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篇1

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因及防范

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

第一、支付風(fēng)險(xiǎn)。主要來(lái)自部門預(yù)算改革的制度性缺陷。第二、核算風(fēng)險(xiǎn)。由于部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，其運(yùn)用新的會(huì)計(jì)政策，采用新的會(huì)計(jì)核算方法的時(shí)候就可能出現(xiàn)誤差，就導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算質(zhì)量下降。第三、管理風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等關(guān)系體系制度不完善，給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不利的影響。第四、投資風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的投資包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外投資。由于事業(yè)單位目前“囊中羞澀”，其對(duì)外的現(xiàn)象“絕種”；在對(duì)內(nèi)投資方面，部分事業(yè)單位過(guò)分購(gòu)置實(shí)驗(yàn)設(shè)備及對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投資過(guò)大，大大超過(guò)事業(yè)單位的資金承受能力，從而造成其內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督流于形式，致使許多本不該發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題給社會(huì)造成損失，對(duì)事業(yè)單位資金支出的審計(jì)也沒(méi)有一套嚴(yán)謹(jǐn)詳細(xì)的審核程序，使投機(jī)者有機(jī)可乘。目前，行政事業(yè)單位事業(yè)費(fèi)使用和開(kāi)支上仍存著管理薄弱、檢查監(jiān)督不到位的一面。有的地方花錢不問(wèn)渠道和來(lái)源，不量力而行，一旦資金出現(xiàn)缺口就東拉西扯，挪用其他經(jīng)費(fèi)，影響其他事業(yè)所需資金。造成以上的“腐敗現(xiàn)象”與行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不強(qiáng)是分不開(kāi)的，所以，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金支出的監(jiān)督力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督松懈

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，事業(yè)單位監(jiān)督工作的外在環(huán)境發(fā)生了較大變化，但事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督在一定程度上還受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響，不能較好的適應(yīng)市場(chǎng)化外部環(huán)境變化。體制的不健全和對(duì)監(jiān)督不重視，是造成事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)到位和被擠占挪用的重要原因。因此，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資金的監(jiān)督是預(yù)防和解決腐敗問(wèn)題的重要環(huán)節(jié)。

(三)財(cái)務(wù)集中核算監(jiān)督容易脫節(jié)

實(shí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)集中核算后，大部分報(bào)賬制單位，都依賴于會(huì)計(jì)核算為中心的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的決策者和執(zhí)行者相分離，失去管理與監(jiān)督。實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算職能僅起到單位記賬的作用，拉大了會(huì)計(jì)人員與核算單位的距離，財(cái)會(huì)人員整天“沉迷”于記賬報(bào)賬的業(yè)務(wù)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不是很了解，對(duì)支出的真實(shí)性把握也不是很準(zhǔn)，致使財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督相分離。

(四)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

由于我國(guó)目前僅有的《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行一系列的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的制度還沒(méi)有制定，這樣就造成了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出沒(méi)有有效的規(guī)章制度依據(jù)。在管理體制上，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出管理方法不先進(jìn)，經(jīng)費(fèi)不夠、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算缺乏剛性，從而給財(cái)政資金的有效運(yùn)行帶了“隱性”風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，提升監(jiān)督執(zhí)行力

作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體執(zhí)行來(lái)說(shuō)，光有法規(guī)做依靠是不夠的，它還需要微觀層面的監(jiān)督辦法和措施加以實(shí)施。因此，為了更好地完成財(cái)務(wù)監(jiān)督的任務(wù)就要從以下幾方面下功夫：

首先、加強(qiáng)審計(jì)部門的監(jiān)督。在審計(jì)監(jiān)督中要認(rèn)真分析腐敗行為的特點(diǎn)和表現(xiàn)形式，分清其起源和目的。審計(jì)部門是實(shí)施監(jiān)督事業(yè)單位資金合理使用的主要力量。各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)工作的要求，認(rèn)真履行職責(zé)，確保各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ茫鋵?shí)到位。其次、充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要圍繞保障知情權(quán)、保障民，鼓勵(lì)參與監(jiān)督等方面建立起有效制度，依法保障群眾監(jiān)督渠道的暢通，調(diào)動(dòng)群眾參與監(jiān)督的積極性。

(二)理順財(cái)務(wù)監(jiān)督程序，明確監(jiān)督的目標(biāo)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，因此要實(shí)現(xiàn)有效地財(cái)務(wù)監(jiān)督必須理順監(jiān)督程序，搞好各方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實(shí)施全方位監(jiān)督。首先、嚴(yán)格資金掌控，確保內(nèi)控有效。對(duì)事業(yè)單位資金支出要層層把關(guān)，確保各項(xiàng)資金的支出落到實(shí)處。其次、嚴(yán)密審計(jì)掌控，確保支出有據(jù)。由于民政支出的無(wú)償性、分配的靈活性和適用對(duì)象的廣泛性，可能導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的分配、管理、使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，因此，必須加強(qiáng)資金支出的審計(jì)，保證每一項(xiàng)支出都“有憑有據(jù)”。最后、嚴(yán)格各級(jí)職責(zé)，確保指令統(tǒng)一。事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間不僅要加強(qiáng)橫向聯(lián)系，還要保持體系內(nèi)上下級(jí)的縱向監(jiān)督，使每一項(xiàng)事業(yè)任務(wù)的執(zhí)行都言而有據(jù)、行而有果，確保橫向、縱向的指令統(tǒng)一。

(三)建立、健全財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)管理的水平不斷進(jìn)步，事業(yè)單位可以采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，依靠科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，對(duì)問(wèn)題予以規(guī)范化，并作出具體的評(píng)價(jià)。同時(shí)，根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，在預(yù)算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格至于“掌握之中”，完善科學(xué)、有效的預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)測(cè)預(yù)算剛性，把事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能控制在最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]王美香,論事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范,時(shí)代經(jīng)貿(mào),2007年9月

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督；意識(shí)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-01事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)是由于各種不確定性因素使事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財(cái)務(wù)資源，從而造成其不能充分承擔(dān)其社會(huì)職能、最大限度地實(shí)現(xiàn)組織提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的目標(biāo)的可能性。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上是非營(yíng)利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)屬非經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.支付風(fēng)險(xiǎn)

隨著預(yù)算財(cái)政體制改革的逐步深入，各級(jí)財(cái)政部門加大了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，這就使得有些事業(yè)單位一味的注重預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，從而形成了本單位的各個(gè)部門間預(yù)算經(jīng)費(fèi)相互擠占的情況，給這些事業(yè)單位帶來(lái)了較大的支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.道德風(fēng)險(xiǎn)

道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)即“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)”。財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展具有舉足輕重的作用。但是就現(xiàn)在的情況看，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員的選擇上，還沒(méi)有科學(xué)合理的選拔方法，使得財(cái)務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的要求，

3管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)是由事業(yè)單位內(nèi)部所引發(fā)的，是因?yàn)閷?duì)內(nèi)部資金的管理不善所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是一些單位不重視規(guī)章制度和操作規(guī)程的建設(shè)，或僅重視規(guī)章制度的建立，而不重視規(guī)章制度的落實(shí)，造成了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的死角與盲區(qū)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在我國(guó)，事業(yè)單位往往是政府職能的延伸，由于事業(yè)單位具有非營(yíng)利性和公共服務(wù)性特點(diǎn)，是特殊的社會(huì)組織。也正因?yàn)槿绱耍聵I(yè)單位以吃"皇糧"自居，“吃穿”不愁，很多的事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單純的認(rèn)為只要是管理好資金，即使出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是由國(guó)家財(cái)政來(lái)承擔(dān)，與本單位的財(cái)務(wù)管理工作無(wú)關(guān)，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是目前事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制體系不健全

近年來(lái)，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面取得了一定的成績(jī)，但仍然有個(gè)別事業(yè)單位有以下幾方面不足：第一，會(huì)計(jì)制度在具體執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有做到全面系統(tǒng)和貫徹始終。導(dǎo)致相互制約在各部門之間、各崗位之間以及上下級(jí)之間力度減小，特別是單位負(fù)責(zé)人的權(quán)力沒(méi)有得到有效的約束。第二，有些部門雖然制定了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，卻因種種原因沒(méi)有執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。第三，在管理體制上，事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，預(yù)算控制缺乏剛性，從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力

一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不但沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，反而亂用單位的經(jīng)費(fèi)。或者截留單位?？?，或者有收入故意不報(bào)賬；“坐收坐支”，設(shè)立自己的“小金庫(kù)”；自己私人的消費(fèi)由公款來(lái)報(bào)銷；各類財(cái)務(wù)表單混亂，賬目不清，支出性項(xiàng)目缺乏控制，鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；重要的是不少單位負(fù)責(zé)人把關(guān)心、重視會(huì)計(jì)工作違規(guī)監(jiān)管方面，而缺乏對(duì)以防范風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為核心的審慎性監(jiān)管和對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全過(guò)程的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)管。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了有效的做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員首先要增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的宣傳，以使企業(yè)管理人員以及財(cái)務(wù)人員提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立起正確的風(fēng)險(xiǎn)觀。其次，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員運(yùn)用專業(yè)技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段從數(shù)量上進(jìn)行充分估計(jì)與衡量的風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)能力。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的培養(yǎng)，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，財(cái)務(wù)人員要采取正確的方法加以控制。

2.強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位管理者實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)、完成社會(huì)責(zé)任的一種手段。包括內(nèi)部控制責(zé)任制度、內(nèi)部控制崗位授權(quán)制度、內(nèi)部控制審計(jì)檢查制度以及內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)制度等?？梢缘谝唬瑢?shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，建立科學(xué)的問(wèn)責(zé)制度，必須明確問(wèn)責(zé)主體，確定問(wèn)責(zé)對(duì)象，規(guī)定問(wèn)責(zé)情形，細(xì)化問(wèn)責(zé)方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。第二，單位和個(gè)人印鑒要分離，會(huì)計(jì)出納要分設(shè)，保證不相容職務(wù)的分離；資金撥付審批和經(jīng)費(fèi)支出手續(xù)要完備，確保資金安全；第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最終目的是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、管理、職能的監(jiān)督和管理，防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提升事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的能力。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，健全管理制度

紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政等部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，開(kāi)辟與各單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理；采取事前、事中、事后控制體系，做到從決策、實(shí)施到考核評(píng)價(jià)得到有效全面的監(jiān)控，爭(zhēng)取及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并督促化解風(fēng)險(xiǎn)，徹底將各種風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)；還要做到核算上有會(huì)計(jì)監(jiān)督，管理上有制度監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計(jì)，形成完善的部門財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，增強(qiáng)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。第一，需要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際，開(kāi)展事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，因?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面臨著內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜性，因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系有著靈活性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)比較高的事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)置比較低的報(bào)警點(diǎn)，相反，設(shè)置比較高的報(bào)警點(diǎn)。第二，定期根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)評(píng)分結(jié)果識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平與所處的區(qū)域（安全區(qū)、預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)）。

參考文獻(xiàn)：

篇3

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 防范及特點(diǎn)

目前，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。部分事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作以及經(jīng)濟(jì)管理體系也不斷的進(jìn)入到了一個(gè)全新的發(fā)展階段。而伴隨著不斷的發(fā)展其財(cái)務(wù)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)漏洞也是不斷的出現(xiàn)。由于多種因素所導(dǎo)致的影響從而無(wú)法達(dá)到預(yù)期的收益效果，其結(jié)果導(dǎo)致多面化的經(jīng)濟(jì)損失。所以，事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素以及漏洞進(jìn)行及時(shí)的分析以及有效的改革管理方式。努力的將其效益提高，增強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理。

一、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及特點(diǎn)

事業(yè)單位和任何一個(gè)私立企業(yè)單位都是有所不同的，對(duì)于任何一個(gè)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)。財(cái)務(wù)部門所擁有的風(fēng)險(xiǎn)與所導(dǎo)致的因素都是不一樣的。單位的財(cái)務(wù)管理方式不夠完善無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重的缺乏財(cái)務(wù)部門所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。而其本身則擁有著不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）不規(guī)則性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的時(shí)間、范圍、以及損失的程度所導(dǎo)致了不規(guī)則性風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在事業(yè)單位每天所運(yùn)行的各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，而財(cái)務(wù)的活動(dòng)卻涉及到事業(yè)單位的各個(gè)工作方面，并且復(fù)雜多變。有些事業(yè)單位為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由一些專門負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)的管理，但是由于管理方式不夠完善無(wú)法適應(yīng)該活動(dòng)的發(fā)展進(jìn)度，從而導(dǎo)致很多不可預(yù)測(cè)的損失。

（二）可預(yù)測(cè)性。我們提到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不規(guī)則性及其不可預(yù)測(cè)的特點(diǎn)，無(wú)法具體的區(qū)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的時(shí)間、范圍、以及損失的程度，其主要原因是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員對(duì)于該事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)不夠全面的了解，其實(shí)只要能充分的了解并且掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的規(guī)律、發(fā)生的時(shí)間和范圍。并在第一時(shí)間做出相應(yīng)的補(bǔ)救措施和預(yù)防手段，可以降低很多該事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。

（三）可變性。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候都是需要相應(yīng)的條件以及形式，因?yàn)槭聵I(yè)單位所需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁，并且其樣式多種。所以才導(dǎo)致了該事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，如果適當(dāng)?shù)奶幚碡?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化而做出相應(yīng)的做法。這或許會(huì)達(dá)到一種意想不到的效果。

二、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)及所存在的問(wèn)題。目前很多的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度都不是很完善，在事業(yè)單位的各種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，存在著財(cái)務(wù)管理工作還未察覺(jué)到的地方與問(wèn)題、資金管理不夠嚴(yán)格問(wèn)題、審查不夠謹(jǐn)慎問(wèn)題、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠完善問(wèn)題、內(nèi)部管理方案不夠全面問(wèn)題、授權(quán)制度以及防范措施不到位等問(wèn)題。另外，由于管理的方案及其手段不夠完善全面，嚴(yán)重的制約了管理的效率，導(dǎo)致了很多事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象。而這些存在的問(wèn)題所相對(duì)應(yīng)的后果是令其事業(yè)單位根本無(wú)法提供會(huì)計(jì)信息的審核保障。

（二）管理人員的素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)能否順了的進(jìn)行以及其損失的大小程度與財(cái)務(wù)管理人員的道德素養(yǎng)有著密不可分的關(guān)系。我們?cè)谶@里舉個(gè)例子：如果某公司的財(cái)務(wù)管理人員不擁有該職位對(duì)應(yīng)的道德素養(yǎng)以及心理素質(zhì)，無(wú)法做到去全身投入到工作當(dāng)中和一些自私的想法運(yùn)作。那么其損失及風(fēng)險(xiǎn)的后果令人無(wú)法想像。由于現(xiàn)在很多的事業(yè)單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德的重要性，投入的精力以及力量較少，所以導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理人員的道德素質(zhì)水平參差不齊，完全無(wú)法適應(yīng)該單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。令其財(cái)務(wù)管理人員本身與該單位的管理制度出現(xiàn)偏差。甚至可能導(dǎo)致活動(dòng)中出現(xiàn)違規(guī)等一系列風(fēng)險(xiǎn)。因此，該事業(yè)單位必須著重對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的授課以及該職位的道德修養(yǎng)素質(zhì)的提高一次來(lái)增強(qiáng)該部門管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。提高其管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)所造成損失的控制能力，并且要做到在出現(xiàn)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠第一時(shí)間有效的控制該風(fēng)險(xiǎn)并且將其損失降到最低化。任何財(cái)務(wù)部門所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事業(yè)單位所造成的損失都是不可估計(jì)的。為了避免財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于自身綜合能力及素質(zhì)無(wú)法達(dá)到該部門所承但的壓力。希望各個(gè)事業(yè)單位的管理人員需要選拔、交流、培訓(xùn)以及可信程度等多方面的因素來(lái)確定。

（三）籌資及支付風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的籌資方式與其他的企業(yè)是不同的，事業(yè)單位的資金是由財(cái)政、以及眾籌等多方面來(lái)支撐起該公司的，但是眾籌的時(shí)候存在著太多不確定的風(fēng)險(xiǎn)，由于部分事業(yè)單位的財(cái)政資金較少，為了能夠擁有組工的流動(dòng)運(yùn)營(yíng)資金，很多時(shí)候事業(yè)單位都會(huì)選擇把一部分資金做到投資項(xiàng)目上，而長(zhǎng)期的投資項(xiàng)目也就成了各個(gè)事業(yè)單位的首選，但是由于回收資金的周期較長(zhǎng)所以該事業(yè)單位所承擔(dān)的資金壓力也不斷增大，其風(fēng)險(xiǎn)也隨著增加。由于事業(yè)單位是屬于非盈利性質(zhì)的單位。所以對(duì)于投資的資金有著很大的限制。從而導(dǎo)致對(duì)外投資少于對(duì)內(nèi)投資。一般情況下對(duì)內(nèi)投資都會(huì)因?yàn)樵黾釉搯挝坏脑O(shè)施等將資金轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。令其資金變的難以周轉(zhuǎn)，使其風(fēng)險(xiǎn)增加。事業(yè)單位不僅僅存在于籌資的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)支付的風(fēng)險(xiǎn)也讓人不寒而栗，通常事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出是概括了該事業(yè)單位發(fā)展的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支。而在中國(guó)，事業(yè)單位普遍都存在著公用經(jīng)費(fèi)不良的現(xiàn)象。雖然各個(gè)事業(yè)單位都會(huì)有明確的處罰與獎(jiǎng)勵(lì)制度，但是這種情況也沒(méi)有出現(xiàn)好轉(zhuǎn)。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述伴隨著事業(yè)單位在根據(jù)該單位所產(chǎn)生的不同實(shí)際問(wèn)題做出調(diào)整及實(shí)施企業(yè)成本的控制，但在籌資、投資、財(cái)務(wù)管理和人員自我修養(yǎng)上都存在著很大的問(wèn)題。主要是因?yàn)樵搯挝坏呢?cái)務(wù)管理方式不夠完善無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重的缺乏財(cái)務(wù)部門所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。為了能夠減少損失，各單位應(yīng)嚴(yán)格的選拔財(cái)務(wù)管理人員，整體的提高管理的體系以及管理人員的自我修養(yǎng)。明確的樹(shù)立財(cái)務(wù)管理人員的目標(biāo)。提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力和預(yù)算的管理。讓財(cái)務(wù)管理人員的管理工作真正的做到全原參與，全過(guò)程控制容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，以最大的能力將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

我國(guó)事業(yè)單位包括全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位。一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是以社會(huì)公益、服務(wù)性為目的，經(jīng)費(fèi)全部或大部分來(lái)源于國(guó)家財(cái)政，業(yè)務(wù)活動(dòng)具有一定的重復(fù)性，財(cái)務(wù)活動(dòng)著重于預(yù)算管理，并對(duì)所獲得的財(cái)政資金使用情況及使用效應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。事業(yè)單位的首要任務(wù)是完成其自身的社會(huì)職能，各事業(yè)單位把工作的重點(diǎn)都放在了社會(huì)效益上，而對(duì)經(jīng)濟(jì)效益有所忽視；而在財(cái)務(wù)管理方面，長(zhǎng)期以來(lái)一直強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的職能，而對(duì)管理職能則不夠重視。近幾年來(lái)，隨著國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)體制的變革和事業(yè)單位管理的改革，我國(guó)的事業(yè)單位逐步走向社會(huì)進(jìn)入市場(chǎng)，事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，做好新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理工作。

1事業(yè)單位存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在組織的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中，由于不確定因素的影響和制約使得該組織的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期產(chǎn)生差異，使得組織受到損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了以下的定義：第一個(gè)指的是對(duì)于未來(lái)結(jié)果表示出的不確定性；第二個(gè)指的是未來(lái)結(jié)果預(yù)算有可能會(huì)造成一定量的損失；第三個(gè)指的是有可能未來(lái)結(jié)果和事先預(yù)測(cè)會(huì)有一定的偏差。由于我國(guó)事業(yè)單位基本上是非營(yíng)利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，相比于企業(yè)等其他營(yíng)利性組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊的表現(xiàn)形式。

1.1管理風(fēng)險(xiǎn)

由于事業(yè)單位的管理制度不健全，造成了自身財(cái)務(wù)活動(dòng)中管理的盲區(qū)，財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行效果差，管理過(guò)程當(dāng)中監(jiān)管的控制力度較弱，管理效率不高，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性無(wú)法得到有效的保障，進(jìn)而使得事業(yè)單位各項(xiàng)決策的科學(xué)性與合理性受到了很大的影響，從而在客觀上難以合理有效地降低決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2支付風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)的支出就是指事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的總和。隨著預(yù)算管理相關(guān)制度的不斷深化和完善，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)支出之間出現(xiàn)了一些矛盾，雖然已嚴(yán)格控制了一般性支出，但單位支出仍存在各種體制外的項(xiàng)目占用經(jīng)費(fèi)和公費(fèi)私用等額外支出，這些都嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展。1.3核算風(fēng)險(xiǎn)為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也在不斷更新和完善。財(cái)務(wù)人員在新的會(huì)計(jì)政策、制度、準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中，理解的偏差導(dǎo)致采用會(huì)計(jì)處理方法錯(cuò)誤從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的下降，因核算錯(cuò)誤形成的財(cái)務(wù)管理失誤進(jìn)而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象。

1.4道德風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，道德觀念和行為也發(fā)生深刻變化，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展中，財(cái)務(wù)人員的道德和專業(yè)素質(zhì)作用明顯。在財(cái)務(wù)人員的配置、任用、選拔、崗位分工、交流和教育等方面應(yīng)建立一套科學(xué)規(guī)范的管理機(jī)制。使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)職業(yè)道德建設(shè)的重要性，加大投入力度，不至于使財(cái)務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的要求，造成偏離財(cái)務(wù)管理制度，甚至違規(guī)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何防范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，越來(lái)越成為一種必要。如果不能很好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在運(yùn)行過(guò)程中，事業(yè)單位就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，因此需要加強(qiáng)以下四個(gè)方面改造，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，營(yíng)造一個(gè)良好、安全的活動(dòng)環(huán)境。

2.1全面培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

做好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.2加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度

事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部和外部?jī)梢蛩?，加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，采用內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合的方式，防范風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，合理配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，制定內(nèi)部控制相關(guān)制度，建立成型的內(nèi)部管理制度體系，并落實(shí)實(shí)施，加大監(jiān)督力度，鼓勵(lì)管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)，并對(duì)如何有效進(jìn)行內(nèi)控管理提供指導(dǎo)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門盡量對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目前、中、后等全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，防范于未然，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的第一時(shí)間將其解決；同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，加大違法犯罪的懲罰力度，簡(jiǎn)化監(jiān)管流程，進(jìn)行會(huì)計(jì)審查突襲，提高經(jīng)濟(jì)信息披露的真實(shí)性和完整性。

2.3實(shí)施績(jī)效預(yù)算，提高預(yù)算管理水平

事業(yè)單位在編制部門預(yù)算時(shí)，在安排所需資金時(shí)既要考慮重點(diǎn)，同時(shí)又要兼顧一般，在安排各支出項(xiàng)目時(shí)要注意各項(xiàng)分配的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，事業(yè)單位要細(xì)化相關(guān)的預(yù)算支出明細(xì)，使事業(yè)單位的部門預(yù)算清晰明了，通過(guò)細(xì)化有利于事業(yè)單位預(yù)算的有效執(zhí)行，也便于事業(yè)單位事后對(duì)其績(jī)效管理的考核和評(píng)價(jià)。事業(yè)單位預(yù)算管理還應(yīng)注重其績(jī)效考評(píng)的合理性和有效性，并且將相應(yīng)的考評(píng)結(jié)果及時(shí)予以兌現(xiàn)以便增強(qiáng)績(jī)效考核的執(zhí)行力度。

2.4培養(yǎng)高素質(zhì)人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力

內(nèi)控制度正常運(yùn)行的關(guān)鍵性因素是人員。必須增強(qiáng)人員的責(zé)任心和執(zhí)行力，財(cái)務(wù)人員要不斷地加強(qiáng)職業(yè)修養(yǎng)，自覺(jué)遵守和維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德。面對(duì)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作，定期對(duì)事業(yè)單位的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的普及和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)法制觀念，提高政策法規(guī)水平，合理運(yùn)用法律規(guī)范手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并能科學(xué)合理地設(shè)計(jì)出資金風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3結(jié)語(yǔ)

篇5

醫(yī)療體制改革的深入發(fā)展，使得衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增強(qiáng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)給衛(wèi)生事業(yè)單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)壓力，還會(huì)對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位的正常運(yùn)營(yíng)造成阻礙。所以，對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作進(jìn)一步深入探究，并找到防范措施對(duì)各衛(wèi)生事業(yè)單位顯得尤其重要。本文主要分析了衛(wèi)生事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)原因，并在這個(gè)基礎(chǔ)上研究防范措施，希望能夠給相關(guān)研究人員提供參考，推動(dòng)衛(wèi)生事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

衛(wèi)生事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制

衛(wèi)生事業(yè)單位在我國(guó)企事業(yè)機(jī)構(gòu)中占有重要地位，它的穩(wěn)定發(fā)展有利于國(guó)家團(tuán)結(jié)、社會(huì)發(fā)展。不管是什么樣的機(jī)構(gòu)或組織，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都時(shí)時(shí)存在，如果能做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就能減少風(fēng)險(xiǎn)，反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位造成嚴(yán)重影響。衛(wèi)生事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，必須要求相關(guān)部門在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，提高敏感性并具備較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以，衛(wèi)生事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，以提高財(cái)務(wù)管理為基點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確判斷，提高衛(wèi)生事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的能力。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)因和外因兩個(gè)方面，外部原因有國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)、自然環(huán)境和社會(huì)條件，內(nèi)部原因包含資金籌措、運(yùn)營(yíng)、投資和分配等因素。

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部因素分析。

我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，在醫(yī)療領(lǐng)域改革的深入推進(jìn)下，醫(yī)療市場(chǎng)的準(zhǔn)入機(jī)制也得到大范圍的開(kāi)放，民營(yíng)、合資和外資性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，這些都給衛(wèi)生事業(yè)單位帶來(lái)一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家醫(yī)改的深入，一方面衛(wèi)生機(jī)構(gòu)補(bǔ)償機(jī)制得到合理調(diào)整，另一方面在一定程度上壓縮了藥品行業(yè)的利潤(rùn)，導(dǎo)致藥品定價(jià)不合理，加上衛(wèi)生事業(yè)單位自籌金額的比例較高，嚴(yán)重影響到衛(wèi)生事業(yè)單位的收支結(jié)余，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也隨之凸顯出來(lái)［1］。另外，隨著人們健康意識(shí)的不斷提高，醫(yī)療消費(fèi)方面的支出也在不斷增加，疾病類型不但種類多，而且還十分復(fù)雜。在這種背景下，衛(wèi)生事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)和矛盾日漸突出，傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)不足以滿足患者需要，這對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位來(lái)說(shuō)也是一大挑戰(zhàn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部因素分析。

針對(duì)當(dāng)前的情形來(lái)說(shuō)，衛(wèi)生事業(yè)單位在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，不但要準(zhǔn)備硬件設(shè)施，還應(yīng)該添置軟件設(shè)施。雖然有政府和外界的資金支持，但是光靠這些資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足衛(wèi)生事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)的要求，所以衛(wèi)生事業(yè)單位想要籌集資金，還必須通過(guò)銀行貸款這一渠道，毫無(wú)疑問(wèn)，這必將加重單位的負(fù)債。盡管小額負(fù)債可以降低成本，但要是負(fù)債太多，就會(huì)影響衛(wèi)生事業(yè)單位，難以償還負(fù)債。衛(wèi)生事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的衛(wèi)生垃圾，占據(jù)了衛(wèi)生事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)資金的最大比例。因此如果衛(wèi)生材料在市場(chǎng)中占比持續(xù)上漲，價(jià)格就會(huì)受到影響，大幅度降低，只要管理方面出現(xiàn)一點(diǎn)紕漏，造成的損失將是不可預(yù)計(jì)的。再加上衛(wèi)生事業(yè)單位還存在壞賬和呆賬，使得資金占用風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)上升。相對(duì)固定資產(chǎn)類的投資項(xiàng)目而言，很多單位都沒(méi)有對(duì)購(gòu)置成本這一環(huán)節(jié)作出過(guò)分析和論證，沒(méi)有意識(shí)到該操作環(huán)節(jié)的重要性，不排除部分單位在投資初期對(duì)成本效益的分析關(guān)注要多些，但是也僅限于表面調(diào)查，并沒(méi)有真正對(duì)其落實(shí)下來(lái)。因此在投資方面的構(gòu)建有很強(qiáng)的盲目性，無(wú)目標(biāo)性，使得部分固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，或者屬于閑置或半閑置狀態(tài)，導(dǎo)致的結(jié)果就是整體利用率低下，預(yù)定的單位盈利目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，造成資金浪費(fèi)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重［2］。一般來(lái)說(shuō)，衛(wèi)生事業(yè)單位在進(jìn)行項(xiàng)目展開(kāi)的時(shí)候，經(jīng)費(fèi)都是由國(guó)家相關(guān)財(cái)政部門來(lái)負(fù)責(zé)的，所以對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)人員沒(méi)有較強(qiáng)的敏銳性和警惕度。而且，衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，年齡結(jié)構(gòu)偏大，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也就不強(qiáng)，所以編制出來(lái)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也有待考量，這一情形也已經(jīng)是司空見(jiàn)慣了。另外，各級(jí)衛(wèi)生事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)控制方面仍然存在很多不足，控制力度必須大力加強(qiáng)。甚至部分單位現(xiàn)成的內(nèi)控制度，只是更多地將它看作應(yīng)付檢查的工具，而沒(méi)有上升到風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加重。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

設(shè)置科學(xué)合理的評(píng)估指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，是衛(wèi)生事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必不可少的內(nèi)容。

(一)創(chuàng)立具體的指標(biāo)體系。

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)中，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的失衡指標(biāo)和資產(chǎn)負(fù)債率，來(lái)評(píng)估衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)加以分析。并在衛(wèi)生事業(yè)單位的借款率和負(fù)債率等基本會(huì)計(jì)信息相結(jié)合這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估。但是，在這個(gè)過(guò)程中，必須注重的是，如果衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債率比較低，資產(chǎn)就比較豐富;反之則負(fù)債率比較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比較高。因此，通過(guò)建立衛(wèi)生事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，就能夠完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)衛(wèi)生事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

衛(wèi)生事業(yè)單位在投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，要是內(nèi)部投資比例偏低，單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)跟著下降。同時(shí)，要是衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債率有著產(chǎn)權(quán)模糊的情況，就會(huì)給衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)挑戰(zhàn)。如果對(duì)情況充分了解，衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的防范就能加強(qiáng)。也正是由于這個(gè)原因，衛(wèi)生事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的編制、分析、考核和執(zhí)行都必須要嚴(yán)格管理，層層把關(guān)，將預(yù)算項(xiàng)目確定之后，組織預(yù)算結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)操作程序進(jìn)行嚴(yán)格防范。對(duì)于沒(méi)有預(yù)算的經(jīng)費(fèi)支出，要嚴(yán)格監(jiān)督和管理，將經(jīng)費(fèi)支出控制在合理范圍內(nèi)，保證資金的支出公正公開(kāi)，有標(biāo)準(zhǔn)，有依據(jù)。同時(shí)，在核算成本和控制成本以及支出等環(huán)節(jié)，都要加強(qiáng)控制，制定定額的方式，控制衛(wèi)生事業(yè)單位的消耗量，嚴(yán)格考核服務(wù)情況，保證投資落到實(shí)處不存在浪費(fèi)情況。此外，加強(qiáng)衛(wèi)生事業(yè)單位的投資活動(dòng)管理，單位參與投資就是為了追求更大更高利潤(rùn)額，所以在進(jìn)行投資時(shí)，必須懷著一種積極樂(lè)觀的態(tài)度來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，衛(wèi)生事業(yè)單位在決定投資前應(yīng)該做充分的市場(chǎng)調(diào)查，實(shí)時(shí)收集投資市場(chǎng)的信息，按照事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)制定投資方案，完善投資模式，優(yōu)化投資項(xiàng)目，大幅度減少單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［3］。

(三)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠幫助衛(wèi)生事業(yè)單位提高管理效率，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)單位良性、健康發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理程度的完善與否，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范有著重要作用，這就突出了完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的重要性。衛(wèi)生事業(yè)單位必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身實(shí)際，制定科學(xué)的管理制度，并將其落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)，還應(yīng)該注重財(cái)管人員的培訓(xùn)，進(jìn)而提高工作人員工作技能和綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防御。另外衛(wèi)生事業(yè)單位還應(yīng)該定期引進(jìn)人才，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為單位注入新活力。

三、結(jié)語(yǔ)

衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展有來(lái)自不同方向的壓力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)成為其防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工作。因此，衛(wèi)生事業(yè)單位必須創(chuàng)立具體的指標(biāo)體系、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使得衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效抑制，促進(jìn)我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

作者：李志行 單位：滑縣大寨中心衛(wèi)生院

【參考文獻(xiàn)】

［1］劉一范，王辰光．淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011，6:171

篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，行政事業(yè)單位必須充分行使自身的監(jiān)管防范職能。當(dāng)前，在日常管理中，由于受到各方面因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在各種問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高，因此行政事業(yè)單位必須以社會(huì)市場(chǎng)為導(dǎo)向，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的原因

站在客觀角度來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位想要走上長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展道路，必須多角度加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，有效規(guī)避管理過(guò)程出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其關(guān)乎日常管理中各方面支出的費(fèi)用以及其具體安排情況，屬于經(jīng)濟(jì)管理方面必不可少的重要內(nèi)容。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位管理理念、管理模式等發(fā)生了質(zhì)的變化，必須采取多樣化的措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與控制，確保一系列財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。同時(shí)，傳統(tǒng)人工會(huì)計(jì)核算方式需要花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員將大量時(shí)間與精力投入到做賬方面，沒(méi)有過(guò)多的時(shí)間與精力了解行政事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)管理情況。這也就是說(shuō)，在傳統(tǒng)人工會(huì)計(jì)核算方式作用下，滯后性、繁雜性已成為財(cái)務(wù)管理的顯著特點(diǎn)，缺乏控制力，內(nèi)部控制不到位，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提高，這導(dǎo)致了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方式已無(wú)法滿足新時(shí)期行政事業(yè)單位發(fā)展的客觀要求。針對(duì)這種情況，在日常管理中，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理流程，減少財(cái)務(wù)工作人員工作量，降低其工作難度，有效解決財(cái)務(wù)管理與控制過(guò)程中核算、管理二者間存在的各種沖突以及矛盾，多層次提高財(cái)務(wù)管理與控制質(zhì)量，確保管理層領(lǐng)導(dǎo)者全方位準(zhǔn)確把握內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，做到科學(xué)決策，逐漸提高自身軟實(shí)力。

二、影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范能力的原因

了解現(xiàn)狀是全面深入研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的首要前提，也是為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出可行性建議的重要依據(jù)。在了解行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀方面，筆者將重心放在內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上全方位調(diào)查分析了新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制，深入了解了其財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀與影響原因，為如何提高其財(cái)務(wù)內(nèi)控效果以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供了有利的保障。

（一）財(cái)務(wù)控制制度落后

在調(diào)查過(guò)程中，筆者發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，行政事業(yè)單位大部人仍將其作為防范作弊的手段，沒(méi)有將行政事業(yè)單位和自身發(fā)展相融合，并將其上升到績(jī)效高度，其影響因素體現(xiàn)在不同方面，財(cái)務(wù)控制制度落后便是其中之一。在新形勢(shì)下，部分行政事業(yè)單位并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，沒(méi)有立足基本國(guó)情，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，優(yōu)化完善已有的財(cái)務(wù)控制制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制落后，不符合時(shí)展的客觀要求，無(wú)法有效指導(dǎo)一系列財(cái)務(wù)管理工作。部分行政事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)手工“預(yù)算、核算”形式，賬戶登記形式、內(nèi)部控制方法、賬務(wù)處理流程等沒(méi)有實(shí)質(zhì)性變化，不符合時(shí)展的客觀要求。同時(shí)，在管理中，部分行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)整體功能沒(méi)有全面、客觀的認(rèn)識(shí)，僅僅局限在“預(yù)算、核算以及報(bào)賬”方面，忽視了財(cái)務(wù)整體管理的重要性，無(wú)法有效進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，急需要優(yōu)化完善已有的財(cái)務(wù)控制制度。

（二）財(cái)務(wù)控制預(yù)算缺乏規(guī)范

某些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與控制方面缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算編制與執(zhí)行沒(méi)有處于統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，處于獨(dú)立狀態(tài)，不利于預(yù)算編制與執(zhí)行工作的順利開(kāi)展。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有結(jié)合各部門運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，全方位仔細(xì)審核各方面預(yù)算支出，預(yù)算準(zhǔn)確率較低，預(yù)算內(nèi)容不夠全面、客觀。就預(yù)算執(zhí)行來(lái)說(shuō)，某些行政事業(yè)單位并沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)控制預(yù)算特點(diǎn)、性質(zhì)等，構(gòu)建可行的“分析、評(píng)估、跟進(jìn)”制度，管理者無(wú)法準(zhǔn)確把握不同部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出與使用情況，無(wú)法把握內(nèi)部流動(dòng)資金整體使用效益的高低，導(dǎo)致做出的決策具有一定的盲目性，預(yù)算執(zhí)行力度不到位。

（三）財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)不完善

在新形勢(shì)下，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，行政事業(yè)單位紛紛將各種新技術(shù)、新設(shè)備應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理與控制中，但并沒(méi)有借助信息化手段，優(yōu)化完善已有的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，仍然采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)以及運(yùn)行機(jī)構(gòu)，無(wú)法及時(shí)處理財(cái)務(wù)管理與控制方面的一系列數(shù)據(jù)信息，造成數(shù)據(jù)信息處理準(zhǔn)確率不高，與此同時(shí)還存在一些其它問(wèn)題，比如，工作流程出現(xiàn)重復(fù)，財(cái)務(wù)控制方面的重復(fù)環(huán)節(jié)特別多，無(wú)法實(shí)時(shí)把控財(cái)務(wù)整體運(yùn)行情況，影響財(cái)務(wù)管理與控制工作的有序開(kāi)展。

（四）缺乏財(cái)務(wù)控制人才

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，不同行業(yè)、領(lǐng)域間的競(jìng)爭(zhēng)已演變?yōu)楦黝惾瞬诺母?jìng)爭(zhēng)，行政事業(yè)單位也不例外。隨著行政事業(yè)單位不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員也提出了新的更高要求，財(cái)務(wù)人員必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，清楚相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及法律法規(guī)，并能夠熟練操作計(jì)算機(jī)硬軟件“及時(shí)、有效”維護(hù)與更新財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。但由于受到各方面因素影響，這種“高素質(zhì)、高水平”的財(cái)務(wù)控制人才特別少，急需要加大培養(yǎng)力度，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與控制的完善注入更多的新鮮血液。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

2014年，財(cái)政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這十分有利于新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)走上“法制化、規(guī)范化、制度化”道路；十分有利于提高其內(nèi)部管理水平，規(guī)范單位內(nèi)部控制，加大廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)力度；十分有利于提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）完善財(cái)務(wù)控制制度

行政事業(yè)單位必須優(yōu)化財(cái)務(wù)控制制度，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展有章可依，避免財(cái)務(wù)工作的主觀性、隨意性，使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。具體說(shuō)就是要加強(qiáng)績(jī)效考核以及監(jiān)督，堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則，客觀分析各部門運(yùn)行情況，在優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)控制流程基礎(chǔ)上，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)控制制度，有效指導(dǎo)各項(xiàng)目，確保財(cái)務(wù)管理與控制有據(jù)可依。同時(shí)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出都必須得到管理層領(lǐng)導(dǎo)者的審批，相關(guān)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行簽字，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，需要依法承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。在此過(guò)程中，行政事業(yè)單位要借助合理化的內(nèi)部控制制度，明確大型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行情況，比如，Y產(chǎn)處置情況、流動(dòng)資金調(diào)度情況。還要明確財(cái)產(chǎn)清查的具體范圍，以內(nèi)部審計(jì)方法、審計(jì)程序?yàn)榍腥朦c(diǎn)，定期確認(rèn)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)材料，確保各方面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確。此外，行政事業(yè)單位要制定相關(guān)的制度，比如，內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部牽制制度，以有效分離內(nèi)部“機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢賬、賬物”等，同時(shí)還要明確出納等具體崗位限制性規(guī)定，定期安排相關(guān)人員檢查這些限制性崗位，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制預(yù)算

在財(cái)務(wù)管理與控制方面，行政事業(yè)單位必須做好財(cái)務(wù)控制預(yù)算工作，這是因?yàn)轭A(yù)算管理、財(cái)務(wù)控制二者緊密相連，前者屬于后者的核心內(nèi)容。在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制中，行政事業(yè)單位必須堅(jiān)持收支平衡這一重要原則，以原有的發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算安排為切入點(diǎn)，結(jié)合各部門財(cái)務(wù)支出與使用具體情況制定合理化的財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案以及預(yù)算計(jì)劃。在此過(guò)程中，行政事業(yè)單位必須多層次優(yōu)化完善已有的預(yù)算管理體制，在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，行政事業(yè)單位管理者必須運(yùn)用發(fā)展的眼光，注重統(tǒng)籌兼顧，使有限的資金得以最大化利用。在新技術(shù)、新設(shè)備引進(jìn)與開(kāi)發(fā)方面要加大投入力度，構(gòu)建相關(guān)的信息化平臺(tái)，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理各方面經(jīng)費(fèi)使用具體情況，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，避免資金出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。在編制預(yù)算的時(shí)候，預(yù)算編制人員必須結(jié)合各部門各項(xiàng)目運(yùn)行情況，合理追加以及調(diào)整部門的預(yù)算，必須保證本部門支出在預(yù)算范圍內(nèi)，必須堅(jiān)持“公平、公正”的原則，實(shí)現(xiàn)科學(xué)編制預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位管理者必須構(gòu)建不同發(fā)展階段的合理化目標(biāo)，優(yōu)化“監(jiān)督、控制、檢查”環(huán)節(jié)，加大預(yù)算執(zhí)行力度，將預(yù)算執(zhí)行工作落到實(shí)處，從而有效防止預(yù)算執(zhí)行的隨意性，提高內(nèi)部資金利用率。在預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)人員必須嚴(yán)格按照最新《預(yù)算法》具體要求，優(yōu)化完善內(nèi)部控制流程，健全預(yù)算管理體制，促使運(yùn)營(yíng)管理中連帶或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)最小化，促使各方面資金利用更加有效。

（三）財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)改進(jìn)

在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，行政事業(yè)單位要采用先進(jìn)的技術(shù)，優(yōu)化完善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，使其和自身發(fā)展客觀要求吻合。行政事業(yè)單位要結(jié)合財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)特點(diǎn)、性質(zhì)構(gòu)建專門的部門，做好財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)更新與分析工作，借助財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等有效融合，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位的全天候內(nèi)部控制，同時(shí)還要隨時(shí)“公開(kāi)、公示”財(cái)務(wù)管理與控制各方面信息的查詢，比如，員工工資、新設(shè)備的購(gòu)買、日常管理成本等，以促使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制更加透明化，確保一系列工作順利開(kāi)展。

（四）培養(yǎng)和提高財(cái)務(wù)控制專業(yè)人才的能力

由于受到各方面因素的影響，我國(guó)“高素質(zhì)、高水平”的財(cái)務(wù)控制人才較少。行政事業(yè)單位必須意識(shí)到培養(yǎng)財(cái)務(wù)控制人才的重要性，適當(dāng)加大在培養(yǎng)和提高專業(yè)人才方面的投入力度，根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員各方面水平，制定“長(zhǎng)、中、短”期專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，并對(duì)其全面、系統(tǒng)培訓(xùn)，通過(guò)不同途徑引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)等，使其能熟練利用各種新技術(shù)、新設(shè)備，尤其是計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件。同時(shí)，行政事業(yè)單位要注重這方面專業(yè)人才的引進(jìn)，借助各種激勵(lì)措施，留住人才，避免大量財(cái)務(wù)控制人才流失。最后還要優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)控制方面人力資源的利用率。

（五）健全財(cái)務(wù)控制監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制

行政事業(yè)單位必須優(yōu)化完善已有的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制，使其更加“實(shí)用、有效”，確保一系列財(cái)務(wù)管理與控制工作有序開(kāi)展。同時(shí)還要借助財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體制，動(dòng)態(tài)監(jiān)督財(cái)務(wù)人員日常工作情況，使其規(guī)范操作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況。此外，行政事業(yè)單位要優(yōu)化利用各種先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，借助國(guó)內(nèi)外在財(cái)務(wù)管理與控制方面的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建全新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在日常工作中，行政事業(yè)單位管理者可以對(duì)比、分析一系列橫縱向財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，了解各部門情況，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，客觀分析管理過(guò)程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的財(cái)務(wù)控制措施，有效化解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）明確內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位必須明確內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須制定合理化的操作性目標(biāo)，確保日常財(cái)務(wù)核心工作環(huán)節(jié)程序更加規(guī)范化，比如，在資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、資金核算中要將各項(xiàng)工作落到實(shí)處，制定出可行的信息性目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中一系列財(cái)務(wù)信息和實(shí)際情況吻合。行政事業(yè)單位還要構(gòu)建可行的合規(guī)性目標(biāo)，要根據(jù)新時(shí)期相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身各方面發(fā)展客觀需求，開(kāi)展多樣化的財(cái)務(wù)活動(dòng)，促使財(cái)務(wù)工作更加合法。在明確內(nèi)部控制目標(biāo)中，行政事業(yè)單位必須結(jié)合當(dāng)下財(cái)政預(yù)算改革具體要求，科學(xué)設(shè)置審查監(jiān)督環(huán)節(jié)，全方位審查內(nèi)部計(jì)劃預(yù)算，并對(duì)其進(jìn)行合理化的監(jiān)督，以提高預(yù)算的約束力，同時(shí)要以預(yù)算管理為切入點(diǎn)，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，將預(yù)算各方面融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免管理成本大幅度增加。

總而言之，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜工程，涉及方面較多，難度較大。行政事業(yè)單位必須意識(shí)到其重要性，要針對(duì)一系列影響因素，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)控制制度以及財(cái)務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制預(yù)算管理，注重財(cái)務(wù)控制人才的培養(yǎng)，改進(jìn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。以此，確保一系列內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作順利開(kāi)展，從而有效應(yīng)對(duì)來(lái)自各方面的挑戰(zhàn)，使行政事業(yè)單位走上可持續(xù)發(fā)展道路，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)全面發(fā)展。

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篇7

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上是非營(yíng)利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)屬非經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理工作由潛式風(fēng)險(xiǎn)管理變?yōu)轱@式風(fēng)險(xiǎn)管理。本文事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾種類型：

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)籌資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，投資數(shù)額大且期限長(zhǎng)，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，國(guó)家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)相當(dāng)大的資金壓力。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)投資主要包括對(duì)外投資與對(duì)內(nèi)投資。在對(duì)外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對(duì)外投資能力不足。在對(duì)內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過(guò)了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）支付風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)單位面對(duì)商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識(shí)，以至于對(duì)商務(wù)信息的合法性、安全性、真實(shí)性、完整性、時(shí)效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險(xiǎn)。

（四）核算風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)單位核算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在，一是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對(duì)、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險(xiǎn)；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險(xiǎn)、資金清算風(fēng)險(xiǎn)、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)即“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)?！睂?duì)財(cái)務(wù)人員而言，道德風(fēng)險(xiǎn)就是利用一切機(jī)會(huì)和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面，在財(cái)務(wù)關(guān)系處理過(guò)程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實(shí)、虛報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)將整個(gè)單位聯(lián)系為一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將通過(guò)特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指通過(guò)某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財(cái)務(wù)關(guān)系。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指某一理財(cái)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個(gè)理財(cái)環(huán)節(jié)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問(wèn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、通過(guò)與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過(guò)具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財(cái)人員。資本運(yùn)動(dòng)過(guò)程實(shí)質(zhì)是理財(cái)過(guò)程，這一以資金為載體的理財(cái)循環(huán)過(guò)程處處存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可能將由某個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到另一個(gè)節(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生以資金為載體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。在理財(cái)過(guò)程中，存在著大量的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財(cái)人員是各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)的具體行為者和決策者，理財(cái)人員自身素質(zhì)決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、中度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和輕度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。無(wú)論哪種級(jí)別，對(duì)于經(jīng)常、直接的財(cái)務(wù)關(guān)系或業(yè)務(wù)，信息透明度相對(duì)較高，較易采取預(yù)控措施。對(duì)于間接聯(lián)系的財(cái)務(wù)關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財(cái)業(yè)務(wù)，其信息透明度差，很難采取預(yù)控措施，其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)具有不可控性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)有三個(gè)目標(biāo)：實(shí)際工作性目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實(shí)際工作性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實(shí)情況，符合可靠性、及時(shí)性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的預(yù)警管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和危機(jī)前的征兆重視不夠，未能及時(shí)采取措施，導(dǎo)致危機(jī)爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以化解。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制及相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)，進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)，增強(qiáng)財(cái)政資金使用的有效性，發(fā)揮財(cái)政資金的效率。

（一）風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是對(duì)事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)報(bào)，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于1；累計(jì)借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時(shí)，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報(bào)，引起管理者重視；累計(jì)借款占總經(jīng)費(fèi)收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，借款比率越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于l說(shuō)明事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于1說(shuō)明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

（二）風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通過(guò)建立BP網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動(dòng)比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實(shí)支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長(zhǎng)期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過(guò)一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中具有較強(qiáng)的信度，實(shí)用價(jià)值較大。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中止對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在工作中必須堅(jiān)持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時(shí)中止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)意識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)始終，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。對(duì)不同層次的會(huì)計(jì)人員要有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)進(jìn)行知識(shí)更新，讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，領(lǐng)會(huì)法規(guī)制度各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)。對(duì)事業(yè)單位專業(yè)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須實(shí)行有重點(diǎn)、專題性的培訓(xùn)。

（二）建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)，針對(duì)單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預(yù)算，解決財(cái)務(wù)收支在時(shí)間和數(shù)量上的不平衡，提高財(cái)務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機(jī)制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時(shí)足額償還貸款本金。做好財(cái)務(wù)分析工作，正確計(jì)算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時(shí)間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運(yùn)作資金的“節(jié)流”工作；實(shí)行盈余預(yù)算，彌補(bǔ)事業(yè)基金虧損。

篇8

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1. 事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上是非營(yíng)利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)屬非經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財(cái)務(wù)工作由潛式風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)轱@式風(fēng)險(xiǎn)管理。本文事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾種類型：

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn) 籌資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，投資數(shù)額大且期限長(zhǎng)，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，國(guó)家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)相當(dāng)大的資金壓力。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn) 投資主要包括對(duì)外投資與對(duì)內(nèi)投資。在對(duì)外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對(duì)外投資能力不足。在對(duì)內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過(guò)了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 支付風(fēng)險(xiǎn) 事業(yè)單位面對(duì)商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識(shí)，以至于對(duì)商務(wù)信息的合法性、安全性、真實(shí)性、完整性、時(shí)效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 核算風(fēng)險(xiǎn) 事業(yè)單位核算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在，一是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對(duì)、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險(xiǎn)；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險(xiǎn)、資金清算風(fēng)險(xiǎn)、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 道德風(fēng)險(xiǎn) 道德風(fēng)險(xiǎn)即“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)?！睂?duì)財(cái)務(wù)人員而言，道德風(fēng)險(xiǎn)就是利用一切機(jī)會(huì)和手段非法牟利。

2. 事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)將整個(gè)單位聯(lián)系為一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將通過(guò)特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指通過(guò)某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財(cái)務(wù)關(guān)系。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指某一理財(cái)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個(gè)理財(cái)環(huán)節(jié)。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問(wèn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、通過(guò)與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過(guò)具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財(cái)人員。資本運(yùn)動(dòng)過(guò)程實(shí)質(zhì)是理財(cái)過(guò)程，這一以資金為載體的理財(cái)循環(huán)過(guò)程處處存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可能將由某個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到另一個(gè)節(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生以資金為載體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、中度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和輕度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)控制目標(biāo) 控制事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)有三個(gè)目標(biāo)：實(shí)際工作性目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實(shí)際工作性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實(shí)情況，符合可靠性、及時(shí)性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

3. 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的預(yù)警管理

3.1 風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo) 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是對(duì)事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)報(bào)，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于1；累計(jì)借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時(shí)，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報(bào)，引起管理者重視；累計(jì)借款占總經(jīng)費(fèi)收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，借款比率越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于l說(shuō)明事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于1說(shuō)明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警 創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通過(guò)建立BP網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動(dòng)比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實(shí)支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長(zhǎng)期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過(guò)一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中具有較強(qiáng)的信度，實(shí)用價(jià)值較大。

4. 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中止對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在工作中必須堅(jiān)持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時(shí)中止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)意識(shí) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)始終，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。對(duì)不同層次的會(huì)計(jì)人員要有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)進(jìn)行知識(shí)更新，讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，領(lǐng)會(huì)法規(guī)制度各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)。對(duì)事業(yè)單位專業(yè)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須實(shí)行有重點(diǎn)、專題性的培訓(xùn)。

4.2 建立健全資金管理制度 建立良好的資金管理制度有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)，針對(duì)單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預(yù)算，解決財(cái)務(wù)收支在時(shí)間和數(shù)量上的不平衡，提高財(cái)務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機(jī)制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時(shí)足額償還貸款本金。做好財(cái)務(wù)分析工作，正確計(jì)算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時(shí)間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運(yùn)作資金的“節(jié)流”工作；實(shí)行盈余預(yù)算，彌補(bǔ)事業(yè)基金虧損。

4.3 優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 負(fù)債在給事業(yè)單位帶來(lái)效益的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理中引入負(fù)債，并不是鼓勵(lì)過(guò)度負(fù)債，而是要適度負(fù)債。適度負(fù)債是在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，負(fù)債的規(guī)模以不影響今后單位正常費(fèi)用的開(kāi)支、不影響單位的正常發(fā)展為宜。適度負(fù)債可以更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問(wèn)題，同時(shí)也可避免超負(fù)荷負(fù)債給國(guó)家造成的經(jīng)濟(jì)損失。

篇9

1 行政事業(yè)單位傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題

1.1 會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)核算滯后

行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)不嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度不完善，主要表現(xiàn)如下：(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作未認(rèn)真執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督和指導(dǎo);(2)權(quán)力與義務(wù)不統(tǒng)一，有時(shí)出現(xiàn)權(quán)力濫用的情形。個(gè)別管理人員可能利用職務(wù)之便，鉆法律的孔子，獲取不正當(dāng)利益，或私自挪用撥款、政府專項(xiàng)資金、公款等，給機(jī)構(gòu)造成損失;(3) 資產(chǎn)管理缺乏制度規(guī)范，產(chǎn)生賬面價(jià)值和實(shí)際資產(chǎn)不相符問(wèn)題，給單位帶來(lái)資產(chǎn)流失。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完備

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的不確定環(huán)節(jié)事先設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不完善，一定程度上導(dǎo)致該單位無(wú)法及時(shí)預(yù)見(jiàn)、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法及時(shí)予以控制和防范。此外，我國(guó)行政事業(yè)單位尚未有一套完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，由此導(dǎo)致參與制定財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)規(guī)劃的利益相關(guān)者范疇不明確，財(cái)務(wù)決策效率低下，風(fēng)險(xiǎn)控制難如人意。

1.3 必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制主要以內(nèi)部監(jiān)督為主，即依靠相關(guān)規(guī)章制度等硬性規(guī)定的強(qiáng)制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場(chǎng)、文化等的約束力，而我國(guó)目前法律體系建設(shè)的不完善、法律法規(guī)的不健全，造成法律約束力很難發(fā)揮應(yīng)有作用。此外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門更多關(guān)注的是財(cái)務(wù)的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監(jiān)督。

1.4 崗位設(shè)置不合理

由于受單位核定編制的限制，財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量有限，且崗位設(shè)置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問(wèn)題。相關(guān)業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員、監(jiān)督人員沒(méi)有做到崗位分離，容易出現(xiàn)單位內(nèi)部人員工作混雜、職責(zé)不清的現(xiàn)象，由此使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率增加。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的原因分析

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作要想順利有效地進(jìn)行，離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。就目前情況看來(lái)，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義還未明確，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱，從而不能正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系，更缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確把控。如有的人認(rèn)為，只要會(huì)計(jì)核算中心清楚財(cái)務(wù)問(wèn)題就行了，真的出現(xiàn)問(wèn)題和自己毫不相干，由此剝離了財(cái)務(wù)管理的整體性問(wèn)題;有的人則單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門需要掌握的，因而造成行政事業(yè)單位長(zhǎng)期實(shí)行的一支筆審批制度也常常流于形式。

2.2 會(huì)計(jì)核算中心與機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少必需的溝通

溝通不暢影響了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效的掌控和管理。行政機(jī)構(gòu)作為會(huì)計(jì)核算單位的主體，財(cái)務(wù)管理功能保持不變，不能認(rèn)為只要實(shí)行集中核算，財(cái)務(wù)管理機(jī)制就沒(méi)有存在的必要了。各單位應(yīng)與會(huì)計(jì)核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯(lián)系和監(jiān)督，共同促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。由于會(huì)計(jì)主體單位與會(huì)計(jì)核算部門不統(tǒng)一，雙方聯(lián)系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，即會(huì)計(jì)核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產(chǎn)生賬物不符也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制的有效實(shí)施。

2.3 個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

一方面，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而且當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現(xiàn)出來(lái)，所以對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的要求遠(yuǎn)不及企業(yè)單位來(lái)得嚴(yán)格;另一方面，財(cái)務(wù)管理信息化則帶來(lái)了管理觀念的更新和變革，許多事項(xiàng)的規(guī)范及其具體落實(shí)離不開(kāi)具有較高水平的管理人員，這對(duì)矛盾無(wú)疑會(huì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果。

3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效構(gòu)建

3.1 明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)相互牽制

行政事業(yè)單位首先要完善崗位職責(zé)，實(shí)行以職定崗、以崗定責(zé)，增強(qiáng)各財(cái)務(wù)管理人員的工作責(zé)任心，更好地履行自身責(zé)任，提高工作效率;同時(shí)需要營(yíng)造良好的工作氛圍，完善激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，增強(qiáng)緊迫感。此外還應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。據(jù)此，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合以下幾點(diǎn)要求：1)各會(huì)計(jì)崗位要保證職責(zé)明確;2)各會(huì)計(jì)崗位要保證分工明確;3)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)與本單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng);4)各會(huì)計(jì)崗位要保證不定期考核;5)各崗位實(shí)行不相容職務(wù)分離制。

3.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，合理有效地安排財(cái)務(wù)工作，并周期性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，確保總體目標(biāo)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，確保內(nèi)外部、尤其是各部門之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告;確保單位有關(guān)規(guī)章制度及為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所施行的主要措施落到實(shí)處;保證管理的有效性，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果;確保財(cái)務(wù)工作所涉及的資金核算、資金支付、資產(chǎn)管理等各方面工作與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范及相關(guān)管理制度相一致，財(cái)務(wù)管理工作所形成的財(cái)會(huì)信息能夠符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所要求的及時(shí)性、真實(shí)性、明晰性、可比性，從而為上級(jí)部門及領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該是交叉使用、有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，因此只有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和外部財(cái)務(wù)監(jiān)管合作機(jī)制，監(jiān)督才能發(fā)揮實(shí)效。所謂內(nèi)部監(jiān)督，通常需要做到以下四點(diǎn)：一是監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況;二是確保資產(chǎn)的安全，包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)等;三是嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用;四是監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情況，其目的在于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，確保資金發(fā)揮最佳效用。當(dāng)然，為了建立合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，行政事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用，將市場(chǎng)監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、有關(guān)部門監(jiān)督等各種監(jiān)督統(tǒng)一起來(lái)加以綜合運(yùn)用。國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位還可以借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，逐步構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、評(píng)估、預(yù)報(bào)系統(tǒng)。把掌握的橫向數(shù)據(jù)與縱向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)工作匯總潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出反應(yīng)，將可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題消弭于萌芽狀態(tài)。

3.4 健全財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制

在行政事業(yè)單位遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，當(dāng)務(wù)之急是先仔細(xì)研究危機(jī)發(fā)生的原因，判斷是由內(nèi)部工作原因還是外部環(huán)境因素導(dǎo)致，然后根據(jù)原因找出措施，以防止同樣的問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)。在建立健全單位財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制時(shí)，首先需要激發(fā)相關(guān)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型在實(shí)踐過(guò)程中需要不斷完善與強(qiáng)化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素系統(tǒng)需要根據(jù)內(nèi)、外部相關(guān)情形的變化而隨時(shí)做出調(diào)整，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程需要依據(jù)實(shí)際情況不斷加以優(yōu)化，簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須經(jīng)得起考驗(yàn)，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生劇烈波動(dòng)的時(shí)候。

3.5 強(qiáng)化預(yù)算管理力度

3.5.1 保證預(yù)算編制的嚴(yán)密性

部分預(yù)算管理問(wèn)題，在預(yù)算編制時(shí)或已埋下隱患。有些單位認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事情，因此只讓財(cái)務(wù)人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業(yè)務(wù)部門的共同參與，由此造成所編制的預(yù)算與各部門實(shí)際情形不符，甚至相去甚遠(yuǎn)。因此要提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，一是要盡早啟動(dòng)，使得同預(yù)算編制相關(guān)的各個(gè)部門有充裕時(shí)間進(jìn)行醞釀;二是應(yīng)經(jīng)過(guò)幾上幾下的工作步驟和程序，保證預(yù)算編制能最大限度地切合單位內(nèi)各部門的實(shí)際運(yùn)行情況。

3.5.2 加強(qiáng)預(yù)算支出的執(zhí)行力度

預(yù)算支出，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成工作時(shí)發(fā)生的資金、人力和物力耗費(fèi)。各業(yè)務(wù)部門在工作開(kāi)展過(guò)程中要做到勤儉節(jié)約，照章辦事，尤其是在處理三公經(jīng)費(fèi)問(wèn)題上，必須防微杜漸。對(duì)于違反財(cái)務(wù)規(guī)定的事例，核算部門要遵循法律法規(guī)，及時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重者，紀(jì)檢監(jiān)察部門則應(yīng)追根究底，嚴(yán)懲不貸。當(dāng)然，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的資金使用績(jī)效，也應(yīng)該進(jìn)行有效監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)。

3.5.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，若有超收、短收或超支問(wèn)題，會(huì)計(jì)部門要具體問(wèn)題具體分析，對(duì)癥下藥：對(duì)于短收，要查明根源所在，制定增收計(jì)劃;對(duì)于超支，需在掌握原因的基礎(chǔ)上，增收節(jié)支，盡量做到收支平衡;對(duì)于超收，則應(yīng)先核查原因，再根據(jù)財(cái)政部門審核制定增值方案。單位的監(jiān)察審計(jì)部門也應(yīng)適時(shí)檢查各項(xiàng)工作進(jìn)度同指標(biāo)是否一致，檢查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合相關(guān)規(guī)定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。

篇10

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

2011年財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)文指出應(yīng)當(dāng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)作為新一年重點(diǎn)工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個(gè)焦點(diǎn)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國(guó)懲治預(yù)與防腐敗體系，將必勢(shì)必成為我國(guó)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、完整，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲目、財(cái)務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導(dǎo)致其面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，以財(cái)政部門預(yù)算管理為主線，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，控制和監(jiān)督的機(jī)制。

理論上說(shuō)，內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動(dòng)中建立起來(lái)的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容：第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等;第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;第三，信息溝通信息與溝通是組織及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通;第四，控制活動(dòng)控制活動(dòng)是組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國(guó)各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一些單部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的政績(jī)卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤的把財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財(cái)務(wù)部門對(duì)單位的監(jiān)督作用，不重視財(cái)務(wù)人員的工作，打擊了財(cái)務(wù)人員工作積極性，降低其對(duì)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)，無(wú)法真正達(dá)到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會(huì)計(jì)、出納由一人擔(dān)任，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問(wèn)題都強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢(shì)的要求。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理將面臨來(lái)自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

(一)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，完善各自單位的財(cái)政管理制度，建立科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來(lái)說(shuō)，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應(yīng)建立在本單位會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)上?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，個(gè)體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制

為提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行財(cái)務(wù)管理問(wèn)責(zé)制，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。所謂問(wèn)責(zé)制，是指若因?yàn)閭€(gè)人過(guò)失及故意，損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過(guò)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督來(lái)進(jìn)行責(zé)任追究，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作為本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一責(zé)任人等手段來(lái)強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)