導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇?jiǎng)?chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

當(dāng)今時(shí)代，高新技術(shù)企業(yè)成為一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，而風(fēng)險(xiǎn)投資又是高新技術(shù)企業(yè)的重要相關(guān)力量，技術(shù)創(chuàng)新能力又是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此，風(fēng)險(xiǎn)投資與高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力之間的關(guān)系顯得尤為重要。先通過(guò)理論分析得出風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)高效技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的兩大效應(yīng)，分析風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用。

風(fēng)險(xiǎn)投資高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

一、導(dǎo)言

在當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)初見(jiàn)端倪的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，將知識(shí)和技術(shù)迅速轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品、服務(wù)及生產(chǎn)力的能力在一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用越來(lái)越重要。甚至可以說(shuō)，誰(shuí)在這方面的擁有的能力強(qiáng)，誰(shuí)將居于這個(gè)世界的經(jīng)濟(jì)制高點(diǎn)。而高新技術(shù)企業(yè)作為將知識(shí)與技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)產(chǎn)品和生產(chǎn)力的先鋒企業(yè)，在一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用就顯得尤為重要。實(shí)證研究表明，高新技術(shù)企業(yè)重在技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新能力是高新技術(shù)企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此，如何提升高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，就顯得非常重要，已成為高新技術(shù)企業(yè)生存和發(fā)展的重要議題，受到越來(lái)越多的學(xué)術(shù)界的關(guān)注。

高新技術(shù)企業(yè)提高技術(shù)創(chuàng)新能力需要大量的資本投入，而高新技術(shù)企業(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)，其所處的行業(yè)通常還未發(fā)展成熟，因此具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。因此很難從傳統(tǒng)金融領(lǐng)域獲得其所需的大量資金，制約著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，故而需要一種新的融資機(jī)制的產(chǎn)生。在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)投資作為一種新型的融資機(jī)制應(yīng)運(yùn)而生。風(fēng)險(xiǎn)投資是由專業(yè)投資者投入到新興的、迅速發(fā)展的、有巨大競(jìng)爭(zhēng)潛力的企業(yè)中的一種權(quán)益資本（美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資協(xié)會(huì)）。它是有由經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士運(yùn)作的一種資金運(yùn)作方式。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新之間的促進(jìn)關(guān)系便成了眾多學(xué)者和研究的對(duì)象。國(guó)外學(xué)者Korturm和Lerner以1965-1992年間的美國(guó)20個(gè)制造行業(yè)的年度數(shù)據(jù)為樣本，考察了風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的影響。經(jīng)過(guò)分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的貢獻(xiàn)大約相當(dāng)于其他資本的3倍。一個(gè)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)的增加，將會(huì)伴隨著專利發(fā)明率明顯升高的現(xiàn)象。本文基于前人研究的結(jié)果，從理論來(lái)進(jìn)一步分析兩者之間的關(guān)系。

篇2

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板上市公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)業(yè)板是為成長(zhǎng)型、科技型以及創(chuàng)新型企業(yè)提供的一條新的直接融資渠道，創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)主要是一些達(dá)到《證券法》新規(guī)定的發(fā)行條件但尚未達(dá)到主板上市標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，創(chuàng)業(yè)板的設(shè)立為風(fēng)險(xiǎn)投資提供了退出渠道，從而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資快速發(fā)展。從全球范圍來(lái)看，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)都以高風(fēng)險(xiǎn)性著稱，如著名的納斯達(dá)克市場(chǎng)企業(yè)退市率一直居高不下。有資料表明，1995年到2007年間，納斯達(dá)克的退市公司數(shù)量接近或超過(guò)同期新上市公司的數(shù)量，尤其從1999年到2001年3年間，納斯達(dá)克退市公司占美國(guó)市場(chǎng)退市總數(shù)的比例達(dá)到40%。我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)自運(yùn)行以來(lái)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯現(xiàn)。從已經(jīng)公布的2011年三季報(bào)可以看出，不少創(chuàng)業(yè)板公司上市之后和上市之前判若兩樣，業(yè)績(jī)下滑，財(cái)務(wù)狀況變差。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在2009-2010年間，創(chuàng)業(yè)板公司有32家凈利潤(rùn)復(fù)合年增長(zhǎng)率出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，更有76家之多的創(chuàng)業(yè)板上市公司在2011年前三季度出現(xiàn)凈利潤(rùn)呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。以“高成長(zhǎng)”性著稱的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，其成長(zhǎng)性墊了底。雖然由于運(yùn)行時(shí)間短，創(chuàng)業(yè)板還沒(méi)有出現(xiàn)退市企業(yè)，但財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，終將會(huì)給創(chuàng)業(yè)板企業(yè)和投資者帶來(lái)?yè)p失。因此，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，幫助廣大投資者認(rèn)識(shí)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性，避免投資風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型選擇及多元判別模型形式

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法主要有定性分析法與定量分析法。定性分析法是由分析者通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、組織管理的各種風(fēng)險(xiǎn)綜合判斷得出風(fēng)險(xiǎn)結(jié)論的方法。常用的有標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法、四階段癥狀分析法、三個(gè)月資金周轉(zhuǎn)表法、流程圖分析法及管理評(píng)分法。定量分析法是利用掌握的大量企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工處理，而得出分析判斷結(jié)論。定性分析依靠主觀判斷，主觀隨意性強(qiáng)，缺陷明顯，定量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法引起更多關(guān)注和研究， 各種企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的定量分析模型陸續(xù)出現(xiàn)。按照所選預(yù)測(cè)變量信息的不同，已發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型有：一元判別分析模型（Univariate），即單變量分析模型；多元判別分析模型（Multiple Discriminant Analysis，MDA）；多元邏輯回歸模型（Multivariate Logit Regression，MLR）；人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型（BP-ANN）。我國(guó)常用的定量研究方法有3種，即多元判別分析（MDA）、多元邏輯回歸（MLR）和BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（BP-ANN）。

多元判別法主要原理是通過(guò)統(tǒng)計(jì)技術(shù)篩選出一些變量，這些變量滿足在兩組間差別盡可能大，但在兩組內(nèi)部的離散度最小的條件，使得多個(gè)標(biāo)識(shí)變量轉(zhuǎn)換為分類變量時(shí)信息損失最小。多元判別法具有數(shù)據(jù)易得、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、計(jì)算方便等優(yōu)點(diǎn)，如果財(cái)務(wù)指標(biāo)選擇合理，模型有很高的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性。本文選用多元判別法構(gòu)建創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量分析模型。

判別分析是判別研究對(duì)象所屬類別的一種統(tǒng)計(jì)分析方法。進(jìn)行判別分析時(shí)必須已知觀測(cè)對(duì)象的分類和一些表明觀測(cè)對(duì)象特征的變量值。判別分析就是要從這些變量中篩選出能提供較多信息的變量，并使用篩選出的變量建立判別函數(shù)，要求建立的判別函數(shù)對(duì)觀測(cè)樣本分類時(shí)的錯(cuò)判率最小。本文主要研究?jī)深惙炙荆阂活愂秦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司，另一類是財(cái)務(wù)良好公司。通過(guò)找出反映這兩類公司相關(guān)性高的特征變量而建立判別函數(shù)，作為創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型。模型的形式是：

PS=a1X1+a2X2+a3X3+…+anXn+C

其中：PS為判別值，X1、X2、X3…Xn是反映研究對(duì)象的特征變量，如財(cái)務(wù)比率。a1、a2、a3…an為各變量的判別系數(shù)，C為常量。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型建立

（一）28家創(chuàng)業(yè)板上市公司基本情況

我國(guó)創(chuàng)業(yè)板首批28家公司于2009年10月30日上市交易。28家上市公司行業(yè)分布涉及6大行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模最小的為3.64億元人民幣，最大的為27.43億元人民幣，平均資產(chǎn)為9.90億元人民幣，具體行業(yè)分布和規(guī)模情況如表1所示。

（二）樣本選擇

樣本選自A股上市公司，數(shù)據(jù)源于證券時(shí)報(bào)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)。樣本選擇原則是：樣本企業(yè)所在行業(yè)要與28家創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)相同，樣本企業(yè)規(guī)模（總資產(chǎn)）要與28家創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)盡量接近。最后選擇了符合條件的樣本數(shù)量112家，其中有56家ST公司和56家非ST公司。樣本公司行業(yè)分布及規(guī)模情況如表2所示。由表2可見(jiàn)，樣本企業(yè)總體平均規(guī)模與創(chuàng)業(yè)板企業(yè)非常接近，樣本企業(yè)平均資產(chǎn)與創(chuàng)業(yè)板平均資產(chǎn)比例接近1，僅有社會(huì)服務(wù)業(yè)偏差大一些，但所占企業(yè)數(shù)量有限，對(duì)樣本總體影響不大。

（三）財(cái)務(wù)比率選擇

財(cái)務(wù)比率可從企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和成長(zhǎng)能力四個(gè)方面來(lái)選擇，結(jié)合我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)特點(diǎn)和數(shù)據(jù)的易得性，本文選定如下11個(gè)財(cái)務(wù)比率作為分析的起點(diǎn)：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益；銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入凈額；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款凈額；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均總資產(chǎn)；股東權(quán)益比率=股本權(quán)益/總資產(chǎn)；流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（本年總資產(chǎn)-上年總資產(chǎn)）/上年總資產(chǎn)；凈現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債比率＝年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主要業(yè)務(wù)收入）。

（四）模型建立過(guò)程

模型建立過(guò)程是根據(jù)已知觀測(cè)量的分類（0，1）和表明觀測(cè)量特征的財(cái)務(wù)比率變量，推導(dǎo)出判別函數(shù)，并把各觀測(cè)量的自變量值回代到判別函數(shù)中，根據(jù)判別函數(shù)對(duì)觀測(cè)量所屬類別進(jìn)行判別。首先將112家公司隨機(jī)分成2組，第一組有56家公司，其中有28家ST公司，28家績(jī)優(yōu)公司；第二組也有56家公司，其中同樣有28家ST公司和28家非ST公司。第一組樣本作為推導(dǎo)建立判別函數(shù)的估計(jì)樣本，第二組作為檢驗(yàn)判別函數(shù)的測(cè)試樣本。然后將估計(jì)樣本組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入SPSS統(tǒng)計(jì)軟件，利用軟件中的判別分析工具來(lái)幫助計(jì)算，建立模型。經(jīng)過(guò)判別分析，從原來(lái)的11個(gè)特征財(cái)務(wù)比率變量中最后推導(dǎo)出只有6個(gè)變量的判別函數(shù)，即：

PS=0.002X1-0.034X2+0.414X3+

0.004X4+1.067X5+0.03X6-2.046

（1）

其中：X1為凈資產(chǎn)收益率，X2為流動(dòng)比率，X3為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債比率，X4為總資產(chǎn)增長(zhǎng)率，X5為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，X6為股東權(quán)益比率。

（五）判別函數(shù)檢驗(yàn)

表3給出了判別函數(shù)所能解釋的方差變異，可以看出判別函數(shù)解釋了所有變異的100%?！癢ilks`的Lambda”表格用來(lái)檢驗(yàn)函數(shù)有無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)上的顯著意義，從Sig值看，判別函數(shù)在0.01的顯著性水平上都是很顯著的。

實(shí)證分析結(jié)果

估計(jì)樣本分類的準(zhǔn)確性。用建立的判別函數(shù)對(duì)56個(gè)估計(jì)樣本可以很好分類，結(jié)果令人滿意，非ST企業(yè)有25家判別分值大于0.4，ST企業(yè)有25家判別分值小于0，如果將判別分值大于0.4作為非ST企業(yè)判據(jù)，判別分值小于0作為ST企業(yè)判據(jù)，原始樣本錯(cuò)判2例，準(zhǔn)確率達(dá)到96.4%（見(jiàn)表4）。

臨界值的確定。根據(jù)估計(jì)樣本判別值的分界線可以選擇0和0.4，但還需要測(cè)試樣本檢驗(yàn)。為此，用建立的函數(shù)（1）式算出56個(gè)測(cè)試樣本公司的PS值（見(jiàn)表4）。結(jié)果表明非ST公司中，估計(jì)樣本和測(cè)試樣本共有56家，有49家企業(yè)PS值大于0.4。雖然有3家ST公司被誤判為非ST公司，但根據(jù)財(cái)務(wù)上的謹(jǐn)慎性原則，依然認(rèn)為PS值大于0.4即代表該公司為財(cái)務(wù)良好公司。ST公司中，估計(jì)樣本和測(cè)試樣本共有56家，有50家PS值小于0。雖然有2家非ST公司被誤判為ST公司，可以認(rèn)為PS值小于0即代表該公司為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司。另外在PS大于0小于0.4之間，ST公司有3家，非ST公司有5家，因此將PS值處于0到0.4區(qū)間的公司判定為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定公司。據(jù)此可以得出以下判別法則：凡判別分（PS值）小于0的公司被判為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司；凡判別分（PS值）大于0小于0.4的公司被判為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定公司，需要關(guān)注；凡判別分（PS值）大于0.4的公司被判為財(cái)務(wù)良好公司。

首批28家創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

運(yùn)用以上判別模型對(duì)首批28家創(chuàng)業(yè)板上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。數(shù)據(jù)來(lái)源于證券時(shí)報(bào)網(wǎng)，采用2010年年報(bào)數(shù)據(jù)，計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表5，首批28家創(chuàng)業(yè)板上市公司總體PS分值不高，最高得分僅為0.78，遠(yuǎn)小于估計(jì)樣本組的最高得分2.92和測(cè)試樣本組的最高得分2.47，說(shuō)明首批上市創(chuàng)業(yè)板企業(yè)財(cái)務(wù)表現(xiàn)沒(méi)有預(yù)期的好。具體看，28家中有15家企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，4家企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有風(fēng)險(xiǎn)，有9家企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定，需要關(guān)注。

綜上，創(chuàng)業(yè)板自運(yùn)行以來(lái)，表現(xiàn)難以讓人滿意。特別是經(jīng)過(guò)精挑細(xì)選的首批28家創(chuàng)業(yè)板公司，成長(zhǎng)性一般，估值水平偏高，有部分企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，因此對(duì)于創(chuàng)業(yè)板應(yīng)該格外關(guān)注。此外，本文建立的模型變量少、數(shù)據(jù)收集容易，操作快速、簡(jiǎn)便、成本低，預(yù)測(cè)效果佳，可作為投資者投資決策的輔助工具，廣泛應(yīng)用于證券投資實(shí)踐中。

參考文獻(xiàn)：

1.陳越.財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)替指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)之友，2005（2）

2.徐良平.中小企業(yè)創(chuàng)新融資與創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)[M].上海交通大學(xué)出版社，2007

篇3

關(guān)鍵詞：大學(xué)生；創(chuàng)業(yè)；法律風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：D922.29文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）03-0100-02

一、問(wèn)題的提出

材料：據(jù)2009年11月20日的溫州商報(bào)報(bào)道，畢業(yè)于溫州大學(xué)的小捷（化名）在畢業(yè)前夕的5月份和幾名低年級(jí)的同學(xué)共同投資2萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)辦了一家免費(fèi)電影網(wǎng)站。然而，他怎么也想不到的是其在校期間創(chuàng)辦的這家網(wǎng)站被杭州某影視公司以“版權(quán)侵權(quán)”，要求索賠60萬(wàn)元，這樣的索賠數(shù)額對(duì)他們來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)天價(jià)。目前，他們已收到溫州市中級(jí)人民法院的傳票[1]。

隨著高等教育的大眾化，高校畢業(yè)生人數(shù)急劇增加。教育部部長(zhǎng)袁貴仁2009年12月20日表示，2010年全國(guó)普通高校畢業(yè)生規(guī)模將達(dá)630余萬(wàn)，加上往屆未實(shí)現(xiàn)就業(yè)的，高校畢業(yè)生就業(yè)形勢(shì)十分嚴(yán)峻[2]。在大學(xué)生的就業(yè)指導(dǎo)中，創(chuàng)業(yè)教育已成為十分重要的內(nèi)容，大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)問(wèn)題也已成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)。眾所周知，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)普遍既缺乏經(jīng)驗(yàn)又缺乏資本，所以目前高校的創(chuàng)業(yè)教育大部分精力是放在培養(yǎng)大學(xué)生突破知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、心態(tài)、創(chuàng)新、資金等眾多限制因素的能力，而很少關(guān)注創(chuàng)業(yè)過(guò)程中的法律問(wèn)題?？v觀學(xué)者的研究，也基本上是從教育學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等角度對(duì)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)問(wèn)題來(lái)進(jìn)行研究，鮮有從法律風(fēng)險(xiǎn)及防范角度來(lái)進(jìn)行研究的。然而創(chuàng)業(yè)離不開法律，雖然實(shí)際中往往會(huì)因大學(xué)生違法情節(jié)較輕有關(guān)部門作出免予處罰或由當(dāng)事人私了，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所確立的規(guī)則不會(huì)因?yàn)榇髮W(xué)生的特殊身份而自動(dòng)“讓路”，正如上述材料中提到的小捷也只能等待用法律的方式來(lái)解決創(chuàng)業(yè)中碰到的法律問(wèn)題。因此，分析大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)值得我們探討的問(wèn)題。

二、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在的主要法律風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）創(chuàng)業(yè)組織設(shè)立形式選擇的法律風(fēng)險(xiǎn)分析

一般而言，大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)所能選擇的組織形式包括個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司等形式。根據(jù)中國(guó)有關(guān)法律制度的規(guī)定，這些不同形式的組織和個(gè)體，其投資者承擔(dān)的責(zé)任是不一樣的。個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者對(duì)該組織形式的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任；合伙企業(yè)的普通合伙人對(duì)該企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)的是無(wú)限連帶責(zé)任、有限合伙人則以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任；有限責(zé)任公司的股東僅以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。因此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者在選擇創(chuàng)業(yè)組織形式時(shí)，就需要了解不同組織形式存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇適合自己投資的組織形式。無(wú)論是選擇何種組織形式，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者都必須到工商行政管理部門領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照和辦理相關(guān)手續(xù)后，方可開始營(yíng)業(yè)，這一點(diǎn)也是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者必須要了解的。

（二）創(chuàng)業(yè)組織運(yùn)行過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)分析

創(chuàng)業(yè)組織運(yùn)行過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜，涉及面廣，不僅有組織內(nèi)部治理問(wèn)題、而且會(huì)牽涉合同、稅收、票據(jù)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞資糾紛、商標(biāo)和專利侵權(quán)問(wèn)題等等，可以說(shuō)是舉不勝舉。

1.合同法律風(fēng)險(xiǎn)。合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同法律風(fēng)險(xiǎn)主要指在合同訂立、履行過(guò)程中遭受利益損失的可能性。大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中不可避免地要簽訂各種合同，如租賃合同、買賣合同、運(yùn)輸合同等，由于缺乏對(duì)合同法律知識(shí)的了解，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者掉進(jìn)合同陷阱的情形比比皆是。在訂立合同時(shí)，可能產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的主要是以下幾個(gè)方面：一是訂立合同的當(dāng)事人主體資格是否合法，即是否具備訂立合同的資格；二是訂立合同的內(nèi)容是否合法。這就需要在訂立合同之前先做必要的調(diào)查和了解，以確保訂立的合同是有效和可以履行的。在合同履行的過(guò)程中，發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是一方當(dāng)事人違約或喪失了履約能力，這時(shí)必須及時(shí)做出要求對(duì)方承擔(dān)違約責(zé)任或暫停履行的決定，以避免損失的擴(kuò)大。值得注意的是，口頭合同往往會(huì)因舉證不能而使自己處于被動(dòng)，因此建議大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者采取書面形式訂立合同，并盡可能地把合同條款約定明確，以避免產(chǎn)生歧義。

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)又稱智力成果權(quán)，是指人們對(duì)于自己的智力活動(dòng)成果依法享有的各種權(quán)利，包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等，是企業(yè)非常重要的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)的取得，要提出申請(qǐng)并經(jīng)審查通過(guò)后方可享有，而著作權(quán)只要符合條件，則一旦完成便可享有。一旦某個(gè)主體取得這些權(quán)利，便享有了專用權(quán)和排除了其他主體的使用權(quán)，但他們享有專用權(quán)是有一定的時(shí)間限制的。實(shí)際中，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者因不懂得知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律知識(shí)而侵犯他人權(quán)利和不懂得維護(hù)自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)的例子大有所在，文章開頭的兩則材料便是典型的例子。因此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者必須學(xué)習(xí)和了解這方面的內(nèi)容，做到既不去侵犯別人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)又學(xué)會(huì)依法保護(hù)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

3.稅收等其他方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。為了鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，中央和地方政府出臺(tái)了系列優(yōu)惠政策，其中也包括對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期的稅收減免等。但是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者也必須知道，開業(yè)初期要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，享受稅收優(yōu)惠政策期限一過(guò)就要履行依法納稅的義務(wù)等。此外，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)過(guò)程中不可避免要招工，這就需要掌握《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》等相關(guān)規(guī)定，確保不會(huì)因突如其來(lái)的勞資糾紛等導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)組織的終止。還有，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者也應(yīng)該根據(jù)創(chuàng)業(yè)組織經(jīng)營(yíng)的具體情況了解反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、產(chǎn)品質(zhì)量法等法律的主要規(guī)定，以保證創(chuàng)業(yè)組織的合法運(yùn)行。

（三）創(chuàng)業(yè)組織終止的法律風(fēng)險(xiǎn)分析

創(chuàng)業(yè)組織的終止主要指創(chuàng)業(yè)組織主體資格的消滅，究其原因主要是因無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)而倒閉或破產(chǎn)、投資者決定解散、違法經(jīng)營(yíng)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。創(chuàng)業(yè)組織終止時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：一是創(chuàng)業(yè)組織已終止而未及時(shí)辦理注銷登記導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)組織被不法分子冒用帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；二是創(chuàng)業(yè)組織本身存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，如上文提到的，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶等的投資者承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任，因此不會(huì)因創(chuàng)業(yè)組織的消滅而導(dǎo)致投資者責(zé)任的消滅，但如果采取的是公司組織形式，則投資者就可以通過(guò)破產(chǎn)程序來(lái)免除創(chuàng)業(yè)組織不能承擔(dān)的債務(wù)的責(zé)任。

三、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）創(chuàng)業(yè)者層面

法律是一把雙刃劍，善用者會(huì)用來(lái)保護(hù)自身的合法權(quán)益，而不會(huì)使用者可能會(huì)受到法律的制裁。大學(xué)生一方面由于創(chuàng)業(yè)和經(jīng)營(yíng)方向知識(shí)的欠缺，沒(méi)能意識(shí)到法律隱患，可能對(duì)法律犯而不知；另一方面也可能是在利益的驅(qū)動(dòng)下，忽視法律風(fēng)險(xiǎn)，明知故犯。因此，對(duì)于創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生而言，創(chuàng)業(yè)之前可以先通過(guò)假期實(shí)踐等方式，先了解和學(xué)習(xí)與創(chuàng)業(yè)和經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重要法律知識(shí)，了解中國(guó)政府和高校扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的一些政策，努力做好法律風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。在創(chuàng)業(yè)和經(jīng)營(yíng)中，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者要重視法律，碰到重要合同簽訂等法律問(wèn)題，要向律師或相關(guān)專業(yè)人員咨詢，努力做好法律風(fēng)險(xiǎn)的事中控制，降低創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如果因?yàn)槭韬龌蚱渌蛟趧?chuàng)業(yè)中發(fā)生了法律風(fēng)險(xiǎn)，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者應(yīng)勇敢面對(duì)，積極運(yùn)用法律知識(shí)配合有關(guān)部門做好事后補(bǔ)救。

（二）學(xué)校層面

學(xué)生法律意識(shí)的培養(yǎng)離不開一定的法律基礎(chǔ)知識(shí)，法律基礎(chǔ)知識(shí)的獲取渠道主要是學(xué)校的教育。但對(duì)于絕大多數(shù)專業(yè)的大學(xué)生來(lái)說(shuō)，獲取法律知識(shí)僅靠《思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)》一門課，而該課程真正用于講授法律知識(shí)的課時(shí)不多，因此大學(xué)生能了解到的法律知識(shí)也就明顯不足。如果要求每個(gè)專業(yè)都開設(shè)相關(guān)法律知識(shí)課程也是不科學(xué)和不現(xiàn)實(shí)的。事實(shí)上，現(xiàn)在各高校都在積極推進(jìn)創(chuàng)業(yè)教育，并廣泛開展了多種形式的創(chuàng)業(yè)教育，如果能把創(chuàng)業(yè)法律知識(shí)納入創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容就可以達(dá)到培養(yǎng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律意識(shí)的目的。為此，學(xué)校首先可以通過(guò)組織有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)老師編寫《創(chuàng)業(yè)法律知識(shí)讀本》，并把它納入創(chuàng)業(yè)教育課程內(nèi)容，對(duì)創(chuàng)業(yè)大學(xué)生進(jìn)行集中教育；其次，學(xué)?？梢云刚?qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的法律工作者和企業(yè)家為創(chuàng)業(yè)學(xué)生開展講座等，讓他們明白不遵守法律是要被“淘汰出局”的；最后在條件允許的前提下，學(xué)校應(yīng)盡可能對(duì)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行專人指導(dǎo)，讓有經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的老師成為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者忠實(shí)而可靠的顧問(wèn)，以防范創(chuàng)業(yè)過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政府層面

為了緩解就業(yè)壓力，黨的十七大報(bào)告就明確提出：實(shí)施擴(kuò)大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的宏偉藍(lán)圖 [3]。為此，國(guó)家出臺(tái)了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)貸款等一系列優(yōu)惠措施，教育部也出臺(tái)了五項(xiàng)力促創(chuàng)業(yè)的舉措，各地政府有關(guān)部門也陸續(xù)出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策。如溫州市政府今年6月就出臺(tái)了《溫州市普通高校畢業(yè)生農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶持暫行辦法》，規(guī)定：對(duì)符合條件的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者，財(cái)政部門按照1萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)給予一次性專項(xiàng)創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助；金融部門在畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)初期給予不超過(guò)5萬(wàn)元的小額信用擔(dān)保貸款，貸款利息由當(dāng)?shù)刎?cái)政給予50%貼息補(bǔ)助；每年評(píng)選出一批大學(xué)生優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)者并給予一定的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；每年組織一批大學(xué)生農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)者到高校進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)研修活動(dòng)；建立大學(xué)生農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)基地；對(duì)符合條件的在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位就業(yè)的畢業(yè)生，相關(guān)事業(yè)單位聘用招考時(shí)，同等條件下給予優(yōu)先錄取等 [4]，扶持鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)。但從宏觀上來(lái)促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的法律制度建設(shè)卻是空白，讓大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)面臨著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府要努力構(gòu)建促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的法律體系，加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)扶持的法律制度建設(shè)，通過(guò)立法對(duì)處于弱勢(shì)地位的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者給予特別保護(hù)，這也是應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻就業(yè)形勢(shì)和鼓勵(lì)大學(xué)生積極創(chuàng)業(yè)的客觀需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]高興.大學(xué)生辦網(wǎng)站遭60萬(wàn)索賠[N].溫州商報(bào)，2009-11-20(5).

[2]袁貴仁.教育系統(tǒng)須全力以赴做好大學(xué)生就業(yè)安排[EB/OL].新華社，news.省略/c/2009-12-23/114216820364s.shtml.

篇4

關(guān)鍵詞：變現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn)控制 防范措施

一、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是指投資者無(wú)法在資本市場(chǎng)上以正常的價(jià)格將投資對(duì)象平倉(cāng)出貨的可能性。投資者需要能夠隨時(shí)收回和轉(zhuǎn)讓現(xiàn)有投資，如果在短期內(nèi)找不到愿意出合理價(jià)格的買主，投資者就會(huì)喪失其他新的投資機(jī)會(huì)或面臨降價(jià)出售的損失。應(yīng)收賬款變現(xiàn)共有兩個(gè)過(guò)程：第一個(gè)過(guò)程是從成本資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，第二個(gè)過(guò)程石油結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。企業(yè)產(chǎn)品的銷售是否能夠?qū)崿F(xiàn)，與這兩個(gè)過(guò)程有著密不可分的關(guān)系。

（一）企業(yè)資金變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)受到內(nèi)、外兩種因素的影響

外部的風(fēng)險(xiǎn)因素是企業(yè)所處的社會(huì)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也就是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政金融政策的影響。在國(guó)家調(diào)控緊縮財(cái)政金融時(shí)期，容易出現(xiàn)整體市場(chǎng)的需求下滑狀態(tài)，客觀上會(huì)使產(chǎn)品銷售出現(xiàn)困難，造成企業(yè)之間變現(xiàn)、回收等方面的困難。應(yīng)收賬款居高不下，歷來(lái)是企業(yè)的一大難題，它不但加劇了企業(yè)資金的緊缺，而且制約了企業(yè)的發(fā)展，為此清理應(yīng)收賬款是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）盲目追求銷售業(yè)績(jī)，加劇資金周轉(zhuǎn)不靈

很多具有強(qiáng)烈發(fā)展意識(shí)的中小企業(yè)，由于渴望發(fā)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期值比較低，因此大量賒銷。不合理資金占用會(huì)給企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)帶來(lái)很多問(wèn)題，創(chuàng)業(yè)在多元化發(fā)展時(shí)，忽視了財(cái)務(wù)狀況的不穩(wěn)定請(qǐng)以及對(duì)應(yīng)收賬款的處理，必將影響企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)貨幣短缺，長(zhǎng)此以往，資金鏈斷裂。

（三）夸大經(jīng)營(yíng)成果，加大現(xiàn)金流出損失

目前，我國(guó)企業(yè)普遍依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，賒銷賬務(wù)處理全部計(jì)入當(dāng)期收入，企業(yè)現(xiàn)金的流入不能從賬面上的利潤(rùn)增加來(lái)確切表示，但是稅金是要按時(shí)繳納的，這在一定程度上又加大了現(xiàn)金的流出。當(dāng)一個(gè)企業(yè)有過(guò)多的應(yīng)收賬款時(shí)，壞賬準(zhǔn)備可能性就大了，未來(lái)可能發(fā)生潛在的損失難以進(jìn)行充分估計(jì)。

（四）增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失

企業(yè)在擁有應(yīng)收賬款時(shí)就失去了利用該貨幣資金從事證券投資或?qū)崢I(yè)投資的機(jī)會(huì)，增加了企業(yè)的資金機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本一般是指應(yīng)收賬款占用資金而喪失的應(yīng)計(jì)利息、股利或進(jìn)行投資而舍棄的利潤(rùn)。在催收賬款時(shí)，企業(yè)也會(huì)耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力等，無(wú)形中加大了成本：由于應(yīng)收款的延長(zhǎng)，也會(huì)增加利息費(fèi)用，導(dǎo)致被占用的資金喪失了時(shí)間價(jià)值，收回時(shí)現(xiàn)值的減少。

二、制定有效的應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）建立專門的信用管理部門

管理企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性都較強(qiáng)，是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，所以必須要有特定的部門或組織來(lái)完成。財(cái)務(wù)部門來(lái)?yè)?dān)當(dāng)信用管理的主要角色，這已經(jīng)不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，為確保信用只能能夠切實(shí)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置信用管理部門，并配備專門的管理人員，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。確切的說(shuō)，信用管理部門具有管理客戶信用、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度等職能，它是連接銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁?？傊庞貌块T應(yīng)保證使應(yīng)收賬款的損失降到最低。

（二）加強(qiáng)賒銷的后續(xù)管理工作

在對(duì)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過(guò)程中，企業(yè)必須根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策的制定要根據(jù)客戶的“5C”即：品質(zhì)（character）、能力（capability）、資本（capital）、抵押（collateral）、環(huán)境（circumstance）進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)以上分析基本上可以判斷客戶的信用情況，從而制定商業(yè)信用政策做好準(zhǔn)備。并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，這樣就可以及時(shí)登記每位客戶的應(yīng)收賬款變動(dòng)情況和信用額度使用情況，還應(yīng)經(jīng)常性的檢查客戶的經(jīng)營(yíng)情況，定期向賒銷企業(yè)核對(duì)賬目，進(jìn)行追蹤分析，通常情況企業(yè)應(yīng)將那些大額或信用品質(zhì)較差的客戶作為考核重點(diǎn)，及時(shí)覺(jué)察客戶的不尋?，F(xiàn)象。

（三）完善內(nèi)部考核制度

防范應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)必須逐步完善內(nèi)部考核制度，強(qiáng)化貨款回籠指標(biāo)，落實(shí)每筆貨款的責(zé)任，企業(yè)應(yīng)針對(duì)銷售人員制定好每月回款比率和最長(zhǎng)欠款期限，并在業(yè)績(jī)考核、晉升和評(píng)優(yōu)時(shí)把回款指標(biāo)作為重要的指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)監(jiān)督和追蹤責(zé)任。比如：提高服務(wù)意識(shí)，提高售后服務(wù)質(zhì)量，提高產(chǎn)品品質(zhì)等。

（四）提高產(chǎn)品品質(zhì)

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高產(chǎn)品品質(zhì)首先要選擇適銷對(duì)路的產(chǎn)品，并提高產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫。企業(yè)應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)的技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉、適銷對(duì)路的產(chǎn)品，爭(zhēng)取顧客“回頭率”，并爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷的方式進(jìn)行銷售。這樣以來(lái)商品供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降，還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款，這將在很大程度上降低企業(yè)應(yīng)收帳款的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）對(duì)不良客戶果斷采取現(xiàn)款銷售政策。

產(chǎn)品一旦銷售出去，就必須密切關(guān)注回款情況，對(duì)一些不良征兆保持高度警惕，切勿為了追求銷售目標(biāo)，對(duì)所有客戶均采取賒銷情況，一旦對(duì)潛在的客戶或現(xiàn)有的客戶出現(xiàn)以下情況的均列做不良客戶資料：企業(yè)員工辭職者增多；客戶附近的房子有“拆遷”字樣；向客戶討債的增多；進(jìn)貨量突然減少；內(nèi)部矛盾加劇，主頁(yè)設(shè)備轉(zhuǎn)移。為了防范風(fēng)險(xiǎn)采取現(xiàn)款銷售回避應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。即使客戶破產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)該進(jìn)入破產(chǎn)保護(hù)期的公告，及時(shí)與破產(chǎn)客戶的律師聯(lián)系。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，財(cái)務(wù)部門即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)引起高度重視。經(jīng)營(yíng)部門也應(yīng)樹立全新的營(yíng)銷觀念，及時(shí)了解有關(guān)客戶信息，加強(qiáng)客戶信用管理；財(cái)務(wù)部門確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，加強(qiáng)監(jiān)督，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)合理控制到最低。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行 產(chǎn)業(yè)集群 金融服務(wù) 優(yōu)勢(shì) 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-187-02

現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展與金融的關(guān)系密切。一方面，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群對(duì)金融服務(wù)的需求不同于個(gè)體企業(yè)，對(duì)資金的需求量更大，對(duì)金融服務(wù)方式的需求更趨多元，對(duì)金融服務(wù)的便捷性、成本和效率都提出了更高的要求。另一方面，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群化也為金融業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。集群化發(fā)展的產(chǎn)業(yè)通常為當(dāng)?shù)貎?yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，政府扶持較多，未來(lái)成長(zhǎng)空間較大，是金融機(jī)構(gòu)重要的客戶群，集群內(nèi)企業(yè)的快速發(fā)展也有利于節(jié)約金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行成本。農(nóng)業(yè)銀行是地方金融巨頭，應(yīng)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，積極支持當(dāng)?shù)貎?yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，這不僅是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是農(nóng)業(yè)銀行自身發(fā)展壯大的需要。

一、加快塊狀經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級(jí)是臺(tái)州政府方向性工作

改革開放30多年來(lái)，臺(tái)州制造業(yè)從無(wú)到有，從小到大，形成了汽摩及配件、縫制設(shè)備、家用電器、醫(yī)藥化工、塑料模具及船舶制造等六大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，部分區(qū)塊已成為全國(guó)性的專業(yè)化生產(chǎn)基地。2011年臺(tái)州市循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)進(jìn)入全面啟動(dòng)建設(shè)，加快集聚發(fā)展的新階段。加快推動(dòng)傳統(tǒng)塊狀經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)于促進(jìn)臺(tái)州工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展、提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的戰(zhàn)略意義。

1.以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線，提升集群發(fā)展水平。加強(qiáng)與國(guó)家出臺(tái)的十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃的銜接，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新能源、海洋生物、節(jié)能環(huán)保、電子信息以及裝備制造等產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的培育，積極打造新的支柱產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造提升，通過(guò)技術(shù)改造和技術(shù)嫁接，給傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)注入新的活力。積極推進(jìn)5個(gè)省級(jí)產(chǎn)業(yè)集群示范區(qū)和36個(gè)縣市級(jí)產(chǎn)業(yè)區(qū)塊的轉(zhuǎn)型提升工作。全面貫徹工業(yè)投資導(dǎo)向目錄，依照優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制，加快淘汰落后的生產(chǎn)工藝、技術(shù)、設(shè)備和產(chǎn)品，著力促進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。加快沿海產(chǎn)業(yè)帶建設(shè)，重點(diǎn)發(fā)展高新技術(shù)、先進(jìn)裝備業(yè)和臨港型工業(yè)，使之成為產(chǎn)業(yè)集群的配套基地。

2.以自主創(chuàng)新為導(dǎo)向，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在技術(shù)創(chuàng)新方面，通過(guò)資源集中配置和政策資金扶持，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)和技術(shù)中心，鼓勵(lì)企業(yè)與大專院校、科研院所開展聯(lián)合攻關(guān)，加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作。建設(shè)主導(dǎo)行業(yè)共性技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)中心，為行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)提供技術(shù)支撐。在品牌創(chuàng)新方面，不斷提升“中國(guó)汽車及零部件出口基地”、“中國(guó)縫制設(shè)備制造之都”等區(qū)域品牌的知名度，推進(jìn)區(qū)域品牌、行業(yè)品牌和專業(yè)商標(biāo)基地建設(shè)，促使區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)與品牌的良性互動(dòng)，帶動(dòng)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，逐步推動(dòng)“臺(tái)州制造”向“臺(tái)州創(chuàng)造”跨越。

3.以扶優(yōu)扶強(qiáng)為抓手，優(yōu)化企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)。按照“上市一批、培育一批、改制一批”的總體思路，制訂企業(yè)上市規(guī)劃，落實(shí)企業(yè)上市措施，大力培育上市后備資源，穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)上市。引導(dǎo)企業(yè)采取并購(gòu)、聯(lián)合、控股等方式實(shí)施資產(chǎn)重組，整合區(qū)域內(nèi)資源，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈上的低成本擴(kuò)張。引導(dǎo)中小企業(yè)走“專精特新”發(fā)展道路，形成與大企業(yè)大集團(tuán)相配套、相協(xié)作的中小企業(yè)群體，提升集群競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高度化。發(fā)展融資擔(dān)保、管理培訓(xùn)、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)等專業(yè)服務(wù)。

4.以生產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，推動(dòng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。大力發(fā)展商務(wù)區(qū)、專業(yè)市場(chǎng)群、綜合物流園區(qū)、城市綜合體等與工業(yè)發(fā)展雙贏配套的生產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，全力優(yōu)化工業(yè)發(fā)展環(huán)境。推動(dòng)企業(yè)主輔業(yè)分離工作，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部服務(wù)外包，促進(jìn)設(shè)計(jì)、物流、營(yíng)銷、策劃、技術(shù)等專業(yè)化服務(wù)發(fā)展。支持公共技術(shù)服務(wù)平臺(tái)發(fā)展，提升行業(yè)研發(fā)水平。鼓勵(lì)和支持股份制商業(yè)銀行做大做強(qiáng)、做精做專，激活本地豐厚的民間資本，支持中小企業(yè)發(fā)展。

5.以節(jié)能減排為載體，打造低碳經(jīng)濟(jì)。按照“生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展、和諧共融”的總要求，加強(qiáng)節(jié)能減排，推行低碳發(fā)展、綠色發(fā)展，全力推進(jìn)生態(tài)臺(tái)州建設(shè)。深入開展“四節(jié)”（節(jié)能、節(jié)水、節(jié)地、節(jié)材）工程建設(shè)，嚴(yán)控污染物排放。堅(jiān)持節(jié)能優(yōu)先，推廣可再生能源和清潔能源利用，提高能源利用效率。

二、現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群的融資優(yōu)勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)分析

臺(tái)州現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群的特點(diǎn)，決定了融資的優(yōu)勢(shì)：

1.降低銀行交易成本。由于企業(yè)集群通常以一個(gè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為核心，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性比較容易把握，加上集群內(nèi)部形成了比較緊密的分工聯(lián)系，銀行很容易從客戶在產(chǎn)業(yè)鏈條中的地位、關(guān)聯(lián)企業(yè)的狀況等方面判斷企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。由于地理上的鄰近性，集群內(nèi)企業(yè)之間往往比較熟悉，銀行可以方便地從其他企業(yè)間接了解目標(biāo)企業(yè)的相關(guān)信息。銀行給同一集群的眾多企業(yè)貸款，貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后監(jiān)督都可以“批量”進(jìn)行，可以克服銀行給單個(gè)中小企業(yè)貸款時(shí)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。對(duì)于相同類型的企業(yè)貸款，通過(guò)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，也可以大大降低每筆貸款的管理成本。

2.降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集群內(nèi)企業(yè)的“地區(qū)根植性”有利于降低違約率。一方面，集群內(nèi)中小企業(yè)是通過(guò)專業(yè)化的分工和協(xié)作緊密地結(jié)合在一起，并由特殊的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)相維系，依賴于集群專業(yè)化市場(chǎng)，遷移的機(jī)會(huì)成本高。另一方面，企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)鏈上的一個(gè)環(huán)節(jié)，如果有違約行為，信息會(huì)在其上、下游及同行間迅速傳播，由于集群內(nèi)企業(yè)間交易常以信用為紐帶，信譽(yù)不好的企業(yè)交易成本高，在集群內(nèi)很難生存。

3.增加了信息的對(duì)稱性。減少了事前的逆向選擇。集群內(nèi)由于眾多企業(yè)圍繞某一產(chǎn)品系列發(fā)展，產(chǎn)業(yè)特性明確，而且由于地理接近性，銀行對(duì)本地的企業(yè)狀況比較了解，對(duì)企業(yè)信貸迫切程度熟悉，從而減少了逆向選擇，增加了企業(yè)貸款的機(jī)會(huì)。

篇6

關(guān)鍵詞：記賬；風(fēng)險(xiǎn)；小企業(yè)

一、引言

經(jīng)常聽到會(huì)計(jì)人員為了每月賺取幾百元的記賬服務(wù)費(fèi)，卻因涉嫌假賬或發(fā)票虛開等而被經(jīng)偵科傳訊。由此可見(jiàn)，記賬行業(yè)存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，那么業(yè)務(wù)要不要繼續(xù)，這是記賬會(huì)計(jì)人員需要深入思考的問(wèn)題。

記賬是指會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)及其他組織經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)接受獨(dú)主核算的委托，代替其辦理記賬、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)的一種社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)活動(dòng)。記賬主要的服務(wù)對(duì)象是小型企業(yè)，主要的服務(wù)內(nèi)容是企業(yè)的日常月度財(cái)務(wù)處理，納稅申報(bào)，以及財(cái)務(wù)的其他事項(xiàng)。小企業(yè)公司規(guī)模比較小，職工人數(shù)及產(chǎn)值等較少。建設(shè)一個(gè)完整的財(cái)務(wù)部門所產(chǎn)生的成本中小企業(yè)在發(fā)展初期是無(wú)力承擔(dān)的。而且財(cái)務(wù)體系在中小企業(yè)在發(fā)展初期往往選擇“親戚、朋友”來(lái)管理，但忠誠(chéng)度有余專業(yè)性不足，于是一種更適合他們的模式，那就是由專業(yè)人士記賬，將這一部分不是很懂的模塊交給有經(jīng)驗(yàn)有勝任能力的人來(lái)做，而且不必全職去企業(yè)上班。既可以節(jié)省企業(yè)的開支又可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)稅報(bào)賬等方面的成本與風(fēng)險(xiǎn)可能找到了一個(gè)相對(duì)的平衡點(diǎn)。但是從事記賬的廣大會(huì)計(jì)人員，是否意識(shí)到賺錢的同時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及如何去識(shí)別，防范及應(yīng)對(duì)呢。

二、小企業(yè)記賬服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面

報(bào)道說(shuō)我國(guó)有近70%的企業(yè)存在不同程度的偷漏稅行為，小企業(yè)尤為突出。有部分小企業(yè)主，文化基礎(chǔ)較差，納稅意識(shí)淡薄，掙得的血汗錢，很不情愿繳稅。

（2）企業(yè)方面

第一，業(yè)主沒(méi)有足夠稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，少繳稅是根本大計(jì)；第二，企業(yè)提供不了真實(shí)合格的原始資料，如他們買材料了但沒(méi)有得到相應(yīng)的發(fā)票，或是拿到了發(fā)票也未必是真正發(fā)生業(yè)務(wù)的供應(yīng)商；為節(jié)約成本，不想設(shè)倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，沒(méi)有進(jìn)出庫(kù)管理，存貨進(jìn)出沒(méi)有可依據(jù)的原始憑證；第三，出于人情幫朋友親戚代開發(fā)票，或是為配合客戶方面的要求虛開發(fā)票；第四，為應(yīng)對(duì)財(cái)稅少繳稅、少報(bào)收入和為獲得銀行的貸款指標(biāo)會(huì)計(jì)造假賬假報(bào)表等等。

（3）記賬服務(wù)者方面

面對(duì)賺錢機(jī)會(huì)不去努力的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)理論，或沒(méi)有足夠的工作經(jīng)驗(yàn)，或沒(méi)有建立健全的質(zhì)量控制體系，或接受了不能勝任的業(yè)務(wù)。

（4）溝通及協(xié)調(diào)方面

企業(yè)與記賬單位沒(méi)有簽訂服務(wù)合同，沒(méi)有明確對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，溝通不夠，常處于被動(dòng)地位。

2.風(fēng)險(xiǎn)危害分析

一方面是來(lái)自記賬服務(wù)人員的不勝能力和失誤導(dǎo)致納稅人多繳納稅款或罰款。第二方面，來(lái)自企業(yè)的違規(guī)操作，拔出蘿卜帶出泥，連帶了記賬人員。具體來(lái)說(shuō)：在經(jīng)濟(jì)上，可能面臨企業(yè)的拖欠費(fèi)和代墊小額款項(xiàng)，或被有關(guān)部門罰款。執(zhí)業(yè)方面，可能會(huì)被有關(guān)部門吊銷執(zhí)業(yè)證書，或是被通報(bào)，影響了聲譽(yù)。司法方面，可能會(huì)被經(jīng)偵科傳訊，嚴(yán)重的會(huì)引起牢獄之災(zāi)。面對(duì)著顯性或隱性的巨大風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)局越來(lái)越完善的納稅評(píng)估體系、以及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)越來(lái)越透明，會(huì)計(jì)人員不能再抱著僥幸的心理，執(zhí)業(yè)時(shí)刻不能小看險(xiǎn)情。

三、小企業(yè)記賬服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

每一個(gè)會(huì)計(jì)人都不想拿 “白菜”的價(jià)，承擔(dān)“販毒”的風(fēng)險(xiǎn)，平時(shí)業(yè)務(wù)應(yīng)如何操作才能減少職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，不碰到“地雷”呢？可以從以下幾方面采取措施：

1.帶著“眼鏡”篩選老板或業(yè)務(wù)

客戶選擇時(shí)不能饑不擇食，剜到籃子不一定是好菜，會(huì)計(jì)人員應(yīng)有所選擇，不誠(chéng)信的老板不合作，不能勝任的業(yè)務(wù)不能簽約。永遠(yuǎn)以質(zhì)量取勝，不要為做更多的業(yè)務(wù)賺更多的錢為目標(biāo)。謹(jǐn)慎選擇老板及選擇業(yè)務(wù)模塊，賺 “放心”錢。

2.做“良心賬”，做“明白人”，誠(chéng)信為本

會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格要求自己，倡導(dǎo)“誠(chéng)信為本、操守為重、遵守準(zhǔn)則，不做假賬”。理論上不斷充電，為更好的服務(wù)儲(chǔ)備各種會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及地方性的特殊慣例等相關(guān)知識(shí)。人格上要恪守職業(yè)操守，明白“怎么做”的同時(shí)也有勇氣對(duì)“不能做”的事說(shuō)不，業(yè)務(wù)處理要具有獨(dú)立性，不損害國(guó)家的利益。作為職業(yè)的“夾心餅”，即使承受著壓力也努力去做好溝通企業(yè)和國(guó)家的各項(xiàng)工作的“橋梁”。

3.面對(duì)日趨完善的監(jiān)控和評(píng)估，堅(jiān)持底線是根本

國(guó)地稅各種納稅評(píng)估模擬系統(tǒng)的出臺(tái)，一定程度上挑戰(zhàn)了會(huì)計(jì)人和企業(yè)，增值稅及所得稅稅負(fù)波動(dòng)警示、電度與產(chǎn)值的比例警示及稅電比警示、原材料及人工等行業(yè)的異常波動(dòng)警示，社保與營(yíng)業(yè)收入和工資總額掛鉤等。我們需要與企業(yè)主多方面的溝通，利弊分析給他們聽，讓他們知道“發(fā)票飛過(guò)海”，故意多開抵扣發(fā)票，“虛代開或少開發(fā)票”等違法事項(xiàng)的危害性和法律的嚴(yán)肅性。稅收交叉比對(duì)，電腦聯(lián)網(wǎng)的核查，偷漏稅透明度已不是從前。所以，老板要提高納稅意識(shí)，會(huì)計(jì)人做好企業(yè)的內(nèi)幫手工作，義不容辭。

4.為執(zhí)行合同有框架依據(jù)，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，“先小人后君子”。在日常工作中對(duì)原始單據(jù)必須要有交接單，收到多少?gòu)堅(jiān)紤{證，多少?gòu)埜郊螕?jù)，都得交接清楚，這個(gè)交接單不僅可以防止和老板及出納員之間發(fā)生扯皮的現(xiàn)象，而且，面對(duì)稅務(wù)等部門查賬，可以證明我們只是兼職會(huì)計(jì)，老板給我們什么我們就做什么，我們做得這些不是我們會(huì)計(jì)憑空捏造的。另外，會(huì)計(jì)人員應(yīng)服務(wù)中企業(yè)中去，不要一年到頭從沒(méi)有去過(guò)車間，一直憑發(fā)票做做賬，造造報(bào)表而已。只有經(jīng)常去實(shí)地比對(duì)，才知賬實(shí)的差距。

5.控制記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量是關(guān)鍵

建立完整的質(zhì)量體系，實(shí)行多人復(fù)核制度，盡量由資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)較好的復(fù)核較次層次的。對(duì)質(zhì)量層層把關(guān)，不欺客戶，誠(chéng)信為本。堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，全面提高執(zhí)業(yè)勝任能力，所有層次的工作均應(yīng)當(dāng)?shù)玫匠浞值谋O(jiān)督和復(fù)核。記賬是知識(shí)密集性的行業(yè)，對(duì)專業(yè)性、政策性及時(shí)效性方面把握的要求比較高。所以會(huì)計(jì)人要不斷地學(xué)習(xí)，除了每年的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育以外，還得不停地刷新知識(shí)庫(kù)。會(huì)計(jì)人只有懂得更多，跟住政策變更的步伐，才能更好地在崗位上默默燃燒。

6.提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，聘請(qǐng)律師當(dāng)顧問(wèn)

執(zhí)業(yè)不當(dāng)?shù)脑V訟案件和賠付金額越來(lái)越多，提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，或?yàn)槁殬I(yè)投保，不至于一有事就心驚膽戰(zhàn)。與律師詳細(xì)討論潛在的危險(xiǎn)，慎重考慮律師給出的建議，將記賬的法律責(zé)任降到最低。

小企業(yè)記賬存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，以規(guī)范的做賬流程為基本點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)服務(wù)的相關(guān)技能，簽約在先和提取風(fēng)險(xiǎn)基金兩條線防范，為發(fā)展記賬的業(yè)務(wù)提供一個(gè)綠色的大環(huán)境。

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篇7

摘 要 中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中扮演著非常重要的角色，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)組織中不可缺少的部分。當(dāng)前，中小企業(yè)由于歷史的原因、發(fā)展的過(guò)程、自身的局限性，使其可持續(xù)發(fā)展遇到了瓶頸，逐漸失去競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺失是造成這一現(xiàn)象的原因之一。本文在分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，并以內(nèi)部控制的基本規(guī)范為指導(dǎo)，對(duì)如何完善中小企業(yè)內(nèi)控制提出一些建議和措施。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 制造企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范

根據(jù)全國(guó)第二次經(jīng)濟(jì)普查的相關(guān)資料顯示，中小型企業(yè)數(shù)量占全國(guó)企業(yè)總數(shù)95%以上，為國(guó)家提供就業(yè)崗位占全國(guó)企業(yè)法人從業(yè)人數(shù)總數(shù)的80%以上，為國(guó)家創(chuàng)造的財(cái)稅收入占全國(guó)財(cái)稅總收入比重也是很大的。中小企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中扮演著非常重要的角色。當(dāng)今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、科技高速發(fā)展、信息技術(shù)廣泛使用、經(jīng)濟(jì)日趨全球化，使中小企業(yè)難以找到其發(fā)展初期的哪樣寬松經(jīng)濟(jì)環(huán)境，甚至給企業(yè)創(chuàng)造盈利、乃至生存帶來(lái)了較大的沖擊。同時(shí)，資本投資的有機(jī)構(gòu)成越來(lái)越高，中小企業(yè)盈利空間越來(lái)越薄。當(dāng)今，中小企業(yè)正處于如何可持續(xù)發(fā)展、或者是生存問(wèn)題的十字路口。國(guó)家及時(shí)頒布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)配套應(yīng)用指引，為企業(yè)自我完善、提升競(jìng)爭(zhēng)能力指明了出路，也為其通過(guò)完善內(nèi)部管理以增加發(fā)展動(dòng)力帶來(lái)了機(jī)會(huì)。

一、中小企業(yè)固有特點(diǎn)及其給內(nèi)部控制實(shí)施帶來(lái)的困難

（一）寬松創(chuàng)業(yè)環(huán)境，養(yǎng)成個(gè)人主義習(xí)慣

三十多年前，中小企業(yè)主乘改革開放這股強(qiáng)勁東風(fēng)，有的從個(gè)體工商戶起家、有的從幾個(gè)合伙人合作創(chuàng)業(yè)、有的從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展壯大、有的從國(guó)有企業(yè)改制轉(zhuǎn)化私有經(jīng)濟(jì)、有的從家族合作創(chuàng)業(yè)，發(fā)展成為具有一定規(guī)模企業(yè)。這些中小企業(yè)，都是靠少數(shù)老板吃苦打拼和對(duì)市場(chǎng)的主觀決斷發(fā)展起來(lái)的，客觀上養(yǎng)成了“個(gè)人主義”與“生計(jì)主義”。由于當(dāng)初市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不激烈，盈利率高，資本積累快，這些中小企業(yè)家自我覺(jué)得很有成就感，形成個(gè)人老版（或大股東）說(shuō)了算，談不上內(nèi)部控制的約束機(jī)制。

（二）只注重眼前盈利，忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略

中小企業(yè)只注重眼前利益，從不考慮未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，從不思考企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。中小企業(yè)在其發(fā)展初期，往往把利潤(rùn)最大化作為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，而非以企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)理念作為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。他們只注重眼前利益和短時(shí)效益，不談企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)。所以對(duì)內(nèi)部控制淡漠也是很正常的。

（三）家族文化代替企業(yè)文化，使員工沒(méi)有歸屬感

中小企業(yè)的現(xiàn)有企業(yè)文化，難以使員工對(duì)其所在企業(yè)形成歸屬感。不僅僅是老版認(rèn)為，連員工自己也把自己與企業(yè)之間關(guān)系當(dāng)作純打工的關(guān)系，員工付出勞動(dòng)、企業(yè)付工資。歸屬感是企業(yè)凝聚力的來(lái)源，是企業(yè)戰(zhàn)斗力的保障。另外，中小企業(yè)普遍存在任人唯親、家族關(guān)系把持企業(yè)一系列重要崗位，更使員工沒(méi)有歸屬感。沒(méi)有歸屬感，中小企業(yè)很難調(diào)動(dòng)員工的積極性和責(zé)任感。因此，中小企業(yè)很難建立內(nèi)部牽制制。甚至有的員工在企業(yè)業(yè)務(wù)處理、對(duì)外交易處理過(guò)程中，一旦擁有了控制資源，正因?yàn)闆](méi)有歸屬感，他們就會(huì)私欲大發(fā)，發(fā)生行為。有的員工掌握了一點(diǎn)本公司的專門技術(shù)、或商業(yè)運(yùn)作模式，一旦擁有關(guān)系資源，往往是另立山頭，搶走客戶，使企業(yè)蒙受損失。

二、基于內(nèi)部控制基本規(guī)范的中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）治理結(jié)構(gòu)很不完善

很多中小企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，養(yǎng)成了過(guò)度信認(rèn)自己的判斷力的習(xí)慣。所以不重視治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則的建立，雖有依法編制了公司章程，都是形同虛設(shè)。用人方面實(shí)行任人唯親，決策方面往往是一言堂，辦理業(yè)務(wù)過(guò)程經(jīng)常是一人身兼幾職，還認(rèn)為內(nèi)部控制的建立和實(shí)施會(huì)束縛企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、耽誤時(shí)間、影響工作效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嚴(yán)重缺失

中小企業(yè)主文化程度不高和思想素質(zhì)較低，容易滿足現(xiàn)狀，心無(wú)大志，更是沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光。所以中小企業(yè)家風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄也就不覺(jué)為奇了。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)模經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)日益強(qiáng)烈，資本有機(jī)構(gòu)成越來(lái)越高，盈利率越來(lái)越薄，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，客觀上要求企業(yè)主（大股東）重視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，成為中小企業(yè)生存的當(dāng)務(wù)之急。

（三）控制活動(dòng)不健全

中小企業(yè)在處理各項(xiàng)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制的制衡理念非常淡薄。首先，也是最普遍的，中小企業(yè)的原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)都是企業(yè)主或者是主要負(fù)責(zé)人獨(dú)自掌控的，這自然而然在企業(yè)中形成了一種無(wú)制衡機(jī)制采購(gòu)風(fēng)。企業(yè)庫(kù)存商品中存在質(zhì)次價(jià)高，甚至庫(kù)存積壓，誰(shuí)去問(wèn)責(zé)？正因?yàn)槠髽I(yè)主獨(dú)斷專行的作風(fēng)，授權(quán)審批、執(zhí)行與監(jiān)督很不健全。三重一大，如企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作也是企業(yè)主或大股東決定，很少有集體決策的；如有的話，個(gè)人擅自改變也常有的事。由于中小企業(yè)任人唯親、一人身兼數(shù)職是常有的事，所以對(duì)不相容職務(wù)分離控制很難落實(shí)到位。

（四）信息與溝通不暢

中小企業(yè)規(guī)模從小到大，一開始企業(yè)業(yè)主個(gè)人主觀上能夠觀察和判斷整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，方方面面都在掌控之中。因此，養(yǎng)成了各項(xiàng)事務(wù)處理都由企業(yè)老板一個(gè)人說(shuō)了算。員工與老板很難相見(jiàn)，談不上什么上下溝通了。企業(yè)內(nèi)部部門增多，層次增加。這時(shí)，信息與溝通不暢給企業(yè)與外部客戶、債權(quán)人、投資者、企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)內(nèi)部員工之間的溝通、信息共享帶來(lái)困難。這種信息不暢給企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、尋找新的市場(chǎng)帶來(lái)困難；吸引新的投資者也不太可能；內(nèi)部部門之間協(xié)助效率低下；員工之間形成隔閡直接影響公司的經(jīng)營(yíng)效率和潛能。

（五）內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重不夠

中小企業(yè)業(yè)主往往從用人成本方面考慮，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度建立很不重視。業(yè)主們習(xí)慣了任人唯親放心，一人身兼數(shù)職節(jié)約用人成本的理念。業(yè)主們相信他們所挑選的人、或者他們的家族成員，大家都忙于工作，不需要相互監(jiān)督，更不需要成立專門的機(jī)構(gòu)從事監(jiān)督工作。中小企業(yè)業(yè)主不太理解內(nèi)部監(jiān)督是為了企業(yè)正常業(yè)務(wù)流程得以須利進(jìn)行、企業(yè)主的意愿得以實(shí)現(xiàn)、防范、發(fā)現(xiàn)并調(diào)整不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作來(lái)提高企業(yè)效率的正真意義。

三、健全和有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

首先要讓中小企業(yè)家們認(rèn)識(shí)到，建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度是為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、在現(xiàn)代激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存和發(fā)展有著非常重要的意義，能合理的保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。改變企業(yè)主的以往的個(gè)人或少數(shù)股東的主觀臆斷的習(xí)慣，依法建立治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各方面的職責(zé)權(quán)限、職責(zé)分工和制衡機(jī)制。結(jié)合各自企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、規(guī)模大小、所處環(huán)境設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各部門、員工職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)位。企業(yè)主、老板和大股東應(yīng)當(dāng)帶頭自覺(jué)遵守各項(xiàng)職責(zé)分工，行使規(guī)定的權(quán)利。

其次，重視內(nèi)部審計(jì)的作用，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作中保持一定的獨(dú)立性。

再次，重視人力資源開發(fā)，從可持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職員工的人力資源政策；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲相結(jié)合；將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。改變過(guò)去的任人唯親、重用家族人員的陋習(xí)。

最后，創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)文化和培育員工的社會(huì)責(zé)任感，使員工對(duì)其所在企業(yè)的有一種歸屬感，發(fā)揮員工積極性和創(chuàng)造性，使企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，能克服一切困難，使企業(yè)得以始終處于可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)中。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中小企業(yè)產(chǎn)品單一、資金不雄厚、科技力量單薄、甚至人才缺乏；現(xiàn)有處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、科技不斷更新、信息高速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球趨勢(shì)化時(shí)期。中小企業(yè)將面臨來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。所以中小企業(yè)從業(yè)主帶頭、到各級(jí)管理層、仍至全體員工要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取一系列措施對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)防范的控制。首先要結(jié)合企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)相關(guān)目標(biāo)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)控制目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)可承受度。其次是分析與控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。再次是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)的危害程度進(jìn)分析。最后是選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的策略。

（三）設(shè)立良好的控制活動(dòng)

首先，是中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)分離控制原則，這是企業(yè)“內(nèi)部牽制”的核心，企業(yè)在設(shè)制各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中嚴(yán)格遵守這一規(guī)則。其次，是授權(quán)審批控制，這也是一項(xiàng)非常重要的基本規(guī)定。企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)主已無(wú)法親自掌控所有的事項(xiàng)，應(yīng)該通過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批，并且把審批與執(zhí)行嚴(yán)格分開。這一點(diǎn)便于發(fā)揮各部門或員工共同參與相關(guān)業(yè)務(wù)處理，發(fā)揮員工的積極性；同時(shí)又能實(shí)現(xiàn)相關(guān)崗位相互牽制。對(duì)于“三重一大”實(shí)施集體決策或者聯(lián)簽制度，企業(yè)業(yè)主應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，切不可以個(gè)人名義單獨(dú)擅自改變集體決策。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)與溝通機(jī)制

中小企業(yè)隨著規(guī)模的擴(kuò)大，部門之間層次增加，員工之間分工協(xié)作越細(xì)，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通顯得尤為重要，是凝聚企業(yè)內(nèi)部力量的渠道。同時(shí)，信息傳遞與溝通也是企業(yè)及時(shí)了解外部瞬息萬(wàn)變信息的途徑。如何建立良好的信息系統(tǒng)與溝通機(jī)制，首先，是中小企業(yè)業(yè)主和高層管理者應(yīng)當(dāng)著眼于信息系統(tǒng)與溝通機(jī)制的建設(shè)。要廣泛收集企業(yè)內(nèi)部的、外部的、經(jīng)營(yíng)的、財(cái)務(wù)的等各種渠道的信息，渠道要暢通，并從中識(shí)別篩選對(duì)于企業(yè)有用的信息。其次，是企業(yè)對(duì)于有用的信息及時(shí)加工處理，及時(shí)溝通，建立暢通的溝通制度。最后，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)自動(dòng)化控制，減少或消除人為操縱因素。只有這樣，才能使中小企業(yè)在現(xiàn)代的、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的、信息化快速傳遞時(shí)代立于不敗之地，始終處于可持續(xù)發(fā)展的態(tài)式。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督

內(nèi)部控制制度在中小企業(yè)中建立后，對(duì)其實(shí)施情況如果不進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)其有效性，找出其缺陷并加以改進(jìn)，那么，內(nèi)部控制設(shè)立也只是形同虛設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督是保證內(nèi)控有效實(shí)施的根本保證。中小企業(yè)董事會(huì)、最高決策機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督直至內(nèi)控評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)。實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和各事項(xiàng)處理是有機(jī)結(jié)合在一起運(yùn)行的，業(yè)務(wù)的處理過(guò)程也就是內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程。反過(guò)來(lái)，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督實(shí)際上也是對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程監(jiān)督。企業(yè)董事會(huì)、決策機(jī)構(gòu)是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、監(jiān)督和評(píng)價(jià)負(fù)全面責(zé)任。

四、結(jié)論

本文闡述了中小企業(yè)成立、發(fā)展、成長(zhǎng)和現(xiàn)狀，從當(dāng)初寬松創(chuàng)業(yè)環(huán)境，養(yǎng)成個(gè)人主義習(xí)慣；只注重眼前盈利，忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略；家族文化代替企業(yè)文化，使員工沒(méi)有歸屬感，這些特點(diǎn)是中小企業(yè)推行內(nèi)部控制的最大障礙。另外，又從內(nèi)部控制五要素方面進(jìn)一步分析中小企業(yè)建立與運(yùn)行內(nèi)部控制的種種困難，同時(shí)也分析了中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的客觀愿望。中小企業(yè)的健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著非常重要作用，是實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。所以，后面進(jìn)一步從五要素方面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)提出了中小企業(yè)如何建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

雖然國(guó)家五部委又提出相關(guān)配套應(yīng)用指引，目前只在大型的上市公司執(zhí)行。但在有的方面，中小企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)有選擇地借鑒。我們應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范為指導(dǎo)，開展討論和研究，盡快制定出適應(yīng)中小企業(yè)相關(guān)的配套應(yīng)用指引。

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篇8

摘要：本文從內(nèi)部控制概念界定及其發(fā)展過(guò)程入手，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)這一特殊載體，闡述內(nèi)部控制在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀，具體描述其存在的問(wèn)題和原因分析，提出改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策，以提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力，促使我國(guó)中小企業(yè)健康快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是規(guī)避與防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展在其財(cái)務(wù)管理過(guò)程中也出現(xiàn)了很多在內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。本文以中小企業(yè)為研究目標(biāo),針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,總結(jié)出了內(nèi)部控制在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中需要注意的幾個(gè)重要方面,以推進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展,促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概念及發(fā)展過(guò)程

內(nèi)部控制的概念是伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及最初的內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上慢慢發(fā)展起來(lái)的。1949 年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)在發(fā)表的《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威的界定：內(nèi)部控制這一術(shù)語(yǔ)是企業(yè)為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)資料的可靠與完整、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、推動(dòng)管理各部門所制定的各項(xiàng)措施得以全面貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互影響的手段和方法。1958 年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)的《審計(jì)程序公告第29號(hào)》對(duì)內(nèi)部控制概念進(jìn)行了重新界定，將內(nèi)部控制分為兩部分：會(huì)計(jì)控制與管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠準(zhǔn)確的控制體系。進(jìn)入20世紀(jì)90 年代，各界研究者對(duì)內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了一個(gè)全新的階段。1992年，美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)—COSO 委員會(huì)，經(jīng)過(guò)專門研究后出具了COSO 報(bào)告，COSO 報(bào)告中指出：內(nèi)部控制是一個(gè)受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同影響的過(guò)程，其目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果與效率以及現(xiàn)行法律法規(guī)的遵循，而且COSO還了著名的《內(nèi)部控制—整合框架》指出將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督5個(gè)重要要素。

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的主體為了保護(hù)企業(yè)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，利用企業(yè)內(nèi)部因授權(quán)、分權(quán)而產(chǎn)生的相互約束、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成的一套適合本企業(yè)的具有控制功能的方法、措施與程序，并形成一種較嚴(yán)密與完整的管理體系。

據(jù)有關(guān)調(diào)查研究結(jié)果顯示：截至2013 年，全國(guó)登記注冊(cè)的中小企業(yè)已經(jīng)超過(guò)4200 萬(wàn)家，占中國(guó)企業(yè)總數(shù)的99％以上，為城鎮(zhèn)就業(yè)創(chuàng)造了80％左右的崗位,成為拉動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要方式，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國(guó)的60％，對(duì)GDP 的貢獻(xiàn)超過(guò)60％，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)超過(guò)50％，提供了近70％的進(jìn)出口貿(mào)易額，有這些數(shù)據(jù)可以看出中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及社會(huì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象：我國(guó)中小企業(yè)平均壽命僅為4.2 歲。中小企業(yè)的生存與發(fā)展?fàn)顩r卻非常艱難。相對(duì)大型企業(yè)而言，其融資、招工、研發(fā)等方面明顯處于劣勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中亦處于弱勢(shì)地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。

二、內(nèi)部控制在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀

首先，內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和職員的分配存在著缺陷，給監(jiān)管部門留下漏洞。由會(huì)計(jì)部門人員或者由內(nèi)部控制人員進(jìn)行管理的內(nèi)部控制體系，由于缺少專門的內(nèi)部控制部門人員，較易產(chǎn)生自身內(nèi)部的矛盾，最終會(huì)導(dǎo)致此內(nèi)控體系失效。其次，一些企業(yè)雖設(shè)有專門審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，但卻存在著內(nèi)部審計(jì)部門不獨(dú)立、員工職業(yè)水平不高等原因，或者是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不能真正的實(shí)施，最終也使內(nèi)部體系失效。最后，由于內(nèi)控評(píng)價(jià)體系缺少科學(xué)、系統(tǒng)的指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)，造成內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不完善，難以對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲；同時(shí)識(shí)別和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)較少，企業(yè)難以衡量財(cái)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量，不能及時(shí)為財(cái)務(wù)管理部門提供有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

信息傳遞機(jī)制不完善、不健全，企業(yè)內(nèi)部各部門之間不能利用信息傳遞機(jī)制及時(shí)的進(jìn)行信息交流，及時(shí)進(jìn)行信息共享，使企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控活動(dòng)及時(shí)搜集有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資料；從而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，減少財(cái)務(wù)突發(fā)危機(jī)的可能性。

三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題原因分析

從當(dāng)前實(shí)際來(lái)看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程，一個(gè)完善的內(nèi)部控制可以保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全完整性以及使資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，因而對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。因此，針對(duì)中小企業(yè)存在的不足，其所有者會(huì)更加關(guān)注內(nèi)部控制的實(shí)施狀況，對(duì)內(nèi)部控制有著迫切的需求。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和探索，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)改善，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中扮演了一個(gè)重要的角色，然而從另一方面來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的變化也給內(nèi)部控制體系提出了更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)，但是中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍存在著一些需要解決的問(wèn)題。

通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，大部分中小企業(yè)目前尚處于一種缺乏有針對(duì)性的科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系的狀態(tài)，加上員工的素質(zhì)相對(duì)較低，因此迫切需要一套能夠保證財(cái)務(wù)活動(dòng)系統(tǒng)的安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行、提高企業(yè)的管理水平的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

四、改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.改進(jìn)內(nèi)部控制的治理基礎(chǔ)

內(nèi)部環(huán)境不僅包括COSO 報(bào)告中內(nèi)部控制框架所包括的特定環(huán)境因素，而且還包括相對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)屬于控制環(huán)境的其他因素。這些環(huán)境因素主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：管理者的經(jīng)營(yíng)理念與管理風(fēng)格、內(nèi)部組織架構(gòu)的高效性、高層管理者的文化素養(yǎng)與職業(yè)價(jià)值觀念、良好的企業(yè)文化氛圍、完善分明的權(quán)責(zé)體系、具有促進(jìn)性的獎(jiǎng)罰措施、方便的信息溝通平臺(tái)、合理的企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)制度等內(nèi)容。同時(shí)內(nèi)部控制環(huán)境另外一個(gè)及其重要的因素是高管人員的內(nèi)部控制意識(shí)，這一因素從根本上決定了內(nèi)控環(huán)境實(shí)施效果。為此中小企業(yè)高管人員還要不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的就是為了能準(zhǔn)確識(shí)別出與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行量化分析和描述，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)影響程度和對(duì)企業(yè)目標(biāo)可能產(chǎn)生的有利或者不利的影響。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括：風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。中小企業(yè)首先要樹立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，公司的財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并且能夠認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過(guò)程，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的各個(gè)要素之間的關(guān)系，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，主要包括經(jīng)驗(yàn)、才能、品格、奉獻(xiàn)精神、組織能力等。其次，中小企業(yè)高管人員應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建立，在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)指導(dǎo)、監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。最后，公司全體人員都應(yīng)該為加強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有公司上下處于一種風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍內(nèi)，才能更有效的開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.完善相應(yīng)的內(nèi)部控制措施

控制活動(dòng)是保證公司管理層的命令得以有效實(shí)施的一系列程序措施?？刂苹顒?dòng)貫穿于公司的整個(gè)運(yùn)作流程以及公司的各個(gè)部門，其控制對(duì)象涉及到公司的人力資源、財(cái)務(wù)活動(dòng)、物資運(yùn)作、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等多方面。

中小企業(yè)應(yīng)該遵守不相容的職務(wù)相互分離的基本要求，科學(xué)安排公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作崗位，使其工作的職責(zé)權(quán)限分明，并且可以發(fā)揮相互牽制的作用。同時(shí)公司為了滿足經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的要求，應(yīng)該分別設(shè)置不同職能的部門與機(jī)構(gòu)，同時(shí)這些職能部門之間還需滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的條件。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)。

4.建立完善的內(nèi)部控制信息交流系統(tǒng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種財(cái)務(wù)內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理挖掘、校對(duì)、整理，提高信息的真實(shí)性與有效性，相關(guān)的信息可以促使職責(zé)的履行。

可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息對(duì)于公司計(jì)劃、預(yù)算、定價(jià)、評(píng)價(jià)賣主的業(yè)績(jī)、評(píng)估合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)盟以及一系列其他的管理活動(dòng)而言是至關(guān)重要的。企業(yè)將搜集的信息通過(guò)信息技術(shù)這一平臺(tái)生成報(bào)告，內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)類、財(cái)務(wù)類等方面的信息，便于企業(yè)管理層更有效的運(yùn)作與控制業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，科學(xué)合理的制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度與監(jiān)督體系，明確公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他具有監(jiān)督作用的內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)與權(quán)限，不斷完善公司內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容、措施和流程。

總之，內(nèi)部控制已經(jīng)成為中小企業(yè)必須關(guān)注的重大管理課題，財(cái)務(wù)管理作為中小企業(yè)處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，本文在借鑒、吸收已有研究成果的基礎(chǔ)上，分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)措施。有效、合適的內(nèi)部控制措施的實(shí)施能夠提升中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果，提高其在資本市場(chǎng)的融資效率，營(yíng)造有利于中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的企業(yè)目標(biāo)。

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篇9

一、 發(fā)展的大趨勢(shì)：

20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)水果超市發(fā)展迅速，這種新型水果產(chǎn)品零售業(yè)態(tài)的出現(xiàn)將對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生深刻的影響，而收入水平的提高，物流技術(shù)的發(fā)展，消費(fèi)需求與消費(fèi)方式的變化，激烈的市場(chǎng)竟?fàn)巹t是我國(guó)水果超市經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要?jiǎng)右颉８鶕?jù)我國(guó)的現(xiàn)狀，水果超市將是我國(guó)城市農(nóng)產(chǎn)品零售市場(chǎng)的主導(dǎo)形式，而農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)依然是農(nóng)村農(nóng)產(chǎn)品零售的主要形式，;我國(guó)水果超市的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不能一蹴而就，必須循序漸進(jìn)。21世紀(jì)以后，我國(guó)水果零售方式出現(xiàn)了革命性的變化，超市、專賣店以及網(wǎng)絡(luò)無(wú)店鋪銷售等多種方式在水果零售業(yè)中出現(xiàn)。其中網(wǎng)絡(luò)無(wú)店鋪銷售形態(tài)發(fā)展最為迅速，網(wǎng)絡(luò)無(wú)店鋪銷售經(jīng)營(yíng)的比例在生活中大約在20%以上，且呈進(jìn)步上升趨勢(shì)。有學(xué)者認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)銷售模式將成為中國(guó)最大的“龍頭企業(yè)”。而生鮮超市成為農(nóng)產(chǎn)品零售業(yè)的發(fā)展熱點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)超市是種新型的零售業(yè)態(tài)，它的產(chǎn)生、發(fā)展有自身的規(guī)律，在如此情況下，經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)水果小超市有著很好的發(fā)展前景。而且，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政策的優(yōu)惠和經(jīng)營(yíng)理念的改善，網(wǎng)絡(luò)水果小超市以及其連鎖店的發(fā)展有著良好的前景。

二、 校園發(fā)展背景：

作為一所擁有超過(guò)二萬(wàn)人的大學(xué)，我們學(xué)校有著巨大的消費(fèi)市場(chǎng)?？v使學(xué)校有著兩大飯?zhí)?，若干個(gè)小賣部和零散的小超市，但在水果送貨上門服務(wù)這塊市場(chǎng)依然十分空白，學(xué)生追求健康的消費(fèi)，有時(shí)為購(gòu)買水果，要走到校外相當(dāng)遠(yuǎn)的地方購(gòu)買。因此，我們打算在學(xué)校內(nèi)開立水果宅急送業(yè)務(wù)，主營(yíng)產(chǎn)品是各類新鮮的水果。我們致力于為學(xué)生提供超值新鮮的水果產(chǎn)品，并宣傳相應(yīng)的水果知識(shí)，提高學(xué)生們的生活質(zhì)量和飲食健康。

三、 可行性分析：

水果，這種大眾消費(fèi)品已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樯畋匦杵?，是大眾消費(fèi)的一個(gè)重要組成部分。隨著我們學(xué)校的不斷發(fā)展與完善，使我們學(xué)校的在校生形成了一定的規(guī)模，現(xiàn)在大概有20000多人。如此大的校園必然對(duì)水果的需求巨大，經(jīng)我們的調(diào)查結(jié)果顯示很多同學(xué)在家都有經(jīng)常吃水果的習(xí)慣，他們?cè)谛Ｍ瑯訉?duì)這方面具有強(qiáng)烈的需求，只不過(guò)，要到外面買，需要花費(fèi)太多的時(shí)間了。再說(shuō)現(xiàn)在人們也越來(lái)越注重身體的健康了,經(jīng)常也會(huì)買一些水果來(lái)補(bǔ)充一下營(yíng)養(yǎng),特別是女孩子有些人可以把它當(dāng)飯吃。水果店，很小的投入就可以運(yùn)行，所以從理論上講，開設(shè)水果店的基本條件已經(jīng)具備。

四、 宏觀環(huán)境分析：

校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)水果店的開設(shè)，會(huì)大大方便同學(xué)們的水果購(gòu)買以及一些工作繁忙的老師水果消費(fèi)。又根據(jù)調(diào)查，在食品消費(fèi)結(jié)構(gòu)中，隨著主食消費(fèi)比重的緩慢下降和副食品消費(fèi)中的比重也在逐步上升。這種趨勢(shì)可從水果占整個(gè)城鄉(xiāng)集市貿(mào)易比重變化以及水果消費(fèi)支出占居民食品消費(fèi)比重變化得到證明。水果，這種大眾消費(fèi)品已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樯畋匦杵?，是大眾消費(fèi)的一個(gè)重要組成部分。宏觀環(huán)境有利于校內(nèi)水果店送貨上門的發(fā)展。

五、 市場(chǎng)容量和趨勢(shì)：

長(zhǎng)期固定于食堂幾種樣式食物的消費(fèi)，使本身營(yíng)養(yǎng)不夠完善的同學(xué)更加營(yíng)養(yǎng)失調(diào)，我們致力于平衡膳食的需要，為同學(xué)們提供及時(shí)的健康的食品供應(yīng)。水果賀卡，鮮榨果汁，水果零售，水果搭配，更是會(huì)讓我們引領(lǐng)出一個(gè)新的潮流和送禮方式。再加上價(jià)格方面我們是充分考慮了學(xué)生的生活水平，以物美價(jià)廉來(lái)定位的。所以，只要是學(xué)生就是我們的客源，而且我們提供上門服務(wù)，便利的服務(wù)體系讓學(xué)校里面的輔導(dǎo)員以及給教職工也是我們的客源，經(jīng)過(guò)調(diào)查，我們有理由相信，只要用心經(jīng)營(yíng)，努力提高我們的服務(wù)質(zhì)量和保證產(chǎn)品的安全，水果產(chǎn)品最重要的是安全，拓寬宣傳渠道，充分培育我們的顧客群，每天都會(huì)有100左右的客源量。而且，隨著超市知名度的提高以及管理的改善，客源量會(huì)有增加的趨勢(shì)。

六、 市場(chǎng)機(jī)會(huì)與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：

小型網(wǎng)絡(luò)水果超市的開張?zhí)钛a(bǔ)了市場(chǎng)的空白。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在學(xué)校內(nèi)的學(xué)生中，有一部分人是固定的水果的購(gòu)買者，市場(chǎng)基礎(chǔ)是結(jié)結(jié)實(shí)實(shí)存在著的。雖然有校外和潛在的競(jìng)爭(zhēng)者存在，但是都沒(méi)有充分把握和開發(fā)這個(gè)尚未培育完善的市場(chǎng)，只是提供了滿足處于初始階段的需求，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了具有巨多潛在消費(fèi)者的市場(chǎng)需求。市場(chǎng)機(jī)會(huì)相對(duì)于學(xué)院偏僻的地區(qū)以及巨大的潛在消費(fèi)客體，是相當(dāng)龐大的。我們必須把握好潛在客戶定位，做好一下幾點(diǎn)，以提升我們競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

我們的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是：

1、提供便于學(xué)生消費(fèi)者購(gòu)買的，具有信用保證的，規(guī)模經(jīng)營(yíng)的，品種齊全的，新鮮健康的水果產(chǎn)品；

2、推出適合學(xué)生消費(fèi)者群體的價(jià)位和需求的產(chǎn)品和服務(wù)；

3、建立長(zhǎng)效的與消費(fèi)者互動(dòng)的機(jī)制，例如創(chuàng)建會(huì)員制等，培育市場(chǎng)，構(gòu)建消費(fèi)群體基礎(chǔ)；

4、，可以抓住學(xué)生有時(shí)慶祝還有情侶等比較特殊的消費(fèi)群體殊對(duì)象，針對(duì)不同的消費(fèi)需求，進(jìn)而開拓新的有關(guān)新鮮水果的提供和買賣服務(wù)；

5、與周圍商家聯(lián)盟，做大做好這個(gè)市場(chǎng)，與餐館和其它超市合作，推出新的品種和服務(wù)；

6、打造品牌效應(yīng)，建立優(yōu)質(zhì)服務(wù)和質(zhì)量管理體系，以此博得消費(fèi)者的青睞，做實(shí)做好基本業(yè)務(wù)，積極拓寬相關(guān)適應(yīng)季節(jié)性變化的服務(wù)和產(chǎn)品，搶占市場(chǎng)在第一線。

七、 校園優(yōu)勢(shì):

地理優(yōu)勢(shì):我們身為黃科大的一名學(xué)子，了解學(xué)生們對(duì)水果的需求，價(jià)格公道，學(xué)生會(huì)優(yōu)先考慮，這是我們的一大優(yōu)勢(shì)。

經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì):節(jié)省時(shí)間，方便購(gòu)買，價(jià)格便宜，健康消費(fèi)，服務(wù)態(tài)度良好，這是本店開店的價(jià)值所在。

營(yíng)銷優(yōu)勢(shì)：我們的主要市場(chǎng)對(duì)象是就讀于黃河科技學(xué)院的學(xué)子們和教職工，因?yàn)閷?duì)象的專一性，我們可以詳細(xì)分析學(xué)生群體的情況。專門為這個(gè)學(xué)生群體群體制定營(yíng)銷方案，更加有針對(duì)性，使方案更加可行。

顧客優(yōu)勢(shì)：

（1）地理位置優(yōu)越，方便學(xué)生購(gòu)買，我們還配備免費(fèi)送貨上門的服務(wù)，可以幫顧客挑選適合他們的種類為他們送達(dá)。

（2）價(jià)格便宜，適合大眾消費(fèi)，相對(duì)于學(xué)校里面的商店，我們的商品既便宜又新鮮。同學(xué)們不用為了想吃水果而煩惱價(jià)錢問(wèn)題。

（3）服務(wù)態(tài)度好，消費(fèi)者購(gòu)物不只是想要買到要買的東西，更重要的是他們是否被友好對(duì)待。服務(wù)態(tài)度是決定顧客是否再來(lái)光顧的一個(gè)重要因素，服務(wù)態(tài)度好能夠讓顧客有賓至如歸的感覺(jué)。

（4）方便同學(xué)的日常生活，令他們吃得更健康，生活得更好。

（5）學(xué)習(xí)水果的相關(guān)營(yíng)養(yǎng)知識(shí)

八、 創(chuàng)業(yè)理念：

經(jīng)營(yíng)方便學(xué)生的小型水果超市，提供送貨上門的服務(wù)（僅限于校內(nèi)），致力于顧客的消費(fèi)需求以及生活質(zhì)量，在學(xué)校內(nèi)開拓新鮮水果超市的市場(chǎng)。創(chuàng)業(yè)初期，樹立小型超市口碑形象。在學(xué)生心目中初步形成知曉度，開發(fā)一部分市場(chǎng)，并逐步累積起一定資本，回收初期部分投資，中期，適當(dāng)做一些調(diào)查，創(chuàng)立一些新的經(jīng)營(yíng)策略，改善一些經(jīng)營(yíng)誤區(qū)。有了一定市場(chǎng)后，采取擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍戰(zhàn)略，可以增加銷售品種。如果創(chuàng)業(yè)成功的話，也可以構(gòu)建成校園品牌。

九、 品牌文化：

履行‘扶困濟(jì)貧’的原則，開展以學(xué)校為源頭，評(píng)選在校十名貧困學(xué)生，進(jìn)行水果產(chǎn)品資助，從而達(dá)到社會(huì)主義價(jià)值的體現(xiàn)。

十、 營(yíng)銷要求：

安全、實(shí)惠、方便，這是對(duì)水果超市的基本要求，而小型超市要吸引廣大學(xué)生，就必須在這方面做足，必須讓學(xué)生滿意。安全方面，要保證水果新鮮，至于實(shí)惠，我們要走大眾路線，平價(jià)銷售，然后是方便，我們提供免費(fèi)送貨上門，對(duì)于想買東西又沒(méi)有時(shí)間的學(xué)生是最適合不過(guò)的了。由于具有一定的號(hào)召力及其成功的經(jīng)營(yíng)理念，具有強(qiáng)大的生命力，因此我們?yōu)榱诉m應(yīng)消費(fèi)需求的變化，必須提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品和金牌服務(wù)。

十一、 市場(chǎng)定位：

（1）產(chǎn)品定位： 提供各種新鮮優(yōu)質(zhì)低價(jià)水果。

（2）企業(yè)定位： 就在家門，追求的是新鮮優(yōu)質(zhì)低價(jià)營(yíng)養(yǎng)，為顧客的營(yíng)養(yǎng)著想。

（3）消費(fèi)者定位： 我們的顧客對(duì)象是就讀于黃河科技學(xué)院的學(xué)生，以及教職工。 十二、 市場(chǎng)定價(jià)：

初期我們采用滲透定價(jià)策略，（價(jià)格定于較低水平，以求迅速開拓市場(chǎng)，抑制競(jìng)爭(zhēng)者的滲入，稱為滲透定價(jià)）在銷售中，采用低價(jià)營(yíng)銷策略可以宣傳我們的新店，初步贏得學(xué)生的認(rèn)同，以較低的價(jià)格水平，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，贏得更大的市場(chǎng)。

十三、 營(yíng)銷策略：

（1）前期工作：

A、成立促銷小組進(jìn)行促銷策劃，完成詳細(xì)的促銷計(jì)劃。

B、印刷2000份傳單，在校內(nèi)進(jìn)行發(fā)放宣傳。

C、為促銷做完活動(dòng)前的準(zhǔn)備。（1.負(fù)責(zé)促銷的員工熟記促銷的日期、內(nèi)容、主題。2.充分地了解促銷產(chǎn)品的特點(diǎn)、價(jià)格、成分。）

（2）開幕促銷

A、開幕當(dāng)天為吸引前期顧客，辦一些優(yōu)惠活動(dòng)是必需的，開幕當(dāng)天所有的商品都以優(yōu)惠價(jià)提供。

B、提供給教職員一些免費(fèi)的水果試嘗。

（3）平時(shí)營(yíng)銷策略

A、特色：可設(shè)立 “特色水果 ”區(qū)，突出特色經(jīng)營(yíng)。

B、主題銷售：可進(jìn)一步細(xì)分消費(fèi)者購(gòu)買飾品的行為特征?？筛鶕?jù)不同的主題，推出“情人水果小拼盤”、“生日水果拼盤”等組合。

C、節(jié)日銷售：利用“情人節(jié)”、“教師節(jié)”、“女生節(jié)”、“圣誕節(jié)”等節(jié)日進(jìn)行節(jié)日銷售。

D、體驗(yàn)營(yíng)銷

E、消費(fèi)可積分，并可以兌換積分，給顧客帶來(lái)最大實(shí)惠。

（4）后期營(yíng)銷策略

為了進(jìn)一步鞏固本店在目標(biāo)顧客群中的知名度，我們將會(huì)適時(shí)地展開體驗(yàn)營(yíng)銷。通過(guò)與各大學(xué)校社團(tuán)協(xié)會(huì)聯(lián)合舉辦“水果拼盤制作大賽”等活動(dòng)，把目標(biāo)消費(fèi)者緊密地與貨品銷售聯(lián)系起來(lái)，當(dāng)設(shè)計(jì)者的作品被本店選中后，可以在本店展示及銷售。通過(guò)這種方式讓消費(fèi)者擁有機(jī)會(huì)展示自己設(shè)計(jì)的水果拼盤作品.被選中者可以從設(shè)計(jì)的飾品銷售中可以獲取相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)這種體驗(yàn)營(yíng)銷方式，將同學(xué)們的朋友也帶動(dòng)起來(lái)，實(shí)際也是實(shí)行了關(guān)系營(yíng)銷。

本店還可以贊助高校舉辦“女生節(jié)”或校園其它活動(dòng)，銷售“聯(lián)誼活動(dòng)”所需的特色商品，也讓目標(biāo)消費(fèi)者群體進(jìn)一步了解本店的貨品。

（5）廣告

（1）海報(bào)：可在專欄貼上海報(bào)，介紹各種水果的營(yíng)養(yǎng)成份和對(duì)身體的各種好處等。

（2）在學(xué)校各個(gè)宣傳板上宣傳海報(bào)。介紹各種水果的營(yíng)養(yǎng)成份

（3）發(fā)傳單等等。

（4）信息宣傳，可以利用網(wǎng)絡(luò)定期向顧客發(fā)送相關(guān)產(chǎn)品的介紹，使顧客了解最新的打折、促銷及最新產(chǎn)品。

十四、 風(fēng)險(xiǎn)分析：

（1）資金風(fēng)險(xiǎn)：任何的投資都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)即為可行，開辦校園水果店，有學(xué)校的支持，資金投入相對(duì)較低，可以實(shí)行。

（2）產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品生命周期：新鮮水果的保質(zhì)期各不相同。沒(méi)有銷售出去的會(huì)變質(zhì)腐爛。新鮮做好的水果點(diǎn)心的保鮮期只有一天，過(guò)了當(dāng)天就不能再出售，不能售出的產(chǎn)品成本由自身承擔(dān)。新鮮水果，副食品各自都有相應(yīng)保質(zhì)期，過(guò)期損失自負(fù)。技術(shù)可復(fù)制性：提品相對(duì)的技術(shù)含量較低，容易被復(fù)制模仿，容易出現(xiàn)模仿者，加劇競(jìng)爭(zhēng)。

（3）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：行業(yè)自身發(fā)展局限：產(chǎn)品進(jìn)貨價(jià)格變動(dòng)較大，受天氣，政策影響較大，遇上自然災(zāi)害時(shí)，水果進(jìn)貨價(jià)提高，能夠采購(gòu)的量減少；超市的發(fā)展受相關(guān)產(chǎn)品批發(fā)商的發(fā)展?fàn)顩r和天氣的影響較大。

（4）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)新產(chǎn)品推出力度不夠，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果時(shí)，顧客會(huì)逐漸減少。營(yíng)銷容易陷入僵化。

十五、 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策：

（1）、針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)范財(cái)務(wù)記賬工作，密切關(guān)注資金狀況，加快資金流動(dòng)速度，在利潤(rùn)中增加備用流動(dòng)資金數(shù)量，提供足夠的資金支持。

（2）針對(duì)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)：

①科學(xué)統(tǒng)計(jì)，計(jì)算每天每種產(chǎn)品的進(jìn)貨量，盡量使商品能夠在當(dāng)天售出，以免銷毀帶來(lái)的損失。

②購(gòu)置冰柜等儲(chǔ)存設(shè)備，延長(zhǎng)產(chǎn)品的保質(zhì)期，賣不完的商品，也可以用以保存冷藏類。重視產(chǎn)品生命周期的規(guī)律，加大資金投入，對(duì)產(chǎn)品與技術(shù)不斷改進(jìn)。

（3）針對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：盡可能了解產(chǎn)品行情和天氣狀況，對(duì)可能出現(xiàn)的自然災(zāi)害進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承受準(zhǔn)備。

（4）針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：建立彈性價(jià)格機(jī)制，以此來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)，避免因產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)影響產(chǎn)品的銷售量，以致影響超市的利潤(rùn)。建立市場(chǎng)信息反饋機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確地了解市場(chǎng)需求及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化情況，相應(yīng)地做出積極的應(yīng)對(duì)，解決方案。及時(shí)了解其他超市等競(jìng)爭(zhēng)者情況，及時(shí)做出銷售方案調(diào)整。建立一整套可行的服務(wù)體系。

十六、 進(jìn)貨方式：

1、周圍一些大型的批發(fā)市場(chǎng)進(jìn)貨，在批發(fā)市場(chǎng)進(jìn)貨需要有強(qiáng)大的議價(jià)能力，力爭(zhēng)將批發(fā)價(jià)壓到最低，訂立銷售確認(rèn)書，里面包括數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、品名、規(guī)格、包裝、送貨方式等等，同時(shí)要與批發(fā)商建立良好持久的合作關(guān)系，在關(guān)于調(diào)換貨的問(wèn)題上要與批發(fā)商說(shuō)清楚，以免日后起糾紛；同時(shí)可以多渠道的尋找供貨商，加盟其他的批發(fā)商，以找到最廉價(jià)、質(zhì)量好、穩(wěn)定的貨源渠道。

2、利用校園的銷售優(yōu)勢(shì)，就近進(jìn)貨，減少運(yùn)輸費(fèi)用和路途產(chǎn)品的保護(hù)費(fèi)用，縮短產(chǎn)品的運(yùn)輸時(shí)間，實(shí)行雙方互利原則。

3、訂立業(yè)務(wù)關(guān)系后，通知雙方的聯(lián)系方式和具體地點(diǎn)，根據(jù)約定的方式進(jìn)行交易，可以選擇見(jiàn)面交易。

4、對(duì)買賣雙方關(guān)系給予足夠重視，制作名片，建立正式的商業(yè)模式。

篇10

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 融資 銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)融資困境解析

資金是保障企業(yè)生存的源源動(dòng)力，資金儲(chǔ)備對(duì)企業(yè)的高效運(yùn)行以及順利發(fā)展起著決定作用。中小型企業(yè)如果要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，融資是首先需要考慮的。就目前情況而言，我國(guó)的中小型企業(yè)面臨雙缺口的融資困境。從權(quán)益資本融資方面講，我國(guó)雖然存在直接連接投資者和籌資者的市場(chǎng)機(jī)制（中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板），但對(duì)于渴求資金的企業(yè)總數(shù)來(lái)說(shuō)是杯水車薪，并且大多數(shù)的企業(yè)不具備上市條件，致使大多數(shù)中小企業(yè)難以通過(guò)權(quán)益資本融資解決資金問(wèn)題；而從債務(wù)資本融資方面講，由于中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體不清，信用擔(dān)保體系不完善，中小企業(yè)自我約束機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的不健全，以及企業(yè)社會(huì)征信制度的缺失，使得中小型企業(yè)想要經(jīng)由發(fā)行債權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)融資的可能性變得很小。現(xiàn)如今，許多中小型企業(yè)只能通過(guò)金融機(jī)構(gòu)放貸來(lái)滿足自身的資金需求。雖然銀監(jiān)會(huì)以及中央銀行等多家金融機(jī)構(gòu)一起呼吁，甚至出臺(tái)帶有半脅迫意味的相關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)來(lái)督促商業(yè)銀行為中小型企業(yè)放貸，但受多種因素制約，商業(yè)銀行等一些金融機(jī)構(gòu)的信貸投入還是出現(xiàn)了減量減速的現(xiàn)象。

造成我國(guó)中小企業(yè)融資困境的四個(gè)主要因素是固定的貸款成本、信貸契約的不完全執(zhí)行、破產(chǎn)成本以及不對(duì)稱信息。其中市場(chǎng)機(jī)制不健全導(dǎo)致的信息不對(duì)稱，進(jìn)而產(chǎn)生的信用評(píng)估信息缺失是導(dǎo)致中小企業(yè)融資困境的根本原因。具體成因有以下幾方面：

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境缺乏生氣。中小企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)比較薄弱，其生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量跟大企業(yè)的產(chǎn)品比起來(lái)也相對(duì)較低，這些因素綜合起來(lái)就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境缺乏生氣。另外，中小企業(yè)設(shè)立、重組以及并購(gòu)的隨意性相對(duì)較高，這會(huì)增加銀行貸款后期的難度，貸款人所持有的債權(quán)得不到保證。由于經(jīng)營(yíng)水平限制，中小企業(yè)好的項(xiàng)目也難以從技術(shù)水平、管理水平和生產(chǎn)規(guī)模三方面進(jìn)行完美組合，實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。

從企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)看，由于企業(yè)在稅收、就業(yè)等方面的拉動(dòng)效應(yīng)，全國(guó)各地均存在不同程度的地方保護(hù)主義。區(qū)域外的企業(yè)由于地方保護(hù)壁壘難以走進(jìn)本地，這種壁壘使得區(qū)域內(nèi)外的企業(yè)難以做大做強(qiáng)。地方政府對(duì)企業(yè)的保護(hù)使銀行在信貸活動(dòng)中處于弱勢(shì)，銀行在放貸后很難保護(hù)自己的權(quán)益，也就出現(xiàn)了現(xiàn)在極為普遍的“勝訴易行權(quán)難”的現(xiàn)象。

中小企業(yè)的貸款抵押受限制。貸款抵押受限制是我國(guó)很多中小企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，所以銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸支持力度也相應(yīng)的受到限制。中小企業(yè)的規(guī)模較小，能夠抵押的資產(chǎn)也相對(duì)較少，沒(méi)有相應(yīng)的擔(dān)保單位，很難承受土地抵押、評(píng)估與公正等帶來(lái)的昂貴的具體費(fèi)用。受制于市場(chǎng)需求，銀行手中的抵押品很難變現(xiàn)。有些地方針對(duì)中小企業(yè)建立了貸款擔(dān)?；饡?huì)組織，可這類組織所負(fù)責(zé)的工作只是承擔(dān)貸款企業(yè)在破產(chǎn)清償后的還款責(zé)任，如此一來(lái)，很難防治風(fēng)險(xiǎn)的形成，銀行為了降低自身風(fēng)險(xiǎn)，不愿意接受中小企業(yè)通過(guò)這種途徑而發(fā)出的貸款請(qǐng)求。

中小企業(yè)逃廢行為導(dǎo)致銀行出現(xiàn)嚴(yán)重的債務(wù)現(xiàn)象。有些地區(qū)政府以及中小企業(yè)出于地方政府以及企業(yè)自身利益的需要，全然不顧銀行的利益，懸空以及逃廢銀行貸款，幫助企業(yè)逃避還貸義務(wù)，造成銀行大量呆賬壞賬，使得社會(huì)信用環(huán)境惡化，造成很多銀行資金出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)，不良資產(chǎn)與日俱增，這樣就導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)信貸投入能力的不斷萎縮，同時(shí)也降低了銀行給中小企業(yè)發(fā)放貸款的可能性。

此外，中小企業(yè)自身規(guī)模較小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，公司治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度不完善，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大，這也是導(dǎo)致中小企業(yè)融資困境的重要因素。

銀行視角下的中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)因素分析。從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警角度看，企業(yè)財(cái)務(wù)因素是造成銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的可控因素，一般受以下幾個(gè)因素制約。

企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行活動(dòng)中所形成的資金流量及其實(shí)現(xiàn)到期債務(wù)清償能力的相關(guān)指標(biāo)，也是合理體現(xiàn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵性指標(biāo)。假設(shè)一個(gè)正常運(yùn)行的企業(yè)在較短的一段時(shí)間內(nèi)，它之前形成的很多債務(wù)都即將到期，而且流動(dòng)資金也不足以應(yīng)對(duì)的話，那它就沒(méi)有能力支付欠款及利息。這種情況下有些企業(yè)就會(huì)采取一些比較偏激的籌款行為來(lái)應(yīng)急，但是這些行為會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生較大的流動(dòng)負(fù)債，這樣在短期內(nèi)易催生龐大的本息支付壓力，嚴(yán)重時(shí)會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)困境，使企業(yè)債務(wù)償還能力受到很大影響。綜上可知，企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)主要由企業(yè)的償債能力所決定。

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入是指由企業(yè)生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所得的收入。如果生產(chǎn)或者銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的話，就會(huì)造成利潤(rùn)減少，如此企業(yè)債務(wù)的本金償還便會(huì)受到嚴(yán)重影響。所以，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)來(lái)考察企業(yè)的信貸情況時(shí)，償債能力不是唯一因素，相對(duì)而言，企業(yè)自身的發(fā)展前景以及運(yùn)行情況顯得更為重要。

企業(yè)的盈利能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)成果是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)貸款償還的強(qiáng)有力保障。公司的盈利能力及其盈利狀況都會(huì)對(duì)企業(yè)投資人的行為產(chǎn)生直接影響，因此，銀行在進(jìn)行貸款發(fā)放時(shí)，也會(huì)充分考慮企業(yè)的實(shí)際盈虧情況。

企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)。企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況即企業(yè)的現(xiàn)金流，現(xiàn)金流動(dòng)較為頻繁且穩(wěn)定的話就說(shuō)明該企業(yè)的現(xiàn)金流量能力較強(qiáng)。企業(yè)之所以要實(shí)施融資，主要就是因?yàn)楸仨氁矛F(xiàn)金來(lái)償還貸款，若它的現(xiàn)金流量能力較為薄弱，無(wú)法靠企業(yè)自身的現(xiàn)金來(lái)償還貸款，就只能通過(guò)融資來(lái)增加現(xiàn)金總額。因此，企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)反映出企業(yè)在以往基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)中所無(wú)法體現(xiàn)的信息，它可以提高財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響著信貸決策。

非財(cái)務(wù)因素分析。非財(cái)務(wù)因素就是指包括企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、管理水平、信用等級(jí)和發(fā)展能力在內(nèi)的決定企業(yè)發(fā)展前途的影響因素。

行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素。銀行決定是否發(fā)放貸款的一個(gè)重要參考依據(jù)就是該企業(yè)所處的整個(gè)行業(yè)的發(fā)展情況。每個(gè)國(guó)家對(duì)所有的行業(yè)都設(shè)定了風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，這可以幫助銀行從行業(yè)的發(fā)展前景以及企業(yè)在行業(yè)中所處的位置出發(fā)來(lái)判斷向該企業(yè)發(fā)放貸款的風(fēng)險(xiǎn)。另外，銀行還會(huì)綜合考慮企業(yè)所處的整個(gè)行業(yè)的盈利情況、經(jīng)濟(jì)周期的長(zhǎng)短、技術(shù)環(huán)境的先進(jìn)性以及成本結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度、法律政策、產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)政策、稅收政策等方面，來(lái)判斷整個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)史績(jī)等方面的指標(biāo)體現(xiàn)了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，它間接決定了銀行的貸款能否收回。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，它所占的市場(chǎng)份額也就越大，進(jìn)而在行業(yè)中的壟斷性也就越高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)也就越趨于穩(wěn)定，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小。

企業(yè)的綜合管理水平。企業(yè)的綜合管理水平包括企業(yè)的制度文化、核心價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)及管理者的素質(zhì)和管理能力等方面。這些因素可以影響到企業(yè)員工的工作積極性、向心力和凝聚力、產(chǎn)品生產(chǎn)狀況以及銷售利潤(rùn)；同時(shí)還會(huì)影響銀行對(duì)于企業(yè)的信貸管理，因此，銀行在決定是否向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)要重視并仔細(xì)考慮這一因素。

企業(yè)的信用等級(jí)。銀行在進(jìn)行發(fā)放貸款審批的時(shí)候，可以參考借款人包括對(duì)金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行以及其他債權(quán)人的還款記錄和其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的履約行為以及納稅積極性這些方面來(lái)衡量該企業(yè)的信用等級(jí)。

企業(yè)發(fā)展能力。企業(yè)的發(fā)展能力是一個(gè)包含企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、管理水平和發(fā)展前景在內(nèi)的綜合性指標(biāo)。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理水平是銀行發(fā)放貸款的重要參考依據(jù)，而該企業(yè)的發(fā)展前景則是需要銀行或者投資人權(quán)衡的指標(biāo)。即便貸款當(dāng)時(shí)存在一定的信貸風(fēng)險(xiǎn)，銀行或者投資人在經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡之后還是可以做出科學(xué)的信貸決策。

另外，自然因素和社會(huì)因素，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等，是企業(yè)的不可控因素，這類因素也對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。

結(jié)論

通過(guò)以上分析，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施來(lái)緩解中小企業(yè)的融資困境：其一，中小企業(yè)要從自身出發(fā)，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提升企業(yè)信譽(yù)以增加融資的可能性空間；其二，加快構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的速度。利用國(guó)家的信貸優(yōu)惠政策來(lái)構(gòu)建規(guī)范化的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)；其三，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新金融產(chǎn)品，拓寬中小企業(yè)融資渠道；其四，央行應(yīng)該拿出強(qiáng)有力的手段，加大力度提升銀行對(duì)中小企業(yè)融資的科學(xué)化管理水平，探索并試行針對(duì)中小企業(yè)信貸的差異化監(jiān)管政策；最后，架構(gòu)中小企業(yè)融資專門機(jī)構(gòu)和組織框架并借助行業(yè)協(xié)商會(huì)搭橋融資。當(dāng)然最重要的還是中小企業(yè)要積極尋找新的適合自身的融資途徑，減少對(duì)銀行貸款的過(guò)度依賴。