導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)政理論與政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    1.預(yù)算管理的指導(dǎo)思想要體現(xiàn)公共性。

    我國(guó)要建立的公共財(cái)政是用來(lái)滿足公共需要的,這就要求作為財(cái)政主導(dǎo)環(huán)節(jié)的預(yù)算也要體現(xiàn)公共性,在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程中要以滿足公共需要作為出發(fā)點(diǎn),并設(shè)計(jì)相關(guān)的制度安排保證公共性的實(shí)現(xiàn)。

    2.從發(fā)達(dá)國(guó)家公共財(cái)政的經(jīng)濟(jì)看,預(yù)算編制要體現(xiàn)以下原則:

    (l)公開性。指全部預(yù)算收支必須經(jīng)人代會(huì)(議會(huì))審查批準(zhǔn),并向社會(huì)公布,使之置于人民監(jiān)督之下。

    (2)完整性。指國(guó)家預(yù)算應(yīng)包括它的全部財(cái)政收支,不準(zhǔn)少列收支、造假賬、預(yù)算外另列預(yù)算。國(guó)家允許的預(yù)算外收支,也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。

    (3)統(tǒng)一性。指國(guó)家預(yù)算是由中央級(jí)預(yù)算和地方總預(yù)算組成的。各級(jí)政府的財(cái)政收支都要列入各級(jí)預(yù)算中;下級(jí)預(yù)算都要包括在上級(jí)預(yù)算中;各級(jí)預(yù)算都要統(tǒng)一在國(guó)家預(yù)算中。

    (4)可靠性。指預(yù)算收支數(shù)字的依據(jù)必須可靠,計(jì)算正確不能假定,更不能任意編造。

    (5)年度性。指國(guó)家預(yù)算必須按年度編制,要列清全國(guó)的財(cái)政收支,不允許將不屬于本年度財(cái)政收支的內(nèi)容列入本年度的國(guó)家預(yù)算之中。

    (6)法律性。指編制的國(guó)家預(yù)算一旦經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之后,就具有法律效力,必須貫徹執(zhí)行。

    3.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,要建立相應(yīng)的配置、監(jiān)督、會(huì)計(jì)和報(bào)告系統(tǒng)對(duì)撥款、資金使用和預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行管理,以保證預(yù)算任務(wù)的完成,防止預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中因政府官員的“內(nèi)部人控制”而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離公共需要的軌道。

    4.按照公共財(cái)政的要求建立相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督制度加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督,保證預(yù)算支出用于公共需要。

    按照公共財(cái)政的要求,結(jié)合我國(guó)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題,我國(guó)的預(yù)算管理應(yīng)進(jìn)行如下改革:

    1.明確預(yù)算管理的指導(dǎo)思想。

    按照公共財(cái)政的要求對(duì)我國(guó)的財(cái)政收支進(jìn)行全面檢討。在公共財(cái)政框架下,財(cái)政收入主要來(lái)自稅收,這就要求從理論上說(shuō)明政府為何要收這個(gè)稅、那個(gè)稅,收多少稅,收這些稅和公共需要的關(guān)系是什么?不能想怎么收就怎么收、想收多少就收多少。我國(guó)目前財(cái)政收入中除了稅以外,還有大量的收費(fèi),這同樣要說(shuō)明收費(fèi)的理由是什么,在收稅以后,為何還要收費(fèi)?如果這些收費(fèi)是合理的,還要弄清楚這些收費(fèi)收入是進(jìn)預(yù)算內(nèi)由財(cái)政統(tǒng)一支配用于公共需要,還是進(jìn)預(yù)算外由各收費(fèi)單位支配用于單位需要。以訴訟費(fèi)為例,法院所提供的勞務(wù)屬于公共需要,其費(fèi)用理應(yīng)由國(guó)家財(cái)政安排。由于并非每個(gè)法人、自然人都要去法院打官司享受公共勞務(wù),就是每個(gè)法人、自然人去打官司,每個(gè)法人和自然人打官司的數(shù)量也并非一樣,為公平起見,法院應(yīng)收訴訟費(fèi)。從理論上說(shuō),這個(gè)訴訟費(fèi)應(yīng)歸國(guó)家所有,而不應(yīng)歸法院所有,這是因?yàn)閲?guó)家已經(jīng)支付了費(fèi)用購(gòu)買了法官的勞務(wù);如果訴訟費(fèi)歸法院所有,這就如同一個(gè)老板雇傭了一個(gè)經(jīng)理,其經(jīng)理經(jīng)營(yíng)所賺取的收入歸經(jīng)理所有而不歸老板所有,恐怕天下沒有這樣的老板。

    2.預(yù)算科目的改革。

    根據(jù)公共財(cái)政的要求,我們認(rèn)為應(yīng)對(duì)預(yù)算科目進(jìn)行如下改革:

    (l)改變僅按行政事業(yè)單位、機(jī)構(gòu)劃分的現(xiàn)狀,增加分類的標(biāo)準(zhǔn)。新的預(yù)算科目可按部門、功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)三大標(biāo)準(zhǔn)分類。部門分類主要明確資金管理的責(zé)任者,解決“誰(shuí)”的問(wèn)題;功能分類主要反映政府支出的功能,明確“干什么”的問(wèn)題;經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類主要反映收入和支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì),明確收入的具體來(lái)源和支出“如何使用”。尤其需要指出的是,這種分類將把預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支和行政事業(yè)單位自收自支部分都納人政府收支分類范圍。這項(xiàng)改革是規(guī)范預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作,它不僅為預(yù)算編制進(jìn)一步細(xì)化,推行零基預(yù)算、綜合財(cái)政預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度等一系列預(yù)算改革打下良好的基礎(chǔ),而且也會(huì)為強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督、有效實(shí)施宏觀調(diào)控創(chuàng)造有利條件。更為重要的是,按部門、功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類并向社會(huì)公布后,預(yù)算的透明度和公開性將大大提高,可大大避免以權(quán)謀私,保證預(yù)算符合公共需要;同時(shí)也迫使有關(guān)部門提高預(yù)算編制的水平和質(zhì)量。

    (2)細(xì)化預(yù)算科目。在大的分類下,盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級(jí)科目,使人們知道錢是從哪里來(lái)的,支出是誰(shuí)花的、花錢干什么的以及錢是怎么花的,從而有利于人代會(huì)和人民群眾的監(jiān)督,增加預(yù)算的透明度和公開性。

    3.推行科學(xué)的預(yù)算編制方法。

    在收入方面,運(yùn)用“標(biāo)準(zhǔn)收人測(cè)算法”編制收入預(yù)算,即根據(jù)歷史資料分析測(cè)算各項(xiàng)收人與相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量之間的比例,作為測(cè)算該項(xiàng)收入的參考標(biāo)準(zhǔn),充分考慮相關(guān)因素對(duì)收入的影響,制定收入預(yù)算。

    在支出方面,實(shí)行徹底的零基預(yù)算,推行績(jī)效預(yù)算。所謂零基預(yù)算,是指在預(yù)算編制時(shí)一切從零開始,對(duì)原有各項(xiàng)開支按公共財(cái)政的要求進(jìn)行重新審核,而不僅僅是修改上年預(yù)算或?qū)彶樾略霾糠帧Ｒ菩辛慊A(yù)算,必須做好以下各項(xiàng)工作:第一,按照事權(quán)明確劃分各級(jí)財(cái)政的支出范圍,改進(jìn)對(duì)預(yù)算外資金的管理辦法,建立實(shí)行零基預(yù)算所需的數(shù)據(jù)資料體系。第二,認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究,弄清各預(yù)算單位實(shí)際使用和應(yīng)使用的人員和資產(chǎn)。第三,區(qū)別不同單位情況制定不同的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確行政事業(yè)單位正常經(jīng)費(fèi)定額。

    零基預(yù)算在確定支出方面雖然比較公平,但它不能保證預(yù)算資金的使用效益,為克服這一缺陷,應(yīng)引入西方國(guó)家普遍采用的績(jī)效預(yù)算方法。所謂績(jī)效預(yù)算,是要闡述和明確預(yù)算撥款所要達(dá)到的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而設(shè)定的計(jì)劃要花多少錢,以及用哪些量化指標(biāo)來(lái)衡量其在實(shí)施過(guò)程中取得的成績(jī)和完成工作的情況。績(jī)效預(yù)算是一種以追求效益為目標(biāo)的公共支出預(yù)算模式,要實(shí)行績(jī)效預(yù)算,必須對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行成本一效益分析,為此必須借鑒西方國(guó)家的做法建立起符合我國(guó)國(guó)情的成本一效益分析方法。

    4.推行部門預(yù)算。

    所謂部門預(yù)算,是由各部門編制,財(cái)政部門審核,經(jīng)政府同意后報(bào)人代會(huì)(或議會(huì))審議通過(guò)的、全面反映部門所有收入和支出的預(yù)算。從我國(guó)的實(shí)際情況看,部門預(yù)算是一個(gè)綜合預(yù)算,既包括主管部門的預(yù)算,又包括下屬單位的預(yù)算;既包括一般預(yù)算收支計(jì)劃,又包括政府基金預(yù)算收支計(jì)劃;既包括正常經(jīng)費(fèi)預(yù)算,又包括專項(xiàng)支出預(yù)算;既包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)收支計(jì)劃,又包括預(yù)算外收支計(jì)劃;在預(yù)算內(nèi)收支計(jì)劃中,既包括財(cái)政部門直接安排的預(yù)算撥款,又包括有預(yù)算分配權(quán)部門安排的資金。

    實(shí)行部門預(yù)算,對(duì)于建立公共財(cái)政框架具有重要的意義:第一,實(shí)行部門預(yù)算后,將預(yù)算編制到部門、項(xiàng)目,大大增加了預(yù)算的透明度。公開性和約束力;將財(cái)政資金按公共財(cái)政的要求一次性規(guī)范地分解,由此可以有效地規(guī)范政府的管財(cái)行為、財(cái)政的理財(cái)行為和部門的用財(cái)行為。第二,將所有財(cái)政資金一次性公開、公正。透明地進(jìn)行分配,經(jīng)過(guò)部門建議、財(cái)政審核、政府決策、人大審議以及社會(huì)各界監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié),有利于預(yù)算分配過(guò)程中的規(guī)范操作,切實(shí)有效地保證資金分配符合公共財(cái)政的要求,有利于民主理財(cái),防止因內(nèi)部人控制所產(chǎn)生的腐敗行為和財(cái)政分配偏離公共需要的軌道。第三,實(shí)行部門預(yù)算有利于將分散的預(yù)算變成統(tǒng)一的預(yù)算,維護(hù)預(yù)算的完整性。

    5.改進(jìn)預(yù)算編制程序。

    財(cái)政部門匯總預(yù)算單位的情況,形成自己的預(yù)算編制草案后,應(yīng)在各級(jí)人代會(huì)經(jīng)過(guò)一套嚴(yán)格的、實(shí)質(zhì)性的修正、改進(jìn)等步驟和程序。各級(jí)人大要建立專門的預(yù)算工作委員會(huì)(而不是現(xiàn)在人代會(huì)期間那種形式化的審查委員會(huì))并給預(yù)算工作委員會(huì)足夠的審查時(shí)間逐條地提出修改意見。為了增加預(yù)算的公開性和透明度,在預(yù)算審查期間,要在相關(guān)媒體上公布預(yù)算的內(nèi)容,讓廣大公民了解預(yù)算的內(nèi)容。然后可由各級(jí)人大的預(yù)算工作委員會(huì)主持召開預(yù)算聽證會(huì),接受公眾質(zhì)詢。

    6.調(diào)整預(yù)算編制時(shí)間。

    鑒于我國(guó)目前預(yù)算編制時(shí)間過(guò)短、年初無(wú)預(yù)算可依和改革后預(yù)算編制任務(wù)繁重的情況,應(yīng)將預(yù)算編制的時(shí)間提前。把預(yù)算編制的時(shí)間提前到上年初并在上年未完成下年度的預(yù)算審批工作。

    7.提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

    為了保證預(yù)算的公共性,僅僅進(jìn)行預(yù)算編制的改革是不夠的,還必須加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。為了保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性,要做好以下兩方面的改革:

    (l)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。

    國(guó)庫(kù)集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行集中收繳和支付的管理制度。這種制度具有以下三個(gè)基本特點(diǎn):一是財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶,各預(yù)算單位不再?zèng)]有銀行賬戶;二是所有財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù),所有財(cái)政支出根據(jù)部門預(yù)算均集中到商品或勞務(wù)供應(yīng)者;三是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。

    根據(jù)樓繼偉副部長(zhǎng)的觀點(diǎn),我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度的框架是:按照政府預(yù)算級(jí)次,由中國(guó)人民銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶,并根據(jù)收付的需要選擇銀行,建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,所有財(cái)政性資金都逐步納入各級(jí)政府預(yù)算統(tǒng)一管理,財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政指定的商業(yè)銀行開設(shè)的單一賬戶體系,財(cái)政性支出均從國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接支付到商品或勞務(wù)的供應(yīng)者。其具體設(shè)想是:大額收入直接入國(guó)庫(kù),零星小額收入先進(jìn)入財(cái)政開設(shè)的集中匯繳戶,然后限量、限時(shí)與國(guó)庫(kù)清繳,逐步取消預(yù)算外專戶,并入國(guó)庫(kù)。取消各單位開設(shè)的預(yù)算支出賬戶,對(duì)大額財(cái)政資金,如工資、大型建設(shè)、修繕項(xiàng)目支出由國(guó)庫(kù)實(shí)行直接支付;對(duì)小額和零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付,并定時(shí)、定量與國(guó)庫(kù)清算,賬戶資金使用情況定時(shí)向財(cái)政報(bào)賬。

篇2

[關(guān)鍵詞]政府;財(cái)政政策;自主創(chuàng)新;信息產(chǎn)業(yè)

1 政府通過(guò)財(cái)稅政策激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的理論分析 。

企業(yè)是追求利潤(rùn)最大化的主體,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)投資的決定因素是預(yù)期的投資回報(bào)率,如果研發(fā)投資的預(yù)期回報(bào)率高于其他投資,則企業(yè)就會(huì)自動(dòng)的傾向于這項(xiàng)投資,反之則不會(huì)。研發(fā)投資的一個(gè)顯著特點(diǎn)是其具有正的外部性,這種正外部性使得投資主體無(wú)法完全獲得由自身研發(fā)投資帶來(lái)的所有收益,即使在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施相當(dāng)完備的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,也會(huì)由于專利保護(hù)的時(shí)限性和其他形式的知識(shí)溢出導(dǎo)致投資的私人回報(bào)率低于從整體來(lái)看的社會(huì)回報(bào)率,這意味著私人的研發(fā)投資水平低于社會(huì)最優(yōu)的水平。jones和williams(1998)認(rèn)為,保守的估計(jì)社會(huì)最優(yōu)的研發(fā)投資會(huì)是實(shí)際投資的2～4倍。所以,無(wú)論在當(dāng)今的發(fā)達(dá)國(guó)家還是在發(fā)展中國(guó)家,通過(guò)實(shí)施各種財(cái)稅政策來(lái)激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資是各國(guó)政府的一個(gè)必然選擇。

從總體上說(shuō),政府運(yùn)用各種財(cái)稅政策提高或激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資主要來(lái)自于兩大方面。其一是需求方面,也就是通過(guò)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的直接財(cái)政補(bǔ)貼或稅收激勵(lì)降低企業(yè)的研發(fā)成本和彌補(bǔ)企業(yè)沒有完全得到的收益。這些措施在資本市場(chǎng)更加不完善的發(fā)展中國(guó)家相對(duì)會(huì)更加有效,因?yàn)樵谫Y本市場(chǎng)不健全的情況下,首先,由于缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)資本的加入,企業(yè)不能通過(guò)外部融資來(lái)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),大企業(yè)可以轉(zhuǎn)向通過(guò)內(nèi)部融資的方式來(lái)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng),中小企業(yè)則會(huì)因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)資本的加入而無(wú)力承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)投資;其次,由于在更加不完善的資本市場(chǎng)中道德風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重,使得企業(yè)為研發(fā)融資的成本更高,從而減小了對(duì)研發(fā)的投資。當(dāng)政府通過(guò)實(shí)施各種財(cái)稅政策參與社會(huì)的研發(fā)活動(dòng)時(shí),則會(huì)大大改善這種研發(fā)不足的現(xiàn)象,從而促進(jìn)了技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);最后是供給方面,政府可以發(fā)揮財(cái)政力量,通過(guò)增大對(duì)教育的公共開支,尤其是增大對(duì)高科技人才培養(yǎng)的支出從而為社會(huì)供給更多的科學(xué)家和工程師。顯然,在相同的研發(fā)強(qiáng)度下,具有更多的科研人才會(huì)提高社會(huì)科技創(chuàng)新的效率和產(chǎn)出,從而激發(fā)更多的研發(fā)活動(dòng)。

事實(shí)上,政府從需求和供給兩個(gè)方面出發(fā)的各種財(cái)稅政策的效果在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、不同的市場(chǎng)環(huán)境以及不同的產(chǎn)業(yè)中是不盡相同的,因?yàn)橛绊懫髽I(yè)創(chuàng)新的除了政策因素之外還有很多,比如經(jīng)濟(jì)的開放程度、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的規(guī)模以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度等,而這些因素是共同發(fā)揮作用的,所以,分析財(cái)稅激勵(lì)政策的有效性需具體考慮產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。本文分析促進(jìn)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的各種財(cái)稅激勵(lì)政策的選擇。

2 運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的必要性

首先,信息產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)是一種面向全社會(huì)各行各業(yè)的通用性關(guān)鍵技術(shù),較強(qiáng)的滲透性吸引了世界各國(guó)對(duì)其發(fā)展的重視和支持。我國(guó)正處在加快工業(yè)化進(jìn)程的關(guān)鍵時(shí)期,大力發(fā)展信息產(chǎn)業(yè),對(duì)改造我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)其他各行各業(yè)的創(chuàng)新和提高全社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率有著重大意義。不斷提高我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力,是國(guó)家實(shí)施信息化戰(zhàn)略,用信息化帶動(dòng)工業(yè)化,走新型工業(yè)化道路的基礎(chǔ)和前提。

其次,我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng),自主創(chuàng)新能力較弱。改革開放30多年以來(lái),我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了起步階段、創(chuàng)建階段,進(jìn)入到了目前的迅速發(fā)展階段。從2004年到2008年我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)的銷售收入翻了一番多,從3.1萬(wàn)億元增長(zhǎng)到了7.1萬(wàn)億元,年增長(zhǎng)率高達(dá)24.8%。電子信息產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)工業(yè)中發(fā)展速度最快、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。

盡管我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)取得了迅猛的發(fā)展,也出現(xiàn)了一批具有較強(qiáng)創(chuàng)新能力的企業(yè),但從整體上看,我國(guó)企業(yè)研發(fā)投入不足,自主創(chuàng)新能力較弱。通過(guò)下表可以看出,我國(guó)辦公、會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)制造業(yè)以及廣播、電視和通信設(shè)備制造業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度(用研發(fā)投入與工業(yè)增長(zhǎng)值之間的比例來(lái)衡量)不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家還遠(yuǎn)低于一些新興工業(yè)化國(guó)家。

通過(guò)上述比較可以發(fā)現(xiàn),我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入不足,而研發(fā)投入是自主創(chuàng)新的根本保證,所以政府應(yīng)該通過(guò)各種財(cái)政政策來(lái)提高企業(yè)的研發(fā)投入。

再次,隨著全球信息技術(shù)的迅速發(fā)展以及我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)國(guó)際化程度的不斷提高,國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)面臨著內(nèi)外兩方面的壓力:一方面,雖然我國(guó)已成為世界電子信息產(chǎn)品加工制造的基地,但我國(guó)信息產(chǎn)品的技術(shù)含量不高,在很多核心技術(shù)上沒有自主產(chǎn)權(quán),尤其是在集成電路、系統(tǒng)軟件、元器件等核心技術(shù)上,研發(fā)能力甚為薄弱。這導(dǎo)致了我國(guó)仍處在整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的底端,產(chǎn)品附加值較低;另一方面,發(fā)達(dá)國(guó)家和跨國(guó)公司或通過(guò)制定更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及設(shè)置更多的技術(shù)壁壘來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的控制,或通過(guò)在我國(guó)國(guó)內(nèi)大量申請(qǐng)專利來(lái)占領(lǐng)我國(guó)市場(chǎng),加大了我國(guó)本土企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的難度,阻止了我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步打開國(guó)際市場(chǎng)。綜上,只有通過(guò)加大研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力,才能使我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),真正把我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

3 提高我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策選擇

3.1 充分發(fā)揮政府引導(dǎo)作用,加大對(duì)重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的財(cái)政支持

由于我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)比較薄弱,一直以來(lái)信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新自然地選擇了引進(jìn)、消化、吸收、再創(chuàng)新的模式。雖然在實(shí)施積極的技術(shù)創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新下,技術(shù)創(chuàng)新的水平在不斷提高,并且個(gè)別領(lǐng)域已經(jīng)達(dá)到了世界先進(jìn)水平,但整體上沒有處理好引進(jìn)、吸收、再創(chuàng)新的關(guān)系,技術(shù)消化吸收的效率比較低,在大多數(shù)核心技術(shù)上還與技術(shù)先進(jìn)的發(fā)達(dá)國(guó)家有很大的差距。從國(guó)外信息技術(shù)創(chuàng)新提升的過(guò)程來(lái)看,無(wú)論是技術(shù)創(chuàng)新能力最強(qiáng)的美國(guó),還是實(shí)施技術(shù)追趕的韓國(guó),以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)突飛猛進(jìn)的發(fā)展,都離不開政府對(duì)一批具有重大戰(zhàn)略意義的核心技術(shù)的行政干預(yù)和統(tǒng)籌安排。所以,必須要通過(guò)國(guó)家財(cái)政的大力支持,對(duì)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略地位的核心技術(shù)進(jìn)行攻關(guān),從而獲得自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和提高產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

3.2 加大對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的直接財(cái)政投入

相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,1995—2008年,我國(guó)電子及通信設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府籌集的平均比例為4.4%,企業(yè)籌集的平均比例為85%,通過(guò)金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例約為10.5%;電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例分別為2.9%、88.8%和8.2%。這說(shuō)明我國(guó)電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動(dòng)資金主要由企業(yè)自身籌集,由政府籌集的數(shù)量相當(dāng)有限,而在我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)整體的研發(fā)投入不足以及其他渠道融資不暢的情況下,增加政府財(cái)政的直接投入和對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的扶持力度,是提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的有效措施。

3.3 通過(guò)制定各種稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新

與政府通過(guò)直接的財(cái)政支出加大對(duì)研發(fā)的投入相比,通過(guò)稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)將起到不完全相同的效果。首先,從理論上說(shuō),政府加大直接的研發(fā)投入可能會(huì)和企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生互補(bǔ),也就是起到促進(jìn)私人研發(fā)投資的作用,但在有些情況下也可能會(huì)產(chǎn)生擠出效應(yīng),從而對(duì)整體研發(fā)投入增加的效果并不明顯,但稅收優(yōu)惠的激勵(lì)政策直接降低了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的成本和風(fēng)險(xiǎn),從而增加了企業(yè)的研發(fā)投入。其次,稅收優(yōu)惠政策可能更有利于以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系的建立。在制定具體的稅收政策上,一方面要根據(jù)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)研發(fā)、技術(shù)引進(jìn)等各種科技活動(dòng)支出制定相應(yīng)的稅收抵扣額,另一方面要不斷優(yōu)化稅制,提高稅收政策的可操作性,并對(duì)各種技術(shù)創(chuàng)新的性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分,特別對(duì)應(yīng)用性廣的信息技術(shù)給予較大的支持,提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的同時(shí)也間接促進(jìn)了信息技術(shù)的應(yīng)用。

3.4 通過(guò)財(cái)稅政策為企業(yè)自主創(chuàng)新融資創(chuàng)造條件

信息產(chǎn)業(yè)所包含的大多數(shù)行業(yè)均屬于高技術(shù)產(chǎn)業(yè),高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)是具有更多的創(chuàng)新機(jī)會(huì),同時(shí)由于技術(shù)的高端性以及技術(shù)更新快的特點(diǎn)導(dǎo)致了其研發(fā)的更大風(fēng)險(xiǎn)性,所以,通過(guò)金融市場(chǎng)為信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)融資的難度更大。政府一方面可以制定通過(guò)財(cái)政提供貸款貼息的鼓勵(lì)政策,也可以通過(guò)政策性銀行為研發(fā)項(xiàng)目提供融資支持;另一方面可以通過(guò)鼓勵(lì)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資資金的形成,從而促進(jìn)民間資本對(duì)研發(fā)投資的支持。

3.5 加大對(duì)信息產(chǎn)業(yè)高素質(zhì)技術(shù)人才培養(yǎng)的財(cái)政投入

人才是提高自主創(chuàng)新能力根本保證,也是增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力的決定性因素。leiponen(2005)研究認(rèn)為,在控制研發(fā)強(qiáng)度的條件下,技術(shù)性勞動(dòng)力投入和創(chuàng)新產(chǎn)出之間存在正的相關(guān)性,并且colombo和grilli(2005)的研究發(fā)現(xiàn),對(duì)高科技企業(yè)的發(fā)展而言,政府對(duì)高素質(zhì)專業(yè)性人力資本的投資比其他形式的教育支出更加有效。針對(duì)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)目前專業(yè)性人力資本缺乏以及人才結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀,政府必須從供給角度加大對(duì)高素質(zhì)技術(shù)人才的財(cái)政投入,進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)科技創(chuàng)新精神,充分調(diào)動(dòng)各類人才的積極性,營(yíng)造人才成長(zhǎng)的優(yōu)良環(huán)境,加快建設(shè)高素質(zhì)技術(shù)人才和各類創(chuàng)新人才隊(duì)伍,為信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供人才保障和智力支持。

參考文獻(xiàn):

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篇3

【關(guān)鍵字】工商管理；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)代社會(huì)

1 我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.1 隱瞞收入

以河北省為例，有的部門編制部門預(yù)算時(shí)少報(bào)上年結(jié)余資金和事業(yè)收入，有的部門編報(bào)部門決算時(shí)隱瞞年末結(jié)余資金；有些部門收取的行政性收費(fèi)、罰沒款等非稅收入未及時(shí)足額上繳財(cái)政，有些部門超出批準(zhǔn)的預(yù)算安排支出或自行調(diào)劑預(yù)算支出。

1.2 私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存，擠占挪用

以河北省為例，工商系統(tǒng)被查出“小金庫(kù)”的主要是將收取的企業(yè)登記費(fèi)、門面出租收入交易費(fèi)等未入賬，而是用于職工福利、購(gòu)車等開支；將收取綜合管理費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、攤位費(fèi)、治安費(fèi)、水電費(fèi)等分別存入存折；有些工商局的出納員將規(guī)費(fèi)收入和經(jīng)費(fèi)結(jié)余以個(gè)人名義存入存折，直接在賬外列收列支。

1.3 拖欠、截留應(yīng)繳預(yù)算收入和財(cái)政專戶資金

以河北省為例，主要表現(xiàn)在：截留、拖欠應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)，經(jīng)濟(jì)合同簽證費(fèi)收入；截留、拖欠應(yīng)繳財(cái)政專戶的集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)資金等。

1.4 違反規(guī)定超范圍亂收費(fèi)亂罰款

以河北省為例，有些工商行政管理部門沒有嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)內(nèi)容、范圍、及標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，擅自立項(xiàng)收費(fèi)，超范圍收費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。其中一些工商部門超范圍收費(fèi)，主要是繼續(xù)執(zhí)行2006年財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委取消了汽車、鋼材交易市場(chǎng)管理費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年全國(guó)共清理掉不符合規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目68項(xiàng)，清理關(guān)閉銀行賬戶11578個(gè)。

1.5 沒有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”

以河北省為例，在預(yù)算管理、收費(fèi)“收支兩條線”方面主要有經(jīng)費(fèi)超支嚴(yán)重，沒有依法辦理經(jīng)費(fèi)追撥手續(xù)、一些地方?jīng)]有嚴(yán)格貫徹執(zhí)行行政性收費(fèi)罰沒收入“收支兩條線”的規(guī)定、部分地方票據(jù)管理中存在較大的管理漏洞、規(guī)費(fèi)代征管理普遍松懈等問(wèn)題。

2 我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因

從總體上看，上述工商行政管理部門違紀(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生既有客觀原因，也有主觀原因。

2.1 客觀原因

2.1.1 歷史原因

（1）業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足：以河北省為例，一方面：隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，工商行政管理部門的減費(fèi)因素不斷增加，決定收入呈現(xiàn)停滯或下滑趨勢(shì)；另一方面：隨著市場(chǎng)監(jiān)管任務(wù)的不斷加重，工作人員的數(shù)量不斷增加，工資因素和辦公消費(fèi)指數(shù)上升，決定支出呈現(xiàn)遞增趨勢(shì)。在目前工商財(cái)務(wù)體制不變情況下，收入和支出矛盾較大， 各級(jí)工商行政管理部門經(jīng)費(fèi)都出現(xiàn)緊張局面。

（2）經(jīng)費(fèi)保障能力較弱：以河北省為例，由于工商行政部門業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足，經(jīng)費(fèi)保障還不能完全到位，部分地區(qū)仍然使用行政性收費(fèi)來(lái)保障工商行政管理部門的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需要。

2.1.2 工作性質(zhì)原因

工商管理局除管理正常經(jīng)費(fèi)外，還要按規(guī)定要求進(jìn)行行政性收費(fèi)和罰沒收入的“收、管、用、繳”工作。這就增加了工商行政管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的難度，也為財(cái)務(wù)管理的違法違紀(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)提供了可趁之機(jī)。

2.2 主觀原因：

2.2.1 缺乏科學(xué)的理財(cái)思想

以河北省為例，在工商行政管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部沒有充分認(rèn)識(shí)到依法履行市場(chǎng)監(jiān)管職能的重要性，守法意識(shí)差；沒有樹立預(yù)算觀念；沒有樹立艱苦奮斗、勤儉辦公的思想。

2.2.2 財(cái)務(wù)管理制度、體制不完善

以河北省為例，工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)公開制度、財(cái)務(wù)內(nèi)審制度、財(cái)務(wù)檢查制度、固定資產(chǎn)管理制度、政府采購(gòu)制度、基建工程管理制度、罰沒物資管理制度等管理制度不完善，在體制上沒有落實(shí)新的財(cái)務(wù)管理關(guān)系等，給違法違紀(jì)行為提供了漏洞。

3 我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對(duì)策

針對(duì)上述工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題以及對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因分析，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)工商行政管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理。

3.1我國(guó)工商行政管理部門要樹立新時(shí)期工商行政管理的理財(cái)思想

我國(guó)工商行政管理部門要樹立法制觀念、預(yù)算觀念，還要樹立艱苦奮斗、勤儉辦公思想和提高效益的思想。

3.2 我國(guó)工商行政管理部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)體制建設(shè)

3.2.1 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

一要設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)。對(duì)固定資產(chǎn)的管理要落實(shí)到部門，有專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一登記、管理。二是建立完善固定資產(chǎn)管理制度。論文百事通

3.2.2 推行政府采購(gòu)

按照“公開、公平、公正、效益”的原則，大宗辦公用品、儀器設(shè)備、裝修裝潢等消費(fèi)品集中由政府采購(gòu)，提高資金支出的透明度和資金使用效益。

3.3 建立高效嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體制

3.3.1 適應(yīng)上下級(jí)關(guān)系的變化，迅速轉(zhuǎn)變觀念和行為方式

下級(jí)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決地貫徹執(zhí)行系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法，經(jīng)常向上級(jí)局匯報(bào)財(cái)務(wù)工作的情況。上級(jí)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)局的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。

3.3.2 嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定

3.3.3 建立順暢快捷的上繳下?lián)芮?/p>

在系統(tǒng)內(nèi)部，抓好票據(jù)的使用和管理，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳。在外部，要解決好與省財(cái)政的關(guān)系，加快經(jīng)費(fèi)的核撥速度；加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，解決劃款的時(shí)間問(wèn)題、代收代繳款的上劃問(wèn)題和代收網(wǎng)點(diǎn)問(wèn)題。

3.4 我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

3.4.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針政策，不斷提高自身的政策水平和政治素養(yǎng)。保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

3.4.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)電算化管理水平

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，精通業(yè)務(wù)，做到人人持證上崗。對(duì)于那些業(yè)務(wù)不精且不努力學(xué)習(xí)的人員進(jìn)行淘汰。要有效的發(fā)揮全系統(tǒng)對(duì)工商財(cái)務(wù)軟件操作作用，不斷提高全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員電算化水平和賬務(wù)規(guī)范處理能力，提高辦事效率。

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篇4

一、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論與財(cái)政政策發(fā)展的階段性特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論是經(jīng)濟(jì)理論發(fā)展的產(chǎn)物，其自身的發(fā)展及其與財(cái)政政策理論的相互關(guān)系，都與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)和在此基礎(chǔ)上形成的經(jīng)濟(jì)理論特點(diǎn)緊密聯(lián)系，呈現(xiàn)出一定的階段性。目前，一般認(rèn)為可以分為五個(gè)階段：

（一）經(jīng)典經(jīng)濟(jì)理論。

經(jīng)典的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論總體上看沒有明確涉及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的論述，也沒有涉及相關(guān)財(cái)政政策的論述。經(jīng)典經(jīng)濟(jì)理論在供給與需求關(guān)系方面采用薩伊的供給創(chuàng)造需求理論，認(rèn)為市場(chǎng)會(huì)自動(dòng)均衡，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)自由，發(fā)揮看不見的手的作用。但若深入分析，可以注意到經(jīng)典經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制問(wèn)題作了許多分析。馬克思在《資本論》中分析生產(chǎn)資本積累與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系時(shí)提出：“生產(chǎn)逐年擴(kuò)大是由于兩個(gè)原因：第一，由于投入生產(chǎn)的資本不斷增長(zhǎng)；第二，由于資本使用的效率不斷提高，在再生產(chǎn)和積累期內(nèi)，小的改良日積月累，最終就是生產(chǎn)的整個(gè)規(guī)模完全改觀。這是進(jìn)行著改良的積累，生產(chǎn)力日積月累地發(fā)展?！睆?qiáng)調(diào)了生產(chǎn)資本積累和技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力作用。他還分析了公共資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力作用，提出公共基礎(chǔ)設(shè)施是“為資本提供資本的資本”。亞當(dāng)。斯密在他所著《國(guó)富論》中分析了一國(guó)財(cái)富增加的途徑，認(rèn)為只有通過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)才能實(shí)現(xiàn)財(cái)富的增加。亞當(dāng)·斯密提出，社會(huì)財(cái)富的增加意味著人均國(guó)民產(chǎn)值的提高表現(xiàn)出來(lái)的個(gè)人財(cái)富的增加。在如何實(shí)現(xiàn)國(guó)民財(cái)富增加的途徑問(wèn)題上，他強(qiáng)調(diào)了資本積累和資本的正確配置，這實(shí)際上強(qiáng)調(diào)了資本積累對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制。關(guān)于資本的內(nèi)涵，亞當(dāng)·斯密認(rèn)為不僅包括機(jī)器和工具、建筑物、改良的土地，而且還包括“社會(huì)上一切人所學(xué)到的有用才能，這種才能對(duì)個(gè)人和個(gè)人所屬的社會(huì)都是財(cái)產(chǎn)的一部分。”這實(shí)際上隱含著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論關(guān)于人力資本的思想。大衛(wèi)·李嘉圖在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)與賦稅原理》著述中，也包含了如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的思想，并強(qiáng)調(diào)了資本積累在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的動(dòng)力作用，認(rèn)為如果沒有投資產(chǎn)生的資本積累，經(jīng)濟(jì)就不可能增長(zhǎng)，增長(zhǎng)過(guò)程就會(huì)停止?？傊?jīng)典經(jīng)濟(jì)理論對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制已經(jīng)有重要論述，但沒有形成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論，也沒有提出財(cái)政政策問(wèn)題，因此沒有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政政策關(guān)系的論述。這時(shí)對(duì)財(cái)政收支的分析主要是從利益和政治的角度進(jìn)行。

（二）凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)理論。

凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論在宏觀經(jīng)濟(jì)分析和財(cái)政政策理論方面具有劃時(shí)代的意義，被認(rèn)為是使宏觀經(jīng)濟(jì)理論成為了系統(tǒng)性的理論，并以此為基礎(chǔ)形成了一套財(cái)政政策理論。凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)理論是應(yīng)20世紀(jì)30年代資本主義經(jīng)濟(jì)大蕭條的背景而產(chǎn)生的，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)失靈，主張發(fā)揮政府在經(jīng)濟(jì)總量調(diào)控中的作用，認(rèn)為政府主要是通過(guò)財(cái)政政策干預(yù)經(jīng)濟(jì)。該經(jīng)濟(jì)理論從總量分析入手，以有效需求管理為核心，構(gòu)建投資儲(chǔ)蓄曲線（1S曲線）和貨幣供求曲線（LM曲線）分析模型（IS-LM模型），進(jìn)行了一系列總量分析。在財(cái)政政策方面，提出了財(cái)政政策和宏觀調(diào)控的目標(biāo)主要是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和保持物價(jià)穩(wěn)定等：分析了財(cái)政收支規(guī)模變化對(duì)國(guó)民收入的影響，從而對(duì)財(cái)政支出、稅收等財(cái)政政策工具的作用、條件進(jìn)行了分析，形成了相機(jī)抉擇等應(yīng)用理論，其中許多結(jié)論我們?cè)趯?shí)際工作中仍在運(yùn)用。值得注意的是，在運(yùn)用凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論進(jìn)行財(cái)政政策分析時(shí)，必須考慮政策產(chǎn)生作用的條件。比如投資（政府支出）的乘數(shù)原理成立的條件就包括了5個(gè)方面：一是在投資中沒有引進(jìn)進(jìn)口的產(chǎn)品和服務(wù)；二是經(jīng)濟(jì)中有足夠的閑置生產(chǎn)能力、勞動(dòng)力和尚未充分利用的資源；三是總產(chǎn)值中增加值比例保持不變；四是增加值中用于消費(fèi)的比例不變；五是居民消費(fèi)構(gòu)成沒有變化。當(dāng)這些條件不能同時(shí)滿足時(shí)，投資的乘數(shù)原理就不能成立，這些條件實(shí)際上是短期性的具體表現(xiàn)。總體看，凱思斯經(jīng)濟(jì)理論是從流量的角度分析了短期經(jīng)濟(jì)波動(dòng)問(wèn)題，沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)保持長(zhǎng)期、持續(xù)增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制進(jìn)行分析，所提出的財(cái)政政策也都是只能在特定條件下產(chǎn)生短期效果的政策。

（三）新古典經(jīng)濟(jì)理論。

新古典經(jīng)濟(jì)理論是在凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論面對(duì)資本主義經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)“滯脹”而束手無(wú)策的背景下，從20世紀(jì)60年代以來(lái)發(fā)展起來(lái)的，也稱為理性預(yù)期學(xué)派，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的起點(diǎn)和標(biāo)志。該理論有三個(gè)重要特征。一是理論的前提條件。立足于長(zhǎng)期分析，認(rèn)為在長(zhǎng)期中在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域市場(chǎng)機(jī)制總體上就是完備的（即所謂市場(chǎng)出清），信息總是對(duì)稱的，經(jīng)濟(jì)總體能夠運(yùn)用對(duì)稱的信息對(duì)經(jīng)濟(jì)變量做出正確的預(yù)期，即理性預(yù)期。這樣的前提假設(shè)與經(jīng)典經(jīng)濟(jì)理論關(guān)于市場(chǎng)本身是完備的觀點(diǎn)相同，因此也被稱為新古典經(jīng)濟(jì)理論。二是該理論的前提假設(shè)導(dǎo)致了政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)無(wú)效，即財(cái)政政策無(wú)效甚至有害的結(jié)論，因此該理論唯一的政策建議就是政府不要干預(yù)經(jīng)濟(jì)。三是該理論使經(jīng)濟(jì)學(xué)研究致力于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制分析，并且將經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法和工具進(jìn)行了重大改進(jìn)，構(gòu)造出許多數(shù)學(xué)邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭?dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型。因此，普遍認(rèn)為雖然由于該理論認(rèn)為財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策無(wú)效而在政策建議中無(wú)所作為，但卻在發(fā)展宏觀經(jīng)濟(jì)研究工具方面取得了重要成果。

（四）發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)。

發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)是20世紀(jì)60年代與新古典經(jīng)濟(jì)理論相同時(shí)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理論，與新古典理論的主要不同，是針對(duì)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行診斷并提出政策建議。該理論的特點(diǎn)，一是在研究對(duì)象方面，不僅研究經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（即GDP的增長(zhǎng)率），而且注重相關(guān)的社會(huì)問(wèn)題、生存環(huán)境問(wèn)題等，即所謂發(fā)展問(wèn)題。二是在研究方法上比較綜合，往往采取定性分析為主，用一些簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)模型或圖形進(jìn)行解釋，重點(diǎn)放在提出政策建議等方面。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)理論提出了許多有意義的觀點(diǎn)和建議，例如邁克爾·托達(dá)羅（MichaelP.Todaro）提出了發(fā)展的新經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)，他認(rèn)為，發(fā)展必須包括經(jīng)濟(jì)加速增長(zhǎng)、縮小不平等狀況和消滅絕對(duì)貧困，也包括社會(huì)結(jié)構(gòu)、民眾態(tài)度和國(guó)家制度的重要變化的多方面過(guò)程。他還提出了發(fā)展的三個(gè)核心價(jià)值：生存、自尊、從奴役中解放出來(lái)。此外，他還提出了發(fā)展的三個(gè)目標(biāo)，一是增加基本生活必需品數(shù)量的可得性，二是提高生活水平，三是擴(kuò)大對(duì)個(gè)人和國(guó)家可得的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)選擇范圍。西蒙。庫(kù)茲涅茨（SimonSmithKuznet，1971年獲諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)）提出了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的定義，他認(rèn)為“一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，可以定位為給它的居民提供種類日益增多的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的能力長(zhǎng)期上升，這種不斷增長(zhǎng)的能力是建立在先進(jìn)技術(shù)以及所需要的制度和思想意識(shí)之相應(yīng)的調(diào)整的舉措上的”，此外，他還提出了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的六個(gè)特征。保羅·羅森斯坦-羅丹（PaulN.Resenstein-Rodan）強(qiáng)調(diào)了社會(huì)基礎(chǔ)資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，他指出“要想有任何成功的機(jī)會(huì)的話，用于一個(gè)發(fā)展項(xiàng)目的資源就必須有一個(gè)最低限度水平。啟動(dòng)一個(gè)國(guó)家進(jìn)入自我持續(xù)增長(zhǎng)，頗有點(diǎn)像讓一架飛機(jī)起飛。在飛機(jī)起飛之前，有一個(gè)超越的地面臨界速度……”，此外，他還指出了起飛所需的基礎(chǔ)設(shè)施資本形態(tài)、投資所需的儲(chǔ)蓄等方面的不可分性。岡納·米爾達(dá)爾（GurmarMyrdal，1974年榮獲諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)）提出了著名的“回波效應(yīng)”和“擴(kuò)散效應(yīng)”。所謂的“回波效應(yīng)”是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正在擴(kuò)張的地點(diǎn)和地區(qū)將會(huì)從其他地區(qū)吸引凈人口流入、資本流入和貿(mào)易活動(dòng)，從而加快自身發(fā)展，并使其周邊地區(qū)發(fā)展速度降低；而“擴(kuò)散效應(yīng)”是指所有位于經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張中心的周圍地區(qū)，都會(huì)隨著與擴(kuò)張中心地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施的改善等情況，從中心地區(qū)獲得資本、人才等，并被刺激促進(jìn)本地區(qū)的發(fā)展，逐步趕上中心地區(qū)。

目前，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的許多前沿問(wèn)題仍然很受人們關(guān)注，如農(nóng)業(yè)中的制度與技術(shù)變遷問(wèn)題、食物（糧食）保障問(wèn)題、外部（貿(mào)易投資、外匯）沖擊下的宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與勞務(wù)問(wèn)題、發(fā)展中國(guó)家工業(yè)成功的解釋等。

（五）新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論。

新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)最前沿的理論，該理論是20世紀(jì)80年代以來(lái)在新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，致力于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制研究。該理論在對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的前提設(shè)定方面與新古典理論相同，包括市場(chǎng)出清、信息對(duì)稱和理性預(yù)期等，該理論與新古典理論的根本不同是否定了邊際收益遞減的假設(shè)，認(rèn)為在特定的條件下產(chǎn)出和資本積累都具有正反饋效應(yīng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率是內(nèi)生于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的，因此，經(jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期持續(xù)的增長(zhǎng)。該理論另一個(gè)突出特點(diǎn)是再次肯定了宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政政策在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用，并從全新的角度分析了財(cái)政政策在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用機(jī)制，因此受到政府部門特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家政府部門的普遍重視。

二、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論中的財(cái)政政策

以新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論和新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論為主要內(nèi)容的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論，對(duì)財(cái)政政策的宏觀經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)產(chǎn)生了根本性的影響，這里結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的主要內(nèi)容，具體分析財(cái)政政策理論基礎(chǔ)的變化。

（一）現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的基本問(wèn)題。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的基本問(wèn)題來(lái)源于對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核算結(jié)果，包括對(duì)多國(guó)從1870年到1995年的100多年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)核算和從1960年到1985年的25年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)核算，結(jié)果發(fā)現(xiàn)僅有40%到70%不等的產(chǎn)出增長(zhǎng)率來(lái)源于資本生產(chǎn)要素和勞動(dòng)生產(chǎn)要素的投入。

（二）現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的基本框架。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論體現(xiàn)了宏觀經(jīng)濟(jì)理論向使用完備工具發(fā)展的趨勢(shì)，與此前的經(jīng)濟(jì)理論形成明顯不同。其基本條件假設(shè)包括長(zhǎng)期中競(jìng)爭(zhēng)完備的市場(chǎng)、信息對(duì)稱以及經(jīng)濟(jì)實(shí)體的理性預(yù)期等。在研究方法上的特點(diǎn)：一是從微觀機(jī)制入手分析宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，注重宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的微觀基礎(chǔ)。二是進(jìn)行動(dòng)態(tài)的數(shù)量分析，普遍采取構(gòu)建數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型的方法進(jìn)行研究，注重經(jīng)濟(jì)分析的邏輯嚴(yán)密性和實(shí)證性。三是注重用數(shù)據(jù)檢驗(yàn)理論推導(dǎo)結(jié)論的正確性。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型普遍采用的框架是：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)是追求由消費(fèi)（或消費(fèi)為主）產(chǎn)生的效用最大化，但消費(fèi)和生產(chǎn)行為受到預(yù)算約束的限制，或者說(shuō)受到資本積累速度的限制，在目標(biāo)和約束條件之間找到最優(yōu)的消費(fèi)增長(zhǎng)規(guī)律、最優(yōu)的資本積累規(guī)律以及最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)規(guī)律；在這個(gè)框架下，通過(guò)目標(biāo)函數(shù)和約束條件的不同特性，分析財(cái)政政策、生產(chǎn)技術(shù)、人力資本等對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，這個(gè)框架即所謂拉姆奇（Ramsey）模型框架。

（三）現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的重要理論模型。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的特點(diǎn)是對(duì)所研究的所有問(wèn)題，都通過(guò)構(gòu)建數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行分析，針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，結(jié)合不同條件，構(gòu)建了大量的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型，以下介紹的是其典型的并與財(cái)政政策密切相關(guān)的模型及其經(jīng)濟(jì)含義（各模型數(shù)學(xué)表達(dá)式略，可參見文后所列參考文獻(xiàn)）。

1.哈羅德一多馬模型。

這是凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論后期出現(xiàn)的模型，雖然嚴(yán)格地說(shuō)還不屬于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型，但卻是第一個(gè)出現(xiàn)的動(dòng)態(tài)增長(zhǎng)模型。該模型在微觀機(jī)制上假定企業(yè)的生產(chǎn)按照里昂惕夫生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行，即資本（K）和勞動(dòng)（L）不能相互替代，產(chǎn)出由資本或勞動(dòng)中投入少的量決定（即所謂“水桶原理”，水桶容量由短邊決定），宏觀上采用凱恩斯的需求決定原理，即儲(chǔ)蓄全部用于投資，不考慮折舊，總產(chǎn)出中用于儲(chǔ)蓄的比例是固定的，勞動(dòng)力是自然增長(zhǎng)的。在這樣的條件下，推導(dǎo)出經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)的條件是總產(chǎn)出、消費(fèi)、生產(chǎn)資本存量和投資都要同比率增長(zhǎng)，保持齊步走，其中任何一項(xiàng)產(chǎn)生波動(dòng)，經(jīng)濟(jì)會(huì)立即失去平衡，這樣的均衡增長(zhǎng)被稱為“刀鋒上的均衡增長(zhǎng)”，很難達(dá)到。為此，人們認(rèn)為此模型不宜用來(lái)解釋和分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)踐，或者說(shuō)以需求分析為核心的短期波動(dòng)理論無(wú)法分析解釋如何保持經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)問(wèn)題。

2.索洛模型。

這是新古典經(jīng)濟(jì)理論最典型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型，通常稱為新古典增長(zhǎng)模型。該模型是在資本主義經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)“滯脹”的情況下，重新強(qiáng)調(diào)依靠市場(chǎng)本身的作用推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但與經(jīng)典經(jīng)濟(jì)理論相比較，對(duì)市場(chǎng)的環(huán)境條件作了更為全面的假設(shè)。新古典增長(zhǎng)模型假定市場(chǎng)機(jī)制是競(jìng)爭(zhēng)性的、完備的，信息是對(duì)稱的，經(jīng)濟(jì)主體的行為是理性的。按此假設(shè)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在國(guó)內(nèi)普遍重視保持自由，競(jìng)爭(zhēng)（防止壟斷），強(qiáng)調(diào)信息透明，注重政府職能主要在公共領(lǐng)域發(fā)揮作用。

在設(shè)定的條件下，新古典增長(zhǎng)模型建立的微觀經(jīng)濟(jì)機(jī)制是：家庭追求由人均消費(fèi)產(chǎn)生的效用最大化目標(biāo)，但受到家庭資產(chǎn)積累速度的預(yù)算限制；企業(yè)追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)，但受到人均資本積累速度的限制。無(wú)論是資產(chǎn)積累還是資本積累，都服從邊際遞減的規(guī)律。在宏觀經(jīng)濟(jì)中，家庭向企業(yè)按特定價(jià)格提供勞動(dòng)力和資本（儲(chǔ)蓄），獲得工資和利息向企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品進(jìn)行消費(fèi)，企業(yè)按特定價(jià)格使用勞動(dòng)力和資本，向家庭提品供家庭消費(fèi)，并由此構(gòu)造了人均資本積累等于人均投資減去折舊和新增人口的單位消耗的“人均資本積累方程”，并由此推導(dǎo)出結(jié)論，即在邊際產(chǎn)出遞減的情況下，宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定狀態(tài)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率等于零，新增投資正好與折舊和新增人口消耗相等，即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率終將趨于零，停止增長(zhǎng)，實(shí)踐中經(jīng)濟(jì)之所以還在增長(zhǎng)，是因?yàn)槿藗兯荒芸刂频模赐馍模c產(chǎn)出、資本積累等都無(wú)關(guān)的）技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致的。

新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型由此項(xiàng)理論推導(dǎo)的結(jié)果得出了一系列經(jīng)濟(jì)分析結(jié)論并解釋了人們觀察到的絕大部分經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。主要結(jié)論有以下幾個(gè)方面：

一是絕對(duì)收斂。即不同的經(jīng)濟(jì)體人均資本（產(chǎn)出、消費(fèi)）越低的，增長(zhǎng)率應(yīng)當(dāng)越高，最終人均實(shí)際GDP將趨于一致。按此結(jié)論，窮國(guó)的人均實(shí)際GDP增長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)比富國(guó)更快，并最終趕上富國(guó)，即實(shí)現(xiàn)趕超。但通過(guò)對(duì)118個(gè)國(guó)家從1960年到1985年的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)表明，不僅沒有實(shí)現(xiàn)趕超，差距反而有拉大的趨勢(shì)。因此不同質(zhì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)際上否定了絕對(duì)收斂結(jié)論。但是，對(duì)最初的20個(gè)OECD國(guó)家從1980年到1985年的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，窮國(guó)的人均實(shí)際GDP確實(shí)增長(zhǎng)的更快，明顯存在趨于一致的趨勢(shì)，因此比較同質(zhì)的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)，存在一定程度的絕對(duì)收斂趨勢(shì)，趕超較為容易。對(duì)美國(guó)各州從1880年到1990年的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，較窮的州的長(zhǎng)期人均實(shí)際GDP趨勢(shì)高于較富的州，實(shí)現(xiàn)了趕超，并趨于一致，表明同質(zhì)的經(jīng)濟(jì)確實(shí)存在絕對(duì)收斂。

二是相對(duì)收斂。即一個(gè)經(jīng)濟(jì)體（一國(guó)）距離其自身經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定狀態(tài)越遠(yuǎn)，其增長(zhǎng)就越快，也就是從長(zhǎng)期來(lái)看，在其他條件不變的情況下，一個(gè)經(jīng)濟(jì)體存在一個(gè)自身的穩(wěn)定狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)如果離此穩(wěn)定狀態(tài)較遠(yuǎn)，就會(huì)以較快的速度增長(zhǎng)，但隨著趨近此穩(wěn)定狀態(tài)，增長(zhǎng)速度也會(huì)逐漸變慢。同時(shí)，不同的經(jīng)濟(jì)體具有人均實(shí)際GDP不同的穩(wěn)定狀態(tài)，因此在一定的條件下，窮國(guó)可能永遠(yuǎn)趕不上富國(guó)。

新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型似乎解釋了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的絕大部分現(xiàn)象，但卻不能解釋為什么發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)并未停止增長(zhǎng)，而且從20世紀(jì)80年代以來(lái)，許多發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)還實(shí)現(xiàn)了新的較快增長(zhǎng)。此外，新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型認(rèn)為技術(shù)進(jìn)步是外生的，財(cái)政政策是無(wú)效的等結(jié)論，也明顯與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)踐不符，因此產(chǎn)生了新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論，作出新的分析和解釋。

3.區(qū)域經(jīng)濟(jì)模型。

這是一個(gè)分析存在貧富差距的兩個(gè)地區(qū)如何實(shí)現(xiàn)公平與效率平衡的模型，構(gòu)建于20世紀(jì)60年代。此模型雖然是一個(gè)靜態(tài)模型，并不屬于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論模型，但卻有利于分析不同發(fā)達(dá)程度地區(qū)的均衡增長(zhǎng)問(wèn)題。該模型通過(guò)推導(dǎo)得出的結(jié)論，主要有兩個(gè)方面：

一是，如果兩個(gè)地區(qū)的生產(chǎn)是由資本和勞動(dòng)不能互相替代的生產(chǎn)函數(shù)（里昂惕夫生產(chǎn)函數(shù)，表明生產(chǎn)力很低）確定的，則兩地區(qū)收入平等的唯一途徑是使富裕地區(qū)的人均收入降至貧窮地區(qū)的人均收入水平，即只能通過(guò)共同貧窮來(lái)實(shí)現(xiàn)公平。

二是如果兩個(gè)地區(qū)的生產(chǎn)是由資本和勞動(dòng)能夠相互替代的生產(chǎn)函數(shù)（如柯布一道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，表明生產(chǎn)力水平較高）確定的，則兩個(gè)地區(qū)實(shí)現(xiàn)總體收入最大化（效率），并使兩個(gè)地區(qū)人均收入水平相等（公平）的途徑，既可以通過(guò)勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移實(shí)現(xiàn)，也可以通過(guò)資本的移動(dòng)實(shí)現(xiàn)。并且認(rèn)為從短期看，移動(dòng)勞動(dòng)力比移動(dòng)資本的總體成本更低。

4.線性生產(chǎn)技術(shù)模型。

此模型是新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論最基本、典型的模型，由巴羅等人1990年構(gòu)建。該模型與整個(gè)新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論體系一樣是在新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的基礎(chǔ)上發(fā)展演變而來(lái)，最重要的突破是從宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀生產(chǎn)機(jī)制上否定了邊際產(chǎn)出遞減的假設(shè)，認(rèn)為產(chǎn)出的增長(zhǎng)帶來(lái)知識(shí)、技術(shù)等方面的提高，并將這些內(nèi)容作為資本積累的內(nèi)容構(gòu)建模型（即內(nèi)生化構(gòu)建內(nèi)生增長(zhǎng)模型，也稱AK模型），以此為基礎(chǔ)分析宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。線性生產(chǎn)技術(shù)模型的結(jié)論是，人均資本的積累如果包含人力資本積累，則產(chǎn)出就與資本積累成正比例關(guān)系，按此關(guān)系，只要將產(chǎn)出用于保持人均資本積累和人均消費(fèi)的合適比例，宏觀經(jīng)濟(jì)就能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。政府可以通過(guò)財(cái)政政策將用于資本積累的一部分用于教育等人力資本投資，就能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。

5.生產(chǎn)型知識(shí)資本模型。

此模型也稱為邊干邊學(xué)模型，由羅默于1986年構(gòu)建，屬于新增長(zhǎng)理論模型。該模型的基本思路是認(rèn)為社會(huì)總資本（K）在積累增加的同時(shí)，由于專利等封閉手段不可能對(duì)技術(shù)長(zhǎng)期封鎖或保密，因此在長(zhǎng)期中會(huì)增加全社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，所有的單個(gè)勞動(dòng)力（11）在不斷的生產(chǎn)投入中，通過(guò)教育、培訓(xùn)等都具備了新的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，從而提高了勞動(dòng)者的整體效率，使得單個(gè)企業(yè)的邊際產(chǎn)出不僅不遞減，而且會(huì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，從而在宏觀經(jīng)濟(jì)上使人均實(shí)際GDP增長(zhǎng)率保持穩(wěn)定或不斷提高。該模型比較具體地分析了生產(chǎn)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制，因此具有重要的實(shí)踐意義：一是政府和企業(yè)都要重視生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用機(jī)制，注重加強(qiáng)研發(fā)、不斷創(chuàng)新，獲得社會(huì)整體技術(shù)進(jìn)步的外溢效應(yīng)，提高社會(huì)生產(chǎn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；二是發(fā)展中國(guó)家在引進(jìn)資本的同時(shí)，要特別注重引進(jìn)相關(guān)技術(shù)和消化吸收相關(guān)技術(shù)（有關(guān)分析認(rèn)為，當(dāng)年亞洲四小龍的高增長(zhǎng)率與其在引進(jìn)資本投資過(guò)程中消化吸收先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)密切相關(guān)，而其他一些發(fā)展中國(guó)家由于這方面的不足并未實(shí)現(xiàn)同樣的增長(zhǎng)）；三是政府應(yīng)當(dāng)通過(guò)制定行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等手段進(jìn)行干預(yù)，提高相關(guān)行業(yè)乃至全社會(huì)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。

6.生產(chǎn)性公共資本模型。

此模型由阿羅和巴羅在1990年構(gòu)建，屬于新增長(zhǎng)理論模型。模型提出了政府提供的生產(chǎn)性公共資本對(duì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)的動(dòng)力作用機(jī)制，是新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論對(duì)財(cái)政政策在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)能夠發(fā)揮何種作用以及如何運(yùn)用財(cái)政政策的一個(gè)理論分析。該模型在分析生產(chǎn)性公共資本（如交通、通訊、城市公共設(shè)施、教育等能夠直接服務(wù)于生產(chǎn)的公共服務(wù)）性質(zhì)的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)性公共資本的外溢性納入微觀生產(chǎn)機(jī)制，通過(guò)理論推導(dǎo)得出的結(jié)論是，政府通過(guò)征稅用于生產(chǎn)性公共資本投資，并將公共資本無(wú)償或低價(jià)格提供于社會(huì)生產(chǎn)，就能夠提高企業(yè)的邊際產(chǎn)出和邊際利潤(rùn)，防止邊際產(chǎn)出遞減，從而提高長(zhǎng)期人均實(shí)際GDP增長(zhǎng)率。該模型還推導(dǎo)出了最優(yōu)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與最優(yōu)稅率的關(guān)系。該模型的實(shí)踐意義十分重要：一是生產(chǎn)性公共資本的適當(dāng)規(guī)模對(duì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)是必不可少的；二是稅收的比重應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，過(guò)低或過(guò)高都不能使長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率達(dá)到最優(yōu)，在其他條件不變時(shí)，最優(yōu)稅收比重（稅率）應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)力的產(chǎn)出彈性相等；三是在其他條件不變的情況下，增加勞動(dòng)力的投入就能夠提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，因此勞動(dòng)力充裕的國(guó)家應(yīng)當(dāng)更加重視生產(chǎn)性公共資本投資。

7.一般擁擠性基礎(chǔ)設(shè)施模型。

此模型在生產(chǎn)性公共資本模型基礎(chǔ)上（該模型假定生產(chǎn)性公共資本是純公共性的）進(jìn)一步考慮了生產(chǎn)性公共資本具有一般擁擠性（如道路擁擠會(huì)提高運(yùn)輸?shù)臅r(shí)間成本等）的情況下，對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制。通過(guò)推導(dǎo)得出的結(jié)論是：一般擁擠性的生產(chǎn)性公共資本能夠阻緩增長(zhǎng)率的降低，從而提高長(zhǎng)期增長(zhǎng)率；生產(chǎn)資本的積累終將導(dǎo)致生產(chǎn)性公共資本的擁擠，擁擠度越大，長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的衰減速度越快，生產(chǎn)性公共資本為純公共性時(shí)，存在一個(gè)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率；存在一個(gè)與擁擠度相適應(yīng)的最優(yōu)稅率，并認(rèn)為由于環(huán)境、資源具有公共使用性，因此具有提高長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的作用。模型的經(jīng)濟(jì)意義除與前一模型類似的外，還包括：生產(chǎn)性公共資本的投資建設(shè)應(yīng)當(dāng)具有一定的超前性，政府征稅融資應(yīng)當(dāng)保持最優(yōu)比率，應(yīng)當(dāng)保護(hù)性地開發(fā)和利用具有公共性的資源，注重環(huán)境保護(hù)，特別是要重視國(guó)家總體的環(huán)境保護(hù)。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論特別是新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論還對(duì)財(cái)政管理體制、各類稅收制度、政府債務(wù)、社會(huì)保障政策等對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響進(jìn)行了分析，構(gòu)建了其他大量的增長(zhǎng)模型，如貧困陷阱模型、小國(guó)開放經(jīng)濟(jì)模型、多級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付模型、技術(shù)變遷模型、人口遷移模型、生育選擇模型、勞動(dòng)閑暇選擇模型、具有政府債務(wù)約束的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型等，上述模型也有大量的變種，在此僅介紹了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的基本思路和一些典型分析。

三、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論與財(cái)政政策的新特點(diǎn)

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期動(dòng)力機(jī)制進(jìn)行了大量的分析，并在許多國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理中得到運(yùn)用。在我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的新時(shí)期，在全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的過(guò)程中，為更加深刻理解科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)，努力完成新時(shí)期財(cái)稅改革的主要任務(wù)和措施，應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論及其對(duì)財(cái)政政策影響的參考和借鑒價(jià)值。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論影響下的財(cái)政政策新特點(diǎn)值得關(guān)注的有以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)政政策實(shí)施范圍的綜合性。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的影響下，財(cái)政政策由過(guò)去調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量為重點(diǎn)轉(zhuǎn)為涵蓋涉及社會(huì)和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的所有公共性問(wèn)題，主要是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)和保障社會(huì)的安全穩(wěn)定這兩大方面。在保障社會(huì)安全穩(wěn)定方面包括國(guó)防與安全、社會(huì)公平、社會(huì)保障、教育等方面政策；在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)方面包括與貨幣政策的配合、財(cái)政本身的可持續(xù)性、提供公共品與公共支出、環(huán)境保護(hù)等方面政策。受現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論研究方法的影響，財(cái)政政策內(nèi)容也往往是綜合性的，一項(xiàng)具體政策往往是將政策涉及的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)問(wèn)題綜合分析，如財(cái)政體制、稅收問(wèn)題、社會(huì)保障、勞動(dòng)力經(jīng)濟(jì)學(xué)、教育經(jīng)濟(jì)與人力資本等。同時(shí)將國(guó)內(nèi)問(wèn)題與國(guó)際問(wèn)題聯(lián)系起來(lái)分析，甚至專門研究全球問(wèn)題，也是重要特征。

2.財(cái)政政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期性?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論強(qiáng)調(diào)有效的資本積累對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)，因此在社會(huì)生產(chǎn)領(lǐng)域注重技術(shù)創(chuàng)新和新增生產(chǎn)資本的技術(shù)水平，注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域則強(qiáng)調(diào)外溢性強(qiáng)的公共資本積累。在此背景下，財(cái)政政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策丁具，從注重總量短期平衡為重點(diǎn)，轉(zhuǎn)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)為重點(diǎn)。財(cái)政政策更加注重提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，注重在加強(qiáng)教育促進(jìn)人力資本積累、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和提高行業(yè)技術(shù)水平、改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、保護(hù)環(huán)境資源等推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的動(dòng)力因素方面運(yùn)用財(cái)政政策。對(duì)于短期波動(dòng)問(wèn)題，只是在十分必要時(shí)才運(yùn)用財(cái)政政策進(jìn)行總量調(diào)控。即使有些國(guó)家（如美國(guó)）在評(píng)價(jià)赤字政策時(shí)，著眼點(diǎn)已非調(diào)節(jié)短期波動(dòng)，而是通過(guò)促進(jìn)有效資本積累推動(dòng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)。因此，總量上穩(wěn)健的中性的財(cái)政政策往往是常態(tài)的財(cái)政政策。

3.財(cái)政政策與貨幣政策配合中的穩(wěn)定性。宏觀經(jīng)濟(jì)的短期總量調(diào)控更多是運(yùn)用貨幣政策，在此過(guò)程中注重財(cái)政政策（國(guó)債發(fā)行、赤字規(guī)模等）的穩(wěn)定性，為貨幣政策提供穩(wěn)定的運(yùn)行環(huán)境，增加可控性，減少不可控性和風(fēng)險(xiǎn)。比如魯賓（美國(guó)財(cái)長(zhǎng)）在2005年8月在美聯(lián)儲(chǔ)舉辦的“格林斯潘時(shí)代：對(duì)未來(lái)的啟示”經(jīng)濟(jì)論壇年會(huì)上就說(shuō)，債券市場(chǎng)走勢(shì)在很大程度上受包括財(cái)政政策走勢(shì)和未來(lái)財(cái)政狀況的影響，認(rèn)為務(wù)必奉行穩(wěn)健的財(cái)政政策，這有利于利率政策能夠發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。他還強(qiáng)調(diào)了財(cái)政政策與貨幣政策必須密切配合。

篇5

關(guān)鍵詞 新古典綜合派宏觀財(cái)政政策

一、新古典綜合學(xué)派的概述

新古典綜合派是在二戰(zhàn)以后,以薩繆爾森為代表的一批美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家的努力下,逐漸形成了的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。所謂的“宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)”是在凱恩斯基本理論基礎(chǔ)上的最新研究成果被綜合在一起而形成了。而傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,包括價(jià)格理論,消費(fèi)理論,生產(chǎn)理論,市場(chǎng)理論以及分配理論和一般均衡理論與福利經(jīng)濟(jì)學(xué)則被冠以“微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)”的名稱。

新古典綜合學(xué)派是繼“凱恩斯革命”之后起初最有影響力的凱恩斯學(xué)派,又先后自稱“后凱恩斯主流經(jīng)濟(jì)學(xué)(Post-Keynesian Mainstream)”和“現(xiàn)代主流經(jīng)濟(jì)學(xué)新綜合”。

反映這個(gè)學(xué)派理論觀點(diǎn)的代表著作是薩繆爾森的《經(jīng)濟(jì)學(xué)》。在經(jīng)濟(jì)政策上,主張運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策,調(diào)節(jié)總需求,以減少失業(yè)、抑制通貨膨脹。在經(jīng)濟(jì)制度方面,主張混合經(jīng)濟(jì)論,即公私機(jī)構(gòu)共同對(duì)經(jīng)濟(jì)施行控制①。

二、當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

美國(guó)次貸危機(jī)引起的金融危機(jī)對(duì)各經(jīng)濟(jì)體都造成了不可低估的沖擊。受其影響,經(jīng)濟(jì)已告別“高增長(zhǎng)、低通脹、貿(mào)易流量大幅增長(zhǎng)”的黃金時(shí)期,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減速、就業(yè)壓力加大與貿(mào)易保護(hù)抬頭使各國(guó)步入“多事之秋”。 美國(guó)第四季度GDP下降了4.5%,剔除貿(mào)易的貢獻(xiàn),內(nèi)需增長(zhǎng)下滑顯著,個(gè)人消費(fèi)和投資等降幅都比較大,制造業(yè)遭遇到近30年來(lái)最為嚴(yán)重的衰退,新的訂單和產(chǎn)量也降到了1948年以來(lái)的最低谷。與美國(guó)相似,歐盟經(jīng)濟(jì)前景堪憂,日本經(jīng)濟(jì)也添內(nèi)憂外患,新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體增長(zhǎng)明顯放緩②。在這場(chǎng)席卷全球的金融海嘯中,中國(guó)也不能幸免。我國(guó)的GDP已增長(zhǎng)放緩,已從以前的兩位數(shù)增長(zhǎng)跌落至個(gè)位增長(zhǎng)③。

三、從新古典綜合學(xué)派角度評(píng)析我國(guó)當(dāng)前財(cái)政政策

從新古典綜合學(xué)派的角度,在凱恩斯的“需求管理”理論和擴(kuò)張性財(cái)政政策思想的基礎(chǔ)上,新古典綜合派進(jìn)行了兩個(gè)方面的創(chuàng)新。一是主張采取“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”的財(cái)政貨幣政策,以減少經(jīng)濟(jì)周期對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響。

我國(guó)目前處在全球經(jīng)濟(jì)衰退的背景下,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑的威脅正一步步逼近我國(guó)。現(xiàn)階段我國(guó)應(yīng)該通過(guò)主動(dòng)的政策選擇,從需求、供給、制度改革等多個(gè)角度入手,實(shí)施積極的財(cái)政政策。正如當(dāng)下熱議的四萬(wàn)億投資擴(kuò)大內(nèi)需之事:

一是加快建設(shè)保障性安居工程。二是加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加快鐵路、公路和機(jī)場(chǎng)等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展。五是加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境建設(shè)。六是加快自主創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整。支持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)和產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步,支持服務(wù)業(yè)發(fā)展。七是加快地震災(zāi)區(qū)災(zāi)后重建各項(xiàng)工作。八是提高城鄉(xiāng)居民收入。九是在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元。十是加大金融對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支持力度④。

新古典綜合學(xué)派的第二個(gè)創(chuàng)新是主張?jiān)诮?jīng)濟(jì)上升期實(shí)行赤字預(yù)算、發(fā)行國(guó)債,刺激經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)。當(dāng)前我國(guó)四萬(wàn)億擴(kuò)大內(nèi)需資金的來(lái)源,中央政府承擔(dān)11800億,其它近三萬(wàn)億。

由于財(cái)政政策和貨幣政策各有特點(diǎn),作用的范圍和程度不同,因此在使用哪一項(xiàng)政策時(shí),或者對(duì)不同的政策手段搭配使用時(shí),沒有一個(gè)固定的模式,所以政府應(yīng)根據(jù)不同情況,靈活地決定。 在財(cái)政政策與貨幣政策的關(guān)系方面,新古典綜合派有兩個(gè)基本主張:一是財(cái)政政策比貨幣政策更為重要。二是財(cái)政政策與貨幣政策應(yīng)“相機(jī)抉擇”。

新古典綜合派又提出運(yùn)用多種政策工具實(shí)現(xiàn)多種經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策和貨幣政策的微觀化。即政府針對(duì)個(gè)別市場(chǎng)和個(gè)別部門的具體情況來(lái)制定區(qū)別對(duì)待的經(jīng)濟(jì)政策。這樣可以避免宏觀經(jīng)濟(jì)政策在總量控制過(guò)程中給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的較大震動(dòng),使得政府對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)和調(diào)節(jié)更為靈活有效。例如,財(cái)政政策在穩(wěn)健的前提下可采取有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)性松動(dòng)措施。如大幅度增加對(duì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)保障及社區(qū)醫(yī)療等薄弱環(huán)節(jié)及弱勢(shì)群體的支出,尤其要加大對(duì)災(zāi)后重建以及中西部縣域基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度;繼續(xù)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的同時(shí)提高稅率水平,這樣也有利于緩解貧富差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。

參考文獻(xiàn):

[1]潘醒東.論新古典綜合學(xué)派對(duì)凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展.阜陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào).2005.3.

[2]馬宏范.當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)與中國(guó)財(cái)政政策選擇.經(jīng)濟(jì)研究參考.2009.7.

篇6

［關(guān)鍵詞］政府信用；創(chuàng)新；國(guó)債轉(zhuǎn)貸

作者簡(jiǎn)介：侯合心(1958―)，男，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院(昆明，650221)，副教授。研究方向：貨幣政策理論與商業(yè)銀行改革。

到2006年底，中央財(cái)政累計(jì)發(fā)行了約10500億長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債，在所籌集的10500億元長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債資金中，約三分之一是由中央財(cái)政以轉(zhuǎn)貸款方式間接注入投資領(lǐng)域的。［1］國(guó)債資金實(shí)行轉(zhuǎn)貸，是中央財(cái)政在政府信用運(yùn)作方面的一項(xiàng)創(chuàng)新，這一創(chuàng)新的理論機(jī)制是：在國(guó)債資金運(yùn)作中引入效益約束，借以強(qiáng)化政府信用的經(jīng)濟(jì)效率。但是，在信用經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域里，政府信用是一個(gè)與一般社會(huì)信用有著顯著區(qū)別的特定信用范疇，因此，改變資金運(yùn)作方式是否能夠真正提高政府信用運(yùn)作效率，值得研究。

一、政府信用的理論發(fā)展與政府信用創(chuàng)新

（一）政府信用理論發(fā)展歷史追溯

以凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)理論提出為界，政府信用理論發(fā)展大致可劃分成為兩個(gè)大的時(shí)期。

1.以古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ)的時(shí)期。從亞當(dāng)•斯密古典經(jīng)濟(jì)學(xué)肇端到凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的創(chuàng)立，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論經(jīng)歷了一個(gè)半世紀(jì)的發(fā)展。盡管經(jīng)濟(jì)學(xué)理論發(fā)展中形成了不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)流派，如新古典主義、奧地利學(xué)派、德國(guó)學(xué)派等，但總的說(shuō)來(lái)，理論發(fā)展的基石仍然是亞當(dāng)•斯密的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)。由于古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)濟(jì)思想主旨是自由經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)自我均衡，加之18、19世紀(jì)歐洲所處的特殊歷史背景，導(dǎo)致這一時(shí)期有關(guān)政府舉債研究的視角主要是政治而非經(jīng)濟(jì)的。亞當(dāng)•斯密在其經(jīng)濟(jì)學(xué)巨著《國(guó)富論》中辟有“論公債”一章，專門討論國(guó)家舉債，但重點(diǎn)是從政治的角度透析國(guó)家舉債的兩大原因，即戰(zhàn)爭(zhēng)和奢侈。［2］(269)在亞當(dāng)•斯密以后，英國(guó)的大衛(wèi)•李嘉圖、約翰•斯圖亞特•穆勒和法國(guó)的簡(jiǎn)•巴蒂斯特•薩伊等經(jīng)濟(jì)學(xué)家，均在其政治經(jīng)濟(jì)學(xué)著作中討論到國(guó)家舉債。他們的研究視角雖然重點(diǎn)仍然放在討論國(guó)家舉債性質(zhì)，但已出現(xiàn)了從信用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究國(guó)家舉債的端倪。如薩伊在其理論中第一次提出了“公共信用健全”的問(wèn)題。［3］約翰•斯圖亞特•穆勒針對(duì)有人提出發(fā)行一定數(shù)量的公債為社會(huì)成員提供一種投資對(duì)象是合乎需要指出：“……就這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，國(guó)債提供的便利是必不可少的”。［4］大衛(wèi)•李嘉圖在其名著《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理》中，還就公債價(jià)格對(duì)證券市場(chǎng)和利息率的影響進(jìn)行討論。

2.以現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ)的時(shí)期。1936年凱恩斯《通論》發(fā)表以后，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論領(lǐng)域發(fā)生了一場(chǎng)深刻的革命。從政治和經(jīng)濟(jì)雙重意義看，凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論不僅與資產(chǎn)階級(jí)革命關(guān)于對(duì)政府權(quán)力進(jìn)行合理限制的政治學(xué)宗旨存在著某些微妙沖突，而且也與古典經(jīng)濟(jì)學(xué)所倡導(dǎo)的核心思想發(fā)生了一些在當(dāng)時(shí)看來(lái)難以調(diào)和的矛盾。僅就政府信用理論研究看，由于歷史背景特殊，在《通論》發(fā)表前，凱恩斯有關(guān)國(guó)家舉債的研究也幾乎都與戰(zhàn)爭(zhēng)有關(guān)，［5］但是，凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府信用理論發(fā)展具有非常重要的意義，因?yàn)樗鼮檎庞美碚摂[脫政治視角局限提供了重要的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。二戰(zhàn)結(jié)束后，整個(gè)世界基本結(jié)束了傳統(tǒng)的、直接以戰(zhàn)爭(zhēng)為理由向公眾舉債的歷史，尤其是上個(gè)世紀(jì)80年代冷戰(zhàn)結(jié)束，世界進(jìn)入高速發(fā)展的現(xiàn)代政治、經(jīng)濟(jì)歷史時(shí)期后，世界各國(guó)政府發(fā)債籌集資金的政府信用行為，已完全奠基于政府調(diào)控和管理經(jīng)濟(jì)的需要。

（二）我國(guó)國(guó)債轉(zhuǎn)貸政策與政府信用創(chuàng)新

以上所作的分析表明，在政府信用理論發(fā)展的整個(gè)歷史過(guò)程中，真正產(chǎn)生變化的是政府信用理論的研究視角，而不是政府信用的信用方式。政府信用方式未構(gòu)成政府信用發(fā)展變化的重要內(nèi)容，原因在于政府信用的基本規(guī)范一直保持著固有的形態(tài)。雖然在政府信用漫長(zhǎng)的歷史發(fā)展過(guò)程中，信用工具、籌資方式等也發(fā)生了顯著變化，但政府信用作為社會(huì)信用總體構(gòu)成之一種，其基本規(guī)范，如整體信用行為過(guò)程、籌資主體信用定位及信用資金運(yùn)作基本流程卻始終保持著常規(guī)形式。這里我們撇開歷史以來(lái)政府舉債原因不論，政府信用的本質(zhì)基本可以概括為：政府以金融工具為載體，以國(guó)家政權(quán)為基礎(chǔ)，面向社會(huì)和市場(chǎng)直接融資，在整個(gè)信用行為過(guò)程中，政府既是資金籌集者，同時(shí)還是資金使用者。

改變國(guó)債資金的運(yùn)作方式是我國(guó)政府信用的一項(xiàng)創(chuàng)新，政策構(gòu)思無(wú)疑是具有積極意義的。但是，對(duì)轉(zhuǎn)貸政策進(jìn)行信用理論分析和政策實(shí)踐考察后我們發(fā)現(xiàn)，政府信用資金運(yùn)作方式改變對(duì)政府信用基本規(guī)范的影響是廣泛而深遠(yuǎn)的。僅僅從政府本身看，它引起了政府信用基本規(guī)范的兩個(gè)重要改變：一是中央財(cái)政雖然還是公共信用的債務(wù)主體，但已不再是公共信用資金的使用主體；二是國(guó)債資金的運(yùn)作管理不再是“資金使用”的意義，而是具有了“信用運(yùn)作”的意義。如果進(jìn)一步從財(cái)政功能和金融角度分析，引起政府信用基本范疇改變的實(shí)質(zhì)性影響將更為深遠(yuǎn)。從這個(gè)意義上講，1998年以來(lái)所實(shí)行的國(guó)債轉(zhuǎn)貸政策，作為政府信用創(chuàng)新內(nèi)容雖然具有理論積極意義，但是否具有實(shí)踐積極意義將是值得深入研究的問(wèn)題。

二、轉(zhuǎn)貸政策與政府信用改變

（一）常規(guī)政府信用分析

以國(guó)債資金運(yùn)動(dòng)鏈為基礎(chǔ)，可將常規(guī)方式運(yùn)作國(guó)債資金的全過(guò)程劃分成為四個(gè)環(huán)節(jié)：第一是國(guó)債發(fā)行。即政府通過(guò)發(fā)行證券，從廣大民眾手中將資金籌集起來(lái)的階段，從金融理論角度看，這是一個(gè)具有典型信用特性的階段，因?yàn)閭l(fā)行成功，也就意味著資金使用權(quán)已從國(guó)債購(gòu)買者手中分離出來(lái)并轉(zhuǎn)移給了政府，政府則因?yàn)楂@得一定時(shí)效的資金使用權(quán)而必須向資金所有權(quán)者支付資金利息。第二是國(guó)債資金使用。國(guó)債發(fā)行完畢后，資金即在政府預(yù)算賬戶上聚集，政府緊接著會(huì)將籌集到的資金用于既定的政府支出。政府運(yùn)用國(guó)債資金的行為歸屬于財(cái)政預(yù)算支出范疇，而不歸屬于社會(huì)信用范疇。第三是償債資金歸集。政府為了確保證券到期時(shí)向證券持有人還本付息，就需要有目的的歸集償債資金，而還債的資金取自于稅收，償債資金的歸集過(guò)程也就是財(cái)政預(yù)算收入安排過(guò)程，因而不屬于信用范疇。第四是國(guó)債兌付。當(dāng)證券到期后，政府就要按照既定的還本付息條件兌付國(guó)債，很顯然，這是資金使用權(quán)與所有權(quán)重新歸于統(tǒng)一、債權(quán)債務(wù)得以解除的過(guò)程，因而屬于典型的信用范疇。

（二）政府信用改變分析

以轉(zhuǎn)貸方式運(yùn)作國(guó)債資金，國(guó)債資金的信用環(huán)節(jié)發(fā)生重大改變，并導(dǎo)致了政府信用改變，以下從信用實(shí)踐和金融理論兩個(gè)方面來(lái)討論政府信用改變問(wèn)題。

1.基于政府信用實(shí)踐的分析。在常規(guī)政府信用方式下，政府信用實(shí)踐和管理主要是中央財(cái)政的事情，地方財(cái)政實(shí)際是處在政府信用運(yùn)作管理體系之外的，但在國(guó)債轉(zhuǎn)貸政策下，政府信用實(shí)踐和管理延伸到了地方財(cái)政部門，并且，政府信用改變?cè)谥醒牒偷胤截?cái)政的表現(xiàn)是不盡相同的。

(1)從中央財(cái)政層面看，轉(zhuǎn)貸政策下國(guó)債資金的籌集和債券到期后向公眾還本付息，與常規(guī)方式運(yùn)作國(guó)債沒有區(qū)別，但政府信用資金的使用和償債資金的歸集卻發(fā)生了根本改變。從國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金運(yùn)用環(huán)節(jié)看，中央財(cái)政是采取與地方政府簽署轉(zhuǎn)貸協(xié)議的方式，將國(guó)債資金以貸款的方式注入到項(xiàng)目上去的。［6］由于中央財(cái)政與地方政府之間建立起了標(biāo)準(zhǔn)的借貸關(guān)系，中央財(cái)政的國(guó)債資金使用，已不再是依靠自主性財(cái)政收入來(lái)平衡的預(yù)算支出行為，而是被改變成了一種與銀行“發(fā)放貸款”可以等同的信用行為。此外，從與國(guó)債轉(zhuǎn)貸部分相對(duì)應(yīng)的公眾債務(wù)還本付息資金歸集過(guò)程看，償債資金不再取自中央稅收，而是來(lái)自于地方政府和項(xiàng)目企業(yè)的還本付息資金，資金回流不再是自主性財(cái)政預(yù)算收入行為，而是債務(wù)人依據(jù)借貸合同履約的行為，因而中央財(cái)政歸集償還公眾債務(wù)資金的財(cái)政預(yù)算行為，實(shí)際改變成為與銀行“回收貸款”可以等同的信用行為。

(2)從地方財(cái)政層面看，國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸地方后，使用主體主要有兩個(gè)：一個(gè)是地方政府；二是項(xiàng)目企業(yè)。［7］當(dāng)?shù)胤秸约鹤鳛閲?guó)債資金使用主體時(shí)，轉(zhuǎn)貸資金則投資于政府的基礎(chǔ)性建設(shè)項(xiàng)目，原來(lái)意義上 “無(wú)償使用中央財(cái)政資金” 的行為，被改變成為“有償使用貸款資金”的行為，從信用形式上分析，此時(shí)的地方政府則相當(dāng)于中央財(cái)政的 “貸款客戶”。當(dāng)轉(zhuǎn)貸資金到期時(shí)，地方財(cái)政必須以其預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外可用于建設(shè)的財(cái)政資金歸還貸款本息，如果將中央財(cái)政的“貸款”行為與地方政府的“還貸”行為聯(lián)系起來(lái)看，它具有與銀行貸款客戶歸還銀行貸款等同的信用特質(zhì)（區(qū)別在于中央財(cái)政不收取利差）。對(duì)于項(xiàng)目企業(yè)作為國(guó)債資金使用主體而言，地方政府則處于發(fā)放轉(zhuǎn)貸款的位置，這是因?yàn)閲?guó)債資金是由中央財(cái)政統(tǒng)一轉(zhuǎn)貸給地方政府的，債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為：中央財(cái)政將資金轉(zhuǎn)貸給地方政府，地方政府再將資金轉(zhuǎn)貸給項(xiàng)目企業(yè)。理論上，地方政府處在先借入國(guó)債資金，再將國(guó)債資金貸出的信用中介地位。很顯然，財(cái)政作為信用中介借入再貸，是歷史上沒有的一種新型政府信用形式，“借入”和“貸出”行為顯然都不屬于常規(guī)的政府信用行為，同時(shí)也不屬于財(cái)政預(yù)算行為。就這個(gè)意義上說(shuō)，國(guó)債資金實(shí)行轉(zhuǎn)貸，實(shí)際使地方財(cái)政改變成為 “信用中介”。

2.基于金融理論的分析。發(fā)債和償債分別是直接金融的起點(diǎn)和終點(diǎn)，作為直接金融的政府信用也不例外。但轉(zhuǎn)貸方式運(yùn)作國(guó)債資金后，政府信用的直接金融特性被改變成為間接金融，之所以如此，是因?yàn)橹醒胴?cái)政作為籌資者不再是資金的直接使用者，國(guó)債資金運(yùn)作的四個(gè)主體――公眾、中央財(cái)政、地方財(cái)政和項(xiàng)目企業(yè)之間的關(guān)系已全部被信用關(guān)系覆蓋。政府信用從直接金融改變成為間接金融，可由國(guó)債項(xiàng)目企業(yè)不能還本付息的情況下得以充分證明，由于國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸到地方項(xiàng)目的過(guò)程，同時(shí)也是地方財(cái)政層層簽署轉(zhuǎn)貸承諾協(xié)議的過(guò)程，只要項(xiàng)目企業(yè)違約并不能還本付息，地方財(cái)政一是要被迫用財(cái)政資金墊付項(xiàng)目企業(yè)還本付息虧欠，所遭遇的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)與銀行遭遇 “流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”等同；二是要面臨如何處置因項(xiàng)目企業(yè)違約而產(chǎn)生的資產(chǎn)問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)與銀行處置“風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)”等同。

三、政府信用改變效應(yīng)

（一）潛在地改變了社會(huì)信用現(xiàn)狀

從信用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，政府信用改變對(duì)社會(huì)信用現(xiàn)狀將產(chǎn)生以下三方面影響。

1.潛在地?cái)U(kuò)大了社會(huì)信用總量。在沒有改變國(guó)債資金運(yùn)作方式的情況下，中央財(cái)政作為直接融資主體在金融市場(chǎng)上發(fā)行債券籌集資金，其在整個(gè)社會(huì)信用中的信用定位與一個(gè)企業(yè)在金融市場(chǎng)上發(fā)行長(zhǎng)期債券并無(wú)二致，其信用量均按照籌資規(guī)模大小直接計(jì)入社會(huì)信用總量。當(dāng)國(guó)債資金實(shí)行轉(zhuǎn)貸后，雖然籌資環(huán)節(jié)沒有發(fā)生改變，但所籌資金使用環(huán)節(jié)發(fā)生了重大改變，國(guó)債資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程所反映的信用環(huán)節(jié)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于常規(guī)政府信用。盡管在社會(huì)信用統(tǒng)計(jì)中，國(guó)債直接融資總量占比仍然保持不變，但由于各級(jí)財(cái)政之間、地方財(cái)政與項(xiàng)目企業(yè)之間，發(fā)生多次借貸、多次信用承諾，國(guó)債資金運(yùn)動(dòng)所包含的信用總量實(shí)際已被大大擴(kuò)張。中央財(cái)政以常規(guī)方式運(yùn)作國(guó)債資金時(shí)，一元錢國(guó)債資金，僅僅就表現(xiàn)為“一借一還”的信用過(guò)程，但以轉(zhuǎn)貸方式運(yùn)作國(guó)債資金，一元錢國(guó)債資金不再只是“一借一還”的信用過(guò)程。依據(jù)地方國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金現(xiàn)行管理規(guī)定，國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸到縣一級(jí)后，從中央財(cái)政發(fā)債籌資開始，一元錢國(guó)債資金的信用環(huán)節(jié)可達(dá)到“五借五還”。①“五借五還”的信用過(guò)程所反映的信用總量，顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于常規(guī)政府信用下“一借一還”所反映的信用總量。

2.潛在地增大了整個(gè)社會(huì)信用風(fēng)險(xiǎn)。之所以會(huì)產(chǎn)生這樣的后果，是因?yàn)閲?guó)債轉(zhuǎn)貸使同一筆資金的借貸次數(shù)增加。依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)理論一般原則，風(fēng)險(xiǎn)總量與信用規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是正相關(guān)關(guān)系，而風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)又與借貸次數(shù)直接正相關(guān)。假定每一次借貸發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)概率相同，如果我們用方差來(lái)表示同等信貸資金規(guī)模之下，每發(fā)生一次借貸的風(fēng)險(xiǎn)量，以RB(1)和RB(2)來(lái)分別表示常規(guī)方式和轉(zhuǎn)貸方式運(yùn)作國(guó)債資金的風(fēng)險(xiǎn)總量，那么，常規(guī)方式運(yùn)用國(guó)債資金，即中央財(cái)政將國(guó)債資金直接無(wú)償撥付給地方使用的情況下則有：

3.在商業(yè)性信用風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政預(yù)算之間構(gòu)建起一種關(guān)聯(lián)關(guān)系。一般情況下，微觀的商業(yè)性信用違約風(fēng)險(xiǎn)是不會(huì)對(duì)財(cái)政預(yù)算構(gòu)成直接影響的，但國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸后，政府信用改變成為間接金融并直接與國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金項(xiàng)目效益、國(guó)債項(xiàng)目企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平相關(guān)聯(lián)。國(guó)債轉(zhuǎn)貸項(xiàng)目投資效益一旦出現(xiàn)問(wèn)題，使用國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的項(xiàng)目企業(yè)就會(huì)違約，就會(huì)無(wú)力向中央財(cái)政還本付息，國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金就不能正?；亓鞯街醒胴?cái)政。這一情形一旦出現(xiàn)，首先會(huì)造成地方財(cái)政墊付資金向中央財(cái)政還本付息，項(xiàng)目投資效益和項(xiàng)目企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際就成為影響地方財(cái)政預(yù)算的不穩(wěn)定原因；如果這一影響進(jìn)一步擴(kuò)大，最終導(dǎo)致地方財(cái)政無(wú)力墊資向中央財(cái)政歸還本息，中央財(cái)政就會(huì)被迫墊付資金償還公眾信用，中央財(cái)政原有的預(yù)算平衡就會(huì)被意外打破，國(guó)債項(xiàng)目投資效益和項(xiàng)目企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)而也就成為影響中央財(cái)政預(yù)算的不穩(wěn)定原因。［8］

（二）間接引起財(cái)政功能錯(cuò)配

財(cái)政功能錯(cuò)配主要是指：在國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金運(yùn)作和管理實(shí)踐中，現(xiàn)有財(cái)政職能與實(shí)際管理需要之間不匹配。

1.中央財(cái)政層面上的功能錯(cuò)配。從常規(guī)政府信用運(yùn)作看，中央財(cái)政始終具有雙重身份：一是代表國(guó)家管理整個(gè)政府信用，包括國(guó)債發(fā)行和兌付的相關(guān)政策法規(guī)的制定；二是在金融市場(chǎng)上充當(dāng)直接融資主體。就第二重身份看，中央財(cái)政既是籌資主體也是所籌資金的使用主體。國(guó)債資金實(shí)行轉(zhuǎn)貸后，國(guó)債資金所反映的政府信用從直接金融改變成為間接金融，盡管中央財(cái)政作為政府信用管理者的身份沒有發(fā)生改變，但作為籌資主體的身份卻發(fā)生了改變，即中央財(cái)政成為間接金融主體而不再是直接融資主體。由于中央財(cái)政的政府信用行為不再限于發(fā)債和兌付，而是擴(kuò)展和延伸到政府信用資金的借貸管理，中央財(cái)政國(guó)債資金運(yùn)作實(shí)際相當(dāng)于一種金融中介行為。但中央財(cái)政作為國(guó)家預(yù)算管理和政府信用管理的職能部門，無(wú)論是內(nèi)部組織架構(gòu)還是功能設(shè)置，無(wú)論是管理制度體系還是人才知識(shí)結(jié)構(gòu)，都不具有間接金融運(yùn)作管理的功能。

2.地方財(cái)政層面的功能錯(cuò)配。地方財(cái)政不具有管理政府信用的職能，同時(shí)也不是金融意義上的直接融資主體。但是在國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的運(yùn)作中，地方財(cái)政同樣具有雙重身份：一是就自身使用國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金而言，地方政府是中央財(cái)政的“貸款客戶”；二是就轉(zhuǎn)貸項(xiàng)目企業(yè)的國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金而言，地方政府是相當(dāng)于承做資金零售業(yè)務(wù)的“信用中介”。常規(guī)政府信用之下，當(dāng)中央財(cái)政按照無(wú)償方式運(yùn)用國(guó)債資金時(shí)，地方財(cái)政是以預(yù)算方式接受中央財(cái)政撥款，只承擔(dān)按用途使用資金的職責(zé)，不需要以信用管理方式去管理這些資金，國(guó)債資金的使用和管理與地方財(cái)政預(yù)算功能并行不悖。

真正導(dǎo)致地方財(cái)政功能錯(cuò)配的是轉(zhuǎn)貸給項(xiàng)目企業(yè)使用的那一部分國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的管理，就這一部分國(guó)債資金的資金關(guān)系而言，項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際是地方財(cái)政的“貸款客戶”，國(guó)債項(xiàng)目資金一旦違約，必然導(dǎo)致地方財(cái)政墊資，信用風(fēng)險(xiǎn)必然轉(zhuǎn)為地方政府的預(yù)算收支風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)意義上講，地方財(cái)政近似于承做信用資金零售業(yè)務(wù)的“信用中介”，履行的是間接金融經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)。在我們國(guó)家，地方財(cái)政與中央財(cái)政在職能和功能設(shè)置上是一體的，所以，地方財(cái)政同樣不具備對(duì)間接金融行為進(jìn)行有效管理的功能。

四、簡(jiǎn)短結(jié)論和思考

理論上，以有償方式使用國(guó)債資金，在政府信用運(yùn)作中引入效益機(jī)制，對(duì)于提高政府信用資金的使用效率無(wú)疑是有積極意義的。但是，從國(guó)家審計(jì)署2003年6月、12月兩次國(guó)債資金審計(jì)報(bào)告和一些文獻(xiàn)反映的情況看，國(guó)債資金投資和管理低效實(shí)際已成為經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。2007年是地方政府開始向中央財(cái)政還本付息的第5個(gè)年頭，②根據(jù)國(guó)債轉(zhuǎn)貸的時(shí)間梯度估計(jì)，到2008年，各地方政府和項(xiàng)目企業(yè)將進(jìn)入向中央財(cái)政還本付息高峰期。進(jìn)入還本付息高峰期后，一些國(guó)債項(xiàng)目效益問(wèn)題突出的地方，［9］國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金問(wèn)題就會(huì)轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的社會(huì)信用問(wèn)題和財(cái)政預(yù)算問(wèn)題。

鑒于以上分析和國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的現(xiàn)狀，要達(dá)到從政策制度上解決政府信用創(chuàng)新中遇到的問(wèn)題，政府信用管理部門應(yīng)著手做兩個(gè)方面的重要工作：一是要從宏觀和微觀兩個(gè)層面對(duì)國(guó)債轉(zhuǎn)貸政策的科學(xué)有效性進(jìn)行再評(píng)估。一般而言，對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，不僅要從經(jīng)濟(jì)理論上深入分析其科學(xué)合理性，避免引起政策概念判斷混亂，而且還要從實(shí)踐意義上去考察政策與政策實(shí)施環(huán)境之間的匹配水平。如果不具備一個(gè)可以保證既定政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策運(yùn)行環(huán)境，即使理論上具有一定合理性，政策的實(shí)施也是應(yīng)該慎重的。二是要根據(jù)國(guó)債轉(zhuǎn)貸政策實(shí)踐需要，對(duì)現(xiàn)行管理制度進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，現(xiàn)時(shí)的情況是，國(guó)債轉(zhuǎn)貸政策上的政府財(cái)政功能錯(cuò)配問(wèn)題，在地方表現(xiàn)得尤為突出。為促進(jìn)國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的后續(xù)管理，財(cái)政功能錯(cuò)配效應(yīng)必須予以弱化，很顯然，我們不能企圖從財(cái)政部門的組織架構(gòu)和功能改造等去實(shí)現(xiàn)和達(dá)到這一目的，最可行的辦法是調(diào)整和完善現(xiàn)有的國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金管理制度?？偟膩?lái)說(shuō)，國(guó)債轉(zhuǎn)貸管理制度的基本原則和內(nèi)容，應(yīng)從國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的間接金融特性出發(fā)，盡可能參考銀行資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制原則，使管理制度與管理需要相適應(yīng)，最終到達(dá)弱化財(cái)政功能錯(cuò)配的目的。

從2003年以后，中央已逐步減少了長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的發(fā)行，國(guó)債轉(zhuǎn)貸方式運(yùn)作的資金也相應(yīng)減少，但畢竟在過(guò)去9年時(shí)間中，已有近4000億國(guó)債資金以間接金融的方式投入到實(shí)際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，以每1元國(guó)債資金帶動(dòng)了地方、部門、企業(yè)配套資金和銀行貸款5元來(lái)計(jì)算，［10］約4000億元的國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金實(shí)際帶動(dòng)全社會(huì)投資是2萬(wàn)個(gè)億，如果這一估算大體符合實(shí)際的話，國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金低效所反映出來(lái)的問(wèn)題就將不僅僅局限于國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金本身。從這個(gè)意義上講，在2008年國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金還本付息高峰期到來(lái)之前，加緊對(duì)相關(guān)制度的研究和調(diào)整，顯然是

具有現(xiàn)實(shí)意義的。

注 釋：

①“五借五還”：只要項(xiàng)目企業(yè)不能按預(yù)期實(shí)現(xiàn)投資效益，歸還國(guó)債轉(zhuǎn)借資金本息受阻，層層財(cái)政墊資償還國(guó)債轉(zhuǎn)貸款的過(guò)程，表現(xiàn)為以下復(fù)雜的信用關(guān)系：企業(yè)向縣財(cái)政借錢，而這筆錢又等同于縣級(jí)財(cái)政向地區(qū)財(cái)政借，以此類推，地級(jí)財(cái)政向省級(jí)財(cái)政借、省級(jí)財(cái)政向中央財(cái)政借、最后是中央財(cái)政向公眾借，正好發(fā)生五次借貸。

②根據(jù)1998年財(cái)政部公布的《國(guó)債轉(zhuǎn)貸地方政府管理辦法》第九條規(guī)定，中央轉(zhuǎn)貸款的最長(zhǎng)期限發(fā)達(dá)地區(qū)為6年，西部地區(qū)為10年（農(nóng)村電網(wǎng)均為15年）。2001年6月16日，財(cái)政部又以“修訂《國(guó)債轉(zhuǎn)貸協(xié)議》部分條款”方式下文，全國(guó)統(tǒng)一將國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的償還期限延長(zhǎng)到15年，還款寬限期也統(tǒng)一由原來(lái)的2年延長(zhǎng)至4年。

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The Innovation of the Government Credit：An analysis in the Central Government Lending Policy of Treasury Bond Fund

Hou Hexin

Abstract：The lending of the Treasury bond fund is one kind of innovation of the operation way of government credit. Theoretically, it is advantageous to enhance the using efficiency of the Treasury bond fund to use the Treasury bond fund adopting the way of credit. But, according to all kinds of auditing reports and literature, it has the obvious disparity between theoretical expectation and the real effect of the lending police of the Treasury bond fund. As the “fastigium” of refunding is coming in 2008, the low efficiency of the Treasury bond fund gradually shall become the real credit problem. Therefore it is very important and timing to think again with the innovation of the government credit in theory and practice.

篇7

關(guān)鍵詞：海外并購(gòu) 金融支持 金融所有權(quán)優(yōu)勢(shì)

在后金融危機(jī)中國(guó)企海外并購(gòu)活動(dòng)頻繁時(shí)期，以往產(chǎn)業(yè)資本參與支持的海外并購(gòu)已力不從心，迫切需要金融資本的加入來(lái)解決“資金瓶頸”問(wèn)題，金融資本與產(chǎn)業(yè)資本的完美結(jié)合能更好的促進(jìn)中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)順利完成。在當(dāng)前跨國(guó)并購(gòu)已逐步替代綠地投資成為中國(guó)海外投資最主要形式的背景下，對(duì)于海外并購(gòu)金融支持的專門研究已迫在眉睫。本文在理論上以微觀企業(yè)分析和宏觀金融支持相結(jié)合為視角分析中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)金融支持問(wèn)題，為海外并購(gòu)研究提供理論分析框架。

海外投資金融支持理論研究回顧

國(guó)外學(xué)者有關(guān)海外投資金融支持的研究較少，主要有Gary C.Hufbauer, Rita M. Rodriguez（2001）《21世紀(jì)的美國(guó)進(jìn)出口銀行―一條新途徑？》收錄了美國(guó)進(jìn)出口銀行成立65周年的相關(guān)研究文章，主要介紹美國(guó)進(jìn)出口銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、對(duì)美國(guó)企業(yè)出口的支持作用及所面臨的問(wèn)題等。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于海外投資與金融服務(wù)支持方面的研究主要包括兩方面：

一方面是中國(guó)“走出去”戰(zhàn)略框架下，將政策性金融服務(wù)支持與商業(yè)性金融支持相結(jié)合宏觀總體把握金融服務(wù)對(duì)于海外投資的支持。嚴(yán)明（2005）在《海外投資金融支持―以中國(guó)企業(yè)為對(duì)象》第一次全面的闡述海外投資與金融服務(wù)支持問(wèn)題，是國(guó)內(nèi)第一部研究海外投資金融支持的專著。其研究主要有以下特點(diǎn)：研究對(duì)象比較廣泛，其所研究的海外投資支持問(wèn)題主要指“走出去”戰(zhàn)略框架下的對(duì)外直接投資，包含了對(duì)出口、對(duì)外工程承包、綠地投資、海外并購(gòu)等“走出去”內(nèi)容的總體支持探討；第一次建立了海外投資金融支持問(wèn)題研究的理論基礎(chǔ)，此專著理論上沿著錢納里“雙缺口”理論分析思路，在凱恩斯國(guó)民收入決定理論的框架下，建立海外投資金融支持需求分析模型，其突出的理論貢獻(xiàn)彌補(bǔ)了以往此研究領(lǐng)域的理論空白；對(duì)有關(guān)概念和理論進(jìn)行系統(tǒng)的分析和總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行海外投資及金融支持風(fēng)險(xiǎn)分析和手段分析，其涵蓋內(nèi)容全面深入；對(duì)中國(guó)企業(yè)海外投資金融支持現(xiàn)狀分析客觀全面，同時(shí)介紹了國(guó)外發(fā)展情況并予以中國(guó)借鑒，提出中國(guó)企業(yè)海外投資金融支持的發(fā)展與戰(zhàn)略選擇等。

另一方面是單純從政策性金融服務(wù)的角度討論其對(duì)于海外投資的支持。佟志廣（1996）以中國(guó)進(jìn)出口銀行的業(yè)務(wù)實(shí)踐探討了政策性進(jìn)出口金融支持功能。白欽先、徐愛田、歐建雄（2003）詳細(xì)介紹了世界各國(guó)進(jìn)出口政策性金融機(jī)構(gòu)及管理體制并予以比較。虞瑾（2006）從理論論證和最小二乘法實(shí)證論證外匯管制放松、國(guó)內(nèi)金融深化、政策性金融支持等三大政策量化指標(biāo)推動(dòng)企業(yè)對(duì)外直接投資的必要性和影響力，并提出完善中國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資金融政策支持體系的對(duì)策建議。黃人杰（2007）認(rèn)為政策性資金的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)以間接模式為主，通過(guò)以少量的政策性資金帶動(dòng)巨量社會(huì)資金的杠桿效應(yīng)，改變商業(yè)性機(jī)構(gòu)和社會(huì)投資者的風(fēng)險(xiǎn)―收益分布，提出要進(jìn)一步研究開發(fā)型金融和以市場(chǎng)化方式實(shí)現(xiàn)政策性目標(biāo)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制等問(wèn)題。

以上文獻(xiàn)主要從理論的角度定性分析“走出去”戰(zhàn)略框架下的海外投資的金融支持問(wèn)題，其涵蓋的范圍較為廣泛，不僅包括商品和勞務(wù)的對(duì)外輸出，即對(duì)外貿(mào)易和對(duì)外承包工程等對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往形式，還包括資本的對(duì)外輸出，即綠地投資、跨國(guó)并購(gòu)等跨國(guó)合作經(jīng)營(yíng)開發(fā)等對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往形式，對(duì)于以跨國(guó)并購(gòu)方式的對(duì)外直接投資的金融支持的專門研究還尚屬空白。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)，以往文獻(xiàn)中定性研究居多，主要討論政策性金融支持的功能作用，及其與其他形式的金融支持之間的關(guān)系，研究視角主要在國(guó)家戰(zhàn)略層面和宏觀政策層面。然而對(duì)于中國(guó)企業(yè)自身而言，海外并購(gòu)過(guò)程中何種形式的金融支持是其迫切需要的，如何針對(duì)企業(yè)金融支持訴求因地制宜地實(shí)施金融支持促成企業(yè)海外并購(gòu)，是本文關(guān)注的問(wèn)題。

海外投資金融支持理論研究的應(yīng)用分析

本文試圖將微觀企業(yè)金融實(shí)力融入宏觀金融支持分析中，一方面在理論上將嚴(yán)明（2006）海外投資金融支持需求理論研究成果應(yīng)用到海外并購(gòu)金融支持研究中，論證政府與金融部門對(duì)企業(yè)海外并購(gòu)支持需求的必要性，另一方面將企業(yè)自身金融優(yōu)勢(shì)置于OIL框架下作為企業(yè)所有權(quán)優(yōu)勢(shì)的一部分，將政策性金融和商業(yè)性金融對(duì)企業(yè)的支持通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)金融實(shí)力表現(xiàn)出來(lái)，表明宏觀金融支持有利于增強(qiáng)微觀企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，以此研究海外并購(gòu)金融支持問(wèn)題，起到拋磚引玉作用。

（一）海外并購(gòu)金融支持“雙缺口”需求理論

本文借鑒嚴(yán)明（2006）海外投資金融支持需求理論，沿用“雙缺口”理論的分析思路，對(duì)海外并購(gòu)的金融支持需求進(jìn)行理論分析，總結(jié)不同類型的支持需求。設(shè)在某一時(shí)點(diǎn)上，一國(guó)的資本數(shù)量為Ct。封閉條件下，一國(guó)資本供給來(lái)源于企業(yè)自我資本積累E、金融儲(chǔ)蓄S和政府稅收T之和。資本需求主要由企業(yè)自我資本積累的使用E、社會(huì)資本I和政府支出G組成。因此有：

Ct= E +S +T =E +I +GS +T =I +G

在開放經(jīng)濟(jì)條件下，將外國(guó)資本（僅討論跨國(guó)并購(gòu)的對(duì)外直接投資形式）流動(dòng)考慮在內(nèi)，用Ci表示外國(guó)資本流入，Cx表示跨國(guó)并購(gòu)對(duì)外資本流出，有：

Ct= E+S+T+Ci=E +I +G+CxS+T+Ci =I +G+Cx（Cx-Ci）=（S-I）+（T-G）（1）

通過(guò)變形推導(dǎo)得出上式（1），等式左邊代表一國(guó)跨國(guó)并購(gòu)資本流動(dòng)情況，等式右邊（S-I）表示該國(guó)金融部門對(duì)企業(yè)資金支持（商業(yè)性金融支持），（T-G）表示該國(guó)政府部門財(cái)政支持（政府財(cái)政補(bǔ)貼資助及政策性金融支持）。等式（1）說(shuō)明一國(guó)的國(guó)際資本（跨國(guó)并購(gòu)）流動(dòng)與該國(guó)國(guó)內(nèi)的資金供應(yīng)狀況和國(guó)家財(cái)政情況有關(guān)，當(dāng)一國(guó)出現(xiàn)資本跨國(guó)流動(dòng)、本國(guó)的資本存量發(fā)生變動(dòng)時(shí)，本國(guó)金融部門與財(cái)政部門也相應(yīng)調(diào)整，最終達(dá)到國(guó)家經(jīng)濟(jì)均衡。

當(dāng)一國(guó)跨國(guó)并購(gòu)形式的資本輸出大于資本流入（Cx-Ci）>0，金融部門的融資支持與政府部門的財(cái)政支持之和必大于零，說(shuō)明如果出現(xiàn)因企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)引起的資本輸出除了有企業(yè)的內(nèi)源性融資支持，必然會(huì)引起金融部門的外源性融資和政府部門的財(cái)政資助。

將外國(guó)資本流入移至等式右邊，等式（1）變形：Cx=（S-I）+（T-G）+Ci（等式2）由于外國(guó)流入的資本Ci大多進(jìn)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)流通領(lǐng)域成為生產(chǎn)性資本或準(zhǔn)生產(chǎn)性資本來(lái)實(shí)現(xiàn)資本價(jià)值的增值，其以現(xiàn)金形式流入金融系統(tǒng)的量很少，轉(zhuǎn)化為本國(guó)對(duì)外投資的資本（成為融資來(lái)源）可能性非常小，因此外國(guó)資本流入很難有效支持本國(guó)跨國(guó)并購(gòu)，Ci趨向0，由此等式（2）可簡(jiǎn)化為：

Cx=（S-I）+（T-G）（等式3）

如等式（3），當(dāng)本國(guó)進(jìn)行海外并購(gòu)的資本輸出時(shí)，Cx>0，為保持等式平衡，相應(yīng)的本國(guó)的金融支持和政府政策財(cái)政支持也增加，且跨國(guó)并購(gòu)規(guī)模越大，商業(yè)性金融支持和財(cái)政金融支持需求也越大?？鐕?guó)并購(gòu)資本流動(dòng)Cx規(guī)模受到金融部門融資支持（S-I）和政府部門財(cái)政支持(T-G)限制。當(dāng)金融部門認(rèn)為當(dāng)時(shí)海外投資風(fēng)險(xiǎn)太大，不愿意承擔(dān)融資支持而導(dǎo)致商業(yè)性金融支持不足時(shí)，出現(xiàn)“金融支持缺口”。此時(shí)為保持經(jīng)濟(jì)平衡，需要財(cái)政部門提供財(cái)政政策性支持來(lái)填補(bǔ)此缺口。相反，如果政府因財(cái)政支持力度較弱出現(xiàn)“財(cái)政支持缺口”時(shí)，需借助民間金融儲(chǔ)蓄的力量，調(diào)動(dòng)社會(huì)中潛在的商業(yè)性金融資源支持跨國(guó)并購(gòu)。若此支持來(lái)源因高風(fēng)險(xiǎn)而意愿不強(qiáng)，政府可提供相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保障措施免除商業(yè)性金融支持的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

以上理論分析表明，企業(yè)海外并購(gòu)有強(qiáng)烈的資金和政策支持訴求，其規(guī)模受限于金融部門的商業(yè)性金融支持和政府部門的財(cái)政金融政策性支持。

（二）OIL框架下外部金融支持與企業(yè)自身實(shí)力結(jié)合的企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢(shì)分析

海默（1960）在壟斷優(yōu)勢(shì)論中提到跨國(guó)公司一方面自身?yè)碛行酆竦馁Y金實(shí)力，另一方面借助其在國(guó)際上良好的資信順利獲得國(guó)內(nèi)、外金融市場(chǎng)的融資，而鄧寧在OIL框架下概括為企業(yè)的融資信用優(yōu)勢(shì)和融資成本優(yōu)勢(shì)（1983）、金融資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)（1993）。Jens Forssb?ck, Lars Oxelheim(2008)則將金融要素納入企業(yè)所有權(quán)優(yōu)勢(shì)中論證其對(duì)促成跨國(guó)并購(gòu)的重要性，其將企業(yè)金融特有變量總結(jié)為企業(yè)股票價(jià)格銷售率、海外上市、負(fù)債成本、阿特曼財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制、政府補(bǔ)助、稅收減讓、自由現(xiàn)金流等。Oxelheim（2001）提出支撐所有權(quán)優(yōu)勢(shì)三大金融策略：獲得并保持全球性成本和資本可獲得性；獲取財(cái)政補(bǔ)貼或稅收減讓以增加自由現(xiàn)金流；實(shí)施價(jià)值創(chuàng)造為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目。

由以上國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果，根據(jù)中國(guó)企業(yè)情況加入融資擔(dān)保與投資保險(xiǎn)服務(wù)的政策性支持因素，形成基于企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢(shì)的海外并購(gòu)金融支持理論分析框架。本文認(rèn)為資金實(shí)力是海外并購(gòu)企業(yè)的金融優(yōu)勢(shì)的中心，企業(yè)需考慮如何最大化利用資本進(jìn)行海外并購(gòu)的同時(shí)使成本最小化，其中包括資信實(shí)力、融資來(lái)源和成本、相關(guān)政策支持三大要素。企業(yè)擁有良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)形成的資信實(shí)力并能獲得低成本的外源融資和政府財(cái)稅政策支持的優(yōu)勢(shì)就是企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢(shì)。具體而言，資信實(shí)力體現(xiàn)在企業(yè)控制內(nèi)部現(xiàn)金流能力（自由現(xiàn)金流）和反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的公司信用評(píng)級(jí)（阿特曼財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型Z值）兩方面；低成本外源融資表現(xiàn)在企業(yè)在國(guó)內(nèi)、外市場(chǎng)的資本性融資（市收率、海外上市）和債務(wù)性融資能力（負(fù)債成本）；政府財(cái)稅政策支持是使企業(yè)獲得來(lái)自政府的財(cái)稅支持（稅收減讓、政府補(bǔ)助）、融資便利及融資擔(dān)保與投資保險(xiǎn)的能力（融資擔(dān)保與保險(xiǎn)）；通過(guò)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和外部支持結(jié)合增強(qiáng)企業(yè)的金融實(shí)力形成所謂的企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢(shì)。

本文認(rèn)為，對(duì)中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)不應(yīng)盲目進(jìn)行金融支持，應(yīng)以企業(yè)自身實(shí)力為基礎(chǔ)，提供針對(duì)性多形式多渠道支持，不僅可保證國(guó)家資產(chǎn)安全，而且可以避免由于政府政策支持力度加大使一些本身實(shí)力較弱、資信較差的企業(yè)逆向選擇而所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此支持思路如圖1，對(duì)企業(yè)自身實(shí)力測(cè)評(píng)基礎(chǔ)上，商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供低成本的商業(yè)性融資和海外上市融資服務(wù)以填補(bǔ)金融支持缺口，政府針對(duì)性政策為實(shí)力和資信不同的企業(yè)提供相應(yīng)的稅收補(bǔ)貼支持和政策性融資支持填補(bǔ)財(cái)政支持缺口。

結(jié)論與未來(lái)研究方向

本文將國(guó)內(nèi)有關(guān)海外金融支持理論與國(guó)外學(xué)者OIL框架下對(duì)企業(yè)金融因素的研究成果研究相結(jié)合海外并購(gòu)金融支持問(wèn)題，認(rèn)為應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部資信實(shí)力基礎(chǔ)上提供商業(yè)性金融支持和政府財(cái)稅金融支持來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的金融所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，從而促成海外并購(gòu)。限于文章篇幅，本文在理論視角上為海外并購(gòu)金融支持研究提供分析框架，為后續(xù)的實(shí)證研究提供理論基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

最初的專著性西方財(cái)政學(xué)是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度展開論述的，巴斯塔布爾指出，“從最初意義上看，財(cái)政科學(xué)是經(jīng)濟(jì)研究的產(chǎn)物?！保ㄗⅲ築astable，C.F.PublicFinance.London：Macmillan&Co.，1892，P7.）漢特（Hunter，M.H.）1921年《公共財(cái)政學(xué)大綱》第一章第三節(jié)標(biāo)題就是“公共財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支”（注：Hunter，M.H.OutlineofPublicFinance.NewYork：Harper&BrothersPublishers，1921，P4.），盡管作者接著于下一節(jié)“公共財(cái)政與其他學(xué)科的關(guān)系”中，也指出了財(cái)政學(xué)與政治學(xué)、歷史學(xué)的密切關(guān)系，（注：Hunter，M.H.OutlineofPublicFinance.NewYork：Harper&BrothersPublishers，1921，P4，PP5-7.）但并不否定他的關(guān)于財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)分支的觀點(diǎn)。

與這種經(jīng)濟(jì)學(xué)觀相反，西方財(cái)政學(xué)在其發(fā)展過(guò)程中，開始出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科觀。道爾頓（Dalton，H.）1922年的《公共財(cái)政學(xué)原理》一書，第一句就指出，“財(cái)政學(xué)是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)之間的一門學(xué)科?！保ㄗⅲ篋alton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，P3.）不過(guò)，由于英美早期財(cái)政思想傳統(tǒng)的影響，直至本世紀(jì)50年代末為止，認(rèn)為財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)分支的看法在西方財(cái)政學(xué)中占據(jù)了主導(dǎo)地位。這種主張隨著社會(huì)抉擇理論從60年代開始逐步被納入西方財(cái)政學(xué)而發(fā)生了很大的變化，因?yàn)樯鐣?huì)抉擇論從威克塞爾開始，就是主張政治程序進(jìn)入財(cái)政分析視野的。為此，作為社會(huì)抉擇學(xué)派代表人物的布坎南，在1960年《公共財(cái)政學(xué)：教科書導(dǎo)論》一書“前言”中就指出，財(cái)政學(xué)是涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)兩個(gè)方面的學(xué)科。（注：Buchanan，J.M.ThePublicFinances：AnIntroductoryTextbook.Homewood：RichardD.Irwin，Inc.，1960，pvii.）此后盡管許多財(cái)政學(xué)著作不再指出財(cái)政屬于何種學(xué)科，但由于它們所包含的有關(guān)社會(huì)抉擇論的內(nèi)容，總或多或少涉及到政治學(xué)的分析。所以，現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)盡管從根本上看屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)，但又具有經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)，將其視為純經(jīng)濟(jì)學(xué)科的看法，顯然是缺乏說(shuō)服力的。

財(cái)政學(xué)僅屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)還是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與宏觀學(xué)兼有？

宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是本世紀(jì)30年代凱恩斯主義出現(xiàn)之后的產(chǎn)物，在此之前西方財(cái)政學(xué)是談不上以宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的。財(cái)政政策是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要內(nèi)容之一，隨著財(cái)政政策的成功運(yùn)用，它逐步進(jìn)入西方財(cái)政學(xué)中而成為其重要內(nèi)容，就很自然了。這樣，西方財(cái)政學(xué)除了原有的微觀經(jīng)濟(jì)分析之外，同時(shí)出現(xiàn)了宏觀經(jīng)濟(jì)分析的內(nèi)容，威廉斯（Williams，A.）1963年的《公共財(cái)政與預(yù)算政策》一書，就鮮明地體現(xiàn)了這點(diǎn)。該書體系分為兩大部分，即“A編：微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)”和“B編：宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)”，前者分析的內(nèi)容包括稅收、政府支出和預(yù)算范圍等問(wèn)題，后者則分析了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)、預(yù)算與經(jīng)濟(jì)政策等問(wèn)題。（注：Williams，A.PublicFinanceandBudgetPolicy.NewYork：PrederickA.Praeger，Publisher，1963.）紐曼（Newman，H.E.）1968年的《公共財(cái)政學(xué)引論》指出，公共財(cái)政學(xué)所分析的政府三大任務(wù)，即穆斯格雷夫所指出的效率、公平和穩(wěn)定，前二者屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，而后者即穩(wěn)定任務(wù)則屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。（注：Newman，H.E.AnIntroductiontoPublicFinance.NewYork：JohnWiley&Sons，Inc.，1968，P223.）溫弗雷（Winfrey，J.C.）1973年的《公共財(cái)政學(xué)：公共抉擇與公共經(jīng)濟(jì)》，也將財(cái)政的微觀與宏觀問(wèn)題分開論述，即該書第三篇為“微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與公共部門”，分析稅收與公共支出；第四篇為“宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與公共部門”，分析凱恩斯主義、貨幣主義等的財(cái)政政策。（注：Winfrey，J.C.PublicFinance：PublicChoicesandthePublicEconomy.NewYork：Harper&Row，Publishers，1973.）此外，其后還有許多西方財(cái)政學(xué)也包括了財(cái)政政策的內(nèi)容，表明傳統(tǒng)地只局限于微觀經(jīng)濟(jì)分析的西方財(cái)政學(xué)，已開始接納宏觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)容了。

但與此同時(shí)，許多西方財(cái)政論著仍堅(jiān)持了原有的微觀經(jīng)濟(jì)分析傳統(tǒng)。這點(diǎn)，只要看一看許多西方財(cái)政學(xué)仍然不包括財(cái)政政策的內(nèi)容就可明了。布朗（Brown，C.V.）和杰克遜（Jackson，P.M.）1978年的《公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)》就明確指出：“……公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展，是限制在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的知識(shí)范圍內(nèi)的。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，尤其是一般均衡分析的發(fā)展，在20世紀(jì)50年代使公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)生了質(zhì)的飛躍。目前公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論發(fā)展，應(yīng)直接歸功于微觀經(jīng)濟(jì)理論?！保ㄗⅲ築rown，C.V.&P.M.Jackson.PublicSectorEconomics.Oxford：MartinRober-taon，1978，P7.）瓦格納（Wagner，R.E.）1983年的《公共財(cái)政學(xué)：民主社會(huì)中的收支》一書，也將財(cái)政學(xué)研究對(duì)象歸入微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中。他指出：“公共財(cái)政學(xué)的研究有兩個(gè)主要分支：公共抉擇和運(yùn)用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)?！\(yùn)用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，檢驗(yàn)的是公民個(gè)人對(duì)公共抉擇的反映。”（注：Wagner，R.E.PublicFinance：RevenuesandExpendituresinaDemocraticSociety.LittleBrown&Co.，1983，P4.）羅森（Rosen，H.S.）的《公共財(cái)政學(xué)》在1995年的第四版中，仍未將財(cái)政政策內(nèi)容包括在內(nèi)，并且也如同其他許多主張財(cái)政學(xué)僅屬微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的財(cái)政學(xué)論著一樣，設(shè)有專門的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基本內(nèi)容的篇章，作為全書的理論基礎(chǔ)。（注：Rosen，H.S.PublicFinance.4thed，Homewood：Irwin，1995.）這些，都清楚地表明了作者的財(cái)政學(xué)屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的主張。

進(jìn)一步看，就是并不反對(duì)財(cái)政學(xué)也包括宏觀經(jīng)濟(jì)分析內(nèi)容的許多學(xué)者，也仍將財(cái)政學(xué)的分析基點(diǎn)和重點(diǎn)放在微觀經(jīng)濟(jì)分析上。在西方財(cái)政學(xué)界有著很大影響的阿特金森（Atkinson，A.B.）和斯蒂格里茲（Stiglitz，J.E.），在其1980年的《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)教程》引言中指出，“最認(rèn)真地說(shuō)，（本書）不打算包括穩(wěn)定和宏觀經(jīng)濟(jì)政策內(nèi)容?！谀滤垢窭追驎r(shí)代，他可以在其《公共財(cái)政學(xué)理論》（1959）中包括210頁(yè)的有關(guān)穩(wěn)定政策的內(nèi)容。然而，自那時(shí)以來(lái)，經(jīng)濟(jì)學(xué)出版狀況變了，人們?cè)谖墨I(xiàn)中對(duì)該問(wèn)題作了大量的精彩描述。所以，我們的重點(diǎn)僅放在（政府）目標(biāo)而不是穩(wěn)定政策上?！保ㄗⅲ篈tkinson，A.B.&J.E.Stig-litz.LecturesonPublicEconomics.NewYork：McGraw—Hill，1980，pxv&P4.）盡管這段話表明了作者并不反對(duì)財(cái)政學(xué)也包含有宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容，但至少表明了作者仍是將財(cái)政學(xué)重點(diǎn)和基點(diǎn)放在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)上的。對(duì)此，米爾利斯（Mirrlees，J.A.）在奎格里（Quigley，J.M.）和斯莫琳斯基（Smolensky，E.）1994年主編的《現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)》中總結(jié)性地指出：“在穆斯格雷夫的《公共財(cái)政學(xué)理論》中，他以三個(gè)政策目標(biāo)：配置、分配和穩(wěn)定等術(shù)語(yǔ)，概括了他的主題，……。該書以超過(guò)200頁(yè)的篇幅研究了穩(wěn)定問(wèn)題，即我們現(xiàn)在稱之為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的問(wèn)題。在較后的教科書即阿金森與斯蒂格里茲的《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)教程》（1980）中，宏觀經(jīng)濟(jì)政策問(wèn)題被排除了。……公共經(jīng)濟(jì)學(xué)，甚至公共財(cái)政學(xué)，被認(rèn)為僅涉及配置和分配問(wèn)題。而穩(wěn)定問(wèn)題則被留給宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)及其教科書?！保ㄗⅲ篞uigley，J.M.&E.Smolensky，ed：ModernPublicFinance.Cambridge，Massachusetts：HarvardUniversityPress，1994，P213.）

然而，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于微觀和宏觀的劃分，本身就存在許多問(wèn)題而爭(zhēng)論不休，這造成了西方財(cái)政學(xué)的爭(zhēng)論和困惑。也是在奎格里與斯莫琳斯基主編的《現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)》中，由戴門德（Diamond，P.）撰寫的第八章名為“配置與穩(wěn)定混一的預(yù)算”，資源的配置屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題，而經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題，因而該標(biāo)題清楚表明了作者將宏觀經(jīng)濟(jì)分析和微觀經(jīng)濟(jì)分析兩大內(nèi)容統(tǒng)一于財(cái)政的意圖。（注：Quigley，J.M.&E.Smolensky，ed：ModernPublicFinance.Cambridge，Massachusetts：HarvardUniversityPress，1994，P213.）

附帶應(yīng)指出的是，即使在主張財(cái)政也應(yīng)包括宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容的西方財(cái)政學(xué)著作中，其體系內(nèi)容的大部分以及基礎(chǔ)部分仍然是微觀經(jīng)濟(jì)分析。因此，西方財(cái)政學(xué)在這一問(wèn)題上的分歧，不在于有沒有包括微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)，而在于有沒有包括宏觀經(jīng)濟(jì)分析的內(nèi)容。

總之，盡管現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)已或多或少地加入了宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容，但從根本上看，它沿襲的仍然是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)。此外，西方財(cái)政學(xué)在其上百年的發(fā)展過(guò)程中，還隨著微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的變化而變化。早期西方財(cái)政學(xué)專著已包含了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)思想，這在道爾頓《公共財(cái)政學(xué)原理》第二章“社會(huì)利益最大化原則”中就有反映。作者在該章中批判了薩伊的“金律”，即“最好的政府是支出最少的政府，最佳的稅收是數(shù)額最低的稅收”的觀點(diǎn)，反對(duì)了傳統(tǒng)的“稅收邪惡論”，提出了財(cái)政和稅收的社會(huì)利益最大化原則。（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，PP7—15.）此后，作為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)分支的福利經(jīng)濟(jì)成為西方財(cái)政學(xué)的理論基礎(chǔ)，關(guān)于公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)問(wèn)題的分析，最終落實(shí)到社會(huì)福利函數(shù)所確定的最大效用點(diǎn)上。這使得西方經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的效率分析，與私人經(jīng)濟(jì)學(xué)的效率分析一樣，都統(tǒng)一到福利經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上來(lái)了。這是西方財(cái)政學(xué)完全建立于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的理論表現(xiàn)。

西方財(cái)政學(xué)的價(jià)值理論基礎(chǔ)

不管是主張財(cái)政學(xué)具有何種學(xué)科性質(zhì)，西方財(cái)政論著都必須對(duì)財(cái)政問(wèn)題進(jìn)行大量經(jīng)濟(jì)分析，因而必然要受到當(dāng)時(shí)流行的經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值理論和概念影響，必然或遲或早地按照已變化了的經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值理論和概念來(lái)修正與重構(gòu)自身的理論體系。

在英語(yǔ)財(cái)政學(xué)專著出現(xiàn)之前，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“邊際革命”已經(jīng)發(fā)生，邊際效用價(jià)值論很自然地成為西方財(cái)政學(xué)的價(jià)值論基礎(chǔ)。道爾頓的《公共財(cái)政學(xué)原理》鮮明地體現(xiàn)了這點(diǎn)。他在該書第三章第二節(jié)提出，私人分配支出所應(yīng)遵循的邊際效用相等原則也應(yīng)運(yùn)用到公共支出的使用分配上來(lái)，指出：“除了法律上的意義以外，公共當(dāng)局并不是一個(gè)人，難以象一個(gè)人那樣預(yù)計(jì)各種支出的邊際效用。但政治家們據(jù)以開展行動(dòng)的總原則仍是相同的。對(duì)于公共當(dāng)局來(lái)說(shuō)，各種公共支出的邊際效用應(yīng)該相等。從理論上看，既定支出總量在不同項(xiàng)目之間分配就是這樣決定的”（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，PP17—18.）

在1928年的《公共財(cái)政學(xué)研究》一書中，皮古也有相同的表述：“就如一個(gè)私人應(yīng)當(dāng)通過(guò)在不同支出類別之間保持平衡，從而以其收入獲得更大的滿足一樣，作為一個(gè)共同體通過(guò)其政府的活動(dòng)也應(yīng)如此?！保ㄗⅲ篜igou，A.C.AStudyinPublicFinance.London：Macmillan&Co.，Ltd.，1928，P50.）皮古接著還運(yùn)用這些原則，去解決公共部門如何決定哪些公共服務(wù)應(yīng)予提供的難題，指出“支出應(yīng)當(dāng)用于戰(zhàn)艦還是用于濟(jì)貧，應(yīng)按此種明智的方式，即由它們各自所提供的最后一先令所產(chǎn)生的相同的真實(shí)報(bào)酬來(lái)決定?！保ㄗⅲ篜igou，A.C.AStudyinPublicFinance.London：Macmillan&Co.，Ltd.，1928，P50.）按皮古的看法，這一方式可用來(lái)得出某一精確的社會(huì)平衡點(diǎn)，即如果共同體是一個(gè)統(tǒng)一的存在體，“支出就應(yīng)在各方面逐步增加到這一點(diǎn)，此時(shí)花費(fèi)的最后一先令所獲得的滿足，應(yīng)等于由于政府服務(wù)而相應(yīng)要求的最后一先令所損失的滿足?！保ㄗⅲ篜igou，A.C.AStudyinPublicFinance.London：Macmillan&Co.，Ltd.，1928，P50.）皮古所建立的這一模型被稱為皮古模型，是現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)關(guān)于公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)若干著名模型中的一個(gè)。這樣，皮古就從邊際效用價(jià)值論出發(fā)，在理論上界定了公共部門與私人部門之間資源配置的最佳點(diǎn)。

不過(guò)，皮古等人引入西方財(cái)政學(xué)的，是當(dāng)時(shí)通行的可測(cè)度的、可比較的、同一的基數(shù)效用函數(shù)。這一效用函數(shù)在本世紀(jì)30年代，隨著帕累托新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)取代了皮古的舊福利經(jīng)濟(jì)學(xué)而被否定，取而代之的是主觀的個(gè)人評(píng)價(jià)的序數(shù)效用函數(shù)，等效用曲線等帕累托概念也被運(yùn)用到財(cái)政學(xué)上來(lái)。其后西方財(cái)政學(xué)對(duì)于公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)模型問(wèn)題的分析，對(duì)于稅收以及其他各種財(cái)政效率問(wèn)題的分析等，也都建立在效用無(wú)差異曲線上了。

這樣，私人經(jīng)濟(jì)分析所能適用的價(jià)值理論和其他基本概念，都被運(yùn)用到公共經(jīng)濟(jì)分析上來(lái)了，公共財(cái)政學(xué)不再是與經(jīng)濟(jì)學(xué)的其他分支相抵觸的一門學(xué)說(shuō)了。與西方經(jīng)濟(jì)學(xué)在價(jià)值論上的統(tǒng)一，無(wú)疑為西方財(cái)政學(xué)在本世紀(jì)60年代及其以后的大發(fā)展，提供了最基本的理論條件。

西方財(cái)政學(xué)理論基礎(chǔ)分析的借鑒意義

第一，財(cái)政學(xué)從根本上看是一門經(jīng)濟(jì)學(xué)，但又具有與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)

關(guān)于財(cái)政學(xué)僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)分支，還是經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的問(wèn)題，我國(guó)財(cái)政理論界也曾有過(guò)類似爭(zhēng)議，即關(guān)于“財(cái)政是上層建筑還是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”問(wèn)題的爭(zhēng)議，這是本世紀(jì)60年代初由于財(cái)政本質(zhì)問(wèn)題爭(zhēng)議而引發(fā)的。此后，在后的80年代初，我國(guó)財(cái)政理論界結(jié)合著新的歷史背景舊話重提，又一次以財(cái)政本質(zhì)問(wèn)題為中心形成了對(duì)此問(wèn)題的爭(zhēng)論。這些爭(zhēng)議大致形成了三大類不同的觀點(diǎn)：（1）主張財(cái)政屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，認(rèn)為只能從經(jīng)濟(jì)的角度去分析財(cái)政問(wèn)題；（2）主張財(cái)政屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，但又兼有上層建筑的性質(zhì)，或者主張財(cái)政既是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)又是上層建筑。這就不能僅從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看待財(cái)政問(wèn)題；（3）主張財(cái)政屬于上層建筑。在我國(guó)財(cái)政理論界，持第三種觀點(diǎn)的人數(shù)很少，大部分持第一、二種觀點(diǎn)，并且第一種觀點(diǎn)還有逐步占據(jù)優(yōu)勢(shì)的趨勢(shì)。但如同財(cái)政本質(zhì)問(wèn)題一樣，這一爭(zhēng)議在當(dāng)時(shí)被視為是一種純學(xué)術(shù)的探討，經(jīng)過(guò)那兩次爭(zhēng)議之后，至今已極少有人問(wèn)津，除了在高校教學(xué)中作為一種理論問(wèn)題介紹外，似乎已被人們遺忘了。在實(shí)踐中，人們則是將財(cái)政作為經(jīng)濟(jì)工作來(lái)對(duì)待的。

然而，財(cái)政作為政府的分配活動(dòng)，它采用的不是市場(chǎng)自愿等價(jià)交換的方式，而是由政府以強(qiáng)制形式完成的；它不是以市場(chǎng)為媒介和通過(guò)市場(chǎng)渠道來(lái)完成的，而是由政府在國(guó)家預(yù)算的形式下，通過(guò)政治程序的安排與運(yùn)作來(lái)展開的。這樣，財(cái)政的運(yùn)作過(guò)程就直接表現(xiàn)為是對(duì)市場(chǎng)的否定，具有強(qiáng)烈的政治內(nèi)容和因素。對(duì)于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，由于其本身就否定著市場(chǎng)，本身就政企不分，因而財(cái)政這種非市場(chǎng)性與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是相通的，只提財(cái)政的經(jīng)濟(jì)性而不提政治性，并不影響問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，即不影響人們實(shí)際上從經(jīng)濟(jì)和政治兩重角度去考慮財(cái)政問(wèn)題。

但對(duì)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)則不同。由于此時(shí)政企必須分開，這樣財(cái)政所包含的兩重屬性合一的問(wèn)題就凸顯出來(lái)了：財(cái)政作為一種分配，它是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分；但作為通過(guò)政治程序直接安排和操作的活動(dòng)，它又與政府的具體政治制度和規(guī)則密不可分。此時(shí)如果只談?wù)撠?cái)政的經(jīng)濟(jì)性，其結(jié)果只能是忽略政治程序在財(cái)政活動(dòng)中的作用，忽略政治權(quán)力憑籍財(cái)政分配介入和干預(yù)企業(yè)正常市場(chǎng)活動(dòng)的可能性，這顯然是不利于根據(jù)財(cái)政的特性去指導(dǎo)財(cái)政實(shí)踐的。

我國(guó)財(cái)政理論否定政治程序是財(cái)政活動(dòng)的內(nèi)容之一，在實(shí)踐上導(dǎo)致了忽視乃至否定建立科學(xué)規(guī)范合理的財(cái)政制度與程序的結(jié)果，使得我國(guó)實(shí)際財(cái)政工作缺乏必要的制度和程序的規(guī)范、制衡與監(jiān)督。隨著市場(chǎng)取向改革的進(jìn)展，由于缺乏自我約束能力的政治權(quán)力本身的不規(guī)范行為，導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)政新老問(wèn)題和弊端的急劇膨脹與擴(kuò)大，是目前我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作分配秩序嚴(yán)重混亂，腐敗浪費(fèi)低效猖獗的關(guān)鍵原因所在。因此，承認(rèn)基本上是一門經(jīng)濟(jì)學(xué)的財(cái)政學(xué)，具有一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)，正視財(cái)政活動(dòng)中所具有的政治性質(zhì)與內(nèi)容，在實(shí)際的財(cái)政工作中相應(yīng)地從整頓規(guī)范與財(cái)政相關(guān)的政治程序和規(guī)則入手，使之從原有的與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的基點(diǎn)轉(zhuǎn)到與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的基點(diǎn)上來(lái)，才是對(duì)癥下藥之舉。為此，在以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)理論的同時(shí)，也有必要從政治學(xué)角度來(lái)開展我國(guó)的財(cái)政研究。

第二，財(cái)政學(xué)以微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論基礎(chǔ)，也包括著宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容

關(guān)于財(cái)政學(xué)以微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)還是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論基礎(chǔ)的問(wèn)題。我國(guó)財(cái)政學(xué)從未討論過(guò)這一問(wèn)題，但由于我國(guó)財(cái)政理論強(qiáng)調(diào)財(cái)政是國(guó)家作為社會(huì)中心組織進(jìn)行的一種分配，是從整個(gè)社會(huì)角度進(jìn)行的活動(dòng)，因而人們理所當(dāng)然地視財(cái)政為一種宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而否定從微觀經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看待財(cái)政問(wèn)題。在最近的政府機(jī)構(gòu)改革中，財(cái)政部被列入宏觀部門之內(nèi)，就充分地說(shuō)明了這點(diǎn)。對(duì)此，在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下是無(wú)關(guān)緊要的，因?yàn)楫?dāng)時(shí)正是以否定企業(yè)的獨(dú)立自主性和以國(guó)家從整個(gè)社會(huì)的角度直接安排國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為體制特征的，并且此時(shí)的財(cái)政是國(guó)家從整個(gè)社會(huì)角度安排經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的主要和基本手段。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下則不同。此時(shí)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)單位已不再是國(guó)家而是企業(yè)了，此時(shí)財(cái)政從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)盡管是其極為重要的內(nèi)容，但尊重企業(yè)的獨(dú)立市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)主體地位，確保國(guó)家不干預(yù)企業(yè)正常的市場(chǎng)活動(dòng)，則是我國(guó)政府和財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下必須學(xué)會(huì)的嶄新內(nèi)容。

西方財(cái)政學(xué)從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看待財(cái)政問(wèn)題，對(duì)我國(guó)是具有重要借鑒作用的：

1.西方財(cái)政學(xué)從微觀角度分析財(cái)政問(wèn)題，是隱含著這么一種涵義的，即此時(shí)的政府參與社會(huì)資源配置，其地位如同企業(yè)和個(gè)人一樣，都是身份相等的市場(chǎng)活動(dòng)主體，即企業(yè)和個(gè)人是處于市場(chǎng)有效運(yùn)行領(lǐng)域的活動(dòng)主體，而政府則是處于市場(chǎng)失效領(lǐng)域的活動(dòng)主體，它們進(jìn)行的都是同等的資源配置活動(dòng)。這樣，它們之間除了依法正常交往如照章征稅納稅之外，只能是互相尊重，互不侵犯和干預(yù)，而不能是國(guó)家凌駕于企業(yè)和個(gè)人之上，可以隨心所欲地干預(yù)它們的市場(chǎng)正?；顒?dòng)。

2.財(cái)政活動(dòng)除了作用于宏觀經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容之外，僅就其本身對(duì)于社會(huì)資源的配置來(lái)看，則應(yīng)視為是一種微觀行為。只有這樣，才能正確界定政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位。否則的話，將財(cái)政活動(dòng)等同于宏觀調(diào)控，而財(cái)政干預(yù)企業(yè)市場(chǎng)活動(dòng)也就等于政府的宏觀調(diào)控活動(dòng)，由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府的宏觀調(diào)控又是必要的，其結(jié)果實(shí)際上是為政府和財(cái)政隨心所欲地干預(yù)企業(yè)的微觀活動(dòng)，提供了理論依據(jù)。這些年來(lái)，人們?cè)谪?cái)政經(jīng)濟(jì)工作中總會(huì)情不自禁地干預(yù)和插手企業(yè)的正常市場(chǎng)活動(dòng)，其理論根源就在于此。這點(diǎn)，在防止政府和財(cái)政隨意干預(yù)企業(yè)問(wèn)題上，是可資借鑒的。

3.在財(cái)政僅是一種宏觀經(jīng)濟(jì)行為的思想指導(dǎo)下，我國(guó)迄今為止在稅收和財(cái)政支出的具體分析上，即如何按效率原則來(lái)取得和配置歸政府支配的資源方面，其研究是相當(dāng)薄弱的。這也是我國(guó)現(xiàn)實(shí)財(cái)政工作缺乏效率和嚴(yán)重浪費(fèi)的關(guān)鍵原因之一。這與西方財(cái)政學(xué)所進(jìn)行的大量卓有成效的微觀經(jīng)濟(jì)分析，是形成鮮明對(duì)比的。為此，借鑒西方財(cái)政學(xué)的微觀分析方法去研究我國(guó)的財(cái)政問(wèn)題，也是我國(guó)財(cái)政研究亟須開展和加強(qiáng)的領(lǐng)域。

摘要：自1892年巴斯塔布爾（Bastable，C.F.）出版《公共財(cái)政學(xué)》以來(lái)，百余年間西方財(cái)政學(xué)有了很大的發(fā)展，但在其理論基礎(chǔ)問(wèn)題上則始終存在分歧。本文認(rèn)為，財(cái)政學(xué)從根本上看屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)，但又包含有一定的政治學(xué)內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)的交叉學(xué)科；財(cái)政活動(dòng)主要的和基本的是微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但也包含著派生的宏觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：西方財(cái)政學(xué)；財(cái)政學(xué)理論；理論基礎(chǔ)

篇9

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外與地方財(cái)政體制改革相關(guān)的財(cái)稅政策研究，大致是沿著理論分析和實(shí)踐分析兩個(gè)方面展開的。

1.1“省直管縣”財(cái)政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財(cái)政分權(quán)與相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)置。早期的財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，地方政府具有信息優(yōu)勢(shì)。因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區(qū)別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統(tǒng)一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認(rèn)為中央政府應(yīng)當(dāng)賦予地方政府提供相應(yīng)地方性公共物品的財(cái)政收支權(quán)力，這樣將更有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)全國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動(dòng)性，地方政府就會(huì)根據(jù)本地區(qū)居民的偏好設(shè)計(jì)出迎合他們需求的公共產(chǎn)品，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。第二代財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)化制度安排可以向地方政府提供市場(chǎng)化激勵(lì)，維持和促進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。Qian和Weingast(1997)提出，財(cái)政分權(quán)有助于形成一種稱之為“保護(hù)市場(chǎng)的聯(lián)邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場(chǎng)的地區(qū)間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)，政府間的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)地方政府隨意干預(yù)市場(chǎng)構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的硬約束，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。楊之剛（2006）認(rèn)為中央和地方政府應(yīng)當(dāng)按照共同同意的決策規(guī)則，在各個(gè)公共服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)明確地劃分責(zé)任。政府間財(cái)政分權(quán)不僅要對(duì)政府職能進(jìn)行有效配置，同時(shí)，合理的收入分享制度、規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優(yōu)的分權(quán)度需要針對(duì)不同的政府職能或政策任務(wù)具體地一一考察。其二，縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)與相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)置。自上世紀(jì)90年代中期開始，西方學(xué)者開始考察國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)可以調(diào)動(dòng)中央、地方政府的積極性，防止中央政府因?yàn)槎悪?quán)過(guò)分集中而引起效率低下、官員腐敗等問(wèn)題；另一方面，縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)如果過(guò)度、不規(guī)范，就會(huì)使中央政府難以籌到足夠的財(cái)政資金，以履行其在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行資源配置、公平分配和宏觀調(diào)控職能等嚴(yán)重的問(wèn)題，甚至還有可能引致國(guó)家分離等政治問(wèn)題。Dahlby(1996)分析了財(cái)政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉(zhuǎn)移支付機(jī)制設(shè)計(jì)問(wèn)題；Keen(1997)詳細(xì)分析了財(cái)政聯(lián)邦主義理論中的縱向稅收外部性問(wèn)題；Besley和Rosen(1998)則從實(shí)證的角度分析了美國(guó)在石油、煙草稅設(shè)置上的縱向外部性問(wèn)題；Sato(2000)也就財(cái)政外部性和聯(lián)邦制國(guó)家的有效轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題進(jìn)行了研究；Wilson(1999)則研究了國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)與征稅過(guò)度問(wèn)題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實(shí)證的角度詳細(xì)分析了瑞士的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

1.2“省直管縣”財(cái)政體制改革的實(shí)踐分析。學(xué)者的研究主要根據(jù)我國(guó)早期“省直管縣”改革實(shí)踐（例如浙江?。﹪@以下幾個(gè)方面展開。首先是“市管縣”與“省直管縣”財(cái)政體制的優(yōu)劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優(yōu)勢(shì)：①有利于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。市管縣財(cái)政體制在一定程度上阻礙了城鄉(xiāng)資源的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，制約了農(nóng)村的發(fā)展，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和“三農(nóng)”問(wèn)題的解決。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革，實(shí)質(zhì)就是“擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣”與留利于農(nóng)村，體現(xiàn)了關(guān)注“三農(nóng)”和建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的全新理念，符合全面建設(shè)小康社會(huì)的要求。②有利于提高財(cái)政管理效率。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，相應(yīng)地減少了地市級(jí)中間管理環(huán)節(jié)，可有效地避免管理效率的遞減，防止財(cái)政資金的層層盤剝和滯留，增強(qiáng)了省級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力，提高了財(cái)政資金的利用效率和周轉(zhuǎn)速度。③有利于擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣和富民強(qiáng)縣。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，能增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自主性。④有利于緩解縣級(jí)財(cái)政困難。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，省級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制直接結(jié)算到縣（市），既能避免地級(jí)市集中縣級(jí)財(cái)力的“市刮縣”問(wèn)題發(fā)生，又可以使縣級(jí)財(cái)政困難直接反饋到省級(jí)財(cái)政，從而省級(jí)財(cái)政能夠直接解決縣級(jí)財(cái)政困難。同時(shí)，也要看到“省直管縣”財(cái)政體制的負(fù)面影響：加大了省級(jí)財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政監(jiān)管的工作量和難度；行政管理與財(cái)政管理不同步；制約了區(qū)域性中心城市的發(fā)展；可能造成縣域開發(fā)的無(wú)序進(jìn)行。其次是與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策。正是考慮到“省直管縣”財(cái)政體制的負(fù)面影響，學(xué)者們紛紛提出了與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策：①相對(duì)確定的各級(jí)政府事權(quán)的確立。各級(jí)政府事權(quán)的確定是一個(gè)由何級(jí)政府承擔(dān)才能最有效率的問(wèn)題。事權(quán)的相對(duì)確定性，不是說(shuō)事權(quán)不能變，而是要求每一次事權(quán)的變動(dòng)都應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的財(cái)力變動(dòng)，即事權(quán)變動(dòng)有相應(yīng)的財(cái)力支持。②稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)與國(guó)有資源收益權(quán)等地方財(cái)權(quán)的重新劃分。稅權(quán)的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔(dān)的職責(zé)以及其對(duì)收入分配的影響等因素。如個(gè)人所得稅就是一個(gè)與收入再分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定密切相關(guān)的稅種，從政府職責(zé)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)來(lái)界定，應(yīng)屬于中央政府征收的稅種。收費(fèi)權(quán)往往與政府所提供的公共服務(wù)直接對(duì)應(yīng)。一般說(shuō)來(lái)，收費(fèi)僅針對(duì)受益對(duì)象明顯的公共服務(wù)，但這不是說(shuō)所有受益對(duì)象明確的公共服務(wù)都應(yīng)該收費(fèi)。現(xiàn)代政府負(fù)有基本公共服務(wù)均等化的職責(zé)，應(yīng)保證提供最低水平的基本公共服務(wù)。按照全口徑預(yù)算(綜合預(yù)算)的要求，政府收費(fèi)不僅要納入預(yù)算，而且收費(fèi)權(quán)也應(yīng)在不同層級(jí)的政府之間進(jìn)行分配。③轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化。財(cái)權(quán)劃分并不能完全解決事權(quán)與財(cái)權(quán)的匹配問(wèn)題，而財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可彌補(bǔ)這一缺陷。應(yīng)盡可能完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度，標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算將融入更多的激勵(lì)因素，考慮更多的財(cái)政努力因素，以盡可能減少其負(fù)激勵(lì)效應(yīng)。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付則應(yīng)盡可能使決策公開透明，并在一定范圍內(nèi)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。應(yīng)創(chuàng)造條件讓更多的地方政府參與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的競(jìng)爭(zhēng)，以盡可能降低政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的成本。再次是與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財(cái)政非常重要，政府各項(xiàng)事務(wù)都與之緊密相關(guān)，政府的各種活動(dòng)都會(huì)對(duì)之產(chǎn)生影響。為確?！笆≈惫芸h”財(cái)政體制改革成功推進(jìn)，需要進(jìn)行相應(yīng)的行政管理體制改革。②行政區(qū)劃調(diào)整。從浙江省的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，轄區(qū)面積小和各縣（市）之間距離近是其實(shí)行“省直管縣”獨(dú)特的地理?xiàng)l件。實(shí)行“省直管縣”后，全國(guó)多數(shù)省份除了管理數(shù)量較少的地市之外，還要管理數(shù)十個(gè)甚至上百個(gè)縣的財(cái)政。這無(wú)疑會(huì)急劇增加省財(cái)政的壓力，增加省級(jí)財(cái)政的工作量，對(duì)省級(jí)財(cái)政管理能力也是一種考驗(yàn)。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對(duì)一些面積小、人口規(guī)模小的縣市進(jìn)行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財(cái)政體制改革的內(nèi)容與初步成效

2.1改革的內(nèi)容

2.1.1推進(jìn)湖南地方政府財(cái)政分權(quán)的財(cái)稅政策研究。財(cái)政分權(quán)有助于各級(jí)政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場(chǎng)的地區(qū)間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)，政府間的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)地方政府隨意干預(yù)市場(chǎng)構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的硬約束并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這方面，財(cái)稅政策有許多工具可以運(yùn)用，通過(guò)直接作用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠?yàn)榇龠M(jìn)湖南地方財(cái)政分權(quán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.1.2促進(jìn)湖南地方層級(jí)政府之間良性稅收競(jìng)爭(zhēng)的財(cái)稅政策研究。適度、合理、規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)不但可以調(diào)動(dòng)地方各級(jí)政府的積極性，而且還可以防止各級(jí)政府因?yàn)槎悪?quán)過(guò)分集中而引起效率低下、官員腐敗等問(wèn)題。在這方面，將利用各種財(cái)稅政策允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，行使必要的稅收管理權(quán)，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進(jìn)湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級(jí)政府財(cái)政的分工問(wèn)題，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所要求的財(cái)政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財(cái)稅體制改革與政策是必不可少的。在結(jié)合國(guó)家政策基礎(chǔ)上，我們將對(duì)湖南地區(qū)如何制定和實(shí)施推進(jìn)“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策，進(jìn)行全面的分析和論述，提出具有建設(shè)性的意見。

2.1.4推進(jìn)湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套條件的研究?！笆≈惫芸h”的推進(jìn)成效與其配套條件緊密相關(guān)。行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等都是十分關(guān)鍵的因素。這些方面都可以充分發(fā)掘財(cái)稅政策的著力點(diǎn)。

2.2主要觀點(diǎn)

本論文的主要觀點(diǎn)包括以下幾方面：一是以財(cái)稅政策來(lái)促進(jìn)湖南地方財(cái)政分權(quán)和地方自治，這也是推進(jìn)“省直管縣”財(cái)政體制改革的根本目的。二是財(cái)稅政策應(yīng)有利于構(gòu)造湖南地方各級(jí)政府間良性的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。三是與湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革配套的財(cái)稅政策要緊密配合。例如相對(duì)確定的各級(jí)政府事權(quán)的準(zhǔn)確劃分，稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)與國(guó)有資源收益權(quán)的重新劃分，以及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范等。四是與“省直管縣”財(cái)政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等。五是應(yīng)借鑒包括浙江等省在內(nèi)的國(guó)內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)稅支持“省直管縣”財(cái)政體制改革有所創(chuàng)新，包括努力爭(zhēng)取更加廣泛的中央財(cái)政政策支持，這些都是促進(jìn)財(cái)政體制改革的重要條件。

2.3理論創(chuàng)新程度與實(shí)際應(yīng)用價(jià)值

2.3.1創(chuàng)新程度。迄今為止，關(guān)于財(cái)稅政策支持“省直管縣”財(cái)政體制改革，更多的研究是在國(guó)家層面上進(jìn)行的。對(duì)于在地方區(qū)域?qū)用嫔涎芯窟@一問(wèn)題，無(wú)論國(guó)內(nèi)外都還存在較大理論和政策研究空白。通過(guò)密切結(jié)合湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的實(shí)際情況，在此方面將會(huì)有重大的創(chuàng)新，而且在財(cái)稅政策運(yùn)用方面也有重要的創(chuàng)新意義。

篇10

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收 公共資源 科學(xué)方法 實(shí)踐和實(shí)證研究

社會(huì)科學(xué)研究方法是當(dāng)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政稅收理論與實(shí)踐研究的指導(dǎo)方法，其中包含的辯證唯物主義和歷史唯物主義，為財(cái)政稅收理論的研究提供了認(rèn)識(shí)事物和分析事物的認(rèn)識(shí)論和方法論基礎(chǔ)。在社會(huì)科學(xué)方法論的指導(dǎo)下，財(cái)政理論與實(shí)踐研究有了科學(xué)的基礎(chǔ)，使其不致被其他社會(huì)意識(shí)形態(tài)和階級(jí)偏見所左右。認(rèn)真學(xué)習(xí)的社會(huì)科學(xué)方法論，深入領(lǐng)會(huì)其中所蘊(yùn)含的哲學(xué)和方法論原理，對(duì)于促進(jìn)財(cái)政稅收理論的學(xué)習(xí)，具有重要的啟示意義和指導(dǎo)意義。

一、運(yùn)用矛盾分析方法，深入分析和研究財(cái)政稅收領(lǐng)域中的各種矛盾和問(wèn)題

矛盾是事物內(nèi)部或事物之間所固有的對(duì)立和統(tǒng)一及其關(guān)系，具有普遍性和特殊性，全面把握矛盾普遍性和特殊性的辯證關(guān)系，可以解決具體矛盾。矛盾有主要矛盾和非主要矛盾、主要矛盾的重要方面和非重要方面之分，我們?cè)诠ぷ髦斜仨毷紫茸プ≈饕?，解決主要矛盾，同時(shí)也要注意非主要矛盾的解決，學(xué)會(huì)統(tǒng)籌兼顧。

財(cái)政學(xué)在一定程度上研究社會(huì)公共資源的稀缺性和社會(huì)公共需要的無(wú)限性之間的關(guān)系，社會(huì)如何利用稀缺的公共資源生產(chǎn)有價(jià)值的產(chǎn)品，并將它們滿足于社會(huì)公共需要，這是財(cái)政學(xué)的研究?jī)?nèi)容。財(cái)政學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)中應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支學(xué)科，必然要面對(duì)資源稀缺性和人類欲望無(wú)限性這一經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本矛盾和主要矛盾。在經(jīng)濟(jì)學(xué)的世界中，存在各種各樣的矛盾，比如，消費(fèi)者在既定收入條件下如何實(shí)現(xiàn)自身效用最大化，生產(chǎn)者在既定成本約束條件下如何實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，市場(chǎng)機(jī)制在資源既定條件下如何合理配置資源，經(jīng)濟(jì)體在既定技術(shù)和要素投入條件下如何實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定快速增長(zhǎng)，如何利用現(xiàn)有政策工具如貨幣政策工具和財(cái)政政策工具引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快發(fā)展，等等。這些矛盾和問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政學(xué)中是普遍存在的，我們首先必須正視，不能無(wú)視，更不能回避，只有承認(rèn)這些矛盾，我們才能形成對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政學(xué)學(xué)科的科學(xué)認(rèn)識(shí)；其次，既然這些矛盾和問(wèn)題普遍存在，我們就必須具體分析和研究這些矛盾和問(wèn)題，分析這些矛盾和問(wèn)題各自的特性，從中找到解決的途徑和方法。最后，我們還須分清主要矛盾和非主要矛盾、主要矛盾的主要方面和非重要方面，經(jīng)濟(jì)學(xué)要解決的問(wèn)題有三個(gè)：產(chǎn)品如何生產(chǎn)、為誰(shuí)生產(chǎn)以及生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品如何在經(jīng)濟(jì)主體之間合理分配，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)要解決的三個(gè)基本問(wèn)題，只有將這些主要的矛盾和問(wèn)題解決好了，其他的矛盾和問(wèn)題就容易解決了。

二、正確把握社會(huì)主體的內(nèi)容和范疇，在財(cái)政稅收專業(yè)領(lǐng)域研究中凸顯人文關(guān)懷

人的發(fā)展與社會(huì)的發(fā)展在本質(zhì)上是一致的，人的存在狀態(tài)是社會(huì)發(fā)展的尺度，離開了人的存在狀態(tài)和發(fā)展?fàn)顟B(tài)就談不上社會(huì)的存在和發(fā)展，因此，人的發(fā)展是社會(huì)發(fā)展的根本目的和根本內(nèi)容。

人民群眾是社會(huì)實(shí)踐的主體，是歷史的創(chuàng)造者，我們要一切相信群眾、一切依靠群眾，從群眾中來(lái)、到群眾中去。

作為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支學(xué)科，財(cái)政學(xué)主要研究政府部門在資金籌集和使用方面的理論、制度和管理方法，同時(shí)也研究企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)政學(xué)主要研究國(guó)家如何將由其憑借國(guó)家權(quán)威和國(guó)家強(qiáng)制力集中起來(lái)的社會(huì)資源合理分配給人民的問(wèn)題，由此看來(lái)，財(cái)政學(xué)不僅是研究財(cái)富和資源分配的學(xué)科，更是研究人的學(xué)科。我們?cè)谪?cái)政學(xué)的學(xué)習(xí)和研究過(guò)程中，必須時(shí)刻注意以人為主體進(jìn)行研究，研究不同的資源配置機(jī)制對(duì)人產(chǎn)生的不同影響以及這種影響的程度。比如，在關(guān)于財(cái)政學(xué)中的社會(huì)保障理論研究中，我們必須研究社會(huì)保障的意義和作用，制定合理的社會(huì)保障制度，盡可能廣泛地保障人民群眾的基本權(quán)益和基本生活，使人民共享改革發(fā)展成果；在研究最適稅收理論中，必須研究和制定最優(yōu)的稅收征收機(jī)制，確保不給人民帶來(lái)過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)，等等。因此，在財(cái)政學(xué)的學(xué)習(xí)過(guò)程中，在制定和研究財(cái)政政策及財(cái)政制度時(shí)，應(yīng)注重人民的關(guān)切，從人民群眾的立場(chǎng)和利益出發(fā)，想人民群眾所想、急人民群眾所急，努力提升人民群眾的生活質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的美好愿望。

三、堅(jiān)持理論和實(shí)踐的結(jié)合，使財(cái)政稅收理論來(lái)源于實(shí)踐并接受實(shí)踐的檢驗(yàn)

實(shí)踐是認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)，認(rèn)識(shí)對(duì)實(shí)踐具有能動(dòng)的反作用，實(shí)踐與認(rèn)識(shí)的辯證統(tǒng)一關(guān)系要求我們要堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，把客觀存在的實(shí)際事物作為觀察和處理問(wèn)題的根本出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)以正確的理論為指導(dǎo)，在實(shí)踐中堅(jiān)持和發(fā)展真理。

財(cái)政稅收理論研究社會(huì)資源優(yōu)化配置問(wèn)題，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和應(yīng)用性。在財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)習(xí)過(guò)程中，我們要努力學(xué)習(xí)課本知識(shí)，獲取間接經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)不忘實(shí)際調(diào)查取證，充分認(rèn)識(shí)獲取直接經(jīng)驗(yàn)的重要性，從實(shí)踐中掌握第一手材料?？v觀人類認(rèn)識(shí)活動(dòng)的發(fā)展史，可以看到，正是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際和國(guó)家管理實(shí)踐活動(dòng)的需要，才促使了財(cái)政學(xué)的產(chǎn)生，并推動(dòng)其向前發(fā)展。財(cái)政理論的最終目的在于為社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐服務(wù)并指導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際，財(cái)政學(xué)中的理論，比如，福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中的第一、第二定理是否說(shuō)明了資源的最優(yōu)化配置；庇古稅和庇古補(bǔ)貼能否糾正由外部效應(yīng)導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈；被認(rèn)為運(yùn)作良好的國(guó)家各項(xiàng)社會(huì)保障計(jì)劃是否真正保障了人民尤其是最底層人民的基本生活；財(cái)政支出規(guī)模是否合理以及支出達(dá)到什么樣的規(guī)模才是最優(yōu)的……這些財(cái)政學(xué)的理論應(yīng)當(dāng)而且只能由社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)。如果這些理論被檢驗(yàn)為是正確的，那么將這些理論應(yīng)用于實(shí)踐就會(huì)使國(guó)家經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快發(fā)展；如果被檢驗(yàn)為是錯(cuò)誤的，那我們就應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤并加以糾正，將糾正后的理論再應(yīng)用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng)中，確保各項(xiàng)財(cái)政政策和制度趨于合理與完善。