導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括企業(yè)在銷售過(guò)程中代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用以及應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅款。

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是指銷售商品或產(chǎn)品已經(jīng)掛賬，需要做好應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)控制工作，比如應(yīng)收賬款核對(duì)、往來(lái)簽認(rèn)、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備等。

二、案例簡(jiǎn)介

河南蓮花味精股份有限公司是國(guó)務(wù)院確定的520家重點(diǎn)企業(yè)之一，被農(nóng)業(yè)部等八部委認(rèn)定為全國(guó)第一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)總額 45.44 億多元，號(hào)稱國(guó)內(nèi)味精生產(chǎn)的龍頭老大。2010 年 4 月 29 日蓮花味精收到河南證監(jiān)局 《關(guān)于對(duì)蓮花味精信息披露問(wèn)題的監(jiān)管關(guān)注函》（豫證監(jiān)函 [2010]97 號(hào)），函稱“通過(guò)非正式調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增會(huì)計(jì)利潤(rùn)、重大訴訟事項(xiàng)未及時(shí)履行信息披露義務(wù)等違反證券法律法規(guī)的行為，并于2010年4月25日正式對(duì)公司立案調(diào)查”。

三、案例分析

（一）通過(guò)分析蓮花味精股份有限公司和梅花味精股份有限公司的應(yīng)收賬款數(shù)額及賬齡。

我們可以發(fā)現(xiàn)蓮花味精存在以下問(wèn)題：

1.應(yīng)收賬款中一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例偏低，與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比差距很大，大部分上市公司該比例通常保持在 70%以上。

2.一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總賬款比例有下降的趨勢(shì)，并且一年以上，或者更精確地說(shuō)三年以上應(yīng)收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢(shì)。

3.三年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低。蓮花味精對(duì)這類應(yīng)收賬款只計(jì)提了 15%的壞賬準(zhǔn)備，其他上市公司對(duì)三年以上應(yīng)收賬款通常計(jì)提 50%～100%的壞賬準(zhǔn)備（比如梅花味精計(jì)提該壞賬準(zhǔn)備的比例為 50%）。

（二）蓮花味精采取以上應(yīng)收賬款計(jì)提的原因分析。

蓮花味精的一年內(nèi)應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例較低并且有下降趨勢(shì)的原因，筆者認(rèn)為歸根結(jié)底是企業(yè)人員缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

蓮花味精對(duì)長(zhǎng)期滯留在外的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提超低的壞賬準(zhǔn)備的原因，筆者認(rèn)為：蓮花味精此舉可能存在盈余管理之嫌，因?yàn)閺娘L(fēng)險(xiǎn)控制角度來(lái)講，這些應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性非常大，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性原則也要求企業(yè)應(yīng)計(jì)提相對(duì)較高的壞賬比例，但是如果企業(yè)真的對(duì)這些應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的話，則意味著蓮花味精極有可能面臨破產(chǎn)。

四、應(yīng)收賬款管理不善的弊病

由于應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果缺失對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理， 容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款金額增大、時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重惡化。

（一）資金流入減少、周轉(zhuǎn)困難。

（二） 夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

（三） 加大企業(yè)相關(guān)的現(xiàn)金支出。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施

我們?cè)趯?duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)及設(shè)計(jì)時(shí)首先應(yīng)該了解內(nèi)部控制失效可能引起的弊端，從而針對(duì)這些弊端設(shè)計(jì)出健全、有效的內(nèi)部控制制度。那么針對(duì)銷售和應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)該設(shè)計(jì)什么樣的呢？

我認(rèn)為，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制與防范措施應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）事前做好資信調(diào)查。

建立客戶企業(yè)資信檔案， 做好應(yīng)收賬款的事前控制是從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成的首要條件，其不僅要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估， 而且要制定出一套合理的信用政策。

（二）制定合理的信用政策。

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞， 依賴于企業(yè)的信用政策， 信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。 企業(yè)在制定信用政策時(shí)， 應(yīng)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡， 力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小， 企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（三）建立健全應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。

企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款， 可以通過(guò)訴訟方式解決。

（四）制定壞賬準(zhǔn)備金制度。

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定： 在每年年末， 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金， 以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。

總之，管理應(yīng)與企業(yè)的銷售、收款業(yè)務(wù)循環(huán)相結(jié)合，健全其內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，采用適當(dāng)?shù)男庞谜吆陀行У墓芾磙k法，可最大限度地減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李麗華.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及控制途徑[J].會(huì)計(jì)之友，2005，（4）.

篇2

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)型酒店；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、經(jīng)濟(jì)型酒店及內(nèi)部控制的概念

我國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店是指以大眾旅行者和中小商務(wù)者為主要服務(wù)對(duì)象，以客房為唯一或核心產(chǎn)品，價(jià)格低廉、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境舒適、硬件上乘、性價(jià)比高的現(xiàn)代酒店業(yè)態(tài)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

由于經(jīng)濟(jì)型酒店的業(yè)務(wù)比較單一，其核心業(yè)務(wù)是提供住宿，故以住宿業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)就經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)述。

2.1現(xiàn)金管理混亂。經(jīng)濟(jì)型酒店為了促銷經(jīng)常會(huì)有各種價(jià)格優(yōu)惠，如與旅行社之間的協(xié)議價(jià)、門市價(jià)、計(jì)時(shí)消費(fèi)、住店獎(jiǎng)勵(lì)等，結(jié)賬方式也多種多樣，如信用擔(dān)保、掛賬、現(xiàn)金支付、信用卡支付等。在客房定金，預(yù)收定金的稽核，換房的內(nèi)部控制，小票發(fā)票的記錄、保管、核對(duì)方面管理不到位，收銀人員交接班的制度形式化等，以致收入不能及時(shí)、足額入賬，超支、坐支的現(xiàn)象更是普遍。

2.2應(yīng)收賬款管理缺失。由于酒店銷售人員的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)往往是銷售額和銷售量，只要實(shí)現(xiàn)銷售收入而不管后續(xù)的資金回收問(wèn)題，再加上很多酒店不注重應(yīng)收賬款的管理，沒(méi)有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收預(yù)警機(jī)制和對(duì)策，致使很多長(zhǎng)久拖欠的款項(xiàng)變成呆賬壞賬，嚴(yán)重影響了企業(yè)的短期還款能力和資金周轉(zhuǎn)，對(duì)酒店的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

2.3成本費(fèi)用管理不合理。經(jīng)濟(jì)型酒店在財(cái)務(wù)管理中主要考慮的是節(jié)約費(fèi)用，降低成本，這本不錯(cuò)，但一味的強(qiáng)求反而會(huì)適得其反。有時(shí)候酒店的采購(gòu)人員為了個(gè)人的私利或者完成酒店的成本費(fèi)用指標(biāo)，在采購(gòu)的過(guò)程中以次充好，再加上后續(xù)的入庫(kù)審核不到位，長(zhǎng)此以往酒店的服務(wù)質(zhì)量和聲譽(yù)受到影響。

2.4舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。沒(méi)有內(nèi)部控制制度會(huì)導(dǎo)致一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式牟取私利，如在采購(gòu)程序和采購(gòu)過(guò)程中缺乏內(nèi)部控制制度，從采購(gòu)、申請(qǐng)到訂貨、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)以至貨款結(jié)算由一人或兩人完成，缺乏中間環(huán)節(jié)的牽制，就容易發(fā)生各種舞弊行為。

三、我國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店提高內(nèi)控管理水平的建議

3.1不相容職務(wù)分離。主要有以下三個(gè)方面：(1)審批與執(zhí)行的分離，如審批客房?jī)r(jià)格浮動(dòng)區(qū)間臨時(shí)性權(quán)利的職務(wù)不能負(fù)責(zé)直接收費(fèi)；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核的分離，如負(fù)責(zé)管理客房用品倉(cāng)庫(kù)的人員不能負(fù)責(zé)盤點(diǎn)；(3)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不能又同一個(gè)人擔(dān)任等。

3.2建立授權(quán)審批制度。應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)型酒店一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，即以規(guī)章制度對(duì)服務(wù)人員的職權(quán)作明確的界定。在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。而對(duì)于一些需要進(jìn)行靈活處理的不在經(jīng)辦人員授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，或需要上級(jí)主管決定的特殊事情，如客人對(duì)客房質(zhì)量不滿要求降價(jià)或退房等，就要履行嚴(yán)格的審批程序。

3.3監(jiān)測(cè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）加強(qiáng)現(xiàn)金管理。經(jīng)濟(jì)型酒店對(duì)現(xiàn)金流通要求較高，要求備足日常經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金，確定最佳的現(xiàn)金持有量，對(duì)所有的有關(guān)現(xiàn)金的環(huán)節(jié)作出制度性的規(guī)范，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，如庫(kù)存現(xiàn)金每日盤點(diǎn)，按期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃與供應(yīng)商付款計(jì)劃，并及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告付款情況等確保酒店正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)筆者建議將現(xiàn)金管理作為財(cái)會(huì)部門的一項(xiàng)重要職能納入績(jī)效考評(píng)體系，提高財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)金管理的重視程度。

（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。實(shí)務(wù)中為了維持客戶關(guān)系，保證長(zhǎng)期合作，經(jīng)常會(huì)有賒銷的情況發(fā)生，這樣就形成了應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款的管理，每個(gè)酒店都會(huì)設(shè)有相應(yīng)的管理規(guī)定，除此之外還要注意賒銷的“度”，這有兩方面的含義：首先要設(shè)定一個(gè)應(yīng)收賬款累計(jì)總額，該總額設(shè)定的前提是不影響酒店的正常經(jīng)營(yíng)，一旦超過(guò)這個(gè)總額警戒線，就要報(bào)上級(jí)主管審核；其次財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立信用檔案，重點(diǎn)關(guān)注那些信用較差的還款單位，為他們?cè)O(shè)定一定的忍耐區(qū)間，包括信用區(qū)間和時(shí)間區(qū)間，在忍耐區(qū)間內(nèi)允許對(duì)方拖欠，超出區(qū)間范圍則要采取一定的措施加緊催收。對(duì)應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，定期檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，一旦查出不合理不合規(guī)之處，管理層及營(yíng)銷部門應(yīng)及時(shí)研究建立符合本酒店的應(yīng)收款防范機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的回收。

（3）加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。成本費(fèi)用的控制僅靠財(cái)務(wù)部來(lái)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要全體員工的參與。經(jīng)營(yíng)第一線的員工最了解酒店的基本情況，他們熟悉自己工作崗位的經(jīng)營(yíng)程序和服務(wù)規(guī)程，清楚經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，因此最有辦法控制物料消耗，要調(diào)動(dòng)他們的積極性，從源頭控制成本費(fèi)用。同時(shí)將成本費(fèi)用的控制情況納入績(jī)效考評(píng)體系，并實(shí)施一定的獎(jiǎng)懲措施，形成酒店“全員重視成本費(fèi)用，全員控制成本費(fèi)用”的良好格局。

（4）加強(qiáng)收入管理。收入管理的目標(biāo)是要讓收入最大化，而經(jīng)濟(jì)型酒店的收入來(lái)源主要是房費(fèi)收入，包括團(tuán)隊(duì)收入和散客收入?？沙闪⒂山?jīng)濟(jì)型酒店各部門成員參與的收入管理團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)定期召開(kāi)會(huì)議研究房?jī)r(jià)變化和銷售策略的改變對(duì)銷售部產(chǎn)生的影響，出租率會(huì)對(duì)客房部和大廳服務(wù)的工作產(chǎn)生的影響等，審查近期的出租率、客房收入、日平均房?jī)r(jià)和產(chǎn)出率統(tǒng)計(jì)，與預(yù)期相比較，找出差異的原因所在。密切監(jiān)視散客需求，因?yàn)樯⒖偷男枨笥袝r(shí)候會(huì)極大的影響客房的出租率，若散客需求大，導(dǎo)致客房的出租率高于預(yù)期，則收入管理團(tuán)隊(duì)可以據(jù)此調(diào)整房?jī)r(jià)，反之則給予一定的折扣，以促進(jìn)收入的最大化。

四、總結(jié)

本文所述主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制方面的主要問(wèn)題，并從內(nèi)部控制的角度給出了相關(guān)的建議。但是內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，制度的建立還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要有切實(shí)有效的實(shí)行，只靠少部分的努力也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要建立全員控制，只有全體員工建立起對(duì)酒店的責(zé)任感，才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。

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篇3

關(guān)鍵詞：青島啤酒；應(yīng)收賬款；問(wèn)題

由于企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的存在，各企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它是由企業(yè)擁有或控制的、經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期才能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金等資產(chǎn)的債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種對(duì)客戶的信用，只有轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金被公司收回后，才能再次參與到本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，再次為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。但是應(yīng)收賬款收回期的長(zhǎng)短，考驗(yàn)著企業(yè)的收款政策的制定，同時(shí)也決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞，因而企業(yè)管理者將應(yīng)收賬款視作日常管理中的難題。 對(duì)于企業(yè)而言，流動(dòng)性資產(chǎn)的比例往往決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞。因此，無(wú)論是長(zhǎng)期應(yīng)收款還是短期的應(yīng)收賬款，企業(yè)都會(huì)高度重視該筆款項(xiàng)的收回情況，并以此來(lái)判斷應(yīng)收賬款收回的可能性以及產(chǎn)生壞賬的可能性。公司的所有者和社會(huì)上關(guān)注公司發(fā)展的潛在投資者也關(guān)注應(yīng)收賬款的狀況，并以此評(píng)價(jià)企業(yè)股利的支付狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將應(yīng)收賬款定義為：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買方或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等，站在企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是公司的一種債權(quán)，在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)一般已經(jīng)與客戶簽訂了購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款管理事前存在的問(wèn)題

從青島啤酒公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中可以看出，3年以上未收回的的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的70%以上，這表情企業(yè)并未有建立一套行之有效的客戶信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。我國(guó)的信用管理制度建立較晚，相關(guān)的信用管理制度不健全，絕大多數(shù)公司同樣未進(jìn)行與應(yīng)收賬款相關(guān)的客戶信用評(píng)價(jià)管理。由于此種原因，青島啤酒未建立健全的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，客戶信用評(píng)估制度的不健全，使得企業(yè)只能憑借銷售員工的經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)相關(guān)客戶的了解來(lái)進(jìn)行人為判斷，沒(méi)能很好的把握客戶的資信狀況，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性大增。

（二）應(yīng)收賬款管理事中存在的問(wèn)題

青島啤酒公司目前應(yīng)收款項(xiàng)額度適中，未形成大量的應(yīng)收賬款及壞賬。但是公司缺少專人管理應(yīng)收賬款事項(xiàng)，缺乏一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，沒(méi)有明確界定相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款的整體情況缺乏專業(yè)分析。同時(shí)，公司沒(méi)有建立健全適當(dāng)有效、具有可操作性的賒銷資信政策，無(wú)法促使銷售人員按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)務(wù)的開(kāi)展，缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款投資分析。

（三）應(yīng)收賬款管理事后存在的問(wèn)題

在存在大量應(yīng)收賬款的情況下，青島啤酒公司沒(méi)有采取有效的措施鼓勵(lì)客戶積極還款，銷售部門與財(cái)務(wù)部門缺乏有效溝通，催收欠款的協(xié)調(diào)工作無(wú)法順暢進(jìn)行，相關(guān)責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款催收措施執(zhí)行力度差，因而致使應(yīng)收賬款無(wú)法收回并產(chǎn)生壞賬。公司也沒(méi)有專人負(fù)責(zé)催收到期及逾期的賬款，使得公司產(chǎn)生大量壞賬。及時(shí)有效的鼓勵(lì)還款措施，如現(xiàn)金折扣，可以促使公司在付出極小代價(jià)的情況下收回賬款。

三、中小企業(yè)收賬款管理改進(jìn)對(duì)策

（一）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門

企業(yè)需要改變?cè)瓉?lái)固有的管理模式，剔除財(cái)務(wù)部門在信用管理方面的領(lǐng)導(dǎo)角色，在傳統(tǒng)企業(yè)結(jié)構(gòu)下組建專門的信用管理部門。做為集技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性于一體的企業(yè)資信風(fēng)險(xiǎn)管理，必須由特定的部門來(lái)管理和完成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于任一部門的資信管理部門，因?yàn)獒槍?duì)賒銷進(jìn)行的資信管理應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)人員預(yù)先進(jìn)行詳盡的調(diào)查、分析和系統(tǒng)性的控制與規(guī)劃做為支撐。

（二）建立客戶信用信息管理體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的資信部門對(duì)相關(guān)公司的資信及應(yīng)收款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察等風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。通過(guò)不定期實(shí)時(shí)對(duì)重要的客戶進(jìn)行信用監(jiān)察，隨時(shí)了解客戶的資信狀況，為客戶建立誠(chéng)信檔案庫(kù)，并依據(jù)所能收集的信息進(jìn)行一系列的動(dòng)態(tài)管理，形成全新的客戶資信狀況動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。如果企業(yè)沒(méi)有能力獨(dú)立完成該項(xiàng)工作或者缺乏專業(yè)的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，則可以聘用第三方的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資信監(jiān)管，或者由其協(xié)助公司進(jìn)行管理公司的應(yīng)收款事項(xiàng)。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理過(guò)程的監(jiān)督

要發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，一方面，要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理。內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行可以評(píng)判企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到貫徹執(zhí)行，并能實(shí)時(shí)監(jiān)察企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)信息，防止公司內(nèi)部人員與客戶互相勾結(jié)而損害公司利益。另一方面，要充分發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)即會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的效用。通過(guò)聘請(qǐng)第三方的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，及時(shí)給予企業(yè)合理有效的對(duì)策，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）制定應(yīng)收賬款回款考核制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確嚴(yán)格有效的應(yīng)收款收款及對(duì)應(yīng)的考核制度，堅(jiān)持銷售人員負(fù)責(zé)收款的原則，并制定嚴(yán)格的制度將銷售人員的薪資與應(yīng)收款的收回狀況掛鉤，以此來(lái)調(diào)動(dòng)銷售人員催款的積極性，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的收回。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;影響;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2011）06-0191-01

1 應(yīng)收賬款概念界定

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨企業(yè)或接受勞務(wù)的企業(yè)或個(gè)人收取的款項(xiàng)。廣義來(lái)講，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)等。而賒銷，它是一種“先供貨，后收款”的信用銷售方式，它允許客戶在收到貨物以后的一定時(shí)期內(nèi)再支付所欠貨款。應(yīng)收賬款是企業(yè)在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，為了促進(jìn)銷售、減少存貨、增加收入而向購(gòu)貨方提供的信用業(yè)務(wù)。

2 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

2.1 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的積極影響

2.1.1 促進(jìn)銷售，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著我國(guó)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，賒銷便成為企業(yè)促進(jìn)銷售的一種重要方式。實(shí)際上，賒銷這種方式讓企業(yè)既銷售了產(chǎn)品，同時(shí)又向客戶提供了一個(gè)可以在有限的時(shí)期內(nèi)無(wú)償使用資金。對(duì)于客戶將會(huì)有極大的吸引力。因此，采用賒銷的方式能夠提高企業(yè)市場(chǎng)占有率。

2.1.2 減少存貨，節(jié)約開(kāi)支

當(dāng)企業(yè)持有存貨時(shí)，是需要付出存貨的管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出的，但是如果企業(yè)通過(guò)賒銷形成應(yīng)收賬款就可以縮短存貨的庫(kù)存時(shí)間，這樣就節(jié)約了存貨的費(fèi)用支出。

2.2 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的消極影響

2.2.1 減少現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)

企業(yè)賒銷的背后是應(yīng)收賬款的不斷上升，如果不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)便會(huì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入減少，也就是我國(guó)許多企業(yè)常出現(xiàn)的“有利潤(rùn)，無(wú)資金”的狀況。

2.2.2 增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，由于不能及時(shí)的了解應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況和對(duì)方企業(yè)的詳細(xì)情況，導(dǎo)致責(zé)任不明確。實(shí)際已成為壞賬但未作壞賬處理的情況相下，就會(huì)使企業(yè)存在潛在的資產(chǎn)損失，增加風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 加速企業(yè)現(xiàn)金流出

企業(yè)進(jìn)行賒銷的確能夠產(chǎn)生更多的利潤(rùn)，但是并沒(méi)有讓企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，相反，企業(yè)只能用有限的流動(dòng)資金來(lái)支付各種稅費(fèi)，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要表現(xiàn)為：一、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)了銷售收入，并沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金，而流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)的，因此，企業(yè)必須按照銷售收入以現(xiàn)金繳納稅金。二、所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，并沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金，而所得稅必須以現(xiàn)金繳納。

3 有效管理應(yīng)收賬款的建議

3.1 制定科學(xué)的信用政策

企業(yè)的信用政策決定著應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，因此企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)的信用政策，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行適度和及時(shí)的控制。制定合理的信用政策是進(jìn)行有效管理的前提和基礎(chǔ)。所謂信用政策，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，它體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，是指企業(yè)愿意對(duì)客戶提供的最低標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)信用，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的基本判別標(biāo)準(zhǔn)。要求對(duì)方必須具備基本的條件，是控制應(yīng)收賬款產(chǎn)生和確定應(yīng)收賬款額度的手段之一。我們?cè)诮灰字皯?yīng)該對(duì)客戶信用信息進(jìn)行廣泛的調(diào)查。強(qiáng)化客戶資信的管理，具體來(lái)講，可以建立客戶資信檔案，收集客戶信用信息，經(jīng)常監(jiān)督和檢查客戶資信信息。也可以根據(jù)客戶的信用等級(jí)，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）采用合理的信用條件，是指企業(yè)允許客戶延期付款的若干條件。主要指信用期限，即付款期限，是指為客戶提供商業(yè)信用的最長(zhǎng)付款期限，它與應(yīng)收賬款的管理是密切相關(guān)的。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限能夠擴(kuò)大銷售量，一般情況下，信用期限越長(zhǎng)，越有利于銷售，但與此同時(shí)，應(yīng)收賬款余額增加，收期將會(huì)延長(zhǎng)，壞賬損失隨之增加，資金周轉(zhuǎn)速度也變得緩慢，各有利弊。為了促使客戶盡早付款，企業(yè)也會(huì)同時(shí)附加現(xiàn)金折扣條件，企業(yè)決定是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。

（3）確定合理的信用額度，是指企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力等情況給予的最高賒銷額度。通常情況下，企業(yè)都會(huì)按照銷售額度收取一定比例的現(xiàn)金，剩余的那一部分會(huì)采取分期付款或者賒銷。信用額度，實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一個(gè)客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)，合理的確定信用額度就會(huì)在可控的范圍內(nèi)控制風(fēng)險(xiǎn)。確定合理的信用額度能夠有效地防止企業(yè)由于過(guò)度賒銷超過(guò)客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

3.2 建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)也要設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)進(jìn)行考核，而對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制。一是對(duì)賒銷發(fā)生監(jiān)控，賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。銷售單管理部門應(yīng)該根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在記錄銷售和回收資金過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)的反饋給信用管理部門，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。二是財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的管理分析。作為財(cái)務(wù)部門，應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況進(jìn)行分析而不能把所有的責(zé)任都交由信用管理部門。在分析中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)利用比較、比率、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)于財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定當(dāng)前的銷售策路。

3.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)日常管理工作，采取必要的措施進(jìn)行分析、控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。

3.3.1 應(yīng)收賬款的追蹤分析

當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦形成的時(shí)候，企業(yè)就得開(kāi)始考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。因此，在應(yīng)收賬款到期前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低壞賬損失的發(fā)生情況。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤管理，和客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，就可以確定合理的討債方法。企業(yè)可以及時(shí)的提醒客戶付款的日期，催收賬款，讓客戶不會(huì)輕易推遲付款。企業(yè)可以改變債務(wù)形式，確定合理的利率，修改債務(wù)條件，給予延期，激勵(lì)客戶還款；接受債務(wù)人按照以低于市價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行抵償。通過(guò)應(yīng)收賬款的追蹤分析，可以提高應(yīng)收賬款的回收率。

3.3.2 應(yīng)收賬款的賬齡分析

企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間長(zhǎng)短不一，有的尚未超過(guò)信用期，有的則逾期拖欠。一般來(lái)講，逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款首先效率的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款的賬齡分析，就是應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的分析。通過(guò)賬齡的分析，企業(yè)可以掌握客戶的相關(guān)信息。

3.4 建立完善的壞賬準(zhǔn)備制度

大量的應(yīng)收賬款會(huì)增加產(chǎn)生壞賬的可能性。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的還賬準(zhǔn)備制度。按照新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)因無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的壞賬所造成的壞賬損失，只能采用備抵法，按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；同時(shí)建立并提取壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金和相應(yīng)的應(yīng)收賬款。

3.5 選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式

企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。企業(yè)選擇貨款的結(jié)算方式時(shí)，需要充分的了解每種結(jié)算方式的特點(diǎn)，并且需要充分調(diào)查客戶的資信情況，隨后再具體進(jìn)行選擇，它是及時(shí)收回款項(xiàng)的關(guān)鍵因素。對(duì)于盈利能力強(qiáng)并且資信度好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)姆艑捳?，采用委托收款或者托收承付等結(jié)算方式；而對(duì)于盈利能力弱資信度差的客戶，企業(yè)應(yīng)該選擇支票或者銀行承兌匯票。只有針對(duì)不同的客戶采用不同的結(jié)算方式，才能夠有效地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的效率和效果直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而應(yīng)收賬款又是衡量企業(yè)是否良好營(yíng)運(yùn)的重要指標(biāo)之一，因此企業(yè)應(yīng)該建立以下內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)：第一，不相容崗位分離制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限明晰并分離，以便相互制約。第二，建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道有利于上下級(jí)之間、不同部門之間信息交流的順利進(jìn)行，可以保證信息及時(shí)、完整、透明的被傳遞和取得，有利于對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警。第三，建立獨(dú)立稽核，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；負(fù)面影響

一、應(yīng)收賬款的概念及其負(fù)面影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，其負(fù)面影響表現(xiàn)是：

1.增大了壞賬出現(xiàn)概率。賒銷過(guò)程中，有些企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制不健全，對(duì)客戶的信用了解不夠，這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回直接成為壞賬。

2.對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從購(gòu)進(jìn)貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時(shí)間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，延長(zhǎng)了營(yíng)業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響工資的發(fā)放和貨物的購(gòu)買，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3.降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因分析

（一）存在的問(wèn)題

1.企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng)。企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重正逐年增加，很多已形成呆死賬，無(wú)法收回。

2.收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒(méi)有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時(shí)，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來(lái)，就不能及時(shí)償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無(wú)法生存下去。

3.應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，因此主觀上有意對(duì)已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)確認(rèn)，已無(wú)法收回的應(yīng)收賬款在賬上長(zhǎng)期掛賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

4.企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營(yíng)者缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念。部分企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到做好經(jīng)營(yíng)理財(cái)工作的重要性；沒(méi)有做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。對(duì)資金的管理和使用，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和資金的有效使用。

（二）原因分析

1.企業(yè)自身原因。主要有以下幾點(diǎn)。一是產(chǎn)品缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。造成產(chǎn)品積壓，迫使企業(yè)在銷售過(guò)程中不得不做出讓步，進(jìn)一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)信用管理意識(shí)淡薄。企業(yè)對(duì)客戶資信情況了解不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場(chǎng)形成的條件下，饑不擇食，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。三是企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位。很多企業(yè)在加強(qiáng)全程管理的同時(shí)，沒(méi)有充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時(shí)只限于簡(jiǎn)單的管理，而沒(méi)有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、解決應(yīng)收賬款未回收時(shí)資金短缺的問(wèn)題。

2.企業(yè)外部原因。主要有以下原因。社會(huì)信用體系尚未建立。良好的社會(huì)信用是建立規(guī)范的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的保證，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提和保證。我國(guó)缺乏有效的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違背信用的商戶監(jiān)管力度不夠。法院對(duì)已生效的判決執(zhí)行力度不夠，加上地方保護(hù)主義的干擾，形成法律白條情況屢見(jiàn)不鮮，造成違約企業(yè)欠債有理、欠債有利可圖思想占據(jù)上風(fēng)，也助長(zhǎng)了一些企業(yè)欺詐行為的產(chǎn)生，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，惡意拖欠貨款思想在一定時(shí)期形成一股風(fēng)氣，嚴(yán)重地破壞社會(huì)的信用環(huán)境。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）企業(yè)制定合理的信用政策，包括寬嚴(yán)適度的信用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范合理的信用條件和科學(xué)審慎的信用額度企業(yè)需要制定一個(gè)合乎自身情況的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)著重考慮以下三個(gè)方面的因素。一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力很強(qiáng)，企業(yè)就應(yīng)考慮是否可以采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)對(duì)客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的違約風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力時(shí)，就可以考慮采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱時(shí)，則應(yīng)制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應(yīng)在對(duì)客戶資信狀猊進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析判斷，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

1.提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)辟新的市場(chǎng)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的困擾。

2.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系、預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

3.應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

4.企業(yè)可以通過(guò)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。由于應(yīng)收票據(jù)具有很強(qiáng)的追索性，且到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，能夠在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失。所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開(kāi)具承兌匯票以抵消其應(yīng)收賬款。

篇6

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管控

一、應(yīng)收款項(xiàng)的概念及產(chǎn)生原因

（一）應(yīng)收款項(xiàng)的概念

本文所說(shuō)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，能否管理好應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)減少企業(yè)的資金占用，增加資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本運(yùn)行效率具有重要的意義。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生原因

我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個(gè)方面來(lái)歸納：

1、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)存在應(yīng)收賬款的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)等，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品的銷售額大大高于現(xiàn)銷的產(chǎn)品，這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到資金占用的好處，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，企業(yè)占用的資金成本越高。

3、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位。企業(yè)對(duì)于銷售部門工作職能的界定僅限于市場(chǎng)，想法設(shè)法提高市場(chǎng)占有率，但是并未建立應(yīng)收賬款的催收制度，貨款不能及時(shí)回籠。同時(shí)對(duì)銷售部門的考核主要是當(dāng)期銷售量和銷售收入，這使得營(yíng)銷部門缺乏銷售與回款相應(yīng)的約束機(jī)制。再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.應(yīng)收賬款發(fā)生隨意性較強(qiáng)，缺乏管控。

目前應(yīng)收賬款內(nèi)部管理很大程度上仍然是一種人治化管理，缺乏形成一套科學(xué)的管理制度及具體的實(shí)施措施。許多企業(yè)并沒(méi)有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo)，在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在漏洞。企業(yè)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，以“銷售是龍頭，以銷量論英雄”，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，常常忽視應(yīng)收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調(diào)查檔案，信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時(shí)修正，所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增加，造成企業(yè)存在大量的呆賬，壞賬損失率增大。

3、現(xiàn)款回收率低，加大企業(yè)貼現(xiàn)及債務(wù)重組成本。企業(yè)為了提高回款率，可能會(huì)大量接受承兌匯票，企業(yè)可能存在生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)中發(fā)放工資，購(gòu)買急需材料，會(huì)需要大額銀行存款，這時(shí)，不得不去貼現(xiàn)，承擔(dān)了貼現(xiàn)成本；另外，企業(yè)為了盤活大量的死賬、呆賬，可能會(huì)與欠款單位商議債務(wù)重組，在做出讓步情況下承擔(dān)了營(yíng)業(yè)外支出的成本。

三、應(yīng)收賬款的管控

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理， 要在分析其產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上對(duì)癥下藥。

（一）企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款的管理制度，落實(shí)考核環(huán)節(jié)。

1、傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。

2、企業(yè)在對(duì)銷售部門的考核中，往往把銷售額和銷售量作為考核的唯一標(biāo)準(zhǔn)，很多企業(yè)還把這些可以量化的考核與銷售人員的工資掛鉤，銷售人員為了完成這個(gè)目標(biāo)想盡一切辦法擴(kuò)大銷售，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款沒(méi)有落實(shí)到具體的部門和人員。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款考核的管控點(diǎn)落實(shí)到具體的部門和人員，最好是和銷售人員考核相聯(lián)系，相掛鉤。做到“銷售一筆，落實(shí)一筆，收回一筆”，杜絕應(yīng)收賬款大量產(chǎn)生死賬、呆賬、壞賬的可能。

3、建立內(nèi)部業(yè)務(wù)的制約制度，銷售業(yè)務(wù)按照其業(yè)務(wù)流程可以分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等六個(gè)操作環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)的職權(quán)進(jìn)行分離，從而相互監(jiān)督相互制約，減少不良銷售的產(chǎn)生。

4、建立賒銷責(zé)任制。主管部門根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定應(yīng)收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達(dá)到各責(zé)任部門。責(zé)任部門及責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款承擔(dān)終身責(zé)任制，每筆應(yīng)收賬款都應(yīng)有明確的責(zé)任人。

（二）確定科學(xué)合理信用標(biāo)準(zhǔn)，做好客戶的資信調(diào)查。

企業(yè)在作出是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用以及對(duì)哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，做到知彼知己，防 患于然。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來(lái)多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。

1、在制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策上，首先應(yīng)建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估。所謂信用標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行。所謂“5C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件?？梢詮念櫩偷男抛u(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況、有無(wú)可以抵押的資產(chǎn)、影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2、另外，企業(yè)還要合理利用信用期間和現(xiàn)金折扣政策。信用期過(guò)短，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少。

（三）企業(yè)加強(qiáng)管控，落實(shí)應(yīng)收賬款的回收

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)久而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

1、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的尚在收款期內(nèi)，有的超過(guò)收款期。拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。因此，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況，一般可以通過(guò)編制賬齡分析表來(lái)進(jìn)行分析。利用賬齡分析表，企業(yè)可以對(duì)應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行詳盡的了解，有多少欠款尚在信用期，有多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。對(duì)于不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策； 對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常核算。應(yīng)收賬款發(fā)生以后首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作。具體而言，首先必須正確記錄每一筆賒銷業(yè)務(wù)，并且建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、信用情況并予以跟蹤。其次要做好日常清點(diǎn)工作， 認(rèn)真審查核對(duì)明細(xì)余額及內(nèi)容， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。再次可以建立應(yīng)收賬款的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)， 進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范化的管理監(jiān)督， 使企業(yè)賒銷管理部門能夠隨時(shí)掌握各種信息。最后，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域進(jìn)行應(yīng)收賬款明細(xì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)客戶反映的問(wèn)題及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況，從而把賒銷風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3、制定合理的收賬政策。企業(yè)對(duì)各種不同過(guò)期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是收賬政策?？梢曂锨窌r(shí)間的長(zhǎng)短、收賬費(fèi)用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款方式的費(fèi)用會(huì)很高。因此制定收賬政策，又要在收賬費(fèi)用和所減少的壞賬損失之間做出權(quán)衡。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完善，我國(guó)企業(yè)可借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式，結(jié)合自身情況從應(yīng)收賬款的源頭開(kāi)始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

篇7

通過(guò)這次專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育知識(shí)更新培訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)這些新的知識(shí)理論，開(kāi)闊了視野，拓寬了思維，為今后更好地工作儲(chǔ)備了知識(shí)。我們?cè)诮窈蠊ぷ髦幸剐碌闹R(shí)能夠?yàn)槲宜??！皩W(xué)歷代表過(guò)去，能力代表現(xiàn)在，學(xué)習(xí)力才代表未來(lái)。”相信，只有通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，我們才能不斷地進(jìn)步。我們學(xué)習(xí)的根本目的就是要用所學(xué)的知識(shí)來(lái)指導(dǎo)我們工作， 通過(guò)此次學(xué)習(xí)培訓(xùn)，我掌握了許多以往學(xué)習(xí)中所沒(méi)有接觸到的新知識(shí)，現(xiàn)將本次教育學(xué)習(xí)的總結(jié)歸納如下：

一是學(xué)習(xí)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

2011年11月18日財(cái)政部了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，于2013年1月1日實(shí)施，替代2005年開(kāi)始執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)）等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措，有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展；有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平；有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。也標(biāo)志著我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)一步規(guī)范，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系日趨完善。

（一）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目設(shè)置明顯較少，簡(jiǎn)化了部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，兼顧報(bào)表使用者決策和編報(bào)的成本效益原則，滿足稅務(wù)部門與銀行的需求

（二）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍：主要行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（三）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容：

1.資產(chǎn)是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，

2. 負(fù)債是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

3. 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

4.收 入是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。

5. 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

6. 利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)

7. 財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；附注。

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，全面掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍，特點(diǎn)，主要內(nèi)容，能夠按著小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。主要了解新舊準(zhǔn)則制度的變化，領(lǐng)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異。

二是學(xué)習(xí)了企業(yè)合并會(huì)計(jì)核算中幾個(gè)問(wèn)題

企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。按照企業(yè)合并中參與合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或相同的多方最終控制劃分，企業(yè)合并可分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并兩種基本類型。企業(yè)合并中，購(gòu)買方或合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，無(wú)論同一控制還是非同一控制均應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

（一）企業(yè)合并會(huì)計(jì)核算的模式：同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理

（二）持股比例變化對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)的影響：企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，持股比例變化不改變企業(yè)合并性質(zhì)，不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理，企業(yè)通過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)

（三）企業(yè)合并中的所得稅事項(xiàng)：購(gòu)買日編制合并報(bào)表涉及到的遞延所得稅事項(xiàng)，購(gòu)買日后的資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報(bào)表涉及到的遞延所得稅事項(xiàng)

通過(guò)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，我掌握企業(yè)合并會(huì)計(jì)核算的基本原理與方法，分辨同一控制下企業(yè)合并于非同一控制企業(yè)合并核算的差異，理解非同一控制控股合并下持股比例變化個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的編報(bào)方法，領(lǐng)會(huì)企業(yè)合并報(bào)表中的所得稅事項(xiàng)的處理方法。

三學(xué)習(xí)營(yíng)運(yùn)資金決策與管理

營(yíng)運(yùn)資金決策與管理，是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理中最頻繁、最瑣碎的管理，也是體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、管理水平和管理能力的重要標(biāo)志。營(yíng)運(yùn)資金決策，雖然不像籌資決策那樣韻味無(wú)窮，也不像投資決策那樣轟轟烈烈，但它同樣需要細(xì)膩、一絲不茍和精耕細(xì)作，只有這樣才能使企業(yè)的戰(zhàn)略決策得以落實(shí)，也才能使企業(yè)的投融資決策效應(yīng)放大。通過(guò)本講的學(xué)習(xí)，要求學(xué)員全面掌握營(yíng)運(yùn)資金的含義及特點(diǎn)，熟練掌握現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨的各種管理方法

（一）營(yíng)運(yùn)資金概述：營(yíng)運(yùn)資金的概念，營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)

（二）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金的含義，現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī)，現(xiàn)金的成本，最佳現(xiàn)金持有量的確定

（三）應(yīng)收賬款管理：應(yīng)收賬款的功能，應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)收賬款管理政策（信用政策）

（四）存貨管理：存貨的功能，存貨的成本，存貨的控制方法。

本章主要講授營(yíng)運(yùn)資金的含義及特點(diǎn)；現(xiàn)金的含義、持有動(dòng)機(jī)、持有成本及最佳現(xiàn)金持有量的確定方法；應(yīng)收賬款的功能、成本及應(yīng)收賬款管理政策；存貨的功能、成本及控制方法。

四是學(xué)習(xí)企業(yè)重組與價(jià)值評(píng)估

企業(yè)重組是針對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和資產(chǎn)、管理、債務(wù)和組織結(jié)構(gòu)所展開(kāi)的改組、整頓和整合的過(guò)程，以便從戰(zhàn)略上和整體上改善經(jīng)營(yíng)管理狀況，強(qiáng)化企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。企業(yè)重組的方式很多，包括兼并與收購(gòu)、剝離和分立等

（一）兼并與收購(gòu)：兼并與收購(gòu)的定義，兼并與收購(gòu)的意義，實(shí)現(xiàn)兼并與收購(gòu)的方式

（二）剝離與分立：剝離與分立的定義，剝離與分立的意義，剝離與分立方式的選擇，剝離和分立的其他原因

（三）企業(yè)重整與清算：企業(yè)重整與清算的定義，企業(yè)重整與清算的意義，企業(yè)清算的程序

（四）企業(yè)價(jià)值評(píng)估：企業(yè)價(jià)值評(píng)估的含義，企業(yè)價(jià)值評(píng)估的對(duì)象，企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)價(jià)值的類別，企業(yè)價(jià)值評(píng)估的模型

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，企業(yè)重組是一個(gè)稀缺資源的優(yōu)化配置過(guò)程。通過(guò)對(duì)企業(yè)自身?yè)碛械母鞣N資源的再調(diào)整和再組合，提高企業(yè)自身運(yùn)行效率，還能實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源在不同企業(yè)間的優(yōu)化組合，提高經(jīng)濟(jì)整體的運(yùn)行效率。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)重組的基本概念與基本方式，包括企業(yè)兼并與收購(gòu)、剝離與分立、企業(yè)重整與清算等，掌握企業(yè)價(jià)值評(píng)估的基本方法。

五是學(xué)習(xí)內(nèi)部控制審計(jì)基本理論與方法

內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)新的制度，目前我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度正處在由內(nèi)在制度向外在制度轉(zhuǎn)化的過(guò)程中。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行法定審計(jì)的要求源自于美國(guó)的薩班斯法案。安然事件后，為了保護(hù)投資者的利益，美國(guó)薩班斯法案要求，除了企業(yè)自身要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行披露，以保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。莫茨和夏拉夫指出：令人滿意的內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在，排除了發(fā)生舞弊和差錯(cuò)的或然性。[1]

（一）內(nèi)部控制框架體系概述：內(nèi)部控制定義及框架，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體

（二）內(nèi)部控制審計(jì)的變遷：美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的制度變遷，內(nèi)部控制審計(jì)制度的標(biāo)準(zhǔn)化形成，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的辨析

（三）內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容：控制環(huán)境審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，控制活動(dòng)審計(jì)，信息與溝通審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)

（四）內(nèi)部控制審計(jì)的程序及方式：內(nèi)部控制審計(jì)的程序，內(nèi)部控制的測(cè)試方式，內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制

2008 年5月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010 年4 月，財(cái)政部等五部委再次聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。作為新的審計(jì)制度，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)即將正式開(kāi)展，內(nèi)部控制審計(jì)將成為與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行的一種新審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)此，我了解和掌握內(nèi)部控制審計(jì)基本理論和具體方法。

六是學(xué)習(xí)資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展

黨的“十”報(bào)告中提出，堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策，堅(jiān)持節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，著力推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式，從源頭上扭轉(zhuǎn)生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)，為人民創(chuàng)造良好生產(chǎn)生活環(huán)境，為全球生態(tài)安全作出貢獻(xiàn)。建設(shè)生態(tài)文明，是關(guān)系人民福祉、關(guān)乎民族未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)大計(jì)，體現(xiàn)了執(zhí)政黨對(duì)人類社會(huì)發(fā)展規(guī)律和社會(huì)主義建設(shè)規(guī)律的深刻把握，體現(xiàn)了執(zhí)政理念的不斷完善。作為資源大省、農(nóng)業(yè)大省，也是老工業(yè)基地改造、振興需要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展的大省，黑龍江省靠資源發(fā)展的路徑越來(lái)越窄，而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型綠色發(fā)展是提升黑龍江經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和民生指數(shù)的必然選擇和發(fā)展目標(biāo)。從近些年黑龍江省資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)開(kāi)展情況看，資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)在黑龍江省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和綠色發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、政策建議、監(jiān)督保證三個(gè)方面的作用顯著。

（一）資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)含義：資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)定義，資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容

（二）黑龍江省資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)實(shí)施及效果：水污染防治項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)實(shí)施與效果，生態(tài)環(huán)境績(jī)效審計(jì)實(shí)施與效果，資源環(huán)境保護(hù)與治理資金績(jī)效審計(jì)實(shí)施與效果

（三）資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新：資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)與政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，制定資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，拓展審計(jì)內(nèi)容和創(chuàng)新審計(jì)方法，大力發(fā)展資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)

篇8

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款核算；應(yīng)收賬款的管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.078

1 引 言

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。目前，許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中并不對(duì)賒銷交易進(jìn)行單獨(dú)管理，沒(méi)有詳細(xì)的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，使得企業(yè)遭受了巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失，這點(diǎn)在中小型企業(yè)中尤其顯著。

對(duì)于現(xiàn)代中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款控制和管理已經(jīng)成為一個(gè)越來(lái)越受重視的話題。企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化和當(dāng)前世界金融危機(jī)的大背景下，中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體適應(yīng)變化的能力有著非常重要的意義。

2 應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因

盡管我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但非市場(chǎng)化的因素依然很多，與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相距甚遠(yuǎn)。所以我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款也面臨著多方面的問(wèn)題及挑戰(zhàn)。

2.1 迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，銷售部為超額完成任務(wù)

企業(yè)為擴(kuò)大銷售，制定銷售任務(wù)，銷售部門人員的工資與任務(wù)的完成情況直接掛鉤，銷售部門為完成“大銷”目的，為每個(gè)銷售員制定具體的銷售任務(wù)，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，即作為銷售全過(guò)程的結(jié)束，多銷多得。

銷售員在簽單激勵(lì)的驅(qū)使下，他們只關(guān)心的是銷售任務(wù)是否完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，使應(yīng)收賬款大幅度上升?，F(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)更靈活的自，從總體上調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性。但由于缺乏相應(yīng)有效的引導(dǎo)和約束機(jī)制，也在一定程度上誘發(fā)了企業(yè)之間相互攀比，拼人力、物力、財(cái)力的短期行為。

運(yùn)營(yíng)商片面地追求高收入、高盈利不能正確處理眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益和整體利益的關(guān)系。企業(yè)不考慮價(jià)值之間的信貸資金，也不考慮機(jī)會(huì)成本，應(yīng)收賬款的管理成本可能會(huì)導(dǎo)致不加區(qū)別的商業(yè)信貸擴(kuò)張，造成資源的浪費(fèi)。

2.2 企業(yè)擔(dān)心催款過(guò)急影響業(yè)務(wù)聯(lián)系

一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿視相當(dāng)部分應(yīng)收賬款淪為呆滯賬，也不愿低聲下氣催促欠款或訴諸法律來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益?！坝袀怀睿穫欣怼钡慕?jīng)濟(jì)畸態(tài)使有些企業(yè)在資金緊缺借貸無(wú)門的情況下，紛紛仿效拖欠辦法，三角債越積越多。

結(jié)算資金互相占用逐年上升，企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔。企業(yè)為保證銷售額，一任聽(tīng)之任之，即使催款，也只是口頭通知，很少有過(guò)正式的書(shū)面通知。大量應(yīng)收賬款因此沉淀下來(lái)，企業(yè)市場(chǎng)在催款與保證銷售額之間徘徊。

2.3 缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是應(yīng)該有專人進(jìn)行管理的，但是一些部門不是這樣的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該只是起著單純的簡(jiǎn)單記錄作用，將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬，這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本無(wú)法減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款日常核算、管理工作有待規(guī)范。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏一個(gè)清晰的應(yīng)收賬款管理制度，日常會(huì)計(jì)工作管理不規(guī)范，表現(xiàn)在以下方面：財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門沒(méi)有及時(shí)檢查會(huì)計(jì)和銷售，使曝光無(wú)法解決的問(wèn)題，不做客戶分析，客戶文件尚未建立，工作前，收集工作不及時(shí)組織專業(yè)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，招聘銷售人員隨機(jī)，追責(zé)不明確，等等。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款的應(yīng)對(duì)措施

3.1 建立企業(yè)賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)

一般企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)采用兩種方法：一是傳統(tǒng)信用分析法；二是評(píng)分法。企業(yè)會(huì)根據(jù)其自身的發(fā)展情況和市場(chǎng)環(huán)境等因素進(jìn)行綜合分析，從成本和利潤(rùn)兩方面確定信用條件。

信用條件是企業(yè)在向客戶賒銷商品時(shí)開(kāi)出的關(guān)于延期付款的若干條限制性條件，其條件一般包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限等。信用期限是企業(yè)向客戶提供的最長(zhǎng)付款期限，客戶必須在這個(gè)期限內(nèi)付款。有些企業(yè)為了讓客戶在信用期限內(nèi)及時(shí)付款，會(huì)向其提供一定比例的現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是指企業(yè)為了讓客戶盡快付清貨款而給予對(duì)方的一種價(jià)格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的比例一般會(huì)按照付款期限的長(zhǎng)短來(lái)規(guī)定，在付款期限內(nèi)折扣期限越短折扣率越高，現(xiàn)金折扣比例一般表示為2/10、1/20、N/30等，如2/10表示在銷售發(fā)票開(kāi)出后10天內(nèi)付款，就可以享受2%的總貨款優(yōu)惠；1/20表示在銷售發(fā)票開(kāi)出后20天內(nèi)付款就可以享受1%的總貨款優(yōu)惠；N/30表示付款期限內(nèi)超過(guò)20天全額付款。

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照其制定的信用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)控制賒銷，將賒銷的風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍之內(nèi)。但是信用標(biāo)準(zhǔn)的制定也不能夠太過(guò)保守。

3.2 應(yīng)收賬款的催收管理

企業(yè)一旦發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)，那么就應(yīng)該考慮如何按期足額收回貨款的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)這筆貨款還應(yīng)安排專門的責(zé)任人來(lái)負(fù)責(zé)，對(duì)其進(jìn)行分析、追蹤管理，等到快到付款期限時(shí)應(yīng)提醒對(duì)方如期付款。一般情況下，逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度就越大，貨款成為呆賬的可能性就越大。

企業(yè)在催收貨款時(shí)應(yīng)講究一定的技巧，對(duì)不同的客戶應(yīng)采用不同的策略，既要收回賬又要留住客戶。對(duì)于暫時(shí)無(wú)力償還或故意拖欠的客戶，應(yīng)根據(jù)對(duì)方各自的具體情況采取相應(yīng)的收賬措施。

對(duì)于到期不能如期付款的客戶，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)方具體情況采取清收方法：

第一，協(xié)商，債權(quán)人可以與債務(wù)人進(jìn)行協(xié)商解決；第二，債權(quán)資本化，在債務(wù)人無(wú)力如期支付貨款時(shí)，債權(quán)人可以考慮將這部分貨款作為對(duì)該債權(quán)人的投資；第三，資產(chǎn)抵償，債務(wù)人無(wú)法如期償還貨款時(shí)，債權(quán)人可以從債務(wù)人那里取得一定價(jià)值的資產(chǎn)來(lái)作為貨款抵押；第四，，債權(quán)人可以通過(guò)向法院的方法，要求債務(wù)人盡快償還貨款。

3.3 增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的法律保護(hù)意識(shí)

企業(yè)管理當(dāng)局要加強(qiáng)自身的法律意識(shí)觀念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。國(guó)家也應(yīng)加快信用法律建設(shè)和信用管理體系的建立和健全。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)部門更應(yīng)加大對(duì)失信者的打擊力度，從而使失信者的成本增加、風(fēng)險(xiǎn)加大。在必要情況下企業(yè)管理者自身要積極尋求社會(huì)法律協(xié)助，采取合法的方式，降低應(yīng)收賬款的成本?？梢酝ㄟ^(guò)以下程序：檢查被拖欠款項(xiàng)相關(guān)的銷售文件是否齊備；積極主動(dòng)了解客戶，分析客戶真正拖欠款項(xiàng)的原因，并收集資料以證明其正確性及真實(shí)性；根據(jù)情況以書(shū)面文件的形式通知欠款方；根據(jù)情況使用適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ房罘阶詈蟮倪€款期限及后果；根據(jù)欠款金額的大小判斷是否交由企業(yè)高層管理者處理；以公司內(nèi)部法律部的名義向欠款方發(fā)出追討函件；在對(duì)方出現(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)管理當(dāng)局可向人民法院請(qǐng)求提出訴訟并要求采取保全措施。

當(dāng)債務(wù)方惡意拒付時(shí)，債權(quán)方主動(dòng)拿起法律的武器，捍衛(wèi)自身的權(quán)益?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可作為壞賬核銷。這樣債券企業(yè)始終處于被動(dòng)“挨打”的局面。由于欠債還款，天經(jīng)地義，為了盡量減少損失，債權(quán)企業(yè)可對(duì)拒付的企業(yè)采取法律手段，捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益。但在向法院之前，應(yīng)充分考慮成本效益原則。

3.4 完善員工管理和內(nèi)部激勵(lì)制度

不能讓銷售部兼管應(yīng)收賬款，成立獨(dú)立的部門是必需的，通過(guò)從財(cái)務(wù)部門、銷售部門以及人力資源部門獲得相關(guān)信息，才能綜合搞好應(yīng)收賬款。尤其是在企業(yè)應(yīng)收賬款龐大的情況下，穩(wěn)定企業(yè)的資金鏈，是確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要的方法，也是一個(gè)重要的應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。必須推行人力資源管理在人力資源管理的概念，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程科學(xué)，招募員工，正確制定內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，可以明確資金鏈應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

4 結(jié) 論

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一個(gè)重要方面，已越來(lái)越引起企業(yè)管理者的重視，甚至不得不學(xué)習(xí)中國(guó)的企業(yè)現(xiàn)在有一個(gè)“強(qiáng)制性”的企業(yè)應(yīng)收賬款管理，研究應(yīng)收賬款管理對(duì)于重大的現(xiàn)實(shí)意義，值得我們認(rèn)真考慮每一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)理的工作，并付諸實(shí)踐。應(yīng)收賬款在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益現(xiàn)代化的管理手段、生產(chǎn)和銷售規(guī)模，許多大公司的不斷擴(kuò)大，大集團(tuán)的國(guó)家或地區(qū)的參與越來(lái)越多的銷售，應(yīng)收賬款規(guī)模不斷壯大，應(yīng)收賬款增加了壞賬損失。如何把大量的賬戶賬款管理清楚，應(yīng)多角度分析應(yīng)收賬款是急需解決的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馮荷英.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012（11）：99-100.

篇9

為了解決這一問(wèn)題，針對(duì)宏觀環(huán)境、企業(yè)自身、客戶三個(gè)方面提出了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

1、前言：

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中一個(gè)很重要的部分，它的存在是含有一定風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。為了解決這一問(wèn)題，針對(duì)宏觀環(huán)境、企業(yè)自身、客戶三個(gè)方面提出了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策。

2、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)影響

2.1、企業(yè)資金鏈斷裂

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期是指企業(yè)從取得商品或原料存貨開(kāi)始，到銷售商品存貨，并收回貨款為止的時(shí)間。信用銷售僅僅是將企業(yè)的商品存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款的收回在很大程度上取決于客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，使收回的時(shí)間和數(shù)額具有不確定性，無(wú)形中延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)時(shí)間。企業(yè)大量的流動(dòng)資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)上，影響了資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)支付危機(jī)，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

2.2、夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其它業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

2.3、加速企業(yè)現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

(1)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。

(2)所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

(3)現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在與所得稅支出同樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

2.4、增加企業(yè)總成本

企業(yè)信用銷售發(fā)生的應(yīng)收賬款何時(shí)能夠變現(xiàn)，從理論上講，以購(gòu)銷雙方協(xié)商的時(shí)間收回，但在實(shí)際工作中十分復(fù)雜，客戶往往有意無(wú)意地?zé)o限拖延。而企業(yè)持有的應(yīng)收賬款持續(xù)的時(shí)間越長(zhǎng)，收賬費(fèi)用就越高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就越大，這樣就會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生額外的成本。

3、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

3.1、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)應(yīng)該從產(chǎn)品本身競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力這兩方面入手提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。產(chǎn)品本身的競(jìng)爭(zhēng)力包括質(zhì)量、成本、交貨速度等，它可以靠企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)來(lái)進(jìn)行控制，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)市場(chǎng)研究和客戶需求，依托本企業(yè)的技術(shù)水平進(jìn)行產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和改善。而產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力包括了品牌、價(jià)格、分銷渠道、銷售終端等。只有提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，才能有效控制應(yīng)收賬款的數(shù)量和金額。

3.2、構(gòu)建社會(huì)信用機(jī)制

經(jīng)濟(jì)秩序是社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)利得以實(shí)現(xiàn)的保證，我們要構(gòu)建社會(huì)信用機(jī)制就是為了保障良好的經(jīng)濟(jì)秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不但是法治經(jīng)濟(jì)，而且是信用經(jīng)濟(jì)。信用作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本準(zhǔn)則，特別需要法律來(lái)保證。信用既是經(jīng)濟(jì)范疇、道德概念，也是法律的內(nèi)在質(zhì)的要求。誠(chéng)信的突出標(biāo)志是法制化，法治是誠(chéng)信的制度化和普遍化的社會(huì)形式。

3.3、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售人員和財(cái)務(wù)人員要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)其危害性。在確定賒銷策略時(shí)，一定要謹(jǐn)慎，科學(xué)測(cè)算各種賒銷策略給企業(yè)增加的收益和由此所付出的代價(jià)。要制定銷售工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)人員按工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，減少由于工作隨意給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。作為現(xiàn)代化企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，不僅要具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，還要具備一定的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析理解要全面，既要考慮到獲得的收益又要考慮到所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能做到正確決策、科學(xué)管理，才能降低和杜絕企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，從根本上減少壞賬呆賬的發(fā)生。

3.4、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

3.4.1在業(yè)務(wù)交易上，實(shí)行交易審批程序，防止銷售片區(qū)經(jīng)理或業(yè)務(wù)員單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形。各部門的經(jīng)辦人員或負(fù)責(zé)人應(yīng)在交易審批報(bào)告上簽字并對(duì)此負(fù)責(zé)。在交易審批報(bào)告沒(méi)有完成之前不允許業(yè)務(wù)員或銷售部門對(duì)外成交和簽訂合同。

3.4.2在付款程序上，可以采取本部實(shí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)雙簽制度，銷售片區(qū)實(shí)行銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)的雙簽制度，片區(qū)定期向總公司匯總報(bào)告，這樣層層把關(guān)，保證公司的每一筆支出都正常和有記錄的。

3.4.3對(duì)于非銷售性“應(yīng)收賬款”，要強(qiáng)化內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督，如財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等，加強(qiáng)企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制。

3.5、選擇適宜的結(jié)算方式

企業(yè)應(yīng)盡可能地對(duì)自身有利的結(jié)算方式和先進(jìn)的結(jié)算手段(如網(wǎng)上銀行、電匯)，加速資金回籠，減少資金在途時(shí)間。企業(yè)也可在合同約定購(gòu)買方必須帶款提貨，確保貨款及時(shí)回籠。

(1)采用商業(yè)匯票方式結(jié)算，將付款期與金額以書(shū)面承諾的形式確定下來(lái)，且銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更有利。這樣即使在匯票到期前企業(yè)急需資金的情況下，也可以將其貼現(xiàn)成現(xiàn)款。

(2)采用異地托收承付結(jié)算方式。這樣只要企業(yè)把握好產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量關(guān)等，購(gòu)貨方就無(wú)理拒付。該方式手段較其他方式嚴(yán)密，便于銀行監(jiān)督，有利于保證銷貨方的利益。

另外，賒銷時(shí)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，且盡可能采用銀行承兌商業(yè)匯票，以取得明顯的索債憑證，減少風(fēng)險(xiǎn)。

3.6、設(shè)置信用管理部門，建立有效的客戶信用管理體系

客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷之前，要對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，科學(xué)地進(jìn)行信用評(píng)估，考察其信用狀況的優(yōu)劣。一定程度上講，企業(yè)制定合理的信用政策是加速現(xiàn)金流回收，降低風(fēng)險(xiǎn)損失的基礎(chǔ)保障。因此企業(yè)需要建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)履行自己的職能，可以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用質(zhì)量，并建立客戶信用評(píng)定制度，根據(jù)信用政策評(píng)定客戶的信用等級(jí)。

3.7、完善應(yīng)收賬款催收方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照逾期程度采取相應(yīng)的催收方式(電話、信函、付款通知、面訪等)，達(dá)到最佳的催收效果，有效的降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

摘 要 中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的部分，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，要看到有很多中小企業(yè)壽命并不長(zhǎng)，盡管原因多種多樣，但是，企業(yè)管理不健全是大多數(shù)企業(yè)的通病，而內(nèi)部控制監(jiān)督缺失則是其中一個(gè)關(guān)鍵因素。因此，作為中小企業(yè)，要想健康持續(xù)發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行。本文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，提出相關(guān)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部 會(huì)計(jì) 監(jiān)督

一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概況

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。

2、中小企業(yè)的特點(diǎn)

中小企業(yè)的首要特征是企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中；其次，由于規(guī)模小，人員少，專業(yè)化分工就顯薄弱，一人身兼數(shù)職的情況屢見(jiàn)不鮮；保持內(nèi)部資源有效組合和支持性員工職位的能力有限。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題

1、不相容崗位沒(méi)有做到徹底分離

中小企業(yè)由于員工少，尤其財(cái)務(wù)人員。大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門只配備二人，會(huì)計(jì)和出納。在日常工作中，嚴(yán)格按照崗位職責(zé)做好“不相容職務(wù)分離”，勢(shì)必會(huì)在一定程度上影響工作。象財(cái)務(wù)人員因公因私臨時(shí)離崗情況。財(cái)務(wù)崗位職責(zé)不清，缺乏相互牽衡機(jī)制，容易出現(xiàn)內(nèi)控漏洞，對(duì)財(cái)務(wù)安全是一個(gè)潛在的威脅。

2、資產(chǎn)處于部分失控狀態(tài)

中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，報(bào)銷大額現(xiàn)金的情況時(shí)有發(fā)生，給想搞“名堂”的人以可乘之機(jī)。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的信用政策，賒銷審批隨意性強(qiáng)，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）資產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度。清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期不對(duì)賬，不盤點(diǎn)，資產(chǎn)使用狀態(tài)長(zhǎng)期處于失控。

3、缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，一人身兼數(shù)職的情況不少見(jiàn)。另外企業(yè)內(nèi)部本著一切以經(jīng)濟(jì)利益為目的，不賺錢的事情沒(méi)有人去操心，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有建立。有的企業(yè)即使有內(nèi)部審計(jì)，也是從屬于財(cái)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督、對(duì)內(nèi)控的完善和評(píng)價(jià)根本無(wú)法真正落實(shí)和執(zhí)行。

4、缺乏相應(yīng)專業(yè)人員

內(nèi)部控制著眼于過(guò)程，其成功實(shí)施來(lái)源于企業(yè)治理層 、管理層和全體員工的共同努力。但在我國(guó)，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)主要是依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，人員的配備上，更多地依賴 “自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進(jìn)入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改進(jìn)措施

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，本人認(rèn)為需從以下方面加強(qiáng)管理：

1、建立一套完善的內(nèi)部控制制度

（1）建立嚴(yán)格的貨幣資金崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相互制約和相互監(jiān)督。各單位會(huì)計(jì)、出納必須分開(kāi)設(shè)立，不管是會(huì)計(jì)還是出納都不得越權(quán)辦理業(yè)務(wù)；其他職員不得接觸支付前的現(xiàn)金；涉及款項(xiàng)的收付和記錄必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。

（2）建立規(guī)范的貨幣資金管理制度，通過(guò)制度規(guī)范現(xiàn)金和銀行存款的支出范圍、操作流程、有價(jià)證券、銀行印鑒的管理。

①現(xiàn)金管理。出納人員必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，超出限額的款項(xiàng)一律用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，同時(shí)相應(yīng)建立支票申領(lǐng)制度，明確申領(lǐng)范圍，嚴(yán)格申領(lǐng)審批和完善報(bào)銷手續(xù)。建立現(xiàn)金日?qǐng)?bào)制度，由出納每天及時(shí)登記現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，財(cái)務(wù)主管進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，并不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，以對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

②銀行存款管理。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開(kāi)設(shè)和使用存款賬戶，嚴(yán)禁私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶。把好銀行對(duì)賬關(guān)，每月由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)向銀行索取對(duì)賬單，或者與銀行聯(lián)系，對(duì)賬單直接寄給會(huì)計(jì)，由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)工作，查找未達(dá)賬項(xiàng)原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。為對(duì)銀行存款做到實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，本人認(rèn)為，最好是再開(kāi)通網(wǎng)上銀行的查詢功能（支付功能不開(kāi)通），這樣可以對(duì)企業(yè)銀行賬戶做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。

③票據(jù)、有價(jià)證券和印鑒管理。票據(jù)、有價(jià)證券應(yīng)視同現(xiàn)金進(jìn)行管理，可在初始購(gòu)入時(shí)，由會(huì)計(jì)登記相關(guān)號(hào)碼作備查，會(huì)計(jì)不定期對(duì)票據(jù)、有價(jià)證券盤點(diǎn)，及時(shí)掌握流向。一般銀行預(yù)留印鑒至少有兩顆，財(cái)務(wù)章和法人章（有的單位還有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章），可由出納保管財(cái)務(wù)章，會(huì)計(jì)保管法人章。會(huì)計(jì)在需要使用印鑒前，必須認(rèn)真做好相關(guān)審核工作，并督促出納及時(shí)核銷已完成收付款程序的憑證。

（3）做好發(fā)票收據(jù)管理。發(fā)票的重要性是不言而喻的。而收據(jù)的管理往往會(huì)被忽視。根本原因在于發(fā)票稅務(wù)部門在監(jiān)管，由收據(jù)基本上靠自律了。因此，本人認(rèn)為，收據(jù)應(yīng)與發(fā)票一樣地管理。可從以下方面進(jìn)行控制：

①購(gòu)入環(huán)節(jié)：建立發(fā)票收據(jù)使用臺(tái)賬。購(gòu)入發(fā)票收據(jù)時(shí)，分類登記臺(tái)賬，并落實(shí)開(kāi)票人領(lǐng)出。

②開(kāi)票環(huán)節(jié)：建立開(kāi)票和收款崗位職責(zé)分離，開(kāi)票復(fù)核制度。發(fā)票專用章由復(fù)核人保管，確保開(kāi)票數(shù)據(jù)與銷售收款數(shù)據(jù)相符。開(kāi)好的發(fā)票，如款項(xiàng)不能及時(shí)收到，需由申請(qǐng)開(kāi)票的經(jīng)辦人記賬聯(lián)上簽字，保證日后追查發(fā)票下落及款項(xiàng)的催收。嚴(yán)禁將空白發(fā)票、收據(jù)帶出單位，不得為他人代開(kāi)發(fā)票。

③日常管理：由會(huì)計(jì)對(duì)日常開(kāi)票收款情況進(jìn)行核對(duì)，不定期盤點(diǎn)發(fā)票，了解發(fā)票使用情況。每月末，核對(duì)入賬金額與發(fā)票金額，匯總編制發(fā)票收據(jù)使用情況月報(bào)表，并交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。

④繳銷。發(fā)票開(kāi)完后，由會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票臺(tái)賬和發(fā)票月報(bào)表，核對(duì)此次發(fā)票開(kāi)具情況，無(wú)誤后予以上傳、繳銷，并將繳銷發(fā)票登記臺(tái)賬。

（4）規(guī)范實(shí)物資產(chǎn)管理，建立財(cái)產(chǎn)清查制度。明確存貨、固定資產(chǎn)的實(shí)物管理、綜合管理部門以及使用部門的職責(zé)，從請(qǐng)購(gòu)到訂購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用出庫(kù)、直至報(bào)廢核銷（固定資產(chǎn)、低值資產(chǎn)）全過(guò)程、全方位的管理。作為可持續(xù)使用并實(shí)物形態(tài)長(zhǎng)期存在的固定資產(chǎn)，要建立定期清查制度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)使用過(guò)程中可能存在的問(wèn)題。通過(guò)清查也可發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)在實(shí)際使用過(guò)程中可能存在的舞弊現(xiàn)象。檢查中發(fā)現(xiàn)實(shí)際已無(wú)使用價(jià)值的資產(chǎn)，及時(shí)辦理報(bào)廢核銷，以保證企業(yè)賬面資產(chǎn)的真實(shí)性。存貨則每月實(shí)行盤點(diǎn)，檢查賬實(shí)是否相符，隨時(shí)掌握存貨庫(kù)存情況，減少存貨資金占用。

（5）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)合同作為日常經(jīng)濟(jì)行為的依據(jù)，所起的作用是不容置疑的。因此，用經(jīng)濟(jì)合同來(lái)規(guī)范控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。合同管理，除了在公司設(shè)置一個(gè)負(fù)責(zé)合同管理的崗位，建立公司的合同臺(tái)賬外，在財(cái)務(wù)部門也必須建立反映收付款進(jìn)度的合同臺(tái)賬，一方面可以對(duì)款項(xiàng)收付情況了如指掌，另一方面，可避免重復(fù)付款情況發(fā)生。萬(wàn)一與對(duì)方發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，也有理有據(jù)。

（6）建立應(yīng)收賬款管理制度。通過(guò)應(yīng)收賬款制度的建立，規(guī)范企業(yè)賒銷政策的審批權(quán)限，將應(yīng)收賬款的收回與考核掛鉤，激發(fā)職工催收款項(xiàng)的積極性，防止壞賬發(fā)生。同時(shí)，還要把一些預(yù)付、預(yù)收款項(xiàng)列入應(yīng)收賬款的考核范疇，使經(jīng)辦人員承擔(dān)起相應(yīng)的職責(zé)。為此，財(cái)務(wù)人員需經(jīng)常對(duì)公司賬面應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行全面清理，一年起碼一次，將涉及各部門的應(yīng)收應(yīng)付情況告知相關(guān)部門，由部門承擔(dān)起解決掛賬款項(xiàng)的后續(xù)工作。通過(guò)經(jīng)常性的應(yīng)收應(yīng)付清理，使企業(yè)賬面資產(chǎn)、負(fù)債能夠真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際狀況，有利于加強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)，減少壞賬呆賬的發(fā)生。

2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高職工素質(zhì)

作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，不僅要懂得如何做賬，也要懂得內(nèi)控的基本知識(shí)，熟悉企業(yè)內(nèi)控的基本流程。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，不能僅僅以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，更重要的是加強(qiáng)企業(yè)管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)作，同時(shí)也防止舞弊發(fā)生。有條件情況下，企業(yè)可增設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，或者聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使企業(yè)內(nèi)控能夠真正落到實(shí)處。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可考慮在財(cái)務(wù)部門增加人員，一方面使專業(yè)分工更細(xì)，起到相互制約作用，另一方面也可以在財(cái)務(wù)人員臨時(shí)離崗的情況下避免出現(xiàn)不是業(yè)務(wù)停滯，就是不相容職務(wù)集于一人的現(xiàn)象發(fā)生，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]余常燕.中小企業(yè)的內(nèi)部控制.決策與信息.2009（7）.