導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理的核心內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險管理的定義

稅收風(fēng)險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險管理是一項需要長期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風(fēng)險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險，將其分門別類，建立高效及時的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險管理小組，對日常風(fēng)險管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險納稅人的稅收風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險管理進(jìn)行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風(fēng)險指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過程中，風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實(shí)行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級部門與納稅人實(shí)地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險進(jìn)行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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[2] 朱廣俊，張林海.風(fēng)險管理理論在稅收征管中的應(yīng)用研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風(fēng)險管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風(fēng)險管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務(wù)報，2012，12（06）.

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)機(jī)關(guān)；績效管理；問題；措施

現(xiàn)在績效管理早已經(jīng)成為一種行政管理手段，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)就是征收管理和服務(wù)于納稅人，怎樣既準(zhǔn)確又客觀的評價基層稅務(wù)人員的工作績效，讓他們充分的將自己潛力發(fā)揮出來，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)中構(gòu)建一套完善績效管理機(jī)制尤為重要。本論文對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在于績效管理當(dāng)中的問題進(jìn)行了討論，并簡單的介紹了幾點(diǎn)解決方案。

一、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)如今存在于績效管理當(dāng)中的問題

（一）沒有正確的認(rèn)識到績效管理的作用

在把績效評價歸納到稅務(wù)管理當(dāng)中的時候，有部分單位將其當(dāng)作是獎金發(fā)放的依據(jù)，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因就是因為有部分機(jī)關(guān)干部沒能夠認(rèn)識到績效管理的重要性，管理思想上出現(xiàn)了偏差，他們沒有正確的定位自己角色；而在具體實(shí)施績效管理的時候，都是被強(qiáng)迫參與其中的，所以大多都只是應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)的安排。

（二）沒有合理的績效目標(biāo)

在設(shè)定績效目標(biāo)的時候，沒有準(zhǔn)確把握較為重要的目標(biāo)，此種問題在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)中一直存在。實(shí)際表現(xiàn)就是在設(shè)定個人的績效目標(biāo)方面，看似較為公平，可是干部年齡和素質(zhì)與職工間有著一定的差別，導(dǎo)致在某些指標(biāo)上存在弱化測量的情況，從而使考評增加了難度，使考評結(jié)果變得不再公正[1]。

（三）沒有健全的評價體系

評價體系有兩方面表現(xiàn)出了不完善：首先，考核的內(nèi)容雖然逐漸詳細(xì)，但崗位責(zé)任卻沒有明顯的界限，對工作不負(fù)責(zé)，相互推讓的現(xiàn)象時有發(fā)生。其次，只是一味的對工作項目進(jìn)行考核，或是單純的對工作質(zhì)量進(jìn)行調(diào)查，卻完全不去關(guān)注工作人員實(shí)際承擔(dān)的任務(wù)量，這樣的管理會導(dǎo)致工作做得多的人反而被扣了很多分，而干活少的人卻很少被扣分，不工作就可以不扣任何分的亂象出現(xiàn)。

二、完善績效管理的方案

（一）掌握績效的核心內(nèi)容，構(gòu)建基礎(chǔ)的考評體系

首先，考核當(dāng)中在重視數(shù)量的基礎(chǔ)上也不能忽視質(zhì)量的重要。可以應(yīng)用雙向考核的方式，不但要對工作人員所完成的工作任務(wù)數(shù)量進(jìn)行考核，還要對工作質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)查。針對個人而言，如果單單的將任務(wù)量完成了，而質(zhì)量卻與要求嚴(yán)重不符，這就要根據(jù)規(guī)定將他們的獎金相應(yīng)扣除[2]。其次，考核力度一定要均衡。綜合的衡量一些量化指標(biāo)、不量化指標(biāo)和直觀指標(biāo)，這樣就不會出現(xiàn)勞動多的人扣分較多、工作少的人員少扣分的情況出現(xiàn)。最后，構(gòu)建計算機(jī)考核系統(tǒng)。在此系統(tǒng)中構(gòu)建各種崗位、領(lǐng)導(dǎo)的工作情況展示平臺，并要求所有的機(jī)關(guān)干部都要將自己每天的工作日志寫在此系統(tǒng)當(dāng)中，具體內(nèi)容包括實(shí)際的工作數(shù)量、所涉及到的資料與文書等，之后由監(jiān)控工作者根據(jù)質(zhì)量要求將其匯總到計算機(jī)系統(tǒng)當(dāng)中，這樣就可以將考核結(jié)果體現(xiàn)出來。

（二）對管理創(chuàng)新加強(qiáng)重視，促使考評質(zhì)量得到提高

因為公務(wù)員有著不同的部門性質(zhì)和崗位職責(zé)，應(yīng)用傳統(tǒng)一致的考核辦法，很難體現(xiàn)出考核效果。所以，應(yīng)該制定新的考核內(nèi)容、考核方法，將考什么內(nèi)容以及該如何考的問題解決。首先，一定具備全面的考核內(nèi)容。在制定考核內(nèi)容時一定要對各個時期的任務(wù)進(jìn)行分析，然后結(jié)合相關(guān)部門以及各個崗位的特征進(jìn)行制定。同時，要將開發(fā)潛能、提高業(yè)績、發(fā)展個性等幾方面納入到考核內(nèi)容當(dāng)中，促使考核有更全面的內(nèi)容。其次，考核方法一定要科學(xué)。我國人事部制定的要求為以量化考核為核心，應(yīng)該應(yīng)用量化考核的方式對公務(wù)員的工作效果、業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，使考核的質(zhì)量得到提高，使考核結(jié)果更加的客觀和公正。最后，考核管理一定要具有一定的實(shí)效性。重視考核管理工作，逐級的對基層單位進(jìn)行考核，并構(gòu)建完善的考核平臺，促使考核的效率以及管理水平都得到相應(yīng)的提高。

（三）對結(jié)果的應(yīng)用加強(qiáng)重視，使考評的導(dǎo)向作用得以發(fā)揮

績效管理的主要內(nèi)容就是在實(shí)踐工作當(dāng)中適當(dāng)?shù)膶荚u結(jié)果進(jìn)行應(yīng)用，使其可以發(fā)揮導(dǎo)向的作用，想要使此目的順利達(dá)成，首先，要把考評的結(jié)果聯(lián)系到干部年度考核過程中，用評價結(jié)果來確定年度考核當(dāng)中公務(wù)員的名次，將年度考核和綜合考核統(tǒng)一在一起[3]。其次，把考核的實(shí)際結(jié)果聯(lián)系到提拔干部上，可以設(shè)定兩年一直保持名列前茅的人員能夠提升職務(wù)，而排名較后的人員在當(dāng)年將不會被提拔的規(guī)定。再次，把考核結(jié)果聯(lián)系到教育培訓(xùn)當(dāng)中，對公務(wù)員在考核過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，然后根據(jù)其原因制定相應(yīng)的解決措施，并進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)。最后，考核結(jié)果要聯(lián)系干部獎勵，對那些成績突出的公務(wù)員要給予精神獎勵以及物質(zhì)獎勵，對于成績較差的給予相應(yīng)的批評，以此使干部群眾積極主動地參與到工作當(dāng)中。

總而言之，業(yè)績考核是完善公務(wù)員考核制度的基礎(chǔ)內(nèi)容，也是對人才進(jìn)行評估、識別以及使用的一項較為重要的工作。因此，我們要探究基層機(jī)關(guān)如何完善考核制度，制定科學(xué)的績效管理辦法，推動稅務(wù)工作持續(xù)發(fā)展。

作者:楊瑞 單位:石河子大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

[1]徐東華.戰(zhàn)略性績效管理歷史演進(jìn)及對政府績效管理改革的啟示[J].生產(chǎn)力研究，2014（5）：6-10，97.

篇3

太原地稅開展“納稅服務(wù)年”活動，將以創(chuàng)新作為優(yōu)化納稅服務(wù)的靈魂，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高納稅人遵從度為目標(biāo)，以納稅人服務(wù)需求為出發(fā)點(diǎn)，以納稅人滿意為落腳點(diǎn)，規(guī)范納稅服務(wù)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建科學(xué)的納稅服務(wù)體系，使服務(wù)內(nèi)容、程序、形式、時限達(dá)到法制、高效、文明、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化、制度化，為納稅人提供一個公平、公開、公正、高效的稅收環(huán)境，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，真正落實(shí)稅收“聚財為國、執(zhí)法為民”的本質(zhì)，和諧稅收征納關(guān)系，樹立良好地稅形象。

“納稅服務(wù)年”活動以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以組織收入為中心，“發(fā)揮一個作用、落實(shí)五項要求、實(shí)現(xiàn)三個提高”：即充分發(fā)揮地稅部門在服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、共建和諧社會中的作用，認(rèn)真落實(shí)好減輕負(fù)擔(dān)，簡化程序，提高效率、公正執(zhí)法，為稅清廉的要求，進(jìn)一步提高地稅部門和廣大干部的服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)效、提高納稅人的遵從意識和自主辦稅能力、提高黨委、政府、納稅人及社會各界對地稅工作的滿意度。

“納稅服務(wù)年”各項工作以更好地引導(dǎo)納稅人遵從納稅義務(wù)、維護(hù)納稅人權(quán)利為出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)，正確理解、把握和滿足納稅人的合法合理需求，優(yōu)先滿足納稅人最關(guān)心、最迫切的需求，及時收集、處理和解決納稅人反映最突出的問題。要牢固樹立“征納雙方法律地位平等”等納稅服務(wù)理念，把尊重納稅人、信任納稅人、方便納稅人作為現(xiàn)代稅收管理服務(wù)的核心內(nèi)容，并真正將各項理念體現(xiàn)融入到征管、評估、稽查等各個工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)與各項工作的有機(jī)結(jié)合、整體推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅服務(wù)與深化稅源管理的“雙贏”。

篇4

【摘要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò) 大、企業(yè)組織方式和經(jīng)營方式復(fù)雜化，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財務(wù)欺詐案”事件之后，更加推動了西方發(fā)達(dá)國家對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的高度重視，紛紛開始探索解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的方法。本文分析了我國稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，并對如何構(gòu)建我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估體系做了闡述。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理 稅務(wù)風(fēng)險控制

識別、評估稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容的一部分，是企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，可以通過風(fēng)險損失清單、財務(wù)報表、風(fēng)險因素預(yù)先分析和因果分析等方法建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別指標(biāo)，以此來識別風(fēng)險。對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估，可以通過風(fēng)險坐標(biāo)圖法、詳細(xì)評估法、風(fēng)險度評價法、SWOT 分析法等方法構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估模型，對風(fēng)險進(jìn)行評估。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別

（一）稅務(wù)風(fēng)險識別的概念

稅務(wù)風(fēng)險識別是指稅務(wù)管理人員利用有關(guān)的知識和一定的方法就企業(yè)面臨的風(fēng)險加以判斷、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素的過程。稅務(wù)風(fēng)險識別實(shí)際上就是收集稅務(wù)風(fēng)險事故、風(fēng)險因素等方面的信息，發(fā)現(xiàn)引發(fā)潛在損失的因素。

（二）稅務(wù)風(fēng)險識別的方法

（1）風(fēng)險損失清單法。目前最普遍采用的方法是風(fēng)險清單法，即運(yùn)用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風(fēng)險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運(yùn)營情況對這些風(fēng)險進(jìn)行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風(fēng)險管理者依據(jù)所列舉的風(fēng)險清單，對風(fēng)險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風(fēng)險的發(fā)生和蔓延的對策。稅務(wù)風(fēng)險事項有的特征較為明顯，有的則較為隱晦，所產(chǎn)生的影有的微不足道，有的影響十分重大。為避免忽略相關(guān)風(fēng)險事項，企業(yè)可以根據(jù)自身情況或聘請稅務(wù)顧問編制稅務(wù)風(fēng)險一覽表，把稅務(wù)管理活動中可能發(fā)生的風(fēng)險事項一一列舉出來，企業(yè)可以對照該表，這樣能夠比較簡單的識別風(fēng)險。

（2）財務(wù)報表分析法。財務(wù)報表分析法，以利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)的收入、利潤、負(fù)債等進(jìn)行風(fēng)險分析。通過財務(wù)報表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)、利潤率指標(biāo)等各項指標(biāo)，進(jìn)而采用比較分析法來分析數(shù)據(jù)。還可以將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同類企業(yè)的指標(biāo)做對比，若某項目指標(biāo)差異較大，則說明存在稅務(wù)風(fēng)險；也可以以企業(yè)以前年度平均水平作為基期，將當(dāng)期變動指標(biāo)與其作對比，分析發(fā)展的趨勢，確定分析項目是否存在異常，以此來識別企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險。

（3）風(fēng)險因素預(yù)先分析法。風(fēng)險因素預(yù)先分析法是指在開始某項活動之前，對整個系統(tǒng)中存在的風(fēng)險因素及其類型進(jìn)行分析，估計可能發(fā)生的后果的一種方法。這個方法通常有四個步驟：首先，區(qū)分系統(tǒng)出現(xiàn)的風(fēng)險的類型，廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)與本企業(yè)曾出現(xiàn)類似事故的資料。與專家磋商，深入了解企業(yè)外部環(huán)境，以及外部環(huán)境可能帶來的事故，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作流程，了解可能出現(xiàn)的風(fēng)險屬于哪一類型。其次，調(diào)查風(fēng)險源，明確風(fēng)險因素存在之處，從而確定風(fēng)險源頭。然后，將已經(jīng)識別的風(fēng)險源轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險事故的觸發(fā)條件。最后，對已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素按照造成后果的嚴(yán)重程度劃分等級，然后依據(jù)等級的輕重程度對風(fēng)險進(jìn)行有計劃的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是從導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因出發(fā)，推導(dǎo)出可能發(fā)生的結(jié)果的一種識別稅務(wù)風(fēng)險的方法。在稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)踐中，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，而這些因素往往又錯綜復(fù)雜地交織在一起。企業(yè)想要從根本上解決問題就必須準(zhǔn)確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源，進(jìn)而避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。因果分析圖就是尋求問題產(chǎn)生原因的一種有效方式，它能夠清晰、有效地整理出稅務(wù)風(fēng)險和各個因素之間的關(guān)系并對其進(jìn)行分析。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估

（一）稅務(wù)風(fēng)險評估的概念

稅務(wù)風(fēng)險評估是指在稅務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對收集到的大量詳細(xì)損失資料加以分析，采用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法估計各項風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失程度，并對風(fēng)險的嚴(yán)重程度作出判斷和評估的過程。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是評估風(fēng)險發(fā)生的可能性；二是評估風(fēng)險產(chǎn)生的影響后果。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險就越高。

（二）稅務(wù)風(fēng)險評估的方法

稅務(wù)風(fēng)險評估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的專業(yè)技術(shù)知識。稅務(wù)風(fēng)險評估可以由企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位、聘請的稅務(wù)專家進(jìn)行操作。影響風(fēng)險評估進(jìn)展的某些因素，包括評估時間、力度、展開幅度和深度，都應(yīng)該與企業(yè)的環(huán)境和安全要求相符合。企業(yè)應(yīng)該針對不同的情況來選擇恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險評估方法。

（1）風(fēng)險坐標(biāo)圖法。風(fēng)險坐標(biāo)圖是將風(fēng)險發(fā)生的可能性作為自變量，風(fēng)險發(fā)生后產(chǎn)生的影響程度作為因變量繪制在直角坐標(biāo)系上，旨在對多項風(fēng)險進(jìn)行直觀比較，從而明確風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。

（2）詳細(xì)評估法。詳細(xì)風(fēng)險評估是對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)的識別、評價，評估可能引發(fā)風(fēng)險的威脅和弱點(diǎn)，根據(jù)評估結(jié)果來選擇可行的應(yīng)對措施。這種識別集中體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險管理的思想，即識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險并將風(fēng)險降低到可以接受的水平，以此證明企業(yè)管理者所采取的風(fēng)險控制措施是恰當(dāng)?shù)摹４藭r企業(yè)管理部門可以通過稅務(wù)研討會、問卷調(diào)查或咨詢專家等具體方法來評估風(fēng)險。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母縮寫）分析法，是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機(jī)會、威脅列在一張“十”字形圖中加以對照。企業(yè)通過SWOT對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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基層規(guī)范化管理是基層建設(shè)的重要內(nèi)容，也是近年來省、市局的重點(diǎn)工作之一。自去年以來，市局經(jīng)過對基層所三次驗收，兩次督導(dǎo)，共檢查基層所（分局）146個?？偟目?，通過全系統(tǒng)上下的共同努力，基層單位在工作制度、征收管理、環(huán)境設(shè)施建設(shè)、內(nèi)部管理規(guī)范化建設(shè)方面取得了顯著的成效。有74個局、所被評為市局級文明單位，有29個局、所被評為省局級文明單位。我們在基層規(guī)范化管理驗收中，經(jīng)過調(diào)查研究，對基層規(guī)范化管理工作現(xiàn)狀也有了一定的認(rèn)識和思考，現(xiàn)提出與大家共同研討。

一、基層規(guī)范化管理存在的主要問題

（一）認(rèn)識不到位。有的單位認(rèn)為規(guī)范化管理是搞形式主義，對規(guī)范化管理驗收存在應(yīng)付心理，檢查前猛規(guī)范，檢查后松一半。有的單位重硬件建設(shè)，輕日常管理；有的注重形式，僅僅按考核項目建立檔案盒，里面沒有內(nèi)容或內(nèi)容過時、也不全。

（二）考核落實(shí)不到位。有的縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)對基層所（分局）的考核不到位，沒有充分發(fā)揮政工部門牽頭，有關(guān)職能科室齊抓共管的合力作用，考核流于形式，造成部分基層所的稅收執(zhí)法錯誤沒有能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正；部分單位的基層規(guī)范化考核不夠嚴(yán)格，考核的項目不全。個別基層所考核流于形式，考核記錄為滿分，考勤記錄為全勤，考核不夠認(rèn)真細(xì)致，沒有深入查找工作中存在的問題。有的單位沒有將考核目標(biāo)分解落實(shí)到人，與獎懲掛鉤，定期考評并兌現(xiàn)獎勵。

（三）要求不嚴(yán)，制度落實(shí)不到位。個別單位沒有按規(guī)定建立和落實(shí)目標(biāo)考核責(zé)任制，沒有將規(guī)范化管理考核目標(biāo)分解落實(shí)到人，與獎懲掛鉤，定期考評并兌現(xiàn)獎勵。有的單位政治思想工作制度不健全，缺少政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計劃和文明單位創(chuàng)建目標(biāo)、計劃和措施，沒有按規(guī)定開展政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，部分人員的學(xué)習(xí)筆記不認(rèn)真。

（四）征管資料設(shè)置、填寫和保存不規(guī)范。有的稅務(wù)文書填寫不規(guī)范，應(yīng)填寫的欄次空白，有些文書沒有加蓋稅務(wù)登記專用章；部分企業(yè)納稅戶固定檔案和個體固定檔案資料不健全；有的單位重點(diǎn)稅源檔案不健全，管理方面存在不到位的現(xiàn)象。

這些問題雖然發(fā)生在個別單位，但也造成全市地稅系統(tǒng)基層規(guī)范化管理發(fā)展不平衡，應(yīng)高度重視，認(rèn)真研究，及時整改，以達(dá)到規(guī)范化管理的各項要求。

二、對進(jìn)一步做好基層規(guī)范化管理的思考

（一）務(wù)必在提高認(rèn)識上下功夫。規(guī)范化管理是行政管理學(xué)的重要內(nèi)容，隨著形勢的發(fā)展其內(nèi)容也不斷豐富。地稅系統(tǒng)的規(guī)范化管理主要包括四個部分：工作制度規(guī)范、征收管理規(guī)范、環(huán)境設(shè)施規(guī)范和內(nèi)部管理規(guī)范。其中，征收管理規(guī)范是核心，工作制度規(guī)范是基礎(chǔ)，環(huán)境設(shè)施和內(nèi)部管理規(guī)范是保障，各個要素并不是并列或孤立存在的，而是相互聯(lián)系、相互作用的。規(guī)范化管理的基本原則是在明確部門總體管理目標(biāo)的前提下，科學(xué)配置內(nèi)部管理資源，細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)，合理減化管理環(huán)節(jié)，提高工作效率，確保全面、公正、效率地履行管理職責(zé)。規(guī)范化管理是由人治向法制轉(zhuǎn)變的必然要求，也是優(yōu)化行政機(jī)關(guān)管理職能的重要途徑。

地稅系統(tǒng)成立十年來，在規(guī)范化管理方面一直進(jìn)行著積極而有效的探索和實(shí)踐，并取得了較為顯著的成效。隨著社會的進(jìn)步和地稅事業(yè)的不斷發(fā)展，系統(tǒng)推行規(guī)范化管理，是提高工作效率、執(zhí)法水平、服務(wù)質(zhì)量的必然要求。因此，當(dāng)前的首要任務(wù)是要大力宣傳基層實(shí)行規(guī)范化管理的重大意義和價值，特別要結(jié)合我們過去規(guī)范化管理的成效，讓基層同志認(rèn)識到規(guī)范化管理不是“窮講究”，不是“花架子”，而是推動地稅事業(yè)發(fā)展的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)“二次創(chuàng)業(yè)”目標(biāo)的必由之路。使廣大地稅人員、特別是基層領(lǐng)導(dǎo)同志，認(rèn)識到規(guī)范化不是繁瑣化，規(guī)范化不是形式主義。使一些對規(guī)范化管理持觀望態(tài)度、有抵觸情緒的領(lǐng)導(dǎo)和同志，真正從思想上轉(zhuǎn)變過來，實(shí)現(xiàn)被動應(yīng)付到積極落實(shí)的轉(zhuǎn)變，由“要我規(guī)范”到“我要規(guī)范”，從根本上奠定規(guī)范化管理工作的基礎(chǔ)。

（二）務(wù)必在齊抓共管上下功夫?；鶎右?guī)范化管理不單是教育部門的工作，而是全局性的重要工作，要在黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，做到以教育部門為主，各部門分工協(xié)作，齊抓共管，確?；鶎右?guī)范化管理工作有效開展。為了確保實(shí)現(xiàn)征管規(guī)范這一核心內(nèi)容，進(jìn)一步強(qiáng)化基層征管工作，要加大基層征管部門的責(zé)任力度，發(fā)揮基層主管領(lǐng)導(dǎo)以及征管法規(guī)科室人員的主導(dǎo)作用，讓他們積極參與，認(rèn)真組織，發(fā)現(xiàn)和解決基層征管工作存在的問題。在深化基層規(guī)范化管理工作的同時，還要切實(shí)加強(qiáng)人事、教育、監(jiān)察、征管、信息中心等有關(guān)部門的密切配合，協(xié)調(diào)聯(lián)動，積極研究探索把領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、組織體系建設(shè)、干部隊伍建設(shè)、管理基礎(chǔ)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)融入基層規(guī)范化管理的方式和方法，不斷積累經(jīng)驗，不斷改進(jìn)和完善，全面落實(shí)基層規(guī)范化管理的各項任務(wù)。

（三）務(wù)必在結(jié)合實(shí)際制定標(biāo)準(zhǔn)上下功夫。根據(jù)地稅工作發(fā)展不斷修訂規(guī)范化管理的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，是基層建設(shè)有效的工作方法。各基層單位關(guān)于規(guī)范化管理考評標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)省局的總體要求，結(jié)合我市地稅工作實(shí)際制定的。從總體上看，符合我市地稅事業(yè)發(fā)展的方向和要求，對全市地稅基層規(guī)范化工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。但是，省局《考評細(xì)則》出臺后，地稅機(jī)構(gòu)進(jìn)行了一定的調(diào)整，機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)都有了不同的調(diào)整和變化。現(xiàn)行《考評細(xì)則》未能明確劃分全職能稅務(wù)所、基層稽查局、征收計會科以及管理科的考核內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；在一些硬件建設(shè)、日常管理方面的規(guī)定剛性過強(qiáng)，沒有充分考慮城鄉(xiāng)差別的具體情況，有些要求難以落實(shí)，容易使基層同志產(chǎn)生抵觸情況，使考核流于形式。另外省局修訂了《稅收業(yè)務(wù)規(guī)程》，推廣使用了征管軟件，規(guī)范了辦稅程序，規(guī)定了辦稅時限，因此《考評細(xì)則》應(yīng)根據(jù)規(guī)程、征管軟件和微機(jī)使用等內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，增強(qiáng)考核的針對性。為此應(yīng)明確牽頭單位，組織有關(guān)部門，深入基層進(jìn)行細(xì)致地調(diào)查研究，根據(jù)地稅工作實(shí)際進(jìn)行修訂完善。

（四）務(wù)必在嚴(yán)格日常管理，狠抓落實(shí)上下功夫。《基層規(guī)范化管理考評細(xì)則》是我市地稅系統(tǒng)基層規(guī)范化上水平的基礎(chǔ)，要提高我市基層規(guī)范化管理工作水平，必須要把《考評細(xì)則》落到實(shí)處?！犊荚u細(xì)則》能不能得到落實(shí)，基層規(guī)范化管理工作能不能上水平，關(guān)鍵在管理者，在管理者的工作責(zé)任心，即關(guān)鍵在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和各稅務(wù)所長的決心和責(zé)任心。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)，特別是基層局領(lǐng)導(dǎo)和所長，不但要在宏觀上重視規(guī)范化管理工作，而且要在具體工作中把帶頭執(zhí)行規(guī)范化管理的規(guī)定，嚴(yán)格按規(guī)范化管理的要求謀劃工作、開展工作。特別是在管理中，要真正發(fā)揮“怕得罪人就不當(dāng)官”的精神，敢于負(fù)責(zé)，敢于嚴(yán)格按制度，按標(biāo)準(zhǔn)開展管理工作。

篇6

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因分析

稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時也存在著相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險,是指稅務(wù)籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因來看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險:

1.政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

第一,政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實(shí)際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點(diǎn),因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二,政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險,如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時,企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險,所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng),否則納稅人由于對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風(fēng)險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強(qiáng),稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風(fēng)險的判斷和籌劃事項的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險。

6.財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險極大。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素,根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因,從源頭抑制風(fēng)險,增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識,提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.評估稅收籌劃風(fēng)險,定期進(jìn)行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰,誰將對控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃,還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員,都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。

篇7

在具w操作層面如何降低企業(yè)的制度易成本？《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者在相關(guān)調(diào)研中找到了一些典型樣本。其中，江蘇省無錫市江陰地方稅務(wù)局（下稱“江陰地稅”）構(gòu)建“稅企共生機(jī)制”，在幫助企業(yè)做大做強(qiáng)中減輕企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，成為一個很有借鑒意義的例子。

是執(zhí)法者更是合作者

在2017年國務(wù)院首次常務(wù)會議上，總理再次強(qiáng)調(diào)要逐步厘清政府和市場的邊界，進(jìn)一步激發(fā)市場活力和創(chuàng)造性，切實(shí)解放和發(fā)展生產(chǎn)力。《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者注意到，總理的講話中將“解放”和“發(fā)展”放在了同樣重要的位置，這一精神在江陰地稅得到了具體的貫徹。

江陰地稅局局長任東飚在與《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者的交流中表示，簡政放權(quán)的本質(zhì)是依法行政而不是放棄管理，但管理的模式需要創(chuàng)新。江陰地稅的管理創(chuàng)新就是從鐵面執(zhí)法者變身真誠合作者?！捌髽I(yè)需要合理的成長空間，稅收需要不盡的源頭活水，因此，真正意義上的‘減負(fù)’不是簡單的‘減免’，而是精準(zhǔn)發(fā)力做好稅源‘加法’，經(jīng)濟(jì)實(shí)體持續(xù)健康運(yùn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為國聚財。”任東飚說。 江陰地稅局主動對企業(yè)入戶輔導(dǎo)、現(xiàn)場辦公。

作為一個縣級市，江陰因為有42家上市企業(yè)、41家新三板掛牌企業(yè)而著名，2017年更推出了令人驚艷的上市后備企業(yè)、新三板后備企業(yè)“雙百”名單。但不為人知的是，在產(chǎn)業(yè)資本與金融資本比翼齊飛的背后，江陰地稅的“IPO稅援團(tuán)”已經(jīng)悄然發(fā)力9個年頭。注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師“三師組團(tuán)”使江陰地稅的“IPO稅援團(tuán)”具備了極強(qiáng)的專業(yè)性、權(quán)威性和實(shí)用性;轉(zhuǎn)換角色、深度介入產(chǎn)生的“接近性”則讓稅務(wù)干部的服務(wù)理念和工作方式先人一步。

“通過資本運(yùn)作壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)，這在江陰政企兩界早就形成共識，許多企業(yè)已經(jīng)基本符合上市要求，往往是‘跳一跳’就能‘夠得上’，但這個‘跳一跳’需要很強(qiáng)的技術(shù)支撐，僅憑企業(yè)的一己之力或許要走很多彎路?！甀PO稅援團(tuán)’恰逢其時，身手大展。”任東飚這樣解釋“IPO稅援團(tuán)”成立的初衷和意義。

總部位于江陰的海潤光伏是中國最大的晶硅太陽能電池生產(chǎn)企業(yè)之一，提及江陰地稅的“IPO稅援團(tuán)”，公司董事會秘書問聞很有感觸。他告訴記者，2011年8月，海潤光伏進(jìn)入上市關(guān)鍵階段，提交材料后，證監(jiān)會提出8個問題要求企業(yè)在一周之內(nèi)加以解決，其核心內(nèi)容與稅務(wù)直接相關(guān)。“稅援團(tuán)”立即啟動專家會診機(jī)制，連續(xù)作戰(zhàn)拿出合理合法的解決方案。2012年，海潤光伏在上海證交所成功上市，最高市值超過200億元;2014年9月又順利完成38億元的定向增發(fā)。

“你可以將‘稅援’看成是‘稅源’。‘援助’協(xié)同企業(yè)解決實(shí)際問題、指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，做大做強(qiáng)的企業(yè)群體則形成財政稅收新的‘源泉’，這是企業(yè)、政府雙贏的格局，直接體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展‘加法’與稅負(fù)‘減法’的辯證關(guān)系?！比螙|飚認(rèn)為。

記者在調(diào)研中了解到，江陰地稅的“稅援”服務(wù)正在從“重點(diǎn)”向“一般”推進(jìn)――與政府金融辦對接，對擬上市企業(yè)逐個建立“服務(wù)檔案”，全面記錄其發(fā)展變化、管理狀況和重大事項并進(jìn)行跟蹤服務(wù);規(guī)范資本運(yùn)作的“財務(wù)總監(jiān)班”、解決涉稅問題的“專家會診制”、防控稅務(wù)風(fēng)險的“風(fēng)險聯(lián)防組”、發(fā)揮示范效應(yīng)的“企業(yè)交流網(wǎng)”等個性化、原創(chuàng)性的服務(wù)模式已成常態(tài)并逐步實(shí)現(xiàn)“品牌化”“標(biāo)準(zhǔn)化”“長效化”。

與納稅人結(jié)為同行者

任東飚告訴 《中國經(jīng)濟(jì)周刊》 記者：“國家稅務(wù)總局將提高納稅人‘稅法遵從度’列為稅務(wù)工作的重要考核目標(biāo);作為直接面對納稅人的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，江陰地稅‘本土化創(chuàng)新’，以對納稅人‘無風(fēng)險不打擾’倒逼這一目標(biāo)的落地生根。但是，‘稅法遵從’的基礎(chǔ)條件是納稅人能夠積極主動地了解國家稅法、認(rèn)同納稅義務(wù)以及預(yù)知涉稅違法的風(fēng)險。如何使得納稅主體和稅務(wù)機(jī)關(guān)在簡政放權(quán)的語境下朝著共同的價值追求相向而行，這里面有大量的功課需要我們?nèi)プ觯ヂ?lián)網(wǎng)+第三方信息涉稅風(fēng)險管理系統(tǒng)’就是‘稅企融合’的成功嘗試?！?/p>

在江陰地稅，記者看到了任東飚所說的涉稅風(fēng)險管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過部門協(xié)作，采集了企業(yè)、國稅、國土、房管住建等涉稅部門的海量第三方數(shù)據(jù)，納稅人可以非常方便地在系統(tǒng)上自行排查低等涉稅風(fēng)險并采取相應(yīng)措施。因為始終貫徹“還責(zé)于納稅人”管理理念，以厘清和落實(shí)責(zé)任歸屬使“放開準(zhǔn)入”與“加強(qiáng)監(jiān)管”得以完美結(jié)合，這套全國首創(chuàng)的“自主體檢”系統(tǒng)已經(jīng)順利運(yùn)行兩年，45000多戶企業(yè)納稅人因此受益。

與“健康體檢”幾乎同步推出的是江陰地稅基于納稅人需求和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的另一項“原創(chuàng)”產(chǎn)品――“納稅服務(wù)O2O”（線上到線下）。該局與轄區(qū)243家上市公司及重點(diǎn)企業(yè)簽訂服務(wù)承諾書，在網(wǎng)上設(shè)立“上市公司服務(wù)群組”和“雙百企業(yè)服務(wù)群組”，提供分行業(yè)、分規(guī)模、分項目的服務(wù)菜單;線下組建政策咨詢服務(wù)中心、稅法配送服務(wù)中心和專業(yè)團(tuán)隊服務(wù)中心等幾大模塊，形成包括政策文告、咨詢輔導(dǎo)、涉稅討論、票證購領(lǐng)、權(quán)益維護(hù)等內(nèi)容的服務(wù)體系，在線服務(wù)與離線服務(wù)并重、網(wǎng)絡(luò)媒介與實(shí)體部門對接、網(wǎng)上群組與線下需求結(jié)合，更加及時、精準(zhǔn)地與納稅人共同解決涉稅問題。一個可以顯示“稅法遵從度”悄然進(jìn)步的數(shù)據(jù)是，“O2O”上線后，江陰地稅向納稅企業(yè)發(fā)出的“責(zé)令限期改正書”數(shù)量銳減80%。

篇8

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)信息；信息安全；安全管理；風(fēng)險評估

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.160

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-0-03

科學(xué)技術(shù)發(fā)展變革了傳統(tǒng)的稅收管理模式，稅務(wù)管理信息化成為了稅收征管業(yè)務(wù)工作的重要依托和基礎(chǔ)保證。稅務(wù)信息安全管理是稅務(wù)信息管理的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重要安全保障，它涉及稅務(wù)信息的采集、整理、貯存、傳輸、反饋及應(yīng)用等全過程，因此必須引起重視。而基層稅務(wù)信息安全管理是稅務(wù)信息安全的一項重要內(nèi)容，其隨著技術(shù)的突飛猛進(jìn)，政府簡政放權(quán)的深入以及依法治稅的全面推進(jìn)，面臨的技術(shù)管理風(fēng)險、行政管理風(fēng)險及涉紛管理風(fēng)險日益凸顯，形勢日益嚴(yán)峻。如何在既按照信息安全一體化的要求和安全風(fēng)險等級管理的要求，又結(jié)合基層稅務(wù)工作的特點(diǎn)和難點(diǎn)，做好基層稅務(wù)信息安全管理工作顯得尤為重要。為實(shí)現(xiàn)國家職能、促進(jìn)稅收現(xiàn)代化、保障納稅人信息權(quán)利，有必要對基層稅務(wù)信息安全管理所面臨的難題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)策略。

1 實(shí)施稅務(wù)信息安全管理的重要意義

稅務(wù)信息是國家稅務(wù)決策、稅收計劃制定與調(diào)整的重要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的必要支撐，也是納稅人信息權(quán)利的核心內(nèi)容，因而其安全管理具有重要意義。

稅務(wù)信息安全管理有利于維護(hù)并促進(jìn)國家職能的實(shí)現(xiàn)。稅收是實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控職能的重要手段，而這一手段必須借助和運(yùn)用稅務(wù)信息才能達(dá)到。因為稅務(wù)信息管理一方面能使信息正確地反映經(jīng)濟(jì)稅源和稅收進(jìn)度情況，為制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃及調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提供可靠依據(jù)。另一方面，可了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動狀況，并掌握國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況，鑒定稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要是否相適應(yīng)，以便迅速做出明智的決策，有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。換言之，如果稅務(wù)信息安全無法得到保障的話，既無法實(shí)現(xiàn)稅收為國家籌集財政收入的職能，也將使國家以稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策大打折扣，影響經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。

稅務(wù)信息安全管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的現(xiàn)代化。稅務(wù)信息安全管理是稅收征管的組成部分，正確、及時、安全的稅務(wù)信息是把握財政發(fā)展和稅務(wù)管理客觀規(guī)律的鑰匙，有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理科學(xué)化、現(xiàn)代化，使稅務(wù)管理工作從經(jīng)驗走向科學(xué)，以適應(yīng)社會和經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展對稅務(wù)管理的要求；有利于提高稅務(wù)管理水平和稅務(wù)管理效率，做到努力開發(fā)稅源，盡力足額征收，增加稅收收入；有利于提高稅務(wù)管理隊伍的素質(zhì)，強(qiáng)化信息意識，掌握信息技術(shù)，開展稅務(wù)管理工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的稅務(wù)管理需要。

稅務(wù)信息安全管理有利于納稅人權(quán)利的保障。從納稅人角度而言，稅收是納稅人根據(jù)法律的規(guī)定及程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅申報資料并繳納稅款的過程。在此過程中，不論是納稅人提供的納稅申報資料，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定職權(quán)收集的信息，不可避免的會涉及到納稅人的商業(yè)秘密（客戶資料、銷購價格、專利技術(shù)等），正常生產(chǎn)經(jīng)營信息（生產(chǎn)經(jīng)營范圍、工商稅務(wù)登記證件號等），個人隱私（個人及家庭身份信息、社會關(guān)系等），涉稅負(fù)面信息（欠稅記錄、稅務(wù)處罰信息等），一旦這些信息的泄露不僅會對企業(yè)的正常經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響，而且還會給個人和家庭生活帶來惡性干擾，甚至還有可能引起詐騙和金融犯罪。因此，稅務(wù)信息安全管理是納稅人權(quán)利的重要保障。

2 基層稅務(wù)信息安全管理的難題

2.1 基層稅務(wù)信息安全管理存在的風(fēng)險

信息技術(shù)飛速發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)時代的到來，基層稅務(wù)信息安全技術(shù)管理風(fēng)險與日俱增?？茖W(xué)技術(shù)水平日新月異，移動互聯(lián)網(wǎng)、虛擬化、云技術(shù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新技術(shù)層出不強(qiáng)。此類技術(shù)的應(yīng)用對于專業(yè)技術(shù)的要求較高，安全保障措施也較為嚴(yán)密，但現(xiàn)有的稅務(wù)信息安全管理的軟硬件、制度、頂層設(shè)計、稅務(wù)人員素質(zhì)、社會要求等方面無法適應(yīng)其方便、快捷、高效的特點(diǎn)，使得稅務(wù)信息暴露在數(shù)據(jù)的海洋，極易造成信息被盜取、被非法病毒所侵入，稅務(wù)信息安全技術(shù)管理必然風(fēng)險激增。

改革不斷深化，尤其是簡政放權(quán)要求逐步提高，基層稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險突飛猛進(jìn)。全面深化改革的推進(jìn)，行政管理被要求回歸理性簡政放權(quán)，實(shí)現(xiàn)由權(quán)力管制到權(quán)利治理，基層稅務(wù)部門必然面臨著工作重心后移及執(zhí)法風(fēng)險加大的交匯壓力，后續(xù)管理將成為稅務(wù)部門工作的一種常態(tài)。稅務(wù)管理信息化是保證后續(xù)管理科學(xué)、有效、規(guī)范進(jìn)行的基本方式且根本保障，而稅務(wù)信息安全管理是稅務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)，是故稅務(wù)信息安全管理必然成為稅收征收與管理過程的基礎(chǔ)和支撐。稅務(wù)管理信息化下稅務(wù)信息不論是頻率還是數(shù)量均不斷提高，數(shù)量和質(zhì)量相生相克，前者的增多必然導(dǎo)致后者的下降，稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險驟升。

依法治稅加強(qiáng)，尤其是納稅人權(quán)利意識的覺醒，基層稅務(wù)信息安全管理涉紛風(fēng)險不斷提高。隨著經(jīng)濟(jì)、社會以及文化的不斷發(fā)展，納稅人權(quán)利意識在不斷覺醒，私權(quán)保護(hù)、正當(dāng)程序、公平正義成為了普遍訴求。納稅人信息是稅務(wù)信息安全管理的重要內(nèi)容之一，包含著巨大的商業(yè)價值，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采集、保管和使用納稅人信息過程中往往由于安全措施不到位而導(dǎo)致納稅人權(quán)利受到損害事件時有發(fā)生，甚至誘發(fā)違法犯罪。近些年來，由于稅務(wù)信息安全管理不善帶來的稅務(wù)糾紛呈水漲船高之勢，納稅人訴諸法律途徑的越來越多，基層稅務(wù)部門涉議、涉訴風(fēng)險不斷提高。

2.2 基層稅務(wù)信息安全管理面臨的困境

2.2.1 稅務(wù)信息安全管理意識淡薄

稅務(wù)管理信息化在我國方興未艾，關(guān)于稅務(wù)信息安全的理解、保護(hù)方法、風(fēng)險防范手段等社會所知甚微。就稅務(wù)部門而言，大部分基層稅務(wù)工作人員對于稅務(wù)信息安全管理是什么、稅務(wù)信息安全管理意義是什么、怎樣實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理等內(nèi)容的認(rèn)識與理解存在偏差，主觀地認(rèn)為稅務(wù)信息安全與稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)無關(guān)，是一種簡單的信息存儲與傳輸，意義不大。甚至是一提到稅務(wù)信息安全，不少人就當(dāng)然的認(rèn)為是病毒和黑客，而往往忽視內(nèi)部人員的過錯或故意行為等因素。就納稅人而言，大部分納稅人抱有這樣的態(tài)度，就是只要按照法定規(guī)定和法定程序上繳完稅，其他的就與自己沒有多大干系，稅務(wù)信息安全管理也是如此，因而往往不配合稅務(wù)信息的收集等工作。由于少數(shù)人的安全意識淡薄和管理不善，會影響整個稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全性。

2.2.2 稅務(wù)信息安全管理方式滯后

整體上看，基層稅務(wù)信息安全管理還主要是依靠單一的技術(shù)方法，稅務(wù)信息保密措施少、身份認(rèn)證未得到全面應(yīng)用、缺少路由安全和防止入侵的技術(shù)措施，難以適應(yīng)稅務(wù)信息安全管理的要求。首先，稅務(wù)信息技術(shù)管理方式賴以生存的硬件設(shè)施可靠性、穩(wěn)定性不足，缺少日常維護(hù)及安全配套措施。其次，稅務(wù)信息技術(shù)管理核心之處的軟件設(shè)施開放性強(qiáng)，比如，內(nèi)部網(wǎng)路終端信息共享范圍廣、操作系統(tǒng)主要是國外研發(fā)的，內(nèi)外網(wǎng)機(jī)器存在混用現(xiàn)象，極大增加了稅務(wù)信息安全風(fēng)險。最后，采集數(shù)據(jù)分散，不能形成有效共享，普遍存在“信息孤島”現(xiàn)象；業(yè)務(wù)信息不能通過計算機(jī)有效流轉(zhuǎn)，自動化管理過程隔離；尤其是信息缺乏高效的數(shù)據(jù)監(jiān)控措施，沒有形成科學(xué)的內(nèi)、外監(jiān)督體系，不斷遭受黑客攻擊，還出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象等。

2.2.3 稅務(wù)信息安全管理制度不完善

稅務(wù)信息采集、整理、貯存、傳輸、反饋及應(yīng)用等過程中安全管理的理念并未得到貫徹，稅務(wù)信息安全管理制度還不全面、缺乏體系性、可操作性也不強(qiáng)。具體來講，一是缺乏強(qiáng)有力的稅務(wù)信息安全管理領(lǐng)導(dǎo)制度。一般而言，基層稅務(wù)信息安全管理主要是由稅務(wù)信息中心實(shí)施，與其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之間是并列關(guān)系，信息安全管理無法滲透到稅收征管的其他環(huán)節(jié)。二是缺乏科學(xué)的稅務(wù)信息安全事故預(yù)防、報告及處理制度，各基層稅務(wù)部門普遍缺失完備的信息安全事故報告程序與預(yù)防處理方案，稅務(wù)信息安全事故的預(yù)防、處理沒有可持續(xù)的制度支撐。三是缺乏規(guī)范的稅務(wù)信息安全管理考核制度，基層稅務(wù)信息安全崗位與責(zé)任相適應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)制不規(guī)范，致使信息安全管理深度與力度得不到有效落實(shí)。此外，信息安全責(zé)任制度還需進(jìn)一步細(xì)化和完善。

2.2.4 信息安全風(fēng)險管理機(jī)制存在缺陷

稅務(wù)信息化下，稅務(wù)信息安全風(fēng)險有來自基礎(chǔ)設(shè)施毀損的風(fēng)險，有技術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險，有人為操作引發(fā)的風(fēng)險，可謂無處不在、無時不有。但目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有形成體系化的稅務(wù)信息安全風(fēng)險識別、評估、控制等管理機(jī)制。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險識別而言，稅務(wù)信息并未被確定成為一種資產(chǎn)，因而缺乏稅務(wù)信息必要的分類管理。同時，這種安全風(fēng)險識別僅局限于技術(shù)硬件故障或錯誤、技術(shù)軟件故障或錯誤、技術(shù)淘汰等技術(shù)層面，而對于其他層面的信息安全威脅鮮有涉及。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險評估而言，由于專業(yè)技術(shù)和人才的缺乏，加之評估頻率與方法不當(dāng)，很難真正分析出信息安全風(fēng)險的高低，影響到控制措施的選擇。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險控制而言，由于識別與評估分析中的不健全，使得風(fēng)險控制策略選擇失去了可信基礎(chǔ)，致使避免、轉(zhuǎn)移、緩解及接受等風(fēng)險控制策略無從選擇。

3 基層稅務(wù)信息安全管理的應(yīng)對

3.1 加大信息安全管理教育培訓(xùn)，更新稅務(wù)信息安全管理理念

應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，稅務(wù)信息安全管理既是國家信息安全管理的有機(jī)構(gòu)成，也是基層稅務(wù)工作的重要組成部分，它涵蓋稅收信息的采集、整理、存儲、傳輸、反饋、開發(fā)及應(yīng)用等全過程，不僅可以加強(qiáng)稅收收入的規(guī)劃性，有效發(fā)揮稅收促進(jìn)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的作用，還能衡量稅收分配是否合理，稅負(fù)負(fù)擔(dān)是否平衡，保障納稅人的權(quán)利。因此，基層稅務(wù)部門要摒棄稅務(wù)信息安全管理不重要的觀念，提高對稅務(wù)信息安全的認(rèn)識，充分了解稅務(wù)信息安全管理的內(nèi)容、作用及方法，以此更新稅務(wù)信息安全管理理念。稅務(wù)信息安全管理意識之所以淡薄，原因在于信息安全管理教育與培訓(xùn)少，稅務(wù)信息安全管理專業(yè)人才匱乏。對此，一方面要靈活多樣地培訓(xùn)學(xué)習(xí)形式，綜合平衡信息安全相關(guān)項目，提高稅務(wù)工作人員的信息安全意識與能力水平；另一方面，要建立稅務(wù)信息安全管理培訓(xùn)機(jī)制，通過組織開展多層次、多方位的信息安全培訓(xùn)，提高安全員信息安全防范技能，培養(yǎng)稅務(wù)信息安全管理骨干。此外，稅收普法宣傳教育中還要強(qiáng)化納稅人信息安全意識。

3.2 綜合內(nèi)外部控制手段，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理方式多元化

稅務(wù)信息安全管理是一個系統(tǒng)工程，涉及信息技術(shù)體系、信息風(fēng)險管理及組織管理框架等諸多方面，面對終端規(guī)模大、地域分布廣、技術(shù)類型多的現(xiàn)實(shí)，單純的依靠外部技術(shù)手段無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理，需要內(nèi)部控制措施予以協(xié)同，多元化的管理方法才能更好地、更有效地保障稅務(wù)工作人員完成信息安全管理工作。首先，完善稅務(wù)信息安全技術(shù)手段，做好信息安全防護(hù)體系建設(shè)和運(yùn)行管理。不論是采取何種技術(shù)手段進(jìn)行稅務(wù)信息管理，都要建立完備的病毒防范、身份鑒別與訪問控制、入侵檢測及信息加密等信息安全管理技術(shù)體系，定時檢查并更新硬件設(shè)備以確保其可靠性與穩(wěn)定性。其次，要克服“唯技術(shù)論”的傾向，稅務(wù)部門要建立統(tǒng)一的信息安全保障中心，保證稅務(wù)信息安全集中和集成管理，努力形成完整的數(shù)據(jù)安全與備份體系。最后，完善稅務(wù)信息安全管理內(nèi)部控制手段，以減輕由于內(nèi)部人員道德風(fēng)險、系統(tǒng)資源風(fēng)險所造成的信息危害。主要是采用人機(jī)聯(lián)控的控制方式，通過實(shí)施一系列的控制活動和保護(hù)措施，以實(shí)現(xiàn)對與稅務(wù)信息安全相關(guān)的人與物的管理，并最大限度地保障稅務(wù)信息安全。

3.3 完善稅務(wù)信息安全管理框架，健全稅務(wù)信息安全管理制度

借鑒信息安全管理一般理論，完整的稅務(wù)信息安全管理框架包括定義稅務(wù)信息安全政策、定義稅務(wù)信息安全管理范圍、進(jìn)行稅務(wù)信息安全風(fēng)險評估、確定管理目標(biāo)和選擇管理措施、準(zhǔn)備稅務(wù)信息安全適用性聲明、建立相關(guān)文檔、文檔的嚴(yán)格管理及安全事件記錄回饋。針對目前稅務(wù)信息安全管理框架的不完善，稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照信息安全管理框架，制定完善的信息安全規(guī)章、明確管理范圍、風(fēng)險、目標(biāo)、措施等予以完善。與此同時，還要健全稅務(wù)信息安全管理相關(guān)制度。一是建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立信息安全領(lǐng)導(dǎo)小組，各區(qū)局、科室、所都應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息安全的管理，以健全稅務(wù)信息安全管理領(lǐng)導(dǎo)制度；二是建議明確安全事故預(yù)防任務(wù)、報告時限與程序、處理方法與措施，以健全稅務(wù)信息安全事故預(yù)防、報告及處理制度；三是建議制定規(guī)范、可行的信息安全管理考核機(jī)制，明確規(guī)定每個稅務(wù)工作人員在信息安全方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、保密要求以及違約責(zé)任，以健全稅務(wù)信息安全管理責(zé)任制度。總之，就是要建立安全管理機(jī)構(gòu)，確定安全管理人員，建立安全管理制度，建立責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)保障稅務(wù)信息安全管理有效開展。

3.4 實(shí)施稅務(wù)信息分類管理，健全稅務(wù)信息安全風(fēng)險管理機(jī)制

信息化時代，信息無處不在，不同的信息管理有著不同的安全要求，稅務(wù)信息也是如此。因此，要充分實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的安全管理就必須對者紛繁復(fù)雜的稅務(wù)信息進(jìn)行分類，不同的稅務(wù)信息實(shí)施不同的安全管理戰(zhàn)略，這樣才能提高稅務(wù)信息安全管理的效率。根據(jù)信息系統(tǒng)組成部分不同，可將稅務(wù)信息安全管理分為員工（正式與非正式）、稅務(wù)征管過程、數(shù)據(jù)、軟件和硬件（系統(tǒng)設(shè)備及外設(shè)、網(wǎng)絡(luò)組件）等幾大部分，在此基礎(chǔ)上健全稅務(wù)信息安全風(fēng)險管理機(jī)制。首先，通過建立健全稅務(wù)信息分類與價值評估、安全調(diào)查、威脅識別與評估、漏洞識別等制度以健全稅務(wù)信息安全風(fēng)險識別機(jī)制。其次，通過由業(yè)務(wù)、技術(shù)和管理等方面的專家、學(xué)者、工作骨干等人員組成的團(tuán)隊定期對稅務(wù)信息安全風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險的大小并制定科學(xué)的安全預(yù)算。最后，構(gòu)建完備的稅務(wù)信息安全管理措施以防止信息安全的發(fā)生，在科學(xué)的風(fēng)險估測基礎(chǔ)上，選擇“知己知彼”的風(fēng)險控制策略。也就是說，稅務(wù)信息安全管理需要在稅務(wù)信息分類管理的基礎(chǔ)上，通過健全信息安全風(fēng)險識別、評估以及控制策略選擇等機(jī)制予以最充分的實(shí)現(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王春東.信息安全管理[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2008.

[2]賀志東.稅務(wù)管理學(xué)[M].上海：立信會計出版社，2003.

[3]羅四平.稅務(wù)信息安全的內(nèi)部控制研究[D].北京：中央財經(jīng)大學(xué)，2012.

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；稅務(wù)會計；成本收益；思考

中圖分類號：E232.5    文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A    文章編號：

會計體系的改革意味著我國企業(yè)經(jīng)營制度處于不斷完善之中。然而任何一個新興改革必然有其兩面性，相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應(yīng)該從實(shí)際上辯證的思考相關(guān)改革是否符合自身長遠(yuǎn)利益。只有符合發(fā)展的利益才有可能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行會計體系改革的過程中應(yīng)該深入了解自身實(shí)際情況，隨后再實(shí)施相關(guān)措施，從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。近年來，隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)中融合或者分離的呼聲也越來越高，因此，從財務(wù)會計和稅務(wù)會計兩者在企業(yè)中的定位原則、關(guān)系以及模式分析對比對我們理清財務(wù)會計和稅務(wù)會計對企業(yè)收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。

一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計

財務(wù)會計是在公認(rèn)會計原則和會計制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄，并由此形成財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會計。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門會計。

二、財務(wù)會計和稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益核算中的差異性

稅務(wù)會計、財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科，兩者互相補(bǔ)充，相互配合，相互促進(jìn)，共同對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算與監(jiān)督。財務(wù)會計核算的結(jié)果會影響稅務(wù)會計核算結(jié)果，稅務(wù)會計核算結(jié)果也會影響財務(wù)會計核算結(jié)果，當(dāng)企業(yè)中兩者沒有分離的時候，最后進(jìn)行制定財務(wù)報表為兩套。企業(yè)中財務(wù)和稅務(wù)同為會計遵循的原則有如下幾個特點(diǎn)：第一，稅法導(dǎo)向原則使稅務(wù)會計首先要遵從稅法；第二，稅務(wù)會計核算必須如實(shí)納稅，不能偷稅，不能引起風(fēng)險，數(shù)據(jù)真實(shí)，調(diào)整要真實(shí)，財務(wù)會計進(jìn)行企業(yè)成本核算要根據(jù)稅務(wù)真實(shí)的數(shù)據(jù)而進(jìn)行；第三，財務(wù)會計與稅務(wù)會計進(jìn)行核算的時候，稅務(wù)會計有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財務(wù)會計核算的靈活性；最后，企業(yè)中財務(wù)和稅務(wù)會計核算的核心內(nèi)容：一是納稅活動，應(yīng)納的稅額進(jìn)行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本基礎(chǔ)上進(jìn)行真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)和報表以協(xié)助企業(yè)管理層進(jìn)行企業(yè)決策。二者主要有以下幾方面的差異：

1.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算目標(biāo)的差異

企業(yè)財務(wù)會計是給投資者報告信息，為投資者服務(wù)。稅務(wù)會計是為依法征稅，依法納稅服務(wù)，目標(biāo)不同。

2.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算依據(jù)不同

企業(yè)財務(wù)會計核算的依據(jù)是會計準(zhǔn)則和會計制度，而企業(yè)稅務(wù)會計的核算依據(jù)是以稅法為依據(jù)。

3.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算對象不同

企業(yè)財務(wù)會計核算對象是企業(yè)資金投入周轉(zhuǎn)循環(huán)產(chǎn)生的一個過程，而企業(yè)稅務(wù)會計核算對象主要是反映稅款用的過程以及稅款從征集、上交到退還的過程。

4.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算原則不同

企業(yè)財務(wù)會計核算肩負(fù)收付實(shí)現(xiàn)制的原則，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)會計是以稅務(wù)為導(dǎo)向原則，兩者側(cè)重點(diǎn)不同。

5.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算程序不同

企業(yè)財務(wù)會計核算是做報表、記賬的程序，而企業(yè)稅務(wù)會計核算是按照在會計核算基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，形成納稅申報表這樣一個方式運(yùn)作。

三、企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

企業(yè)是以盈利為目的的社會組織，它的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個人流、物流、資金流、信息流有機(jī)組合，循環(huán)往復(fù)的不斷運(yùn)作過程。資金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動在價值方面一個反映，是人流、物流、信息流正常運(yùn)行的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)。沒有足夠的錢，是不能正常運(yùn)作企業(yè)，不賺錢，這個企業(yè)無法長久存在。對于企業(yè)成本收益原則就是我們所進(jìn)行的企業(yè)財務(wù)管理活動的行為，企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系當(dāng)中所進(jìn)行科學(xué)預(yù)測、決策、計劃、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核等管理工作的總的職能體現(xiàn)。

在企業(yè)成本收益核算中，財務(wù)會計對企業(yè)資金的管理的職能和行為以及一切稅務(wù)會計進(jìn)行的稅務(wù)管理的職能和行為貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，與企業(yè)成本收益核算緊密相連，相輔相成。在企業(yè)進(jìn)行成本收益核算時有兩個核心的內(nèi)容，一是保證正常依法納稅，合理節(jié)稅，不偷稅，不受處罰，二是企業(yè)的資金管理與核算要以企業(yè)成本核算的原則為導(dǎo)向；兩者對企業(yè)成本收益中的核算管理都占到很大的比重；因此可見，財務(wù)會計和稅務(wù)會計兩者的關(guān)系是緊密的，相輔相成，缺一不可，但是各自職能層面又有一定的獨(dú)立性。

企業(yè)中財務(wù)會計的職能是對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債所有權(quán)益進(jìn)行確認(rèn)計量報告，并且向企業(yè)外部利益相關(guān)者或者投資者提供財務(wù)會計的一系列工作，而稅務(wù)會計的職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表;稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。

四、財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本效益分析

1、財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本分析

財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時必然產(chǎn)生大于財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一時的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財務(wù)會計與稅務(wù)會計要分離，稅務(wù)會計需要有自己獨(dú)立完整的涉稅會計核算體系，能 明確地對稅法與會計的差異進(jìn)行界定、協(xié)調(diào)與處理，企業(yè)進(jìn)行納稅處理時遇到的難點(diǎn)基本上都有明確的核算標(biāo)準(zhǔn)，這需要花費(fèi)一定的成本；處理成本，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，會增加日常處理成本，企業(yè)不僅要進(jìn)行會計核算，還要進(jìn)行稅務(wù)核算；人力成本，財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時，企業(yè)需要設(shè)置專職的稅務(wù)會計人員，稅務(wù)會計核算的工作量會比以前有所增加；其他成本，根據(jù)企業(yè)具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。

2、財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離效益分析

如果企業(yè)是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離后各司其職，企業(yè)的稅務(wù)會計信息和財務(wù)會計信息質(zhì)量都將比分離前得到較大提高，而高質(zhì)量的會計信息對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策可以起到相當(dāng)大的幫助，從而提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)而增加決策效益。其次，稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離能增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。此外，稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離有利于規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)會計核算，而規(guī)范的稅務(wù)會計核算有助于企業(yè)正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業(yè)的信用等級。

當(dāng)然，如果企業(yè)不是通過對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，企業(yè)不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強(qiáng)行將其財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離，分離成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于分離收益。

3、財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離成本效益分析

對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業(yè)最終獲得的結(jié)果，只有它是正值才是企業(yè)希望得到的結(jié)果，也是企業(yè)得以繼續(xù)生存的前提，如果財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離使得企業(yè)入不敷出，則企業(yè)最終會無法正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個""收益一成本""的最大值，這個最大值會根據(jù)企業(yè)的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現(xiàn)。這也就是在前文所談到的向會計靠攏的企業(yè)，此類企業(yè)分離產(chǎn)生的收益大于成本，因此適宜采用財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離的關(guān)系模式。財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一(或者分離程度低)時收益成本分析。

注:0 代表財務(wù)會計與稅務(wù)會計完全合一；1 代表財務(wù)會計與稅

務(wù)會計完全分離

對于不需要對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，不存在對外提供法定報告的企業(yè)，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業(yè)的收益將無明顯變化，但隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離程度的加大，所花費(fèi)的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業(yè)得不償失。因此企業(yè)沒有必要非得增大財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業(yè)的""收益一成本""最大值會出現(xiàn)在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業(yè)，所采用的是財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的關(guān)系模式。

五、企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的必要性分析

隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計同時作用于企業(yè)財務(wù)管理工作中，由于其職能以及企業(yè)成本收益核算結(jié)果的差異性不同為企業(yè)財務(wù)核算和企業(yè)成本收益帶來了越來越大的影響，而相應(yīng)把企業(yè)稅務(wù)會計從企業(yè)財務(wù)管理中分離出來的呼聲也越來越高。

企業(yè)設(shè)立專職稅務(wù)會計的必要性

  由于企業(yè)中會計核算的主要內(nèi)容是基于企業(yè)稅務(wù)的主要履行功能，一是納稅活動，應(yīng)納的稅額進(jìn)行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對企業(yè)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，協(xié)助企業(yè)管理決策。

在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立核算的稅務(wù)會計，可以核算的更加精確準(zhǔn)確，對稅法了解更加透徹。稅收會計從事稅收會計的核算業(yè)務(wù)，對稅法也很了解，知道哪個地方可以節(jié)稅，哪個地方不能節(jié)稅，通過科學(xué)籌劃，幫助企業(yè)在不違法的情況下，少納稅。稅務(wù)會計跟稅務(wù)局關(guān)系來往很密切，有利于協(xié)調(diào)一些爭議矛盾，減少爭議。通過獨(dú)立稅務(wù)會計核算，能真實(shí)反映企業(yè)納稅信息，也有利于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理的需要，運(yùn)用稅務(wù)核算信息為企業(yè)決策服務(wù)。

2.建立相對獨(dú)立的稅務(wù)關(guān)系的重要性

在企業(yè)中把企業(yè)稅務(wù)會計獨(dú)立分離出來還有利于增強(qiáng)財務(wù)會計核算的靈活性，會計核算會計的，稅務(wù)核算稅務(wù)的，兩個適當(dāng)分離，財務(wù)會計隨著企業(yè)改革下發(fā)會計自主權(quán)，在準(zhǔn)則基礎(chǔ)上選擇自己靈活會計核算制度，會計制度越來越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會計制度去核算，從而通過財務(wù)報表等系列工作能夠反映出企業(yè)資金流乃至企業(yè)成本和收益的真實(shí)情況，對企業(yè)經(jīng)營決策提供真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)和有用的決策信息。

六、總結(jié)

企業(yè)稅務(wù)會計的分離對于企業(yè)成本核算以及企業(yè)成本收益起到了一定的積極影響和作用；在經(jīng)濟(jì)全球化背景下面，每個國家維護(hù)自己主權(quán)獨(dú)立性前提下，為了從國際交流與合作當(dāng)中獲取最大經(jīng)濟(jì)政治和文化利益，越來越多向國際慣例和通行規(guī)則靠攏，全球化一體化，任何國家都不能獨(dú)善其身，財務(wù)會計國際通用會計語言準(zhǔn)則將越來越趨同化，這是大勢所趨。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛家澍，會計理論：關(guān)于財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)的研究，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2002

篇10

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。