導(dǎo)語：如何才能寫好一篇招投標(biāo)審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：獨立審計；招投標(biāo)制；審計監(jiān)督

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，基于客觀環(huán)境的限制，公司和需要社會審計服務(wù)的部門及單位為了規(guī)范其中介服務(wù)，采用了招投標(biāo)方式。審計業(yè)務(wù)招投標(biāo)制是公司在委托外部審計師對其進行獨立審計時以招標(biāo)方式選擇確定會計師事務(wù)所的一種項目管理制度。獨立性是審計的生命線，實施審計招投標(biāo)有利于提升審計的獨立性，使審計真正成為一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，在委托人授權(quán)下由受托人實行審計，使信息更加可靠，減少管理當(dāng)局和投資者間信息的不對稱。

一、實行審計招標(biāo)制的原因

（一）市場競爭對審計行業(yè)的影響。在激烈的市場競爭環(huán)境中，審計行業(yè)采用審計報告的方式為社會提供審計服務(wù)，由于沒有固定、統(tǒng)一的評定標(biāo)準，難以實現(xiàn)對審計服務(wù)商品質(zhì)量高低的評定。無序、過度的競爭會對審計市場造成不良的影響，不僅會影響審計服務(wù)質(zhì)量，還會降低社會福利，具體影響表現(xiàn)為以下幾個方面：其一，面臨競爭激勵的審計市場，給審計單位人員造成非常大的非專業(yè)性壓力，影響審計的獨立性。其二，因為難以確定審計服務(wù)質(zhì)量的高低，難以將質(zhì)量差、獨立性地的審計服務(wù)淘汰，導(dǎo)致審計行業(yè)出現(xiàn)混亂的問題，影響審計整體水平，同時還會降低社會公眾對會計師的信任度，不利于審計行業(yè)的健康發(fā)展。其三，審計機構(gòu)和人員在巨大的市場競爭壓力下，為了獲得客戶會采用不正當(dāng)?shù)氖侄?，如降低審計質(zhì)量等，如果不能夠采取有效的措施進行處理，不僅會造成嚴重的社會公眾利益損失，還會影響審計機構(gòu)的信譽，不利于整個審計行業(yè)的健康、長足發(fā)展。

（二）審計委托關(guān)系不正常。在上市公司中，董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會其他成員的個人利益均與公司業(yè)績相關(guān)，都希望披露的會計信息比較樂觀。因此，在選擇會計師事務(wù)所時，公司內(nèi)部有關(guān)決策方通常會按照公司和個人利益偏好行事。投資人的意志被淡化了，在事實上形成了董事會和審計主體的不正常關(guān)系，注冊會計師也很難保持其獨立性，其結(jié)果難以保護投資人的利益。上市公司有權(quán)選擇那些只按其意志出示審計報告的會計師事務(wù)所，使其難以取得真實的會計資料，這迫使相當(dāng)一部分會計師事務(wù)所最后按公司的意見違心出具審計報告。

可見，在當(dāng)前中國審計市場上，依靠“看不見的手”自發(fā)調(diào)節(jié)審計市場，無法實現(xiàn)供需有效均衡。坐待市場成熟不切實際，面對現(xiàn)實狀況，實行招投標(biāo)制是權(quán)益之計，也是務(wù)實之舉。

二、實行審計業(yè)務(wù)招投標(biāo)制的優(yōu)勢

（一）招標(biāo)能有效減少審計費用。由于缺乏統(tǒng)一的審計收費標(biāo)準或者規(guī)范，審計委托人不能夠準確的判斷會計事務(wù)所審計收費是否科學(xué)、合理，將競爭機制引入到審計行業(yè)，能夠避免出現(xiàn)信息不對稱的問題，避免對審計委托人的利益造成損失。

（二）提高審計質(zhì)量。會計事務(wù)所為了能夠中標(biāo)，需要對審計資源進行全面、合理的配備，有效的提高審計質(zhì)量，打造良好的審計品牌。

（三）建立正常的審計關(guān)系。審計行業(yè)實施招投標(biāo)制后，由公開招標(biāo)機構(gòu)代替上市公司審計委托方執(zhí)行職權(quán)，中標(biāo)會計事務(wù)所需要根據(jù)中標(biāo)協(xié)議的相關(guān)內(nèi)容做好審計工作，有利于正常審計關(guān)系的確立。

（四）有利于會計師事務(wù)所獨立審計。實行招標(biāo)制后，能夠割裂會計事務(wù)所和公司之間的利益紐帶，會計事務(wù)所不能夠通過原來的關(guān)系獲得公司審計委托業(yè)務(wù)，公司也不能對會計事務(wù)所進行制約。因此，會計事務(wù)所必須遵循公平、公開以及公正的原則，基于自身的審計質(zhì)量和審計職業(yè)資質(zhì)等級在招標(biāo)市場上進行競標(biāo)，以此獲得委托業(yè)務(wù)。當(dāng)中標(biāo)之后，事務(wù)所不僅需要向公司負責(zé)，還需要向招標(biāo)機構(gòu)負責(zé)，不斷的提高審計質(zhì)量，這樣才能夠在審計市場獲得更好的口碑，形成品牌優(yōu)勢。值得注意的是，會計事務(wù)所再審計過程中必須保證審計的獨立性，不受公司態(tài)度或者意見的影響，以此保證審計質(zhì)量。

（五）快速發(fā)現(xiàn)公司是否存在偽造會計信息的現(xiàn)象。如果會計事務(wù)所在審計過程中采用虛假會計信息，勢必會影響審計質(zhì)量。實施招投標(biāo)制后，中標(biāo)會計事務(wù)所完成公司審計任務(wù)之后，由招標(biāo)機構(gòu)檢查審計質(zhì)量，這樣能夠準確、快速的發(fā)現(xiàn)公司是否提供虛假或者偽造會計信息。

（六）杜絕審計委托業(yè)務(wù)中的不正之風(fēng)。公司披露虛假會計報表信息很大程度上根源于審計委托業(yè)務(wù)中的不正之風(fēng)。實行招標(biāo)制，將從制度上杜絕這些不正之風(fēng)，使公司與會計師事務(wù)所難以形成利益共同體。

三、實行審計業(yè)務(wù)招投標(biāo)面臨的困難

（一）法律方面存在空白。由于起步晚，使用范圍較狹窄，缺乏操作細則規(guī)定，操作環(huán)節(jié)不嚴密。需要具體的行政規(guī)章和實施細則，使審計招投標(biāo)有章可循，使招標(biāo)范圍與標(biāo)準明確。

（二）招投標(biāo)審計成本無法估算，主觀臆斷性強，很不科學(xué)。

（三）審計質(zhì)量無法監(jiān)督。審計服務(wù)與其他商品和服務(wù)不同，存在信息不對稱、專業(yè)性強的特點，并且會計準則的選用和事項的處理需要職業(yè)判斷，審計程序、方法及審計重點因人而異，但審計報告，其外在形式及描述語言幾乎相同，即使專業(yè)人士也很難從報告本身判斷審計質(zhì)量的優(yōu)劣，審計委托人更沒有能力評價審計質(zhì)量。

（四）審計工作招投標(biāo)活動缺少評標(biāo)標(biāo)準的實質(zhì)性條件，使之不便操作。

（五）審計工作招投標(biāo)活動促使審計、評估工作機構(gòu)相互壓價，惡性競爭。

參考文獻：

[1]彭紹進.關(guān)于審計市場實行招投標(biāo)制度的思考[J].經(jīng)濟師，2004，（11）.

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一是資料送審關(guān)。在接受單位送來資料之前，先列清單告之建設(shè)單位需要準備哪些資料和電子數(shù)據(jù);資料送審時查看各項資料是否齊全、內(nèi)容是否完整、是否符合審計要求、是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意并加蓋公章;對送審資料不完整的不予接收，待補全之后一次接收;資料接收要求辦理交接手續(xù)，列出具體資料清單，中途不能隨意加補資料，確保資料完整和真實。正式審計前三天，對審計項目通過有關(guān)媒體進行審計公告。

二是中介選擇關(guān)。由于項目繁多，涉及專業(yè)知識面廣，投資審計聘請中介審計較多;因此，在聘請中介機構(gòu)時進行事前考察，優(yōu)先選擇有資質(zhì)、有實力、有固定場所、有穩(wěn)定專業(yè)人才的正規(guī)機構(gòu);確定項目交付中介審計時，按資質(zhì)要求選擇，由審計組提出，分管領(lǐng)導(dǎo)同意;同時對中介隊伍實行動態(tài)管理，優(yōu)勝劣汰，簽定責(zé)任狀和委托合同，并強化平時管理和年終考核。

三是程序到位關(guān)。查看項目立項是否規(guī)范，有無未批先建或無立項;招投標(biāo)程序是否合法、規(guī)范，機構(gòu)是否非法操作，評標(biāo)是否公正;設(shè)計是否合理，是否造成直接經(jīng)濟損失，“邊勘測、邊設(shè)計、邊施工”三邊工程是否依然存在;監(jiān)理是否到位，有無亂作為或不作為;建設(shè)方是否與施工方串通一氣，虛增工程量和造價不實。

四是現(xiàn)場勘查關(guān)。每個項目審計時必須到現(xiàn)場進行核實，勘查現(xiàn)場時，除了審計的中介、項目建設(shè)單位、施工單位人員外，審計局需至少派二人參加實地核查，對一些隱蔽工程通過儀器、技術(shù)手段進行核查;對于一些難以認定的事項，聘請有資質(zhì)的權(quán)威部門裁定，同時，及時做好現(xiàn)場審計記錄并經(jīng)幾方簽字認可。

五是變更簽證關(guān)。項目在實施過程中，因為設(shè)計或其他原因，會發(fā)生一些變更，對一些工程量變更較大、變更較多、增加造價較多的項目;在審計實施中，嚴格把關(guān)，重點抽查，看是否監(jiān)理到位，甲方負責(zé)施工管理人員和分管領(lǐng)導(dǎo)是否認真進行現(xiàn)場勘查、核實。對工程量增加較多的隱蔽工程，審計局及時派出專業(yè)人員現(xiàn)場核查，并重點對簽證的程序、工程量進行核對。

六是資金撥付關(guān)。對建設(shè)單位資金撥付給施工方，檢查相關(guān)賬目，是否嚴格按照合同規(guī)定的進度和指定的賬戶撥款;有無使用大筆現(xiàn)金支付;是否留有保證金;建設(shè)資金有無擠占挪用。

七是審計見面關(guān)。收到建設(shè)單位對征求意見稿的回復(fù)后，由審計局參加并組織建設(shè)方、施工方、中介方召開“四方”見面會。會上對審計初步核減的事項、金額及其他問題進行討論和商定，根據(jù)相關(guān)依據(jù)，由“四方”簽好字，確立初步審計結(jié)果;對爭議較大一時難以確定的事項，通過局業(yè)務(wù)會議確認。

八是審計報告關(guān)?，F(xiàn)場審計完成后，由審計組向局里遞交審計報告征求意見稿;征求意見稿發(fā)出前需經(jīng)復(fù)核人員和分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核簽字之后才能發(fā)出;對見面會上認定了的問題，如果審計報告沒反映，需查清原因，再發(fā)審計報告;對同類別的問題，統(tǒng)一口徑處理;審計報告還需經(jīng)分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)交叉復(fù)核和局業(yè)務(wù)會集體把關(guān)通過。

九是審計復(fù)核關(guān)。該局將復(fù)核工作列入重要環(huán)節(jié)，采取兩個組交叉復(fù)核;又分為重點復(fù)核和一般復(fù)核;對審計報告初稿出來未與建設(shè)單位見面之前先進行復(fù)核;審計報告初稿出來與“四方”見面之后，正式審計報告發(fā)出前又進行復(fù)核;對程序未到位、造價異常、核減率偏低或超過10%的、有反映的項目，要采取更換審計組、中介重新審計，重點復(fù)核。

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[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目 竣工決算 審計

建設(shè)項目竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段,由建設(shè)單位編制的建設(shè)項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設(shè)費用?？⒐Q算是整個建設(shè)工程的最終價格,是作為建設(shè)單位財務(wù)部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。竣工決算審計,是基本建設(shè)項目審計的重要環(huán)節(jié),加強對竣工決算的審計監(jiān)督,對提高竣工決算的質(zhì)量,正確評價投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗,改善基本建設(shè)項目管理有著十分重要的意義。

一、竣工決算審計主要內(nèi)容

1、建設(shè)程序執(zhí)行情況

對建設(shè)項目所涉及的立項決策、勘察設(shè)計、施工建設(shè)和竣工驗收等各個環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、批復(fù)進行檢查,看其是否符合國家或公司相關(guān)法律或規(guī)定的要求。

2、招標(biāo)投標(biāo)情況

根據(jù)國家和公司的相關(guān)法律和規(guī)定,對招投標(biāo)的充分性、合法性及有效性進行檢查。

3、物資供應(yīng)管理情況

檢查與物資供應(yīng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國家和公司有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準以上的設(shè)備、材料采購是否經(jīng)過了招投標(biāo);物資供應(yīng)是否符合設(shè)計要求,是否存在損失浪費情況。

4、會計核算及資金管理

檢查建設(shè)資金的來源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。

檢查建設(shè)成本的歸集、分配是否恰當(dāng)準確,有無混淆不同項目成本界限的情況;有無混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設(shè)期間的或有收入的處理情況。

5、合同管理

檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴密性。

6、工程造價

審查工程結(jié)算是否與合同規(guī)定一致,計價核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更是否真實有效,手續(xù)是否完備;材料價格是否真實、準確。

二、竣工決算審計應(yīng)注意的幾點問題

1、做好項目審計前的調(diào)查

通過ERP等信息系統(tǒng)可以即時查詢建設(shè)項目的設(shè)備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計方案,對項目的竣工決算審計很有幫助。

2、將一線勘察貫穿項目現(xiàn)場審計全過程

送達與就地審計是建設(shè)項目審計所采用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照,易給正確計算審計結(jié)果造成困難的弊端。因此,審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更內(nèi)容是否真實有效,手續(xù)是否完備。檢查設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是否有相應(yīng)的實物工程量;設(shè)計變更是否有設(shè)計單位出具的設(shè)計變更通知單,現(xiàn)場簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過現(xiàn)場抽查、實物盤點的方式來驗證交付固定資產(chǎn)的真實性、完整性及可靠性,將實際盤點數(shù)與交付竣工決算報表數(shù)進行比較。

3、加強竣工項目物資管理情況審計

檢查建設(shè)項目中的物資采購的渠道和程序是否符合公司相關(guān)規(guī)定,其詢價、比價、申購、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對采購的物資是否符合建設(shè)項目的設(shè)計要求,一是要看工程質(zhì)量及試運行情況,二是看庫存有沒有因達不到設(shè)計要求而閑置浪費的物資,或因多采購而造成的浪費損失。

4、嚴把審計結(jié)果控制關(guān)

由于整個審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和審計報告來體現(xiàn),所以審計底稿和報告階段的控制尤為重要。一是審計人員要對審計單位提出的有異議的審計證據(jù)進行核實,對確實錯誤或偏差的要重新取證。二是要嚴格審計工作底稿復(fù)核制度。主審必須對審計人員的審計工作底稿進行復(fù)核,審查審計工作底稿所反映的問題定性是否準確,所引用的法規(guī)名稱、文號和具體條款三要素是否齊全,所附審計證據(jù)是否充分、有力、有助于審計發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計單位相關(guān)人員確認。三是審計底稿復(fù)核后,連同審計報告征求意見稿,須再提交審計部門負責(zé)人。審計部門負責(zé)人在審核過程中,發(fā)現(xiàn)事實不清,證據(jù)不充分,應(yīng)通知審計人員予以補充取證。

5、抓好竣工項目審計反饋整改工作

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杭州市蕭山區(qū)共有480余個村，村級集體經(jīng)濟發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢的要求，進一步加強村級“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會計師事務(wù)所）開展村級年度財務(wù)審計和任期、離任經(jīng)濟責(zé)任審計。筆者所在的會計師事務(wù)所也參與了上述審計工作。

二、注冊會計師和村級財務(wù)審計

注冊會計師參與村級財務(wù)審計具有天然優(yōu)勢。注冊會計師獨立、客觀、公正的行業(yè)誠信度和公信力在參與村級財務(wù)審計時更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊會計師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師98927人，會計師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬家，2013年實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級財務(wù)審計的需要。

三、構(gòu)建村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的必要性

1．村級財務(wù)審計報告使用者的需要目前的村級財務(wù)專項審計報告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計報告使用者往往并非財務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報告所述問題的嚴重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個村都被描述存在同一類問題時，更是難以進行橫向比較。例如，兩個村的審計報告均反映有工程未進行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進一步說，即便兩個村未開展招投標(biāo)的工程個數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級財務(wù)審計實施者的需要村級財務(wù)審計報告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊會計師也難以對前任的審計報告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重要問題項。

（二）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實現(xiàn)讓報告使用者、審計實施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計中發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度和其村級財務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個相對簡單明了的評分系統(tǒng)，對審計報告中反映的問題予以量化，對每個村進行具體打分。本文試圖通過對本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級財務(wù)審計報告進行實證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對實踐中發(fā)現(xiàn)的審計問題進行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對科學(xué)有效的審計體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級財務(wù)審計思路提供參考和借鑒。

（三）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的框架

對收入確認、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營費用、長期投資、土地征用費、票據(jù)收支、收益分配這11個方面進行審計，提出存在問題，實施有效監(jiān)督。同時，從如何更好地管理村級集體經(jīng)濟、促進資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對審計中實際發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理和分析，提出改進意見，為報告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級財務(wù)審計新含義，提出村級財務(wù)審計新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹?，監(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個存在問題類型設(shè)置指標(biāo)庫和相應(yīng)的標(biāo)準值，構(gòu)建一個評分系統(tǒng)。評分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對審計中常見的存在問題進行評分，每發(fā)現(xiàn)一個問題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對審計中存在問題的嚴重程度進行分值修正。同時，考慮兩類指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評分系統(tǒng)作為審計體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計報告使用者能夠看明白審計報告，審計實施者能迅速評估審計風(fēng)險。

（四）村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)的運用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗值系數(shù)）的確定

第一步：通過征求本單位中高級職稱的注冊會計師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡稱專家意見），對收入確認等11個方面存在問題的重要性程度進行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費；（4）經(jīng)營費用；（5）收入確認；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對重要性鏈條上的11類問題進行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運用上述計分規(guī)則，對各專家意見的重要性鏈條進行分別打分，并計算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對數(shù)據(jù)尾數(shù)進行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準值取1，則11類問題總值為11，對上述問題類型的分值進行折算，得到單項重要性系數(shù)。具體詳見表2。

2．其他評分規(guī)則的確定

對于存在問題的嚴重程度進行得分修正。實務(wù)中可根據(jù)實際情況對輔助修正指標(biāo)進行增加。

四、村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)，經(jīng)驗值系數(shù)和標(biāo)準值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對一些有意識、隱蔽性較強的違規(guī)行為，注冊會計師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實際情況。

五、結(jié)束語

篇5

作者：王萍

我國現(xiàn)有的工程造價定額種類繁多，具有相當(dāng)程度的專業(yè)性，因此，從事建設(shè)工程審計的人員很難將所有定額種類掌握一清，尤其很多造價事務(wù)所人員非工程專業(yè)出身，缺乏一定的工程造價知識。另外，非標(biāo)項目的定價、材料價格的收集和統(tǒng)一等難題，一直困擾審計工作人員。通過在審計管理信息平臺中建立一套工程造價價格信息庫，由審計機關(guān)統(tǒng)一工程造價定額、非標(biāo)項目經(jīng)驗定價、材料價格等一并導(dǎo)入，對業(yè)主、工程各參與方和造價事務(wù)所信息開放，解決審計標(biāo)準不一的現(xiàn)狀。

建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計機構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺，信息平臺（圖略）以項目立項為主線，以項目建設(shè)單位為管理對象，以項目實施審計過程為管理點，實現(xiàn)立項—拆遷評估—概算審計—招投標(biāo)審計—項目實施動態(tài)跟蹤審計—單項工程結(jié)算審計—竣工決算審計的處理流程。同時，針對每一個階段的審計內(nèi)容及性質(zhì)，采取不同的工作流機制對業(yè)務(wù)管理。通過信息的共享和工作流機制的應(yīng)用，提高審計過程的規(guī)范化和標(biāo)準化，同時有效的促進各方的工作效率。通過審計工作業(yè)務(wù)的處理，信息平臺還將構(gòu)建事務(wù)所誠信庫、審計資料庫、審計文檔庫等知識庫。核心功能體系。①項目庫。項目庫是建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)的核心庫，對建設(shè)工程立項信息管理，構(gòu)建工程項目全面信息的管理窗口，結(jié)合單位管理與組織用戶管理，確定項目建設(shè)單位（審計對象）、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計機構(gòu)、審計負責(zé)人員等信息，并對實體項目過程進展情況動態(tài)跟蹤和匯總。②過程審計管理體系。過程審計管理體系對建設(shè)工作審計全過程業(yè)務(wù)流程管理，對概算、結(jié)算、決算審計工作實現(xiàn)提交送審材料—委托中介機構(gòu)審計—復(fù)審—出具審計報告的處理流程；對招投標(biāo)階段審計工作實現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價控制—中標(biāo)價復(fù)核的處理流程；對審計報告實現(xiàn)報告提交—送達—反饋—執(zhí)行的處理流程；對合同額審計實現(xiàn)會簽流程等。③審計資料庫。審計資料庫的構(gòu)建來源于建設(shè)工程全過程審計業(yè)務(wù)信息的自動歸集和分類，形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫。包括以立項為主線、以項目為單位，對審計工作（已完/未完）全過程成果及文檔進行動態(tài)管理、對審計制度性文件進行管理、對審計工程造價定額信息進行管理和分析統(tǒng)計、對經(jīng)濟指標(biāo)信息進行管理和歸檔。④流程管理體系。流程管理體系針對各階段的審計工作，可靈活定義多種審計流程，在實際業(yè)務(wù)開始時，可選擇適用流程；各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實際業(yè)務(wù)狀況進行調(diào)整。審計業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理，各步驟審批意見處理結(jié)果、后續(xù)工作計劃均一目了然，并按國家規(guī)定的審計報告格式，自動生成審計報告征詢稿和正式審計報告以及過程中其他相關(guān)文件、報告，在線打印，節(jié)約了大量編制審計報告的時間，將審計報告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來。⑤信用評價庫。“信用評價庫”在審計過程中，通過建立與之相關(guān)的各單位管理功能，實現(xiàn)對建設(shè)單位、施工單位以及中介審計機構(gòu)的個人及單位誠信管理。一方面根據(jù)核減率實現(xiàn)對施工單位承擔(dān)審計費用的管理，另一方面也對單位及個人的準入提供依據(jù)。

建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件（1）網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力，也為了解決由于地域和人員分布所帶來的管理困難，在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計機關(guān)內(nèi)部管理人員的使用，又要滿足遠程管理人員以及移動人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類：一類為審計機關(guān)內(nèi)部管理人員，采用局域網(wǎng)連接方式接入使用；另一類為遠程管理人員和移動人員等，以遠程登陸的方式接入使用。遠程登陸既可以通過Internet遠程訪問或者VPN（虛擬專用網(wǎng)）方式實現(xiàn)。（2）硬件、軟件條件。客戶端：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。（3）操作用戶素質(zhì)要求。審計工作信息化實施過程中，用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要，操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力，能管理好自己的口令和密碼，能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。

以網(wǎng)上處理和電子報表、表格的形式傳遞信息，打印最終報告成稿，節(jié)約了大量紙張，降低了信息傳遞的成本。建設(shè)工程審計管理系統(tǒng)對歷史項目信息進行分析統(tǒng)計，為決策者再處理類似項目提供了大量的項目經(jīng)驗；對參與單位的信用評價的資料歸檔為新項目的委托提供信用資料，有效保證了審計項目的高效完成；對審計過程中價格信息、經(jīng)濟指標(biāo)等行業(yè)信息的積累為各審計工作者提供全面的資料，提高了審計工作的完成效率。建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)在構(gòu)建完成和初步使用過程中，應(yīng)根據(jù)使用情況和每年審計政策的變化，及時調(diào)整和完善功能，以適應(yīng)我國建設(shè)工程的審計工作，為國家審計事業(yè)貢獻輔助力量。

篇6

1、審查上市公司、證券公司、金融機構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類企業(yè)報表，出具審計報告。

2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

3、辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟鑒定、法律公證等審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

4、申報工商注冊登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟合同、公司章程和其他業(yè)務(wù)文件。

5、辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評估、單項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，包括：房地產(chǎn)、機械設(shè)備、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目的評估。

6、工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標(biāo)工程標(biāo)底及報價的編制，以及建設(shè)工程造價鑒定等。

7、設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，培訓(xùn)會計人員。

8、提供管理、會計、稅務(wù)、投資和其他咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。

篇7

關(guān)鍵詞：審計；質(zhì)量；控制；流程

中圖分類號：G46文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

國家教委審計局《關(guān)于加強工程決算審計工作意見》下達以后,一些院校的審計部門積極地開展了基建(修繕)工程審計。

高校建設(shè)投入所耗費的資源主要是公共資金，而高校工程審計所節(jié)約的資金體現(xiàn)了效益審計的經(jīng)濟性特征。高?；üこ虒徲嬜鳛閷W(xué)校的一項必不可少的工作內(nèi)容，在節(jié)約資金、增加效益、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面起了積極的作用。當(dāng)前高校內(nèi)部審計機構(gòu)受編制所限，審計人員偏少，工程審計人員更加缺乏。如何提高工程審計質(zhì)量，取得建設(shè)項目效益審計應(yīng)有的實際效果，建立和完善工程審計質(zhì)量控制流程，是有效的途徑之一。

2 基建修繕改造工程項目審計中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(1)基建工程的前期項目及費用的內(nèi)容。按照規(guī)定， 工程前期費用包括規(guī)劃費、勘察費、設(shè)計費、招標(biāo)費、監(jiān)理費、配套工程費等多項， 所占比重較大。

(2)合同的訂立。合同內(nèi)容的完整性、真實性， 要約表述的準確性和規(guī)范的適用性都對以后的審計影響很大。

（3）設(shè)計變更、材料差價和隱蔽工程的驗收非常關(guān)鍵，直接影響工程的質(zhì)量和造價。

（4）工程量計算和定額基價子目套用。工程量不按規(guī)定計算，高估冒算， 導(dǎo)致虛增工程量；工程項目基價子目虛套或高套，子目換算魚目混珠，導(dǎo)致工程項目內(nèi)容與實際不符，價格虛高。

（5）委托的審計項目。目前的社會中介機構(gòu)，管理和監(jiān)督機制不健全，業(yè)務(wù)運作尚欠規(guī)范。中介機構(gòu)及其工作人

員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平參差不齊，技術(shù)因素或人為因素都會直接影響工程的造價。

3 控制流程

學(xué)校的基建、修繕工程項目由各相關(guān)部門向?qū)徲嬏幩蛯?，而審計處簽發(fā)的審計報告和審計通知書作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù)。該過程示意圖1如下：

我校審計處通過對基建和修繕項目的審計流程管理，為了控制審計質(zhì)量，提高效益，主要從以下幾個方面來實施。

3.1 嚴格審查送審資料

基建、修繕項目的送審資料要由建設(shè)單位的項目負責(zé)人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位名稱及項目負責(zé)人聯(lián)系電話應(yīng)詳細列明，送審金額分為招標(biāo)及變更金額。提供送審資料包括項目招投標(biāo)文件：評標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；施工合同；補充合同；已初審的工程結(jié)算書；工程量計算書；施工圖；竣工圖；圖紙會審記錄；設(shè)計變更；工程簽證及會議紀要；由基建處、財務(wù)處、施工單位三方簽字認可的甲供材清單；相關(guān)責(zé)任人簽字并蓋章的乙供材料核價單；設(shè)備檢測報告；開竣工報告；施工單位的資質(zhì)及取費證書等。

3.2 自審與外部送審相結(jié)合

為更好地提高審計效率，降低審計成本，凡工程造價沒有條件自審的項目交由社會中介機構(gòu)審核。高校的工程項目繁多，時間緊，工程類別復(fù)雜，工程審計人員的缺乏且專業(yè)能力難以保障，引進社會中介機構(gòu)實施審計，是保質(zhì)保量做好審計工作的有效措施。社會中介機構(gòu)業(yè)務(wù)水平及人員素質(zhì)良莠不齊，把好中介機構(gòu)的進門關(guān)特別重要。對專業(yè)審計機構(gòu)的確定認真考核。首先審查該機構(gòu)的資質(zhì)、注冊造價工程師及中級編審的人數(shù)及專業(yè)配備，調(diào)查該機構(gòu)業(yè)績，確定能否勝任本校的審計任務(wù)。

（1）自審項目的質(zhì)量控制流程。自審的工程項目一般由一位主審人負責(zé)。分為四個流程進行審計：1、施工現(xiàn)場丈量工程量。2、審核工程結(jié)算。3、發(fā)出建設(shè)工程造價咨詢核定單。4、出具審計報告。流程示意如下圖2：

（2）外部送審項目的質(zhì)量控制流程。委托審計，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計全過程的監(jiān)督、檢查和控制工作。委托審計前要對委托工程項目進行初審選好受托審計單位和審計工程師；委托審計時要簽好委托審計協(xié)議；委托審計后要加強對受托單位、施工單位和審計過程中各個階段的監(jiān)控。

外部送審涉及數(shù)額大、關(guān)系復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、完善和有效的流程控制，對保證工程審計質(zhì)量起重要的作用。對于委托社會中介機構(gòu)審核的項目，我們采取了項目責(zé)任人制度，專人跟蹤、專人負責(zé)，確保工程項目的審計質(zhì)量。主要流程：

①交接送審資料：建立嚴格的與中介機構(gòu)送審資料交接制度，清點資料，接收人簽字，并登記發(fā)出日期。②丈量工程量：對于每一項目均由審計處的項目責(zé)任人與中介機構(gòu)派出的審計人員對施工現(xiàn)場工程量進行丈量，做好現(xiàn)場記錄，由承包單位、中介機構(gòu)、發(fā)包單位及審計處的項目負責(zé)人簽字，對于無法丈量的工程量，做到現(xiàn)場情況與施工圖紙相核對，確保審核的工程量準確無誤。③溝通與協(xié)調(diào)：審計處的項目責(zé)任人協(xié)調(diào)并幫助聯(lián)系中介機構(gòu)與發(fā)包單位、承包單位、監(jiān)理單位，調(diào)解中介機構(gòu)與承包單位的爭議，對于協(xié)調(diào)不了的爭議，由項目責(zé)任人向上一級主管負責(zé)人匯報解決。④審核初審意見：由審計處的項目責(zé)任人對于中介機構(gòu)出具的工程審計結(jié)算書等初審意見，提出具體的審核意見。一是工程合同訂立的結(jié)算方式是否與招投標(biāo)文件一致，項目評標(biāo)文件中是否有承包單位的二次優(yōu)惠，決算時是否進行調(diào)整。二是工程量的計算方法是否正確，有無重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應(yīng)了招投標(biāo)文件以及施工合同中規(guī)定的計價依據(jù)。四是甲供材是否在工程結(jié)算中扣除，乙供材是否有完整的核價手續(xù)，沒有招標(biāo)和沒有核價的材料，市場價格如何嚴格準確地核定。五是工程簽證是否與施工現(xiàn)場的工作量相符合，有無重復(fù)計算和多算。⑤發(fā)出建設(shè)工程造價咨詢核定單：中介機構(gòu)的審計人員根據(jù)審核意見，再與承包單位充分溝通后，發(fā)出建設(shè)工程造價咨詢核定單，由承包單位、發(fā)包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計報告。⑥發(fā)出審計處人員的廉政情況征求意見書：在發(fā)出工程造價核定單的同時，對承包單位發(fā)出審計處人員的廉政情況征求意見書，對審計人員在審計過程中的廉政及客觀公正等情況征求意見，請承包單位以書面形式反饋。⑦出具審計通知書：審計處的項目責(zé)任人對中介機構(gòu)的審計報告進行認真的核對后，出具由審計部門負責(zé)人簽發(fā)的審計通知書，中介機構(gòu)的審計報告作為附件，為發(fā)包單位作為工程項目結(jié)算的依據(jù)。流程示意如下圖3：

以上七個環(huán)節(jié)的工程項目審計質(zhì)量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協(xié)調(diào)和審核初審意見，為工程項目質(zhì)量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發(fā)包單位的有關(guān)現(xiàn)場人員到場，對于施工步驟、材料品牌、工程進度等當(dāng)時的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機構(gòu)專業(yè)水平的差異以及對學(xué)校審計環(huán)境的熟悉程度，使審核中介機構(gòu)的初審意見成為控制審計質(zhì)量的最后一步，從實際效果看，運用專業(yè)的知識，對中介機構(gòu)審計的項目從招投標(biāo)、合同、工程結(jié)算書進行復(fù)核，對控制審計質(zhì)量收效顯著，也可促使中介機構(gòu)對每一個項目無論大小認真對待。③溝通與協(xié)調(diào)是順利完成審計和控制質(zhì)量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協(xié)調(diào)不當(dāng)，都會使工程項目審計陷入僵局或完全失控，這是審計工作應(yīng)該盡力避免的。項目責(zé)任人是審計項目的組織者和管理者，在審計項目的實施進度和質(zhì)量控制中處于項目相關(guān)主體的核心地位，對項目責(zé)任人的工作經(jīng)驗?zāi)芰退刭|(zhì)提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關(guān)各方的審計溝通與協(xié)調(diào)是完成任務(wù)所必須的。項目責(zé)任人同時開展幾個、十幾個工程審計項目相關(guān)主體的組織協(xié)調(diào)工作，又要對項目的問題和情況作出及時準確的判斷，如下圖5所示為各個審計項目的實施進度和質(zhì)量進行控制。

經(jīng)過幾年的實踐證明，該工程項目質(zhì)量控制流程起到了提高審計效率，降低審計成本，控制審計風(fēng)險，提高學(xué)校審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護學(xué)校的利益的積極作用。

參考文獻

［1］戚安邦，孫賢偉.建設(shè)項目全過程造價管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.

篇8

關(guān)鍵詞： 工程造價審計審計風(fēng)險審計質(zhì)量

Abstract: the construction project the quantities bill valuation standard "the new pricing mode from July 1, 2003 for more than nine years since the implementation of time, after years of practice and revising perfect, already gradually mature, how to better to complete the project cost auditing has been engineering audit service industry of research, this paper from the understanding of the basic engineering cost audit program beginning, which lead to the necessity of project cost audit, engineering cost audit the main point, the project cost auditing risk and risk of evasion these a few content, and finally on how to improve the project cost audit quality put forward its own views.

Keywords: engineering cost auditing audit risk audit quality

中圖分類號： TU723 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

隨著全球一體化的發(fā)展，我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，建筑業(yè)也逐步走向市場，于之相對應(yīng)的工程審計服務(wù)行業(yè)也愈加規(guī)范化。2003年7月，我國有關(guān)部門對工程造價管理體系進行了改革，頒布了《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》，正式提出了工程量清單計價模式，傳統(tǒng)的定額計價方式逐漸由新的計價模式所代替，經(jīng)過幾年的實踐，這一模式逐漸被市場接受，2008年，中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部對03清單計價規(guī)范進行了修訂和完善，GB50500-2008《建設(shè)工程量清單計價規(guī)范》自2008年12月1日開始實施，各省、市根據(jù)自身的建設(shè)市場情況結(jié)合科技的進步及勞動發(fā)展的水平，對相應(yīng)的定額計價依據(jù)也進行了修改、補充和完善；在這種環(huán)境下，如何更好的做好工程造價審計也是本文討論的課題。

一、工程造價審計的基本程序

（一）、審計資料的交接

中介審計機構(gòu)在接受項目委托后，第一步首先做的是審計資料的交接工作，在資料交接的時候，應(yīng)根據(jù)合同的約定內(nèi)容注意以下資料的查收：

（1）、招標(biāo)文件、招標(biāo)補充文件或答疑；

（2）、中標(biāo)通知書、投標(biāo)文件、詢標(biāo)紀要；

（3）、工程施工合同、補充協(xié)議；

（4）、原招標(biāo)圖、竣工圖、地質(zhì)報告、圖紙交底會審紀要；

（5）、工程結(jié)算書、工程聯(lián)系單、甲供材料清單；

（6）、開工報告、竣工報告、質(zhì)量驗收證書、隱蔽工程記錄等。

（二）、審計準備工作

審計人員在接收資料后，要先熟悉資料，缺少資料或?qū)Y料中某些有疑問的問題及時跟委托方進行溝通，及時踏勘現(xiàn)場，了解情況，并且結(jié)合工程項目結(jié)算的審計要求制定審計方案和計劃。

（三）、工程造價審計工作的實施

做好各方面準備工作后，即進入審計實施階段，這一階段主要包括工程量的核算、價格的審查、工程量的核對、出具結(jié)算審計初稿；針對于施工方或甲方提出的審計初稿反饋意見，進行核對調(diào)整；審計異議較大的情況下，由甲方召開協(xié)調(diào)會，并出具最終調(diào)整意見稿。

（四）、出具審計報告

出具最終調(diào)整意見稿后，及時征詢甲乙雙方的意見，在雙方簽字蓋章確認同意后，出具工程結(jié)算審核報告，相關(guān)資料進行整理歸檔。

二、工程造價審計的必要性

（一）、工程造價審計是辦理工程竣工決算的基礎(chǔ)

 辦理工程竣工決算首先需要確定一個合理的工程造價，工程造價審計的本質(zhì)就是以客觀、公正的立場合理確定和有效控制工程造價，它是辦理工程竣工決算的基礎(chǔ)，通過工程造價審計這一過程，各方的有效利益得到了具體量化。

（二）、工程造價審計是降低造價成本，提高投資回報效率的一種手段

隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，基本建設(shè)投資的力度也不斷加大，在這種情況下，加強工程造價審計，監(jiān)督控制好工程造價，是有效地控制基本建設(shè)投資，提高投資回報率的一種手段；在工程實施階段，由于外部條件的變化，設(shè)計、施工等各階段未考慮周全的因素往往顯現(xiàn)出來，導(dǎo)致設(shè)計變更，工程造價也隨之變化，通過工程造價審計，結(jié)合合同等有關(guān)約定，分清各類費用責(zé)任主體，進行有效結(jié)算，從而降低造價成本。

（三）、工程造價審計可以促進企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益

我國審計監(jiān)督制度處于較高的地位,它決定了我國審計是一種專職的、具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督行為,在社會經(jīng)濟生活中處于監(jiān)督控制的地位。工程造價審計的真實性、正確性、完整性和公允性勢必要求各種經(jīng)濟資料真實、正確、合理、合法地反映經(jīng)濟活動的事實，通過工程造價審計,不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟資料的錯誤和舞弊,而且還可以促進企業(yè)加強管理，促進內(nèi)控制度建設(shè)和完善，同時，通過工程造價審計可以分析影響造價變動的各方因素，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，有利于企業(yè)改善物質(zhì)技術(shù)條件和人員管理素質(zhì),進一步挖掘潛力,提高經(jīng)濟效益。

三、工程造價審計的要點

做好工程造價審計應(yīng)著重于以下幾個環(huán)節(jié)：

（一）、合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核

合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是做好工程造價審計的基礎(chǔ)和前提；進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同（包括固定總價和可調(diào)總價）、單價合同和成本加酬金合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。 目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。2005年1月1日最高人民法院出臺了關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據(jù)此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進行補充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對合同主條款或招投標(biāo)文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹慎，必要時可以向相關(guān)法律部門咨詢。 （二）、工程量的審核工程量的審核是工程審計的根本；對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，明確所審計的工程量范圍與招標(biāo)文件及合同約定范圍是否一致；對一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量；圖紙設(shè)計與實際施工不符而無變更資料的項目應(yīng)查明修改原因后確定能否計算；對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。 另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標(biāo)準在工程審計中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。 （三）、結(jié)算單價的審核

結(jié)算單價的審查是審計重點；工程量清單模式下，首先應(yīng)結(jié)合招投標(biāo)文件及合同約定，確定價格的結(jié)算方式以及調(diào)整方法，如果合同約定為綜合單價合同的，審查時應(yīng)對綜合單價的組成進行分析，了解綜合單價中已考慮的費用內(nèi)容，以免重復(fù)計算；重點應(yīng)了解綜合單價中材料價格的組成情況、取費情況，發(fā)生變更時根據(jù)合同約定方法進行調(diào)整；對原清單范圍沒有報價的項目，可根據(jù)合同約定或《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》原則執(zhí)行。

（四）、簽證單的審核

簽證單的審核是審計成功的保障；實行低價中標(biāo)制度以來，不少施工單位在投標(biāo)時采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。 審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。三是復(fù)核簽證計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

四、工程造價審計的風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，工程建設(shè)的規(guī)模越來越大，投入的資金也越來越多，工程造價審計工作也越來越被重視，委托審計的項目不斷遞增，面對工作量不斷增加，隨之而來的工程項目審計風(fēng)險也在不斷增加。

（一）、影響工程造價審計的風(fēng)險因素

工程審計風(fēng)險成因有各方面，對工程建設(shè)項目本身來言，其本身就具有很大的風(fēng)險，施工條件復(fù)雜、建設(shè)期較長，涉及眾多利益主體，這些方面涵蓋了大量的不確定因素，往往，這些因素又被體現(xiàn)到了工程造價中，在審計過程中，一部分的項目風(fēng)險被轉(zhuǎn)嫁給了審計部門；對工程所涉及的各主體單位而言，由于本身的立場和追求的目的不同，導(dǎo)致對工程造價審計結(jié)論的意見有著很大的不同，進而，這些矛盾焦點又被集中到了審計部門及審計人員身上，產(chǎn)生了一系列不可預(yù)計的風(fēng)險。

除工程項目本身及工程項目主體所帶來的風(fēng)險外，外部環(huán)境及審計人員的內(nèi)部因素對審計的影響也很大，帶來的風(fēng)險也不容忽視。從外部環(huán)境看，現(xiàn)代企業(yè)面臨激烈的市場競爭，參與建設(shè)工程的相關(guān)部門，受利潤最大化驅(qū)動，不可避免存在著信息失實、錯誤甚至舞弊行為，增大了審計風(fēng)險。同時，參與建設(shè)的單位涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理

等眾多單位，各單位的工程造價的控制意識、管理人員素質(zhì)等因素都

會對建設(shè)工程審計風(fēng)險產(chǎn)生影響。從審計人員的內(nèi)部因素看，審計人員的技術(shù)水平、工作經(jīng)驗及職業(yè)素養(yǎng)等直接影響工程造價審計；由于工程審計工作體現(xiàn)了較強的技術(shù)經(jīng)濟綜合性特征，從事工程審計的人員除了要具備一定的專業(yè)知識之外，還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識，否則無法保證對工程建設(shè)的質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計。但目前有相當(dāng)數(shù)量的審計人員不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求，無法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計工作，致使工程審計難以達到應(yīng)有的質(zhì)量要求，增強了潛在的審計風(fēng)險。此外，審計人員的敬業(yè)精神和工作責(zé)任感、職業(yè)道德，對工程審計結(jié)論客觀、公正、真實反映建設(shè)工程狀況相當(dāng)重要，也會直接影響到建設(shè)工程的審計質(zhì)量。

（二）、工程造價審計風(fēng)險的規(guī)避

面對如此多的審計風(fēng)險，審計部門應(yīng)提高自身的風(fēng)險意識，提前應(yīng)對，規(guī)避風(fēng)險。對送審送審資料應(yīng)嚴格審查的真實性和完整性，如有疑問，及時溝通，確認材料的可信程度，有必要時采用書面形式予以確認；對已簽證且明顯偏高于市場價的材料價格，應(yīng)予以提出并書面查證，確認材料價格是否認可，對明顯偏高，業(yè)主方卻執(zhí)意要求按簽證價格結(jié)算的材料，在審計報告中予以說明。對違背國家有關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的協(xié)議、簽證等，工程造價審計過程中也應(yīng)提出，以規(guī)避自身的風(fēng)險。

五、如何提高工程造價審計質(zhì)量

（一）、提高工程造價審計人員的素質(zhì)；

工程造價審核結(jié)果的準確性，很大程度取決于審核人員技術(shù)力量和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰機制，培養(yǎng)高標(biāo)準的人才隊伍尤為關(guān)鍵。工程造價審計人員不僅要學(xué)習(xí)審計法規(guī)，還要加強建筑工程專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷更新，積累經(jīng)驗，及時補充經(jīng)濟、法律等相關(guān)知識，完善知識結(jié)構(gòu)，提高自身素質(zhì)；審計機構(gòu)在加強審計人員職業(yè)道德管理的同時也應(yīng)加強審計人員的技術(shù)培訓(xùn)，通過定期的培訓(xùn)、技術(shù)交流，提高審計人員的專業(yè)水平。

（二）、建立完善的質(zhì)量控制體制；

建立完善的質(zhì)量控制體制這是提高工程造價審計質(zhì)量的保證。工程造價審計人員在完成審計項目出具審計報告之前應(yīng)全面、系統(tǒng)的自我檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤；審計機構(gòu)可建立審計復(fù)核流程，除審計人員自查外，項目主管或負責(zé)人應(yīng)對工程結(jié)算口徑、依據(jù)、量、價進行復(fù)核，審計過程中就疑難或爭議問題提供處理意見，確保審計把握的準確性。

（三）、建立資源共享平臺；

建立資源共享平臺對提高工程造價審計質(zhì)量也猶為重要。在經(jīng)濟日益發(fā)展的今天，新工藝、新技術(shù)、新材料層出不窮，面對新興事物，審計人員可能由于經(jīng)驗不足，對工藝、價格等把握不夠準確，因此，審計機構(gòu)應(yīng)利用現(xiàn)有資源建立信息共享平臺，收集新的工藝、價格信息，借鑒行業(yè)部門的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，進行整理、分析，為員工提供參考性依據(jù)，審計人員也可在平臺上傳或下載，加強信息交流，提高工程造價審計質(zhì)量。

六、結(jié)論

篇9

關(guān)鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計 完善

深圳出版發(fā)行集團是由深圳發(fā)行集團和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國內(nèi)首次真正實現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結(jié)合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強做大。但是企業(yè)集團在通過強大的資本實力、龐大的經(jīng)營規(guī)模增強了競爭能力的同時，其多層次的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系也給企業(yè)管理帶來了復(fù)雜的委托關(guān)系，集團公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對稱、道德風(fēng)險、利益目標(biāo)不一致等問題很可能給企業(yè)集團帶來更多的內(nèi)部成本問題。如何有效地監(jiān)控和督促國有資產(chǎn)的管理，如何進行經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險提高其競爭力是集團管理層必須面對的問題。

內(nèi)部審計是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進風(fēng)險控制，從而在集團企業(yè)組建過程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過提供有效的信息，緩解集團內(nèi)部信息不對稱，從而抑制經(jīng)理層的機會主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。

一、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置分析

內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計在集團中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計不同作用的發(fā)揮，關(guān)系到內(nèi)部審計活動的客觀性和獨立性。

2004年深圳市新華書店改制為深圳發(fā)行集團之前內(nèi)部審計工作已有一定的基礎(chǔ)，但沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計由財務(wù)管理部門承擔(dān)，內(nèi)部審計的專業(yè)性、獨立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團后，其在組織架構(gòu)上的一個重要變化就是設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)—監(jiān)察審計部。2007年進一步整合為深圳出版發(fā)行集團后內(nèi)部審計機構(gòu)和人員也得到進一步強化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團領(lǐng)導(dǎo)已充分意識到企業(yè)集團化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險。隨之制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機構(gòu)“在集團領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使內(nèi)部審計職能……對集團各部門及所屬全資、控股企業(yè)進行審計監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計保證了內(nèi)部審計機構(gòu)在集團中的相對獨立性，構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評價作用的前提條件。

(二)內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容分析

內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮是通過開展相應(yīng)的審計工作，完成相應(yīng)的審計項目來實現(xiàn)的。出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計工作主要集中在以下幾個方面:

1. 招投標(biāo)的內(nèi)部審計。出版發(fā)行集團正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購項目較多，使得招投標(biāo)審計活動比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團招投標(biāo)的內(nèi)部審計實行事前、事中、事后的全程同步審計監(jiān)督，不僅要審計招投標(biāo)過程的合法性、合規(guī)性，也要審計招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計是內(nèi)部審計監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序，降低經(jīng)營成本的作用。

2. 績效審計。出版發(fā)行集團每年和下屬15家企業(yè)主要負責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書，年終內(nèi)審部門對各下屬企業(yè)進行績效審計，核實各項指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報告，集團根據(jù)審計后的考核結(jié)果對責(zé)任人進行獎懲。績效審計充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的評價作用，保證了集團激勵政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。

3. 離任審計。出版發(fā)行集團已建立了規(guī)范的離任審計制度，堅持“先審后離”的離任審計原則。這項工作的開展，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任意識、加強管理、增加經(jīng)濟效益，特別是對組織部門客觀評價干部、正確使用干部，起到了積極作用。

4. 專項審計調(diào)查。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)集團領(lǐng)導(dǎo)班子或上級主管部門的要求進行專項審計調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級領(lǐng)導(dǎo)或紀檢部門提供決策參考。專項審計是內(nèi)部審計部門直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進行內(nèi)部控制的主要手段。

(三)內(nèi)部審計方式和手段分析

內(nèi)部審計方式主要有賬項導(dǎo)向?qū)徲嫛⒅贫葘?dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋N方式。目前出版發(fā)行集團主要采用賬項導(dǎo)向?qū)徲?，少量運用制度導(dǎo)向?qū)徲?，尚未采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｔ趯徲嬍侄紊弦匀斯し绞綖橹?，沒有利用內(nèi)部審計軟件。傳統(tǒng)單一的審計手段，使得出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段，無法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。

二、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計發(fā)揮作用的制約因素分析

(一)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)量大，審計人員力量薄弱，審計質(zhì)量難以得到保證

集團監(jiān)察審計部門僅3人，而集團下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計，每年多的有62項，少的也有18項，而且要實行全程監(jiān)督審計，另外還有年終績效審計、各種專項審計，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計工作流于形式，無法進行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價值的管理建議和審計報告常常力不從心。

(二)內(nèi)部審計職能的認識急需深入

國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準》將內(nèi)部審計定義為:一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。突出了內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，出版發(fā)行集團對于內(nèi)部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視，在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)內(nèi)部審計制度體系不夠健全

迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》以外，尚無其他的內(nèi)部審計配套制度和流程，使得內(nèi)部審計的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計人員在工作中對自己的職權(quán)模糊不清，其他部門也只是簡單的認為內(nèi)部審計就是“查賬的”，對該部門的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提升

多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，對出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認識不足，審計手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財務(wù)控制，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險和因素。

三、完善深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計的建議

(一)盡快建立集團法人治理結(jié)構(gòu)

目前出版發(fā)行集團還沒有進行公司制改造，沒有形成股東會、董事會、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，沒有監(jiān)事會，更多的依賴行政監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性不強?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計運作框架，將更加有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，加強審計人員隊伍建設(shè)

目前出版發(fā)行集團某些下屬企業(yè)經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)?？梢钥紤]二層次的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團公司設(shè)立的內(nèi)部審計部門;第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專職的內(nèi)部審計崗位，受集團公司內(nèi)部審計部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo)，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團審計部完成全集團的審計工作以解決審計人員不足的問題，另一方面也可以在本公司負責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門或分支機構(gòu)的審計。要加強審計人員隊伍建設(shè)，培養(yǎng)多學(xué)科知識、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準，并采用集體分析案例、聘用外部審計協(xié)助內(nèi)部審計工作等方式來提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。

(三)重視內(nèi)部審計的成果

集團領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計的成果，以保證確實緩解內(nèi)部管理信息的不對稱的問題，降低集團的內(nèi)部成本。同時，內(nèi)部審計提出的處理意見和建議應(yīng)盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，實行審計結(jié)果公告制度，強化對內(nèi)部審計決定和內(nèi)部審計意見落實情況的跟蹤檢查，促進審計資源的充分利用。

(四)努力實現(xiàn)內(nèi)部審計由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，提高和控制集團公司內(nèi)部審計的質(zhì)量

一是積極探索開展管理審計、內(nèi)部控制評價、事前風(fēng)險評估等。由于企業(yè)集團所面臨的決策風(fēng)險越來越大，對公司重要經(jīng)營行為的監(jiān)督評價要實現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，在審計內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀審計、效績審延伸到內(nèi)控制度審計和管理審計;二是利用電子計算機和內(nèi)部審計軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計技術(shù)方法和程序，提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量，提升審計信息的時效性。

(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點，提升內(nèi)部審計的針對性

出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運行規(guī)律和特征，應(yīng)該針對出版發(fā)行行業(yè)的特點加強重點環(huán)節(jié)的審計。例如，在出版領(lǐng)域:選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷、自費出版、稿費支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷等應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)設(shè)計相應(yīng)的審計程序和審計方法，定期進行內(nèi)部審計。

(六)盡快健全內(nèi)部審計制度體系

《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》是一個綱領(lǐng)性的文件，本身也要隨著集團的發(fā)展變化進行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計辦法、績效審計辦法、離任審計辦法、招投標(biāo)審計辦法、合同審計辦法、基建審計辦法等，建立內(nèi)部審計作業(yè)流程。同時還應(yīng)該建立內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、獎懲規(guī)定，建立審計項目負責(zé)人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和審計工作的質(zhì)量。

參考文獻

[1]程新生，公司治理中的審計機制研究，高等教育出版社，2005.

[2]汪國銀，林鐘高，公司治理框架下的內(nèi)部審計研究， 財會通訊，2005，(2).

[3]王光遠、瞿曲，公司治理中的內(nèi)部審計， 審計研究，2006，(2).

[4]方演，淺談我國國有企業(yè)內(nèi)部審計，科技咨詢， 2008.

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；工作流程

一、制訂內(nèi)審工作計劃

首先是制訂內(nèi)審計劃。集團公司下發(fā)內(nèi)審項目通知后，處室負責(zé)人組織內(nèi)審人員編訂內(nèi)審工作計劃并成立審計小組，對每組的人員進行明確分工。處室負責(zé)人對工作計劃進行初步審核，確定計劃的可行性。其次下發(fā)審計通知。內(nèi)審人員根據(jù)內(nèi)審工作計劃做實施計劃請示，對被審單位行文下發(fā)審計通知。對于半年、全年審計報告對于重點專項檢查的項目，請示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長批示后，向被審單位下發(fā)審計通知書。第三，制定審計方案。內(nèi)審人員在審計前期應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審單位的相關(guān)情況，并告知被審單位審計的目的。內(nèi)審人員與被審單位相關(guān)負責(zé)人見面進行前期的溝通座談后制定審計的項目、內(nèi)容及每個項目審計所需要的時間、人員等。同時，分析被審單位存在的主要問題，確定審計重點，編制審計實施方案。

二、查詢相關(guān)材料

被審單位需配合內(nèi)審人員工作。被審單位要積極協(xié)助和配合內(nèi)審人員的審計檢查，提供相關(guān)材料，材料務(wù)必真實、全面，不可缺少或有隱瞞，要隨時回答內(nèi)審人員的疑問。被審單位所出具的材料包括財務(wù)類和備查類兩類資料，所需資料清單如下：（1）財務(wù)類資料： ①會計報表及附注（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）；②往來明細表（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款），標(biāo)明資金使用用途及年限；③會計憑證；④科目余額表；⑤銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表；⑥長期股權(quán)投資情況、出入庫臺賬、招投標(biāo)情況目錄及相關(guān)合同；⑦填寫利潤、費用，固定資產(chǎn)折舊明細表和往來明細表；⑧被審單位人員名單及工資標(biāo)準及當(dāng)月工資表；⑨被審單位年度合同及合同臺賬（貸款合同、擔(dān)保合同、購銷合同等）；⑩在建工程完工進度明細表及在建工程情況說明；被審單位的工程項目管理，主要包括從投標(biāo)中標(biāo)、組織施工到竣工使用全過程的概算、預(yù)算和項目工程進度統(tǒng)計。（2）備查類資料：①被審單位公司章程、章程修正案及組織架構(gòu)；②年度股東會及董事會會議紀要（人事任免、經(jīng)營決策、項目安排等）；③營業(yè)執(zhí)照；④被審單位內(nèi)部管理相關(guān)規(guī)章制度目錄。上述材料需被審單位加蓋公章，以上資料清單并不是完全詳盡的，在審計過程中內(nèi)審人員會根據(jù)被審單位的實際情況進行補充。

三、實施審計方案

內(nèi)審人員根據(jù)審計所需資料清單進行審計前的數(shù)據(jù)準備工作，對被審單位提供的相關(guān)數(shù)據(jù)進行整理，并進行查閱分析。內(nèi)部審計首先從內(nèi)控制度入手，審查公司內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。內(nèi)審人員應(yīng)對被審單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點從而了解被審單位的基本情況。內(nèi)審人員審查被審單位的實際業(yè)務(wù)活動的運行是否與相關(guān)的內(nèi)部控制相符合，內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行。一般內(nèi)部控制風(fēng)險控制環(huán)節(jié)包括以下內(nèi)容：（1）檢查是否所有重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都經(jīng)過集體決策，重大事項或重要財務(wù)會計處理是否經(jīng)適當(dāng)審批，執(zhí)行情況如何，對外投資決策是否進行了可行性分析等；（2）檢查被審單位在有關(guān)資產(chǎn)管理、投資、擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面是否存在并良好執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度；（3）檢查被審單位在主要業(yè)務(wù)循環(huán)控制點是否存在漏洞，包括貨幣資金循環(huán)、采購及付款循環(huán)、銷貨及收款循環(huán)、投融資循環(huán)等。

四、提交審計報告

首先是分析總結(jié)。編制交換意見稿內(nèi)審人員對審計結(jié)果進行分析、總結(jié)，然后根據(jù)收集到的資料編寫審計交換意見初稿。審計交換意見稿經(jīng)審計組長審核后報處室負責(zé)人。處室負責(zé)人對內(nèi)審人員的工作底稿，收集的相關(guān)證明資料和審計交換意見稿進行審核。第二是提交反饋意見。內(nèi)審人員將審核后的審計報告初稿與被審單位公司負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人交流意見，出具交換意見稿，并要求在一定期限內(nèi)將反饋意見與改進建議交給法審處。第三是匯總反饋意見，出具審計報告。內(nèi)審人員收集、整理被審計單位的反饋意見，修正審計報告初稿，將修正后的審計報告呈送給被審計單位公司負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人。

五、結(jié)論

正式出具審計報告，內(nèi)審人員根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)審閱結(jié)果正式出具審計報告，一式肆份。兩份交給被審計單位，單位負責(zé)人和單位存檔各一份。兩份由集團公司行政處和法審處各存檔一份。其次做出審計結(jié)論和決定，審計結(jié)論和處理決定一經(jīng)下達，被審單位務(wù)必遵照執(zhí)行。最后審計資料的整理歸檔， 內(nèi)審人員對被審單位資料和工作底稿進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由法規(guī)審核處負責(zé)保管。

參考文獻：

[1]王清華.試論集團化企業(yè)的內(nèi)部審計[J].消費導(dǎo)刊，2008，（08）.