導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國(guó)有企業(yè)稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:稅收籌劃國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制

國(guó)有企業(yè)在新一輪的體制機(jī)制轉(zhuǎn)變過程當(dāng)中完成了更加趨向于適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則。這些法則當(dāng)中包括了新型的完善的法人實(shí)體，與此同時(shí)國(guó)家稅制也開展了相應(yīng)的改革，一方面國(guó)家稅收取代企業(yè)利潤(rùn)的直接上交，另一方面國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中的主要承擔(dān)義務(wù)也轉(zhuǎn)換為納稅職能和社會(huì)工作崗位職能。在這些國(guó)企全面轉(zhuǎn)制的實(shí)行和轉(zhuǎn)變過程當(dāng)中，它們的管理層和基層人員又同時(shí)面臨著稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管控的相關(guān)問題，這些類別的問題為轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)增加了難度，也為充分地提高現(xiàn)有國(guó)企的稅務(wù)籌劃能力帶來不小的困惑，基于此種原因，管理者們必須對(duì)國(guó)有企業(yè)的專制問題加以特別重視，而且要在同時(shí)采取一些有效的措施以完美實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

一、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用

(一)有助于國(guó)有企業(yè)改革的順利實(shí)現(xiàn)

當(dāng)前形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制當(dāng)中的眾多要素也進(jìn)行了重新劃分與規(guī)劃，這些內(nèi)容包括有產(chǎn)權(quán)清晰化，權(quán)責(zé)明確化，政企分開化和管理科學(xué)化等諸多要求綜合而成的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)。國(guó)有企業(yè)決策者們就需要在實(shí)踐過程當(dāng)中按照此種規(guī)劃來開展工作。經(jīng)過一段時(shí)期的改革劃分，國(guó)有企業(yè)決策者們發(fā)現(xiàn)其實(shí)改制前與改制后的國(guó)有企業(yè)制度在對(duì)依舊并不明確，這里出現(xiàn)了有的企業(yè)歸中央所有的同時(shí)又歸地方所有的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了稅收多重化和稅收難度加大的問題。而且在開展的國(guó)有企業(yè)兼并重組過程當(dāng)中滋生和演化出了一系列新的問題。

(二)對(duì)國(guó)企直接經(jīng)濟(jì)效益的提升

國(guó)有企業(yè)設(shè)置初期有其特殊歷史使命，也是與當(dāng)時(shí)的特殊國(guó)情離不開的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，舊有的固定體制已經(jīng)不能起到引領(lǐng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)的重任，那么國(guó)企在短期實(shí)踐轉(zhuǎn)型當(dāng)中的表現(xiàn)也就顯的尤為重要，根據(jù)這些內(nèi)容國(guó)有企業(yè)決策者們可以得知，在轉(zhuǎn)制和改革系列措施的實(shí)施下，國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)制會(huì)持續(xù)向好推進(jìn)，同時(shí)隨著增值稅逐步成為新型工商稅制當(dāng)中的首要稅種，國(guó)企轉(zhuǎn)制也必須考慮到稅收的內(nèi)容。對(duì)于國(guó)企轉(zhuǎn)制的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)來說，稅務(wù)精確籌劃需要對(duì)稅種、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率等項(xiàng)目類型展開相應(yīng)的且有效的配套措施。

二、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)籌劃對(duì)策

(一)選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)

選取合理切入點(diǎn)是對(duì)稅務(wù)展開長(zhǎng)遠(yuǎn)和系統(tǒng)籌劃的重要內(nèi)容，筆者經(jīng)過分析提出了如下三個(gè)創(chuàng)新的切入點(diǎn):第一應(yīng)當(dāng)把視角聚焦在節(jié)稅空間大的稅種上，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際中盡力選擇稅收優(yōu)惠大和稅負(fù)伸縮彈性大的稅種，而且籌劃過程中的行業(yè)選取應(yīng)當(dāng)徹底避開國(guó)家對(duì)行業(yè)和環(huán)境保護(hù)的政策及相應(yīng)法律法規(guī)限制。第二個(gè)切入點(diǎn)可以放到嘗試更改納稅人構(gòu)成以達(dá)到節(jié)稅的目的上來。此外還可以分析影響應(yīng)納稅稅額的因素們，具體包括又計(jì)稅依據(jù)和稅率，根據(jù)其反比關(guān)系來做相應(yīng)調(diào)整。

(二)做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

在稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作當(dāng)中首先要展開企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)行為規(guī)范，確保帳目和報(bào)表的準(zhǔn)確、完整。其次應(yīng)當(dāng)做好決策科學(xué)化管理工作，并且應(yīng)當(dāng)建立起更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策審批機(jī)制，為全面實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理奠定堅(jiān)實(shí)的相關(guān)基礎(chǔ)。最后國(guó)有企業(yè)決策者們要做的是建立起完善的議事機(jī)制，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者們的想法和思維完善表達(dá)。

(三)堅(jiān)持稅后利益最大化的籌劃

企業(yè)的逐利性質(zhì)決定了稅后利益的最大化是其發(fā)起和經(jīng)營(yíng)的本源目標(biāo)，所以在關(guān)于稅收籌劃改革轉(zhuǎn)制過程當(dāng)中對(duì)稅后利益最大化的重視顯的尤為重要，要重點(diǎn)抓住多種節(jié)稅技術(shù)，也要在同時(shí)開展關(guān)于相互影響的分析，以此來明確整體稅負(fù)的輕重比率。其次，對(duì)方案的設(shè)計(jì)需要把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，應(yīng)當(dāng)盡力通過科學(xué)決策來選取能使得企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的政策。同時(shí)在方案設(shè)計(jì)原則上要注重穩(wěn)健行動(dòng)的原則，一方面需要保障企業(yè)效益穩(wěn)定，并另一方面還需要盡可能地兼顧到企業(yè)未來發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)。

三、結(jié)束語

篇2

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)問題；措施

稅收作為國(guó)家在不同階段對(duì)不同對(duì)象的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的重要工具，稅收的多少直接關(guān)系著企業(yè)投資成本的多少。而稅收籌劃則是通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的策劃，達(dá)到合法避稅、降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。為降低投資成本，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化，國(guó)有企業(yè)開始落實(shí)稅收籌劃，并取得了一定效果。然而，在納稅籌劃實(shí)施過程中，種種因素的影響，納稅籌劃經(jīng)常遭遇風(fēng)險(xiǎn)問題，影響了納稅籌劃的節(jié)稅目的。對(duì)此，如何控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，成為國(guó)有企業(yè)稅收籌劃人員思考重點(diǎn)，本文對(duì)此進(jìn)行探討。

一、稅收籌劃開展的作用

開展稅收籌劃，主要作用包含如下方面：其一，能夠增強(qiáng)納稅人自身的納稅意識(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，國(guó)有企業(yè)為在市場(chǎng)上脫穎而出，逐漸開始并購(gòu)重組，企業(yè)隊(duì)伍的壯大，對(duì)稅收籌劃工作越發(fā)重視，同時(shí)，稅收籌劃對(duì)國(guó)有企業(yè)帶來巨大影響，企業(yè)納稅意識(shí)顯著提升，稅收管制越發(fā)嚴(yán)格，展現(xiàn)了稅收法律的權(quán)威性。其二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平顯著提升。國(guó)有企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，為實(shí)現(xiàn)稅收效益的最大化，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依照稅法規(guī)定調(diào)整納稅，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決，會(huì)計(jì)管理水平顯著提升，推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。其三，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。企業(yè)稅收籌劃的開展，為企業(yè)投資、籌資、管理等活動(dòng)提供了指導(dǎo)，在稅收籌劃中，籌劃人員根據(jù)國(guó)家稅法制定相應(yīng)的籌劃方案，而稅收作為調(diào)整經(jīng)濟(jì)的重要方式，為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向提供了指導(dǎo)，企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)顯著優(yōu)化。

二、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃中常見風(fēng)險(xiǎn)

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)新形勢(shì)下，市場(chǎng)改革不斷深入，稅法中的某些條例也時(shí)有變更，這些變更稅法可能是優(yōu)惠政策，也可能會(huì)導(dǎo)致稅款上升[1]。在國(guó)有企業(yè)開展納稅籌劃時(shí)，若籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不足，無法及時(shí)掌握稅收制度的變化，一旦在籌劃過程中忽視了新條例的變更、地方稅法的差異，極易導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案和當(dāng)前法律不相符，甚至出現(xiàn)違法行為，為國(guó)有企業(yè)帶來信譽(yù)危機(jī)。須知，我國(guó)法律明確規(guī)定，企業(yè)在實(shí)際納稅籌劃中，應(yīng)避免濫用手段進(jìn)行逃稅，以此維護(hù)國(guó)家利益。如此，若稅收籌劃與實(shí)際稅法出現(xiàn)誤差，極易導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，定期、不定期開展培訓(xùn)工作，使籌劃人員實(shí)時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)，有助于降低政策風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮稅收籌劃效用，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

(二)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益白熱化，國(guó)有企業(yè)越發(fā)重視經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，對(duì)于納稅籌劃的重視度存在不足，忽視了籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。在實(shí)際納稅籌劃中，籌劃人員很難與其他部門有效溝通，導(dǎo)致納稅籌劃人員籌劃內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符。在該種情況下，不僅給國(guó)有企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)帶來威脅，還為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃帶來不良影響。甚至于，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)方案難以發(fā)揮效用，納稅籌劃失去作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，全面掌握市場(chǎng)情況，制定科學(xué)的納稅體系，建立專業(yè)的納稅機(jī)構(gòu)，時(shí)刻掌握市場(chǎng)情況，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)納稅效益最大化具有重要作用。

(三)操作風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中，籌劃方案的編制非常關(guān)鍵，一旦所編制方案中出現(xiàn)差錯(cuò)，或者在籌劃過程中出現(xiàn)偏差，極易影響整個(gè)方案的落實(shí)，甚至于，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反增。不過，納稅籌劃全過程都是由人工操作，錯(cuò)忘漏是客觀存在的，操作風(fēng)險(xiǎn)難以避免。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃全過程進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，有效規(guī)避方案籌劃操作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的落實(shí)對(duì)策

(一)增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在國(guó)有企業(yè)開展稅收籌劃中，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)首先保障領(lǐng)導(dǎo)層擁有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在稅收籌劃前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此推動(dòng)稅收籌劃的有效落實(shí)。對(duì)此，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，應(yīng)重視納稅籌劃的評(píng)判工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)籌劃中的各項(xiàng)問題，規(guī)避違法違規(guī)現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)管理層、納稅籌劃人員應(yīng)重視市場(chǎng)信息收集工作，實(shí)時(shí)掌握稅法與政策變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，有效落實(shí)納稅籌劃，達(dá)到節(jié)稅目的，并且有效規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(二)構(gòu)建科學(xué)的納稅籌劃體系為發(fā)揮納稅籌劃效果，首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全稅收籌劃體系，以此保障納稅籌劃在企業(yè)的落實(shí)，降低納稅成本，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更多資金支持。其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極分析國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否與市場(chǎng)發(fā)展相符，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅情況，為納稅籌劃體系的科學(xué)制定提供詳細(xì)信息支撐。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅籌劃的宣傳工作，使籌劃人員重視自身工作，并不斷提升自身技能，為納稅籌劃提供人才支撐。最后，積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的納稅籌劃體系，根據(jù)國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建出適合企業(yè)實(shí)際情況的籌劃體系。同時(shí)，明確納稅籌劃人員的崗位職責(zé)，使籌劃人員之間相互促進(jìn)、相互制約，為納稅籌劃作用的發(fā)揮、企業(yè)納稅效益最大化奠定基礎(chǔ)[3]。

(三)設(shè)立專業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)納稅籌劃中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較為常見，其主要因素在于：籌劃人員與其他部門溝通不足、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況掌握不足導(dǎo)致。對(duì)此，建立專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有助于提高全體人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于籌劃人員和其他部門間的有效溝通具有重要推動(dòng)力。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，由領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)，以此對(duì)納稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，積極引進(jìn)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人員，為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供人力支撐。最后，積極利用互聯(lián)網(wǎng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的全過程進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)隱患并解決，若隱患較多，可分析其可能帶來的損失，制定風(fēng)險(xiǎn)處理的先后時(shí)間，以此將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

(四)加強(qiáng)納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)培訓(xùn)稅收籌劃主要是通過對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等進(jìn)行前期籌劃，以此達(dá)到降低稅收，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。而想要發(fā)揮稅收籌劃的目的，控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)，籌劃人才的培訓(xùn)是關(guān)鍵。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、法律、財(cái)務(wù)、稅收等知識(shí)的掌握，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員溝通能力、情緒控制能力、工作責(zé)任心等，有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，高薪聘請(qǐng)專業(yè)能力較高的籌劃人員，尤其在整個(gè)稅收籌劃團(tuán)隊(duì)中樹立榜樣，提高全體財(cái)務(wù)人員的能力[4]。最后，對(duì)納稅籌劃人員定期考核，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以此提高籌劃人員學(xué)習(xí)自主性、工作積極性等，全面發(fā)揮納稅籌劃效果。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；技巧

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、引言

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，企業(yè)不得不將壓縮成本，提高效益作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本目標(biāo)，有效的稅收籌劃工作能夠促進(jìn)納稅人在符合稅收政策的前提下，達(dá)成自身利益的最大化。因此，如何采取更為有效的手段對(duì)企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持并強(qiáng)化自身優(yōu)勢(shì)就具有十分顯著的意義和價(jià)值。

二、完善企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)遵循的原則

（一）合法性原則

相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段而言，稅收籌劃是在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)許可下的財(cái)務(wù)管理手段，因此相對(duì)于逃稅、避稅等等不法行為而言，稅收籌劃具有相對(duì)的合法性，而合法性也就是其所具備的最根本的原則。對(duì)企業(yè)而言，就是在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求，做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理工作，依法進(jìn)行納稅申報(bào)，而不是隨意的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)非法行為的出現(xiàn)。

（二）前瞻性原則

相對(duì)于其他管理行為而言，稅收籌劃工作具有一定的前瞻性，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和對(duì)未來企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)的判斷，從而做出事先的計(jì)劃及安排，而不是采取臨時(shí)性的管理行為來達(dá)成稅收籌劃的目標(biāo)。特別是企業(yè)管理層要能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要意義，從而提高稅收籌劃管理工作的空間和可操作性。

（三）整體性原則

稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，更是企業(yè)全局性的工作，對(duì)此，企業(yè)上下要形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，特別是要充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃所具有的風(fēng)險(xiǎn)性，在工作開展的過程中，企業(yè)各個(gè)部門都要參與進(jìn)來，切實(shí)向財(cái)務(wù)部門提供及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)稅收籌劃工作做出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為企業(yè)深入開展稅收籌劃工作提供重要保證。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作中存在的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)有誤區(qū)

稅收籌劃工作是從上世紀(jì)90年代進(jìn)入到我國(guó)，在近30年的時(shí)間里，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了其對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益提升所具有的重要意義，但在一些企業(yè)中仍然存在著不少認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。一方面，對(duì)稅收籌劃與偷稅、漏稅之間的區(qū)別認(rèn)識(shí)不清晰，往往存在或此或彼的問題，片面的認(rèn)為稅收籌劃就是想方設(shè)法的少繳稅，而忽視稅收效益與其他經(jīng)濟(jì)利益之間的權(quán)衡。另一方面，對(duì)籌劃工作缺乏必要的認(rèn)識(shí)，在工作中沒有從整體的角度出發(fā)，針對(duì)稅收籌劃工作采取有效措施加以保證，影響甚至延誤了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)高

稅收籌劃工作對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的依賴性非常強(qiáng)。部分企業(yè)在對(duì)稅收籌劃收益和違法收益進(jìn)行比較權(quán)衡后，抱著僥幸心理來選擇收益較大的偷漏稅等違法行為，放棄財(cái)務(wù)管理中真正稅收籌劃的運(yùn)用。

（三）稅收籌劃工作方法不靈活，效率不高

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，對(duì)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況了解不全面，缺乏前瞻性，在進(jìn)行稅收籌劃過程中方法不夠靈活，工作的計(jì)劃性、目標(biāo)性不強(qiáng)，導(dǎo)致了稅收籌劃工作整體效益低下，財(cái)稅政策運(yùn)用的效用發(fā)揮不夠顯著。

四、完善企業(yè)稅收籌劃工作的技巧

（一）完善稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層以及相關(guān)的部門要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，完善稅收籌劃工作的制度，加大對(duì)稅收籌劃工作的支持力度。對(duì)管理層而言，要牢固樹立依法納稅，嚴(yán)格按照稅法以及相關(guān)的法律法規(guī)的要求，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的工作，切不可貪圖一時(shí)之利，就選擇違法手段。對(duì)其他部門而言，則是要樹立全局意識(shí)，將稅收籌劃工作作為一項(xiàng)影響企業(yè)全局的大事，積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，落實(shí)稅收籌劃的相關(guān)要求，真正實(shí)現(xiàn)通過稅收籌劃使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益擴(kuò)大化。

（二）注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段，要采取不同的稅收籌劃策略，提高工作的針對(duì)性。一是在籌資階段，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同籌資方式進(jìn)行比較，分析其利弊，在固定資產(chǎn)投資、股權(quán)結(jié)構(gòu)方面都有深入籌劃的空間。二是在投資階段，企業(yè)要充分利用在投資方向方面借力國(guó)家的相關(guān)稅收政策，以及投資地區(qū)所實(shí)施及給予的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際實(shí)際狀況，合理分析，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。如投資國(guó)家、地方支持的高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)其所要擔(dān)負(fù)的稅率就相對(duì)一般產(chǎn)業(yè)低，而投資地點(diǎn)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的項(xiàng)目相對(duì)其他地區(qū)就會(huì)有一定的稅收優(yōu)惠。三是在經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)要通過多種手段實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。如通過存貨計(jì)價(jià)方式的合理選擇，依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，采取加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等等不同的辦法，來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅籌劃的目的。同樣在固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)?、加?jì)扣除等等方面，都要依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，科學(xué)分析，合理選擇不同的方法，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的圓滿完成。

（三）提高工作人員業(yè)務(wù)水平

在稅收籌劃工作中企業(yè)要特別重視對(duì)相關(guān)工作人員的培養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)工作的需要，特別是對(duì)于大型國(guó)有企業(yè)而言，要從選人用人開始，就將優(yōu)秀人才引進(jìn)到企業(yè)中來，并通過工作實(shí)踐來提高其實(shí)際操作水平，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，從而使相關(guān)的稅收籌劃方案更具針對(duì)性、可行性。其次要經(jīng)常關(guān)注國(guó)家相關(guān)部委下發(fā)的各類稅收政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)有效的稅收籌劃方案。再次企業(yè)也可以與社會(huì)上優(yōu)秀的事務(wù)所、權(quán)威財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通聯(lián)系，借鑒其豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的技術(shù)水平，為企業(yè)稅收籌劃工作提供意見建議。

五、結(jié)語

稅收籌劃工作的特殊性，使得企業(yè)必須站在專業(yè)的角度來看待，因此，企業(yè)上下要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握合法性與違法的區(qū)別，通過專業(yè)、縝密的稅收籌劃方案來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，能夠真正做到通過稅收籌劃使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到更大的增值空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]邢珊.企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題分析[J].財(cái)政監(jiān)督，2012（11）.

篇4

淺議上市公司的高管個(gè)稅籌劃政策分析

近一段時(shí)期,社會(huì)上涌現(xiàn)了一大堆對(duì)于上市公司高管薪酬方面的質(zhì)疑。這種聲音愈演愈烈,逐漸形成一種民怨。而同時(shí)也由于缺乏有關(guān)的監(jiān)管辦法,對(duì)這一問題的管理還一直處于空白的狀態(tài)。而最近社會(huì)保障部和人力資源,以國(guó)務(wù)院的共同名義,了新的文件,意圖在于加強(qiáng)關(guān)于國(guó)企高管薪酬的控制工作。人力資源和社會(huì)保障部部長(zhǎng)表示,2011年將要分別針對(duì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)出臺(tái)具體工資收入分配改革措施。對(duì)于當(dāng)前比較受關(guān)注的上市公司的高管薪酬的問題,他同時(shí)也指出,對(duì)于改革企業(yè)負(fù)責(zé)人工資總額管理辦法,合理確定企業(yè)負(fù)責(zé)人和職工工資收入的比例,規(guī)范國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬管理,最大限度控制高管的薪酬。而一個(gè)比較有效的方法就是,規(guī)范上市公司的高管個(gè)稅籌劃。

1 稅收籌劃

由此我們可以概括出來,稅收籌劃就是指在法律規(guī)定許可范圍以內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能的取得“節(jié)稅”,并從而使得稅負(fù)水平更加的合理,達(dá)到更大的財(cái)務(wù)利益。最重要是在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。合法性是表示稅收籌劃只可以在法律許可的范圍內(nèi),而籌劃性則是說的事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排,目的性則表示的納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。

篇5

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；偷稅；避稅；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；雙贏

稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，最早在西方發(fā)達(dá)國(guó)家興起，到二十世紀(jì)九十年代中葉才由西方引入我國(guó)，并逐漸被認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性。

國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)實(shí)務(wù)》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

盡管，對(duì)于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定。但是，一提到稅收籌劃，仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種方法。這種看法是對(duì)稅收籌劃的片面理解。在此，筆者認(rèn)為，要想真正了解稅收籌劃，應(yīng)該注意以下幾個(gè)問題：

一、稅收籌劃不等于偷稅

在現(xiàn)實(shí)生活中，由于一些納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，或是對(duì)稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握不夠深刻，往往錯(cuò)將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)，其結(jié)果不僅沒有達(dá)到降低成本的目的，反而增加了企業(yè)不必要的開支，還有損企業(yè)的聲譽(yù)和形象。

稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于其合法性上?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，偷稅是對(duì)國(guó)家法律的直接侵犯，是一種違法行為。而稅收籌劃是在遵循國(guó)家稅收法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行的，是企業(yè)基于對(duì)稅法的深刻理解與把握，對(duì)即將進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、建設(shè)以及各種理財(cái)活動(dòng)等，在事前進(jìn)行周密的規(guī)劃籌劃，因此是合法的。

二、稅收籌劃不等于避稅

避稅，也是現(xiàn)在國(guó)際上的一種普遍現(xiàn)象，尤其是一些大的跨國(guó)公司，它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。在實(shí)踐中，世界各國(guó)對(duì)待避稅的界定和看法不一樣。在我國(guó)“避稅”往往指的是非法避稅。

稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別在于國(guó)家對(duì)其的態(tài)度與做法上。我國(guó)法律雖然沒有對(duì)避稅的概念作明確的解釋。但根據(jù)對(duì)稅收政策性文件的分析可知，在我國(guó)，避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務(wù)的行為，雖然不違法，但是這種行為減少了國(guó)家的財(cái)政收入，違背了稅法的立法意圖，它是對(duì)稅法的歪曲和濫用。面對(duì)納稅人的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在實(shí)際的征管中要進(jìn)行“反避稅”研究與稽查。而稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神和政策導(dǎo)向，因此是國(guó)家提倡的行為，也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。

三、稅收籌劃的目的不僅僅是稅負(fù)最小化

現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識(shí)，一門心思的在少繳稅上做文章，其結(jié)果往往是撿了芝麻丟了西瓜。舉一個(gè)極端的例子：一個(gè)企業(yè)如果不開展任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么它的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是最輕的，甚至?xí)榱?，但這樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎？事實(shí)上，節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一，而稅收籌劃的真正目的應(yīng)該是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

首先，不論是國(guó)有企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè)，最根本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都是追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，因此，稅收籌劃的目標(biāo)也應(yīng)該立足于這點(diǎn)上。稅收，是企業(yè)資金的凈流出，稅收負(fù)擔(dān)的大小直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的大小。從這點(diǎn)上看，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益。因此，加強(qiáng)稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價(jià)值，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化具有非常重要的意義。

其次，企業(yè)在不同時(shí)期應(yīng)該有不同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)采取不同的稅收籌劃方式：比如，企業(yè)在設(shè)立之初，根據(jù)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，可以選擇采取合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式設(shè)立。因?yàn)槲覈?guó)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的。而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，因此不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。這樣就避免了重復(fù)征稅而使企業(yè)的稅負(fù)降低，減輕了新設(shè)立企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，當(dāng)需要上市時(shí)，它的稅收籌劃方向應(yīng)該是使企業(yè)的利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過30%。

再次，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的根本，而“誠(chéng)信納稅”正是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的一部分。因此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識(shí)，爭(zhēng)取做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)雖然不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當(dāng)造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和名義損失，提高企業(yè)的社會(huì)形象，從而間接為企業(yè)帶來收益。

總之，稅收籌劃是一門涉及多領(lǐng)域的學(xué)科，它是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，不論是對(duì)企業(yè)還是對(duì)國(guó)家都具有深遠(yuǎn)的意義。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上，再結(jié)合納稅人的會(huì)計(jì)、稅收等專業(yè)素養(yǎng)，以及一定的法律知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理技能，才能制定出合理、合法、科學(xué)的稅收籌劃方案，為企業(yè)進(jìn)行籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]賈圣武,翟瑞先.淺議納稅籌劃[J].管理視角，2005,(7).

篇6

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；納稅最小化；理論

稅收籌劃是指納稅人在稅法的規(guī)定和許可的范圍之內(nèi)，通過對(duì)公司財(cái)務(wù)中涉及到稅務(wù)方面的活動(dòng)合理的籌劃和安排，充分利用政府部門和稅法中提供的優(yōu)惠政策和可以選擇的條款，來減輕公司稅收負(fù)擔(dān)的行為，也被稱為納稅籌劃。

1 企業(yè)稅收籌劃理論的起源

目前在發(fā)達(dá)國(guó)家中稅務(wù)籌劃已經(jīng)十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要組成部分。據(jù)記載，稅務(wù)籌劃的誕生追溯到19世紀(jì)的意大利，但是現(xiàn)代稅務(wù)咨詢成立于1959年的歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，這是由從事稅務(wù)方面的專業(yè)人員和團(tuán)體組成，其聯(lián)合會(huì)成員遍及歐洲各地國(guó)家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)提出在聯(lián)合會(huì)中的稅務(wù)專家是以事務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)方面的服務(wù)，因此在稅務(wù)方面真正形成了稅務(wù)籌劃的出現(xiàn)，從而不斷地發(fā)展起來的。而在我們國(guó)家，稅務(wù)籌劃方面的發(fā)展較晚，其發(fā)展速度比較緩慢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收才在不斷地?fù)?dān)負(fù)起組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)人們收入分配的職能，也是稅務(wù)籌劃的概念在企業(yè)中運(yùn)行，為企業(yè)的良好發(fā)展起到了重要的作用。

2 企業(yè)稅收籌劃理論的發(fā)展現(xiàn)狀

在20世紀(jì)90年代以前，我國(guó)關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的理論研究很少。這主要是由以下二方面的原因造成的：一方面，在以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)為國(guó)家或集體所有，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自受到極大限制；同時(shí)，企業(yè)每年為國(guó)家所貢獻(xiàn)的利稅作為國(guó)有企業(yè)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，因此，企業(yè)沒有稅務(wù)籌劃的壓力和動(dòng)力。另一方面，由于社會(huì)上對(duì)稅務(wù)籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，特別是稅法詳細(xì)地規(guī)定了納稅人的納稅義務(wù)，卻很少、甚至沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，這使很多人把稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等同起來，使納稅人從事稅務(wù)籌劃承擔(dān)了過高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此阻礙了稅務(wù)籌劃理論的研究及其實(shí)際應(yīng)用的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展稅收籌劃受到了重視，企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)研究悄然興起并得到社會(huì)的認(rèn)同，對(duì)其研究的成果日漸增多。

我國(guó)稅務(wù)籌劃的相關(guān)文獻(xiàn)基本上是在20世紀(jì)90年代以后才逐漸出現(xiàn)的?！抖愂栈I劃》是我國(guó)第一部關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的專著，《避稅與反避稅全書》中謹(jǐn)慎地介紹了避稅和反避稅的一些技術(shù)。隨后，關(guān)于稅務(wù)籌劃理論和實(shí)務(wù)的相關(guān)著作才大量出現(xiàn)。其中，影響比較大的有：《現(xiàn)代企業(yè)的合理避稅籌劃》、《納稅籌劃寶典》、《國(guó)際稅收籌劃》、《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》、《稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理》、《稅收籌劃原理與實(shí)務(wù)》，全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試中用到的每年的指定教材《稅務(wù)實(shí)務(wù)》等等，這些著作主要從理論的角度談?wù)摿岁P(guān)于稅務(wù)籌劃的技術(shù)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、分稅種稅務(wù)籌劃等內(nèi)容，個(gè)別著作還從企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的角度對(duì)公司稅務(wù)籌劃進(jìn)行了探討。此外，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》籌劃周刊也對(duì)我國(guó)稅務(wù)籌劃的發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)理稅顧問》中采用分稅種的結(jié)構(gòu)，詳細(xì)地講解了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該納什么稅，應(yīng)該交多少稅，各種特殊情況的處理方法，如何計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅申報(bào)的途徑，怎么樣才能享受到那些稅收優(yōu)惠政策，如何才能申報(bào)辦理享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)等內(nèi)容。該書的目的是能夠幫助各類企業(yè)事業(yè)單位的管理人員、財(cái)務(wù)人員以及社會(huì)上的個(gè)人和家庭學(xué)習(xí)和掌握稅法知識(shí)，正確履行依法納稅的義務(wù)。張美中（2005）的《最優(yōu)納稅方案選擇―房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)》中，從稅收實(shí)務(wù)的角度分析，書中是以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及到的主要稅種為主線，依次介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅、所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅以及其他稅種納稅方案的選擇；同時(shí)并在介紹每一種稅的納稅方案的選擇時(shí)給出了案例和對(duì)案。賀志東（2002）的《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃》中，主要從分稅種的角度來介紹了稅收要素的基礎(chǔ)上對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中所涉及到的稅收方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了納稅籌劃的提議。文中對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所涉及到的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅和其他稅種的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行了納稅方面的提議。梁云鳳（2006）的《房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃》中，通過介紹房地產(chǎn)行業(yè)中涉及到的稅收政策的基礎(chǔ)上，用案例分析的方法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及到的稅收籌劃進(jìn)行了一些探討。

3 企業(yè)稅收籌劃理論的不足

從以上對(duì)稅收籌劃方面的研究現(xiàn)狀的回顧我們可以知道，盡管國(guó)內(nèi)在20世紀(jì)90年代以后對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的理論研究已經(jīng)比較全面，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究方面也有所涉及。但我們也發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的研究存在著以下幾個(gè)方面的不足：首先，更多的是從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行探討，而不是從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來展開；首次，在稅務(wù)籌劃的制度基礎(chǔ)方面，僅局限于對(duì)稅收政策的介紹，沒有從更深層次的、從法系的角度進(jìn)行分析，這可能使稅務(wù)籌劃的理論與方法得不到很好的理解；最后，現(xiàn)在的研究大多沒有從企業(yè)戰(zhàn)略或財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的層次來討論企業(yè)的稅務(wù)籌劃，而僅僅從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的層次來討論稅務(wù)籌劃，這可能使企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]丘艾莉.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)研究[D].廣西大學(xué)，2004.

篇7

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國(guó)有企業(yè)，其利潤(rùn)都必須上繳國(guó)庫(kù)。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等各種思路和方法。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為之前所做的一項(xiàng)決策，具有超前性，再加上稅收政策的時(shí)效性及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價(jià)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)主要有以下三種風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國(guó)現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會(huì)做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.選擇政策錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些國(guó)有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對(duì)稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實(shí)上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴(yán)重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實(shí)質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進(jìn)行實(shí)質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時(shí)間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無法實(shí)施，或使企業(yè)的稅負(fù)反而加重的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的現(xiàn)實(shí)條件下，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且無法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排均需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進(jìn)行的，如果在稅務(wù)籌劃過程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的投資決策及成本開支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒能按照原訂計(jì)劃落實(shí)，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，而是待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，新增一個(gè)項(xiàng)目就成立一個(gè)子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長(zhǎng)，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級(jí)目標(biāo)要求，提前確認(rèn)收入和利潤(rùn)，預(yù)先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時(shí)也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時(shí)，這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的把握不到位，對(duì)納稅人的涉稅項(xiàng)目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險(xiǎn)；另外，對(duì)于稅法沒有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來確定是否為應(yīng)納稅項(xiàng)目，當(dāng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時(shí)也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來說，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實(shí)施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來說，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤(rùn)目標(biāo)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

（一）對(duì)稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時(shí)

為適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國(guó)家對(duì)稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更。可以說，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。但有些企業(yè)并沒有對(duì)原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進(jìn)行適時(shí)調(diào)整或者根本就沒有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險(xiǎn)卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。有些企業(yè)管理人員只注重報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅目的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)等主管部門的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動(dòng)都是在稅法邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施稅務(wù)籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以僥幸過關(guān)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，卻存在較多的隱患。

三、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對(duì)職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當(dāng)匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國(guó)有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）對(duì)稅收及地方優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)的了解

一是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時(shí)收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)的稅收政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時(shí)監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，建立一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整籌劃方案使其與國(guó)家經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實(shí)施。

三是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不斷變化尋找增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運(yùn)用。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)樹立依法納稅意識(shí)和合法節(jié)稅的理財(cái)觀念，經(jīng)常過問和研究本單位開展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問題；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)人員則要負(fù)責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實(shí)，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出建議，進(jìn)行適時(shí)調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時(shí)對(duì)子公司的資產(chǎn)資源進(jìn)行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費(fèi)用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計(jì)符合法律法規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證和報(bào)表，同時(shí)做好會(huì)計(jì)處理工作，為稅收征管提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)與各部門之間的溝通

稅務(wù)部門對(duì)稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對(duì)企業(yè)有相當(dāng)重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時(shí)，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會(huì)功能和經(jīng)濟(jì)功能，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢(shì)與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)稅收征管特點(diǎn)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強(qiáng)培訓(xùn)就顯得相當(dāng)重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時(shí)，給予籌劃團(tuán)隊(duì)足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：能源；風(fēng)力發(fā)電；稅收籌劃

一、引言

作為中國(guó)重要的電力供應(yīng)商，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的影響。為了確保風(fēng)電企業(yè)更好地發(fā)展，企業(yè)需要不斷提高內(nèi)部控制在其運(yùn)營(yíng)流程中的重要性，改善其稅收籌劃職能，并不斷降低其運(yùn)營(yíng)成本。稅收籌劃是在企業(yè)積極認(rèn)真研究稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，遵守稅收法律，充分享受稅收優(yōu)惠政策，合理組織稅收事務(wù)，以有效降低稅收成本并創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。風(fēng)電企業(yè)有稅收籌劃的余地，使企業(yè)和科學(xué)的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)化，并使財(cái)務(wù)收益最大化，稅收籌劃對(duì)企業(yè)更好的發(fā)展具有非常重要的實(shí)際意義。

二、稅收籌劃的概述

稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)預(yù)先安排和計(jì)劃投資、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)控制和其他活動(dòng)，這將盡可能節(jié)省稅款并降低企業(yè)的成本。稅收籌劃具有以下特征。超前性：稅收籌劃是一種領(lǐng)先和預(yù)測(cè)性的管理活動(dòng)，是一種企業(yè)管理計(jì)劃。合法性：稅收籌劃是企業(yè)依法在其范圍內(nèi)設(shè)法降低成本的方法。稅收籌劃是一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其重點(diǎn)是企業(yè)稅收相關(guān)活動(dòng)，與企業(yè)財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析密不可分。企業(yè)需要為業(yè)務(wù)活動(dòng)準(zhǔn)備各種納稅項(xiàng)目，而納稅額直接影響企業(yè)的重要利潤(rùn)。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)緊密相關(guān)。如果有多種稅收方案，則應(yīng)考慮企業(yè)的整體利潤(rùn)和稅收的重要性。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是分析和調(diào)查企業(yè)與稅收有關(guān)的活動(dòng)，并預(yù)先計(jì)劃稅收籌劃以節(jié)省企業(yè)的成本。

三、稅收籌劃的意義

稅收籌劃是指納稅人在稅法范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)、投資、財(cái)務(wù)管理、組織交易以及其他活動(dòng)，目的是減輕稅負(fù)并實(shí)現(xiàn)零稅收風(fēng)險(xiǎn)提前安排的過程。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的特殊性：減輕稅收負(fù)擔(dān)，通過稅收籌劃，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的絕對(duì)減少，相對(duì)降低稅率和延遲納稅；規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅籌劃，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

由于國(guó)有企業(yè)在風(fēng)電企業(yè)中所占比例較大，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員的關(guān)注度相對(duì)較低。首先，中國(guó)有許多針對(duì)風(fēng)電企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)樗嫒藛T并未明確了解稅收籌劃中對(duì)優(yōu)惠政策的巧妙運(yùn)用，不能合理地使用減稅或免稅政策。其次，中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策有一定的期限，必須加強(qiáng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，以便在特定的時(shí)間對(duì)特定的行業(yè)實(shí)行相關(guān)政策。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)投資項(xiàng)目構(gòu)成如圖1所示。另外，優(yōu)惠稅收制度有一定期限，各國(guó)在特定時(shí)間特定行業(yè)內(nèi)引入相關(guān)政策。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員必須密切注意稅收，并合理地使用它們來幫助企業(yè)降低成本。稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)減輕，但許多風(fēng)力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)人員的粗心大意可能會(huì)使得公司錯(cuò)過短期的優(yōu)惠政策，不能幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員以及企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的組成部分，盡管許多風(fēng)力發(fā)電企業(yè)將其稅收籌劃工作放在合作部門，并認(rèn)為稅收籌劃只是會(huì)計(jì)師的工作，與企業(yè)的整體生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)流程無關(guān)，實(shí)際情況則相反。盡管企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃方面非常專業(yè)，但財(cái)務(wù)人員的建議是單方面的，因?yàn)樗麄儗?duì)企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的總體過程不清楚，并且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，處理特定的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和稅收情況有很大不同，會(huì)計(jì)處理方法也有很大的不同。企業(yè)稅收籌劃與當(dāng)?shù)刎?cái)政收入不一致，在許多當(dāng)?shù)仫L(fēng)電企業(yè)的稅收籌劃過程中，地方政府的財(cái)務(wù)方面受到影響。如果工作進(jìn)展不順利，企業(yè)將無法更改良好的稅收籌劃。由于風(fēng)力發(fā)電企業(yè)處于相對(duì)落后的環(huán)境，其稅收來源非常有限，因此，發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃需要在稅收部門中放置指標(biāo)，前提是稅收部門可以完成其任務(wù)。這不僅增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流量壓力，而且還導(dǎo)致對(duì)主要業(yè)務(wù)的稅收和附加費(fèi)有所增加，從而增加了分銷商的當(dāng)前支出。

五、風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃分析

（一）風(fēng)電企業(yè)稅制分析中國(guó)電力系統(tǒng)的改革隨著“發(fā)電廠和電網(wǎng)的分離，電網(wǎng)互聯(lián)招標(biāo)”的不斷深化，電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)逐漸增強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)、機(jī)制和管理創(chuàng)新來提高效率，增強(qiáng)管理并降低成本。電力企業(yè)逐漸將稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法。隨著中國(guó)稅制的改革，電力企業(yè)的稅制得到了調(diào)整。如今，電力企業(yè)正在逐步形成當(dāng)前的電力市場(chǎng)稅收體系。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

（二）電力企業(yè)稅收籌劃空間電力企業(yè)的稅收有許多相關(guān)的類型，土地使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅、車輛稅和船舶稅等低稅率類型在稅收籌劃中的彈性較低。因此，制定了針對(duì)大型稅收的稅收籌劃，例如企業(yè)所得稅和增值稅。結(jié)合薪資激勵(lì)和稅收籌劃，以提高電力企業(yè)的人才水平，以適應(yīng)目前電力企業(yè)減薪的狀態(tài)。1.充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。電力工業(yè)是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人民生活的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，為了鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家給了他們?cè)S多稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策是公用事業(yè)稅收籌劃的重要計(jì)劃空間。2.人事管理稅收籌劃。降低電力企業(yè)員工的工資會(huì)導(dǎo)致員工激勵(lì)降低，通過稅收籌劃使員工利潤(rùn)損失最小化是稅收籌劃的另一項(xiàng)重要任務(wù)。3.并購(gòu)稅收籌劃。自電力體制改革計(jì)劃出臺(tái)以來，上市電力企業(yè)進(jìn)行了許多合并、收購(gòu)和重組。如何合理地計(jì)劃并購(gòu)中與稅收相關(guān)的問題并降低稅收成本是稅收籌劃的主要任務(wù)之一。4.固定資產(chǎn)籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)份額相對(duì)較大，中國(guó)實(shí)施了基于生產(chǎn)的增值稅，購(gòu)買、使用和處置固定資產(chǎn)的所有階段都包括稅收問題，企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃與其利潤(rùn)直接相關(guān)。

六、風(fēng)力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）未充分重視稅收籌劃為風(fēng)電企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃目標(biāo)的過程要求企業(yè)的利益相關(guān)者密切注意稅收籌劃并采取相應(yīng)的行動(dòng)。但是實(shí)際上，風(fēng)電企業(yè)的利益相關(guān)者未能重視稅收籌劃。

（二）節(jié)稅意識(shí)存在偏差，對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足如果風(fēng)力發(fā)電企業(yè)實(shí)際上履行稅收籌劃的職責(zé)，可以幫助風(fēng)電企業(yè)節(jié)省稅收。然而，一些風(fēng)電企業(yè)稅收失衡和對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并對(duì)其長(zhǎng)期發(fā)展構(gòu)成了障礙。

（三）各部門對(duì)稅收籌劃的參與度不高盡管稅收籌劃是在風(fēng)電業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)下進(jìn)行的，但它還需要其他部門的積極配合才能達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。但是，實(shí)際上，由于一些風(fēng)電企業(yè)的相關(guān)部門沒有為稅務(wù)部門的稅收籌劃提供太多支持，而且各個(gè)部門之間缺乏有效的合作，因此我們制定和實(shí)施稅收籌劃方案是不科學(xué)的，風(fēng)電企業(yè)的稅收籌劃水平不高會(huì)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。

七、風(fēng)力發(fā)電企業(yè)具體的稅收籌劃措施

（一）增值稅方案計(jì)劃增值稅的第一步是成為一般納稅人。新成立的企業(yè)需要盡快完成企業(yè)注冊(cè)和稅務(wù)注冊(cè)流程，及時(shí)處理一般納稅人的資格，并有效扣除其獲得的增值稅發(fā)票。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)目前正在實(shí)施的增值稅退稅政策。因此，為了充分享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)必須提交增值稅稅收優(yōu)惠政策，以通過及時(shí)的優(yōu)惠政策防止各種稅收對(duì)企業(yè)的不利影響。

（二）增值稅即征即退增值稅即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。為了幫助企業(yè)發(fā)展，我國(guó)實(shí)行了超過稅收負(fù)擔(dān)的增值稅政策，它不僅對(duì)促進(jìn)重點(diǎn)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和我國(guó)稅制改革的順利實(shí)施發(fā)揮了巨大作用，而且還有效地減少了公司在實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。公司納稅人的增值稅超過規(guī)定的稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)月申報(bào)納稅后即可辦理立即代扣代繳手續(xù)。但是，這項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)施仍然存在一些問題。為了順利執(zhí)行這項(xiàng)優(yōu)惠政策，我國(guó)應(yīng)該完善公司現(xiàn)行的增值稅征收和退稅規(guī)范。

（三）所得稅計(jì)劃稅法規(guī)定，優(yōu)惠年是根據(jù)業(yè)務(wù)完成后獲得和經(jīng)營(yíng)第一筆收入的納稅年計(jì)算的。因此，為充分享受6年的優(yōu)惠年，應(yīng)盡早推進(jìn)風(fēng)力發(fā)電業(yè)務(wù)的試運(yùn)行年。根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，將分階段建設(shè)國(guó)內(nèi)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)，可以以首批為單位計(jì)算批處理建設(shè)項(xiàng)目，并享受“三免三減”的企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)根據(jù)批次和項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算，單獨(dú)計(jì)算并在此期間合理分?jǐn)偝杀尽４送?，企業(yè)必須提交稅收激勵(lì)記錄，在當(dāng)前減稅和分權(quán)之后，針對(duì)風(fēng)電企業(yè)的“三免三減”稅收優(yōu)惠措施無需征得稅務(wù)部門的批準(zhǔn)，只會(huì)在解決年度結(jié)算時(shí)側(cè)重于優(yōu)先事項(xiàng)。

（四）土地使用稅計(jì)劃如果要計(jì)劃土地使用稅，則需要明確區(qū)分免征土地使用稅的土地類型。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的免稅土地不征收土地稅，因此將持續(xù)減少企業(yè)承擔(dān)的土地使用稅面積，從而可以減輕整個(gè)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，土地使用稅有其自己的稅收范圍，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)了“積分征收”政策。也就是說，稅收是根據(jù)風(fēng)力渦輪機(jī)實(shí)際占用的面積計(jì)算的。風(fēng)電企業(yè)必須清楚地區(qū)分土地使用的性質(zhì)，根據(jù)各種土地和地區(qū)政策繳納土地使用稅，減少企業(yè)應(yīng)繳納的土地使用稅。農(nóng)村土地不需要交納土地使用稅，農(nóng)村土地一般屬于村集體所有，所以不屬于土地使用稅的開征范圍，相關(guān)企業(yè)在農(nóng)村的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地不用參與征收土地使用稅。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

（五）房地產(chǎn)稅收籌劃房地產(chǎn)稅主要是與房地產(chǎn)相關(guān)的，未分類為房地產(chǎn)的建筑物無需繳納房地產(chǎn)稅。為了確保有效支付房地產(chǎn)稅，風(fēng)電企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)稅時(shí)必須謹(jǐn)慎，以區(qū)分企業(yè)內(nèi)哪些建筑物不是房地產(chǎn)。圍墻和風(fēng)力發(fā)電場(chǎng)等建筑物不需繳納房地產(chǎn)稅，因此企業(yè)需要特別注意稅收籌劃過程。

（六）印花稅籌劃印花稅籌劃主要是根據(jù)應(yīng)稅券和免稅券來區(qū)分印花稅，這將使印花稅支付更加清晰，并減少風(fēng)電企業(yè)支付的印花稅金額。由于中國(guó)的印花稅暫行規(guī)則規(guī)定，印花稅僅針對(duì)稅目表征收，因此，風(fēng)電企業(yè)在收購(gòu)?fù)恋貢r(shí)會(huì)區(qū)分征用土地和租賃土地以及不同的稅率。

（七）非稅收相關(guān)事項(xiàng)的稅收籌劃非稅收事項(xiàng)的計(jì)劃包括三個(gè)主要方面的稅收籌劃，即風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的主要法律形式、投資方式和投資地點(diǎn)。關(guān)于法人團(tuán)體的法律形式，一些稅收優(yōu)惠政策需要成為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體。從投資角度分析，風(fēng)電企業(yè)需要在實(shí)物投資過程中努力成為一般納稅人，這樣可以減少實(shí)物投資增值稅，并減輕企業(yè)稅負(fù)。在投資地點(diǎn)方面，風(fēng)電企業(yè)在建立風(fēng)電場(chǎng)時(shí)將考慮地方稅收優(yōu)惠政策，選擇稅收優(yōu)惠政策更高的地區(qū)，并制定減輕稅收負(fù)擔(dān)的國(guó)家政策。

八、全面提升風(fēng)力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃水平的相關(guān)措施

（一）注意實(shí)際的稅收籌劃并開展相應(yīng)的工作為了保持自己良好的稅收工作，并在風(fēng)力發(fā)電業(yè)務(wù)的生產(chǎn)實(shí)踐中有效利用稅收籌劃，有必要在實(shí)踐中注意稅收籌劃并開展相應(yīng)的工作。具體表現(xiàn)如下。1.風(fēng)電企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員在稅收?qǐng)?zhí)行中要注意合理使用稅收籌劃，加深對(duì)稅收職能功能特征的認(rèn)識(shí)，提高稅收籌劃中管理運(yùn)作的效率?？茖W(xué)管理要求的應(yīng)稅工作，以滿足風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的需求。2.在重視稅收籌劃的企業(yè)層面，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的有關(guān)方面將開展相關(guān)業(yè)務(wù)，發(fā)揮稅收籌劃的原始作用，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平。

（二）注重科學(xué)節(jié)約實(shí)際稅款，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在有效利用稅收籌劃的過程中，風(fēng)電企業(yè)和人員將提高他們對(duì)有效稅收節(jié)省的正確理解，并提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。具體表現(xiàn)如下。1.風(fēng)電企業(yè)結(jié)合當(dāng)前政策變化，注重信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的使用，在稅收籌劃的協(xié)助下，詳細(xì)分析當(dāng)前稅收征管業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。為了確保風(fēng)電企業(yè)減稅工作的有效性，按計(jì)劃實(shí)施政府部門的稅收優(yōu)惠政策。2.通過信息技術(shù)、職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、薪酬和懲罰機(jī)制等各方面的共同支持，風(fēng)電企業(yè)和人員不斷增強(qiáng)自身對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理人員也逐漸意識(shí)到稅收征管風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上應(yīng)予以加強(qiáng)。降低了風(fēng)電企業(yè)征稅工作的風(fēng)險(xiǎn)，并保持了稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用。

（三）提高各部門實(shí)際參與稅收籌劃的積極性為了使風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃中的相關(guān)工作更加科學(xué)，并在稅收籌劃中發(fā)揮應(yīng)有的作用，有必要切實(shí)采取有效措施，提高各部門對(duì)稅收籌劃的熱情。這些措施包括以下方面。1.風(fēng)電企業(yè)需要在稅收籌劃中落實(shí)責(zé)任機(jī)制，明確各部門的責(zé)任，并在稅收籌劃中開展相應(yīng)的工作。這使具有多個(gè)部門一起工作的風(fēng)電企業(yè)可以進(jìn)行更高級(jí)別的稅收籌劃，從而減少了企業(yè)稅收籌劃中出現(xiàn)操作問題的可能性。2.根據(jù)稅收籌劃各部門的問題，風(fēng)電企業(yè)需要及時(shí)處理，并進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié)工作。提供所需的參考信息，以不斷優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，并改善風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)際水平。隨著時(shí)間的流逝，可以幫助風(fēng)力發(fā)電企業(yè)在市場(chǎng)上提高競(jìng)爭(zhēng)力。

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)；納稅籌劃；新時(shí)期；企業(yè)；優(yōu)化策略

稅收籌劃就是建立在不違反國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的企業(yè)稅收統(tǒng)籌規(guī)劃工作。完善稅收籌劃工作，有利于提升企業(yè)的行政效率，降低征收稅務(wù)的成本，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，納稅人通過合理的稅收籌劃工作調(diào)節(jié)稅負(fù)，以此來減輕負(fù)擔(dān)，對(duì)其成本控制，企業(yè)的資本積累也大有裨益。

一、新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）專業(yè)人才缺乏

納稅籌劃工作，需要高智商、高專業(yè)的人才去參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，它和一般的報(bào)賬、報(bào)稅工作時(shí)不同的。會(huì)計(jì)人員在納稅、報(bào)賬的過程中，需要有專業(yè)過硬的知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)去合理規(guī)劃其中的事情。稅收籌劃的工作，需要籌劃人員不僅要懂稅法、還要懂得一些其他的財(cái)務(wù)知識(shí)。對(duì)國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策能夠有所了解。除此之外，還需要具備有關(guān)的技術(shù)、法律和經(jīng)濟(jì)能力。這是一個(gè)團(tuán)隊(duì)作業(yè)，需要建立在企業(yè)的實(shí)際情況當(dāng)中。但是在具體的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，很多企業(yè)都不存在這樣的團(tuán)隊(duì)，也沒有設(shè)置有關(guān)的納稅崗位，只要沒有稅務(wù)局來進(jìn)行檢查，企業(yè)在稅收方面就沒有籌劃工作。

（二）缺乏對(duì)國(guó)家政策的認(rèn)識(shí)

在當(dāng)下日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都把生產(chǎn)、銷售當(dāng)成企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的重點(diǎn)部分，為了進(jìn)一步確保生產(chǎn)安全、利潤(rùn)穩(wěn)步提升，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)也安排得十分恰當(dāng)，看似沒有什么問題，但是這樣會(huì)進(jìn)一步提升稅收的成本，企業(yè)利益最大化的目標(biāo)也不能良好的實(shí)現(xiàn)。近些年來，國(guó)家不斷出臺(tái)一些新的稅收優(yōu)惠政策，稅收改革的力度也在不斷增強(qiáng)，但是當(dāng)下企業(yè)卻沒有對(duì)稅務(wù)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。這樣會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的整體效益，在設(shè)置有關(guān)立法時(shí)出現(xiàn)了多種層次，一些稅收法是模棱兩可的，這個(gè)時(shí)候就需要專業(yè)的稅務(wù)人員準(zhǔn)確地把握國(guó)家稅收政策的發(fā)展性、全局性，不然就不能進(jìn)行全局的稅收籌劃工作。

（三）執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)較高

企業(yè)在納稅時(shí)，需要保證所有的節(jié)稅方法都是合法的。每個(gè)企業(yè)在不同的一段，都會(huì)有不同的經(jīng)營(yíng)特征。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)，需要根據(jù)自身的特點(diǎn)來設(shè)置方案。納稅機(jī)關(guān)只有在檢查的過程中才能夠核查企業(yè)納稅方法的合法性，但是當(dāng)下我國(guó)的稅收政策具備一定的彈性，納稅機(jī)關(guān)人員也是良莠不齊，這種偏差會(huì)進(jìn)一步造成企業(yè)籌劃稅務(wù)工作走向偷稅漏稅的誤區(qū)，這會(huì)給企業(yè)今后的發(fā)展帶來諸多不利的影響。

（四）缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

一些企業(yè)總會(huì)出現(xiàn)籌劃之后的納稅總額會(huì)高于籌劃前的。這些企業(yè)通常對(duì)國(guó)家的稅收政策都保持積極學(xué)習(xí)的態(tài)度，希望可以通過了解國(guó)家的政策去達(dá)到節(jié)稅效果。但是這些企業(yè)卻沒有充分地考慮到其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，或者對(duì)一些問題欠缺考慮，這就導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行納稅工作時(shí)十分片面，即便在一些稅款上節(jié)約了，但是其他的賦稅又會(huì)增加。一些企業(yè)為了增加賦稅而大量舉債，進(jìn)而會(huì)給企業(yè)帶來更嚴(yán)肅的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃的策略研究

（一）做好資本結(jié)構(gòu)的選擇

所謂資本結(jié)構(gòu)，就是企業(yè)資金來源的構(gòu)成比例。通常情況下，我們用這個(gè)結(jié)構(gòu)去衡量債務(wù)資金、權(quán)益資金的比例。國(guó)有企業(yè)在具體的籌資過程中，要考慮多種稅收的因素，因?yàn)椴煌亩愂涨罆?huì)對(duì)稅務(wù)的影響是各不相同的。

權(quán)益資金在具體的使用上，雖然有長(zhǎng)期性、有無固定的股息負(fù)擔(dān)，使用起來也有較大的安全性。如果企業(yè)不能按期償付本息，那將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。合理地對(duì)國(guó)有企業(yè)當(dāng)中的資金構(gòu)成進(jìn)行調(diào)節(jié)，可以獲取節(jié)稅方面的效益。企業(yè)首先要確定自己的負(fù)債規(guī)模，把債務(wù)控制在一定的范圍內(nèi)，讓負(fù)債籌資所帶來的收益可以抵消債務(wù)復(fù)合，這樣就可以有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遏制籌資風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。企業(yè)的發(fā)揮戰(zhàn)略和績(jī)效管理將一同成為企業(yè)市場(chǎng)品牌影響力實(shí)現(xiàn)的重要方式。不僅如此，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的相關(guān)培訓(xùn)，在會(huì)計(jì)資金預(yù)算上，要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)意識(shí)，進(jìn)一步提升其參與企業(yè)資金配置、預(yù)算的責(zé)任心，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員在工作上的主動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)人才、專業(yè)性人才的引進(jìn)，建立完整的預(yù)算管理模式。

（二）確定納稅身份

當(dāng)下我國(guó)的稅收制度是多種稅制并存的情況，每一個(gè)稅收制度都有其固有的征稅范圍，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅工作時(shí)需要做到的起點(diǎn)。企業(yè)也可以從這個(gè)角度出發(fā)，去分析自己是否符合這個(gè)納稅的范圍，進(jìn)而再進(jìn)行籌劃。在諸多稅種中，這種方法經(jīng)常運(yùn)用于增值稅。在兩種不同的增值稅下，納稅人員可以更加靈活地進(jìn)行納稅的籌劃工作。除此之外，我國(guó)稅收總額最大的就是增值稅，這項(xiàng)稅務(wù)還存在著復(fù)雜性和重復(fù)性，這些都進(jìn)一步鞏固和增加了增值稅的在企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中的地位。除此之外，納稅主體的偏差也會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，在這方面納稅人員也應(yīng)做好對(duì)企業(yè)納稅身份的確定。

（三）做好內(nèi)部核算籌劃

企業(yè)管理者需要充分地認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)在企業(yè)的資金預(yù)算中的重要性，該項(xiàng)工作將成為企業(yè)發(fā)展管理中的重要工作之一。內(nèi)部投資作為每個(gè)投資都會(huì)遇到的問題，主要涉及的內(nèi)容就是固定資產(chǎn)的投資，我們需要對(duì)其中的內(nèi)容慎重地考慮。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資應(yīng)該考慮一些折舊的因素，所謂折舊就是在固定資產(chǎn)的使用范圍內(nèi)，按照確定的方法對(duì)折舊額進(jìn)行分?jǐn)?，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)在折舊方法上有差異，這也就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的可能。但是在具體的折舊工作上，一定要符合法律的規(guī)定，充分地考慮稅收的影響，同時(shí)也要考慮通貨膨脹的因素。合理地選擇分?jǐn)偟姆绞?，盡可能多地爭(zhēng)取合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于已經(jīng)使用的費(fèi)用要及時(shí)地入賬處理。

（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃

轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中是經(jīng)常為人所使用的方法之一。在具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一些企業(yè)為了均攤利潤(rùn)或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，就會(huì)在商品交換以及買賣的過程中，不根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則進(jìn)行交易。從法律的角度來說，企業(yè)之間實(shí)行轉(zhuǎn)賬定價(jià)是合法的，但是這個(gè)過程必須控制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易的范圍之內(nèi)，遵守價(jià)值規(guī)律，不能隨意地⒓鄹窠行調(diào)整。當(dāng)下的稅法也有明確的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間應(yīng)該按照獨(dú)立企業(yè)的交易標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其中的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。所以，在這方面，企業(yè)的稅務(wù)工作人員也需要將轉(zhuǎn)讓定價(jià)控制在理由充足、范圍合理的框架內(nèi)。為了更好地提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，就需要重視對(duì)發(fā)票的管理，對(duì)所開具的發(fā)票、保管必須嚴(yán)格控制相關(guān)程序，要正視國(guó)稅的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票、私自印制發(fā)票的行為。

三、結(jié)束語

納稅籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行之前的籌劃與安排，納稅人員不僅要具備最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)，還需要具備對(duì)法律、稅收、經(jīng)濟(jì)規(guī)律變化掌控的能力。所以，企業(yè)應(yīng)該盡可能地樹立企業(yè)納稅籌劃意識(shí)，為今后的企業(yè)發(fā)展做長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算。在此之外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日漸成熟，稅務(wù)人員積極展開相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)地對(duì)企業(yè)相關(guān)情況進(jìn)行了解。例如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)營(yíng)銷的賬款等內(nèi)容，進(jìn)一步做出正確決策，從而提升固定資產(chǎn)的預(yù)算水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2].當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃存在的問題及對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（27）：39.

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)， 增值稅，納稅籌劃 ， 解決方案

Abstract: This paper analyzes the tax planning and tax implications, solutions to our country small and medium-sized enterprise value-added tax planning in the existing problems and to solve the problem from different angles proposed. Taxpayers should be flexible, suit one's measures to local conditions to choose tax planning methods, but also must pay attention to the problem of risk, to achieve a win-win business and government. Countries should actively adopt reasonable policies, to better promote the enthusiasm of the planning work of tax of small and medium-sized enterprises, so as to provide health platform for SMEs to economic prosperity.

Key words: small and medium-sized enterprises; value-added tax; tax planning; solutions

中圖分類號(hào)：DF432文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào)

一、納稅籌劃及增值稅的概述：

1、納稅籌劃的概述：

廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法法律的前提下，運(yùn)用一定的技巧和方法，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

2 、增值稅的概述：

增值稅是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價(jià)外稅，其征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)過程商業(yè)批發(fā)和零售過程及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅的納稅人被分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，并實(shí)行不同的計(jì)稅方法和征管。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時(shí)有權(quán)領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。小規(guī)模納稅人則按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購(gòu)增值稅稅收籌劃專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。d2 ~+ s5 y* T6 V- V

3 e# I1 R% }7 W2一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的籌劃空間。

二、中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題及解決方案

1、中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題

{1}我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃工作存在誤區(qū)，總體上發(fā)展很緩慢。

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)自己的事情，與稅務(wù)部門無關(guān)。納稅籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的納稅籌劃有利于政府相關(guān)部門通過減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政辦公效率，從而降低征稅的成本。

第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為納稅籌劃是打稅法的球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的?；I劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，符合國(guó)家政策導(dǎo)向，體現(xiàn)了依法治稅的原則。避稅則是利用稅收政策的漏洞進(jìn)行一些不合理的安排，用不正當(dāng)?shù)氖侄芜_(dá)到減少稅負(fù)的目的，明顯有悖于國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為納稅籌劃減少了國(guó)家稅收收入。從表面上看，在一定時(shí)間內(nèi)，納稅籌劃的確使國(guó)家稅收收入相應(yīng)減少。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，納稅籌劃會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加科學(xué)規(guī)范，收入和利潤(rùn)不斷提高，必然會(huì)促進(jìn)依法納稅社會(huì)環(huán)境的逐步形成，從而帶動(dòng)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。{2}.我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)施面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營(yíng)、重效益，忽視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都比較簡(jiǎn)單。各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的隨意性大，造成對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2 、中小企業(yè)納稅籌劃問題的解決方案

（1）微觀角度（中小企業(yè)自身）而言，要解決上述問題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1) 正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展納稅籌劃的前提。納稅籌劃只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于納稅籌劃。

2) 明確納稅籌劃的目的，貫徹成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。

3) 建立良好的稅企關(guān)系。中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能使稅收籌劃方案得以順利實(shí)施。

4) 借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專家的力量。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，中小企業(yè)不一定能獨(dú)立完成，可以聘請(qǐng)具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進(jìn)行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成納稅籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）宏觀角度的建議。針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題并借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)一步完善稅收扶持政策。

1) 稅收政策要有針對(duì)性。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無可比擬的優(yōu)勢(shì)。稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展的空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)地位。

2) 稅收優(yōu)惠政策必須規(guī)范化法制化。我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，很不系統(tǒng)規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會(huì)中自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢(shì)地位，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。因此，應(yīng)對(duì)目前已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善。

3) 嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控核定征收范圍。要嚴(yán)格按照法定程序，特別要注意根據(jù)各個(gè)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，實(shí)事求是、公正客觀、科學(xué)地核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁隨意擴(kuò)大“人為約定”，實(shí)行核定征收，切實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

三 、中小企業(yè)增值稅籌劃存在的問題及解決方法

1、中小企業(yè)增值稅籌劃存在的問題

1）生產(chǎn)型增值稅制度嚴(yán)重影響中小企業(yè)發(fā)展

我國(guó)這幾年稅收增長(zhǎng)的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過GDP增長(zhǎng)速度。為保證財(cái)政收入遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，根據(jù)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅收籌劃直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，不利于企業(yè)擴(kuò)大投資、促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。

2） 騙購(gòu)、虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗

增值稅專用發(fā)票一直是不法納稅人進(jìn)行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點(diǎn)。此類犯罪活動(dòng)嚴(yán)重干擾了社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國(guó)家稅收說如的大量減少。暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對(duì)增值稅納稅籌劃一般納稅人的認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞，同時(shí)也正考驗(yàn)著中小企業(yè)是否有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。

3）.增值稅納稅人分兩類的做法對(duì)中小企業(yè)來說顯失公平

作為一般納稅人需要：年應(yīng)稅銷售額（工業(yè)企業(yè)100萬元以上，商業(yè)企業(yè)180萬元以上）和財(cái)務(wù)制度健全、核算準(zhǔn)確。有的中小企業(yè)因?yàn)殇N售規(guī)模不達(dá)標(biāo)而不能被認(rèn)定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發(fā)票的權(quán)利，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能正常開展，而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人的稅負(fù)率。

2、中小企業(yè)增值稅收籌劃實(shí)例

1）利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行納稅籌劃增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，在固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，利潤(rùn)額增加。同時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金狀況也會(huì)得到明顯改善，企業(yè)的利潤(rùn)也將因此得到提高。

2）改變購(gòu)貨方式進(jìn)行納稅籌劃目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)的13%和廢舊物資收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么，中小企業(yè)在收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時(shí)要盡量創(chuàng)造條件來適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國(guó)家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達(dá)到少繳稅款的目的。

3）對(duì)實(shí)物折扣銷售方式的增值稅籌劃實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種。一般情況下采取實(shí)物折扣方法銷售貨物，折扣的實(shí)物不論會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計(jì)算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實(shí)物折扣“轉(zhuǎn)化”為價(jià)格折扣，則可達(dá)到節(jié)省納稅的目的。例如某客戶購(gòu)買10件商品，應(yīng)給1件的折扣，在開具發(fā)票時(shí)，按銷售11件開具銷售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，折扣的部分在計(jì)稅時(shí)就可以從銷售額中扣減，不需計(jì)算增值稅，節(jié)約了納稅支出。在產(chǎn)品的銷售過程中，企業(yè)對(duì)銷售有自主選擇權(quán)，這為利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來結(jié)合起來，因?yàn)楫a(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

3 、解決中小企業(yè)增值稅納稅籌劃問題的方案

1）改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型，由于生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃向消費(fèi)型增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)型將對(duì)我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)生重大的推動(dòng)作用，也將進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。這樣做有利于均衡稅負(fù)，使企業(yè)在同一起跑線上開展公平競(jìng)爭(zhēng)。并且消費(fèi)型增值稅納稅籌劃可以徹底消除流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅帶來的弊端。另外，實(shí)行消費(fèi)型增值稅稅收籌劃將使非抵扣項(xiàng)目大為減少，征收和繳納將變得相對(duì)簡(jiǎn)便易行，從而有助于減少偷逃稅行為的發(fā)生，有利于降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。

2）依法嚴(yán)厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為

由于增值稅納稅籌劃專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的憑證，它對(duì)增值稅稅收籌劃的計(jì)算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，所有違法違規(guī)的處理當(dāng)中虛開增值稅專用發(fā)票的處理后果是最嚴(yán)重的。

3)嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度要嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格，并實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，堵塞一般納稅人異常申報(bào)的源頭。

4)加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)行以票控稅

將異常申報(bào)企業(yè)每月列出清單，重點(diǎn)稽核其發(fā)票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。

5)形成“管、查互動(dòng)”制度

通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協(xié)作機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)納稅申報(bào)管理和日常評(píng)估、稽查工作。數(shù)據(jù)評(píng)析崗要重點(diǎn)評(píng)析納稅人零、負(fù)申報(bào)的行為，在評(píng)析過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的及時(shí)轉(zhuǎn)稽查部門重點(diǎn)稽查，稽查部門根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析和總結(jié)，并有針對(duì)性地提出管理建議和對(duì)策，讓管理機(jī)關(guān)做到有的放矢，減少異常申報(bào)行為的發(fā)生。

四、結(jié)論：

納稅籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運(yùn)用的案例中總結(jié)出來的，因而并不是唯一的，其運(yùn)用也不是單一的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際運(yùn)用中要根據(jù)具體情況來運(yùn)用納稅籌劃的方法。另外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，也不應(yīng)拋開企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負(fù)擔(dān)的大小，而應(yīng)綜合各方面的因素，加以權(quán)衡，進(jìn)而決定所投資的企業(yè)組織形式。最為關(guān)鍵的是企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃的各種技術(shù)方法時(shí)，必須切合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和需要加以綜合應(yīng)用。

我們講的稅務(wù)籌劃決不是為了逃稅漏稅,而是堅(jiān)持正確合理地納稅。我國(guó)目前的稅賦水平比較高,國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)稅賦還不平等,鞭打快牛的現(xiàn)象依然存在。因此,合理納稅,為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是非常重要的。所以,從發(fā)展的意義上講,納稅籌劃的節(jié)稅不僅不會(huì)減少國(guó)家稅收的總量,甚至可能增加國(guó)家的稅收總量,有利于企業(yè),也有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,雖然降低了稅負(fù),但隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理,可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)收入和利潤(rùn)增加了,從整體和發(fā)展上看,國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng),從而使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益緊密有機(jī)地結(jié)合。

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