導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、程序控制

控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制程序，即控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制的步驟、順序和方式等。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告編制程序，是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的制度保證。它主要包括：

（一）編前重視審計(jì)工作底稿的審閱，并評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此，編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目主審應(yīng)審閱審計(jì)工作底稿的充分性，重點(diǎn)復(fù)核其是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員所發(fā)表的審計(jì)意見。在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可能記錄了很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但其中可能有些與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)審計(jì)意見和建設(shè)沒有多大影響。這種信息出現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用。此時(shí)就應(yīng)該評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性，這也是由內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。

（二）編制修改時(shí)要重視加強(qiáng)溝通。加強(qiáng)溝通，重點(diǎn)是加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通。編制初，應(yīng)與被審單位就有關(guān)分歧進(jìn)行必要溝通，這種分歧主要體現(xiàn)在報(bào)告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時(shí)，為保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，還應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，并要求其在一定期限內(nèi)提出修改意見，以使審計(jì)報(bào)告更符合客觀實(shí)際，能被其所接受。此外，還應(yīng)就審計(jì)意見或建議整改落實(shí)的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，曉以厲害，以便其積極主動(dòng)整改。此外，加強(qiáng)溝通，還包括審計(jì)組成員內(nèi)部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計(jì)組應(yīng)以會(huì)議等形式在成員之間對(duì)其進(jìn)行必要溝通以完善。

（三）定稿后堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度。三級(jí)復(fù)核制度，一般是指審計(jì)組組長(zhǎng)的復(fù)核、審計(jì)組所在部門的復(fù)核以及主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并同審計(jì)工作底稿、被審單位和個(gè)人的明等材料進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，最后再簽發(fā)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度。在實(shí)踐中，由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出錯(cuò)誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立三級(jí)復(fù)核制度是行之有效的方法。三級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)要復(fù)核報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)合理性、措辭表達(dá)的恰當(dāng)性、建議的實(shí)用性和可操作性等。

二、內(nèi)容控制

控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，即對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)、意見或建議的客觀性、完整性和建設(shè)性等多方面要求所進(jìn)行的控制。這是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。如果說程序控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，那么內(nèi)容控制更強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果控制。當(dāng)然恰當(dāng)編制程序?qū)幹苾?nèi)容起著保障作用，因此二者具有內(nèi)在的一致性。編制內(nèi)容控制主要體現(xiàn)在內(nèi)容選擇控制及內(nèi)容措辭控制兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)容選擇控制。內(nèi)容選擇控制首先要體現(xiàn)客觀性和重要性原則，同時(shí)要兼顧被審單位實(shí)際情況。在實(shí)踐中，內(nèi)容選擇要注意兩個(gè)要點(diǎn)。第一，內(nèi)容選擇要包含被審單位取得的成績(jī)或管理亮點(diǎn)，給予恰當(dāng)?shù)目隙?。目前許多內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，一般都會(huì)列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大量缺陷，以引起有關(guān)管理層的關(guān)注，并要求被審單位加以整改。但內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是客觀的。對(duì)于被審計(jì)單位取得的成績(jī)或管理中的亮點(diǎn)還應(yīng)予以合理的表述。這種認(rèn)可，實(shí)際上也表明內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅是來挑毛病的。第二，內(nèi)容選擇上要用好非正式報(bào)告?！懊宽?xiàng)審計(jì)活動(dòng)都需要非正式的報(bào)告作為正式報(bào)告體系的補(bǔ)充”。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不便于上正式報(bào)告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當(dāng)局報(bào)告的，此時(shí)即可采用非正式報(bào)告的形式。它的運(yùn)用可以使公司更高層面的領(lǐng)導(dǎo)更能了解其本身的職責(zé)，從而有利于問題的解決。

（二）內(nèi)容措辭控制。內(nèi)容措辭控制是指報(bào)告用語措辭要合理陳述，以體現(xiàn)清晰簡(jiǎn)潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報(bào)告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報(bào)告要讓大多數(shù)人能看懂，盡量不使用生僻的、專業(yè)性色彩太強(qiáng)的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計(jì)整改帶來的困惑。此外，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告呈送的對(duì)象主要是公司領(lǐng)導(dǎo)，而其工作較繁忙，因此報(bào)告用詞一定要簡(jiǎn)練。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長(zhǎng)，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確地告訴對(duì)方他們錯(cuò)在哪里，這種錯(cuò)誤的危害性有多大，應(yīng)該怎樣修改。此時(shí)引用恰當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)或上級(jí)部門制定的相關(guān)文件制度作為依據(jù)，并列出具體條款內(nèi)容，這就是對(duì)其錯(cuò)誤最好的說服和說明。同時(shí)，對(duì)這種錯(cuò)誤存在的風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)告中建議的說明，能用數(shù)字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報(bào)告閱讀者的共鳴。

三、人員控制

鑒于審計(jì)報(bào)告及其編制的重要性，對(duì)其編制人員的綜合素質(zhì)控制，則顯得尤為重要。在實(shí)踐中，報(bào)告編制人一般都是項(xiàng)目主審。因此，編制人員控制，關(guān)鍵就是選擇合適的項(xiàng)目主審。對(duì)其綜合素質(zhì)的控制內(nèi)容，主要包括三個(gè)方面：

（一）職業(yè)道德方面。強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目主審的職業(yè)道德教育，就是加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，使其在履行職責(zé)時(shí)，能做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，對(duì)審計(jì)涉及的所有事項(xiàng)都應(yīng)持客觀公正、實(shí)事求是的態(tài)度，一切從實(shí)際出發(fā)，不允許存在偏見、偏袒，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵循保密性原則等事項(xiàng)。

（二）業(yè)務(wù)技能方面?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求：“審計(jì)人員要具有一定的經(jīng)驗(yàn)和勝任能力”。項(xiàng)目主審人員不僅要精通審計(jì)業(yè)務(wù)，具備勝任的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且要熟悉并熟練運(yùn)用有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)方面，了解項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制，并懂得管理。當(dāng)然必要的時(shí)候，還要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，以繼續(xù)提高其業(yè)務(wù)技能。

（三）人格能力方面。項(xiàng)目主審人格上既要堅(jiān)持原則性，同時(shí)又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時(shí)其還應(yīng)匹配相應(yīng)的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達(dá)能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，再通過其表達(dá)力及文字處理能力，形成簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

四、環(huán)境控制

開展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開高效有序的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制同樣也離不開高效有序的審計(jì)環(huán)境。對(duì)相關(guān)環(huán)境實(shí)施有效的控制，實(shí)際上是為包括內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制在內(nèi)的所有內(nèi)部審計(jì)實(shí)施活動(dòng)創(chuàng)造良好的氛圍。對(duì)環(huán)境控制主要包括對(duì)下述環(huán)境進(jìn)行的控制：

（一）運(yùn)行環(huán)境。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行環(huán)境控制，其實(shí)質(zhì)是通過在企業(yè)內(nèi)部形成一種尊重、理解、支持內(nèi)部審計(jì)的氣氛，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。其中企業(yè)管理當(dāng)局的支持至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計(jì)部門一方面要做出成績(jī)，讓領(lǐng)導(dǎo)感受到內(nèi)部審計(jì)的重要性，另一方面要多向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等方面保證審計(jì)的獨(dú)立性，為做好內(nèi)部審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。此外，還要建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等影響控制政策和程序等因素。

（二）培訓(xùn)環(huán)境。培訓(xùn)環(huán)境控制，實(shí)際上就是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過硬的思想素質(zhì)和高度的責(zé)任心，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，等等。這就需要內(nèi)部審計(jì)部門制定必要的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并使其不斷更新知識(shí)，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，從而造就一大批素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)工作隊(duì)伍。

篇2

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　審計(jì)質(zhì)量　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷深入和國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求的不斷提高，審計(jì)質(zhì)量越來越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。醫(yī)院具有經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營(yíng)情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項(xiàng)工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計(jì)工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護(hù)航。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，以及如何控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些粗淺觀點(diǎn)。

一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因

(一)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計(jì)質(zhì)量、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識(shí)的提高和培訓(xùn)，而對(duì)審計(jì)人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計(jì)工作開展的不夠規(guī)范。深度不夠，對(duì)問題的分析不透徹。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求越來越高。為此，醫(yī)院不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來的是醫(yī)院基建審計(jì)和采購審計(jì)項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來越大。由于審計(jì)人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)不高，在一定程度上忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。有的審計(jì)人員只審計(jì)表面上的問題，按程序化模式去審計(jì)，而不能做到“由點(diǎn)帶面”或抓不住審計(jì)工作的重點(diǎn)。往往匆匆“走過場(chǎng)”。寫好審計(jì)報(bào)告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。不能起到對(duì)醫(yī)院發(fā)展“保駕護(hù)航”作用，為審計(jì)工作留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)內(nèi)部審計(jì)的制度缺陷導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠審計(jì)署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的法律地位低、威懾力不強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計(jì)職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計(jì)單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)一般都是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，隸屬性強(qiáng)，很難有效的對(duì)單位其他部門或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是對(duì)其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)、建議，主要目的是防范經(jīng)濟(jì)工作中存在的問題和化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開展審計(jì)工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識(shí)。不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障。其次，審計(jì)工作千頭萬緒，但審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。這樣不但符合審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)原因，也可以通過重點(diǎn)突出，來最大限度的控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要加強(qiáng)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來不斷提高審計(jì)人員的整體水平的提高。

2、加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)采購審計(jì)工作。采購是醫(yī)院資金支出的重點(diǎn)。獲取采購項(xiàng)目的供貨渠道、產(chǎn)品價(jià)格等信息，形成可靠審計(jì)補(bǔ)充資料，從而提高審計(jì)的效果。要加強(qiáng)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實(shí)行了采購招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購程序的規(guī)定，一般不會(huì)產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購程序執(zhí)行采購。二是要加強(qiáng)基建審計(jì)工作。通過事前、事中和事后的全過程審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工作的全過程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強(qiáng)其他重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作。要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)還要開展獎(jiǎng)金發(fā)放的審計(jì)和內(nèi)部控制有效性審計(jì)。通過審計(jì)工作“重點(diǎn)突出、全面防范”，來不斷提高單位的審計(jì)工作質(zhì)量水平，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

篇3

高校的一些干部、教工對(duì)新形勢(shì)下為什么要加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)的問題，仍存在不正確的認(rèn)識(shí)。有人認(rèn)為，高校沒必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有人認(rèn)為審計(jì)處總在找岔子。由于存在這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，有關(guān)人員往往采取消極抵觸的態(tài)度，以致給正常的審計(jì)工作帶來了不少的阻力和困難。

教育部《關(guān)于認(rèn)真貫徹第三次全國(guó)教育工作會(huì)議精神，進(jìn)一步加強(qiáng)教育審計(jì)工作的若干意見》中指出：“教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作是在本部門本單位主要行政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和制度，對(duì)教育內(nèi)部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)；是建立健全內(nèi)部管理體制，增強(qiáng)自我約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)?！蹦壳?，國(guó)家對(duì)教育的投入力度明顯加大，隨著高校教育管理體制改革的深化，尤其是隨著權(quán)力下放和辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更加明確與重大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加頻繁與復(fù)雜。面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)工作出現(xiàn)的新問題，我們必須按照要“切實(shí)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督，杜絕一切鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象”的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)工作。

實(shí)踐證明，在深化教育改革的過程中，教育內(nèi)部審計(jì)對(duì)教育事業(yè)的健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用：一、內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)家理財(cái)?shù)膮⒅\和助手。在學(xué)校一些重大經(jīng)費(fèi)開支前，審計(jì)先行，參與決策，提出可行性的審計(jì)論證，給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，不但可以保證教育經(jīng)費(fèi)用在該用的地方，而且還可以防止決策失誤和資金浪費(fèi)。二、內(nèi)部審計(jì)是防止滋生腐敗和不正之風(fēng)的有效監(jiān)督手段。由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面，高校這片“凈土”已不再純凈。近幾年來，一些高校的基建、設(shè)備、后勤、校辦產(chǎn)業(yè)的干部不斷出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)。有的學(xué)校一方面是經(jīng)費(fèi)投入不足，另一方面又出現(xiàn)資金使用“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，擠占教育經(jīng)費(fèi)，截留、挪用公款，私分回扣，公款私存及亂收費(fèi)等問題屢禁不止。為此，我們必須加強(qiáng)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和審計(jì)監(jiān)督，以便使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、合規(guī)的軌道上健康有序地運(yùn)行。

審計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，不是有問題或出了問題才進(jìn)行審計(jì)。教育內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，推行廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，保障資產(chǎn)安全完整，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。

教育內(nèi)部審計(jì)的原則、與程序

教育內(nèi)部審計(jì)工作的原則，一要按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》要求，在主管審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法、依規(guī)進(jìn)行審計(jì)；二要按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則進(jìn)行審計(jì)；三是必須以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)；四是審計(jì)機(jī)關(guān)和人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，必須客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，依照規(guī)定的職權(quán)和程序進(jìn)行；五是緊緊圍繞學(xué)校的中心工作，積極主動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以便更好地為領(lǐng)導(dǎo)提供綜合性的信息和依據(jù)，切實(shí)加強(qiáng)宏觀調(diào)控和管理，提高資金使用效益。

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作包括以下：常規(guī)審計(jì)，即按有關(guān)文件要求，正常審計(jì)率一年要達(dá)到本單位有活動(dòng)的管理部門的1/3.專項(xiàng)審計(jì)，即對(duì)國(guó)家下?lián)艿膶ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)，如211工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)行專門的審計(jì)監(jiān)督。離任審計(jì)，即對(duì)將離任的主管人財(cái)物的干部，對(duì)其在職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?；?、維修、裝飾工程審計(jì)，即對(duì)將要進(jìn)行的基建工程、維修裝飾工程，在動(dòng)工前后進(jìn)行審計(jì)。五是違紀(jì)審計(jì)，即對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的干部進(jìn)行審計(jì)，為查處案件提供有力的證據(jù)。對(duì)以下幾個(gè)要進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督，一是各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外教育經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況如何；二是有無違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，揮霍浪費(fèi)問題；三是經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益怎樣；四是學(xué)校內(nèi)控制度是否健全；五是核算工作是否規(guī)范化、制度化、化；六是年終決算等是否真實(shí)，有無虛列支出的問題；校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況如何，以及所獲利潤(rùn)用于補(bǔ)充教育經(jīng)費(fèi)不足的情況等等。

教育內(nèi)部審計(jì)的程序應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的程序進(jìn)行：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，而被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，提供必要的工作條件；審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告送上級(jí)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告十天內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)要作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，對(duì)違法違規(guī)的行為，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或向有關(guān)部門提出處理處罰意見。學(xué)校的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須按照以上程序，開展審計(jì)工作。學(xué)校各管理部門也應(yīng)按照程序積極支持和配合審計(jì)部門工作，以形成監(jiān)督合力，發(fā)揮更大的監(jiān)督效能。

篇4

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)尚未出臺(tái)較詳細(xì)、完善的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計(jì)框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力提供合理、實(shí)用、切實(shí)可行的參考標(biāo)準(zhǔn)，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量。要設(shè)計(jì)出便于所有內(nèi)部審計(jì)人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國(guó)國(guó)情相符。對(duì)于前者，國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和專家學(xué)者進(jìn)行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對(duì)于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國(guó)、澳大利亞、比利時(shí)等發(fā)達(dá)國(guó)家也已根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對(duì)匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的制約，我國(guó)除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)主要為國(guó)有大中型企業(yè)。研究國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)，對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國(guó)有大型企業(yè)為例，通過對(duì)其內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級(jí)人員的職責(zé)差異與任職資格要求進(jìn)行分析，提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的見解。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡(jiǎn)稱CFIA），這是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的全球首個(gè)覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級(jí)和工作年限，又將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為“首席審計(jì)師”、“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)員工”三類，其中“首席審計(jì)師”又包括“首席審計(jì)執(zhí)行官”和“審計(jì)主管”；“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員”包括“審計(jì)經(jīng)理”和“高級(jí)審計(jì)管理者”；“新內(nèi)部審計(jì)員工”包括“內(nèi)部審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點(diǎn)和工作范圍也不相同，則對(duì)于同一項(xiàng)職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)此項(xiàng)勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識(shí)對(duì)于首席審計(jì)執(zhí)行官和審計(jì)主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對(duì)于審計(jì)經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運(yùn)用即可，對(duì)于剛剛加入內(nèi)部審計(jì)部門的新員工則只需了解。比利時(shí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010 年了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊(cè)。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)主管三個(gè)層次，與CFIA的六個(gè)層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國(guó)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010年了《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》，該框架按照四個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)主管和首席審計(jì)執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實(shí)際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對(duì)于國(guó)外而言，國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計(jì)的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計(jì)人員層級(jí)簡(jiǎn)單分為內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國(guó)外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架更方便實(shí)用，研究我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽(yù)為“組織理論之父”的德國(guó)著名社會(huì)學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會(huì)和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實(shí)行自上而下的等級(jí)系統(tǒng)；關(guān)系是對(duì)事不對(duì)人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級(jí)系統(tǒng)觀點(diǎn)、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點(diǎn)，要求組織對(duì)從事同一職業(yè)的工作人員按照等級(jí)賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級(jí)越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對(duì)工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點(diǎn)，要設(shè)計(jì)某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級(jí)層次，對(duì)處于不同等級(jí)的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點(diǎn)相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國(guó)“現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對(duì)企業(yè)人員的知識(shí)、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計(jì)的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對(duì)處于不同職位和地位的人員，從六個(gè)方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計(jì)符合實(shí)際工作情況的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍和工作重點(diǎn)，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計(jì)人員為順利完成其使命而對(duì)職業(yè)勝任能力的需要。

四、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國(guó)東部地區(qū)某大型國(guó)有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計(jì)辦公室，2000年改為審計(jì)處，同時(shí)，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計(jì)處。審計(jì)處管理工技崗位定員15人，其中科級(jí)職數(shù)4個(gè)。現(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級(jí)4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計(jì)處內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)三個(gè)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科、管理審計(jì)科和工程結(jié)算審計(jì)科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計(jì)處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，并組織貫徹實(shí)施；對(duì)集團(tuán)公司及所屬單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)；對(duì)所屬二級(jí)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、基建工程審計(jì)、物資采購審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估等。各下屬審計(jì)科則根據(jù)本單位的主要功能實(shí)施具體審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及所屬二級(jí)單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、物資采購審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；管理審計(jì)科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)公司及所屬二級(jí)單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，管理審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬、審計(jì)項(xiàng)目檔案、審計(jì)軟件，編制審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表；工程結(jié)算審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及二級(jí)單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項(xiàng)目實(shí)施基建工程審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計(jì)處有一位處長(zhǎng)和兩位副處長(zhǎng)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科有一位科長(zhǎng)和一位科員；管理審計(jì)科有一位科長(zhǎng)和兩位科員；工程結(jié)算審計(jì)科有一位科長(zhǎng)、一位副科長(zhǎng)和一位科員。每位內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計(jì)處處長(zhǎng)主持審計(jì)處工作，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計(jì)制度；主持修訂公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定公司審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)工作計(jì)劃；負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)及審計(jì)人員的安排；檢查和考核審計(jì)工作質(zhì)量；審定上報(bào)審計(jì)報(bào)告等文稿資料；落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長(zhǎng)，一位分管基建、技改、大中修等項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作，編制項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)計(jì)劃、方案，組織實(shí)施審計(jì)；協(xié)助處長(zhǎng)不斷完善工程結(jié)算審計(jì)的管理制度和投資控制的措施；對(duì)分管的工程結(jié)算審計(jì)工作進(jìn)行檢查，對(duì)其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長(zhǎng)完成全處審計(jì)工作計(jì)劃、匯報(bào)、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績(jī)效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長(zhǎng)協(xié)助處長(zhǎng)分管公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決算和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，起草審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的建議措施；檢查評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的完成情況；協(xié)助處長(zhǎng)進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計(jì)劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長(zhǎng)主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，起草公司年度二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)指令；起草審計(jì)報(bào)告、完成審計(jì)報(bào)告的科審；負(fù)責(zé)年度審計(jì)工作計(jì)劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對(duì)公司年度二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)；參加并完成上級(jí)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)任務(wù)；收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、起草審計(jì)報(bào)告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計(jì)資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)整理編報(bào)工作并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計(jì)科科長(zhǎng)的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長(zhǎng)基本相同。管理審計(jì)科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險(xiǎn)、計(jì)生、工會(huì)等工作；負(fù)責(zé)全處審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、公文的編輯整理上報(bào)，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會(huì)議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)制度修改、審計(jì)規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計(jì)科科長(zhǎng)執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織對(duì)公司和二級(jí)單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指令，起草審計(jì)方案并組織實(shí)施審計(jì)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對(duì)本科審計(jì)的工程結(jié)算和審計(jì)結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗(yàn)收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長(zhǎng)相同。副科長(zhǎng)主要協(xié)助科長(zhǎng)完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計(jì)科科員認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級(jí)單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算審查任務(wù)；按時(shí)完成上級(jí)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計(jì)科科員相同。

（四）實(shí)例分析 根據(jù)該國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)上看，審計(jì)處與各審計(jì)科之間的職責(zé)差異較大。審計(jì)處對(duì)所有類型的審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施實(shí)行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個(gè)公司層面上的內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)；下屬各審計(jì)科則主要執(zhí)行各種類型的審計(jì)任務(wù)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，執(zhí)行二級(jí)單位層面上的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作。機(jī)構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點(diǎn)不同，決定了對(duì)處于不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級(jí)上區(qū)別處級(jí)和科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計(jì)科科員的職責(zé)與科長(zhǎng)、副科長(zhǎng)的職責(zé)也有類似差異。審計(jì)科科長(zhǎng)主要對(duì)科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長(zhǎng)則協(xié)助科長(zhǎng)進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計(jì)中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計(jì)科員與科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計(jì)處處長(zhǎng)和副處長(zhǎng)在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長(zhǎng)的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長(zhǎng)，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對(duì)相同的職責(zé)，對(duì)不同層級(jí)的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架對(duì)各層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對(duì)同一機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計(jì)框架時(shí)，可將處級(jí)和科級(jí)層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步細(xì)分為處長(zhǎng)和副處長(zhǎng)、科長(zhǎng)和副科長(zhǎng)四個(gè)層級(jí)。最后，借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的CFIA中的層級(jí)劃分方法，在普通內(nèi)部審計(jì)科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下的內(nèi)部審計(jì)人員單獨(dú)劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實(shí)際情況相符合。

五、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)人員分為處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計(jì)科員三大等級(jí)。其中處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個(gè)具體層次；普通內(nèi)部審計(jì)科員以一年工作經(jīng)驗(yàn)為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下）和內(nèi)部審計(jì)師（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以上）兩個(gè)層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級(jí)進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評(píng)估各層次內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對(duì)性地對(duì)欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計(jì)人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2009年第11期。

篇5

本文作者：鄧艷婷工作單位：曲靖供電局

目前，網(wǎng)省公司、供電局在開展供電局或縣級(jí)供電企業(yè)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目上，主要采用抽調(diào)其他供電局和縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)或財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、基建等相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行，但這種模式會(huì)使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。審計(jì)人員、被審計(jì)對(duì)象、其他部門構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的矛盾體，這個(gè)矛盾體涉及到多個(gè)部門與供電局的溝通和聯(lián)動(dòng)，由于級(jí)別的限制，審計(jì)組成員在這個(gè)矛盾體的“話語權(quán)”下降，不能保證審計(jì)工作中的自主性和權(quán)威性，發(fā)揮作用也受到局限。特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若審計(jì)對(duì)象已提升至供電局審計(jì)部門的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，便會(huì)給審計(jì)人員增加心理壓力，導(dǎo)致審計(jì)人員存在畏難情緒，審計(jì)的獨(dú)立性無論在主觀上、客觀上都受到影響，審計(jì)報(bào)告很難做出一個(gè)客觀、公正的評(píng)價(jià)。在工程竣工決算審計(jì)中，若涉及到相關(guān)部門、或被審計(jì)單位切身利益的問題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露，失去了決算審計(jì)的真正意義。專業(yè)人員數(shù)量少，專責(zé)人員調(diào)動(dòng)頻繁，審計(jì)隊(duì)伍亟需穩(wěn)定發(fā)展為了保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，供電局內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建、營(yíng)銷、物流等各方面專業(yè)技能。近年來網(wǎng)省公司內(nèi)部加大了對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)權(quán)威的專家學(xué)者到公司講課、培訓(xùn)，與本企業(yè)其他部門的專家能手開展交流活動(dòng)，并且出臺(tái)了一系列的《審計(jì)指南》作為審計(jì)工作的指導(dǎo)，但由于供電局內(nèi)部審計(jì)專責(zé)人員較少，特別是縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)崗位僅有一人，在兼職監(jiān)察、黨群等工作的情況下無法專研審計(jì)業(yè)務(wù);而且內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)動(dòng)頻繁，以致剛熟悉、掌握審計(jì)業(yè)務(wù)要領(lǐng)的員工又流失到其他部門，沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的新員工難以發(fā)現(xiàn)深層次、根源性的問題，難以較好地履行監(jiān)督職能，更無法做到服務(wù)職能的發(fā)揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質(zhì)高、質(zhì)量穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍。工作方式和內(nèi)容單一，缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制按照主管單位的要求，供電局內(nèi)審部門近年來比較重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任和固定資產(chǎn)投資等常規(guī)審計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計(jì)力量薄弱的情況下自主實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。并且未將審計(jì)工作監(jiān)督和服務(wù)結(jié)合起來去做，即建立一種內(nèi)審工作主動(dòng)地參與到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的問題。

合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)職能設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。根據(jù)供電局當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作狀況，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性關(guān)鍵在于各供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，并且其獨(dú)立性要能得到單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門的承認(rèn)和支持。供電局及縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，不能從屬與辦公室、監(jiān)察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對(duì)接上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在［3］。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有很強(qiáng)的專業(yè)性、政策性、技術(shù)性和綜合性的能力，才能面對(duì)日新月異的經(jīng)濟(jì)變化。從知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能上看，內(nèi)部審計(jì)人員屬于綜合性、高素質(zhì)人才，應(yīng)給與相匹配的職能崗位及地位。從現(xiàn)今聯(lián)合審計(jì)的模式上看，將供電局及縣級(jí)供電企業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員收編為網(wǎng)省公司直屬管理、調(diào)配，審計(jì)人員才能保證業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，在供電局和縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目上才能保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。吸納專家人才，建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍為穩(wěn)定供電局內(nèi)審隊(duì)伍，主管單位應(yīng)該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設(shè)施等方面多多關(guān)注內(nèi)審人員，不僅能吸引更多高素質(zhì)人才加入，還能使審計(jì)隊(duì)伍年齡老化、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內(nèi)審人員大多來自財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)，在今后的隊(duì)伍建設(shè)中可以吸納營(yíng)銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的硬實(shí)力，更提升了審計(jì)的質(zhì)量。針對(duì)審計(jì)專責(zé)調(diào)動(dòng)頻繁的問題，筆者認(rèn)為供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，必須由供電局的審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人提出，經(jīng)供電局審計(jì)聯(lián)席會(huì)同意通過。穩(wěn)定的審計(jì)專業(yè)人員加上不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不久的未來供電局將形成一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神，高素質(zhì)的優(yōu)秀審計(jì)隊(duì)伍。積極開展審計(jì)工作創(chuàng)新，建立內(nèi)審?fù)獠繀f(xié)同的新模式內(nèi)部審計(jì)外部協(xié)同模式，是現(xiàn)今流行的一種審計(jì)模式。這種模式可以有效緩解供電局內(nèi)部審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，并能有效地利用各類社會(huì)審計(jì)資源［4］。結(jié)合供電局實(shí)際情況，我們將進(jìn)一步探索、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的外部協(xié)同模式，給予參加審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專業(yè)部門人員、縣級(jí)供電企業(yè)人員更多的獨(dú)立性，增強(qiáng)其責(zé)任心，并且加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性，合理組織優(yōu)秀人才共同完成供電局審計(jì)項(xiàng)目，提高供電局內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。這種模式還可以改變以往傳統(tǒng)的工作方式和內(nèi)容，推進(jìn)開展電費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、物資管理審計(jì)等形式多樣的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。綜上所述，在創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的背景下，我們將從合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、吸納專家人才建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型三個(gè)方面開展供電局“創(chuàng)先”工作，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。本文也僅從幾個(gè)角度對(duì)供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析和探索，期望能與同行一起進(jìn)一步的進(jìn)行交流和探討。

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0196-02

一、醫(yī)院加強(qiáng)基建審計(jì)意義

1.有利于控制基本建設(shè)的投資規(guī)模，把握基本建設(shè)規(guī)模的大小，使投資最大限度的符合宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。宏觀經(jīng)濟(jì)上講，本單位的基本建設(shè)要與所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相配套，要考慮到自己服務(wù)半徑的業(yè)務(wù)需求，其規(guī)模和現(xiàn)代化程度不能落后，也不能太超前；微觀經(jīng)濟(jì)上講，單位的基本建設(shè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，不能盲目追求“一步到位”，脫離實(shí)際的大規(guī)模、超現(xiàn)代化程度建設(shè)的思想。

2.有利于規(guī)劃實(shí)施長(zhǎng)期穩(wěn)定，給單位領(lǐng)導(dǎo)在基本建設(shè)投資決策中，提供科學(xué)合理有價(jià)值的審計(jì)意見?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目在單位長(zhǎng)期規(guī)劃中占有很重要的部分，保證規(guī)劃能有效長(zhǎng)期穩(wěn)定實(shí)施，其經(jīng)濟(jì)效益是巨大的，可以避免不必要的國(guó)有資產(chǎn)損失。審計(jì)人員提供的基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)報(bào)告，要做好充分的調(diào)查研究，慎重的論證，使每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目符合長(zhǎng)期規(guī)劃的需要。

二、醫(yī)院加強(qiáng)基建審計(jì)對(duì)策

1.醫(yī)院基建審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在基建審計(jì)中，對(duì)財(cái)政撥款建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)按建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行，審查基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支是否單獨(dú)核算，各項(xiàng)資金來源是否落實(shí)正當(dāng)，有無資金缺口，是否及時(shí)到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況。資金使用是否合規(guī)、合法，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、截留挪用、鋪張浪費(fèi)、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金、建設(shè)資金體外循環(huán)等。審計(jì)單位還應(yīng)對(duì)建設(shè)成本是否真實(shí)，有無亂擠亂攤建設(shè)成本、虛增建設(shè)費(fèi)用、濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼列入建設(shè)成本的情況。對(duì)于建設(shè)期與營(yíng)運(yùn)期的劃分界限是否分明，不得混淆兩者的費(fèi)用支出，借貸利息支出應(yīng)按會(huì)計(jì)核算辦法嚴(yán)格劃分建設(shè)期支出和營(yíng)運(yùn)期支出。債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來款項(xiàng)的結(jié)算清理有無問題，是否有小金庫現(xiàn)象。相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。

2.對(duì)建筑工程合同條款審查。建筑工程合同條款審計(jì)，包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計(jì)主要內(nèi)容包括：審查合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)。審查合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性。建筑合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限、運(yùn)輸中的責(zé)任等條款時(shí)必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴(yán)肅性，確保合同的落實(shí)。

3.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)。要對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時(shí)地加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容：不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付；竣工的決算與竣工的審計(jì)；重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告；決策責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見；單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書面記錄；概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核；工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

4.加強(qiáng)事前審計(jì)。事前審計(jì)是指從項(xiàng)目論證起到建設(shè)準(zhǔn)備完成正式開工時(shí)為止整個(gè)過程的審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、開工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對(duì)基建工程項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來源前期工作進(jìn)行審計(jì)，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實(shí)性和合法性；對(duì)基建工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行審計(jì)，主要審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對(duì)基建工程項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。要在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題。

5.加強(qiáng)事中審計(jì)。事中審計(jì)是指工程施工過程中的審計(jì)監(jiān)督。在施工過程中，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)關(guān)鍵部位要做好記錄，尤其對(duì)隱蔽工程要進(jìn)行測(cè)量并做好工程記錄，必要時(shí)可用數(shù)碼照相機(jī)進(jìn)行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結(jié)算中；堅(jiān)持參加工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展情況；了解施工過程中設(shè)計(jì)變更、簽證內(nèi)容，監(jiān)理的職責(zé)履行情況；檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設(shè)計(jì)要求，防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生；審查施工內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)要求；參加工程驗(yàn)收，對(duì)投資效果和工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

6.加強(qiáng)事后審計(jì)。在當(dāng)前管理體制下，醫(yī)院工程項(xiàng)目審計(jì)大多采取內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的辦法，工程項(xiàng)目審計(jì)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員不可能人人精通，樣樣都會(huì)，中介機(jī)構(gòu)的介入彌補(bǔ)了內(nèi)審專業(yè)缺口及法律效力相對(duì)較低的缺陷，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計(jì)力量，促進(jìn)內(nèi)審業(yè)務(wù)水平的提高。另外內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)，不僅發(fā)揮監(jiān)督職能，而且可以隨時(shí)了解與溝通解決審計(jì)過程中的問題。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平、節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。

篇7

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國(guó)家對(duì)科研院所各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理越來越重視,通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式對(duì)規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià),能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和成效、正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大,審計(jì)結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問題,因此,在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論上,往往審計(jì)和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內(nèi)審部門和被審計(jì)單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費(fèi)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書的預(yù)算填制,實(shí)際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費(fèi)的支出實(shí)際超過了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費(fèi)開支超過相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費(fèi)使用在項(xiàng)目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時(shí)或截留課題經(jīng)費(fèi)。

被審計(jì)單位對(duì)上述問題的抗?fàn)幚碛墒?科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)額度、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制,如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無法爭(zhēng)取到科研項(xiàng)目,致使預(yù)算無法按實(shí)際需求編制;管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求,特別是近年出臺(tái)的國(guó)家投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,管理費(fèi)還包括了科研項(xiàng)目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費(fèi)根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國(guó)家對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費(fèi)不足,被迫從科研項(xiàng)目中開支部分人員經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算;由于管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的限制,致使擁有多個(gè)科研課題的研究組為了盡量完成好國(guó)家項(xiàng)目的預(yù)算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實(shí)事求是地記錄開支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐,以順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國(guó)家財(cái)政對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足;國(guó)家技科技資金多頭管理;科技計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;

(二)基建項(xiàng)目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項(xiàng)目管理常見主要問題為:建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計(jì)單位理由:科研單位本來宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項(xiàng)時(shí)國(guó)家發(fā)改委或上級(jí)主管部門在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取先立項(xiàng),盡量爭(zhēng)取到基建項(xiàng)目,改善科研條件,自知經(jīng)費(fèi)不足時(shí)再減少投資規(guī)模,否則無法申請(qǐng)到建設(shè)項(xiàng)目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊(duì)利潤(rùn)會(huì)受到影響,可能會(huì)通過降低建設(shè)質(zhì)量來獲取更多利潤(rùn),因而影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國(guó)家或上級(jí)主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門通常由于時(shí)間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計(jì)方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對(duì)審計(jì)結(jié)論不服,讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計(jì)主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國(guó)家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時(shí)更新;三是被審計(jì)方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)矛盾的對(duì)策

如何客觀公正、有效說服被審計(jì)方;被審計(jì)單位如何正確對(duì)待審計(jì)報(bào)告所作的評(píng)價(jià),如何采取有效措施盡快對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認(rèn)真反思,正確對(duì)待

對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問題、審計(jì)意見和建議,審計(jì)組和被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問題及被審計(jì)單位的榮譽(yù)問題,一般來說,或多或少存在審計(jì)方和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場(chǎng)矛盾。一方面審計(jì)方必須在較短的時(shí)間內(nèi)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),充分披露審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面被審計(jì)方希望審計(jì)方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績(jī),影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計(jì)方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的財(cái)會(huì)人員從事審計(jì)工作;審計(jì)證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。作為被審計(jì)單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對(duì)所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯(cuò);其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告,對(duì)照?qǐng)?bào)告所提出的問題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識(shí)到各自在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題,對(duì)問題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計(jì);再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計(jì)結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過披露內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀(jì)守法的意識(shí)。

(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)引子,來真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。

二是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制。具體要實(shí)行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報(bào)告控制、分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。

三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實(shí)、及時(shí)、有用。

四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、形成書面報(bào)告、對(duì)問題應(yīng)作出相應(yīng)處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由上級(jí)主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級(jí)管理單位監(jiān)審部門對(duì)基層研究單位進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組和基層科研院所立場(chǎng)不同,對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也存在差異,或者對(duì)具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計(jì)組和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見,避免審計(jì)組和被審計(jì)單位矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見和評(píng)價(jià),對(duì)有疑問的地方可提出自己的意見并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場(chǎng)反復(fù)思考,如果自己是審計(jì)組成員,如何面對(duì)所面臨的問題;另一方面,審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲,每提出一個(gè)問題或作出一個(gè)評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計(jì)單位,能否接受此問題和如此評(píng)價(jià),從哪個(gè)角度和以什么方式來提出問題和作出評(píng)價(jià)能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計(jì)的職能就容易履行,審計(jì)的目的就容易達(dá)到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個(gè)基層研究單位,特別是一個(gè)業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個(gè)正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務(wù)和管理過程中,一定會(huì)存在不同程度的問題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過于謹(jǐn)小慎微,沒有創(chuàng)新意識(shí),不犯任何錯(cuò)誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項(xiàng)目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會(huì)采取比質(zhì)比價(jià)的方式壓低采購成本,但由于時(shí)間關(guān)系可能不一定會(huì)走過多過細(xì)的程序。針對(duì)發(fā)展中所存在的各類問題,審計(jì)組應(yīng)從高起點(diǎn)來審視所存在的問題。主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和職務(wù)勝任能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問題,以體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對(duì)于審計(jì)出的問題,有些是單位實(shí)際情況無法解決的,如科研項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費(fèi)留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計(jì)組在提出這些問題的同時(shí),最好能同時(shí)提出有效的解決辦法,以使被審計(jì)單位心悅誠(chéng)服,真正幫助被審計(jì)單位解決問題,提高管理水平。

(五)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)整改

面對(duì)審計(jì)提出的各種問題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯(cuò)的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施;其次,要盡快對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行整改,并在整改的同時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會(huì)由此而引發(fā)出新的問題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁

對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算的不合理問題、管理費(fèi)規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問題,審計(jì)組和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向上級(jí)主管部門或國(guó)家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對(duì)表面規(guī)范、事實(shí)上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費(fèi)的程序操作問題上,應(yīng)以實(shí)是求是、效率為重、不走過場(chǎng)的工作方法來應(yīng)對(duì),應(yīng)向國(guó)家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計(jì)工作表面化。

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篇8

摘 要 本文從高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀做深入的分析，結(jié)合高校的特點(diǎn)和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)高校內(nèi)審的發(fā)展和完善提出一些改進(jìn)意見。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 弱化 內(nèi)部控制

近年來高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng)，高校建設(shè)步伐明顯加快，高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大，其組織管理幅度更寬，教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更豐富，財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。但是縱觀我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的效果，由于種種原因的阻礙，并沒有取得應(yīng)有的作用。所以我們有必要對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀做深入的分析，采取相應(yīng)的對(duì)策，以推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的健全和發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）獨(dú)立性權(quán)威性不足

目前我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足：有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合辦公；有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)又設(shè)在財(cái)務(wù)部門之下。機(jī)構(gòu)設(shè)置的不獨(dú)立導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)形式上的不獨(dú)立；其次，由于審計(jì)人員不能脫離機(jī)構(gòu)使得審計(jì)人員也不可能做到獨(dú)立。另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)機(jī)構(gòu)同受高校的管理，而且還受制于其他機(jī)構(gòu)。

（二）審計(jì)內(nèi)容單一，范圍狹窄

從目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際來看，常規(guī)審計(jì)多，專項(xiàng)審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多、宏觀審計(jì)少。高校內(nèi)部審計(jì)工作大多集中在財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，只把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性的差異作為審計(jì)的重點(diǎn)，忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體動(dòng)作的定性分析、未來效益的預(yù)測(cè)、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定等，造成審計(jì)的內(nèi)容單一，范圍狹窄，深度不夠等問題。其次，高校審計(jì)也偏重事后審計(jì)的監(jiān)督檢查，沒有從加強(qiáng)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)的角度避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，達(dá)到提前預(yù)防的效果。另外，高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來越復(fù)雜化、多樣化，而現(xiàn)行的審計(jì)制度與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題以后才采取補(bǔ)救措施和防范措施，并沒有達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)管作用。最后審計(jì)沒有加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告問題及建議的落實(shí)，很多人認(rèn)為出具審計(jì)報(bào)告了就完成了審計(jì)任務(wù)，并不注重后續(xù)跟蹤審計(jì)，審計(jì)的力度不大。

二、完善高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

基于內(nèi)部審計(jì)在高校中內(nèi)部控制體系中的特殊地位，教育部辦公廳印發(fā)了《教育審計(jì)工作要點(diǎn)》（2002），要求各級(jí)教育行政部門及審計(jì)機(jī)構(gòu)做好對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入、管理和使用情況的審計(jì)與調(diào)查，促使各部門依法落實(shí)、用好各項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)；要求在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校內(nèi)審應(yīng)針對(duì)教育經(jīng)濟(jì)的管理活動(dòng)的情況和特點(diǎn)，進(jìn)一步開展效益審計(jì)（如基建工程審計(jì)、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等），保證教育資金合理、有效的使用，減少和杜絕損失浪費(fèi)，提高資金的使用效率；要求高校審計(jì)部門積極配合組織和人事部門，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，積極開展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查；要求高校內(nèi)部審計(jì)積極開展對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審工作，幫助本部門、本單位建立、健全內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制制度，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。

（二）拓寬高校內(nèi)部審計(jì)的范圍，突出重點(diǎn)

隨著教育體制改革的不斷深入，學(xué)校由過去單一的國(guó)家撥款辦學(xué)，變成了多渠道多形式籌資辦學(xué)。學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越頻繁，越來越復(fù)雜，獨(dú)立核算單位日益增多，各種培訓(xùn)班、成人教育、咨詢服務(wù)等創(chuàng)收逐年增加。后勤逐步實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，有償服務(wù)，校辦企業(yè)相繼而起。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性決定了高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)范圍必須拓展，同時(shí)突出重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

【關(guān)鍵詞】教育審計(jì) 質(zhì)量管理 思考

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009―914X（2013）35―331―02

審計(jì)質(zhì)量管理的涵義

審計(jì)質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為保證審計(jì)工作的客觀、公正、有效而采取的一系列制度、措施、方法等，是為完成審計(jì)目標(biāo)而采取的組織、協(xié)調(diào)、溝通、疏導(dǎo)、控制、復(fù)核、督導(dǎo)等活動(dòng)的總和。也是對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)方案的擬定、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告的撰寫及后續(xù)審計(jì)各工作流程的質(zhì)量管理。體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審計(jì)工作中遵循規(guī)范符合標(biāo)準(zhǔn)的程度、審計(jì)結(jié)果客觀、公正、準(zhǔn)確的程度及監(jiān)督服務(wù)整體有效和影響力。

加強(qiáng)教育審計(jì)質(zhì)量管理的意義

（一）是完成教育審計(jì)艱巨任務(wù)的需要

改革開放20多年來，我國(guó)綜合國(guó)力和公共財(cái)政大大增強(qiáng)，國(guó)家對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入也逐年增加。教育經(jīng)費(fèi)和各類專項(xiàng)資金增長(zhǎng)快，招生人數(shù)增加，基建規(guī)模擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)的大量涌入。同時(shí)，隨著人事制度的改革，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求也越來越高。如何才能保證國(guó)家財(cái)政撥款合規(guī)合理地使用，提高資金的使用效益。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是審計(jì)人員的新課題。只有不斷提高審計(jì)質(zhì)量管理水平，才能完成教育審計(jì)的艱巨任務(wù)。

（二）是教育審計(jì)自身不斷發(fā)展和完善的需要

隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育審計(jì)的任務(wù)越來越重。審計(jì)的重點(diǎn)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)控制；從事后審計(jì)轉(zhuǎn)入事前審計(jì)；從個(gè)體評(píng)價(jià)向預(yù)測(cè)延伸；從微觀指導(dǎo)向宏觀決策發(fā)展；審計(jì)深度從表象向深度拓展。因此，加強(qiáng)教育審計(jì)質(zhì)量管理成為教育審計(jì)自身發(fā)展的需要。

（三）是樹立審計(jì)機(jī)構(gòu)良好形象的需要

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。高水平的審計(jì)質(zhì)量管理，能夠提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注度，增強(qiáng)審計(jì)人員在學(xué)校管理過程中的認(rèn)可度和權(quán)威性“有為才能有位”。只有在保證工作質(zhì)量的前提下，內(nèi)審工作才有成果可言，內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)作用才能得到極佳的發(fā)揮。因此，加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量管理有助于提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公信度，樹立審計(jì)部門的良好形象。

（四）是提高教育審計(jì)效益的需要

教育審計(jì)與其他工作一樣，是要講究效益。其效益在以較小投入獲得較大的審計(jì)效果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的審計(jì)效果，即具有理想的審計(jì)效率。審計(jì)管理就是以不斷提高審計(jì)效益和效率為目的，但它必須以搞高審計(jì)質(zhì)量管理為前提。

教育審計(jì)質(zhì)量管理的思考

教育審計(jì)質(zhì)量是 “進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)行為”的一種結(jié)論性的體現(xiàn)。要對(duì)教育審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效管理，必須要有與之目標(biāo)、特點(diǎn)相適應(yīng)的組織保障、人員保障、程序保障和督導(dǎo)保障等一系列保障機(jī)制。

（一）教育審計(jì)質(zhì)量管理的組織保障，是指教育審計(jì)的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。根據(jù)教育部第17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求各高校應(yīng)合理設(shè)置和健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。并按照《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》接受地方審計(jì)機(jī)關(guān)和主管單位審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。充分利用和發(fā)揮各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)（學(xué)會(huì)）的作用，利用系統(tǒng)協(xié)會(huì)加快內(nèi)審規(guī)范的制定和完善。組織實(shí)施從業(yè)人員資格認(rèn)定和項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)，建立和完善內(nèi)審檢查委員會(huì)和督導(dǎo)制度。

（二）教育審計(jì)質(zhì)量管理的人員保障，主要是指教育審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)。首先要建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系。主要是指人員的專業(yè)化和資格化、組織的行業(yè)化和社會(huì)化，行為的法制化和規(guī)范化。其次要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德及審計(jì)責(zé)任的教育。職業(yè)觀念的基本要求是“獨(dú)立、客觀、正真、勤勉”。職業(yè)態(tài)度的基本要求是“職業(yè)謹(jǐn)慎并合理使用職業(yè)判斷”。要使審計(jì)人員時(shí)刻以職業(yè)道德規(guī)范約束自己的行為，牢固地以職業(yè)道德規(guī)范為行為準(zhǔn)則，勇于承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)人員要按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的“補(bǔ)水和充電”，要為審計(jì)人員提供學(xué)歷進(jìn)修和CIA及各類審計(jì)資格考試的機(jī)會(huì)，只有這樣才能促進(jìn)審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，掌握新的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)與方法，從而為全面提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后可采用業(yè)務(wù)委派和聘請(qǐng)外部專家?，F(xiàn)在高校的審計(jì)資源主要來源于會(huì)計(jì)隊(duì)伍和部分工程系列轉(zhuǎn)崗來的人員，而有法律專業(yè)、計(jì)量學(xué)和計(jì)算機(jī)等專業(yè)背景和高學(xué)歷人才相對(duì)缺少。目前高校審計(jì)理念不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)不斷拓展，僅僅依靠本身的審計(jì)資源已不能適應(yīng)和滿足高校日益發(fā)展與擴(kuò)大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和監(jiān)督服務(wù)的要求。應(yīng)充分利用外部資源，采用合二為一，互補(bǔ)優(yōu)劣的業(yè)務(wù)委派和聘請(qǐng)專家的方法。通過用較少的成本來達(dá)到更好的效果，共同推進(jìn)教育審計(jì)質(zhì)量管理。

（三）教育審計(jì)質(zhì)量管理的程序保障，是指將要求落實(shí)在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)的全過程，通過對(duì)各程序質(zhì)量管理與控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程的質(zhì)量管理。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：一要把好審前調(diào)查關(guān)，做到調(diào)查要充分，有針對(duì)性；二要從內(nèi)部控制初評(píng)著手，把好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)；三要把好審計(jì)重點(diǎn)確定關(guān)，提高審計(jì)質(zhì)量。

在審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：及時(shí)編制和調(diào)整審計(jì)方案；確保審計(jì)證據(jù)的充分性、合規(guī)性；明確審計(jì)日記與審計(jì)工作底稿的關(guān)系；保證溝通協(xié)商在審計(jì)全過程中的運(yùn)用。審計(jì)實(shí)施過程中做好各類審計(jì)測(cè)試是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，選好樣本，采用符合性測(cè)試、分析性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等不同的方法進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、詢征、穿行測(cè)試、會(huì)計(jì)資料核對(duì)及文書資料審閱、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核及比較、分析。同時(shí)為了防止和歸避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須使審計(jì)人員能充分理解審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作底稿的要求，認(rèn)真履行三級(jí)復(fù)核制度使審計(jì)工作底稿規(guī)范化。

在審計(jì)報(bào)告階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：應(yīng)關(guān)注審計(jì)報(bào)告是否確當(dāng)?shù)貙?duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行了客觀、公正的揭示與評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告是否對(duì)被審計(jì)單位的管理起到一定的作用；是否完成計(jì)劃要求的全部工作；問題是否清淅、定性是否準(zhǔn)確；是否有指導(dǎo)和借鑒的作用；審計(jì)報(bào)告內(nèi)容是否完整。審計(jì)報(bào)告是否按規(guī)定走完復(fù)核督導(dǎo)程序。做到出具的報(bào)告結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，層次清楚，邏輯性強(qiáng)，語言簡(jiǎn)明扼要，報(bào)告中反映的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，計(jì)量單位統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告征求意見稿要主動(dòng)征求有關(guān)管理部門和被審計(jì)單位的意見。

（四）教育審計(jì)質(zhì)量管理手段保障，是指為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理而采取的制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、責(zé)任追究和考核評(píng)價(jià)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。制度約束應(yīng)注重制度、法律的制定與完善、貫徹執(zhí)行和執(zhí)行檢查三個(gè)方面。督導(dǎo)復(fù)核應(yīng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。工作中應(yīng)遵照重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則，通過檢查和督導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理和水平的提高。應(yīng)遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做好質(zhì)量檢查和考評(píng)，考核與評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程序；內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；內(nèi)部審計(jì)人員自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性。

教育審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是多種因素構(gòu)成的，其中包括組織、人員、規(guī)范和方法等因素。只有對(duì)基礎(chǔ)工作，實(shí)體項(xiàng)目，審計(jì)環(huán)節(jié)全方位地實(shí)行質(zhì)量管理，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的效果。

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作者簡(jiǎn)介：

篇10

論文摘要：本文通過闡述內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)而分析了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，并從三個(gè)方面論述了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

隨著國(guó)際和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大中開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使企業(yè)生存與發(fā)展的面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，管理與控制風(fēng)險(xiǎn)變得越來越重要。

1、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。風(fēng)險(xiǎn)管理通過測(cè)試、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素來降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和造成的損失，直接服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)價(jià)值。 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和組成部分，它還是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，其中自然包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性和有效性的評(píng)價(jià)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理也離不開風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

確切地說內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任應(yīng)該表述為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。

在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們似乎對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有著與外部審計(jì)不同的理解。內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種方法。

采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。在過去的制度基礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計(jì)報(bào)告中不斷提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議，這樣，若干年后審計(jì)的結(jié)果就是控制點(diǎn)越來越多，業(yè)務(wù)過程越來越繁雜。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)報(bào)告中關(guān)注的企業(yè)當(dāng)前及未來需要的準(zhǔn)備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的“橋梁”。

三、內(nèi)部在風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有特殊的優(yōu)勢(shì)。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對(duì)稱，上下級(jí)人員活動(dòng)的信息并不會(huì)自動(dòng)地充分地傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)遭到隱瞞、虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)中的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場(chǎng)，從而不顧實(shí)際情況去追逐風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)，而風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上提到的問題時(shí)具有特殊的優(yōu)勢(shì)，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員處在不從事具體內(nèi)部活動(dòng)的第三者的位置上，按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而不僅能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)的局面，幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息，而且能夠跳出管理層本身的專業(yè)圈子來看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估或低估風(fēng)險(xiǎn)帶來的決策失誤。