導(dǎo)語：如何才能寫好一篇存貨內(nèi)部控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制；存在問題；措施

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.098

一般情況下，企業(yè)存貨占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的40%到60%，是企業(yè)價(jià)值展現(xiàn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲取經(jīng)濟(jì)效益的源頭，所以存貨的控制管理直接與企業(yè)的良性經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生聯(lián)系。企業(yè)通過有效的存貨內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目的和生產(chǎn)的價(jià)值，如果企業(yè)要保證自身能夠在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下保持較高的競爭能力和較大的經(jīng)濟(jì)利益就要用科學(xué)、合理的方法進(jìn)行存貨控制和管理。文章就企業(yè)存貨控制中存在的問題進(jìn)行分析，對(duì)完善和提高存貨管理的措施展開討論。

1 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題

1.1 存貨內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，由于存貨控制管理體制的不健全，經(jīng)常會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)信息不完整、弄虛作假，謊報(bào)盈虧等現(xiàn)象。所以很多情況下，企業(yè)無法真正的掌握存貨的真實(shí)信息數(shù)據(jù)，給的行為創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。從現(xiàn)在我國企業(yè)規(guī)模分類的狀況來看，國有大型企業(yè)每個(gè)工作人員分工較為細(xì)致，所以在控制管理方面也較為合理。但是最大的問題出現(xiàn)在中小型企業(yè)，這類型的企業(yè)數(shù)量比較龐大，市場整合也比較混亂。這部分企業(yè)為了最大程度的利用內(nèi)部人力資源，所以在控制程序上就會(huì)設(shè)置的比較粗糙，也沒有完善的存貨內(nèi)部控制體系制度。部分企業(yè)盡管建立了存貨內(nèi)部控制體系制度，但是在具體制度落實(shí)上存在很大的缺陷，所以難以將控制制度落實(shí)到實(shí)處。在這種情況下，企業(yè)存貨出現(xiàn)質(zhì)量等問題，就會(huì)難以落實(shí)責(zé)任，會(huì)對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)回收造成巨大沖擊，導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制質(zhì)量不高。

1.2 存貨內(nèi)部控制應(yīng)用范圍不夠廣泛

企業(yè)的存貨控制設(shè)計(jì)涉及的企業(yè)內(nèi)部部門較多，并且還涉及到計(jì)劃控制、制訂合同、存貨驗(yàn)收入庫、賬務(wù)核實(shí)等眾多控制內(nèi)容。但是我國大部分企業(yè)的存貨內(nèi)部控制管理掌握在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和物流部門，只能對(duì)存貨的賬務(wù)和信息進(jìn)行整合，但是在相關(guān)存貨信息檢索、查詢、修改、保管等方面難以真正的掌握。尤其內(nèi)部部門之間的協(xié)調(diào)和配合度不足，不能為存貨管理提供強(qiáng)有力的專業(yè)決策，甚至很多企業(yè)的管理機(jī)制仍然采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的模式，從根本上與市場經(jīng)濟(jì)模式下的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生沖突，存貨內(nèi)部控制應(yīng)用的范圍也局限在過去的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營條件中，應(yīng)用廣度不足。

1.3 會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)忽略了內(nèi)部控制

很多企業(yè)沿襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)，相關(guān)資料結(jié)構(gòu)較為簡單。甚至在會(huì)計(jì)憑證方面，只是單一的強(qiáng)調(diào)對(duì)決策印章的管理，直接跳過了負(fù)責(zé)人簽字模塊，所以很多事后補(bǔ)簽的情形與正規(guī)程序混亂，難以分清憑證的時(shí)間順序。其次，在存貨控制管理的方面存貨流動(dòng)資金的授權(quán)與相關(guān)憑證難以維持高度的相關(guān)性，所以沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與存貨內(nèi)部控制的關(guān)系。最后，從收款和付款方面進(jìn)行分析，很多原始的票據(jù)不齊全，難以體現(xiàn)收款的整體性；在付款的時(shí)候也難以制定合理得授權(quán)方式。

2 完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效措施

2.1 制定完善存貨內(nèi)部控制制度

企業(yè)在制定相關(guān)內(nèi)部控制制度的時(shí)候要嚴(yán)格的依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)自身控制管理的實(shí)際情況進(jìn)行分析。制定出符合法律規(guī)定且適合自己生產(chǎn)經(jīng)營的存貨內(nèi)部控制制度。其次，制定的制度一定要貫徹落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，對(duì)社會(huì)主義市場動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注，根據(jù)市場的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)的修改和完善自身的制度，保證制度與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向保持高度的一致性，促使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利的展開。最終確保企業(yè)存貨內(nèi)部控制的科學(xué)性和穩(wěn)定性，為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)起到穩(wěn)固的作用。

2.2 制定企業(yè)部門之間權(quán)責(zé)制衡機(jī)制

各個(gè)部門之間的權(quán)責(zé)制衡，能夠最大程度的促進(jìn)部門之間的相互監(jiān)督，尤其在實(shí)施業(yè)務(wù)的過程中，在部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合中才能完成業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以在企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理中，因?yàn)樯婕暗烬嫶蟮牧鲃?dòng)資產(chǎn)，不能將控制管理的權(quán)利集中在一個(gè)或者少數(shù)部門的手上。一方面部門之間的協(xié)調(diào)參與，可以有效的防止貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)；另外一方面，在管理的過程中如果出現(xiàn)失誤，部門之間共同承擔(dān)責(zé)任，會(huì)有效的降低存貨管理損失。值得注意的是，這種權(quán)責(zé)制衡的機(jī)制不分上下級(jí)部門都可以進(jìn)行直接參與和制衡。一般存貨內(nèi)部控制權(quán)責(zé)制衡的程序是：采購部門購進(jìn)存貨，并進(jìn)行驗(yàn)收入庫，入庫前要檢查訂貨合同、入庫通知、貨物合格證、提貨通知等相關(guān)單據(jù)。然后由存貨保管部門實(shí)施管理，并對(duì)貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查。最后有財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員對(duì)資金的收支信息進(jìn)行采集和整理。如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可以及時(shí)的找到承擔(dān)責(zé)任的部門。

2.3 健全存貨核實(shí)監(jiān)督制度

首先，財(cái)務(wù)部門要定期的對(duì)存貨進(jìn)行抽樣檢查盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的數(shù)量是否與入庫階段的記錄信息吻合，一般財(cái)務(wù)部分檢查盤點(diǎn)的頻率為至少一個(gè)季度一次。如果在核實(shí)的過程中發(fā)現(xiàn)賬務(wù)與實(shí)際不符，要及時(shí)的查找原因所在，并上報(bào)財(cái)務(wù)核實(shí)情況。其次，財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門的款項(xiàng)情況也要進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查銷售部門才倉庫取貨后是否開具發(fā)票。最后，企業(yè)內(nèi)部要建立集體審批制度，在面對(duì)重大決策事項(xiàng)的時(shí)候，實(shí)行各個(gè)部門參與決策，防止出現(xiàn)企業(yè)高管獨(dú)斷專行的現(xiàn)象，并且要建立關(guān)鍵崗位輪換，和定位抽檢的制度，防止相關(guān)部門之間的傳統(tǒng)貪污現(xiàn)象發(fā)生。

2.4 建立存貨管理溝通信息系統(tǒng)

企業(yè)要建立相關(guān)的信息系統(tǒng)，及時(shí)的向各個(gè)部門提供有效的存貨控制數(shù)據(jù)信息，針對(duì)數(shù)據(jù)細(xì)信息的處理問題，各個(gè)部門之間可以展開橫向的溝通。要注意的是建立存貨信息的管理溝通信息系統(tǒng)需要有完善的存貨管理手續(xù)，以及管理人員簽字印章等。企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的有效運(yùn)行需要領(lǐng)導(dǎo)管理階層對(duì)各部門員工的業(yè)績進(jìn)行有效的掌握。并且協(xié)調(diào)合格部門之間的業(yè)務(wù)機(jī)制，防止部門之間出現(xiàn)業(yè)務(wù)糾紛和矛盾，造成企業(yè)存貨管理溝通信息系統(tǒng)的混亂。存貨管理溝通信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率直接影響到企業(yè)存貨內(nèi)部控制的效率，間接的對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的穩(wěn)定性產(chǎn)生作用，所以企業(yè)必須建立完善的存貨管理溝通信息系統(tǒng)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

2.5 保證存貨周轉(zhuǎn)流程的合理性

企業(yè)在存貨內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門為中心，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立具有高度合理性的存貨周轉(zhuǎn)流程。例如，各個(gè)部門在進(jìn)行相關(guān)存貨控制工作管理的時(shí)候，要填制相關(guān)的單證，去報(bào)貨物從購進(jìn)到銷售的整個(gè)流程能夠?qū)崿F(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，最終將相關(guān)票務(wù)單據(jù)準(zhǔn)確的遞交到財(cái)務(wù)部門，然后財(cái)務(wù)門根據(jù)各部門提供的單據(jù)，進(jìn)行入賬處理，從財(cái)務(wù)上反映存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的控制管理狀況。領(lǐng)導(dǎo)階層要經(jīng)常與財(cái)務(wù)部門展開資產(chǎn)的清查，確保企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的穩(wěn)定性。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)存貨內(nèi)部控制，直接與企業(yè)的良性經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生聯(lián)系，所以企業(yè)要通過有效的存貨內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目的和生產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)要正視自身在存貨管理中存在的問題，制定存貨內(nèi)部控制制度、企業(yè)部門之間權(quán)責(zé)制衡機(jī)制和存貨管理溝通信息系統(tǒng)，保證存貨周轉(zhuǎn)流程的合理性，促進(jìn)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)配置合理性，在社主義市場經(jīng)濟(jì)體制下保持較高的競爭能力和獲取較大的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)

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存貨內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。所以，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)醫(yī)院合理地使用資金，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。作為一名醫(yī)院會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作中的得與失，談?wù)勅绾谓⑨t(yī)院存貨內(nèi)部控制管理制度的一些想法。

存貨內(nèi)部控制概念

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。所謂內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。建立完整有效的存貨內(nèi)部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同時(shí)也可為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息和可靠數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本最優(yōu)化目標(biāo)的經(jīng)營。

存貨內(nèi)部控制性質(zhì)與目的

一個(gè)好的醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)具有健全性、合理性和有效性，它們是醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證。同樣建立醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目的：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證材料的有效交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符，保證醫(yī)院正常經(jīng)營活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行。

建立存貨內(nèi)部控制制度

由于醫(yī)院存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，所以控制點(diǎn)也多。根據(jù)醫(yī)院存貨實(shí)際情況，具體業(yè)務(wù)流程可分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)抓好采購和領(lǐng)用，具體工作如下：

存貨采購內(nèi)部控制

存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證采購業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由藥劑部門、設(shè)備部門、后勤部門根據(jù)醫(yī)院實(shí)際用量編制采購計(jì)劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購人員按計(jì)劃簽訂合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財(cái)會(huì)部門、藥劑部門、設(shè)備部門和后勤部門審核價(jià)格和留存。

存貨驗(yàn)收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫。采購人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，在收到供貨單位發(fā)票、運(yùn)單后填寫收料單，一式四聯(lián)，采購部門自留一聯(lián)，其余三聯(lián)連同發(fā)票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應(yīng)填制驗(yàn)收單；質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)質(zhì)量，簽署驗(yàn)收單；倉庫保管部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收存貨，填制入庫單，登記存貨臺(tái)賬，將發(fā)票、運(yùn)單連同收料單送回采購部門。

存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財(cái)會(huì)部門按庫房通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。

存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過采購部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。采購部門和庫房保管部門要對(duì)存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，庫房應(yīng)登記材料，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末與采購部門和庫房管理部門進(jìn)行核對(duì)。

存貨內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將收料單與材料明細(xì)賬核對(duì)，清理在途材料，同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)同財(cái)務(wù)部門的材料分類賬、總賬核對(duì)，最終由內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證，抽查存貨采購合同是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。

存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制

存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。

存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員領(lǐng)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門根據(jù)材料記賬員的領(lǐng)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。

存貨盤點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財(cái)會(huì)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其它足以證明已無實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。

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（一）存貨資金占用量大

一般的制造企業(yè)內(nèi)，存貨在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比重達(dá)到40%-60%，而在醫(yī)藥制造企業(yè)，不但存貨的資金占用率大，而且由于企業(yè)的主要客戶都是醫(yī)療機(jī)構(gòu)，國家雖然已經(jīng)對(duì)藥品招標(biāo)的回款期限做出了不得超過六十天的規(guī)定，但在部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，尤其是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)大多存在經(jīng)費(fèi)不足、財(cái)政補(bǔ)償不能及時(shí)到位和層報(bào)藥品審批程序較嚴(yán)格等問題，企業(yè)的平均應(yīng)收賬款回款期在三個(gè)月以上，有的甚至高達(dá)半年及以上；企業(yè)藥品平均周轉(zhuǎn)期約為1.5-2個(gè)月，周轉(zhuǎn)期長，存貨資金占用較大。

（二）存貨管理成本高、難度大

調(diào)查顯示，藥品生產(chǎn)的直接成本僅僅占總成本的百分之10左右，而庫存成本卻占到總成本的百分之30以上。在醫(yī)藥物流過程中，庫存成本產(chǎn)生的費(fèi)用也是居高不下。而企業(yè)藥品的庫存也必須嚴(yán)格遵守我國藥品監(jiān)督管理局頒布的有關(guān)藥品生產(chǎn)和銷售的相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合藥品自身特點(diǎn)進(jìn)行管理。醫(yī)藥流通企業(yè)的相關(guān)管理人員都要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)才能上崗，并且藥品也有有效期，這些都增加了管理成品和難度。

二、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）管理層不重視存貨管理的內(nèi)部控制的建立

我國的醫(yī)藥企業(yè)競爭日益激烈，而管理層為了追求企業(yè)利潤的最大化通常會(huì)把主要精力放在能為企業(yè)帶來較大收益產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，因此對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)，特別是對(duì)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，僅停留在防止企業(yè)丟失藥品的層面。由于制藥企業(yè)處在國家藥監(jiān)局的嚴(yán)格監(jiān)控下，所實(shí)施的質(zhì)量管理規(guī)程相當(dāng)嚴(yán)格，有時(shí)會(huì)與企業(yè)內(nèi)控相重合，因此有的企業(yè)會(huì)認(rèn)為質(zhì)量管理就可以體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制制度缺乏。

（二）對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)沒有做明確分析和規(guī)定

制藥企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋生產(chǎn)、采購、銷貨、固定資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、貨幣資金、投資、研發(fā)、人事等環(huán)節(jié)，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的具體流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)都做出了明確的規(guī)定，企業(yè)存貨管理的物資流轉(zhuǎn)過程中涉及到多個(gè)部門，許多個(gè)部門相配合，風(fēng)險(xiǎn)性較高，但對(duì)存貨管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)沒有具體分析和規(guī)定。

（三）采購機(jī)制設(shè)置不合理采購效率低下

制藥企業(yè)目前與采購有關(guān)的業(yè)務(wù)大都由采購部負(fù)責(zé)，采購部中有多個(gè)采購組，各個(gè)采購組與各分廠對(duì)接，按照每組負(fù)責(zé)采購一個(gè)分廠的所有物資進(jìn)行設(shè)置，從表面看職責(zé)分明、各司其職，但是由于每個(gè)分廠用到的物資有時(shí)會(huì)重復(fù)，如果分開采購，就會(huì)減少采購批量，增加采購成本，倘若統(tǒng)一采購，則需要協(xié)調(diào)，極易造成責(zé)任推諉或采購不及時(shí)等現(xiàn)象。

另外，企業(yè)對(duì)于采購與付款的環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格的控制審批流程，采購流程由于涉及到采購、財(cái)務(wù)、倉儲(chǔ)、法律事務(wù)部等多個(gè)部門，需多重審批，公司的制造中心又距離本部較遠(yuǎn)，每次批送都耗費(fèi)大量時(shí)間。其次，公司的采購部門沒有將采購人員的工作效率納入員工的績效考核中，導(dǎo)致部分采購人員對(duì)提高采購效率不重視，采購不及時(shí)，這造成了公司采購效率低下。

（四）公司績效考核體系和激勵(lì)機(jī)制不合理

公司的績效考核中沒有將存貨內(nèi)部控制的實(shí)施納入其中，目前企業(yè)內(nèi)的績效考核更偏重員工的個(gè)人業(yè)務(wù)能力和對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，因此導(dǎo)致員工對(duì)存貨內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏積極性。在日常管理存貨的過程中，僅以完成采購，保證持續(xù)生產(chǎn)為目的，不斷減少采購次數(shù)和加大采購量，從而導(dǎo)致增加采購成本和資金占用量。

三、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）建立專門的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理層的重視

公司應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制的組織機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，建立專門的具有獨(dú)立性的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。專門的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)包含管理層、監(jiān)督層、領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層。管理層包含專門從審計(jì)法務(wù)組獨(dú)立出來的內(nèi)控專項(xiàng)組，主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范工作并且直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作；監(jiān)督層由企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的審計(jì)法務(wù)組擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控全過程的運(yùn)行；領(lǐng)導(dǎo)層至少要包含CEO、CFO和董事長等高管，主要把握公司內(nèi)控的方向性和戰(zhàn)略層次的規(guī)劃和決策；執(zhí)行層由各職能部門共同擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)組織內(nèi)控的日常工作及落實(shí)。

（二）引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)公司存貨管理進(jìn)行評(píng)估

由于公司缺乏對(duì)導(dǎo)致存貨管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的機(jī)制，并無法有效識(shí)別各類外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略管理中引入“SWOT”分析法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

“SWOT”是一種常用且直觀的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，是基于外部環(huán)境與競爭市場變化的條件下，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)要素：企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢以及外部的機(jī)遇和威脅的列舉，并對(duì)這些要素進(jìn)行匹配和綜合分析，并將公司的戰(zhàn)略決策和外部環(huán)境、內(nèi)部資源、要素結(jié)合起來的態(tài)勢分析方法。具體聯(lián)合到庫存控制管理，可運(yùn)用“SWOT”分析法可能對(duì)存貨管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，例如宏觀經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境變化、季節(jié)性或者周期性的價(jià)格變化、競爭市場及銷售渠道的變化、經(jīng)濟(jì)狀況和存貨管理水平進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)可能造成的存貨風(fēng)險(xiǎn)的因素，采取有效的措施來進(jìn)行防范。并同時(shí)針對(duì)公司自身存貨管理的特性，對(duì)于公司存貨管理的物質(zhì)流轉(zhuǎn)控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)做出明確的分析和規(guī)定，將采取預(yù)防措施防備可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化存貨采購機(jī)制設(shè)置

公司現(xiàn)在的采購機(jī)制是采用與分廠對(duì)接的形式，極易造成采購物資的交叉，從而引起職責(zé)不明，調(diào)整原有分組，根據(jù)企業(yè)內(nèi)采購存貨的類別進(jìn)行分類，設(shè)置權(quán)責(zé)更為清晰的機(jī)構(gòu)分類，分為原料采購組、包材采購組、五金勞保采購組、溶劑采購組，同時(shí)新增核算小組，對(duì)于經(jīng)過審批需求的單位請(qǐng)購物資進(jìn)行預(yù)先歸集和合算，再將核算采購的結(jié)果按照采購組的職能分配給各采購小組，進(jìn)行物資采購。

在提高采購效率方面，改變現(xiàn)有的采購與付款環(huán)節(jié)的審批模式，應(yīng)用OA內(nèi)部辦公系統(tǒng)，采用網(wǎng)上聯(lián)網(wǎng)審批。由物資請(qǐng)求單位在OA系統(tǒng)內(nèi)發(fā)起物資請(qǐng)購申請(qǐng)，然后在現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)移到在系統(tǒng)內(nèi)層層審批，審批完成以后，傳回采購部，進(jìn)行保存后按照審批過的單子進(jìn)行采購。內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)辦公系統(tǒng)有利于縮短審批時(shí)間，加快采購效率。

篇4

近年來，高校在實(shí)驗(yàn)試劑、耗材的采購和使用上管理粗放，控制不嚴(yán)，利用虛假存貨采購套取資金以及在存貨管理中貪污、受賄等違法事件時(shí)有發(fā)生。長期以來，高校成本核算和成本控制意識(shí)淡薄，對(duì)存貨資產(chǎn)管理重視程度不夠，存貨管理控制措施缺乏，存貨管理中存在浪費(fèi)、流失、毀損、被盜、挪用等現(xiàn)象，尤其是對(duì)危險(xiǎn)化學(xué)品（有毒害、腐蝕、爆炸、燃燒、助燃品等，下同）等管理不嚴(yán)，容易引發(fā)重大安全事故。在存貨管理上存在管理意識(shí)不強(qiáng)、管理措施不到位、存貨賬實(shí)不符等問題，存貨安全和完整得不到有效保證，影響存貨使用效益。按照高校存貨業(yè)務(wù)流程，存貨管理業(yè)務(wù)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

（一）采購風(fēng)險(xiǎn)

存貨采購計(jì)劃編制和預(yù)算安排不合理，導(dǎo)致存貨積壓或短缺。對(duì)于危險(xiǎn)化學(xué)品的請(qǐng)購事項(xiàng)未按國家有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)并實(shí)施有效管理。存貨采購過程中，由于審批手續(xù)不全，采購方式、方法不當(dāng)，對(duì)達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)未實(shí)行政府采購等，都可能產(chǎn)生舞弊行為，給學(xué)校造成損失。

（二）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)

存貨驗(yàn)收走形式，未按照采購單對(duì)實(shí)物逐項(xiàng)核對(duì)，造成虛假采購和套用資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)采購的存貨驗(yàn)收程序不規(guī)范，導(dǎo)致質(zhì)量達(dá)不到要求，以次充好或數(shù)量不足；對(duì)經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨不及時(shí)登記入庫，造成存貨庫存信息不準(zhǔn)確；不按類別區(qū)分，未實(shí)行分類管理，導(dǎo)致存貨賬目混亂，造成存貨流失。

（三）保管風(fēng)險(xiǎn)

倉儲(chǔ)人員崗位職責(zé)不明確，分工不合理，可能出現(xiàn)存貨被盜、挪用；保管方法不適當(dāng)，監(jiān)督不嚴(yán)密，倉庫的防火、防盜、防潮、防鼠、防病蟲害和防變質(zhì)等倉儲(chǔ)條件不達(dá)標(biāo)，不同性質(zhì)物品混雜存儲(chǔ)等，由于隨意堆放導(dǎo)致存貨腐爛、變質(zhì)。對(duì)于危險(xiǎn)化學(xué)品未實(shí)施隔離存儲(chǔ)，未實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，可能出現(xiàn)盜竊、錯(cuò)發(fā)等現(xiàn)象，易引起重大安全事故。

（四）領(lǐng)用風(fēng)險(xiǎn)

存貨領(lǐng)用手續(xù)不完善，審核不嚴(yán)格，發(fā)出存貨登記不完善，可能導(dǎo)致存貨流失。對(duì)大批量、貴重或危險(xiǎn)化學(xué)品的領(lǐng)用與發(fā)出未實(shí)行特別授權(quán)制度，可能導(dǎo)致?lián)p失或引發(fā)安全事故。

（五）盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)

存貨清查制度不健全，盤點(diǎn)方式、方法不得當(dāng)，存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符，責(zé)任無法追究，管理漏洞未能及時(shí)堵住，造成資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（六）處置風(fēng)險(xiǎn)

存貨處置責(zé)任不明確，審批不嚴(yán)，未能采取有效方式公平、公正處置，隨意報(bào)廢、報(bào)損，造成處置收入流失，易出現(xiàn)違法、違規(guī)處置行為，產(chǎn)生舞弊。隨意處置危險(xiǎn)化學(xué)品及廢棄品，亂放亂扔，可能引發(fā)火災(zāi)、投毒、環(huán)境污染等危害。

二、高校存貨內(nèi)部控制目標(biāo)

高校存貨管理應(yīng)符合高校財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理活動(dòng)需要，適應(yīng)辦學(xué)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和事業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化辦學(xué)資源配置，提高存貨使用效能，避免閑置、毀損和浪費(fèi)，保證存貨資產(chǎn)的安全完整。高校存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括安全性、合法性、真實(shí)性和效益性。

（一）安全性

高校通過實(shí)施內(nèi)部控制，確保學(xué)校存貨安全和完整，防范存貨被盜竊、私吞及危險(xiǎn)化學(xué)品保管和使用過程中可能出現(xiàn)的安全責(zé)任事故。高校應(yīng)針對(duì)存貨特點(diǎn)建立存貨保管制度，加強(qiáng)防火、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等倉儲(chǔ)條件建設(shè)，降低存貨倉儲(chǔ)保管過程中損壞、變質(zhì)、流失和被盜等現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)管，適時(shí)跟蹤危險(xiǎn)化學(xué)品的領(lǐng)用和使用情況，預(yù)防和減少危險(xiǎn)化學(xué)品事故，保障師生生命財(cái)產(chǎn)安全，防止出現(xiàn)存貨管理安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合法性

存貨是高校資產(chǎn)的重要組成部分，存貨管理應(yīng)符合國家法律、政策、法規(guī)和制度的規(guī)定。涉及大宗存貨應(yīng)實(shí)行政府采購，以杜絕存貨采購過程中可能產(chǎn)生的舞弊、違法行為。高校應(yīng)加強(qiáng)存貨處置管理，規(guī)范處置，處置收入及時(shí)入賬。對(duì)危險(xiǎn)化學(xué)品要按國家相關(guān)管理制度要求，嚴(yán)格管理，從采購、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、保管、領(lǐng)用、回收處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，避免由于管理漏洞造成安全事故。

（三）真實(shí)性

高校通過加強(qiáng)存貨預(yù)算、采購、驗(yàn)收、審批、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，以保證存貨采購、收發(fā)等具體業(yè)務(wù)的真實(shí)性，確保存貨賬實(shí)相符。高校應(yīng)規(guī)范存貨驗(yàn)收程序，對(duì)存貨的來源、數(shù)量、規(guī)格、品種、質(zhì)量等方面進(jìn)行檢查，分門別類驗(yàn)收入庫。加強(qiáng)存貨核算，建立數(shù)量金額式存貨分類明細(xì)賬，定期組織開展存貨清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，查明原因，及時(shí)處理，有效彌補(bǔ)管理漏洞，做到存貨賬目清晰、賬實(shí)一致。

（四）效益性

高校根據(jù)辦學(xué)業(yè)務(wù)需要采取有效內(nèi)部控制措施，講求經(jīng)濟(jì)性，確保存貨使用的合理性，提高存貨的使用效益。高校應(yīng)按照教學(xué)、科研計(jì)劃或教學(xué)大綱進(jìn)度要求，與部門預(yù)算相一致，于上年度合理編制次年存貨采購計(jì)劃，保證教學(xué)科研需求。高校應(yīng)強(qiáng)化存貨審批管理，不斷完善存貨采購預(yù)算，科學(xué)規(guī)劃庫存，避免存貨積壓或短缺，造成不必要的浪費(fèi)。

三、高校存貨內(nèi)部控制措施

高校應(yīng)針對(duì)存貨管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)存貨業(yè)務(wù)流程，圍繞存貨內(nèi)部控制目標(biāo)，按照不相容崗位相互分離、互相牽制的內(nèi)部控制原則，建立健全存貨內(nèi)部控制管理制度，確保存貨合理配置及有效利用。高校存貨內(nèi)部控制措施包括基本控制和關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制兩方面。

（一）基本控制措施

1．崗位分工控制

按不相容崗位和職務(wù)相互分離原則，高校存貨業(yè)務(wù)涉及的不同崗位應(yīng)由不同部門和人員負(fù)責(zé)，嚴(yán)禁一個(gè)部門或同一人員包辦存貨業(yè)務(wù)的各個(gè)流程。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位包括：存貨的請(qǐng)購與審批、預(yù)算審批與執(zhí)行、采購驗(yàn)收與款項(xiàng)支付、出入庫記錄與倉庫保管、發(fā)出申請(qǐng)與審批、清查盤點(diǎn)與保管、處置申請(qǐng)與審批等。

2．歸口管理控制

高校應(yīng)指定專門部門歸口管理存貨，負(fù)責(zé)辦理存貨的出入庫登記和倉儲(chǔ)保管，規(guī)定存貨的嚴(yán)格限制接觸條件和審批程序，匯總使用部門的存貨購置申請(qǐng)，參與存貨的驗(yàn)收，協(xié)助存貨資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門存貨會(huì)計(jì)核算賬目進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。

3．授權(quán)審批控制

高校應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨業(yè)務(wù)授權(quán)審批控制制度，明確授權(quán)審批的方式、程序、權(quán)限、責(zé)任，規(guī)定具體經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)履行審批職責(zé)，不得越權(quán)審批。經(jīng)辦人應(yīng)根據(jù)授權(quán)審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人越權(quán)審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門或單位報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)，越權(quán)審批或擅自辦理存貨業(yè)務(wù)。

4．單據(jù)記錄控制

存貨的請(qǐng)購申請(qǐng)、預(yù)算批復(fù)、詢價(jià)函、合同、發(fā)票、出入庫單、記賬憑證、清查盤點(diǎn)表、處置單據(jù)等是存貨管理的重要單證，應(yīng)妥善保管。出入庫單、處置單等重要單據(jù)應(yīng)參照會(huì)計(jì)記賬憑證模式，編號(hào)管理，嚴(yán)防篡改記錄和丟失。高校應(yīng)加強(qiáng)存貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算管理，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化和信息化手段，保證存貨預(yù)算編制、采購計(jì)劃、款項(xiàng)支付、會(huì)計(jì)核算等真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制措施

1．采購環(huán)節(jié)控制

存貨使用部門根據(jù)年度需求編制存貨采購申請(qǐng)計(jì)劃，報(bào)資產(chǎn)管理部門匯總。資產(chǎn)管理部門根據(jù)使用部門申請(qǐng)計(jì)劃，審核、論證后向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)預(yù)算。預(yù)算批復(fù)后，使用部門和資產(chǎn)管理部門根據(jù)教學(xué)、科研需求合理編制存貨采購計(jì)劃。涉及危險(xiǎn)化學(xué)品的請(qǐng)購應(yīng)按國家相關(guān)政策辦理報(bào)批手續(xù)。

2．驗(yàn)收入庫控制

存貨到貨后，應(yīng)組織驗(yàn)收和辦理入庫登記。對(duì)待驗(yàn)存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量等進(jìn)行查驗(yàn)，與訂貨單及合同核對(duì)是否一致。對(duì)貴重、稀缺、危險(xiǎn)化學(xué)品或?qū)I(yè)性強(qiáng)的存貨可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士協(xié)助驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的存貨，立即辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，登記庫存賬目；對(duì)驗(yàn)收不合格的存貨，及時(shí)辦理退貨等手續(xù)。

3．倉儲(chǔ)保管控制

高校一般需保持一定量的存貨庫存。存貨驗(yàn)收入庫后，應(yīng)按品種分類分規(guī)格擺放。存貨倉庫應(yīng)達(dá)到防火、防盜、防潮、防鼠、防病蟲害和防變質(zhì)等基本倉儲(chǔ)條件。對(duì)于貴重、稀缺和危險(xiǎn)化學(xué)品應(yīng)實(shí)施隔離存儲(chǔ)，采用雙人雙鑰匙保管，以確保安全。非倉儲(chǔ)保管人員不得保管倉庫鑰匙，辦理存貨收發(fā)業(yè)務(wù)。

4．領(lǐng)用環(huán)節(jié)控制

高校應(yīng)建立存貨領(lǐng)用審批管理制度，嚴(yán)格領(lǐng)用、發(fā)出存貨的審批手續(xù)，保管人員應(yīng)仔細(xì)審核領(lǐng)用事由，掌握存貨的領(lǐng)用去向和用途。設(shè)置存貨收發(fā)存明細(xì)賬，做好存貨管理和會(huì)計(jì)核算，保證實(shí)物流和資金流一致，做到賬實(shí)相符。同時(shí)，應(yīng)建立特別授權(quán)制度，對(duì)于大批量、貴重、危險(xiǎn)化學(xué)品的領(lǐng)用發(fā)出實(shí)施特別授權(quán)，經(jīng)審批后發(fā)放。

5．盤點(diǎn)處置控制

高校應(yīng)建立存貨清查盤點(diǎn)制度，確立盤點(diǎn)程序和盤點(diǎn)周期，明確盤點(diǎn)的范圍、方式、人員、頻率、時(shí)間等具體內(nèi)容，合理安排人員，有序開展盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)時(shí)要翻閱存貨出入庫、倉儲(chǔ)保管登記等賬目，做好盤點(diǎn)記錄，編制存貨盤點(diǎn)表。根據(jù)盤點(diǎn)情況與會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，分析盤盈、盤虧原因，查明責(zé)任，及時(shí)處理。對(duì)因變質(zhì)、毀損需辦理存貨報(bào)廢處置的，按相關(guān)審批程序辦理報(bào)批手續(xù)。

6．監(jiān)督檢查控制

篇5

一、存貨基本介紹

所謂存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的半成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。[1] 對(duì)于生產(chǎn)性公司而言，即便是一個(gè)零件從采購入庫、保管、支領(lǐng)登記、生產(chǎn)加工到成品出廠也必須經(jīng)歷存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，且在各個(gè)環(huán)節(jié)均存在著存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)，如不進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，就會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，影響整個(gè)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

二、公司存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

本文所研究的公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨包括1500多個(gè)品種的原材料、40多種半成品和30多種不同型號(hào)的成品。對(duì)這些存貨進(jìn)行有效的管理才能為財(cái)務(wù)提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能提高公司整體管理水平，降低存貨資金風(fēng)險(xiǎn)。然而，該公司在進(jìn)行存貨管理過程中，受多種原因的影響存在著各種問題和不足，極大地制約著該公司管理水平的整體提升。這些問題和不足表現(xiàn)在：

（1）原材料出入庫環(huán)節(jié)的不足：由于種類繁多，且很多零件十分細(xì)小，逐一清點(diǎn)難度較大，大多以供應(yīng)商提供的送貨單上顯示的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。一旦供應(yīng)商所送數(shù)量不足，就會(huì)造成公司利益的損失。同時(shí)，由于庫房工作人員很難做到按照“先進(jìn)先出”的原則發(fā)貨，就會(huì)導(dǎo)致某些先進(jìn)入倉庫的原料因時(shí)間過長失效，增加企業(yè)原材料成本。在支領(lǐng)環(huán)節(jié)，除了正常支領(lǐng)外，有時(shí)還存在特殊超領(lǐng)，如加工報(bào)廢、技術(shù)人員領(lǐng)料進(jìn)行試驗(yàn)等等，這些超領(lǐng)均需要走相應(yīng)的超領(lǐng)手續(xù)，填寫超領(lǐng)單。但由于該公司倉庫負(fù)責(zé)人直接向財(cái)務(wù)部門提交超領(lǐng)單，沒有與原始申請(qǐng)單進(jìn)行核對(duì)，就難以為財(cái)務(wù)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。（2）成品出入庫環(huán)節(jié)的不足。正常入庫一般不會(huì)出現(xiàn)紕漏，但由于成品出庫可能存在銷售出庫，返修出庫、不良退貨實(shí)驗(yàn)出庫、補(bǔ)發(fā)出庫和報(bào)廢出庫等多種情況，如果工作人員不細(xì)心或手續(xù)不完整，極易造成差錯(cuò)。（3）盤點(diǎn)管理存在的不足。該公司每個(gè)季度都有專門的部門組織一次存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)涉及多有存貨和所有環(huán)節(jié)。但由于盤點(diǎn)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)沒有專門進(jìn)行復(fù)核，沒有確認(rèn)盤點(diǎn)票的真實(shí)有效性，盤點(diǎn)出現(xiàn)差異的原因事后沒有進(jìn)行深入專業(yè)的分析，往往使盤點(diǎn)流于形式，不能通過盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，盤點(diǎn)起不到應(yīng)有的內(nèi)控作用。

篇6

對(duì)于糧食倉儲(chǔ)企業(yè)而言，加強(qiáng)并完善存貨的內(nèi)部控制制度，是確保糧食安全、管理高效的重要保障，作為糧食系統(tǒng)的央企，ab公司直屬庫一貫秉承著“任流一滴汗，不壞一粒糧”的宗旨，因此，降低存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，唯有建立健全內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

 

一、ab公司概況

（一）abb公司簡介 ab公司成立于2000年，注冊(cè)資本200億元。主業(yè)范圍是糧油倉儲(chǔ)、加工、貿(mào)易及物流，倉儲(chǔ)技術(shù)服務(wù)與研究。ab公司實(shí)行“三級(jí)架構(gòu)、兩級(jí)法人”的垂直管理體系，“三級(jí)架構(gòu)”即總公司、分公司和直屬庫，其中總公司和直屬庫為獨(dú)立法人。

 

（二）abb公司組織結(jié)構(gòu) 1..總公司 總公司對(duì)直屬庫的人、財(cái)、物實(shí)行垂直管理，公司總部設(shè)有9個(gè)職能部門，總公司在全國設(shè)立了24個(gè)分公司和4個(gè)子公司，上收及劃轉(zhuǎn)了251個(gè)直屬庫。

 

2..分公司 總公司在全國各省、直轄市設(shè)立了24個(gè)分公司，分公司作為總公司的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)總公司授權(quán)代表總公司負(fù)責(zé)管理轄區(qū)內(nèi)的中央儲(chǔ)備糧和直屬庫。

3..直屬庫 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)同意，ab總公司陸續(xù)劃轉(zhuǎn)上收了251個(gè)直屬庫，由總公司統(tǒng)一管理其領(lǐng)導(dǎo)班子、國有資產(chǎn)和財(cái)務(wù)。直屬庫是自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，直接從事中央儲(chǔ)備糧收購、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、銷售及相關(guān)業(yè)務(wù)。

 

二、ab公司直屬庫存貨內(nèi)部控制制度

（一）糧食采購各庫的糧食來源分為兩個(gè)部分，一部分是各庫執(zhí)行各分公司下達(dá)的中央儲(chǔ)備糧入庫文件收購，另一部分則是直接從農(nóng)戶手中收購。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控體現(xiàn)在糧食質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和入庫前晾曬標(biāo)準(zhǔn)兩方面。

 

在糧食采購的質(zhì)量要求上，各庫要進(jìn)行糧食成熟年限的檢查，儲(chǔ)存時(shí)間要求因地域不同而有所區(qū)別，長江以南地區(qū)時(shí)間偏短，長江以北地區(qū)時(shí)間較長，食油1至2年，地下庫糧食的儲(chǔ)存時(shí)間，可根據(jù)質(zhì)量情況適當(dāng)延長。若經(jīng)糧情檢查不符合標(biāo)準(zhǔn)的糧食，一律上報(bào)反映情況，并立即停止糧食的收購。

 

從農(nóng)戶手中收購余糧時(shí)，除了要按各庫收購糧食基本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行糧食儲(chǔ)存年限的檢查，同時(shí)要檢查糧食中水分的含量和雜質(zhì)的含量，及時(shí)進(jìn)行糧食的化驗(yàn)，檢驗(yàn)化驗(yàn)人員通過儀器檢驗(yàn)和感官檢驗(yàn)確保收購糧油的質(zhì)量符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)化驗(yàn)結(jié)果將糧食分等。

 

確認(rèn)收購后，所收糧食必須經(jīng)整曬達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)后才可以入倉庫儲(chǔ)存。不具備整曬條件的庫點(diǎn)，入庫糧食必須經(jīng)二次整曬達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)才能入庫。

（二）糧食入庫 糧食入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度包括如下6個(gè)環(huán)節(jié)：

第一，接收上級(jí)指令。各直屬庫接到分公司下達(dá)的中央儲(chǔ)備糧入庫文件后，由綜合科制定具體的入庫計(jì)劃和接收方案，并將信息傳送給財(cái)務(wù)科、倉儲(chǔ)科等。財(cái)務(wù)科、倉儲(chǔ)科、資產(chǎn)管理科等做好資金、糧油接收人員、倉容、設(shè)備、器材等準(zhǔn)備工作，調(diào)校各種檢驗(yàn)、計(jì)量儀器設(shè)備，確保有效使用；批量采購時(shí)購銷業(yè)務(wù)科填制入庫通知單，負(fù)責(zé)通知倉儲(chǔ)科、資產(chǎn)管理科等相關(guān)科室到貨信息。第二，糧食進(jìn)門檢查。送糧車輛到庫，購銷業(yè)務(wù)科的登記人員填寫直屬庫調(diào)入糧油登記簿，對(duì)售糧企業(yè)或個(gè)人、到庫時(shí)間、運(yùn)輸工具、車號(hào)、承運(yùn)人、發(fā)貨明細(xì)表號(hào)等情況進(jìn)行登記。購銷業(yè)務(wù)科業(yè)務(wù)員卸車前和卸車時(shí)應(yīng)進(jìn)行車體狀況檢查，例如苫蓋有無異狀、糧油有無漏雨、水濕、被盜、異味等情況，在卸車過程中檢查糧油裝具、鋪墊物、縫口是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)，有無撒漏、破損、污染、生霉變質(zhì)及蟲糧等情況，并登記作業(yè)記錄。若發(fā)現(xiàn)異常情況則上報(bào)購銷業(yè)務(wù)科科負(fù)責(zé)人和倉儲(chǔ)科負(fù)責(zé)人。第三，糧食質(zhì)量檢查。倉儲(chǔ)科的保管員在糧油入倉驗(yàn)收過程中，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)立即停止入倉，并及時(shí)通知計(jì)量檢驗(yàn)人員，以確定是否存在質(zhì)量問題。若經(jīng)過二次檢驗(yàn)，確認(rèn)糧油確實(shí)存在質(zhì)量問題，應(yīng)立即通知購銷業(yè)務(wù)科聯(lián)系供應(yīng)商協(xié)商處理；卸車后科室主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)卸車前倉儲(chǔ)科計(jì)量檢驗(yàn)室的檢驗(yàn)結(jié)果，按照糧食質(zhì)量及水分的不同情況分別下達(dá)過篩、碼垛及晾曬或烘干作業(yè)的指令。在作業(yè)結(jié)束后，保管員應(yīng)及時(shí)通知倉儲(chǔ)科計(jì)量檢驗(yàn)室進(jìn)行水分檢驗(yàn)。檢驗(yàn)員出具儲(chǔ)備糧整曬檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)員檢驗(yàn)證明質(zhì)量符合儲(chǔ)備糧入庫標(biāo)準(zhǔn)后方可入倉。第四，糧食信息核對(duì)。購銷業(yè)務(wù)科根據(jù)中央儲(chǔ)備糧油計(jì)劃入庫情況編制入庫通知單，傳遞給檢驗(yàn)抽樣人員，由抽樣人員及時(shí)登記直屬庫調(diào)入糧油登記簿并組織抽樣，抽樣人員將所抽樣品與直屬庫糧食樣品標(biāo)簽送交檢驗(yàn)人員進(jìn)行檢驗(yàn)。檢驗(yàn)員按檢驗(yàn)結(jié)果開具檢驗(yàn)單并簽字，檢驗(yàn)主管對(duì)檢驗(yàn)單復(fù)核后簽字。檢驗(yàn)單應(yīng)及時(shí)送達(dá)倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科和客戶。如存在異議，應(yīng)及時(shí)重新抽樣進(jìn)行檢驗(yàn)。倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科保管員在卸車過程中發(fā)現(xiàn)糧油質(zhì)量問題，應(yīng)及時(shí)通知檢驗(yàn)員復(fù)檢，最終結(jié)果以復(fù)檢為準(zhǔn)。第五，糧食驗(yàn)收入庫。司磅員根據(jù)地磅計(jì)量數(shù)據(jù)填寫ab公司直屬庫入庫磅碼單，計(jì)量數(shù)據(jù)未經(jīng)授權(quán)不得修改。直屬庫入庫磅碼單在經(jīng)過計(jì)量主管審核后方可送達(dá)相關(guān)科室。保管員負(fù)責(zé)卸車時(shí)與發(fā)貨明細(xì)表上記載的糧油品名、件數(shù)、重量等進(jìn)行核對(duì)，查清有無錯(cuò)發(fā)、短件虧量等情況。倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科業(yè)務(wù)信息錄入員審核每日計(jì)量檢驗(yàn)人員出具的直屬庫入庫磅碼單、直屬庫糧油質(zhì)量檢驗(yàn)單和司磅員每日匯總出具的入倉日進(jìn)度表，若無異議則將信息錄入微機(jī)中形成入庫憑證。若有異議則反饋給計(jì)量檢驗(yàn)人員。第六，糧食信息登記檢查。糧食入庫結(jié)束后，各部門的相關(guān)人員就要對(duì)糧食的數(shù)量以及質(zhì)量進(jìn)行核對(duì)，若出現(xiàn)數(shù)量與原始憑證記載不一致的情況，要及時(shí)查找原因，進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。直接向農(nóng)戶收購的，財(cái)務(wù)結(jié)算員依據(jù)直屬庫入庫磅碼單、直屬庫糧油質(zhì)量檢驗(yàn)單，核對(duì)無誤后，購銷業(yè)務(wù)科開具糧油收購發(fā)票，并將糧款付給售糧人。

 

（三）糧食保管 糧食倉儲(chǔ)保管流程的管理基本要求是 “一符”、 “三?！薄ⅰ八穆鋵?shí)”。“一符”是指賬實(shí)相符，即統(tǒng)計(jì)賬、會(huì)計(jì)賬與保管總賬相符；保管總賬與分倉保管賬相符；分倉保管賬與貨位?？ㄏ喾?，?？ㄅc庫存實(shí)物相符?！叭龑！笔侵笇}（罐）儲(chǔ)存、專人保管、專賬記載。中央儲(chǔ)備糧實(shí)行專倉掛牌儲(chǔ)存，不得與其他性質(zhì)的糧食混存；中央儲(chǔ)備糧要由專人保管，實(shí)行崗位責(zé)任制。保管、檢驗(yàn)人員均要持證上崗。“四落實(shí)”是指品種落實(shí)、地點(diǎn)落實(shí)、數(shù)量落實(shí)、質(zhì)量落實(shí)。

第一，進(jìn)行定期糧情檢查。保管員負(fù)責(zé)糧食在儲(chǔ)存期間的安全并嚴(yán)格按照《ab直屬庫倉儲(chǔ)精細(xì)化管理實(shí)施細(xì)則（試行）》的要求進(jìn)行糧情檢查，做到“有倉必到，有糧必查，查必徹底”，重點(diǎn)檢查糧食的溫濕度、水分、蟲霉鼠雀等情況。檢查后保管員負(fù)責(zé)將檢查結(jié)果登記糧溫檢查記錄、糧情檢查記錄、蟲情檢查記錄，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)將檢查情況及處理意見匯總至倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科主管，倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科主管如無法處理的應(yīng)及時(shí)上報(bào)。第二，糧情檢查情況處理。檢驗(yàn)人員每年3月和9月都要對(duì)庫存中央儲(chǔ)備糧質(zhì)量進(jìn)行全面檢測，做好檢測原始記錄及檢測報(bào)告，并將檢測結(jié)果及時(shí)填入專卡。對(duì)檢測為不宜繼續(xù)儲(chǔ)存的中央儲(chǔ)備糧，要及時(shí)向分公司提出輪換建議。若發(fā)現(xiàn)蟲情，保管員負(fù)責(zé)填寫直屬庫危險(xiǎn)作業(yè)申請(qǐng)單（熏蒸審批單），送交倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科主管，由倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科主管核實(shí)蟲情后，在直屬庫危險(xiǎn)作業(yè)申請(qǐng)單上簽字

，并簽發(fā)直屬庫危險(xiǎn)作業(yè)許可證。庫主任每月至少檢查一次糧情，并在糧情檢查記錄薄上簽署意見。每次雨雪等惡劣天氣前后，要組織人員做好預(yù)防措施及糧情檢查工作。第三，定期糧食盤點(diǎn)。保管員每月對(duì)所管倉位儲(chǔ)備糧油進(jìn)行月度盤點(diǎn)，一般以當(dāng)月月末為時(shí)點(diǎn)。盤點(diǎn)中由保管員實(shí)施清點(diǎn)工作，統(tǒng)計(jì)員進(jìn)行監(jiān)盤。盤點(diǎn)結(jié)束后根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制直屬庫糧油收支庫存月報(bào)表，并由保管員和統(tǒng)計(jì)員簽字確認(rèn)。倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科主管組織安排各組保管員進(jìn)行儲(chǔ)備糧油年度盤點(diǎn)。由保管員實(shí)施清點(diǎn)工作，統(tǒng)計(jì)員進(jìn)行監(jiān)盤，同時(shí)財(cái)務(wù)科、倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科應(yīng)組成檢查小組對(duì)庫存糧油進(jìn)行抽盤。盤點(diǎn)結(jié)束后根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制盤點(diǎn)明細(xì)表，并由保管員、統(tǒng)計(jì)員和檢查小組成員共同簽字確認(rèn)。

 

（四）糧食出庫 糧食出庫的環(huán)節(jié)包括三項(xiàng)內(nèi)部控制措施：

首先，接收通知并做好出庫準(zhǔn)備。各直屬庫接到分公司下達(dá)的中央儲(chǔ)備糧出庫文件后，由綜合科制定具體的出庫計(jì)劃和出倉方案，并將信息傳達(dá)到財(cái)務(wù)科、倉儲(chǔ)科。相關(guān)科室做好人員、器材、資金的準(zhǔn)備，在購糧單位到達(dá)后，簽訂ab公司糧油購銷合同。

 

其次，單據(jù)傳遞與糧食出庫準(zhǔn)備、購銷業(yè)務(wù)科收到財(cái)務(wù)科傳遞的收款收據(jù)后，通知倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科，由倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)科填制中央儲(chǔ)備糧油出庫計(jì)劃安排表，負(fù)責(zé)通知各相關(guān)科室（購銷業(yè)務(wù)科和資產(chǎn)管理科）出庫信息。檢驗(yàn)員對(duì)出倉糧食進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)，出具糧油銷售出庫檢驗(yàn)報(bào)告一式三份，第一聯(lián)存檔備查，第二、三聯(lián)分別送交監(jiān)管科、購銷業(yè)務(wù)科各一份。購糧車輛到庫，購銷業(yè)務(wù)科的登記人員驗(yàn)證已支付定金或售糧款票據(jù)后，填寫直屬庫調(diào)出糧油登記薄，對(duì)購糧企業(yè)或個(gè)人、到庫時(shí)間、運(yùn)輸工具、車號(hào)、承運(yùn)人等情況進(jìn)行登記，并按照合同約定的出庫數(shù)量實(shí)行總量控制。購銷合同執(zhí)行完成、售糧款全部到賬后，財(cái)務(wù)結(jié)算人員根據(jù)直屬庫出庫磅碼單、直屬庫糧油質(zhì)量檢驗(yàn)單、中央儲(chǔ)備糧油發(fā)貨明細(xì)表、中央儲(chǔ)備糧油購銷合同，開具糧油銷售發(fā)票。

 

然后，糧食出倉。出倉過程中，由保管員、司磅員、購銷業(yè)務(wù)科主管依據(jù)中央儲(chǔ)備糧油出庫計(jì)劃安排表和直屬庫出庫磅碼單，對(duì)出庫糧油進(jìn)行總量控制，并在直屬庫出門證上簽署意見。糧食出倉后，相關(guān)人員要及時(shí)核對(duì)出庫糧食總量。當(dāng)實(shí)際與記載數(shù)量不一致時(shí)，對(duì)確因保管等客觀原因造成的合理損耗，要及時(shí)填寫直屬庫糧油溢損報(bào)單，并按規(guī)定調(diào)整賬卡。

 

最后，糧食離庫，信息登記記錄。直屬庫與運(yùn)輸單位或個(gè)人簽訂運(yùn)輸協(xié)議，明確運(yùn)輸責(zé)任。運(yùn)輸車輛裝車完畢，倉儲(chǔ)科保管員進(jìn)行封車檢查，由購銷業(yè)務(wù)科開具出門證，寫明車號(hào)、品種、件數(shù)、購糧單位或個(gè)人。庫外交接人員檢查封車情況，司磅員進(jìn)行檢斤，出具糧食出庫計(jì)量單，購銷業(yè)務(wù)科業(yè)務(wù)員根據(jù)糧食出庫計(jì)量單開具出門證，發(fā)現(xiàn)異常情況的要及時(shí)向相關(guān)科室匯報(bào)處理。

 

三、ab公司直屬庫存貨內(nèi)部控制分析及啟示

（一） abb公司直屬庫存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)可供借鑒之處

1..三重質(zhì)量控制 在糧食采購方面不僅要求通過檢驗(yàn)人員對(duì)糧食質(zhì)量的化驗(yàn)，而且在糧食進(jìn)門入庫前，抽樣員還要對(duì)剛購進(jìn)未入庫的糧食進(jìn)行抽樣化驗(yàn)與檢測，糧食入庫后，檢驗(yàn)員不定期對(duì)糧食質(zhì)量進(jìn)行抽查，每月對(duì)糧食都要進(jìn)行一次通風(fēng)作業(yè)與糧情檢查，對(duì)于發(fā)生的霉變與陳化的糧食能及時(shí)地了解情況，同時(shí)按時(shí)進(jìn)行通風(fēng)、熏蒸、防蟲等作業(yè)，切實(shí)保證了國家糧食的質(zhì)量與安全。

 

2..各部門信息溝通順暢 倉庫保管員將糧食入庫后，財(cái)務(wù)科、倉儲(chǔ)科、綜合科都會(huì)將這筆業(yè)務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、保管倉位等重要信息記入各類賬戶上，在糧食保管過程中，這三個(gè)部門每月終了都會(huì)對(duì)糧食進(jìn)行三賬核對(duì)，確保糧食的保管安全。

 

（二）abb公司直屬庫存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行尚有待完善

1..三賬設(shè)臵及核對(duì)不及時(shí) 部分直屬庫在糧食入庫后相關(guān)部門未進(jìn)行財(cái)務(wù)賬、統(tǒng)計(jì)賬、保管賬的設(shè)臵，或設(shè)臵不全；雖將賬戶設(shè)臵齊全但每個(gè)月未進(jìn)行三賬核對(duì)；或是進(jìn)行核對(duì)后由于統(tǒng)計(jì)上未登記糧食存儲(chǔ)數(shù)量，導(dǎo)

 

致財(cái)務(wù)賬和保管賬與統(tǒng)計(jì)賬產(chǎn)生差異；年末未對(duì)糧食進(jìn)行三賬核對(duì)；儲(chǔ)備糧保管賬總賬與分倉臺(tái)賬實(shí)存數(shù)核對(duì)后存在差異；業(yè)務(wù)科未設(shè)臵分倉保管明細(xì)賬和保管總賬；保管總賬未裝訂成冊(cè)，不便于檢查及翻閱，容易造成資料丟失。

 

2..糧食出入庫損耗比例較高 輪換中糧食入庫流程損耗比例較高；直屬庫填制的部分商品糧出庫登記檢驗(yàn)檢斤單中，登記員和檢斤員未簽字，且未標(biāo)明出庫數(shù)量；倉庫無?？?、糧情檢查記錄本、熏蒸記錄本或通風(fēng)作業(yè)記錄本；直屬庫未按照分公司的要求及時(shí)的進(jìn)行糧食的通風(fēng)、殺蟲、熏蒸；倉庫糧情檢查、專卡等記錄不規(guī)范或不完全，如無入倉時(shí)間、產(chǎn)地、收獲年度、檢測記錄，或記錄內(nèi)容與實(shí)際不相符；部分保管記錄未由前任保管員移交至后任保管員。

 

篇7

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè) 存貨 內(nèi)部控制

電線制造企業(yè)的存貨既有其他制造企業(yè)的共性，又有微利的特點(diǎn)，所以對(duì)存貨的管控尤為重要?；诖?，本文以COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架為基礎(chǔ)，思考了企業(yè)存貨的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、電線制造企業(yè)存貨的特點(diǎn)

電線制造行業(yè)是個(gè)“料重工輕”的行業(yè)，企業(yè)的原材料中銅絲占了成本中的60%～70%，耗用資源量大。首先銅絲需求頻繁且多，向本地的供應(yīng)商采購，貨到付款期短，加上銅價(jià)波動(dòng)較大，加大了資金需求量和成本控制難度。由于電線生產(chǎn)設(shè)備并非精密設(shè)備，在生產(chǎn)過程中容易產(chǎn)生廢品，原材料和成品保質(zhì)期短易老化，而且，電線制造企業(yè)為訂單式生產(chǎn)，產(chǎn)品規(guī)格繁多，每種產(chǎn)品需要按客戶的要求生產(chǎn)，一旦形成成品庫存，就很難消化。由于存貨價(jià)值占營運(yùn)資金的60%以上，而且存貨在生產(chǎn)流通過程中涉及到的部門眾多，因此筆者選擇存貨作為內(nèi)部控制建設(shè)試點(diǎn)。

二、存貨的內(nèi)部控制具體做法

根據(jù)董事會(huì)與領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，通過權(quán)力和職責(zé)分配（如部門架構(gòu)與流程設(shè)置）改善內(nèi)部環(huán)境，以提升員工勝任能力和道德誠信。

（一）目標(biāo)設(shè)定

1.保證存貨的取得合理。業(yè)務(wù)訂單是存貨取得的關(guān)鍵，目標(biāo)確定后，業(yè)務(wù)的下單由技術(shù)、采購、生產(chǎn)部門簽字確認(rèn)，并與客戶進(jìn)行二次確認(rèn)，避免下錯(cuò)單造成積壓的情況；同樣采購購入的原材料須符合客戶和生產(chǎn)制造的要求。不合理的存貨將造成存貨積壓，增加保管成本。

2.提高存貨周轉(zhuǎn)速度，降低存貨成本。電線制造企業(yè)屬于傳統(tǒng)的電器配套行業(yè)，技術(shù)含量和利潤率均不高，一些知名客戶如松下、博世都要求銷售價(jià)格在未來一兩年內(nèi)下降2%～5%。這就要求存貨成本至少以同等比例降低，來維持訂單和利潤。為提高高價(jià)值的原材料和成品的周轉(zhuǎn)速度以及避免材料和成品過期報(bào)廢，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的目標(biāo)值定為20天。

3.保證存貨安全完整。存貨安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。建立良好的存貨內(nèi)部控制，為資產(chǎn)安全乃至企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供了扎實(shí)的制度保障（張群，2007）。

（二）事件識(shí)別

1.管理問題造成存貨的短缺和積壓。不合適的倉管員不熟悉該行業(yè)的材料產(chǎn)品特性，或缺乏對(duì)存貨的管控意識(shí)；對(duì)各種存貨沒有制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)訂貨量，BOM表轉(zhuǎn)化不精細(xì)，造成存貨短缺；或是由于客戶取消訂單，員工差錯(cuò)等原因，造成的材料或成品未及時(shí)消化，形成積壓。這些均屬于人為失誤。

2.存貨的損失。筆者的企業(yè)曾在創(chuàng)立初期因安保措施不到位，造成價(jià)值約二十萬元的銅絲被盜。同樣，生產(chǎn)過程中的額外損耗與成品報(bào)廢也會(huì)增加成本。

3.銅價(jià)波動(dòng)對(duì)存貨成本的影響。銅價(jià)波動(dòng)是對(duì)電線制造企業(yè)存貨影響的一大外部風(fēng)險(xiǎn)。銅價(jià)易受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、，金融政策的影響而大起大落造成成本波動(dòng)。而以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)特點(diǎn)決定了定單中銷售單價(jià)的確定是建立在銅價(jià)的基礎(chǔ)上，銅價(jià)波動(dòng)導(dǎo)致定單中標(biāo)準(zhǔn)成本與標(biāo)準(zhǔn)利潤難以準(zhǔn)確預(yù)測，這就需要找到應(yīng)對(duì)銅價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.風(fēng)險(xiǎn)分析。適宜定性分析的存貨風(fēng)險(xiǎn)來源包括：不相容職務(wù)兼容、各部門職責(zé)權(quán)限不分、企業(yè)流程漏洞、員工舞弊、信息傳遞不暢、獎(jiǎng)懲機(jī)制欠缺。適宜定量分析的風(fēng)險(xiǎn)來源包括：各種存貨的庫齡、存貨周轉(zhuǎn)率、車間廢品率、環(huán)比存貨下降率、平均銷售成本下降率、存貨跌價(jià)損失、存貨非正常損失。

對(duì)于適宜定性分析的風(fēng)險(xiǎn)來源，有可能涉及到法律風(fēng)險(xiǎn)，我們運(yùn)用的方法是請(qǐng)法律事務(wù)所對(duì)涉及存貨的各部門以問答的方式對(duì)上述定性分析的風(fēng)險(xiǎn)來源進(jìn)行評(píng)分，從而得出存貨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。對(duì)于報(bào)告中提及的問題及改進(jìn)建議，重新完善制度及流程，專人對(duì)改進(jìn)情況進(jìn)行跟蹤記錄。對(duì)于適宜定量分析的風(fēng)險(xiǎn)來源，專人提供以上存貨指標(biāo)及分析報(bào)告。

2.確定風(fēng)險(xiǎn)承受度。存貨風(fēng)險(xiǎn)范圍包括采購材料時(shí)的價(jià)格、數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)；存貨流通與保管中的損失風(fēng)險(xiǎn)。我們將采購材料的價(jià)格、數(shù)量對(duì)存貨成本的影響控制在產(chǎn)值的0.15%以內(nèi)，廢品率控制在0.3%以內(nèi)，其他控制在0.05%以內(nèi)。因此除舞弊風(fēng)險(xiǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)的承受度為年產(chǎn)值的0.5%。而舞弊風(fēng)險(xiǎn)無論金額大小均屬不可承受風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.實(shí)時(shí)觀注銅價(jià)波動(dòng)，購買期貨規(guī)避銅價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)銅價(jià)波動(dòng)，采購部和銷售部實(shí)時(shí)關(guān)注銅價(jià)波動(dòng)。且一改以往與銅絲供應(yīng)商鎖銅的方法，選用套期保值的方法。套期保值在鎖銅期限和資金占用方面更具優(yōu)勢?？蛻魧?duì)選擇哪個(gè)時(shí)點(diǎn)或時(shí)期的銅價(jià)為基礎(chǔ)，確定銷售單價(jià)各不相同。國內(nèi)客戶通常按前期1～3個(gè)月的平均銅價(jià)確定售價(jià)，國外客戶通常按下單時(shí)的銅價(jià)行情確定售價(jià)。因此針對(duì)某些客戶的訂單，在市場對(duì)銅價(jià)看漲的情況下，結(jié)合流動(dòng)資金情況，購買相應(yīng)數(shù)量的銅期貨以達(dá)到鎖銅保值。例如，某客戶定單中需采購80噸銅絲，交期為三個(gè)半月，下單時(shí)銅價(jià)行情為5.8萬元/噸，假定未來銅價(jià)看漲，因此買入銅期貨16手（5T/手），保證金支付69.6萬元，（保證金通常為15%），等到三個(gè)月左右，采購該訂單現(xiàn)貨銅絲用于生產(chǎn)時(shí)，銅價(jià)漲到6萬元/噸，這時(shí)期貨平倉，現(xiàn)貨購入，用期貨市場上的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨市場的損失，并相應(yīng)制定了期貨交易流程和安全操作規(guī)范。

2.做好員工管理工作和完善企業(yè)措施，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)倉管員和其他各部門重要崗位人員，人事部門遵循德才兼?zhèn)?，以德為先的原則來選聘員工。員工上崗前做好相應(yīng)的崗前培訓(xùn)與考核，使之對(duì)從事的工作有一定的認(rèn)識(shí)；采取培訓(xùn)和老員工帶新員工的辦法，使之提高工作能力、管理能力。做好企業(yè)的安保措施，包括在廠區(qū)各關(guān)鍵位置、死角安裝攝像頭。此外，購買同等金額的存貨財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以使存貨在萬一發(fā)生損失的情況下盡可能得到賠償。

（五）控制活動(dòng)

1.流程控制。采購部必須會(huì)同品質(zhì)部、技術(shù)部、財(cái)務(wù)部定期審查現(xiàn)有供應(yīng)商的資質(zhì)和對(duì)潛在供應(yīng)商就其質(zhì)量、技術(shù)、財(cái)務(wù)狀況的可行性進(jìn)行調(diào)查，簽訂新合同，經(jīng)總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)部留檔；采購部嚴(yán)格遵循生產(chǎn)申購計(jì)劃制作采購計(jì)劃，跟進(jìn)采購流程，對(duì)于質(zhì)量不合格的材料及時(shí)通知供應(yīng)商退貨；品質(zhì)部嚴(yán)格按照材料確認(rèn)書的要求進(jìn)行抽檢或全檢驗(yàn)收；生產(chǎn)部根據(jù)業(yè)務(wù)訂單制定精確的BOM表，嚴(yán)格依此編寫申領(lǐng)單向倉庫申領(lǐng)材料。生產(chǎn)領(lǐng)料由生產(chǎn)副總審批簽字，異常領(lǐng)料須由總經(jīng)理審批簽字。倉庫的職責(zé)較為重要，材料入庫時(shí)根據(jù)采購計(jì)劃單、供應(yīng)商的送貨單、品質(zhì)的驗(yàn)收單，編制相應(yīng)的入庫單，將材料清點(diǎn)數(shù)量放至規(guī)定的倉位；按計(jì)劃的入庫交期收料，以避免某些供應(yīng)商提前供貨占用倉位；設(shè)置各種材料的經(jīng)濟(jì)定貨點(diǎn)，關(guān)注ERP中的材料數(shù)據(jù)，及時(shí)通知采購部材料的短缺與超量；倉庫入庫采用批號(hào)入庫的方法，通常用采購日期+物料代碼+供應(yīng)商（客戶）標(biāo)識(shí)的編制方法，專料專用；根據(jù)財(cái)務(wù)部審核的銷售部發(fā)貨通知，開具送貨單備貨發(fā)貨。

2.預(yù)算控制。年底，財(cái)務(wù)部會(huì)同各部門編制次年全面預(yù)算。涉及存貨的預(yù)算報(bào)表包括：生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算等，其執(zhí)行情況需進(jìn)行考核，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)、上年數(shù)差額對(duì)比和指標(biāo)對(duì)比情況根據(jù)權(quán)重計(jì)算綜合得分，作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。

3.會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中涉及存貨管控的設(shè)置包括：外派倉庫會(huì)計(jì)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)。將倉庫和生產(chǎn)部門開具的單據(jù)輸入ERP，登記臺(tái)賬；財(cái)務(wù)部的成本會(huì)計(jì)對(duì)輸入人員進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)審核、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)詢問、修正。重大問題，即時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)。及時(shí)分析存貨庫齡，每月從ERP中獲取各明細(xì)存貨的庫齡分析表，對(duì)于庫齡3個(gè)月及以上未有業(yè)務(wù)發(fā)生的存貨，出具《呆滯存貨報(bào)告》。該報(bào)告包括形成呆滯庫存原因、相關(guān)部門責(zé)任及處理意見。經(jīng)審批后盡早處理變現(xiàn)，并將該責(zé)任納入績效考核體系。

（六）信息與溝通

1.信息平臺(tái)的溝通。企業(yè)的ERP中的有關(guān)存貨管理的模塊包括：銷售、采購、生產(chǎn)、倉庫、財(cái)務(wù)。按防范各類風(fēng)險(xiǎn)的需要賦予各部門嚴(yán)格的權(quán)限，如防范采購和銷售的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；防范采購訂單數(shù)量多于采購計(jì)劃數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)；防范生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)量多于BOM表的數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)。利用ERP建立風(fēng)險(xiǎn)模型，結(jié)合其報(bào)表分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)存貨風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)警示；各部門從不同角度對(duì)ERP進(jìn)行運(yùn)營、管理和控制，以獲取存貨信息，達(dá)到內(nèi)外有效溝通的目的。

2.信息報(bào)告制度。每周例會(huì)，各部門出具涉及存貨的報(bào)告：銷售部的訂單報(bào)告；采購部的采購計(jì)劃報(bào)告及供應(yīng)商分析報(bào)告；生產(chǎn)部的生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)告；倉庫的庫存分析報(bào)告；財(cái)務(wù)部的存貨綜合分析報(bào)告。包括定期的周報(bào)、月報(bào)、年報(bào)和不定期的重大事項(xiàng)處理報(bào)告，并利用每月存貨指標(biāo)，考核各部門指標(biāo)完成情況。如采購部門的采購成本下降率，生產(chǎn)部的廢品率、返工率，倉庫的存貨周轉(zhuǎn)率等。

（七）監(jiān)控

1.盤點(diǎn)制度。重新修訂的存貨盤點(diǎn)制度，引入了更多部門的參與，如增加生產(chǎn)部參與監(jiān)督、年終全面盤點(diǎn)時(shí)，引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抽盤，并設(shè)置不定期的抽盤，財(cái)務(wù)部于盤點(diǎn)后編制盤點(diǎn)分析報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)盤盈虧存貨的處理意見進(jìn)行相應(yīng)處置。

2.建立反舞弊機(jī)制。設(shè)立舉報(bào)郵箱及電話，行政部受理舉報(bào)；建立舉報(bào)受理、核查、處理、反饋制度。

參考文獻(xiàn)

篇8

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控管理中存在的問題

貨幣資金由于具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和靈活性，因此在管理和控制上極易發(fā)生問題。由于許多企業(yè)的許多部門都有貨幣資金的收支，各部門的工作人員或收銀人員都必須履行出納的職責(zé)，所以貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)較大，很容易發(fā)生丟失、短缺現(xiàn)象，甚至被擠占挪用。企業(yè)在貨幣資金管理方面容易出現(xiàn)的問題主要出現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，在貨幣資金的收入環(huán)節(jié)，由于收銀人員錯(cuò)記、漏記賬單，亂開發(fā)票、隨意擅定收費(fèi)壓價(jià)折扣等，造成收入不實(shí)，以挪為私用。

其次，在貨幣資金的支出環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員未能按嚴(yán)格的支付審批審核程序處理賬務(wù)，對(duì)重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)未實(shí)行集體決策和集體審議聯(lián)簽，而由一人說了算。

再次，在貨幣資金的保管環(huán)節(jié)，未按規(guī)定分別保管票據(jù)與印鑒，未定期清查盤點(diǎn)貨幣資金，并形成定期清查盤點(diǎn)貨幣資金的制度化。

最后，存在計(jì)算機(jī)應(yīng)用違規(guī)操作。實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，存在對(duì)數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行人為修改、復(fù)制或刪除的機(jī)會(huì)，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性受到威脅，也增大了會(huì)計(jì)人員作假舞弊的可能性。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的分析

（一）沒有完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

多數(shù)企業(yè)沒有健全有效的控制體系，沒有良好的控制環(huán)境，有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，已建立的部分機(jī)構(gòu)多數(shù)執(zhí)行不得力，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金和銀行收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的效果

目前我國很多企業(yè)的內(nèi)控人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)：一些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（通常是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)）大權(quán)獨(dú)攬，獨(dú)斷專行，一切貨幣資金收支“一支筆”審批到底，使審批權(quán)失去內(nèi)控制約，產(chǎn)生許多腐敗問題。部分會(huì)計(jì)人員和出納人員缺乏職責(zé)操作意識(shí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

目前，一些企業(yè)還未建立起內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，致使檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)流于形式，內(nèi)部各部門間缺乏有效制衡，致使內(nèi)控體系的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)控人員素質(zhì)

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要因素?？刂骗h(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。具體可以從以下幾方面采取措施：

首先，建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡。明確董事會(huì)的職能，強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督作用，建立監(jiān)事和外部監(jiān)督制度。

其次，定期對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德和職業(yè)技能的培訓(xùn)，積極營造健康的企業(yè)文化氛圍，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公、知法守法和誠信正直的職業(yè)道德。

再次，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人及財(cái)會(huì)人員承諾制。提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員對(duì)于《會(huì)計(jì)法》等各項(xiàng)法規(guī)的認(rèn)識(shí)，確立全員全過程的內(nèi)部控制意識(shí)，使每個(gè)職工都能自覺對(duì)照內(nèi)控制度的要求來規(guī)范和修正自己的行為。

最后，建立有效的內(nèi)審制度，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，加大內(nèi)審的監(jiān)控力度。如果小型企業(yè)沒有辦法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也應(yīng)該指定專門人員不定期地檢查會(huì)計(jì)工作，抽查、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金等。

（二）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1.健全貨幣資金完整性控制

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是指單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或者應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制內(nèi)容包括：

（1）發(fā)票、收據(jù)的控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種控制手段。對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)專門崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊，確保貨幣資金安全完整。

（2）銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)是否存在錯(cuò)弊。

（3）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

（4）往來賬核對(duì)控制。往來賬核對(duì)控制是通過定期與對(duì)方核對(duì)往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2.健全貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制內(nèi)容包括：

（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。

（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。

（3）實(shí)物隔離控制。是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。

（4）崗位分離控制。是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離；空白支票與印章保管分離；銀行對(duì)賬單取回，余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運(yùn)用中，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計(jì)各控制崗位。

3.健全貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制的主要方法包括：

（1）內(nèi)部稽核制度。通過內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。

（2）審計(jì)監(jiān)督控制。通過加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度可發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。

（3）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理貨幣資金及保管業(yè)務(wù)時(shí)，必須采用授權(quán)批準(zhǔn)控制措施，保證貨幣資金收付及保管安全。

授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，

單位內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)

限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)

范圍審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

4.健全貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理高效地持有和使用貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。其內(nèi)容包括：

（1）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計(jì)劃，實(shí)施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付、一定的賒銷政策、參與各種投資，提高收益，降低資金儲(chǔ)量。

（2）制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時(shí)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用和減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，制定科學(xué)的收賬政策，減少應(yīng)收賬款、壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。

（3）加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)。企業(yè)對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)存貨管理，合理控制存貨的儲(chǔ)備，減少存貨的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，減少資金的占?jí)?，提高資金的利用效果。

（三）建立有效的監(jiān)督機(jī)制

各單位應(yīng)建立健全對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，并且不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批行為；印章的保管情況，是否存在全部印章有一人保管現(xiàn)象；票據(jù)的保管情況，是否存在票據(jù)管理漏洞。對(duì)于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極采取有效措施，加以糾正和完善。

總之，貨幣資金內(nèi)部控制不僅是保證企業(yè)經(jīng)營效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。企業(yè)必須對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自我檢查、自我約制和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套完整嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，才能在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下健康發(fā)展。

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篇9

摘 要 貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中的重點(diǎn)處理內(nèi)容。也就是說，企業(yè)資本資金是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為主體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)工作。當(dāng)前形勢下，企業(yè)市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，為了提高自身資金使用效益、強(qiáng)化自身立足市場所需的應(yīng)變能力，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理勢在必行。

關(guān)鍵詞 貨幣資金 內(nèi)部控制 問題 舉措

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一就是貨幣資金管理。目前來說，市場需求程度越來越高，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營范疇與理財(cái)投資空間也就愈發(fā)寬廣。因此，當(dāng)前形勢下，加強(qiáng)資本資金的管理所具備的指導(dǎo)意義與重要價(jià)值極大，即通過資金高效管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息的安全可靠，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

一、貨幣資金內(nèi)部控制定義概述

（一）企業(yè)貨幣資金種類

貨幣資金是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)貨幣資金的使用性能可劃分為以下幾種：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的資本資金（現(xiàn)金）、銀行存款、商用信貸、以及其它形態(tài)的貨幣資金。經(jīng)營所需的資本資金，主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，屬于流動(dòng)資金，但不包括備用金；銀行存款資金，主要指利用銀行金融組織機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容延伸而來的外阜存款、信用卡存款、銀行匯票存款、保證金等；而商用信貸實(shí)則可以歸于銀行存款范疇之內(nèi)，但是其性質(zhì)主要傾向于企業(yè)資金籌措、融資方面。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

簡單來說，貨幣資金內(nèi)部控制主要指為了保證資本資金的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠而采取的一系列制衡約束舉措、方法、機(jī)制等，其目的是為了提高資金使用效率，使得資金管理能夠有理有據(jù)與有章可循。為此，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確以下幾點(diǎn)：其一是資金安全，即通過貨幣資金內(nèi)部控制效能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)資本資金的財(cái)務(wù)信息安全，進(jìn)而保證資金安全完整。企業(yè)財(cái)務(wù)工作主體應(yīng)當(dāng)遵循各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制體系機(jī)制、以及各項(xiàng)管理規(guī)章機(jī)制等，從而才能確保合理調(diào)度資金，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值；其二是資金使用效益。貨幣資金作為企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，都離不開資金作用。因此，提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮貨幣資金的重要價(jià)值；其三是資金完整性。通過開展有效的內(nèi)部控制制度，可落實(shí)企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制，將所有資金收入入賬，避免出現(xiàn)私自挪用、截留或私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象；其四是資金合法性。企業(yè)貨幣資金包括現(xiàn)金、存款以及其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)提高法律意識(shí)，確保資金獲得與使用均符合國家法律法規(guī)，手續(xù)齊全，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行方式

（一）崗位分工執(zhí)行方式

崗位分工是確保貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行基礎(chǔ)，它主要憑借企業(yè)各責(zé)任單位人員崗位的部署去實(shí)現(xiàn)各崗位間的制衡與約束。因此，會(huì)計(jì)行為主體崗位職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下幾點(diǎn)：其一，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)賬務(wù)的分類、登記、原始憑證等的會(huì)計(jì)信息復(fù)核、以及收付憑證的編制等工作。其二，出納人員應(yīng)當(dāng)注重貨幣資金的保管，對(duì)各類原始憑證進(jìn)行管理，如簽發(fā)、每日記賬登記，而不能負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；其三，內(nèi)部審計(jì)工作人員在貨幣資金這項(xiàng)事宜的處理應(yīng)當(dāng)只負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目、對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查及盤點(diǎn)、以及組織不定期抽查活動(dòng)等。其四，會(huì)計(jì)主管應(yīng)主要負(fù)責(zé)審核工作，即確認(rèn)收支、以及復(fù)合單位負(fù)責(zé)人印章等工作事宜，即銀行預(yù)留印章必須由不同的人員經(jīng)管，并能夠定期和銀行組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)賬，負(fù)責(zé)起銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。

（二）收支控制執(zhí)行方式

1．收入控制。財(cái)務(wù)資金活動(dòng)收款支付環(huán)節(jié)必須要有票據(jù)，同時(shí)能夠確保結(jié)算時(shí)盡量轉(zhuǎn)賬，如果現(xiàn)金結(jié)算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期限時(shí)間內(nèi)及時(shí)遞送到銀行。另外，結(jié)算時(shí)也應(yīng)當(dāng)盡量采取集中收付結(jié)算方式，分散收款有一定弊端，會(huì)導(dǎo)致部分賬款出現(xiàn)壞賬的可能，進(jìn)而導(dǎo)致賒銷規(guī)模擴(kuò)大，不利于賬款的有效回籠；分散方式收款時(shí)，也要保證及時(shí)能夠?qū)①~款遞交到負(fù)責(zé)單位的出納員手中，并杜絕坐收坐支。

2．支出控制。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的每筆支出必須經(jīng)得單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的復(fù)核與審批，一般是會(huì)計(jì)工作人員負(fù)責(zé)復(fù)核，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)審核，出納負(fù)責(zé)付款事宜。另外，也要確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)支出是在預(yù)算編制計(jì)劃之內(nèi)的，并能夠嚴(yán)格把好人員合理分工，堅(jiān)持會(huì)計(jì)行為主體職務(wù)不相容分離機(jī)制。

3．貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員（包括單位負(fù)責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金；要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；出納員要自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬，每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并按順序使用，已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

三、強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)行舉措

（一）健全內(nèi)控體系制度、落實(shí)財(cái)務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機(jī)制

單位內(nèi)部控制體系制度的逐步健全是落實(shí)財(cái)務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機(jī)制的必要保障。也就是說，單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)行為主體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理必須要堅(jiān)定財(cái)務(wù)工作原則，并且涉及到付款、結(jié)算、以及辦理登記手續(xù)的任意財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理，都必須嚴(yán)格把控不能交由一人負(fù)責(zé)，確保落實(shí)不相容人員職務(wù)分離機(jī)制的牽制、制衡職能發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)運(yùn)作資金管理

加快企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)效率，提高資金使用效益至關(guān)重要。這是因?yàn)橘Y金只有在流轉(zhuǎn)運(yùn)作中才能實(shí)現(xiàn)增值及保值。因此，這就需要企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)運(yùn)作資金管理要始終保持合理“三率”的控制，即流動(dòng)比率、運(yùn)動(dòng)比率、以及現(xiàn)金比率，尤其是現(xiàn)金比率這項(xiàng)指標(biāo)，它能夠真實(shí)反映企業(yè)近期項(xiàng)目活動(dòng)的支付償還能力，所以就要盡可能保持現(xiàn)金收入總和大于現(xiàn)金支出總和，并使得現(xiàn)金流轉(zhuǎn)收入與流轉(zhuǎn)支出實(shí)現(xiàn)“差值余額為零”，以此才能真正意義上使得現(xiàn)金能夠充分利用，提高運(yùn)作效率。

（三）健全審批控制體系機(jī)制內(nèi)容

企業(yè)貨幣資金的管理與控制是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容。為此，企業(yè)必須要建立健全的權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機(jī)制，并要定期隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的管理狀況作出更新與補(bǔ)充，尤其是貨幣資金相關(guān)的支付業(yè)務(wù)處理，務(wù)必要保證權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機(jī)制內(nèi)容能夠配套貨幣資金收入與支出執(zhí)行活動(dòng)的各項(xiàng)作業(yè)環(huán)節(jié)；審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、執(zhí)行程序、崗位職責(zé)、資金控制舉措必須重點(diǎn)明確；并且能夠規(guī)范經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的工作執(zhí)行要求，不能憑經(jīng)驗(yàn)及本位觀念用事，從而才能提高工作主體的職業(yè)判斷能力，避免“一支筆”現(xiàn)象發(fā)生。

（四）專項(xiàng)設(shè)置貨幣資金內(nèi)部控制體系機(jī)制

首先，貨幣資金內(nèi)控體系機(jī)制的設(shè)立，必須能夠明確資金貨幣的控制范疇，能夠涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)事宜，按規(guī)定所需把收支業(yè)務(wù)記入相關(guān)賬戶。其次，要把握好控制方向。即企業(yè)貨幣資金控制必須從賬務(wù)盤點(diǎn)、清查，庫存限額，實(shí)務(wù)隔離三個(gè)方面進(jìn)行控制，力求確保資金安全。最后，要保證貨幣資金控制合規(guī)合法，保證貨幣資金活動(dòng)的收支業(yè)務(wù)能夠落實(shí)票據(jù)及印章管理機(jī)制；明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

四、結(jié)語

總之，對(duì)于企業(yè)而言，貨幣資金內(nèi)控執(zhí)行內(nèi)容為之重要，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)測重點(diǎn)。其主要內(nèi)部控制目的執(zhí)行成效的變現(xiàn)能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)收支業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，進(jìn)而才能避免人員舞弊行為的發(fā)生，真正使得資金資產(chǎn)的安全程度得以保障，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提高企業(yè)貨幣資金使用效益。因此，企業(yè)必須健全貨幣資金內(nèi)部控制體系機(jī)制及相關(guān)內(nèi)容，并保證制度可行，能夠長期適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所需的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，從而才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)貨幣資金控制目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制效用。

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篇10

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;不足;原因

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-02

一、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義

（一）確保企業(yè)貨幣資金的運(yùn)行安全。企業(yè)之所以要對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制和管理，其目的之一就是更好地確保企業(yè)貨幣資金在使用過程中的安全性，最大限度地減少企業(yè)貨幣資金在使用過程中出現(xiàn)的各種隱患。

（二）確保企業(yè)貨幣資金管理過程符合相關(guān)的法律法規(guī)。實(shí)際工作中，挪用公款現(xiàn)象在企業(yè)時(shí)有發(fā)生，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制就是為了更好地避免這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，以免影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，妨礙企業(yè)健康發(fā)展。

（三）推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)所做的任何決定都是為了更好地確保企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)獲得更多的盈利，加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制，可以讓企業(yè)的貨幣資金管理更加地科學(xué)化和規(guī)范化。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度中存在的問題

（一）資金重要崗位未徹底分離。目前，我國多數(shù)企業(yè)出于人力成本考慮，貨幣資金重要崗位并未執(zhí)行徹底分離與定期輪崗，給個(gè)別工作人員貪污舞弊、侵吞資金提供土壤。例如，出納人員不但負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，而且負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核工作，使企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行實(shí)有資金與單位資金賬簿之間的差異;再如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將銀行預(yù)留名章、法人章、公章全部交由出納員一人保管，出納員可以在無人監(jiān)管情況下辦理貨幣資金支付全過程，給企業(yè)資金安全帶來巨大隱患。

（二）授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位。目前，授權(quán)審批制度在我國多數(shù)企業(yè)中得到普遍執(zhí)行，并有效的控制了企業(yè)費(fèi)用開支規(guī)模。但在一些中小企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，所有開支項(xiàng)目只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部門就可給予報(bào)銷，導(dǎo)致其他財(cái)務(wù)人員的審核作用弱化，一些不合理費(fèi)用項(xiàng)目順利得到審批通過。同時(shí)，對(duì)于一些重大資產(chǎn)采購、投資項(xiàng)目也未進(jìn)行集體決策，導(dǎo)致決策結(jié)果極易受到個(gè)人主觀判斷影響且造成決策失誤，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）票據(jù)、印鑒未按規(guī)定程序領(lǐng)用、使用與保管。一是票據(jù)領(lǐng)用與保管方面。個(gè)別企業(yè)未對(duì)票據(jù)領(lǐng)用、管理指定專人進(jìn)行登記，各部門自行根據(jù)業(yè)務(wù)量購買票據(jù)，并且票據(jù)未連續(xù)編號(hào)，財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各部門真實(shí)收入情況，給各部門隱瞞、緩繳收入提供可能，甚至造成個(gè)人貪污舞弊行為的發(fā)生。二是印鑒使用與保管方面。企業(yè)為追求暫時(shí)的便利，將公章、法人章等辦理銀行支付全部印鑒由一人保管，在使用印鑒時(shí)也未進(jìn)行審批、登記，加大了印鑒保管人公款私吞、挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)之間的競爭，是企業(yè)市場占有率的競爭，也是企業(yè)內(nèi)部人才的競爭。一個(gè)企業(yè)擁有先進(jìn)的工作人才，就擁有良好的發(fā)展前景。財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的精神面貌，以及資金規(guī)劃管理的能力。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力后盾。但是從目前部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門的情況來看，許多企業(yè)在聘請(qǐng)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，對(duì)硬性設(shè)備要求較多，例如畢業(yè)院校，現(xiàn)有的資格證等。但是對(duì)他們的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)要求較少，或者沒能在選拔中體現(xiàn)出來。除此之外，“任人唯親”的思想在企業(yè)選拔財(cái)務(wù)管理人員時(shí)體現(xiàn)的較為普遍，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員選拔時(shí)等情況頻出，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了極其嚴(yán)重的導(dǎo)火線。

三、導(dǎo)致貨幣資金管理問題的原因

目前，導(dǎo)致我國多數(shù)企業(yè)資金內(nèi)控管理問題的主要原因?yàn)椋阂皇瞧髽I(yè)重視不足。多數(shù)企業(yè)為了應(yīng)付檢查，照抄、照搬其他企業(yè)內(nèi)部控制制度，致使制度無法適應(yīng)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的需要。同時(shí)，企業(yè)出于成本考慮，未從人、財(cái)、物方面給予內(nèi)部制度運(yùn)行保障，加之其他部門對(duì)內(nèi)控制度知識(shí)相對(duì)缺乏及漠視，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。二是個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、取得銀行貸款或偷漏稅款等目的，授意財(cái)務(wù)人員編制虛假憑證或個(gè)別工作人員之間串通舞弊，違反企業(yè)內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法發(fā)揮應(yīng)有作用。三是個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)人員存在學(xué)歷低、能力差、結(jié)構(gòu)老化等問題，財(cái)務(wù)人員對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等知識(shí)掌握不足，無法真正適應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理工作的需要。

四、解決企業(yè)貨幣資金內(nèi)控問題的途徑

（一）成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大貨幣資金內(nèi)控制度審計(jì)力度。一是企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)貨幣資金收付、核算是否合規(guī)及內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并在匯報(bào)管理層后督促各部門認(rèn)真按照審計(jì)建議進(jìn)行整改，保證企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)管理制度順利實(shí)施。二是為保證審計(jì)獨(dú)立性、公正性，企業(yè)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、制度執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的財(cái)經(jīng)違規(guī)問題。

（二）樹立資金集中管理理念。企業(yè)對(duì)資金安全管理的目標(biāo)就是在保障企業(yè)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)收益。為此就必須要把企業(yè)現(xiàn)在的所有資金進(jìn)行集中規(guī)劃管理。特別是在集團(tuán)制企業(yè)當(dāng)中，集中管理資金能夠保障企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)統(tǒng)一。集中管理能夠充分發(fā)揮資金的協(xié)同效應(yīng)，使資金分配最優(yōu)化，增加企業(yè)收益。筆者提出的措施，就是企業(yè)建立一個(gè)完善的資金調(diào)度中心，對(duì)每個(gè)部門的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行詳細(xì)地調(diào)查，并加強(qiáng)對(duì)資金使用過程的監(jiān)管，杜絕將資金挪為他用的行為。這樣不僅能夠保障企業(yè)資金的安全，還能為企業(yè)資金分配實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力。設(shè)計(jì)科學(xué)、有效的內(nèi)控制度需由具備專業(yè)技術(shù)及擁有良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員執(zhí)行，因此在企業(yè)內(nèi)，可以通過定期對(duì)員工的培訓(xùn)來增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。及時(shí)組織企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)新時(shí)期的財(cái)政政策、法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，并在每年的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育中，結(jié)合實(shí)際工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)，以及薄弱環(huán)節(jié)來確定培訓(xùn)的內(nèi)容。除此之外，保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員必須持證上崗，并培養(yǎng)他們良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德。

（四）建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度。

1.建立資金審批制度。一是審核制度。企業(yè)每筆支出業(yè)務(wù)需由辦理人以外的工作人員進(jìn)行審核，審核內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，票據(jù)類型與金額是否準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)是否齊全等，審核后需在記賬憑證上簽字予以確認(rèn)，提高會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。另外，如果企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立審核崗位，保證每筆會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)過審核后方可登記相關(guān)總賬、明細(xì)賬。二是審批制度。企業(yè)須建立嚴(yán)格的審批制度，對(duì)于不同金額的支付申請(qǐng)分別規(guī)定由不同層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須執(zhí)行集體決策，以保證企業(yè)資金安全、有效及投資項(xiàng)目決策可行。

2.建立票據(jù)、印鑒的使用與管理制度。一是票據(jù)方面。企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的票據(jù)領(lǐng)用、保管制度，并由專門人員負(fù)責(zé)登記票據(jù)領(lǐng)用記錄，規(guī)定各部門在領(lǐng)用票據(jù)時(shí)必須填寫用途、編號(hào)，對(duì)于各部門作廢票據(jù)需加蓋作廢章后收回，定期根據(jù)編號(hào)與賬務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，防止票據(jù)被盜用給企業(yè)造成不必要的損失。二是印鑒方面。嚴(yán)格將辦理業(yè)務(wù)全過程印鑒由一人保管，可規(guī)定由出納人員保管支票及法人章，其他人員負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章、公章等印鑒。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)印鑒安全防范，對(duì)于重要公章、法人章必須存放于保險(xiǎn)柜中，并且保險(xiǎn)柜需由兩把鑰匙方可打開。對(duì)于各項(xiàng)印鑒使用必須得到領(lǐng)導(dǎo)簽字審批及登記，避免個(gè)人編制虛假票據(jù)騙取資金。

3.建立不相容崗位分離制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的貨幣資金崗位分離及輪崗制度，首先，企業(yè)應(yīng)將制定的資金支付流程張貼于財(cái)務(wù)部門醒目位置，并規(guī)定出納人員只能負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金、銀行存款收付及保管各種收據(jù)、支票等業(yè)務(wù)，對(duì)于其他如往來款項(xiàng)、收支項(xiàng)目賬簿記錄及會(huì)計(jì)復(fù)核等業(yè)務(wù)必須由出納以外人員負(fù)責(zé)，同時(shí)，辦理資金支付相關(guān)印鑒必須由兩人以上保管，以減少個(gè)人挪用公款的機(jī)率。其次，企業(yè)應(yīng)明確各個(gè)貨幣資金管理重要崗位輪換年限，并保證輪崗制度得到合理執(zhí)行，通過定期輪崗及時(shí)發(fā)現(xiàn)前任工作人員存在的不足及降低個(gè)人發(fā)生違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的機(jī)率。

參考文獻(xiàn)：

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