導(dǎo)語：如何才能寫好一篇年度預(yù)算報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

受校黨委的委托，現(xiàn)在，我就學(xué)校年度預(yù)算執(zhí)行情況向大家作以下通報(bào)。

一、經(jīng)費(fèi)收支情況

年學(xué)校全年實(shí)現(xiàn)收入萬元，其中：生活費(fèi)萬元，標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)萬元衛(wèi)生醫(yī)療收入萬元（一院億元、二院億元、三院億元），其他有償服務(wù)收入萬元。

年，三所附屬醫(yī)院實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生醫(yī)療收入億元，與××年億元相比，增加收入萬元。

年預(yù)算安排為萬元，全年實(shí)際開支數(shù)為萬元，實(shí)際支出完成預(yù)算支出的。

二、預(yù)算執(zhí)行情況

年，各單位能認(rèn)真落實(shí)學(xué)校黨委關(guān)于“集中有限財(cái)力，辦好幾件大事”的指示精神，轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，樹立向管理要效益、要保障力的思想，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，切實(shí)管好、用活各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，較好地保障了各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)的圓滿完成。我感到，主要有以下三個(gè)方面的特點(diǎn)：

（一）充分貫徹黨委意圖，經(jīng)費(fèi)保障重點(diǎn)突出。隨著當(dāng)前形勢的發(fā)展，學(xué)校黨委審時(shí)度勢，及時(shí)確立了以“一條主線、四項(xiàng)重點(diǎn)”的發(fā)展思路，這是學(xué)校發(fā)展建設(shè)的戰(zhàn)略決策，是當(dāng)前學(xué)校各項(xiàng)工作的重中之重。各單位、部門能適時(shí)轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，把思想統(tǒng)一到學(xué)校黨委的決策上來，在預(yù)算安排上采取積極措施，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)的投向投量，加大了對(duì)學(xué)科建設(shè)、教學(xué)、科研方面的投入力度。年，全校共投入學(xué)科人才建設(shè)經(jīng)費(fèi)余萬元，投入科研經(jīng)費(fèi)余萬元，投入醫(yī)療設(shè)備購置費(fèi)余萬元，這是建校以來，在學(xué)科人才、科研、設(shè)備經(jīng)費(fèi)投入最多的一年，極大的改善了教學(xué)、醫(yī)療和科研條件，學(xué)科人才建設(shè)取得了突破性進(jìn)展、

（二）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，年度預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)密有序。從年起，學(xué)校全面推行零基預(yù)算，預(yù)算編制形式、方法和內(nèi)容都作了很大的改革。新的預(yù)算方法，從細(xì)化經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目入手，把當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)開支明確到具體項(xiàng)目，一年中要辦什么事，需要多少錢，由哪個(gè)部門辦，在預(yù)算上都列得清清楚楚，大大提高了預(yù)算的透明度和約束力，克服了預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)的“兩張皮”現(xiàn)象。去年，學(xué)校年度預(yù)算執(zhí)行符合率達(dá)到了。

（三）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支管理，行政消耗性開支得到有效控制。年，按照校首長的指示精神，各單位在大力壓減接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等行政消耗性支出上下了很大功夫，行政消耗性支出在上年基礎(chǔ)上壓減了％。一是對(duì)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)實(shí)行指標(biāo)限額管理。各事業(yè)部門根據(jù)當(dāng)年事業(yè)任務(wù)提出接待費(fèi)申請指標(biāo)，由財(cái)務(wù)部門匯總后報(bào)單位黨委審批，事業(yè)部門在批準(zhǔn)的限額內(nèi)完成好接待任務(wù)，超支不補(bǔ)、節(jié)余轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。二是對(duì)差旅費(fèi)實(shí)行包干管理，徹底打破以往吃“大鍋飯”的方式，超標(biāo)準(zhǔn)乘坐現(xiàn)象得到有效控制。年，校本部、各附屬醫(yī)院、成都軍醫(yī)學(xué)院接待費(fèi)、差旅費(fèi)全年開支比上一年減少余萬元。

（四）財(cái)務(wù)管理措施扎實(shí)有效，管理效益顯著提高。財(cái)務(wù)管理逐步實(shí)現(xiàn)由“粗放式”向“精細(xì)化”的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能得到了充分發(fā)揮。各單位能切實(shí)樹立管理出效益、管理出保障力的理財(cái)思想，著力在“精細(xì)化”管理上研對(duì)策、抓落實(shí)。一是提高理財(cái)科技含量，積極利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等高科技設(shè)備進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)了理財(cái)手段的電算化，大大提高了工作效率和信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性，為首長正確決策提供了科學(xué)依據(jù)。二是健全完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定出臺(tái)了一批適應(yīng)新形勢、操作性強(qiáng)的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，如《接待費(fèi)管理規(guī)定》、《經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)權(quán)限暫行規(guī)定》等，使理財(cái)活動(dòng)有章可循，有法可依，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)經(jīng)秩序。

總的看，過去一年，各單位、部門按照上級(jí)的要求，牢固樹立預(yù)算的法規(guī)意識(shí)，科學(xué)合理地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，基本杜絕了無預(yù)算計(jì)劃、超范圍、超預(yù)算開支，在確保事業(yè)任務(wù)完成的情況下，基本達(dá)到了收支平衡、略有節(jié)余的目標(biāo)。這些成績的取得，與各單位、各部門主官，以身作則，嚴(yán)格把關(guān)、精打細(xì)算分不開的。

三、存在的主要問題

當(dāng)前存在的主要問題，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是基本建設(shè)執(zhí)行計(jì)劃隨意性大。有的單位基本建設(shè)執(zhí)行不嚴(yán)格，存在計(jì)劃外工程、借墊款工程和超標(biāo)準(zhǔn)、超面積建設(shè)；工程立項(xiàng)考慮不周全，缺乏立項(xiàng)可行性研究。如在整體工程項(xiàng)目上，只計(jì)劃了主體工程，而忽視了配套工程；立項(xiàng)后人為因素的隨意性大，變更設(shè)計(jì)、增加項(xiàng)目、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，造成較大的經(jīng)費(fèi)缺口。

二是行政消耗性開支控制還不夠嚴(yán)格。從去年的情況看，個(gè)別單位在接待費(fèi)開支上仍存在計(jì)劃不周、管理不善、執(zhí)行不嚴(yán)的問題，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍接待現(xiàn)象還沒有得到根本遏制；在辦公費(fèi)等行政消耗性開支上仍存在控制不嚴(yán)、隨意開支、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象，還缺乏統(tǒng)一采購的要求和制度；在差旅費(fèi)開支上仍存在原則性不強(qiáng)、執(zhí)行規(guī)定不嚴(yán)的問題，超標(biāo)準(zhǔn)乘坐等現(xiàn)象比較突出。

三是零星有償服務(wù)收支問題還有待加強(qiáng)。個(gè)別事業(yè)單位、部門、科室利用編配的儀器、設(shè)備、設(shè)施等有利條件，開展有償服務(wù)活動(dòng)，還存在收費(fèi)混亂、管理無序等問題。具體表現(xiàn)在不嚴(yán)格按照“收支兩條線”的原則，開展有償服務(wù)活動(dòng)，有坐收坐支、收不入帳、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象雖然只是少數(shù)，但嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、負(fù)面影響大，嚴(yán)重干擾了正常的財(cái)經(jīng)秩序。

四、做好新年度財(cái)務(wù)工作的幾點(diǎn)要求

一、大力壓減行政消耗性支出。××年，各單位、部門要在大力壓減行政消耗性支出上下功夫、做文章。一是要樹立過“緊日子”的思想，使大家清醒地認(rèn)識(shí)到學(xué)校當(dāng)前的困難，增加憂患意識(shí)，使控制行政消耗性開支轉(zhuǎn)化為每個(gè)人的自覺行動(dòng)。二是借鑒會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)實(shí)行指標(biāo)限額管理辦法的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)辦公用品、車輛維修費(fèi)等行政消耗性支出，根據(jù)當(dāng)年的事業(yè)任務(wù)，確立合理的限額指標(biāo)。三是嚴(yán)把審核報(bào)銷關(guān)。財(cái)務(wù)部門要按照有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格把好審核報(bào)銷關(guān)，對(duì)票據(jù)上品名、數(shù)量、單價(jià)、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人等要素不全的行政消耗性支出一律不予報(bào)銷。

二、進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)秩序。一是完善基建工程審批制度，嚴(yán)格履行基本建設(shè)報(bào)批手續(xù)，對(duì)超面積、超預(yù)算及計(jì)劃外工程，一律不予撥款、決算；二是對(duì)工程的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)決算、資金到位等環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位審核監(jiān)督，確保工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)合規(guī)、合法。

篇2

一、我國當(dāng)前政府預(yù)算制度存在的問題

我國預(yù)算制度實(shí)際上一直采用傳統(tǒng)的年度預(yù)算，受限于年度預(yù)算固有的制度缺陷和以政府為主導(dǎo)的財(cái)政體制，我國政府預(yù)算存在諸多的問題，尤其是在審查監(jiān)督方面長期流于形式，預(yù)算審批過程粗放，通過審批的預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過程中對(duì)政府財(cái)政收支活動(dòng)約束力十分有限，對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)的決算也難以起到實(shí)際作用，從基礎(chǔ)上限制了全口徑預(yù)算的審查監(jiān)督。

（一）財(cái)政收入多年超預(yù)算收入

自2000年我國財(cái)政狀況好轉(zhuǎn)以來，首要的表現(xiàn)就是財(cái)政收入超預(yù)算增長，這確實(shí)標(biāo)志著我國財(cái)政狀況的改善。但是隨這種狀況多年來不斷發(fā)展強(qiáng)化，著實(shí)暴露出我國預(yù)算在約束上存在的問題。

除2008年、2009年受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響以及近兩年受全國經(jīng)濟(jì)整體增長放緩影響之外，財(cái)政收入超收情況有所緩和，基本上全國財(cái)政收入實(shí)際增長率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算增長率，在這種情況不斷持續(xù)發(fā)展的背景下，全國財(cái)政收入預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)似乎成為超收設(shè)立的門檻，有失預(yù)算本身的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。相比較而言，這樣的預(yù)算增長率的測算也失去了原本應(yīng)有的意義。而在年度預(yù)算的框架下，由于當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢以及國際局勢的復(fù)雜多變性，預(yù)算工作中又缺少相關(guān)的衡量估測，更是加劇了預(yù)算從編制到審批監(jiān)督的盲目性。另外，據(jù)多年的實(shí)踐表明，由于缺乏對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)的長期規(guī)劃和安排，對(duì)超收收入的使用往往不夠規(guī)范。在這種情況下，全口徑預(yù)算的審查監(jiān)督必然難以有所進(jìn)展。

（二）年度內(nèi)預(yù)算收支安排不均衡

受經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展運(yùn)行規(guī)律影響，財(cái)政收入呈現(xiàn)季節(jié)性特點(diǎn)，一般年初已有各項(xiàng)支出而有時(shí)財(cái)政收入往往不能及時(shí)入庫，或者多在年尾才能發(fā)生，這種客觀狀況導(dǎo)致政府即使在既有預(yù)算的安排下也往往產(chǎn)生支出延期行為，突出的表現(xiàn)為年底突擊花錢，一方面為達(dá)到預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，另一方面更是為了防止明年預(yù)算縮減。在2012年11月，據(jù)王雍君學(xué)者表示，前10月全國財(cái)政支出92736億元，而按照年初的財(cái)政預(yù)算，今年最后兩個(gè)月財(cái)政支出將超3萬億。這種在短期內(nèi)相對(duì)隨意擴(kuò)大使用財(cái)政支出的行為，在年度預(yù)算制度下難以真正起到審查監(jiān)督的作用。

（三） 中長期財(cái)政資金難以有效使用和監(jiān)管

通過多年來對(duì)預(yù)算制度的改革和預(yù)算報(bào)告的完善，我國基本上形成了由公共預(yù)算、基金預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算和以社會(huì)保障預(yù)算為代表的一些其他預(yù)算共同組成的預(yù)算體系。其中社會(huì)保障預(yù)算等貸款轉(zhuǎn)回本金收入、債務(wù)收入還未納入預(yù)算管理。實(shí)施全口徑預(yù)算的重點(diǎn)工作之一，要逐步把這些收支真正納入預(yù)算管理，在預(yù)算的正常審查監(jiān)督之下不能發(fā)生特例，杜絕一些部門產(chǎn)生收支卻不受控制和監(jiān)督的行為。在我國2012年的政府預(yù)算草案中也提到要加快社?；鸬木幹?，準(zhǔn)備2013年進(jìn)入預(yù)算之外，但對(duì)于缺失的另外兩類，預(yù)算草案卻沒有提到原因，也看不到納入預(yù)算的時(shí)間表。實(shí)際上，另外兩類與社保基金一樣，財(cái)政資金在使用安排上注定不是可在一個(gè)年度預(yù)算內(nèi)能夠完成的事情，對(duì)其測算計(jì)量也往往需要大量的工作。而且類似于社會(huì)保障這樣大的一些民生等其他項(xiàng)目運(yùn)行起來往往需要強(qiáng)有力的資金供給，對(duì)整體宏觀經(jīng)濟(jì)都會(huì)產(chǎn)生不小的影響。年度預(yù)算明顯難以勝任如此艱巨的任務(wù)，一方面使得間斷的審查監(jiān)督?jīng)]有實(shí)際意義，另一方面也加劇了財(cái)政資金使用風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)政政策可持續(xù)發(fā)展。

（四）政府預(yù)算績效等改革推行受阻

長期以來，我國實(shí)行的是投入型為主的預(yù)算管理模式，在這種模式下，公共支出部門實(shí)際上擁有了一種對(duì)于財(cái)政使用的特權(quán)：他們總是可以從財(cái)政部門取得資金而無需過多考慮資金的實(shí)際使用收益。這些部門在進(jìn)行預(yù)算資金的爭取和使用過程中，往往只考慮部門利益，資金使用效率低下，預(yù)算項(xiàng)目支出交叉重復(fù)以至于一些項(xiàng)目行至一半即因疏于管理而荒廢。在這種狀況下，我國引入了以結(jié)果為導(dǎo)向的績效預(yù)算，試圖通過建立對(duì)政府資金使用行為和結(jié)果的一整套評(píng)價(jià)體系，以此提高政府資金使用效率，形成高效廉潔的預(yù)算管理模式。然而結(jié)合多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，我國績效預(yù)算的改革行進(jìn)緩慢，始終未曾有效地在全國鋪展開來，這固然與績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的復(fù)雜性有關(guān)，但不容忽視的事實(shí)是，許多針對(duì)政府資金使用行為的績效評(píng)價(jià)難以在年度預(yù)算框架內(nèi)完成，尤其是一些涉及民生，能夠長期惠國惠民的財(cái)政政策，其效果需要在更長的時(shí)間里顯現(xiàn)。因此，如果一定要在年度預(yù)算框架下完成對(duì)我國績效預(yù)算的改革，此種績效評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)也因缺乏長期可持續(xù)性，從而誘發(fā)政府行為的短期投機(jī)。

二、引入中期預(yù)算的實(shí)踐意義

自2000年部門預(yù)算改革開始，歷時(shí)10年的中國公共預(yù)算改革覆蓋了廣泛的內(nèi)容，包括引入預(yù)算收支分類改革、建立支出定額標(biāo)準(zhǔn)、收支一條線建立國庫單一賬戶管理，進(jìn)行國有資本經(jīng)營預(yù)算、推動(dòng)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)等等，這些改革是正確且具有非常積極的意義。但是隨著改革的深入，由于沒能觸及年度預(yù)算的時(shí)間框架，改革的效果受到局限。在要進(jìn)行的全口徑預(yù)算改革方向中，更是對(duì)現(xiàn)有的年度預(yù)算時(shí)間框架產(chǎn)生了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)新形勢下的發(fā)展改革需要，建立中期預(yù)算新框架有著重要的意義。

（一）以中期預(yù)算加強(qiáng)年度預(yù)算各項(xiàng)收支的約束監(jiān)管

在最近十多年中，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，我國預(yù)算規(guī)模也不斷擴(kuò)大，政府財(cái)政資金超收現(xiàn)象一直持續(xù)，在超收現(xiàn)象下的財(cái)政資金使用混亂則體現(xiàn)出了我國現(xiàn)有年度預(yù)算有限的約束力。針對(duì)這種預(yù)算收支在單位年度內(nèi)嚴(yán)重不平衡，干擾財(cái)政資金收支使用效率和監(jiān)管的現(xiàn)象，引入中期預(yù)算是十分有必要的。

它提供了一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)期對(duì)未來三至五年政府財(cái)政收支做出整體性的統(tǒng)籌安排，在實(shí)踐中，多年的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，政府財(cái)政資金的收支呈現(xiàn)明顯的季節(jié)性趨勢，結(jié)合這種趨勢，在進(jìn)行中期預(yù)算的過程中，能夠更好地制定細(xì)致周詳?shù)恼邞?zhàn)略，在中期的框架下對(duì)年度資金使用進(jìn)行指導(dǎo)，從客觀上確保財(cái)政增量資金的配置符合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)需要，保證國家優(yōu)先及重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略能及時(shí)得到資金支持。消除避免年底突擊花錢的體制性因素，從而對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行一個(gè)更為合理的約束監(jiān)督。

（二） 有利于加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管，提升預(yù)算透明度

在年度預(yù)算框架下，政府履行受托責(zé)任難免會(huì)出現(xiàn)短期行為和逆向選擇的道德風(fēng)險(xiǎn)，從而影響對(duì)于預(yù)算資金收支的有效監(jiān)管，而對(duì)于許多具有建設(shè)意義的重大多年性項(xiàng)目，財(cái)政資金的使用安排更是無法實(shí)現(xiàn)公開透明。中期預(yù)算有利于改善這一情況，它的一個(gè)目標(biāo)就是將政府履行其職能的各項(xiàng)資金使用安排到一個(gè)三至五年的周期中來考慮，維持財(cái)政政策的可持續(xù)性。

在中期預(yù)算制度下，各政府職能部門在未來年度的項(xiàng)目優(yōu)先次序和資源分配都在中期預(yù)算框架中有所設(shè)定，將盡可能多的預(yù)算安排以預(yù)算報(bào)告的形式置于社會(huì)公眾面前，使得社會(huì)公眾對(duì)于政府未來幾年的政策傾向也有一個(gè)較為清晰的認(rèn)識(shí)，從根本上提高預(yù)算的透明度，便于社會(huì)公眾對(duì)政府行為的監(jiān)督，以及對(duì)于個(gè)人資金做出更符合整體宏觀經(jīng)濟(jì)形式的安排。同時(shí)，由于社會(huì)公眾對(duì)于政府履行職能和所做工作有了更為清晰的認(rèn)識(shí)，也為進(jìn)一步建立有效的政府工作問責(zé)機(jī)制提供新的契機(jī)。

（三）推進(jìn)政府預(yù)算績效改革實(shí)施

受一些項(xiàng)目周期長和財(cái)政政策普遍具有時(shí)滯性效應(yīng)的影響，我國目前的政府預(yù)算績效改革始終難以產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的作用。短期內(nèi)的預(yù)測和計(jì)量無法進(jìn)行有效的評(píng)估，從而嚴(yán)重影響了預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定及應(yīng)用效果。

在中期預(yù)算制度下，政府可以將這些時(shí)期較長的項(xiàng)目和具有時(shí)滯性的財(cái)政政策置于更長的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行監(jiān)管，以及充分結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形式的變化對(duì)其效果進(jìn)行有效的評(píng)估，避免短期評(píng)價(jià)的盲目性，為我國政府預(yù)算績效指標(biāo)的研究提供充分的制度保障。另外，年度內(nèi)安排的項(xiàng)目支出和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等由法律確定，在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生某種改變的情況下，不利于政府及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，影響了項(xiàng)目的預(yù)期效果，而在中期預(yù)算制度下，這種情況都可以通過在更廣的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行跨期資源再配置而有所改善。

（四）有利于更多財(cái)政資金收支安排納入預(yù)算監(jiān)管范圍

最近的預(yù)算報(bào)告顯示，有關(guān)社會(huì)保障基金和債務(wù)支出等相關(guān)內(nèi)容還沒有被納入預(yù)算管理，影響了預(yù)算資金收支情況的公開透明性，不利于加強(qiáng)全口徑預(yù)算的審查監(jiān)督，而這些仍未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金一般都涉及范圍廣，影響程度深，行為發(fā)生和效果持續(xù)時(shí)間長，年度預(yù)算難以起到有效的管理作用。

在我國目前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下，根據(jù)聯(lián)合國在2010年評(píng)估，中國老齡化程度非常高 ，2010年65歲及以上人口占總?cè)丝诘谋壤秊?.4%，2020年將提高到 13.6%。因而包括社會(huì)保障、保障房建設(shè)、養(yǎng)老制度建設(shè)等在內(nèi)的各項(xiàng)民生相關(guān)政策是政府日后工作的重點(diǎn)。而建立和維持這些項(xiàng)目所需要的巨額資金，都需要政府對(duì)于財(cái)政資金的使用在一個(gè)中期甚至長期的預(yù)算框架下做出安排，如果缺乏中長期的考量和充分預(yù)測評(píng)估，這些政策能否真正實(shí)施值得懷疑，而且在實(shí)施的過程中也會(huì)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、推行中期預(yù)算改革的政策建議

中期預(yù)算改革早在20世紀(jì)50年代就由西方發(fā)達(dá)國家開始，進(jìn)行了長期的實(shí)踐探索，尤其在近20年間，OECD國家和美國、韓國，以及南非、加納等一些非洲國家紛紛建立了中期預(yù)算框架，各國實(shí)行中期預(yù)算改革的原因大多相似，主要是出于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，提升預(yù)算透明度，維持財(cái)政政策可持續(xù)性，預(yù)測財(cái)政或政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在實(shí)際操作中，各國受到國情以及財(cái)政體制、已有預(yù)算制度的限制，中期預(yù)算改革起到的效果也大相徑庭，我們要在吸取國外改革已有經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，合理地制定中期預(yù)算框架以及改革的具體實(shí)施步驟。

（一）中期預(yù)算框架需要逐步建立的較長過程

根據(jù)目前國際上較為公認(rèn)的觀點(diǎn)，典型中期預(yù)算框架主要包括以下這些內(nèi)容和特點(diǎn)：財(cái)政政策報(bào)告書一份；完整的有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)形式和政策的中期報(bào)告一份；除下一年度外，預(yù)算報(bào)告應(yīng)包含各政府支出機(jī)構(gòu)和部門在未來2～4年的支出估計(jì)數(shù)；對(duì)于支出安排的預(yù)算撥款是硬性約束；中期預(yù)算的第一個(gè)財(cái)政年度始于年度預(yù)算并與其完全一致。

從以上內(nèi)容可以看出，中期預(yù)算框架建立在對(duì)中期宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的充分準(zhǔn)確計(jì)算的基礎(chǔ)上，并且需要各個(gè)相關(guān)財(cái)政部門緊密聯(lián)系，各種財(cái)政預(yù)算制度互相配合。一些國家尤其是處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期的國家和發(fā)展中國家在面對(duì)這樣巨大的工程時(shí)往往選擇了循序漸進(jìn)的方式。我國同樣是處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期的發(fā)展中國家，宏觀經(jīng)濟(jì)形式復(fù)雜多變，各種預(yù)算技術(shù)和基礎(chǔ)不夠完善。我國也應(yīng)有步驟地實(shí)施，結(jié)合已有的對(duì)一些大型項(xiàng)目單獨(dú)列出的管理，先將這些項(xiàng)目由單獨(dú)列出多年連續(xù)管理轉(zhuǎn)化為3～5年一周期的中期預(yù)算管理，然后在此基礎(chǔ)上，逐步覆蓋其他類型的支出項(xiàng)目。

（二）成立專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)并培養(yǎng)相關(guān)人才

在中期預(yù)算的基礎(chǔ)中，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的預(yù)測和支出定額標(biāo)準(zhǔn)的考量具有一定技術(shù)難度，需要運(yùn)用許多世界上先進(jìn)的計(jì)量方法并結(jié)合工作人員豐富的工作經(jīng)驗(yàn)方可開展。自第六個(gè)五年計(jì)劃以來，我國為配合國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展五年計(jì)劃，對(duì)財(cái)政滾動(dòng)五年發(fā)展計(jì)劃也做出了嘗試的編制工作。鑒于中國預(yù)算改革的復(fù)雜性，以及從政策確定到測算數(shù)據(jù)直至編制預(yù)算的整個(gè)過程，可以考慮從已嘗試編制財(cái)政滾動(dòng)五年發(fā)展計(jì)劃的隊(duì)伍中抽取優(yōu)秀工作人員，結(jié)合一部分具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)政部門人員和國家發(fā)展改革委員會(huì)成員，共同組成專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，處理中期預(yù)算改革的相關(guān)工作。這項(xiàng)工作技術(shù)難度高，涉及范圍廣，缺少一個(gè)核心的部門全力推動(dòng)會(huì)使得改革推進(jìn)嚴(yán)重受阻。同時(shí)在工作的過程中必須注意持續(xù)培養(yǎng)選拔后進(jìn)人才，并且可以考慮發(fā)動(dòng)社會(huì)的力量。要定期組織工作人員對(duì)中期預(yù)算編制中設(shè)計(jì)的編制方法、預(yù)測模型、統(tǒng)計(jì)工具、數(shù)據(jù)運(yùn)用等專業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。

（三）盡快明確中期預(yù)算的法律地位

從中期預(yù)算的設(shè)立目標(biāo)可以看出，如果要使其發(fā)揮預(yù)期的功效，這種預(yù)算必須始于年度預(yù)算而具有比年度預(yù)算更高的約束力，同時(shí)對(duì)年度預(yù)算的實(shí)施要起到強(qiáng)有力的指導(dǎo)作用。中期預(yù)算的這些職能作用自然要求以有力的法律地位做保障。缺乏明確的法律地位，中期預(yù)算難免會(huì)降階成為編制年度預(yù)算的一份參考資料，難以規(guī)范約束年度預(yù)算在中期框架內(nèi)操作運(yùn)行。在這種情況下，財(cái)政紀(jì)律依舊難以保持，突擊花錢完成預(yù)算支出目標(biāo)等現(xiàn)象也難以有效地得到根本遏制。即使已經(jīng)有較為規(guī)范準(zhǔn)確詳盡的中期預(yù)算報(bào)告，也是在耗費(fèi)了巨大的人力財(cái)力之后，并且起不到應(yīng)有的作用。因此，同時(shí)應(yīng)開展的工作就是明確中期預(yù)算的法律地位，為此項(xiàng)改革的實(shí)施提供有力保障。

（四）注重中期預(yù)算理念的確立與宣傳

篇3

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 企業(yè)實(shí)踐 案例

某技術(shù)研究院有限公司成立于2006年11月，以解決我國核電工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營中的應(yīng)用技術(shù)問題為己任，推進(jìn)核電技術(shù)的自主創(chuàng)新，提高核電機(jī)組的安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性。主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及：反應(yīng)堆工程與核燃料業(yè)務(wù)；工程改造業(yè)務(wù)；核電站設(shè)備與專用工具研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化；仿真技術(shù)；先進(jìn)核能技術(shù)；反應(yīng)堆工程實(shí)驗(yàn)。通過近十年的快速發(fā)展，建立起一支近千人的科研隊(duì)伍，總資產(chǎn)18億元。在核燃料管理、工程改造、設(shè)備研發(fā)、仿真模擬機(jī)、核電站信息化等專業(yè)處于國內(nèi)領(lǐng)先地位，承擔(dān)數(shù)十項(xiàng)國家級(jí)科研項(xiàng)目，全面進(jìn)入國家核電科技研發(fā)創(chuàng)新體系。

一、全面預(yù)算管理取得的主要成果

（一）預(yù)算管理健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理起到了良好的推動(dòng)作用

公司實(shí)行全面預(yù)算管理制度，建立健全預(yù)算管理決策和執(zhí)行機(jī)制，年度預(yù)算內(nèi)容全面，包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。公司緊緊圍繞中長期發(fā)展戰(zhàn)略以及五年發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃，以年度業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行預(yù)算管理。年度預(yù)算目標(biāo)與年度計(jì)劃、考核目標(biāo)保持一致，全面預(yù)算管理成為公司財(cái)務(wù)管理工作主線，有效保證了各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。近三年主要預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況見表1。

（二）預(yù)算管理有序，運(yùn)作靈活，執(zhí)行控制有力

公司依托管理信息系統(tǒng)，固化預(yù)算管理流程，便于培訓(xùn)，便于調(diào)整，便于控制。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，一旦年度預(yù)算獲得批準(zhǔn)，即將各類業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解輸入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，支付類業(yè)務(wù)僅可在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)執(zhí)行，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性；分層級(jí)設(shè)置預(yù)算調(diào)整權(quán)限，任務(wù)發(fā)生變化時(shí)，靈活調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算管理適應(yīng)性。在預(yù)算執(zhí)行控制上，分為“預(yù)算―立項(xiàng)（采購申請）―承諾―支付”四個(gè)主要控制環(huán)節(jié)，基本控制原則是：沒有預(yù)算不能立項(xiàng)，沒有立項(xiàng)不能承諾，沒有承諾不能支付，預(yù)算控制有力。從根本上杜絕了重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

（三）合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，有效促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司預(yù)算目標(biāo)確定，主要有兩方面來源，一是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，在財(cái)務(wù)規(guī)劃指導(dǎo)下，制訂年度預(yù)算的基本目標(biāo)，二是在公司年度各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)計(jì)劃基礎(chǔ)上，編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)計(jì)劃不支持預(yù)算目標(biāo)，則調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃；戰(zhàn)略規(guī)劃不適應(yīng)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際情況的，則按年度對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行滾動(dòng)修訂。實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與年度業(yè)務(wù)計(jì)劃相結(jié)合。通過年度預(yù)算確定的經(jīng)營管理指標(biāo)，是年度經(jīng)營績效考核的財(cái)務(wù)部分的主要內(nèi)容，以考核推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

二、推行全面預(yù)算管理的主要措施

（一）建立健全授權(quán)管理體系

年度預(yù)算一經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，即是年度經(jīng)營管理活動(dòng)的依據(jù)，預(yù)算目標(biāo)不得隨意修改。為了增強(qiáng)預(yù)算管理的適應(yīng)性問題，建立健全了預(yù)算制授權(quán)管理體系。

1.規(guī)定各級(jí)預(yù)算管理主體的責(zé)任

公司內(nèi)設(shè)預(yù)算管理責(zé)任主體，建立包括決策層、管理層和執(zhí)行層的責(zé)任中心管理體系。

（1）決策層為公司股東會(huì)。主要職責(zé)是：下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)和預(yù)算編制前提；審批公司年度預(yù)算方案、年度預(yù)算調(diào)整方案和項(xiàng)目投資總預(yù)算。

（2）管理層為經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，包括董事會(huì)和經(jīng)理層。董事會(huì)的主要職責(zé)為：執(zhí)行股東會(huì)有關(guān)預(yù)算管理的決定；制訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；按照管理授權(quán)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算執(zhí)行控制。

經(jīng)理層的主要職責(zé)為：執(zhí)行董事會(huì)有關(guān)預(yù)算管理的決定；審核公司預(yù)算管理制度和程序；擬訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；實(shí)施公司預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算管理考核。

（3）執(zhí)行層。執(zhí)行層為各責(zé)任中心，主要為內(nèi)部管理部門、業(yè)務(wù)中心及所屬子公司。主要職責(zé)是：編制責(zé)任預(yù)算需求；提交預(yù)算調(diào)整申請；開展預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算分析。

2.建立年中預(yù)算調(diào)整制度

年度中期，當(dāng)宏觀政策、經(jīng)營環(huán)境以及預(yù)算編制的前提發(fā)生重大變化，公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，可申請年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，按年度預(yù)算審批流程執(zhí)行，提交股東會(huì)審批后生效。

3.日常預(yù)算調(diào)整授權(quán)

經(jīng)公司董事會(huì)授權(quán)，公司經(jīng)理層和執(zhí)行層對(duì)預(yù)算范圍內(nèi)的變更，具有一定的權(quán)限，便于日常預(yù)算管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，授權(quán)內(nèi)容見表2。

各責(zé)任中心需對(duì)所掌管的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，首先向財(cái)務(wù)部門發(fā)出申請，依據(jù)管理授權(quán)審批金額大小，逐級(jí)審批，其中：a

（二）與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃緊密聯(lián)系

公司每年滾動(dòng)修訂公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃，通過對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境分析，結(jié)合所承接的集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，確定本公司的戰(zhàn)略類型和戰(zhàn)略目標(biāo)。配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，正確選擇公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，滾動(dòng)修訂財(cái)務(wù)規(guī)劃。在啟動(dòng)年度預(yù)算編制時(shí)下發(fā)預(yù)算編制大綱，詳細(xì)指導(dǎo)預(yù)算編制工作。大綱要求，采用績效承接法“DOAM”，對(duì)該年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)在公司內(nèi)部各層級(jí)進(jìn)行分解承接：

Direction，行動(dòng)方向；

Objective，目標(biāo)；

Action，行動(dòng)計(jì)劃；

Measure，衡量標(biāo)準(zhǔn)。

以此確定年度工作任務(wù)，并作為申報(bào)所需預(yù)算資源的依據(jù)，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算需求。在公司綜合平衡年度預(yù)算方案時(shí)，以財(cái)務(wù)規(guī)劃規(guī)定的資本結(jié)構(gòu)要求、風(fēng)險(xiǎn)控制水平、籌資策略和利潤分配政策為尺度，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行增、減調(diào)整。

（三）合理選擇預(yù)算編制方法

公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域所涉及范圍廣，包括科研項(xiàng)目研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、核電設(shè)備和專用工具產(chǎn)業(yè)化，較為復(fù)雜。公司預(yù)算采用定期預(yù)算制，綜合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，增加預(yù)算指標(biāo)的合理性。

1.科技研發(fā)項(xiàng)目，采用項(xiàng)目預(yù)算法。項(xiàng)目立項(xiàng)審批后，即開始編制項(xiàng)目預(yù)算，在項(xiàng)目完成的計(jì)劃期限內(nèi)，按年分解編制預(yù)算。各年度的預(yù)算，納入當(dāng)年預(yù)算統(tǒng)籌管理。

2.資本性支出和集團(tuán)內(nèi)科研服務(wù)合同，采用零基預(yù)算法。根據(jù)預(yù)算年度的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。集團(tuán)內(nèi)的科研服務(wù)合同，不以盈利為目標(biāo)，基本以支定收，略有盈利，所以對(duì)于研發(fā)工作所消耗物材料費(fèi)、外委費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，依照項(xiàng)目實(shí)際需求情況進(jìn)行分析編制。

3.技術(shù)服務(wù)、產(chǎn)品銷售類的經(jīng)營業(yè)務(wù)采用彈性預(yù)算進(jìn)行編制。根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。

4.間接成本費(fèi)用類采用固定預(yù)算進(jìn)行編制。對(duì)于房屋租賃，后勤服務(wù)等在預(yù)算期內(nèi)正常的、可按照相關(guān)合同進(jìn)行計(jì)算的間接費(fèi)用，采用固定預(yù)算進(jìn)行編制。

5.一般性管理費(fèi)用采用增（減）量預(yù)算法。一般管理費(fèi)用種類繁多、金額不大、性質(zhì)敏感，難以與公司經(jīng)營管理業(yè)務(wù)直接掛鉤，根據(jù)公司費(fèi)用控制政策、管理職能調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化情況，在上年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用基礎(chǔ)上，增、減調(diào)整，形成年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”不可逆

預(yù)算執(zhí)行過程中，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是各種支付的前提，但預(yù)算不是支付的依據(jù)，支付必須有實(shí)際業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，堅(jiān)持“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”不可逆。

立項(xiàng)控制，即事前審批，或業(yè)務(wù)（采購）申請控制，各責(zé)任中心應(yīng)提出采購申請，并按管理授權(quán)報(bào)請審批。在提交立項(xiàng)申請時(shí)，應(yīng)列明該項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算金額以及實(shí)際執(zhí)行信息。對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，采購的申請時(shí)必須注明預(yù)算年度支付的金額，以便按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算審核。對(duì)于超出預(yù)算的采購申請不得報(bào)批，由申請單位自行進(jìn)行方案修改、優(yōu)化，或申請預(yù)算調(diào)整。重大項(xiàng)目，要進(jìn)行可行性研究，實(shí)行集體決策。

承諾控制，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的立項(xiàng)提交合同商務(wù)部門，由其根據(jù)程序組織招標(biāo)、合同談判和簽約，重大合同實(shí)行聯(lián)簽制。

支付控制，所有款項(xiàng)必須填寫支付申請表和相關(guān)結(jié)算資料，經(jīng)責(zé)任中心和合同部門相關(guān)授權(quán)人審批簽字后提交財(cái)務(wù)部門按程序辦理支付，大額資金支付實(shí)行聯(lián)簽制。

但并非每一筆支付，必須走完這四個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度和管理要求，具體有選擇地采用，具體業(yè)務(wù)流程在系統(tǒng)中固化配置。比如日常辦公零星支付，則經(jīng)過“預(yù)算―支付”環(huán)節(jié)，會(huì)議、出差、業(yè)務(wù)接待、零星采購等，則經(jīng)過“預(yù)算―立項(xiàng)―支付”環(huán)節(jié)；簽訂合同業(yè)務(wù)，必須完整經(jīng)過“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”環(huán)節(jié)。

（五）定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，預(yù)算考核與年度經(jīng)營績效考核掛鉤

公司按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并反饋至各個(gè)責(zé)任中心，采取措施進(jìn)行糾偏，在必要時(shí)向公司管理層報(bào)告，并提出解決建議。

公司實(shí)行績效考核制度，按照“平衡計(jì)分卡”思路設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)類、客戶類、內(nèi)部流程類和學(xué)習(xí)成長類。財(cái)務(wù)類考核指標(biāo)直接來源于年度預(yù)算指標(biāo)。這樣，將預(yù)算考核直接納入公司各責(zé)任中心年度績效考核，與年度獎(jiǎng)懲掛鉤，保證了全體員工對(duì)預(yù)算管理的重視和參與，為公司預(yù)算管理提供了有力保障。

（六）以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)輔助實(shí)施預(yù)算管理

公司建立了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，即以各責(zé)任中心為單位明細(xì)分解預(yù)算指標(biāo)，并維護(hù)到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中實(shí)施預(yù)算執(zhí)行控制。同時(shí)也對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)下達(dá)，實(shí)現(xiàn)所有項(xiàng)目支出受年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算的雙重控制。業(yè)務(wù)人員在辦理項(xiàng)目立項(xiàng)或支付時(shí)，必須要選擇其對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，以及支出科目，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算，在兩項(xiàng)預(yù)算同時(shí)滿足要求時(shí)，支出才能得以立項(xiàng)或?qū)崿F(xiàn)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)各類預(yù)算指標(biāo)立項(xiàng)完成情況和支付完成情況，并在系統(tǒng)中配置預(yù)算執(zhí)行情況查詢功能。各責(zé)任中心預(yù)算協(xié)調(diào)員經(jīng)授權(quán)，可以實(shí)時(shí)查詢年度財(cái)務(wù)預(yù)算的承諾執(zhí)行情況、實(shí)際支付情況、預(yù)算執(zhí)行率，并導(dǎo)出實(shí)際支出款項(xiàng)的清單。

三、結(jié)束語

篇4

    A民營企業(yè)為了強(qiáng)化費(fèi)用管理,急需推動(dòng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施,在2012年度對(duì)交際費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、物料消耗、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)納入預(yù)算管理控制。為了促進(jìn)該民營企業(yè)在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營狀況的變化情況,實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理,采取以季為周期,按月滾動(dòng)的費(fèi)用預(yù)算編制方法。

    該民營企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的組織體系以預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室為主體,跨職能部門設(shè)立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。費(fèi)用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括:預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算控制部門。預(yù)算控制部門是指經(jīng)營班子、行政事務(wù)部、駐外辦、財(cái)務(wù)部、車隊(duì)、人力資源部等。

    2費(fèi)用預(yù)算的編制

    從費(fèi)用預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分為兩個(gè)層面:部門全年工作計(jì)劃表和6項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃表。各部門工作計(jì)劃表是在對(duì)市場情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎(chǔ)上,根據(jù)該民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)制定的,是6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)表,包括差旅計(jì)劃、會(huì)議計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、交際計(jì)劃、辦公費(fèi)用計(jì)劃、汽車油耗計(jì)劃、汽車修理計(jì)劃等。這些工作計(jì)劃是編制年度6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算表的重要依據(jù)。

    月度滾動(dòng)預(yù)算編制的具體操作的基本思路:“以月保季,以季保年”。

    1月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額以及對(duì)下3個(gè)月的預(yù)測,在保證季度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,適當(dāng)調(diào)整2月和3月的預(yù)算值,編制2~4月的月度預(yù)算。之后每月依此類推,20~25日前根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來的預(yù)測,增加1個(gè)月的預(yù)算,保持預(yù)算周期始終為3個(gè)月。

    3月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)本月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額、未來的預(yù)測和年度目標(biāo),相應(yīng)調(diào)整二季度、三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo),并根據(jù)調(diào)整后的二季度預(yù)算目標(biāo)編制4~6月的月度預(yù)算,保證年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    6月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)上半年預(yù)算執(zhí)行情況分析和下半年預(yù)測,確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo),若需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整,則重新編制下半年年度預(yù)算,根據(jù)調(diào)整后的年度目標(biāo)確定三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)值,并依據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)值編制7~9月的月度預(yù)算;若不需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整,則根據(jù)上半年年度目標(biāo)執(zhí)行情況和下半年的預(yù)測,確定第三季度的目標(biāo)值,編制7~9月的月度預(yù)算。

    10月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和未來預(yù)測,編制本年11月、12月和下一年1月的月度預(yù)算。

    11月初,開始編制下一年度的費(fèi)用預(yù)算,下年度的年度預(yù)算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預(yù)算的過程中,11月和12月仍然繼續(xù)編制11月~1月,12月~2月,1月~3月的月度滾動(dòng)預(yù)算。通過月度滾動(dòng)預(yù)算的編制,不斷提高下年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

    該民營企業(yè)預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出的備留,預(yù)備費(fèi)總額為該民營企業(yè)年度預(yù)算費(fèi)用總額的一定比例。當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比較大時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%-10%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%-15%。

    3費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析

    下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo),一般情況不得突破。費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是制訂考核指標(biāo)的重要依據(jù),根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。

    費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用,但不能跨年度使用。費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí),必須由相關(guān)職能部門提出申請,說明原轉(zhuǎn)自lunwen.1KEJIAN.com 因,經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核報(bào)最終決策人審批納入預(yù)算外支出。

    預(yù)算內(nèi)支出,按照該民營企業(yè)現(xiàn)有制度審核批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金“撥付”臺(tái)帳制度,各預(yù)算職能部門建立費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳,每月末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。

    各職能部門都要建立費(fèi)用預(yù)算記錄臺(tái)帳(也可用EXCEL電子表格管理),按費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄費(fèi)用預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)費(fèi)用預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

    預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容:本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額;對(duì)差異額進(jìn)行的分析;產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

    每月25日,人力資源部根據(jù)財(cái)務(wù)部提交的上月費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行考核意見、該民營企業(yè)績效考核管理制度規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。

    4費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整步驟

    (1)預(yù)算調(diào)整申請部門填寫費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請表,提交費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告,說明調(diào)整內(nèi)容及原因,交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核(如預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理委員會(huì)提出,可直接按第六步程序開始);

    (2)預(yù)算調(diào)整申請部門將預(yù)算管理委員會(huì)簽字同意的調(diào)整申請表上交財(cái)務(wù)部;

    (3)財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審查并簽署意見,將同意上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報(bào)告遞交預(yù)算管理辦公室;

    (4)對(duì)于重大調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算的10%屬于重大調(diào)整),預(yù)算管理辦公室需將調(diào)整申請及審批意見提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批;

    (5)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整后,由預(yù)算管理辦公室下達(dá)給財(cái)務(wù)部;

    (6)財(cái)務(wù)部留存費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請表,并根據(jù)審批意見編寫“費(fèi)用預(yù)算調(diào)整通知書”,同時(shí)將調(diào)整預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給相關(guān)職能部門。

    5結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算 管理 措施

在全國預(yù)算改革的大背景下，各企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理存在的問題，必須廣開言路，通過各種方法發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中所存在的各種問題。同時(shí)仔細(xì)的思考如何才能夠更好的做好預(yù)算管理工作。加強(qiáng)預(yù)算管理工作需要從多個(gè)方面出發(fā)，下面所提到的只是其中的一部分問題和一部分的改革措施。此外還必須通過建立預(yù)算管理新模式，提高高效的預(yù)算管理水平，使企業(yè)的預(yù)算管理工作在國家宏觀調(diào)控指導(dǎo)下，適應(yīng)國家財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度改革的需要，促進(jìn)我國企業(yè)的快速發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)預(yù)算的含義

財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)公司資金取得與投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。即就是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

2 企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

每個(gè)企業(yè)都會(huì)設(shè)立妥善的財(cái)務(wù)預(yù)算這是一件不爭的事實(shí)，不過，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算在一定程度上還能夠提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和避免一些不必要的資金外流，使可利用和周轉(zhuǎn)的資金靈活分配。眾所周知，企業(yè)最注重的就是財(cái)務(wù)，而財(cái)務(wù)最注重的就是公司在可流動(dòng)資金中的管理，對(duì)于這些方面可以知道企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性主要包括在以下幾個(gè)方面：首先，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以讓財(cái)務(wù)管理的一些因素很好的跟上財(cái)務(wù)活動(dòng)的一些性質(zhì)變化過程的步伐。這主要就體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理不是單一的，而是多樣化的管理模式。不僅僅是說企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算的某些方案和規(guī)劃，還包括了公司在平時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作過程中所進(jìn)行的一些在資金方面的借貸籌措等。而且對(duì)于企業(yè)平時(shí)的可流動(dòng)資金也要進(jìn)行一定的預(yù)算和管理，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)能夠?qū)①Y金有效的進(jìn)行安排和周轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)作。其次，公司預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度一致，公司實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制，有一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)來說，首先要進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的預(yù)算，然后再進(jìn)行資本以及籌資方面的預(yù)算、最后才會(huì)考慮到財(cái)務(wù)的整個(gè)實(shí)施規(guī)劃方案?？傮w來講，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行的匯總以及統(tǒng)計(jì)，他的方案以及實(shí)施的整個(gè)過程都將會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營、調(diào)動(dòng)以及最后的生存。換句話說，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是整個(gè)企業(yè)的命脈。

3 財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及編制依據(jù)

3.1 根據(jù)公司經(jīng)營管理目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按照實(shí)事求是的原則，并進(jìn)行綜合考慮編制下年度預(yù)算。

3.2 編制財(cái)務(wù)預(yù)算先按照路費(fèi)收入預(yù)算、人員費(fèi)用預(yù)算、營運(yùn)通行養(yǎng)護(hù)預(yù)算、非考核預(yù)算、大中修改善工程預(yù)算和其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.3 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表的形式等反映。

4 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和程序

4.1 公司編制預(yù)算采用固定預(yù)算法，所謂固定預(yù)算是按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算，一般按預(yù)算期正常的可實(shí)現(xiàn)水平編制。

4.2 每年十月計(jì)劃財(cái)務(wù)部下發(fā)統(tǒng)一的年度預(yù)算報(bào)送表格，公司各職能部門及各管理處根據(jù)本單位的實(shí)際情況以及預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，編制本單位的預(yù)算初稿，并編制預(yù)算說明書。預(yù)算說明書及預(yù)算初稿分別報(bào)送計(jì)劃財(cái)務(wù)部審查(通行養(yǎng)護(hù)及管理費(fèi)用)、人事部（人員費(fèi)用）、合約部（大中修新建擴(kuò)建改善工程）。

4.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位所申報(bào)的年度預(yù)算進(jìn)行匯總，對(duì)其預(yù)算的業(yè)務(wù)量及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，在綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)和公司經(jīng)營目標(biāo)以及年度重大決議等因素的基礎(chǔ)上編制下一年度預(yù)算初步方案，年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合成本效益原則和風(fēng)險(xiǎn)控制要求。

4.4 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)各職能部及各管理處報(bào)送的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行整理、匯總工作，形成公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案并報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)，公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司的總體規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整以及審核。

4.5 財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審核后報(bào)公司經(jīng)營班子，公司經(jīng)營班子根據(jù)確定的年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，審議預(yù)算管理委員會(huì)審核后的年度預(yù)算方案。公司經(jīng)營班子將審查通過的年度預(yù)算方案上報(bào)公司董事會(huì)審批。

4.6 年度預(yù)算經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)給各職能部門及各管理處，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)將批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行分解。各預(yù)算業(yè)務(wù)主管單位對(duì)公司下達(dá)的年度預(yù)算進(jìn)行組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

5 企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

篇6

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制 標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)描述 關(guān)鍵控制點(diǎn) 控制措施

我國大中型企業(yè)普遍建立了全面預(yù)算管理工作體系，預(yù)算在企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行效率、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用日益顯現(xiàn)，成為企業(yè)普遍使用的重要管控手段。但由于全面預(yù)算管理涉及面廣、工作量大，需要多方參與和協(xié)調(diào)，以至其實(shí)施多年來依然存在如預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)等問題。2010年，五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。其具備的權(quán)威性、專業(yè)性和實(shí)用性，可以有效指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。以下就基于內(nèi)部控制視角，探討內(nèi)控體系要求下的全面預(yù)算管理。

一、完善內(nèi)部環(huán)境控制，健全全面預(yù)算管理體制

企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的基本架構(gòu)。

1、全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)

預(yù)算管理委員會(huì)成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

2、全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

由于預(yù)算管理委員會(huì)一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該委員會(huì)下設(shè)立預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行預(yù)算管理委員會(huì)的日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門，其主任一般由總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參加。

3、全面預(yù)算執(zhí)行單位

全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等。

二、基本流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化控制，提出關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

全面預(yù)算一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三大流程階段。

1、預(yù)算編制階段

（1）控制目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)控制描述。控制目標(biāo)一：全面預(yù)算管理政策和相關(guān)管理制度健全，預(yù)算內(nèi)容全面。明確企業(yè)各個(gè)部門、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個(gè)部門、單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理；將企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。控制目標(biāo)二：建立科學(xué)、合理的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算的編制依據(jù)合理，且預(yù)算編制工作得到有效指導(dǎo)。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢及市場環(huán)境的初步預(yù)測，綜合考慮多種影響因素，制定年度預(yù)算目標(biāo)；企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)擬定預(yù)算編制方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審定后，將預(yù)算編制方案下發(fā)至預(yù)算責(zé)任中心，布置預(yù)算編制工作。控制目標(biāo)三：預(yù)算編制程序規(guī)范，信息溝通順暢。各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，認(rèn)真測算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)；預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，審查平衡預(yù)算草案；預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出進(jìn)一步調(diào)整、修改的建議，形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案，提交至董事會(huì)?？刂颇繕?biāo)四：年度預(yù)算方案得到企業(yè)管理當(dāng)局授權(quán)和審批，符合相關(guān)法律法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定。董事會(huì)審核并下發(fā)執(zhí)行全面預(yù)算草案，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。

（2）關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。全面預(yù)算草案的編制工作應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。第三，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)。第四，企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

2、預(yù)算執(zhí)行階段

（1）控制目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)控制描述。控制目標(biāo)一：對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理的分解，分期進(jìn)行預(yù)算控制，以實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向?qū)㈩A(yù)算指標(biāo)分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素，尋找影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素并加以控制；縱向?qū)⒏黜?xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到最終的崗位和個(gè)人，明確責(zé)任部門和最終責(zé)任人；時(shí)間上將年度預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。控制目標(biāo)二：嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，及時(shí)制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)都在授權(quán)的范圍內(nèi)運(yùn)行。對(duì)于預(yù)算內(nèi)非常規(guī)或金額較大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過較高的授權(quán)批準(zhǔn)層（如總經(jīng)理）審批；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格、特殊的審批程序，一般須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；金額較大的，還應(yīng)報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)審批?？刂颇繕?biāo)三：對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效的反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)評(píng)估預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響等；企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差?？刂颇繕?biāo)四：預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分，程序規(guī)范。由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算管理委員會(huì)提出調(diào)整預(yù)算的書面申請，詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對(duì)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容；預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)；預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議，根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批，或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

（2）關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行；企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和投融資活動(dòng)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制；企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度；企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

3、預(yù)算考核階段

（1）控制目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)控制描述?？刂颇繕?biāo)：預(yù)算考核依據(jù)客觀，程序規(guī)范，結(jié)果公正。標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)描述：企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)及其工作機(jī)構(gòu)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況，必要時(shí)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度；預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果匯總，提交至公司管理當(dāng)局；公司管理當(dāng)局對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行最終的審批確認(rèn)，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。

（2）關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明；企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核；企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

健全運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系是全面預(yù)算有效實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)內(nèi)部控制針對(duì)全面預(yù)算的指引值得參與預(yù)算工作的人員認(rèn)真研究學(xué)習(xí)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 五部委：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[S].2010.

篇7

一、企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢對(duì)全面預(yù)算工作提出了要求

在江銅集團(tuán)第十二個(gè)五年計(jì)劃執(zhí)行的第一年，江銅集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層提出了第十二個(gè)五年計(jì)劃的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。集團(tuán)公司將迅速成長為現(xiàn)展與成熟企業(yè)。這就推動(dòng)著江銅集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理的建設(shè)與實(shí)施。德興銅礦作為江銅集團(tuán)的最大礦山，在江銅集團(tuán)的原材料生產(chǎn)和供應(yīng)方面起著舉足輕重的作用，是集團(tuán)公司生產(chǎn)、成本和現(xiàn)金管理的重中之重，進(jìn)行全面預(yù)算管理工作刻不容緩。

二、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理制度是根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，逐層分解，對(duì)其總部各個(gè)部門以及下屬公司下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。

通過全面預(yù)算管理，管理層可以將一個(gè)企業(yè)原材料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金回流有效地結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營的有機(jī)結(jié)合，提高管理層預(yù)先控制生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的能力，減少預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。

通過全面預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的問題，適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營應(yīng)對(duì)策略，提高管理層了解和應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的不利情況的能力，能有效地保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

通過全面預(yù)算管理，管理層可以根據(jù)全面預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的人為的超支和不利情況進(jìn)行考核，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人員進(jìn)行業(yè)績評(píng)價(jià)，并采取經(jīng)濟(jì)或者人事措施，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理的目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略管理預(yù)算目標(biāo)在本預(yù)算期的具體反映，可以包括各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，指標(biāo)既可以是絕對(duì)量，如目標(biāo)利潤、目標(biāo)資產(chǎn)、目標(biāo)費(fèi)用、目標(biāo)銷售額、目標(biāo)產(chǎn)值等，也可以是相對(duì)量，如目標(biāo)利潤率、目標(biāo)增長率、目標(biāo)占有率等。德興銅礦全面預(yù)算管理的目標(biāo)是生產(chǎn)目標(biāo)、利潤目標(biāo)、現(xiàn)金流目標(biāo)的統(tǒng)一體。在集團(tuán)公司提出的的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，德興銅礦將努力實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司關(guān)于德興銅礦生產(chǎn)采剝總量的目標(biāo)，完成相應(yīng)的內(nèi)部利潤總額，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營資金的有效回收。

四、全面預(yù)算管理采用的方法

德興銅礦全面預(yù)算管理采用的是生產(chǎn)采剝總量、內(nèi)部利潤和現(xiàn)金流量三條線管理。從生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，確定本部和各個(gè)分公司的年度內(nèi)部利潤和現(xiàn)金流量目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算的目標(biāo)，生成相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

德興銅礦全面預(yù)算管理是以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為一個(gè)周期，將本部和各個(gè)子公司的年度預(yù)算納入預(yù)算體系。年度預(yù)算的期限從當(dāng)年1月1日至當(dāng)年12月31日，以集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以下屬公司銷售預(yù)算為起點(diǎn)，確定實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)需要投入的原材料、人力成本、相關(guān)的費(fèi)用。將年度預(yù)算的總目標(biāo)必須分解落實(shí)到每個(gè)季度，列出季度目標(biāo)，便于季度檢查以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定季度目標(biāo)的重要依據(jù)。月度預(yù)算的期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于德興銅礦資金平衡和費(fèi)用管理。資金預(yù)算從原材料采購開始，區(qū)分付現(xiàn)和賒購，結(jié)合期初結(jié)余資金和產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，確定需要籌集的資金總量，實(shí)現(xiàn)收支平衡。

關(guān)于企業(yè)的成本費(fèi)用，德興銅礦區(qū)分可變成本和固定成本進(jìn)行管理。對(duì)于可變成本費(fèi)用，按照不同的產(chǎn)品和經(jīng)營業(yè)務(wù)分別編制全年的銷售、生產(chǎn)、采購的總量，再根據(jù)歷史單位消耗和產(chǎn)出結(jié)合技術(shù)的進(jìn)步和市場的變化，進(jìn)一步挖掘各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在有利因素、減少不利于生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素，確定單位消耗。對(duì)于固定性成本費(fèi)用，則由各職能部門提出相應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，管理層根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的必要性和成本效益原則進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。

關(guān)于資本性支出，德興銅礦根據(jù)目前的生產(chǎn)能力，提出相應(yīng)的資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。資本預(yù)算應(yīng)包括項(xiàng)目投資概算，對(duì)項(xiàng)目投資總額、投資周期、投資進(jìn)度和回報(bào)期作出經(jīng)濟(jì)可行性分析。資本預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金流的預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目資金來源、資金籌集成本、資金流出進(jìn)度和資金回收情況。編制資本預(yù)算必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)問題，包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資失敗風(fēng)險(xiǎn)等。

篇8

公司領(lǐng)導(dǎo)：

2021年上半年財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理工作整體運(yùn)行平穩(wěn)，現(xiàn)將2021年上半年工作總結(jié)匯報(bào)如下：

一、 日常工作上

1、按集團(tuán)公司要求完成了2020年度決算審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、預(yù)算審計(jì)各項(xiàng)審計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理工作符合國家各項(xiàng)規(guī)章制度

2、按集團(tuán)工作部署，完成國資委、財(cái)政廳2020年度財(cái)務(wù)決算上報(bào)工作，完成與集團(tuán)公司指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審定工作，現(xiàn)各項(xiàng)審核已經(jīng)全部通過。

3、按公司工作部署，完成了2020年度匯算清繳上報(bào)、2020年度工商年檢工作。

4、按集團(tuán)工作部署，完成了2021年預(yù)算編制工作、2021年度預(yù)算分解以及2021年NC預(yù)算上報(bào)工作。

5、按集團(tuán)工作要求，完成集團(tuán)公司2021年度NC報(bào)表上報(bào)工作2020年度公路局年報(bào)、2021年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作，第一季度預(yù)算執(zhí)行情況分析工作。

6、2021年依據(jù)國家稅務(wù)總局稅改政策，完成了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除全員資料的整理、核對(duì)及錄入工作，完成了2021年度增值稅及附加納稅申報(bào)、印花稅申報(bào)工作。

7、根據(jù)國家稅務(wù)總局2021年1月1日起更換新版增值稅發(fā)票的要求，完成了2021年度新版通用機(jī)打發(fā)票、定額手撕發(fā)票的申領(lǐng)、更換工作，及舊版通用機(jī)打發(fā)票、定額手撕發(fā)票的驗(yàn)舊核銷工作。

8、深入學(xué)習(xí)集團(tuán)公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師在2021年集團(tuán)公司預(yù)算管理工作座談會(huì)上的講話精神并貫徹落實(shí)。印發(fā)了《關(guān)于成立預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》。

9、預(yù)算按季度分解任務(wù)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)了預(yù)算季度分析，為提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)性提供依據(jù)。

10、完成了預(yù)算日常執(zhí)行1至5月份NC數(shù)據(jù)上報(bào)工作。

11、完成向集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)請示撥付工作，包括日常經(jīng)費(fèi)、路政經(jīng)費(fèi)等；完成各站區(qū)報(bào)賬、審核、入賬以及各項(xiàng)稅費(fèi)上繳等工作。

12、完善合同臺(tái)賬管理，監(jiān)督合同履約執(zhí)行情況。結(jié)合《合同管理制度》嚴(yán)格按合同審批程序訂立合同， 2021年1-5月份簽訂各類合同**份，金額合計(jì)***萬元。

13、加強(qiáng)內(nèi)部管控，全面貫徹、落實(shí)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、問責(zé)職能，為公司健康、持續(xù)發(fā)展護(hù)航。

二、2021年1-5月份預(yù)算執(zhí)行情況

（一）2021年主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算***萬元，1至5月份累計(jì)完成***萬元，預(yù)算完成率**%。

（二）降本增效方面

1、公司辦公室在機(jī)關(guān)、各單位開展“節(jié)約一滴水、節(jié)約一張紙、節(jié)約一度電”活動(dòng)，樹立全員節(jié)約意識(shí)，從小事做起，精打細(xì)算，牢固樹立過緊日子思想。同時(shí)結(jié)合實(shí)際，編制《水電費(fèi)月度分析表》、《辦公用品月度使用情況分析表》、《辦公車輛月度維修保養(yǎng)費(fèi)用分析表》以及《通行費(fèi)月度征收費(fèi)額與車流量分析表》等各類數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表格，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析對(duì)比，責(zé)任到人，使每個(gè)人樹立勤儉節(jié)約，以站為家的思想，都參與到節(jié)能降耗的活動(dòng)中來。

2、正確使用辦公設(shè)備、定期維護(hù)，保證電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)等設(shè)備良好，減少更換頻率。抓住公車改革機(jī)遇，加強(qiáng)辦公車輛內(nèi)控。按照上級(jí)公車改革要求，我們已對(duì)公司名下的公務(wù)車輛完成了“三化”管理，對(duì)所屬各單位辦公用車進(jìn)一步管控，健全了公車管理臺(tái)帳、車輛油耗管理臺(tái)賬等。根據(jù)出車事務(wù)輕重緩急，盡量做到不重復(fù)派車。辦公車輛實(shí)行定點(diǎn)維修、保養(yǎng)，年終統(tǒng)一結(jié)算，做到最大限度的降低費(fèi)用。四是嚴(yán)格低值易耗品管理。建立健全低值易耗品管理制度，做好出入庫登記，建立日常領(lǐng)用臺(tái)帳，同時(shí)做到定期盤點(diǎn)，按需采購，避免造成積壓現(xiàn)象。嚴(yán)格管控辦公耗材領(lǐng)用數(shù)量，根據(jù)辦公用品性質(zhì)，做到交舊領(lǐng)新。利用辦公系統(tǒng)軟件，促進(jìn)無紙化辦公全覆蓋，節(jié)約耗材。

三、下半年重點(diǎn)工作安排

（一）財(cái)務(wù)制度管理方面

制定了較為完整的財(cái)務(wù)管理制度，在實(shí)際執(zhí)行過程中，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)款項(xiàng)支出的合理性、合法性、完整性、真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、安全、完整，使會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、分析方面

1、建立預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告制度，每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行報(bào)告，分析執(zhí)行結(jié)果、明確責(zé)任，提出改進(jìn)措施；財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告內(nèi)容應(yīng)全面、完整，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤情況，現(xiàn)金流情況，影響預(yù)算的重大事項(xiàng)，擬改進(jìn)的措施等，為編制2020年度預(yù)算做好工作。

2、按集團(tuán)公司總體要求并結(jié)合公司實(shí)際繼續(xù)加強(qiáng)降本增效，實(shí)際支出中以預(yù)算執(zhí)行為根本，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化事前審核，規(guī)范財(cái)務(wù)支出流程，圓滿完成年度任務(wù)目標(biāo)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)賬管理方面

財(cái)務(wù)報(bào)賬要以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，在實(shí)際執(zhí)行中，要以預(yù)算科目及賬簿科目為基礎(chǔ)制定支出明細(xì)表，在支出明細(xì)表中要將年度預(yù)算分解到各月，報(bào)賬時(shí)，明確責(zé)任，要重點(diǎn)核實(shí)大額現(xiàn)金支付，確保支出的合理性、規(guī)范性。

（四）按集團(tuán)要求建立、完善存貨的計(jì)量及管理，實(shí)現(xiàn)降本增效。

（五）各類專項(xiàng)審計(jì)方面

加強(qiáng)固定資產(chǎn)審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)工作，落實(shí)固定資產(chǎn)制度執(zhí)行，加強(qiáng)資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、入庫程序及日常資產(chǎn)臺(tái)賬管理工作，配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。

（六）票證管理方面

加強(qiáng)對(duì)各站通行費(fèi)收入賬戶的管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的《收入管理辦法》，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)收入上繳是否及時(shí)，是否滯留款項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)通行費(fèi)發(fā)票的管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的《票據(jù)管理制度》，重點(diǎn)對(duì)通行費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用、保管、使用、上報(bào)、核銷等流程進(jìn)行檢查。

（七）合同管理方面

加強(qiáng)合同管理，于11月中旬做好年度《合同履約情況報(bào)告單》,監(jiān)督各類合同的履約及支付情況，做好本年度成本費(fèi)用的確認(rèn)工作。

（八）問責(zé)糾錯(cuò)方面

篇9

早在20世紀(jì)初，為適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)組織形式多樣化和日趨激烈的市場競爭，提高自身市場競爭能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，伴隨著標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)開始加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，逐漸形成了以全面預(yù)算管理為重要組成部分的企業(yè)內(nèi)部管理制度。美國通用電器公司、杜邦公司、通用汽車公司等大公司的成功實(shí)施更使得該理念很快擴(kuò)展到更多的大型工商企業(yè)，并占據(jù)了企業(yè)內(nèi)部控制的核心位置。而是否采用預(yù)算管理及其實(shí)施效果也成為評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。

我國國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)計(jì)劃時(shí)期并沒有現(xiàn)代意義上的獨(dú)立地位，其投入及產(chǎn)出均納入到國家統(tǒng)一計(jì)劃，成為國家財(cái)政預(yù)算的一部分，企業(yè)無意也不具備具有現(xiàn)代管理意義上的全面預(yù)算管理。伴隨著改革開放，國有企業(yè)開始逐步建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，引進(jìn)西方一些先進(jìn)的管理方法，開始逐步實(shí)施全面預(yù)算管理。2001年國家經(jīng)貿(mào)委《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理規(guī)范（試行）》，明確提出了應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2002年4月財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。

中海油總公司計(jì)劃預(yù)算管理起步于1997年年底，結(jié)合當(dāng)時(shí)公司戰(zhàn)略和組織架構(gòu)設(shè)置，由海洋石油總公司計(jì)財(cái)部制定頒布了有關(guān)計(jì)劃預(yù)算管理的三個(gè)規(guī)定，包括《中國海洋石油總公司計(jì)劃預(yù)算管理職責(zé)分工的規(guī)定》、《中國海洋石油總公司年度計(jì)劃預(yù)算編制及報(bào)批的規(guī)定》、《中國海洋石油總公司計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度》，引入預(yù)算管理機(jī)制。成立了投資和預(yù)算管理委員會(huì)，由主管計(jì)劃管理工作的公司副總經(jīng)理兼任，并設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)——投資和預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。奠定了全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。海洋石油總公司下屬子公司——中國海洋石油有限公司的預(yù)算組織協(xié)調(diào)部門為發(fā)展規(guī)劃部，統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)關(guān)各部門和各下級(jí)單位的預(yù)算編制審查工作。以下對(duì)中海油有限公司（簡稱“中海油”）的計(jì)劃預(yù)算管理做一簡要回顧。

起步階段

2001年2月中海油在海外上市，由于同時(shí)面臨著國內(nèi)總公司及政府主管部門逐漸強(qiáng)化的監(jiān)管要求及國際資本市場對(duì)信息披露的強(qiáng)制要求，在海洋石油總公司此前頒布的相關(guān)制度的導(dǎo)引下，有限公司逐步在管理機(jī)制、制度建設(shè)、跟蹤考核等方面全方位加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃預(yù)算的管理，并暨此進(jìn)一步促成了其在總公司框架下保持管理和效益領(lǐng)先的地位。

回顧有限公司上市伊始，預(yù)算的編報(bào)呈現(xiàn)下列特點(diǎn)。

從編制內(nèi)容上看，雖已包括產(chǎn)量、投資、費(fèi)用、損益表等基本內(nèi)容，但還存在不少問題。1、由于沒有建立統(tǒng)一、嚴(yán)格的編制標(biāo)準(zhǔn)，若需進(jìn)行不同角度的分析，如不同產(chǎn)品的總量、某個(gè)預(yù)算科目的匯總、比較不同作業(yè)組織形式下的產(chǎn)出、不同年份間的預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容,總部須花費(fèi)大量的時(shí)間重新整理計(jì)算，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，遺漏誤寫難免。2、由于缺乏制度上、機(jī)制上的約束，各單位普遍認(rèn)為預(yù)算的編報(bào)是件臨時(shí)工作，與日常工作及管理沒有直接關(guān)聯(lián)。若需了解編制依據(jù)或計(jì)算過程，只能借助通常的通訊往來?；A(chǔ)資料的完整性、可靠性及適用性均無約束。

從編報(bào)方法及實(shí)效上看，沿用通常的EXCEL表格，編制流程源自各基層單位，層層匯總至總部機(jī)關(guān)，最終的預(yù)算匯編（俗稱預(yù)算大本）歷時(shí)半年，直到次年初才能批準(zhǔn)下發(fā)。

在審查效果及協(xié)作上，機(jī)關(guān)各個(gè)部門依據(jù)各自渠道獲取數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)同類不同數(shù)的現(xiàn)象。1、由于缺乏客觀科學(xué)的審批原則，以致最終批復(fù)金額與初始上報(bào)版相距甚遠(yuǎn)；2、由于理念不一，部門間、上下級(jí)間均從各自角度出發(fā)，為維護(hù)各自小利益爭吵不休，和諧合作氣氛缺失，從而使得預(yù)算的前瞻性，指導(dǎo)性和強(qiáng)制性無法得到相應(yīng)保障，而預(yù)算執(zhí)行的管理報(bào)告和預(yù)算結(jié)果的考核了了而已。預(yù)算管理的專業(yè)程度停留在初級(jí)階段。

全面預(yù)算管理階段

為適應(yīng)新形勢下公司治理的需要，海洋石油總公司于2003年啟動(dòng)業(yè)務(wù)流程重組和用工制度改革，明確提出公司總部需完善年度計(jì)劃（預(yù)算）功能。有限公司作為試點(diǎn)單位，率先在集團(tuán)公司內(nèi)部啟動(dòng)了全面預(yù)算管理咨詢項(xiàng)目，全面梳理了計(jì)劃預(yù)算管理的現(xiàn)狀，提出一套滿足時(shí)下預(yù)算管理需要的愿景方案，并搭建出一份較為全面的運(yùn)行體系基本框架(見圖1)。

該框架借預(yù)算組織為核心，通過從目標(biāo)確定-編制－執(zhí)行監(jiān)控－考核等四個(gè)板塊的管理循環(huán)實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的支持。預(yù)算組織的設(shè)定由全面預(yù)算管理項(xiàng)目實(shí)施前的行政管理序列改為按專業(yè)序列進(jìn)行管理（見圖2）。

新制度下的管理路徑清晰明確，管理成本低，強(qiáng)化了總部間、各部門間的凝聚力，強(qiáng)化了公司總部對(duì)各級(jí)責(zé)任單元的專業(yè)管理控制能力，同時(shí)要求各二級(jí)單位參照該結(jié)構(gòu)構(gòu)建符合自身管理特點(diǎn)的循環(huán)體系管理流程。

借力全面預(yù)算管理項(xiàng)目的實(shí)施及在后續(xù)的總結(jié)摸索，有限公司除對(duì)上述預(yù)算組織板塊進(jìn)行改組外，對(duì)其他四個(gè)板塊也建立了完整的流程鏈。以預(yù)算編制為例，通過幾年反復(fù)嘗試或自上而下或自下而上的預(yù)算編制方法論，有限公司確立了符合目前發(fā)展階段管理特點(diǎn)的以自上而下為主并上下結(jié)合的方式，并沿用至今。即于每年8月啟動(dòng)預(yù)算編制，于當(dāng)年11月份即可批復(fù)次年預(yù)算，各類報(bào)表模板達(dá)120多類，報(bào)表由初始的20幾頁擴(kuò)充到500多頁。具體流程如圖3所示。

圖1 運(yùn)行體系的基本框架

圖2 預(yù)算組織板塊的管理流程圖

圖3 預(yù)算編制管理流程圖

全預(yù)算管理項(xiàng)目的成功實(shí)施以及總部每年組織的管理制度宣講、答疑，超預(yù)算單位的公開通報(bào)、制度修訂等各種手段貫穿于整個(gè)“十五”、“十一五”及“十二五”初期，不啻統(tǒng)一了各單位對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，完善了制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了管理思想、管理工具、管理手段、管理結(jié)果的創(chuàng)新，還助力了有限公司的價(jià)值創(chuàng)造。各級(jí)組織單位或預(yù)算責(zé)任人亦由先期的學(xué)“法”到守“法”，再到護(hù)“法”，由恪守紅線原則-即無批準(zhǔn)預(yù)算不開工、不簽合同發(fā)展到主動(dòng)、重視計(jì)劃預(yù)算的申請、執(zhí)行和考核。有限公司隨之頒布的一系列管理制度，尤其是《年度計(jì)劃預(yù)算管理制度》和《預(yù)算授權(quán)管理規(guī)定》已成為公司計(jì)劃預(yù)算管理的基本制度，年度預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系、設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)應(yīng)遵循的原則等得到了制度上的保證；各級(jí)審批責(zé)任人對(duì)年度預(yù)算的批準(zhǔn)和調(diào)整的具體權(quán)限得以明確?！额A(yù)算編制手冊》則詳細(xì)規(guī)定了預(yù)算編制的名詞解釋、內(nèi)容體系、編制指引及各預(yù)算管理部門之職責(zé)、工作程序及所使用的預(yù)算表格。

為準(zhǔn)確地將全員、全過程、全方位的管理理念和管理要求固化到日常工作中并更為友好高效的為大家接受，僅依靠大幅度增加管理人員，沿用以往的預(yù)算管理手段已不能滿足要求。工欲善其事，必先利其器呼之欲出。通過適時(shí)選用的（2005年）HYPERION PLANNING（后被ORACLE 公司收購）預(yù)算管理集成軟件及幾年來的升級(jí)完善。該預(yù)算系統(tǒng)幫助中海油踐行了全面預(yù)算管理的核心:

全方位編制——系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置了業(yè)務(wù)產(chǎn)量、投資及財(cái)務(wù)三大類預(yù)算和400個(gè)科目，覆蓋了年度費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、工作量、關(guān)聯(lián)交易等所有公司管理涉及的指標(biāo)。國內(nèi)外所有用戶的數(shù)據(jù)均通過系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)匯總，數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)齊全，無需再進(jìn)行任何手工調(diào)整加工，即能生成各類管理報(bào)告；能夠編制中長期規(guī)劃、年度預(yù)算、月度預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)測、調(diào)整預(yù)算和單個(gè)項(xiàng)目概算同時(shí)涉及工作量及簡要文字說明；能夠自動(dòng)匯總生成各層次預(yù)算報(bào)表并做到信息實(shí)時(shí)共享、實(shí)時(shí)跟蹤；可通過對(duì)各類參數(shù)的調(diào)整，隨時(shí)做出不同因素對(duì)公司總體經(jīng)營指標(biāo)的敏感分析和多因素分析。實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理權(quán)限、編報(bào)流程、預(yù)算指標(biāo)、計(jì)算規(guī)則、預(yù)算數(shù)據(jù)、報(bào)表格式的“六統(tǒng)一”。

全過程控制——在編制流程的設(shè)置上做到了記錄修改痕跡，可追查數(shù)據(jù)來源和變化過程，數(shù)據(jù)來源的唯一性和可追溯性得到保證，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算數(shù)據(jù)的安全管理，責(zé)任明確；滿足了“SOA404”內(nèi)控的要求。針對(duì)計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行，通過月度滾動(dòng)預(yù)測報(bào)告發(fā)揮跟蹤控制及預(yù)警作用，及時(shí)掌握工作進(jìn)度，適時(shí)調(diào)整修改預(yù)算，并預(yù)測年度計(jì)劃的完成情況，同時(shí)為下一年度預(yù)算的編制及當(dāng)年的績效考核提供參考依據(jù)。由于中海油明確要求各級(jí)單位按照會(huì)計(jì)核算原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制預(yù)算，因口徑的標(biāo)準(zhǔn)化，預(yù)算數(shù)據(jù)毋需加工，即可自動(dòng)傳送到公司的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)及資金支付系統(tǒng)中，發(fā)揮控制、參照等作用，成為不可或缺的核心數(shù)據(jù)。目前已實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)匯總數(shù)據(jù)的雙向傳輸以及預(yù)算數(shù)據(jù)向資金支付系統(tǒng)的傳送。

全員參與——通過培訓(xùn)，由基層員工直接操作預(yù)算系統(tǒng)，錄入預(yù)算數(shù)據(jù)，近半數(shù)用戶為基層用戶，其他用戶（包括各級(jí)經(jīng)理、預(yù)算崗人員及分公司領(lǐng)導(dǎo)）只進(jìn)行監(jiān)督、匯總和審核，修改只能由基層人員完成，盡量做到下情上達(dá)，上情下達(dá)。預(yù)算大本自批準(zhǔn)頒布后，各級(jí)單位若動(dòng)用已批準(zhǔn)預(yù)算，只能通過財(cái)務(wù)和計(jì)劃部門，將預(yù)算系統(tǒng)中批準(zhǔn)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中，方可列支或報(bào)銷。

特點(diǎn)

總結(jié)10年來中海油在計(jì)劃預(yù)算管理上的實(shí)踐，已建立了具有鮮明特色的計(jì)劃預(yù)算管理體系，在公司的價(jià)值提升、風(fēng)險(xiǎn)控制、目標(biāo)管理、資源配置等方面發(fā)揮了重大作用。“十二五”初，中海油計(jì)劃預(yù)算管理具備以下特點(diǎn)：

一、預(yù)算文化盛行。已由早期的強(qiáng)制手段逐漸過渡到普遍接受并倡導(dǎo)的文化。預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算）進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算）。預(yù)算申請、預(yù)算批復(fù)對(duì)各級(jí)管理人員、計(jì)劃財(cái)務(wù)人員可謂是耳熟能詳。

二、計(jì)劃預(yù)算組織和制度體系健全，預(yù)算管理手段先進(jìn)。建立了與公司組織架構(gòu)和權(quán)力架構(gòu)相適應(yīng)的預(yù)算管理組織體系和制度體系，預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和制度化。解決和明確了計(jì)劃預(yù)算的歸口管理，理順了有關(guān)職能部門/預(yù)算單元的工作界面和職責(zé)分工。中海油與各二級(jí)單位之間有關(guān)預(yù)算事項(xiàng)的批文的接收、轉(zhuǎn)發(fā)、批復(fù)和歸檔事宜安排合理、高效。除上述提到的制度外，預(yù)算管理系統(tǒng)操作手冊，維保手冊等也隨著系統(tǒng)的不斷深化持續(xù)修訂。定期對(duì)管理制度、管理系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行修訂、升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。

三、預(yù)算工作安排張弛結(jié)合，貫穿全年。培訓(xùn)交流和違規(guī)通報(bào)相結(jié)合，重點(diǎn)指標(biāo)關(guān)注與整體效益保障相結(jié)合。寬松跟蹤計(jì)劃內(nèi)支出與嚴(yán)格對(duì)待計(jì)劃外預(yù)算結(jié)合。全年工作主要包括逐月滾動(dòng)預(yù)測報(bào)告-關(guān)注主要預(yù)算績效指標(biāo)、年中集中調(diào)整-主要為資本投資指標(biāo)、第三季度全面啟動(dòng)下年度預(yù)算編制、次年初進(jìn)行總結(jié)及考核。

四、預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制實(shí)現(xiàn)多贏。目前有限公司和中海油集團(tuán)下的油服、海工等單位已建立起既符合集團(tuán)整體利益又充分考慮市場定價(jià)的運(yùn)行良好的協(xié)商機(jī)制。每年年度預(yù)算編制前，有限公司和乙方各有關(guān)單位均就作業(yè)安排、工程船、鉆機(jī)的統(tǒng)調(diào)及價(jià)格展開協(xié)商，力保有限公司的作業(yè)資源，積極推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，全面保證集團(tuán)公司整體利益下的協(xié)調(diào)發(fā)展。

五、預(yù)算引導(dǎo)定位超前、準(zhǔn)確。參數(shù)（油價(jià)、匯率等）預(yù)測準(zhǔn)確，公司資產(chǎn)規(guī)模、效益預(yù)測準(zhǔn)確。每年第三季度向公司領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)批《年度預(yù)算編制大綱》，內(nèi)容涉及國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析、資本市場要求分析及行業(yè)態(tài)勢分析、公司中長期規(guī)劃提要和下一預(yù)算年度公司總預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室每年負(fù)責(zé)對(duì)重要預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂和完善，以確保預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和先進(jìn)性。

六、預(yù)算披露及時(shí)客觀。無論是年度預(yù)算還是年中調(diào)整預(yù)算，中海油對(duì)外部資本市場既坦誠又適當(dāng)引導(dǎo)；對(duì)內(nèi)各級(jí)單位既強(qiáng)調(diào)計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行力又客觀面對(duì)突發(fā)事件的影響。

七、管理授權(quán)疏密有致。授予單項(xiàng)預(yù)算的批復(fù)權(quán)限既向二級(jí)單位傾斜，給予各二級(jí)單位在預(yù)算執(zhí)行中一定的靈活性，同時(shí)又保證中海油總部對(duì)總體的把握和控制。既滿足基層單位及時(shí)獲得總部相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)，又保證公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)重大事項(xiàng)的集中決策。

篇10

為加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計(jì)劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費(fèi)用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

1.學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。學(xué)校預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度全校可能組織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項(xiàng)目，不搞赤字預(yù)算。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購置計(jì)劃、資金使用計(jì)劃、根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和財(cái)力結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)?；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。

3.做好預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過實(shí)際情況與預(yù)算的對(duì)比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)；要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時(shí)做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

4.學(xué)校基礎(chǔ)信息是做好財(cái)務(wù)預(yù)算的根本保障，各部門有義務(wù)向財(cái)務(wù)部門提供其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，并對(duì)所提供的基礎(chǔ)信息負(fù)責(zé)，對(duì)于重大數(shù)據(jù)差錯(cuò)，要追究其責(zé)任。

5.預(yù)算的編制要堅(jiān)持穩(wěn)健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經(jīng)常性的收入作為預(yù)算年度的收入依據(jù)。收入預(yù)算的編制按來源測算：在編制財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、人員工資標(biāo)準(zhǔn)及北京市公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)編列；在編制預(yù)算外資金收入（事業(yè)收入）時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體的收費(fèi)項(xiàng)目確定，凡明確有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，要根據(jù)有關(guān)基數(shù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列；在編制其他收入時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和結(jié)合上年情況編列。

6.預(yù)算的編制要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，各部門應(yīng)根據(jù)本部門的年度工作計(jì)劃，參照上年度本部門各項(xiàng)實(shí)際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)部門匯總后編制學(xué)校年度預(yù)算草案。

7.支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分，支出預(yù)算首先要保證基本支出。

8.編制基本支出時(shí)，應(yīng)分為人員支出、日常公用支出和對(duì)個(gè)人及家庭補(bǔ)助支出三個(gè)兩部分：人員支出應(yīng)按國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)和編制人數(shù)等計(jì)算編列；公用支出有支出定額的，要按定額計(jì)算編列，無支出定額的，要根據(jù)實(shí)際情況測算編列。

9.項(xiàng)目支出的預(yù)算要與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對(duì)于不能短期完成的項(xiàng)目要制定項(xiàng)目規(guī)劃，分步實(shí)施。在編制項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)分為“基本建設(shè)項(xiàng)目支出”、“行政事業(yè)性項(xiàng)目支出”和“其他項(xiàng)目支出”，在對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時(shí)上報(bào)教委計(jì)劃財(cái)務(wù)科。項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目管理，要有執(zhí)行項(xiàng)目完成情況報(bào)告、招投標(biāo)制度、重大項(xiàng)目審核制度和績效考評(píng)制度。

10.各部門應(yīng)在每年11月31日前向財(cái)務(wù)部門報(bào)送本部門下年度預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門根據(jù)學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計(jì)劃，匯總編制預(yù)算方案，并于12月底以前將預(yù)算方案報(bào)學(xué)校校務(wù)會(huì)議討論，經(jīng)校務(wù)會(huì)審定、校長批準(zhǔn)后執(zhí)行。