益性審計，應(yīng)遵循可操作、實用性原則，審計機關(guān)審計人員可通過詢問、觀察、查閱資料、發(fā)放調(diào)查表和比較分析等方法，重點了解信息系統(tǒng)的各項功能在被審計單位日常工作過程中的使用情況，了解信息系統(tǒng)功能設(shè)置能否滿足系統(tǒng)目標(biāo)，了解信息系統(tǒng)保障被審計單位信息資源共享、業(yè)務(wù)有效開展和履行情況，了解信息系統(tǒng)運維成本和效益并進行定量化分析處理，對比被審計單位信息系統(tǒng)規(guī)劃、運營目標(biāo)，運用一定的評價方法（如平衡計分卡法、層次分析法、模糊綜合法等）（張靜等，2011）進行評價，給出審計結(jié)論和審計建議。就目前來說，信息系統(tǒng)的效率、效果和效益審計在我國仍然處于理論和實踐探索階段，缺少規(guī)范的指導(dǎo)，缺乏完善的評價指標(biāo)體系，因此，如何科學(xué)、準(zhǔn)確地評價信息系統(tǒng)的效率、效果和效益，仍然存在不小的難度。

五、結(jié)束語