導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)體制的構(gòu)成要素，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

首先，對學(xué)校辦學(xué)而言，要處理好“制器”和“育人”的關(guān)系。財(cái)經(jīng)類高校主要培養(yǎng)面向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的各類技術(shù)技能人才，學(xué)生首先應(yīng)掌握過硬的專業(yè)技能知識，唯此才能在初次就業(yè)中具備求職優(yōu)勢。但是，基于現(xiàn)實(shí)主義和功利主義的影響，學(xué)校會過度強(qiáng)化專業(yè)技能訓(xùn)練在人才培養(yǎng)中的作用，不重視專門從事校本素質(zhì)教育師資力量的引進(jìn)和培訓(xùn)，對長期堅(jiān)守素質(zhì)教育一線教學(xué)的優(yōu)秀教師缺少激勵(lì)措施，素質(zhì)教育課程的育人價(jià)值逐步被淡化。教育學(xué)專家高寶認(rèn)為，“院校的職業(yè)人文教育，要注意校內(nèi)資源和多種社會資源的整合”。為此，財(cái)經(jīng)類高校應(yīng)放眼未來，認(rèn)真處理好“制器”和“育人”的辯證關(guān)系，把素質(zhì)教育課程和專業(yè)教育課程的育人價(jià)值同等對待，重視校內(nèi)外兩種教學(xué)資源的整合，科學(xué)規(guī)劃核心素質(zhì)教育課程目錄，打造一批校內(nèi)外專兼職相結(jié)合的素質(zhì)教育名師大師，完善素質(zhì)教育課程的學(xué)習(xí)考核評價(jià)機(jī)制，提升財(cái)經(jīng)類高校人才培養(yǎng)的品位和軟實(shí)力。   

其次，對教師教學(xué)而言，要處理好學(xué)校教育“有限性”和終身教育“無限性”的關(guān)系。在當(dāng)前日趨激烈的全球經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境中，知名跨國公司紛紛把企業(yè)社會責(zé)任上升到標(biāo)準(zhǔn)化高度，為了應(yīng)對這種趨勢，浙江工商大學(xué)商學(xué)院易開剛教授呼吁:“跨國公司將人文色彩濃厚的道德行為衍變成為市場經(jīng)濟(jì)強(qiáng)有力的競爭工具，因此財(cái)經(jīng)類高校在人才培養(yǎng)過程中應(yīng)將教育形式由‘技能培養(yǎng)型’轉(zhuǎn)向‘職業(yè)素養(yǎng)提升型”’。在一定意義上，財(cái)經(jīng)類高校素質(zhì)教育的主講教師承擔(dān)著文化育人的歷史責(zé)任，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的滿堂灌教學(xué)方式，創(chuàng)新課堂教學(xué)模式，在學(xué)生有限的學(xué)校教育期間增加一定比例的課堂對話交流時(shí)間，重視學(xué)生對社會功利主義和市場商業(yè)文化的個(gè)體體驗(yàn)反省訓(xùn)練，重點(diǎn)塑造學(xué)生職業(yè)生涯發(fā)展需要的誠信素養(yǎng)、人格品質(zhì)和社會責(zé)任能力，適應(yīng)學(xué)生日后在職自主學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、進(jìn)修等方面的“無限性”終身教育訴求，提升學(xué)生職場的可持續(xù)競爭力和生活幸福感。   

再次，對學(xué)生而言，要處理好“智商”和“情商”的關(guān)系。根據(jù)美國心理學(xué)家麥克利蘭提出“冰山素質(zhì)模型理論”，浮出水面的冰山相當(dāng)于一個(gè)人的知識技能，跟智商(IQ)的關(guān)聯(lián)度密切;隱藏在水面以下的冰山部分則相當(dāng)于一個(gè)人內(nèi)在的情緒、品格、意志和人際關(guān)系，跟情商((EQ)的關(guān)聯(lián)度密切。社會心理學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，一個(gè)人能否取得成功，智商只起到20%的作用，剩下的80%則來自情商。財(cái)經(jīng)類專業(yè)與社會真實(shí)工作情景對接的實(shí)踐教學(xué)條件較為薄弱，無法像醫(yī)學(xué)類、工科類專業(yè)學(xué)生那樣直接獲取可以被實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證的專業(yè)技能。正因?yàn)槿绱?，?cái)經(jīng)類高校應(yīng)該鼓勵(lì)學(xué)生養(yǎng)成正確的課程學(xué)習(xí)觀，要深刻領(lǐng)悟“冰山素質(zhì)模型理論”對個(gè)體學(xué)習(xí)的方向指引性，不要把精力全部放在專業(yè)技能學(xué)習(xí)和追捧職業(yè)資格證書的考試上，而要充分重視素質(zhì)教育課程對培養(yǎng)個(gè)人“情商”的潛移默化作用，在物質(zhì)主義追求和功利主義抬頭的商業(yè)化社會現(xiàn)實(shí)中，注重人格、品格和內(nèi)心精神的塑造，具備對人生境界進(jìn)行哲學(xué)理性的反思能力。    

篇2

關(guān)鍵詞:體制機(jī)制;資產(chǎn)經(jīng)營;自負(fù)盈虧;利潤;國民經(jīng)濟(jì)核算

中圖分類號:F121 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-3890(2010)01-0015-06

我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制仍然處在不斷變化和改革的過程當(dāng)中。整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制模式在發(fā)展中出現(xiàn)和形成了一些帶有階段性標(biāo)志的特征。計(jì)劃與市場經(jīng)過兼容、結(jié)合和過渡,形成了特定的經(jīng)濟(jì)模態(tài)。分析計(jì)劃與市場的構(gòu)成和結(jié)構(gòu),可以客觀認(rèn)識當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制的特點(diǎn),有利于確定未來經(jīng)濟(jì)體制改革的走向和政策的制定。

一、計(jì)劃體制特點(diǎn)及其與市場體制的關(guān)系

當(dāng)前對我國經(jīng)濟(jì)體制在認(rèn)識上的差別還是非常大的,這其中的原因是對計(jì)劃與市場觀念理解的差距。認(rèn)為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制中消退的觀點(diǎn)的主要根據(jù)是指令性計(jì)劃的退出,這個(gè)觀點(diǎn)是不全面的,因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)不等于一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃,計(jì)劃是一個(gè)體制概念。計(jì)劃體制包括四個(gè)構(gòu)成方面:指令性計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)行政體制、公有制制度、地域管理[1]。因而,為了客觀分析我國經(jīng)濟(jì)體制的特點(diǎn),完全有必要對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制類型的構(gòu)成要素作出更為確切的分析,從而分清其體制要素的構(gòu)成成份。

(一)作為指令的宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)劃

從1980-1994年指令性生產(chǎn)計(jì)劃占全國工業(yè)總產(chǎn)值的比重由40%下降到4.5%[2],可見計(jì)劃指令性生產(chǎn)已經(jīng)接近消失。有人據(jù)此認(rèn)為我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)已經(jīng)退出,目前實(shí)行的基本是市場經(jīng)濟(jì)體制。實(shí)際上,認(rèn)為計(jì)劃指令已經(jīng)不存在的觀點(diǎn)忽略了一個(gè)重要觀念:計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制對整個(gè)經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)和管理包括宏觀層次和微觀層次。宏觀層次指的是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì),微觀層次指的是經(jīng)濟(jì)實(shí)體。從當(dāng)前的情況來看,所謂指令性計(jì)劃已經(jīng)不存在,實(shí)際上指的是對微觀企業(yè)實(shí)體的指令性控制已經(jīng)不存在,而作為我國五級政府自上而下的國民經(jīng)濟(jì)宏觀指導(dǎo)和管理仍然存在,國民生產(chǎn)總值的增長速率仍然是政府經(jīng)濟(jì)管理能力和任務(wù)的主要指標(biāo),實(shí)現(xiàn)國民生產(chǎn)總值按照一定速度增長仍然是各級政府的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。各級政府仍然按照國民經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展要求提出本地區(qū)符合總體增長要求的計(jì)劃速度,有的甚至在本地區(qū)行政區(qū)域內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)增長末位淘汰制,凡是當(dāng)年不能實(shí)現(xiàn)增長目標(biāo)的,要追究行政責(zé)任。因而,政府部門為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃目標(biāo),對國有經(jīng)濟(jì)和投資進(jìn)行過度干預(yù),要求地區(qū)或行業(yè)性生產(chǎn)總值的增長達(dá)到指標(biāo)要求,催促生產(chǎn)總值的擴(kuò)大累計(jì)是不可避免的。

(二)計(jì)劃體制行政架構(gòu)

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)不止是政府對一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出的計(jì)劃要求,它還擁有為貫徹這種要求所必備的經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作方式。這種經(jīng)濟(jì)組織模式特點(diǎn)與市場體制的最大不同就在于一切經(jīng)濟(jì)單位必須附屬于政府的行政機(jī)構(gòu),或者說就是經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的行政化隸屬關(guān)系,而不是像市場體制那樣經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)是無行政隸屬關(guān)系的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。雖然目前政府已經(jīng)減少了相當(dāng)一部分對口各個(gè)行業(yè)的行政管理部門,但經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)在名義上的隸屬關(guān)系仍然存在,基本的架構(gòu)仍然是單位行政歸屬和行業(yè)歸口。在這種情況下,經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)要完全按照市場機(jī)制運(yùn)作幾乎是不可能的,因?yàn)樗鼈冏鳛榻M織機(jī)構(gòu)的自是虛擲的。同時(shí),經(jīng)濟(jì)體制改革主要集中在實(shí)體經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)上面,事業(yè)單位體制改革還沒有作為正式的題目,因而目前的事業(yè)單位就是更典型的行政機(jī)構(gòu)附屬物。由于計(jì)劃體制下事業(yè)單位性質(zhì)的行業(yè)范圍歸屬得過大過寬,許多本來在市場體制下不屬于公益事業(yè)的行業(yè)也都劃分到了事業(yè)性質(zhì)里面,造成許多行業(yè)至今實(shí)行事業(yè)單位的政府附屬體制,一直不能夠按照市場機(jī)制運(yùn)作,致使整個(gè)行業(yè)發(fā)展緩慢。

(三)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)制度仍然是公有制占據(jù)主導(dǎo)地位

所有制既是經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)構(gòu)成,同時(shí)也反過來折射出經(jīng)濟(jì)體制的構(gòu)成模式。目前雖然實(shí)行多種經(jīng)濟(jì)成份所有制同時(shí)并存,私有制允許在一定范圍內(nèi)存在,國有制經(jīng)過了承包制特別是股份制改造之后,已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的公有制。但是,這些變化并不能說明我國所有制體制已經(jīng)發(fā)生了根本改變,更不能說明公有制已經(jīng)不是主導(dǎo)性所有制形式。

1. 主要自然資源仍然屬于國有制。按照我國《憲法》和《物權(quán)法》規(guī)定[3,4],包括土地、礦藏、海洋、森林等主要自然資源,都?xì)w國家所有。同時(shí),一些重要的能源開發(fā)領(lǐng)域只允許國有資本進(jìn)入,私人資本原則是禁止進(jìn)入的。一些自然資源如土地等,即使允許私人資本介入開發(fā),國家也要收取高額使用費(fèi)。一切生產(chǎn)都離不開對自然資源的利用,如果自然資源都?xì)w國家所有,那么這種所有制體制就仍然是公有制體制。這與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制要求的在社會主義階段生產(chǎn)資料必須實(shí)行公有制,雖然有一部分不相吻合,但是它把一切生產(chǎn)都必須依賴的自然資源實(shí)行了公有體制,所以,我個(gè)人認(rèn)為整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)仍然是公有制占據(jù)主導(dǎo)地位。

2. 國有制經(jīng)濟(jì)并沒有發(fā)生真正的產(chǎn)權(quán)變革。經(jīng)濟(jì)體制改革以來,對公有制的理論批評莫過于指出國有制產(chǎn)權(quán)主體缺位和所有者模糊不清,但這個(gè)批評并沒有導(dǎo)致國有制財(cái)產(chǎn)的變賣和有計(jì)劃的私有化過程,而是產(chǎn)生了一個(gè)改造國有制形式的所有權(quán)模式發(fā)明,就是將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離,允許把公有制財(cái)產(chǎn)交給私人去經(jīng)營,進(jìn)行所謂“虛擬私有制”運(yùn)作。在吸收私有制運(yùn)行效率的同時(shí),又不改變公有制性質(zhì),而是將這兩者相互結(jié)合形成國有制經(jīng)濟(jì)的改革模式,稱之為“公有制實(shí)現(xiàn)形式”[5]。目前國有制改造中實(shí)行最多的股份制就屬于公有制實(shí)現(xiàn)形式之一。但是,從所有權(quán)轉(zhuǎn)移規(guī)律來說,股份是將集團(tuán)性資本變成個(gè)人資本的方式,任何實(shí)體或著國家不能繼續(xù)擁有已經(jīng)出售資本的股份。同時(shí),西方國家普遍把股份制和發(fā)行股票當(dāng)作出售國有制企業(yè)實(shí)體從而實(shí)現(xiàn)國有經(jīng)濟(jì)私有化的方式和手段。這一切說明,股份制與公有制的實(shí)現(xiàn)形式是“虛擬私有制”一樣,是脫不了私有化和私有制嫌疑的。但是我國一些人不承認(rèn)已經(jīng)出售給個(gè)人的股份屬于私人資本所有權(quán),認(rèn)為股份制公司仍然是國有企業(yè)而不是私有化企業(yè)。這種不符合產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移規(guī)律的含混股份所有權(quán)說明,把股份制當(dāng)作公有制實(shí)現(xiàn)形式的初衷,不僅是對股份制在概念上的誤解,而且說明不能放棄公有制才是所有制形式改革的最大前提。

(四)地域管理與國際市場

計(jì)劃體制的地域管理在國際經(jīng)濟(jì)體制方面表現(xiàn)得更為突出。由于經(jīng)濟(jì)行政體制的不同,計(jì)劃體制國家與國際市場經(jīng)濟(jì)組織存在很大的溝通障礙。2001年我國以非市場經(jīng)濟(jì)國家的身份加入世貿(mào)組織(WTO)[6]。這就很容易產(chǎn)生一個(gè)問題,這個(gè)時(shí)期我國已經(jīng)進(jìn)行了市場化經(jīng)濟(jì)體制改革,并且已經(jīng)有了足夠的廣度和深度,但在一些國際經(jīng)濟(jì)組織中卻仍然被視為非市場經(jīng)濟(jì)國家,仍不能成為市場經(jīng)濟(jì)國家間國際經(jīng)濟(jì)組織的準(zhǔn)會員國。筆者認(rèn)為,確認(rèn)一國經(jīng)濟(jì)體制類型是否屬于市場經(jīng)濟(jì)體制的最終標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)是國際公認(rèn)的共同市場條約,單純國內(nèi)自行理解的市場標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上帶有很大的片面性。

二、體制效率與體制機(jī)制和經(jīng)濟(jì)規(guī)律

顯然,目前我國實(shí)行的仍然是計(jì)劃與市場各占一部分的混合經(jīng)濟(jì)體制。計(jì)劃體制與市場體制不僅構(gòu)成要素不同,而且運(yùn)作方式和運(yùn)作效率也不相同。雖然至今實(shí)行計(jì)劃與市場相結(jié)合的體制已經(jīng)有30年,但對于兩種體制效率不同的原因并不十分清楚,有必要通過對運(yùn)作機(jī)制及其產(chǎn)生效率的方式分析來弄清這一點(diǎn)。

(一)計(jì)劃體制與經(jīng)濟(jì)效率

計(jì)劃體制的主要優(yōu)越性之一是能夠指導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)的高速增長和實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益[7],但計(jì)劃體制的運(yùn)行結(jié)果卻與理論上的設(shè)想和要求有相當(dāng)大的差距。

1. 投資效率低。投資失敗率高、資金浪費(fèi)嚴(yán)重是體制效率低的第一表現(xiàn)。計(jì)劃體制時(shí)期投資虧損損失是長期的和巨大的(見表1)。

表1的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)說明,從第一個(gè)五年計(jì)劃到第六個(gè)五年計(jì)劃長達(dá)30年的時(shí)間里,以政府為主導(dǎo)的投資建設(shè)失敗率是非常高的。在建設(shè)投資總規(guī)模中交付使用的固定資產(chǎn)約在60%～80%,不能形成固定資產(chǎn)的失敗浪費(fèi)投資占總投資額的20%～40%。也就是說,有相當(dāng)一部分建設(shè)工程根本就沒有按照計(jì)劃形成生產(chǎn)能力就宣告失敗而“胎死腹中”,還有的長期滯留在建設(shè)過程中長達(dá)10多年形成“爛尾”工程,與建設(shè)失敗幾乎沒有區(qū)別。顯然,計(jì)劃體制并不能保證任何經(jīng)濟(jì)投資能夠全部成功,政府投資同私人投資一樣具有盲目性和失算率,事實(shí)上甚至失敗率還要高于自由投資的體制。建設(shè)投資虧損巨大和失敗率高必然會導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度緩慢。

2. 經(jīng)營效率低。經(jīng)營業(yè)績不佳是效率低的又一表現(xiàn)。國有企業(yè)長期面臨經(jīng)營虧損問題,說明了計(jì)劃體制的經(jīng)營效率處于低下狀態(tài)。1961年國營工業(yè)企業(yè)虧損總額相當(dāng)于全部工業(yè)利稅總額的1/3,到1976年國營工業(yè)虧損超過1/3的水平[8]。1978年實(shí)行放權(quán)讓利和市場化改革之后,在市場競爭中,國有企業(yè)的虧損問題不但沒有解決,反而在一定時(shí)期內(nèi)有所擴(kuò)大,甚至相當(dāng)嚴(yán)重(見表2)。

表2數(shù)據(jù)中虧損最嚴(yán)重的年份是1991年,虧損率為91.2%。如果虧損率為100%,也就是虧損總額=利潤總額,那么就是整個(gè)國有工業(yè)利潤與虧損相抵之后,利潤等于0。這種情況下,在上繳稅收之后,國有工業(yè)將是無利潤生產(chǎn)或經(jīng)營。國有工業(yè)企業(yè)虧損問題說明,計(jì)劃體制或者國有化并不能避免經(jīng)營虧損,經(jīng)營虧損是在任何經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)濟(jì)實(shí)體都有可能發(fā)生的結(jié)果。即使經(jīng)濟(jì)部門或者生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)在完全按照計(jì)劃指令生產(chǎn)和運(yùn)作的情況下,也不能避免虧損的發(fā)生。因?yàn)?很多在經(jīng)營過程中遇到的偶然事件或者意外情況,是在制定計(jì)劃的時(shí)候所不能提前預(yù)料的。當(dāng)開始執(zhí)行計(jì)劃的時(shí)候,企業(yè)實(shí)體的經(jīng)營環(huán)境和條件,產(chǎn)品供求狀況等各種因素,很可能已經(jīng)發(fā)生了很大變化,從而造成企業(yè)實(shí)體不能按期完成計(jì)劃任務(wù),形成經(jīng)營損失。

3. 產(chǎn)值產(chǎn)出效率相對低下。在國有與私營經(jīng)濟(jì)在同一個(gè)體制內(nèi)共同競爭的情況下,國有企業(yè)效率相對低下的情況表現(xiàn)得更加突出和明顯(見表3)。

表3數(shù)據(jù)顯示1978-1995年17年間國有工業(yè)產(chǎn)值占全國工業(yè)總產(chǎn)值的比重從77.63%下降到的33.99%。產(chǎn)值比重下降說明即使在放權(quán)讓利和一定程度的自主經(jīng)營的體制下,國有企業(yè)的經(jīng)營效率和靈活性、適應(yīng)性也明顯不如私營或者混合制企業(yè),國有企業(yè)的價(jià)值產(chǎn)出效率不能避免逐漸下降,甚至在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)價(jià)值產(chǎn)出當(dāng)中退居次要地位。

(二)國民經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)規(guī)律

計(jì)劃體制下企業(yè)出現(xiàn)長期虧損從而造成效率低的原因應(yīng)當(dāng)有兩個(gè):

1. 國民經(jīng)濟(jì)的核算方法問題。計(jì)劃指導(dǎo)下的高速度增長經(jīng)常是指社會總產(chǎn)品或者國民生產(chǎn)總值的增長,這其中并沒有將投資虧損和經(jīng)營虧損在社會總產(chǎn)品中加以扣除。這就造成了國有企業(yè)虧損的難以核銷和長期掛賬,致使虧損長期存在,甚至越拖越大。這種不計(jì)虧損的國民經(jīng)濟(jì)核算方法,在短時(shí)期內(nèi)可能不影響產(chǎn)值的增長,但從長期來看對速度不產(chǎn)生影響是不可能的。

2. 對經(jīng)濟(jì)規(guī)律的認(rèn)識問題。計(jì)劃體制的經(jīng)濟(jì)規(guī)律論認(rèn)為,社會經(jīng)濟(jì)體系由一系列的經(jīng)濟(jì)規(guī)律構(gòu)成,包括社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律、國民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例發(fā)展規(guī)律、按勞分配規(guī)律、價(jià)值規(guī)律、生產(chǎn)資料優(yōu)先增長規(guī)律、勞動生產(chǎn)率增長規(guī)律等各個(gè)規(guī)律。在這些經(jīng)濟(jì)規(guī)律系統(tǒng)中,最重要的經(jīng)濟(jì)規(guī)律是國民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例的發(fā)展規(guī)律[9]。這樣,均衡發(fā)展就勢必放在經(jīng)濟(jì)體制的第一位,而國民經(jīng)濟(jì)全面及時(shí)的核算方式只能退居次要地位。這也是虧損不能在國民經(jīng)濟(jì)核算中及時(shí)得以扣除的重要原因。

(三)經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)運(yùn)作機(jī)制

顯然,虧損損失是造成整個(gè)國有經(jīng)濟(jì)效率低下的主要原因之一。那么,非計(jì)劃體制的經(jīng)濟(jì)制度下企業(yè)實(shí)體同樣發(fā)生虧損,經(jīng)濟(jì)效率反而相對更高。這其中的原因不僅在于國民經(jīng)濟(jì)的核算體制不同,更重要的在于不同經(jīng)濟(jì)體制帶來的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作方式不同。

1. 處置損失的機(jī)制。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不同,處置虧損損失的方式也就不同。私有制實(shí)體的投資和經(jīng)營目標(biāo)是為了獲取利潤。如果投資或經(jīng)營的結(jié)果不是利潤而是虧損,那么建設(shè)或經(jīng)營活動會及時(shí)停止,虧損不會繼續(xù)擴(kuò)大。公有財(cái)產(chǎn)的資產(chǎn)所有者是政府,而政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目的是如何擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo),如果企業(yè)破產(chǎn)將減少產(chǎn)值,進(jìn)而影響到整個(gè)計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因而,規(guī)模擴(kuò)大的繼續(xù)生產(chǎn)從表面上看總量和規(guī)模得到了擴(kuò)大和增長,但投資和經(jīng)營虧損隨之也跟著擴(kuò)大。

2. 盈虧自負(fù)機(jī)制。對經(jīng)濟(jì)規(guī)律的不同認(rèn)識,也同樣會形成不同體制的虧損處理機(jī)制。市場體制的第一規(guī)律就是投資者自負(fù)盈虧規(guī)律,而計(jì)劃體制遵循的第一規(guī)律是計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),并不是資產(chǎn)盈虧責(zé)任。私有制體制承擔(dān)經(jīng)營后果的是投資人個(gè)人,如果發(fā)生虧損受到損失的同樣是具體的個(gè)人,不存在無人償付債務(wù)或承擔(dān)損失的問題,實(shí)體完全可以按照自負(fù)盈虧的機(jī)制運(yùn)作,不涉及政府的責(zé)任。而公有制企業(yè)實(shí)體的投資人和資產(chǎn)所有者是政府,企業(yè)實(shí)體只有產(chǎn)品生產(chǎn)責(zé)任,并無資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任,企業(yè)不需要按照自負(fù)盈虧的機(jī)制去運(yùn)作,是否發(fā)生虧損與企業(yè)利益無關(guān),完全是政府的責(zé)任。因而,國有實(shí)體經(jīng)常出現(xiàn)無人愿意償付債務(wù)或制止虧損的問題。[10]

3. 宏觀國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作機(jī)制。計(jì)劃體制在設(shè)計(jì)之初就不是制止虧損而是補(bǔ)貼虧損。政府彌補(bǔ)虧損的制度只能使得實(shí)體虧損持續(xù)下去,甚至越積越大。政府用以彌補(bǔ)虧損的資金,只能是其它實(shí)體上繳的利潤。這樣,就造成了國有經(jīng)濟(jì)在一定時(shí)期里和一定范圍內(nèi)低利潤甚至無利潤狀態(tài)下持續(xù)簡單循環(huán)生產(chǎn)。而私有制下的虧損實(shí)體由于及時(shí)進(jìn)行破產(chǎn)處理,不會存在資產(chǎn)虧損越積越大的問題,因而具有更高的價(jià)值生產(chǎn)效率。宏觀經(jīng)濟(jì)的投入資金,只能出自微觀經(jīng)濟(jì)的積累。如果國民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)值增長,并沒有帶來可利用利潤的增加,那么整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的再投入資金就沒有來源,整個(gè)經(jīng)濟(jì)就只能停留在原有規(guī)模水平上進(jìn)行重復(fù)生產(chǎn)。這就是計(jì)劃體制效率低下和國民經(jīng)濟(jì)處于停滯狀態(tài)的機(jī)制原因。

三、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制和國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的轉(zhuǎn)變

不難看出,不同的經(jīng)濟(jì)體制伴生不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作機(jī)制,從而有不同的經(jīng)濟(jì)效率。對效率而言,計(jì)劃體制的最終標(biāo)準(zhǔn)是產(chǎn)品和產(chǎn)值的總量增長,而對市場體制而言是有效利潤的產(chǎn)出。因而,要實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高效發(fā)展,就必須把實(shí)現(xiàn)效益作為整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的目標(biāo),推動經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步向市場化方向轉(zhuǎn)化。

(一)變單一制政府投資為多元化投資體制

1986年我國頒布《破產(chǎn)法》,標(biāo)志著對國有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清算和市場化改造的開始。從1994-2008年,部分嚴(yán)重虧損的國有企業(yè)通過實(shí)施政策性破產(chǎn),關(guān)閉項(xiàng)目6 000戶,核銷壞賬5 000億元人民幣,破產(chǎn)下崗人員超過1 000萬人[11]。目前,國有企業(yè)仍然占有約1/2工業(yè)資產(chǎn),占用工業(yè)貸款的2/3,但創(chuàng)造的產(chǎn)值卻只有全國工業(yè)總產(chǎn)值的約1/3[12]?？梢?破產(chǎn)只是減少了不必要的損失和浪費(fèi),并不能解決國有制經(jīng)濟(jì)運(yùn)作機(jī)制效率低的問題。在此情況下,如果要通過增加政府投資來增加國有經(jīng)濟(jì)在國民生產(chǎn)總值中所占有的比重,改變國有經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不在國民經(jīng)濟(jì)活躍因素當(dāng)中占據(jù)主要地位的狀況,并不會取得好的效果。因而,單純依靠政府投資來帶動國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的思路,已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成狀況。所以,要采取多元化投資體制來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長,尤其是要放開目前仍然不允許私人和外資進(jìn)入的自然資源、交通、金融、文化等產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,保證投資的增長而產(chǎn)生的持續(xù)帶動效應(yīng)。

(二)改革國民經(jīng)濟(jì)核算方式,實(shí)現(xiàn)科學(xué)計(jì)劃和科學(xué)發(fā)展

國民生產(chǎn)總值是國民經(jīng)濟(jì)核算的基本范疇,又是制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的目標(biāo)和基礎(chǔ)。因而,科學(xué)合理的國民經(jīng)濟(jì)核算方式是產(chǎn)生客觀國民生產(chǎn)總值的模式依據(jù)。市場體制與計(jì)劃體制的國民經(jīng)濟(jì)核算是不同的,產(chǎn)生的國民生產(chǎn)總值也不同。計(jì)劃體制的國民經(jīng)濟(jì)核算以產(chǎn)值為目標(biāo),其中并不包含資產(chǎn)核算的因素。因而,無利潤甚至虧損企業(yè)的產(chǎn)值是可以計(jì)入國民生產(chǎn)總值的。而在市場體制下,虧損企業(yè)會及時(shí)自動破產(chǎn)關(guān)閉,其產(chǎn)值幾乎沒有可能計(jì)入國民生產(chǎn)總值。這樣,由于體制不同,計(jì)入國民生產(chǎn)總值的內(nèi)涵也不同,兩種產(chǎn)值沒有可比性。推行市場體制后,國有工業(yè)產(chǎn)值占整個(gè)工產(chǎn)值的比重逐漸縮小,與大量虧損國有企業(yè)破產(chǎn)關(guān)閉,產(chǎn)值不再計(jì)入總產(chǎn)值,使得國有經(jīng)濟(jì)在國民生產(chǎn)總值當(dāng)中占有的比重大幅度縮水有直接關(guān)系,這是不同體制因素產(chǎn)生的結(jié)果,也是對國有經(jīng)濟(jì)狀況更加真實(shí)的核算和反映。因而,要把經(jīng)濟(jì)計(jì)劃建立在適應(yīng)當(dāng)前計(jì)劃與市場相結(jié)合的體制要求上,更多地采用市場體制的國民經(jīng)濟(jì)核算方式,客觀反映國民經(jīng)濟(jì)的真實(shí)情況。尤其是應(yīng)當(dāng)采取消費(fèi)法國民經(jīng)濟(jì)核算方式,與國際國民生產(chǎn)總值核算方式接軌,才能使得我國國民生產(chǎn)總值與國際經(jīng)濟(jì)增長速度有更為客觀的可比性。在相同國民經(jīng)濟(jì)核算方式產(chǎn)生的客觀國民生產(chǎn)總值下制定出來的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和增長速度,對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)才更具科學(xué)性和合理性,從而避免過快的或盲目的引導(dǎo)。[13]

(三)建立符合多種所有制產(chǎn)權(quán)規(guī)則的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)制度

目前我國所有制體制和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)制度已經(jīng)非常落后于當(dāng)前的財(cái)產(chǎn)占有關(guān)系的實(shí)際情況。由于長期在公有制下生活,人們對不同所有制之間財(cái)產(chǎn)體制的規(guī)律缺乏基本的觀念化認(rèn)識。在公有制體制下,全部財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和使用權(quán)關(guān)系變動都在行政體制內(nèi)部進(jìn)行,不存在財(cái)產(chǎn)易主的改變,當(dāng)然更不存在所有者之間的產(chǎn)權(quán)矛盾。而在多種所有制體制下,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移必須通過易主的方式來進(jìn)行,同一個(gè)財(cái)產(chǎn)實(shí)體在不同財(cái)產(chǎn)所有者之間是排斥關(guān)系,同一筆財(cái)產(chǎn)不可以同時(shí)有兩個(gè)主人。這一點(diǎn)是計(jì)劃體制與市場體制之間財(cái)產(chǎn)權(quán)利規(guī)律的基本不同點(diǎn)。這個(gè)規(guī)律從改革之初就沒有得到應(yīng)有的認(rèn)識和重視,房產(chǎn)市場多次發(fā)生一套房賣給兩個(gè)主人的產(chǎn)權(quán)矛盾直到2008年還在發(fā)生[14],足以說明對市場體制財(cái)產(chǎn)規(guī)律缺乏觀念化認(rèn)識的狀況至今沒有太大的改善。個(gè)人消費(fèi)品私有化是我國近年來國民生活發(fā)生的重要變化之一。從1998年全面房改到2008年,全國可售公房的80%已經(jīng)出售給城市居民,城鎮(zhèn)居民住房自有率達(dá)到70%[15]。變賣公有房產(chǎn)給個(gè)人的住宅私有化,是啟動我國房地產(chǎn)業(yè)市場化進(jìn)程的必經(jīng)步驟,應(yīng)當(dāng)成為國有資產(chǎn)股份化等啟動市場化進(jìn)程的經(jīng)驗(yàn)和典范。現(xiàn)在亟需解決的問題是,是否應(yīng)當(dāng)在法律上明確已經(jīng)出售給個(gè)人的公產(chǎn),不再歸政府所有,以避免政府與私人之間發(fā)生產(chǎn)權(quán)矛盾,致使市場化成為虛假的形式。2007年我國頒布的建國以來第一部《物權(quán)法》,雖然對私人財(cái)產(chǎn)的合法地位給予了強(qiáng)化,但作為體制化的市場經(jīng)濟(jì)而不是單純的局部經(jīng)驗(yàn),還有相當(dāng)長的路程要走。

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[15]同一套房子賣兩次,開發(fā)商被判賠償雙倍購房款[N].南寧晚報(bào),2008-12-17.

Analysis on Conception of System, Structure Model and Operating Pattern

Wang Xiangcheng

(Periodical Office, Shandong Finance College, Jinan 250014, China)

篇3

自審計(jì)誕生以來，由于其總是在特定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，社會公眾和注冊會計(jì)師對于審計(jì)的認(rèn)識存在不同，對于審計(jì)工作的評價(jià)不同，審計(jì)期望差距就伴隨著審計(jì)工作一直延續(xù)到了今天，并在審計(jì)的不同發(fā)展階段呈現(xiàn)出了不同表現(xiàn)形式。在我國，審計(jì)期望差距問題也受到了足夠的重視，特別是在2007年1月1日起開始實(shí)施的《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，標(biāo)志著我國擁有了完善的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)有了更加明確的法律規(guī)定，在一定程度上修正和彌合了審計(jì)期望差距。

但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變革，經(jīng)營方式多樣化以及信息技術(shù)的更新，社會公眾對于注冊會計(jì)師的要求不斷提高，產(chǎn)生了更高的期望，注冊會計(jì)師則在不斷改進(jìn)中尋求職業(yè)界和環(huán)境中的平衡，審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界對此做了很多的探討，但是大多數(shù)文章僅從理論上探討了需要注冊會計(jì)師、社會公眾和審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)共同努力，很多措施操作性并不強(qiáng)，本文基于審計(jì)準(zhǔn)則的角度主要是出于以下原因：首先，1993年新西蘭的Porter運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法，得出構(gòu)成審計(jì)期望差距不同要素之間的差異，研究表明，在審計(jì)期望差距中約有16%的差距來源于不符合職業(yè)準(zhǔn)則的行為，約34%的差距來自于社會公眾的不合理期望，而約有50%的差距來源于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的自身缺陷，由此可以看出研究審計(jì)準(zhǔn)則本身對于彌合審計(jì)期望差距有著關(guān)鍵的作用；其次，由于審計(jì)準(zhǔn)則固有的局限性—審計(jì)準(zhǔn)則的制定總是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，具有滯后性，所以，如何制定合理的審計(jì)準(zhǔn)則來彌合審計(jì)期望差距，適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也就有了更深遠(yuǎn)的意義；最后，2007年起施行的新審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)在為彌合審計(jì)期望差距做了較大的改善，但是很少學(xué)者對此進(jìn)行研究，本文試圖在總結(jié)新準(zhǔn)則對審計(jì)期望差距的影響的基礎(chǔ)上，提出審計(jì)準(zhǔn)則如何進(jìn)一步完善來彌合審計(jì)期望差距。

二、基于審計(jì)準(zhǔn)則的視角對審計(jì)期望差距構(gòu)成要素圖的二次修正

在審計(jì)期望差距構(gòu)成因素的框架中，最為清晰的應(yīng)該說是由加拿大特許會計(jì)師協(xié)會下設(shè)的麥克唐納委員會（1988）將審計(jì)期望差距分為四個(gè)部分，如圖1所示。

如圖1所示，期望差距是公眾對于審計(jì)的期望與公眾對目前審計(jì)業(yè)績認(rèn)識的差距，麥克唐納委員會在報(bào)告中指出：“該圖的重點(diǎn)在于公眾期望和公眾的看法。那些期望可能是合理的，也可能不是；那些看法可能是實(shí)際的，也可能不是。一個(gè)令人失望的、不切實(shí)際的期望，或一個(gè)錯(cuò)誤的業(yè)績看法，就如同審計(jì)和會計(jì)準(zhǔn)則的真正缺陷一樣，會破壞公眾對審計(jì)人員和已審計(jì)信息的信任。然而，當(dāng)職業(yè)界試圖縮減期望差距時(shí)，評價(jià)公眾期望和看法的現(xiàn)實(shí)性就顯得很重要。假如公眾有現(xiàn)行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則未滿足的合理期望（圖1中BC段的距離）或執(zhí)業(yè)的業(yè)績未達(dá)到其準(zhǔn)則要求（圖1中CD段的距離），那么就應(yīng)該改進(jìn)準(zhǔn)則或提高業(yè)績水平。另一方面，假如問題是公眾的期望不合理（圖1中AB段的距離）或?qū)I(yè)績的看法錯(cuò)誤（圖1中DE段的距離），那么從邏輯上說就應(yīng)該改進(jìn)公眾的理解。但這似乎缺乏可行性，所以職業(yè)界仍然必須準(zhǔn)備對付這種結(jié)果?！?/p>

在麥克唐納委員會的審計(jì)期望差距構(gòu)成要素圖問世之后，Humphrey（1992），Porter（1993）也分別提出了各自對于審計(jì)期望差距構(gòu)成因素的看法，我國審計(jì)期望差距的研究起步較晚，胡繼榮（2001）認(rèn)為審計(jì)期望差距分為審計(jì)能力不足而形成的差距和由于公眾的認(rèn)識錯(cuò)誤而形成的差距，趙麗芳（2007）則將審計(jì)期望差距劃分為三部分：第一部分是審計(jì)人員現(xiàn)實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的差距，第二部分是審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范的約束導(dǎo)致的差距，第三部分是社會公眾缺乏正確認(rèn)識而導(dǎo)致的差距。

審計(jì)期望差距是審計(jì)供求雙方在特定社會環(huán)境下的產(chǎn)物，社會環(huán)境不同，圖1中各個(gè)要素的相對位置就必然具有差異性，由于對于審計(jì)期望差距概念理解的不同，圖1中E軸的存在性就會產(chǎn)生分歧，但是A、B、C、D軸的存在性還是確定的，B軸中所說的可能的準(zhǔn)則是在現(xiàn)有的審計(jì)理論和技術(shù)水平條件下，審計(jì)供給方所分擔(dān)的企業(yè)信息風(fēng)險(xiǎn)，但因?qū)徲?jì)供給方認(rèn)識偏差，審計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)合約安排得非有效、準(zhǔn)則制定過程交流的非充分導(dǎo)致了審計(jì)準(zhǔn)則的不完善，由此產(chǎn)生了BC段的差距，還有就是B、C軸的相對位置，在我國，在審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的大背景下，使得我國在特定的歷史時(shí)期中C軸的位置位于了B軸的左邊，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國可能的準(zhǔn)則B軸必然會一直向左端移動并超過C軸。

本文界定的審計(jì)期望差距是社會公眾對注冊會計(jì)師審計(jì)的期望與特定歷史時(shí)期的審計(jì)執(zhí)業(yè)水平之間產(chǎn)生的差距，筆者認(rèn)為審計(jì)供求雙方在特定歷史時(shí)期共同作用下形成的差距才是真正意義上的審計(jì)期望差距，是一種現(xiàn)實(shí)的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量對審計(jì)需求方審計(jì)期望的承擔(dān)落差，所以，本文基于審計(jì)準(zhǔn)則的視角對審計(jì)期望差距構(gòu)成要素圖進(jìn)行了二次修正，如圖2所示。

由于本文采用的審計(jì)期望差距的定義與麥克唐納的定義不同，差異使得本文E軸構(gòu)成要素取消，其他的構(gòu)成要素與麥克唐納期望差距構(gòu)成要素一致，不再贅述。

三、審計(jì)期望差距的審計(jì)準(zhǔn)則原因

從重構(gòu)的審計(jì)期望差距構(gòu)成要素圖2中，我們看到在合理的審計(jì)差距中很大一部分是審計(jì)準(zhǔn)則差距，同樣在上文中提到的新西蘭的Porter在其構(gòu)建的審計(jì)期望差距構(gòu)成因素框架中論證到審計(jì)期望差距中約有50%來自于審計(jì)準(zhǔn)則。而審計(jì)準(zhǔn)則的缺陷導(dǎo)致的審計(jì)期望差距筆者認(rèn)為有以下三個(gè)方面的原因：

（一）審計(jì)準(zhǔn)則制定的制度環(huán)境

審計(jì)準(zhǔn)則作為注冊會計(jì)師行業(yè)的行為規(guī)范，相當(dāng)于審計(jì)界與社會制定的一個(gè)契約，其目的是為了體現(xiàn)出相關(guān)各方的權(quán)利和利益，這些權(quán)利和利益反映的就是各方的審計(jì)期望，在環(huán)境的變遷中，伴隨而來的是審計(jì)期望差距的不斷產(chǎn)生，為了縮小審計(jì)期望差距，就需要將B軸和C軸之間的距離不斷縮小。國外的審計(jì)準(zhǔn)則于1917年，中國的審計(jì)準(zhǔn)則始于1991年，可以說，我國用20年的時(shí)間走完了國外90年的道路，但是一個(gè)新的問題產(chǎn)生了，我國審計(jì)準(zhǔn)則的變遷該怎樣去借鑒國外的審計(jì)準(zhǔn)則呢？筆者認(rèn)為，選擇怎樣的審計(jì)準(zhǔn)則是取決于審計(jì)環(huán)境的。

我國審計(jì)環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)體制改革、財(cái)政體制改革、產(chǎn)權(quán)制度改革、國企改革甚至社會文化環(huán)境，可以說，經(jīng)濟(jì)體制改革和開放是其中的核心內(nèi)容，一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)體制決定了其國民經(jīng)濟(jì)相關(guān)的各行各業(yè)的制度改革，改革開放前，我國的經(jīng)濟(jì)體制和產(chǎn)權(quán)制度是屬于公有制的；改革開放后是以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)并存的狀態(tài)，此時(shí)的審計(jì)準(zhǔn)則主要是服務(wù)于國家的宏觀調(diào)控，側(cè)重于保護(hù)國有投資者的利益；隨著改革開放的深入開展，非公經(jīng)濟(jì)的地位進(jìn)一步提升，政府逐漸退出競爭性的行業(yè)，政企分開，形成了現(xiàn)代企業(yè)制度，此時(shí)審計(jì)準(zhǔn)則不僅需要保證國有投資者的利益，還需要更加關(guān)注私人投資者的權(quán)利。審計(jì)準(zhǔn)則的主模式大體上可以分成三種：私人投資主導(dǎo)型、企業(yè)主導(dǎo)型、國家投資或政府管理主導(dǎo)型，從我國經(jīng)濟(jì)體制改革中，審計(jì)準(zhǔn)則主要是從“國家投資或政府管理主導(dǎo)型”逐漸向“國家投資或政府管理”和“私人投資”相結(jié)合演變。我們也看到了歷次審計(jì)準(zhǔn)則的變遷都反映了國家對于縮小審計(jì)期望差距的不懈努力，所以，筆者認(rèn)為由于審計(jì)環(huán)境造成的審計(jì)期望差距是階段性的。

（二）審計(jì)準(zhǔn)則制定的組織結(jié)構(gòu)

一方面，在中國注冊會計(jì)師協(xié)會成立之前我國的審計(jì)準(zhǔn)則是由財(cái)政部制定的，自中國注冊會計(jì)師協(xié)會成立之后，財(cái)政部將制定審計(jì)準(zhǔn)則的行政權(quán)利轉(zhuǎn)移給了中國注冊會計(jì)師協(xié)會，可以說，此時(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的制定是反映了審計(jì)職業(yè)界對于注冊會計(jì)師法律責(zé)任的看法，但是這就大大降低注冊會計(jì)師在遇到法律責(zé)任時(shí)辯護(hù)的說服力，由于中國注冊會計(jì)師協(xié)會是一個(gè)行業(yè)自律組織并不能稱作一個(gè)政府部門，因此，制定的自認(rèn)為合理的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)較公眾而言就缺乏公信力和約束力。

另一方面，從審計(jì)目標(biāo)的變遷過程中可以看出，查錯(cuò)防弊從最初開始就是審計(jì)的目標(biāo)，但是執(zhí)業(yè)界一直不愿意以積極的態(tài)度承擔(dān)這種責(zé)任，而是將其作為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的一個(gè)附屬產(chǎn)品，這就會使公眾產(chǎn)生這樣的認(rèn)識，即審計(jì)準(zhǔn)則就是注冊會計(jì)師為了規(guī)避自己的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，躲避法律責(zé)任，保護(hù)自身利益而設(shè)計(jì)的一種制度。

正是以上兩個(gè)方面的共同作用，即使注冊會計(jì)師再盡力按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)，審計(jì)質(zhì)量與公眾的審計(jì)期望也會存在差距。

（三）審計(jì)準(zhǔn)則制定的具體內(nèi)容

首先，審計(jì)準(zhǔn)則制定中存在著原則或者規(guī)則傾向的考慮。這兩個(gè)名詞來源于法律，原則賦予了更多的裁量權(quán)，具有不確定性，是規(guī)則的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，為規(guī)則制定了使用范圍，然而，規(guī)則制定了假設(shè)條件、行為模式和具體的法律后果，是原則的具體化。

同樣原則和規(guī)則的取舍在審計(jì)準(zhǔn)則的制定過程中也是存在的，原則導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)準(zhǔn)則是與審計(jì)相關(guān)的價(jià)值觀念或理念的規(guī)范化，賦予注冊會計(jì)師更多的職業(yè)判斷，要求注冊會計(jì)師具有較高的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但也存在被濫用職業(yè)判斷的可能性；規(guī)則導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則包含了具體的標(biāo)準(zhǔn)、行為指南，需要的職業(yè)判斷較少，但是規(guī)則導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則也為注冊會計(jì)師通過設(shè)計(jì)或者改變組織結(jié)構(gòu)、交易模式，與被審計(jì)單位一起規(guī)避界限測試的舞弊埋下了伏筆。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益發(fā)展，審計(jì)失敗案例的越來越多，為了糾正規(guī)則導(dǎo)向帶來的偏差，審計(jì)準(zhǔn)則在與國際趨同的道路上越來越注重原則導(dǎo)向，但是這在審計(jì)環(huán)境還不健全的大背景下，原則導(dǎo)向?qū)徲?jì)的預(yù)期效果就顯得比較一般。因此，在具體審計(jì)準(zhǔn)則制定中，這兩種審計(jì)導(dǎo)向的選擇會導(dǎo)致審計(jì)期望差距。

其次，審計(jì)準(zhǔn)則制定的某些條款規(guī)定存在漏洞。例如，在我國審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定禁止鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)卻沒有禁止非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)，但是，現(xiàn)實(shí)中非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)常常使得注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位的關(guān)系愈發(fā)親密，從而影響審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。

最后，審計(jì)準(zhǔn)則制定具有滯后性。可以說，在現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則中許多條款后面都有著活生生的案例，比如美國的麥克森·羅賓斯公司倒閉事件（1938），導(dǎo)致了美國第一個(gè)整套審計(jì)準(zhǔn)則—《一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》的誕生，2001年的安然-安達(dá)信事件導(dǎo)致了《薩班斯—奧克斯法案》的成型，應(yīng)該說，許多的條款都是源于資本市場血的教訓(xùn)，但就是這樣，才催生出每條審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，這種完善審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)操作形成的時(shí)間差必然也會導(dǎo)致階段性的審計(jì)期望差距。

四、新審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)期望差距的完善

應(yīng)該說我國已經(jīng)意識到了審計(jì)準(zhǔn)則在縮小審計(jì)期望差距中的作用，在每次的審計(jì)準(zhǔn)則修訂中都很好地體現(xiàn)了這樣的思路，2006年2月15日修訂的審計(jì)準(zhǔn)則就是如此。筆者總結(jié)了幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則改進(jìn)

審計(jì)報(bào)告是溝通注冊會計(jì)師和社會公眾之間的橋梁，是注冊會計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的反映，更是社會公眾對于注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作評價(jià)的依據(jù)，所以審計(jì)報(bào)告對于彌合審計(jì)期望差距有很大的作用?！吨袊詴?jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號—審計(jì)報(bào)告》對審計(jì)報(bào)告的要求較之前發(fā)生了變化，具體體現(xiàn)在：（1）明確了會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的界限。舊審計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的界定很模糊，只是表述為：編制會計(jì)報(bào)表是管理層的責(zé)任，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對審計(jì)的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任，并無具體說明各自的具體責(zé)任。新的審計(jì)準(zhǔn)則中歸納了對內(nèi)部控制的責(zé)任、對會計(jì)政策的責(zé)任、對會計(jì)估計(jì)的責(zé)任等三項(xiàng)責(zé)任是管理層應(yīng)該承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任。注冊會計(jì)師的責(zé)任是這樣表述的：注冊會計(jì)師應(yīng)該遵守職業(yè)道德的相關(guān)要求，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。（2）擴(kuò)大審計(jì)范圍。舊審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)范圍的表述一直是三大會計(jì)報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。但是新準(zhǔn)則在此基礎(chǔ)上加上了所有者（或股東）權(quán)益變動表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注，表述也由“會計(jì)報(bào)表”變?yōu)榱恕柏?cái)務(wù)報(bào)表”。審計(jì)對象范圍的擴(kuò)大也意味著注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大，這在一定基礎(chǔ)上彌合了審計(jì)期望差距。

（二）持續(xù)經(jīng)營準(zhǔn)則改進(jìn)

新頒布的《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號—持續(xù)經(jīng)營》對重大疑慮事項(xiàng)的規(guī)范進(jìn)行了再次修訂，在此次修訂中保留了原有審計(jì)準(zhǔn)則中從經(jīng)營、財(cái)務(wù)和其他三個(gè)方面對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的描述，同時(shí)指明了在審計(jì)持續(xù)經(jīng)營過程中注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位的責(zé)任，具體體現(xiàn)在：（1）明確了被審計(jì)單位管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任。新審計(jì)準(zhǔn)則中明確指出，根據(jù)適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是管理層的責(zé)任。注冊會計(jì)師的責(zé)任是考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的有關(guān)持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。從準(zhǔn)則的界定中我們可以看出，注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，考慮管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性和披露的充分性，但是對于沒有提及到持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)該視為注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位能夠持續(xù)經(jīng)營做出的保證。（2）規(guī)范更加合理的審計(jì)程序。新審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，注冊會計(jì)師判斷被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)可以分為下列四大程序：首先，了解可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況；其次，評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估；再次，考慮超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況；最后，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。新規(guī)范的審計(jì)程序減少了大量的主觀判斷，而且充分考慮了各種風(fēng)險(xiǎn)因素，體現(xiàn)了新準(zhǔn)則采用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思路，這樣的審計(jì)程序有利于提升注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，從而彌合審計(jì)期望差距。

（三）其他方面的改進(jìn)

除上列舉的具體準(zhǔn)則條款之外，新審計(jì)準(zhǔn)則在其他一些條款中也對彌合審計(jì)期望差距產(chǎn)生了巨大的影響，具體表現(xiàn)在：（1）更加明確注冊會計(jì)師的法律責(zé)任和管理層的會計(jì)責(zé)任，例如在《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮》中更新了舞弊的定義，考慮了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素，明確了在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的管理層的會計(jì)責(zé)任和注冊會計(jì)師的法律責(zé)任；《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》更加明確了審計(jì)約定書包括的15方面內(nèi)容，對執(zhí)行審計(jì)工作的安排、審計(jì)報(bào)告格式、違約責(zé)任、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任和注冊會計(jì)的審計(jì)責(zé)任做了更加細(xì)致的劃分，這些責(zé)任的劃分和界定將會大大縮小審計(jì)期望差距。（2）間接提高了注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的準(zhǔn)則，如《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號—與治理層的溝通》，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號—前后任注冊會計(jì)師的溝通》，這兩條準(zhǔn)則是對我國注冊會計(jì)師有關(guān)溝通方面的規(guī)范，意味著我國注冊會計(jì)師的溝通規(guī)范和國際已經(jīng)開始接軌，這種有效溝通必然會提高審計(jì)質(zhì)量，彌合審計(jì)期望差距。

五、完善審計(jì)準(zhǔn)則以進(jìn)一步彌合審計(jì)期望差距

從上文的分析中可以看出新準(zhǔn)則在彌合審計(jì)期望差距上已經(jīng)做了很多努力，但眾所周知，審計(jì)準(zhǔn)則是有時(shí)效性的，需要隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷地修訂和完善，筆者提出以下幾方面措施來進(jìn)一步完善審計(jì)準(zhǔn)則，從而達(dá)到彌合審計(jì)期望差距的作用。

（一）建立政策研究部門

從上文第二部分的分析中，可以得出，審計(jì)環(huán)境對于審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果起了很大的作用，反過來，我們應(yīng)該嘗試讓制定的審計(jì)準(zhǔn)則更加適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)環(huán)境。因此，建立專門的政策研究部門就顯得尤為重要，部門人員不僅需要掌握基本的會計(jì)、財(cái)務(wù)和審計(jì)知識，而且應(yīng)該熟知社會學(xué)，經(jīng)濟(jì)學(xué)，政治學(xué)等知識，只有這樣才能對于充分把握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，理解國家的戰(zhàn)略決策方針，進(jìn)而展開調(diào)研活動，制定合理的審計(jì)戰(zhàn)略，促進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則不斷完善，彌合審計(jì)期望差距。

（二）建立政府監(jiān)管下的自律型準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)

從我國審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的變遷過程中可以看出，之前獨(dú)立型準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)存在著和審計(jì)職業(yè)界脫節(jié)的弊端，目前的自律型準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)則更多地偏袒注冊會計(jì)師的利益，因此，政府監(jiān)管下的自律型準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)就成為了一種折中的選擇，這樣才能平衡注冊會計(jì)師和公眾的利益，彌合審計(jì)期望差距。

目前中國注冊會計(jì)師協(xié)會設(shè)立的審計(jì)準(zhǔn)則委員會的構(gòu)成可以看出注冊會計(jì)師行業(yè)的專家占多數(shù)，注冊會計(jì)師，中注協(xié)秘書，還有會計(jì)、審計(jì)學(xué)者共17名，超過全部31名委員的半數(shù)之多，因此，審計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)需要增加證券業(yè)界、企業(yè)界和法律專家的比重，更多地反映公眾的利益。

（三）在適當(dāng)時(shí)候?qū)?zhǔn)則轉(zhuǎn)化為原則導(dǎo)向

筆者認(rèn)為在制定審計(jì)準(zhǔn)則的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮注冊會計(jì)師和社會公眾的利益，結(jié)合預(yù)測未來可能的審計(jì)環(huán)境，提出一種抽象性的原則。與此同時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)該結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)將抽象的原則具體化為規(guī)則，具體到審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果。如果注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平，行業(yè)素養(yǎng)整體提高時(shí)，也可以適時(shí)將規(guī)則抽象為更加靈活的原則。

我國于2009年12月到2010年1月連續(xù)發(fā)出四批審計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿，修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則充分體現(xiàn)了原則導(dǎo)向思路，將包括《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號—審計(jì)工作底稿》在內(nèi)的九項(xiàng)具體準(zhǔn)則中解釋內(nèi)容移入應(yīng)用指南中，不再在準(zhǔn)則正文具體規(guī)范。相信在不久的將來，待整體審計(jì)人員素質(zhì)不斷提高時(shí)，會有更多這樣的做法來彌合審計(jì)期望差距。

（四）制定更加合理、嚴(yán)格的準(zhǔn)則

審計(jì)理論的研究是一個(gè)動態(tài)發(fā)展的過程，如果準(zhǔn)則的制定者能夠及時(shí)了解公眾的需求，把公眾一些合理的期望轉(zhuǎn)化為準(zhǔn)則的內(nèi)容，同時(shí)剔除過時(shí)的審計(jì)規(guī)范，筆者認(rèn)為有兩個(gè)途徑可以改善準(zhǔn)則內(nèi)容的質(zhì)量：

篇4

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；轉(zhuǎn)型問題；投資消費(fèi)

一、引言

對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的研究始于20世紀(jì)70年代末，但30多年的時(shí)間過去，我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的問題還是人們討論的熱點(diǎn)。中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的問題與出路究竟在哪里，本文對各理論觀點(diǎn)加以綜述分析，并對轉(zhuǎn)型出路提出政策建議。

二、中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的基本理論問題

1.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵的研究

當(dāng)前對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵的界定主要有：第一種是經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)型，即由經(jīng)濟(jì)粗放型增長轉(zhuǎn)變?yōu)榧s增長模式，這也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型內(nèi)涵的主流理解。早在1994年石磊就對這一問題進(jìn)行了研究，他認(rèn)為1991年以后投資需求的回升、加速擴(kuò)張、膨脹和收縮，就集中暴露了數(shù)量擴(kuò)張型經(jīng)濟(jì)增長的弊端，發(fā)出了強(qiáng)烈的需求信號，要維持國民經(jīng)濟(jì)長期、穩(wěn)定、快速發(fā)展，必須盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長型態(tài)由需求拉動型數(shù)量擴(kuò)張向常規(guī)增長轉(zhuǎn)換[1]。第二種是經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，即由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)。胡曉鵬和馬蕾通過中國和俄羅斯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的比較，認(rèn)為改革首先是要改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，具體地說是從至核心， 由易到難， 逐步推進(jìn)[2]。第三種是指經(jīng)濟(jì)體制與社會形態(tài)轉(zhuǎn)型的結(jié)合，即一方面是指從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)，同時(shí)，以所有制關(guān)系為基礎(chǔ)的生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)以及上層建筑性質(zhì)都發(fā)生根本性的變化。

2.經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特征研究

李桂花認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征可以反映經(jīng)濟(jì)體所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和發(fā)展水平，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展又時(shí)刻伴隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型并隨之向前推動，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變應(yīng)包括三個(gè)構(gòu)成要素：目標(biāo)模式，運(yùn)行條件和過程方式，最終形成“大陸性經(jīng)濟(jì)”的模式。[3]洪銀興則認(rèn)為我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略是漸進(jìn)式的。其特征一是先推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革，后進(jìn)行政治改革，或者說是在經(jīng)濟(jì)改革中相應(yīng)推進(jìn)政治體制改革；二是先進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的改革，后推進(jìn)所有制改革，即使是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的改革也是先進(jìn)行計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外的雙軌制后并軌；三是對所有制改革，也是先發(fā)展多種非公有制經(jīng)濟(jì)，后推進(jìn)公有制內(nèi)部的改革。

三、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型存在的問題

1.粗放型的經(jīng)濟(jì)增長方式

粗放型的經(jīng)濟(jì)增長方式是我國長期存在的問題，在國際競爭中我國一直以廉價(jià)的勞動力和自然資源吸引國際投資，促進(jìn)出口貿(mào)易，推動有效需求增加，從而拉動經(jīng)濟(jì)增長。這種高投入低產(chǎn)出的生產(chǎn)模式造成我國資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，并且是依附于國外技術(shù)的生產(chǎn)，沒有獨(dú)立性，缺乏創(chuàng)新能力，使我國在國際競爭中出于不利地位。

2.經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱

縱觀中國近代史，在西方資本主義國家的工業(yè)革命進(jìn)行的如火如荼時(shí)，我國卻遭受了深重的侵略，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的資本主義國家發(fā)展往往是從輕工業(yè)部門開始，而后經(jīng)過資本的不斷積累，生產(chǎn)技術(shù)有機(jī)構(gòu)成的不斷提高，資金的自由流動，逐步波及重工業(yè)。因此，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型在薄弱的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行是非常困難的。胡曉鵬和馬蕾在中國與俄羅斯經(jīng)濟(jì)改革的比較中指出轉(zhuǎn)軌前，俄羅斯已實(shí)現(xiàn)了工業(yè)化，而中國是一個(gè)發(fā)展中國家，工業(yè)化程度落后于蘇聯(lián)，俄羅斯的改革進(jìn)程主要是改造一個(gè)工業(yè)化和城市化的社會，而中國的改革主要是在一個(gè)農(nóng)業(yè)社會中進(jìn)行的。因此加大了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的難度。

3.體制因素

在中國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)之前，中國實(shí)行了幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)確實(shí)發(fā)揮了重要的推動作用，但在后期，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，至今各級政府依然掌握著一些重要資源配置的權(quán)力，特別是信貸、土地等重要資源，市場的力量受到很大的壓制。張毓峰和胡雯認(rèn)為，制度因素中的空間因素對經(jīng)濟(jì)增長具有重要影響。現(xiàn)有的行政區(qū)空間組織基礎(chǔ)是中國二十多年來體制改革的邏輯結(jié)果，已經(jīng)難再滿足中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步持續(xù)增長的需要，實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)增長的空間組織基礎(chǔ)從行政區(qū)經(jīng)濟(jì)向區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換， 必須通過不斷的制度創(chuàng)新和組織創(chuàng)新， 建立起區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的區(qū)域制度支持系統(tǒng)。

四、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的政策建議

1.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的核心，我國正處在工業(yè)化階段，應(yīng)扎實(shí)打好工業(yè)化基礎(chǔ)，同時(shí)也要看到國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，促進(jìn)信息化發(fā)展，改變粗放的經(jīng)濟(jì)增長模式。徐雪認(rèn)為，中國在內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡與國際壓力顯著增大條件下，必須轉(zhuǎn)變外向型的經(jīng)濟(jì)增長方式，重新建立國家競爭優(yōu)勢。其中培育創(chuàng)新體制，提高創(chuàng)新能力是中國走向大國經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，因此一方面需要發(fā)展科技，另一方面通過協(xié)調(diào)國際關(guān)系克服能源約束和外部沖擊。

2.轉(zhuǎn)變投資拉動經(jīng)濟(jì)增長為消費(fèi)拉動經(jīng)濟(jì)增長

經(jīng)濟(jì)增長最終要依靠國內(nèi)需求去拉動，我國的投資已經(jīng)達(dá)到一個(gè)頂峰，繼續(xù)靠投資拉動只能造成資源的浪費(fèi)。要靠需求拉動，就要增加人民收入，促進(jìn)收入平衡，人們敢于消費(fèi)，才能最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。[6]謝琦認(rèn)為，持久性收入過低抑制了當(dāng)前消費(fèi)需求的快速增長，持久性收入的不穩(wěn)定性、預(yù)防性抑制居民消費(fèi)需求，暫時(shí)性收入的不確定性降低居民消費(fèi)需求，因此應(yīng)著重建立合理的再分配機(jī)制，強(qiáng)化政府的再分配調(diào)節(jié)能力。

3.改革政府職能，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展

我國有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留下來的問題，政府對于經(jīng)濟(jì)的干涉影響了市場的配置，因此，需要改革我國政府的職能，建立市場經(jīng)濟(jì)秩序。市場經(jīng)濟(jì)秩序是一種合作效率的秩序，并具有一定規(guī)則約束，從而促進(jìn)競爭機(jī)制的形成。[8]鐘清流認(rèn)為中國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要解決的首要問題是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性及發(fā)展效率問題，而市場主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)模式正是解決問題的根本途徑，主張由政府宏觀調(diào)控的市場主導(dǎo)或政府指導(dǎo)和市場主導(dǎo)相結(jié)合的模式，充分發(fā)揮政府和市場各自的長處。

參考文獻(xiàn)：

[1]石磊.中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期.經(jīng)濟(jì)研究[J].1994（4）

[2]胡曉鵬，馬 蕾. 中、俄兩國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的比較研究. 社會科學(xué)[J]. 2002（8）

[3]李桂花. 大陸型經(jīng)濟(jì)與中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型. 經(jīng)濟(jì)問題探索[J].2011（8）

[4]洪銀興. 中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué). 經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)[J].2006（9）

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項(xiàng)目檔案管理體制的發(fā)展過程

項(xiàng)目檔案專指列入國家科技計(jì)劃并由中央財(cái)政投入為主的科技項(xiàng)目，在其管理、實(shí)施的全過程中形成的，具有保存價(jià)值的各種類型和載體的歷史記錄。項(xiàng)目檔案管理體制的發(fā)展大致經(jīng)過了兩個(gè)階段：

(一)遵循統(tǒng)一的科技檔案管理體制時(shí)期(1954-1986)

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，計(jì)劃項(xiàng)目的任務(wù)由國家直接分配，項(xiàng)目研究是科研院所的日常工作。因此，這一時(shí)期，既沒有項(xiàng)目檔案的概念，也沒有建立單獨(dú)的管理體制。項(xiàng)目檔案依托著專業(yè)管理體系，與基建、設(shè)備、產(chǎn)品等檔案一起共同遵循科技檔案的管理體制。

1.科技檔案管理體制的確立

從“一五”時(shí)期起，為解決大量科技文件材料與其他科技資料混同管理的問題，更好地發(fā)揮科技檔案作用，在科技檔案工作中提出按專業(yè)統(tǒng)一管理的思想。1980年12月9日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《科學(xué)技術(shù)檔案工作條例》，以法規(guī)文件的形式確立了科技檔案工作按專業(yè)統(tǒng)一管理的體制，即“各級檔案行政管理部門對全國科技檔案工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，國務(wù)院所屬的各專業(yè)主管機(jī)關(guān)和省、自治區(qū)，直轄市人民政府所屬的專業(yè)主管機(jī)關(guān)建立相應(yīng)的檔案機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對所屬企業(yè)、事業(yè)單位科技檔案工作的領(lǐng)導(dǎo)。”這就是我國檔案事業(yè)發(fā)展史上著名的以“條”為主、“條塊”結(jié)合的科技檔案管理體制(下稱“條塊”體制)。

2.“條塊”體制對項(xiàng)目檔案管理的影響

“條塊”體制突出強(qiáng)調(diào)了項(xiàng)目檔案工作的專業(yè)性，對項(xiàng)目檔案的形成單位構(gòu)成了較嚴(yán)密的組織和領(lǐng)導(dǎo)體系?！皸l塊”體制使項(xiàng)目檔案管理的責(zé)任主體明確，尤其適合計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期項(xiàng)目檔案工作的特點(diǎn)，項(xiàng)目檔案的流向和歸屬明確，一定程度上實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目檔案的集中統(tǒng)一管理，有效防止了項(xiàng)目檔案的散失。正是在這種管理體制下，我國出臺了科技文件材料的“三納入”管理制度，順利地實(shí)現(xiàn)了將科研檔案工作納入到各單位的科研管理系統(tǒng)之中。

(二)細(xì)分科技檔案，建立科研檔案管理體制時(shí)期(1987-2000)

20世紀(jì)80年代中期以后，我國開始實(shí)行體制改革，面對專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制被削弱，對科技檔案管理失去有效監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)，檔案部門開始探索新的管理體制。

1.科研檔案管理體制的建立

1987年3月，國家科委、國家檔案局聯(lián)合《科學(xué)技術(shù)研究檔案管理暫行規(guī)定》(下稱《暫行規(guī)定》)中明確了科研檔案管理體制，即科研檔案工作是科研管理的重要組成部分，各級檔案管理部門和科技行政管理部門要對科研檔案工作進(jìn)行定期的檢查。

2.科研檔案管理體制對項(xiàng)目檔案工作的影響

科研檔案管理體制抓住了項(xiàng)目檔案管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于科技管理部門是科研管理的歸口單位，由其管理項(xiàng)目檔案工作為項(xiàng)目檔案的規(guī)范管理提供了可能性；可言檔案管理體制中提出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制，使項(xiàng)目檔案管理更符合科研工作的特點(diǎn)和要求；從這一管理體制出發(fā)創(chuàng)立的“四同步”的管理辦法為項(xiàng)目檔案管理提供了根本的保證。

因此，科研檔案管理體制是針對科研活動的特點(diǎn)確定的，觸及到了科研檔案管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同傳統(tǒng)的“條塊”體制相比無疑是一個(gè)進(jìn)步，也更加適合于項(xiàng)目檔案的管理。

現(xiàn)有管理體制對項(xiàng)目檔案管理的制約

由于社會的動態(tài)發(fā)展，任何事物都要經(jīng)過由建立、興盛、衰敗到最終消失的歷程，即人們常說的“周期律”。隨著社會環(huán)境的變化，現(xiàn)有管理體制已開始制約項(xiàng)目檔案管理工作的有序發(fā)展。

1.無實(shí)際主管部門

管理體制的核心就是確定領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系及組織體系，但從項(xiàng)目檔案工作的現(xiàn)狀看，恰恰是這個(gè)最重要的因素在兩個(gè)體制當(dāng)中都出現(xiàn)了“虛位”。

從“條塊”體制看，項(xiàng)目檔案管理的領(lǐng)導(dǎo)主體是專業(yè)主管機(jī)關(guān)，其完全建立在行政隸屬關(guān)系的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)體制改革后，“條塊”體制賴以生存的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系逐步被削弱甚至消除，專業(yè)“領(lǐng)導(dǎo)”的作用范圍已十分有限了。

從科研檔案管理體制看，其中僅規(guī)定了各級檔案管理部門和科技行政管理部門對科研檔案工作負(fù)有檢查職責(zé)，其管理力度同“條塊”體制的規(guī)定相比被弱化了許多，特別是1998年機(jī)構(gòu)改革中，原管理科技檔案工作的國家科技信息司被撤銷，造成檔案管理部門“孤掌難鳴”，“科研檔案管理”體制也已名存實(shí)亡。

2.缺乏科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致管理體制先天不足

運(yùn)行機(jī)制是指管理體制的實(shí)現(xiàn)方式。如果說體制決定“誰”“做什么”的話，那么機(jī)制則是進(jìn)一步?jīng)Q定“如何做”。就項(xiàng)目檔案的管理而言，兩種體制都沒有建立起有效的運(yùn)行機(jī)制。

從“條塊”體制看，其發(fā)揮作用的大小，完全取決于專業(yè)主管機(jī)關(guān)的“領(lǐng)導(dǎo)”與檔案行政管理部門的“指導(dǎo)”結(jié)合的緊密程度如何。但這一體制并沒有提出和解決如何“結(jié)合”的問題。“結(jié)合”的程度，主要取決于專業(yè)主管機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的檔案意識。隨著計(jì)劃體制逐步被市場體制所替代，一些專業(yè)主管機(jī)關(guān)既拋棄了“結(jié)合”，也放棄了對科技檔案工作的領(lǐng)導(dǎo)，整個(gè)系統(tǒng)的科技檔案工作就成了死水一潭，喪失了生機(jī)和活力。

從科研檔案管理體制來看，其關(guān)鍵內(nèi)容有兩個(gè)，一是“四同步”管理，二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人歸檔責(zé)任制，而其保障措施在《暫行規(guī)定》中并未體現(xiàn)。對于前者，它的實(shí)現(xiàn)仍然取決于項(xiàng)目承擔(dān)單位領(lǐng)導(dǎo)者的檔案意識。因?yàn)闊o論是科技行政管理部門還是檔案行政管理部門，作為行政管理部門都不可能有如此多的時(shí)間和精力去檢查和落實(shí)具體單位的項(xiàng)目檔案工作的貫徹情況。對于后者，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的檔案義務(wù)，在作為科技項(xiàng)目委托合同的《課題任務(wù)書》中并沒有得到體現(xiàn)。合同是當(dāng)事雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的依據(jù)，沒有合同的約定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的檔案義務(wù)就是一紙空文，沒有約束力。

建立新型項(xiàng)目檔案管理體制的思考

筆者認(rèn)為，項(xiàng)目檔案是國家科技信息資源的重要構(gòu)成，在現(xiàn)階段應(yīng)考慮建立專門的項(xiàng)目檔案管理體制。

(一)　項(xiàng)目檔案管理體制的內(nèi)容

根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施特點(diǎn)，“在集中統(tǒng)一管理基本原則的指導(dǎo)下，項(xiàng)目檔案工作實(shí)行科技行政管理部門歸口管理，各級檔案行政管理部門積極配合、依靠社會力量實(shí)施項(xiàng)目檔案質(zhì)量監(jiān)管”應(yīng)成為項(xiàng)目檔案新的管理體制(以下簡稱新體制)。

同傳統(tǒng)的管理體制相比，新體制中增加了新的構(gòu)成要素，各要素之間的關(guān)系也發(fā)生了明顯的變化。

1.國家科技行政管理部門對項(xiàng)目檔案實(shí)行歸口管理。國家科技行政管理部門的主要職責(zé)是對項(xiàng)目檔案工作的總目標(biāo)和

質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目承擔(dān)單位的檔案工作的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)開支等方面提出指導(dǎo)性意見；制定項(xiàng)目檔案管理制度，并將其納入科技項(xiàng)目管理的規(guī)程當(dāng)中；委托社會中介監(jiān)管項(xiàng)目檔案工作情況并負(fù)責(zé)成果的確認(rèn)；負(fù)責(zé)培訓(xùn)項(xiàng)目檔案管理人員等。歸口管理形成了類似“條塊”體制的縱向領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，各行各業(yè)、各種所有制類型和隸屬關(guān)系的項(xiàng)目承擔(dān)者都必須接受科技行政管理部門的歸口領(lǐng)導(dǎo)。

2.檔案行政管理部門的職靛解決項(xiàng)目檔案工作中具有普遍性的問題(包括實(shí)際問題和理論問題)，協(xié)助科技行政管理部門制定項(xiàng)目檔案管理的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范檔案中介機(jī)構(gòu)的管理、組織經(jīng)驗(yàn)交流，落實(shí)管理體制，并從宏觀上進(jìn)行項(xiàng)目檔案資源及國家科枝檔案資源的整體規(guī)劃。

檔案行政管理部門的職責(zé)依然是一種“塊塊”管理的表現(xiàn)形式，但它的管理職能已很少觸及微觀層面的檔案業(yè)務(wù)，而更加注重宏觀的管理職能。

3.項(xiàng)目監(jiān)管部門接受國家科技行政管理部門的委托，實(shí)施項(xiàng)目檔案的監(jiān)管。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，科技行政管理部門的工作將主要體現(xiàn)在項(xiàng)目檔案的宏觀管理層面，而微觀層面的管理活動則要依靠社會力量，即由第三方中介機(jī)構(gòu)來完成。應(yīng)當(dāng)注意的是，項(xiàng)目監(jiān)管部門的性質(zhì)雖然是中介機(jī)構(gòu)，但由于它是科技行政管理部門具體工作職能的承擔(dān)者，因此，必須接受科技行政管理部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；而作為檔案中介機(jī)構(gòu)，它也應(yīng)當(dāng)接受檔案行政管理機(jī)構(gòu)的管理。

4.項(xiàng)目承擔(dān)單位的職責(zé)是形成并保存完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)的項(xiàng)目檔案，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定移交或報(bào)送檔案。

(二)新體制的特點(diǎn)分析

1.領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系明晰，主體明確。新體制明確了，科技行政管理部門在項(xiàng)目檔案工作中的絕對權(quán)力地位，賦予了其明確的領(lǐng)導(dǎo)職能，使得科技行政管理部門的管理有了依據(jù)，可以在履行項(xiàng)目管理職能的同時(shí)，將項(xiàng)目檔案管理作為一個(gè)必要的管理環(huán)節(jié)，強(qiáng)化了管理力度。

2.落實(shí)具體措施，可操作性強(qiáng)。實(shí)施中介監(jiān)管是項(xiàng)目檔案管理體制新模式具備可操作性的具體表現(xiàn)，科研檔案管理體制中就是由于沒有落實(shí)監(jiān)管措施而使其形同虛設(shè)。將政府的某些管理職能外包，實(shí)施更專業(yè)化的監(jiān)督管理，是政府管理職能轉(zhuǎn)變的大勢所趨，也是項(xiàng)目檔案管理規(guī)范化、法制化的必然要求。

篇6

（西安理工大學(xué)資產(chǎn)處陜西·西安）

摘要：本文對創(chuàng)新戰(zhàn)略下的高校資產(chǎn)管理體系進(jìn)行了分析與研究，首先指出了創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系包括兩個(gè)方面，一方面是基本環(huán)境要素，另一方面是創(chuàng)新要素；其次對兩者與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間存在的相關(guān)性進(jìn)行了分析；再次，基本環(huán)境要素、創(chuàng)新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間存在著非常明顯的正向關(guān)系。由此可知兩者對創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系都具有積極的影響，其中創(chuàng)新要素的影響作用更為顯著；最后指出高校資產(chǎn)管理體系構(gòu)建過程中應(yīng)該以創(chuàng)新為基礎(chǔ)、基本環(huán)境為條件。

關(guān)鍵詞 ：高校；資產(chǎn)管理體系；創(chuàng)新要素；基本環(huán)境要素

一、高校資產(chǎn)管理體系的構(gòu)成要素

1．基本環(huán)境要素

高校資產(chǎn)管理體系與高校所處環(huán)境之間存在著密切的聯(lián)系，高校資產(chǎn)管理體系基本環(huán)境要素中包括區(qū)位因素與政策因素兩個(gè)方面。

（1）區(qū)位因素。高校的地理位置與高校資產(chǎn)管理體系的構(gòu)建之間存在著密切的聯(lián)系。當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)并不完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在一定的地區(qū)差異，在地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異的影響之下，各地對新觀念的接收程度、認(rèn)可程度等都不相同。如果地區(qū)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，則該地區(qū)的資訊豐富、技術(shù)發(fā)達(dá)，有利于高校接受與認(rèn)同資產(chǎn)管理體系的相關(guān)新興觀念與技術(shù)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系的建立與完善。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的高校在實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理體系創(chuàng)新的過程中能夠獲得較為充足的資金支持。此外，地區(qū)與高校集中程度對于高校資產(chǎn)管理體系的創(chuàng)新也具有一定的影響，如果該地區(qū)高校較為集中，那么高校之間就會在無形之中形成一種競爭與學(xué)習(xí)的關(guān)系，其中一所或幾所高校建立了創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系，其他高校也會效仿與借鑒，從而促進(jìn)創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系的普及。

（2）政策要素。當(dāng)前，我國提倡文化強(qiáng)國戰(zhàn)略，為高校創(chuàng)新奠定了堅(jiān)實(shí)的政治基礎(chǔ)。政策要素包括國家層面的政策與地方層面的政策，中央與地方通過不同類型的政策對高校資產(chǎn)管理體系的建立與創(chuàng)新進(jìn)行直接或間接的干預(yù)。具體來講，政府在高校資產(chǎn)管理體系創(chuàng)新、發(fā)展過程中所給與的鼓勵(lì)與扶持，都能夠促進(jìn)高校資產(chǎn)管理體系的進(jìn)一步發(fā)展。

2．創(chuàng)新要素

（1）觀念方面的創(chuàng)新。創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系的建立要順應(yīng)高校資產(chǎn)管理體系的發(fā)展趨勢。觀念創(chuàng)新是高校資產(chǎn)管理體系創(chuàng)新過程中的第一步，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理觀念，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理價(jià)值觀念、經(jīng)營思想、服務(wù)理念等方面的創(chuàng)新。在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)體制之前，我國經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展時(shí)期，高校管理部門難免會延續(xù)很多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管理內(nèi)容與管理思維，這種保守的、傳統(tǒng)的觀念不利于高校資產(chǎn)管理體系的創(chuàng)新與執(zhí)行。當(dāng)前，高校資產(chǎn)正處于從國有非經(jīng)營資產(chǎn)向著經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)并存的方向不斷發(fā)展，這就對高校資產(chǎn)管理提出了更高的要求，必須將經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)都作為管理對象。

（2）制度方面的創(chuàng)新。高校的資產(chǎn)管理規(guī)章制度都是依據(jù)自身的實(shí)際情況制定的，具有一定的特殊性，高校在資產(chǎn)管理規(guī)章制度中都對不同部門的職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定。通過對高校資產(chǎn)管理體系進(jìn)行調(diào)查與分析發(fā)現(xiàn)，大部分高校的資產(chǎn)管理體系依舊沿用傳統(tǒng)的計(jì)劃體制，導(dǎo)致高校資產(chǎn)管理中存在范圍模糊、權(quán)責(zé)混亂的情況。面對這些問題，高校在資產(chǎn)管理中對現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行參考與借鑒，通過資產(chǎn)管理分類實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門與使用部門在權(quán)責(zé)方面的劃分與協(xié)調(diào)，促進(jìn)高校資產(chǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的健全與完善。

（3）管理工具方面的創(chuàng)新。高校資產(chǎn)管理部門實(shí)際上就是為資產(chǎn)管理提供服務(wù)的部門，對資產(chǎn)管理手段、資產(chǎn)管理工具等都有著較高的要求。高校資產(chǎn)管理制度要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，首先必須進(jìn)行高校資產(chǎn)管理工具的創(chuàng)新。高校在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理與價(jià)值化管理，通過這些措施實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門與使用部門之間的互動與信息反饋，而信息技術(shù)、設(shè)備的創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)這些的重要基礎(chǔ)。部分高校采用經(jīng)營性資產(chǎn)企業(yè)化方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理，讓教職工通過參股的方式參與到高校資產(chǎn)管理中，這種方式雖然能夠較大程度地調(diào)動教職工的積極性，通過教職工對高校資產(chǎn)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而促進(jìn)高校資產(chǎn)管理工作效率的進(jìn)一步提高，但是這種管理方式需要投入大量的人力與物力才能夠?qū)崿F(xiàn)。因此，高?？梢酝ㄟ^產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的方式引進(jìn)人力與物力，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理工具的創(chuàng)新，進(jìn)一步促進(jìn)高校資產(chǎn)管理機(jī)制的完善。

二、創(chuàng)新戰(zhàn)略下高校資產(chǎn)管理體系的構(gòu)建分析

1．調(diào)查指標(biāo)與調(diào)查方法

依據(jù)上文的分析，本次調(diào)查選用13個(gè)調(diào)查指標(biāo)，其中5個(gè)調(diào)查指標(biāo)為基本環(huán)境要素，5個(gè)調(diào)查指標(biāo)為創(chuàng)新要素，剩余的3個(gè)調(diào)查指標(biāo)代表創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系。（如表1所示）調(diào)查指標(biāo)的分值為0-5，分?jǐn)?shù)越高表示影響越大或體系越完善。

采用問卷調(diào)查法進(jìn)行調(diào)查研究，調(diào)查對象為某高校教職工，問卷發(fā)放200份，回收180份，回收率為90%，有效問卷164份，有效回收率為91%。在有效調(diào)查對象中，教師人數(shù)為85名，職工人數(shù)為79人，教師人數(shù)所占比重較高。

2．相關(guān)性分析

利用spss軟件對構(gòu)成要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的相關(guān)性進(jìn)行分析。構(gòu)成要素包括基本環(huán)境要素與創(chuàng)新要素兩個(gè)方面，因此要從兩個(gè)方面進(jìn)行分析。首先，以基本環(huán)境要素為研究對象，研究其與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的相關(guān)性。由上文可知，基本環(huán)境要素中包括區(qū)位要素與政策要素，通過相關(guān)的研究與分析可知，基本環(huán)境中所包含的這兩種要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間都是正相關(guān)的關(guān)系。兩種要素相比，政策要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的緊密程度比較大，區(qū)位要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的緊密程度比較小。其次，以創(chuàng)新要素為研究對象，研究其與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理要素之間的相關(guān)性。由上文可知，創(chuàng)新要素包括觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新與管理工具創(chuàng)新三個(gè)方面，通過分析可知，這三個(gè)方面與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間都存在著正相關(guān)關(guān)系。將基本環(huán)境要素與創(chuàng)新要素進(jìn)行對比，創(chuàng)新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的相關(guān)性更大，這就說明創(chuàng)新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的關(guān)系更加緊密。

3．回歸分析

通過相關(guān)性分析可知，基本環(huán)境要素、創(chuàng)新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間都存在著密切的關(guān)系，且新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的關(guān)系更加緊密。本文將通過回歸分析對基本環(huán)境要素、創(chuàng)新要素對創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系的重要程度進(jìn)行分析。在回歸分析過程中，其被解釋變量為高校資產(chǎn)管理體系，解釋變量為基本環(huán)境因素與創(chuàng)新因素兩個(gè)方面。通過回歸分析可知基本環(huán)境變量與創(chuàng)新變量的系數(shù)都為正，說明這兩個(gè)要素都具有積極的影響，而且這些影響都是顯著的?；经h(huán)境要素中的區(qū)位要素的回歸系數(shù)高于政策要素的回歸系數(shù)，證明區(qū)位因素對創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系的營銷要高于政策要素；創(chuàng)新要素中的觀念創(chuàng)新回歸系數(shù)最小，管理工具創(chuàng)新回歸系數(shù)最大，說明在觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新與管理工具創(chuàng)新中，管理工具創(chuàng)新對創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系的影響最大，制度創(chuàng)新次之，觀念創(chuàng)新最小。

我國的高等院校建設(shè)發(fā)展就不斷加快，高等院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大。在文化強(qiáng)國的理論指導(dǎo)之下，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型高校的建立成為了必然的趨勢。通過以上幾個(gè)方面的分析可以得到如下的結(jié)論。首先，創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系包括兩個(gè)方面，一方面是基本環(huán)境要素，基本環(huán)境要素又分為兩個(gè)部分，分別為區(qū)位要素與政策要素；另一方面是創(chuàng)新要素，創(chuàng)新要素分為三個(gè)部分，分別為觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新與管理工具創(chuàng)新。其次，基本環(huán)境要素、創(chuàng)新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間都存在著相關(guān)性，其中創(chuàng)新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間的相關(guān)性更大。最后，基本環(huán)境要素、創(chuàng)新要素與創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系之間存折著非常明顯的正向關(guān)系。由此可知兩者對創(chuàng)新型高校資產(chǎn)管理體系都具有積極的影響，其中創(chuàng)新要素的影響作用更為顯著。因此，高校資產(chǎn)管理體系在建設(shè)與發(fā)展的過程中，應(yīng)該將創(chuàng)新作為出發(fā)點(diǎn)，要將基本環(huán)境要素作為有利條件。

參考文獻(xiàn)

1．葉青松，陸瑩．對高校國有資產(chǎn)“四結(jié)合”管理體系構(gòu)建的思考，會計(jì)之友，2012，09（43）．

2．王秀明，王春曉，趙東旭．高校資產(chǎn)管理的影響因素研究——基于感知和創(chuàng)新的視角．長春理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2012，06（48）．

篇7

在現(xiàn)代漢語中，“體制”一詞的含義，一是指組織制度，二是指國家機(jī)關(guān)、企業(yè)和事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理權(quán)限、工作部署的制度，如國家體制、企業(yè)體制。

在社會科學(xué)研究中，體制和體系這兩個(gè)概念的一般規(guī)定性都是指相互聯(lián)系的多種要素的有機(jī)整體，人們有時(shí)把它們作為同一語來使用，有時(shí)又區(qū)別開來使用。區(qū)別使用時(shí)，體系一般指客體要素，如商品、價(jià)格等，體制則是指主體要素的集合，如經(jīng)濟(jì)體制、價(jià)格體制等。因此，體制一詞有制度、體系、組織等含義。

有關(guān)“體制”的概念，還涉及到與“制度”概念的關(guān)系，韋森在《難得糊涂的經(jīng)濟(jì)學(xué)家》一書中，對“制度、體制與制序”這三個(gè)概念進(jìn)行了解析，認(rèn)為三個(gè)概念分別對應(yīng)的英文單詞是regime ,system和institution，三個(gè)概念具有不同的含義。

在西方比較經(jīng)濟(jì)學(xué)界，regime和system這兩個(gè)詞是通用的，即制度與體制是通用的。

System對應(yīng)的日語詞匯是“システム”，日文原義是“方法、體系、組織”。如果把“システム”譯成中文，有很多詞匯的含義和它接近，如組織，制度；體系，系統(tǒng)；方式，方法。這說明，“システム”一詞有著多重含義。

英文中的institution，在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中譯為“制度”。但是，中文里的“制度”與英文單詞institution含義并不是完全重合的，Institution一詞的基本涵義是制度，另外一種含義則是組織機(jī)構(gòu)。韋森認(rèn)為，可以用“制序”一詞對應(yīng)institution。

二、流通體制

與對“體制”這一概念的含義的不同理解相關(guān)聯(lián)，理論界對“流通體制”的概念也有著不同的理解和詮釋。

在日本，“流通システム”一詞早已通用，一般來說，“流通システム”是把流通機(jī)構(gòu)作為系統(tǒng)把握而產(chǎn)生的概念，是許多流通機(jī)構(gòu)組成的商品流通系統(tǒng)。戰(zhàn)后至今，很多學(xué)者是以這個(gè)視點(diǎn)來研究流通的，成果也相當(dāng)顯著。如巖澤考雄認(rèn)為，商品流通的運(yùn)行是通過流通系統(tǒng)（システム）來完成的，流通系統(tǒng)的基本成員是流通機(jī)構(gòu)。流通系統(tǒng)的構(gòu)成狀態(tài)通過流通構(gòu)造和流通渠道的狀況來體現(xiàn)?，F(xiàn)實(shí)中，流通系統(tǒng)即交易流通系統(tǒng)，是由廠商、批發(fā)業(yè)者、零售業(yè)者等流通機(jī)構(gòu)構(gòu)成。特別值得一提的是，他提出流通系統(tǒng)應(yīng)該分為交易流通系統(tǒng)和物流系統(tǒng)，通常所研究的是商流系統(tǒng)。又如田島義博認(rèn)為，流通システム是實(shí)現(xiàn)商品流通的社會性構(gòu)造，其構(gòu)成要素有流通構(gòu)造、流通行動、流通制度等。他將流通システム并不看成是單純的流通機(jī)構(gòu)的集合體，而是這三個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合。流通構(gòu)造是指從事商品流通的流通機(jī)構(gòu)間的各種關(guān)系的總體。包括分工關(guān)系、競爭關(guān)系以及協(xié)作關(guān)系三種。日本流通システム的大變化，流通機(jī)構(gòu)“關(guān)系的變化”是具體的內(nèi)容之一，必須分析環(huán)境的變化引發(fā)的流通機(jī)構(gòu)的關(guān)系變化。流通構(gòu)造也可分為規(guī)模構(gòu)造、業(yè)種構(gòu)造、地域構(gòu)造、批發(fā)商與零售商的分工關(guān)系的垂直構(gòu)造。流通行動分為流通活動以及功能方面和商業(yè)慣例方面的活動。流通制度是由與流通有關(guān)的法律和行政制度構(gòu)成的制度結(jié)構(gòu)。流通制度是流通體制的組成部分，在流通體制內(nèi)部，也是流通構(gòu)造和流通行動的決定、影響因素。流通體制處在外部環(huán)境因素影響之中。

在我國，“流通システム”的中譯詞主要有“流通系統(tǒng)”、“流通體系”、“流通體制”。關(guān)于流通體制的含義和范疇，還處在探索中，并無共識性的界定。筆者所見觀點(diǎn)如下：

第一，將流通部門稱為“流通體制”。生野重夫認(rèn)為，從產(chǎn)業(yè)界的觀點(diǎn)看，流通部門是一種產(chǎn)業(yè)，但從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來看，各行各業(yè)或各個(gè)產(chǎn)業(yè)都只是一種社會體制，所以應(yīng)該將流通部門稱為“流通體制”。流通體制分為商業(yè)和物流兩大部門。

第二，把流通體制稱為流通系統(tǒng)。孫明貴在《九十年代西方流通體制的新變化》一文中指出，1994年以后，ECR系統(tǒng)的建立標(biāo)志著新型流通體制的框架基本形成。ECR系統(tǒng)是為了給消費(fèi)者提供更多的利益，從提高商品供應(yīng)的效率入手，生產(chǎn)商、批發(fā)商、零售商之間利用現(xiàn)代技術(shù)和方法建立起來的一種相互協(xié)作的新型流通體制。

第三，商品流通體制指社會商品流通體系、結(jié)構(gòu)、制度等的總和。商品流通體制主要包括商業(yè)經(jīng)營體制和商業(yè)管理體制兩大類。商業(yè)經(jīng)營體制包括商品流通渠道體系、所有制結(jié)構(gòu)、購銷形式、經(jīng)營形式和經(jīng)營方法等。商業(yè)管理體制是國家在商業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域組織、領(lǐng)導(dǎo)和調(diào)節(jié)中央、地方、企業(yè)和勞動者之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的管理制度及其與此相對應(yīng)的管理形式。

綜合以上學(xué)者的觀點(diǎn)，筆者闡述對流通體制的研究范疇作如下理解和表述：流通體制包括微觀層面和宏觀層面兩個(gè)方面，微觀層面的內(nèi)容包括商品流通組織結(jié)構(gòu)、商品流通渠道體系、交易慣例等，微觀層面的主體是流通機(jī)構(gòu)；宏觀層面的內(nèi)容主要是流通管理體制，包括流通管理機(jī)構(gòu)體系和流通管理制度，其中，最主要是流通管理制度，宏觀層面的主體是政府流通管理機(jī)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

[1]韋森:《難得糊涂的經(jīng)濟(jì)學(xué)家》.上海三聯(lián)書店,2002年版，第34頁

[2]《國語大辭典》.小學(xué)1991年版，第2236頁

[3]史群:《新編日語外來語詞典》.商務(wù)印書館,2003年版，第558頁

[4](日)巖澤考雄:《取引流通システムと爭政策》.白桃房1998年版

[5](日)田博：《革期の流通――新代への略的》.日本新社1991年版

[6](日)生野重夫:《日本市場經(jīng)濟(jì)與流通》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1997年版，第67頁

[7]孫明貴:《九十年代西方流通體制的新變化》.外國經(jīng)濟(jì)與管理，1996年第11期

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)  體系   財(cái)務(wù)管理

   黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財(cái)務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財(cái)務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財(cái)務(wù)分析，引進(jìn)國外財(cái)務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

   企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。[1]

   本文將以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著重分析財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新途徑和方式。

    一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

   改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

   （一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

   （1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

   從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

   隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

   （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

   我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

   第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

   第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。

   第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ谩舸鎯χ贫?，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

   第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

   總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

   （3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

   第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場需要，采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

   第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

   第三，會計(jì)核算資料。企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要?jiǎng)?wù)求會計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

   第四，社會誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

   （4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件

   第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng)是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

  

   第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

   （二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

   現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[2]

   財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對財(cái)務(wù)活動的共同的理性的認(rèn)識，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

篇9

論文摘要:協(xié)調(diào)度是體現(xiàn)兩個(gè)子系統(tǒng)間及兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各種要素關(guān)系的一個(gè)重要特征，本文在對區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)度進(jìn)行了界定的基礎(chǔ)上，分析了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)度構(gòu)成要素，并在構(gòu)成要素基礎(chǔ)上構(gòu)建了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)度的評價(jià)模型，以便于對區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)關(guān)系進(jìn)行評價(jià)。

一、協(xié)調(diào)度界定

協(xié)調(diào)是體現(xiàn)兩個(gè)子系統(tǒng)間及兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各種要素關(guān)系的一個(gè)重要特征，協(xié)調(diào)發(fā)展體現(xiàn)在系統(tǒng)進(jìn)化的潛力、生機(jī)和較強(qiáng)的適應(yīng)性，如果系統(tǒng)目前的水平較低，但各子系統(tǒng)之間關(guān)系和諧、相互推進(jìn)、配合默契，系統(tǒng)的生命力就會旺盛，就有可能迅速發(fā)展起來，同時(shí)也促進(jìn)兩者的快速發(fā)展;如果系統(tǒng)目前水平較高，但各子系統(tǒng)之間不協(xié)調(diào)，相互不配合或配合不好，系統(tǒng)就有可能停滯不前甚至衰退，同時(shí)也阻礙了兩者的發(fā)展。

區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)度是指兩個(gè)子系統(tǒng)及其構(gòu)成要素之間具有的合作、互補(bǔ)、同步等多種關(guān)聯(lián)關(guān)系，及利用這些關(guān)聯(lián)的積極關(guān)系使系統(tǒng)呈現(xiàn)出協(xié)調(diào)結(jié)構(gòu)和狀態(tài)以及兩個(gè)子系統(tǒng)間的良性循環(huán)，從而達(dá)到一種良好的穩(wěn)定狀態(tài)，促進(jìn)彼此的共同發(fā)展。

因此，一個(gè)良好的區(qū)域創(chuàng)新與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)系統(tǒng)應(yīng)符合以下特征:

(一)動態(tài)性

兩個(gè)子系統(tǒng)的協(xié)調(diào)過程必須是一個(gè)動態(tài)協(xié)調(diào)過程。在協(xié)調(diào)的過程中，暫時(shí)的不協(xié)調(diào)是不可避免的，我們應(yīng)該允許并正確看待這種暫時(shí)的不協(xié)調(diào)，因?yàn)檫@種暫時(shí)的不協(xié)調(diào)將會對以后的進(jìn)一步協(xié)調(diào)做準(zhǔn)備，為推動兩者的持續(xù)、快速、健康協(xié)調(diào)發(fā)展起一定的促進(jìn)作用。

(二)內(nèi)部性

兩個(gè)子系統(tǒng)內(nèi)部必須是協(xié)調(diào)的。兩個(gè)子系統(tǒng)內(nèi)部不協(xié)調(diào)，則談不上促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)，只有內(nèi)部協(xié)調(diào)才能促進(jìn)兩個(gè)子系統(tǒng)的發(fā)展，且各系統(tǒng)內(nèi)的每個(gè)要素在協(xié)調(diào)過程中都要以其他要素互為輸出、互為適應(yīng)為目標(biāo)，因此，兩個(gè)子系統(tǒng)自身結(jié)構(gòu)的合理對系統(tǒng)總體的協(xié)調(diào)具有至關(guān)重要的作用。

(三)相互性

兩個(gè)子系統(tǒng)之間必須要協(xié)調(diào)。一般情況下，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的發(fā)展目標(biāo)之間應(yīng)該是大體平衡的，兩者之間應(yīng)該是相互促進(jìn)、相互依存、共同發(fā)展的狀態(tài)。但若有一方過度超前就會造成兩者之間發(fā)展的不平衡，就會出現(xiàn)失衡，并最終影響系統(tǒng)各個(gè)方面的發(fā)展，所以只有兩個(gè)子系統(tǒng)協(xié)調(diào)發(fā)展，彼此相互促進(jìn)才能達(dá)到整體最優(yōu)發(fā)展效果。

二、區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展構(gòu)成因素分析

區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)是由創(chuàng)新主體、創(chuàng)新資源、創(chuàng)新能力和創(chuàng)新環(huán)境組成的系統(tǒng)，因此，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展應(yīng)體現(xiàn)為區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)各構(gòu)成要素與區(qū)域經(jīng)濟(jì)之間的協(xié)調(diào)，因此區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展構(gòu)成因素包括以下幾個(gè)方面:

(一)創(chuàng)新主體與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)

創(chuàng)新主體與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)為區(qū)域內(nèi)企業(yè)、大學(xué)與科研機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、政府與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)。要實(shí)現(xiàn)它們的協(xié)調(diào)發(fā)展，首先需要加強(qiáng)創(chuàng)新主體彼此間的合作與配合，形成凝聚力，并且在各創(chuàng)新主體合作的同時(shí)，它們創(chuàng)新的能力和水平也必須要跟上整個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。若區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，創(chuàng)新主體就要通過自身的創(chuàng)新意識、創(chuàng)新行為及影響力，來帶動整個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使整個(gè)區(qū)域處于創(chuàng)新的氛圍中，并且在各主體相互影響與整合的基礎(chǔ)上形成合理的發(fā)展結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制，通過調(diào)控和整合各主體間的發(fā)展結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制來確保創(chuàng)新主體與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

(二)創(chuàng)新資源與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)

創(chuàng)新資源的合理投人、配置及使用可以促進(jìn)其與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此，要想實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新資源與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展就要推動創(chuàng)新資源各要素的有序流動，在投人創(chuàng)新資源的同時(shí)根據(jù)資源本身具有的優(yōu)勢合理地使用資源，發(fā)揮其特有的優(yōu)勢，同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)資源要素的優(yōu)化配置，讓各創(chuàng)新資源都能高效地發(fā)揮其自身作用，并在不斷完善自身使用價(jià)值的同時(shí)，促進(jìn)其最大限度的產(chǎn)出，給區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來收益，最終達(dá)到促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

(三)創(chuàng)新能力與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)

創(chuàng)新能力與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)是反映區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的最重要也是最基本的因素之一。創(chuàng)新能力與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)在自主研發(fā)能力、技術(shù)的吸收利用能力以及科技成果轉(zhuǎn)化能力三方面與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)上。自主研發(fā)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)可以讓企業(yè)擁有自己的核心技術(shù)，增強(qiáng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的核心競爭力;技術(shù)的吸收利用能力可以使企業(yè)引人和消化吸收先進(jìn)技術(shù)，節(jié)約研發(fā)時(shí)間;科技成果的轉(zhuǎn)化能力可以將科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，改造原有技術(shù)，并改善技術(shù)創(chuàng)新能力與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)水平，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大的推動作用。因此，要想實(shí)現(xiàn)這三方面與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)就要根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段和現(xiàn)有技術(shù)、資金和人才的實(shí)際程度來決定采取哪種方式來提升自身的創(chuàng)新能力，對于實(shí)現(xiàn)區(qū)域創(chuàng)新能力與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展很有幫助。

(四)創(chuàng)新環(huán)境與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)

創(chuàng)新環(huán)境與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)是區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要保障，也是協(xié)調(diào)發(fā)展不可缺少的要素之一。只有建立良好的區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境，才能形成更大的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)。創(chuàng)新環(huán)境協(xié)調(diào)需要軟、硬環(huán)境都能為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，因此不僅需要通過體制、’政策、機(jī)制、貿(mào)易等來促進(jìn)創(chuàng)新軟環(huán)境的改善，同時(shí)還要不斷的改善硬環(huán)境為創(chuàng)新活動的進(jìn)行提供必要的基礎(chǔ)設(shè)施，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來好的環(huán)境空間，同時(shí)也為創(chuàng)新活動促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展打好基礎(chǔ)。因此，有利于創(chuàng)新的軟環(huán)境和硬環(huán)境都是創(chuàng)新環(huán)境與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的重要決定指標(biāo)，其作用都不可忽視，應(yīng)對其重視及加強(qiáng)。

三、區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)度評價(jià)模型

(一)指標(biāo)選取:

因?yàn)閰f(xié)調(diào)是描述各子系統(tǒng)之間相互作用、相互配合的狀況，而不是各自的發(fā)展?fàn)顩r，即使各個(gè)子系統(tǒng)發(fā)展到了較好的水平，也并不意味著他們之間有良好的結(jié)合關(guān)系，并不能說明系統(tǒng)協(xié)調(diào)。相反，系統(tǒng)完全可以在低水平層次上達(dá)到協(xié)調(diào)，我們追求的主要是高水平的協(xié)調(diào)。因此，‘協(xié)調(diào)度評價(jià)指標(biāo)體系的建立主要從區(qū)域創(chuàng)新與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的角度來考慮，同時(shí)所選的指標(biāo)應(yīng)該既能體現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)本身狀況又能體現(xiàn)出二者的相互作用。

所以本文把區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)度評價(jià)指標(biāo)體系分為以下四方面:創(chuàng)新主體協(xié)調(diào)指數(shù)、創(chuàng)新資源協(xié)調(diào)指數(shù)、創(chuàng)新能力協(xié)調(diào)指數(shù)、創(chuàng)新環(huán)境協(xié)調(diào)指數(shù)，根據(jù)指標(biāo)數(shù)據(jù)可查性及代表性，本文選擇各項(xiàng)指標(biāo)如下:

創(chuàng)新主體協(xié)調(diào)指數(shù)。選擇區(qū)域內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)占工業(yè)企亞數(shù)比重、"211”工程院校數(shù)占高等院校比重、有科研機(jī)構(gòu)的企業(yè)占全部企業(yè)比重作為創(chuàng)新主體與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的評價(jià)指標(biāo)。

創(chuàng)新資源協(xié)調(diào)指數(shù)。自然資源與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)選擇綜合能耗產(chǎn)出率作為評價(jià)指標(biāo);人力資源與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)選擇科技活動人員數(shù)占從業(yè)人員比重作為評價(jià)指標(biāo);資金與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)選擇科技經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重、R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重、企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)支出占產(chǎn)品銷售收人比重三項(xiàng)作為評價(jià)指標(biāo);信息資源與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)選擇電子信息產(chǎn)業(yè)制造業(yè)工業(yè)增加值占GDP比重作為評價(jià)指標(biāo)。

創(chuàng)新能力協(xié)調(diào)指數(shù)。自主研發(fā)能力選擇用發(fā)明專利授權(quán)數(shù)占專利申請授權(quán)數(shù)比重作為評價(jià)指標(biāo);技術(shù)的吸收利用能力與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)選擇用企業(yè)消化吸收經(jīng)費(fèi)與技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)比例作為評價(jià)指標(biāo);科技成果轉(zhuǎn)化能力與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)選擇用規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)份額、新產(chǎn)品銷魯收人占產(chǎn)品銷售收人比重兩個(gè)指標(biāo)來衡量。

創(chuàng)新環(huán)境協(xié)調(diào)指數(shù)。經(jīng)濟(jì)體制與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)選擇地方財(cái)政科技撥款占地方財(cái)政支出比重來表示;金融環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)選擇金融機(jī)構(gòu)貸款占科技經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌額比重來表示;市場環(huán)境與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)選擇技術(shù)市場成交合同金額占GDP比重來表示;基礎(chǔ)設(shè)施與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)選擇科研與綜合技術(shù)服務(wù)業(yè)新增固定資產(chǎn)占全社會比重來表示;對外貿(mào)易與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)選擇高新技術(shù)產(chǎn)品出口額占商品出口額比重來表示。

(二)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

具體指標(biāo)如表1所示，一級指標(biāo)為區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)度，下設(shè)四個(gè)二級指標(biāo)，分別為創(chuàng)新主體協(xié)調(diào)指數(shù)、創(chuàng)新資源協(xié)調(diào)指數(shù)、創(chuàng)新能力協(xié)調(diào)指數(shù)和創(chuàng)新環(huán)境協(xié)調(diào)指數(shù)，三級指標(biāo)為指標(biāo)選取中所選擇的指標(biāo)。:

(三)評價(jià)方法的選擇

(1)權(quán)重的確定。由于在本論文中選用的指標(biāo)都是定量的，所以選擇變異系數(shù)法來確定權(quán)重，這是一種客觀賦權(quán)法，可以在一定程度上避免主觀因素帶來的偏差。在一個(gè)系統(tǒng)中，指標(biāo)的重要性越大、對應(yīng)的權(quán)重也應(yīng)該越大。

各指標(biāo)的變異系數(shù)為:

(2)評價(jià)方法。本文所構(gòu)建的評價(jià)指標(biāo)體系可以采用的評價(jià)方法有相關(guān)系數(shù)法、DEA評價(jià)法、平均方式的量化統(tǒng)計(jì)分析法和主成分投影法。

相關(guān)系數(shù)法所關(guān)注的是兩個(gè)系統(tǒng)之間是否有一種穩(wěn)定的聯(lián)系，如果有穩(wěn)定的聯(lián)系，便是協(xié)調(diào)的，否則便是不協(xié)調(diào)，這是相關(guān)系數(shù)法的優(yōu)點(diǎn)。但該方法也有不足，如果科技與經(jīng)濟(jì)間一些指標(biāo)有穩(wěn)定的比例關(guān)系，但很低，那么二者也是協(xié)調(diào)的，但這不是我們所追求的協(xié)調(diào)。同時(shí)，用相關(guān)系數(shù)法無法對超常規(guī)發(fā)展做出協(xié)調(diào)度判斷。

DEA評價(jià)必須是從投人產(chǎn)出的角度分別從兩個(gè)系統(tǒng)分開建立評價(jià)體系，然后用指標(biāo)體系法合并在一起，評價(jià)體系的建立本身不能體現(xiàn)二者的協(xié)調(diào)，這是其缺點(diǎn)。

平均方式的量化統(tǒng)計(jì)分析法的優(yōu)點(diǎn)是綜合考慮了各因素的作用，便于縱向和橫向比較評判。但就某一時(shí)點(diǎn)來講，其缺點(diǎn)仍然是無法給出兩個(gè)系統(tǒng)是否協(xié)調(diào)的量化判斷。

主成分投影法重點(diǎn)反映的是兩個(gè)以上的因素或?qū)傩运街g的比例或比值，這種比值表達(dá)了它們之間的關(guān)系。協(xié)調(diào)指標(biāo)不僅是相對指標(biāo)，而且是無量綱的相對指標(biāo)，作為協(xié)調(diào)指標(biāo)，它們僅以相關(guān)系數(shù)存在。一般來說，相關(guān)系數(shù)越大就表明協(xié)調(diào)度越好，相關(guān)系數(shù)越小就表明協(xié)調(diào)度越差。

鑒于以上評價(jià)方法的優(yōu)缺點(diǎn)，本模型采用主成份投影法對協(xié)調(diào)度進(jìn)行評價(jià)，一方面因?yàn)楸疚牡脑u價(jià)指標(biāo)都是相對指標(biāo)，適宜用主成份投影法來評價(jià)，采用主成份投影法可以得出協(xié)調(diào)度的具體分值，可以對協(xié)調(diào)度做量化判斷;另一方面該方法可以在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行操作，簡便易行。

篇10

關(guān)鍵詞：誠信政府；公共行政；制度

1價(jià)值分析

1.1提升政策執(zhí)行力

政策的有效執(zhí)行是以政策目標(biāo)群體對所推行政策的認(rèn)同和接受為前提條件的，而政策能否被認(rèn)同在很大程度上則取決于作為政策目標(biāo)群體的社會公眾對作為政策執(zhí)行者的政府官員是否信任以及信任的程度。在現(xiàn)階段，之所以有些政策的執(zhí)行效果不甚理想，其主要原因之一就在于因作為政策目標(biāo)群體的社會公眾對作為政策執(zhí)行者的政府官員缺乏信任而導(dǎo)致對其所推行的政策缺乏認(rèn)同感。正如美國著名政治學(xué)家亨廷頓所言：

“社會文化中缺乏信任將給公共制度的建立帶來極大的障礙。那些缺乏穩(wěn)定和效能的政府的社會，也同樣缺乏公民間的相互信任，缺乏民族和公眾的忠誠心理，缺乏組織的技能”。作為政策執(zhí)行者與政策目標(biāo)群體之間發(fā)生的一種互動性活動，政策執(zhí)行工作的有效開展同樣需要政策執(zhí)行者與政策目標(biāo)群體之間的相互信任，特別是作為政策目標(biāo)群體的廣大民眾對作為主要政策執(zhí)行者的政府官員的信任。因此建立誠信政府的重要性就不言而喻了，只有提高政府在公眾心中的誠信度，才能使各種公共政策得以有效實(shí)施，也才能真正樹立起公眾對政府的信任和認(rèn)同感。

1.2提升政府形象

所謂政府形象，是指政府的外在表現(xiàn)，是公眾在心目中對政府的言行、表現(xiàn)所形成的感覺、印象、評價(jià)和信念。公眾是認(rèn)識政府形象的主體，政府是公眾心目中的反映對象。政府形象沉淀于公眾的心中，通過感覺、印象、評價(jià)和信念逐步形成和表現(xiàn)出來，并最終決定著政府形象的被判斷及其政策言行被接受和被擁護(hù)的程度。政府形象是一種特殊的政治資源，它是構(gòu)成政府影響力的基本要素之一。而政府影響力體現(xiàn)著政府與公眾之間雙向互動的心理關(guān)系，它是決定政府政策能否為公眾所接受或多大程度上被接受的一項(xiàng)重要因素并直接影響著公眾對政府政策的心理、行為或行為傾向。一般來說，良好的政府形象具有極大的凝聚力，它能夠孕育出民眾對政府的認(rèn)同感和信任感，并構(gòu)成政府權(quán)威的合法性基礎(chǔ)。因而，良好的政府形象可以大大減少政策執(zhí)行的阻力，是政府推行政策、實(shí)現(xiàn)既定政策目標(biāo)時(shí)可資利用的重要資源，是降低政策執(zhí)行成本、提高政策執(zhí)行效率取之不盡的源泉。阿爾蒙德指出：“在許多當(dāng)代社會中，人們對政權(quán)……的支持，會很快受到當(dāng)局在滿足公民選擇要求時(shí)實(shí)際作為如何這一因素的影響?！词乖谧顐鹘y(tǒng)的社會里，統(tǒng)治合法性的標(biāo)準(zhǔn)中也包含著人們對政府作為的某些長期的期望”。政府形象是政府整體形象與政府個(gè)體形象的統(tǒng)一，政府形象的好壞不僅取決于政府職能履行的效果，而且還受到政府官員個(gè)體行為表現(xiàn)的影響。政府并不是一個(gè)抽象的概念，它是由一個(gè)個(gè)具體的政府官員構(gòu)成的組織機(jī)構(gòu)。政府形象在很大范圍內(nèi)正是通過這一個(gè)個(gè)作為政府構(gòu)成要素的政府官員“做”出來的。在現(xiàn)代社會，政府的廣闊活動范圍使得公眾經(jīng)常要與政府機(jī)構(gòu)及其官員接觸。阿爾蒙德提供的數(shù)據(jù)表明，在美國，有72％的成年人一年中至少與一個(gè)政府機(jī)構(gòu)打過交道，大約有1／3的人與更多的政府機(jī)構(gòu)打過交道。接觸最頻繁的是稅務(wù)官、學(xué)校行政人員和警察。其實(shí)，不僅美國的情況是這樣，在現(xiàn)代世界各國，伴隨著政府行政權(quán)力日益膨脹這一世界性趨勢，公眾與政府機(jī)構(gòu)及其官員的接觸都是十分頻繁的，在那些實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及政府主導(dǎo)型市場經(jīng)濟(jì)體制的國家中則更是如此。正是在這些頻繁的接觸中，公眾通過對政府官員行為表現(xiàn)的認(rèn)知確立了政府形象的直觀認(rèn)識和感受，并且在一定范圍內(nèi)加以傳播。阿爾蒙德指出：“無論在學(xué)校里講授的政府制度觀點(diǎn)是多么積極，一個(gè)公民如果被警察折磨，被福利機(jī)關(guān)忽視?；蛘卟槐还降卣鞫?，是不會對政府當(dāng)局有多大好感的”?？梢?，政府績效的提高不僅需要從宏觀上提升政府的行政能力，而且還應(yīng)該在政府官員隊(duì)伍中加強(qiáng)勤政廉政建設(shè)，從微觀上改進(jìn)政府官員的個(gè)體行為表現(xiàn)。

1.3政府功能轉(zhuǎn)變

美國著名學(xué)者登哈特曾提出：公共行政在以公民為中心的治理系統(tǒng)中所扮演的角色的一套理念。登哈特認(rèn)為，公共行政已經(jīng)歷了一場革命。目前，與其說公共行政官員正集中于控制官僚機(jī)構(gòu)和提供服務(wù)，倒不如說他們更加關(guān)注掌舵而不是劃槳的勸告。公共行政官員在其管理公共組織和執(zhí)行公共政策時(shí)應(yīng)該致力于承擔(dān)為公民服務(wù)和向公民放權(quán)的職責(zé)，其工作重點(diǎn)既不應(yīng)是“掌舵”，也不應(yīng)是“劃槳”，而應(yīng)是建立一套明顯具有完善整合力和回應(yīng)力的公共機(jī)構(gòu)。政府角色的重新塑造和政府職能的合理定位必然伴隨著政府行為方式的根本性變革，此時(shí)以誠信原則約束行政行為就凸現(xiàn)出其重要性與必要性，以誠信原則為指導(dǎo)轉(zhuǎn)變政府職能，應(yīng)是主觀誠信與客觀誠信的統(tǒng)一。主觀誠信即注重行政官員的道德教化、內(nèi)心自律，如果不以這種理性的價(jià)值觀作為指導(dǎo)，很有可能重走以前的老路子甚至造成行政效率低下或失效?？陀^誠信是指政府政策必須具有相當(dāng)合理性，不能顯失公正：不能違反慣例和平等對待原則；必須符合最少損害要素原則并具有平衡性等等。

2制度建設(shè)方向

誠信政府建設(shè)需要提供制度平臺，為政府走向誠信提供制度安排，著力打造政府的良好聲譽(yù)和形象。

2.1有限政府

有限政府是強(qiáng)調(diào)政府理性利能力的有限。要求政府在既定能力條件的約束下，有效地控制行政權(quán)力的擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)與市場和社會力量的職能均衡，打破“政府萬能”的神話，改變政府統(tǒng)攬一切、無所不在、無所不包的權(quán)力格局。在市場經(jīng)濟(jì)社會，政府只是資源配置的一種強(qiáng)力手段，而不是唯一手段。政府若過度干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)，會導(dǎo)致政府失敗；若政府對市場經(jīng)濟(jì)不進(jìn)行宏觀調(diào)控，放任自流，也會導(dǎo)致市場失靈。建立有限政府需要進(jìn)行市場化改革，而市場化改革的難點(diǎn)是政府職能的準(zhǔn)確定位。關(guān)鍵是正確處理好政府與企業(yè)、與市場、與社會的關(guān)系。建設(shè)有限政府要求政府從市場利社會中退縮一些職能，政府不該管的事情，堅(jiān)決不要去管理；老百姓自己能作主的，攻府也不要過多地去管，市場競爭機(jī)制能解決的，政府也不必過多地去管；社會中介組織能夠自律管理好的事務(wù)，政府應(yīng)放手讓他們?nèi)ス?。政府不能因?yàn)橛欣蓤D就與之爭利，更不能有責(zé)相推、撒手不管。