導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)管理的廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F273.4 文I標(biāo)識(shí)碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性

（一）加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制是財(cái)政部、國(guó)資委的要求

2012年財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)?！必?cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控”；國(guó)資委于2012年5月印發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第三條“立足企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實(shí)物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實(shí)物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

（二）構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求

固定資產(chǎn)管理是一個(gè)繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務(wù)面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會(huì)因管理不善、相互協(xié)調(diào)對(duì)接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績(jī)效是十分必要的。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。要全面實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標(biāo)、購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等固化到相應(yīng)管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過程各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)與分析，識(shí)別出基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、投資論證風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、周期檢定和維護(hù)保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)共七大風(fēng)險(xiǎn)類別、12種風(fēng)險(xiǎn)描述和41個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（一）基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關(guān)心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購(gòu)進(jìn)，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來績(jī)效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實(shí)物管理的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責(zé)不明確或職責(zé)劃分不清，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過程相關(guān)環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學(xué)性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識(shí)、培訓(xùn)不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責(zé)不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；八是建筑物、設(shè)備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關(guān)資料。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是加強(qiáng)宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識(shí)；二是加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，提高員工固定資產(chǎn)管理知識(shí)水平；三是根據(jù)單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理的部門職責(zé)及相應(yīng)崗位職責(zé)，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對(duì)固定資產(chǎn)全過程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學(xué)性、可操作性和時(shí)效性；八是明確建筑物、設(shè)備檔案管理工作的職責(zé)、工作要求和工作程序。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。因固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，設(shè)備閑置、報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)核算管理問題，導(dǎo)致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實(shí)等現(xiàn)象。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門缺乏良好的對(duì)接，固定資產(chǎn)對(duì)賬不到位；三是固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊不到位，賬務(wù)處理有誤；四是未及時(shí)對(duì)報(bào)廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查，明確盤點(diǎn)工作內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)對(duì)賬管理，明確對(duì)賬內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；三是按國(guó)家規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊標(biāo)準(zhǔn)等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理；四是明確報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)申報(bào)、處理流程，及時(shí)做好不良固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

（三）投資論證風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，因未進(jìn)行充分的調(diào)查論證、評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)分析不全面、不到位，或論證報(bào)告（包括立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)報(bào)告等）缺乏科學(xué)性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關(guān)法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作流程不完善；三是設(shè)備購(gòu)置前期技術(shù)選型論證制度不健全；四是設(shè)備購(gòu)置前期技術(shù)選型論證工作流程不完善。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是對(duì)重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)論證、可行性研究、初步設(shè)計(jì)工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報(bào)告的科學(xué)、合理、合規(guī)。二是對(duì)于添置設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行前期技術(shù)選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)等，存在導(dǎo)致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎(chǔ)上，實(shí)行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風(fēng)險(xiǎn)；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。一是固定資產(chǎn)在購(gòu)置環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購(gòu)、招標(biāo)比價(jià)、合同評(píng)審及簽訂、驗(yàn)收、入庫等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；二是固定資產(chǎn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購(gòu)、招標(biāo)比價(jià)、法人授權(quán)、合同評(píng)審及簽訂等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；三是固定資產(chǎn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗(yàn)收、入庫、付款等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要有16項(xiàng)內(nèi)容。設(shè)備等固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度不健全，采購(gòu)計(jì)劃編制與審批流程不完善；違反計(jì)劃采購(gòu)；固定資產(chǎn)招標(biāo)比價(jià)制度不健全，招標(biāo)比價(jià)工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；違反招標(biāo)比價(jià)相關(guān)規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招?、芳堚矔窈等行?；合同管理制度不健全，工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關(guān)人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權(quán)委托制度不健全；違反法人授權(quán)委托制度，比如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財(cái)務(wù)未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度，完善采購(gòu)計(jì)劃編制與審批流程；明確并追究違反計(jì)劃采購(gòu)的責(zé)任；建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；明確并追究違反招標(biāo)比價(jià)規(guī)定及工作流程的相關(guān)責(zé)任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應(yīng)的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究未履行合同審核的相關(guān)人員責(zé)任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究合同審核人員履職不到位的責(zé)任；建立健全法人授權(quán)委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權(quán)委托規(guī)定的責(zé)任，追究未經(jīng)授權(quán)簽訂合同人員的責(zé)任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責(zé)任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責(zé)任；明確并追究固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；加強(qiáng)合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進(jìn)行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備周期檢定計(jì)劃；二是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是明確規(guī)定設(shè)備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設(shè)備周期檢定計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設(shè)備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（七）設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備發(fā)生故障或因未定期進(jìn)行設(shè)備大中修，可能導(dǎo)致設(shè)備不能正常使用、設(shè)備功能下降或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共有5項(xiàng)。未進(jìn)行設(shè)備周期定檢；未進(jìn)行設(shè)備保養(yǎng)、維修；設(shè)備質(zhì)量問題；設(shè)備違規(guī)使用；設(shè)備使用壽命到期。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施共有5項(xiàng)。對(duì)設(shè)備周期檢定計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對(duì)設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施；明確設(shè)備使用規(guī)則，并嚴(yán)格考核；明確設(shè)備報(bào)廢程序，并嚴(yán)格執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構(gòu)建

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將上述固定資產(chǎn)辯識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個(gè)管理制度，見表1。

在制度編制中，應(yīng)根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建；與此同時(shí)，還應(yīng)考慮固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容存在交叉、業(yè)務(wù)量大小等情況，結(jié)合工作流程對(duì)制度進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，例如可將防范設(shè)備投資論證風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)備采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)融合在一個(gè)“設(shè)備購(gòu)置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理融合在一個(gè)“固定資產(chǎn)管理辦法”中。

五、結(jié)束語

固定資產(chǎn)管理是全過程的，只有每個(gè)環(huán)節(jié)都管理到位，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績(jī)效，防范固定資產(chǎn)各類風(fēng)險(xiǎn)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，促進(jìn)并完善固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價(jià)值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財(cái)會(huì)，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關(guān)于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的探討[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析[J].鐵路采購(gòu)與物流，2011（4）：38- 39

篇2

一、突出精細(xì)化科學(xué)管理，積極探索經(jīng)營(yíng)管理提升有效途徑

（一）剖析管理基礎(chǔ)，實(shí)施制度和流程歸口管理機(jī)制

由于歷史原因，在石油系統(tǒng)發(fā)展和重組整合過程中，多元經(jīng)濟(jì)企業(yè)的有些系統(tǒng)制度和流程不可避免的存在著體系龐大、機(jī)構(gòu)臃腫現(xiàn)象。表現(xiàn)在部分制度過于籠統(tǒng)，不能規(guī)范實(shí)際操作；一部分流程定位欠妥，界限劃分不清，職責(zé)定義不明。其中還有一些由二、三級(jí)單位根據(jù)自身某一個(gè)時(shí)期的業(yè)務(wù)管理需要而制定的制度、管理規(guī)定等，早已經(jīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符合，但仍然沒有下文廢止，造成重復(fù)和冗余較多，不符合精簡(jiǎn)高效的要求。存在著對(duì)制度的梳理面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到100%，離“一套經(jīng)營(yíng)管理制度、一本規(guī)范操作手冊(cè)”的理想狀態(tài)還有很大差距；另外，制度、流程制定出來以后，怎樣去保證經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度的指導(dǎo)性、規(guī)范性和約束性，使其發(fā)揮100%的效用？這又是需要不斷探索的問題。最終的目標(biāo)是要完成對(duì)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、價(jià)稅管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)稽核、信息建設(shè)、關(guān)聯(lián)交易等模塊業(yè)務(wù)流程框架的重建，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程目錄，形成結(jié)構(gòu)科學(xué)、分級(jí)合理、界面清晰的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程體系，達(dá)到“流程統(tǒng)一、控制集中、界面清晰、簡(jiǎn)潔高效”的總體要求。主要要抓好以下三個(gè)方面的工作：

首先必須遵循國(guó)家法律規(guī)章，注重管理的績(jī)效和創(chuàng)新，與集團(tuán)公司、川慶公司的規(guī)章制度對(duì)接，針對(duì)公司實(shí)際，橫向理清業(yè)務(wù)界面關(guān)系，避免重復(fù)、交叉、模糊、遺漏，力爭(zhēng)覆蓋全面、界面清晰，體現(xiàn)分類明確、專業(yè)對(duì)口、內(nèi)容完整的特征。

其次必須按照公司“統(tǒng)一組織、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、專業(yè)為主、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的原則，從流程設(shè)計(jì)缺位性、流程分類準(zhǔn)確性、流程步驟必備性、業(yè)務(wù)鏈條完整性、流程界面清晰度、流程描述和制度一致性、流程實(shí)施可行性、風(fēng)險(xiǎn)可控性、實(shí)施證據(jù)規(guī)范性和授權(quán)合理性等方面開展流程現(xiàn)狀評(píng)價(jià)及優(yōu)化工作，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審查評(píng)定。

第三必須抓好財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范落實(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)督促檢查，提高執(zhí)行力，確保執(zhí)行到位。

（二）前瞻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，促使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理各環(huán)節(jié)全面受控

按照依法合規(guī)新概念，客觀面對(duì)管理現(xiàn)狀，梳理內(nèi)控建設(shè)，總體而言，各級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)正在逐年加強(qiáng)。但歷次內(nèi)外部審計(jì)檢查也在暴露一些問題，既有設(shè)計(jì)層面的，也有執(zhí)行層面的。有的問題反復(fù)出現(xiàn)，其中內(nèi)部審計(jì)反映有的問題還比較嚴(yán)重。比如有的單位因無投資計(jì)劃或超投資計(jì)劃，調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，混淆資本性支出和收益性支出；有的是在建工程核算包含與工程建設(shè)非直接相關(guān)的費(fèi)用，影響了當(dāng)期損益；有的是未按工程實(shí)際進(jìn)度核算工程成本、在工資總額之外列支工資性支出；主業(yè)與多元經(jīng)濟(jì)企業(yè)往來業(yè)務(wù)有不規(guī)范現(xiàn)象；還有個(gè)別單位存在與私營(yíng)企業(yè)往來不規(guī)范、以違規(guī)方式為職工謀取福利等等情況。這些情況都是依法合規(guī)管理堅(jiān)決不允許的。為此，必須深刻反思。

必須樹立以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提的指導(dǎo)思想。要將風(fēng)險(xiǎn)控制管理新理念貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，抓不好“風(fēng)險(xiǎn)控制”，就沒辦法“穩(wěn)中求進(jìn)”，“管理提升”更成了空談。多元經(jīng)濟(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主管一定要帶頭調(diào)查研究，查找管理工作的短板，結(jié)合實(shí)際制定“治本”的具體措施和提升辦法。在體制機(jī)制方面，要積極配合主業(yè)企管部門、審計(jì)部門，不斷完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，抓好體系的運(yùn)行。關(guān)鍵崗位人員一定要在成本、資金等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上把好關(guān)，高度重視工程項(xiàng)目進(jìn)度、工作量等方面的情況。

（三）注重科學(xué)研究，制定扎實(shí)細(xì)致具體的管理提升措施

要突出把握四個(gè)基本原則：一是必須堅(jiān)持繼承傳統(tǒng)、注重創(chuàng)新的原則。注重傳統(tǒng)管理與現(xiàn)代管理理念、技術(shù)、手段相結(jié)合，不斷總結(jié)推廣新經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。二是必須堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)、整體優(yōu)化的原則。既學(xué)習(xí)國(guó)際和同行領(lǐng)先企業(yè)先進(jìn)做法，又結(jié)合自身實(shí)際，立足現(xiàn)實(shí)，面向未來，覆蓋各單位、機(jī)關(guān)各部門，實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合，整體推進(jìn)，建立健全統(tǒng)一完整的管理體系；三是必須堅(jiān)持量化標(biāo)準(zhǔn)、固化操作的原則。落實(shí)管理提升的載體和抓手，健全“綜合管理體系”的量化管理，形成不同業(yè)務(wù)不同層次的具體化、規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)和考核評(píng)價(jià)體系，通過制度和業(yè)務(wù)流程加以固化，并充分利用信息系統(tǒng)手段確保有效執(zhí)行。四是必須堅(jiān)持永續(xù)改進(jìn)、止于至善的原則。結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化和形勢(shì)的需要，著力加強(qiáng)和改進(jìn)管理方式，持續(xù)優(yōu)化管理工作，做到持之以恒、精益求精。

二、強(qiáng)化價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈的有機(jī)銜接，使經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)工作在生產(chǎn)組織和優(yōu)化運(yùn)行中發(fā)揮導(dǎo)向作用

（一）強(qiáng)化費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行、監(jiān)督與控制，提高預(yù)算執(zhí)行效果。

預(yù)算是基礎(chǔ)，執(zhí)行是關(guān)鍵。要通過技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相融合的方式，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修訂、完善，形成一套更加適合新形式下快速發(fā)展的預(yù)算管理模式。按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)考核預(yù)算指標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)部分析查找管理差距，實(shí)施精細(xì)管理。要持續(xù)抓好盈利預(yù)測(cè)工作，提高預(yù)測(cè)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，使預(yù)算指標(biāo)始終處于受控狀態(tài)。做好預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作，努力確保預(yù)算指標(biāo)全面完成。

（二）以資金平臺(tái)為依托，積極應(yīng)對(duì)資金緊張形勢(shì)，提升資金使用效率

積極配合參與川慶公司大司庫體系建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮資金的“關(guān)口”、“閘門”作用。按照統(tǒng)一資金管理體系架構(gòu)、統(tǒng)一資金管理平臺(tái)、統(tǒng)一資金管理制度流程的要求，明確資金安全管理的“直線責(zé)任”，給資金設(shè)置安全閘門。規(guī)范資金流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)管理。特別在對(duì)流動(dòng)資金的管理上，絲毫不能松懈。

樹立效益型資金管理理念，并滲透到投資、物資、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)流程，扎實(shí)推進(jìn)資金事中管理。做好資金計(jì)劃編制向業(yè)務(wù)部門延伸工作，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同配合；結(jié)合成本費(fèi)用預(yù)算及投資計(jì)劃，合理安排資金收支，把好資金管理關(guān)，有效支持和落實(shí)全面預(yù)算管理。提高對(duì)各單位每日申請(qǐng)資金的去向、審批過程等是否符合川慶公司及公司相關(guān)政策和業(yè)務(wù)管理要求的監(jiān)控，使之得到切實(shí)有效的控制。

優(yōu)化結(jié)算流程，逐步建立集約高效的資金運(yùn)營(yíng)管控體系。在確保資金安全的前提下，認(rèn)真梳理各項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)，優(yōu)化重大項(xiàng)目結(jié)算模式，實(shí)現(xiàn)資金收付效率的有效提升。要著眼于商務(wù)結(jié)算模式的超前研究和優(yōu)化設(shè)計(jì)，保障公司利益。

（三）建立健全資產(chǎn)全生命周期績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提升運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和投資回報(bào)

強(qiáng)化全生命周期效益型資產(chǎn)管理，推動(dòng)公司資產(chǎn)管理總體目標(biāo)和策略在各級(jí)部門層層分解落實(shí)。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需求，明確各部門的工作職責(zé)，加強(qiáng)有效溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)從不同角度、不同職責(zé)層面對(duì)資產(chǎn)的立體管理。明確并細(xì)化資產(chǎn)規(guī)劃、購(gòu)建、運(yùn)維、退出等各個(gè)階段的工作重點(diǎn)和方法。結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型和資產(chǎn)管理實(shí)際，統(tǒng)籌考慮設(shè)備、物資等專業(yè)管理需要，以單項(xiàng)資產(chǎn)為主線，修訂維護(hù)資產(chǎn)目錄，并將其納入日常管理。

以精細(xì)化動(dòng)態(tài)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)考核相結(jié)合的手段，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值和效益最大化。推進(jìn)完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，搭建涵蓋資產(chǎn)實(shí)物管理、技術(shù)管理和價(jià)值管理的統(tǒng)一平臺(tái)，實(shí)施資產(chǎn)全生命周期精細(xì)化動(dòng)態(tài)管理體系。跟蹤資產(chǎn)形成、使用、核算、處置、評(píng)估全過程，形成統(tǒng)領(lǐng)資產(chǎn)全過程管理的評(píng)價(jià)體系，指導(dǎo)、約束資產(chǎn)管理行為，使投資決策與內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)際利用狀況、閑置信息緊密結(jié)合，達(dá)到資產(chǎn)效益型管理，幫助前端業(yè)務(wù)部門減少盲目、低效、無效投資和重復(fù)添置現(xiàn)象。

（四）加大稅價(jià)政策研究力度，健全內(nèi)部?jī)r(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制，優(yōu)化資源配置

建立稅收籌劃和協(xié)調(diào)機(jī)制，把稅收籌劃的理念落實(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和項(xiàng)目建設(shè)的源頭和全過程。在本單位治理框架下合理運(yùn)作稅收籌劃，需要從內(nèi)、外部?jī)煞矫孢M(jìn)行分析。對(duì)影響稅收籌劃節(jié)稅效果和那些相互影響的內(nèi)部因素將來可能會(huì)發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析，以防因內(nèi)部因素變動(dòng)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部條件可能發(fā)生變化而引起稅收籌劃節(jié)稅效果變化的敏感程度進(jìn)行分析，以防因外部因素變化而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

加大溝通力度，形成良好征管環(huán)境，合規(guī)、合理節(jié)稅。針對(duì)各地開征地方性規(guī)費(fèi)和要求提前繳稅的情況，要繼續(xù)加強(qiáng)與各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。對(duì)于不規(guī)范的地方性規(guī)費(fèi)，要按照川慶公司要求，積極做好與地方的協(xié)調(diào)。盡量避免提前繳納稅款，對(duì)于已提前繳納的要盡快抵退，當(dāng)月享受的稅務(wù)抵免，當(dāng)月就要做納稅調(diào)整，不要等到年底。

（五）以技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的方式，逐步形成涵蓋公司全業(yè)務(wù)的效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)工作體系

完善經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，提升評(píng)價(jià)精度，深入推進(jìn)對(duì)標(biāo)管理。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)價(jià)工作是公司優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理、提升發(fā)展質(zhì)量的一個(gè)重要手段，要堅(jiān)定不移地予以堅(jiān)持和完善，要在“管理提升活動(dòng)”中，發(fā)揮更加積極有效的作用。在借鑒國(guó)際大石油公司先進(jìn)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)近年來好的做法和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷深化、細(xì)化和創(chuàng)新，設(shè)計(jì)更加合理、更有實(shí)用價(jià)值、更加適應(yīng)公司發(fā)展需要的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。持續(xù)提高經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性和客觀性，深入推進(jìn)對(duì)標(biāo)管理和精細(xì)化管理，強(qiáng)化過程跟蹤、控制和改進(jìn)，更好地發(fā)揮經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的作用。

由數(shù)據(jù)指標(biāo)分析向經(jīng)營(yíng)決策支持延伸，為各業(yè)務(wù)單元找準(zhǔn)改進(jìn)和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的切入點(diǎn)。突出和完善精細(xì)化管理，就是要做好生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的相互“滲透”與“融合”。要結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，把區(qū)塊效益分析評(píng)價(jià)和現(xiàn)金流貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)做實(shí)、做細(xì)。要加強(qiáng)對(duì)固定成本、變動(dòng)成本以及邊際貢獻(xiàn)等指標(biāo)的分析，尋求降本增效的有效途徑，挖掘可控成本潛力。

三、高度關(guān)注人才隊(duì)伍建設(shè)，加速推動(dòng)財(cái)務(wù)人員全面化、持續(xù)化發(fā)展

（一）要開拓視野，創(chuàng)新思維

開拓視野，才能與時(shí)俱進(jìn)。思想不夠開闊，視野不夠宏觀，則不會(huì)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。如果財(cái)務(wù)人員思想僵化、視野狹窄、觀念保守，在工作上肯定會(huì)表現(xiàn)出這樣那樣的不足。比如說：在思想上墨守成規(guī)，凡事找本本、查慣例，在工作中不能很好地探索實(shí)踐先進(jìn)單位好的經(jīng)驗(yàn)做法，在處理新業(yè)務(wù)的時(shí)候仍然用一些老辦法、老套路、老思維來想問題，沒有把財(cái)務(wù)本職工作放到公司業(yè)務(wù)發(fā)展大局中去考慮等等。這方面一直是我們財(cái)務(wù)隊(duì)伍的短板，是長(zhǎng)期以來思考不夠、重核算輕管理而形成的。我們要轉(zhuǎn)變思想觀念，開擴(kuò)視野，為財(cái)務(wù)隊(duì)伍爭(zhēng)取更大的發(fā)展空間。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)骨干要起到帶頭作用。

（二）優(yōu)化人員配備和人才結(jié)構(gòu)以適應(yīng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

優(yōu)化人員配備和人才結(jié)構(gòu)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、持續(xù)的、不斷探索的工作。各個(gè)層級(jí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)都要肩負(fù)起責(zé)任來，努力構(gòu)建適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)人才成長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)人才結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。

篇3

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作一直是高校關(guān)注的重點(diǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，其關(guān)注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及范圍比較廣，其財(cái)務(wù)狀況主要依賴當(dāng)?shù)卣?，監(jiān)督也以上級(jí)財(cái)政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率不高，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1有利于進(jìn)一步深化改革

國(guó)家在相關(guān)制度文件中提出，要進(jìn)一步深化改革，深化國(guó)家行政部門體制改革，政府要減少對(duì)高校各方面的管控，強(qiáng)化高校的辦學(xué)等自。這對(duì)高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部管理。這使高校的財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建設(shè)

加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內(nèi)部營(yíng)造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時(shí)有發(fā)生，一個(gè)很重要的原因就是高校缺乏一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上能對(duì)高校管理層的行為。

2.3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，由于部分高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控起步較晚，即使已經(jīng)將建設(shè)內(nèi)控管理體系提上日程，但仍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)控管理薄弱，無法實(shí)現(xiàn)有章可循、有法可依，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應(yīng)的資金監(jiān)管機(jī)制，貨幣資金治理不到位，財(cái)務(wù)收支審批流程不嚴(yán)，可能造成不必要的資金流失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控[6]。

2.4針對(duì)具體業(yè)務(wù)缺乏明確的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）預(yù)算控制活動(dòng)。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在預(yù)算業(yè)務(wù)的具體實(shí)踐中，存在相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)知不到位、預(yù)算編制科學(xué)性不足、預(yù)算執(zhí)行控制不佳等問題。對(duì)預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)力度不夠，沒有建立預(yù)算評(píng)價(jià)體系，有的雖然從制度上建立了預(yù)算評(píng)價(jià)體系，但是考核評(píng)價(jià)體系過于簡(jiǎn)單，不夠精細(xì)化，對(duì)預(yù)算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務(wù)活動(dòng)。高校的收入制度、票據(jù)管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時(shí)建立專門的機(jī)制，缺少專人負(fù)責(zé)；票據(jù)審核不嚴(yán)，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)。盡管近幾年國(guó)家有關(guān)部門針對(duì)事業(yè)單位采購(gòu)管理多次下達(dá)政策文件，要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)流程，按照相應(yīng)的規(guī)章制度行事，但據(jù)調(diào)查，目前部分高校的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)還存在不少問題，如采購(gòu)業(yè)務(wù)責(zé)任不明、獨(dú)立性缺失、驗(yàn)收制度流于形式。（4）資產(chǎn)管理活動(dòng)。高校在資產(chǎn)管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產(chǎn)管理粗放，實(shí)際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產(chǎn)管理人員不能全面掌握每一資產(chǎn)的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，不能摸清家底；“重購(gòu)置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，只是一味地購(gòu)置資產(chǎn)，有部分資產(chǎn)被閑置[8]。

3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

首先，高校的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該樹立高內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，高校的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理念的宣傳。應(yīng)該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內(nèi)部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，主動(dòng)接受新的發(fā)展理念，以學(xué)校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理分配，各院校也要積極配合內(nèi)部控制工作，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制的管理水平。其次，財(cái)務(wù)人員在不斷提高自身知識(shí)素養(yǎng)的同時(shí)，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)文件，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。最后，還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，梳理內(nèi)部控制流程，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實(shí)際，建立完善的內(nèi)部控制發(fā)展體系，尋找內(nèi)部控制行之有效的方法。

3.2設(shè)置科學(xué)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)

具有完善且完整的組織架構(gòu)是高校順利實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要前提，各高校應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)。首先，建立權(quán)力制衡機(jī)制，以校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為核心，由校長(zhǎng)擔(dān)任組成、組建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組；其次，由財(cái)務(wù)部門牽頭，人事、審計(jì)等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)與任務(wù)，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等部門形成內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控制度具體執(zhí)行部門，將責(zé)任落實(shí)到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。

3.3完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

無規(guī)矩不成方圓，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施需要建立健全內(nèi)控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內(nèi)部相關(guān)人員的行為，促使內(nèi)控工作質(zhì)量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內(nèi)控規(guī)范》，其中對(duì)決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進(jìn)行準(zhǔn)確的定位與劃分，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如預(yù)算業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程與規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的“制控”；第二，加強(qiáng)資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度，并對(duì)專業(yè)資金的使用加大管控力度，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，做到?？顚Ｓ?。此外，高校還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，從高校層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，對(duì)內(nèi)控工作組織、關(guān)鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)，展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，由風(fēng)控人員予以處理與防范，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3.4針對(duì)高校具體業(yè)務(wù)建立明確的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)

控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一大要素，要想規(guī)范控制活動(dòng)，確保一系列控制活動(dòng)的有序推進(jìn)，高校應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體業(yè)務(wù)加大監(jiān)督管控力度，設(shè)置明確的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[9]。（1）針對(duì)預(yù)算控制活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)大力推行全面預(yù)算管理。一方面，加大內(nèi)部宣傳力度，通過宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化高校從管理層到各部門教職工的預(yù)算意識(shí)，使其可正確認(rèn)知并重視預(yù)算管理，形成良好的預(yù)算管理理念，在實(shí)際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預(yù)算整個(gè)流程：預(yù)算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而是強(qiáng)調(diào)其他部門的參與，且不再依賴增量預(yù)算法對(duì)預(yù)算數(shù)額進(jìn)行設(shè)置，而是結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的特點(diǎn)選擇適宜的預(yù)算編制規(guī)范，豐富預(yù)算編制草案的內(nèi)容，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，真實(shí)地反映實(shí)際情況；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點(diǎn)解決預(yù)算與實(shí)際指標(biāo)不相適應(yīng)，出現(xiàn)明顯預(yù)實(shí)偏差的問題，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行全過程的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預(yù)算相關(guān)人員能掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)于不可抗力因素引發(fā)的預(yù)實(shí)偏差問題，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的層層審批流程，予以適當(dāng)調(diào)整，在增強(qiáng)預(yù)算剛性的同時(shí)，保障其靈活性，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行效率；預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目的階段性成果進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，提高目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)程度，確保評(píng)價(jià)結(jié)果，為下年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)[10]。（2）在收支管理方面，高校應(yīng)及時(shí)采取以下措施，加強(qiáng)監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對(duì)收支業(yè)務(wù)管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對(duì)此負(fù)責(zé)；②在科研項(xiàng)目資金申報(bào)、技術(shù)培訓(xùn)營(yíng)收等方面夯實(shí)制度保障，規(guī)范收入，仔細(xì)審核實(shí)際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據(jù)管理，有力解決票據(jù)虛假的問題，針對(duì)票據(jù)管理進(jìn)行明確的規(guī)定，及時(shí)建立相應(yīng)的制度，對(duì)票據(jù)管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對(duì)準(zhǔn)確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據(jù)管理工作質(zhì)量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，高校必須嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家政策，實(shí)行集中采購(gòu)，優(yōu)化具體的采購(gòu)流程。明確劃分采購(gòu)、驗(yàn)收等崗位職責(zé)，遵循不同崗位相分離的原則，增強(qiáng)采購(gòu)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與獨(dú)立性；重點(diǎn)把握采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，如供應(yīng)商資質(zhì)審核、采購(gòu)需求與預(yù)算詳解、招標(biāo)文件符合要求、合同條款明晰等，加強(qiáng)采購(gòu)過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，提高政府采購(gòu)工作完成質(zhì)量；落實(shí)驗(yàn)收制度，在實(shí)際驗(yàn)收過程中，要求相關(guān)人員執(zhí)行既定的驗(yàn)收程序與制度，有序進(jìn)行初驗(yàn)、復(fù)驗(yàn)，檢查采購(gòu)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、性能等，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，或者對(duì)外引進(jìn)專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購(gòu)人員收取好處等問題。（4）在資產(chǎn)管理方面，完善資產(chǎn)管理模式。①明確劃分財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及各使用部門的職責(zé)與權(quán)限，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)擬定制度、辦理相關(guān)手續(xù)等，資產(chǎn)使用人主要負(fù)責(zé)確保資產(chǎn)的安全完整，使用部門配置管理崗，負(fù)責(zé)對(duì)接工作[12]。②將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，資產(chǎn)管理人員必須全面掌握各資產(chǎn)的使用情況，按照要求定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，并根據(jù)實(shí)際資產(chǎn)需求進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)，及時(shí)上報(bào)閑置的資產(chǎn)各部門，再進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥，以提高資產(chǎn)的利用率。

4結(jié)束語

我國(guó)內(nèi)部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)制度的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素養(yǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

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篇4

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；國(guó)有資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，是指由行政事業(yè)單位占有、使用的、依法確認(rèn)為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。與經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域的國(guó)有資產(chǎn)相比，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)主要配置于非生產(chǎn)領(lǐng)域，具有鮮明的公共性和無償性，涉及的利益主體多，目標(biāo)多元化且成本效益難衡量。 因此，通過不斷挖掘國(guó)有資產(chǎn)潛力，提高使用效率對(duì)于行政事業(yè)單位是具有實(shí)際意義的。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理是國(guó)有資產(chǎn)管理的重要組成部分，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的比重越來越大，每年都有數(shù)萬億元的投入持續(xù)快速增長(zhǎng)，截至2015年12月，全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)總額已經(jīng)達(dá)到21萬億元。如此龐大的數(shù)字，凸顯了加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性。陸續(xù)出臺(tái)的《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等法規(guī)，要求行政事業(yè)單位規(guī)范管理，厲行節(jié)約。只有通過合理配置、科學(xué)的使用、規(guī)范的處置與調(diào)配，才能夠確保政府職能履行，提升政府工作效率，降低行政成本，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。只有提升管理水平，做到將這些國(guó)有資產(chǎn)“取之于民、用之于民”才能推進(jìn)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)，多為人民辦事，為社會(huì)公共事業(yè)提高有效服務(wù)，打造和提升政府廉潔形象，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題

1.資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重

多年來，中央行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用部門在資產(chǎn)管理方面做了大量工作，取得了一定成績(jī)，但也存在問題。行政事業(yè)單位占用國(guó)有資產(chǎn)總量巨大，在各級(jí)財(cái)政預(yù)算支出結(jié)構(gòu)中，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、交通工具等固定資產(chǎn)在內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置占很大比重，年復(fù)一年的積累，存量國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)模越來越大。隨著財(cái)政部、國(guó)管局相關(guān)要求和政策的出臺(tái)，各部門各單位制定了預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和資產(chǎn)管理制度等多項(xiàng)制度。首先在預(yù)算環(huán)節(jié)，部分單位在編制預(yù)算的過程中一味求多求大，預(yù)算資源的分配存在較大差異，這樣就在預(yù)算源頭上浪費(fèi)了大量的資源。其次雖然各單位都有相關(guān)制度、審批程序和權(quán)限，但是財(cái)務(wù)部門或者資產(chǎn)管理部門，只能是事后知曉或是全程參與并沒有決定權(quán)，實(shí)際上是有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)成為了資金的實(shí)際控制人，經(jīng)費(fèi)支出的合法性和合規(guī)性得不到有效監(jiān)督。有的部門只是重視辦公用房、辦公家具、辦公設(shè)備等看得見摸得著的有形資產(chǎn)，對(duì)于商標(biāo)、商譽(yù)、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)重視不夠，沒有具體的管理辦法，沒有資產(chǎn)賬目，出現(xiàn)問題后難以解決。大量資產(chǎn)沉淀、隱藏，行政事業(yè)單位預(yù)算的增長(zhǎng)成為國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)的直接來源。

2.實(shí)物資產(chǎn)使用效率低，配置不規(guī)范

資產(chǎn)是固化了的資金，從預(yù)算到支付、再到各種資產(chǎn)、最后資產(chǎn)的處置又影響到相關(guān)A算，資產(chǎn)的管理是財(cái)政管理的重要一環(huán)。在這些實(shí)物資產(chǎn)中，有的部門片面追求高標(biāo)準(zhǔn)、高檔次，盲目購(gòu)建，重復(fù)購(gòu)建；超編制、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置資產(chǎn)，甚至講排場(chǎng)、比闊氣，一有需要就寫申請(qǐng)、打報(bào)告，“買”字當(dāng)頭；甚至沒有資產(chǎn)賬目，家底不清。另一方面資產(chǎn)處置卻比較隨意，表現(xiàn)為對(duì)設(shè)備怠于維護(hù)，未到使用年限便申請(qǐng)更換，不按規(guī)定報(bào)批，不按要求評(píng)估，甚至低價(jià)出租，無償出借。目前資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)還是比較寬松的，在這樣的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的實(shí)物資產(chǎn)利用率不高。此外，資產(chǎn)的調(diào)劑問題比較突出，各部門之間，以及部門和社會(huì)之間缺少有效平臺(tái)，大量閑置資產(chǎn)得不到有效利用，資源無法共享。

3.日常管理松懈，基礎(chǔ)不扎實(shí)

不定期清查，摸不清家底，只重視購(gòu)置。不重視管理，在資產(chǎn)日常的購(gòu)買、維修、處置等多環(huán)節(jié)，有的部門把大量人力、物力、財(cái)力投入到具體事務(wù)性工作中，但是又缺乏理論學(xué)習(xí)和研究，造成日常管理不規(guī)范，賬務(wù)處理不及時(shí)，工作思路無創(chuàng)新，工作方式無改進(jìn)。從部門領(lǐng)導(dǎo)到具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的人員，都不思考管理中存在的問題。與資產(chǎn)管理密切相關(guān)的會(huì)計(jì)工作缺失，財(cái)務(wù)資料無法真實(shí)的反應(yīng)單位的固定資產(chǎn)存量，有些如軟件、單獨(dú)購(gòu)買的固定資產(chǎn)未入賬，已經(jīng)處置的未核銷，已經(jīng)調(diào)配的沒有做相應(yīng)變更。信息系統(tǒng)未充分利用，無法做到賬賬相符、賬實(shí)相符。這些基礎(chǔ)工作的疏漏，造成了單位不能掌握準(zhǔn)確的信息，不知道資產(chǎn)的存量和價(jià)值量的變化。

4.缺少有效監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制

監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在資產(chǎn)的日常管理中，雖然有些單位建立了相關(guān)制度、審批程序，但是如果不按照有關(guān)制度執(zhí)行的話，一些決策失誤造成測(cè)，或是表外資產(chǎn)，又或是處置不規(guī)范造成的資產(chǎn)的流失最后大多不了了之，缺少問責(zé)機(jī)制。目前有些考核的指標(biāo)也都是針對(duì)于專項(xiàng)資金，而對(duì)消耗性的無能為力。此外，對(duì)于那些在資產(chǎn)管理工作中節(jié)儉辦事，在最大范圍內(nèi)調(diào)配使用資產(chǎn)，減少新購(gòu)設(shè)備，節(jié)約了資金的部門，缺少激勵(lì)機(jī)制，從而缺少了工作的積極性和榮譽(yù)感。

三、完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對(duì)策

1.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和節(jié)約意識(shí)，健全制度建設(shè)

單位負(fù)責(zé)人是資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，一個(gè)單位的資產(chǎn)管理水平的高低，與領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持密不可分。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作涉及資產(chǎn)配置、使用、處置、評(píng)估、統(tǒng)計(jì)報(bào)告等多個(gè)環(huán)節(jié)，需要多部門多人員的共同參與，這就需要強(qiáng)化節(jié)約辦事的觀念，積極培養(yǎng)厲行節(jié)約的良好習(xí)慣，大力營(yíng)造厲行節(jié)約的文化氛圍，強(qiáng)化資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的理念，上下一心，從細(xì)微入手，把人人負(fù)責(zé)，人人節(jié)約的理念落到實(shí)處。此外，以資產(chǎn)管理制度為依據(jù)，建立全過程、全員參與的資產(chǎn)采購(gòu)、維護(hù)機(jī)制，科學(xué)的區(qū)分各部門各層級(jí)的責(zé)任，用制度規(guī)范行為，強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行、檢查及監(jiān)督過程中的制度執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的制度化、規(guī)范化。

2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作

（1） 加強(qiáng)資產(chǎn)配置和預(yù)算結(jié)合

首先應(yīng)該摸清家底，明確目標(biāo)。建立國(guó)有資產(chǎn)的原始檔案資料，將資產(chǎn)清查工作規(guī)范化、常態(tài)化、全面準(zhǔn)確收集和整理資產(chǎn)的實(shí)物量和價(jià)值量及分布情況等信息。分析研究各部門資產(chǎn)使用情況。明確標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)工作發(fā)展需要，安排資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，購(gòu)置過程要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)管局制定的辦公設(shè)備和辦公家具配置標(biāo)準(zhǔn)。要確保資產(chǎn)配置計(jì)劃與購(gòu)置預(yù)算保持一致，編制資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算時(shí)，與各個(gè)部門溝通配合，嚴(yán)格審核各部門的配置預(yù)算，堅(jiān)持以資產(chǎn)存量確定增量的原則，通過增量調(diào)節(jié)和存量控制，防止盲目購(gòu)置造成積壓浪費(fèi)，有效節(jié)約財(cái)政資金；堅(jiān)持以配置標(biāo)準(zhǔn)定需求，防止超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，確保資產(chǎn)配置預(yù)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（2） 把各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作做扎實(shí)

資產(chǎn)采購(gòu)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)程序進(jìn)行，以程序堵漏洞，執(zhí)行國(guó)管局制定的辦公設(shè)備和辦公家具的配置標(biāo)準(zhǔn)，在購(gòu)置審批環(huán)節(jié)配合部門預(yù)算，嚴(yán)格審核申請(qǐng)配置的資產(chǎn)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，貨比三家，以確定資產(chǎn)配置的必要性和合理性，能通過調(diào)劑解決的原則上不重新購(gòu)置。嚴(yán)格按照國(guó)管局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理辦法》和《進(jìn)一步規(guī)范中央行政事業(yè)單位處置工作的通知》要求，加強(qiáng)資產(chǎn)處置的管理工作，嚴(yán)格資產(chǎn)處置審核程序。資產(chǎn)使用部門提出處置申請(qǐng)，管理部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)和技術(shù)鑒定，資產(chǎn)管理部門對(duì)不符合處置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)不予批準(zhǔn)。按照資產(chǎn)處置要求，辦理資產(chǎn)處置相關(guān)手續(xù)，處置收入全額及時(shí)上繳國(guó)庫，資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門分別依據(jù)資產(chǎn)處置批復(fù)文件，處置交易憑證以及電器電子類資產(chǎn)回收憑證等手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3.加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控建設(shè)和激勵(lì)機(jī)制

（1） 強(qiáng)化制度，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，影響單位內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層要積極關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)評(píng)估，制定切實(shí)有效的措施防范這樣的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要通過不斷完善內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化管理責(zé)任來規(guī)范管理。例如管理部門對(duì)新購(gòu)置的資產(chǎn)填寫三聯(lián)單，進(jìn)行驗(yàn)收入庫、辦理出庫手續(xù)、打印資產(chǎn)條碼標(biāo)簽，領(lǐng)用人簽收，在資產(chǎn)使用和保管環(huán)節(jié)將資產(chǎn)管理落實(shí)到每個(gè)人，發(fā)生人員崗位變動(dòng)，設(shè)備隨人走，離退休或者人員調(diào)出，需要辦理設(shè)備上交手續(xù)，明確所有人保管責(zé)任，減少資金浪費(fèi)，保證帳、卡、物相符。強(qiáng)化責(zé)任管控機(jī)制，以管理制度為依據(jù)，建立全過程、全員參與的資產(chǎn)采購(gòu)和維護(hù)責(zé)任機(jī)制，根據(jù)資產(chǎn)采購(gòu)及維修的特點(diǎn)，科學(xué)區(qū)分各部門、各層級(jí)的責(zé)任，將資產(chǎn)管理與個(gè)人利益掛鉤，強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和監(jiān)督過程中責(zé)任的區(qū)分和落實(shí)，確保責(zé)任管理追求機(jī)制有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工管理、層層負(fù)責(zé)、責(zé)任到人。強(qiáng)化檢查監(jiān)督機(jī)制。著重抓好“三結(jié)合，兩監(jiān)控”即專項(xiàng)檢查與全面檢查的結(jié)合，定期檢查與隨時(shí)抽查的結(jié)合、上級(jí)檢查與自我檢查的結(jié)合，切實(shí)把監(jiān)督檢查的對(duì)象由部分人員轉(zhuǎn)向全體人員，把監(jiān)督檢查的范圍和重點(diǎn)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前預(yù)防。充分發(fā)揮制度監(jiān)督、組織監(jiān)督和行政監(jiān)督的作用，及時(shí)跟蹤資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)，由針對(duì)性的解決資產(chǎn)購(gòu)置、使用及維護(hù)管理中存在的問題，確保資產(chǎn)管理工作高效有序開展。自覺接受內(nèi)部和外部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)的檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在具體工作中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（2） 建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流

探索建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，一方面，對(duì)于當(dāng)年資產(chǎn)管理工作出色、能夠節(jié)約使用財(cái)政資金，積極調(diào)配使用資產(chǎn)，少花錢多辦事的部門，給予獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面在單位內(nèi)部將資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況納入考評(píng)，把考評(píng)結(jié)果作為評(píng)選優(yōu)秀職工或者優(yōu)秀崗位的依據(jù)，對(duì)在資產(chǎn)管理工作中表現(xiàn)突出的崗位和個(gè)人進(jìn)行表彰。還有就是對(duì)于工作中出現(xiàn)失誤，造成國(guó)有資產(chǎn)損失，依據(jù)相關(guān)辦法追求責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化單位和個(gè)人的責(zé)任意識(shí)。

有了激勵(lì)機(jī)制，有了先進(jìn)的做法和經(jīng)驗(yàn)，還要通過定期和不定期的學(xué)習(xí)交流將優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)總結(jié)推廣，建設(shè)一支熱愛資產(chǎn)管理工作、熟悉政策法規(guī)、作風(fēng)過硬的資產(chǎn)管理人才隊(duì)伍，深入開展資產(chǎn)管理科學(xué)化水平課題研究，提高運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀推進(jìn)資產(chǎn)管理工作的能力和水平。

4.積極探索新思路新辦法，提升資產(chǎn)的使用效率

（1）建立信息平臺(tái)，加強(qiáng)資源共享

我認(rèn)為，國(guó)有資產(chǎn)管理的核心問題是使用，而不是使其保值增值。那么如何在資產(chǎn)安全、有效的前提下，在資產(chǎn)的使用中創(chuàng)新管理，提高使用效率，更好的保證服務(wù)職能，是我們追求的目標(biāo)。在使用中能否物盡其用，延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命，避免重復(fù)購(gòu)買構(gòu)建呢？我認(rèn)為，這就需要建立國(guó)有資產(chǎn)調(diào)劑使用的平臺(tái)，使不同的單位，不同的部門，不同領(lǐng)域之間共享資產(chǎn)、共享資源。許多發(fā)達(dá)國(guó)家，對(duì)于政府資產(chǎn)多是“調(diào)、租、購(gòu)、建”，需要配置的資產(chǎn)首先是調(diào)劑使用，隨后是租用，實(shí)在沒有才會(huì)購(gòu)買。我們也可以通過強(qiáng)大的信息網(wǎng)絡(luò)，通過合理的分類，將資產(chǎn)數(shù)量、類別以及使用狀況等信息公開，加大這些資產(chǎn)的合理流動(dòng)，提高使用效率，只要不是必須的，或是涉及國(guó)家安全的，在考慮新購(gòu)置資產(chǎn)是，都先通過信息平臺(tái)調(diào)劑，最大的范圍的調(diào)劑使閑置的資產(chǎn)發(fā)揮其最大的作用。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化價(jià)值量管理

行政事業(yè)單位應(yīng)該創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理行為，摸清資產(chǎn)的數(shù)量，使用狀況和價(jià)值量。確保做到“賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符”對(duì)新增資產(chǎn)及時(shí)入賬，對(duì)于報(bào)廢的及時(shí)處理，只有這樣才能及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)的使用情況、損耗情況、資金的支出情況，以及分析這些數(shù)字的內(nèi)在聯(lián)系。目前，我國(guó)政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”這樣就造成了，單位資產(chǎn)的賬面價(jià)值不等于際價(jià)值，隨著事業(yè)單位分類改革，部分原來的事業(yè)單位企業(yè)化，參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，這兩種價(jià)值的偏離會(huì)導(dǎo)致我們無法掌握國(guó)有資產(chǎn)的準(zhǔn)確信息，摸不清家底。所以，創(chuàng)新性的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)管理方法對(duì)于資產(chǎn)管理水平的提升都是意義重大的。

四、結(jié)語

國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資源的重要載體，倡導(dǎo)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)，就需要通過加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理來減低資源的浪費(fèi)，力爭(zhēng)國(guó)有資產(chǎn)使用效益最大化。增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的有效管理，杜絕浪費(fèi)，減少資源消耗；使其充分發(fā)揮效益，用盡可能少的資源，創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋唐軍 張健光 王琳 《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理研究》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.

[2]文宗瑜 譚靜 《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理》 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

篇5

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)化過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)擔(dān)負(fù)的社會(huì)管理與公共服務(wù)水平不斷提升，如何更加有效地發(fā)揮審計(jì)對(duì)其所管理資金、資產(chǎn)和資源的監(jiān)督職能愈顯重要。本文從明確審計(jì)目標(biāo)、整合審計(jì)資源以及深化審計(jì)內(nèi)容幾個(gè)方面入手，就新常態(tài)下如何做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：

新常態(tài)；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)

2015年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)具有四個(gè)顯著特征：調(diào)增速，優(yōu)結(jié)構(gòu)，新動(dòng)力，多挑戰(zhàn)。最近一段時(shí)間我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要遵循引領(lǐng)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、認(rèn)識(shí)新常態(tài)三大規(guī)律。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)防范潛在風(fēng)險(xiǎn)、深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理改革、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約、促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面協(xié)調(diào)發(fā)展的有效手段和必要措施，審計(jì)過程也必須充分考慮新常態(tài)所帶來的種種影響。

一、以新常態(tài)特征為指引明確審計(jì)目標(biāo)

新常態(tài)是一個(gè)平穩(wěn)發(fā)展的過程。在這個(gè)過程中，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府最明顯的影響就是不能再以經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度為唯一考核指標(biāo)，在均衡發(fā)展的同時(shí)要強(qiáng)調(diào)環(huán)境保護(hù)、著力改善民生、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)目標(biāo)的制定要以新常態(tài)的主要特征作為基礎(chǔ)依據(jù)。

（一）強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)，提升預(yù)算的科學(xué)性。重點(diǎn)審核預(yù)算編制程序的合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行的有效性，推進(jìn)部門預(yù)算、零基預(yù)算等現(xiàn)代管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)施，為提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理的科學(xué)性發(fā)揮作用。

（二）強(qiáng)化非稅收入管理審計(jì)，提升收入的完整性。重點(diǎn)審核非稅收入收取的合規(guī)、落實(shí)“收支兩條線”管理制度，提升非稅收入納入預(yù)算管理的完整性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力的集中發(fā)揮作用。

（三）強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)，提升管理的全面性。重點(diǎn)審核國(guó)有資產(chǎn)管理制度的建立健全性，國(guó)有資產(chǎn)管理部門職能發(fā)揮的充分性，履行國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)范性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)從資金管理向資產(chǎn)資產(chǎn)全面管理發(fā)揮作用。

（四）強(qiáng)化重大項(xiàng)目建設(shè)程序管理審計(jì)，提升運(yùn)行的規(guī)范性。重點(diǎn)審核重大項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收等建設(shè)程序的合規(guī)性，為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大項(xiàng)目建設(shè)的良性運(yùn)行發(fā)揮審計(jì)作用。

二、以發(fā)揮最佳效果為目的整合審計(jì)資源

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)作為一級(jí)政府審計(jì)，必須整合審計(jì)資源，在創(chuàng)新審計(jì)方式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資源共享。一是注重將將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)與全口徑預(yù)算管理制度制度相結(jié)合。還要把政府現(xiàn)金收入、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)劃到審計(jì)監(jiān)督之內(nèi)，其中，公共財(cái)政預(yù)算資金、歸政府管理的財(cái)政資金、上級(jí)撥款也要列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)，還要提高完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)收支管理制度；尤其是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)政撥款、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地產(chǎn)權(quán)使用等方面的審計(jì)審查力度增加，審計(jì)審查力度要有高效性、針對(duì)性，對(duì)國(guó)有固定資產(chǎn)要進(jìn)行保值管理，保護(hù)資產(chǎn)被破壞，確保國(guó)有資產(chǎn)受到損失。二是在審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)狀況時(shí)要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。制定新的立項(xiàng)時(shí)，要積極向縣委組織部進(jìn)行匯報(bào)，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審查統(tǒng)一進(jìn)行。審查審計(jì)不僅要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行常規(guī)檢查，還要對(duì)全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)決策部署權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、履行經(jīng)濟(jì)職權(quán)以及內(nèi)部管理制和自身的清正廉潔執(zhí)行情況進(jìn)行審查審計(jì)，要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的審計(jì)情況，制定出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)決預(yù)算審計(jì)于與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩個(gè)報(bào)告，分別執(zhí)行提高效率。三是要對(duì)涉農(nóng)資金進(jìn)行審計(jì)。要重點(diǎn)審計(jì)農(nóng)民增收開發(fā)項(xiàng)目、植樹造林、農(nóng)畜牧業(yè)養(yǎng)殖、土地補(bǔ)償款等相關(guān)涉農(nóng)資金。在審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)涉農(nóng)資金時(shí)，審計(jì)人員要深入農(nóng)村進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，落實(shí)農(nóng)民是否有相關(guān)項(xiàng)目的開發(fā)，農(nóng)民是否得到鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金補(bǔ)貼，相關(guān)資金是否被截留占用。充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)在專項(xiàng)資金審計(jì)中的作用。

三、以問題為導(dǎo)向突出審計(jì)重點(diǎn)

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)多存在預(yù)算編制執(zhí)行不嚴(yán)肅、決算反映不真實(shí)、預(yù)算外資金記錄不符等問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)應(yīng)集中關(guān)注這些方面。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出預(yù)算審計(jì)重點(diǎn)：主要是審計(jì)預(yù)算收入進(jìn)展、出庫與入庫、預(yù)算變化和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；審計(jì)預(yù)算支出的合法性與正規(guī)性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)重點(diǎn)：審計(jì)本年度的稅收進(jìn)展情況，有沒有違規(guī)的稅收優(yōu)惠情況，相關(guān)稅務(wù)部門是否按要求進(jìn)行費(fèi)用提取，相關(guān)稅收稅款是否按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)上交財(cái)政。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外審計(jì)重點(diǎn)：審查預(yù)算外的資金收支情況，審查預(yù)算外資金是否按照規(guī)定管理，審查預(yù)算為最近是否按照規(guī)定的收入與支出進(jìn)行下帳。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)。

部分鄉(xiāng)村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平較低，一些入賬票據(jù)達(dá)不到規(guī)定要求。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員在審計(jì)工作執(zhí)行不到位，出現(xiàn)一些不合格發(fā)票入賬會(huì)引起官員的腐敗問題發(fā)生，喪失了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性。主要通過對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、內(nèi)部監(jiān)控制度的完備性和有效性進(jìn)行審計(jì)來監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)。如何針對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性定期審計(jì)：主要是審查財(cái)務(wù)賬本、發(fā)票、相關(guān)報(bào)表，在進(jìn)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，要有針對(duì)性的對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)狀況中出現(xiàn)的不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)行為是否按照規(guī)定來入賬，是否具有真實(shí)性。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務(wù)審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)人員要根據(jù)會(huì)計(jì)賬目、相關(guān)發(fā)票、相關(guān)資料來進(jìn)行審計(jì)審查，用事實(shí)說話，將查處的違法違紀(jì)財(cái)務(wù)問題進(jìn)行上報(bào)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在債權(quán)、債務(wù)清理不及時(shí)，掛賬數(shù)額過大、時(shí)間過長(zhǎng)的問題。村級(jí)內(nèi)部監(jiān)控制度的完整性和高效性審計(jì)：審查村級(jí)會(huì)計(jì)人員的工作安排，并對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)行為的集中審查，審查其職務(wù)是否與工作相關(guān)，是否違背內(nèi)控管理制度，是否違規(guī)使用會(huì)計(jì)權(quán)利。

（四）涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)。

大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)專項(xiàng)資金都是縣級(jí)以上多個(gè)相關(guān)部門撥款而組成的。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)很多沒有按照規(guī)定來執(zhí)行的問題，主要表現(xiàn)在上下級(jí)財(cái)務(wù)部門溝通不協(xié)調(diào)，資金撥付不到位；一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)專項(xiàng)資金的使用沒有落實(shí)到位，存在一些不符合規(guī)定的專項(xiàng)資金申請(qǐng)費(fèi)用，造成了國(guó)家對(duì)專項(xiàng)資金的使用及落實(shí)不到位等問題。對(duì)專項(xiàng)資金的審查的審計(jì)，主要是審查審計(jì)專項(xiàng)資金是否做到專款專用，是否存在違規(guī)使用的問題。一旦出現(xiàn)違法使用、挪用農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的違法違紀(jì)行為，必須將相關(guān)責(zé)任人移交司法機(jī)關(guān)處理。

（五）政府投資審計(jì)。

近年來，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府,特別是地處城鄉(xiāng)結(jié)合部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府加大了對(duì)本轄區(qū)范圍內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、新農(nóng)村建設(shè)及民生工程的投資力度。這些投資極大地提升了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的便民服務(wù)水平。但不容忽視的是一些項(xiàng)目投資還存在著諸如招投標(biāo)流于形式，管理督查不到位，建設(shè)程序不嚴(yán)格，成本核算不規(guī)范，規(guī)劃不科學(xué)盲目投資、重復(fù)投資，勞民傷財(cái)標(biāo)新立異，因此加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投資審計(jì)迫在眉睫。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 管理

高校內(nèi)部控制是高等院校為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。我國(guó)高等職業(yè)教育經(jīng)過20多年，特別是近10年的發(fā)展，已取得長(zhǎng)足進(jìn)步，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，各高校擁有的資產(chǎn)和負(fù)債總量也大幅增加，目前，我國(guó)的高等職業(yè)教育已進(jìn)入由側(cè)重外延擴(kuò)張轉(zhuǎn)向注重內(nèi)涵提升的的新時(shí)期，高校內(nèi)部控制管理的好壞，直接影響到教育資金投入后的使用效率和高校的辦學(xué)效益，更關(guān)系到學(xué)校的生存與可持續(xù)發(fā)展，因此完善與加強(qiáng)高校內(nèi)部控制問題顯得格外重要。文章試就目前高校內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化問題淺作分析。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度流于形式

由于長(zhǎng)期以來，高校的經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政撥款為主，因此，很多高校重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，衍生了重財(cái)輕物的觀念，缺乏資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，對(duì)我國(guó)教育資源的優(yōu)化配置以及教育資源的充分利用帶來了不利的影響。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)高等職業(yè)教育重視程度不斷提高以及高校自身改革的不斷深化，高校的經(jīng)費(fèi)來源也由原來單一依靠財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為以財(cái)政撥款為主、多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)的新格局。為了確保高校資產(chǎn)的安全與完整，許多高校相繼制定了一系列內(nèi)控方面的制度，然而實(shí)際操作中，高校管理人員普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)烈責(zé)任意識(shí)，同時(shí)，我國(guó)高校的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部大多是從教學(xué)一線崗位成長(zhǎng)起來的，是專業(yè)學(xué)科方面的權(quán)威，但在高校經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)方面卻相對(duì)貧乏。從事領(lǐng)導(dǎo)崗位后，缺乏教育管理的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，加上我國(guó)對(duì)高校管理層進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)培訓(xùn)較少，他們基本是依照以前的慣例或者制度辦事，在辦學(xué)治教的觀念、視野、方式方法上套用以前的模式，或者借用其他學(xué)校的模式，難以根據(jù)本校實(shí)際自行創(chuàng)新，使內(nèi)部控制總是處于發(fā)現(xiàn)問題再解決問題的被動(dòng)狀態(tài)，無法根據(jù)學(xué)校管理的實(shí)際需要及時(shí)地進(jìn)行改革和完善，以至于經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行不力、有章不循、違章不究的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制流于形式，影響了其有效運(yùn)行，對(duì)國(guó)家、社會(huì)、高校自身均造成了損害。

（二）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不夠完善，造成管理上的漏洞

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的涉及范圍和領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，由于內(nèi)部控制制度不完善，存在著薄弱環(huán)節(jié)，在對(duì)外投資、物資采購(gòu)、教材訂購(gòu)、基建項(xiàng)目管理、招生等領(lǐng)域相繼發(fā)生各種問題甚至經(jīng)濟(jì)案件。有的高校在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)容簡(jiǎn)單，控制程序不科學(xué)、不規(guī)范，職責(zé)權(quán)限不明確，造成許多管理上的漏洞，為腐敗和犯罪行為的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件，如：在物資采購(gòu)、教材訂購(gòu)中，由于招投標(biāo)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)不科學(xué)，存在拿回扣等腐敗現(xiàn)象；在基建項(xiàng)目發(fā)包承建工作中，有的利用職務(wù)之便，索要或收受錢財(cái)，造成經(jīng)濟(jì)犯罪；在招生工作中，有的利用工作之便以及學(xué)生家長(zhǎng)入學(xué)心切的心理，收受錢財(cái)和禮金，給學(xué)校造成不良影響等等。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，完善并優(yōu)化內(nèi)部控制架構(gòu)，是保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)、維護(hù)高校聲譽(yù)，保證干部隊(duì)伍廉潔所迫切需要進(jìn)行的工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏

風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過去受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制的影響，教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃全由國(guó)家統(tǒng)一安排，學(xué)校事業(yè)支出不要求對(duì)培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無需考核學(xué)校的辦學(xué)效益，大學(xué)畢業(yè)生國(guó)家包分配。因此，高校的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場(chǎng)不斷開放，教育的日趨國(guó)際化，來自國(guó)內(nèi)、國(guó)外的競(jìng)爭(zhēng)在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，來自高校內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著中國(guó)教育體制改革的不斷深人，高校布局結(jié)構(gòu)調(diào)整和辦學(xué)自的不斷擴(kuò)大，使高校規(guī)模迅速膨脹。舉債辦學(xué)在解決了高校發(fā)展中的資金問題的同時(shí)，也給高校帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。每年巨額的利息支出將進(jìn)一步加劇財(cái)務(wù)緊張狀況，一旦無力償還到期債務(wù)，高校便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困難。另外，還存在著內(nèi)部管理混亂、教育培養(yǎng)成本提高、教育資源浪費(fèi)、教育質(zhì)量下降等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，高校要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并采取相應(yīng)的措施，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展、壯大。

（四）高校資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，資產(chǎn)流失浪費(fèi)現(xiàn)象存在

高校管理人員由于資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，管理責(zé)任不明確，造成國(guó)有資產(chǎn)管理不善，資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置、重復(fù)購(gòu)置等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如：有的高校由于物資采購(gòu)制度不健全，設(shè)備購(gòu)置過程中各崗位職責(zé)未嚴(yán)格分開，加上審查制度不完善，造成部分設(shè)備產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清楚，從而導(dǎo)致部分國(guó)有資產(chǎn)流失；有的高校將學(xué)校資產(chǎn)隨意調(diào)撥給外部企業(yè)或個(gè)人無償使用，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失；有的高校由于沒有建立有效的資產(chǎn)配置機(jī)制，片面追求儀器設(shè)備的高、精、尖，較少考慮使用效果、利用率等考核指標(biāo)，造成儀器設(shè)備高投資、低效率，有的儀器設(shè)備自購(gòu)入后一直未開封，長(zhǎng)期閑置，造成教育資源浪費(fèi)；有的高校缺乏必要的資產(chǎn)管理責(zé)任制度，對(duì)閑置的設(shè)備調(diào)配困難，一些設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，造成了國(guó)有資產(chǎn)的貶值。

二、完善與優(yōu)化高?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制體系

完善高校內(nèi)部控制的方式和途徑有很多，但應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)入手：

（一）將不相容職務(wù)分離制度落到實(shí)處

不相容職務(wù)分離制度是內(nèi)部控制制度的精髓，近年來高校職務(wù)犯罪不斷增多，一個(gè)重要原因就是一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)集中由一人辦理，導(dǎo)致錯(cuò)誤與舞弊行為的發(fā)生。應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部牽制原則合理設(shè)置崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成部門與部門、員工與員工、崗位與崗位間的相互驗(yàn)證、相互制衡的機(jī)制，確保單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)崗位對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的處理權(quán)。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、明細(xì)賬記錄與總賬記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、財(cái)產(chǎn)登記與財(cái)產(chǎn)保管等，這些崗位，都必須嚴(yán)格按規(guī)定加以分離。

（二）強(qiáng)化預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，起著資金閥門作用。高校應(yīng)本著量入為出、勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)上級(jí)下達(dá)的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)和自身的財(cái)力，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，據(jù)實(shí)編制部門預(yù)算。收入預(yù)算是學(xué)校經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，須采取有效措施，將應(yīng)取得的收入及時(shí)足額地收納入賬，并監(jiān)督各項(xiàng)收入來源是否正當(dāng)、合法，是否存在截留、占用、挪用情況。部門預(yù)算編制要做到合理安排資金，在兼顧一般的同時(shí)，優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)據(jù)指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)的方法測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。所以，高校應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進(jìn)措施。對(duì)具體執(zhí)行預(yù)算的各院系處室，應(yīng)實(shí)行權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的考核和激勵(lì)機(jī)制，并由財(cái)務(wù)、審計(jì)部門監(jiān)督執(zhí)行，這樣才能體現(xiàn)預(yù)算控制的嚴(yán)肅性，從而有效保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。

（三）健全授權(quán)批準(zhǔn)控制程序、強(qiáng)化貨幣資金控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制對(duì)財(cái)務(wù)及相關(guān)崗位工作的授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容分別設(shè)定控制范圍，高校各系部、處室必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)授權(quán)控制程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校業(yè)務(wù)的發(fā)展需要定期予以反饋、審核，不斷健全。隨著教育體制改革的深化，籌資的多渠道和資金使用的多去向已成為高校資金流動(dòng)的基本特征。資金流動(dòng)的次數(shù)頻繁、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)多，使貨幣資金收付業(yè)務(wù)的控制成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此對(duì)貨幣資金控制的精細(xì)化管理，可以從以下幾個(gè)方面完善：第一，實(shí)行錢、賬分管，貨幣資金的收人與支出要有合符規(guī)定的憑據(jù);第二，嚴(yán)格按照“申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)并及時(shí)人賬;第三，對(duì)現(xiàn)金的支出范圍應(yīng)該有明確的規(guī)定，并在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行，控制現(xiàn)金坐支行為;第四，使用、領(lǐng)用空白結(jié)算票據(jù)必須進(jìn)行登記;第五、加強(qiáng)印章和銀行預(yù)留印鑒的管理，支票簽發(fā)至少必須由出納和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩人負(fù)責(zé)并簽字;第六、對(duì)存在二級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的高校，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理，采取收費(fèi)收據(jù)由一級(jí)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放使用、二級(jí)財(cái)務(wù)部門定期呈送報(bào)表、定期或不定期對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)進(jìn)行稽查、對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)等措施強(qiáng)化貨幣資金控制。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》中突出強(qiáng)調(diào)了單位要建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行。因此，高校必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，及時(shí)識(shí)別來自外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是保證有一個(gè)優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)模式，一個(gè)合理的負(fù)債規(guī)模，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對(duì)擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的投入，又要注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。因此，建立規(guī)范的對(duì)外籌資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大籌資決策集體審議聯(lián)簽等制度，加強(qiáng)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施等環(huán)節(jié)上的控制，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。對(duì)于其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，高校應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范措施，制定各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。此外，高校要充分利用資源優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大招生規(guī)模，降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效益；同時(shí)，要注意強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，不斷提高教育質(zhì)量；要根據(jù)市場(chǎng)的需要，調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高畢業(yè)生就業(yè)率；有條件的高校還要參與國(guó)際教育市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，在與國(guó)外高校的競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大自己。只有這樣，高校才能對(duì)外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，才能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高等教育的促進(jìn)作用，使高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展。

（五）建立內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的落實(shí)

建立和完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制，可真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。該機(jī)制可以采取月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等形式，但都應(yīng)配備重大事項(xiàng)和非正常事項(xiàng)的及時(shí)報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容比如：資產(chǎn)負(fù)債狀況、借款還款的進(jìn)度及規(guī)模，基建工程進(jìn)度及付款壓力等等，相關(guān)責(zé)任部門及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)才能及時(shí)地、全面地掌握所屬期間財(cái)務(wù)狀況及其變化情況，才能根據(jù)這些反饋信息做作出正確的判斷和決策。

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，即：高校負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任主體，同理，高校負(fù)責(zé)人也是內(nèi)部管理控制的責(zé)任主體。但在現(xiàn)實(shí)工作中，這一法律責(zé)任并未完全落到實(shí)處。在有些高校，往往是負(fù)責(zé)人沒有帶頭執(zhí)行既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或執(zhí)行不力。要將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，必須在完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的落實(shí)。具體分為兩個(gè)層次，第一個(gè)層次是主管部門對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的考核，第二個(gè)層次是高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各部門和學(xué)院負(fù)責(zé)人的考核，考核的核心內(nèi)容都是將內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與其政績(jī)、業(yè)績(jī)考核掛鉤，與獎(jiǎng)懲、職務(wù)的升遷掛鉤。這樣自上而下，層層負(fù)責(zé)，方能將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，提高內(nèi)部控制的效果。

參考文獻(xiàn)：

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一、健全財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)

1.制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化水平的基本保障。通過預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和應(yīng)用，建立相關(guān)資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)量化成本費(fèi)用管理尺度，落實(shí)各預(yù)算單位、部門及崗位的管理責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)有效降低企業(yè)成本費(fèi)用，進(jìn)一步拓展利潤(rùn)空間，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。以強(qiáng)化精益管理為標(biāo)準(zhǔn)、以優(yōu)化資源配置為主線制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，建立與業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合，涵蓋成本費(fèi)用、資產(chǎn)配置、物資采購(gòu)和職工薪酬等業(yè)務(wù)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，并全面應(yīng)用于企業(yè)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)，為預(yù)算編制、分析、考核提供科學(xué)合理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，避免了預(yù)算編制不規(guī)范、開支不合理、控制及評(píng)價(jià)不科學(xué)等問題。2.制定實(shí)物資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)物資產(chǎn)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要物資資料，存在品種多、數(shù)量大、使用區(qū)域廣的特點(diǎn)，因未建立完善的資產(chǎn)配置管理標(biāo)準(zhǔn)，各直屬單位、部門實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置、配備和報(bào)廢缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，以致存在資產(chǎn)閑置或配備不足的情況。以推進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)的規(guī)范化、精細(xì)化和精益化建設(shè)為著力點(diǎn)，對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行定量定性分析，制定實(shí)物資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，建立起賬簿完善、歸口管理、責(zé)任到人、流程規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制，優(yōu)化存量資產(chǎn)配置，防止資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，為企業(yè)資產(chǎn)使用效益最大化提供基礎(chǔ)保障。3.制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合各類審計(jì)和檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極制定措施，狠抓整改落實(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)核算要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和內(nèi)容；加強(qiáng)對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，最大限度減少問題和差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；注重提高篩選、提煉、利用復(fù)雜數(shù)據(jù)的能力，更加注重提升高效率、深層次、專業(yè)性的分析水平，為精益管理、科學(xué)決策提供有效數(shù)據(jù)支持。4.完善財(cái)務(wù)管理考核體系。完善的考核體系不僅是促進(jìn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要措施，也為各項(xiàng)工作開展明確了標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理考核體系按照主要工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金管理四大部分。會(huì)計(jì)核算工作考核，主要對(duì)報(bào)賬審核、報(bào)銷手續(xù)、賬務(wù)核對(duì)、資料上報(bào)、稅務(wù)管理等日常工作進(jìn)行考核，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。國(guó)有資產(chǎn)管理工作考核，主要從資產(chǎn)日常管理、信息化管理、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)出租等方面加強(qiáng)考核，增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)全生命周期的管控，提高資產(chǎn)使用效率，確保資產(chǎn)安全完整。全面預(yù)算管理工作考核，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算的編制與調(diào)整、執(zhí)行與控制、分析與考核等進(jìn)行考核，充分發(fā)揮預(yù)算管理硬約束的作用，督促各責(zé)任主體規(guī)范預(yù)算基礎(chǔ)工作，履行分析責(zé)任，強(qiáng)化執(zhí)行力，推動(dòng)預(yù)算管理做精、做細(xì)、做實(shí)。資金管理工作考核，將資金監(jiān)管、收支兩條線、銀行對(duì)賬、月度預(yù)算準(zhǔn)確性等指標(biāo)納入考核體系，引導(dǎo)員工樹立資金價(jià)值意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)資金收益水平提升。

二、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程

以流程建設(shè)為基礎(chǔ)，將精益管理理念滲透到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程中去，抓住影響效率、質(zhì)量、成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)，實(shí)施流程優(yōu)化，促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)提升。1.預(yù)算管理全員化，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合度。一是優(yōu)化預(yù)算編制流程，在預(yù)算編制過程中，按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，結(jié)合定額標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)需求編制預(yù)算，充分發(fā)揮歸口部門的作用，分析和判斷每項(xiàng)支出的科學(xué)性和必要性，提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的預(yù)算編制模式向精細(xì)化、效益型邁進(jìn)。二是強(qiáng)化預(yù)算過程控制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)年度稅利目標(biāo)，細(xì)化分解成本費(fèi)用控制指標(biāo)，強(qiáng)化落實(shí)歸口部門管理責(zé)任。將任務(wù)目標(biāo)分解到各責(zé)任主體，并監(jiān)控執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，做到預(yù)算過程控制有效、執(zhí)行有力。在預(yù)算分析過程中，按季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析，確保月度、季度預(yù)算與全年預(yù)算有效銜接；充分與各單位、部門溝通，配合其對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行梳理、分析，查找編制和執(zhí)行方面的不足，給出有針對(duì)性的管理措施，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算分析促進(jìn)管理水平提升。三是突出預(yù)算監(jiān)督考評(píng)。充分運(yùn)用工作PDCA法，將年度預(yù)算逐月分解，以月度執(zhí)行為基礎(chǔ)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)明確職責(zé)、全員參與。2.資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)化，提高資產(chǎn)使用效率。一是加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)日常管理，按照固定資產(chǎn)實(shí)物管理、賬務(wù)管理、使用管理三方共管的特性，建立扁平化的資產(chǎn)管理小組，及時(shí)掌握資產(chǎn)變更信息，并將各環(huán)節(jié)的管理責(zé)任明確到人，做到誰管理誰知曉、誰使用誰負(fù)責(zé)、誰損毀誰賠償。二是建立企業(yè)資產(chǎn)新增和處置工作的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，把實(shí)物管理與賬務(wù)管理對(duì)接起來，統(tǒng)一歸口管理部門，合理配置實(shí)物資產(chǎn)，嚴(yán)格管控資產(chǎn)購(gòu)置和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部調(diào)配使用閑置且有使用價(jià)值的資產(chǎn)，合理處置閑置且已無使用價(jià)值的資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)閑置資產(chǎn)主動(dòng)調(diào)配和充分利用，從源頭上控制閑置資產(chǎn)產(chǎn)生。三是充分運(yùn)用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在信息化平臺(tái)上動(dòng)態(tài)管理各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)時(shí)掌握資產(chǎn)存量情況，避免可移動(dòng)資產(chǎn)流失或無序流動(dòng)。3.資金管理集約化，提高資金收益率。通過統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一平衡，規(guī)劃和控制資金流入、轉(zhuǎn)出、周轉(zhuǎn)的時(shí)間和金額，提高資金使用效率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。一是抓好資金流入的管控，改變當(dāng)前銀行單據(jù)傳遞效率低、入賬不及時(shí)的現(xiàn)狀，及時(shí)核對(duì)卷煙銷售款，確保貨款及時(shí)足額回籠。二是抓好資金流出的管控，避免資金申請(qǐng)的隨意性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)取得完善的支付憑據(jù)后申請(qǐng)資金，通過合理規(guī)劃大額資金支付時(shí)間、嚴(yán)密監(jiān)控各支出賬戶日均余額、精確化撥付資金等措施，減少資金在支出戶的沉淀量。三是抓好資金歸集的管控，采取改變資金劃轉(zhuǎn)方式和縮短劃轉(zhuǎn)周期的方式，有效提高內(nèi)部存款占總資金量比重，從而提高資金收益。

三、構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制

篇8

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)廉政建設(shè)。加強(qiáng)區(qū)教育局內(nèi)審人員的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提升，積極參加省、市、區(qū)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)采用“請(qǐng)進(jìn)來走出去”的培訓(xùn)模式，繼續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行《省教育審計(jì)工作廉政規(guī)定》的內(nèi)容，保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、精細(xì)化審計(jì)，確保審計(jì)工作的客觀公正和審計(jì)人員的廉潔從審。

二、重點(diǎn)實(shí)施公辦中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，維護(hù)學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學(xué)工作的順利進(jìn)行。通過實(shí)施中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護(hù)和變動(dòng)、處置等財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進(jìn)勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價(jià)值。

三、常態(tài)化實(shí)施教育系統(tǒng)三年輪審工作。《區(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計(jì)三年輪審工作計(jì)劃》中明確規(guī)定輪審對(duì)象、范圍、方式、內(nèi)容、重點(diǎn)以及組織實(shí)施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況、專項(xiàng)資金使用情況、往來款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費(fèi)情況、學(xué)校食堂管理情況、工會(huì)賬務(wù)管理情況等十個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成三年輪查計(jì)劃中的開始第二年的審計(jì)任務(wù)，是教育局審計(jì)室落實(shí)審計(jì)監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。通過審計(jì)，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支行為，提高教育資金使用效益；進(jìn)一步增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財(cái)經(jīng)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)安全。

四、實(shí)施下屬單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)教育局下屬單位負(fù)責(zé)人的人動(dòng)情況，及時(shí)組織完成校長(zhǎng)（園長(zhǎng)）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)。通過審計(jì)，核實(shí)單位財(cái)務(wù)收支及賬內(nèi)、外負(fù)債情況，以澄清家底。全面掌握財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策、實(shí)施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。并根據(jù)審計(jì)情況提出合理化建議，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)；并對(duì)校長(zhǎng)（園長(zhǎng)）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的鑒證和評(píng)價(jià)，為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù)。

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)行為

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，企業(yè)應(yīng)于建立、健全和實(shí)施內(nèi)部控制。何謂內(nèi)部控制，是指由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于大型或特大型企業(yè)而言，做好內(nèi)部控制其效率與效果更為顯著，值得各級(jí)管理人員與財(cái)務(wù)人員高度重視。

成都鐵路局成立于1952年7月1日，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣化，鐵路改革力度的日益加大，原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已不能滿足新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，逐步暴露出基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不完善，造成資金安全不穩(wěn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)，依據(jù)五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合成都鐵路局自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，逐步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，健全內(nèi)部控制制度，形成了一個(gè)良性內(nèi)部控制體系的內(nèi)部循環(huán)，使成都鐵路局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得到提高，實(shí)現(xiàn)了成都鐵路局資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的預(yù)期目標(biāo)。

一、企業(yè)完善內(nèi)部控制的基本措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

企業(yè)總是在某個(gè)環(huán)境中運(yùn)行。環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，而外部環(huán)境更多體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的約束和規(guī)范，內(nèi)部控制的原動(dòng)力來源于企業(yè)自身。成都鐵路局根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，達(dá)到法人治理結(jié)構(gòu)相互獨(dú)立，權(quán)責(zé)分明，體現(xiàn)了相互制衡。成都鐵路局高度重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，通過各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)向全局職工傳遞著有關(guān)誠(chéng)信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。干部任前要進(jìn)行考評(píng)并學(xué)習(xí)《黨員干部廉潔自律》手冊(cè)。通過路局的有線電視臺(tái)宣傳積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，凝聚職工歸屬感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)精神。通過上述種種手段，將創(chuàng)建企業(yè)文化與營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境較好地結(jié)合起來。

(二)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作

1、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不確定性意味著機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)并存，如果機(jī)會(huì)代表盈利，則風(fēng)險(xiǎn)就意味著虧損。做好風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。針對(duì)成鐵局這一特大型會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況，可以確定資金管理、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理、工程結(jié)算等為風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，從提高從業(yè)人員素質(zhì)，完善制度流程等方面對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視。

2、制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

首先完善組織架構(gòu)建設(shè)。對(duì)附屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員實(shí)行集中管理，增加會(huì)計(jì)管理集中度的措施。路局嚴(yán)格執(zhí)行各崗位會(huì)計(jì)人員的任職條件和任用程序，完成了路局機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)的站段總會(huì)計(jì)師配置工作，并實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期輪崗制度。為提高資金使用效率，成立了局資金結(jié)算所，在資金量周轉(zhuǎn)大的地區(qū)設(shè)立結(jié)算室，通過資金結(jié)算所和各結(jié)算室對(duì)各站段資金進(jìn)行監(jiān)管，將資金支付風(fēng)險(xiǎn)前移使風(fēng)險(xiǎn)更可控。

其次，確定若干風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有大額資金支付、對(duì)外投資、擔(dān)保等。路局制定了大額資金支付、資金調(diào)劑等相關(guān)規(guī)定，將資金風(fēng)險(xiǎn)限定在可控范圍，發(fā)揮資金的整體效益。根據(jù)鐵道部關(guān)于對(duì)外投資、擔(dān)保、借貸資金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)單位的債權(quán)、債務(wù)管理，嚴(yán)格審批手續(xù)，作到權(quán)責(zé)分明。通過科學(xué)化的管理體制，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，也避免資金調(diào)度的重大決策失誤，內(nèi)部管理失控。保證經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全。

(三)規(guī)范控制活動(dòng)

結(jié)合上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并考慮到鐵路局工作重點(diǎn)與工程實(shí)際情況，對(duì)于一些關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制活動(dòng)進(jìn)行了強(qiáng)化。具體情況如下：

在銀行賬戶管理方面，印發(fā)了成鐵財(cái)【2006】150號(hào)《成都鐵路局銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》、成鐵財(cái)【2006】699號(hào)《成都鐵路局單位賬戶管理補(bǔ)充辦法》及成鐵財(cái)【2007】576號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)單位賬戶管理的通知》，規(guī)范單位賬戶管理，對(duì)賬戶的設(shè)置和使用、賬戶審批及開立程序、賬戶的變更和撤消、賬戶監(jiān)管及罰則等做出具體規(guī)定。

在資金支付方面，做好銀行集中支付和直接支付，減少現(xiàn)金支付，嚴(yán)格規(guī)定各種內(nèi)部銀行賬戶支付范圍。規(guī)定支付個(gè)人款項(xiàng)必須通過銀行支付，為此2006年印發(fā)了成鐵財(cái)【2006】46號(hào)《成都鐵路局個(gè)人款項(xiàng)支付細(xì)則》及財(cái)函【2010】號(hào)《關(guān)于重申進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》，強(qiáng)化了備用金管理制度，防止“小金庫”與其他不規(guī)范的資金行為。

在資金結(jié)算管理方面，根據(jù)鐵道部相關(guān)文件精神，并結(jié)合本局實(shí)際，制定了結(jié)算中心管理辦法及實(shí)施細(xì)則。同時(shí)對(duì)于結(jié)算中心稽核工作也制定了相關(guān)辦法與細(xì)則，從工作職責(zé)、稽核方式、現(xiàn)場(chǎng)稽核、非現(xiàn)場(chǎng)稽核、業(yè)務(wù)稽核規(guī)范、稽核檔案管理、稽核人員管理等方面將稽核工作制度化、精細(xì)化，將風(fēng)險(xiǎn)控制由事后逐步轉(zhuǎn)向事前控制和事中控制。

在工程管理方面，工程財(cái)務(wù)管理是鐵路局近期工作的重點(diǎn)與熱點(diǎn)。由于近年來鐵路建設(shè)項(xiàng)目多、資金來源復(fù)雜、資金流量大，參建單位多等特點(diǎn)，決定了鐵路局必須對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格管理。路局先后于2008、2009、2010年下發(fā)了項(xiàng)目資金預(yù)算管理、資金實(shí)時(shí)監(jiān)控、資金全面管理等相關(guān)規(guī)定（通知），從資金管理、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等環(huán)節(jié)做出具體規(guī)定，規(guī)范資金支付前各環(huán)節(jié)手續(xù)，做到支付依據(jù)充分、手續(xù)完備、依法合規(guī)，形成按預(yù)算申請(qǐng)、籌集、使用建設(shè)資金的管理機(jī)制，解決了竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算滯后的問題，在建工程、應(yīng)收、應(yīng)付長(zhǎng)期掛帳問題，工務(wù)系統(tǒng)，特別是工務(wù)機(jī)械段對(duì)外工程、勞務(wù)分包問題，供電段施工配合費(fèi)收取問題以及土地房屋資產(chǎn)出租出借問題。確保資金支付與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)，以違規(guī)撥付建設(shè)資金“反面典型”處理為突破口，防止發(fā)生超概算、超計(jì)劃、超資金預(yù)算、超合同、超驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥付建設(shè)資金等問題。通過招標(biāo)方式確定中介機(jī)構(gòu)對(duì)達(dá)成、襄渝二線、黔桂線竣工開通項(xiàng)目的審價(jià)工作，核定竣工開通項(xiàng)目驗(yàn)工計(jì)價(jià)、建設(shè)成本的真實(shí)性，規(guī)范了工程價(jià)款結(jié)算和費(fèi)用支出。加強(qiáng)建設(shè)、施工、協(xié)作銀行的三方監(jiān)管，制定了三方《監(jiān)管協(xié)議》，通過資金結(jié)算所對(duì)施工單位資金流向進(jìn)行日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控和定期檢查，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金的全過程監(jiān)管控制。建立資金管理責(zé)任追究制度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法，從源頭上杜絕資金安全隱患，確保國(guó)有資產(chǎn)安全。

(四)完善企業(yè)的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間及企業(yè)以外的有效溝通

通過成都鐵路局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)和西南鐵道報(bào)等內(nèi)部刊物，建立溝通平臺(tái)，宣傳路局的企業(yè)文化精神，提高全局職工自身修養(yǎng)和素質(zhì)，積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，傳遞出積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)了職工的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，建立誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)精神，增加職工對(duì)企業(yè)價(jià)值觀的認(rèn)同感，培養(yǎng)職工正確的價(jià)值取向，提高對(duì)企業(yè)的融合度，保證企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)實(shí)施內(nèi)部控制的長(zhǎng)期性和有效性

內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)、稽核與考評(píng)工作。一是路局審計(jì)處通過日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)、提出、糾正并及時(shí)上報(bào)管理層在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)計(jì)行為的錯(cuò)誤及舞弊行為，通過專項(xiàng)監(jiān)督保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。二是嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效考評(píng)制度，通過績(jī)效考評(píng)，從上至下讓每一位職工在各自的職責(zé)范圍內(nèi)明白工作做得好的，應(yīng)繼續(xù)鞏固，以提高自己的業(yè)務(wù)水平，做得不好的，通過分析查找出原因，及時(shí)進(jìn)行修正，以期達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。制定了《成都鐵路局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度》，通過每月的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史成本進(jìn)行比對(duì)，加強(qiáng)了成本的控制，解決了勞動(dòng)效率的問題。四是建立了預(yù)算執(zhí)行通報(bào)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的單位和個(gè)人嚴(yán)格追究責(zé)任。

二、結(jié)束語

內(nèi)部控制規(guī)范化的過程，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不斷完善不斷成熟的過程，是企業(yè)會(huì)計(jì)職能從核算向管理職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多方面努力并不斷完善的漫長(zhǎng)過程，它不僅涵蓋了財(cái)務(wù)知識(shí)，還是投資、金融、市場(chǎng)、法律、營(yíng)銷、信息等多方面知識(shí)的融會(huì)貫通。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多樣化和鐵路改革的不斷創(chuàng)新，對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，只有不斷完善制度體系，提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化執(zhí)行力，圍繞上級(jí)主管部門與企業(yè)中心工作不斷總結(jié)與改進(jìn)，才能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，更加有利于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 固定資產(chǎn) 管理

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）04-160-01

醫(yī)院固定資產(chǎn)是醫(yī)院行使各項(xiàng)職能、開展行政管理活動(dòng)，維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成各項(xiàng)工作目標(biāo)的物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理可以合理配置社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源、構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)。目前，隨著醫(yī)院辦公條件的日益改善，現(xiàn)代辦公設(shè)備的添置，醫(yī)院的固定資產(chǎn)大量增加。但由于政策性因素及單位內(nèi)部自身管理方面存在不足，嚴(yán)重影響著國(guó)有資產(chǎn)保值增值,成為國(guó)有資產(chǎn)流失的一大隱患。只有加強(qiáng)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)的管理，才能適應(yīng)財(cái)政體制改革的要求，更好地實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政的目的。因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的主要問題

1.管理制度不健全，造成資產(chǎn)在購(gòu)置、使用、處置環(huán)節(jié)上都存在管理漏洞?！妒聵I(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)、有效、適度的國(guó)有資產(chǎn)整合、共享、共用機(jī)制?！倍F(xiàn)階段醫(yī)院均不同程度地存在盲目購(gòu)置資產(chǎn)、固定資產(chǎn)利用程度不高、管理手段落后等問題，嚴(yán)重影響了國(guó)有資產(chǎn)使用效益。

在固定資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)，有的采取“化整為零”的戰(zhàn)術(shù)分解采購(gòu)規(guī)模，刻意規(guī)避政府采購(gòu);有的政府采購(gòu)相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系時(shí)沒有按規(guī)定回避;還有的私下交易、暗箱操作、“人情采購(gòu)”;也有些單位存在盲目采購(gòu)、攀比采購(gòu)、重復(fù)購(gòu)置等現(xiàn)象。這些問題的存在造成了固定資產(chǎn)違規(guī)購(gòu)置、采購(gòu)成本增加，在社會(huì)上造成了不良影響。

在固定資產(chǎn)的使用和處置環(huán)節(jié)，登記制度不健全，造成資產(chǎn)使用狀況不明，使固定資產(chǎn)在管理環(huán)節(jié)的初期就存在著管理漏洞；日常管理中管理意識(shí)淡薄，缺乏定期盤查制度，賬外資產(chǎn)增加，存在“物隨人走”現(xiàn)象；在資產(chǎn)維護(hù)、處置、捐贈(zèng)、投資、對(duì)外擔(dān)保、出租出借，以及調(diào)撥和報(bào)廢等方面管理和記錄程序不健全，資產(chǎn)處置缺乏必要的審批、評(píng)估和備案程序，處置收入未按規(guī)定管理。

2.固定資產(chǎn)的核算方法滯后，不能適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策和醫(yī)院內(nèi)在發(fā)展的要求。會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入，該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清；會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，在單位資金來源混雜、財(cái)權(quán)分散的情況下，特別是單位負(fù)債購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，很難使單位的實(shí)際支出與預(yù)算支出保持一致，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不能準(zhǔn)確地反映單位真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；不計(jì)提折舊，虛增了凈資產(chǎn)。醫(yī)院在固定資產(chǎn)核算中不計(jì)提折舊，卻設(shè)置了“固定基金”科目以反映單位固定資產(chǎn)的價(jià)值歸宿，明顯虛增了凈資產(chǎn)。

3.“重購(gòu)輕管”思想嚴(yán)重。醫(yī)院固定資產(chǎn)在采購(gòu)的時(shí)候，往往在管理上能夠得到重視，層層審批，責(zé)權(quán)分明，但是在采購(gòu)之后的使用環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的管理逐步弱化或忽視了，比如固定資產(chǎn)的定期保養(yǎng)維護(hù)、固定資產(chǎn)資產(chǎn)的正常有效使用等等，不被人們所重視，體現(xiàn)出“重購(gòu)輕管”的管理模式。

二、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

1.全面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)，強(qiáng)化資產(chǎn)管理的觀念。要充分認(rèn)識(shí)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立資產(chǎn)使用管理責(zé)任制，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理法定代表人負(fù)責(zé)制，明確管理機(jī)構(gòu)和人員，更新管理理念，改變管理方式，全面提高綜合管理水平。可對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)行單位主要領(lǐng)導(dǎo)為全面責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)為責(zé)任人、使用部門負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級(jí)管理責(zé)任制。

2.從管理制度入手，建立系統(tǒng)、透明、規(guī)范的管理體系，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。各單位要建立健全固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等內(nèi)部管理制度，健全固定資產(chǎn)的入賬手續(xù)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符，完善固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、保管賬、出入賬登記等管理賬簿；定期、不定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。通過清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前、事中存在問題并分析問題、解決問題；完善醫(yī)院的內(nèi)控制度，建立健全自我約束機(jī)制，堵塞管理中的漏洞；對(duì)利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批,并對(duì)其取得的收入賬面正確反映;加強(qiáng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，確保本單位資產(chǎn)安全、效益和完整。

3.努力提高資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，建立高水平的固定資產(chǎn)管理人員隊(duì)伍。第一，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。資產(chǎn)管理人員是固定資產(chǎn)的直接管理者，對(duì)資產(chǎn)的管理負(fù)有重要的責(zé)任。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。第二，要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)和技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)?，F(xiàn)今有許多單位資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能熟練掌握和運(yùn)用資產(chǎn)管理方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)資產(chǎn)信息的統(tǒng)計(jì)、分析總結(jié)能力較低。因此要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，注重會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，幫助會(huì)計(jì)人員更新會(huì)計(jì)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)處理程序和核算辦法。第三，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)類相關(guān)其他學(xué)科知識(shí)的學(xué)習(xí)，使財(cái)會(huì)工作由單純核算型向企業(yè)的管理型轉(zhuǎn)變，使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和與國(guó)際接軌的需要。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用電子計(jì)算機(jī)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)資產(chǎn)的管理。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)種類多、數(shù)量大，價(jià)格也相差懸殊，平時(shí)管理工作非常繁瑣，人工管理難以做到及時(shí)、準(zhǔn)確和有效。使用微機(jī)管理固定資產(chǎn)既可促進(jìn)固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化，加強(qiáng)使用部門、管理部門和財(cái)務(wù)部門之間的互制約，還可以及時(shí)、準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)各種報(bào)表，有利于成本核算的開展，為合理配備、有效使用和更新報(bào)廢固定資產(chǎn)提供翔實(shí)、可靠的依據(jù)。

5.醫(yī)院要實(shí)行全成本管理，固定資產(chǎn)要有償使用。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)是一次投入，分期收回，醫(yī)院按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的一定比例提取修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)更新和大型修繕。按照收入與費(fèi)用配比原則，科室占用固定資產(chǎn)取得了一定的醫(yī)療服務(wù)收入，同時(shí)必須承擔(dān)相應(yīng)的成本。通過全成本核算促進(jìn)科室重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的利用效率，防止科室盲目申請(qǐng)購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)和閑置浪費(fèi)。只有把固定資產(chǎn)價(jià)值全部補(bǔ)償進(jìn)入固定資產(chǎn)使用科室的成本核算，才能減少科室盲目爭(zhēng)設(shè)備爭(zhēng)空間的現(xiàn)象, 促進(jìn)科室重視固定資產(chǎn)的管理和利用。固定資產(chǎn)才能得到更科學(xué)、合理、有效的使用。

總之，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，有利于完善資產(chǎn)管理體制，提高政府為民理財(cái)能力；有利于提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。為此，要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大工作力度，切實(shí)提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、科學(xué)化、規(guī)范化的固定資產(chǎn)管理。