導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)評估管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一是政策因素引起的執(zhí)法風險。政策性風險主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護，一旦出了問題，也為司法機關(guān)追究稅務(wù)人員的責任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估增加稅款的定性及入庫問題，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機關(guān)開展的一項優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實際執(zhí)行中，稅務(wù)機關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機關(guān)抓住把柄，就會帶來嚴重的執(zhí)法風險。

二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風險。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風險。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強等，給行政相對人或司法機關(guān)追究留以口實。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風險隱患。如在進行納稅檢查或送達稅務(wù)文書時，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來的風險。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達到刑事標準的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟對立起來。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務(wù)機關(guān)承擔責任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護稅意識不強，影響了稅法的實施效力，容易形成執(zhí)法風險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護意識不斷增強，使稅收執(zhí)法風險的變數(shù)更大。因此，基層稅務(wù)部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標準和要求仍需不斷改進和完善。

二、稅收執(zhí)法風險的防范與化解。

研究執(zhí)法風險的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風險，從而有效保護執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收執(zhí)法風險，就必須圍繞著建立平安稅務(wù)、和諧稅務(wù)、陽光稅務(wù)、效能稅務(wù)而展開，主要應(yīng)從以下幾個方面入手：

（一）思想上高度重視，提高防范意識各級稅務(wù)機關(guān)都要把防范執(zhí)法風險、構(gòu)建平安國稅切實作為一項重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保稅務(wù)人員的執(zhí)法安全性。

（二）要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識，強化“法治”觀念，稅務(wù)機關(guān)要強化對稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風險”的警示教育，不斷強化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。

（三）要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。一是要求稅務(wù)機關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對本系統(tǒng)的每一個崗位制定出相應(yīng)的工作職責和工作標準及追究實施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風險。

（四）要完善風險控制機制，增強自我保護意識。一是稅務(wù)機關(guān)在制定規(guī)范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風險。二是稅務(wù)機關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時候，不能拍腦瓜、想當然，而要經(jīng)過認真的研究、充分的論證，切實注意對稅務(wù)干部的法律保護。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風險。四是稅務(wù)人員要嚴格遵守各項法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風險。

篇2

為進一步貫徹*年全國稅收征管工作會議和*年全國強化稅源管理工作會議精神，切實做好稅源管理工作，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)結(jié)合近年來工作實踐提出如下指導(dǎo)性意見。

一、加強戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)

各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[*]37號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國稅發(fā)[*]38號）要求，認真做好稅務(wù)登記證換發(fā)工作。要結(jié)合稅務(wù)登記證換發(fā)工作，對比相關(guān)統(tǒng)計資料、工商登記和組織機構(gòu)代碼信息，對轄區(qū)內(nèi)的管戶情況進行全面清理，摸清稅源底數(shù)。要加強對各類企業(yè)、代扣代繳單位、個體工商戶及未達起征點的納稅人的戶籍管理。機關(guān)、事業(yè)單位、社團組織等應(yīng)代扣代繳個人所得稅的單位也要納入管理，并將上述各類納稅人、單位、組織的有關(guān)涉稅信息，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立戶籍管理檔案。同時，加強對房屋、土地、車船等財產(chǎn)登記信息的收集和管理。要在利用信息化手段管理納稅人資料的同時，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用，加強對轄區(qū)內(nèi)管戶的動態(tài)監(jiān)管；定期開展年檢和換證工作，查找漏征漏管戶，及時掌握納稅人的變動情況。

二、堅持屬地原則，實施分類管理要在按行政區(qū)劃實行屬地管理的基礎(chǔ)上，對轄區(qū)內(nèi)納稅戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學合理的分類管理。

（一）強化對大企業(yè)和重點稅源的管理。對于跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)，總局將加強督導(dǎo)，會同企業(yè)總部所在地的稅務(wù)機關(guān)實行全國聯(lián)動管理，并適時制定有效的總分機構(gòu)所得稅管理辦法；各地要加強對當?shù)胤种C構(gòu)企業(yè)所得稅的監(jiān)管。對于地處縣、鄉(xiāng)的大企業(yè)稅源管理工作，上級稅務(wù)機關(guān)要切實加強指導(dǎo)，不斷提高管理水平。屬于跨國公司、集團公司或者國內(nèi)跨地區(qū)大企業(yè)等重點稅源，其稅務(wù)登記和日常發(fā)生的納稅申報、稅款征收等事務(wù)性管理工作，可就近在納稅人所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理；其稅收分析以及納稅評估等稅源管理工作，可由上一級稅務(wù)機關(guān)組織基層進行。上一級稅務(wù)機關(guān)在進行稅收分析以及納稅評估等工作中獲得的相關(guān)信息以及發(fā)現(xiàn)的問題，要及時給基層稅務(wù)機關(guān)，并加強對落實情況的督導(dǎo)和檢查；基層稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合上級的相關(guān)信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，采取有效措施加以落實并將結(jié)果及時反饋。開展反避稅調(diào)查工作，要充分發(fā)揮省、市稅務(wù)局的組織、協(xié)調(diào)作用和專業(yè)管理部門的作用，切實提高反避稅工作的質(zhì)量與效率。

（二）積極推進納稅信用等級評定管理辦法的執(zhí)行，對于不同信用等級的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施。對于被評定為A級信用等級的納稅人，要按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》實行優(yōu)惠政策；對于被評定為C級、D級和經(jīng)常出現(xiàn)涉稅問題的納稅人要作為重點管理對象，嚴格管理。要積極實行國稅局、地稅局聯(lián)合評定納稅人納稅信用等級的做法，特別是在評定A級納稅信用等級納稅人時，國稅局、地稅局要執(zhí)行統(tǒng)一的評定標準，達成一致意見，避免出現(xiàn)同一納稅人被分別評為不同等級的現(xiàn)象。

（三）認真貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集貿(mào)市場稅收分類管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[*]154號），進一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理；落實《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（總局令第16號），進一步規(guī)范和加強個體稅收征收管理。同時，要注意加強對未達起征點納稅人的監(jiān)管。要按照辦稅公開的要求，充分利用信息化手段，在個體稅收征管中全面推行電腦定稅，提高個體定額核定的科學性、公正性與準確性。為有效加強稅源管理，方便納稅人，對地域跨度較大、有一定稅源基礎(chǔ)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，應(yīng)保留一定數(shù)量的稅務(wù)所，不要簡單撤并。

三、落實稅收管理員制度，創(chuàng)新管理機制（一）科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍?；鶎佣悇?wù)機關(guān)要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，對管理員隊伍進行優(yōu)化組合，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實現(xiàn)管理效益的最大化。有條件的地方要積極探索建立稅收管理員能級管理激勵機制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。

（二）按照“革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢、明確職責、提高水平”的要求，建立和完善稅收管理員制度。各級稅務(wù)機關(guān)在落實稅收管理員制度中，要結(jié)合實際，按照崗位的不同，制定稅收管理員的工作規(guī)范，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，正確處理稅收管理員與辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)稽查以及納稅人之間的關(guān)系，明確各自的職責和義務(wù)，確保稅收管理員集中精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，以規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)、持續(xù)改進機制。切實加強稅收管理員隊伍建設(shè)，嚴格監(jiān)督管理制度。

（三）搭建稅收管理員工作信息平臺，通過技術(shù)手段輔助稅收管理員提高工作效率。稅收管理員工作平臺應(yīng)當包括任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與“一戶式”信息儲存管理系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)平滑對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享。

四、加強稅收分析，深化納稅評估（一）重視稅收經(jīng)濟分析。稅收經(jīng)濟分析的重點是稅負和彈性分析，主要內(nèi)容包括分析稅收總量增減變化特點、宏觀稅負水平及變動趨勢、稅收增長彈性的基本特征等，以全面掌握稅源基本情況，找準稅源管理方向和重點，挖掘稅源潛力。在具體分析方法上要重視稅收與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)關(guān)系分析，善于將稅收總量增減變化與各稅種及相關(guān)經(jīng)濟指標進行關(guān)聯(lián)分析，將一個地區(qū)稅收增減的總體狀況，分解剖析到具體稅種、具體行業(yè)和重點稅源企業(yè)等微觀方面，以準確把握稅源變動對稅收的影響，發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問題，并有針對性地采取措施及時解決。

（二）扎實推進納稅評估。各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[*]43號）要求，綜合運用好總局下發(fā)的相關(guān)稅種的納稅評估指標和評估方法，明確工作職責，深入開展納稅評估工作。要積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業(yè)申報和財務(wù)數(shù)據(jù)存在的疑點和問題，提高納稅評估的有效性和準確性。在評估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。

（三）注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合。納稅評估既要針對納稅人申報繳納的各個稅種進行分析評價，又要對同一納稅人不同稅種加以綜合分析判斷。要采用總局以及各地制定下達的分稅種的納稅評估指標和方法，結(jié)合分稅種、分行業(yè)的稅收分析成果，針對不同行業(yè)、不同稅種的特點開展評估工作，并在評估分析其主要稅種稅款申報繳納情況時，注重分析與其他稅種的關(guān)聯(lián)性，防止對同一納稅人按不同稅種多頭重復(fù)評估。要切實加強國地稅配合與協(xié)作，積極探索開展聯(lián)合評估和稅務(wù)檢查與稽查，做到信息共享，堵塞征管漏洞。

（四）建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。通過稅收經(jīng)濟分析發(fā)現(xiàn)面上問題，開展企業(yè)納稅評估查找具體問題和原因，針對問題采取約談、實地核查等征管措施及時加以處理，對少繳稅的要依法查補稅款，并促進納稅人正確申報，涉嫌偷騙稅的要移交稽查處理。通過分析評估和處理，進一步研究稅收政策、分析評估指標以及管理措施的改進完善，從而實現(xiàn)信息共享，形成以稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。分析、評估是稅源管理的基本手段，目的在于提高稅款征收率，發(fā)現(xiàn)稅收漏洞，不僅要依法補繳以前少繳稅款，而且要促使納稅人按稅法及時調(diào)整申報，不斷提高納稅申報的真實性。要加強稅源管理部門與稽查和有關(guān)職能部門的聯(lián)系，建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責任追究制度，形成以評促收、以查促查、以查促管的良性互動關(guān)系，提高稅收征管整體效能。

五、加強發(fā)票管理，推廣稅控器具（一）進一步加強發(fā)票管理?？偨Y(jié)近幾年來基層征管實踐的經(jīng)驗，大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，使得消費者監(jiān)督、稅控器具的電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開票，促進稅務(wù)機關(guān)以票控稅，切實強化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”工作?！膀炁f”不僅要審驗發(fā)票是否按規(guī)定使用，更重要的是要核查納稅人開出的發(fā)票金額是否申報納稅。對于企事業(yè)單位，應(yīng)當要求其定期列出所開具的發(fā)票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發(fā)票一并提交稅務(wù)機關(guān)“驗舊”，稅務(wù)機關(guān)則應(yīng)將納稅人報驗的匯總開票金額與其納稅申報表申報的營業(yè)額進行“票表比對”，實現(xiàn)“以票控稅”；對于個體工商戶則可將其報驗的匯總開票金額與稅務(wù)機關(guān)為其核定的納稅營業(yè)額進行“票表比對”，匯總開票金額大于核定的納稅營業(yè)額的，當期即應(yīng)就差額補征稅款，并以此作為下期調(diào)整應(yīng)納稅營業(yè)額的參考依據(jù)。

（二）積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具。各級稅務(wù)機關(guān)要在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實“一機多票”推廣的同時，嚴格按照“標準化、市場化、行政監(jiān)督”的推行思路，認真貫徹經(jīng)國務(wù)院批準的《國家稅務(wù)總局財政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)[*]44號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控收款機推廣應(yīng)用實施意見》（國稅發(fā)[*]110號）的各項規(guī)定和要求，有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，嚴格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

六、運用法律武器，加強欠稅管理進一步加強對欠稅的管理，盡力壓縮陳欠，防止新欠。在宏觀稅負分析和企業(yè)納稅評估時，要注意對欠稅進行分析，找出原因并采取措施清欠。要依照《稅收征管法》的規(guī)定，嚴格延期繳納稅款的審批。符合法定條件批準延期繳納稅款的，延期屆滿要立即督促繳納；不符合法定條件不予批準的，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金，以防“緩稅”變成欠稅。落實催報催繳制度，對未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，應(yīng)通知其在不超過15日的限期內(nèi)繳納。要將納稅人欠稅與納稅信用等級評定掛鉤，促進及時足額納稅。嚴格發(fā)票控管，對于欠稅又無合理原因的納稅人，要按《稅收征管法》的規(guī)定，收繳其發(fā)票或者停供發(fā)票，確實需要開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)代開并同時收稅。對已經(jīng)形成的欠稅，要嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施〈欠稅公告辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[*]138號）文件規(guī)定，限期繳納，并依法加收滯納金。對于經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，納稅人逾期仍不繳納的，要依照《稅收征管法》的規(guī)定采取加收滯納金、阻止出境以及運用稅收優(yōu)先權(quán)、代征權(quán)、撤銷權(quán)等措施，強制執(zhí)行并處罰；對欠稅納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)等手段妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳的，稅務(wù)機關(guān)要堅決依照《稅收征管法》規(guī)定追繳欠稅、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。

七、嚴守政策界限，嚴格控制減免嚴格按照稅法規(guī)定辦理減免稅的審批，切實加強對減免稅納稅人的后續(xù)管理。認真貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[*]129號）精神，嚴格落實稅收減免的原則、申請審批程序、監(jiān)督管理以及備案制度。嚴格禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅，各地稅務(wù)機關(guān)對地方政府越權(quán)制定的減免稅政策不得執(zhí)行，并按規(guī)定及時報告。嚴格執(zhí)行“誰審批、誰負責”的原則，將減免稅審批納入行政執(zhí)法責任追究制度。對已享受減免稅的納稅人，要按規(guī)定納入正常申報管理，進行減免稅申報；對減免稅到期的納稅人，要督促其依法申報繳納稅款。強化監(jiān)督檢查，定期對納稅人減免稅事項進行清理，對因情況變化已不符合減免稅條件的納稅人，要依法立即取消其減免稅待遇；對騙取減免稅優(yōu)惠的納稅人，要依法予以處罰。

八、加強征退銜接，管住出口退稅建立健全征收環(huán)節(jié)與退稅環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系與配合機制，將征、退稅管理部門之間的銜接制度化。充分發(fā)揮稅收管理員在控管稅源上的作用，進一步加強對出口企業(yè)逾期未申報退稅、不退稅等出口貨物的征稅管理，全面了解出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，推進出口退稅的科學化、精細化管理。全面開展出口退稅預(yù)警、評估工作，提高出口退稅管理的質(zhì)量和效率。

九、完善征管手段，提高應(yīng)用水平各級稅務(wù)機關(guān)要按照總局統(tǒng)一部署，推廣應(yīng)用綜合征管軟件，提高系統(tǒng)運行質(zhì)量。加強涉稅數(shù)據(jù)管理，規(guī)范數(shù)據(jù)的報送、接收、審核、錄入、處理、分類、存儲、維護和清理工作，明確有關(guān)部門采集、使用、數(shù)據(jù)的權(quán)限和保密規(guī)則，提高信息數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。做好綜合征管軟件和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運行維護，加強問題的收集、整理和提交等工作，力求新增業(yè)務(wù)需求與軟件開發(fā)同步、政策變化與實際操作變化同步。加強對稅收數(shù)據(jù)和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、審核和評價，利用數(shù)據(jù)做好稅收分析和納稅評估工作。

篇3

一、加強稅收征管，征管質(zhì)量全面提升

1、建立健全了征管基礎(chǔ)制度。幾年來，我們在全面貫徹落實《征管法》及其細則和總局下發(fā)大各項配套制度和辦法的基礎(chǔ)上，建立健全了包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評估、納稅服務(wù)等方面的規(guī)章制度和辦法，我們還根據(jù)不同時期的稅收征管現(xiàn)狀，先后制定了《稅務(wù)稽查管理辦法》、《發(fā)票、證冊工本費管理規(guī)定》、《飲食業(yè)稅收管理辦法》、《個體稅收征收管理辦法》、《建筑業(yè)有關(guān)稅收管理辦法》等具體的規(guī)章制度，在明確規(guī)定實體性內(nèi)容的同時，注意了程序性內(nèi)容的規(guī)范，做到了征納雙方在程序上、手續(xù)上有章可循，準確無誤，從而切實促進了我局稅收征管工作的法制化和規(guī)范化。同時，我們在堅持規(guī)范執(zhí)法的前提下，簡化納稅人的行政審批程序，做到了不該批的事項，堅決不批；可批不可批的，以不批為導(dǎo)向?qū)嵭袀浒钢?；凡該批的事項，做到了精簡審批程序、簡化審批手續(xù)。

2、強化了稅源監(jiān)控管理。一是加強戶籍管理，減少漏征漏管戶。戶籍管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)。目前，我縣管戶共計__x戶，其中：國有企業(yè)__戶、集體企業(yè)__戶、股份制企業(yè)__戶、私營企業(yè)__戶、聯(lián)營企業(yè)x戶、有限公司__戶、其它企業(yè)x戶；個體工商業(yè)戶__x戶，其中：共管戶__戶、純管戶__戶。幾年來，我們把戶籍管理當作稅源控管的基礎(chǔ)性工作，從開戶、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理等環(huán)節(jié)，常抓不懈，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用，采取管戶巡查、定期年檢和換證等工作，對轄區(qū)所有納稅人進行清查、登記造冊。并與工商行政管理部門配合，重點對零散戶或經(jīng)營不正常的業(yè)戶、以及社會團體、事業(yè)單位等進行了清查和管理，使所有業(yè)戶全部納入到了稅務(wù)管理監(jiān)控之中。與此同時，我們還把納稅人經(jīng)營、財務(wù)和納稅資料完整地收集起來，分類歸檔，進行管理，取得了一定的成效。在企業(yè)管理方面，我們針對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不等、財務(wù)管理水平參差不齊等因素，從地稅工作實際出發(fā)，積極探索出了新形勢下管理企業(yè)經(jīng)濟稅收的有效途徑，走出了一條既能嚴防偷稅、又方便實用的征管新路子。即：對會計制度健全、能準確進行會計核算的企業(yè)，我們采取查帳征收的辦法進行管理；對會計制度不健全、又不能準確進行會計核算的企業(yè)，我們對其實行以率計征的辦法；對規(guī)模較小、無建帳能力、年納稅額在1000元以下的企業(yè)，實行了定額管理的辦法。三種征收辦法的實行，有效地管住了稅源，節(jié)省了稅收成本。二是加強了對定期定額戶的管理。定期定額戶的管理一直是征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)，我們根據(jù)本縣實際，實行了“三級審批”管理辦法。即專管員調(diào)查、管理所長復(fù)查、縣局審批，對集中市場或繁華街道，采用按市場或街道統(tǒng)一定額，大戶另定、張榜公布的辦法，在定額管理中努力做到了公正、公平、公開。在對定期定額戶的日常管理中，我們重點抓了停歇業(yè)戶的管理，除嚴格按照從納稅人申報、稅務(wù)機關(guān)受理、核查、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序辦理外，還實行了“主管稅務(wù)機關(guān)不定期逐戶核查、稽查局逐戶檢查、征管股重點抽查”的“三級核查制”。三方制約，使停歇業(yè)戶的監(jiān)督管理得到了進一步加強，虛假停歇業(yè)戶明顯減少。在對個體戶的管理中，我們還著重加強了對飲食業(yè)定額發(fā)票的管理，對帳冊健全，并能按財務(wù)會計制度正確核算盈虧的飲食業(yè)納稅人實行了查帳征收稅款，據(jù)實提供發(fā)票；對經(jīng)營收入和成本費用支出不能準確核算的飲食業(yè)納稅人實行定期定額征收稅款，對實行定期定額征收稅款的飲食業(yè)戶，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請購買發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)購領(lǐng)發(fā)票應(yīng)納稅額和稅收定額一并計征稅款。此辦法的實施，有效遏制了漏征漏管、定額不到位等問題的發(fā)生。三是加強了個人所得稅高收入人群建檔管理。對高收入者的管理，這始終是個人所得稅工作的重點，幾年來，我們認真貫徹執(zhí)行了國家稅務(wù)總局制定的個人所得稅征管制度和辦法，為加強個人所得稅的征收管理，我們還結(jié)合各行業(yè)和個人的具體情況，實行了扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度，在部分高收入行業(yè)，我們采取了全員全額管理，在全員明細申報的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善了高收入人員的

檔案，全面掌握了高收入人員信息，實現(xiàn)了稅源控管和對高收入者重點監(jiān)控。截止目前，我局建立檔案的重點納稅人已經(jīng)達到了__人。四是強化了小稅種的管理。加強小稅種管理，是我局認真分析研究全縣經(jīng)濟發(fā)展水平、稅源分布狀況、稅收征管現(xiàn)狀后對稅收征管工作提出的一項新要求、新舉措。小稅種管理點多面廣，各稅種之間各有特點，首先，加強對各小稅種摸底調(diào)查，實行分類管理。針對各稅種自身的特點，采取了各有特色、行之有效的征管手段和措施，并取得顯著的成效。我局在印花稅“三自”納稅的基礎(chǔ)上，對申報不實、未完整建立印花稅憑證登記薄的納稅人，推行按收入和購進一定比例核定稅款的辦法，實現(xiàn)了印花稅管理的突破。幾年來，共征收合同印花稅__x萬元。其次，加強了房屋租賃稅收的管理。我們對不如實提供房產(chǎn)原值和租金收入的單位和個人，按市場價格核定面積計算房產(chǎn)原值或按同行業(yè)平均出租價格核定房租收入金額征收房產(chǎn)稅，從而有效制止了納稅人自行申報數(shù)額偏低的問題。我們針對房屋租賃業(yè)戶多面廣等情況，由稽查局牽頭，抽調(diào)部分業(yè)務(wù)骨干組成清查小組，開展拉網(wǎng)式清理檢查，分地段、分行業(yè)逐戶造冊登記，使我局房屋租賃業(yè)情況明、底子清。五是稅收減免戶的管理。稅收減免的管理已經(jīng)成為了稅收征管的重要組成部分，加強對減免稅業(yè)戶的管理也是我們稅務(wù)機關(guān)日常工作之一。為此，在實際工作中，我們從加強對享受減免稅優(yōu)惠政策業(yè)戶的日常管理和監(jiān)督入手，跟蹤管理，為我縣納稅人創(chuàng)造了一個公平的征納環(huán)境。我們的具體做法是：（1）加強了對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人稅務(wù)檢查。對檢查中查出違法、違規(guī)的問題，按法律、行政法規(guī)規(guī)定進行處理；對查出發(fā)票違章現(xiàn)象，按規(guī)定進行相應(yīng)處罰；對檢查中查補的稅款，不享受減免稅照顧，按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納入庫，并課征滯納金；對達到偷稅標準的按稅法規(guī)定處以相應(yīng)的罰款。（2）加強了對不享受減免稅優(yōu)惠政策的稅種和非減免稅范圍的涉稅收入的征稅，要求納稅人按時進行申報和繳納稅款。（3）不定期對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人進行復(fù)查，對復(fù)查不符合條件或條件已發(fā)生變化的，立即恢復(fù)征稅。尤其是個體工商業(yè)戶的復(fù)查，我們堅持一季度一復(fù)查，減少或避免了利用減免稅優(yōu)惠政策，進行偷稅的現(xiàn)象存在。六是積極開展了納稅評估工作。我們對所轄稅源實施了全方位、全過程監(jiān)控，及時全面地掌握了納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況，對納稅人納稅申報情況進行動態(tài)評估。在此基礎(chǔ)上，我們積極探索開展納稅評估的有效方式、方法和途徑。在評估中，除對納稅申報直接相關(guān)的財務(wù)、會計資料以及憑證等審核評估外，還注意加強了對與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息的對稱性審核，特別參照了行業(yè)標準以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，結(jié)合我縣的實際情況，確定了管理和檢查的方向與重點，從而做到了評估工作有的放矢，有效管理。為掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，盡早形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系奠定了基礎(chǔ)。

幾年來，我們在征管工作中，不斷強化管理，嚴格執(zhí)法，有效地促進了我局征管質(zhì)量的提高。稅務(wù)登記率達到了__；納稅申報率和稅款入庫率均達到了__以上，滯納金加收率達到了__x，違章處罰率達到__。

二、規(guī)范稅收執(zhí)法，執(zhí)法水平穩(wěn)步提高

為了切實提高稅收執(zhí)法水平，把規(guī)范執(zhí)法行為和提高執(zhí)法水平擺在突出重要位置，我們成立了以局長為組長的稅收執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)組，并出臺了稅收執(zhí)法監(jiān)督實施方案，為規(guī)范執(zhí)法行為提供了組織保證，為稅收執(zhí)法工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

1、建立了科學、完善的評議考核體系。幾年來，我們先后制定了《執(zhí)法責任制》、《執(zhí)法檢查制》、《執(zhí)法考核制》和《執(zhí)法過錯責任追究制》，我們在制定考核目標上，做到了必要性與可行性相結(jié)合，選取了看得見、摸得著、抓得住、量得準的指標；在考核內(nèi)容上，做到了定性與定量相結(jié)合，定性指標力求體現(xiàn)全局性、宏觀性和普遍性，定量指標力求體現(xiàn)合理性、嚴格性和績效性；在考核方法上，做到了日?？己伺c年終考核相結(jié)合，內(nèi)部考核與納稅人評議相結(jié)合，主管部門與相關(guān)部門評價相結(jié)合。并對違法執(zhí)法行為及責任人實施嚴格的責任追究，從機制上制約了稅收執(zhí)法權(quán)的濫用，促進了執(zhí)法行為的規(guī)范。

2、加大了稅收執(zhí)法力度。心慈手軟是稅收執(zhí)法的大敵。當前要增強稅收執(zhí)法的剛性，就必須堅持嚴格執(zhí)法第一的觀點，加大稅收執(zhí)法力度。為此，我們把加大清欠力度、加大稅源監(jiān)控力度、加大稽查力度作為增強稅收執(zhí)法的剛性基礎(chǔ)，一抓到底。一是把大力清繳欠稅作為組織收入工作的重頭戲抓緊抓好。幾年來，我們按照上級局的總體要求，認真做好欠稅清理和核算工作，嚴格控制新欠，努力壓縮陳欠，嚴格按規(guī)定加收滯納金，幾年來，累計清理欠稅__萬元，加收滯納金__萬元，確保了財政收入的穩(wěn)步增長。二是加大稅源監(jiān)控力度。改進和加強了組織收入考核辦法，完善重點稅源的監(jiān)控制度，對列入重點稅源控制線的企業(yè)實行稅源跟蹤管理，及時了解掌握重點稅源的變化情況，增強組織收入的主動性和預(yù)測性。三是加大稽查力度。按照分類稽查、自查和被查相結(jié)合的辦法，有重點地打擊了偷騙稅，并加大處罰力度，有效地促進了征管質(zhì)量的提高。由于我們在工作中真正做到了“有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必糾”，使得我局稅收征管及規(guī)范執(zhí)法工作不斷走向深入。

三、確立服務(wù)觀念，服務(wù)理念不斷加強

隨著地稅工作的重心從收入型向執(zhí)法型進行結(jié)構(gòu)性的轉(zhuǎn)變，地稅工作面臨著許多新的情況和問題，社會各界對地稅工作的要求也越來越高。為此，我們在做好“辦稅服務(wù)八公開”、“首問責任制”、“服務(wù)承諾制”的同時，堅持“法治、公開、文明、效率”的治稅思想，在納稅戶管理理念上，逐步由“監(jiān)督打擊”向“管理服務(wù)”轉(zhuǎn)變，由“傳統(tǒng)服務(wù)”向“現(xiàn)代服務(wù)”轉(zhuǎn)變，樹立了服務(wù)思想和服務(wù)觀念，建立起了內(nèi)涵豐富、形式多樣、比較完善的稅收服務(wù)體系，促進了納稅人依法履行納稅義務(wù)，形成了征納雙方的良性互動。我們還就優(yōu)化服務(wù)、社會監(jiān)督等方面向社會公開作出承諾，主動接受監(jiān)督，并將納稅服務(wù)和崗位執(zhí)法責任制相掛鉤，定崗、定責、細化、量化，與每個崗位人員簽定工作崗位目標責任書，推行掛牌上崗、“一窗式”服務(wù)工作制度，實行限時服務(wù)承諾制，最大限度地方便納稅人。

四、當前征管工作存在的問題

1、稅收管理信息化建設(shè)滯后。稅收征管信息化落后于稅收征管改革的實際需要，在現(xiàn)實工作中，因為資金、管理、維護技術(shù)薄弱、組織實施力度欠缺等種種原因，加之稅收征管受軟件制約嚴重，導(dǎo)致稅收成本增加，信息數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)共享，交叉稽核、聯(lián)合控管難度很大，跨地區(qū)的經(jīng)濟行為容易形成稅收征管的死角。

2、納稅申請征收方式落后。目前納稅 人大量采用的仍然是上門申報的方式。這有納稅人自身習慣的問題，但更主要的是相關(guān)改革步伐的落后。先進的申報方式的具體實施辦法遲遲不能出臺，相應(yīng)的技術(shù)難題尚未解決，申報工作的效率無法提高。

3、偏遠地區(qū)征管質(zhì)量偏低。業(yè)戶經(jīng)營狀況不好，變動頻繁；納稅人納稅意識淡薄，不積極主動繳納，由稅務(wù)人員上門征收，征收成本增大等原因直接造成了偏遠地區(qū)的征管質(zhì)量偏低。

五、改進稅收征管工作對策

一是努力提高管理信息化水平。盡快在我市范圍內(nèi)實際稅務(wù)系統(tǒng)的計算機聯(lián)網(wǎng)，把納稅人的基本情況，納稅申報的及時性、真實性、準確性，發(fā)票領(lǐng)用、填開使用、保管等情況全部納入網(wǎng)終交叉監(jiān)控，對每個納稅人的稅款申請、繳納、減免、欠繳、入庫退庫等進行連續(xù)、系統(tǒng)的反映和綜合評價。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。

一、認識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二、實踐中應(yīng)該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負責互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關(guān)執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結(jié)果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務(wù)機關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業(yè)化。

l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業(yè)分類管理。當務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標等在內(nèi)的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統(tǒng)計學等相關(guān)知識和科學的數(shù)學模型進行計算分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進個體稅收管理專業(yè)化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 資產(chǎn)損失 管理辦法 討論

一、新《辦法》出臺背景

2009年4月16日，財政部、國家稅務(wù)總局了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號），對企業(yè)資產(chǎn)損失在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時的扣除政策進行了明確。由于該文件是一個實體性文件，只解決了主要資產(chǎn)損失稅前扣除標準、條件問題，沒有涉及資產(chǎn)損失稅前扣除程序、證據(jù)和管理方面的規(guī)定，因此，在損失具體認定過程中，稅企雙方經(jīng)常出現(xiàn)爭議。為了解決上述問題，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號，以下簡稱88號文）。后來，國家稅務(wù)總局根據(jù)不斷變化的客觀經(jīng)濟情況，結(jié)合當前稅收征管體制改革的實際需要，又對88號文進行了修訂、完善，了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。而作為《企業(yè)所得稅法》和財稅[2009]57號文的重要配套政策，25號公告內(nèi)容則更為豐富。

二、新舊資產(chǎn)損失扣除辦法的主要區(qū)別

（1）新辦法將自行申報扣除和審批扣除改為清單申報和專項申報扣除。具體到實際操作中，以前企業(yè)資產(chǎn)損失的審批扣除權(quán)限是在分局的所得稅科，即企業(yè)需要備齊所有資料后報送到所得稅科由科里的領(lǐng)導(dǎo)審批；而實行新法后，所有的資產(chǎn)損失扣除包括清單和專項均由申報所審批，企業(yè)只需要將相關(guān)資料備齊后，報送到申報所即可，無需報送到分局。在某種程度上減輕了企業(yè)的納稅成本。

（2）擴大了允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍。可扣除的資產(chǎn)損失范圍擴大至無形資產(chǎn)損失、各類墊付款損失、企業(yè)之間往來款項損失、被金融機構(gòu)收繳的假幣損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失等。

（3）提出了實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。實際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。

（4）對以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，應(yīng)做專項說明進行專項申報扣除。追補確認期限一般不得超過5年。以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除，即在申報年度扣除，不能追補扣除。

三、新《辦法》的實施中存在的問題

對企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)政策做出重新修訂，雖然較以往的規(guī)定更加全面、系統(tǒng)，并且改變了審批權(quán)限，界定了損失認定條件和證據(jù)，增加了損失認定法律責任等新內(nèi)容，但經(jīng)過一年來的具體實施，新《辦法》又暴露出一些新的問題，不利于基層稅收管理，也容易引發(fā)稅企矛盾，需要引起足夠重視。

（1）企業(yè)以低于市場公允價格銷售貨物，導(dǎo)致營業(yè)收入低于營業(yè)成本，該損失能否在稅前扣除，如果能扣除，屬于清單申報還是專項申報。例如：新辦法第九條第一項規(guī)定企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失和第二項規(guī)定，企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；可以采用清單申報方式申請稅前扣除；第十條、第九條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。那么可以看出，如果企業(yè)低于市場公允價格銷售貨物，導(dǎo)致營業(yè)收入低于營業(yè)成本的損失可以在稅前扣除，就應(yīng)該采取專項申報方式，但是在后面第五章非貨幣資產(chǎn)損失的確認中存貨損失確認條件的幾個情形中并沒有提到關(guān)于低于市場公允價格銷售貨物的損失確認條件。所以在基層實施中，我們無法明確回答企業(yè)對于這種損失能否在稅前扣除。

（2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款，其他往來款項損失確認時間和條件。新《辦法》規(guī)定逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失”。此規(guī)定非常含糊不清，不具體，缺乏可操作性。實際情況千差萬別，有些企業(yè)（債務(wù)人）早已倒閉，甚至找不到人，更無法獲取債務(wù)人的相關(guān)證據(jù)。同時，總則中“三年應(yīng)付帳款”并收入繳納企業(yè)所得稅的限制條件不切實際。企業(yè)作為債務(wù)人，不可能獲得債權(quán)人確認損失的證據(jù)，因此企業(yè)超過三年以上應(yīng)付賬款并入當期應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅的情況很難實現(xiàn)。

（3）國有企業(yè)的清產(chǎn)核資產(chǎn)生的損失能否在稅前扣除。部分國有企業(yè)為消化不良資產(chǎn)，采取清產(chǎn)核資的方式，在核資過程中有的企業(yè)進行資產(chǎn)評估有的企業(yè)沒有進行資產(chǎn)評估，但不管采取何種方式，一般核資以后企業(yè)的資產(chǎn)價值肯定低于歷史成本，這種情況下就會出現(xiàn)資產(chǎn)損失，但是由于稅法不承認評估減值，那么這種情況下該資產(chǎn)損失屬于什么損失，能否在稅前扣除也存在爭議。

（4）關(guān)聯(lián)公司之間的關(guān)聯(lián)擔保損失，能否在稅前扣除。例如A公司與B公司之間是關(guān)聯(lián)公司，A公司與C公司之間的借款合同由B公司進行擔保，在合同履行過程中A公司無力償還C公司的借款，由B公司進行償還，那么B公司該項損失能否在稅前扣除。新《辦法》沒有對關(guān)聯(lián)方往來賬款損失的認定問題作出明確的規(guī)定，這就有可能為關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間利用這一漏洞進行財務(wù)操縱、人為調(diào)節(jié)利潤、甚至“合理避稅”提供了制度性誘因。以往上市公司中大量存在的類似案例告戒我們，這樣的擔心絕非是多余的。

四、關(guān)于新《辦法》的幾點建議

企業(yè)財產(chǎn)損失扣除是企業(yè)所得稅制的重要組成部分和非常重要的內(nèi)容，加強財產(chǎn)損失管理，不僅是正確貫徹稅收政策的需要，同時也是加強企業(yè)所得稅稅基管理的需要。針對以上的問題提出以下幾點想法。

（1）對于低于市場公允價格銷售產(chǎn)品造成的損失能否在稅前扣除及扣除條件應(yīng)給予明確。本人認為，首先對于低于市場公允價格銷售產(chǎn)品造成的損失稅前扣除給予一個范圍即從事那些行業(yè)的企業(yè)才可以允許稅前扣除，比如產(chǎn)品更新特別快的行業(yè)或者跟外匯隨時掛鉤的企業(yè)等這類確實會存在不得不以低于市場公允價格銷售產(chǎn)品的企業(yè)才可以申請該類資產(chǎn)損失；其次，審批條件要較一般損失條件苛刻，比如必要時要求管理員實地核查出具核查報告作為必備資料之一；再次，要求企業(yè)提供進銷發(fā)票、付款憑證、入庫出庫單等原始憑證。

（2）對于逾期三年以上的應(yīng)收款項申請資產(chǎn)損失扣除條件可以適當?shù)慕o予簡化。一是要求提供業(yè)務(wù)合同或者借款合同及銀行匯款憑證；二是要求對方企業(yè)提供無法還款的書面聲明并經(jīng)其主管稅務(wù)機關(guān)確認；三是要求該企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)檢查該企業(yè)會計核算是否健全，如果不健全或者存在違法違規(guī)問題，那么先解決問題后才能申請往來款的稅前扣除。這樣要求對方企業(yè)提供的資料就少了很多，可以減少申請企業(yè)的難度，

（3）對于國有企業(yè)的清產(chǎn)核資損失本人認為不能申請資產(chǎn)損失稅前扣除，理由很簡單，因為稅法不承認評估減值，對于企業(yè)資產(chǎn)評估減值后并不改變其計稅基礎(chǔ)，即仍用歷史成本計提相關(guān)費用，只有在最后資產(chǎn)進行清理的情況下，才可以申請資產(chǎn)清理損失在稅前扣除。

篇6

一、西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)重點稅源概況和稅收實現(xiàn)情況

房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控工作是西鄉(xiāng)塘區(qū)地方稅務(wù)局組織收入工作的重要組成部分，房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)對西鄉(xiāng)塘區(qū)地方經(jīng)濟發(fā)展有較大影響力，可以說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營狀況的變動直接影響到西鄉(xiāng)塘區(qū)地方稅收收入的變化，并且其影響力是持續(xù)和較穩(wěn)定的，在制造業(yè)稅收相對穩(wěn)定的前提下，通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)數(shù)據(jù)解讀可以推斷地方經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征收管理決策提供依據(jù)，因此，房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控是西鄉(xiāng)塘區(qū)地方稅務(wù)局稅收征管工作的重中之重。目前，西鄉(xiāng)塘區(qū)重點稅源管理股管轄的房地產(chǎn)企業(yè)共29戶，其中國家總局重點監(jiān)控20戶，區(qū)局重點監(jiān)控4戶，城區(qū)局重點監(jiān)控5戶。分年度看，*年、*年、*年1-9月分別征收6189.56萬元、8178.47萬元、9853.89萬元，稅收收入占總收入比重分別為8.93%、14.30%、23.75%，呈現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢，因此房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅收收入在西鄉(xiāng)塘區(qū)起著不可替代的作用。

二、西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)稅收監(jiān)控管理的主要做法及成效

（一）強化素質(zhì)，落實制度。一是選調(diào)政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)強的稅收人員從事的房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作；二是定期組織業(yè)務(wù)學習和研討，及時研究和解決工作中出現(xiàn)的重點、難點問題；*年來，通過研討解決了房地產(chǎn)企業(yè)未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理、代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理、合作建造開發(fā)產(chǎn)品稅務(wù)處理等問題，形成了一系列的管理辦法，確保房地產(chǎn)行業(yè)稅收有條不紊的開展。其次，建立了嚴格的控管制度，將制度涵蓋于管理的方方面面。用監(jiān)控管理辦法明確房地產(chǎn)項目情況收集、稅務(wù)登記、稅收政策執(zhí)行等事項要求，結(jié)合*市地稅局項目屬地管理原則，建立重點開發(fā)項目稅收月報表、項目預(yù)售、銷售前后的保全清算制度等。三是結(jié)合執(zhí)法過錯追究制，加強檢查和監(jiān)管。稅源管理最重要的因素是人的因素，西鄉(xiāng)塘區(qū)地稅局在完善一系列的征收管理制度的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，堅持以制度管理人和事，對執(zhí)行不到位的及時限期改正、糾正和責任追究，切實保證制度不折不扣得到貫徹落實。

（二）收集房源，處處留心。一是留心廣告找房源。我們高度重視房源信息，從廣告入手查找房源，要求稅收管理員密切關(guān)注報刊和“房交會”、互聯(lián)網(wǎng)上的房產(chǎn)信息。二是全面清查房源。對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項目和企業(yè)進行了全面調(diào)查清理；同時，設(shè)立專職外勤人員深入到房地產(chǎn)項目進行調(diào)研，跟蹤監(jiān)控。三是發(fā)動群眾探訪房源。定期深入樓盤、大街小巷進行宣傳，向群眾了解在建房地產(chǎn)項目，并通過城區(qū)稅源辦、居委會、中介公司等組織掌握房源狀況。

（三）建立網(wǎng)絡(luò)，時時互動。在城區(qū)區(qū)委、區(qū)政府的大力支持下，與城區(qū)稅源辦定期召開房地產(chǎn)管理聯(lián)席工作會議，協(xié)調(diào)房地產(chǎn)企業(yè)及項目管理，強化了日常信息交流和情況通報，形成了稅源控管體系。部門互相配合是關(guān)鍵。我們主動上門，逐個走訪城區(qū)開發(fā)辦、房產(chǎn)局、規(guī)劃局、建管站等涉稅房地產(chǎn)管理部門，了解它們的工作職能和工作程序，尋找加強管理的途徑和手段，同時收集了大量最新樓盤立項、審批、開工、預(yù)售等信息，進行落實。通過召開地方政府參加的房地產(chǎn)企業(yè)座談會，宣傳房地產(chǎn)各項政策，提供政策咨詢服務(wù)，實現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)有機融合、征稅與納稅良性互動。

（四）宣傳政策，面面俱到。一是定期下戶，政策宣傳到位。對在管的房地產(chǎn)企業(yè)，有管理員定期下戶，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，宣傳房地產(chǎn)稅收政策。二是加強輔導(dǎo)，規(guī)范管理到位。督促企業(yè)強化財務(wù)管理，幫助企業(yè)做好財務(wù)會計資料規(guī)范管理，為稅收征管提供準確資料。要求房地產(chǎn)企業(yè)必須保存完整的合同、協(xié)議、工程結(jié)算發(fā)票、預(yù)收賬款收據(jù)等財務(wù)資料。

（五）納稅評估，嚴格把關(guān)。按照“廣泛借鑒、規(guī)范流程、指標對比、務(wù)虛與務(wù)實相結(jié)合”的思想開展納稅評估工作。細化評估方法步驟；通過一系列指標、系數(shù)橫向、縱向比對發(fā)現(xiàn)問題；務(wù)虛與務(wù)實相結(jié)合、指標數(shù)據(jù)與實物現(xiàn)場相結(jié)合、納稅人這一“點”與對應(yīng)行業(yè)這一“面”相結(jié)合。*年，通過對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估，評估入庫各項地方稅95萬元。

三、西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)稅收監(jiān)控管理的存在問題

一是部門溝通不到位。地稅、工商、國土、規(guī)劃、房產(chǎn)、建設(shè)、金融部門往往各自為政，根據(jù)部門職能實施行政管理，不能有效實現(xiàn)資源共享和信息互換，對房地產(chǎn)業(yè)社會化綜合協(xié)調(diào)管理水平尚處于較底層次，客觀上導(dǎo)致了稅收源頭管理困難和有效管理滯后等實際問題。如：部分房地產(chǎn)開發(fā)商在未向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記的情況下，照樣可以通過開發(fā)項目的立項審批和資質(zhì)審查；地稅部門與國土資源、財政、土地管理、規(guī)劃建設(shè)管理、房產(chǎn)管理、銀行等相關(guān)部門的溝通不到位，不能做到信息共享和資源合理利用。二是稅源監(jiān)控乏力。具體表現(xiàn)在稅收管理員對房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營方式、開發(fā)程序和經(jīng)營規(guī)律還不十分熟悉，對所得稅及房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策的了解和掌握相對不足，對企業(yè)財務(wù)核算尤其成本核算知識的掌握不夠熟練。三是納稅意識淡薄。一些開發(fā)商以追求最大利潤為目的，在項目開工后不依法履行其納稅義務(wù)，往往不擇手段以達到其偷逃或擠占國家稅款的目的，不主動向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，不按規(guī)定如實申報其應(yīng)稅所得，而采取多種手段偷稅。主要表現(xiàn)在：一是預(yù)售收入不入賬，不按規(guī)定計提企業(yè)所得稅。二是企業(yè)收取的房租收入、廣告費收入不申報，以完工房產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項，如借款、工程款、租金、廣告支出、獎勵支出等。三是采取虛報成交金額、協(xié)議少開發(fā)票手段，達到房地產(chǎn)企業(yè)少繳所得稅的目的。四是虛增建筑成本，減少應(yīng)納稅所得額，偷逃稅款。四是帳目資料欠規(guī)范。由于房地產(chǎn)企業(yè)是個特殊的核算主體，開發(fā)周期長，少則三、四年，多則七、八年，成本費用支出項目多，工程建設(shè)編制的預(yù)算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文等沒有作為稅務(wù)機關(guān)必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務(wù)部門對成本確認困難，加之跨年度審核工作量大、企業(yè)法人、財務(wù)人員變更頻繁，且財務(wù)核算人員的水平參差不齊，帳目資料保管不善，帶來審核工作難以到位。加之投資主體多元化和少數(shù)納稅人對稅法遵從度不高以及稅收管理滯后而導(dǎo)致地稅機關(guān)對房地產(chǎn)業(yè)的登記管理難度增大，并在一定程度上和一定范圍內(nèi)存在征管盲區(qū)。

四、加強西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的建議

(一)加強宣傳輔導(dǎo)，整頓征管秩序。要以稅收政策法規(guī)的宣傳為切入點，有針對性地加強對城區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)負責人、財務(wù)辦稅人員的稅法宣傳輔導(dǎo)，對其財務(wù)核算上存在的問題及時予以糾正，使納稅人懂法、知法、守法，增強依法納稅的意識，確保稅收及時足額入庫。要采取如開座談會、上門宣傳、媒體公告等多種形式向企業(yè)宣傳解釋稅收政策、增強企業(yè)守法經(jīng)營、依法納稅的意識，營造房地產(chǎn)行業(yè)良好的稅收秩序，促進房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

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（一）持續(xù)推進機關(guān)與基層一體化建設(shè)。加強職能整合和流程優(yōu)化，進一步推進縣局和其他縣局機關(guān)實體化、管理扁平化改革，通過實體化將更多資源投入到征管一線，通過扁平化進一步規(guī)范稅收征管，提高稅收征管效率。

（二）積極開展分類分級專業(yè)化管理。堅持積極探索、穩(wěn)步推進的原則，圍繞納稅服務(wù)、稅源管理、風險監(jiān)控、納稅評估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開展對納稅人進行分類分級專業(yè)化管理試點，探索建立分類分級專業(yè)化管理體制。

二、大力推進稅收征管信息化建設(shè)

（三）深化AHTAX2013應(yīng)用。在做好AHTAX2013日常應(yīng)用及運維的同時，收集系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題，分類整理，對于需要省局優(yōu)化的及時上報省局，對于常見操作性問題，通過深化應(yīng)用培訓(xùn)提升操作能力，通過培訓(xùn)，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。

（四）優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程。認真梳理稅收征管業(yè)務(wù)流程,結(jié)合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進行業(yè)務(wù)處理、按統(tǒng)一標準進行崗責設(shè)置、按統(tǒng)一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務(wù)流”。

（五）推進銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)。積極推動更多商業(yè)銀行開通銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，進一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細節(jié)。年內(nèi)力爭銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)開通銀行數(shù)達到5家，實現(xiàn)紙質(zhì)稅票使用量較2013年同比下降30%。

三、深入推進現(xiàn)代化分局建設(shè)

（六）推進新一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)。認真總結(jié)上一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)創(chuàng)建成果,總結(jié)過去五年成績和經(jīng)驗，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個五年建設(shè)任務(wù)，進一步完善現(xiàn)代化分局建設(shè)日常監(jiān)測評價體系。

四、著力夯實稅征管基礎(chǔ)

（七）強化稅務(wù)登記管理。繼續(xù)做好國地稅聯(lián)合辦證工作，落實好省局稅務(wù)登記管理辦法。進一步完善稅收征管基礎(chǔ)信息，實行戶管信息動態(tài)維護。適時使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎(chǔ)信息，組織開展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。

（八）加強普通發(fā)票管理。依托AHTAX2013強化發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控與外部管理，規(guī)范發(fā)票的印制、領(lǐng)用、使用、保管和繳銷；按照業(yè)務(wù)規(guī)范要求，加強發(fā)票管理；聯(lián)合公安部門進一步加大假發(fā)票打擊力度，開展普通發(fā)票內(nèi)部管理檢查；開展“營改增”相關(guān)行業(yè)發(fā)票清理檢查和繳銷工作，配合國稅機關(guān)保障“營改增”企業(yè)發(fā)票使用平穩(wěn)過渡。

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關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗；稅源管理；分類管理

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0019-02

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗，這些國際經(jīng)驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗

1.科學配置機構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進行，通常根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機關(guān)及其派出機構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟發(fā)達的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進行監(jiān)控。成立專門的機構(gòu)對大型企業(yè)進行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機構(gòu)進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強調(diào)納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務(wù)當局數(shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統(tǒng)由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強宣傳、實現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟和行業(yè)環(huán)境，以增強稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風險管理為導(dǎo)向，合理配置機構(gòu)和資源。稅收風險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數(shù)據(jù)信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應(yīng)風險管理的稅源管理機構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運行順暢的立體化運行機制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。

2.加強稅源信息交換，實現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計算機網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機關(guān)充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監(jiān)控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團集中到國家稅務(wù)總局進行管理，對他們實行稅務(wù)審計為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實行以納稅風險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學習借鑒發(fā)達國家這方面的經(jīng)驗，運用免費電話服務(wù)、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)。

參考文獻：

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一、同城通辦的限制性因素

（一）執(zhí)法權(quán)限支撐欠缺

目前，稅收征管仍屬于區(qū)域管理征收，征收權(quán)仍屬于分局、稅務(wù)所，另外按照征管法相關(guān)規(guī)定，稅款征收屬于稅收執(zhí)法流程中一個環(huán)節(jié)，跨區(qū)域稅收執(zhí)法尚無法律依據(jù)。對于零散稅收的征收，其經(jīng)營地或所在地征收部門不易判定，跨區(qū)域征收是否會給“易地征收”大開方便之門，帶來“轉(zhuǎn)引稅款”的風險。

（二）規(guī)章制度支撐欠缺

票證和發(fā)票的發(fā)放仍然是按照省市縣逐級發(fā)放，票證印章和發(fā)票印章仍是按照征收機構(gòu)劃分，跨縣（區(qū)）征收時，票證和印章的使用沒有政策上的支持，票證管理辦法、發(fā)票管理辦法、會計核算制度、審計制度均要求有相應(yīng)的突破。

（三）財政分配體制支撐欠缺

在不改變稅款入庫的金庫和預(yù)算級次的前提下實行跨區(qū)域征收，對應(yīng)同級財政就要求稅款及時到達同級預(yù)算帳戶，同時保證轉(zhuǎn)移支付不變。另外由于地稅所轄納稅人稅款預(yù)算分配受地方政府政策影響，其分配級次有中央級、省級、市級、縣（區(qū)）級、中央地方共享、省市共享、市縣共享等多種分配級次，不同征收機關(guān)對應(yīng)不同國庫、不同納稅人對應(yīng)不同的所屬國庫，稅款的入、調(diào)、退、轉(zhuǎn)等均需有相應(yīng)的通暢流程保障，這就要求財政協(xié)調(diào)人民銀行、商業(yè)銀行、國家金庫、審計等部門制定相應(yīng)的暢通財政分配體制予以支撐。

（四）信息系統(tǒng)技術(shù)支撐欠缺

目前信息系統(tǒng)雖然具備同城通辦的設(shè)計思路，但仍然實行區(qū)域管理和層級管理，只有本級和上級人員才能查看調(diào)閱轄區(qū)內(nèi)納稅人，只有本級人員方能對轄區(qū)內(nèi)納稅戶進行管理和執(zhí)法，對于其他區(qū)域內(nèi)的納稅戶不能進行任何操作，所以實行同城通辦首先要在系統(tǒng)中進行相應(yīng)調(diào)整，設(shè)定同城通辦項目的通辦權(quán)限。

（五）服務(wù)理念支撐欠缺

固有的服務(wù)模式、服務(wù)理念直接影響“同城通辦”的進一步推廣。從納稅人角度來看，長期以來的服務(wù)模式使得納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)的環(huán)境、流程、人員都相對熟悉，已經(jīng)習慣了到主管稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事務(wù)，這部分企業(yè)的辦稅人員更愿意維持現(xiàn)狀，輕易不愿意作新的嘗試。從稅務(wù)機關(guān)角度來看，實行“同城通辦”必然增加窗口人員的工作任務(wù)和工作責任，因理念認知上的差距導(dǎo)致個別窗口人員以種種理由敷衍、推諉甚至拒絕辦理非本轄區(qū)內(nèi)的納稅人辦稅申請。

（六）涉稅事項的流程支撐欠缺

從“同城通辦”試行情況看，反響較好的是發(fā)票領(lǐng)購和申報納稅?！巴峭ㄞk”在解決這些簡單、即時辦結(jié)的事務(wù)性問題上發(fā)揮了積極作用。但有的事項帶如發(fā)票違章、逾期申報、逾期繳納的處罰、申報減免稅等由于缺少技術(shù)支持、制度保障，仍需到主管稅務(wù)部門處理。

二、同城通辦的推廣建議

（一）提升執(zhí)法層次，改縣區(qū)級執(zhí)法為市級執(zhí)法

執(zhí)法權(quán)限的限制也是執(zhí)法范圍的限制，在實行省級數(shù)據(jù)集中的條件下，由縣區(qū)級范圍內(nèi)的區(qū)域執(zhí)法提升到市級執(zhí)法的條件已經(jīng)具備，尤其是實行稅源專業(yè)化管理和大企業(yè)管理，打破區(qū)域限制勢在必行，上提執(zhí)法層次和范圍，使全市每一位有執(zhí)法權(quán)的稅務(wù)人員都具備在全市范圍內(nèi)的執(zhí)法權(quán)。這樣統(tǒng)一對全市稅源分行業(yè)分類管理，統(tǒng)一執(zhí)法，統(tǒng)一納稅評估、統(tǒng)一風險管理、統(tǒng)一稅務(wù)稽查，不僅能夠突破同城通辦的法律禁錮，而且還會大大提升稅收執(zhí)法效率。

（二）出臺票證和發(fā)票管理辦法，擴大其使用范圍

依據(jù)同城通辦的流程要求，制定票證（含印鑒）、發(fā)票（含發(fā)票印章）的管理辦法，打破其區(qū)域限制，對其發(fā)放和使用允許跨市、縣，同時對于票證和發(fā)票的發(fā)放減少縣區(qū)級庫房設(shè)置，市級庫房直接對應(yīng)納稅服務(wù)大廳，更改縣區(qū)級稅收會計核算為市級會計核算，并提請監(jiān)察、內(nèi)審出臺相應(yīng)文件予以支持。

（三）協(xié)調(diào)各級財政國庫，實現(xiàn)稅款劃繳的同城流轉(zhuǎn)

加大財稅庫銀的聯(lián)網(wǎng)力度，實行網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦理，實現(xiàn)電子繳款劃轉(zhuǎn)，自動區(qū)配國庫和級次，避免人為干擾，實現(xiàn)即時劃轉(zhuǎn)、同城流轉(zhuǎn)、即時到庫。稅務(wù)機關(guān)會同財政部門協(xié)調(diào)各有關(guān)機構(gòu)僅對系統(tǒng)人工劃繳、錯誤更正、退抵庫等一系列劃款補救措施制定相關(guān)規(guī)定，切實保障入、調(diào)、退、抵流程暢通，方能真正實現(xiàn)同城通辦。

（四）整合服務(wù)資源，構(gòu)建同城通辦績效考核體系

“同城通辦”工作涉及到申報表、稅票、發(fā)票等稅收原始憑證和資料的收集、整理、保存。制定“同城通辦”實施方案、管理辦法和業(yè)務(wù)規(guī)程，在明晰的崗責體系基礎(chǔ)上構(gòu)建閉環(huán)績效考評機制，既要考慮通辦業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計考核，也要考慮崗位職責的履行，同時兼顧工作的質(zhì)效，依據(jù)業(yè)務(wù)流程的流向采用閉環(huán)管理，任何一項業(yè)務(wù)辦理均要考核其起點、過程、環(huán)節(jié)、結(jié)點，以辦結(jié)率和崗責配置來統(tǒng)計其工作績效，并納入考評系統(tǒng)。

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廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法最新版全文第一條 為加強全省二手車交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《二手車流通管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡是在廣東省境內(nèi)(不含深圳)從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人，適用本辦法。

單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，個人是指個體工商戶和其他個人。

第三條 單位和個體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其他個人銷售自己使用過的二手車免征增值稅。

第四條 二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。

第五條 二手車直接交易、二手車經(jīng)紀機構(gòu)或二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀業(yè)務(wù)，由按國家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門備案的二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

第六條 二手車交易市場僅限為本地級市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門登記注冊的車輛交易開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第七條 單位和個體工商戶(以下簡稱單位車主)銷售二手車根據(jù)本辦法第五條規(guī)定應(yīng)由二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，按照以下辦法處理：

(一)已在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)自行開具或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

(二)未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)到國稅部門代開普通發(fā)票，憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

主管稅務(wù)機關(guān)可委托二手車交易市場代征未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主的增值稅稅款，車主憑委托代征的稅收繳款憑證在二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第八條 其他個人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第九條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存以下資料備查：

(一)機動車行駛證或機動車登記證書復(fù)印件。

(二)二手車交易合同。

(三)單位車主銷售二手車的應(yīng)提供原車主《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)，以及增值稅完稅資料(增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或稅收繳款憑證等)。

第十條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，應(yīng)根據(jù)以下不同情形在發(fā)票備注欄注明有關(guān)情況：

(一)屬于免稅交易的，應(yīng)在備注欄注明免稅開具。

(二)屬于憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)在備注欄注明對應(yīng)發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、稅款金額。

(三)屬于由二手車交易市場委托代征稅款的，應(yīng)在備注欄注明委托代征以及代征稅票號碼、稅款金額。

第十一條 二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存以下資料備查：

(一)原車主《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)。

(二)機動車行駛證或機動車登記證書復(fù)印件。

(三)二手車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)提供二手車收購合同和銷售合同;拍賣企業(yè)應(yīng)提供二手車拍賣成交確認書或人民法院出具的判決書、裁判書、調(diào)解書等復(fù)印件。

第十二條 二手車交易申報銷售額明顯偏低且無正當理由的，按下列順序確定計稅價格：

(一)參照廣東省汽車流通協(xié)會的二手車價格信息核定二手車交易的計稅價格。

(二)按照二手車的折舊程度計算核定計稅價格：

計稅價格=新車購車價(1-累計折舊率)

折舊率第一年20%，第二年起每年遞增10%。

核定的二手車計稅價格不得低于二手車最低交易價值。

二手車最低交易價值=新車購車價5%

第十三條 車主對按本辦法第十二條核定的計稅價格有異議的，可提請有法定資質(zhì)的二手車鑒定評估機構(gòu)評估核定二手車交易價格。

第十四條 二手車交易市場必須按照車輛實際成交價格如實開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，當車主申報的二手車交易價格明顯偏低時，二手車交易市場應(yīng)當拒開并將有關(guān)情況及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對二手車交易的監(jiān)督管理，對單位車主的二手車交易價格明顯偏低造成不繳少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處理;二手車交易市場及二手車經(jīng)營企業(yè)、拍賣企業(yè)不按本辦法有關(guān)規(guī)定開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令限期整改，并根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰，造成不征少征稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十六條本辦法自20xx年3月1日起施行，各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施意見?！稄V東省國家稅務(wù)局關(guān)于二手車經(jīng)營增值稅有關(guān)問題的通知》(粵國稅函〔20xx〕566號)同時廢止。

【相關(guān)解讀】

關(guān)于《廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法》的政策解讀

辦法制定的背景

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我省從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人逐年增多，二手車交易數(shù)量逐年大幅增長。為加強全省二手車交易增值稅征收管理，保障國家稅收收入，促進我省二手車交易的健康發(fā)展，經(jīng)過深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，在充分聽取相關(guān)各方意見，廣泛征求基層單位、行業(yè)協(xié)會、相關(guān)企業(yè)意見的基礎(chǔ)上，特制定本辦法。

辦法的適用對象

本辦法適用于在廣東省境內(nèi)(不含深圳)從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人。

辦法的主要內(nèi)容

本辦法共有十六條，逐條說明如下：

第一條：明確《辦法》制定依據(jù)?！掇k法》主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《二手車流通管理辦法》等規(guī)定制定。

第二條：明確《辦法》的適用范圍。地域范圍是廣東省境內(nèi)(不含深圳)。適用主體是從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人。并對單位和個人進行了解釋，該解釋引用《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則。

第三條：明確二手車交易的征免稅范圍。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，其他個人銷售自己使用過的二手車免征增值稅，單位和個體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第四條：明確二手車經(jīng)銷企業(yè)(二手車拍賣企業(yè))在銷售(拍賣)二手車時是增值稅納稅主體，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅并應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第五條：明確二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》不征收增值稅，及由二手車交易市場開具發(fā)票的事項。

第六條：明確二手車交易市場開票范圍僅限為本地級市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門登記注冊的車輛。

第七條：明確二手車交易市場為單位車主開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的要求。

第八條：明確其他個人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第九條:明確二手車交易市場在開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時需核對并保存歸檔的資料。

第十條:明確二手車交易市場在不同情況下開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的開票要求。

第十一條：明確二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存歸檔的資料。

第十二條：明確二手車交易價格明顯偏低且無正當理由時確定計稅價格的標準。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條和實施細則第十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

在充分聽取相關(guān)各方意見，特別是基層單位、汽車流通協(xié)會、二手車經(jīng)營單位、二手車交易市場等意見的基礎(chǔ)上，對于二手車交易申報銷售額明顯偏低且無正當理由的，本辦法采取如下方式確定二手車計稅價格：

一是參考市場同類價格，以廣東省汽車流通協(xié)會的二手車價格信息為參考標準。

二是按照二手車的折舊程度計算計稅價格。

折舊程度的計算公式來源參考依據(jù)如下：

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》(國家稅務(wù)總局令20xx年第27號)第九條規(guī)定：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿20xx年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。

(二)市場規(guī)則，通過到二手車經(jīng)營單位、二手車交易市場實地調(diào)研了解到，二手車行業(yè)的通用折舊率是第一年折舊20%，第二年以后每年折舊10%。

(三)根據(jù)會計制度一般情況下固定資產(chǎn)的凈殘值率按照原值的3～5%確定，考慮到能進入二手車市場流通交易的車輛必然還具備一定使用價值，因此本條的二手車最低交易價值占新車交易價格的比率確定為5%。

綜上所述，參考《車輛購置稅征收管理辦法》的規(guī)定并結(jié)合二手車行業(yè)的經(jīng)營特點，確定二手車的折舊率第一年為20%，第二年以后每年為10%，最低不得低于殘值，因此本條的二手車最低交易價值占新車交易價格的比率確定為5%。

第十三條：明確納稅人對核定的計稅價格有異議時的處理機制，由納稅人提請有法定資質(zhì)的二手車鑒定評估機構(gòu)評估核定二手車交易價格。

第十四條：明確二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》必須按照車輛實際成交價格如實開具，不得開具與車輛實際交易價格不符的發(fā)票。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則。

第十五條：明確主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管責任，當二手車交易違反稅收法律法規(guī)及本辦法有關(guān)規(guī)定時的處理措施。

第十六條：明確辦法生效日期及前期相關(guān)文件的廢止。

二手車交易必備手續(xù)一是車務(wù)手續(xù)，包括三個證件，其中最為常見的就是有車輛登記機關(guān)即車管所核發(fā)的《中華人民共和國機動車行駛證》，以及由車管所核發(fā)的車輛權(quán)屬證明、類似于房產(chǎn)證的《中華人民共和國機動車登記證書》，還有一種證件叫《機動車來歷憑證》主要包含全國統(tǒng)一的機動車銷售發(fā)票和二手車交易發(fā)票，最為常見的就是機動車銷售發(fā)票和二手車交易發(fā)票。