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最新人民幣結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則全文第一章　總 則

第一條　為規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶(以下簡(jiǎn)稱銀行結(jié)算賬戶)的開(kāi)立和使用，加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》和《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條　存款人在中國(guó)境內(nèi)的銀行開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶適用本辦法。

本辦法所稱存款人，是指在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個(gè)體工商戶和自然人。

本辦法所稱銀行，是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

本辦法所稱銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

第三條　銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

(一)存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

(二)存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

第四條　單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

第五條　存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地(跨省、市、縣)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外。

第六條　存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。

第七條　存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

第八條　銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

第九條　銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

第十條　中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門(mén)。

第二章　銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立第十一條　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。下列存款人，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶:

(一)企業(yè)法人。

(二)非法人企業(yè)。

(三)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。

(四)團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì)。

(五)社會(huì)團(tuán)體。

(六)民辦非企業(yè)組織。

(七)異地常設(shè)機(jī)構(gòu)。

(八)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)。

(九)個(gè)體工商戶。

(十)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)。

(十一)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)。

(十二)其他組織。

第十二條　一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

第十三條　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶:

(一)基本建設(shè)資金。

(二)更新改造資金。

(三)財(cái)政預(yù)算外資金。

(四)糧、棉、油收購(gòu)資金。

(五)證券交易結(jié)算資金。

(六)期貨交易保證金。

(七)信托基金。

(八)金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。

(九)政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金。

(十)單位銀行卡備用金。

(十一)住房基金。

(十二)社會(huì)保障基金。

(十三)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。

(十四)黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。

(十五)其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。

收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。

因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開(kāi)立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。

第十四條　臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：

(一)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

(二)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(三)注冊(cè)驗(yàn)資。

第十五條　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。有下列情況的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：

(一)使用支票、信用卡等信用支付工具的。

(二)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

第十六條　存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶的。

(二)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的。

(三)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的。

(四)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的。

(五)自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

第十七條　存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

(一)企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。

(二)非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。

(三)機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門(mén)或編制委員會(huì)的批文或登記證書(shū)和財(cái)政部門(mén)同意其開(kāi)戶的證明;非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門(mén)或編制委員會(huì)的批文或登記證書(shū)。

(四)軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門(mén)、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶證明。

(五)社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū)，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門(mén)的批文或證明。

(六)民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書(shū)。

(七)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門(mén)的批文。

(八)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。

(九)個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。

(十)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門(mén)的批文或證明。

(十一)獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門(mén)的基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和批文。

(十二)其他組織，應(yīng)出具政府主管部門(mén)的批文或證明。

本條中的存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證。

第十八條　存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和下列證明文件：

(一)存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。

(二)存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

第十九條　存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和下列證明文件:

(一)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文。

(二)財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門(mén)的證明。

(三)糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文。

(四)單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。

(五)證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門(mén)的證明。

(六)期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門(mén)的證明。

(七)金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。

(八)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。

(九)黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門(mén)的批文或證明。

(十)其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門(mén)的有關(guān)文件。

第二十條　合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。其開(kāi)立人民幣特殊賬戶時(shí)應(yīng)出具國(guó)家外匯管理部門(mén)的批復(fù)文件，開(kāi)立人民幣結(jié)算資金賬戶時(shí)應(yīng)出具證券管理部門(mén)的證券投資業(yè)務(wù)許可證。

第二十一條　存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

(一)臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

(二)異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

(三)異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文。

(四)注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。

本條第二、三項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證。

第二十二條　存款人申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

(一)中國(guó)居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證。

(二)中國(guó)軍人，應(yīng)出具軍人身份證件。

(三)中國(guó)人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件。

(四)香港、澳門(mén)居民，應(yīng)出具港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證;臺(tái)灣居民，應(yīng)出具臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或者其他有效旅行證件。

(五)外國(guó)公民，應(yīng)出具護(hù)照。

(六)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

銀行為個(gè)人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

第二十三條　存款人需要在異地開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具本辦法第十七條、十八條、十九條、二十一條規(guī)定的有關(guān)證明文件外，應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

(一)經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開(kāi)立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立基本存款賬戶的證明。

(二)異地借款的存款人，在異地開(kāi)立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

(三)因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開(kāi)立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

屬本條第二、三項(xiàng)情況的，還應(yīng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證。

存款人需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)出具本辦法第二十二條規(guī)定的證明文件。

第二十四條　單位開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請(qǐng)開(kāi)戶的證明文件的名稱全稱相一致。有字號(hào)的個(gè)體工商戶開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的字號(hào)相一致;無(wú)字號(hào)的個(gè)體工商戶開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由個(gè)體戶字樣和營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營(yíng)者姓名組成。自然人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致。

第二十五條　銀行為存款人開(kāi)立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開(kāi)戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。

第二十六條　存款人申請(qǐng)開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。

由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理的，除出具相應(yīng)的證明文件外，還應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的身份證件;授權(quán)他人辦理的，除出具相應(yīng)的證明文件外，還應(yīng)出具其法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)書(shū)及其身份證件，以及被授權(quán)人的身份證件。

第二十七條　存款人申請(qǐng)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)。開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定記載有關(guān)事項(xiàng)。

第二十八條　銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。

開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)齊全，符合開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見(jiàn)等開(kāi)戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開(kāi)戶手續(xù);符合開(kāi)立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

第二十九條　中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開(kāi)戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開(kāi)戶條件的，予以核準(zhǔn);不符合開(kāi)戶條件的，應(yīng)在開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)上簽署意見(jiàn)，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。

第三十條　銀行為存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。除中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

第三十一條　開(kāi)戶登記證是記載單位銀行結(jié)算賬戶信息的有效證明，存款人應(yīng)按本辦法的規(guī)定使用，并妥善保管。

第三十二條　銀行在為存款人開(kāi)立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開(kāi)戶銀行、開(kāi)戶日期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。

第三章　銀行結(jié)算賬戶的使用第三十三條　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。

第三十四條　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

第三十五條　專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。

糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

銀行應(yīng)按照本條的各項(xiàng)規(guī)定和國(guó)家對(duì)糧、棉、油收購(gòu)資金使用管理規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取，不得辦理。但對(duì)其他專用資金的使用不負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第三十六條　臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

第三十七條　注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

第三十八條　存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。

第三十九條　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：

(一)工資、獎(jiǎng)金收入。

(二)稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入。

(三)債券、期貨、信托等投資的本金和收益。

(四)個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

(五)個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存。

(六)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。

(七)繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)。

(八)保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)。

(九)納稅退還。

(十)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。

(十一)其他合法款項(xiàng)。

第四十條　單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供下列付款依據(jù)：

(一)工資協(xié)議和收款人清單。

(二)獎(jiǎng)勵(lì)證明。

(三)新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。

(四)證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門(mén)支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。

(五)債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

(六)借款合同。

(七)保險(xiǎn)公司的證明。

(八)稅收征管部門(mén)的證明。

(九)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同。

(十)其他合法款項(xiàng)的證明。

從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。

第四十一條　有下列情形之一的，個(gè)人應(yīng)出具本辦法第四十條規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)。

(一)個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

(二)個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

第四十二條　單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按第四十條、第四十一條　規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

第四十三條　儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第四十四條　銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。

第四十五條　存款人應(yīng)按照本辦法的規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

第四章　銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷第四十六條　存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。

第四十七條　單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。

第四十八條　銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

第四十九條　有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

(一)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。

(二)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

(三)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的。

(四)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

存款人有本條第一、二項(xiàng)情形的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。

本條所稱撤銷是指存款人因開(kāi)戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。

第五十條　存款人因本辦法第四十九條第一、二項(xiàng)原因撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況書(shū)面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶銀行;存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶;存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。

第五十一條　銀行得知存款人有本辦法第四十九條第一、二項(xiàng)情況，存款人超過(guò)規(guī)定期限未主動(dòng)辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付。

第五十二條　未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊(cè)驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。

第五十三條　存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。

第五十四條　存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。

第五十五條　銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

第五十六條　銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

第五章　銀行結(jié)算賬戶的管理第五十七條　中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。

第五十八條　中國(guó)人民銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理。

第五十九條　中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶登記證的管理。

任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒八阶杂≈崎_(kāi)戶登記證。

第六十條　銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本辦法的情況，糾正違規(guī)開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

第六十一條　銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開(kāi)戶申請(qǐng)資料的審查，并按照本辦法的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開(kāi)銷戶信息資料，建立健全開(kāi)銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后20xx年。

第六十二條　銀行應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度，檢查開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實(shí)開(kāi)戶資料的真實(shí)性;對(duì)不符合本辦法規(guī)定開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對(duì)經(jīng)核實(shí)的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動(dòng)情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>

銀行應(yīng)對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。

第六十三條　存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書(shū)面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。

第六章　罰 則第六十四條　存款人開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：

(一)違反本辦法規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

(二)偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

(三)違反本辦法規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

非經(jīng)營(yíng)性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款;經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第六十五條　存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：

(一)違反本辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

(二)違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金。

(三)利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)。

(四)出租、出借銀行結(jié)算賬戶。

(五)從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。

(六)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。

非經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款;經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;存款人有上述所列第六項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款。

第六十六條　銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立中，不得有下列行為：

(一)違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

(二)明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。

銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第六十七條　銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：

(一)提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。

(二)開(kāi)立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行。

(三)違反本辦法第四十二條規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(四)為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(五)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。

(六)超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷等資料。

銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第六十八條　違反本辦法規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的存款人，屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營(yíng)性的處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章　附 則第六十九條　開(kāi)戶登記證由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一式樣，中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行負(fù)責(zé)監(jiān)制。

第七十條　本辦法由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋、修改。

第七十一條　本辦法自20xx年9月1日起施行。1994年10月9日中國(guó)人民銀行的《銀行賬戶管理辦法》同時(shí)廢止。

人民幣銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶;

篇2

關(guān)鍵詞：工程量清單、可計(jì)量、措施項(xiàng)目、結(jié)算

中圖分類號(hào)：E271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2008）(簡(jiǎn)稱計(jì)價(jià)規(guī)范)從2008年12月1日開(kāi)始實(shí)施，自開(kāi)始實(shí)施至現(xiàn)在，多數(shù)同行認(rèn)為采用新計(jì)價(jià)規(guī)范，其可計(jì)量的措施項(xiàng)目應(yīng)按實(shí)結(jié)算，少數(shù)同行認(rèn)為可計(jì)量的措施項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合合同條款及計(jì)價(jià)規(guī)范來(lái)處理，特別是在合同中未約定的情況，對(duì)可計(jì)量的措施項(xiàng)目應(yīng)如何結(jié)算存在比較大的爭(zhēng)議。筆者經(jīng)過(guò)反復(fù)閱讀計(jì)價(jià)規(guī)范和在工程管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以歸類為兩種情況，第一種情況：在合同中約定了可計(jì)量的措施項(xiàng)目結(jié)算條款；第二種情況：在合同中未約定可計(jì)量的措施項(xiàng)目結(jié)算條款，針對(duì)上述兩種情況，談?wù)劰P者的想法及觀點(diǎn)。

一、在合同中約定了可計(jì)量的措施項(xiàng)目結(jié)算條款

一般情況來(lái)說(shuō)，建設(shè)工程施工合同組成及解釋順序?yàn)楹贤瑓f(xié)議書(shū)、中標(biāo)通知書(shū)、投標(biāo)函及投標(biāo)函附錄、專用合同條款、通用合同條款、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求、圖紙、已標(biāo)價(jià)的工程量清單、其他合同文件。計(jì)價(jià)規(guī)范屬于合同的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求，解釋順序在專用合同條款、通用合同條款之后，應(yīng)以專用合同條款、通用合同條款約定為準(zhǔn)，所以無(wú)論對(duì)計(jì)價(jià)規(guī)范的可計(jì)量的措施項(xiàng)目結(jié)算何種理解，應(yīng)按合同約定的條款辦理結(jié)算。

二、在合同中未約定可計(jì)量的措施項(xiàng)目結(jié)算條款

如在合同中未約定，其可計(jì)量的措施項(xiàng)目的結(jié)算應(yīng)依據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)范相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，因?yàn)橛?jì)價(jià)規(guī)范屬于合同的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。自計(jì)價(jià)規(guī)范實(shí)施至現(xiàn)在，很多同行們認(rèn)為可計(jì)量的措施項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方確認(rèn)的工程量和綜合單價(jià)計(jì)算，同時(shí)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范宣貫輔導(dǎo)教材》第67頁(yè)也這樣解釋，這是從計(jì)價(jià)規(guī)范的“可計(jì)量”三個(gè)字得出來(lái)的結(jié)論，沒(méi)有全面、系統(tǒng)地閱讀與理解。筆者在計(jì)價(jià)規(guī)范開(kāi)始實(shí)施也是這樣理解，曾經(jīng)在招標(biāo)答疑期間，以標(biāo)前疑問(wèn)形式向招標(biāo)方提出可計(jì)量的技術(shù)措施項(xiàng)目沒(méi)有工程量，請(qǐng)招標(biāo)方補(bǔ)充可計(jì)量的措施項(xiàng)目的工程量，最終招標(biāo)方按標(biāo)前疑問(wèn)的要求補(bǔ)充了工程量，當(dāng)收到答疑時(shí)，心里還美滋滋的，后來(lái)對(duì)計(jì)價(jià)規(guī)范重新閱讀與理解，得出的結(jié)論與以前的理解相反，主要依據(jù)如下：

1、清單編制

計(jì)價(jià)規(guī)范第3.3.2條：“措施項(xiàng)目中可以計(jì)算工程量的項(xiàng)目清單宜采用分部分項(xiàng)工程量清單的方式編制，列出項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征、計(jì)量單位和工程量計(jì)算規(guī)則”，則可計(jì)量的措施項(xiàng)目清單只提供“項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征、計(jì)量單位”，其工程量不需要提供，投標(biāo)單位應(yīng)依據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)范4.3.5條自主確定工程數(shù)量，由投標(biāo)單位填寫(xiě)的數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由投標(biāo)單位承擔(dān)，不應(yīng)由招標(biāo)人承擔(dān)。筆者以前以標(biāo)前疑問(wèn)形式向招標(biāo)方提出可計(jì)量的措施項(xiàng)目沒(méi)有工程量是不對(duì)的。

2、投標(biāo)報(bào)價(jià)

計(jì)價(jià)規(guī)范第4.3.5條：“投標(biāo)人可根據(jù)工程實(shí)際情況結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)招標(biāo)人所列的措施項(xiàng)目進(jìn)行增補(bǔ)。措施項(xiàng)目費(fèi)應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件中措施項(xiàng)目清單及投標(biāo)時(shí)擬定的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案按本規(guī)范第4.1.4條的規(guī)定自主確定”，特別強(qiáng)調(diào)“自主確定”。即可計(jì)量的措施項(xiàng)目的工程量應(yīng)由投標(biāo)單位根據(jù)擬定的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案填寫(xiě)，也可以對(duì)措施項(xiàng)目進(jìn)行增補(bǔ)，則可計(jì)量的措施項(xiàng)目的數(shù)量、價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)由招標(biāo)人承擔(dān)，應(yīng)由投標(biāo)單位承擔(dān)。如可計(jì)量的措施項(xiàng)目的數(shù)量由發(fā)包人提供，出現(xiàn)可計(jì)量的措施項(xiàng)目的數(shù)量不足，根據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)范第4.3.5條“對(duì)招標(biāo)人所列的措施項(xiàng)目進(jìn)行增補(bǔ)”，投標(biāo)單位也應(yīng)該自行補(bǔ)充。

杭州、臺(tái)州等地區(qū)管理部門(mén)依據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)范編制了《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，實(shí)施細(xì)則規(guī)定“措施項(xiàng)目清單費(fèi)用，投標(biāo)人應(yīng)根據(jù)招標(biāo)人提供的措施項(xiàng)目清單和投標(biāo)人自行確定的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案填報(bào)數(shù)量和價(jià)格，不發(fā)生的措施項(xiàng)目金額以“O”計(jì)價(jià)。投標(biāo)人可補(bǔ)充措施項(xiàng)目”，說(shuō)明部分地區(qū)管理部門(mén)與本文的理解是一致的。

3、措施項(xiàng)目調(diào)整

應(yīng)依據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)范4.7.4 條“因分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，引起措施項(xiàng)目發(fā)生變化，造成施工組織設(shè)計(jì)或施工方案變更，原措施費(fèi)中已有的措施項(xiàng)目，按原措施費(fèi)的組價(jià)方法調(diào)整；原措施費(fèi)中沒(méi)有的措施項(xiàng)目，由承包人根據(jù)措施項(xiàng)目變更情況，提出適當(dāng)?shù)拇胧┵M(fèi)變更，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整”，所以只有發(fā)生了分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人的工程變更，才能調(diào)整措施項(xiàng)目費(fèi)用。

4、竣工結(jié)算

計(jì)價(jià)規(guī)范4.8.4條“分部分項(xiàng)工程費(fèi)應(yīng)依據(jù)雙方確認(rèn)的工程量、合同約定的綜合單價(jià)計(jì)算；如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整的綜合單價(jià)計(jì)算”，4.8.5條“措施項(xiàng)目費(fèi)應(yīng)依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額計(jì)算；如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整的金額計(jì)算”。在計(jì)價(jià)規(guī)范中分部分項(xiàng)工程明確按雙方確認(rèn)的工程量、綜合單價(jià)結(jié)算，措施項(xiàng)目費(fèi)(含可計(jì)量的措施項(xiàng)目)應(yīng)依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額結(jié)算，而不是雙方確認(rèn)的工程量、綜合單價(jià)。

綜合上述，在清單編制階段，可計(jì)量的措施項(xiàng)目清單不提供工程量；在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，應(yīng)依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)或施工方案自主確定工程量及綜合單價(jià)，工程量由投標(biāo)人填寫(xiě)；措施項(xiàng)目調(diào)整只有在工程量清單漏項(xiàng)或非承包人的原因引起的設(shè)計(jì)變更，可以調(diào)整措施費(fèi)用；特別是竣工結(jié)算，措施項(xiàng)目費(fèi)應(yīng)依據(jù)合同約定的“項(xiàng)目”和“金額”計(jì)算。如發(fā)生調(diào)整，應(yīng)按第4.7.4條原則調(diào)整。所以合同未約定，可計(jì)量的措施項(xiàng)目清單在未發(fā)生變更或漏項(xiàng)的情況下，可計(jì)量的措施項(xiàng)目費(fèi)用不應(yīng)調(diào)整，統(tǒng)稱為包干。如發(fā)生變更或漏項(xiàng)的情況，只能調(diào)整變更和漏項(xiàng)部分的措施費(fèi)用。

參考文獻(xiàn)：《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2003）

《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2008）

《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》宣貫輔導(dǎo)教材(GB50500-2008)

《標(biāo)準(zhǔn)招標(biāo)文件》(2007)

篇3

第一條  為了加強(qiáng)城市房屋拆遷管理，維護(hù)拆遷當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)務(wù)院《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條  凡在本省城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的國(guó)有土地上，因建設(shè)需要拆遷房屋及其附屬物的，適用本實(shí)施細(xì)則。

第三條  本實(shí)施細(xì)則所稱拆遷人，是指取得房屋拆遷許可證的建設(shè)單位或個(gè)人；所稱被拆遷人，是指被拆除房屋及其附屬物的所有人（含代管人、國(guó)家授權(quán)的國(guó)有房屋及其附屬物的管理人）或使用人。

第四條  城市房屋拆遷必須符合城市規(guī)劃，有利于城市舊區(qū)改造。

第五條  拆遷人必須依照本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)被拆遷人給予補(bǔ)償和安置；被拆遷人必須服從城市建設(shè)需要，在規(guī)定的搬遷期內(nèi)完成搬遷。

第六條  省城鄉(xiāng)建設(shè)廳主管全省的城市房屋拆遷工作。

縣級(jí)以上人民政府房地產(chǎn)行政主管部門(mén)，主管本行政區(qū)域內(nèi)的城市房屋拆遷工作。

第七條  縣級(jí)以上人民政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)城市房屋拆遷工作的領(lǐng)導(dǎo)。規(guī)劃、公安、工商、物價(jià)、供電、通信等部門(mén)和街道辦事處，應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)，配合房屋拆遷主管部門(mén)做好城市房屋拆遷管理工作。

第二章  拆遷管理一般規(guī)定

第八條  需要拆遷房屋的單位或個(gè)人，必須持國(guó)家規(guī)定的批準(zhǔn)文件、拆遷安置方案和城市規(guī)劃部門(mén)核定的拆遷范圍的規(guī)劃紅線圖，向縣級(jí)以上人民政府房屋拆遷主管部門(mén)提出拆遷申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后領(lǐng)取《湖北省城市房屋拆遷許可證》。房屋拆遷需要變更土地使用權(quán)的，必須依法取得土地使用權(quán)。

《湖北省城市房屋拆遷許可證》由省城鄉(xiāng)建設(shè)廳統(tǒng)一制發(fā)。

第九條  按城市舊區(qū)改造規(guī)劃實(shí)行綜合開(kāi)發(fā)的拆遷地區(qū)，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)厝嗣裾M織統(tǒng)一拆遷。拆遷工作分散、量小的，可以由拆遷人自行拆遷或委托拆遷。委托拆遷的，被委托者應(yīng)是被省城鄉(xiāng)建設(shè)廳確認(rèn)并核發(fā)了房屋拆遷資格證書(shū)的單位。

房屋拆遷主管部門(mén)不得接受拆遷委托。

第十條  拆遷范圍確定后，由房屋拆遷主管部門(mén)通知公安、工商、街道辦事處等部門(mén)和單位，暫停辦理拆遷范圍內(nèi)的戶口遷入、分戶、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)證等手續(xù)。因出生、軍人復(fù)轉(zhuǎn)退、婚嫁、刑滿釋放等確需入戶的，須經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)。

第十一條  拆遷許可證一經(jīng)發(fā)放，房屋拆遷主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將拆遷人、拆遷范圍、搬遷期限等事項(xiàng)，以房屋拆遷公告或其他形式予以公布。

公告后，房屋拆遷主管部門(mén)和拆遷人應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好宣傳、解釋工作。

第十二條  在房屋拆遷公告規(guī)定的期限內(nèi)，拆遷人與被拆遷人應(yīng)按本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，就補(bǔ)償、安置等問(wèn)題簽訂書(shū)面協(xié)議。協(xié)議簽訂并報(bào)送房屋拆遷主管部門(mén)備案后，方可實(shí)施拆遷。

協(xié)議應(yīng)明確補(bǔ)償形式，補(bǔ)償金額、安置地點(diǎn)、安置面積、搬遷過(guò)渡方式和期限、違約責(zé)任，以及當(dāng)事人認(rèn)為需要訂立的其他條款。

協(xié)議簽訂后，可向公證機(jī)關(guān)辦理公證。

拆遷屬于拆遷主管部門(mén)代管的房屋，補(bǔ)償、安置協(xié)議必須經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證，并辦理證據(jù)保全。

第十三條  拆遷人與被拆遷人在房屋拆遷公告規(guī)定的期限內(nèi)達(dá)不成協(xié)議的，由批準(zhǔn)拆遷的房屋拆遷主管部門(mén)裁決。被拆遷人是批準(zhǔn)拆遷的房屋拆遷主管部門(mén)的，由同級(jí)人民政府裁決。

當(dāng)事人對(duì)裁決不服的，可在接到裁決書(shū)之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。在訴訟期間，如拆遷人已給被拆遷人作了安置或者提供了周轉(zhuǎn)用房的，不停止拆遷的執(zhí)行。

第十四條  在房屋拆遷公告規(guī)定的或按本實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定所裁決的拆遷期限內(nèi)，被拆遷人無(wú)正當(dāng)理由拒絕拆遷的，縣級(jí)以上人民政府可責(zé)令限期拆遷，逾期不拆遷的，由縣級(jí)以上人民政府責(zé)成有關(guān)部門(mén)強(qiáng)制拆遷，或者由房屋拆遷主管部門(mén)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制拆遷。

第十五條  房屋拆遷主管部門(mén)有權(quán)對(duì)拆遷活動(dòng)進(jìn)行檢查。被檢查者應(yīng)如實(shí)提供情況和資料。檢查者有責(zé)任為被檢查者保守技術(shù)和業(yè)務(wù)秘密。

第十六條  房屋拆遷主管部門(mén)應(yīng)建立、健全拆遷檔案，加強(qiáng)對(duì)拆遷檔案資料的管理。

第十七條  房屋拆遷主管部門(mén)（由財(cái)政全額撥給事業(yè)費(fèi)的除外），可以按房屋拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)用的0.5％至1％向拆遷人收取管理費(fèi)。

管理費(fèi)收入按照預(yù)算外資金管理的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶存儲(chǔ)，專款專用。

第十八條  法律、法規(guī)對(duì)拆遷軍事設(shè)施、通信設(shè)施、文化古跡、宗教場(chǎng)所等另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章  拆遷補(bǔ)償

第十九條  拆遷補(bǔ)償實(shí)行產(chǎn)權(quán)調(diào)換、作價(jià)補(bǔ)償，或者產(chǎn)權(quán)調(diào)換和作價(jià)補(bǔ)償相結(jié)合的形式。

第二十條  以產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式償還的非住宅房屋，償還建筑面積與原建筑面積相等的部分，按照重置價(jià)格結(jié)算結(jié)構(gòu)差價(jià)；償還建筑面積超過(guò)原建筑面積的部分，按照商品房?jī)r(jià)格結(jié)算；償還建筑面積不足原建筑面積的部分，按照重置價(jià)格結(jié)合成新結(jié)算。

第二十一條  以產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式償還的單位自管、私人住宅房屋，償還建筑面積與原房建筑面積相等的部分，按償還房土建單方造價(jià)與原房重置價(jià)格結(jié)算結(jié)構(gòu)差價(jià)（原房成新率不足六成的，應(yīng)按六成標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)足差價(jià)）；超過(guò)原房建筑面積的部分，在安置標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按土建單方造價(jià)結(jié)算，多于安置標(biāo)準(zhǔn)的部分，按商品房?jī)r(jià)格結(jié)算；不足原房建筑面積的部分，按原房重置價(jià)格結(jié)算。

住宅房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的地段差，可予補(bǔ)償。其具體補(bǔ)償辦法由市、縣人民政府制定。

因自然間不可分割，使總安置使用面積增加不超過(guò)三平方米的，按償還房本身建筑造價(jià)結(jié)算。

拆除房管部門(mén)直管住宅房屋，應(yīng)以安置的建筑面積歸還房屋產(chǎn)權(quán)。

第二十二條  作價(jià)補(bǔ)償，由拆遷人按原房屋建筑面積重置價(jià)格結(jié)合成新結(jié)算。

第二十三條  拆除用于公益事業(yè)的房屋及其附屬物，拆遷人應(yīng)按其原性質(zhì)、原規(guī)模，按城市規(guī)劃安排重建償還，或者按重置價(jià)格給予補(bǔ)償，補(bǔ)償款仍用于公益事業(yè)建設(shè)。

第二十四條  被拆除房屋及其附屬物的評(píng)估作價(jià)、成新鑒定和重置價(jià)格、新房土建單方造價(jià)，由縣級(jí)以上人民政府房地產(chǎn)主管部門(mén)會(huì)同物價(jià)部門(mén)核定，并依照物價(jià)變化情況按年適當(dāng)調(diào)整。

第二十五條  拆除出租住宅房屋，應(yīng)當(dāng)實(shí)行產(chǎn)權(quán)調(diào)換，原租賃關(guān)系繼續(xù)保持。因拆遷而引起原租賃契約條款變更的，契約應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)修改。

第二十六條  拆除有糾紛房屋，由拆遷人提出補(bǔ)償安置方案，報(bào)縣級(jí)以上房屋拆遷主管部門(mén)批準(zhǔn)后實(shí)施拆遷。拆遷前房屋拆遷主管部門(mén)應(yīng)組織拆遷人對(duì)被拆除房屋作勘察記錄，并向公證機(jī)關(guān)辦理證據(jù)保全。

第二十七條  拆除不以建筑面積為計(jì)算單位的房屋附屬物，不作產(chǎn)權(quán)調(diào)換，由拆遷人給予適當(dāng)補(bǔ)償。

第二十八條  拆除違章建筑，超過(guò)批準(zhǔn)期限和未定期限已使用二年的臨時(shí)建筑，不予補(bǔ)償。拆除未超過(guò)批準(zhǔn)期限使用不到二年的臨時(shí)建筑，根據(jù)使用時(shí)間給予重置價(jià)格10％至50％補(bǔ)償。

第二十九條  因拆遷工作不善，使城市通信纜線、供電線路、管道設(shè)施遭受破壞的，拆遷人應(yīng)承擔(dān)修復(fù)責(zé)任或者補(bǔ)償直接經(jīng)濟(jì)損失。

第四章  拆遷安置

第三十條  在拆遷范圍內(nèi)，具有正式戶口并取得房屋產(chǎn)權(quán)證或正式住房證的公民，持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者作為正式辦公地的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位，由拆遷人依照本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定給予安置。

安置用房不能一次解決的，應(yīng)在協(xié)議中明確過(guò)渡期限。

第三十一條  對(duì)拆除房屋使用人的安置地點(diǎn)，根據(jù)建設(shè)工程總體性質(zhì)確定。建設(shè)工程為住宅或含住宅的，應(yīng)原地安置。

對(duì)從好地段遷入差地段的安置，可無(wú)償增加10％至30％的安置面積。

第三十二條  拆除非住宅房屋，按照原建筑面積安置。

第三十三條  拆除住宅房屋，按使用面積安置。原則上拆除多少安置多少。按原面積安置有困難的，可參照當(dāng)?shù)厝司幼∶娣e水平，增加安置面積。

第三十四條  拆遷私人自己作為依法營(yíng)業(yè)并以此為主要生活來(lái)源的非住宅房屋，應(yīng)按原建筑面積和原使用性質(zhì)進(jìn)行安置；出租給他人使用的私人非住宅房屋，按住宅安置，對(duì)承租人不予安置；經(jīng)批準(zhǔn)利用私有住宅改為非住宅用房的，其安置辦法由市、縣人民政府規(guī)定。

拆遷以出租房屋為生的孤寡老人、殘疾人私有的房屋，拆遷人應(yīng)安排房屋所有人的生活出路。

第三十五條  對(duì)被拆除房屋使用人要求減少或放棄的安置房屋建筑面積?？砂磻?yīng)安置房屋的土建造價(jià)50％予以鼓勵(lì)。

第三十六條  被拆遷房屋使用人因拆遷而遷出的，由拆遷人付給搬家補(bǔ)助費(fèi)。搬家補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每戶一百至二百元；臨時(shí)過(guò)渡的，加一倍補(bǔ)助。

在規(guī)定的過(guò)渡期限內(nèi)，被拆除房屋使用人自行安排住房過(guò)渡的，拆遷人應(yīng)按拆除房屋使用面積每平方米每月五角至二元的標(biāo)準(zhǔn)，付給臨時(shí)安置補(bǔ)助費(fèi)。

第三十七條  由于拆遷人的責(zé)任延長(zhǎng)協(xié)議規(guī)定的過(guò)渡期限的，拆遷人應(yīng)付給被拆遷人延長(zhǎng)過(guò)渡期的臨時(shí)補(bǔ)助費(fèi)。延長(zhǎng)不到半年的，按拆除房屋使用面積每平方米每月一至三元予以補(bǔ)助；延長(zhǎng)半年或半年以上的，按拆除使用面積每平方米每月三至五元予以補(bǔ)助。

第三十八條  拆除非住宅房屋造成停產(chǎn)、停業(yè)引起經(jīng)濟(jì)損失的，由拆遷人適當(dāng)付給補(bǔ)助費(fèi)。補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各市、縣人民政府制定。

本條和第三十六、三十七條規(guī)定的補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，各市、縣人民政府可按物價(jià)變化情況作相應(yīng)調(diào)整。

第五章  罰  則

第三十九條  拆遷人有下列行為之一的，由房屋拆遷主管部門(mén)予以警告，責(zé)令停止拆遷，并視情節(jié)輕重分別處以建設(shè)工程總投資1‰至5‰的罰款；

（一）未取得房屋拆遷許可證或者未按許可證規(guī)定擅自拆遷的；

（二）委托無(wú)房屋拆遷資格證書(shū)的單位拆遷的；

（三）擅自提高或者降低補(bǔ)償、安置標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大或者縮小補(bǔ)償、安置范圍的。

（四）無(wú)正當(dāng)理由超過(guò)拆遷期限的。

第四十條  被拆遷人違反協(xié)議，拒絕騰退周轉(zhuǎn)房的，由房屋拆遷主管部門(mén)對(duì)被遷人予以警告，責(zé)令限期退還周轉(zhuǎn)房，并處100元至1000元罰款，逾期仍不退還周轉(zhuǎn)房的，由作出處罰決定機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第四十一條  當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，可在接到處罰通知書(shū)之日起十五日內(nèi)，向作出處罰決定的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。當(dāng)事人對(duì)復(fù)議不服的，可在接到復(fù)議決定書(shū)之日起十五日內(nèi)，向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第四十二條  侮辱、毆打房屋拆遷主管部門(mén)工作人員，阻礙房屋拆遷主管部門(mén)工作人員執(zhí)行公務(wù)的，由公安機(jī)關(guān)依法處罰；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第四十三條  房屋拆遷主管部門(mén)工作人員玩忽職守，濫用職權(quán)，徇私舞弊的，由其所在單位或上級(jí)主管部門(mén)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第六章  附  則

第四十四條  縣級(jí)以上人民政府可以根據(jù)本實(shí)施細(xì)則制定具體實(shí)施辦法。

第四十五條  本實(shí)施細(xì)則應(yīng)用中的問(wèn)題，由省城鄉(xiāng)建設(shè)廳負(fù)責(zé)解釋。

第四十六條  國(guó)家在省內(nèi)興建大型工程建設(shè)涉及城市移民搬遷，凡國(guó)務(wù)院有規(guī)定的，按國(guó)務(wù)院規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條  本實(shí)施細(xì)則自之日起施行。

《湖北省人民政府關(guān)于修訂、廢止有關(guān)行政規(guī)章的決定》中與本文相關(guān)的內(nèi)容

（1997年12月30日湖北省人民政府令第133號(hào)  自1998年1月1日起施行）

全文

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，湖北省人民政府決定修改下列行政規(guī)章：

篇4

1、協(xié)助部長(zhǎng)開(kāi)展各項(xiàng)工作，全面管理預(yù)結(jié)算各項(xiàng)工作。

2、負(fù)責(zé)合同、造價(jià)、招標(biāo)方面的工作程序和規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則的起草、修訂、執(zhí)行和檢查。

3、負(fù)責(zé)合同文件關(guān)于結(jié)算方式的審核，參與合同備案、移交工作，負(fù)責(zé)合同交底和合同風(fēng)險(xiǎn)控制并跟蹤服務(wù)實(shí)施。

4、負(fù)責(zé)工程招標(biāo)文件、施工合同、工程成本的監(jiān)督管理。

5、負(fù)責(zé)項(xiàng)目的建筑安裝成本的控制管理和協(xié)調(diào)，做好與公司各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)。

6、及時(shí)跟審計(jì)事務(wù)所溝通，組織編制標(biāo)底，掌握工程的結(jié)算審計(jì)情況，負(fù)責(zé)聯(lián)系、組織甲、乙、審計(jì)單位，協(xié)調(diào)組織審計(jì)結(jié)算的報(bào)送、工程量現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核、結(jié)算審計(jì)工作。

7、組織預(yù)算人員經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)了解施工情況，掌握收集各種資料。

8、組織預(yù)算人員經(jīng)常調(diào)研分部分項(xiàng)工程的市場(chǎng)價(jià)格及和材料部門(mén)溝通熟悉材料的市場(chǎng)價(jià)格。

篇5

關(guān)鍵詞： 招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的結(jié)算造價(jià)；重新進(jìn)行清單組價(jià)的結(jié)算造價(jià)；價(jià)差調(diào)整造價(jià)；綜合單價(jià)調(diào)整引起的造價(jià)；措施費(fèi)調(diào)整造價(jià)

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）04-0074-03

0 引言

工程量清單招投標(biāo)模式已在我國(guó)推行多年，工程量清單招投標(biāo)模式下的結(jié)算造價(jià)一般包括以下五方面的造價(jià)：①招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的結(jié)算造價(jià)；②重新進(jìn)行清單組價(jià)的結(jié)算造價(jià)；③價(jià)差調(diào)整造價(jià)，即招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的工料機(jī)價(jià)格變化超過(guò)合同約定的風(fēng)險(xiǎn)變化幅度時(shí)引起的價(jià)格調(diào)整造價(jià)；④綜合單價(jià)調(diào)整引起的造價(jià)，即招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的清單工程量變化超過(guò)合同約定的風(fēng)險(xiǎn)變化幅度時(shí)綜合單價(jià)引起的造價(jià)；⑤措施費(fèi)調(diào)整造價(jià)[1]。在這一模式下如何利用清單計(jì)價(jià)軟件及電子表格進(jìn)行工程量清單結(jié)算造價(jià)的實(shí)戰(zhàn)操作，并且符合建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范及地方政府的實(shí)施細(xì)則，是全國(guó)各地造價(jià)師面臨的重要實(shí)際問(wèn)題。本文就符合廣西壯族自治區(qū)的實(shí)施細(xì)則，并結(jié)合實(shí)際案例，圍繞這一課題進(jìn)行展開(kāi)論述。

1 招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的結(jié)算造價(jià)

對(duì)施工完成的實(shí)際清單項(xiàng)目，當(dāng)項(xiàng)目特征與招投標(biāo)文件中的清單項(xiàng)目所描述的項(xiàng)目特征一致時(shí)，需采用“固定單價(jià)、工程量按實(shí)結(jié)算法”來(lái)進(jìn)行結(jié)算，這也是建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范中“合同已有適用的綜合單價(jià)，按合同已有的綜合單價(jià)確定”條款的要求[2]。這里所說(shuō)的已有綜合單價(jià)，就是作為合同重要組成部分之一的“中標(biāo)單位按照招標(biāo)單位提供的工程量清單所做的投標(biāo)報(bào)價(jià)文件中的綜合單價(jià)”，在計(jì)價(jià)軟件中為了達(dá)到固定單價(jià)的目的（以廣西區(qū)普遍使用的博奧計(jì)價(jià)軟件為例），必須對(duì)照著投標(biāo)報(bào)價(jià)文件中的數(shù)據(jù)，用補(bǔ)充定額的操作鍵錄入各清單項(xiàng)目的人材機(jī)費(fèi)用，同時(shí)按投標(biāo)時(shí)的各項(xiàng)取費(fèi)費(fèi)率進(jìn)行設(shè)置，才能保持結(jié)算時(shí)的清單綜合單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)文件中的一致，才能避免由于清單項(xiàng)目及下掛定額子目的工程量變化引起綜合單價(jià)也跟著變化，而達(dá)不到固定單價(jià)的要求[3]。按以上做法完成了招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)各清單項(xiàng)目的固定單價(jià)操作后，它們的工程量按照實(shí)際完成工程量錄入軟件即可。上述所說(shuō)的招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的結(jié)算造價(jià)，一般占到該項(xiàng)目結(jié)算總造價(jià)的主要比重。

2 重新進(jìn)行清單組價(jià)的結(jié)算造價(jià)

重新進(jìn)行清單組價(jià)的結(jié)算造價(jià)部分，主要是針對(duì)實(shí)際完成清單項(xiàng)目的項(xiàng)目特征與招投標(biāo)文件中不一致的項(xiàng)目，如果只是項(xiàng)目特征的簡(jiǎn)單性減少，可參照原投標(biāo)單價(jià)并做少量修正，如抽取掉原投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)某清單項(xiàng)目下掛的某條定額子目后即滿足要求，此時(shí)固定單價(jià)的軟件操作方法參照上文相關(guān)內(nèi)容即可；如果項(xiàng)目特征對(duì)比后，有“質(zhì)”的區(qū)別，導(dǎo)致無(wú)法參照原投標(biāo)單價(jià)了，則原來(lái)對(duì)應(yīng)的投標(biāo)清單項(xiàng)目及單價(jià)就用不著了，需重新套定額對(duì)這些清單項(xiàng)目進(jìn)行綜合單價(jià)的重組價(jià)，此時(shí)的材料單價(jià)要按該清單項(xiàng)目具體施工期的當(dāng)期信息價(jià)或施工期間的平均信息價(jià)來(lái)取定，如果是按平均價(jià)，要注意合同約定的是算術(shù)平均價(jià)還是加權(quán)平均價(jià)，工程量按照實(shí)際完成工程量錄入即可，取費(fèi)一般按中值并考慮讓利系數(shù)來(lái)確定，讓利系數(shù)按合同中的約定來(lái)計(jì)算，一般涉及招標(biāo)預(yù)算控制價(jià)文件與投標(biāo)報(bào)價(jià)文件中的數(shù)據(jù)對(duì)比，讓利系數(shù)=1-投標(biāo)報(bào)價(jià)總造價(jià)/招標(biāo)預(yù)算控制價(jià)總造價(jià)，注意合同約定的是總價(jià)讓利還是單價(jià)讓利，如果是總價(jià)讓利，在博奧計(jì)價(jià)軟件的“工程取費(fèi)”模塊新加一行，按讓利系數(shù)編輯總價(jià)計(jì)算公式即可，如果是單價(jià)讓利，需在博奧計(jì)價(jià)軟件的分部分項(xiàng)模塊中，用調(diào)價(jià)鍵反映讓利系數(shù)的影響。對(duì)于“重新進(jìn)行清單組價(jià)的結(jié)算造價(jià)部分”（除了參照合同中已有的類似綜合單價(jià)這種情況之外），由于材料價(jià)格取的是實(shí)際發(fā)生期間的信息價(jià)、清單項(xiàng)目是招投標(biāo)時(shí)沒(méi)有列出的新項(xiàng)目，因此不存在著下面所說(shuō)的“價(jià)差調(diào)整造價(jià)”與“綜合單價(jià)調(diào)整引起的造價(jià)”了。

重新進(jìn)行清單組價(jià)的結(jié)算造價(jià)部分，是建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范中“合同中有類似的綜合單價(jià)，參照類似的綜合單價(jià)確定；合同中沒(méi)有適用或類似的綜合單價(jià)，由承包人提出綜合單價(jià)，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行；若施工中出現(xiàn)施工圖紙（含設(shè)計(jì)變更）與工程量清單項(xiàng)目特征描述不符的，發(fā)、承包雙方應(yīng)按新的項(xiàng)目特征確定相應(yīng)工程量清單的綜合單價(jià)”這幾個(gè)條款的具體應(yīng)用。

3 價(jià)差調(diào)整造價(jià)

價(jià)差調(diào)整造價(jià)部分，針對(duì)的是招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的工料機(jī)，當(dāng)它們的價(jià)格波動(dòng)超出一定幅度時(shí)，應(yīng)按合同約定調(diào)整工程價(jià)款，合同沒(méi)有約定或約定不明確的，應(yīng)按各省建設(shè)主管部門(mén)或其授權(quán)的工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，例如，建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范廣西壯族自治區(qū)實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：對(duì)于主要由市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，承包人可承擔(dān)5%以內(nèi)（含5%）的材料基期價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)包人承擔(dān)5%幅度以外的材料基期價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)[4]。這樣的規(guī)定避免了承包人過(guò)大或無(wú)限制承擔(dān)市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的這種不合理情況。

價(jià)差調(diào)整造價(jià)部分的計(jì)算方法可按以下步驟進(jìn)行：先按投標(biāo)報(bào)價(jià)文件中的工程量清單項(xiàng)目及下掛定額子目，拷貝或錄入到清單計(jì)價(jià)軟件中，同時(shí)將審定工程量也錄進(jìn)去（注意不是招投標(biāo)時(shí)的工程量），材料采用投標(biāo)時(shí)的單價(jià)（即基期單價(jià)），經(jīng)軟件計(jì)算后自動(dòng)分析出工料機(jī)用量，對(duì)于人工價(jià)格是否可以調(diào)整的問(wèn)題，一般均要有建設(shè)主管部門(mén)頒布的關(guān)于人工單價(jià)政策性調(diào)整文件，才能進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。對(duì)于機(jī)械臺(tái)班價(jià)格一般是不調(diào)整的，因此下面所說(shuō)的價(jià)差調(diào)整造價(jià)部分主要是材料價(jià)差的調(diào)整，將以上清單計(jì)價(jià)軟件計(jì)算后自動(dòng)分析出來(lái)的材料項(xiàng)目、用量、基期單價(jià)、合價(jià)等導(dǎo)出為電子表格文件，錄入施工期各期的材料信息價(jià)然后得出各材料施工期的平均價(jià)，設(shè)公式對(duì)比它們與基期單價(jià)（即投標(biāo)時(shí)材料單價(jià)）的變化幅度，對(duì)超出合同約定幅度的那些材料進(jìn)行補(bǔ)差（正值或負(fù)值），一般只補(bǔ)超出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的差額（而不是所有超過(guò)基期單價(jià)的差額部分），如果合同約定價(jià)差調(diào)整部分按稅內(nèi)獨(dú)立費(fèi)即稅前項(xiàng)目計(jì)?。ǘ鄶?shù)情況下都是這樣約定的），則在電子表格中將稅率考慮進(jìn)去就能得出結(jié)果了，如果合同約定價(jià)差調(diào)整部分也按投標(biāo)時(shí)或現(xiàn)時(shí)的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)來(lái)滾費(fèi)率，則必需將以上分析得出的人材機(jī)價(jià)差值作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在清單計(jì)價(jià)軟件中用基價(jià)鍵錄入作為補(bǔ)充定額，設(shè)置各項(xiàng)取費(fèi)費(fèi)率，經(jīng)軟件計(jì)算后得出（如果用電子表格軟件來(lái)做，則需人工設(shè)置各級(jí)取費(fèi)公式，且基數(shù)關(guān)系會(huì)交織在一起，不如用更快捷的清單計(jì)價(jià)軟件來(lái)做）。

4 綜合單價(jià)調(diào)整引起的造價(jià)

綜合單價(jià)調(diào)整引起的造價(jià)部分，針對(duì)的是招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的清單工程量，因非承包人原因引起的工程量增減，當(dāng)某項(xiàng)工程量變化在合同約定的幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)，當(dāng)某項(xiàng)工程量變化在合同約定的幅度以外的，其綜合單價(jià)應(yīng)予調(diào)整。一般的調(diào)整原則是：增加部分工程量的綜合單價(jià)應(yīng)較原綜合單價(jià)低，減少后剩余部分工程量的綜合單價(jià)應(yīng)較原綜合單價(jià)高。這一原則保證了承包人建安成本中的間接費(fèi)用的固定成本方面的投入，不會(huì)因?yàn)榍鍐喂こ塘堪l(fā)生較大變化時(shí)引起明顯變化。合同中應(yīng)該約定調(diào)或不調(diào)綜合單價(jià)的工程量變化幅度范圍及單價(jià)的調(diào)整百分比，如果合同中未做約定，綜合單價(jià)是否調(diào)整可按工程量變化的10%作為風(fēng)險(xiǎn)幅度范圍：當(dāng)“最終完成的工程量”大于“工程量清單中列的工程量”的10%時(shí)，調(diào)整后的分部分項(xiàng)工程清單項(xiàng)目結(jié)算價(jià)=1.1*工程量清單中列的工程量*承包人在工程量清單中填報(bào)的綜合單價(jià)+（最終完成的工程量-1.1*工程量清單中列的工程量）*調(diào)整后的清單項(xiàng)目綜合單價(jià)；當(dāng)“最終完成的工程量”小于“工程量清單中列的工程量”的90%時(shí)，調(diào)整后的分部分項(xiàng)工程清單項(xiàng)目結(jié)算價(jià)=最終完成的工程量*調(diào)整后的清單項(xiàng)目綜合單價(jià)；以上 “綜合單價(jià)調(diào)整引起的造價(jià)部分”的計(jì)算，在實(shí)戰(zhàn)中可利用電子表格來(lái)處理：先將博奧計(jì)價(jià)軟件中投標(biāo)報(bào)價(jià)的分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)文件、及招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的結(jié)算造價(jià)文件中的分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)文件導(dǎo)出為電子表格，將它們合并在一個(gè)電子表格文件后，增加“工程量差額”、“執(zhí)行原單價(jià)的工程量”、“需調(diào)整單價(jià)的工程量”、“調(diào)整單價(jià)”、“調(diào)整后合計(jì)”這5列，工程量差額=（結(jié)算工程量-招投標(biāo)工程量）/招投標(biāo)工程量，“需調(diào)整單價(jià)的工程量”利用“工程量差額”作為判斷條件，等于如下這個(gè)二級(jí)嵌套邏輯函數(shù)的自動(dòng)計(jì)算值，需調(diào)整單價(jià)的工程量=IF（工程量差額>0.1，結(jié)算工程量-1.1*招投標(biāo)工程量，IF（工程量差額

調(diào)整單價(jià)根據(jù)合同約定或發(fā)承包雙方協(xié)商確定的百分比來(lái)設(shè)置，也表現(xiàn)為一個(gè)二級(jí)嵌套邏輯函數(shù)的自動(dòng)計(jì)算值，比如當(dāng)約定為：結(jié)算工程量超過(guò)招投標(biāo)工程量10%以上部分的調(diào)整單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的0.98倍，結(jié)算工程量小于招投標(biāo)工程量90%時(shí)，調(diào)整單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的1.02倍。則該單元格如下：調(diào)整單價(jià)=IF（工程量差額>0.1，投標(biāo)綜合單價(jià)*0.98，IF（工程量差額

5 措施費(fèi)調(diào)整造價(jià)

措施費(fèi)調(diào)整造價(jià)部分，依據(jù)是建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范及廣西實(shí)施細(xì)則的如下條款：因分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，引起措施項(xiàng)目發(fā)生變化，造成施工組織設(shè)計(jì)或施工方案變更，原措施費(fèi)中已有的措施項(xiàng)目，按原措施費(fèi)的組價(jià)方法調(diào)整；原措施費(fèi)中沒(méi)有的措施項(xiàng)目，由承包人根據(jù)措施項(xiàng)目變更情況，提出適當(dāng)?shù)拇胧┵M(fèi)變更，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整。

由于分部分項(xiàng)工程費(fèi)的變化通常會(huì)導(dǎo)致措施項(xiàng)目費(fèi)也發(fā)生變化（如分部分項(xiàng)工程中砼構(gòu)件工程量的增加會(huì)導(dǎo)致措施項(xiàng)目工程中的模板工程量增加），建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的廣西實(shí)施細(xì)則還具體規(guī)定：當(dāng)工程量清單項(xiàng)目工程量的變化幅度在10%以內(nèi)（含10%）時(shí)，其措施費(fèi)不作調(diào)整，執(zhí)行原有措施費(fèi)；當(dāng)工程量清單項(xiàng)目工程量的變化幅度在10%以外時(shí)，其措施費(fèi)應(yīng)作調(diào)整（除非合同約定了分部分項(xiàng)工程費(fèi)發(fā)生變化均不調(diào)整措施項(xiàng)目費(fèi)，才可以不調(diào)整）。具體調(diào)整公式為：當(dāng)變化幅度為大于+10%以上時(shí)，即“最終完成的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)”大于“1.1倍承包人報(bào)價(jià)文件的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)”時(shí)，調(diào)整后的結(jié)算措施項(xiàng)目費(fèi)=承包人在工程量清單中填報(bào)的措施項(xiàng)目費(fèi)*（最終完成的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)/承包人報(bào)價(jià)文件的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)-0.1）；當(dāng)變化幅度為大于-10%以上時(shí)，即“最終完成的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)”小于“0.9倍承包人報(bào)價(jià)文件的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)”時(shí)，調(diào)整后的結(jié)算措施項(xiàng)目費(fèi)=承包人在工程量清單中填報(bào)的措施項(xiàng)目費(fèi)*（最終完成的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)/承包人報(bào)價(jià)文件的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)+0.1）；以上算出的“調(diào)整后的結(jié)算措施項(xiàng)目費(fèi)”減去在“招投標(biāo)清單項(xiàng)目?jī)?nèi)的結(jié)算造價(jià)”中以固定價(jià)格出現(xiàn)的“承包人在工程量清單中填報(bào)的措施項(xiàng)目費(fèi)”，就是由于“分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)”的超幅度變化（這里是10%）引起的措施費(fèi)調(diào)整造價(jià)部分。匯總以上五部分的結(jié)果，即為該項(xiàng)目在工程量清單招投標(biāo)模式下的結(jié)算造價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王海宏，謝洪學(xué)，吳松等.建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 GB50500-2008[S].2008.

篇6

一、會(huì)計(jì)工作存在的問(wèn)題

人民銀行的會(huì)計(jì)工作是加強(qiáng)金融監(jiān)管、行使中央銀行職能作用的重要基礎(chǔ)工作,是銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。近年來(lái),會(huì)計(jì)工作在加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等方面做了大量工作,取得了一定成績(jī)。但隨著改革的深入發(fā)展,人民銀行的會(huì)計(jì)工作也遇到許多新情況、新問(wèn)題,在管理體制和管理方法上還存在一些不適應(yīng)的地方。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是內(nèi)部管理不嚴(yán),具有內(nèi)部制約性質(zhì)的基本規(guī)定未認(rèn)真執(zhí)行。二是會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位。三是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)分析水平有待提高。這些問(wèn)題的存在,影響了人民銀行會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

二、會(huì)計(jì)工作中存在問(wèn)題的根源和原因

(一)內(nèi)控制度落實(shí)的環(huán)境影響著會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)的成效。

內(nèi)部控制制度落實(shí)的環(huán)境包括很多方面,起主導(dǎo)作用的是對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度、對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用程度及對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握程度。隨著金融監(jiān)管工作的加強(qiáng),基層行對(duì)會(huì)計(jì)管理工作重視程度不夠,沒(méi)有真正把會(huì)計(jì)管理工作納入金融工作的管理范圍,平時(shí)研究少,過(guò)問(wèn)少。日常工作中不注重對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和有效利用,只局限于帳平表對(duì),資金不出現(xiàn)問(wèn)題,具體經(jīng)辦人員對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏必要的了解和掌握,對(duì)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)了解的不深不細(xì)。

(二)崗位設(shè)定與現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員配置的矛盾。

按照內(nèi)控制度的要求,會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)著會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算雙重職能,一般應(yīng)設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、聯(lián)行、綜合、系統(tǒng)維護(hù)、會(huì)計(jì)主管、事后監(jiān)督、電子聯(lián)行、票據(jù)交換、結(jié)算管理、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)主管員不得參與日間賬務(wù)處理,記賬員、復(fù)核員必須交叉,聯(lián)行來(lái)賬、往賬和聯(lián)行對(duì)賬與管理必須分離,印、押、證必須分開(kāi)管理。但實(shí)際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)開(kāi)展,必須一人多崗,一人多責(zé),如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾主要體現(xiàn)在不按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)人員,就會(huì)不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗現(xiàn)象,各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不復(fù)存在,風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

(三)實(shí)現(xiàn)重要崗位定期輪換制度與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的矛盾。

按內(nèi)控制度的要求,聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員原則上兩年輪換一次,會(huì)計(jì)主管人員原則上三至五年輪換一次。強(qiáng)制性的定期輪崗或離崗審計(jì),對(duì)防止會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便盜用聯(lián)行資金,減少會(huì)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn),起到一定的積極作用,但實(shí)際運(yùn)作起來(lái)有一定的困難。

一是從事過(guò)會(huì)計(jì)工作的人員少,懂核算、懂會(huì)計(jì)管理的人員更少?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員具有中級(jí)會(huì)計(jì)師資格的不足20%。在這樣一個(gè)人員素質(zhì)較低的情況下,搞崗位定期輪換條件不成熟。

二是調(diào)整的新手較少接受過(guò)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn),對(duì)會(huì)計(jì)制度了解不多,對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí),特別是會(huì)計(jì)核算操作無(wú)從著手,需要一定時(shí)間培訓(xùn)、熟悉的過(guò)程。從近兩年會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員的調(diào)整情況看,調(diào)整人員較多的行,出現(xiàn)的問(wèn)題也較多。大范圍地調(diào)整會(huì)計(jì)人員,勢(shì)必影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的提高。

三是聯(lián)行、結(jié)算工作技術(shù)性較強(qiáng),聯(lián)行結(jié)算人員必須對(duì)《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等支付結(jié)算知識(shí)有一個(gè)全面的了解和掌握,才能適應(yīng)人民銀行結(jié)算管理的需要。外來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是靠一線結(jié)算人員的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)防范的,如果聯(lián)行結(jié)算人員輪崗過(guò)勤,也會(huì)帶來(lái)一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)與國(guó)庫(kù)部門(mén)之間的業(yè)務(wù)管理有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)。

在會(huì)計(jì)管理上,會(huì)計(jì)部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)之間時(shí)常出現(xiàn)不夠協(xié)調(diào)的情況,這容易產(chǎn)生管理上的漏洞和重復(fù)。會(huì)計(jì)部門(mén)是轄內(nèi)金融會(huì)計(jì),也是人民銀行會(huì)計(jì)工作的管理部門(mén),營(yíng)業(yè)和國(guó)庫(kù)部門(mén)是具體業(yè)務(wù)操作部門(mén)。而會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)和國(guó)庫(kù)分別接受上級(jí)行會(huì)計(jì)處、營(yíng)業(yè)管理部和國(guó)庫(kù)處三家的指導(dǎo),具體工作布置和管理“政出多門(mén)”。比如,在登記簿設(shè)立上,上級(jí)行三個(gè)部門(mén)合計(jì)要求設(shè)置登記簿有60種之多,近一半完全可以合并或撤消重復(fù)登記。如果三家在業(yè)務(wù)管理上統(tǒng)一要求,就可給三個(gè)部門(mén)節(jié)省一定的人力、物力,從事金融服務(wù)和結(jié)算監(jiān)管,會(huì)使整個(gè)會(huì)計(jì)管理和監(jiān)管有一個(gè)較好的發(fā)展。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作的思路與對(duì)策

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。

會(huì)計(jì)工作的好壞不僅關(guān)系到會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和金融風(fēng)險(xiǎn)的防范,而且關(guān)系到貨幣政策的實(shí)施和金融秩序的穩(wěn)定。因此,要高度重視和支持會(huì)計(jì)工作,從觀念上實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變,從工作上處理好一個(gè)關(guān)系。

第一是會(huì)計(jì)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。中央銀行會(huì)計(jì)是宏觀金融管理的主要組成部分之一,會(huì)計(jì)人員在管理范圍上,不僅要管好中央銀行的基礎(chǔ)貨幣,及時(shí)辦理各金融機(jī)構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算,還要管理結(jié)算。在管理內(nèi)容上,會(huì)計(jì)部門(mén)要利用其掌握的第一手資料,搞好會(huì)計(jì)分析,通過(guò)其固有的反映、監(jiān)督職能,為宏觀管理提供可靠信息,同時(shí)做好內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)的管理,提高資金使用效益。

第二是會(huì)計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)由“核算型”到“管理型”觀念轉(zhuǎn)變,即以記賬、算賬、報(bào)表、費(fèi)用核算為中心的會(huì)計(jì)核算體系轉(zhuǎn)到以加強(qiáng)監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行中央銀行貨幣政策為主要任務(wù)的會(huì)計(jì)核算體系。中央銀行會(huì)計(jì)工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測(cè)都是中央銀行會(huì)計(jì)的職能和任務(wù)。

第三是處理好會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的關(guān)系。會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必行,任務(wù)繁重,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的金融活動(dòng)需要更加嚴(yán)格的管理。作為金融管理職能部門(mén)之一的會(huì)計(jì)部門(mén),管理與改革同等重要。因此,應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系。改革可以促進(jìn)管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開(kāi)辟道路。人民銀行會(huì)計(jì)應(yīng)加快改革步伐,盡早與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。

(二)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ),規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

銀行會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、技術(shù)性和政策性很強(qiáng)的工作,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、危害大的特點(diǎn)。為確保會(huì)計(jì)核算操作的合法性、規(guī)范性,必須從強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作入手,狠抓會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任制的落實(shí),規(guī)范操作程序和會(huì)計(jì)行為。

首先是完善內(nèi)控制度,強(qiáng)化制約措施。對(duì)現(xiàn)有不合適、不合理的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂,使之更嚴(yán)密、更完善,通過(guò)建章立制,使內(nèi)控制度的觸角延伸到會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)角落,保證有章可循,有章必循,違章必糾,堵塞漏洞。

其次是嚴(yán)密程序,強(qiáng)化管理。要按照相互分離、相互制約的原則,對(duì)所有崗位都要制訂制約措施,避免管理失控、制度懸空。嚴(yán)格實(shí)行印、押、章使用與保管環(huán)節(jié)的相互分離,做到相互牽制,相互監(jiān)控。

再次是明確責(zé)任,獎(jiǎng)罰分明。要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制作出明確規(guī)定,把會(huì)計(jì)制度、任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到會(huì)計(jì)部門(mén)的各個(gè)柜組和崗位,落實(shí)到具體經(jīng)辦人員,各司其職,對(duì)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問(wèn)題要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

最后是加強(qiáng)事后監(jiān)督。人民銀行會(huì)計(jì)核算實(shí)行“四集中”以后,建立健全事后監(jiān)督檢查制度和目標(biāo)考核實(shí)施細(xì)則是重中之重。一方面應(yīng)建立《會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法實(shí)施細(xì)則、監(jiān)督流程、操作流程》,以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復(fù)和安全保密工作制度》,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督考核的規(guī)范化。可以從營(yíng)業(yè)專柜、聯(lián)行專柜、電子聯(lián)行、特約聯(lián)行和會(huì)計(jì)綜合、票據(jù)交換這六大方面,進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地加以分析和探討,制定出完善的考核實(shí)施細(xì)則,即《會(huì)計(jì)核算目標(biāo)考核實(shí)施細(xì)則》,提高會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的力度,推進(jìn)事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化的發(fā)展。另一方面嚴(yán)密會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門(mén)的操作流程。首先就會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)操作流程方面進(jìn)行詳細(xì)的業(yè)務(wù)分類,并就監(jiān)督和操作流程方面加以嚴(yán)格管理;其次嚴(yán)密憑證帳表的操作流程辦法,應(yīng)執(zhí)行六大簿制度。即建立營(yíng)業(yè)專柜目標(biāo)考核登記簿、聯(lián)行專柜目標(biāo)考核登記簿、電子聯(lián)行目標(biāo)考核登記簿、特約聯(lián)行目標(biāo)考核登記簿、會(huì)計(jì)綜合目標(biāo)考核登記簿和票據(jù)交換目標(biāo)考核登記簿。做到對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的監(jiān)督有記錄,天天檢查有考核,建立起完善的考核和備查方案。即加強(qiáng)了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門(mén)的工作規(guī)范化,又為其他科室提供了便利的工作條件,為搞好金融監(jiān)督做貢獻(xiàn),更為今后向會(huì)計(jì)支付系統(tǒng)的過(guò)渡奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)全面增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì),提高會(huì)計(jì)分析和管理水平。

會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。為此必須在強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)上下功夫。

首先要穩(wěn)定充實(shí)現(xiàn)有會(huì)計(jì)隊(duì)伍,不斷更新和掌握新的技能,使他們盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要,自覺(jué)按照各項(xiàng)制度的要求履行職責(zé);加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和紀(jì)律教育,增強(qiáng)法律意識(shí)、紀(jì)律意識(shí),提高自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的自覺(jué)性。

篇7

上海期貨交易所結(jié)算細(xì)則全文第一章 總 則

第一條 為規(guī)范上海期貨交易所(以下簡(jiǎn)稱交易所)期貨交易的結(jié)算行為，保護(hù)期貨交易當(dāng)事人的合法權(quán)益和社會(huì)公眾利益，防范和化解期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《上海期貨交易所交易規(guī)則》制定本細(xì)則。

第二條 結(jié)算是指根據(jù)交易結(jié)果和交易所有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)員保證金、盈虧、手續(xù)費(fèi)、交割貨款及其它有關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算、劃撥的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第三條 交易所的結(jié)算實(shí)行保證金制度、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度等。

第四條 交易所只對(duì)會(huì)員進(jìn)行結(jié)算，期貨公司會(huì)員對(duì)客戶進(jìn)行結(jié)算。

第五條 本細(xì)則適用于交易所內(nèi)的一切結(jié)算活動(dòng)，交易所及其工作人員、交易所會(huì)員及其工作人員、客戶和交易所指定期貨保證金存管銀行(以下簡(jiǎn)稱存管銀行)及其相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)遵守本細(xì)則。

第二章 結(jié)算機(jī)構(gòu)

第六條 結(jié)算機(jī)構(gòu)是指交易所內(nèi)設(shè)置的結(jié)算部門(mén)。結(jié)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)交易所期貨交易的統(tǒng)一結(jié)算、保證金管理及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范。

第七條 結(jié)算機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

(一)控制結(jié)算風(fēng)險(xiǎn);

(二)登錄和編制會(huì)員的結(jié)算帳表;

(三)辦理資金往來(lái)匯劃業(yè)務(wù);

(四)統(tǒng)計(jì)、登記和報(bào)告交易結(jié)算情況;

(五)處理會(huì)員交易中的帳款糾紛;

(六)辦理交割結(jié)算業(yè)務(wù);

(七)按規(guī)定管理保證金。

第八條 所有在交易所交易系統(tǒng)中成交的合約應(yīng)當(dāng)通過(guò)結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算。

第九條 交易所可以檢查會(huì)員的結(jié)算資料、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的憑證和帳冊(cè)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十條 會(huì)員應(yīng)當(dāng)設(shè)立結(jié)算部門(mén)。期貨公司會(huì)員結(jié)算部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)員與交易所、會(huì)員與客戶之間的結(jié)算工作;非期貨公司會(huì)員結(jié)算部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)員與交易所之間的結(jié)算工作。

結(jié)算部門(mén)應(yīng)當(dāng)妥善保管結(jié)算資料、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)憑證、帳冊(cè)，以備查詢和核實(shí)。

第十一條 結(jié)算交割員是經(jīng)會(huì)員法人授權(quán)代表會(huì)員辦理結(jié)算和交割業(yè)務(wù)的人員。每一會(huì)員應(yīng)當(dāng)指派兩名以上(含兩名)的結(jié)算交割員。

結(jié)算交割員應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì))關(guān)于期貨從業(yè)人員資格的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)交易所培訓(xùn)合格，取得《上海期貨交易所結(jié)算交割員培訓(xùn)合格證書(shū)》，并經(jīng)所屬會(huì)員的法人授權(quán)后取得《上海期貨交易所結(jié)算交割員證》(以下簡(jiǎn)稱《結(jié)算交割員證》)。

第十二條 結(jié)算交割員的業(yè)務(wù)職責(zé):

(一)辦理會(huì)員出入金業(yè)務(wù);

(二)獲取交易所提供的結(jié)算數(shù)據(jù)，并及時(shí)核對(duì);

(三)辦理有價(jià)證券的交存與提取手續(xù);

(四)辦理實(shí)物交割手續(xù);

(五)辦理其他結(jié)算、交割業(yè)務(wù)。

第十三條 結(jié)算交割員在交易所辦理結(jié)算與交割業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示《結(jié)算交割員證》，否則交易所不予辦理。

第十四條 《結(jié)算交割員證》僅限本人使用，不得偽造、涂改、借用。

第十五條 結(jié)算機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)保守交易所和會(huì)員的商業(yè)秘密。

第三章 存管銀行

第十六條 存管銀行是指交易所指定的、協(xié)助交易所辦理期貨交易結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行。

第十七條 存管銀行應(yīng)當(dāng)符合以下條件:

(一)是全國(guó)性的商業(yè)銀行，資金雄厚，信譽(yù)良好;

(二)在全國(guó)各主要城市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn);

(三)擁有先進(jìn)、快速的異地資金劃撥手段;

(四)擁有保證金管理制度;

(五)擁有懂得期貨知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人員;

(六)交易所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)具備的其他條件。

符合以上條件，并經(jīng)交易所同意成為存管銀行后，存管銀行與交易所應(yīng)當(dāng)簽訂相應(yīng)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。

第十八條 存管銀行的權(quán)利:

(一)開(kāi)設(shè)交易所專用結(jié)算帳戶、會(huì)員專用資金帳戶及其他與結(jié)算有關(guān)的帳戶;

(二)吸收交易所和會(huì)員的存款;

(三)了解會(huì)員在交易所的資信情況。

第十九條 存管銀行的義務(wù):

(一)根據(jù)交易所提供的票據(jù)或數(shù)據(jù)優(yōu)先劃轉(zhuǎn)會(huì)員的資金，并及時(shí)將資金劃轉(zhuǎn)結(jié)果和相關(guān)帳戶變動(dòng)信息反饋給交易所;

(二)保守交易所和會(huì)員的商業(yè)秘密;

(三)在交易所出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)協(xié)助交易所化解風(fēng)險(xiǎn);

(四)接受交易所對(duì)其期貨保證金存管業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

1.向交易所提供會(huì)員專用資金帳戶的資金情況;

2.根據(jù)交易所的要求，協(xié)助交易所核查會(huì)員資金的來(lái)源和去向;

3.向交易所及時(shí)通報(bào)會(huì)員在資金結(jié)算方面的不良行為和風(fēng)險(xiǎn);

4.向交易所及時(shí)通報(bào)會(huì)員標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單的質(zhì)押情況;

5.根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或交易所的要求，對(duì)會(huì)員專用資金帳戶中的資金實(shí)行必要的監(jiān)管措施。

第四章 日常結(jié)算

第二十條 交易所在各存管銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)專用的結(jié)算帳戶，用于存放會(huì)員的保證金及相關(guān)款項(xiàng)。

第二十一條 會(huì)員應(yīng)當(dāng)在存管銀行開(kāi)設(shè)專用資金帳戶，用于存放保證金及相關(guān)款項(xiàng)。

第二十二條 交易所與會(huì)員之間期貨業(yè)務(wù)資金的往來(lái)通過(guò)交易所專用結(jié)算帳戶和會(huì)員專用資金帳戶辦理。

第二十三條 交易所對(duì)會(huì)員存入交易所專用結(jié)算帳戶的保證金實(shí)行分帳管理，為每一會(huì)員設(shè)立明細(xì)帳戶，按日序時(shí)登記核算每一會(huì)員出入金、盈虧、交易保證金、手續(xù)費(fèi)等。

第二十四條 期貨公司會(huì)員對(duì)客戶存入會(huì)員專用資金帳戶的保證金實(shí)行分帳管理，為每一客戶設(shè)立明細(xì)帳戶，按日序時(shí)登記核算每一客戶出入金、盈虧、交易保證金、手續(xù)費(fèi)等。

第二十五條 交易所可以在不通知會(huì)員的情況下通過(guò)存管銀行從會(huì)員的專用資金帳戶中收取各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并可以隨時(shí)查詢?cè)搸舻馁Y金余額和往來(lái)情況。

第二十六條 會(huì)員開(kāi)立、更名、更換或注銷專用資金帳戶，應(yīng)當(dāng)向交易所提出申請(qǐng)，經(jīng)同意后憑交易所結(jié)算機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《專用通知書(shū)》到存管銀行辦理。

第二十七條 會(huì)員轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格，受讓方應(yīng)當(dāng)重新開(kāi)立專用資金帳戶。

第二十八條 交易所實(shí)行保證金制度。保證金分為結(jié)算準(zhǔn)備金和交易保證金。

第二十九條 結(jié)算準(zhǔn)備金是指會(huì)員為了交易結(jié)算在交易所專用結(jié)算帳戶中預(yù)先準(zhǔn)備的資金，是未被合約占用的保證金。

期貨公司會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額為200萬(wàn)元，以期貨公司會(huì)員自有資金足額繳納;非期貨公司會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額為50萬(wàn)元。

第三十條 交易所根據(jù)會(huì)員當(dāng)日結(jié)算準(zhǔn)備金余額中的貨幣資金部分，以不低于中國(guó)人民銀行公布的同期銀行活期存款利率計(jì)算利息，并在每年3月、6月、9月、12月存管銀行支付利息日后的下一個(gè)工作日內(nèi)，將利息轉(zhuǎn)入會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金。具體執(zhí)行利率由交易所確定、調(diào)整并公布。

第三十一條 交易保證金是指會(huì)員存入交易所專用結(jié)算帳戶中確保合約履行的資金，是已被合約占用的保證金。當(dāng)買賣雙方成交后，交易所按持倉(cāng)合約價(jià)值的一定比率或交易所規(guī)定的其他方式向雙方收取交易保證金。

交易所按買入和賣出的持倉(cāng)量分別收取交易保證金。在下列情況下，交易所可以單邊收取交易保證金：

(一) 同一客戶在同一會(huì)員處的同品種雙向持倉(cāng)(合約進(jìn)入最后交易日前第五個(gè)交易日收盤(pán)后除外);

(二)非期貨公司會(huì)員在交易所同品種雙向持倉(cāng)(合約進(jìn)入最后交易日前第五個(gè)交易日收盤(pán)后除外);

(三) 交易所認(rèn)為必要的其他情況。

第三十二條 各品種交易保證金的最低收取標(biāo)準(zhǔn)在期貨合約中規(guī)定，不同階段交易保證金的收取標(biāo)準(zhǔn)按《上海期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 經(jīng)交易所同意，會(huì)員可以用有價(jià)證券充抵保證金。

第三十四條 期貨公司會(huì)員客戶交易，向客戶收取的保證金屬于客戶所有，應(yīng)當(dāng)存放于會(huì)員專用資金帳戶，以備隨時(shí)交付保證金及有關(guān)費(fèi)用。

期貨公司會(huì)員除按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定為客戶向交易所交存保證金、進(jìn)行交易結(jié)算外，保證金嚴(yán)禁挪作他用。

第三十五條 期貨公司會(huì)員向客戶收取的交易保證金不得低于交易所向會(huì)員收取的交易保證金。

第三十六條 交易所實(shí)行當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度。

當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度(又稱逐日盯市)，是指每日交易結(jié)束后，交易所按當(dāng)日結(jié)算價(jià)結(jié)算所有合約的盈虧、交易保證金及手續(xù)費(fèi)、稅金等費(fèi)用，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付的款項(xiàng)實(shí)行凈額一次劃轉(zhuǎn)，相應(yīng)增加或減少會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金。

第三十七條 交易所根據(jù)會(huì)員當(dāng)日成交合約數(shù)量按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收交易手續(xù)費(fèi)。交易所可以根據(jù)市場(chǎng)情況，調(diào)整部分或者全部合約的交易手續(xù)費(fèi)計(jì)收標(biāo)準(zhǔn)。

交易所可以根據(jù)下單數(shù)量、撤單數(shù)量等按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收申報(bào)費(fèi)、撤單費(fèi)等費(fèi)用。

具體計(jì)收標(biāo)準(zhǔn)另行公布。

第三十八條 當(dāng)日有成交價(jià)格的期貨合約，其當(dāng)日結(jié)算價(jià)是指該合約當(dāng)日成交價(jià)格按照成交量的加權(quán)平均價(jià)。當(dāng)日無(wú)成交價(jià)格的期貨合約，其當(dāng)日結(jié)算價(jià)按照下列方法確定：

(一)如果當(dāng)日收盤(pán)時(shí)交易所計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中該合約有買、賣雙方報(bào)價(jià)的，按照最優(yōu)的買方報(bào)價(jià)、賣方報(bào)價(jià)和該合約上一交易日的結(jié)算價(jià)格三者中居中的一個(gè)價(jià)格為該無(wú)成交合約的當(dāng)日結(jié)算價(jià)。

(二)如果當(dāng)日該合約收盤(pán)前連續(xù)五分鐘報(bào)價(jià)保持停板價(jià)格，且交易所計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中只有單方報(bào)價(jià)時(shí)，則以該停板價(jià)格為該無(wú)成交合約的當(dāng)日結(jié)算價(jià)。

(三)除上述第(一)、(二)項(xiàng)之外的其他情況，該無(wú)成交價(jià)格期貨合約的當(dāng)日結(jié)算價(jià)按照下列方法確定：

1、如果當(dāng)日無(wú)成交合約其當(dāng)日前一有成交的最近月份合約結(jié)算價(jià)的漲跌幅度(%)小于等于當(dāng)日無(wú)成交合約當(dāng)日的漲跌停板，則當(dāng)日無(wú)成交合約結(jié)算價(jià)=該合約上一交易日的結(jié)算價(jià)(1該合約當(dāng)日前一有成交的最近月份合約結(jié)算價(jià)的漲跌幅度)。

2、如果當(dāng)日無(wú)成交合約其當(dāng)日前一有成交的最近月份合約結(jié)算價(jià)的漲跌幅度(%)大于當(dāng)日無(wú)成交合約當(dāng)日的漲跌停板，則當(dāng)日無(wú)成交合約結(jié)算價(jià)=該合約上一交易日的結(jié)算價(jià)(1該合約的當(dāng)日漲跌停板)。

3、如果當(dāng)日無(wú)成交合約前面所有月份合約當(dāng)日均無(wú)成交，無(wú)法找到該合約當(dāng)日前一有成交的最近月份合約結(jié)算價(jià)的漲跌幅度，則當(dāng)日無(wú)成交合約結(jié)算價(jià)=上一交易日該合約的結(jié)算價(jià)。

第三十九條 期貨合約均以當(dāng)日結(jié)算價(jià)作為計(jì)算當(dāng)日盈虧的依據(jù)。具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)日盈虧=[(賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià))賣出量]+ [(當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)) 買入量] +(上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià))(上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量)

第四十條 當(dāng)日盈虧在每日結(jié)算時(shí)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，當(dāng)日盈利劃入會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金，當(dāng)日虧損從會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金中扣劃。

當(dāng)日結(jié)算時(shí)的交易保證金超過(guò)昨日結(jié)算時(shí)的交易保證金部分從會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金中扣劃，當(dāng)日結(jié)算時(shí)的交易保證金低于昨日結(jié)算時(shí)的交易保證金部分劃入會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金。

手續(xù)費(fèi)、稅金等各項(xiàng)費(fèi)用從會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金中扣劃。

盈虧和手續(xù)費(fèi)等所有費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用貨幣資金支付。

第四十一條 結(jié)算準(zhǔn)備金余額的具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)日結(jié)算準(zhǔn)備金余額= 上一交易日結(jié)算準(zhǔn)備金余額+上一交易日交易保證金-當(dāng)日交易保證金+當(dāng)日有價(jià)證券充抵保證金的實(shí)際可用金額-上一交易日有價(jià)證券充抵保證金的實(shí)際可用金額+當(dāng)日盈虧+入金-出金-手續(xù)費(fèi)等

有價(jià)證券充抵保證金的具體計(jì)算方法見(jiàn)本細(xì)則第六章的有關(guān)規(guī)定。

第四十二條 結(jié)算完畢后，會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金低于最低余額時(shí)，該結(jié)算結(jié)果即視為交易所向會(huì)員發(fā)出的追加保證金通知，兩者的差額即為追加保證金金額。

交易所發(fā)出追加保證金通知后，可以通過(guò)存管銀行從會(huì)員的專用資金帳戶中扣劃。若未能全額扣款成功，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在下一交易日開(kāi)市前補(bǔ)足至結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額。未補(bǔ)足的，若結(jié)算準(zhǔn)備金余額大于零而低于結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額，不得開(kāi)新倉(cāng);若結(jié)算準(zhǔn)備金余額小于零，則交易所將按《上海期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

交易所可以根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和保證金變動(dòng)情況，在交易過(guò)程中進(jìn)行結(jié)算并發(fā)出追加保證金通知，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在通知規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)足追加保證金。未按時(shí)補(bǔ)足的，按前款規(guī)定處理。

第四十三條 會(huì)員劃撥資金的方式：

(一)銀行扣劃。會(huì)員應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者交易所規(guī)定的其他方式提交出入金申請(qǐng)。

會(huì)員在收市前提交的入金申請(qǐng)，經(jīng)交易所審核后，于當(dāng)日收市結(jié)算前完成入金劃轉(zhuǎn)。

會(huì)員在收市前提交的出金申請(qǐng)，經(jīng)交易所審核后，于當(dāng)日收市結(jié)算后集中辦理會(huì)員出金劃轉(zhuǎn)。除特殊情況外，交易期間不予辦理會(huì)員出金劃轉(zhuǎn)。

會(huì)員在收市結(jié)算后提交的出入金申請(qǐng)，于下一個(gè)交易日辦理出入金劃轉(zhuǎn)。

(二)票據(jù)支付。會(huì)員也可以用專用資金帳戶開(kāi)出的支票、本票和貸記憑證入金。會(huì)員用此方式劃入的資金，經(jīng)存管銀行確認(rèn)到帳后，交易所將在不遲于確認(rèn)時(shí)間的下一節(jié)交易前增加會(huì)員在交易所內(nèi)的結(jié)算準(zhǔn)備金。

此方式只適用于會(huì)員的入金。

第四十四條 會(huì)員出金應(yīng)當(dāng)符合交易所規(guī)定。會(huì)員的出金標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)當(dāng)有價(jià)證券充抵保證金的實(shí)際可用金額大于等于交易保證金的80%時(shí)：

可出金額=實(shí)有貨幣資金-交易保證金20% -結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額

(二)當(dāng)有價(jià)證券充抵保證金的實(shí)際可用金額小于交易保證金的80%時(shí)：

可出金額= 實(shí)有貨幣資金-(交易保證金-有價(jià)證券充抵保證金的實(shí)際可用金額)-結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額

交易所可以根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況對(duì)會(huì)員出金標(biāo)準(zhǔn)做適當(dāng)調(diào)整。

第四十五條 有下列情況之一的會(huì)員和客戶，交易所可以限制會(huì)員出金：

(一)涉嫌重大違規(guī)，經(jīng)交易所立案調(diào)查的;

(二)因投訴、舉報(bào)、交易糾紛等被司法部門(mén)、交易所或其他有關(guān)部門(mén)正式立案調(diào)查，且正處在調(diào)查期間的;

(三)交易所認(rèn)為市場(chǎng)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí);

(四)交易所認(rèn)為必要的其他情況。

第四十六條 當(dāng)日結(jié)算完成后，會(huì)員應(yīng)當(dāng)通過(guò)會(huì)員服務(wù)系統(tǒng)獲得相關(guān)的結(jié)算數(shù)據(jù)。

第四十七條 遇特殊情況造成交易所不能按時(shí)提供結(jié)算數(shù)據(jù)，交易所將另行通知提供結(jié)算數(shù)據(jù)的時(shí)間。

第四十八條 會(huì)員每天應(yīng)當(dāng)及時(shí)地取得交易所提供的結(jié)算數(shù)據(jù)，做好核對(duì)工作，并將之妥善保存，該數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)至少保存20xx年，但對(duì)有關(guān)期貨交易有爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)保存至該爭(zhēng)議消除時(shí)為止。

第四十九條 會(huì)員如對(duì)結(jié)算數(shù)據(jù)有異議，應(yīng)當(dāng)在下一交易日開(kāi)市前三十分鐘以書(shū)面形式通知交易所。遇特殊情況，會(huì)員可以在下一交易日開(kāi)市后二小時(shí)內(nèi)以書(shū)面形式通知交易所。如在規(guī)定時(shí)間內(nèi)會(huì)員沒(méi)有對(duì)結(jié)算數(shù)據(jù)提出異議，則視作會(huì)員已認(rèn)可結(jié)算數(shù)據(jù)的正確性。

第五十條 交易所在交易結(jié)算完成后，將會(huì)員資金的劃轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)傳遞給有關(guān)存管銀行。存管銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)將劃帳結(jié)果反饋給交易所。

第五十一條 交易所將在每月的第一個(gè)交易日向會(huì)員提供上月的《上海期貨交易所資金結(jié)算表》(加蓋結(jié)算專用章)、《上海期貨交易所發(fā)票》(手續(xù)費(fèi))，作為會(huì)員核查交易帳簿記錄的依據(jù)。

第五十二條 會(huì)員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)結(jié)算交割員的管理，嚴(yán)格操作規(guī)范，特別要從嚴(yán)管理密碼，以防密碼被盜造成泄密。

第五十三條 發(fā)生下列情形之一的，會(huì)員提出申請(qǐng)，經(jīng)交易所批準(zhǔn)，可以進(jìn)行移倉(cāng)：

(一)期貨公司會(huì)員因故不能從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù);

(二)會(huì)員發(fā)生合并、分立、停業(yè)、解散、破產(chǎn);

(三)交易所規(guī)定的其他移倉(cāng)情形。

發(fā)生前款規(guī)定情形的，會(huì)員應(yīng)當(dāng)提交移入和移出倉(cāng)位的會(huì)員同意移倉(cāng)申請(qǐng)書(shū)等移倉(cāng)申請(qǐng)材料。其中，期貨公司會(huì)員發(fā)生前款第(一)、(二)項(xiàng)情形的，還應(yīng)當(dāng)提交監(jiān)管部門(mén)的批準(zhǔn)文件、已告知客戶移倉(cāng)事宜的證明材料等。

第五十四條 移倉(cāng)申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，交易所將與會(huì)員約定某一交易日為移倉(cāng)結(jié)算日。

第五十五條 交易所將在約定日期的當(dāng)日結(jié)算完成后，為會(huì)員移倉(cāng)，并提供移倉(cāng)前和移倉(cāng)后的相關(guān)結(jié)算報(bào)表由會(huì)員確認(rèn)。

第五十六條 移倉(cāng)內(nèi)容包括持倉(cāng)及保證金，但不包括結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額、當(dāng)日的盈虧、交易手續(xù)費(fèi)、稅金等其他款項(xiàng)。

第五十七條 會(huì)員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核對(duì)移倉(cāng)前后的持倉(cāng)及資金情況，一經(jīng)確認(rèn)，不得更改。

第五章 實(shí)物交割結(jié)算

第五十八條 會(huì)員進(jìn)行實(shí)物交割，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向交易所交納交割手續(xù)費(fèi)。具體標(biāo)準(zhǔn)在交割細(xì)則中載明。

第五十九條 交割貨款結(jié)算實(shí)行一收一付，先收后付的方法。交割貨款的收付可以選擇使用內(nèi)轉(zhuǎn)或銀行劃轉(zhuǎn)方式辦理。使用內(nèi)轉(zhuǎn)方式的會(huì)員最遲應(yīng)當(dāng)在第三交割日14:00前向交易所提交《會(huì)員交割貨款內(nèi)轉(zhuǎn)申請(qǐng)》，交易所在會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金中內(nèi)轉(zhuǎn)交割貨款。使用銀行劃轉(zhuǎn)方式的會(huì)員，其買方交割貨款可以用貸記憑證、本票、支票或交易所認(rèn)可的其他方式劃入交易所專用結(jié)算帳戶，賣方交割貨款由交易所劃至?xí)T專用資金帳戶。

買方會(huì)員在第三交割日14:00前未支付交割貨款的，交易所可以從該會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金中內(nèi)轉(zhuǎn)交割貨款。

第六十條 交割結(jié)算的基準(zhǔn)價(jià)為該期貨合約最后交易日的結(jié)算價(jià)，但燃料油期貨交割結(jié)算的基準(zhǔn)價(jià)按照《上海期貨交易所燃料油期貨交割實(shí)施細(xì)則(試行)》第二十二條確定，黃金期貨交割結(jié)算的基準(zhǔn)價(jià)按照《上海期貨交易所黃金期貨交割實(shí)施細(xì)則(試行)》第二十四條確定，天然橡膠期貨交割結(jié)算的基準(zhǔn)價(jià)按照《上海期貨交易所交割細(xì)則》相關(guān)規(guī)定確定，石油瀝青期貨交割結(jié)算的基準(zhǔn)價(jià)按照《上海期貨交易所石油瀝青期貨交割實(shí)施細(xì)則(試行)》相關(guān)規(guī)定確定。交割商品計(jì)價(jià)以交割結(jié)算基準(zhǔn)價(jià)為基礎(chǔ)，再加上不同等級(jí)商品質(zhì)量升貼水以及非基準(zhǔn)交割倉(cāng)庫(kù)與基準(zhǔn)交割倉(cāng)庫(kù)的升貼水。

第六十一條 交易所向買方會(huì)員開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，向賣方會(huì)員收取增值稅專用發(fā)票。買方會(huì)員向買方客戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，向交易所收取增值稅專用發(fā)票。賣方會(huì)員向交易所開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，向賣方客戶收取增值稅專用發(fā)票。

賣方會(huì)員最遲應(yīng)當(dāng)在最后交割日將增值稅專用發(fā)票交至交易所。

第六十二條 會(huì)員遲交增值稅專用發(fā)票3至10天的，每天處以貨款金額0.5的滯納金;遲交11至30天，每天處以貨款金額1的滯納金;超過(guò)30天未交增值稅專用發(fā)票的，視作不交增值稅專用發(fā)票，處以貨款金額20%的罰款。

第六十三條 在交割期內(nèi)，買方會(huì)員按規(guī)定在14：00之前辦妥貨款事宜，交易所當(dāng)日結(jié)算時(shí)清退其相應(yīng)的保證金;如在14：00之后辦妥的，交易所將在下一交易日結(jié)算時(shí)清退相應(yīng)的保證金。

在交割期內(nèi)，賣方會(huì)員按規(guī)定辦妥標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單事宜，交易所當(dāng)日結(jié)算時(shí)清退其相應(yīng)的保證金;如第三交割日收市后未辦妥增值稅專用發(fā)票事宜，交易所當(dāng)日對(duì)相應(yīng)交割頭寸以該合約交割結(jié)算價(jià)收取不低于15%的保證金，該保證金在賣方會(huì)員辦妥增值稅專用發(fā)票事宜后清退。

第六十四條 黃金期貨交割結(jié)算、出入庫(kù)溢短結(jié)算及發(fā)票流程按照《上海期貨交易所黃金期貨交割實(shí)施細(xì)則(試行)》第五章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 有價(jià)證券

第六十五條 經(jīng)交易所批準(zhǔn)，會(huì)員可以將有價(jià)證券充抵保證金，但虧損、費(fèi)用、稅金等款項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)以貨幣資金結(jié)清。

第六十六條 客戶交存有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)委托期貨公司會(huì)員辦理。

期貨公司會(huì)員持客戶的有價(jià)證券充抵保證金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)客戶簽章的《客戶專項(xiàng)授權(quán)書(shū)》，但以客戶的標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單充抵保證金的，客戶可以在標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單管理系統(tǒng)中實(shí)施對(duì)會(huì)員的授權(quán)并將授權(quán)提交給交易所。

有價(jià)證券充抵保證金的業(yè)務(wù)由交易所結(jié)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，每日受理截止時(shí)間為交易收市時(shí)。如遇特殊情況交易所可以延長(zhǎng)受理時(shí)間。

第六十七條 本細(xì)則所指的有價(jià)證券僅限于以下種類：

(一)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單;

(二)交易所確定的其他有價(jià)證券。

第六十八條 辦理有價(jià)證券充抵保證金的手續(xù)：

(一)申請(qǐng)：會(huì)員辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向交易所提出申請(qǐng)。會(huì)員以客戶的有價(jià)證券充抵保證金時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)客戶簽章的《客戶專項(xiàng)授權(quán)書(shū)》，但以客戶的標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單充抵保證金的，客戶可以在標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單管理系統(tǒng)中實(shí)施對(duì)會(huì)員的授權(quán)并將授權(quán)提交給交易所。

(二)驗(yàn)證交存：

1. 以標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單充抵保證金的會(huì)員應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)獲交易所批準(zhǔn)后將標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單管理系統(tǒng)提交交易所辦理交存手續(xù)(具體操作辦法見(jiàn)《上海期貨交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單管理辦法》)。

2. 其他有價(jià)證券的驗(yàn)證交存應(yīng)當(dāng)符合交易所的規(guī)定。

第六十九條 有價(jià)證券的市值按以下方法計(jì)算：

(一)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單充抵保證金的，其市值核定的基準(zhǔn)價(jià)為該品種最近交割月份期貨合約的當(dāng)日結(jié)算價(jià)。

充抵當(dāng)日收市前，標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單的市值先按充抵日前一交易日該品種最近交割月份期貨合約的結(jié)算價(jià)核算。

(二)其他有價(jià)證券充抵保證金的基準(zhǔn)價(jià)由交易所核定。

第七十條 有價(jià)證券市值打折以后可以充抵保證金的金額稱為折后金額。有價(jià)證券的折扣比率由交易所核定，其中標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單的折后金額不得高于其市值的80%。

交易所每日結(jié)算時(shí)按照本細(xì)則第六十九條規(guī)定的方法重新確定有價(jià)證券的基準(zhǔn)價(jià)并調(diào)整折后金額。

第七十一條 交易所按照會(huì)員在交易所專用結(jié)算帳戶中的實(shí)有貨幣資金的4倍(配比乘數(shù))確定會(huì)員以有價(jià)證券充抵保證金的最大配比金額。交易所可以根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)情況和會(huì)員的資信情況調(diào)整各會(huì)員的配比乘數(shù)。

交易所根據(jù)會(huì)員有價(jià)證券折后金額和最大配比金額中較低金額作為有價(jià)證券充抵保證金的實(shí)際可用金額。會(huì)員辦妥有價(jià)證券交存手續(xù)后，交易所將該筆實(shí)際可用金額劃入會(huì)員結(jié)算準(zhǔn)備金。

第七十二條 有價(jià)證券每次作為充抵保證金使用的期限不得超過(guò)交易所規(guī)定的該有價(jià)證券的有效期。屆滿后仍需作為充抵保證金使用的，應(yīng)當(dāng)重新辦理手續(xù)。

第七十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，交易所可以取消有關(guān)會(huì)員的有價(jià)證券充抵保證金：

(一)會(huì)員提取和運(yùn)用資金出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)并有可能危及交易所合法權(quán)益的;

(二)由于其他原因需要取消的。

第七十四條 會(huì)員在充抵期限內(nèi)提取有價(jià)證券的，應(yīng)當(dāng)彌補(bǔ)相應(yīng)的保證金，方可辦理提取手續(xù)，取回交存的有價(jià)證券。

各交易日會(huì)員提取有價(jià)證券申請(qǐng)的截止時(shí)間為當(dāng)日14:30。

第七十五條 會(huì)員以有價(jià)證券充抵保證金時(shí)，應(yīng)當(dāng)交納有價(jià)證券保管費(fèi)。有價(jià)證券保管費(fèi)由交易所按不高于中國(guó)人民銀行公布的同期貸款利率計(jì)算收取。具體計(jì)費(fèi)金額和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由交易所確定、調(diào)整并公布。有價(jià)證券保管費(fèi)按月收取。

第七十六條 當(dāng)會(huì)員不履行或不能完全履行交易保證金債務(wù)時(shí)，交易所可以將該有價(jià)證券兌現(xiàn)或提貨后變現(xiàn)，從所得的款項(xiàng)中優(yōu)先受償交易保證金債務(wù)和相關(guān)交易債務(wù)。會(huì)員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)有價(jià)證券兌現(xiàn)或變現(xiàn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。

第七章 風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任

第七十七條 會(huì)員對(duì)其在交易所成交的合約負(fù)有承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。

第七十八條 風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)行兩級(jí)負(fù)責(zé)制。交易所防范會(huì)員的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)員防范客戶的風(fēng)險(xiǎn)。

第七十九條 會(huì)員不能履行合約責(zé)任時(shí)，交易所可以對(duì)其采取下列保障措施：

(一)動(dòng)用會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金;

(二)暫停開(kāi)倉(cāng)交易;

(三)按規(guī)定強(qiáng)行平倉(cāng)，直至用平倉(cāng)后釋放的保證金能夠履約為止;

(四)將交存的有價(jià)證券變現(xiàn)，用變現(xiàn)所得履約賠償。

第八十條 如采取前條措施后會(huì)員仍欠資金，交易所將按以下步驟履約賠償：

(一)取消會(huì)員資格，用該會(huì)員的會(huì)員資格費(fèi)抵償;

(二)經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金進(jìn)行履約賠償;

(三)動(dòng)用交易所的自有資產(chǎn)進(jìn)行履約賠償;

(四)通過(guò)法律程序繼續(xù)對(duì)該會(huì)員追償。

第八十一條 交易所實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指由交易所設(shè)立，用于為維護(hù)期貨市場(chǎng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)務(wù)擔(dān)保和彌補(bǔ)因交易所不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的虧損的資金。

第八十二條 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的來(lái)源：

(一)交易所按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入(含向會(huì)員優(yōu)惠減收部分)20%的比例，從管理費(fèi)用中提取;

(二)符合國(guó)家財(cái)政政策規(guī)定的其他收入。

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到交易所注冊(cè)資本10倍時(shí)，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)后可以不再提取。

第八十三條 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，專戶存儲(chǔ)，除用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失外，不得挪作他用。

第八十四條 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的動(dòng)用應(yīng)當(dāng)經(jīng)交易所理事會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)后按規(guī)定的用途和程序進(jìn)行。

第八章 附 則

第八十五條 違反本細(xì)則規(guī)定的，交易所按《上海期貨交易所違規(guī)處理辦法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第八十六條 有關(guān)連續(xù)交易的結(jié)算，上海期貨交易所連續(xù)交易細(xì)則有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第八十七條 本細(xì)則解釋權(quán)屬上海期貨交易所。

第八十八條 本細(xì)則自20xx年6月1日起實(shí)施(但上期所公告〔20xx〕38號(hào)另有規(guī)定的從其規(guī)定)。

交易所結(jié)算機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)(一)控制結(jié)算風(fēng)險(xiǎn);

(二)登錄和編制會(huì)員的結(jié)算帳表;

(三)辦理資金往來(lái)匯劃業(yè)務(wù);

(四)統(tǒng)計(jì)、登記和報(bào)告交易結(jié)算情況;

(五)處理會(huì)員交易中的帳款糾紛;

篇8

【關(guān)鍵詞】成品油；增值稅

一、增值稅的定義和納稅范疇

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。我國(guó)成品油銷售企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)范圍有：汽油、柴油、煤油、燃料油、天然氣、瀝青、工業(yè)蠟等油氣產(chǎn)品，兼營(yíng)業(yè)務(wù)有：各種非主營(yíng)業(yè)務(wù)的商品銷售，包括煙酒、飲料、食品、百貨、農(nóng)用物資、汽車美容等業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)內(nèi)容基本上都是征收增值稅的應(yīng)稅商品或勞務(wù)。外部取得的各種商品、勞務(wù)、原材料、修理修配業(yè)務(wù)都屬增值稅核算的范疇，可以說(shuō)增值稅管理貫穿了整個(gè)成品油企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、增值稅業(yè)務(wù)處理常見(jiàn)的問(wèn)題及原因分析

（一）外部業(yè)務(wù)取得增值稅發(fā)票不規(guī)范，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。成品油銷售企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，采購(gòu)業(yè)務(wù)多數(shù)應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，如庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、辦公用品、維修材料等采購(gòu)業(yè)務(wù)，運(yùn)輸、水、電、液化氣等費(fèi)用的結(jié)算，機(jī)器設(shè)備維修等服務(wù)，基本上都需要開(kāi)具規(guī)范的增值稅專用票據(jù)進(jìn)行結(jié)算。實(shí)務(wù)中由于各種原因，沒(méi)有取得規(guī)范的增值稅發(fā)票，造成了該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，增加了稅收成本。尤其是銷售企業(yè)加油站管理和油庫(kù)管理普遍采用費(fèi)用承包管理的方式，員工自覺(jué)取得增值稅發(fā)票的意識(shí)淡薄，加上管理的原因，油庫(kù)、加油站的水費(fèi)電費(fèi)繳納、修理修配等業(yè)務(wù)的結(jié)算普遍存在無(wú)法取得增值稅發(fā)票結(jié)算的現(xiàn)象，造成該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）銷售折扣折讓開(kāi)票不規(guī)范，虛增應(yīng)納稅銷售額，造成多計(jì)銷項(xiàng)稅。成品油銷售企業(yè)為了競(jìng)爭(zhēng)客戶、穩(wěn)定客戶、增加市份額、提高市占有率等目的，往往以各種優(yōu)惠的方式讓利客戶，由于基層員工的稅務(wù)知識(shí)貧乏和管理不夠精細(xì)等原因。工作中銷售折讓業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票不規(guī)范，未在同一張發(fā)票上同時(shí)注明開(kāi)具銷售商品金額和折扣折讓金額，造成多計(jì)應(yīng)稅銷售額（折扣折讓部分一并計(jì)入），多計(jì)提繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

（三）成品銷售企業(yè)自用油品核算不規(guī)范，未正確利用稅收政策，多計(jì)銷項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)中，成品油銷售企業(yè)擁有自己配送車輛及辦公用車輛，加油站、油庫(kù)擁用自備發(fā)電設(shè)備，這些自有設(shè)備在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中自用油耗用量金額較大，銷售企業(yè)在日常核算此類業(yè)務(wù)中，未正確利用稅收政策，多數(shù)以開(kāi)具自有普通發(fā)票列支成本費(fèi)用，造成多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。

（四）成品油存貨超定額損耗，造成進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。由于油氣資源易爆、易燃、易揮發(fā)的特點(diǎn)，在運(yùn)輸、保管、銷售等環(huán)節(jié)中，成品銷售企業(yè)油品損耗量較大，加之管理粗放，容易出現(xiàn)超損耗現(xiàn)象，造成存貨的非正常損失。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的要求轉(zhuǎn)出。這部分損耗的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，增加了企業(yè)的管理成本，不僅包括存貨成本還包括轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）主營(yíng)兼營(yíng)業(yè)務(wù)未正確分別核算，不同銷售商品稅率適用錯(cuò)誤，增加了納稅成本。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，成品油銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目已出現(xiàn)多元趨勢(shì)，除成品油銷售傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外又增加了便利店銷售、汽車美容、快餐食品、租賃經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)，所涉及的應(yīng)稅項(xiàng)目越來(lái)越復(fù)雜，兼營(yíng)和不同稅率應(yīng)稅商品或勞務(wù)核算已成為工作中的難點(diǎn)。工作中由于人員素質(zhì)和管理的原因，造成銷售商品稅率未單獨(dú)核算，部分選擇高稅率計(jì)算應(yīng)稅銷售額的現(xiàn)象。部分兼營(yíng)業(yè)務(wù)未實(shí)行分別核算，屬于繳納營(yíng)業(yè)稅范疇的業(yè)務(wù)錯(cuò)誤的按增值稅業(yè)務(wù)計(jì)算繳納稅款的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的稅收支出。

（六）銷售退回的稅務(wù)處理不正確，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。成品油銷售企業(yè)銷售貨物后，由于種種原因，可能會(huì)發(fā)生全部退貨、部分退貨事項(xiàng)。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷售發(fā)票。實(shí)務(wù)中由于種種原因，未及時(shí)進(jìn)行規(guī)范處理，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、處理增值稅業(yè)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題的對(duì)策和建議

（一）提高取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的范圍，合規(guī)取得增值稅專用發(fā)票。一是規(guī)范物資采購(gòu)管理，從具有一般納稅人資格的企業(yè)采購(gòu)物資，統(tǒng)一取得增值稅發(fā)票。即使對(duì)部分外包工程，如加油機(jī)修理、標(biāo)識(shí)維護(hù)等業(yè)務(wù)，使用的通用材料，也要實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)，及時(shí)足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。二是對(duì)實(shí)行定額管理的費(fèi)用進(jìn)一步精細(xì)化管理，費(fèi)用項(xiàng)目屬于應(yīng)取得增值稅發(fā)票的，如水費(fèi)、電費(fèi)的結(jié)算，要求責(zé)任人以規(guī)范的增值稅發(fā)票核銷，節(jié)約的費(fèi)用可以按一定的比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。三是對(duì)外采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行送貨制。尤其是成品油、油、復(fù)合肥、便利店商品等大宗采購(gòu)業(yè)務(wù)，一方面可以增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，降低稅收成本，一方面運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)入相關(guān)采購(gòu)成本，更好的實(shí)現(xiàn)科學(xué)核算成本、費(fèi)用項(xiàng)目支出規(guī)范。

（二）規(guī)范銷售折扣折讓業(yè)務(wù)，折扣銷售一張票?，F(xiàn)金折扣直接增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)該部分現(xiàn)金折扣虛增了應(yīng)稅銷售額，多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額，要規(guī)范銷售折扣折讓業(yè)務(wù)的審批。實(shí)務(wù)中部分成品油銷售企業(yè)采用IC卡折讓銷售，要想正確開(kāi)具銷售發(fā)票，必須要做好折讓數(shù)據(jù)的后臺(tái)處理，優(yōu)惠臺(tái)賬的登記，并且銷售折扣折讓同在一張發(fā)票上開(kāi)具。

（三）規(guī)范核算自用油，合理利用好相關(guān)稅收政策。根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令［2002］2號(hào)）規(guī)定，符合該規(guī)定或當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)相關(guān)規(guī)定并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛用油等，不作為視同銷售處理，不需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理：借方記銷售費(fèi)用-物料消耗-車輛辦公用油，貨方記庫(kù)存商品-自用油（臺(tái)賬）。

（四）加強(qiáng)油品計(jì)量管理，減少非正常損失發(fā)生。為減少商品或物資的非正常損失，物流的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，既要有嚴(yán)格的考核數(shù)據(jù)，同時(shí)在核算時(shí)，應(yīng)盡量減少由于內(nèi)部計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不一而產(chǎn)生某些物流環(huán)節(jié)超常損失的現(xiàn)象，避免不必要的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而增加稅收成本。

（五）正確選擇兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅種，準(zhǔn)確細(xì)分不同稅率的核算內(nèi)容。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。因此要求成品油企業(yè)要按照兼營(yíng)業(yè)務(wù)分別核算適用不同的稅種，計(jì)提繳納稅金。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。成品油銷售企業(yè)要強(qiáng)化加油站基層核算人員的素質(zhì)，分別如實(shí)記帳，嚴(yán)格按照不同應(yīng)稅商品的稅率分別核算銷售額，正確計(jì)提銷項(xiàng)稅，減少企業(yè)的稅收成本。

（六）規(guī)范銷售退回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，做好銷售退回業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的操作流程。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，成品油銷貨企業(yè)可按如下方法進(jìn)行銷售退貨稅務(wù)處理。（1）企業(yè)在收到購(gòu)買方退回的原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)時(shí)，可直接扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（2）企業(yè)在僅收到購(gòu)買方退回的稅款抵扣聯(lián)時(shí)，可根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字專用發(fā)票扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（3）企業(yè)未能收到購(gòu)買方退回的原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)時(shí)，應(yīng)在取得購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”后，才可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并據(jù)此扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

參考文獻(xiàn)

[1]《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào).

[2]《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào).

[3]《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局令(2002年2號(hào)).

篇9

關(guān)鍵詞：HSE考核；千島湖EPC項(xiàng)目；研究分析

杭州市第二水源千島湖配水工程輸水洞線全長(zhǎng)112.34km，起點(diǎn)金竹牌進(jìn)水口位于淳安縣金竹牌村附近，沿途經(jīng)淳安縣、建德市、桐廬縣、富陽(yáng)市，在杭州市余杭區(qū)樺樹(shù)村接入閑林水庫(kù)。華東勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院（簡(jiǎn)稱：華東院）中標(biāo)的千島湖EPC項(xiàng)目的范圍主要包括樁號(hào)50+850m～57+740m、樁號(hào)57+740m～63+480m、樁號(hào)69+100m～76+400m段。

EPC項(xiàng)目的HSE考核管理（對(duì)分包單位）是參照項(xiàng)目績(jī)效管理體系的構(gòu)建方法建立的。將項(xiàng)目的HSE考核管理作為一個(gè)完整的工作系統(tǒng)，包括HSE考核方法（計(jì)劃）、HSE考核實(shí)施、HSE考核反饋、HSE考核改進(jìn)四個(gè)階段。HSE考核管理循環(huán)始于考核計(jì)劃，歷經(jīng)實(shí)施、反饋、改進(jìn)，同時(shí)HSE管理的改進(jìn)又成為下一個(gè)循環(huán)的始點(diǎn)HSE管理呈螺旋上升的發(fā)展趨勢(shì)。

千島湖EPC項(xiàng)目根據(jù)以上四個(gè)階段構(gòu)建了考核體系，并根據(jù)該體系推進(jìn)HSE考核管理工作。

1 HSE考核的制定

HSE考核方法是考核雙方評(píng)估者和被評(píng)估者對(duì)工作績(jī)效制定的情況溝通達(dá)到共識(shí)的一個(gè)過(guò)程，其結(jié)果形成有效的書(shū)面文件，成為HSE考核管理的一個(gè)制度性文件，如考核表、HSE實(shí)施細(xì)則等。HSE管理不僅僅是考核者制訂被考核者只能單純的接受任務(wù)的簡(jiǎn)單模式，它更強(qiáng)調(diào)雙方參與，雙方溝通，以實(shí)現(xiàn)被考核者對(duì)HSE管理的主動(dòng)性、積極性，增強(qiáng)滿意度，保證HSE考核的有效實(shí)施。

千島湖EPC項(xiàng)目主要有4個(gè)分包單位，分別是中鐵十八局集團(tuán)（簡(jiǎn)稱：十八局）、中國(guó)水利水電十二局（簡(jiǎn)稱：十二局）、中國(guó)水利水電八局（簡(jiǎn)稱：八局）、浙江正邦建設(shè)有限公司（簡(jiǎn)稱：正邦）。千島湖項(xiàng)目部在確定項(xiàng)目HSE考核管理方法的過(guò)程中，為了考核目標(biāo)能確保安全文明施工的有效控制，同時(shí)績(jī)效獎(jiǎng)懲能發(fā)揮很大的激勵(lì)效應(yīng)，目標(biāo)由企業(yè)管理者、院HSE管理部門(mén)、千島湖項(xiàng)目經(jīng)理和團(tuán)隊(duì)人員共同提出制定，與分包單位進(jìn)行溝通后最終確定，保證其可實(shí)現(xiàn)性。并根據(jù)雙方溝通意見(jiàn)制定的HSE考核的實(shí)施細(xì)則寫(xiě)入了合同以約束雙方能有效實(shí)施和遵守。千島湖HSE考核實(shí)施細(xì)則主要的原則是：（1）對(duì)參與千島湖EPC項(xiàng)目施工的所有施工單位項(xiàng)目部按月進(jìn)行HSE考核，考核在每月5日前完成分包方上月HSE考核，經(jīng)千島湖EPC項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后，考核結(jié)果以項(xiàng)目部正式文件并執(zhí)行。（2）千島湖EPC項(xiàng)目部以本合同總價(jià)的0.5%作為本項(xiàng)目HSE考核獎(jiǎng)勵(lì)專項(xiàng)費(fèi)用（本計(jì)提費(fèi)用與"財(cái)企[2012]16號(hào)"規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用無(wú)關(guān)）。華東院財(cái)務(wù)結(jié)算中心建立本總承包項(xiàng)目HSE考核獎(jiǎng)勵(lì)公共基金帳戶。（3）項(xiàng)目HSE考核按照考核結(jié)果等級(jí)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，考核獎(jiǎng)懲以各施工單位每次結(jié)算工程款為考核基數(shù)并與當(dāng)期工程結(jié)算同步兌現(xiàn)，各單位當(dāng)期獲得的考核獎(jiǎng)勵(lì)由本項(xiàng)目HSE考核獎(jiǎng)勵(lì)公共基金支付，當(dāng)期被考核扣罰的金額統(tǒng)一納入本項(xiàng)目HSE考核獎(jiǎng)勵(lì)公共基金。（4）根據(jù)HSE考核結(jié)果對(duì)被考核方（分包方）實(shí)施獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)如表1。（5）每次HSE考核結(jié)束由總承包項(xiàng)目部向被考核方出具考核報(bào)告，被考核方按要求在下一個(gè)考核周期內(nèi)落實(shí)整改、改進(jìn)措施，實(shí)施閉環(huán)，并將整改落實(shí)情況書(shū)面報(bào)送總承包項(xiàng)目部。（6）制定了千島湖引水工程總承包項(xiàng)目HSE考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)（對(duì)分包方），對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，以表格的形式和定期更新。

2 HSE考核的實(shí)施

考核實(shí)施階段也稱之為執(zhí)行或輔導(dǎo)階段，是HSE考核管理中耗時(shí)最長(zhǎng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，是對(duì)考核目標(biāo)的層層控制，體現(xiàn)了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)共同完成HSE目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這個(gè)過(guò)程的好壞直接影響著HSE考核管理的成敗。

在千島湖項(xiàng)目HSE考核的實(shí)施過(guò)程中，為了明確安全責(zé)任主體，做好各單位的安全生產(chǎn)管理工作，增強(qiáng)安全意識(shí)，完善安全管理體系，保證施工順利進(jìn)行，千島湖項(xiàng)目部每月定期組織進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)HSE大檢查，參加人員包括EPC項(xiàng)目部各個(gè)部門(mén)、標(biāo)段管理人員、分包單位的管理人員，對(duì)各標(biāo)段的現(xiàn)場(chǎng)情況和內(nèi)業(yè)資料進(jìn)行HSE考核打分，在同時(shí)加入日常HSE工作中的隱患排查和整改情況進(jìn)行綜合計(jì)分，根據(jù)分值情況評(píng)定優(yōu)秀、良好、合格和不合格。

目前，千島湖總承包項(xiàng)目部全年組織了9次EPC全標(biāo)段HSE月考核工作以及安全生產(chǎn)月例會(huì)，每月對(duì)各分包單位的安全、文明施工進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)，并在安全生產(chǎn)月例會(huì)上進(jìn)行通報(bào)。千島湖EPC項(xiàng)目部按季度根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，目前除第4季度正在支付過(guò)程中，其他已獎(jiǎng)勵(lì)已兌現(xiàn)。

從考核情況看，各施工單位從前期的及格良好到現(xiàn)在的良好優(yōu)秀，整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工的加強(qiáng)提高體現(xiàn)了各施工單位所有現(xiàn)場(chǎng)管理人員的努力進(jìn)取。

3 HSE考核的反饋

HSE考核的目的不是為了績(jī)效考核打出一個(gè)分?jǐn)?shù)就結(jié)束了，還需要通過(guò)HSE考核的反饋，使被考核對(duì)象了解考核者對(duì)自己的期望，了解自己的績(jī)效，認(rèn)識(shí)自己有待改進(jìn)的方面；同時(shí)被考核者也可以提出自己在完成HSE考核目標(biāo)中遇到的困難，請(qǐng)求考核者的支持和指導(dǎo)。

千島湖EPC項(xiàng)目部將每月的安全例會(huì)放在考核結(jié)束后的3天內(nèi)，要求千島湖總承包和分包單位的項(xiàng)目經(jīng)理、分管副經(jīng)理、HSE管理人T、相關(guān)生產(chǎn)管理員參加。在會(huì)議中，將考核的結(jié)果和考核的詳細(xì)情況公布，所有分包單位和總承包項(xiàng)目部的參會(huì)人員一起詳析考核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和共同探討解決方法。分包單位在會(huì)議中的月度安全工作總結(jié)時(shí)，可以提出自己在HSE管理工作中遇到的問(wèn)題和實(shí)施中的難點(diǎn)。雙方能得到有效的溝通了解。

4 HSE考核的改進(jìn)

考核改進(jìn)是HSE考核管理的重要環(huán)節(jié)。千島湖EPC項(xiàng)目部在考核過(guò)程中，根據(jù)考核的打分結(jié)果及安全例會(huì)的溝通情況，對(duì)考核進(jìn)行了改進(jìn)。其中，考核的打分細(xì)則隨著工程的推進(jìn)和側(cè)重點(diǎn)的改變進(jìn)行了3次修訂，考核的評(píng)分人員、打分原則和評(píng)分方法進(jìn)行了2次更改。

整體說(shuō)，HSE考核根據(jù)實(shí)際反饋情況不斷改進(jìn)，適應(yīng)項(xiàng)目發(fā)展需要，發(fā)揮了其激勵(lì)功能。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：甲供料 結(jié)算 稅務(wù)籌劃

在近年來(lái)的工程項(xiàng)目承包過(guò)程中，甲供料現(xiàn)象已非常普遍，但合作方式的不同，對(duì)工程雙方所造成的稅收負(fù)擔(dān)有很大的區(qū)別，本文以A、B公司合作的項(xiàng)目為例，通過(guò)對(duì)甲方式、乙方式下納稅情況的分析，闡述了甲供料形狀下如何采取有效措施進(jìn)行納稅籌劃，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

舉例：A公司一項(xiàng)目施工招標(biāo)，B公司承包該項(xiàng)目，工期10個(gè)月，建安施工價(jià)假定1000萬(wàn)元，甲供材料金額假定300萬(wàn)元（含增值稅），甲供材料由C公司提供，假定項(xiàng)目每月耗用甲供材料30萬(wàn)元。開(kāi)建安發(fā)票的稅率：營(yíng)業(yè)率為3%；城建稅和教育附加合計(jì)為營(yíng)業(yè)稅的10%（0.3%）；水利基金0.1%；個(gè)人所得稅0.5%；印花稅0.03%。假設(shè)B公司是掛靠單位，上交管理費(fèi)的比例為3%，A公司每月平均支付進(jìn)度款。

針對(duì)上述情況，采用下面兩種甲供材料合同結(jié)算方式的對(duì)比分析如下：

一、甲供材料包含在施工總價(jià)合同中（甲方式）

（一）合同簽訂主體和金額

（1）A公司與B公司簽訂施工承包合同1300萬(wàn)元。

（2）A公司與C公司簽訂甲供材料采購(gòu)合同300萬(wàn)元。

（二）流程、發(fā)票和付款

（1）采購(gòu)時(shí)：C公司向A公司提供材料300萬(wàn)元并開(kāi)具發(fā)票，A公司收到C公司送達(dá)的材料入庫(kù)并支付貨款300萬(wàn)元。

（2）領(lǐng)用時(shí)：B公司從A公司倉(cāng)庫(kù)一次領(lǐng)用甲供材料300萬(wàn)元，A公司根據(jù)甲供材料出庫(kù)的相關(guān)單據(jù)辦理出庫(kù)手續(xù)，B公司所領(lǐng)材料金額記入待攤工程成本；

（3）每月根據(jù)工程結(jié)算單，結(jié)算、支付價(jià)款時(shí)：B公司開(kāi)建安發(fā)票130萬(wàn)元給A公司，A公司按扣除甲供材料30萬(wàn)元（開(kāi)給B公司甲供材料收據(jù)30萬(wàn)元）的余額100萬(wàn)元工程款支付給B公司，計(jì)入在建工程成本130萬(wàn)元，其中沖減待攤工程成本30萬(wàn)元。

（4）完工結(jié)算時(shí)：10個(gè)月后合同結(jié)清，多余甲供材料退庫(kù)。

（三）這種方式下各方繳納的稅費(fèi)

（1）A公司印花稅：（1300+300）萬(wàn)元*3/10000=0.48萬(wàn)元。

（2）A公司開(kāi)給B公司300萬(wàn)元的材料收據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)很可能會(huì)認(rèn)定材料銷售成立，還得按相關(guān)規(guī)定交增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加和水利基金：300萬(wàn)元/1.17*（0.17+0.17*0.1+0.1%）=48.21萬(wàn)元。

（3）B公司：建安稅費(fèi)1300萬(wàn)元*0.0393=51.09萬(wàn)元；掛靠管理費(fèi)1300萬(wàn)元*0.03=39萬(wàn)元。兩者合計(jì)90.09萬(wàn)元。

（4）B公司收到的材料收據(jù)，可能會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)定不能稅前列支，還得交企業(yè)所得稅：300萬(wàn)元*0.25=75萬(wàn)元。

二、甲供材料不包含在施工總價(jià)合同中（乙方式）

（一）稅法定的“甲供材料”

1、合同簽訂主體和金額

（1）A公司要與B公司簽訂施工承包合同1000萬(wàn)元，合同中寫(xiě)明不含甲供材料金額，但要注明含甲供材料開(kāi)票稅金，B公司在開(kāi)具建安發(fā)票時(shí)支付稅金。

（2）A公司與C公司簽訂甲供材料采購(gòu)合同300萬(wàn)元。

2、流程、發(fā)票和付款

（1）采購(gòu)時(shí)：C公司向A公司提供材料300萬(wàn)元并開(kāi)具發(fā)票，A公司收到C公司送達(dá)的材料入庫(kù)并支付貨款300萬(wàn)元，這與上述甲方式相同。

（2）每次領(lǐng)用時(shí)：B公司從A公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲供材料30萬(wàn)元，A公司根據(jù)甲供材料耗用情況，辦理出庫(kù)手續(xù)，并及時(shí)計(jì)入工程成本。

（3）根據(jù)工程結(jié)算單（結(jié)算單中列出使用甲供材料清單），每月結(jié)算、支付價(jià)款時(shí)：B公司開(kāi)建安發(fā)票100萬(wàn)元給A公司（發(fā)票中含甲供材料的開(kāi)票稅金），A公司支付工程款100萬(wàn)元給B公司。

（4）完工結(jié)算時(shí)：10個(gè)月后合同結(jié)清，多余甲供材料退庫(kù)。

3、這種方式下雙方繳納的稅費(fèi)

（1）A公司印花稅：（1000+300）萬(wàn)元*3/10000=0.39萬(wàn)元。

（2）B公司：建安稅費(fèi)1000萬(wàn)元*0.0393+300萬(wàn)元*0.033=49.2萬(wàn)元；掛靠管理費(fèi)1000萬(wàn)元*0.03=30萬(wàn)元。兩者合計(jì)79.2萬(wàn)元。

（二）非稅法定的“甲供材料”

1、合同簽訂主體和金額

（1）A公司與B公司簽訂施工承包合同1000萬(wàn)元，合同中無(wú)需寫(xiě)明甲供材料金額及甲供材料開(kāi)票稅金，也不存在甲供材料開(kāi)票稅金誰(shuí)支付問(wèn)題。

（2）A公司與C公司簽訂甲供材料采購(gòu)合同300萬(wàn)元。

2、流程、發(fā)票和付款

（1）采購(gòu)時(shí)：C公司向A公司提供材料300萬(wàn)元并開(kāi)具發(fā)票，A公司收到C公司送達(dá)的材料入庫(kù)并支付貨款300萬(wàn)元，這與上面的方式一致；

（2）每次領(lǐng)用時(shí)：B公司從A公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲供材料30萬(wàn)元，A公司根據(jù)甲供材料耗用情況，辦理出庫(kù)手續(xù)，計(jì)入工程成本。

（3）根據(jù)工程結(jié)算單（結(jié)算單中列出使用甲供材料清單），每月結(jié)算、支付價(jià)款時(shí)：B公司開(kāi)建安發(fā)票100萬(wàn)元給A公司（無(wú)需含甲供材料的開(kāi)票稅金），A公司支付工程款100萬(wàn)元給B公司。

（4）完工結(jié)算時(shí)：10個(gè)月后合同結(jié)清，多余甲供材料退庫(kù)。

3、此方式下各方繳納的稅費(fèi)

（1）A公司印花稅：（1000+300）萬(wàn)元*3/10000=0.39萬(wàn)元。

（2）B公司：建安稅費(fèi)1000萬(wàn)元*0.0393=39.3萬(wàn)元；掛靠管理費(fèi)1000萬(wàn)元*0.03=30萬(wàn)元。兩者合計(jì)69.3萬(wàn)元。

三、兩種方式對(duì)比分析

（一）規(guī)范性分析

（1）A公司與B公司每月結(jié)算時(shí)，如果采用甲方式，A公司提供材料給B公司并開(kāi)收據(jù)給B公司，同時(shí)從施工合同款中扣除材料款，已符合交易行為。所以A、B公司存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定A公司從C公司購(gòu)得材料后賣給B公司，B公司施工后交付給A公司，從而要求納稅。

（2）按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）第十九條、第二十一條以及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十六條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票（特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票），并且規(guī)定未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票?！?因此，建筑施工企業(yè)在提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)后，如發(fā)生建設(shè)單位提供材料（即甲供材料）情形，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，甲供材料價(jià)款不能列入開(kāi)具發(fā)票金額；而且B取得A開(kāi)出的收據(jù)不能在稅前扣除。

（3）新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。” 浙江省地方稅務(wù)局浙地稅函[2007]335號(hào)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)甲供材料有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》“建筑施工企業(yè)在提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)后，如發(fā)生建設(shè)單位提供材料（以下簡(jiǎn)稱“甲供材料”）情形，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，甲供材料價(jià)款不能作為發(fā)票開(kāi)具金額。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定，按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！彼裕曳绞接?jì)稅營(yíng)業(yè)額含甲供材料，發(fā)票金額不含甲供材料，符合現(xiàn)行規(guī)定。

（4）稅法定的“甲供材料”是指納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。其他的情況就不是稅法中規(guī)定的特定甲供材料，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括甲供材料。

（二）稅費(fèi)總計(jì)分析

1、愿意承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅法中規(guī)定的特定“甲供材料”

甲方式中，應(yīng)繳納稅費(fèi)90.57萬(wàn)元，乙方式應(yīng)繳納稅費(fèi)79.59萬(wàn)元。乙方式比甲方式節(jié)約稅費(fèi)10.98萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資額的0.84%左右

（2）非稅法中規(guī)定的特定“甲供材料”

甲方式中，應(yīng)繳納稅費(fèi)90.57萬(wàn)元，乙方式應(yīng)繳納稅費(fèi)69.69萬(wàn)元。乙方式比甲方式節(jié)約稅費(fèi)20.88萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資額的1.61%左右

2、不愿意承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅法中規(guī)定的特定“甲供材料”

甲方式中，應(yīng)繳納稅費(fèi)213.78萬(wàn)元，乙方式應(yīng)繳納稅費(fèi)79.59萬(wàn)元。乙方式比甲方式節(jié)約稅費(fèi)134.19萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資額的10.32%左右。

（2）非稅法中規(guī)定的特定“甲供材料”

甲方式中，應(yīng)繳納稅費(fèi)213.78萬(wàn)元，乙方式應(yīng)繳納稅費(fèi)69.69萬(wàn)元。乙方式比甲方式節(jié)約稅費(fèi)144.09萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資額的11.08%左右。