導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整,保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求,提高經(jīng)營管理效率,防止舞弊,控制風(fēng)險(xiǎn)等目的,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

    一、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的必要性

    (一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。這一規(guī)定體現(xiàn)了兩層含義:一是各單位都必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,這是各單位的法定義務(wù),必須履行。外貿(mào)行業(yè)也不例外。二是各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須健全。僅制定制度是不夠的,還必須健全,即所制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度切合實(shí)際、有效執(zhí)行。

    (二)建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是加強(qiáng)外貿(mào)行業(yè)單位內(nèi)部管理的需要。我國目前外貿(mào)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍下降,原因是多方面的,其中管理混亂是重要原因之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為,明確責(zé)任,防止工作差錯(cuò)和舞弊,避免因責(zé)任不清互相扯皮、推諉,甚至越權(quán)行事,造成管理失控。因此,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度,是內(nèi)部控制制度的重要組成部分,對(duì)確保單位會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和經(jīng)營管理水平的提高具有十分重要的作用。

    (三)建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是治理外貿(mào)行業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂的需要。當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的秩序混亂、信息失真等問題,除有關(guān)管理人員故意違紀(jì)外,內(nèi)部管理失控也是重要原因之一。有的外貿(mào)企業(yè)負(fù)責(zé)人私自對(duì)外投資,收益不入賬;中飽私囊;有的外貿(mào)單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬號(hào)并以總公司名義進(jìn)行貸款,資金管理嚴(yán)重失控;有的外貿(mào)企業(yè)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律私設(shè)“小金庫”,侵吞國有資產(chǎn);有的外貿(mào)企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的事件等等。在許多單位尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制重要性的情況下,迫切需要通過法律引導(dǎo)、督促建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,提高經(jīng)營管理質(zhì)量。

    二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本內(nèi)容

    (一)要明確會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。即記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。只有職責(zé)明確,才能分清責(zé)任,獎(jiǎng)罰分明;職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一,可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤;職務(wù)分離是相互制約的前提條件,但實(shí)行職務(wù)分離并不表明就能夠相互制約,如果沒有賦予各職務(wù)崗位人員相應(yīng)的職權(quán),就無法進(jìn)行相互制約。因此,在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí),不僅要考慮職務(wù)分離的要求,還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間能夠相互制約,將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。

    (二)要明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也是非常重要的財(cái)務(wù)管理問題,決策和執(zhí)行的程序不明確,缺乏有效的監(jiān)督和控制,不僅影響國家,單位和社會(huì)公眾利益,也會(huì)削弱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能,并影響會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。在執(zhí)行中我們應(yīng)該注意以下兩點(diǎn):一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確,做到制度化、規(guī)范化;二是決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,既要防止權(quán)限過于集中,也要防止政出多頭、各行其是。在這方面我們外貿(mào)企業(yè)教訓(xùn)很多:有的企業(yè)負(fù)責(zé)人不做可行性研究,腦子一熱,幾百萬、幾千萬的資金投出去,血本無歸,致使企業(yè)正常經(jīng)營缺乏流動(dòng)資金,瀕臨倒閉;還有的企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)外勾結(jié),把花費(fèi)國家大量外匯資金購買的設(shè)備以低價(jià)處置,獲取私利……,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,會(huì)避免此類事項(xiàng)的發(fā)生。

    (三)要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查,不僅可以改善經(jīng)營管理,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整,也能夠確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù),以便查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符,并查明不符的原因和責(zé)任,制定改進(jìn)措施,做到賬實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

    (四)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛,一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)等。《會(huì)計(jì)法》要求在單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有除會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以外的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行再監(jiān)督,有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員的單位,該項(xiàng)工作應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行;沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員的單位,也可以由其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行。

    三、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中的職責(zé)

    單位負(fù)責(zé)人必須在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中正確履行職責(zé)。即單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

    (一)單位負(fù)責(zé)人要依法建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,通過制度委托、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按章辦事,嚴(yán)格把關(guān)。

    (二)單位負(fù)責(zé)人要以身作則,帶頭執(zhí)法,不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

    (三)單位負(fù)責(zé)人要堅(jiān)決支持和保護(hù)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),保護(hù)他們的合法權(quán)益。保證會(huì)計(jì)行為規(guī)范和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量,在很大程度上取決于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督中充分發(fā)揮作用?？梢哉f,只要會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員真正趕到“把守關(guān)口”的作用,財(cái)務(wù)收支中的任何違法違紀(jì)問題都會(huì)得到有效制止和糾正。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持、保證會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。為會(huì)計(jì)人員撐腰,幫助會(huì)計(jì)人員解決履行職責(zé)中遇到的困難和問題,在單位內(nèi)部為會(huì)計(jì)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造良好的環(huán)境。

篇2

一、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要抓住內(nèi)部控制這個(gè)本質(zhì)內(nèi)容

要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，首先要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義有正確的認(rèn)識(shí)。筆者認(rèn)為：

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，它的會(huì)計(jì)監(jiān)督來自三個(gè)方面：一是政府部門監(jiān)督；二是社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督；三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。在我國企業(yè)“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，政府部門的監(jiān)督帶有強(qiáng)制性，社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督帶有鑒定性，這兩者是外界對(duì)企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督，這種監(jiān)督對(duì)企業(yè)來講是被動(dòng)型的。而內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，則是企業(yè)為了在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求得健康良好發(fā)展而進(jìn)行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺的，是主動(dòng)型的監(jiān)督。在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，其目的就是要求企業(yè)自覺地把企業(yè)的經(jīng)營行為約束在國家法律法規(guī)所允許的范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息合法、合規(guī)和真實(shí)、完整。

2、內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)內(nèi)容。新修訂的《會(huì)計(jì)法》第二十七條還要求“單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！边@四條要求的本質(zhì)內(nèi)容就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是以職責(zé)分工和適當(dāng)授權(quán)為主要特征的；簡言之，企業(yè)內(nèi)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)操作，必須由二個(gè)以上個(gè)人來辦理，而且經(jīng)辦人員只能在各自的職權(quán)范圍內(nèi)作出處理。這樣就形成一個(gè)互相交叉、互相制約、互相檢查的內(nèi)部監(jiān)督過程。內(nèi)部控制應(yīng)注意組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、員工素質(zhì)控制、預(yù)算管理控制和報(bào)告制度控制等環(huán)節(jié)。作為大型企業(yè)集團(tuán)的上海港在建立自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度時(shí)，就必須抓住內(nèi)部控制這個(gè)本質(zhì)內(nèi)容，并從上面各個(gè)環(huán)節(jié)人手不斷地加以完善和健全。

二、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度在當(dāng)前要抓好五項(xiàng)工作

目前，上海港還是一個(gè)政企合一、以企為主的大型港口企業(yè)集團(tuán)，其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，管理層次繁多。僅會(huì)計(jì)報(bào)表的二級(jí)匯編單位就有42家，而三級(jí)匯編單位有66家。局的下屬單位中既有生產(chǎn)企業(yè)又有行政事業(yè)單位；既有全資子公司又有控股公司；既有合資公司又有股份上市公司。面對(duì)這種現(xiàn)狀，近三年來，我們根據(jù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地抓了五項(xiàng)工作，從而在健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度方面取得了一定效果。在全局范圍內(nèi)初步創(chuàng)造了一個(gè)良好有序的會(huì)計(jì)環(huán)境，全局的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平得到提高，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)明顯好轉(zhuǎn)。

1、按照組織結(jié)構(gòu)控制原則，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管委派制。針對(duì)下屬裝卸生產(chǎn)單位都是子公司，以及行政事業(yè)單位大多實(shí)行企業(yè)化管理這一現(xiàn)狀，我們按照組織結(jié)構(gòu)控制原則，從1999年起向下屬企事業(yè)單位委派28名財(cái)會(huì)主管，并向控股企業(yè)推薦2名財(cái)會(huì)主管。明確規(guī)定由財(cái)會(huì)主管對(duì)所在企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。為使委派工作能取得切實(shí)成效，我們注意突出三點(diǎn)：一是運(yùn)用“外部人”理論，使財(cái)會(huì)主管在所在單位具有獨(dú)立性。即：財(cái)會(huì)主管由局組織部行文向下委派，使其具有權(quán)威性；財(cái)會(huì)主管的工資獎(jiǎng)金福利待遇由局機(jī)關(guān)本部負(fù)責(zé)，并實(shí)行年薪制考核，使其與所在單位無任何個(gè)人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。二是參照“職責(zé)分離”原則，財(cái)會(huì)主管在行政上不明確職級(jí)，在職權(quán)上既向局負(fù)責(zé)，又對(duì)所在單位負(fù)責(zé)，但以向局負(fù)責(zé)為主。在維護(hù)局的利益的前提下對(duì)所在單位實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督。三是授予財(cái)會(huì)主管以報(bào)告權(quán)和聯(lián)簽權(quán)，即：重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告和一般事項(xiàng)定期報(bào)告；資本性支出和一萬元以上的經(jīng)營性支出須由財(cái)會(huì)主管與所在單位行政負(fù)責(zé)人聯(lián)合簽署方為有效。委派制實(shí)行一年多來，局對(duì)下屬單位的監(jiān)督力度明顯增加，據(jù)上海公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)全局26個(gè)公司及其所屬60家三級(jí)企業(yè)1999年度的財(cái)務(wù)收支審計(jì)表明：全局所有企業(yè)沒有重大違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)情況也大為減少，會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量明顯提高。

2、按照會(huì)計(jì)記錄控制原則，推行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。我局下屬單位較多，經(jīng)營內(nèi)容也不完全相同，需要運(yùn)用的行業(yè)會(huì)計(jì)制度很多。為使全局的會(huì)計(jì)工作有章可循、有據(jù)可查，我們把會(huì)計(jì)記錄控制作為健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。首先根據(jù)財(cái)政部的交通運(yùn)輸行業(yè)會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合我局的實(shí)際情況，制訂了《上海港會(huì)計(jì)核算辦法》，對(duì)填制憑證、登記帳簿、匯編報(bào)表等作了明確規(guī)定。尤其是設(shè)置了一至四級(jí)的明細(xì)科目，規(guī)定局及下屬二級(jí)企業(yè)和全資三級(jí)企業(yè)必須統(tǒng)一使用，并要求局屬從事非交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)和行政事業(yè)單位，原則上也應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。其次是全面推行會(huì)計(jì)電算化，由局統(tǒng)一指定核算軟件，還對(duì)硬件的操作管理和軟件的管理作了規(guī)定。經(jīng)過努力，現(xiàn)在全局各單位基本實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。從1999年起我們根據(jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在全局開展規(guī)范達(dá)標(biāo)工作。目前，全局有二十多個(gè)生產(chǎn)單位已達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，順利通過驗(yàn)收。

3、按照資產(chǎn)保護(hù)控制原則，建立資金結(jié)算中心。資金是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。我們根據(jù)資產(chǎn)保護(hù)控制原則，建立資金結(jié)算中心，對(duì)全局各單位的現(xiàn)金、銀行存款和短期投資進(jìn)行集中管理。采取這一做法，除了限制無關(guān)人員不能直接接觸資金外，對(duì)有關(guān)人員則作出了相互制約的規(guī)定。具體做法是“三個(gè)集中”：一是結(jié)算帳戶集中。全局二級(jí)和三級(jí)單位只能開設(shè)兩個(gè)帳戶，即基本帳戶和結(jié)算帳戶。結(jié)算帳戶全部集中到局資金結(jié)算中心；基本帳戶雖然可以就近開設(shè)，但不能超過局規(guī)定的限額。二是資金調(diào)度集中。由局一個(gè)頭對(duì)外統(tǒng)借統(tǒng)還，下屬單位一般不準(zhǔn)向銀行借款。單位的資金需求統(tǒng)一由局資金結(jié)算中心調(diào)劑。三是短期投資集中。局資金結(jié)算中心在保證局內(nèi)各單位資金需求的前提下，將沉淀資金進(jìn)行國債現(xiàn)券和國債回購等短期投資。做到“三個(gè)集中”以后，原來在某些下屬單位中存在的違章拆借資金、出借銀行帳戶以及銀行票據(jù)使用保管混亂等情況一下子得到改變；局級(jí)財(cái)務(wù)可調(diào)控的資金量一下子從原來的一億多擴(kuò)大到七億元。這樣既滿足了局內(nèi)各單位的資金需求，又利用資金的時(shí)間差進(jìn)行短期投資，開拓了新的創(chuàng)收渠道。

4、按照預(yù)算管理控制的原則，執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制和監(jiān)督的有效手段。我們從1999年開始，在全局（包括局機(jī)關(guān)）全面執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，制訂了《上海港財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》，下發(fā)全局各單位，科學(xué)地制定年度預(yù)算，層層分解落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各單位按季編制預(yù)算計(jì)劃和上季度預(yù)算分析報(bào)告，凡某項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行差異率在10％以上的必須立即查明原因，并提出控制辦法。預(yù)算指標(biāo)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，與各單位的工資獎(jiǎng)金掛鉤，與各單位黨政負(fù)責(zé)人的個(gè)人年薪掛鉤。1999年是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的第一年，全局的收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)均符合預(yù)算計(jì)劃的要求，從而確保了全局利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇3

會(huì)計(jì)人員是在上述復(fù)雜的會(huì)計(jì)環(huán)境下工作的，雖然《會(huì)計(jì)法》從法律上給予了會(huì)計(jì)人員一定的保護(hù)，但企業(yè)會(huì)計(jì)在廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬局面?，F(xiàn)從以下幾方面分析主觀和客觀會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度有效實(shí)施造成的影響：

1、法律賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)與社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境差距較大。比如現(xiàn)在流行的財(cái)務(wù)“一支筆”控制的監(jiān)督方式，雖然解決了費(fèi)用失控及費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問題，但它使會(huì)計(jì)人員喪失了應(yīng)有的責(zé)任感，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字，我就照辦，我不負(fù)責(zé)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督有名無實(shí)。

2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求與現(xiàn)實(shí)社會(huì)環(huán)境反差很大。職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員具有客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，敢于堅(jiān)持原則和勇于執(zhí)法、守法、護(hù)法的責(zé)任感等等。但上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)往往卻不這樣考慮，一紙“白條”、“一支筆”簽批的超標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)、餐費(fèi)、天文數(shù)字般的出國費(fèi)用等硬要報(bào)銷。這種反差，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督難以有效實(shí)施。

3、現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)核算環(huán)境及核算方法、體系上存在漏洞。現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算方法的選擇具有較大的隨意性，使企業(yè)及會(huì)計(jì)人員有較大的操縱的余地。

4、會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高也是影響實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的重要因素。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低有兩種情形：其一，由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，而?dǎo)致反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息失真；其二，會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)低，為個(gè)人利益而不顧國家的利益。從1992年開始實(shí)行的會(huì)計(jì)人員職稱考試制度，在一定程度上改善了會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高的狀況，但是，法律意識(shí)和職業(yè)道德培養(yǎng)的問題對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的有效實(shí)施同樣重要，應(yīng)給予高度重視。

在明確了以上因素對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度實(shí)施的影響后，筆者認(rèn)為可以采取以下對(duì)策來保證會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的健全和施行。

1、建立嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度是保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的硬件武器。

2、明確與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員職責(zé)，實(shí)行崗位分離，相互制約的機(jī)制。

3、重大的對(duì)外投資、資產(chǎn)的處置、資金的調(diào)度和其他重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行應(yīng)有明確的相互監(jiān)督、相互制約的程序。

4、堅(jiān)持財(cái)產(chǎn)清查制度，并對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序予以明確。

5、保證對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)審。

以上是從制度上來規(guī)范會(huì)計(jì)行為，以確保內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施，另外，人的因素同樣重要，它包括會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)。筆者對(duì)此提出三點(diǎn)建議：

1、深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，以強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)。

篇4

第一章總則

第一條信用社由主辦會(huì)計(jì)任事后監(jiān)督員，事后監(jiān)督員在本單位主任領(lǐng)導(dǎo)下，在聯(lián)社財(cái)計(jì)部門指導(dǎo)下，行使檢查權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

第二條事后監(jiān)督的范圍包括：檢查監(jiān)督存、貸款帳務(wù)處理情況；檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)管理情況；檢查監(jiān)督重要空白憑證的管理情況；檢查監(jiān)督會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行結(jié)算制度執(zhí)行情況。

第三條事后監(jiān)督員可行使下列工作權(quán)限：

1．有權(quán)檢查本單位會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、聯(lián)行、儲(chǔ)蓄等工作。根據(jù)工作需要，調(diào)閱有關(guān)文件、查閱憑證、帳簿、報(bào)表和其他有關(guān)檔案資料。

2．有權(quán)檢要空白憑證以及各種業(yè)務(wù)印章、密押等使用保管情況。

3．有權(quán)要求受檢查監(jiān)督人員就事后監(jiān)督事項(xiàng)，如實(shí)提供有關(guān)資料和口頭或書面說明。

4．有權(quán)對(duì)違反制度和會(huì)計(jì)核算原則的事項(xiàng)，加以處理，并督促有關(guān)人員限期改正。

第四條事后監(jiān)督方式，就是對(duì)每日已處理的業(yè)務(wù)、帳務(wù)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的序時(shí)監(jiān)督，逐日填寫事后監(jiān)督登記簿，作為內(nèi)部考核的依據(jù)，每月公布一次事后監(jiān)督情況。

第二章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督

第五條會(huì)計(jì)憑證的檢查監(jiān)督。檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，主要是檢查已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的政策、法令和制度，檢查憑證的正確性，主要是檢查憑證是否應(yīng)為本社受理的憑證，使用憑證的種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容是否正確，大小寫金額是否相符，有無涂改數(shù)字的現(xiàn)象，檢查憑證所列示的業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)，與實(shí)際情況是否相符?，F(xiàn)金支票背后是否有收款人的簽章，轉(zhuǎn)帳憑證的對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否明確，憑證是否編號(hào)，錯(cuò)帳沖正憑證是否按規(guī)定填制，憑證與附件是否相符，按照有關(guān)規(guī)定的單位印章、信用社及有關(guān)人員的印章是否齊全，發(fā)現(xiàn)不符或手續(xù)不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。

第六條存款業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。檢查儲(chǔ)蓄存款中有無公款私存，單位定期存款是否開具開戶證實(shí)書，單位定期存款存單作為質(zhì)押憑證到期是否收回。檢查掛失手續(xù)是否健全，存款單位和個(gè)人，因丟失存款單、折、支票、印鑒、申請(qǐng)辦理掛失和補(bǔ)發(fā)單證、折手續(xù)的，應(yīng)檢查是否已登記掛失登記簿。

第七條貸款業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。檢查各項(xiàng)貸款發(fā)放是否認(rèn)真執(zhí)行貸款原則和貸款辦法規(guī)定，貸款用途與對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系，是否貫徹專用的原則，按照批準(zhǔn)的用途監(jiān)督支付，按月核對(duì)貸款帳據(jù)是否相符，檢查各類貸款借據(jù)的立據(jù)手續(xù)是否齊全，是否具有合法性和有效性，如：借款單位（個(gè)人）名稱、住址、借款金額、用途、利率、期限、還款日期、立據(jù)日期是否填寫清楚；借款單位公章和負(fù)責(zé)人私章是否蓋全；貸款借據(jù)是否有信貸部門和負(fù)責(zé)人的審批意見和簽章，是否符合聯(lián)社規(guī)定的審批權(quán)限；是否超過聯(lián)社核定的授信額度放款。

第八條有價(jià)單證和重要空白憑證檢查監(jiān)督。檢查是否以憑證種類分戶，建立登記簿，逐筆登記，使用或發(fā)出時(shí)，號(hào)碼是否連貫，如有作廢憑證，是否加蓋“作廢”戳記，是否將作廢憑證號(hào)碼剪下粘貼在銷號(hào)登記簿上，作廢憑證隨其他憑證一并裝訂保管，有無撕毀情況。檢查時(shí)應(yīng)核對(duì)其記錄是否完整，領(lǐng)入發(fā)出數(shù)量是否銜接；發(fā)出時(shí)有無領(lǐng)用人簽收手續(xù)；使用（簽發(fā)）時(shí)是否按照順序，已用和未用號(hào)碼是否銜接，結(jié)存數(shù)有無短缺等等。他行的匯票憑證是否納入重要空白憑證管理。

第九條會(huì)計(jì)檔案管理檢查監(jiān)督。按月檢查會(huì)計(jì)檔案是否及時(shí)裝訂（會(huì)計(jì)憑證裝訂和歸檔時(shí)間最遲不超過記帳日后一周，按月或按年裝訂的其他會(huì)計(jì)檔案，裝訂和歸檔時(shí)間最遲不超過月后或年后一周），建立登記簿，并逐項(xiàng)進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，檢查調(diào)閱手續(xù)是否健全，調(diào)閱是否有記錄，管理是否按期限，檢查微機(jī)磁性檔案是否視同書面檔案入庫保管，并應(yīng)注意環(huán)境，以防強(qiáng)磁干擾破壞。

第三章儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督

第十條收儲(chǔ)、兌付業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。復(fù)核收儲(chǔ)、兌付的筆數(shù)、金額是否與日結(jié)單相符，憑證的內(nèi)容是否正確完整，特別是應(yīng)審查大、小寫金額是否一致，新年度開始的年份有無錄錯(cuò)，存入日期、期限有無遺漏，利率檔次是否正確，提前支取存單的有關(guān)證明是否完備，憑印鑒支取的存單是否蓋預(yù)留印鑒。

第十一條支付利息業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。復(fù)核利息是否正確，審查存期、利率等有無涂改。多計(jì)利息是否找回或由責(zé)任人賠償，少計(jì)利息是否補(bǔ)給儲(chǔ)戶。

第四章結(jié)算、聯(lián)行業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督

第十二條檢查異地托收承付結(jié)算是否按規(guī)定的使用范圍、結(jié)算條件和金額起點(diǎn)辦理托收，對(duì)企業(yè)延付是否按規(guī)定扣收賠償金，經(jīng)審查同意的拒付理由是否正當(dāng)，檢查委托收款延付期滿仍無資金支付，是否通知付款單位將有關(guān)憑證退回信用社，如不退回是否收取罰金。

第十三條檢查辦理銀行匯票的出票人帳戶是否有足夠存款，根據(jù)匯票委托書抽對(duì)出票人帳戶，查對(duì)有無簽發(fā)空頭匯票，檢查匯票憑證簽發(fā)號(hào)碼是否序時(shí)連貫。

第十四條匯兌業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督。檢查應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款支付，有無通過應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款戶過渡，巧立名目套取現(xiàn)金，采購款的轉(zhuǎn)匯和退匯手續(xù)，是否按規(guī)定辦理。

第十五條聯(lián)行業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。檢查交換業(yè)務(wù)中有無壓單位壓票現(xiàn)象，全國銀行匯票是否隔交抵用，有無信用社墊款，華東三省一市銀行匯票是否見票即付。

第五章財(cái)務(wù)管理的事后監(jiān)督

第十六條利息收支檢查監(jiān)督。加強(qiáng)復(fù)核，對(duì)采用利隨本清方法收息的，應(yīng)經(jīng)常抽查有無多收、少收或漏收等現(xiàn)象，是否定期檢查核對(duì)存貸款利息使用的正確性，發(fā)現(xiàn)利率使用錯(cuò)誤和計(jì)息差錯(cuò)是否及時(shí)更正。

第十七條利息收支以外的檢查監(jiān)督。各項(xiàng)收費(fèi)是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收，有無多收、少收、重收、漏收。如業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)、憑證工本費(fèi)收入是否正確，有無漏收。各項(xiàng)支出是否按有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍列支，有無擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，如：鈔幣運(yùn)送費(fèi)、郵電費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行招待費(fèi)支出是否都是正常開支。損失款項(xiàng)、出納短款、結(jié)算賠償損失是否經(jīng)過審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列帳。

第十八條內(nèi)部資金管理的檢查監(jiān)督。檢查其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款項(xiàng)是否按規(guī)定帳戶列帳，上劃聯(lián)社的統(tǒng)籌資金是否及時(shí)上劃。

篇5

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為完成受托責(zé)任而建度。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)出現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)、股權(quán)分散、多人共有產(chǎn)權(quán)的局面，而社會(huì)分工的進(jìn)一步專業(yè)化，使得產(chǎn)權(quán)所有者、投資者把控制權(quán)交給擁有相關(guān)知識(shí)的人，最終產(chǎn)生了兩權(quán)：所有權(quán)與控制權(quán)分離，投資者成了委托人，經(jīng)營者、內(nèi)部控制人成了當(dāng)然人，在委托關(guān)系中，經(jīng)營者為了完成受托責(zé)任，必須建立或依靠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。

2.隨著委托人對(duì)人控制程度的越來越間接，經(jīng)營管理活動(dòng)日益成為公共物品，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制外部化趨勢(shì)也將越來越顯著。從專業(yè)性、權(quán)威性角度看，世界上絕大多數(shù)國家內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)都是要靠企業(yè)外部的政府或其他社會(huì)機(jī)構(gòu)解決或促進(jìn)的。我國的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》是財(cái)政部對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題制定的相對(duì)原則性的規(guī)定，并使之上升到了法規(guī)高度。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)都是由人來完成的，并反過來影響著人的行動(dòng)，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度非常強(qiáng)調(diào)“人”在組織中的重要性。內(nèi)部控制人和被控制人都應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制負(fù)有責(zé)任，而不僅僅把它看成是董事會(huì)、管理層的事，此目的在于強(qiáng)調(diào)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神，發(fā)揮全體員工的“主人翁”意識(shí)，以形成積極向上的企業(yè)文化，構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要的控制環(huán)境。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則

一是符合國家有關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，首先必須遵循國家法律法規(guī)，力求將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)。

二是符合企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式等實(shí)際情況。不能脫離企業(yè)實(shí)際而一味求大，應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，分析其制度實(shí)施的可能性，制定出最適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

三是不相容職務(wù)分離。應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

四是成本效益原則?？刂泣c(diǎn)的設(shè)置必須考慮成本與效益的關(guān)系，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

五是要隨著外部環(huán)境的變化完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查、監(jiān)督不力，部分會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德弱化

    目前有不少單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)帶面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度，有的單位雖然也有一些獎(jiǎng)懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，使執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和積極性大為削弱。

2.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重

    目前仍有不少單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，甚至有的單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán)，不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行起來大打折扣，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效

    目前雖然有些單位建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，某些單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效；二是偏重于事后控制，事前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來看基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對(duì)較弱；三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，重錢輕物現(xiàn)象嚴(yán)重，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了應(yīng)有的效力。

四、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

1.切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)

    隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化，單位負(fù)責(zé)人支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前都有顯著增加。在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。所以盡快提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持，對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得十分重要。

2.注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，一項(xiàng)制度制定得再完善、再合理，如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。所以要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，我們必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高這部分人員的素質(zhì)。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)強(qiáng)化外部監(jiān)督，形成監(jiān)督合力

    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一個(gè)過程，這個(gè)過程必須通過納入管理制度及相應(yīng)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。因此為了確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被切實(shí)執(zhí)行且效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)針對(duì)出現(xiàn)的新問題、新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策。

各級(jí)財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的法定管理部門，應(yīng)通過《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查和其他監(jiān)督檢查方式，檢查、督促各單位實(shí)行規(guī)范性的內(nèi)部控制制度?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定了財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等監(jiān)督檢查部門在對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)施檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)做出的檢查結(jié)果能夠滿足其他監(jiān)督部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)加以利用，從而提高外部監(jiān)督的質(zhì)量，促使單位內(nèi)部控制制度進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。

4.明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體，創(chuàng)造優(yōu)良的控制環(huán)境

    為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是單位管理當(dāng)局。由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì)，才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外，在整個(gè)單位營造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

5.構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

    企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線業(yè)務(wù)的全過程中建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。

6.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

    建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，促使會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要組成部分，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議。要對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要提出批評(píng)和處理意見，使內(nèi)控監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

7.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系

    具體包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和公司法人治理的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與誠信會(huì)計(jì)的關(guān)系、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與組織創(chuàng)新的關(guān)系、硬控制與軟控制的關(guān)系、內(nèi)部控制效果與控制成本的關(guān)系、約束與激勵(lì)的關(guān)系。

8.強(qiáng)化電算化內(nèi)部控制制度

篇6

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)控制度 加強(qiáng) 健全 控制監(jiān)督 信息流動(dòng)

1. 創(chuàng)造良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境是是一種創(chuàng)造良好的企業(yè)文化的氛圍，它具體指的是部門管理層的管理風(fēng)格，授權(quán)其員工的方法以及對(duì)不同的崗位根據(jù)需要進(jìn)行合理的設(shè)置和安排工作等。它會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)特定的一些政策的建立和修改或者是程序的運(yùn)行效率產(chǎn)生不同程度的，一個(gè)企業(yè)的控制環(huán)境的好壞在一定程度上能夠直接或者是間接的影響到它的價(jià)值。企業(yè)的控制環(huán)境不僅僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的員工的控制意識(shí)造成影響，還會(huì)或多或少的決定企業(yè)中各個(gè)成員的工作的自覺性，在實(shí)施控制的過程中則會(huì)決定其他控制的作用能否得到正常的發(fā)揮。

為了在企業(yè)中創(chuàng)造出一個(gè)良好的控制環(huán)境，需要采取相應(yīng)的一些方法使其得到實(shí)現(xiàn)。首先不能夠忽略企業(yè)文化對(duì)員工的影響，優(yōu)化的企業(yè)文化的培養(yǎng)是需要全體員工的共同努力的，在文化的基礎(chǔ)定義上將企業(yè)的內(nèi)在文化發(fā)揮的淋漓盡致。企業(yè)文化毫無疑問的是會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生決定性的作用的，它在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵的地位是不可動(dòng)搖的。我國企業(yè)要能夠在培養(yǎng)內(nèi)部的文化時(shí)不僅僅只是一味的注重內(nèi)部的短期企業(yè)文化，而是要致力于可以為廣大的員工普遍都能夠接受的文化，而且這一文化還得是能夠長期的貫穿在企業(yè)的各項(xiàng)工作中的。要清楚的知道，只有基于員工的內(nèi)心的認(rèn)知，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的狀況建立出的企業(yè)文化，才能真正起到團(tuán)結(jié)員工的凝聚力量，將企業(yè)的內(nèi)部控制體系的根基牢牢穩(wěn)固。

另外，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的正確建立以及建立一個(gè)能夠使得債券有著良好的安排和分派的體系是非常有利于企業(yè)的良好控制環(huán)境的建立的。企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的建立上要做到盡可能的將管理層次減少，而不是紛繁冗雜不利于組織結(jié)果作用的發(fā)揮，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營成果在很大程度上都受到組織結(jié)構(gòu)的控制管理幅度，將該幅度控制在有利于企業(yè)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益的范圍內(nèi)，從而取得最好的控制效果。對(duì)于同一個(gè)崗位要根據(jù)企業(yè)的需要進(jìn)行多編，對(duì)員工的能力有更高的要求，能在做好自己的專業(yè)領(lǐng)域方面的同時(shí)對(duì)于其它的工作也有一定的熟悉度，在這種情況下就能夠達(dá)到將組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行壓縮簡化的精簡目的。這樣有利于組織的整體效率得到提高，并能因?yàn)槿藛T的減少和效率的提高減少企業(yè)的開支。除此之外，人力資源的加強(qiáng)管理工作也能改善和優(yōu)化企業(yè)的控制環(huán)境，對(duì)于企業(yè)的全體員工，要通過各種培訓(xùn)和激發(fā)進(jìn)行必要的思想和文化技能方面的教育，從而將他們的各方面的綜合素質(zhì)不斷的提高，達(dá)到企業(yè)的高要求，最終為企業(yè)創(chuàng)造出更高的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益。

2. 建立并完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的防控體系的建立和完善工作是非常的必要的，對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)于潛在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都要有最為基本的防范的意識(shí)，自古以來，防范于未然都是較為可取的策略，在企業(yè)的運(yùn)營中這一點(diǎn)顯得尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的各個(gè)時(shí)期是必須做好的工作，作為帶領(lǐng)著整個(gè)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)管理層的人員，更是要深刻認(rèn)識(shí)到防范工作的重要性，從而才能帶領(lǐng)員工們?yōu)槠髽I(yè)避免可以避免的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的各個(gè)階層在這個(gè)基礎(chǔ)上還要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合各種影響因素進(jìn)行綜合性的分析，采取什么樣的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響程度以及能造成的損失的大小和來進(jìn)行綜合的分析和判斷。在對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，僅僅根據(jù)工作的經(jīng)驗(yàn)以及自身的職業(yè)判斷能力來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，從而決定采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略很多時(shí)候都是不太可行的，因?yàn)檫@種判斷的結(jié)果畢竟大部分都受到了個(gè)人的主觀影響。

對(duì)于實(shí)施何種風(fēng)險(xiǎn)的控制策略的要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)可能產(chǎn)生的影響程度以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率來進(jìn)行分析和判斷，從而確定最終的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督機(jī)制以及應(yīng)對(duì)危機(jī)的管理機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立中起著關(guān)鍵性的作用，它們能夠?yàn)槠髽I(yè)更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制工作提供堅(jiān)實(shí)的后盾和強(qiáng)大的支持。成本效益在風(fēng)險(xiǎn)控制程序中起到了一定的約束作用，決策的認(rèn)為失誤都是可能發(fā)生的，因?yàn)檫@些不可避免的影響因素，在風(fēng)險(xiǎn)防控工作中絕對(duì)的保證是不可能的，有的只能是合理性的保證。為了完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略的制定，當(dāng)前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的弱化的監(jiān)督體系是必須要廢除，建立新的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系是當(dāng)務(wù)之急。只有這樣，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)的防控體系中才能真正發(fā)揮運(yùn)轉(zhuǎn)作用，同時(shí)危機(jī)管理系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)防控的強(qiáng)而有力的支持。

3. 加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通

為了加強(qiáng)企業(yè)的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)之間的信息流動(dòng)并且員工之間能夠做到良好的溝通，則應(yīng)該采取一些有效的方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門之間的有力的互動(dòng)工作，為企業(yè)的相互協(xié)調(diào)以及和諧發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？梢酝ㄟ^完善的信息系統(tǒng)的建立實(shí)現(xiàn)信息的良好的流動(dòng)，信息技術(shù)的管理要納入信息系統(tǒng)，還要能夠在應(yīng)用的過程中滿足管理的規(guī)范運(yùn)作需要，繼而使管理的質(zhì)量得到保證。在信息系統(tǒng)的應(yīng)用中，還要吸收那些先進(jìn)的管理思想，并將它們不斷融入到其中。信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部和外部的活動(dòng)的相關(guān)信息都能進(jìn)行有效的處理，并且還可以對(duì)市場(chǎng)環(huán)境之類的信息進(jìn)行記錄和處理。通過良好的信息系統(tǒng)的建立可以使信息的流動(dòng)性得到很大的提高，在一定的程度上，企業(yè)的各個(gè)員工能夠資源共享。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)該在組織機(jī)構(gòu)的建立上盡量減少層次，選擇最佳的數(shù)據(jù)資源信息系統(tǒng)保證各種數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，善于根據(jù)具體的情況對(duì)員工選用不同的溝通方式。

4. 強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

4.1建立相應(yīng)的問責(zé)制度

我國的企業(yè)不論是國企還是私企的內(nèi)部的控制監(jiān)督制度，普遍性存在的一個(gè)問題就是從表面上看都是非常的完善的，但是在實(shí)際的工作中，一旦有問題發(fā)生，根本就無法根據(jù)責(zé)任來落實(shí)到具體的某個(gè)人或是某些人身上，這主要是責(zé)任制度的度制的不健全所造成的。鑒于這一點(diǎn)，為了做好企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，就必須要對(duì)責(zé)任承擔(dān)進(jìn)行明確的規(guī)定，對(duì)于各個(gè)人員的工作職責(zé)要有確切的責(zé)任界定，使得每個(gè)人身上相應(yīng)的責(zé)任變得清晰明了。一般來說，所擁有的權(quán)利以及所擔(dān)任的工作越重要，那么相應(yīng)的責(zé)任也就越為重大，各個(gè)工作環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限。通過這種制度的完善，一旦實(shí)際的工作中出現(xiàn)了問題，可以很快的將責(zé)任落實(shí)到具體的人員身上，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到有效的實(shí)施和運(yùn)行。

4.2強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)管的作用

監(jiān)管機(jī)構(gòu)隨著內(nèi)部審計(jì)從原先的財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營不斷的拓展，在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性的加強(qiáng)工作是非常必要的。在人才的需求上，不僅僅要有審計(jì)人才，還要各種專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，使在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門的作用得到更大的發(fā)揮。內(nèi)部控制對(duì)于審計(jì)的作用在事前預(yù)防和事中控制得到了體現(xiàn)，充分了解組織機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能夠幫助風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效實(shí)行。企業(yè)的外部的監(jiān)督管理主要有社會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，有著很強(qiáng)的公正性以及權(quán)威性，由此可見，對(duì)于企業(yè)的外部監(jiān)管的強(qiáng)化工作也是非常重要的。內(nèi)部和外部的審計(jì)和監(jiān)督工作的重要性都是不容忽視的，只有將它們相互結(jié)合，才能使對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管做到真正有效。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊晶.試論會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的現(xiàn)狀及其改進(jìn)[J]. 經(jīng)營管理者. 2009（24）.

[2] 雷蕾.淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督[J]. 知識(shí)經(jīng)濟(jì). 2010（01）.

篇7

伴隨著改革開放進(jìn)程的不斷深化，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)順利的與國際實(shí)現(xiàn)了接軌，而且企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也呈現(xiàn)出國際化的趨勢(shì)，相關(guān)的監(jiān)督系統(tǒng)也在不斷的革新與完善中。但由于對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求日益增長，當(dāng)前施行的法制監(jiān)督制度與知識(shí)的革新之間仍存在明顯的出入，而且會(huì)計(jì)監(jiān)督的體系中明顯存在缺漏，這都給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

1.法律約束機(jī)制不完善

我國施行的經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)滲透到社會(huì)生活中的方方面面，隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)的管理體制也為了滿足時(shí)代的需求而不斷的革新，而對(duì)于這些新的問題，企業(yè)中還沒有形成一套完整與有效的處理機(jī)制，雖然我國已經(jīng)重新頒布了新的《會(huì)計(jì)法》，但與之相匹配的法律還亟待補(bǔ)充完整。甚至還有一些企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，并沒有嚴(yán)格的按照新的制度去執(zhí)行，這無疑造成了企業(yè)會(huì)計(jì)管理的混亂秩序。

2.內(nèi)控制度監(jiān)督失調(diào)

著眼于企業(yè)自身的會(huì)計(jì)管理制度來分析，有些企業(yè)自身并沒有施行內(nèi)部的自我監(jiān)督制度，有的企業(yè)雖然制定了監(jiān)督與管理的制度，但是卻沒有得得到落實(shí)與切實(shí)的執(zhí)行，這無疑會(huì)造成對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督失調(diào)，必然出現(xiàn)紊亂的管理秩序。

3.管理者約束機(jī)制不健全

在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制中，也有部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只看重自身的利益，從而暗地里致使會(huì)計(jì)人員弄虛作假，違規(guī)辦理會(huì)計(jì)事宜，這就很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員受到管理階層的潛質(zhì)，并直接導(dǎo)致他們無法有效的履行監(jiān)督的職權(quán)，這是不利于企業(yè)開展會(huì)計(jì)核算工作的。

4.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平與基本的職業(yè)道德在很大程度上影響了企業(yè)會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督工作。我國實(shí)行了改革開放的政策后，努力的推動(dòng)了會(huì)計(jì)行業(yè)與國際之間的連接，但會(huì)計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)問題仍是導(dǎo)致我國企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制無法正常開展的重要原因，會(huì)計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)水平等方面存在明顯的偏差，很容易造成會(huì)計(jì)信息的失真。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制的完善

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制的完善。

根據(jù)我國新頒布的《會(huì)計(jì)法》，明確的說明了各個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及到的會(huì)計(jì)核算具有監(jiān)督權(quán)，這一項(xiàng)法律依據(jù)清楚的表明了單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)審查及其監(jiān)督的方式與手段。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)的擔(dān)負(fù)起會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任，主要遵循企業(yè)管理者的合理分配，對(duì)企業(yè)中進(jìn)行記賬審查、財(cái)務(wù)審查、財(cái)務(wù)報(bào)告等提供真實(shí)、準(zhǔn)確無誤的信息。同時(shí)，企業(yè)背部會(huì)計(jì)審查與監(jiān)督體系還應(yīng)隨著時(shí)代的進(jìn)步與社會(huì)的發(fā)展而得以完善與革新，其中風(fēng)險(xiǎn)管理則是在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下孕育而出，并成為了當(dāng)前企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)要在日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中謀求發(fā)展，就應(yīng)該多方面的了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行逐一分析，從而尋找出解決的方法，才能最大限度的避免企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，從而在競(jìng)爭中立于不敗之地。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要反映在企業(yè)各項(xiàng)資源的損失、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督管理的職權(quán)，能增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的重要舉措。

2.企業(yè)外部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制的完善。

篇8

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部控制；對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）48-0071-02

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,各經(jīng)濟(jì)主體業(yè)務(wù)的不斷拓展,投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾以及企業(yè)管理者等主體對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)效性、范圍及質(zhì)量等的要求越來越高。為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能漸漸備受關(guān)注。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的現(xiàn)狀分析

(1)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督不力。國有資本大量流失就是會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督不力原因造成的,主要體現(xiàn)在：企業(yè)會(huì)計(jì)不能參與生產(chǎn)項(xiàng)目的確定、設(shè)備的引進(jìn)等活動(dòng)或者不能為之提供正確的信息；企業(yè)會(huì)計(jì)不能參與或無法參與企業(yè)承包合同的制定,不對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,使得承包指標(biāo)定得過低,有的甚至不夠抵設(shè)備折舊。其后果是設(shè)備閑置,投資浪費(fèi),造成國有資本嚴(yán)重流失或流入承包人的手里。

(2)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏監(jiān)督,造成會(huì)計(jì)信息失真。許多企業(yè)為了局部或少數(shù)人的利益,制造虛假的會(huì)計(jì)信息,欺上瞞下,隨意利用會(huì)計(jì)程序進(jìn)行技術(shù)處理,會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真。例如,編造假賬,擠占生產(chǎn)成本；隨意核銷費(fèi)用,偷稅漏稅；隱瞞收入,私設(shè)小金庫；虛報(bào)盈虧,欺騙國家。

(3)缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制。對(duì)有關(guān)人員,特別是對(duì)經(jīng)營者缺乏一種有效的監(jiān)督約束機(jī)制。隨著我國有關(guān)法規(guī)的進(jìn)一步實(shí)施,企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營自得到了落實(shí),而如何有效、合理的監(jiān)督制約經(jīng)營者的權(quán)力和行為,卻一直沒能很好地解決,致使會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能得不到全面發(fā)揮,于是在企業(yè)中普遍出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員“兩難”的怪現(xiàn)象。

(4)管理體制不健全,缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度。我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全,主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度,有的單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒有得到有效執(zhí)行,以致會(huì)計(jì)秩序混亂,現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

(5)會(huì)計(jì)監(jiān)督在法規(guī)上存在疏漏,弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。國家監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過制定法律法規(guī)、執(zhí)行法律法規(guī)和檢查法律法規(guī)三個(gè)環(huán)節(jié)來進(jìn)行,具有極強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性,監(jiān)督效果明顯,但計(jì)劃約束性太強(qiáng)。面對(duì)多元經(jīng)濟(jì),有些法規(guī)明顯滯后,有的可操作性差,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督在法規(guī)上存在疏漏,從而弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。而且,財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等諸多國家監(jiān)督機(jī)關(guān)都為完成各自的計(jì)劃任務(wù)而有所側(cè)重,因而缺乏相互之間的協(xié)調(diào)配合,加上國家監(jiān)督機(jī)關(guān)要面對(duì)全國不同行業(yè)、不同領(lǐng)域,而不同單位都有不同的專業(yè)特點(diǎn),國家監(jiān)督機(jī)關(guān)在對(duì)行業(yè)的特點(diǎn)和單位內(nèi)部熟悉程度上略有弱勢(shì)或局限。另外,國家進(jìn)行的財(cái)政稅收大檢查頻率過多,力度不夠。檢查中只注意違紀(jì)金額,忽視了被查單位的監(jiān)督體系及會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。

(6)社會(huì)監(jiān)督存在缺陷。社會(huì)監(jiān)督與國家監(jiān)督和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比,社會(huì)監(jiān)督有著人力資源豐富、專業(yè)能力較強(qiáng)等很多獨(dú)到之處,但我國社會(huì)監(jiān)督起步較晚,與此相應(yīng)的是我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)還很不規(guī)范,缺乏一些必要的行業(yè)規(guī)范和行業(yè)管理,從而使執(zhí)行環(huán)境很不規(guī)范。為了招攬業(yè)務(wù),有些事務(wù)所隨意出具驗(yàn)資、審計(jì)報(bào)告等,評(píng)價(jià)及簽證可信度較低,嚴(yán)重阻礙了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的正常發(fā)展,起不到應(yīng)有的客觀公正的監(jiān)督作用。而隨著被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作時(shí)間的延長,雙方的關(guān)系越來越密切,此時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師將很難保證其客觀獨(dú)立性。同時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于對(duì)成本的考慮,一般人員較少,對(duì)被審計(jì)單位安排審計(jì)的時(shí)間過短,只是將審計(jì)要求的程序走完,再加上部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力有限,這些均嚴(yán)重影響審計(jì)的質(zhì)量。許多單位會(huì)計(jì)信息的失真,與社會(huì)監(jiān)督的缺陷密不可分。

(7)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體,會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)施最終要靠會(huì)計(jì)人員來完成,因而會(huì)計(jì)人員素質(zhì)也就成為影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的重要因素。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違規(guī)行為和生產(chǎn)經(jīng)營中不符合效益原則的行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn),使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有些會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力弱,不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,日常核算工作不符合規(guī)范,平時(shí)出了問題還不知道,也在一定程度上妨礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。而會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高,缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,法制觀念淡薄,則會(huì)出現(xiàn)知情不舉、串通作弊,監(jiān)守自盜等違法行為,使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能失效。

2 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能采取的策略

(1)改革企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制模式。目前我國大部分的會(huì)計(jì)委派制僅委派財(cái)務(wù)總監(jiān),這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,難以對(duì)單位的財(cái)務(wù)實(shí)行有效的監(jiān)控。由于財(cái)務(wù)總監(jiān)不在工作的第一線,再加上單位往往對(duì)其加以設(shè)防,導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)很難發(fā)現(xiàn)問題。我認(rèn)為,如果同時(shí)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人與總賬會(huì)計(jì),那就能真正地控制、監(jiān)督一個(gè)單位的財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的作用也將得到更好的發(fā)揮。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理獨(dú)立于企業(yè)之外,建立健全會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),由于專門的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員在各方面完全脫離企業(yè),會(huì)計(jì)人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督職能時(shí)就不受任何因素的影響,一方面可以客觀公正地執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī),另一方面也能很好地維護(hù)企業(yè)和職工的個(gè)人利益,正確處理好國家、企業(yè)和職工三者之間的物質(zhì)利益關(guān)系,有效地實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。這種模式我國目前還不具備條件,但這將是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比較好的一個(gè)發(fā)展方向。

(2)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括可靠的內(nèi)部憑證制度、健全的賬簿制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序、科學(xué)的預(yù)算制度、定期盤點(diǎn)制度和嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離,相互制約,重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序,明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序,明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。為此要建立健全內(nèi)部控制制度；要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制；要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常與全過程的特點(diǎn)。這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門的工作必須與另一個(gè)人或另一個(gè)部門的工作相一致或者相聯(lián)系,進(jìn)行連續(xù)不斷地檢查和監(jiān)督,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

篇9

關(guān)鍵詞：銀行 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度能夠使銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化，能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的相關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)更加健全和完善，只有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，才能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步。

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）執(zhí)行和制度問題

銀行對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度關(guān)注度和重視度不足，而且還有很多部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系和制度還存在誤解，許多人認(rèn)為所謂的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度無非就是銀行的成本和資產(chǎn)控制，不享有生產(chǎn)經(jīng)營或者是投資方面的責(zé)任，但是實(shí)際上內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度不僅對(duì)銀行財(cái)產(chǎn)安全和管理有指責(zé)，對(duì)項(xiàng)目的投資、風(fēng)險(xiǎn)投資以及業(yè)績等等都有責(zé)任和義務(wù)，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系和制度中的內(nèi)容要詳細(xì)、全面，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系和制度上，如果有人違背會(huì)計(jì)原則和準(zhǔn)則就要受到一定程度的處罰，但是銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度的執(zhí)行不足夠，也就沒有辦法實(shí)施。

（二）適應(yīng)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象的轉(zhuǎn)變

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在會(huì)計(jì)行業(yè)的逐步滲透，銀行會(huì)計(jì)的工作服務(wù)對(duì)象也發(fā)生了微妙的變化，銀行會(huì)計(jì)要處理的不僅包括與物質(zhì)資源有關(guān)的業(yè)務(wù)，同時(shí)還包括與非物質(zhì)資源的相關(guān)業(yè)務(wù)，如對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、再處理、傳媒披露等，只有同樣實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行業(yè)服務(wù)對(duì)象的多元化發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)控制才能夠突破瓶頸，真正的實(shí)現(xiàn)自身的快速發(fā)展。

（三）監(jiān)督審計(jì)問題

銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度必須要進(jìn)行實(shí)地跟蹤和監(jiān)督、管理，由于銀行的管理方式和管理模式的問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度和體系還不夠健全和完善，各個(gè)崗位之間以及各個(gè)職能的部門之間沒有良好的溝通和交流，也就缺乏相互之間的監(jiān)督，各個(gè)部門在銀行中各自為政、各成體系，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度的檢查和執(zhí)行等等只在表面上表現(xiàn)，形式上的表現(xiàn)對(duì)執(zhí)行力沒有一絲效果，而且銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系權(quán)利有限，缺乏全面性和整體性，在沒有考核或者有效控制下，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度和體系很難達(dá)成目標(biāo)或者很難發(fā)揮功效，會(huì)計(jì)的事中復(fù)核、事前復(fù)核或者是事后的復(fù)核都只能流于形式。

（四）會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)問題

快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)提出了更高的要求，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)原則也對(duì)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)者提出了更高的要求。在會(huì)計(jì)人員工作的過程中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的具體環(huán)節(jié)涉及較多，對(duì)于銀行經(jīng)營過程中的重大事項(xiàng)及重要資產(chǎn)信息進(jìn)行審核和計(jì)算，并且要將這些會(huì)計(jì)信息做成會(huì)計(jì)報(bào)告以更準(zhǔn)確的反應(yīng)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)人員擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任，不僅關(guān)系到自身的利益，同時(shí)也關(guān)系到銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利益。如果會(huì)計(jì)人員難以保持自身的獨(dú)立性，為了自身的利益，將重要的信息泄露給他人，就會(huì)導(dǎo)致銀行的會(huì)計(jì)信息核算出現(xiàn)問題，從而嚴(yán)重的影響到銀行的正常發(fā)展和運(yùn)營。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制系統(tǒng)的操作人才

會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制系統(tǒng)的操作人才稀缺，原因就在于操作人才既要對(duì)信息科技技術(shù)比較了解甚至操作熟練以外，還要擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，能夠獨(dú)立操作財(cái)會(huì)，并且懂得識(shí)別大局，在管理中出現(xiàn)問題時(shí)還能夠沉穩(wěn)、快速的做出反應(yīng)。這是一種目前急需的復(fù)合型的人才。這樣的人才需要進(jìn)行專門的挖掘挑選培訓(xùn)。事業(yè)單位方面，可以通過培訓(xùn)形式來加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的選拔：第一要加強(qiáng)思想道德教育，提高財(cái)會(huì)人員的安全防范意識(shí)和服務(wù)于大局的意識(shí)，第二要加大財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)知識(shí)訓(xùn)練力度， 包括專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)、信息科技技術(shù)方面的技能等等。

（二）健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要根據(jù)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)于銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系包括：銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理和控制、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)等等，這些制度都要有計(jì)劃地健全和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制還包含一些銀行的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，銀行所有投資項(xiàng)目的成本預(yù)算和核算，還要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)等等，建立健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，才能夠確保銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展

電算化的發(fā)展主要是以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為基本前提，利用如計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等諸如此類的信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)開展自動(dòng)化的會(huì)計(jì)工作。銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的電算化發(fā)展，跟以往的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)有較大的區(qū)別，它不僅充分利用了網(wǎng)絡(luò)上的資源，實(shí)現(xiàn)資源共享，促進(jìn)信息、數(shù)據(jù)的交流，促進(jìn)銀行內(nèi)部部門之間的會(huì)計(jì)信息傳遞，加快了會(huì)計(jì)工作的流程，而且還充分的實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)信息的科學(xué)預(yù)測(cè)、分析和決策，保證了會(huì)計(jì)工作的科學(xué)、合理進(jìn)行，提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

三、結(jié)束語

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及銀行資金管理的方方面面，控制和管理著銀行資金流向等，需要高素質(zhì)的專業(yè)人才來進(jìn)行控制以及各個(gè)部門的配合才能達(dá)到良好的控制效果，需要持之以恒的投入，任何項(xiàng)目的開展都離不開會(huì)計(jì)控制，都離不開財(cái)務(wù)的支持，完善銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：

[1]喬玉洋，李登明.我國會(huì)計(jì)規(guī)范機(jī)制的缺陷及防范[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊）， 2009

[2]楊冬云.對(duì)我國會(huì)計(jì)規(guī)范管理相關(guān)問題的探討[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2010

篇10

［關(guān)鍵詞］完善及強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷強(qiáng)化和深入，更需要強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。但是，由于種種原因，會(huì)計(jì)監(jiān)督呈下降態(tài)勢(shì)，致使經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為與違法犯罪層出不窮，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督顯得日益重要。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能下降的原因

1.由于我國改革步伐較快，新舊制度的交替比較頻繁，形成了新舊法規(guī)制度的“真空地帶”，有的法規(guī)已經(jīng)滯后，而有些法規(guī)并不完善有疏漏，從而導(dǎo)致法規(guī)制度對(duì)會(huì)計(jì)行為約束不力，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能下降。在法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，法規(guī)制度靠基層的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行。但由于會(huì)計(jì)人員具有既代表國家行使所有權(quán)的監(jiān)督，又代表企業(yè)行使經(jīng)營管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任，在國家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)會(huì)計(jì)人員很可能先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段維護(hù)企業(yè)利益，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能下降。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，大都只重查違紀(jì)金額，而忽視對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系，即規(guī)章制度的檢查，并且對(duì)違紀(jì)者打擊力度不夠，起不到威懾作用。

2.微觀會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮監(jiān)督職能。企事業(yè)單位是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基層機(jī)構(gòu)，也是會(huì)計(jì)的執(zhí)行者。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企事業(yè)單位獨(dú)立性越來越強(qiáng)，這時(shí)雖然有的單位內(nèi)部監(jiān)督體系健全，一些企業(yè)的經(jīng)營者、領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行，進(jìn)行甚至違法亂紀(jì)坑害國家和社會(huì)公共利益的活動(dòng)。在一些經(jīng)濟(jì)案件中，必然有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員知曉或參與，但由于會(huì)計(jì)人員的雙重身份使其向集體利益傾斜，單位領(lǐng)導(dǎo)的打擊報(bào)復(fù)使其不能依法辦事，從而放棄會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.當(dāng)前，不僅國家監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督下降，而且社會(huì)監(jiān)督不力。當(dāng)前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于體制原因、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)環(huán)境等問題，使社會(huì)監(jiān)督作用無法正常發(fā)揮。

4.單位內(nèi)部控制制度不健全。在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整建立健全內(nèi)部控制制度是很有必要的。

5.法制觀念淡薄，法制環(huán)境不健全。由于監(jiān)督機(jī)制不健全，一些企業(yè)經(jīng)營者、領(lǐng)導(dǎo)者無視法律屢有越權(quán)行為，企業(yè)會(huì)計(jì)人員雖有監(jiān)督職能，卻無力監(jiān)督。執(zhí)法不嚴(yán)也是造成會(huì)計(jì)監(jiān)督下降的原因。個(gè)人行為取決于其行為給個(gè)人帶來的收益與可能受到的懲罰及懲罰概率的大小。當(dāng)前對(duì)違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)給國家、他人帶來嚴(yán)重?fù)p失的行為，存在著執(zhí)法不嚴(yán)，甚至違法不究，多以罰代法，這樣不但達(dá)不到預(yù)期的監(jiān)督目標(biāo)，而且縱容的違法行為，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

6.會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低下，職業(yè)道德滑坡會(huì)計(jì)信息失真，其實(shí)質(zhì)是：一部分人受益是以大部分人利益受損，尤其以國家利益受損為代價(jià)，盡管會(huì)計(jì)信息失真原是多方面的，但一個(gè)無法否定的事實(shí)是：所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都由會(huì)計(jì)人員流向社會(huì)，沒有會(huì)計(jì)人員的參與，不可能有假數(shù)據(jù)產(chǎn)生，會(huì)計(jì)人員對(duì)負(fù)有不可推卸的責(zé)任。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德滑坡表現(xiàn)在違法亂紀(jì)行為的軟弱無力，致使會(huì)計(jì)工作混亂，會(huì)計(jì)監(jiān)督下降。

二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

1.加強(qiáng)法制建設(shè)、開展普法教育，加大執(zhí)法力度，國家有關(guān)部門對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中存在遺漏或政策模糊的地方，應(yīng)抓緊修改補(bǔ)充；對(duì)未出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)盡快出臺(tái)，力求財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度條款分明，界限清晰，內(nèi)容具體，規(guī)定明確，可損人利己性強(qiáng)，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員有法可依，有章可循。

2.加強(qiáng)國家監(jiān)督。首先，賦予財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)和行政處罰權(quán)。一要把監(jiān)督工作融會(huì)于財(cái)政收支分配管理的全過程，建立跟蹤反饋機(jī)制，把握監(jiān)督主動(dòng)權(quán)。二要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理，建立健全記帳規(guī)則、核算手段等基礎(chǔ)管理制度，從突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督管理上來。三要加強(qiáng)監(jiān)管與幫助企事業(yè)單位完善管理緊密結(jié)合，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。四要完善法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅查處弄虛作假行為，把處理事務(wù)與處理責(zé)任人結(jié)合起來。追究責(zé)任人責(zé)任，徹底改變過去對(duì)違法違紀(jì)部門的對(duì)事不對(duì)人，違法單位交錢了事，責(zé)任人安然無恙，違法問題屢查屢犯的局面。

3.完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。首先應(yīng)全面推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，要維護(hù)市場(chǎng)秩序，就必須從法律上規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，將行政權(quán)力的壟斷保護(hù)改為政策、法律上的扶持。其次是注重培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，建立以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。最后應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍自身建設(shè)。加強(qiáng)職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，向企業(yè)提供高水平，高質(zhì)量的服務(wù)，在社會(huì)上樹立起使外行人信賴，內(nèi)行人尊重的公眾形象。認(rèn)真遵循職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，與工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法，共同作好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。