導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)院醫(yī)保內(nèi)審管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 問題 措施

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及醫(yī)療事業(yè)的不斷進(jìn)步以及社會效益的不斷不高，針對醫(yī)院發(fā)展過程中的財務(wù)管理水平要求也越來越受到重視，如何加強醫(yī)院發(fā)展過程中的財務(wù)管理師本文主要討論的內(nèi)容，本文筆者主要從醫(yī)保、應(yīng)收應(yīng)付以及成本核算三個方面進(jìn)行闡述，具體報道如下。

一、醫(yī)院財務(wù)管理過程中存在的問題

（一）財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不合格

財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)在日常工作具有很重要的作用。醫(yī)院財務(wù)人員以及業(yè)務(wù)人員缺乏基本的基業(yè)素質(zhì)，則會出現(xiàn)因為個人利益破壞整個醫(yī)院的整體環(huán)境，常常出現(xiàn)錯誤以及虛假的財務(wù)報表以及信息，嚴(yán)重的會影響醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量正常運轉(zhuǎn)，從而破壞醫(yī)院基本的建設(shè)發(fā)展。

（二）財務(wù)成本預(yù)算存在的弊端

目前，國內(nèi)很多醫(yī)院在發(fā)展過程中偏離了主旨，單方面的追求醫(yī)院名氣，拋棄了醫(yī)院存在的本職以及對待病人需求的同時加大了患者的經(jīng)濟(jì)支付能力；不斷的進(jìn)行醫(yī)院規(guī)模拓展，不考慮醫(yī)院財務(wù)成本預(yù)算的支付以及承載能力。往往出現(xiàn)加大了醫(yī)院的成本預(yù)算，導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。

（三）財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題

國內(nèi)多數(shù)醫(yī)院財務(wù)管理工作存在方向不明確以及工作內(nèi)容較繁瑣。財務(wù)人員不斷需要進(jìn)行項目資本的投入、分配以及資金回籠等，而且還需進(jìn)行日常資金成本的管理以及損失彌補統(tǒng)計以及方案彌補。且很多情況下，醫(yī)院財務(wù)部門通常只考慮醫(yī)院有形資產(chǎn)的管理以及資金分配工作，很少進(jìn)行無形資產(chǎn)的資金投入以及管理。尤其缺少對醫(yī)院財務(wù)管理工作的風(fēng)險評估以及認(rèn)知，往往是事發(fā)后開始尋求彌補。

二、加強醫(yī)院財務(wù)管理水平提高以及措施實施

（一）醫(yī)保費用返還比例財務(wù)管理

本文筆者所在醫(yī)院為甲等醫(yī)院，隸屬于醫(yī)保定點醫(yī)院，患者可以持有醫(yī)?？ㄟM(jìn)行藥物、拍片、化驗、住院以及手術(shù)等費用的按比例報銷，根據(jù)國家規(guī)定的醫(yī)保定點醫(yī)院的醫(yī)藥費用報銷制度規(guī)定，報銷比例依次為：縣級以下醫(yī)院10%～15%，縣級醫(yī)院15%^30%，市級醫(yī)院以及省級醫(yī)院50%～80%。本文筆者所在的醫(yī)院財務(wù)部門可根據(jù)上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的比例報銷，結(jié)合醫(yī)院周邊環(huán)境以及醫(yī)院的治療范圍進(jìn)行就診數(shù)量統(tǒng)籌，進(jìn)而進(jìn)行預(yù)備資金，下發(fā)到具體崗位，且進(jìn)行簽字領(lǐng)取，保障資金的確切到位，做到服務(wù)于患者，發(fā)展于醫(yī)院，提高醫(yī)院的發(fā)展效益。

（二）加強財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是財務(wù)管理系統(tǒng)的主要部門，貫穿著項目計劃、協(xié)調(diào)、控制、評估等一系列財務(wù)管理方針的發(fā)展，并且也是關(guān)于相關(guān)醫(yī)院項目投資、經(jīng)營以及財務(wù)預(yù)算活動的一項監(jiān)控與評估的有效管理機(jī)制。實行科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理制度，有助于加快項目建設(shè)的完成，以及貫徹合理的實行財務(wù)預(yù)算。同時，將項目計劃與財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制相結(jié)合，做到兩者相輔相成，科學(xué)方法監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。

（三）強化成本核算

多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)開始尋求新的發(fā)展道路，擺脫過去依賴政策發(fā)展形式，轉(zhuǎn)向以市場為主導(dǎo)的發(fā)展方向，建立完善的醫(yī)院財務(wù)管理制度，確保醫(yī)院財務(wù)成本的管理工作。合理進(jìn)行人力、物力、財力資源，加強資金的循環(huán)利用，確保為社會提供更好、更多的醫(yī)療服務(wù)與機(jī)會。制定合理科學(xué)的財務(wù)成本核算管理方案是關(guān)鍵，逐漸完善醫(yī)院成本管理機(jī)制，從而不斷提高醫(yī)院的財務(wù)管理系統(tǒng)。通過建立醫(yī)院成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系，實現(xiàn)醫(yī)院對整體成本控制與管理。

（四）加大醫(yī)院財務(wù)管理的開發(fā)以及利用工作

醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)容相對繁雜，財務(wù)人員必須結(jié)合醫(yī)院自身的情況進(jìn)行財務(wù)信息以及管理工作的技術(shù)性開發(fā)以及利用，加強對醫(yī)院財務(wù)信息的利用價值循環(huán)使用。

（五）加大計算支持，提升財務(wù)管理工作

加大計算機(jī)技術(shù)在醫(yī)院財務(wù)部門的培訓(xùn)以及使用，全面綜合性的提高醫(yī)院財務(wù)管理技術(shù)水平，從而提高醫(yī)院的整體經(jīng)營以及管理水平。

（六）增強醫(yī)療服務(wù)認(rèn)知水平

醫(yī)院財務(wù)管理是對醫(yī)院的資金、資產(chǎn)、成本、收入等進(jìn)行管理的一種經(jīng)濟(jì)管理活動，其目標(biāo)是通過保障財務(wù)安全、合理配置資源使醫(yī)院能夠達(dá)到最佳的運行效率。確保達(dá)到醫(yī)院財務(wù)管理的最佳目標(biāo)，首先就需要增強先關(guān)人員的醫(yī)療服務(wù)水平以及服務(wù)認(rèn)知，在服務(wù)中進(jìn)行財務(wù)管理工作的完善，把握經(jīng)濟(jì)動態(tài)與走向，加強事前、事中和事后的監(jiān)督與管理。

（七）充分利用審計部門的監(jiān)督作用

審計部門在醫(yī)院各項基礎(chǔ)建設(shè)過程中一直處于關(guān)鍵性核心位置，貫穿整個項目的監(jiān)督管理工作。根據(jù)醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)資金管理特點，首先成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強以及健全內(nèi)審控制，杜絕，防止漏洞，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，并且征求院領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)決策以及措施。完善醫(yī)院監(jiān)督體系，確保醫(yī)院相關(guān)部門與財務(wù)部門以及群眾三者之間相互監(jiān)督、相互督促的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計人員首先要做到自我約束，加強自我職責(zé)工作的完成，主要審計是對預(yù)算編制、基礎(chǔ)建設(shè)計劃、資金的籌備以及分配、按工程進(jìn)度付款工程合同和材料招標(biāo)采購、工程竣工決算等環(huán)節(jié)實行審計監(jiān)督。讓具有專業(yè)素質(zhì)的工程造價師和審計師參與進(jìn)來，合理確定項目投資總額，確定建設(shè)成本的真實性、合法性，盡可能地減少了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

綜上所述，本文主要通過提出目前醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題，進(jìn)行實施有效的措施，以取得良好社會效益以及減少醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉會.醫(yī)院財務(wù)管理存在的問題分析.《財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）》2011年第08期

[2]劉清芝.談加強醫(yī)院基本建設(shè)財務(wù)管理工作.《活力》 2011年第14期

篇2

文章對內(nèi)部審計在現(xiàn)代化醫(yī)院管理模式中，所扮演的職能重新進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位，并針對性地提出了強化醫(yī)院內(nèi)部審計職能的改革建議。

關(guān)鍵詞：

醫(yī)院管理；內(nèi)部審計；職能

一、引言

內(nèi)部審計作為審計組織體系中的內(nèi)容，其特點與外部審計并不完全相同，它更側(cè)重于對醫(yī)院的內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督、服務(wù)和評價。我國大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計職能單一、內(nèi)部監(jiān)督審計職能難以得到全面發(fā)揮的現(xiàn)狀，讓醫(yī)院的現(xiàn)代化管理陷入尷尬境地。面對競爭日益激烈的醫(yī)療市場新環(huán)境，準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中所發(fā)揮的職能，不斷提升醫(yī)院內(nèi)部審計工作的價值，成為當(dāng)前醫(yī)院開展現(xiàn)代化內(nèi)部管理建設(shè)工作的重要前提。

二、內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中的職能定位

（一）審計監(jiān)督

內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中扮演的最重要角色，就是努力維持醫(yī)院、患者和職工三者關(guān)系的平衡，維護(hù)他們的正當(dāng)合法權(quán)益。具體而言，就是要監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)收支是否平衡，監(jiān)督醫(yī)院的重點或基建項目以及重要經(jīng)濟(jì)活動的開展是否合規(guī)合法，監(jiān)督醫(yī)院整個運營過程是否有效、合法，監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部管理制度是否順利落實與執(zhí)行，并且對醫(yī)院經(jīng)營過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險及時進(jìn)行防控。然后通過行之有效的內(nèi)部監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)問題，查找其潛在原因，進(jìn)而督促醫(yī)院各職能部門更規(guī)范地進(jìn)行內(nèi)部管理工作，以達(dá)到查漏補缺、提升醫(yī)院運營效率和服務(wù)質(zhì)量的目的，促進(jìn)我國醫(yī)院的良性、循環(huán)發(fā)展。

（二）評價職能

醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的評價職能包括內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)行為評價兩方面內(nèi)容。對醫(yī)院的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，其實是對醫(yī)院現(xiàn)有內(nèi)部控制制度是否有效、是否健全進(jìn)行評估；主要涉及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境監(jiān)控、財務(wù)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動開展、財會信息共享等內(nèi)容。同時，還會在促進(jìn)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)不斷完善的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險評估制度的建立，提升醫(yī)院辨別與應(yīng)對各項內(nèi)外部風(fēng)險的能力。而對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評價，則是指對醫(yī)院的未來發(fā)展計劃、預(yù)決算、采購行為等多方面行為進(jìn)行評價，提升醫(yī)院所制定的未來決策的科學(xué)性和可行性。

（三）服務(wù)職能

我們所說的內(nèi)部審計服務(wù)職能，實際上是指在充分貫徹當(dāng)前醫(yī)院實際發(fā)展需求的前提下，以醫(yī)院的中心工作為核心來不斷強化內(nèi)部審計工作，以促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展大局的實現(xiàn)，促使醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)管理活動更安全、有序地開展，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作推動醫(yī)院改革與發(fā)展的根本職能。通過對自身監(jiān)督職能的履行，讓內(nèi)部審計更好地為醫(yī)院的發(fā)展和建設(shè)服務(wù)；并且對社會經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療市場、國家政策等內(nèi)外部因素可能引發(fā)的醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估，提升醫(yī)院對抗各種風(fēng)險的能力。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的數(shù)項建議

（一）完善醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，降低內(nèi)部審計潛在風(fēng)險

不斷完善醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是降低醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。第一，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要正確認(rèn)識內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對促進(jìn)醫(yī)院改革發(fā)展的重要性，并加大對專業(yè)審計人才引入政策的支持和投入。第二，及時明確和準(zhǔn)確劃分醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的各項責(zé)任和掌握的各項權(quán)利。及時糾正醫(yī)院職工的錯誤觀念，切勿將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門混為一談，提升醫(yī)院職工對內(nèi)部審計的認(rèn)同感和支持度。第三，在醫(yī)院內(nèi)部建立起一個相對完整和獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位的權(quán)威性，促使醫(yī)院內(nèi)部審計職能得以更有效、更完善地發(fā)揮。

（二）完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的地位

我國醫(yī)療體制改革的不斷深化與發(fā)展，讓內(nèi)部審計在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中所扮演的地位越來越高，其所發(fā)揮的監(jiān)督、評價與服務(wù)作用也越來越顯著。然而，人的主觀意志卻并不能影響內(nèi)部審計制度的發(fā)展，只有醫(yī)療體制改革不斷變化的內(nèi)在需要，才能真正推動內(nèi)部審計制度的發(fā)展與完善。因此，只有不斷建立和完善醫(yī)院的內(nèi)部審計制度，并嚴(yán)格保持其獨立性和權(quán)威性，才能真正將內(nèi)部審計的重要作用充分發(fā)揮出來。首先，在開展內(nèi)部審計工作時，還必須要求有兩個或兩個以上從事不同性質(zhì)工作的審計人員或部門同時在場，以達(dá)到雙方相互監(jiān)督、相互制約的目的。其次，要建立與內(nèi)部審計制度配套的內(nèi)部監(jiān)督體系，以便嚴(yán)格把控醫(yī)院的審計工作，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量的提高。與此同時，還要不斷規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計具體操作程序，對于內(nèi)部審計、審計取證、審計復(fù)核與反饋的全過程都要嚴(yán)格按照既定的操作程序和規(guī)范來進(jìn)行。

（三）拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計范圍，加強其與信息技術(shù)的完美融合

新醫(yī)療體制的改革，不僅提升了內(nèi)部審計工作的地位，也拓寬了內(nèi)部審計的范圍。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計工作的第一要務(wù)，就是醫(yī)院各方面的工作進(jìn)行綜合監(jiān)督；而內(nèi)部審計人員所應(yīng)具備的基本技能，就是深入地挖掘出醫(yī)院內(nèi)部管理中潛藏的問題極其薄弱環(huán)節(jié)，并且有針對性地提出切實可行的管理建議。具體而言，就是要將內(nèi)部審計與醫(yī)院的質(zhì)量管理、醫(yī)務(wù)管理、護(hù)理管理、感染管理以及后勤管理等部門有機(jī)地結(jié)合起來，逐步實現(xiàn)向效益管理的延伸。作為內(nèi)部審計人員，則應(yīng)該著重于對藥品、器械的采購過程，和在建工程、科研項目實施過程的全面審計，同時還應(yīng)該加大對投資收益與預(yù)算比的關(guān)注。在盡可能排除收入規(guī)模增長的迷惑的前提下，利用壞賬損失率和審核扣款比率兩項指標(biāo)，對決策層的醫(yī)?；鸸芾硭阶鞒隹陀^、公正、嚴(yán)明的評價。與此同時，應(yīng)該加強醫(yī)院內(nèi)部審計與信息化技術(shù)的完美融合，提升對醫(yī)院ERP系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)評估的有效性，讓內(nèi)部審計達(dá)到事半功倍的效果。此外，還應(yīng)該加強信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，基于醫(yī)院會計系統(tǒng)的內(nèi)部審計機(jī)制的構(gòu)建。對于工作中存在的難點問題，要及時提出合理、科學(xué)的解決措施，并在實際的內(nèi)審工作中不斷進(jìn)行分析和總結(jié)，讓網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計系統(tǒng)審計制度的建設(shè)更全面、更科學(xué)，為醫(yī)院內(nèi)審制度的執(zhí)行提供可靠的制度和法律保障。

四、結(jié)論

新醫(yī)改方案的提出，再次強調(diào)了健全的內(nèi)部控制制度對醫(yī)院現(xiàn)代化管理制度建立的重要意義。而內(nèi)部審計工作是醫(yī)院能依法開展日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，逐步規(guī)范內(nèi)部管理操作，獲得健康、持久發(fā)展的重要保障；同時也是強化內(nèi)部控制制度的建立與完善，加快社會主義醫(yī)療服務(wù)體系建設(shè)步伐的必然要求。因此，準(zhǔn)確、科學(xué)地定位內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中發(fā)揮的職能，積極強化醫(yī)院的內(nèi)部審計工作，提升其工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院良性、循環(huán)發(fā)展。

作者：徐紅梅 單位：江蘇省省級機(jī)關(guān)醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)；內(nèi)控

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的概念

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險主要是指醫(yī)院的各項財務(wù)活動，受到內(nèi)外部因素的共同影響，使得最終的財務(wù)狀況與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離，最終會對醫(yī)院造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、財務(wù)風(fēng)險存在的原因

大型公立醫(yī)院存在的財務(wù)風(fēng)險，是多方面原因?qū)е碌?，主要可以從?nèi)部和外部兩個方面分析：

一方面，從內(nèi)部出發(fā)，醫(yī)院本身沒有建立健全內(nèi)部控制制度體系，或者制度執(zhí)行形式化，導(dǎo)致沒有起到財務(wù)管理的作用；醫(yī)院審批報銷制度不完善，造成經(jīng)費大肆濫用等等。

另一方面，從外部出發(fā)，醫(yī)院本身會有一部分壞賬，例如公費醫(yī)保每年會有一些款項無法收回；還有個別治療過程中有糾紛的病人，最后沒有結(jié)賬就出院等等。

三、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控措施

（一）制定和遵守財務(wù)管理制度

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展，特別是一些大型三甲醫(yī)院更是出現(xiàn)一號難求的現(xiàn)象。但是作為醫(yī)院管理部門的重要組成部分，一些醫(yī)院甚至都沒有制定財務(wù)管理制度。建立健全不相容職務(wù)相分離的制度。在日常的賬務(wù)工作中，有關(guān)的總賬、日記賬等工作必須安排不同的人員分別辦理，出納員負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬，會計負(fù)責(zé)登記總賬，以防止事件的發(fā)生。要做好印章控制工作，不能由一人保管所有的印章，應(yīng)由多人分別保管。收費員每天的報表，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)復(fù)核，特別要注意惡意退費等現(xiàn)象的發(fā)生。同時，加強票據(jù)管理，票據(jù)的購領(lǐng)與核銷符合相關(guān)規(guī)定。另外，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度也是很有必要的，良好的審計制度有利于提高財務(wù)人員工作的謹(jǐn)慎性。

（二）建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制

建立科學(xué)而規(guī)范的內(nèi)部控制體系，是保證醫(yī)院有序運行的重要途徑。首先，必須完善醫(yī)院資金使用的審批制度，要制定完善的內(nèi)審、撥款報賬審批、資金預(yù)算等規(guī)章制度。其次，將醫(yī)院大型會議、培訓(xùn)等納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，通過更好的執(zhí)行內(nèi)控制度，對沒有經(jīng)過內(nèi)控審核的事項一律不予通過。最后，加大會計信息披露。會計信息披露是醫(yī)院加強內(nèi)控機(jī)制的一種體現(xiàn)，才能促使財務(wù)管理的活動更加透明真實，不弄虛作假，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供真實、準(zhǔn)確、實用的會計信息。

（三）發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用

醫(yī)院在我國的社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中擔(dān)當(dāng)著一定的社會公益職能，這就使醫(yī)院在管理過程中，不能像企業(yè)那樣，以盈利為目的，所以首先是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不能單純地為了增加單位收入，而無視現(xiàn)行的財務(wù)監(jiān)督制度，用領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)威迫使單位財務(wù)工作人員做假賬，增加業(yè)務(wù)收入，減少業(yè)務(wù)支出或者折舊等，造成內(nèi)控管理工作上的混亂。其次是醫(yī)院內(nèi)部本身缺乏一套行之有效的約束和激勵的機(jī)制，所以不能很好地調(diào)動財務(wù)審計監(jiān)督人員的工作積極性，這樣就會導(dǎo)致一些原本工作能力很強的員工，由于長期得不到應(yīng)有的認(rèn)同和獎勵，就逐漸降低了自身的工作要求和責(zé)任意識，缺乏積極主動性，長期以往會使得醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)督工作陷入了被動而消極的僵局。

（四）建立并完善成本的考察指標(biāo)體系

對經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行分解的時候，需要根據(jù)科室的類型等特征，來確定科室間不同的成本考察指標(biāo)，并且在直接醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔部門之間進(jìn)行合理分配，比如：平均住院天數(shù)、床位使用率、平均每天門診人次等考察項目，更能加強科室成本的對比程度。每個科室都有直接成本和間接成本，直接成本包括直接耗材，人員工資獎金等，間接成本包括水電費、房屋設(shè)備折舊等等，分析出哪些是可控成本，哪些是不可控成本，哪些是可避免成本，哪些是不可避免成本等等。而成本的操控實施必須根據(jù)醫(yī)院每年的整體預(yù)算情況，利用目標(biāo)成本控制的方法，對發(fā)生的成本費用進(jìn)行考察，做到及時發(fā)現(xiàn)及時調(diào)整，將成本費用嚴(yán)格控制在預(yù)定范圍以內(nèi)。

（五）科學(xué)制定預(yù)算管理制度

預(yù)算是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，首先，要建立并且完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)。要將醫(yī)院的預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行對比，找出與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生偏離的情況，予以及時更正。另外預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)相兼容，使得預(yù)算部門能夠很快地獲得收入支出等有效數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析。其次，要建立健全預(yù)算考評制度。如果只有預(yù)算，而不進(jìn)行考評，預(yù)算就會毫無意義。預(yù)算管理的目的在于保證醫(yī)院收支平衡，為醫(yī)院獲取更多的利潤，所以醫(yī)院要對每個科室制定合理的業(yè)績考核方案，保證預(yù)算管理工作的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。最后，要樹立全院全員參與預(yù)算管理的意識。預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的事情，財務(wù)工作人員對于科室的耗材等具體的細(xì)節(jié)并不完全熟知，所以就需要相關(guān)部門的理解和配合。醫(yī)院預(yù)算實行“二上，二下”的辦法。各部門在規(guī)定時間內(nèi)向財務(wù)部門上報“一上”預(yù)算申請數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門匯總后上報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核后，批復(fù)做出“一下”指標(biāo)。然后各部門再根據(jù)“一下”指標(biāo)編制“二上”預(yù)算數(shù)，由財務(wù)部門將預(yù)算數(shù)報送院辦審批，最后院辦將通過的“二下”預(yù)算數(shù)下達(dá)各部門。

四、結(jié)語

財務(wù)部門雖然不是醫(yī)院的核心部門，但是從上文中還是可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作的重要性和不可替代性。所以醫(yī)院在管理的過程中，要結(jié)合自己本院的特色，引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，進(jìn)一步完善醫(yī)院的財務(wù)管理機(jī)制，加強財務(wù)內(nèi)控制度，創(chuàng)新財務(wù)服務(wù)模式，強化財務(wù)制度監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1]李群.新時期下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對策探討[J].會計師，2015，32（12）：85-86.

篇4

關(guān)鍵詞：藥品管理；銷售管理；內(nèi)審

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

藥品是醫(yī)院為了開展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品。藥品的消耗占醫(yī)院各種消耗的比重很大，藥品的儲備與周轉(zhuǎn)是醫(yī)院資金運動的重要組成部分，所以藥品資金管理工作的成效，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，加強藥品的進(jìn)銷存管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重點，也是審計工作的重點。藥品管理應(yīng)遵循“定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。

審計工作是完善內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)通過查閱醫(yī)院的藥品管理制度，詢問藥品科、住院處、收費處、財務(wù)處，了解進(jìn)、銷、存全部管理流程及核算控制環(huán)節(jié)，并進(jìn)行實地觀察，對藥品內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行客觀評價，分析薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。

對藥品科進(jìn)行審計，首先要明確職責(zé)分工。藥品管理控制中的采購員、檢驗員、藥庫藥房保管員、藥房會計，都應(yīng)建立明確的崗位責(zé)任制，審計時應(yīng)查看入庫單及驗收單，確認(rèn)不同崗位的分工負(fù)責(zé)及相互牽制是否有效；其次要實行授權(quán)管理，醫(yī)院藥品的購入要有采購計劃，并由授權(quán)人批準(zhǔn)后，才可從規(guī)定的進(jìn)貨渠道購買藥品；出庫藥品必須遵照醫(yī)囑與處方，由藥劑人員準(zhǔn)確發(fā)放。審計時要查看藥品采購計劃的審批、藥劑人員的資格是否符合制度規(guī)定；再次要健全驗收、保管與出庫手續(xù)，藥房會計應(yīng)及時進(jìn)行行賒藥、結(jié)賬、報損等賬務(wù)處理，保證正確反映庫存藥品的實際情況，審計的重點在藥品管理的落實情況，查看庫存明細(xì)賬及出入庫手續(xù)是否健全，賬、卡能否及時登記，藥品進(jìn)銷差價核算范圍準(zhǔn)確；最后是定期盤點與稽核，醫(yī)院藥品要根據(jù)使用量和藥品有效期合理確定儲備定額，加強交接清點管理，定期進(jìn)行盤點。盤點工作應(yīng)由藥品科組織實施，同時應(yīng)堅持每月與財務(wù)處稽核，財務(wù)部門的總賬、分類賬要與藥庫、藥房的明細(xì)賬核對。

我院由藥品科負(fù)責(zé)對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房進(jìn)行管理。內(nèi)部審計人員對藥品的采購入庫、各藥房的領(lǐng)用藥品及其他科室用藥支出、藥品的盤存以及退藥、調(diào)價等每年不定期的進(jìn)行檢查。審計主要包括藥品管理、銷售管理、藥品的盤點、損耗、調(diào)價、退庫、退藥等方面。

一、藥品管理

我院設(shè)立西藥庫、中藥庫，嚴(yán)格執(zhí)行藥品管理有關(guān)制度，藥品的入庫必須經(jīng)過采購員、保管員、會計簽字后入庫，報藥品科主任、主管院長審核后上報財務(wù)處，經(jīng)審核、出納、財務(wù)主管簽字后，一聯(lián)由藥庫會計入賬，一聯(lián)交庫房管理員。藥品的出庫，由藥房及用藥科室填寫領(lǐng)藥申請單，藥品經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、會計簽字后出庫，藥品出入庫手續(xù)齊全。

二、銷售管理

（一）西藥銷售

1、門診西藥房開設(shè)三個普通病人發(fā)藥窗口和一個醫(yī)保病人發(fā)藥窗口。微機(jī)與門診收費處聯(lián)網(wǎng)，執(zhí)行物價公告的物價標(biāo)準(zhǔn)，所有藥品的價格由藥房會計負(fù)責(zé)微機(jī)輸入，設(shè)立密碼，任何人不能隨意調(diào)整價格，門診收費處根據(jù)處方輸入藥品的品種、數(shù)量，微機(jī)自動劃價，生成藥品金額。藥房發(fā)藥人員根據(jù)門診病人處方，在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。處方設(shè)專人負(fù)責(zé)，每月匯總裝訂。門診藥房會計根據(jù)微機(jī)里確認(rèn)的藥品耗用，減少庫存。微機(jī)程序設(shè)有藥品發(fā)放明細(xì)表，記載發(fā)出藥品的品名、數(shù)量、金額及發(fā)藥人、復(fù)核人，可以統(tǒng)計處方的張數(shù)與金額，藥房會計每天不打印明細(xì)賬，不與收費處的收入進(jìn)行核對。

2、住院藥房與住院收費處微機(jī)聯(lián)網(wǎng)。由住院藥房會計將藥品的價格輸入微機(jī)。各個病區(qū)在到住院藥房領(lǐng)用藥品之前，首先到住院收費處打印處方，住院收費處人員根據(jù)處方以病人為單位打印用藥明細(xì)表，以科室為單位打印住院藥品明細(xì)表，各病區(qū)將處方和明細(xì)表交到住院藥房，住院藥房售藥人員發(fā)藥并在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。住院藥房會計每天詳細(xì)統(tǒng)計處方的張數(shù)與金額，與各科室業(yè)務(wù)核算表進(jìn)行核對，并將住院處方箋裝訂成冊。

3、藥房對品、、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品實行特殊管理。

（二）中藥銷售。門診、住院微機(jī)收費管理與中藥房藥品劃價計費實行局部聯(lián)網(wǎng)。中成藥價格由中藥房會計負(fù)責(zé)輸入，草藥發(fā)放由中藥房專人負(fù)責(zé)劃價后再進(jìn)行收費，門診和住院病人所用的中成藥、中草藥從門診中藥房領(lǐng)取。

1、在成藥管理上。各病區(qū)在到中藥房領(lǐng)用藥品之前，先到住院處打印處方及各科室業(yè)務(wù)核算表，中藥房發(fā)藥人員先在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用再發(fā)藥，中藥房會計月底與住院處的收入進(jìn)行核對，住院處方由會計保管，以備日后查看。門診病人取藥先到收費處交費后才能拿藥。會計根據(jù)微機(jī)確認(rèn)的藥品耗用，減少庫存，每月打印藥品發(fā)放明細(xì)賬與收費處的收入進(jìn)行核對。

2、在草藥管理上。草藥由專人負(fù)責(zé)劃價，會計根據(jù)住院處方登記住院草藥日銷售額，然后把住院藥方藥費收據(jù)憑證于下午轉(zhuǎn)到住院處，住院處把藥費記入病人賬戶。月底會計將每天的銷售額累計與實物進(jìn)行金額核對。對門診病人的草藥銷售，會計根據(jù)每天的日銷售額累計出月銷售額，同收費處打印的日報表、匯總表進(jìn)行核對，核對正確登記入賬，作為填制報表的依據(jù)。

三、藥品的盤存

藥品具有品種繁多、流動性強、有效期限制、貴重藥品單位價值高等特點。會計核算要求藥房每月對藥品進(jìn)行盤點，清查藥品的品種、數(shù)量，核算藥品的金額，檢查藥品的實物金額與盤點金額是否相符，對溢缺的藥品要分析并查明原因，達(dá)到賬賬相符，賬實相符。我院門診西藥房開設(shè)四個發(fā)藥窗口，單獨領(lǐng)藥、發(fā)藥，單獨進(jìn)行數(shù)量管理，每月盤點時，各窗口獨立盤點藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量，會計把它們一一打印出來，窗口檢查是否有輸錯的現(xiàn)象，確認(rèn)輸入正確后，會計再與微機(jī)里存儲的每個藥品的庫存進(jìn)行核對，如果庫存有差異，微機(jī)會自動顯示差異數(shù)額，窗口查明原因后會計重新調(diào)整庫存，作為下月的期初余額，會計不做賬務(wù)處理。藥庫盤點時，每月由藥庫會計打印出藥品盤點表，再與庫房實物進(jìn)行核對。

四、損耗

按會計制度規(guī)定，每月藥品損耗不得超過銷售量的3‰。為了減少醫(yī)院在藥品管理方面的損失，對藥品發(fā)生的破損以及快要過期失效的藥品，采購員及時與醫(yī)藥公司聯(lián)系退換。2009年共銷售西藥12，055萬元，共損耗67，975.6元，損耗藥品占銷售額的比率為0.6‰。其中，2009年西藥房藥品損耗為27，023.4元，住院藥房為40，952.2元。2009年共銷售中藥1，686.7萬元，藥品損耗為1，303.9元，藥品損耗占銷售額的比率為0.01‰。藥品的損耗量很低。

五、調(diào)價、退庫管理

藥品的零售價格由河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督管理局核定。價格調(diào)整必須根據(jù)河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督管理局調(diào)價通知方可調(diào)整，藥庫會計根據(jù)文件進(jìn)行調(diào)價，并且通知藥房進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。藥房會計根據(jù)藥庫通知隨時調(diào)整藥品價格，根據(jù)執(zhí)行時間，一個月匯總后上報財務(wù)處，給財務(wù)處附上一份調(diào)價匯總表，包括調(diào)價藥品的品種、原價、現(xiàn)價、數(shù)量。藥房對于涉及調(diào)價的藥品先進(jìn)行退回藥庫處理，再按調(diào)整后的價格重新作為領(lǐng)用藥品，這樣藥房就不再進(jìn)行調(diào)價的賬務(wù)處理。

六、退藥、調(diào)藥管理

對病人退藥工作的管理，各藥房都能按照醫(yī)院關(guān)于病人退藥方面的規(guī)定進(jìn)行操作。對當(dāng)日發(fā)生的病人退藥，首先找出處方與病人的報銷單據(jù)核對相符后退藥；對隔日發(fā)生的退藥，必須由大夫開紅處方，再到藥房找出原處方，與病人的報銷單核對后經(jīng)藥房負(fù)責(zé)人簽字后予以退藥。各藥房之間發(fā)生的調(diào)藥，數(shù)量不是太大，如果發(fā)現(xiàn)某種藥品短缺，需從別的部門調(diào)藥。調(diào)藥是由發(fā)藥部門的會計根據(jù)領(lǐng)藥部門管庫員的申請開具領(lǐng)票，由經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、發(fā)藥部門會計簽字后，才能領(lǐng)藥，領(lǐng)藥部門管庫員領(lǐng)藥后把票據(jù)交給會計，各藥房的會計在發(fā)生領(lǐng)藥或發(fā)藥的同時登記入賬，月底將發(fā)藥數(shù)與領(lǐng)藥數(shù)累計，作為填制會計報表的依據(jù)。

七、核對

為了做到藥品的出入庫數(shù)量相等，賬賬相符，藥庫與藥房、藥房與藥房之間每月底就藥品的入庫與出庫進(jìn)行核對。抽查了我院2002年8月份藥庫與藥房的會計憑證。門診西藥房藥品領(lǐng)取單397張，藥庫出庫單395張，會計報表金額相差25，009.6元。在2002年9月份報表上對此項數(shù)額進(jìn)行了調(diào)整。門診西藥房退藥單與藥庫對西藥房的退藥單為113張，金額為760，815.21元，數(shù)字相符。核對藥庫與住院藥房之間的購入與支出，退藥與退庫數(shù)量、金額完全一致。門診西藥房報表中，往住院藥房調(diào)出藥品數(shù)為24，530元。住院藥房報表中，從門診西藥房調(diào)入數(shù)為24，530元，金額相等。

八、會計報表的審查

藥庫會計與藥房會計、制劑室會計對藥品的出入庫進(jìn)行核對后，門診藥房會計與門診收費處的收入進(jìn)行核對后，住院藥房與住院收費處的收入進(jìn)行核對后，根據(jù)藥品購（領(lǐng)）、銷、存金額統(tǒng)計月報表的格式，各部門正確填寫會計報表，期末結(jié)存數(shù)與實物盤點數(shù)應(yīng)該一致，并且與財務(wù)處藥品科目的期末結(jié)存數(shù)相同。

通過對藥品科的藥庫、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房審計來看，各部門的會計人員在對藥品的出入庫核對、售出藥品的核算、月末藥品的盤點等方面做了大量工作，尤其是門診西藥房開設(shè)的窗口由兩個增設(shè)到四個，各窗口單獨設(shè)庫，單獨核算，藥品品種繁多，會計工作量很大，基本上做到了照章辦事，規(guī)范操作，客觀地反映了藥品采購、銷售情況。隨著審計制度化、內(nèi)控制度逐漸健全，經(jīng)濟(jì)效益與社會效益也穩(wěn)步提高，內(nèi)審作用得到了體現(xiàn)，逐步實現(xiàn)了當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)助手，更好地促進(jìn)了醫(yī)院財務(wù)管理工作。

（作者單位：河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李殿富.會計制度設(shè)計[M].北京：中央廣播電視大學(xué)出版社，2002.

篇5

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制;貨幣資金管理

貨幣資金是醫(yī)院流動性最強、風(fēng)險最高的資產(chǎn),醫(yī)院各項資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等,大都是通過貨幣資金的收付來實現(xiàn)的,貨幣資金管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容。由于醫(yī)院的貨幣資金具有高度的流動性,容易發(fā)生丟失、短缺現(xiàn)象,甚至被擠占和挪用。因此,必須加強貨幣資金的管理,建立和健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度,確保貨幣資金的安全和完整,提高貨幣資金的使用效率,防止發(fā)生不必要的損失和浪費。

一、醫(yī)院的資金構(gòu)成及其運動

醫(yī)院的資金源,主要有以下幾個渠道:第一,有國家撥入的流動資金（即周轉(zhuǎn)金）。這部分資金主要用于藥品、衛(wèi)生材料及醫(yī)院其它材料的儲備。第二、有國家投放的固定資金（即醫(yī)院固定資產(chǎn)原值的貨幣表現(xiàn)）,它用于醫(yī)院對固定資產(chǎn)的需求。第三,有醫(yī)院本身形成的歷年結(jié)余資金（對于有結(jié)余的醫(yī)院來說）。這部分資金既可補充周轉(zhuǎn)金的不足,又可用于發(fā)展事業(yè)。第四,醫(yī)院有相當(dāng)數(shù)額的借入資金。其中以患者預(yù)交金為主,也有其它性質(zhì)的往來存款。這筆資金也主要用于藥品材料、衛(wèi)生材料及其它材料儲備的補充資金來源。第五,醫(yī)院自身的事業(yè)收入,它主要用于抵補醫(yī)院業(yè)務(wù)費的開支及管理費開支中預(yù)算撥款的不足部分。上述五個來源是醫(yī)院資金來源的主要渠道。

醫(yī)院資金的運動也同其它企、事業(yè)單位一樣,是一個資金活動范圍和場所不斷變更的過程,一個價值不斷轉(zhuǎn)移的過程,一個價值形態(tài)不斷發(fā)生變化的過程和資金的數(shù)額可發(fā)生增值與減值的過程。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

貨幣資金在我們醫(yī)院實物資產(chǎn)中占有重要的地位,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。醫(yī)院的貨幣資金如果不能滿足臨床一線的需要,影響醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益,就會影響醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷深化改革,上級拔款的不斷減少,面對激烈競爭的醫(yī)療市場,醫(yī)院必須通過提高貨幣資金管理水平,保證貨幣資金的安全、完整,特別是對現(xiàn)金還要采取多重的保全設(shè)施和手段,建立一套行之有效的內(nèi)部控制。使醫(yī)院的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了最大限度地、合理地利用衛(wèi)生資源,充分滿足人民群眾多層次的醫(yī)療保健需求。實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一,這樣才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

三、醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問題

醫(yī)院的貨幣資金除具有流動性極強的特點外,它還具有面廣、環(huán)節(jié)多,流動數(shù)額大、資金進(jìn)出頻繁等特點。財務(wù)電子信息化管理在給病人帶來方便快捷的同時也增加了貨幣資金流程的復(fù)雜性,加大了醫(yī)院對貨幣資金管理的難度,醫(yī)院復(fù)雜的收費流程導(dǎo)致貨幣資金在實際的管理中也存在許多問題:

1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不夠重視,收費、結(jié)算人員的素質(zhì)有待提高

醫(yī)院的收費處和住院處的收費和結(jié)算工作常常會被認(rèn)為是技術(shù)性不強的工作,沒有引起高度的警惕。以前對會計隊伍的配備對人員學(xué)歷、素質(zhì)的要求都不太高,財會專業(yè)技術(shù)人員較少,專業(yè)水平普遍不高,知識結(jié)構(gòu)極不合理,難以滿足醫(yī)院對財務(wù)收費結(jié)算工作的要求。

2.貨幣資金的管理不規(guī)范,漏洞較多

醫(yī)院在發(fā)展,建設(shè)規(guī)模和力度也在加大,除了開設(shè)一個基本戶以外,因業(yè)務(wù)需要也開設(shè)其他賬戶。為了核算方便,有些單位結(jié)帳、對賬不及時,沒有按規(guī)定對銀行存款賬戶做到日清月結(jié),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。在現(xiàn)金的管理上沒有做到日清月結(jié),沒有對住院處、收費處的過夜現(xiàn)金進(jìn)行有效控制,收費員隱匿收入日報表、現(xiàn)金收入延期或沒有入賬。造成庫存現(xiàn)金過大,出現(xiàn)坐支、挪用等現(xiàn)象,也給收費員提供了貪污機(jī)會。

3.票據(jù)、印章管理混亂

醫(yī)院各類醫(yī)保、自費收費收據(jù)種類多,用量大,各種空白票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷手續(xù)不全,領(lǐng)用登記不清;忽略手工發(fā)票使用、結(jié)算、核銷管理,不能及時核銷、入賬,現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)存在漏洞。在銀行預(yù)留印鑒保管、支付結(jié)算、對賬上控制不嚴(yán),出現(xiàn)私自提現(xiàn)、涂改銀行對賬單等挪用、侵占舞弊行為。

4.財務(wù)稽核監(jiān)督管理不到位

稽核會計只對收費員的上交的收入日報表及發(fā)票的使用號碼是否連續(xù)進(jìn)行審核,而不能核實收費員當(dāng)日的現(xiàn)金實際收入是否完全、及時上繳,并與電腦收費系統(tǒng)收付發(fā)生額進(jìn)行核對,收費結(jié)算稽核缺乏有效監(jiān)督管理,不能堵塞收費結(jié)算上的漏洞保證現(xiàn)金收入上交的完整性。

四、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的措施

1.建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

合理設(shè)崗,各司其責(zé),相互制約,明確會計相關(guān)人員的職責(zé),這是強化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財務(wù)管理中,崗位設(shè)置應(yīng)充分考慮其制約性,堅持不相容職務(wù)相互分離的原則,劃分并明確會計相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。即應(yīng)嚴(yán)格設(shè)立出納、會計崗位,這是進(jìn)行會計核算最基本的前提。崗位設(shè)定后要各司其責(zé),如出納員只能辦理現(xiàn)金,銀行存款的收入、支出、保管,出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費用帳簿,更不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行日記帳與銀行對賬單的勾對工作。此外,要強調(diào)和堅持支票與銀行印鑒分管的原則。加強會計與出納相互制約的關(guān)系,加強會計監(jiān)督。支票從銀行購買后,出納員應(yīng)認(rèn)真堅持填寫支票備查簿,明確責(zé)任,有利于監(jiān)督和管理,單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

2.提高醫(yī)院貨幣資金控制主體的素質(zhì)

加強資金管理能力貨幣資金內(nèi)部控制主體,包括單位負(fù)責(zé)人、貨幣資金審批（核）人、復(fù)核人、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人、監(jiān)督檢查人。主管部門要加強對單位負(fù)責(zé)人的管理知識培訓(xùn),加強單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的思想道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè),增強資金內(nèi)控制度的認(rèn)識,提高貨幣資金控制的執(zhí)行力。

3.制定現(xiàn)金管理制度

嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》,按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金;核定庫存現(xiàn)金限額,超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行;不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,醫(yī)院現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行,不得用于直接支付醫(yī)院自身的支出;不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到異地采購,醫(yī)院到異地采購藥品、材料物資應(yīng)當(dāng)通過銀行結(jié)算,不得攜帶現(xiàn)金支付;嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”,醫(yī)院取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬;定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點,確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

4.加強現(xiàn)金盤點制度

財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期地組織成立專人小組進(jìn)行對住院及門診收費處、財務(wù)部出納現(xiàn)金盤點,確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時查明原因,做出處理。

5.加強對計算機(jī)收費軟件的管理

明確收費員的操作權(quán)限,收費人員只能在規(guī)定的操作權(quán)限內(nèi)操作,不得超出權(quán)限對計算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作;發(fā)生退費的收費事項,應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費,對退費操作權(quán)限應(yīng)予以限制,防止收費人員按不正常的退費程序進(jìn)行退費,造成貪污,挪用或損失;設(shè)置計算機(jī)系統(tǒng)管理人員,對收費系統(tǒng)進(jìn)行日常維護(hù)和管理,管理人員應(yīng)在熟悉收費軟件的基礎(chǔ)上,結(jié)合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度和管理制度,及時發(fā)現(xiàn)漏洞,杜絕舞弊的發(fā)生。

6.建立定期換崗、輪崗制度

在實際工作中,對涉及貨幣資金管理和控制的財務(wù)人員實行定期輪換制度。通過輪換崗位,減少貨幣資管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性,并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為,有利于財會人員提高綜合素質(zhì),從制度上筑起防范貨幣資金流失風(fēng)險的長效管理機(jī)制。

7.加強會計稽核與監(jiān)督的管理控制

針對現(xiàn)金收入量大的特點,醫(yī)院應(yīng)設(shè)置會計稽核崗位?；藭媽κ召M員和結(jié)算員每日上交的日報表和收據(jù)聯(lián)進(jìn)行審核,查看收據(jù)聯(lián)存根是否連號,與實交現(xiàn)金是否相符,通過聯(lián)網(wǎng)計算機(jī)收費系統(tǒng)核查收費員當(dāng)日收入是否全額上繳,退票是否有交費的原始收據(jù),并根據(jù)日報表和收據(jù)存根聯(lián)進(jìn)行順號和銷號;稽核會計應(yīng)會同內(nèi)審人員對出納崗位、收費處收費崗位、住院處結(jié)算崗位進(jìn)行不定期、突擊性的現(xiàn)金盤點,保證賬實相符。收費管理系統(tǒng)要對當(dāng)天收費員的賬、憑單和日報表與實交現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行自動核對,各明細(xì)報表的總數(shù)和匯總報表進(jìn)行核對及相關(guān)聯(lián)報表間的數(shù)據(jù)也要核對;對收費員收、交款及庫存現(xiàn)金情況必須做到實時監(jiān)控,確保當(dāng)日現(xiàn)金收入的全額上繳。加強對收費處和住院處的監(jiān)督控制,選派有良好職業(yè)道德、熟悉財務(wù)法規(guī)制度的財會專業(yè)人員擔(dān)任收費處、住院處負(fù)責(zé)人,專門負(fù)責(zé)收費處、住院處的管理工作,協(xié)調(diào)處理各方面關(guān)系,加強對住院和收費的收入結(jié)算和上交情況的監(jiān)督檢查（這點尤其重要,現(xiàn)金收入的不完全上繳往往就是監(jiān)督檢查不力）,對收費員和結(jié)算員當(dāng)日的現(xiàn)金結(jié)算和收入的全額上繳情況進(jìn)行核查,保證現(xiàn)金收入上交的及時性與完整性。

參考文獻(xiàn):

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篇6

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 基本建設(shè) 投資 控制

日前國家衛(wèi)生計生委下發(fā)《關(guān)于控制公立醫(yī)院規(guī)模過快擴(kuò)張的緊急通知》，要求“嚴(yán)格控制公立醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)禁豪華裝修，原則上二級及以下公立醫(yī)院門急診、醫(yī)技、住院等醫(yī)療功能用房建安工程造價控制在當(dāng)?shù)赝愋妥≌ò补こ淘靸r的2.5倍以內(nèi)，三級公立醫(yī)院控制在3倍以內(nèi)?！北疚木凸⑨t(yī)院從以下六個方面做好造價控制進(jìn)行闡述。

一、項目準(zhǔn)備前期

醫(yī)院要建立健全工程項目建設(shè)內(nèi)部管理制度和監(jiān)督制度并能夠有效實施。要建立科學(xué)決策機(jī)制避免拍腦袋決策，項目建設(shè)須由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。醫(yī)院要選擇政治素質(zhì)好、廉潔奉公、保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎，且具備一定的工程設(shè)計、施工、采購、驗收等方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗的同志作為醫(yī)院工地代表，全權(quán)負(fù)責(zé)項目施工協(xié)調(diào)管理任務(wù)。為避免項目論證階段流于形式，項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核并出具評審意見。概預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設(shè)和造價管理的各項規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，并且要完整、準(zhǔn)確地反映設(shè)計內(nèi)容和當(dāng)時當(dāng)?shù)氐膬r格水平，以避免概算與實際決算差異較大。醫(yī)院工程項目建設(shè)要盡量委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)咨詢單位進(jìn)行全程跟蹤審計，而且要對專業(yè)咨詢單位具有約束機(jī)制。如果不能委托專業(yè)咨詢單位則由單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計。

二、立項決策階段

在這一階段，醫(yī)院對工程造價的管理重點是積極參與項目決策前的準(zhǔn)備工作，切實做好可行性研究。根據(jù)醫(yī)療市場的需要及醫(yī)院的發(fā)展前景，結(jié)合當(dāng)?shù)氐尼t(yī)保政策，合理確定醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模。醫(yī)院需要投入大量的時間和精力對當(dāng)前醫(yī)療市場和市場預(yù)期等各方面做出深入的調(diào)研和正確的評價，編制的投資估算要盡可能的全面，并充分考慮建設(shè)期間可能出現(xiàn)的各種因素，如材料價格上漲因素、國家及當(dāng)?shù)卣咝宰兓葘こ淘靸r的影響。

三、招投標(biāo)與合同授予階段

項目建設(shè)招標(biāo)階段是確定工程施工合同價款的一個重要的環(huán)節(jié)，它對施工以至于工程竣工結(jié)算都有著直接的影響。因此，對于招投標(biāo)階段的工程造價控制就顯得尤為重要。醫(yī)院建設(shè)項目必須應(yīng)招盡招，不得人為肢解工程項目等方式規(guī)避招標(biāo)。為了體現(xiàn)招標(biāo)的公開性，不得設(shè)置不合理的資質(zhì)條件和廢標(biāo)條件，排斥潛在投標(biāo)人。編制招標(biāo)文件時或資格預(yù)審時，不得針對特定人提高或降低資格條件和評價指標(biāo)，而對潛在投標(biāo)人歧視對待。

醫(yī)院要嚴(yán)格把好合同條款關(guān)，不能僅限于標(biāo)準(zhǔn)的格式合同，對于專業(yè)技術(shù)條款必須要有嚴(yán)格的要求，并在合同條款的補充資料中予以明確，以防止施工單位進(jìn)場后大量的施工變更，從而導(dǎo)致增加工程造價;在經(jīng)濟(jì)條款方面，要明確變更簽證的條款。對項目的“合理低價”以及建安工程造價成本價應(yīng)隨時掌握好，須做到心中有數(shù)，避免投標(biāo)單位以低于成本價惡意競標(biāo)。目前由于采用工程量清單招標(biāo)，醫(yī)院要選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)工程咨詢單位根據(jù)設(shè)計文件和經(jīng)審核的工程施工圖編制工程清單及工程標(biāo)底;并提交給具備審計資格的咨詢單位對工程量清單及招標(biāo)控制價進(jìn)行審查，重點審查工程量清單計量的準(zhǔn)確性、標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依據(jù)，以及標(biāo)底價格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。避免因清單編制的不準(zhǔn)確或不規(guī)范引起施工過程中的索賠。投標(biāo)控制價確定后要有嚴(yán)格的保密措施。對于投標(biāo)人的投標(biāo)報價如果高于招標(biāo)控制價，或者采用低價惡意競標(biāo)則應(yīng)該廢標(biāo)。要防止施工單位漏算低套低報價中標(biāo)、高調(diào)整決算的情況。

嚴(yán)格編制招標(biāo)文件的有關(guān)條款，避免招標(biāo)文件的有關(guān)條款出現(xiàn)漏洞。

1.醫(yī)院招標(biāo)文件的有關(guān)條款要與施工合同的有關(guān)條款保持一致;“招標(biāo)文件”在法律層面其行為屬于“要約邀請”，投標(biāo)人的“投標(biāo)書”屬于“要約”，投標(biāo)人中標(biāo)的前提必須是響應(yīng)招標(biāo)文件的有關(guān)內(nèi)容。招標(biāo)人所發(fā)的“中標(biāo)通知書”其行為屬于“承諾”，而“中標(biāo)通知書”是醫(yī)院回復(fù)施工單位要約中全部條款的承諾，是醫(yī)院向施工單位做出按要約簽訂施工合同的意思表示。因此，招投標(biāo)文件是施工合同的重要組成部分。

2.嚴(yán)格界定醫(yī)院工程項目招標(biāo)范圍：醫(yī)院建設(shè)過程中專項工程較多，尤其是實驗室的特殊裝修和手術(shù)室等的凈化工程。如果招標(biāo)范圍劃分得不科學(xué)，很有可能造成工程的重復(fù)計價或工程建設(shè)后又變更或拆除的現(xiàn)象，而且會導(dǎo)致配合費、總包服務(wù)費、管理費的增加，從而造成醫(yī)院項目工程造價的增加。

3.招標(biāo)文件中有關(guān)條款的約定要盡可能詳細(xì)明確，絕不能出現(xiàn)模棱兩可的約定。招標(biāo)文件中不得出現(xiàn)可能更改或不具體的設(shè)計圖紙、暫列金額、暫估價材料、增加工程的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、分包工程的配合費、工程索賠等。訂立的合同必須符合國家有關(guān)的法律法規(guī);訂立的合同條款必須完備、準(zhǔn)確。針對賠償金和違約金的約定要盡量準(zhǔn)確，以避免發(fā)生爭議;關(guān)于工程預(yù)付款、進(jìn)度款、保修款的約定一定要明確;設(shè)備和主要材料的漲價風(fēng)險：醫(yī)院的建設(shè)大多規(guī)模較大、工期相對較長，施工期內(nèi)勢必會出現(xiàn)影響施工的不良天氣，以及由于環(huán)保部門等要求暫時停工的情況，但由于工期是已經(jīng)確定的，因此為了保證項目在計劃工期內(nèi)按時完成，勢必要增加必要的施工措施或趕工的方式來彌補不利因素造成的工期損失，因此會導(dǎo)致工程造價的增加。

4.對于投標(biāo)方的優(yōu)惠報價，應(yīng)要求投標(biāo)方書面明確在哪些項目上做了優(yōu)惠，以避免日后辦理竣工結(jié)算出現(xiàn)爭議。對于有爭議的材料價格，醫(yī)院需要要求投標(biāo)方書面予以詳細(xì)明確;對于成套設(shè)備的價格，還應(yīng)要求投標(biāo)方詳細(xì)說明設(shè)備的配置情況。

四、設(shè)計及變更

擬建項目經(jīng)過決策立項后，設(shè)計就成為醫(yī)院建設(shè)工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院建筑的功能要求比較齊全并且復(fù)雜，而且現(xiàn)代醫(yī)院的建筑具有高綜合和高科技的特點。醫(yī)院建筑設(shè)計在建筑設(shè)計領(lǐng)域?qū)儆趶?fù)雜程度較高、專業(yè)性較強的項目。醫(yī)院設(shè)計既要滿足醫(yī)療科室的就醫(yī)特點和管理要求，又要為病人和醫(yī)護(hù)人員提供舒適、溫馨的就醫(yī)和工作環(huán)境。因此，這一階段工作造價的管理主要體現(xiàn)在“技術(shù)與經(jīng)濟(jì)”的結(jié)合上。設(shè)計的優(yōu)劣直接影響建設(shè)費用的多少和建設(shè)工期的長短，直接決定著工程投入的人力、物力和財務(wù)的多少。

在醫(yī)院建設(shè)過程中，要做到設(shè)計經(jīng)濟(jì)合理，除了設(shè)計單位的積極配合，嚴(yán)格按照《綜合醫(yī)院建筑設(shè)計規(guī)范》的要求及時與醫(yī)院具體使用部門溝通、交流外，設(shè)計單位要根據(jù)設(shè)計任務(wù)書，從設(shè)計單位內(nèi)部著手提高設(shè)計人員的整體素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)觀念，確保工程設(shè)計施工圖的深度和質(zhì)量。

招投標(biāo)及施工圖紙要注意以下幾個方面：

1.嚴(yán)格審查施工圖紙中所設(shè)計的設(shè)備和主要材料。特別對價格差異幅度較大的設(shè)備和材料要進(jìn)行必要的限價或者明確說明品牌和材質(zhì)，從而可以避免投標(biāo)方根據(jù)各自的理解投標(biāo)報價，從而導(dǎo)致各自所報的設(shè)備、主要材料價格相差懸殊，同時也可以避免在結(jié)算時出現(xiàn)不必要的爭論。

2.對于圖紙中做法不明確的，必須經(jīng)第三方專業(yè)審圖機(jī)構(gòu)進(jìn)行審圖，在開標(biāo)前必須明確，以避免在簽證和結(jié)算時引起爭議。

3.招投標(biāo)雙方要實事求是、坦誠相待。招投標(biāo)雙方要結(jié)合施工圖紙和施工現(xiàn)場的實際情況，盡可能詳盡的考慮可能發(fā)生的費用，以免給各自造成不必要的損失。

4.醫(yī)院也要建立完善的計量、變更、支付的管理辦法，對于施工單位提出的變更申請，要通過監(jiān)理單位審核、設(shè)計單位確認(rèn)并出具變更設(shè)計、建設(shè)單位審核審批的程序。有些變更需經(jīng)建設(shè)單位同意后設(shè)計單位方可出具設(shè)計變更。并且在說明變更處理方案時，要同時說明相應(yīng)的變更價款，避免由于大量變更導(dǎo)致造價失控。

五、施工階段

在醫(yī)院建設(shè)工程的施工階段，由于已經(jīng)完成了工程設(shè)計，工程量已經(jīng)完全具體化，并且完成了施工單位的招標(biāo)工作并與中標(biāo)單位簽訂了工程承包合同。因此施工階段影響工程造價和節(jié)約投資的可能性已經(jīng)很小。但是，工程投資卻主要發(fā)生在這一階段，投資浪費的可能性則很大。因此，醫(yī)院在施工階段對工程造價的控制除了對施工合同和工程結(jié)算加強管理外，重點要加強工程施工現(xiàn)場的管理，以杜絕浪費。醫(yī)院要加強施工現(xiàn)場管理，督促施工方照圖施工，要求監(jiān)理方按圖監(jiān)理，嚴(yán)格控制工程變更洽商、材料變更、現(xiàn)場簽證單、措施變更和額外用工。

由于醫(yī)院施工（尤其是裝修）復(fù)雜，因此醫(yī)院的現(xiàn)場代表須要求施工單位和監(jiān)理單位做好各種記錄，特別是隱蔽工程記錄和現(xiàn)場簽證，要留有必要的圖片和影像資料，要以有效的簽證后的隱蔽工程量作為編制結(jié)算的依據(jù)，避免結(jié)算時出現(xiàn)扯不清的情況。施工單位提出分項工程計量時要有復(fù)核或監(jiān)督措施。項目建設(shè)過程中不得隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容。索賠事件發(fā)生后，施工單位須在規(guī)定時間內(nèi)上報索賠申請并按照監(jiān)理單位初審、咨詢單位復(fù)審、建設(shè)單位審核審批的程序?qū)嵤?/p>

六、財務(wù)管理

財務(wù)部門在進(jìn)行日常工程項目核算及付款時要注意以下幾個問題：

1.建設(shè)項目避免出現(xiàn)概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的情況。要防止建設(shè)資金被截留、被挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

2.支付工程進(jìn)度款時，支付申請須經(jīng)監(jiān)理單位、咨詢單位（或內(nèi)審機(jī)構(gòu)）確認(rèn)或復(fù)核，而且款額要按合同約定準(zhǔn)確計算。在竣工驗收、竣工決算、保修期等節(jié)點要有付款控制措施。建設(shè)項目竣工決算要有交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

3.貸款利息要合適的資本化到相應(yīng)的資產(chǎn)價值。項目建設(shè)形成或附屬的設(shè)備折舊時點要準(zhǔn)確。