導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任 審計 問題 對策

一、醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計主要針對的審計對象是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部，是對其在任職期間及職權(quán)管理范圍內(nèi)所擔(dān)負的經(jīng)濟責(zé)任進行審計審查。審計內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到其管理和資金的使用，還包括因資金運作而做出的決策、制度貫徹落實及相關(guān)活動等。同時，開展經(jīng)濟責(zé)任審計不僅是審計部門的自身法定職能，還是醫(yī)院監(jiān)督管理干部的重要手段之一，審計結(jié)果直接與干部獎懲、任用、選拔掛鉤。醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計包括醫(yī)院內(nèi)部審計和政府審計部門開展的專業(yè)審計。無論是審計主體、審計內(nèi)容，還是其審計的目的都具有特殊性。

二、醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

（一）開展醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計能有效促進醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益不斷發(fā)展

醫(yī)院有著豐富的衛(wèi)生、人力等資源，通過經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠促使各級領(lǐng)導(dǎo)進一步優(yōu)化醫(yī)院資源配置，不斷提升醫(yī)院管理水平。醫(yī)院的經(jīng)濟責(zé)任審計，是貫穿于各級領(lǐng)導(dǎo)整個任職過程中，也貫穿于醫(yī)院整體的經(jīng)營活動過程中。因此醫(yī)院開展內(nèi)部審計，不僅有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進自身經(jīng)營管理中的不足，同時還有利于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)自我約束，不斷提升自身的經(jīng)濟管理水平，作出正確的決策，從而促使醫(yī)院能夠更好地適應(yīng)市場競爭機制，形成良好的醫(yī)療衛(wèi)生管理體制，促進醫(yī)院經(jīng)濟和社會效益良性發(fā)展。

（二）開展醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計能夠有效的加強醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力量

醫(yī)院開展經(jīng)濟責(zé)任審計，是對醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察的一種創(chuàng)新。通過對醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠更好地考察使用干部，從根源上起到了防腐的作用。同時，醫(yī)院采用的公開選拔、競聘等干部選拔機制，需要用審計等手段進行必要篩選監(jiān)督，確保選擇的干部能夠更好的履行職責(zé)。對于調(diào)離、退休的干部來說，也能夠更好地掌握其任職期間的工作情況，更能合理評判其經(jīng)濟責(zé)任。通過審計監(jiān)督，能夠更好地落實好黨風(fēng)廉政責(zé)任制，有效加強醫(yī)院內(nèi)部各項監(jiān)督，杜絕各種違規(guī)違法行為的發(fā)生。

三、醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

（一）對醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計認(rèn)識和審計人員素質(zhì)還有待進一步加強

目前，雖然大多數(shù)醫(yī)院開展了內(nèi)部審計，但是有的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的職能和意義卻了解不深，重視程度不夠，加之缺乏專門的審計人才，多是由財務(wù)人員兼任，且從事審計工作的人員素質(zhì)不高，加之缺乏相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計無法發(fā)揮其重要作用，不能有效開展各項審計活動，也影響到了其結(jié)果的公正性和客觀性。另外，還有少數(shù)人，法律觀念意識不強，沒有認(rèn)識到審計工作的嚴(yán)肅性，對待工作不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至，發(fā)生違法違規(guī)行為，例如有的管理者對流失的固定資產(chǎn)，進行財務(wù)核銷處理，而不追究相關(guān)人員責(zé)任，使資產(chǎn)盤點成為形式，造成了十分不利的影響和審計風(fēng)險。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計制度、機構(gòu)有待進一步完善

醫(yī)院的內(nèi)部審計內(nèi)容龐雜，如考核業(yè)務(wù)科室領(lǐng)導(dǎo)的工作完成情況和醫(yī)療資源利用情況，醫(yī)院職能部門領(lǐng)導(dǎo)的運行成本使用情況和財經(jīng)紀(jì)律遵守情況等等。雖然很多醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部審計制度，但是還沒有形成一套相配套的、較為完善的審計程序和模式。

（三）醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任有待進一步明確

經(jīng)濟責(zé)任審計工作不同于其他財務(wù)工作，是一項風(fēng)險系數(shù)高的工作，因為它要評定的不僅僅是業(yè)績，更重要的是對責(zé)任人的評定，評價不當(dāng)可能影響被審計人的前途等等。但是目前大多數(shù)醫(yī)院都缺乏一套較為明確的責(zé)任劃分體制，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，特別是涉及較多崗位的中層領(lǐng)導(dǎo)干部以及一些業(yè)務(wù)繁忙的科室，都沒有明確的落實崗位經(jīng)濟責(zé)任制，忽略了對諸如固定資產(chǎn)監(jiān)管等經(jīng)濟方面上的監(jiān)管。這就造成了權(quán)力和責(zé)任不清，固定資產(chǎn)浪費流失嚴(yán)重，而且一旦出現(xiàn)問題，無法清楚的界定責(zé)任，加上審計手段、會計信息、內(nèi)控系統(tǒng)等不完善，給審計工作帶來了不必要的麻煩和較高的審計風(fēng)險。

四、強化醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（一）進一步提高思想認(rèn)識，強化領(lǐng)導(dǎo)，提高審計從業(yè)人員素質(zhì)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該進一步強化對醫(yī)院審計工作重要性的認(rèn)識，充分認(rèn)識到它對促進干部履職盡責(zé)的重要意義，真正將審計結(jié)果與干部監(jiān)督聯(lián)系起來。要將經(jīng)濟責(zé)任審計列入重要議事日程，保證審計工作的客觀性和公正性，促進審計工作更加科學(xué)化、規(guī)范化，充分發(fā)揮其在醫(yī)院發(fā)展中的重要作用。同時要強化專業(yè)人員配備，并加強對審計從業(yè)人員的培訓(xùn)，強化審計工作人員的責(zé)任意識和法律意識。而作為審計從業(yè)人員自身，也要不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作出正確的經(jīng)營決策提供依據(jù)，合理評價領(lǐng)導(dǎo)管理效益。另外，在審計過程中要時刻保持客觀公正，不做的違法違規(guī)行為。

（二）進一步完善醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度和機構(gòu)

醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行所國家和單位內(nèi)部所制定的審計制度，認(rèn)真履行相關(guān)審計程序。要按照“先審計后離任”的原則，嚴(yán)格組織任命程序。要全面開展審計工作，除了開展效益審計，還要開展其他相關(guān)審計，并依據(jù)審計結(jié)果，對醫(yī)院內(nèi)控制度、財務(wù)制度的嚴(yán)密性、科學(xué)性和適用性進行評估測試，及時提出相應(yīng)的改進意見，促使醫(yī)院各項規(guī)章制度能有效進行，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮其約束核心作用。同時要成立專門的審計機構(gòu)，明確審計部門的責(zé)任與權(quán)限，配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟責(zé)任審計工作的獨立性，充分發(fā)揮審計部門的權(quán)威性，有效控制財務(wù)風(fēng)險。

（三）進一步建立健全審計評價標(biāo)準(zhǔn)，明確經(jīng)濟責(zé)任制

醫(yī)院要根據(jù)各部門職能，進一步明確經(jīng)濟責(zé)任制，明確在財經(jīng)管理中各級領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力和責(zé)任，不斷健全醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計體系。通過對各級領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)完成情況的審計，進一步強化醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識，促使各級領(lǐng)導(dǎo)不斷提高自身經(jīng)濟管理水平和廉政管理，為更好地進行經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)造良好的氛圍，也為責(zé)任追溯打下扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責(zé)任審計 審計現(xiàn)狀 審計建議

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

隨著我國經(jīng)濟體制改革步伐的加快和醫(yī)療制度改革進一步深化，加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好人民群眾根本利益的有力舉措。筆者單位自2006年起對醫(yī)院下屬分院領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任離任審計。從被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，重點從四個方面進行審計，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

一、重點審計內(nèi)容

（一）對分院法人代表任職期間經(jīng)濟活動的合法性進行重點審計

審查從2006年至2009年法人代表任期中與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

（二）對分院法人代表任職期末資產(chǎn)的真實性進行重點審計

主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

（三）對分院法人代表任職期間作出的重大經(jīng)濟決策進行重點審計

主要審查對重大事項是否集體決策、投資項目決策的科學(xué)性、投資收益水平等。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目及經(jīng)濟決策是否按規(guī)定立項實施、是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。

（四）對分院法人代表任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進行重點審計

主要審查單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行，有無嚴(yán)重違犯財經(jīng)法紀(jì)的行為，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、目前經(jīng)濟責(zé)任審計工作現(xiàn)狀

（一）停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上

一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析，造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要停留在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任難以界定

審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，備受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標(biāo)體系，沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

（三）審計成果運用滯后，問題整改難以落實

對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際工作中，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目是“先離任，后審計”、“先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。

（四）通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負有的經(jīng)濟責(zé)任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)

實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

三、對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的建議

（一）突出審計重點，拓展審計的深度和廣度

突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計部門只能在法定職權(quán)范圍內(nèi)，在審計手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審查、界定。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)，因此領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行來實施，把領(lǐng)導(dǎo)干部突出的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。

1.經(jīng)濟決策權(quán)

主要審計檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所制定的經(jīng)濟政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負責(zé)的專項資金分配等決策，看其重大事項決策是否集體決策，是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。

2.經(jīng)濟管理權(quán)

主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。

3.資金使用權(quán)

主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。

4.個人廉政情況

主要審計單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否有賬外賬、小金庫現(xiàn)象，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

（二）強化任中審計，提高審計的針對性和有效性

以科學(xué)理念大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，推行任中審計，可以將審計結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，這樣無形中加強了對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的日常管理和監(jiān)督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同時，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

（三）堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價

審計評價是審計報告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，把握好審計評價的尺度。實踐證明必須堅持以下幾項原則：

1．實事求是原則

在審計評價中應(yīng)以人為本，客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。

2．依法從審原則

在審計評價中，必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進行定性分析，圍繞財務(wù)收支進行評價。

3．準(zhǔn)確性原則

在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。

（四）提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計風(fēng)險

審計人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善，是提高審計質(zhì)量的保證，防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。加強審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)，樹立誠實守信、自省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，建立一支嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計、客觀公正、實事求是、嚴(yán)謹(jǐn)細致的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。同時要以《國家審計準(zhǔn)則》為依據(jù)，建立包含審計紀(jì)律、審計職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計項目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。

1.要規(guī)范審計工作程序

審計人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執(zhí)法的隨意性。

2.要認(rèn)真聽取被審計單位意見

在實施對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，應(yīng)認(rèn)真聽取被審計單位的情況介紹。對于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報告中自我認(rèn)定的成績和存在的問題，必須通過與單位職工座談會的形式予以確認(rèn)；對有爭議的問題應(yīng)進一步深入調(diào)查和查證，加以分析判斷，徹底弄清事實，辨明是非，努力消除審計風(fēng)險。

3.要健全審計質(zhì)量監(jiān)控制度

實行審計質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計工作質(zhì)量，力爭每個審計項目都做到事實清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險因素，不斷提高審計質(zhì)量和效果。

四、結(jié)束語

對領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟責(zé)任審計，是新時期對領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施。對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實、準(zhǔn)確、科學(xué)的評價，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作得失，為全面考核、合理使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供審計依據(jù)，推動審計監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)干部管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

參考文獻

［1］ 李三喜.經(jīng)濟責(zé)任審計評價精要與案例［M］.北京：中國大百科全書出版社，2005

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 醫(yī)院管理

中圖分類號:R197.322 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1005―0515(2010)07―204―02

內(nèi)部審計管理是指由單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價。近年來,榮成市人民醫(yī)院高度重視提升內(nèi)審職能,強化內(nèi)部管理,轉(zhuǎn)換機制,突出重點,科學(xué)發(fā)展,著力推進內(nèi)部審計職能規(guī)范化、制度化,有效保障了醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

1更新觀念,轉(zhuǎn)換機制,完善內(nèi)部審計職能

榮成市人民醫(yī)院多年前的內(nèi)部審計工作僅僅局限于醫(yī)藥價格的管理,內(nèi)容比較單一,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院管理、內(nèi)部控制中的作用。為此,該院從改革內(nèi)部審計運行機制入手,更新內(nèi)部審計觀念,完善內(nèi)部審計職能。

1.1 實施了內(nèi)部審計體制機制改革。為強化審計監(jiān)督、提高審計工作的獨立性,不斷改進和完善內(nèi)部審計管理體制,建立起了適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需要的高效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。

2007年醫(yī)院成立了真正意義上專門的審計部門,建立了由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的審計組織機構(gòu);形成了以審計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德和內(nèi)部審計審計規(guī)章制度等為主體的審計規(guī)范體系;

1.2 發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警預(yù)防功能。對發(fā)現(xiàn)可能對醫(yī)院總體產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性的問題及時發(fā)出預(yù)警,促進采取預(yù)防控制措施,消除風(fēng)險,清除隱患。

1.3 發(fā)揮內(nèi)部審計差錯糾弊的功能。通過審計發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題,保證整個系統(tǒng)健康運行。

1.4 發(fā)揮內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制建設(shè)的功能。通過審計,發(fā)現(xiàn)各科室、部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實際執(zhí)行力方面存在的問題,提出內(nèi)部審計意見和建議,加強醫(yī)院內(nèi)部控制。

2 突出重點,開拓內(nèi)部審計新領(lǐng)域

2007年以來,該院按照“全面審計、突出重點、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原則,以醫(yī)院管理的內(nèi)在需求為導(dǎo)向,以醫(yī)院高效、穩(wěn)定發(fā)展為目標(biāo),堅持科學(xué)發(fā)展,開拓創(chuàng)新,全面促進內(nèi)部審計領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

一是加強審計基礎(chǔ)工作建設(shè),著力在建章立制、擴大審計隊伍、提升人員素質(zhì)等方面下功夫。為實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化,明確審計工作責(zé)任,提高審計工作效率,確保審計工作質(zhì)量,該院根據(jù)審計法規(guī)和衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實際,制定了《內(nèi)審機構(gòu)工作職責(zé)》、《內(nèi)部審計作業(yè)流程》、《內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范》等工作管理規(guī)定。同時,為了解決審計力量不足,通過擇優(yōu),充實內(nèi)部審計隊伍,構(gòu)建起一支由4名專職審計人員組成的內(nèi)部審計團隊。內(nèi)部審計部門結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)自身特點,積極組織審計人員參加醫(yī)院管理、醫(yī)院會計、內(nèi)部控制等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)趨向合理,進一步提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力,逐步建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍。目前該院4名內(nèi)部審計人員中,有1人取得了國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)資質(zhì),2人考取了會計師、審計師職稱。

二是推動內(nèi)部控制制度審計的開展。近年來,市人民醫(yī)院高度重視內(nèi)控審計工作的開展,根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制的實際情況和管理現(xiàn)狀,緊緊圍繞醫(yī)院的熱點、難點和帶有普遍性的問題,特別是針對影響經(jīng)濟效益的主要因素和管理中的薄弱環(huán)節(jié),選取專題開展了全院范圍的內(nèi)控審計和審計調(diào)查,進一步加大了內(nèi)控審計工作的力度。例如:隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,衛(wèi)生材料支出逐年大幅度上升,且在個別科室其增長速度已超過收入增長速度,為了解材料支出的現(xiàn)狀,審計科在全院范圍內(nèi)開展了調(diào)查工作,根據(jù)調(diào)查資料進行研究分析,提出了具體建議和意見,得到了院領(lǐng)導(dǎo)高度重視,并積極采取相應(yīng)的解決措施,取得良好的效果。自07年以來,審計部門共提出30多項合理化建議和意見,有27項已被院委會和被審計科室采納。通過內(nèi)控制度審計的大力開展,促進了醫(yī)院的制度建設(shè),規(guī)范了各項業(yè)務(wù)程序,為進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、優(yōu)化經(jīng)營決策、提升管理水平起到了積極的促進作用。

三是深化推進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計,加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度。為加強對中層領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理,提高科室的內(nèi)部管理水平和管理效率,進一步完善對醫(yī)院中層干部的評價體系,在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,審計科不斷擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的覆蓋面。在積極開展中層干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的同時,重點開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計,實現(xiàn)關(guān)口前移,充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督和服務(wù)作用。在經(jīng)濟責(zé)任審計中,他們制定了具體的審計計劃,每年選擇7個醫(yī)技、臨床科室,對部門經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度的健全和完善情況、國有資產(chǎn)的管理情況進行審計評價,并將審計報告直接提交院委會,為院領(lǐng)導(dǎo)考核和任用干部、規(guī)范干部行為提供考量依據(jù),發(fā)揮了積極的參考作用,使審計效果得到進一步擴大和提升。

四是加大社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站經(jīng)營活動審計。榮成市人民醫(yī)院下轄7個社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站,分布在市區(qū)的7個重點社區(qū),承擔(dān)著市區(qū)內(nèi)老干部和社區(qū)群眾的醫(yī)療保健康復(fù)工作。長期以來,由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)分布廣、管理不便,同時其經(jīng)營收入占醫(yī)院總收入的比例很小,因此醫(yī)院對衛(wèi)生服務(wù)站的監(jiān)管不到位,同時,隨著個體診所的強力沖擊和國家對藥品價格調(diào)控力度的加大,7個服務(wù)站都不同程度的出現(xiàn)了虧損的局面,社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量受到一定影響。為了有效保障社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的效能和效果,醫(yī)院在組織醫(yī)務(wù)科、護理部對衛(wèi)生服務(wù)站調(diào)整人員配備、提高醫(yī)護質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的同時,要求審計科、財務(wù)科、藥劑科定期對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)進行經(jīng)濟效益審計,弱化外部環(huán)境不利因素對經(jīng)營活動的影響,確保社會效益和經(jīng)濟效益共贏。目前,有5個社區(qū)診所扭轉(zhuǎn)了虧損現(xiàn)象,醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)行為得到實質(zhì)性改善,有效維護了醫(yī)院在社會上的良好形象。

五是加大工程審計力度,促進工程建設(shè)管理。幾年來,醫(yī)院組織審計科完成了大量的工程竣工決算審計工作,并圍繞工程決算審計開展了工程招標(biāo)、施工監(jiān)督、投資效益審計;實行工程項目由事后審計,向事前介入、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變;確保工程項目“不審計不結(jié)算”;三年來,已累計獨立完成工程決算審計80多項,審計工程金額870多萬元,與社會中介機構(gòu)合作完成工程審計項目5項,審計工程金額2000多萬元,對查出的虛報材料價格、多記工程量、高套定額等問題,及時與基建管理部門和施工方聯(lián)系,予以整改落實;通過工程審計工作,不僅為醫(yī)院節(jié)約了大量的建設(shè)資金,而且促進了工程建設(shè)管理的制度化、規(guī)范化。

六是積極參與經(jīng)濟合同審計和招投標(biāo)審計。醫(yī)院內(nèi)審部門從審查主體單位資格著手,考察主體單位誠信度,確保經(jīng)濟合同能夠順利履行。三年來審計科先后參與監(jiān)督了新生兒呼吸機購進、職工食堂公開招標(biāo)、整修暖氣工程等五十多項包括醫(yī)療設(shè)備購進、基建工程的招標(biāo)和合同簽訂工作,涉及合同金額1000多萬元,加大監(jiān)督力度,有效地提高了合同簽定的合法性、嚴(yán)密性、完整性。

篇4

以科學(xué)發(fā)展觀為引領(lǐng)，深入貫徹落實中央、省、市、縣經(jīng)濟工作會議精神和上級審計工作會議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟運行中的突出矛盾和風(fēng)險，著力查處重大違法違規(guī)問題和案件線索，著力當(dāng)好公共財政的“衛(wèi)士”，著力從體制機制層面提出對策建議，著力推進統(tǒng)籌全縣審計工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計在保障國家經(jīng)濟社會健康運行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進我縣經(jīng)濟社會發(fā)展作出更大貢獻。

二、目標(biāo)任務(wù)

（一）財政金融審計

1、縣財政預(yù)算執(zhí)行審計

以促進規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，建立公共財政制度為目標(biāo)，對年度本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，使財政支出更多地向保民生、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財政資金的使用效益；檢查財政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動政府預(yù)算的公開透明，從而對預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀評價。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從體制機制層面分析原因，提出加強管理，進一步深化財政管理制度改革的意見和建議。

2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實情況審計調(diào)查（省定）。

3、鎮(zhèn)級財政決算

木港鎮(zhèn)財經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財經(jīng)所、興國鎮(zhèn)財經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財經(jīng)所鎮(zhèn)級年至年度財政決算情況審計。

（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計

1、農(nóng)業(yè)專項資金審計

（1）縣扶貧資金審計（省定）。

（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計（省定）。

（3）縣年環(huán)保專項資金審計（市定）。

（4）年水利資金審計。

（5）年國土資金審計。

（6）年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計。

2、財務(wù)收支審計

年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機局、水產(chǎn)局及下屬單位專項資金及財務(wù)收支情況審計。

（三）行政事業(yè)審計

1、縣計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查（省定）。

2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計（省定）。

3、縣科技專項資金審計（市定）。

4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級單位年度財務(wù)收支審計。

5、縣司法局年至年度財務(wù)收支審計。

6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會及所屬單位年度財務(wù)收支審計。

7、縣文化體育局年至年度財務(wù)收支審計。

8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財務(wù)收支審計。

9、縣人民政府駐辦事處年至年財務(wù)收支審計。

（四）社會保障審計

1、縣社會保障資金審計（審計署定）。

2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財務(wù)收支審計。

3、縣疾病防控中心年至年度財務(wù)收支及專項資金審計。

4、縣民政局年至年度財務(wù)收支審計。

5、縣殘疾人聯(lián)合會年度財務(wù)收支審計。

（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計

1、鄂東南糧食儲備庫管理情況審計（省定）。

2、縣公路局及下屬單位年度財務(wù)收支審計。

3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財務(wù)收支審計。

4、縣供電公司年至年度電力附加費收支審計。

（六）政府投資審計

1、關(guān)注民生資金，進一步加強對安居工程——保障性住房的審計監(jiān)督，對項目的實施實行全程跟蹤，監(jiān)督國家惠民政策的執(zhí)行（省定）。

2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項目管理，保證投資資金運行的安全、高效和完整，對新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項目進行竣工決算審計。

（七）經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計以引導(dǎo)和促進領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績觀為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟責(zé)任的嚴(yán)重弄虛作假、嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律、重大經(jīng)濟決策失誤造成損失浪費和個人經(jīng)濟犯罪等問題。經(jīng)濟責(zé)任審計項目根據(jù)縣委組織部門委托而定，為有關(guān)部門考核使用干部提供可靠的依據(jù)。

篇5

在新的醫(yī)改形勢下,我們的內(nèi)部審計工作應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。每年度的審計計劃和具體審計項目的實施,都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計項目后,不僅及時、準(zhǔn)確、客觀地提出審計出來的問題,更重要的是提出具有可行性的審計意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù),以利于及時采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強管理。尤其在新醫(yī)改形勢下,近幾年國家會出臺很多配套的新醫(yī)改實施細則和辦法,我們應(yīng)高度關(guān)注這方面的信息,適應(yīng)新形勢的要求。

二、轉(zhuǎn)變觀念,發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能,適應(yīng)新醫(yī)改要求

隨著醫(yī)療服務(wù)市場逐步建立和新醫(yī)改的推進,醫(yī)院必須增加收入含金量,提高醫(yī)務(wù)勞動價值,醫(yī)院內(nèi)部審計勢必擴展到改革經(jīng)營管理,提高醫(yī)院效益等方面去。根據(jù)目前的情況,我們醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)該開展包括綜合目標(biāo)責(zé)任制監(jiān)督、經(jīng)濟效益分析、項目投資論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項目,發(fā)揮其建設(shè)性作用,對醫(yī)院管理的重點問題、薄弱環(huán)節(jié),提出改革建議和措施。內(nèi)部審計人員不僅只充當(dāng)醫(yī)院院長及管理部門的耳目,發(fā)揮監(jiān)督和評價的作用,而應(yīng)當(dāng)進一步成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的專家顧問和決策參謀,并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計的目的,不僅要監(jiān)督和維護財經(jīng)紀(jì)律,更要提高到“以經(jīng)濟效益為中心”的層次上,能夠為決策層和管理層服務(wù),為提高本單位經(jīng)濟效益服務(wù)。

三、新醫(yī)改環(huán)境如何開展內(nèi)部審計工作

1.認(rèn)清形勢,統(tǒng)一思想認(rèn)識,適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展的需要

拓寬領(lǐng)域,使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益同步提高。組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)改文件,充分認(rèn)識審計工作在深化改革、發(fā)展經(jīng)濟中的地位和作用,增強責(zé)任心和使命感,樹立主人公意識,不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展需要的新路子。

2.搞好科室協(xié)調(diào)工作,促進內(nèi)審工作的順利開展

進一步改進工作方法,理順好上下左右的關(guān)系。內(nèi)審工作涉及面廣,內(nèi)審人員應(yīng)積極主動地與財務(wù)科、總務(wù)科、監(jiān)察室、紀(jì)委等有關(guān)科室和部門加強聯(lián)系,取得他們的支持和配合,搞好協(xié)調(diào)順利開展審計工作。

3.加強審計隊伍建設(shè),搞好制度建設(shè),將醫(yī)院內(nèi)部審計工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道

加強審計隊伍建設(shè),壯大審計力量,注意更新知識,提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),通過一系列的培訓(xùn)并參加本專業(yè)的職業(yè)資格考試,拓寬知識面,改善知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,提高洞察力、判定力及處理問題的能力;加強職業(yè)道德教育和廉政建設(shè),樹立廉潔公正,敬業(yè)愛院,有奉獻精神的工作作風(fēng),要用“三個代表”重要思想武裝內(nèi)部審計工作者的頭腦,樹立良好的服務(wù)意識。堅持“信譽第

一、服務(wù)第

一、質(zhì)量第一”的服務(wù)宗旨,嚴(yán)格履行《職業(yè)審計師職業(yè)道德規(guī)范》,依法審計。加強內(nèi)部管理工作,建立和完善《審計工作制度》、《內(nèi)部審計監(jiān)督制度》、《審計科科長職責(zé)》等一系列內(nèi)部管理制度。強化內(nèi)部責(zé)任制,強化審計項目質(zhì)量約束,確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,做到任務(wù)明確,責(zé)任清楚,獎罰分明,使審計工作走向制度化、規(guī)范化。4.改進審計策略

在審計策略上,正確對待監(jiān)督與服務(wù),理順同被審計部門的關(guān)系,采取參與合作的方式。在審計開始時,要對被審科室抱著信任、平等的態(tài)度,與他們討論審計目標(biāo)、內(nèi)容、計劃,采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議,以改善被審科室的經(jīng)營管理為己任,獻計獻策。在審計過程中要多征求被審科室的意見,尋求他們的合作,及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析改進的必要性,探討改進的可行性措施;在提出審計報告時重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和措施上。

5.從事后審計向事前、事中審計延伸

內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制,防范風(fēng)險,促進經(jīng)濟效益的提高,為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理服務(wù)。審計工作必須向前延伸,對管理行為實施全過程監(jiān)控,審計人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對單位已有制度進行符合性測試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度的有效性。通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。堅持事前參與,事中監(jiān)督,事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值。

6.不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域

內(nèi)部審計工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計的要求。勇于創(chuàng)新,開拓進取,積極探索并開展經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度審計。開展經(jīng)濟效益審計有助于找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和簿弱環(huán)節(jié),降低成本,增加效益,提高資金使用效率。開展經(jīng)濟責(zé)任審計有助于促進領(lǐng)導(dǎo)干部加強內(nèi)部管理,對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實施有效制約,從源頭上預(yù)防和治理腐敗,促進單位健康發(fā)展。通過對內(nèi)部控制制度的審計,可以達到完善醫(yī)院內(nèi)控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調(diào)動全院員工增收節(jié)支的積極性的目的。

7.創(chuàng)新審計手段,提高審計質(zhì)量新晨

在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下,審計人員的作業(yè)手段應(yīng)盡決由手工控制向計算機系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變,審計手段現(xiàn)代化,積極開發(fā)計算機輔助審計應(yīng)用軟件,盡快建立行之有效的計算機審計監(jiān)督制度,大力加強計算機技術(shù)的應(yīng)用,充分運用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對日常業(yè)務(wù)進行即時監(jiān)督,形成審計的日常監(jiān)督和實時監(jiān)控機制。

醫(yī)院內(nèi)部審計是實現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項重要內(nèi)容,特別是在建立社會主義市場經(jīng)濟體系和醫(yī)院深化改革、加快發(fā)展的今日尤為重要。開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作,既能完善整個審計體系、滿足衛(wèi)生部門基礎(chǔ)審計的要求,又是醫(yī)院自我求生存發(fā)展,改善經(jīng)營管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的內(nèi)在需要。隨著我國醫(yī)療機構(gòu)改革深化,醫(yī)院經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變,醫(yī)療服務(wù)市場逐步放開,內(nèi)部審計工作任重而道遠,我們應(yīng)該更好地發(fā)揮它的監(jiān)督、服務(wù)職能,更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。

參考文獻:

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篇6

一、醫(yī)院審計工作的重要性

（一）醫(yī)院的性質(zhì)決定了審計監(jiān)督工作的開展

醫(yī)院是社會不可缺少的一部分，自身的性質(zhì)，直接影響了審計監(jiān)督工作的開展，因此，必須要開展審計監(jiān)督工作。醫(yī)院服務(wù)的宗旨是為病人治療各種疾病，從而保護人們的身體健康。所以，對醫(yī)院進行深入改革，應(yīng)該將人們的生命健康放到第一位，不斷提高經(jīng)濟效益和社會效益。由此看來，對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動加以監(jiān)督和管理，從而使醫(yī)院健康、有序的發(fā)展下去。

（二）醫(yī)院管理得到改善，切實提高會計工作水平

在現(xiàn)實生活中，存在一些會計業(yè)務(wù)水平較低，責(zé)任心不強以及缺少一些工作經(jīng)驗的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致會計核算賬目混亂、賬目和實際不符等問題。例如：有些醫(yī)院在擴大建設(shè)中，貪污受賄的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，直接對醫(yī)院的管理產(chǎn)生了一些影響。所以，只有加強審計工作，才能將使醫(yī)院有序的發(fā)展下去。

（三）有利于建立法制社會

在我國社會注意初級階段，法制建設(shè)還不是很完善，正處于完善時期。特別是財經(jīng)法律方面，在大多數(shù)醫(yī)院中，存在很多問題，職業(yè)道德素質(zhì)較低、弄虛作假的現(xiàn)象逐漸增多。所以，開展審計監(jiān)督工作可以進一步完善我國相關(guān)的法律法規(guī)，從而維護法律的地位，有利于建立法治型社會。

二、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作

（一）審計由監(jiān)督型向防范風(fēng)險和提供服務(wù)進行轉(zhuǎn)變

醫(yī)院的審計工作必須建立在真實、合理的財務(wù)收支審計工程基礎(chǔ)上，將工作放在內(nèi)部控制、管理、降低風(fēng)險影響等方面上，將審計工作由監(jiān)督向防范風(fēng)險和提供服務(wù)型轉(zhuǎn)變，特別是對一些重點投資項目的財務(wù)收支應(yīng)該進行事前審計，搜集和整理各種信息，從而可以有效的規(guī)避各種風(fēng)險的出現(xiàn)。對各個階段進行統(tǒng)一分析，并作出準(zhǔn)確的評價，及時發(fā)現(xiàn)控制中發(fā)展較弱的環(huán)節(jié)，還要及時上報，制定出一套合理、科學(xué)的應(yīng)對風(fēng)險的措施。

（二）轉(zhuǎn)變微觀執(zhí)行為宏觀戰(zhàn)略和執(zhí)行并重的思想

早期，醫(yī)院審計工作主要以財務(wù)審計為主，尤其重視審計工作的合理性與合法性，而檢查醫(yī)院中是否存在違規(guī)行為成為審計的工作重點。隨著不斷的發(fā)展，出現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任審計，和傳統(tǒng)的審計工作相比，涉及到的范圍更廣、內(nèi)容也比較全面。然而，財務(wù)審計和經(jīng)濟責(zé)任審計都是局限在審計工作的微觀層面，重視執(zhí)行層面的發(fā)展，只重視眼前經(jīng)營活動和效益收入，根本涉及到戰(zhàn)略層面的內(nèi)容卻很少。然而，能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)成為最重要的風(fēng)險，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者急需找到一條可信的渠道，進而對醫(yī)院的戰(zhàn)略實施情況加以了解。所以，要轉(zhuǎn)變微觀執(zhí)行為宏觀戰(zhàn)略和執(zhí)行并重的思想，順利開展各項審計工作，從而給戰(zhàn)略實施提供必要的支持。目前，已經(jīng)有很多醫(yī)院開展了節(jié)能減排、各種公益事業(yè)上履行社會責(zé)任進行評價，在一定程度上，使醫(yī)院的經(jīng)濟效益得到了快速提高，并為新改革目標(biāo)的實現(xiàn)打下了堅實的基礎(chǔ)。

三、改進醫(yī)院審計工作的有效對策

（一）實現(xiàn)由財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣瘜I(yè)人才

近年來，我國各地區(qū)醫(yī)院規(guī)模得到了快速擴大，對于資金使用的多元化導(dǎo)致經(jīng)濟獲得逐漸趨于復(fù)雜?，F(xiàn)如今，審計工作的類型越來越多，然而，很多醫(yī)院因?qū)徲嬋蝿?wù)的逐年增加和審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)之間的矛盾沒有得到及時解決，就目前，審計人員掌握的審計專業(yè)知識還遠遠不能達到現(xiàn)代審計創(chuàng)新要求。為了實現(xiàn)由財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣瘜I(yè)人才，需要培養(yǎng)一大批具有豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗的復(fù)合型人才。

這些復(fù)合型人才參與到審計工作中，能夠?qū)徲嫏C構(gòu)對管理環(huán)節(jié)有一個正確的認(rèn)識。而且，還要建立相應(yīng)的考核機制，隨時對審計人員的工作成果加以評價，及時更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，通曉各種技能，可以自學(xué)或者經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)l來提高自身的綜合素質(zhì)。

（二）運用先進的審計方法，從根本上提高審計效率

近幾年，由于我國醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，因此，醫(yī)院的審計人員要抓住一切發(fā)展機會，通過計算機進行審計工作，改變傳統(tǒng)的審計方法，將審計軟件與信息技術(shù)在審計工作中廣泛運用，進行非現(xiàn)場審計，采取有效的措施節(jié)約資金，從而提高審計工作的效率。同時，還要建立相應(yīng)的計算機審計制度，在廣泛應(yīng)用計算機技術(shù)的同時還要對信息系統(tǒng)進行監(jiān)督，避免他人非法盜取相關(guān)數(shù)據(jù)信息風(fēng)險的出現(xiàn)。

篇7

（1）托管合同遵循情況審計。內(nèi)部審計師可以通過查閱相關(guān)財務(wù)資料和管理文件，重點審核合同中約定事項是否得到了嚴(yán)格遵循，是否達到了預(yù)定目標(biāo)；對合同執(zhí)行過程中的問題，有關(guān)職能部門是否及時查明原因并予以糾正；合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進行；合同糾紛的處理是否及時、合法、合理；合同規(guī)定的經(jīng)濟利益是否已支付。（2）評價被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略管理。為迅速扭轉(zhuǎn)運營不善的局面，被托管醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在環(huán)境調(diào)查的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的生存和發(fā)展戰(zhàn)略，并在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化進行必要的修改、調(diào)整。內(nèi)部審計部門評價時可以運用SWOT分析法，在內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢，以及外部機會和危機的動態(tài)分析中，評價被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略是否合理，執(zhí)行效果如何，執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因，是否需要對戰(zhàn)略進行修改。內(nèi)部審計師應(yīng)及時將評價結(jié)果反饋給雙方管理層，使被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略管理更加符合實際，發(fā)揮其正確的指導(dǎo)作用。（3）財務(wù)審計。財務(wù)審計是對被托管醫(yī)院整體財務(wù)運營和控制情況的全面評價，是實施其他專項審計的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計師應(yīng)評估被托管醫(yī)院內(nèi)部控制的健全性和執(zhí)行的有效性；檢查各項財政、財務(wù)收支業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；檢查會計記錄是否真實、完整，記錄的收支事項是否合理、合法，有無真實可靠的原始憑證為依據(jù)。對醫(yī)療和藥品收入審計時，除了查看計價是否準(zhǔn)確外，還應(yīng)該審查藥品和耗材加成率是否正確，有無違反國家物價政策、擅自調(diào)高或降低收費價格的情況。（4）內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)是合理保證組織經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進組織實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制的五項要素為主要對象，對被托管醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計和運行的合理性、有效性進行評價，重點關(guān)注門診住院收費、現(xiàn)金收支、固定資產(chǎn)管理、設(shè)備和物資（藥品）的采購供應(yīng)等相關(guān)內(nèi)控體系是否合理并得到有效執(zhí)行。在信息系統(tǒng)普遍應(yīng)用的情況下，首先應(yīng)對被托管醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全性進行評價。（5）績效審計。托管的最終目標(biāo)在于改善被托管醫(yī)院的運營績效。內(nèi)部審計通過被托管醫(yī)院的績效情況作出分析，提出審計建議，促進被托管醫(yī)院提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，增強競爭力。在選取績效評價指標(biāo)時不能僅關(guān)注經(jīng)濟指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)選取社會效益指標(biāo)（如職工和患者滿意度）、醫(yī)療安全情況指標(biāo)（如醫(yī)療事故增加率、醫(yī)療糾紛賠款占比）、治愈率、病死率和入院三日確診率等。（6）經(jīng)濟責(zé)任審計。雖然現(xiàn)代電子技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)促進了管理的透明度，但被托管醫(yī)院的管理團隊是否稱職，有無損害托管雙方利益的“逆向選擇”行為，仍需通過實施經(jīng)濟責(zé)任審計進行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)重點審計預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；資金和資產(chǎn)的管理和使用情況，以及對下屬單位財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。促進被托管醫(yī)院管理團隊規(guī)范管理行為和管理程序，防范經(jīng)營風(fēng)險。

二、幾點建議

1.充分利用審計資源

公立醫(yī)院之間的托管經(jīng)營期限較長，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在制定審計計劃時預(yù)留充足的審計資源。在實施審計工作時應(yīng)注意事后審計與事中、事前審計相結(jié)合，專項審計與財務(wù)審計或其他專項審計相結(jié)合，審計結(jié)果相互利用、相互印證，節(jié)約審計資源，提高審計質(zhì)量和效率。如內(nèi)部審計自身能力不足，應(yīng)當(dāng)及時借助于外部專家如律師和管理專家，在保持審計獨立性和客觀性的前提下確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

2.關(guān)注和利用信息系統(tǒng)

高度集成的信息系統(tǒng)實現(xiàn)了物流、資金流和信息流的統(tǒng)一，提升了信息傳遞的效率，帶來了審計技術(shù)和審計方法的改變，使得計算機輔助審計得以實現(xiàn)。隨著醫(yī)院信息化及自動化水平的不斷提高，利用計算機強大的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實現(xiàn)醫(yī)院日常業(yè)務(wù)及管理的信息治理，對于醫(yī)院提高管理效率有很大的幫助。

3.監(jiān)督審計整改和反饋

只審計不整改不僅是資源的浪費，還會影響內(nèi)部審計的效果，損害內(nèi)部審計的可信度和威信。內(nèi)部審計可以通過監(jiān)督進展和后續(xù)審計程序，對通報給管理層的結(jié)果處理情況進行監(jiān)督，保證管理措施得到有效落實；促進審計成果的運用，發(fā)揮審計完善管理的作用。

4.合理運用審計溝通

審計溝通的最終目的不是尋找問題，而是通過發(fā)現(xiàn)管理不足和盲點，幫助尋找提高管理效率和控制風(fēng)險的最終方案。內(nèi)部審計師不僅僅是監(jiān)管者，更應(yīng)該是顧問專家。在保持獨立性的同時，內(nèi)部審計師應(yīng)站在被審計對象立場或認(rèn)可的角度，客觀地提出審計中發(fā)現(xiàn)的問題，針對托管合作提出適當(dāng)?shù)暮涂刹僮餍缘恼慕ㄗh，并及時反映被審計單位反饋意見情況，讓相關(guān)利益人尤其是托管雙方的管理者能夠理解、認(rèn)識和接受。

5.構(gòu)建和引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

篇8

第一條為加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、國家審計署《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［2012］173號）等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條本市行政區(qū)域范圍內(nèi)政府投資項目的審計監(jiān)督，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項目是指：

㈠財政預(yù)算安排的建設(shè)項目；

㈡納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)項目；

㈢政府擔(dān)保、融資和利用國債的建設(shè)項目；

㈣預(yù)算單位非稅收入建設(shè)的項目；

㈤轉(zhuǎn)讓、出售、出租、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得國有資產(chǎn)權(quán)益收入建設(shè)的項目；

㈥利用土地使用權(quán)出讓金建設(shè)的項目；

㈦事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)投資的建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，以及利用國家補助資金建設(shè)的項目；

㈧接受、使用社會捐贈資金（包括接受國際金融組織、外國政府、企業(yè)、個人捐贈）建設(shè)并委托政府部門、國有單位實施管理的公益性項目；

㈨以其他形式投入的政府投資項目。

第四條市審計局依法對本行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設(shè)項目和以政府投資為主的建設(shè)項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況、項目竣工決算、年度預(yù)算執(zhí)行情況和年度決算實施全過程審計監(jiān)督。并依法對與建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行審計調(diào)查。

市審計局要建立政府投資項目信息庫，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。

第二章職責(zé)與權(quán)限

第五條市審計局應(yīng)設(shè)置專門的機構(gòu)，組織專業(yè)審計人員依法按程序進行政府投資項目的審計。審計費用納入市審計局年度部門預(yù)算，實行專款專用。市審計局要科學(xué)設(shè)定審減率，保證審計質(zhì)量，節(jié)約審計費用。

市審計局根據(jù)需要，可以聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的人員和委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介組織參與政府投資項目的審計監(jiān)督。市審計局應(yīng)依法對接收委托的社會中介組織承辦的投資審計項目的審計質(zhì)量進行核查，社會中介組織應(yīng)當(dāng)接受。

第六條市審計局在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府投資項目都開展績效審計。

第七條市審計局開展政府投資項目審計，應(yīng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理單位作為主要被審計對象，審計通知書只發(fā)送建設(shè)單位。同時應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確，實施審計中將對建設(shè)項目相關(guān)的單位進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。延伸審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題需要做出處理、處罰的，在審計職權(quán)范圍內(nèi)進行處理、處罰。

第八條市審計局依法對政府投資項目進行審計監(jiān)督，具體審計事項包括：

㈠建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的政府投資項目概算，調(diào)整投資概算或者預(yù)算是否符合規(guī)定的程序，總投資是否按批準(zhǔn)的概算進行控制，有無擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模、興建概算外工程等情形；

㈡概（預(yù)）算編制有無多計工程量、高套定額、高取費用等情形；

㈢資金是否按規(guī)定及合同約定條款撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；

㈣有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留資金等情形；

㈤確定建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否依法經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，上述被確定單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包的情形，其與項目直接相關(guān)的財務(wù)收支是否真實合法；

㈥有關(guān)合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結(jié)價款；

㈦設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的程序進行，內(nèi)容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

㈧工程造價結(jié)算是否真實，有無虛簽變更記錄、虛報工程量、高估冒算、多結(jié)或者少結(jié)工程價款等情形;

㈨設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)是否完備，是否符合合同規(guī)定的質(zhì)量要求，有無損失浪費的情形；

㈩建設(shè)成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規(guī)定；

(十一)債權(quán)和債務(wù)是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；

(十二)是否按照規(guī)定計提和繳納有關(guān)稅費；

(十三)竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法；

(十四)基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；

(十五)尾工工程投資和未完工程量是否真實、準(zhǔn)確；

(十六)其他需要審計和調(diào)查的事項。

市審計局根據(jù)需要，對前款所列事項可以進行全面審計，也可以進行多項、單項審計或者審計調(diào)查。

第九條市審計局對政府投資項目實施審計，可以依法行使下列職權(quán)：

㈠檢查被審計對象工程概（預(yù)）算、工程造價結(jié)算及與政府投資項目工程成本造價有關(guān)的資料等；

㈡檢查被審計對象會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他與政府投資項目財務(wù)收支有關(guān)的資料、資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)等；

㈢向有關(guān)單位和個人調(diào)查與政府投資項目審計有關(guān)的事項；

㈣向金融機構(gòu)查詢被審計對象的各項存款，并取得有關(guān)證明材料；

㈤在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取先行登記保存或者封存的措施；

㈥發(fā)現(xiàn)被審計對象正在進行違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為且制止無效時，通知財政部門或者有關(guān)主管部門暫停撥付直接相關(guān)的款項，責(zé)令被審計對象暫停使用已撥付的款項；

㈦法律、法規(guī)賦予的其他職權(quán)。

第四章計劃與執(zhí)行

第十條市審計局應(yīng)根據(jù)發(fā)展和改革部門制定的年度投資項目計劃編制年度審計計劃，報市政府批準(zhǔn)后實施。發(fā)展和改革、建設(shè)、財政等部門及其他與政府投資項目建設(shè)有關(guān)的單位和個人應(yīng)當(dāng)積極配合并提供協(xié)助。

市審計局應(yīng)當(dāng)將政府重點投資項目，涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程列為年度重點審計項目，對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

第十一條年度審計計劃確定的審計項目，當(dāng)年必須審計完畢。其中，列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起90日內(nèi)（含節(jié)假日，下同）出具審計報告，確需延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)報市人民政府批準(zhǔn)。

第十二條列入年度審計計劃的政府投資項目，未經(jīng)竣工決算審計，財政部門或項目主管部門預(yù)付工程價款不得超過合同總價款的80%，并不得辦理工程結(jié)算、竣工決算和驗收手續(xù)。

第十三條列入年度審計計劃政府投資項目的建設(shè)單位及相關(guān)的單位和個人，應(yīng)在項目完工后90日內(nèi)向市審計局提供下列資料（含電子數(shù)據(jù)）：

㈠建設(shè)項目前期評估、征地、拆遷、勘察等資料及項目概、預(yù)算編制資料和相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件；

㈡建設(shè)項目招投標(biāo)資料和合同文本；

㈢建設(shè)項目設(shè)計方案、施工圖紙、竣工圖、設(shè)計變更等；

㈣工程結(jié)算資料及工程價款支付資料（含各類協(xié)議、紀(jì)要、簽證、竣工驗收報告等）；

㈤工程項目竣工決算資料及財務(wù)會計資料；

㈥建設(shè)項目內(nèi)控制度資料及其他需要提供的資料。

被審計對象應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助審計人員工作，真實、完整、及時提供審計所需的資料，不得拒絕、隱匿，并對所提供資料的真實性和完整性負責(zé)。

第十四條列入年度審計計劃的政府投資項目，在提供齊全的審計資料后，市審計局一般應(yīng)在45日內(nèi)審計完畢，最長不得超過90日。

第十五條市審計局依法出具的審計報告、作出的審計決定書，自送達之日起生效。項目相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果書面告知市審計局。市審計局出具的審計報告同時抄送財政、發(fā)展和改革部門。年度重點審計項目的審計結(jié)果應(yīng)及時向市人民政府報告，并納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。

第十六條列入年度審計計劃的政府投資項目，在建設(shè)過程中調(diào)整建設(shè)方案、變更設(shè)計、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價款等超過合同總價款5%以上的，建設(shè)單位應(yīng)及時告知市審計局。

第十七條列入年度審計計劃的政府投資項目，其項目負責(zé)人在項目竣工后解除職務(wù)，或者在項目施工過程中發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、解職等變化的，由市審計局依據(jù)權(quán)限對其進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

項目負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計可以與政府投資項目審計一并進行。未辦理離任經(jīng)濟責(zé)任審計及各項交接的項目負責(zé)人，不得解除經(jīng)濟責(zé)任。

第五章罰則

第十八條市審計局對政府投資項目實施審計后，認(rèn)定被審計對象有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰：

㈠擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者擅自擴大建設(shè)規(guī)模的；

㈡建設(shè)概算外工程的；

㈢工程結(jié)算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；

㈣施工單位偷工減料或者虛報冒領(lǐng)工程款的；

㈤侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設(shè)資金或者基建收入的；

㈥虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金的；

㈦應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十九條市審計局在政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)被審計對象有下列情形之一，屬于其他部門處理的，應(yīng)當(dāng)制作審計移送處理書，連同相關(guān)資料移送有關(guān)部門：

㈠建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等活動未依法經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，或者違法分包、轉(zhuǎn)包的；

㈡概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批的；

㈢設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序進行的；

㈣設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴(yán)重損失浪費的；

㈤因勘察、設(shè)計單位的責(zé)任造成預(yù)算嚴(yán)重失控的；

㈥工程造價咨詢機構(gòu)編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

有關(guān)部門收到移送處理書后，應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并將調(diào)查處理情況書面告知市審計局。

第二十條市審計局應(yīng)當(dāng)及時將審計中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規(guī)定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻擾。

第二十一條被審計對象拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由市審計局責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。

第二十二條市審計局工作人員、社會中介機構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員在政府投資項目審計中，有違法違規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章附則

篇9

我國醫(yī)院的內(nèi)部審計工作已經(jīng)開展了近三十年，隨著內(nèi)部審計工作的及范圍的不斷擴大，內(nèi)審工作內(nèi)容不斷地豐富，其影響力也越來越被廣大醫(yī)務(wù)工作人員所認(rèn)同，內(nèi)部審計對醫(yī)院的管理發(fā)揮著監(jiān)督、參謀、咨詢、評價的作用，也是落實醫(yī)院各項管理制度，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營成本、目標(biāo)任務(wù)、促使醫(yī)院的改革深入，減輕患者看病負擔(dān)，履行監(jiān)督管理職能有力的保證。

一、在現(xiàn)階段醫(yī)院的內(nèi)部審計工作中存在以下問題：

1.對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足

隨著審計制度的恢復(fù)與建立，醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)從無到有，但是許多醫(yī)院的管理者的思想認(rèn)識上還不能完全跟上形勢的發(fā)展，內(nèi)審工作并沒有引起醫(yī)院理者的重視。

(1)對內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置重視不夠。有些醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理的自我需要，而是迫于上級部門的需要，還有些醫(yī)院雖然設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但沒有配備相應(yīng)的內(nèi)審人員，還有些醫(yī)院將內(nèi)審機構(gòu)置于紀(jì)檢監(jiān)察之下，使內(nèi)審機構(gòu)的作用難以充分發(fā)揮出來。

(2)對內(nèi)審工作的重視不夠。有些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的職

能并不了解或了解有限，對已經(jīng)建立的內(nèi)審機構(gòu)閑置不用或不知怎樣使用，使內(nèi)審工作很難開展，另外由于一些醫(yī)院對內(nèi)審人員的工作，思想，生活關(guān)心不夠，使內(nèi)審人員的思想不夠穩(wěn)定，由于內(nèi)審人員不夠穩(wěn)定，使內(nèi)審機構(gòu)的威信下降。

2.內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性，技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)審人員具備比較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，目前內(nèi)審隊伍的自身質(zhì)量還難也適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的要求，從數(shù)量上看難以滿足日益增長的內(nèi)審需要，從年齡結(jié)構(gòu)上看，年齡偏大，老齡化，從知識結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大多是財會出身，缺少不僅懂審計，財務(wù)知識，而且懂經(jīng)營管理，工程技術(shù)，計算機等方面的復(fù)合型人才，這種知識結(jié)構(gòu)難以滿足不斷擴展的內(nèi)審職能。隨著醫(yī)院會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，這對內(nèi)審工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。

3.內(nèi)審工作的內(nèi)容過于單一，很難適應(yīng)新形勢的需要

目前，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作仍局限于單純的財務(wù)收支或醫(yī)院各項收費價格方面的審計，沒有或很少開展醫(yī)院內(nèi)控制度的評價，風(fēng)險管理和經(jīng)濟效益審計。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，這種對內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督的事后的，單一的財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營管理工作的要求。

4.制度不完善

現(xiàn)行國家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的，《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，這種法規(guī)的滯后性，不僅是內(nèi)審人員無章可循，而且出具的審計意見和建議也缺少法律的強制性，審計意見和建議很難落到實處。

二、解決醫(yī)院內(nèi)審工作問題的對策

筆者對加強內(nèi)部審計工作，健全和完善內(nèi)審機構(gòu)提出了以下幾個方面的建議：

1.建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)，提高內(nèi)審的地位

內(nèi)審機構(gòu)必須在本單位的主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并應(yīng)與財務(wù)，紀(jì)檢，監(jiān)察部門分別設(shè)立，保持內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，才能獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。內(nèi)審機構(gòu)在保持應(yīng)有的獨立性時，也要積極地轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強和其他部門的聯(lián)系，實行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)中。

2.加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計所涉及是醫(yī)院全方面，不僅是財務(wù)領(lǐng)域，因此要合理優(yōu)化內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，選拔具有過硬政治素質(zhì)，專業(yè)知識，法律知識和掌握熟練審計技能的審計人員，盡可能配備具有各種應(yīng)用知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，除了鼓勵審計人員加強自我學(xué)習(xí)外，還要為審計人員提供專業(yè)培訓(xùn)的機會，促進審計人員知識的不斷更新和專業(yè)水平的不斷提高。

3.對審計的范圍進行擴展

內(nèi)部審計自產(chǎn)生以來，其內(nèi)容隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷變化，我國醫(yī)院內(nèi)部審計做好財務(wù)審計外還應(yīng)該應(yīng)包括以下幾方面：

(1)效益審計，是指對醫(yī)院重要事項的經(jīng)濟性、效率性、效果性按一定標(biāo)準(zhǔn)加以評價，以確定提高效益的差距和潛力。通過效益審計，可以提出提高效益的措施，從而促使醫(yī)院提高經(jīng)濟效益和管理水平。在市場經(jīng)濟下，效益審計越來越受到重視，甚至成為內(nèi)部審計最重要的內(nèi)容。

(2)內(nèi)部控制制度的評審。指對醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、適用性和功能性進行評審。內(nèi)控系統(tǒng)評價既可以作為其他審計的基礎(chǔ)，用以確定財務(wù)審計的審計重點、范圍和方法；也可以專門對內(nèi)控系統(tǒng)進行評價，針對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進意見，不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)控系統(tǒng)審計日益成為醫(yī)院內(nèi)部審計的一項非常重要的內(nèi)容。

(3)經(jīng)濟責(zé)任審計，指對醫(yī)院內(nèi)部機構(gòu)、人員一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟活動進行評價，以確定其經(jīng)濟業(yè)績，客觀公正地評價其履行經(jīng)濟責(zé)任情況，促使責(zé)任主體，盡職盡責(zé)。

此外，醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容還包括基建工程項目、修繕工程項目全過程審計監(jiān)督、投資決策審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計等，而且隨著外部環(huán)境的改變及醫(yī)院自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計將不斷拓展新領(lǐng)域、新內(nèi)容。

4.加強內(nèi)審法制建設(shè)，為內(nèi)審工作提供依據(jù)

篇10

一、寫審計日記的方式機械，不適應(yīng)審計對象千差萬別、審計方式多種多樣的特性。從事審計工作的人都知道，審計的對象千差萬別，粗略地說，有財務(wù)收支審計，專項資金審計，經(jīng)濟責(zé)任審計，專案審計，績效審計等等。就是同一種類的審計，對不同類型、不同規(guī)模的被審計單位，我們所采取的審計方式方法也是不同的。大的企業(yè)憑證用車推，小的單位一年只有幾本憑證；復(fù)雜的業(yè)務(wù)能讓你想上幾天，查找?guī)滋?；簡單的業(yè)務(wù)不用看也能知道應(yīng)該是怎樣的一種結(jié)果。按照我們現(xiàn)行寫日記的要求，寫一項復(fù)雜審計業(yè)務(wù)的審計日記的工作量是很大的，甚至?xí)^審計業(yè)務(wù)本身的工作量。而那些簡單的審計業(yè)務(wù)，又沒有什么可寫的，只能是為寫審計而寫審計日記，使其顯得沒有實際意義。

二、采用每日寫、事事寫審計日記的形式，來規(guī)范我們的審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險成本太高得不償失，最終其目的還難以達到。對于業(yè)務(wù)量大的單位的審計，多則要一兩個月的時間，有的甚至需要的時間更長些。而且很多審計線索不是一目了然的，需要從多方面、多視角、反復(fù)的分析核查，最終還不一定是問題。但按照我們審計日記的要求，每日的審計過程都要一一的記錄下來。國家審計署的一位審計人員，在一個月的審計寫了三十篇審計日記。按這個尺度計算，我們一年五人的審計組，審計二個半月的時間，審計日記就是三百七十五頁。這三百七十五頁中，能起到提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險等作用的，筆者認(rèn)為，不會有太多的有價值的東西。而對于業(yè)務(wù)量小、業(yè)務(wù)簡單的單位，又沒什么可記的，但按要求又不能不記，寫起來很牽強，大有形式主義之嫌。上述兩種情況，產(chǎn)生的結(jié)果是一個，都浪費了時間、人力和財務(wù)，增加了審計成本。

三、采用目前寫審計日記的方式方法，不利于提高審計效率，不符合建立節(jié)約型社會的理念。記審計日記是為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險，這一出發(fā)點是好的，無可非議。但在今天的經(jīng)濟社會中，各行各業(yè)的腳步都在加快，行政效率也應(yīng)如此。我們的每項工作，特別是我們制定的制度應(yīng)當(dāng)最合理、最科學(xué)、易操作和最大限度的節(jié)省人力資源和物資資源的。只有這樣才能最大可能的提高我們的工作效率，增強我們的競爭能力。而目前我們每項、每戶審計中，所采取的每日、每事都要記審計日記的制度，從實踐中看，是悖于上述精神和理念的，也是不成功的。

四、幾點建議

第一，擺正審計日記在審計工作中的位置。審計日記在整個審計程序中，應(yīng)當(dāng)是一項輔助措施。審計日記要根據(jù)具體審計對象與審計方式，由審計組或?qū)徲嬋藛T根據(jù)審計實際需要而定。也可是一個審計人員對一事的記錄，也可是審計組對一項重大審計事項過程的記錄。有需要記的則記，沒有需要記錄的則不記。有需要要天天記，不需要整個審計項目也可不記。如需要也可事后補記?？傊?，根據(jù)審計需要靈活多樣。因為它只是一種補充形式，最終目的是日后明確審計責(zé)任，只要能達到我們所要達到的目的，形式就是次要的了。

第二，以審計實施方案為主，審計日記為輔。提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，我們已有二十多年的審計實踐，已經(jīng)基本形成了一套較為完整有效的審計內(nèi)控機制。如審計實施方案、審計組長主審負責(zé)制，審計風(fēng)險評估機制等等。對于這些已實施多年的審計運行機制，只要不斷的總結(jié)經(jīng)驗加以完善，并認(rèn)真的落實執(zhí)行，是完全可以達到規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險之目的的。