導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇固定資產(chǎn)處置方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、認(rèn)真開(kāi)展清產(chǎn)核資，摸清農(nóng)村集體資產(chǎn)底數(shù)

清產(chǎn)核資是做好農(nóng)村集體資產(chǎn)管理工作的基本前提和重要基礎(chǔ)。各鎮(zhèn)要成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，制定切實(shí)可行的方案，有領(lǐng)導(dǎo)、有計(jì)劃的開(kāi)展。清產(chǎn)核資工作以集體經(jīng)濟(jì)組織自查為主。區(qū)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理部門(mén)要會(huì)同監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。各鎮(zhèn)經(jīng)管部門(mén)具體負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的組織、監(jiān)督、檢查。

清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容：

1、資產(chǎn)清理。對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及所屬企業(yè)賬內(nèi)外的各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面清理，填制統(tǒng)一的清產(chǎn)核資報(bào)表，由填表人和實(shí)地盤(pán)存人員簽字，作為填制農(nóng)村集體資產(chǎn)臺(tái)賬的原始依據(jù)。

2、資產(chǎn)核實(shí)。對(duì)清理后的資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，將需要處置的資產(chǎn)列出清單，按資產(chǎn)處置程序處理。經(jīng)核實(shí)，集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)情況與產(chǎn)權(quán)證發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)登記。集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定按“誰(shuí)投資、誰(shuí)所有”的原則進(jìn)行，對(duì)權(quán)屬存在爭(zhēng)議的資產(chǎn)，應(yīng)本著尊重歷史，維持現(xiàn)狀的原則，暫緩資產(chǎn)處置。

3、建立臺(tái)賬。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，對(duì)已核實(shí)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和其他資源性資產(chǎn)以及暫緩處置的資產(chǎn)逐一登記，分類歸檔，建立農(nóng)村集體資產(chǎn)臺(tái)賬，如實(shí)反映農(nóng)村集體資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值及變動(dòng)情況，并報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管站歸檔備案。

二、健全各項(xiàng)制度，完善農(nóng)村集體資產(chǎn)管理機(jī)制

1、農(nóng)村集體貨幣資金管理

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，保障貨幣資金的安全和完整。要制定庫(kù)存現(xiàn)金限額標(biāo)準(zhǔn)，杜絕庫(kù)存現(xiàn)金超額、白條抵庫(kù)、坐支、公款私存、私設(shè)小金庫(kù)等現(xiàn)象的發(fā)生。要按照財(cái)務(wù)收支審批制度，嚴(yán)格貨幣資金開(kāi)支審批手續(xù)。要及時(shí)清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金，定期與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)銀行存款，做到賬款相符，賬賬相符。

2、農(nóng)村集體固定資產(chǎn)管理

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制，明確主管村干部、會(huì)計(jì)和保管人員的責(zé)任。保管人員和會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)的增減及變動(dòng)情況逐一進(jìn)行登記。固定資產(chǎn)的出租、出借，必須簽訂合同，任何人不得私自出租、出借。以集體資產(chǎn)或自有土地進(jìn)行投資，要進(jìn)行可行性分析，并經(jīng)資產(chǎn)所有者或村民會(huì)議、村民代表會(huì)議討論通過(guò)，并報(bào)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)后方可執(zhí)行。基建工程必須要有預(yù)算，在建工程應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)管，完工后及時(shí)組織驗(yàn)收，并進(jìn)行基建項(xiàng)目審計(jì)。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員要根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值和使用年限，對(duì)固定資產(chǎn)按期計(jì)提折舊。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款或費(fèi)用作為無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，自取得當(dāng)月起在合同或有關(guān)制度規(guī)定的使用年限內(nèi)按月平均攤銷。每年應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、加強(qiáng)農(nóng)村集體債權(quán)債務(wù)的管理

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要按照“制止新債，摸清舊債，明確責(zé)任，分類處理，逐步化解”的要求，嚴(yán)格控制農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織新的債務(wù)產(chǎn)生，對(duì)特殊情況需要舉債的，要在落實(shí)償債責(zé)任人和確保還債資金有來(lái)源的前提下，經(jīng)本集體經(jīng)濟(jì)組織民主決策程序通過(guò)后方可舉債。對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收款項(xiàng)要積極催收，防止形成壞賬。

4、完善農(nóng)村集體資產(chǎn)臺(tái)賬管理制度

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要對(duì)所屬資產(chǎn)建立臺(tái)賬制度，臺(tái)賬設(shè)計(jì)要規(guī)范、完整。固定資產(chǎn)臺(tái)賬應(yīng)包括資產(chǎn)編號(hào)、購(gòu)置時(shí)間、類別、原值、折舊年限、凈值、存放地點(diǎn)、資產(chǎn)保管人等；債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬應(yīng)包括債權(quán)債務(wù)發(fā)生日期、金額、來(lái)源、用途等內(nèi)容。其他資產(chǎn)及各種權(quán)證、經(jīng)濟(jì)合同、租賃協(xié)議等原始資料要妥善保管，也應(yīng)建立相應(yīng)的臺(tái)賬。農(nóng)村集體資產(chǎn)臺(tái)賬登記的內(nèi)容、金額必須做到賬賬一致、賬表一致、賬實(shí)一致。

三、嚴(yán)格履行申報(bào)審核和民主決策程序，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體資產(chǎn)處置的管理

農(nóng)村集體資產(chǎn)屬于全體農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員所有，凡關(guān)系農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及村民切身利益的重大事項(xiàng)，如集體土地征用、變賣、出租，集體企業(yè)改制、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，大額舉債，大額對(duì)外投資或不實(shí)資產(chǎn)核銷等重大事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行申報(bào)審核程序和民主決策程序。

1、農(nóng)村集體資產(chǎn)處置事項(xiàng)的公開(kāi)

涉及農(nóng)村集體資產(chǎn)處置的重大事項(xiàng)，在村兩委聯(lián)席會(huì)議討論通過(guò)后，必須在村務(wù)公開(kāi)欄將資產(chǎn)處置方案向本集體經(jīng)濟(jì)組織成員進(jìn)行公開(kāi)，公開(kāi)時(shí)間不得少于一周。在本集體經(jīng)濟(jì)組織成員廣泛得知、充分參與、無(wú)異議后，上報(bào)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理辦公室審核。要充分保障農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員有效行使對(duì)農(nóng)村集體資產(chǎn)處置事項(xiàng)的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

2、農(nóng)村集體資產(chǎn)處置的申報(bào)審核程序

（1）由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織將公布的農(nóng)村集體資產(chǎn)處置方案向鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理辦公室提出申報(bào)。并上報(bào)農(nóng)村集體資產(chǎn)處置事項(xiàng)和農(nóng)村集體資產(chǎn)處置事項(xiàng)公開(kāi)情況的相關(guān)材料。

（2）鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理辦公室接到上報(bào)材料后，會(huì)同有關(guān)部門(mén)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策對(duì)上報(bào)的農(nóng)村集體資產(chǎn)處置方案和公開(kāi)情況進(jìn)行審核，審核時(shí)限不超過(guò)10個(gè)工作日。審核結(jié)束后，鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理辦公室簽署書(shū)面審核意見(jiàn)，加蓋鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理辦公室公章，送達(dá)提出申報(bào)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，并做好歸檔工作。

（3）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織將審核后的集體資產(chǎn)處置事項(xiàng)提交村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)后，報(bào)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理辦公室備案。

篇2

企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，由于資金來(lái)源不同，可以影響到企業(yè)繳納所得稅的差異。通過(guò)認(rèn)真分析，可在不同的資金來(lái)源方案中，選擇有利于提高企業(yè)的留存收益、減輕稅負(fù)的最佳方案。

1.陽(yáng)光公司取得固定資產(chǎn)的案例。陽(yáng)光公司擬購(gòu)置一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備,預(yù)計(jì)投資300萬(wàn)元，使用期限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊,不考慮殘值,設(shè)備投產(chǎn)后,每年可新增利潤(rùn)180萬(wàn)元(不包括新增設(shè)備計(jì)提的折舊額和借款利息）。假定每年按新增利潤(rùn)的10%對(duì)投資者分配利潤(rùn)，該企業(yè)使用的所得稅稅率為25%,折現(xiàn)系數(shù)8%。該企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的資金來(lái)源為自有資金和借款兩種,假設(shè)兩種融資渠道都很暢通。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定:負(fù)債的利息支出在符合規(guī)定的情況下可以在稅前扣除,屬于稅前扣除項(xiàng)目;自有資金的成本具有股息性質(zhì)，屬于利潤(rùn)分配。

針對(duì)以上兩種不同的融資渠道，公司擬定了兩個(gè)不同的納稅方案。方案一:以自有資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備;方案二，從金融機(jī)構(gòu)貸款購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備，年利率8％，到期一次還本付息，貸款期限三年。并且，對(duì)兩個(gè)方案每年的應(yīng)納所得稅及留存收益進(jìn)行了測(cè)算。

2.各種不同方案的分析。方案一:以自有資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)納所得稅及留存收益情況（見(jiàn)表1）。

方案二:以貸款購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備，年利率為8%，到期一次還本付息，期限3年，其應(yīng)納所得稅及留存受益情況(見(jiàn)表2）。

由上面的兩張表可見(jiàn):三個(gè)方案的應(yīng)納所得稅現(xiàn)值是不同的，方案一為119.78萬(wàn)元;方案二為104.45萬(wàn)元。相比之下，方案二繳納的所得稅現(xiàn)值較少，因此，從稅務(wù)籌劃的角度看，方案二為最佳固定資產(chǎn)取得方案。即使從留存收益的角度看，方案二為303.25萬(wàn)元，比方案一的287.47萬(wàn)元高15.78萬(wàn)元，也是較高的。因此，方案二是最佳方案。當(dāng)然，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)面臨許多具體的情況，不能一概而論。但本案例給我們提供了一種思路:當(dāng)我們面臨不同的資金來(lái)源條件下購(gòu)置固定資產(chǎn)的時(shí)候，可以從稅務(wù)籌劃的角度進(jìn)行方案的選擇。

二、固定資產(chǎn)使用過(guò)程中折舊的納稅籌劃

按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊一般采取直線法，并按固定資產(chǎn)原價(jià)和分類折舊率計(jì)算。對(duì)確需要縮短折舊年限或采取加速折舊方法的情況下，可以由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，采取加速折舊的方法。這樣，就給企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊創(chuàng)造了納稅籌劃的空間。

1.陽(yáng)光公司固定資產(chǎn)折舊案例。陽(yáng)光公司某臺(tái)機(jī)床設(shè)備原始價(jià)值242000元，清理費(fèi)用2000元，殘值4000元，折舊年限為5年。企業(yè)可以采取平均年限法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。預(yù)計(jì)該公司未考慮折舊的各年利潤(rùn)均為100萬(wàn)元，該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。假定折現(xiàn)率為10%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅籌劃方案見(jiàn)表3。

2.兩個(gè)不同方案的分析。分析過(guò)程詳見(jiàn)表3。

由表3可見(jiàn),由于采用的折舊方法不同,各年的折舊費(fèi)用不同,應(yīng)納所得稅額也不相同。采用平均年限法和年數(shù)總和法,企業(yè)應(yīng)納所得稅額的現(xiàn)值也有差異,前者為90.23萬(wàn)元,后者為89.93萬(wàn)元，相差0.30萬(wàn)元。也就是說(shuō)，加速折舊法可以享受到延遲納稅的貨幣時(shí)間價(jià)值優(yōu)惠。

三、固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的納稅籌劃

固定資產(chǎn)的處置包括銷售和投資入股兩種方式，在這兩種方式中，只要我們吃透稅法的精神，都有納稅籌劃的空間。

1.陽(yáng)光公司固定資產(chǎn)處置案例。陽(yáng)光公司擬處置廠房一座，原始價(jià)值200萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，廠房?jī)?nèi)冷凍設(shè)備一套價(jià)值100萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元?，F(xiàn)有以下幾個(gè)方案可供選擇:(1)方案一:廠方銷售價(jià)格250萬(wàn)元，設(shè)備銷售價(jià)格100萬(wàn)元，需按4%增值稅率計(jì)算，再減半征收，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。(2)方案二:廠方銷售價(jià)格180萬(wàn)元，設(shè)備銷售價(jià)格90萬(wàn)元， 免交增值稅，但需按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。

2.納稅籌劃方案的分析。陽(yáng)光公司處置廠房和設(shè)備各方案現(xiàn)金流量見(jiàn)表4。

篇3

煙草行業(yè)作為壟斷行業(yè)，是國(guó)家第一納稅大戶，隨著煙草人的不斷努力，煙草企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)迅速。在煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大的過(guò)程中，煙草企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理上一些問(wèn)題凸顯出來(lái)，如下就針對(duì)煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

(一)思想上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻

目前，我國(guó)煙草企業(yè)不論在收入和還是資產(chǎn)規(guī)模上都增長(zhǎng)較快，一些管理者思想上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理重視程度尚需加強(qiáng)，在建立資產(chǎn)管理制度上仍不健全，漏洞較多。此外，部分管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理方式雖然取得較大進(jìn)步，但仍相對(duì)滯后，一定程度上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值帶來(lái)了不利影響。

(二)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，使用效率低

一些煙草企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要購(gòu)進(jìn)一些固定資產(chǎn)，在取得資產(chǎn)后，由于產(chǎn)權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，并沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理有關(guān)權(quán)證，造成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清；另外在一些重大工程項(xiàng)目中有的煙草企業(yè)在未取得土地使用證情況下直接開(kāi)工建設(shè)，然而在辦理權(quán)證時(shí)由于基建等相關(guān)資料不完整、不合規(guī)導(dǎo)致辦理難度較大甚至?xí)患{大額的滯納金，從而給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。此外，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后，由于長(zhǎng)期受“重購(gòu)置、輕管理”思想的影響，利用率較低，部分固定資產(chǎn)閑置或者過(guò)早淘汰，從原因看，煙葉生產(chǎn)的季節(jié)性導(dǎo)致資產(chǎn)使用的周期性閑置，一些固定資產(chǎn)維修不及時(shí)引起資產(chǎn)故障導(dǎo)致資產(chǎn)閑置；另外由于目前產(chǎn)品更新?lián)Q代周期縮短，煙草企業(yè)為了提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量盲目新添新設(shè)備，一些“舊設(shè)備”過(guò)早閑置，缺乏新舊設(shè)備銜接管理的計(jì)劃性。

(三)資產(chǎn)管理責(zé)任不清

煙草企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理上并未明確劃分責(zé)任歸屬問(wèn)題，各個(gè)部門(mén)資產(chǎn)管理界限模糊，責(zé)任分工不明確，沒(méi)有把資產(chǎn)管理責(zé)任細(xì)分至每位員工身上。由于管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理松懈，導(dǎo)致下屬員工對(duì)資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)遭受損失或流失時(shí)，無(wú)法追究當(dāng)事人的責(zé)任，責(zé)任不清增加了國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)性。

(四)國(guó)有資產(chǎn)處置尚需規(guī)范

由于煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理十分重視，但在資產(chǎn)管理制度建設(shè)上仍存在一定的不足，如資產(chǎn)處置決策不規(guī)范，相關(guān)的處置流程并不健全。在處置后續(xù)工作上款項(xiàng)回收不及時(shí)，資產(chǎn)處置透明性不強(qiáng)，存在暗箱操作問(wèn)題，加劇了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

(五)國(guó)有資產(chǎn)核算存在賬實(shí)不符問(wèn)題

國(guó)有資產(chǎn)信息化管理是提高資產(chǎn)管理的有效手段，但目前煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)信息化應(yīng)用水平參差不齊，具體的管理軟件并不統(tǒng)一，未能與財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件進(jìn)行有效對(duì)接，引起了資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)與財(cái)務(wù)核算所需數(shù)據(jù)的脫節(jié)，往往產(chǎn)生實(shí)物部門(mén)入賬而財(cái)務(wù)部門(mén)未入賬的問(wèn)題，導(dǎo)致賬實(shí)不符，資產(chǎn)數(shù)據(jù)的失真。

二、煙草行業(yè)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的措施

國(guó)有資產(chǎn)是煙草企業(yè)發(fā)展的根基，針對(duì)煙草企業(yè)存在的問(wèn)題，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出如下建議：

(一)增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的意識(shí)

煙草企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理意見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視，應(yīng)以國(guó)有資產(chǎn)完整及保值增值為原則，管理者應(yīng)以身作則，樹(shù)立員工主人公意識(shí)，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理重要性的宣傳，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，從上之下形成良好的資產(chǎn)管理風(fēng)氣，應(yīng)將資產(chǎn)管理融入到企業(yè)文化中，切實(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理調(diào)研，加強(qiáng)與其他煙草企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的交流；另外不斷完善本企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)章制度，從制度上為加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理提供保障。此外，要落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，明確不同管理者在資產(chǎn)管理中的職責(zé)，增強(qiáng)外部條件對(duì)員工的約束。

(二)提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率

煙草企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)到處置全過(guò)程管理，加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的審批，建立固定資產(chǎn)購(gòu)置審批機(jī)制，同時(shí)發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)所購(gòu)資產(chǎn)的收益性、使用年限、成本進(jìn)行科學(xué)論證，確保資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的效用最大性，通過(guò)審批杜絕盲目購(gòu)買固定資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。在資產(chǎn)規(guī)模上，應(yīng)以投入產(chǎn)出比為衡量標(biāo)準(zhǔn)，在扣除稅收基礎(chǔ)上，通過(guò)測(cè)算投入產(chǎn)出比控制企業(yè)資產(chǎn)總量的增長(zhǎng)。對(duì)目前已購(gòu)置的資產(chǎn)，管理者應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變“重構(gòu)建、輕維護(hù)”的思想，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限，對(duì)于效率低下的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更新改造，若已達(dá)到報(bào)廢年限及時(shí)購(gòu)進(jìn)新的資產(chǎn)，保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資產(chǎn)效率最大化。此外，應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)調(diào)配制度，對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量和規(guī)模進(jìn)行摸底調(diào)查，實(shí)現(xiàn)下屬單位或部門(mén)間資產(chǎn)的有效流動(dòng)，對(duì)于閑置的資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)對(duì)外出租等形式增加收益，避免資產(chǎn)閑置。

(三)明晰產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)登記管理

結(jié)合目前煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明問(wèn)題，煙草企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)不明的類型進(jìn)行區(qū)分，對(duì)不同類型的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題分階段實(shí)施整改措施，如對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)不及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記問(wèn)題，煙草企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)購(gòu)置資產(chǎn)登記管理，完善新資產(chǎn)建設(shè)、購(gòu)置手續(xù)，制定產(chǎn)權(quán)登記流程，對(duì)相關(guān)操作人員開(kāi)展產(chǎn)權(quán)知識(shí)培訓(xùn)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，加強(qiáng)考核監(jiān)督，確保購(gòu)置資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)明晰。而在大型工程建設(shè)方面，煙草企業(yè)應(yīng)事前做好產(chǎn)權(quán)登記工作，針對(duì)工程建設(shè)所需的各類材料及時(shí)與對(duì)方溝通，并建立產(chǎn)權(quán)糾紛應(yīng)急處理機(jī)制，從而減少因產(chǎn)權(quán)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的損失。

(四)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)處置規(guī)范管理

煙草企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)有資產(chǎn)處置審批制度，完善資產(chǎn)處置決策流程，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)待售固定資產(chǎn)進(jìn)行界定，如待售固定資產(chǎn)必須滿足決議+協(xié)議及轉(zhuǎn)讓必須在一年內(nèi)完成的條件，對(duì)處置的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估、備案及公開(kāi)處置，提高處置資產(chǎn)的透明性，資產(chǎn)必須經(jīng)企業(yè)高層一致通過(guò)后方可處置，堅(jiān)決杜絕隨意處置資產(chǎn)問(wèn)題的發(fā)生。此外，要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)處置預(yù)案的分析，財(cái)務(wù)部門(mén)做好處置資產(chǎn)臺(tái)賬及預(yù)案工作，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，會(huì)合外部審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)政及輿論形成有效的監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)每筆資產(chǎn)處置都在陽(yáng)光下操作。

(五)加大固定資產(chǎn)清盤(pán)力度，加快建立信息化國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化大大提高了企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率。煙草企業(yè)應(yīng)不斷加快信息化建設(shè)，加大國(guó)有資產(chǎn)管理信息技術(shù)開(kāi)發(fā)的資金投入，逐漸建立資產(chǎn)實(shí)物管理與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合的有效信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中應(yīng)明確不同部門(mén)的功能和職責(zé)。在固定資產(chǎn)清查方面，財(cái)務(wù)科應(yīng)聯(lián)合綜合科，制定資產(chǎn)清查方案，遵循完整、真實(shí)、全面的原則，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，實(shí)物管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)做好資產(chǎn)登記工作；在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，將實(shí)物信息上傳到公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)物管理部門(mén)系統(tǒng)中的信息及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行入賬，資產(chǎn)變動(dòng)應(yīng)及時(shí)在系統(tǒng)中反映出來(lái)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，確保賬實(shí)相符，保證了資產(chǎn)的完整性。

(六)提高財(cái)務(wù)人員固定資產(chǎn)核算能力

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于固定資產(chǎn)方面發(fā)生了一些新的變化，煙草企業(yè)應(yīng)及時(shí)組織單位財(cái)務(wù)人員外出開(kāi)展新準(zhǔn)則培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，了解固定資產(chǎn)新變化內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注與本單位相關(guān)的固定資產(chǎn)核算內(nèi)容的變化，如持有待售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理涉及處置條件、計(jì)量原則、持有待售固定資產(chǎn)的列報(bào)和披露等。對(duì)于待售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉谴圪Y產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合舊準(zhǔn)則了解資產(chǎn)計(jì)量原則以及資產(chǎn)出售與收回金額差額處置問(wèn)題。此外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容及時(shí)調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)核算方式，新增或減少相關(guān)會(huì)計(jì)科目，確保資產(chǎn)核算的正確性。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇4

(一)全面梳理資產(chǎn)管理流程

一般工商企業(yè),存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。為了保障資產(chǎn)安全、提升資產(chǎn)管理效能,企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理資產(chǎn)流程。在梳理過(guò)程中,既要注意從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),又要分別對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理。比如,存貨需要從原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等進(jìn)行梳理;固定資產(chǎn)需要從房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行梳理;無(wú)形資產(chǎn)需要從專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等進(jìn)行梳理。企業(yè)梳理資產(chǎn)管理流程,應(yīng)當(dāng)貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)從“進(jìn)入到退出”各個(gè)環(huán)節(jié)。梳理存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理流程,不僅要對(duì)照現(xiàn)有管理制度,檢查相關(guān)管理要求是否落實(shí)到位,而且應(yīng)當(dāng)審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)、是否能夠較好地保證物流順暢、是否能夠不斷減少物流風(fēng)險(xiǎn)、是否能夠不斷降低相關(guān)成本費(fèi)用、各項(xiàng)資產(chǎn)是否最大限度地發(fā)揮了應(yīng)有的效能,等等。

(二)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

資產(chǎn)管理指引針對(duì)當(dāng)前企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的實(shí)際問(wèn)題,分別存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),要求企業(yè)著力關(guān)注下列主要風(fēng)險(xiǎn):一是存貨積壓或短缺,可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷;二是固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩,可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi);三是無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面梳理資產(chǎn)管理流程的基礎(chǔ)上,著重圍繞上述了三個(gè)方面的主要風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化,全面查找資產(chǎn)管理漏洞,確保資產(chǎn)管理不斷處于優(yōu)化狀態(tài)。

(三)健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理要求,結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況,建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施。屬于缺乏相關(guān)資產(chǎn)管理制度的,應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)制度;屬于現(xiàn)行管理制度不健全的,應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行制度予以補(bǔ)充完善;屬于現(xiàn)行制度執(zhí)行不到位的,應(yīng)當(dāng)加大制度執(zhí)行力度,避免形式主義作“表面文章”。

二、關(guān)于存貨

存貨主要包括:原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等;企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨,雖不歸企業(yè)所有,也應(yīng)納入企業(yè)存貨管理范疇。不同類型的企業(yè)有不同的存貨業(yè)務(wù)特征和管理模式,即使同一企業(yè),不同類型存貨的業(yè)務(wù)流程和管控方式也可能不盡相同。企業(yè)建立和完善存貨內(nèi)部控制制度,必須結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),針對(duì)業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),制定有效的控制措施;同時(shí),充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄,確保存貨管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。圖1、2分別列示了生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)程序。

從圖1可以看出,一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤(pán)點(diǎn)處置等4個(gè)階段,歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤(pán)點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。具體到某個(gè)特定生產(chǎn)企業(yè),存貨業(yè)務(wù)流程可能較為復(fù)雜,不僅涉及上述所有環(huán)節(jié),甚至有更多、更細(xì)的流程,且存貨在企業(yè)內(nèi)部要經(jīng)歷多次循環(huán)。比如,原材料要經(jīng)歷驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用加工,形成半成品后又入庫(kù)保存或現(xiàn)場(chǎng)保管、領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工,加工完成為產(chǎn)成品后再入庫(kù)保存,直至發(fā)出銷售等過(guò)程。

從圖2可以看出,作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨,通常經(jīng)過(guò)取得、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管和銷售發(fā)出等主要環(huán)節(jié);零售商從生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)商(經(jīng)銷商)那里取得商品,經(jīng)驗(yàn)收后入庫(kù)保管或者直接放置在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)外銷售。

概括講,無(wú)論是生產(chǎn)企業(yè),還是商品流通企業(yè),存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)清查、銷售處置等是其共有的環(huán)節(jié)。以下對(duì)這些環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施加以闡述。

(一)取得存貨

存貨的取得有諸如外購(gòu)、委托加工或自行生產(chǎn)等多種方式,企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)因素等綜合考慮,本著成本效益原則,確定不同類型的存貨取得方式。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理,可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。

主要管控措施:企業(yè)存貨管理實(shí)務(wù)中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存,綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素,充分利用信息系統(tǒng),合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量,確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。考慮到存貨取得的風(fēng)險(xiǎn)管控措施主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和采購(gòu)環(huán)節(jié),將由相關(guān)的預(yù)算和采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范。

(二)驗(yàn)收入庫(kù)

不論是外購(gòu)原材料或商品,還是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,都必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收(質(zhì)檢)環(huán)節(jié),以保證存貨的數(shù)量和質(zhì)量符合合同等有關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確,可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作,規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,著力做好以下工作。

1.外購(gòu)存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物,必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

2.自制存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量,通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù),不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。

3.其他方式取得存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。

經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨進(jìn)入入庫(kù)或銷售環(huán)節(jié)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)于入庫(kù)的存貨,應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單的內(nèi)容對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查,符合要求的予以入庫(kù);不符合要求的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退、換貨等相關(guān)事宜。入庫(kù)記錄要真實(shí)、完整,定期與財(cái)會(huì)等相關(guān)部門(mén)核對(duì),不得擅自修改。

(三)倉(cāng)儲(chǔ)保管

一般而言,生產(chǎn)企業(yè)為保證生產(chǎn)過(guò)程的連續(xù)性,需要對(duì)存貨進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)保管;商品流通企業(yè)的存貨從購(gòu)入到銷往客戶之間也存在倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密,可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。

主要管控措施:

1.存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí),應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。

2.存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存,做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害、防變質(zhì)等保管工作,不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放,同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。

3.對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨,應(yīng)單獨(dú)存放和記錄,避免與本單位存貨混淆。

4.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保,保證存貨安全,合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。

5.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢,詳細(xì)記錄庫(kù)存情況;發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的,應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)溝通。對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù),未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。

(四)領(lǐng)用發(fā)出

企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用原材料、輔料、燃料和零部件等用于生產(chǎn)加工,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)銷售部門(mén)開(kāi)出的發(fā)貨單向經(jīng)銷商或用戶發(fā)出產(chǎn)成品,商品流通領(lǐng)域的批發(fā)商根據(jù)合同或訂貨單等向下游經(jīng)銷商或零售商發(fā)出商品,消費(fèi)者憑交款憑證從零售商處取走商品等,都涉及存貨領(lǐng)用發(fā)出問(wèn)題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備,可能導(dǎo)致貨物流失。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn),確定適用的存貨發(fā)出管理模式,制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度,明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,健全存貨出庫(kù)手續(xù),加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。通常情況下,對(duì)于一般的生產(chǎn)企業(yè),倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容,做到單據(jù)齊全,名稱、規(guī)格、計(jì)量單位準(zhǔn)確;符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出,并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)、點(diǎn)清交付。在商場(chǎng)超市等商品流通企業(yè),在存貨銷售發(fā)出環(huán)節(jié)應(yīng)側(cè)重于防止商品失竊、隨時(shí)整理?xiàng)壷蒙唐?、每日核?duì)銷售記錄和庫(kù)存記錄等。大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出,均應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán);倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫(kù))通知單發(fā)出貨物。

(五)盤(pán)點(diǎn)清查

存貨盤(pán)點(diǎn)清查一方面是要核對(duì)實(shí)物的數(shù)量,是否與相關(guān)記錄相符、賬實(shí)相符;另一方面也要關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量,是否有明顯的損壞。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行,可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查工作規(guī)程,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程、盤(pán)點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容,定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。盤(pán)點(diǎn)清查時(shí),應(yīng)擬定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,合理安排相關(guān)人員,使用科學(xué)的盤(pán)點(diǎn)方法,保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整,以保證盤(pán)點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果要及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表,形成書(shū)面報(bào)告,包括盤(pán)點(diǎn)人員、時(shí)間、地點(diǎn)、實(shí)際所盤(pán)點(diǎn)存貨名稱、品種、數(shù)量、存放情況以及盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況等內(nèi)容,對(duì)盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)查明原因,落實(shí)責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。多部門(mén)人員共同盤(pán)點(diǎn),應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)相互制衡,嚴(yán)格按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,認(rèn)真記錄盤(pán)點(diǎn)情況。此外,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)清查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象,將盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告。

(六)存貨處置

存貨處置是存貨退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)節(jié),包括商品和產(chǎn)成品的正常對(duì)外銷售以及存貨因變質(zhì)、毀損等進(jìn)行的處置。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查,及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài),對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理。

三、關(guān)于固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具,以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn),是企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的物資條件,其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn),分析、歸納、設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程,查找管理的薄弱環(huán)節(jié),健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施,保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程,通?？梢苑譃槿〉谩Ⅱ?yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置等5個(gè)環(huán)節(jié),如圖3所示。

(一)固定資產(chǎn)取得

固定資產(chǎn)涉及外購(gòu)、自行建造、非貨幣性資產(chǎn)交換換入等方式。生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、房屋建筑物、辦公家具和辦公設(shè)備等不同類型固定資產(chǎn)有不同的驗(yàn)收程序和技術(shù)要求,同一類固定資產(chǎn)也會(huì)因其標(biāo)準(zhǔn)化程度、技術(shù)難度等的不同而對(duì)驗(yàn)收工作提出不同的要求。通常來(lái)說(shuō),辦公家具、電腦、打印機(jī)等標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的固定資產(chǎn)驗(yàn)收過(guò)程較為簡(jiǎn)化,對(duì)一些復(fù)雜的大型生產(chǎn)設(shè)備,尤其是定制的高科技精密儀器,以及建筑物竣工驗(yàn)收等,需要一套規(guī)范、嚴(yán)密的驗(yàn)收制度。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范,可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行;固定資產(chǎn)投保制度不健全,可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力,不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

主要管控措施:

1.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收單,編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)由建造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單,驗(yàn)收合格后移交使用部門(mén)投入使用。未通過(guò)驗(yàn)收的不合格資產(chǎn),不得接收,必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn),取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書(shū)。

2.重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通盤(pán)考慮固定資產(chǎn)狀況,根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn),確定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。投保金額與投保項(xiàng)目力求適當(dāng),對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,辦理投保手續(xù),規(guī)范投保行為,應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保,應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人,防范固定資產(chǎn)投保舞弊。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的,及時(shí)調(diào)查原因及受損金額,向保險(xiǎn)公司辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。

(二)資產(chǎn)登記造冊(cè)

企業(yè)取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記,編制固定資產(chǎn)目錄,建立固定資產(chǎn)卡片,便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。

主要管控措施:

1.根據(jù)固定資產(chǎn)的定義,結(jié)合自身實(shí)際情況,制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄,列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門(mén)、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容,有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌。

2.按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片,資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系,詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核,保證信息的真實(shí)和完整。

(三)固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過(guò)剩,可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高,甚至發(fā)生生產(chǎn)事故,或資源浪費(fèi)。

主要管控措施:

1.固定資產(chǎn)使用部門(mén)會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng),將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化,定期檢查,及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn),提高固定資產(chǎn)的使用效率,切實(shí)消除安全隱患。

2.固定資產(chǎn)使用部門(mén)及管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案,并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃,并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)審核施工單位資質(zhì)和資信,并建立管理檔案;修理項(xiàng)目應(yīng)分類,明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成,由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,經(jīng)資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門(mén)核對(duì)工程量并審批。重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)。

4.企業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)作效率與效果將直接影響企業(yè)的安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量,操作人員上崗前應(yīng)由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn),特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度,需持證上崗,必須對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符,確保安全運(yùn)行,提高使用效率。

(四)固定資產(chǎn)升級(jí)改造

企業(yè)需要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造,以便不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量,開(kāi)發(fā)新品種,降低能源消耗,保證生產(chǎn)的安全環(huán)保。固定資產(chǎn)更新有部分更新與整體更新兩種情形,部分更新的目的通常包括局部技術(shù)改造、更換高性能部件、增加新功能等方面,需權(quán)衡更新活動(dòng)的成本與效益綜合決策;整體更新主要指對(duì)陳舊設(shè)備的淘汰與全面升級(jí),更側(cè)重于資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性,符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)更新改造不夠,可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

主要管控措施:

1.定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估,結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性,資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)需要提出技改方案,與財(cái)務(wù)部門(mén)一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析,并且經(jīng)過(guò)管理部門(mén)的審核批準(zhǔn)。

2.管理部門(mén)需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理,有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。

(五)資產(chǎn)清查

企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年全面清查,保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、及時(shí)掌握資產(chǎn)盈利能力和市場(chǎng)價(jià)值。固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理。該環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要是:固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。

主要管控措施:

1.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)需定期進(jìn)行清查,明確資產(chǎn)權(quán)屬,確保實(shí)物與財(cái)務(wù)賬表相符,在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案,經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。

2.在清查結(jié)束后,清查人員需要編制清查報(bào)告,管理部門(mén)需就清查報(bào)告進(jìn)行審核,確保真實(shí)性、可靠性。

3.清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈(盤(pán)虧),應(yīng)分析原因,追究責(zé)任,妥善處理,報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,確保賬實(shí)相符,并上報(bào)備案。

(六)抵押質(zhì)押

抵押是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有權(quán),而將該財(cái)產(chǎn)抵押作為債權(quán)的擔(dān)保,當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人有權(quán)依法以抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或以拍賣、變賣抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。質(zhì)押也稱質(zhì)權(quán),就是債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有,將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保,當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人有權(quán)依法就該動(dòng)產(chǎn)賣得價(jià)金優(yōu)先受償。企業(yè)有時(shí)因資金周轉(zhuǎn)等原因以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)押物向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款,如到期不能歸還借款,銀行則有權(quán)依法以該固定資產(chǎn)折價(jià)或拍賣。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)抵押制度不完善,可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失。

主要管控措施:

1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理,明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程,規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等,確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過(guò)授權(quán)審批及適當(dāng)程序。同時(shí),應(yīng)做好相應(yīng)記錄,保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資產(chǎn)抵押時(shí),如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值,應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、固定資產(chǎn)使用部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品,對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于抵押資產(chǎn),應(yīng)編制專門(mén)的抵押資產(chǎn)目錄。

(七)固定資產(chǎn)處置

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:固定資產(chǎn)處置方式不合理,可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度,區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施,確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限,保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性,使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用。

1.對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)或管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單,經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。

2.對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng),注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定,按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。

3.對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn),應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng),對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的相關(guān)授權(quán)人員辦理,固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后確定。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置,應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的,應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

4.對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門(mén)提出出租或出借的申請(qǐng),寫(xiě)明申請(qǐng)的理由和原因,并由相關(guān)授權(quán)人員和部門(mén)就申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核通過(guò)后應(yīng)簽訂出租或出借合同,包括合同雙方的具體情況,出租的原因和期限等內(nèi)容。

四、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理,建立健全無(wú)形資產(chǎn)分類管理制度,保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的安全,提高無(wú)形資產(chǎn)的使用效率,充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

(一)無(wú)形資產(chǎn)管理的流程

無(wú)形資產(chǎn)管理的基本流程包括無(wú)形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)(圖4所示)。

(二)無(wú)形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、保護(hù)、評(píng)估、技術(shù)升級(jí)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上,明確無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn),并采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧?shí)施無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制。

1.無(wú)形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:取得的無(wú)形資產(chǎn)不具先進(jìn)性,或權(quán)屬不清,可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度,明確無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn),必須仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件,及時(shí)取得無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件,同時(shí)特別關(guān)注外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)性。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)由研發(fā)部門(mén)、無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制無(wú)形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單,移交使用部門(mén)使用;企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2.無(wú)形資產(chǎn)的使用與保全。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:無(wú)形資產(chǎn)使用效率低下,效能發(fā)揮不到位;缺乏嚴(yán)格的保密制度,致使體現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)中的商業(yè)機(jī)密泄漏;由于商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)疏于管理,導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán),嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。

主要管控措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控,充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)影響力的重要作用;建立健全無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度,嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料,對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄,實(shí)行責(zé)任追究,保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整;對(duì)侵害本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的,要積極取證并形成書(shū)面調(diào)查記錄,提出維權(quán)對(duì)策,按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)。

篇5

關(guān)鍵詞：節(jié)約高效；資產(chǎn)規(guī)范；有效措施

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-00-01

資產(chǎn)處置包括軍隊(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)配及使用，統(tǒng)一規(guī)范的資產(chǎn)處置機(jī)制有利于提高庫(kù)存和節(jié)約成本，也是保障資產(chǎn)處置計(jì)劃納入預(yù)算管理的主要前提?，F(xiàn)階段很多單位將資產(chǎn)當(dāng)成單位的自有物，擺在倉(cāng)庫(kù)意不開(kāi)展科學(xué)利用，還有一些單位不遵守資產(chǎn)處置規(guī)定，隨意處置，未遵守要求實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估，操作不規(guī)范等問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，使得部隊(duì)存量資產(chǎn)與實(shí)際不符、資產(chǎn)極大流失，也制約了資產(chǎn)處置計(jì)劃納入預(yù)算管理真實(shí)性和權(quán)威性。因此一定要開(kāi)展行之有效的措施，不斷完善改革管理機(jī)制，規(guī)范資產(chǎn)處置行為標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)資產(chǎn)規(guī)范化處置的可持續(xù)發(fā)展。

一、資產(chǎn)規(guī)范化處置有利于提高存量資產(chǎn)

結(jié)合資產(chǎn)規(guī)范化處置在改革（如下圖）中的地位分析可知，要實(shí)現(xiàn)改革的最終目的資產(chǎn)處置是最為關(guān)鍵的一環(huán)，也是經(jīng)濟(jì)利益牽涉最廣的部分，所以資產(chǎn)規(guī)范化處置要結(jié)合軍隊(duì)財(cái)務(wù)改革的實(shí)際情況，不能根據(jù)個(gè)別單位和部門(mén)的利益要求來(lái)制定，要全方位、多角度的綜合分析調(diào)配?？茖W(xué)合理的處置資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)提高庫(kù)存、資源利用、節(jié)約成本和減輕供需矛盾等目標(biāo)。統(tǒng)一資產(chǎn)調(diào)配、支出、置換和報(bào)廢等環(huán)節(jié)，盡可能避免資產(chǎn)流失，使各項(xiàng)資產(chǎn)都能充分利用并得到經(jīng)濟(jì)效益，為科學(xué)實(shí)用存量資產(chǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

二、資產(chǎn)規(guī)范化處置中存在的主要問(wèn)題

（一）資產(chǎn)處置未嚴(yán)格遵守規(guī)范

具體表現(xiàn)為：報(bào)批手續(xù)不足，隨意處置資產(chǎn)；調(diào)配資產(chǎn)不依照轉(zhuǎn)移手續(xù)，流動(dòng)性高；置換轉(zhuǎn)讓資沒(méi)有向上級(jí)申報(bào)并評(píng)估，造成資產(chǎn)流失；資產(chǎn)報(bào)廢沒(méi)有進(jìn)行技術(shù)鑒定，單位制定報(bào)廢金額漏洞大，軍隊(duì)資產(chǎn)管理中極易出現(xiàn)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（二）資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制不完善

盡管現(xiàn)階段的單位和部門(mén)資產(chǎn)改革發(fā)揮了一定效果，可是資產(chǎn)的調(diào)配機(jī)制還不盡完善。各個(gè)單位和部門(mén)缺乏規(guī)范的余缺調(diào)配制度，未能及時(shí)整合閑置及超標(biāo)資產(chǎn)，資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的同時(shí)又出現(xiàn)資產(chǎn)匱乏的矛盾現(xiàn)象，有時(shí)一個(gè)地區(qū)的單位在賣地、其它單位還得花錢征地。調(diào)配制度的不完善使得資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不靈，不利于經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)綜合作用的發(fā)揮，消耗資金的同時(shí)還擴(kuò)散了不良風(fēng)氣。

（三）資產(chǎn)處置監(jiān)管力度不足

《軍隊(duì)資產(chǎn)管理規(guī)定》中要求一次性處置的資產(chǎn)要先由軍隊(duì)主管部門(mén)審查，再上報(bào)后批示，可是實(shí)際上很多單位都沒(méi)有上報(bào)資產(chǎn)處置報(bào)告。目前全軍每年都有很多房地產(chǎn)置換轉(zhuǎn)讓，并更新?lián)Q代醫(yī)療、科研和教學(xué)等裝備，加上食品用具的報(bào)廢，絕大部分的上述資產(chǎn)處置都由使用單位獨(dú)自承辦，沒(méi)有經(jīng)過(guò)資產(chǎn)主管部門(mén)、紀(jì)檢及審計(jì)部門(mén)的管理控制，三者沒(méi)有形成共同監(jiān)管的效力。

（四）資產(chǎn)處置收入上繳渠道不嚴(yán)格

有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓和房屋出租的收入需要上繳一定的經(jīng)費(fèi)，但是沒(méi)有經(jīng)過(guò)渠道上、不上繳等問(wèn)題普遍存在，違法支配的情形較為突出。很多單位僅上繳15%左右的經(jīng)費(fèi)，其它收入則自由支配。假如按照這樣的資產(chǎn)處置模式經(jīng)營(yíng)，財(cái)權(quán)和財(cái)力分散情況將繼續(xù)惡化。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)規(guī)范化處置的有效措施

（一）提高集中處置監(jiān)管的力度

建立資產(chǎn)集中處置制度是強(qiáng)化資產(chǎn)處置的監(jiān)管杜絕資產(chǎn)流失的核心方法，即各級(jí)部門(mén)設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)集中處置所有軍中要轉(zhuǎn)讓、調(diào)配、捐贈(zèng)和報(bào)廢的資產(chǎn)。機(jī)構(gòu)配置上可結(jié)合現(xiàn)行的投資審核機(jī)制，定期上報(bào)實(shí)物資產(chǎn)處置計(jì)劃等；下級(jí)單位可以在后勤財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置資產(chǎn)處置小組，分管資產(chǎn)的管理人員作為主要負(fù)責(zé)人，協(xié)調(diào)事業(yè)部的技術(shù)人員共同參與其中。

（二）強(qiáng)化大項(xiàng)資產(chǎn)處置的監(jiān)管流程

總結(jié)軍隊(duì)資產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，導(dǎo)致軍隊(duì)資產(chǎn)流失的關(guān)鍵原因是軍用土地開(kāi)發(fā)、設(shè)施轉(zhuǎn)讓和公務(wù)用車等大項(xiàng)的資產(chǎn)處置。因此要著重加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、公務(wù)用車等資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度，具體措施包括：團(tuán)級(jí)單位設(shè)置大項(xiàng)資產(chǎn)處置的專門(mén)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，落實(shí)大項(xiàng)資產(chǎn)的處置的監(jiān)督，大項(xiàng)資產(chǎn)處置要遵守項(xiàng)目論證、方案上報(bào)、綜合評(píng)估和產(chǎn)權(quán)變更的流程。事業(yè)部門(mén)組織鑒定需要報(bào)廢的資產(chǎn)，再確保符合報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之后，再和財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)開(kāi)展剩余價(jià)值評(píng)測(cè)并開(kāi)展有效處理；之后財(cái)務(wù)部門(mén)方可根據(jù)規(guī)范來(lái)辦理產(chǎn)權(quán)變更的相關(guān)手續(xù)。

（三）建立健全資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制

要想提高存量資產(chǎn)，降低資產(chǎn)的浪費(fèi)率，就要改革落后的資產(chǎn)調(diào)配模式，結(jié)合軍事訓(xùn)練體系，建立健全軍隊(duì)資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配機(jī)制，擴(kuò)大調(diào)配的覆蓋范圍，從本級(jí)延展到下級(jí)，從單位擴(kuò)展到部門(mén)，甚至還可以跨地域、跨單位的公開(kāi)調(diào)配。詳細(xì)的流程包括：各部門(mén)單位先充分審核庫(kù)存，整理出閑置的資產(chǎn)，按品名、型號(hào)、數(shù)量、使用年限和所處狀態(tài)等情況分類統(tǒng)計(jì)并在內(nèi)部網(wǎng)上公示。單位資產(chǎn)處置中心要經(jīng)常查看網(wǎng)上公示的信息，綜合整合選取，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)尋租、無(wú)償調(diào)配和轉(zhuǎn)讓。利用這樣的內(nèi)部調(diào)配和外部延展模式，提高資產(chǎn)的調(diào)配使用率，通過(guò)規(guī)范的流程、科學(xué)的控制和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，構(gòu)建資產(chǎn)共享平臺(tái)，盡可能的提高庫(kù)存資產(chǎn)綜合效益，達(dá)到資產(chǎn)最優(yōu)配置的目標(biāo)。

（四）將處置收入納入預(yù)算管理體系

軍隊(duì)資產(chǎn)處置收入一定要上繳財(cái)務(wù)部門(mén)，并納入年度預(yù)算的范疇，需要支出時(shí)按照預(yù)算支配計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門(mén)劃撥；各單位和部門(mén)要及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)處置的收入，禁止瞞報(bào)、擠占、非法挪用資產(chǎn)收入到補(bǔ)貼和招待費(fèi)之中。財(cái)務(wù)部門(mén)也要提高對(duì)資產(chǎn)處置收入的監(jiān)察力度，杜絕出現(xiàn)各種不法的資產(chǎn)處置行為。

綜上所述，資產(chǎn)規(guī)范化處置在存在很多問(wèn)題制約了改革的功效，不利于資產(chǎn)的可持續(xù)利用，因此要提高集中處置監(jiān)管的力度，強(qiáng)化大項(xiàng)資產(chǎn)處置的監(jiān)管流程，建立健全資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制并將處置收入納入預(yù)算管理體系，切實(shí)規(guī)范資產(chǎn)處置標(biāo)準(zhǔn)，全面提高資產(chǎn)的利用效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高春燕.報(bào)廢處置是資產(chǎn)管理工作中的重要環(huán)節(jié)[J].經(jīng)濟(jì)師，2011（07）.

篇6

乙方：_______________________

一、依據(jù)_________的通知精神，特制定本協(xié)議。

二、本協(xié)議所稱資產(chǎn)，是指行政事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移及產(chǎn)權(quán)注銷所涉及的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢，呆壞帳損失和非正常損失的報(bào)損及其他涉及國(guó)有資產(chǎn)處置所涉及的資產(chǎn)。本協(xié)議所稱固定資產(chǎn)，是指根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》列入固定資產(chǎn)科目且單位價(jià)值在 _________以上（含_________元）的固定資產(chǎn)。

三、乙方劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)總額共計(jì)_________元，其中：固定資產(chǎn)_________元，股權(quán)_________元，債權(quán)_________元，其他_________元。具體分類及數(shù)額見(jiàn)本協(xié)議附件的劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)清單。

與乙方劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的應(yīng)由乙方承擔(dān)的義務(wù)，不屬劃轉(zhuǎn)移交之列，仍由乙方負(fù)責(zé)處理。

四、劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的方式和內(nèi)容：根據(jù)_________省財(cái)政廳對(duì)_________簽署意見(jiàn)后下達(dá)的通知書(shū)內(nèi)容進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。

五、劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的移交：應(yīng)根據(jù)文件要求，及資產(chǎn)的不同類別分別明確移交的要求并制定劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)清單作為本協(xié)議的附件。

1．應(yīng)收貨款：要求移交合同、送發(fā)貨憑證、債務(wù)人欠款明細(xì)及依據(jù)，催款文件，以及證明雙方往來(lái)關(guān)系的函件及其它與此相關(guān)的材料，包括債務(wù)人的企業(yè)資料、基本情況和現(xiàn)狀、財(cái)產(chǎn)清算情況等材料。

2．其它應(yīng)收款：要求提供證明債權(quán)的文件。如協(xié)議書(shū)、支付憑證、催款文件及證明雙方往來(lái)關(guān)系的函件及其它與此相關(guān)的材料，包括債務(wù)人的企業(yè)資料、基本情況和現(xiàn)狀、財(cái)產(chǎn)清算情況等材料。

3．擔(dān)保損失類：要求提供判決書(shū)，協(xié)議書(shū)，代為清償依據(jù)，以及被擔(dān)保企業(yè)資料、基本情況和現(xiàn)狀、財(cái)產(chǎn)清算情況等材料。

4．股權(quán)類：要求提供投資企業(yè)章程，投資憑證及其他股東同意劃轉(zhuǎn)的書(shū)面文件，投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀等材料。

5．實(shí)物類：要制訂實(shí)物資產(chǎn)清單，說(shuō)明實(shí)物的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、使用年限及使用情況等原始資料。

六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后，資產(chǎn)保全與清收的費(fèi)用由甲方承擔(dān)。

七、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)甲方管理后，甲方具有對(duì)劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的全部處置權(quán)。

八、甲方權(quán)利

1．有權(quán)制定及實(shí)施劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的保全與清收方案；

2．有權(quán)與債務(wù)人達(dá)成并簽署還款協(xié)議、提出及接受調(diào)解方案、執(zhí)行和解方案等；

3．有權(quán)要求乙方提供必要的配合。

九、甲方義務(wù)

1．妥善管理劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，盡最大可能保全與回收劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)；

2．回收的非現(xiàn)金類資產(chǎn)，應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)予以變現(xiàn)。變現(xiàn)確有困難的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部門(mén)；

3．經(jīng)清收后仍無(wú)法回收的劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

十、乙方權(quán)利

1．有權(quán)向甲方了解劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的保全與清收情況；

2．有權(quán)向甲方提出保全與清收的建議。

十一、乙方義務(wù)

1．協(xié)助甲方辦理資產(chǎn)過(guò)戶等有關(guān)法律手續(xù)；

2．配合甲方做好劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的保全與清收，包括提供資料，介紹情況，向債務(wù)人發(fā)出催款通知等，對(duì)債務(wù)人的情況不得隱瞞；

3．根據(jù)甲方清收方案，需采取訴訟等手段進(jìn)行清收的，乙方應(yīng)按甲方要求配合訴訟，并出具相關(guān)的法律文件；

4．資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)以后，乙方不能繼續(xù)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行任何處置。債權(quán)資產(chǎn)乙方不得擅自接受債務(wù)人的清償，不得作出任何減免債務(wù)人債務(wù)的承諾及簽署任何與此相關(guān)的文件；股權(quán)資產(chǎn)乙方不得擅自進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、抵押、擔(dān)保等處置；

5．資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)移交協(xié)議簽訂后，乙方應(yīng)及時(shí)與甲方共同向債務(wù)人發(fā)出債權(quán)轉(zhuǎn)移通知書(shū)；通知書(shū)應(yīng)包括債務(wù)人名稱，欠款類型及金額，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的情況，以及要求債務(wù)人向甲方清償?shù)耐ㄖ葍?nèi)容。債權(quán)轉(zhuǎn)移通知書(shū)由乙方負(fù)責(zé)送達(dá)對(duì)方單位，并取得對(duì)方簽收回執(zhí)。股權(quán)類資產(chǎn)，乙方應(yīng)及時(shí)與甲方共同向被投資企業(yè)發(fā)出股權(quán)變更通知書(shū)，通知書(shū)中應(yīng)包括被投資企業(yè)名稱、投資額以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的情況，并確認(rèn)自劃轉(zhuǎn)之日起，原乙方的投資權(quán)益均由甲方享有。股權(quán)變更通知書(shū)由乙方負(fù)責(zé)送達(dá)對(duì)方單位，并取得對(duì)方簽收回執(zhí)。

十二、協(xié)議生效：本協(xié)議經(jīng)_________省財(cái)政廳批復(fù)同意后生效。

十三、爭(zhēng)議的解決：甲乙雙方因履行本協(xié)議而發(fā)生的爭(zhēng)議，應(yīng)先由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。

甲方（蓋章）：________________

代表人（簽字）：______________

_________年________月_______日

乙方（蓋章）：________________

篇7

二、當(dāng)前管理工作中存在的問(wèn)題1.財(cái)權(quán)分散在財(cái)權(quán)分散的影響下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)的管理復(fù)雜多變，其原因主要是下屬管轄單位多，由于范圍廣、分工不同，導(dǎo)致管理工作相對(duì)松散。有些是鄉(xiāng)鎮(zhèn)直接管理，有些是上級(jí)政府部門(mén)管理，還有些則是雙重管理。這些部門(mén)和單位有一定的收入來(lái)源及相應(yīng)的支配權(quán)，資產(chǎn)可能是上級(jí)配備，可能是自己添置，也可能是上級(jí)政府統(tǒng)一配置，資產(chǎn)來(lái)源多元化給其管理帶來(lái)了一定的難度。

2.賬實(shí)不符分析固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的原因，一是固定資產(chǎn)的租借管理不規(guī)范，二是資產(chǎn)處置不當(dāng)，三是基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)交付并核算。對(duì)于前者，租借閑置的房屋用品，能提高資產(chǎn)使用效率，提高經(jīng)濟(jì)收益。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的資產(chǎn)出租有的不公開(kāi)，有的甚至沒(méi)有簽訂合同文件，隨意性大，大多沒(méi)有專人管理。以房屋出租為例，長(zhǎng)時(shí)間拖欠租金卻不追繳，房租收入就難以納入預(yù)算體系。對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)該向上級(jí)部門(mén)備案審批，常見(jiàn)如電子設(shè)備、車輛等。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的認(rèn)識(shí)不足，資產(chǎn)處置不按照流程執(zhí)行，或者擅自處置，就會(huì)造成資產(chǎn)流失。基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，一些單位沒(méi)有及時(shí)交付，一些單位即使交付但沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.管理意識(shí)淡薄鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，最為明顯的問(wèn)題是管理理念不科學(xué)。舉例來(lái)說(shuō)，不少政府重視現(xiàn)金、輕視物資，重視采購(gòu)、輕視管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府將主要精力用在了基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、招商引資等方面，在資產(chǎn)管理上的重視程度不足。而且，領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為資產(chǎn)管理繁瑣，如此就會(huì)引起工作人員不作為。4.疏于日常管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在日常管理中，存在的問(wèn)題如下：①固定資產(chǎn)沒(méi)有定期盤(pán)點(diǎn)，導(dǎo)致賬目混亂、記錄不清晰。②部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，尤其是土地征用中存在的遺留問(wèn)題，例如辦公室的使用沒(méi)有土地所有權(quán)證、使用證；山林證在農(nóng)林主管部門(mén)處，委托各鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理。③鄉(xiāng)鎮(zhèn)擴(kuò)建、改建工程完成后卻沒(méi)有及時(shí)入賬，只是將建設(shè)中的經(jīng)費(fèi)納入支出，導(dǎo)致賬物不符。近些年建設(shè)工程的投資越來(lái)越大，這些資產(chǎn)處于賬外，會(huì)導(dǎo)致管理失控。④還有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)將資金撥付給下屬單位，用來(lái)購(gòu)置固定資產(chǎn)，超出了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管范圍，如此就會(huì)造成資產(chǎn)流失。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)措施1.創(chuàng)新財(cái)政體制第一，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)的內(nèi)容，定期進(jìn)行全面盤(pán)查，將結(jié)果裝訂成冊(cè)、統(tǒng)一編號(hào)。針對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該及時(shí)備案、準(zhǔn)確記錄，將其作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。第二，編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)該考慮到固定資產(chǎn)的購(gòu)買計(jì)劃，在年末核對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置數(shù)量、成本金額，通過(guò)和核定基數(shù)、財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，實(shí)施財(cái)力扣減措施。第三，將固定資產(chǎn)的審核列入領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效考核內(nèi)容，以此形成完善的財(cái)政體制，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注力度，發(fā)揮帶頭作用，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作的順利開(kāi)展。

2.落實(shí)責(zé)任意識(shí)固定資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展，應(yīng)該首先明確責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。要落實(shí)各項(xiàng)管理制度，確定誰(shuí)是第一負(fù)責(zé)人，明確固定資產(chǎn)管理人員的崗位責(zé)權(quán)利。然后從上到下簽署目標(biāo)責(zé)任書(shū)，實(shí)施層次負(fù)責(zé)制，確保各種固定資產(chǎn)均有專人管理，只有這樣，才能保證固定資產(chǎn)的完整性，充分發(fā)揮資產(chǎn)帶來(lái)的效益。另外，還要樹(shù)立依法管理理念，要求工作人員嚴(yán)格遵循國(guó)家制定的財(cái)政法規(guī)，一是提高采購(gòu)工作的透明度，促使財(cái)政資金的使用效益不斷提升；二是增強(qiáng)管理人員的法律意識(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行依法管理；三是固定資產(chǎn)在調(diào)撥、報(bào)廢、變賣等處置上，應(yīng)該首先申報(bào)，獲得審批后進(jìn)行相應(yīng)處置。

3.重視日常管理一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，固定資產(chǎn)產(chǎn)生后，應(yīng)該第一時(shí)間進(jìn)行入賬登記，遵循賬、卡、實(shí)物相統(tǒng)一的原則，形成電子臺(tái)賬，并且保證管理部門(mén)之間信息共享。在了解資產(chǎn)存量的前提下，對(duì)資產(chǎn)的使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，如此能保證賬實(shí)相符。二是委派固定資產(chǎn)的管理人員，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的交接、清查、處置等內(nèi)容。以固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)為例，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，一旦發(fā)生異常變動(dòng)，應(yīng)該及時(shí)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)。在固定資產(chǎn)的處置上，依據(jù)規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，防止資產(chǎn)流失。三是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)竣工驗(yàn)收后及時(shí)交付核算。四是資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)之間協(xié)同工作，進(jìn)行統(tǒng)一審核，將審批權(quán)限賦予相關(guān)部門(mén)。以資產(chǎn)的租借為例，應(yīng)該分析市場(chǎng)行情和需求，采用公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式，保證操作的透明度。而變價(jià)和殘值收入，則應(yīng)該進(jìn)行收支兩條線管理，滿足非稅收管理的要求。

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

中圖分類號(hào)：R197.322 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-02

一、前言

醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，價(jià)值高，為醫(yī)院開(kāi)展科研、醫(yī)療、教學(xué)服務(wù)等各項(xiàng)工作提供了良好的物質(zhì)保障，是醫(yī)院生存、發(fā)展、壯大的重要依托。固定資產(chǎn)規(guī)模的大小和人員專業(yè)技術(shù)反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、醫(yī)療水平高低以及醫(yī)院規(guī)模大小。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的飛速發(fā)展，醫(yī)院規(guī)模不斷的擴(kuò)大，醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)額也在不斷上升，固定資產(chǎn)管理成為醫(yī)院管理的重要組成部分。2012 年1月1日全面實(shí)施新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理有了更高標(biāo)準(zhǔn)和要求，在醫(yī)院的實(shí)際工作中，醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的管理仍然存在許多亟需解決的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)完整安全，對(duì)于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展和良好運(yùn)營(yíng)有著極其重要的意義。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)盲目投資，重復(fù)投資

醫(yī)院會(huì)不斷購(gòu)買一些先進(jìn)的專業(yè)設(shè)備來(lái)加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模。由于醫(yī)院在購(gòu)買設(shè)備時(shí)具有盲目投資的特點(diǎn)，對(duì)所需的固定資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行必要的可行性論證，對(duì)國(guó)內(nèi)外行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有深入市場(chǎng)調(diào)查，購(gòu)買后固定資產(chǎn)使用效率不高，長(zhǎng)期閑置，造成醫(yī)院資金巨大的浪費(fèi)。醫(yī)院各部門(mén)、科室通常各自為政，科室負(fù)責(zé)人追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式，甚至還出現(xiàn)了“人走資產(chǎn)也走”的現(xiàn)象，不顧醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，由此造成了固定資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的使用價(jià)值沒(méi)有最大化。同時(shí)，還有一些效益低下和即將過(guò)期的的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期積壓在倉(cāng)庫(kù)或科室，沒(méi)有充分合理的利用，也沒(méi)有依照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度及時(shí)有效地處理，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）固定資產(chǎn)的管理制度不夠完善

醫(yī)院固定資產(chǎn)種類繁多、更新快、價(jià)值高，并且性質(zhì)各異，通常是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管賬，后勤保障部門(mén)負(fù)責(zé)管房屋、家具、車輛，設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)管醫(yī)療設(shè)備。因?yàn)獒t(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、所有部門(mén)的不明確，在實(shí)際工作中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，往往不能權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)，科室之間相互扯皮、推諉。醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的日常疏于管理，用而不管，管而不當(dāng)，管理人員未能及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的使用情況、維修情況、閑置情況、減值情況、及報(bào)廢情況。使用部門(mén)沒(méi)有建立固定資產(chǎn)使用檔案或檔案資料明細(xì)不健全，敷衍了事，相互之間缺少溝通， 管理盲區(qū)和多頭管理同時(shí)存在，全部依賴財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算，而財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算僅限于對(duì)固定資產(chǎn)賬面管理，科室固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)不進(jìn)行調(diào)入調(diào)出登記或不及時(shí)對(duì)資產(chǎn)辦理變動(dòng)交接手續(xù)，資產(chǎn)使用部門(mén)歸納較為混亂，很容易造成醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失，導(dǎo)致賬賬、賬實(shí)不符。在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，因使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)比較薄弱，造成對(duì)固定資產(chǎn)的不合理使用和保管的不當(dāng)。固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出等不遵守醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度及細(xì)則規(guī)定，也沒(méi)按固定資產(chǎn)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行固定資產(chǎn)的報(bào)廢，有的部門(mén)還將沒(méi)有達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)提前報(bào)廢處理，在處置報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有走正規(guī)審批流程，甚至有的未經(jīng)任何人批準(zhǔn)就隨意處置，更有甚者私自占有固定資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)處置的不規(guī)范造成大量資產(chǎn)提前報(bào)廢而導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

（三）固定資產(chǎn)管理的信息化程度不足

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展進(jìn)步，目前絕大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)進(jìn)行了信息化建設(shè)與管理，但是用于固定資產(chǎn)管理的信息系統(tǒng)還很落后，仍然采用傳統(tǒng)模式對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的醫(yī)院不在少數(shù)，它們主要通過(guò)財(cái)務(wù)軟件建立總賬和明細(xì)賬，未與其他信息系統(tǒng)整合共享數(shù)據(jù)。由于信息技術(shù)的缺乏，各個(gè)部門(mén)之間缺乏有效的溝通，甚至有的部門(mén)“老死不相往來(lái)”，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的核實(shí)，從而影響了醫(yī)院的工作效率。在醫(yī)院的快速發(fā)展過(guò)程中，每天產(chǎn)生的信息量也非常巨大，固定資產(chǎn)傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代化醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)需求。

（四）人員素質(zhì)欠缺、責(zé)任意識(shí)弱

在醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的管理過(guò)程中，管理人員的素質(zhì)關(guān)系到醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理效果?，F(xiàn)有人員在學(xué)歷、資質(zhì)、觀念方面與其崗位要求有較大的落差，他們對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握和政策了解上存在欠缺、層次參差不齊，人員素質(zhì)欠缺、責(zé)任意識(shí)弱，學(xué)習(xí)以及創(chuàng)新能力不足，無(wú)法達(dá)到醫(yī)院精細(xì)化管理的要求，進(jìn)而影響固定資產(chǎn)管理效果。醫(yī)院上至領(lǐng)導(dǎo)高層、下至普通員工依然普遍存在重錢輕物、重買輕管的觀念，對(duì)固定資產(chǎn)全生命周期管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)不足，不能從事前、事中、事后等多個(gè)維度來(lái)合理有效的管理資產(chǎn)。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的建議意見(jiàn)

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)管理

為確保購(gòu)入的固定資產(chǎn)科學(xué)合理，醫(yī)院應(yīng)在購(gòu)置前充分了解國(guó)內(nèi)外先進(jìn)醫(yī)療技術(shù)，進(jìn)行深入細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行科學(xué)、合理的論證，采購(gòu)部門(mén)、使用部門(mén)及歸口管理部門(mén)要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，以醫(yī)院臨床醫(yī)技和病人需求為目標(biāo)，然后實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，使采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)化、透明化，確保購(gòu)置設(shè)備的安全性、先進(jìn)性、合理性和實(shí)用性。

（二）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，健全和完善固定資產(chǎn)管理制度

健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度建立健全賬務(wù)總賬和明細(xì)一級(jí)分類賬、固定資產(chǎn)管理部門(mén)二級(jí)明細(xì)分類賬、使用部門(mén)負(fù)責(zé)建卡（臺(tái)賬）的“三賬一卡”制度，明確各個(gè)部門(mén)的崗位職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離、制約和監(jiān)督，做到權(quán)責(zé)分明。制定固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，也可以利用二維碼技術(shù)等現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，降低清查盤(pán)點(diǎn)的工作量，提高清查盤(pán)點(diǎn)的效率；針對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明資產(chǎn)盤(pán)盈、盈虧、毀損原因，并寫(xiě)出書(shū)面分析報(bào)告及處理辦法，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，摸清實(shí)際情況和使用狀態(tài)，充分利用現(xiàn)有的資源，發(fā)揮其有效價(jià)值。固定資產(chǎn)使用部門(mén)、管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)溝通，做到互通有無(wú)，定期核對(duì)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。為規(guī)范對(duì)固定資產(chǎn)的處置行為，合理制定固定資產(chǎn)處置的管理原則、處置范圍、處置權(quán)限等流程，完善固定資產(chǎn)處置管理制度，確保固定資產(chǎn)的處置程序化、流程化、合理化。制定固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，建立切實(shí)可行的設(shè)備保養(yǎng)維修制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)的安全使用情況進(jìn)行檢查，提高使用效率及使用壽命，保證固定資產(chǎn)能夠正常使用。為進(jìn)一步加強(qiáng)各使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的保管意識(shí)，可以將固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況列入對(duì)各使用部門(mén)的考核內(nèi)容當(dāng)中，并實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，還可以將固定資產(chǎn)的折舊納入科室成本核算，計(jì)入直接成本。通過(guò)考核獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化各部門(mén)固定資產(chǎn)的保值增值意識(shí)，降低人為原因?qū)е碌臍p可能。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要建立健全對(duì)固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)管理，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)置實(shí)行采購(gòu)比價(jià)審計(jì)并進(jìn)行效益審計(jì)，杜絕盲目采購(gòu)，從而提升醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，優(yōu)化資源配置。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)

采用一套適合本醫(yī)院實(shí)際工作需求的先進(jìn)的醫(yī)院管理軟件，從醫(yī)院固定資產(chǎn)的購(gòu)入到處置一系列環(huán)節(jié)完整地納入固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，全過(guò)程規(guī)范固定資產(chǎn)的管理。通過(guò)使用信息化管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，能更有利于做固定資產(chǎn)的效益評(píng)價(jià)分析以及大型醫(yī)療設(shè)備的效益分析，能更快地找出使用中存在的問(wèn)題以及提出相應(yīng)的行之有效的解決方案，有效發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益。同時(shí)盡可能的整合其他系統(tǒng)的信息資源，將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)并入醫(yī)院綜合管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做到各個(gè)系統(tǒng)資源共享、信息互通互用，比如，與醫(yī)院HIS、LIS、OA、子病歷等系統(tǒng)對(duì)接，在系統(tǒng)中提取大型醫(yī)療設(shè)備的收入、支出和運(yùn)營(yíng)明細(xì)數(shù)據(jù)，做出效益分析。還可以為醫(yī)院的全面預(yù)算管理、全成本核算和績(jī)效考核等提供詳細(xì)可靠的數(shù)據(jù)。

（四）提高管理人員素質(zhì)

提高固定資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)。首先，醫(yī)院應(yīng)提高招聘資產(chǎn)管理人員的門(mén)檻，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的需求，引進(jìn)高素質(zhì)人才，可以提升固定資產(chǎn)的管理水平。其次，醫(yī)院要定期對(duì)在職的固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，開(kāi)展知識(shí)講座，與其他在固定資產(chǎn)管理管理方面做的比較優(yōu)秀的公立醫(yī)院交流經(jīng)驗(yàn)，增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)，通過(guò)參加上級(jí)部門(mén)組織的培訓(xùn)班和在網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式來(lái)不斷提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)，確保他們能夠熟煉運(yùn)用相關(guān)理論知識(shí)，結(jié)合本醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，積極投入到管理工作中。最后，在強(qiáng)化專業(yè)技能的同時(shí)，醫(yī)院要不斷提升管理人員的職業(yè)道德操守，加強(qiáng)管理人員法治道德教育，樹(shù)立良好的思想道德情操和愛(ài)崗敬業(yè)精神，遏制不正之風(fēng)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，醫(yī)院完善與提高固定資產(chǎn)管理不能一蹴而就，它將是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，管理人員要從思想上樹(shù)立固定資產(chǎn)效益意識(shí)、節(jié)約意識(shí)，通過(guò)采用科學(xué)、有效、合理的方法管理固定資產(chǎn)，發(fā)揮固定資產(chǎn)應(yīng)有的作用，進(jìn)而提高醫(yī)院整體管理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值和增值，以最少投入實(shí)現(xiàn)最高效益，在擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模的同時(shí)增強(qiáng)醫(yī)院自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為醫(yī)院穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]壽紀(jì)霞.論完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016（5）：43-45.

篇9

[關(guān)鍵詞]水利 建設(shè) 單位 固定 資產(chǎn) 管理

一、固定資產(chǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

1.成立固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組,督導(dǎo)固定資產(chǎn)管理工作的組織和實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)固定資產(chǎn)管理辦公室作為辦事機(jī)構(gòu)。各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位、部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)的安全、完整負(fù)有直接責(zé)任,各使用單位必需指定專人負(fù)責(zé)管理。資產(chǎn)管理人員具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理;固定資產(chǎn)購(gòu)置驗(yàn)收、變動(dòng)手續(xù)的辦理;標(biāo)簽打印粘貼及標(biāo)簽維護(hù);固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)等工作。固定資產(chǎn)管理的部門(mén)有:使用部門(mén)、審核部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)。(1)本著誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則,固定資產(chǎn)的使用部門(mén)就是固定資產(chǎn)的管理部門(mén)。(2)固定資產(chǎn)審核部門(mén)是指涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置、調(diào)撥等增減變動(dòng)的審核部門(mén)。(3)財(cái)務(wù)部門(mén)。

2.固定資產(chǎn)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)。(1)固定資產(chǎn)使用部門(mén)是固定資產(chǎn)管理的核心部門(mén),主要職責(zé)包括:對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù);提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng);對(duì)購(gòu)置或建造完工的資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收;辦理固定資產(chǎn)變動(dòng)、調(diào)撥手續(xù);固定資產(chǎn)處置申請(qǐng);組織實(shí)施本部門(mén)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作,核查盤(pán)盈、盤(pán)虧原因、上報(bào)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。(2)固定資產(chǎn)審核部門(mén)作為固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)的審核部門(mén),主要職責(zé)包括:對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、內(nèi)部調(diào)撥、出租、出借、捐贈(zèng)、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧等手續(xù)進(jìn)行審核;協(xié)助各部門(mén)做好固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。(3)財(cái)務(wù)部門(mén)作為固定資產(chǎn)價(jià)值核算管理部門(mén),主要職責(zé)包括:對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一核算;根據(jù)審批后的固定資產(chǎn)增減變動(dòng)、內(nèi)部調(diào)撥手續(xù),及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;根據(jù)合同、付款申請(qǐng)支付有關(guān)款項(xiàng);組織、制定固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)方案,對(duì)各單位固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán);配合上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)清查、檢查工作;固定資產(chǎn)處置手續(xù)的辦理工作。

二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

1.固定資產(chǎn)是指符合下列條件的有形資產(chǎn):為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度;單位價(jià)值在2000元以上,或單位價(jià)值不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但屬于同類資產(chǎn),同樣作為固定資產(chǎn)管理核算。對(duì)于符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不需安裝固定資產(chǎn),但需同其他資產(chǎn)作為系統(tǒng)共同完成一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,不單獨(dú)作為固定資產(chǎn)管理,應(yīng)作為系統(tǒng)附屬設(shè)備進(jìn)行管理。

2.固定資產(chǎn)按照使用情況分為:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn);非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn);租出固定資產(chǎn);不需用固定資產(chǎn);未使用固定資產(chǎn);已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值,除發(fā)生下列情況外,不得變動(dòng)其原值:根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定固定資產(chǎn)重新評(píng)估價(jià)值;增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;將固定資產(chǎn)的一部分拆除;根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;發(fā)現(xiàn)原記入固定資產(chǎn)價(jià)值有誤;

三、固定資產(chǎn)的分類、折舊及折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率

1.固定資產(chǎn)的分類:固定資產(chǎn)分為水工建筑物、房屋及其他建筑物、設(shè)備及傳導(dǎo)設(shè)施、工具及儀器、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)五大類。

2.除下列固定資產(chǎn)外,都計(jì)提折舊:已提足折舊尚在使用的固定資產(chǎn);按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)和持有待售的固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

3.固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法計(jì)算,按分類折舊率、單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)殘值率為5%,折舊年限和折舊率按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。

4.固定資產(chǎn)的購(gòu)置。固定資產(chǎn)的購(gòu)置,要本著經(jīng)濟(jì)適用,節(jié)約的原則。除房屋建筑物以外的其他各類固定資產(chǎn)購(gòu)置,使用單位需從實(shí)際工作需要出發(fā),按照購(gòu)置審批程序進(jìn)行逐級(jí)審批。申請(qǐng)購(gòu)置的固定資產(chǎn)屬于政府采購(gòu)范圍的,應(yīng)當(dāng)按照自治區(qū)政府采購(gòu)管理的有關(guān)規(guī)定實(shí)施政府采購(gòu)。

四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

1.固定資產(chǎn)后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì),如延長(zhǎng)了資產(chǎn)的使用壽命,或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高,或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低,則予以資本化,計(jì)入資產(chǎn)賬面價(jià)值;否則費(fèi)用化,確認(rèn)為費(fèi)用。

2.資本化支出原則。資產(chǎn)更新原則、資產(chǎn)改造原則、費(fèi)用化支出原則、安全環(huán)保原則、日常維修原則、計(jì)劃修理原則、專業(yè)維修原則。

五、固定資產(chǎn)的日常管理

為便于開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作,提高工作效率,在固定資產(chǎn)管理中可以引入固定資產(chǎn)標(biāo)簽條碼管理。固定資產(chǎn)的增加方式包括:購(gòu)入、新建、接受捐贈(zèng)、融資租入等。新增的固定資產(chǎn)必須進(jìn)行驗(yàn)收,固定資產(chǎn)的驗(yàn)收由使用部門(mén)資產(chǎn)管理人員和相關(guān)審批部門(mén)共同組織驗(yàn)收,驗(yàn)收后填制《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》(一式三份固定資產(chǎn)使用部門(mén)、審批部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)各留存一份)。政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的《政府采購(gòu)驗(yàn)收單》。固定資產(chǎn)的減少方式包括:出售、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、出租、出借等。固定資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)其長(zhǎng)期閑置不用的固定資產(chǎn),先在單位內(nèi)部進(jìn)行調(diào)劑使用,無(wú)法調(diào)劑使用的,經(jīng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)后可對(duì)外出售、捐贈(zèng)、出租、出借。出租、出借固定資產(chǎn)必須簽訂出租(出借)合同后方可辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。出租(出借)合同應(yīng)明確資產(chǎn)保全措施、維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任、租賃(歸還)期限等條款。固定資產(chǎn)報(bào)廢分正常報(bào)廢和非正常報(bào)廢,發(fā)生以下情況時(shí),應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢。

1.固定資產(chǎn)已達(dá)到規(guī)定使用年限,不能繼續(xù)使用的,可進(jìn)行正常報(bào)廢處理。

2.雖不符合正常報(bào)廢規(guī)定,但國(guó)家有強(qiáng)制性淘汰規(guī)定的固定資產(chǎn),比照正常報(bào)廢處理。

3.固定資產(chǎn)不符合上述兩條規(guī)定,但由于以下原因永久性退出使用狀態(tài),可進(jìn)行非正常報(bào)廢處理:(1)由于技術(shù)進(jìn)步、安全需要、環(huán)境保護(hù)等原因已不可繼續(xù)使用;(2)大修改造中拆除;(3)遭遇自然災(zāi)害等不可抗力,受到破壞。根據(jù)工作需要對(duì)機(jī)構(gòu)增設(shè)、撤銷及合并時(shí),撤銷單位或被合并方需要進(jìn)行資產(chǎn)專項(xiàng)清查,編制資產(chǎn)移交清冊(cè),移交雙方簽字確認(rèn),送交財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)無(wú)誤后,完成固定資產(chǎn)的實(shí)物移交。對(duì)于已達(dá)到規(guī)定折舊年限并提足折舊,但狀態(tài)完好的固定資產(chǎn),需要繼續(xù)使用,按照在賬資產(chǎn)進(jìn)行管理。待該項(xiàng)資產(chǎn)不能正常使用時(shí),再辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。

篇10

一、指導(dǎo)思想

以黨的“十七大”和十七屆三中、四中、五中全會(huì)精神為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以中央和省、市加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)為依據(jù)，認(rèn)真開(kāi)展監(jiān)督檢查，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理，從中發(fā)現(xiàn)和查處違法違紀(jì)案件，有效維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序。

二、檢查對(duì)象

全區(qū)各國(guó)有資產(chǎn)占有單位（包括各行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和區(qū)屬國(guó)有企業(yè)）2009年1月1日至2010年12月31日期間國(guó)有資產(chǎn)管理情況。

三、檢查內(nèi)容

（一）國(guó)有資產(chǎn)日常管理方面。各單位是否按照國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的要求，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)清查、登記、上報(bào)制度；是否按照規(guī)定設(shè)置固定資產(chǎn)卡片和總帳及明細(xì)帳簿，并定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)；是否根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)增減情況，及時(shí)更新單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，切實(shí)做到帳帳相符、帳實(shí)相符；是否明確負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)管理的機(jī)構(gòu)和人員。

（二）制度建設(shè)方面。各單位是否建立健全資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，是否建立資產(chǎn)的購(gòu)置、申領(lǐng)、使用、報(bào)廢、處置等內(nèi)部控制制度。

（三）資產(chǎn)處置方面。各單位國(guó)有資產(chǎn)處置是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)區(qū)財(cái)政國(guó)資部門(mén)審核和區(qū)政府批準(zhǔn)；資產(chǎn)處置是否根據(jù)公開(kāi)、公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，采取公開(kāi)競(jìng)價(jià)以及法律、法規(guī)規(guī)定的其它方式依法依規(guī)進(jìn)行；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易所公開(kāi)進(jìn)行；資產(chǎn)處置收入是否按照“收支兩條線”管理原則，納入了財(cái)政預(yù)算管理。

（四）國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理方面。各單位是否及時(shí)登記資產(chǎn)卡片，實(shí)物資產(chǎn)與資產(chǎn)管理賬簿、財(cái)務(wù)賬簿是否及時(shí)核對(duì)，是否按要求實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理、是否定期向財(cái)政資產(chǎn)管理部門(mén)上傳有關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)。

（五）出租出借方面。單位對(duì)出租出借的資產(chǎn)是否履行了有關(guān)申報(bào)審批手續(xù)；收入是否按照“收支兩條線”管理原則納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算管理；是否存在截留挪用國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入的行為。

四、工作步驟

檢查工作從2011年2月20日開(kāi)始至2011年5月31日結(jié)束，分四個(gè)階段進(jìn)行。

（一）宣傳發(fā)動(dòng)階段（2011年2月20日—2011年2月28日）

主要任務(wù)是成立檢查組，制定工作方案，傳達(dá)貫徹此次檢查的目的、意義、內(nèi)容和步驟，學(xué)習(xí)國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)法律法規(guī)，受理群眾舉報(bào)和投訴，接受群眾監(jiān)督。舉報(bào)電話：區(qū)國(guó)資辦；區(qū)監(jiān)察局執(zhí)法室。

（二）自查自糾階段（2011年3月1日至2011年3月15日）

全區(qū)各國(guó)有資產(chǎn)占有單位對(duì)照此次檢查的內(nèi)容進(jìn)行自查，填寫(xiě)國(guó)有資產(chǎn)管理專項(xiàng)檢查自查表和文字說(shuō)明材料，于3月15日前上報(bào)區(qū)財(cái)政局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室。

（三）全面檢查階段（2011年3月16日—2011年4月30日）

由區(qū)財(cái)政局、區(qū)監(jiān)察局、區(qū)審計(jì)局、區(qū)發(fā)改委、區(qū)公共資源交易中心以及區(qū)國(guó)資辦組成聯(lián)合檢查組，抽調(diào)精干人員對(duì)各國(guó)有資產(chǎn)占有單位進(jìn)行抽查或?qū)χ攸c(diǎn)單位進(jìn)行全面檢查，檢查組組長(zhǎng)由區(qū)財(cái)政局副局長(zhǎng)徐秋生同志擔(dān)任。檢查工作完成后由檢查組形成書(shū)面總結(jié)材料報(bào)區(qū)國(guó)資辦，再由區(qū)國(guó)資辦匯總形成專項(xiàng)檢查工作報(bào)告報(bào)區(qū)政府研究。

（四）整改處理階段（2011年5月1日—2011年5月31日）

主要任務(wù)是根據(jù)區(qū)政府的決定和要求針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行集中整改和處理。有關(guān)單位要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按要求落實(shí)整改，并在5月底前將整改情況上報(bào)區(qū)國(guó)資辦。

五、工作要求

（一）各國(guó)有資產(chǎn)占有單位要充分認(rèn)識(shí)這次專項(xiàng)檢查的重要性和必要性，對(duì)照本方案要求認(rèn)真進(jìn)行自查，對(duì)自查自糾過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改。