導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃的基本流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

從世界范圍來看，稅務(wù)籌劃和對(duì)稅務(wù)籌劃的研究是從20世紀(jì)50年代末才真正開始的，而我國(guó)稅務(wù)籌劃起步則更晚，起源于20世紀(jì)90年代市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)體制改革和稅制改革。

(一)稅務(wù)籌劃的定義所謂稅務(wù)籌劃，是指納稅人在既定稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、投融資等活動(dòng)，旨在實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的謀劃、對(duì)策與安排。稅務(wù)籌劃的外在表現(xiàn)是納稅最小化和最遲化、籌劃收益大于籌劃成本，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。嚴(yán)格意義上的稅務(wù)籌劃，要求既符合稅收立法規(guī)定，又符合稅收立法意圖。稅務(wù)籌劃不是萬(wàn)能的，但稅務(wù)籌劃確實(shí)是有空間的。

(二)稅務(wù)籌劃與偷避稅的區(qū)別通過歷史考察發(fā)現(xiàn)：企業(yè)為減輕自身稅負(fù)，所采用的手段經(jīng)歷了由低級(jí)到高級(jí)、由非法到非違法進(jìn)而到合法的四個(gè)演變發(fā)展階段：偷稅、避稅、節(jié)稅與稅務(wù)籌劃。四者之間既有演進(jìn)的邏輯連續(xù)性，也相互區(qū)別。稅務(wù)籌劃是一種合法行為，具有事前籌劃性特點(diǎn)；而偷稅是一種違法行為，通常也是一種事后行為。稅務(wù)籌劃與避稅的主要區(qū)別在于是否符合國(guó)家稅法立法意圖、政策導(dǎo)向以及政府所采取的態(tài)度，前者符合國(guó)家立法意圖，后者是納稅人鉆稅法漏洞。雖然在理論上稅務(wù)籌劃與避稅有一定區(qū)別，但在實(shí)踐中，兩者往往難以完全劃分清楚。避稅是一種逆法意識(shí)，節(jié)稅是一種順法意識(shí)；避稅不違反稅法或不直接觸犯稅法，而節(jié)稅則符合稅法。稅務(wù)籌劃的重要目的和結(jié)果就是獲取“節(jié)稅”收益，節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的初級(jí)階段，稅務(wù)籌劃是在節(jié)稅基礎(chǔ)上的進(jìn)一步發(fā)展，具有更豐富的內(nèi)涵。

二、稅務(wù)籌劃思想的緣起與發(fā)展

稅務(wù)籌劃既有助于提高納稅人的納稅意識(shí)、實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化、提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，又有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置、提高稅收征管水平、健全和完善稅收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多變性、專業(yè)性以及政策導(dǎo)向性等顯著特點(diǎn)。雖然稅務(wù)籌劃方法多種多樣，各具特色，但是稅務(wù)籌劃中蘊(yùn)含的根本思想(理念)具有普遍性，對(duì)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性與可操作性具有非常重要的指導(dǎo)價(jià)值。迄今為止，系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃思想理論研究仍十分欠缺。

(一)稅務(wù)籌劃的系統(tǒng)思想企業(yè)所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)種類繁多，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的稅收問題也多種多樣，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等資源稅，印花稅、車船使用稅等行為稅，房產(chǎn)稅和契稅等財(cái)產(chǎn)稅。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要分為供、產(chǎn)、銷等流程，這些大流程又由各種小流程構(gòu)成。稅收與流程密切相關(guān)，稅收產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程決定稅收的性質(zhì)與流量。通過流程再造和優(yōu)化，可以相應(yīng)改變稅收的性質(zhì)與流量。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，通過形式轉(zhuǎn)化、“口袋轉(zhuǎn)移”和業(yè)務(wù)期間轉(zhuǎn)換，充分利用業(yè)務(wù)流程再造優(yōu)勢(shì)來改變稅收。流程理念和轉(zhuǎn)化理念服務(wù)于系統(tǒng)思想，系統(tǒng)思想要求從整體和全局出發(fā)，綜合權(quán)衡各稅種的稅收負(fù)擔(dān)，決不能因?yàn)閷?duì)某個(gè)稅種進(jìn)行籌劃而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到另一個(gè)稅種，或者使某一環(huán)節(jié)稅負(fù)減輕的同時(shí)增加另一環(huán)節(jié)稅負(fù)，進(jìn)而造成企業(yè)總稅負(fù)的增加，得不償失。

(二)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略思想邁克爾?波特(Porter，1985)在《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書中提出的“價(jià)值鏈(value Chain)”理論認(rèn)為，一般企業(yè)都可以被看作是一個(gè)由管理、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、交貨等一系列創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)所組成的鏈條式集合體。戰(zhàn)略聯(lián)盟是兩個(gè)及以上企業(yè)通過價(jià)值鏈某項(xiàng)或某幾項(xiàng)活動(dòng)的共享與協(xié)調(diào)，達(dá)到拓展價(jià)值鏈和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力目的的活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是納稅人在稅收法律制度許可范圍內(nèi)，通過對(duì)涉稅事項(xiàng)的巧妙安排和策劃，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)稅管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃與企業(yè)的融資、投資和收益分配活動(dòng)密切相關(guān)，而稅收又具有剛性和無(wú)償給付等特征，因此，稅務(wù)籌劃可能引致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的連鎖反應(yīng)。

稅務(wù)籌劃不僅是一個(gè)財(cái)務(wù)問題，而且是一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。企業(yè)價(jià)值鏈某一環(huán)節(jié)的改善或優(yōu)化。都可能與稅務(wù)籌劃發(fā)生直接或間接的關(guān)聯(lián)。因此，站在戰(zhàn)略高度，用戰(zhàn)略思想統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，將企業(yè)價(jià)值鏈與稅務(wù)籌劃有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)未來全部涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃，最終達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)最輕和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

(三)稅務(wù)籌劃的契約思想公司是一系列契約的聯(lián)結(jié)，是人們之間交易產(chǎn)權(quán)的一種方式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是契約經(jīng)濟(jì)。從契約角度考慮稅收問題，至少包括兩個(gè)層面：一是公司與稅務(wù)當(dāng)局之間，存在著一種法定的契約關(guān)系，是依靠雙方對(duì)稅法的遵從來維護(hù)的，稅法就是一種公共契約；二是公司與各利益相關(guān)者(包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、職工等)之間，存在著復(fù)雜的博弈競(jìng)爭(zhēng)合作關(guān)系，其博弈合作靠契約來維系。對(duì)于納稅人來說，樹立契約思想，可以在更大范圍內(nèi)、更主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃，并按簽訂的契約，統(tǒng)一安排納稅事宜(蔡昌，2007)。

契約是維持各種社會(huì)關(guān)系最基本的因素。稅務(wù)籌劃在不同的國(guó)家和地區(qū)，或者在特定國(guó)家的不同經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，得到稅收法律制度的認(rèn)可度存在較為明顯的差異。當(dāng)突破稅法的“容忍”限度，納稅人便無(wú)法再借助自由等契約理念的保護(hù)，以形式上的合法性掩蓋損公肥私的目的。由于對(duì)資源使用效率最大化動(dòng)機(jī)的驅(qū)使、征納雙方的有限理性以及稅收法律制度的非完備性，導(dǎo)致契約理念在稅務(wù)籌劃中被異化，不僅使稅務(wù)籌劃喪失正當(dāng)性，而且使契約理念本身的價(jià)值目標(biāo)和功能遭到踐踏。在稅務(wù)籌劃中，契約自由空間的底限就是稅法邊界，稅務(wù)籌劃越接近稅法邊界，稅法剛性就越強(qiáng)；離稅法邊界越遠(yuǎn)，稅務(wù)籌劃行為越安全。在現(xiàn)實(shí)中，稅收契約的非完備性及其執(zhí)行的不到位，可能給稅務(wù)籌劃帶來空間。因此，需要促進(jìn)稅務(wù)籌劃中被異化的契約思想向理性回歸，重塑稅務(wù)籌劃的合法性正當(dāng)性基礎(chǔ)。

(四)稅務(wù)籌劃的博弈思想征納雙方需進(jìn)行持續(xù)性的重復(fù)博弈，稅收征管者希望在發(fā)現(xiàn)避稅或節(jié)稅的路徑之后使之越變?cè)秸?；而納稅人試圖在這條路徑最終被封堵之前跨越過去。從博弈論的角度考察，以政府為主體的征稅人和以企業(yè)為主體的納稅人，是矛盾對(duì)立統(tǒng)一的雙方：政府憑借國(guó)家權(quán)力希望盡可能多征稅；而納稅人基于自身利益考慮，會(huì)想方設(shè)法少繳稅。在這場(chǎng)利益博弈中，國(guó)家是稅收法律制度制定的主體，納稅人則受制度的制約并依規(guī)納稅。稅負(fù)過高或過低，博弈雙方都難以達(dá)成一定的協(xié)議即“納什均衡”，很可能造成“雙輸”的局面。然而，協(xié)議被遵守的前提是遵守協(xié)

議的收益大于破壞協(xié)議的收益，在追求自身利益最大化誘因的驅(qū)使下，博弈雙方都有違反協(xié)議的動(dòng)機(jī)。從而使協(xié)議的制定成為問題的關(guān)鍵。稅收法律制度就是博弈雙方的協(xié)議，因而在制定和實(shí)施時(shí)必須權(quán)衡稅收法律制度遵守或破壞的收益比較問題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是納稅人在遵守稅法這一協(xié)議的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排(蓋地，2008)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，信息是不完全和非對(duì)稱的。納稅人的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)和征管者的查處是相互制約和影響的，征納雙方都在不斷地收集和利用信息來修正預(yù)期決策和行動(dòng)，使得博弈結(jié)果偏離完全信息下的均衡狀態(tài)，這是一個(gè)不斷修正和重復(fù)的博弈過程?；槿藛T的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德風(fēng)險(xiǎn)使得違規(guī)后被查處的概率及處罰具有不確定性。稅務(wù)籌劃者的決策不僅要考慮法律制度規(guī)定，還要根據(jù)稽查者對(duì)違規(guī)懲處的情況。推測(cè)自己被查處的概率和損失，從而確定稅務(wù)籌劃的可行性與邊界。此外，在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，合作博弈能夠增進(jìn)合作雙方的利益以及整個(gè)社會(huì)的利益，產(chǎn)生合作剩余，包括企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)與客戶之間的合作，這種合作并非雙方合謀、偷逃騙稅，而是一種正當(dāng)行為，很多場(chǎng)合下都可以達(dá)到雙贏或多贏的效果。企業(yè)需要樹立博弈思想。既要協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。又要充分利用與客戶及其他企業(yè)之間的合作，在遵循稅收法律制度的前提下，充分利用稅務(wù)籌劃的空間，盡最大努力發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的潛在功效。

(五)稅務(wù)籌劃的成本效益思想稅務(wù)籌劃的重要性在實(shí)踐中并非都能達(dá)到預(yù)期效果，其中，稅務(wù)籌劃方案不符合成本效益思想就是造成稅務(wù)籌劃失敗的重要根源。在稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，不能一味地追求稅收成本的最低化。忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用增加或收入減少，而必須綜合考慮稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來凈收益。

稅務(wù)籌劃作為一種日益流行的財(cái)稅管理活動(dòng)。在獲得增量收益的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃成本。最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案是多種備選籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮，遵循成本效益思想。稅務(wù)籌劃收益是指納稅人因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃而獲得的稅收利益，即實(shí)施籌劃方案前后產(chǎn)生的增量收益，包括顯性收益和隱性收益。稅務(wù)籌劃成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本是指納稅人為開展稅務(wù)籌劃而直接發(fā)生的人力、財(cái)力和物力的耗費(fèi)，包括稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)成本和實(shí)施成本兩部分(李大明，2008)。間接成本則是稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)成本。通常。企業(yè)規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)范圍越廣、業(yè)務(wù)越復(fù)雜，稅務(wù)籌劃成本也就越高。稅務(wù)籌劃的成本效益思想要求將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案可能發(fā)生的成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較。當(dāng)稅務(wù)籌劃收益顯著大于稅務(wù)籌劃成本時(shí)，該籌劃方案才是科學(xué)合理的、成功的和理性的。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃還必須充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，應(yīng)將企業(yè)眼前利益與長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來，使收益流和成本流現(xiàn)值化，以免造成企業(yè)短期行為。

篇2

摘 要 在我國(guó)稅收已經(jīng)深入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的各個(gè)方面的大環(huán)境下，有效的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金以及時(shí)間，實(shí)現(xiàn)更好地企業(yè)效益。然而運(yùn)用不當(dāng)，則適得其反。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃常見問題，進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 常見問題 企業(yè)管理

現(xiàn)代稅收已經(jīng)深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，影響著企業(yè)的利益，成為企業(yè)決策時(shí)不可忽略的因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)如何利用好稅務(wù)籌劃，最大限度的、合理合法的滿足自己的經(jīng)濟(jì)利益、提高企業(yè)效益，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一個(gè)重要課題。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

（一）稅務(wù)籌劃的概念

所謂稅務(wù)籌劃，是指在納稅的行為發(fā)生以前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅內(nèi)容做出事先安排，從而達(dá)到少納稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。在這里我們要認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)籌劃是企業(yè)法人的一項(xiàng)基本權(quán)利，與偷稅、漏稅、抗稅是不同的，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法行為，而偷漏抗稅是違法的，到法律的嚴(yán)懲的行為。

（二）稅務(wù)籌劃的意義

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有著深刻的積極意義。

首先，稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)和決策能力，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)根據(jù)稅法中的稅率的高低和各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)，這樣便可以擴(kuò)大節(jié)稅利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

其次，稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)在資金調(diào)度上更靈活。企業(yè)可以根據(jù)稅收中各種政策的規(guī)定，實(shí)施合適的稅務(wù)規(guī)劃，使其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)盈虧互抵，以在納稅期間達(dá)到減少納稅金額的目的，企業(yè)還可以通過其他合法手段，延長(zhǎng)納稅期，使企業(yè)能更加靈活的調(diào)度資金。

二、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法

稅務(wù)籌劃的方法很多，一般在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)是多個(gè)方法結(jié)合使用。在這里簡(jiǎn)單介紹一下：

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌資的主要方式有金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行股票債券、融資租賃等，不同的籌資方式的資金成本不同，且根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，其產(chǎn)生的稅后效果也不同，所以企業(yè)在籌措資金之前可以進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，不但可以籌集到足夠的資金，還可以減輕稅賦，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對(duì)不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策，且根據(jù)地區(qū)不同，實(shí)行的稅收政策不同。所以企業(yè)在投資時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行綜合考慮，根據(jù)國(guó)家的不同政策，確定最有利的投資方式、投資地點(diǎn)以及投資行業(yè)，以達(dá)到節(jié)稅并提高企業(yè)的利潤(rùn)。

三、稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題及解決

稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，雖然有著種種的優(yōu)勢(shì)，但是也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，一旦實(shí)施不好非但不會(huì)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，反而會(huì)給企業(yè)帶來一系列麻煩甚至虧損。

（一）稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題

當(dāng)今我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題主要表現(xiàn)在：

首先，稅務(wù)籌劃方面的人員專業(yè)性較弱。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，相當(dāng)一部分財(cái)會(huì)人員，缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)素質(zhì)，無(wú)法根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行從上而下的全面統(tǒng)籌規(guī)劃。我國(guó)稅法與外國(guó)稅法有一定的差異，有些企業(yè)沒有組織專業(yè)人員對(duì)我國(guó)稅法進(jìn)行認(rèn)真研究，而是照搬國(guó)外的一些做法，這些不接地氣的稅務(wù)籌劃，也無(wú)法真正的起到作用。而且我國(guó)當(dāng)今稅收制度變化較快，如果相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員無(wú)法正確解讀我國(guó)當(dāng)下的稅收政策，或無(wú)法及時(shí)更新與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，也無(wú)法制定出有效的籌劃方案。

其次，企業(yè)管理層缺乏相關(guān)素養(yǎng)

很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)管理沒有明確策劃目的，沒有考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的客觀要求，導(dǎo)致出現(xiàn)部分環(huán)節(jié)脫節(jié)，使資金流動(dòng)停滯，企業(yè)正常流程被打亂。更有的管理者只是單純的進(jìn)行稅務(wù)策劃而忽略了其成本與收益問題，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)非但沒有提高反而被減少。

另外有些企業(yè)管理忽略了稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在企業(yè)投資、籌資等行為之前，只有如此才能有足夠的籌劃空間，在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已經(jīng)成為定局之后，再實(shí)施少繳稅款的措施，無(wú)論是否合法，都不能認(rèn)為是稅務(wù)策劃。所以企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)抓住稅務(wù)策劃時(shí)機(jī)，在正確的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三，盲目將稅務(wù)籌劃交托于稅務(wù)

稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動(dòng)，且其所采取的方法也是多種多樣的，在國(guó)外很多國(guó)家的企業(yè)管理將稅務(wù)籌劃交予專業(yè)稅務(wù)進(jìn)行操作，而我國(guó)的稅務(wù)剛剛開始發(fā)展，尚不成熟，所以簡(jiǎn)單的將稅務(wù)籌劃交予稅務(wù)，很多時(shí)候無(wú)法使企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）解決辦法：

首先，提高企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)以及稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠正確有效的利用稅務(wù)籌劃這把雙刃劍，在宏觀上對(duì)這把雙刃劍進(jìn)行把握，減少或避免其負(fù)面影響，從而提高企業(yè)的效益。

其次，提高企業(yè)對(duì)專業(yè)人員的培養(yǎng)，企業(yè)可以聯(lián)合稅務(wù)事務(wù)所或者相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)人才的培養(yǎng)以及輸送，著重增加具有工科專業(yè)背景的稅務(wù)從業(yè)人員，并促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師的后續(xù)培訓(xùn)和教育的經(jīng)?；⒅贫然棺?cè)稅務(wù)師在應(yīng)對(duì)各種策劃業(yè)務(wù)時(shí)能做到游刃有余。

第三，積極解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的問題，探索更加有效的經(jīng)營(yíng)模式，熟悉各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)最大范圍的運(yùn)用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益也將成為當(dāng)代企業(yè)管理者必備的素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越快的發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化成為了企業(yè)的目標(biāo)，為了增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性，占據(jù)有利的市場(chǎng)份額，掌握稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃成為了企業(yè)學(xué)習(xí)和發(fā)展的焦點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃的實(shí)施過程中，不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，了解并掌握稅法的最新內(nèi)容以及稅法工作機(jī)關(guān)的最新工作流程，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施以及企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動(dòng)態(tài)博弈對(duì)局。企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅籌劃可以降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)納稅意識(shí)，改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)、合理的事先籌劃和安排，做好納稅籌劃方案設(shè)計(jì)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、納稅籌劃的定義及原則

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務(wù)法律法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)，為達(dá)到降低稅負(fù)和防止稅收風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用自身的權(quán)利對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資行為、理財(cái)涉稅事項(xiàng)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低風(fēng)險(xiǎn)為目的的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一部分，必須按照以下幾條原則：

第一，依法合規(guī)原則。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，依法合規(guī)是區(qū)別逃稅、偷稅的根本性標(biāo)志，稅務(wù)籌劃的概念已被大眾接受。企業(yè)只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)開展納稅籌劃，必須按照法律規(guī)定選擇各種納稅方案，而不能違反制度規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)，納稅籌劃從某個(gè)角度上看是“鉆了法律的空子”， 但依法辦事是硬道理，務(wù)必以法律法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，在規(guī)章的制約下從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，沒有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃必將以失敗告終。

第二，總體利益最大化原則。企業(yè)在制定籌劃方案時(shí)必須從全局利益出發(fā)，稅務(wù)籌劃是通過滯延納稅時(shí)間以及降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)來取得稅務(wù)利益，追求公司效益最大化。企業(yè)不能將眼光放在降低個(gè)別稅種上，要通過測(cè)算分析綜合各個(gè)稅種的稅負(fù)影響， 選擇能使公司整體負(fù)擔(dān)最低的最優(yōu)納稅方案。

第三，成本效益優(yōu)先原則。納稅籌劃的根本目標(biāo)就為了公司利益最大化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人為了獲取額外的稅務(wù)利益，必然會(huì)為該籌劃方案的開展支付相應(yīng)的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而需要負(fù)擔(dān)其他方案的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)的納稅籌劃不是稅率稅金的單一比較篩選，務(wù)必參考財(cái)務(wù)思維模式計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值。

第四，事前規(guī)劃原則。稅務(wù)工作一般包括事前、事中、事后三部分，納稅籌劃要在事前借助多項(xiàng)手段開展設(shè)計(jì)安排、統(tǒng)籌規(guī)劃提高事前管理行為能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，為了節(jié)省資金成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應(yīng)稅行為前事先做出籌劃的可能性，有利于開展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作。

二、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的目標(biāo)

納稅活動(dòng)本身就是一個(gè)知識(shí)交叉領(lǐng)域，融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收、法律和管理為一體。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式、商業(yè)模型及管理模式于一體的，以稅收規(guī)劃設(shè)計(jì)為核心要素的智慧性行為。

納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，是企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的管理目標(biāo)是：

1.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃方案的目的之一。雖然納稅籌劃在概念上不等同于偷逃稅款、漏繳稅金，但在實(shí)際生活中兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)混淆。納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)要吃透法律精髓，領(lǐng)悟稅法內(nèi)涵。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)過程中，企業(yè)不定期進(jìn)行稅務(wù)工作自查自檢活動(dòng)，過濾、清理、消滅隱患；謀劃即將開展的納稅工作，設(shè)計(jì)規(guī)避未來稅收風(fēng)險(xiǎn)的方針戰(zhàn)略。

2.探索規(guī)律性的稅務(wù)模式

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和運(yùn)作管理有規(guī)律性，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)有的放矢地制定納稅籌劃最優(yōu)方案。研究設(shè)計(jì)方案過程無(wú)疑就是去挖掘最為有效、最為合適的納稅模式，將其固化于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，長(zhǎng)期對(duì)企業(yè)的特定業(yè)務(wù)發(fā)揮作用。雖然每個(gè)企業(yè)都有其特點(diǎn)，但在稅務(wù)管理上卻有共同共通的部分。在稅務(wù)策劃方面，出色的納稅模式是可以復(fù)制、嫁接和移植的。成功解決企業(yè)稅收問題的納稅籌劃方案，可以成為一種優(yōu)秀的創(chuàng)新模式，規(guī)律性地推演到其他相鄰行業(yè)企業(yè)中。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益

納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)推動(dòng)稅務(wù)工作在重大涉稅業(yè)務(wù)的事前參與，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。在重大涉稅事項(xiàng)的決策流程中，挖掘了稅收操作的最佳模式，加入稅務(wù)咨詢環(huán)節(jié)，探尋了合理納稅的最優(yōu)方法。提前開展稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)籌劃，節(jié)約納稅成本，確保應(yīng)當(dāng)獲得的合法權(quán)益，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，在合法基礎(chǔ)之上的節(jié)稅效應(yīng)是沒有法律風(fēng)險(xiǎn)存在。納稅籌劃方案要實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益增值，需在設(shè)計(jì)過程中評(píng)價(jià)方案的的可操作性和可行性，并從法律角度維護(hù)納稅操作的有效性和合法性。

三、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的切入點(diǎn)

納稅籌劃方案設(shè)計(jì)必須依法合規(guī)，不是所有的經(jīng)濟(jì)行為都可以進(jìn)行合法地稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理有其特定的客觀空間。課稅范圍、對(duì)象、稅率、應(yīng)納稅額有選擇性的開展籌劃，并不是所有稅種都具有籌劃空間，進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)要選擇合適合規(guī)地切入點(diǎn)：

1.確定節(jié)稅幅度大的稅目切入

從根本上看，所有稅種都可以進(jìn)行稅務(wù)方案研究設(shè)計(jì)，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的辦法、渠道及其效益也不同。在判斷節(jié)稅事宜上，重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)因素：

（1） 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互影響。在經(jīng)營(yíng)管理中某些稅種對(duì)企業(yè)的效益影響深遠(yuǎn)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中地位特殊比重較大作用明顯。這些特別稅種通常就是稅務(wù)籌劃的重中之重，因此，企業(yè)在進(jìn)行方案研究設(shè)計(jì)之前要排查確定哪些稅種具有籌劃價(jià)值。

企業(yè)作為市場(chǎng)活動(dòng)主體，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，即要自覺地使本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的規(guī)定保持同步，也要考慮個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，當(dāng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策具有顯著的產(chǎn)業(yè)傾向時(shí)，稅收作為有效的經(jīng)濟(jì)手段直接作用于市場(chǎng)，鼓勵(lì)并扶持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，具有強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力的行業(yè)、市場(chǎng)和產(chǎn)品。因此企業(yè)在重大涉稅經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策時(shí)，就應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，放棄限制發(fā)展的行業(yè)，以此來增加營(yíng)利能力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）潛力大的稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性具有很強(qiáng)的引導(dǎo)性，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。按照以往的規(guī)律，稅種的稅源充足，稅負(fù)的彈性伸縮也大，重點(diǎn)稅種是納稅籌劃的主要關(guān)注對(duì)象。稅制要素構(gòu)成也是影響稅負(fù)彈性的重要因素。其主要包括稅率、稅基、扣除額和稅收優(yōu)惠。稅收扣除額越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。

2.依據(jù)稅收差別待遇切入

稅收優(yōu)惠既稅收差別待遇是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，用足用好用活稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。國(guó)家為了充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，通常在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，制定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、優(yōu)惠政策差別和稅率差別。稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的稅收權(quán)益。稅收政策還存在種種不成熟與不規(guī)范的規(guī)定，有許多有待進(jìn)一步改善的地方，企業(yè)不得濫用稅收優(yōu)惠條款，曲解稅收優(yōu)惠政策，杜絕以欺詐手段騙得稅收優(yōu)惠

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系尚不健全，稅制不完善，市場(chǎng)波動(dòng)性教大，法規(guī)法制力度較差，企業(yè)在財(cái)務(wù)稅務(wù)方面與政府機(jī)關(guān)有很大協(xié)調(diào)溝通空間。因此，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與各財(cái)稅機(jī)關(guān)建立保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的政企關(guān)系，了解國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)動(dòng)態(tài)，多溝通多交流掌握國(guó)家在財(cái)稅上有何特殊優(yōu)惠政策及要求，積極爭(zhēng)取政策扶持照顧，獲得最大稅收利益。

3.從納稅主體構(gòu)成切入

根據(jù)法律規(guī)定，每一稅種都明確規(guī)定出各自的納稅人，凡不屬于某一稅種的納稅人，則無(wú)須繳納該項(xiàng)稅收。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及特殊性，在某些特定范圍上稅法未給予準(zhǔn)確的界定。做納稅籌劃調(diào)研時(shí)企業(yè)必須進(jìn)行全方位的利弊分析，全面綜合的考慮爭(zhēng)取選擇避開成為某一稅種的納稅人，盡量從根本上減輕稅收負(fù)擔(dān)問題。

4.從應(yīng)納稅額的動(dòng)因切入

影響應(yīng)納稅額的動(dòng)因主要有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。反之，計(jì)稅依據(jù)越大，稅率越高，應(yīng)納稅額就越大。所以納稅籌劃的操作方法就是要分別從這兩個(gè)方面入手找到合法的手段控制應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

四、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的結(jié)合點(diǎn)

納稅籌劃方案設(shè)計(jì)需要以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的結(jié)合，即：

納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會(huì)計(jì)處理

因此，抓住三個(gè)關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)是做好納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的必要條件，即將現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策和業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來；將稅收政策與其相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來；將恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理結(jié)合起來。下面就對(duì)這三個(gè)關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)進(jìn)行具體闡釋：

1.業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合

所謂的業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)開展某項(xiàng)工程業(yè)務(wù)的全過程，如企業(yè)開展大型投融資行為、擴(kuò)大某類產(chǎn)品的市場(chǎng)份額等。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務(wù)與之相關(guān)的稅收政策、稅率各是多少，自始至終涉及哪些稅，采取何種征收方式，過程中有無(wú)稅收優(yōu)惠政策可以有效運(yùn)用，法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的，有無(wú)可以利用的規(guī)章制度漏洞來獲得額外的稅收利益。在深刻分析以上情況后，企業(yè)應(yīng)高效、有針對(duì)性地利用這些動(dòng)因來開展納稅籌劃節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。

2.籌劃方法與稅務(wù)政策的結(jié)合

納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用合理有效的稅收籌劃方法對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行安排，選擇與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的納稅籌劃切入點(diǎn)。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃的結(jié)合

納稅籌劃的終點(diǎn)是降低稅收負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)稅收成本。其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)只有稅收政策和籌劃方法還不夠。稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)果最終都要在會(huì)計(jì)核算中體現(xiàn)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)還要利用好會(huì)計(jì)處理方法，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，把納稅籌劃結(jié)果恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理中，以期達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的最終目的。

五、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵期

1.企業(yè)建立、調(diào)整組織架構(gòu)時(shí)

企業(yè)建立環(huán)節(jié)是進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵時(shí)期，稅收政策中有許多法規(guī)尤其是營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅政策都是針對(duì)新成立的企業(yè)制定的。企業(yè)的組織架構(gòu)調(diào)整會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來很多影響，包括稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面，調(diào)整組織架構(gòu)是值得關(guān)注的重要時(shí)期，所以要走在組織架構(gòu)調(diào)整之前進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)。

2.企業(yè)開展重組整合時(shí)

為了增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)進(jìn)行分立合并，在并購(gòu)重組中尋找納稅籌劃的節(jié)稅空間極為重要，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)政策來規(guī)范企業(yè)的合并分立活動(dòng)。在資產(chǎn)整合及分立合并之際對(duì)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購(gòu)成本，獲得較大的納稅籌劃空間，而且對(duì)企業(yè)并購(gòu)的后續(xù)工作有很大的幫助。

3.簽訂合同契約時(shí)

在對(duì)外簽訂契約時(shí)，企業(yè)要綜合考慮合同條款對(duì)納稅活動(dòng)的影響，否則會(huì)給企業(yè)的后期經(jīng)營(yíng)帶來隱患。因此，對(duì)于合同條款的仔細(xì)斟酌甚為必要，為了達(dá)到納稅籌劃節(jié)稅目標(biāo)必須調(diào)整或改變合同條款。

4.開展特殊重大業(yè)務(wù)時(shí)

企業(yè)發(fā)生重大特殊業(yè)務(wù)時(shí)，也是進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。因?yàn)闃I(yè)務(wù)特殊影響重大，會(huì)直接作用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理上。企業(yè)準(zhǔn)確掌握充分了解相關(guān)稅務(wù)規(guī)章制度，設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅籌劃方案，可以利用該特殊業(yè)務(wù)一舉籌劃成功。

5. 調(diào)整稅務(wù)政策時(shí)

篇4

1、納稅籌劃的基本方法有三個(gè)分別為選擇正確的的企業(yè)身份、公司注冊(cè)地的選擇、通關(guān)過業(yè)務(wù)流程再造。

2、選擇正確的的企業(yè)身份：通過不同的身份選擇，納稅人所產(chǎn)生的稅務(wù)費(fèi)用也不盡相同，選擇適合自己的納稅人身份是稅收籌劃重要的內(nèi)容。

3、公司注冊(cè)地的選擇。通過運(yùn)用稅收政策，合理利用當(dāng)?shù)卣猩桃Y的減免優(yōu)惠政策，各個(gè)地方的稅務(wù)扶持的產(chǎn)業(yè)以及扶持的力度不盡相同，選擇一個(gè)適合公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模，給公司帶來長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的地方顯得尤為重要。

4、通關(guān)過業(yè)務(wù)流程再造。通過業(yè)務(wù)流程的拆分，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，使得公司符合稅收優(yōu)惠條件，或者符合減免條件來減小企業(yè)的稅負(fù)。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇5

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)稅收；籌劃要點(diǎn)

一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點(diǎn)

針對(duì)建筑企業(yè)來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業(yè)自身情況進(jìn)行分析。由于和其他企業(yè)進(jìn)行比較，建筑企業(yè)施工周期相對(duì)偏長(zhǎng)，并且施工內(nèi)容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務(wù)內(nèi)容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結(jié)合自身情況和特點(diǎn)，其稅收籌劃具備的特點(diǎn)具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是剛性大，也就是結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)改革要求，針對(duì)建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結(jié)算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務(wù)。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收的精準(zhǔn)核查。在這種情況下，在進(jìn)行稅務(wù)征收的過程中，其基層稅務(wù)部門要想確保稅源，將會(huì)采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。

二、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來說，其往往構(gòu)建在合法的標(biāo)準(zhǔn)上，反之將無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開展工程建設(shè)工作以及日常管理活動(dòng)時(shí)，各項(xiàng)內(nèi)容都要嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，不可出現(xiàn)違反法律標(biāo)準(zhǔn)的狀況，在出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為時(shí)，應(yīng)該第一時(shí)間和公安、工商管理等部門聯(lián)系，及時(shí)將現(xiàn)象處理，避免造成違法規(guī)模的擴(kuò)大。稅收籌劃作為一項(xiàng)合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行。

（二）效益性原則

由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，減少建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實(shí)稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國(guó)家法律許可的情況下，對(duì)納稅行為進(jìn)行綜合評(píng)估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設(shè)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中需要充足的資金支持，則需要結(jié)合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運(yùn)行，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設(shè)定，精準(zhǔn)核算企業(yè)需要投放的成本數(shù)據(jù)，根據(jù)勞動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行再生產(chǎn)，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龑?dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）權(quán)衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時(shí)也能夠有效的防止各種稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。所謂的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也就是，結(jié)合當(dāng)前建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中可能存在的各種的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。為了避免企業(yè)因?yàn)槭艿礁鞣N因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運(yùn)行。在每次工程結(jié)算工作結(jié)束以后，財(cái)務(wù)部門需要保存在應(yīng)急資金庫(kù)中，可以給建筑企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時(shí)，需要秉持風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益權(quán)衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護(hù)航。

三、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃要點(diǎn)

（一）確認(rèn)企業(yè)收入

在工程建設(shè)過程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)往往由企業(yè)收入高低情況來設(shè)定，并且企業(yè)收入將會(huì)給企業(yè)獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費(fèi)額度。結(jié)合新稅法標(biāo)準(zhǔn)得知，建筑企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的工作情況及工程施工進(jìn)度進(jìn)行收入確認(rèn)，但是因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目時(shí)間跨度相對(duì)較長(zhǎng)，并且無(wú)法在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中實(shí)現(xiàn)。因此，建筑企業(yè)需要在法律標(biāo)準(zhǔn)許可的情況下，結(jié)合自身實(shí)際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項(xiàng)結(jié)算收入確認(rèn)時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應(yīng)用效率。

（二）完善會(huì)計(jì)核算管理體系

建筑企業(yè)需要做好會(huì)計(jì)核算管理體系構(gòu)建工作，根據(jù)國(guó)家規(guī)章體系要求開展會(huì)計(jì)核算工作，優(yōu)化會(huì)計(jì)操作流程，定期安排會(huì)計(jì)工作人員接受專業(yè)培訓(xùn)和考核，使其對(duì)國(guó)家最新的稅收政策有深入的認(rèn)識(shí)，明確會(huì)計(jì)工作流程，引導(dǎo)稅收籌劃工作順利開展。建筑企業(yè)管理層級(jí)以及決策層級(jí)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學(xué)設(shè)定激勵(lì)體系，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)，掌握國(guó)家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時(shí)，營(yíng)造良好的工作環(huán)境。

（三）扣除不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用

費(fèi)用扣除給企業(yè)所得稅帶來一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對(duì)各個(gè)費(fèi)用列支以及可能造成的損失進(jìn)行評(píng)估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費(fèi)的繳納。首先，需要明確國(guó)家許可的企業(yè)列支費(fèi)用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)繳納的稅務(wù)費(fèi)用。其次，對(duì)部分出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的費(fèi)用加以記錄和核查，保證各種費(fèi)用不可超出稅法所要求的列支限額。

（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)組織格局

首先，建筑企業(yè)需要通過集團(tuán)股份企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的均衡。其具備的優(yōu)勢(shì)在于集團(tuán)企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當(dāng)作主體，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)和子公司稅務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)和發(fā)展，減少集團(tuán)企業(yè)稅費(fèi)繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術(shù)企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過應(yīng)用優(yōu)惠政策，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并對(duì)各項(xiàng)和新技術(shù)材料有關(guān)的資源進(jìn)行分配，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，享受國(guó)家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負(fù)。

（五）認(rèn)真研讀合同內(nèi)容

建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，和其他企業(yè)建立合作關(guān)系，并簽署對(duì)應(yīng)的合作協(xié)議。在協(xié)議中包含的價(jià)格因素將會(huì)給企業(yè)納稅帶來影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過程中，應(yīng)該對(duì)合作中包含的各個(gè)價(jià)格條款進(jìn)行思考。由于合同中價(jià)格條款將會(huì)給企業(yè)稅負(fù)帶來直接影響，對(duì)合同經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行研讀和分析，減少稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出往往是因?yàn)楹贤杪┒鴮?dǎo)致的，進(jìn)而保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標(biāo)準(zhǔn)，在減少企業(yè)稅收壓力的同時(shí)，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導(dǎo)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

篇6

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作

集團(tuán)公司每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的也有其他會(huì)計(jì)兼稅務(wù)會(huì)計(jì)的，大的單位設(shè)置有稅價(jià)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作主要是發(fā)票管理、申報(bào)納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個(gè)會(huì)計(jì)的核算工作中均包含有稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，主管會(huì)計(jì)對(duì)每項(xiàng)核算進(jìn)行審核。

集團(tuán)層面設(shè)置了稅價(jià)管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對(duì)分公司增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過匯總繳納實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部涉稅問題進(jìn)行答疑，對(duì)疑難問題咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項(xiàng)的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對(duì)集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項(xiàng)，對(duì)共性問題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。

從中國(guó)平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算上可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師主要的工作是圍繞納稅申報(bào)開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核算工作其實(shí)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，要將稅務(wù)會(huì)計(jì)師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)涉稅會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

在會(huì)計(jì)核算過程中稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)確運(yùn)用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)：

一是避免與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、會(huì)計(jì)資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任；三是做好納稅申報(bào)工作，在扣除項(xiàng)目、調(diào)整項(xiàng)目、抵免項(xiàng)目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點(diǎn)上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點(diǎn)是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動(dòng)降低納稅的成本，包括有形成本和無(wú)形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會(huì)效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)。避稅的出發(fā)點(diǎn)是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。

中國(guó)平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計(jì)算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭(zhēng)取專項(xiàng)的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3 企業(yè)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進(jìn)行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實(shí)就是對(duì)企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財(cái)、物、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)。中國(guó)平煤神馬集團(tuán)作為國(guó)有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考核與激勵(lì)幾個(gè)方面從事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時(shí)建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對(duì)共同稅收事項(xiàng)統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況；對(duì)涉稅事項(xiàng)的建立信息溝通機(jī)制。集團(tuán)公司將財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一了平臺(tái)，通過信息系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對(duì)成員單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)和測(cè)評(píng)工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實(shí)到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會(huì)流于形式，在集團(tuán)層面通過監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國(guó)有企業(yè)中最缺乏的就是激勵(lì)政策，在技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集、專項(xiàng)設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的激勵(lì)考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。

在稅務(wù)管理中，除加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用外，還應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)接，直接生成納稅申報(bào)已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運(yùn)用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯(cuò)誤。

4 稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)

稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會(huì)使企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時(shí)稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來說成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，在稅務(wù)稽查選案、立項(xiàng)、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時(shí)同主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)糾正，即時(shí)申報(bào)，及時(shí)清繳入庫(kù)。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)及時(shí)溝通，基層單位應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位反映，爭(zhēng)取更高層次的對(duì)接，對(duì)企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

5 稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的作用及意義

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)師從宏觀上能夠降低國(guó)家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定位。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計(jì)經(jīng)過稅務(wù)會(huì)計(jì)師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對(duì)管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學(xué)性，對(duì)違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

篇7

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)描述

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的角度考慮，通過對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的一系列規(guī)劃、設(shè)計(jì)等具體行為，使公司財(cái)富增值的進(jìn)程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法，才能使稅務(wù)成本最低化，目標(biāo)利潤(rùn)最大化，最終實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，是把握公司整體的納稅狀況，識(shí)別和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)依法納稅、準(zhǔn)確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的項(xiàng)目范圍

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范、稅務(wù)分析和納稅評(píng)估。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

主要有稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，是指由稅務(wù)登記基本信息變更所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務(wù)罰款風(fēng)險(xiǎn)。

發(fā)票征管風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務(wù)征管部門罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入等稅率、稅金計(jì)提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增而未調(diào)增的項(xiàng)目，導(dǎo)致稅務(wù)部門罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，未通過稅務(wù)部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估后，相關(guān)企業(yè)沒有引起足夠的重視，未及時(shí)解決會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，沒有及時(shí)規(guī)范財(cái)稅處理而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識(shí)存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町悾瑢?dǎo)致實(shí)際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關(guān)的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅收政策具有時(shí)效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時(shí)機(jī)則會(huì)引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策模糊引起的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對(duì)稅法精神理解錯(cuò)誤而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

投資決策引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的制定存在導(dǎo)向性差異。這種導(dǎo)向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點(diǎn)。如果在考慮分析相關(guān)因素時(shí)缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會(huì)給納稅人帶來?yè)p失。

成本開支引起的風(fēng)險(xiǎn)。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實(shí)際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會(huì)明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會(huì)導(dǎo)致利益的流出。

方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃方案的科學(xué)統(tǒng)籌安排是必要的，同時(shí)，如何有效的實(shí)施既定方案也是直接關(guān)系到納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學(xué)性與可行性，但如果在實(shí)施的過程中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會(huì)引發(fā)籌劃方案的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制普遍較少，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時(shí)間和精力對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行研究、分析和解讀，這在一定程度上對(duì)納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個(gè)領(lǐng)域，籌劃人員對(duì)稅收政策法規(guī)的理解、認(rèn)識(shí)和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務(wù)水平、知識(shí)面和理解能力等因素或多或少都會(huì)對(duì)納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認(rèn)定具有差異性

我國(guó)稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍會(huì)視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：加強(qiáng)公司流程權(quán)責(zé)的控制

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類型及性質(zhì)對(duì)稅種準(zhǔn)確性的核定

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票管理

會(huì)計(jì)控制體系：加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的制證、復(fù)核、審批控制

資金控制體系：加強(qiáng)資金安全管理和預(yù)算管控

2、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系具體說明

組織控制體系：成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，由公司財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員，主要職責(zé)是組織與協(xié)調(diào)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

業(yè)務(wù)控制體系：財(cái)務(wù)部門相關(guān)崗位人員與業(yè)務(wù)部門及有關(guān)往來供應(yīng)商及時(shí)溝通交流，分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅情況以及業(yè)務(wù)模式與公司稅負(fù)形成的關(guān)系。如施工工程承包業(yè)務(wù)，分析含材料設(shè)備發(fā)包還是部分發(fā)包對(duì)公司稅負(fù)的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時(shí)反饋業(yè)務(wù)部門。

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格各項(xiàng)發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行受票和開票，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件的業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。除了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以外，其他業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并制定相應(yīng)成本管理辦法，努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

會(huì)計(jì)控制體系：一是會(huì)計(jì)核算規(guī)范，嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化核算的要求，選擇會(huì)計(jì)科目進(jìn)行日常賬務(wù)處理。二是完善制度建設(shè)，制定相關(guān)文件規(guī)范會(huì)計(jì)核算。三是稅金的計(jì)提、申報(bào)與納稅的復(fù)核管理，對(duì)計(jì)提的稅金在復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)工作，繳納稅款。月末稅務(wù)工作人員檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入及部分往來科目，檢查相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性以及往來賬項(xiàng)的性質(zhì)，檢查各項(xiàng)收入的來源及性質(zhì)，判斷各項(xiàng)收入計(jì)提稅種的正確性，檢查增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計(jì)提，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。在各項(xiàng)稅金計(jì)提正確的情況下，進(jìn)行納稅申報(bào)表的填制，經(jīng)專門人員復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務(wù)審批流程的規(guī)范性，認(rèn)真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對(duì)檢查出現(xiàn)的問題及時(shí)整改，加強(qiáng)資金的預(yù)算管控，實(shí)行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴(yán)格收支兩條線，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證復(fù)核支出內(nèi)容、發(fā)票真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，層層把關(guān)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估與改進(jìn)

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定下一步納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，并積極實(shí)施，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和制度管理的良性循環(huán)機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控，達(dá)到準(zhǔn)確納稅的目的。

訂購(gòu)稅法數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)獲得與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的最新稅法信息，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問及時(shí)解決稅務(wù)管理人員的稅收政策理解與難題。

建立一套科學(xué)、快捷、完備的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量的估計(jì)，保證納稅的及時(shí)、準(zhǔn)確、合理。

篇8

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 失敗 原因 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2011)03-198-02

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項(xiàng)交易活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程，其首要的特征是合法性(合法性是指納稅籌劃符合稅法的規(guī)定)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃案例必須把握納稅籌劃最重要特征――“合法性”，才有可能作出成功的籌劃戰(zhàn)略。

一、納稅籌劃的失敗分析

隨著稅制的完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃也得到了前所未有的發(fā)展。目前，關(guān)于介紹納稅籌劃的書籍很多。一些納稅籌劃的精典案例也被人們研究得十分透徹，人們已經(jīng)有很大的把握去進(jìn)行實(shí)務(wù)操作了。然而．仍有許多“納稅籌劃”操作被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅(逃避納稅)。如果對(duì)這些失敗案例仔細(xì)研究分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)失敗的原因具有以下幾個(gè)共同點(diǎn)。

(一)不懂稅法原則不能做籌劃

其實(shí)，要進(jìn)行成功的納稅籌劃，首先應(yīng)該對(duì)稅收政策和稅法的立法原則有一個(gè)全面而系統(tǒng)性的理解和把握。

1．失敗案例。某機(jī)械制造公司2007年由于受市場(chǎng)大環(huán)境影響，全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2.12萬(wàn)元。同時(shí)，因企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)改造，該公司于2007年12月收到該縣財(cái)政部門無(wú)償拔給的技術(shù)改造資金40萬(wàn)元。

在如何辦理2007年度企業(yè)所得稅申報(bào)問題上，公司總經(jīng)理提出，新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日開始實(shí)施，如果適當(dāng)進(jìn)行一下籌劃，將此筆補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)入2008年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額．不是可以一舉兩得嗎?按這樣的處理，即該公司2007年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就低于3萬(wàn)元，企業(yè)所得稅可按老稅法規(guī)定享受18％的低稅率；2008年度又可享受新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25％或20％稅率。兩項(xiàng)相加，這樣就可少繳十多萬(wàn)元的稅款。

2009年6月18日．當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司2007年和2008年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)資料進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)該公司2007牟收到縣財(cái)政部門下拔的技術(shù)改造資金計(jì)入了“資本公積”項(xiàng)目。因此。根據(jù)稅法規(guī)定．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最后作出檢查決定。責(zé)令該公司調(diào)增2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，按42.53萬(wàn)元適用33％的稅率，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13.5795萬(wàn)元(14.0349-0.4554)，同時(shí)處以一倍的罰款。

2．失敗分析。在本案例中．該公司進(jìn)行的納稅籌劃有兩點(diǎn)失誤：一是補(bǔ)貼收入不符合法定免稅條件，該公司取得的技術(shù)改造資金補(bǔ)貼，屬縣政府規(guī)定發(fā)放，不屬國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的收八，所以按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額；二是收入確認(rèn)上不符合新稅法法定時(shí)間。此筆收入公司已于2007年12月份實(shí)際收到而不是2008年，應(yīng)并入實(shí)際收到補(bǔ)貼收入年度即2007年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。而不能隨意計(jì)八2008年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。來適用新稅法。

(二)“太專業(yè)”不適合做籌劃

通過對(duì)部分出現(xiàn)涉稅問題的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)。這些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也可以稱之為會(huì)計(jì)專家，但對(duì)其他相關(guān)知識(shí)了解甚少。有些財(cái)務(wù)人員也熟悉稅法。但是。他們往往只知其一，不知其二，這就為籌劃失敗埋下了隱患。

1．失敗案例。X公司是一家于2006年底在新加坡上市的企業(yè)，2008年底計(jì)劃將上市前剝離出來的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)注入x公司。該非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)12億元，其主要構(gòu)成為土地使用權(quán)和房產(chǎn)，凈資產(chǎn)2.5億元。若將這筆非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)注入上市公司，則屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為．需要繳納一大筆流轉(zhuǎn)稅。該公司的財(cái)務(wù)人員通過納稅籌劃采規(guī)避稅負(fù)。其做法是：先以該非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)中的部分資金注冊(cè)成立一家資產(chǎn)管理公司，然后再由上市公司將該管理公司的100％股權(quán)收購(gòu)。

然而，2010年10月份，該公司的“籌劃”被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)揭開了“蓋頭”，該公司不僅補(bǔ)繳了應(yīng)當(dāng)繳納的稅金和滯納金，還被處以1000多萬(wàn)元的罰款！

2．失敗分析。這個(gè)案例的操作過程是符合納稅籌劃的操作原理的。但問題出在兩個(gè)方面：一是沒有掌握好籌劃的“度”，操作方案以“逃避蚋稅”為目的表現(xiàn)得非常明顯；二是操作細(xì)節(jié)不到位。在具體的操作過程中，方案設(shè)計(jì)得“有道理”，但土地使用權(quán)沒有實(shí)際過戶，從而使資產(chǎn)重組籌劃的基礎(chǔ)沒有建立起來。資產(chǎn)重組的籌劃業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要考慮的相關(guān)因素很多。操作系統(tǒng)性籌劃業(yè)務(wù)，單單懂財(cái)會(huì)、懂稅收是不行的。這就是所謂“一著不慎，全盤皆輸”。

(三)不熟悉業(yè)務(wù)流程不能做籌劃

有些專家由于是理財(cái)高手，或者是稅務(wù)專家，同時(shí)都能對(duì)書上的籌劃案例背得很熟，證明自己掌握了納稅籌劃原理，于是就進(jìn)行大膽地“籌劃”。但是，他們往往忽視有關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，從而使兩方面的知識(shí)成為“兩張皮”，無(wú)法結(jié)合起來。

1．失敗案例。2010年11月18日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在隱瞞收入行為，造成少繳營(yíng)業(yè)稅132萬(wàn)元。認(rèn)定其屬于偷稅行為，除要求該公司補(bǔ)繳132萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅和滯納金外，決定對(duì)其處以少繳132萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅一倍的罰款；但對(duì)該公司少預(yù)繳90萬(wàn)元企業(yè)所得稅和24萬(wàn)元土地增值稅的行為，由于是預(yù)繳稅款，只補(bǔ)稅和加收滯納金。不予處罰。

2．失敗分析。該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地使用權(quán)，通過開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃、審批后．決定為某金融機(jī)構(gòu)開發(fā)建造一個(gè)3000萬(wàn)元的辦公大樓。經(jīng)過預(yù)算．該房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)繳納稅款246萬(wàn)元。但該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)為了延遲繳納246萬(wàn)元的稅收，他時(shí)此進(jìn)行如下納稅籌劃：

由該公司與關(guān)聯(lián)單位Y公司簽訂了合作建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：該公司與Y公司雙方合作開發(fā)金融機(jī)構(gòu)的辦公大樓項(xiàng)目，由該公司提供土地使用權(quán)，Y公司方提供資金，合作開發(fā)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。雙方按規(guī)定比例分成。同時(shí)。Y公司又與金融機(jī)構(gòu)簽訂了委托建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)委托Y公司在該房地產(chǎn)公司提供的土地上建造辦公大樓。金融機(jī)構(gòu)直接將工程項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)支付給Y公司。不與該房地產(chǎn)公司發(fā)生資金往來。待工程完工結(jié)算驗(yàn)收合格后，金融機(jī)構(gòu)再與房地產(chǎn)公司簽訂購(gòu)房合同，據(jù)此辦理相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2010年初，三方已經(jīng)按此簽訂相關(guān)協(xié)議。至2010年10月，Y公司共收到金融機(jī)構(gòu)支付的項(xiàng)目預(yù)付款2400萬(wàn)元．大部分已經(jīng)由Y公

司直接支付給工程施工單位，余款也暫作為往來款處理。該公司認(rèn)為自己未分得任何收入．也沒有在會(huì)計(jì)賬簿上記栽反映任何收支情況；Y公司認(rèn)為自己屬于代收代付款項(xiàng)行為．也尚未獲得實(shí)際結(jié)算收入．只是在賬簿上反映了資金的往來情況。雙方均未就2400萬(wàn)元預(yù)收款申報(bào)繳納稅款。

其實(shí)，從稅收的角度講，上述籌劃就不屬于合作建房。對(duì)于該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)來說．他的失敗就在于其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)操作不熟悉。對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)變化所產(chǎn)生的法律關(guān)系確認(rèn)不準(zhǔn)就進(jìn)行操作。

(四)不得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可不能做籌劃

有些企業(yè)財(cái)會(huì)人員把自己放在稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)立面，忘記了得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。造成納稅籌劃失敗。

例如．巢企業(yè)為節(jié)稅。將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因?yàn)槭孪任凑鞯枚悇?wù)機(jī)關(guān)的同意而被查處。其實(shí)，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒有道理，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)稅法條款廈企業(yè)實(shí)際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，應(yīng)該是可以變通的。

二、納稅籌劃的成功對(duì)策

其實(shí)，納稅籌劃方案要想達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、籌劃風(fēng)險(xiǎn)要想降到最低，平時(shí)應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注以下幾個(gè)方面。

1．應(yīng)體會(huì)稅法的立法原則。納稅籌劃的核心是合法，即符合稅法的立法原則和意圖。因此。相關(guān)人員在籌劃前必須仔細(xì)研究涉稅環(huán)境的立法背景和原則。積極利用國(guó)家的資源配置工具來實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)體的最佳資源配置。

比如，新企業(yè)所得稅改革就遵循了以下的原則：(1)貫徹公平稅負(fù)原則，解決內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同。稅負(fù)差異較大的問題。(2)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展．促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)全面進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。(4)參照國(guó)際慣例原則，借鑒世界各國(guó)稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度。盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性。(5)理順分配關(guān)系原則．兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平有效地組織財(cái)政收入。(6)有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。

那么，我們?cè)谶M(jìn)行所得稅籌劃時(shí)就應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注這些思想。這樣籌劃風(fēng)險(xiǎn)必然降到最低。

2．籌劃專家應(yīng)是“全才”。納稅籌劃是一個(gè)綜合性要求很強(qiáng)的的學(xué)科。同時(shí)實(shí)踐性要求也非常高，成功的籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”。因此，納稅籌劃人員必須具備較高的稅收政策水平，即具有對(duì)稅收政策深層加工的能力；必須具備良好的業(yè)務(wù)水平，即籌劃人員除了對(duì)法律、稅收政策和會(huì)計(jì)相當(dāng)精通外．還應(yīng)通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)；必須具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，即要求籌劃人員能在極短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項(xiàng)，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，針對(duì)不同的要求為客戶設(shè)計(jì)有效的操作方案。

3．應(yīng)抓住納稅籌劃的結(jié)合點(diǎn)。在理論界，大家公認(rèn)納稅籌劃可以用這樣一個(gè)公式來表示：納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會(huì)計(jì)處理。從這個(gè)流程可以看出。要做好納稅籌劃，使籌劃既要合法、又要實(shí)用，這必須找到一個(gè)平衡點(diǎn)，即需要抓住三個(gè)結(jié)合點(diǎn)。

(1)業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程。納稅人必須了解自始至終會(huì)涉度哪些稅種?與之相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)是怎樣規(guī)定的?稅率各是多少?采取何種征收方式?有哪些優(yōu)惠政策?

(2)稅收政策與相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來。在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要與一些恰當(dāng)?shù)幕I劃方法結(jié)合起來分析，從而找到與經(jīng)營(yíng)行為相適應(yīng)的突破口。

(3)納稅籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧相結(jié)合。不同的稅收要用不同的財(cái)務(wù)處理方式來處理，否則也會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。成功的籌劃光有稅收政策和籌劃方法還不夠，因?yàn)樽罱K要在會(huì)計(jì)科目中加以體現(xiàn)，所以還得用好會(huì)計(jì)方法，把納稅籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理上。才能最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

4．應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。作為納稅人。在對(duì)稅法的理解和執(zhí)行上。千萬(wàn)不能自以為是、固執(zhí)己見，對(duì)即使是認(rèn)為切實(shí)可行的納稅籌劃方法，最好還是主動(dòng)咨詢和請(qǐng)教稅務(wù)機(jī)關(guān)，不要怕自己的籌劃行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)知道。納稅人需知道的是，自己的納稅籌劃行為最終必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢驗(yàn)和認(rèn)可，與其在完成了所謂的籌劃行為后通過稅務(wù)檢查來得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不如在檢查前主動(dòng)請(qǐng)示稅務(wù)機(jī)關(guān)得到認(rèn)可，這樣可以降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1．蔡昌．稅收籌劃――理論、方法與案例[M]．北京；清華大學(xué)出版社．北京交通大學(xué)出版社．2009

篇9

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)視角 稅務(wù)籌劃 依據(jù)

中國(guó)延續(xù)了幾千年的納稅權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，一度引領(lǐng)了稅法的完善體制。從改革開放以后，經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)的全新發(fā)展和人類我思想意識(shí)的進(jìn)步，稅務(wù)改革的深入人心，企業(yè)開始采用辯證的方式統(tǒng)觀看待稅務(wù)變遷。在經(jīng)濟(jì)學(xué)這一門學(xué)科誕生時(shí)期，就有許多富有改革和創(chuàng)新意識(shí)的企業(yè)開始在法律限定的合理化范圍內(nèi)實(shí)施維權(quán)變革。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的緣由

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)大受影響。為了最大限度的謀求經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。在迎接市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，抵擋外部競(jìng)爭(zhēng)壓力時(shí)，企業(yè)做了多方面努力，其中以稅后聯(lián)系企業(yè)發(fā)展需求，以降低企業(yè)納稅成本，實(shí)踐企業(yè)經(jīng)久發(fā)展戰(zhàn)略，解除思想認(rèn)識(shí)上的偏差，證實(shí)企業(yè)稅收亂象，盡可能的將稅務(wù)籌劃納入經(jīng)濟(jì)發(fā)展范疇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)范化、合理化，成為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要因素。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)

企業(yè)納稅，是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，在法律合法化范圍內(nèi)，又依法享有與納稅有關(guān)的權(quán)利。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，這個(gè)權(quán)利就是合理籌劃避稅，這依托于公民權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一。我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)企業(yè)合理稅收籌劃都有相關(guān)印證為例，如：《稅收征管法》、《經(jīng)濟(jì)處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都賦予企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)合理使用權(quán)利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

在上述法律支持的范圍之內(nèi)，讓企業(yè)充分了解稅法、稅法法規(guī)和納稅相關(guān)程序，最終通曉稅務(wù)籌劃相關(guān)專業(yè)技能。在國(guó)家稅法申報(bào)范圍內(nèi)，盡量延期申報(bào)，對(duì)一些貨物可申請(qǐng)減稅、免稅和優(yōu)惠的，一定要在納稅前就讓企業(yè)充分學(xué)習(xí)和了解。

會(huì)計(jì)制度和稅收制度依據(jù)是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)。以會(huì)計(jì)制度為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做具體必要的分析指導(dǎo)，借助會(huì)計(jì)相關(guān)工作流程，對(duì)企業(yè)做好總體分析化歸，將企業(yè)運(yùn)行各環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的方方面面都做好合理籌備，對(duì)涉及會(huì)計(jì)處理的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好具體分析，才能使企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)稅務(wù)籌劃以會(huì)計(jì)信息作為稅務(wù)指導(dǎo)關(guān)鍵，以會(huì)計(jì)信息計(jì)算應(yīng)納稅額。從提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，以會(huì)計(jì)核算提高企業(yè)此阿武管理水平，使得企業(yè)與稅務(wù)部門之間得到均衡發(fā)展。從現(xiàn)實(shí)角度分析，企業(yè)稅務(wù)籌劃是建立在法制的基礎(chǔ)上形成具有合理法律依據(jù)的企業(yè)籌劃安排，是基于對(duì)稅法的了解，基于對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅收制度的規(guī)范準(zhǔn)則要求。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵是要保證可靠的會(huì)計(jì)信息，只有滿足真實(shí)、可靠要求，滿足國(guó)家稅收政策相關(guān)優(yōu)惠措施，才能為企業(yè)的稅收籌劃實(shí)施相應(yīng)的合理化決斷。納稅人作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的逐日，要要堅(jiān)實(shí)的世界會(huì)計(jì)制度基本知識(shí)，這樣在面臨區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異時(shí)，才能最終在會(huì)計(jì)制度中尋求到合理點(diǎn)位。企業(yè)在履行納稅義務(wù)應(yīng)該熟悉的稅收制度具體規(guī)定，包括應(yīng)納稅種類等，都要進(jìn)行適時(shí)的關(guān)注。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃在為企業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收的同時(shí)，也是一項(xiàng)具有高風(fēng)險(xiǎn)的行為。在企業(yè)以稅務(wù)籌劃開展具體的的涉稅行為時(shí)，期間的不確定性因素會(huì)對(duì)企業(yè)的未來利益造成能耗或者沖擊，這就需要對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施詳盡的分析。

稅收政策變革，是稅收籌劃中最不可估量的政策限定。在企業(yè)以國(guó)家現(xiàn)今形式指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)時(shí)，對(duì)各種稅收方針準(zhǔn)有其滯后性，企業(yè)稅務(wù)人員一旦無(wú)法掌握這些變動(dòng)，都會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，效益下降。我國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)相關(guān)納稅事宜的變遷，在這些處于變化的風(fēng)險(xiǎn)之中，產(chǎn)生的實(shí)效性和不確定性都會(huì)使籌劃人員開展的籌劃事宜缺乏必要的依據(jù)，由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)也就不可估量。

我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法行為的不規(guī)范性，使得企業(yè)與執(zhí)法部門的稅務(wù)工作受相關(guān)因素的制約而發(fā)生蛻變，稅務(wù)行政執(zhí)法的不規(guī)范，使得企業(yè)繳納稅款時(shí)出現(xiàn)亂象局面，風(fēng)險(xiǎn)加大，制衡企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和效益提升。由于國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng)，國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門對(duì)稅收的查處和處罰力度也在不斷加強(qiáng)。相關(guān)文件和政策的變遷，使得企業(yè)稅收籌劃必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)額執(zhí)法力度內(nèi)才能進(jìn)行。

稅收籌劃人員素質(zhì)和技能無(wú)法滿足新形勢(shì)下，稅收籌劃工作對(duì)相關(guān)專業(yè)人員的要求。這些人員不完全理解稅務(wù)法規(guī)，造成的稅收違規(guī)操作，背離了稅收籌劃的初衷，在實(shí)質(zhì)上，就會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)蒙上一層不必要的損失?；I劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，主要在籌劃人員對(duì)稅務(wù)籌劃的誤解和已非法手段偷漏稅的投機(jī)心理，都會(huì)使稅收籌劃事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。他們自身法律意識(shí)的淡薄，影響籌劃水平和籌劃結(jié)果，對(duì)涉及稅楊文武的行為就從合理合法遷為不合理的稅務(wù)行為，他們自身為追求經(jīng)濟(jì)利益而偽造和變更隱匿賬冊(cè)，收支不明都會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅金額核算風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)要應(yīng)對(duì)國(guó)稅和地稅兩套不同級(jí)別的征稅系統(tǒng)，法規(guī)不明，稅收方法不明，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不明。稅務(wù)法規(guī)不明，導(dǎo)致計(jì)算的稅基不準(zhǔn)或稅率選擇不明。企業(yè)的籌劃方案依據(jù)虛假的涉稅資料展開，會(huì)極大的降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，減少企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行空盒子力度，籌劃人員的籌劃方案就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。企業(yè)稅收籌劃，必須就愛那個(gè)誠(chéng)信作為首要因素加以醞釀實(shí)施，以健全的財(cái)務(wù)管理提下，實(shí)時(shí)的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，讓那個(gè)企業(yè)發(fā)展立足于健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，以嚴(yán)格的審查態(tài)度，避免納稅企業(yè)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生漏稅行為，對(duì)涉稅事宜實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在法律許可范圍之內(nèi)，有關(guān)節(jié)稅的具體環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，以事先的安排籌劃，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最低化。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，提高涉稅人員和籌劃人員的素質(zhì)，可以從整體上對(duì)企業(yè)稅務(wù)行為所帶來的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施發(fā)呢西。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)能力評(píng)估，依照法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策，將籌劃人員的整體業(yè)務(wù)技能提升到適合企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的高度。

樹立正確的思想意識(shí)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中，從高層管理人員到企業(yè)經(jīng)管的主要方略。企業(yè)全員參與納稅合法化的范疇，可以整體上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益。以具可靠的財(cái)務(wù)理論，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施獨(dú)立核算、盈虧管理和約束發(fā)展機(jī)制規(guī)程，子啊實(shí)施各項(xiàng)管理決策的同時(shí)，為企業(yè)基本管理任務(wù)增加新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對(duì)企業(yè)價(jià)值活動(dòng)，包括資金運(yùn)行在內(nèi)，實(shí)施綜合統(tǒng)籌安排和合理化發(fā)展依據(jù)，對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展帶來新的契機(jī)。

在世貿(mào)組織（WTO）下，不斷增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)國(guó)家稅收法律和國(guó)外稅收法律增加了解，擴(kuò)大籌劃空間。密切關(guān)注外部環(huán)境的影響，稅收法規(guī)政策的變化，將法制觀念落實(shí)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)之中。稅務(wù)籌劃立足企業(yè)發(fā)展方略和國(guó)家政策變遷，控制改革成效，籌劃方案的選定要既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。掌握合理避稅中相對(duì)復(fù)雜的細(xì)節(jié)，就愛那個(gè)稅收籌劃作為一項(xiàng)有研討意義和價(jià)值的文件和方略加以實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，企業(yè)稅務(wù)籌劃，歸根結(jié)底就是企業(yè)通過了解稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)，利用國(guó)家賦予的權(quán)利，來達(dá)到合理避稅，為企業(yè)增收增創(chuàng)的過程。企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是一項(xiàng)合理合法的行使自身權(quán)利的過程，從對(duì)其相關(guān)分享進(jìn)行分析到采取合理方式實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，是企業(yè)在不違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)自身建設(shè)實(shí)施的一項(xiàng)合理化合法化權(quán)利手段。在國(guó)家法律鼓勵(lì)范圍內(nèi)，企業(yè)合理籌劃稅務(wù)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而言，是一項(xiàng)行之有效的策略方針，值得企業(yè)財(cái)務(wù)部門加以沿用。

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篇10

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;防范措施

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財(cái)活動(dòng)，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實(shí)行過程中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且，這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實(shí)施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學(xué)會(huì)如何準(zhǔn)確識(shí)別出籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個(gè)方面:(一)國(guó)家稅收法規(guī)的變動(dòng)性與納稅人自身經(jīng)營(yíng)的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個(gè)發(fā)生變化就會(huì)使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不同我國(guó)的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時(shí)稅法對(duì)一些稅收事項(xiàng)給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對(duì)稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對(duì)稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識(shí)，在制定方案時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實(shí)的籌劃方案就會(huì)缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤(rùn)最大化的目的。

二、目前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對(duì)納稅籌劃的意識(shí)不高，重視不足在我國(guó)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實(shí)施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個(gè)百分點(diǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點(diǎn)的利潤(rùn)。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際可操作性不強(qiáng)我國(guó)對(duì)于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理研究相比外國(guó)起步較晚，對(duì)其對(duì)企業(yè)的重要性也認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，因此對(duì)于系統(tǒng)描述風(fēng)險(xiǎn)管理流程還處于一個(gè)相對(duì)起步階段。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對(duì)于我國(guó)的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的的研究不夠深入。目前我國(guó)學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，以及各個(gè)流程對(duì)應(yīng)的各個(gè)階段，各個(gè)階段對(duì)應(yīng)的每項(xiàng)任務(wù)都有不同的見解，爭(zhēng)議較大。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別、評(píng)估的辦法，因此也無(wú)法制定出有效的應(yīng)對(duì)策略。這一切都使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏實(shí)際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)有待加強(qiáng)企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識(shí)和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會(huì)上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無(wú)法進(jìn)行有效及時(shí)的溝通在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)有機(jī)的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔(dān)責(zé)任等問題。從而導(dǎo)致無(wú)法與各部門進(jìn)行有效及時(shí)的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、不及時(shí)以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當(dāng)今社會(huì)上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實(shí)施的具體流程中都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項(xiàng)，通過執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實(shí)是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施

從整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度出發(fā)，在國(guó)內(nèi)推進(jìn)納稅籌劃的發(fā)展是有利于我國(guó)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。所以在目前這種納稅籌劃越來越被企業(yè)看中并且逐漸廣泛實(shí)施的情況下，政府應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)建立良好的納稅意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并給予其政策上的支持。(一)提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷變化，外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷變化，例如國(guó)家的相關(guān)稅收政策在不斷改變。為了順應(yīng)這種變化和把握這種變化趨勢(shì)，企業(yè)的管理人員和納稅籌劃人員都應(yīng)該時(shí)刻保持學(xué)習(xí)和理解相關(guān)的稅收政策的狀態(tài)。最重要的是，對(duì)稅收政策的持續(xù)研究可以在很大程度上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。在納稅籌劃的實(shí)時(shí)過程中密切關(guān)注稅法、稅收的相關(guān)政策的變動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)良好的解決這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，避免政策選擇性和變化性風(fēng)險(xiǎn)。(二)加強(qiáng)稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)，兩者在許多方面都有著密切的聯(lián)系，在稅收方面的聯(lián)系尤為緊密。為避免稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強(qiáng)與地方稅務(wù)部門的溝通，開展企業(yè)稅收籌劃。在與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系的同時(shí)，加強(qiáng)雙方關(guān)于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業(yè)自身同時(shí)也會(huì)使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)這些政策理解的更加透徹，在此基礎(chǔ)上，還了解例如彼此的想法，降低稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)，并找出雙方的差異風(fēng)險(xiǎn)。(三)建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，也要建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過稅率、稅收優(yōu)惠政策政府可以有效的進(jìn)行資源的合理配置，在這個(gè)過程中，企業(yè)不僅要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況同時(shí)還要根據(jù)政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業(yè)的納稅籌劃方案是否能夠促進(jìn)社會(huì)資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導(dǎo)向。企業(yè)可以通過建立科學(xué)有效的內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對(duì)潛在的納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并及時(shí)收集有效信息，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(四)提升企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)，并能熟練運(yùn)用這些專業(yè)知識(shí)，以此提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)人力資源配置時(shí)，也應(yīng)著重考察納稅籌劃人員的專業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)提高對(duì)納稅籌劃人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員培養(yǎng)的重視，使其在企業(yè)稅收籌劃過程中能夠結(jié)合企業(yè)的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。