導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:交通工程；跟蹤審計(jì)；問(wèn)題；建議

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，交通工程跟蹤審計(jì)占據(jù)著非常重要的地位。交通工程中涉及的施工圖設(shè)計(jì)及審查等等，審計(jì)都占據(jù)著非常大的比重，且審計(jì)的處理效果關(guān)系著交通工程完成的質(zhì)量，并且往往存在許多問(wèn)題。因此，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的各個(gè)階段進(jìn)行規(guī)范化的管理，對(duì)過(guò)往的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的研究及分析，優(yōu)化資源配置，盡可能保證交通工程跟蹤審計(jì)的高效進(jìn)行，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、交通工程跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題

(一)相關(guān)法律法規(guī)不完善

跟蹤審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中必然會(huì)遇到許多突發(fā)的意外，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，這需要完善的法律法規(guī)加以約束，以確保審計(jì)規(guī)范化進(jìn)行，同時(shí)作為審核工作人員工作完成情況的重要指標(biāo)。但現(xiàn)有的指導(dǎo)審計(jì)跟蹤的操作指南沒(méi)有形成，相關(guān)的審計(jì)法規(guī)制度沒(méi)有建立建全，不具備合理、科學(xué)、充分的跟蹤審計(jì)研究理論，并缺乏實(shí)際操作指導(dǎo)，歷史經(jīng)驗(yàn)積累不足。這在一定程度上導(dǎo)致了相關(guān)工作人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中沒(méi)有規(guī)范性的參考標(biāo)準(zhǔn)，許多細(xì)節(jié)問(wèn)題不能進(jìn)行規(guī)范性的處理，積累到一定程度可能會(huì)產(chǎn)生根本性的問(wèn)題，影響交通工程的開(kāi)展與實(shí)施。交通管理部門(mén)不能及時(shí)有效對(duì)交通跟蹤審計(jì)工作作出明確規(guī)定，這直接使向下屬員工傳遞了一個(gè)不良習(xí)慣，某些中介機(jī)構(gòu)的人員不能夠充分認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要性及相關(guān)操作方案，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)分不清自身的工作職責(zé)，甚至是濫用權(quán)力進(jìn)行不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)行為，出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生。

(二)改進(jìn)及完善招投標(biāo)工作制度建設(shè)

交通工程建設(shè)必定涵蓋有各種各樣的工作制度，例如，交通招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度等等。這是實(shí)現(xiàn)交通工程順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保障，各項(xiàng)工作順利完成的前提。但是，解決跟蹤審計(jì)的管理制度問(wèn)題并沒(méi)有有效解決，常常抓不到交通審計(jì)的重點(diǎn)，便不能及時(shí)解決其出現(xiàn)的問(wèn)題。

三、改善交通工程跟蹤審計(jì)的措施

(一)補(bǔ)充及完善

關(guān)于交通工程跟蹤審計(jì)的制度對(duì)交通審計(jì)的工作內(nèi)容、收費(fèi)等進(jìn)行明確的規(guī)定，以加深工作人員對(duì)其的認(rèn)識(shí)與了解。同時(shí)需要在內(nèi)部實(shí)施獎(jiǎng)懲分明的制度，激勵(lì)上進(jìn)的審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展；對(duì)違規(guī)操作的工作進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，以確保此類事件不可再發(fā)生，保障審計(jì)的地位，并提升審計(jì)工作的執(zhí)行力度，提高審計(jì)工作的效率，切實(shí)保障交通工程的順利進(jìn)行，并以標(biāo)準(zhǔn)的制度保障交通工程的發(fā)展與進(jìn)步。

(二)提高概算文件編制的效率

項(xiàng)目概算預(yù)算文件的規(guī)范性、合理性、真實(shí)性、有效性是保障跟蹤審計(jì)有一個(gè)良好結(jié)果的前提。這主要是通過(guò)辨識(shí)預(yù)算文件的組成與結(jié)構(gòu)是否完整，其是否突出交通工程當(dāng)前存在的重點(diǎn)問(wèn)題；預(yù)算文件是對(duì)成本支出的一種預(yù)測(cè)，其在預(yù)測(cè)的過(guò)程中是否遵循實(shí)際具體情況進(jìn)行操作，是否在整體上突出交通工程的綜合效益等等?？傊?，這需要加大對(duì)文件編制的監(jiān)督與審查力度，切實(shí)保障文件的編制與實(shí)際情況相符。

(三)做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審

由于跟蹤審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)繁多，施工環(huán)節(jié)與施工方式并不是單一的，而是復(fù)雜多變的，加之交通工程的參與人員多且雜，工作量巨大，以上的問(wèn)題在一定程度上加大了監(jiān)督管理的難度，制定規(guī)范管理制度的難度。解決以上的問(wèn)題可以通過(guò)對(duì)招標(biāo)文件的審計(jì)進(jìn)行補(bǔ)充及完善，在事情未發(fā)生之前進(jìn)行根本性的解決，防范于未然。同時(shí)需要對(duì)標(biāo)底進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建出專家評(píng)審機(jī)制，確保評(píng)標(biāo)的人員隨時(shí)可以到位，規(guī)范招標(biāo)的行為，維護(hù)招標(biāo)的秩序，在最大程度上降低虛假投標(biāo)，謊報(bào)投標(biāo)的事情發(fā)生，切實(shí)做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審。

四、結(jié)束語(yǔ)

交通工程跟蹤審計(jì)在其發(fā)展過(guò)程中必然是會(huì)產(chǎn)生許多問(wèn)題，暴露出其長(zhǎng)期存在的缺陷及不足之處，甚至是嚴(yán)重影響了交通工程的發(fā)展進(jìn)程。在本文中就存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案，但更重要是需要加強(qiáng)對(duì)交通審計(jì)工作的重視，建立一個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)其進(jìn)行規(guī)范性管理及改進(jìn)，促進(jìn)交通工程跟蹤審計(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚江華.交通工程跟蹤審計(jì)面臨的困難與解決對(duì)策[J].交通世界(工程技術(shù)；2015年10期

篇2

關(guān)鍵詞：分析；政府投資項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府投資規(guī)模不斷加大，基本建設(shè)資金投入量和速度逐年遞增?；窘ㄔO(shè)在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為公眾提供更多、更好的基礎(chǔ)設(shè)施和公共福利設(shè)施，豐富和提高人民群眾的物質(zhì)文化生活等方面正在發(fā)揮日益重要的作用。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響工程建設(shè)的問(wèn)題和隱患，對(duì)于提高政府投資項(xiàng)目的投資效益，從源頭上預(yù)防和制止腐敗行為的發(fā)生，有著十分重要的作用。但是在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中卻存在著很多的不足和問(wèn)題，例如跟蹤審計(jì)內(nèi)容不明確、審計(jì)任務(wù)重審計(jì)力量不足的矛盾等，因此需要注意對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展。

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概述

跟蹤審計(jì)是近年來(lái)我國(guó)投資審計(jì)正在探索的一項(xiàng)新工作，與以往的政府投資項(xiàng)目竣工決算相比，它更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)過(guò)程的控制和問(wèn)題的預(yù)防，跟蹤審計(jì)是竣工決算審計(jì)關(guān)口的前移。通過(guò)對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目工程的質(zhì)量、施工進(jìn)度以及資金支出的實(shí)際情況進(jìn)行審核，以保證財(cái)政支出的合法性與真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出意見(jiàn)，幫助相關(guān)單位進(jìn)行改正，保證政府投資項(xiàng)目的有序、規(guī)范、正常的進(jìn)行。政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)貫穿在整個(gè)項(xiàng)目工程的始終，是政府投資項(xiàng)目審計(jì)體系中不可或缺的部分。

二、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、跟蹤審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)不完善，審計(jì)內(nèi)容不明確

就目前我國(guó)現(xiàn)有的法律法規(guī)而言，只有《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)政府的投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)有所涉及外，其它都沒(méi)有，該法律法規(guī)并沒(méi)有對(duì)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開(kāi)展的原則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，這就在一定程度上增加了政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展的難度，導(dǎo)致各地審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容和做法也有著較大的差別，一般都是根據(jù)自身的特點(diǎn)和能力，盡可能地把跟蹤審計(jì)做深做好。

2.審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)力量薄弱，尤其是工程造價(jià)專業(yè)技術(shù)人才更是匱乏

隨著政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等政府投資項(xiàng)目的投入不斷加大，政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作量越來(lái)越大，對(duì)跟蹤審計(jì)的要求就越來(lái)越高，跟蹤審計(jì)人員必須具備建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問(wèn)題，掌握從宏觀上認(rèn)識(shí)問(wèn)題和分析問(wèn)題的意識(shí)和能力。但目前，審計(jì)機(jī)關(guān)一是從事投資審計(jì)人員有限，而審計(jì)工作量大，除了跟蹤審計(jì)，還要承擔(dān)概算審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)、竣工決算審計(jì)以及其他審計(jì)任務(wù)，真正能夠投入到跟蹤審計(jì)的力量更是有限。二是審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)較為單一，有的只懂財(cái)，有的只懂工程，對(duì)于工程建設(shè)中出現(xiàn)的種種情況，有時(shí)候?qū)徲?jì)人員很難及時(shí)提出正確的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

3.中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量參差不齊，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管

由于當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)力量不足的矛盾，通常采用委托中介機(jī)構(gòu)作為協(xié)審單位，而委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在以下問(wèn)題：一是中介機(jī)構(gòu)的人員從事的是社會(huì)審計(jì)工作，由于社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、規(guī)范準(zhǔn)則、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面存在著差異，造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員的審計(jì)理念與審計(jì)機(jī)關(guān)的要求存在一定的差距；二是由于現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)一般與送審規(guī)模和審計(jì)核減額有關(guān)，對(duì)項(xiàng)目參與人員指出的管理方面和績(jī)效方面存在的問(wèn)題難以量化并支付相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)，中介機(jī)構(gòu)對(duì)一些深層次、綜合性的問(wèn)題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，而這些正是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所關(guān)注的，從而影響了組織審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和審計(jì)成效。三是由于中介機(jī)構(gòu)是市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，盡管有職業(yè)道德的約束，有從業(yè)規(guī)則的規(guī)范，但在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，特別在政府投資項(xiàng)目資金監(jiān)管不嚴(yán)的情況下，極易和建設(shè)方、施工方達(dá)成妥協(xié)，將政府投資項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中實(shí)際存在的問(wèn)題主觀的予以疏忽；四是由于中介機(jī)構(gòu)在接受審計(jì)機(jī)關(guān)委托的同時(shí)往往也受建設(shè)（代建）單位的委托，這種受托責(zé)任關(guān)系影響了中介機(jī)構(gòu)和協(xié)審人員的審計(jì)獨(dú)立性。

三、解決政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在問(wèn)題的對(duì)策

1.制訂跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程，明確跟蹤審計(jì)的操作內(nèi)容

由于當(dāng)前我國(guó)跟蹤審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)不完善，可通過(guò)制訂和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)程來(lái)加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)工作的指導(dǎo)作用，跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程可以借鑒其他地方的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐臈l件和特點(diǎn)制定，重在可行性與可操作性，并且隨著實(shí)踐的積累逐步地完善和修改。操作規(guī)程首先必須明確跟蹤審計(jì)范圍、依據(jù)、審計(jì)形式、審計(jì)內(nèi)容及操作流程等等。在具體項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)編制跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)，審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容與實(shí)際情況不符時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。此外，有關(guān)跟蹤審計(jì)從審計(jì)通知、審計(jì)意見(jiàn)單、階段性報(bào)告到竣工決算報(bào)告的一系列程序和文書(shū)規(guī)范必須抓緊制定，并在實(shí)際上加以完善和修改。

2.加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，推進(jìn)跟蹤審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是審計(jì)機(jī)關(guān)重要而緊迫的任務(wù)。首先，為了緩解投資審計(jì)人員少、任務(wù)重的矛盾，必須借助社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)二種資源，適度借助社會(huì)審計(jì)力量，開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)著重于促進(jìn)審計(jì)整改的落實(shí)和內(nèi)控制度的完善。其次，為了全面細(xì)致的開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門(mén)有必要引進(jìn)一批造價(jià)專業(yè)人員，從技術(shù)層面為政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障；第三，要抓好跟蹤審計(jì)人員的思想作風(fēng)和能力素質(zhì)建設(shè)，打造一支一流的審計(jì)隊(duì)伍：一是要嚴(yán)守依法審計(jì)，廉潔從審的思想防線。審計(jì)人員要認(rèn)真對(duì)照中央“八項(xiàng)規(guī)定”、審計(jì)工作“八不準(zhǔn)”紀(jì)律和各項(xiàng)廉政紀(jì)律，分清公私和是非界限，要在各種誘惑和考驗(yàn)面前把握好自己，在頭腦中建立起一道堅(jiān)固的思想防線。二是要培育敢于負(fù)責(zé)，勇于擔(dān)當(dāng)?shù)膬?yōu)良作風(fēng)。三是要具備勤學(xué)善謀，注重實(shí)踐的能力，提高審計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力，是確保我們提升履職能力的關(guān)鍵性問(wèn)題，同時(shí)，勤學(xué)還要善謀，在跟蹤審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中邊學(xué)習(xí)邊聯(lián)系工作進(jìn)行深入思考、學(xué)用同步。

3.加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，確保中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量

一是對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)的人員，要加強(qiáng)溝通和指導(dǎo)。必要時(shí)要進(jìn)行上崗前的培訓(xùn)，通過(guò)考核，對(duì)未達(dá)到要求的人員，規(guī)定其不允許參與跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)考核通過(guò)的人員，審計(jì)機(jī)關(guān)也要定期召集中介機(jī)構(gòu)參審人員開(kāi)會(huì)，交流審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)思路、取證方法以及操作規(guī)范，及時(shí)總結(jié)組織審計(jì)所取得的成績(jī)、指出存在的問(wèn)題、討論解決措施和辦法，通過(guò)互動(dòng)交流，重點(diǎn)剖析等方式，切實(shí)提高中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)的水平和能力，增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和查處大要案意識(shí)。同時(shí)，為了更好地開(kāi)展跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，要求中介機(jī)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定參與跟蹤審計(jì)的人員，避免由于人員流動(dòng)性大，影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效；二是強(qiáng)化對(duì)中介協(xié)審項(xiàng)目的的質(zhì)量考核，制訂考核制度，并將考核結(jié)果與審計(jì)收費(fèi)掛鉤，把年度考核的結(jié)果作為下一輪中介協(xié)審招標(biāo)入圍的重要依據(jù)。對(duì)考核中不理想的，應(yīng)取消其繼續(xù)從事跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，促使中介組織提高審計(jì)的能力和水平，最大程度地發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用；三是強(qiáng)化廉政建設(shè)，樹(shù)立良好形象。廉政建設(shè)是審計(jì)工作的重要生命線，針對(duì)跟蹤審計(jì)專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律是跟蹤審計(jì)工作第一位的任務(wù)。為此，要采取多種方式，通過(guò)定期或不定期地開(kāi)展對(duì)中介機(jī)構(gòu)及參審人員的廉政教育、法律法規(guī)教育和職業(yè)道德教育，使之自覺(jué)樹(shù)立起正確的人生觀、權(quán)力觀和金錢(qián)觀，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任心，要求參審人員必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”的規(guī)定，全面履行自身廉政承諾。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)及參審人員執(zhí)行廉政紀(jì)律的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)有可能影響公正執(zhí)法、隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家法紀(jì)問(wèn)題或泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的，造成審計(jì)結(jié)果重大錯(cuò)誤的，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，決不姑息。只有這樣，才能真正樹(shù)立審計(jì)人員的良好形象；

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)是十分有必要的，不僅能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目中存在的問(wèn)題和不足，予以糾正，而且還能夠減少資金成本的支出，減少不必要的浪費(fèi)。但是就目前我國(guó)的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)而言，還存在著很多的不足和問(wèn)題，需要不斷的進(jìn)行優(yōu)化，發(fā)揮跟蹤審計(jì)應(yīng)有的作用，從而有效提高政府投資項(xiàng)目的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王維佳.政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)研究[D].浙江大學(xué)，2012.

[2]楊娟.縣級(jí)政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[D].湘潭大學(xué)，2011.

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論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能問(wèn)題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過(guò)程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)面臨的主要問(wèn)題，并對(duì)解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開(kāi)，數(shù)以億計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。 

目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱為“全過(guò)程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過(guò)程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問(wèn)題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。 

一、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門(mén)、各單位開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。”所以這里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中將問(wèn)題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。 

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開(kāi)始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒(méi)有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無(wú)形中將全過(guò)程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門(mén)、地方建設(shè)主管部門(mén)的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問(wèn)題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒(méi)有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過(guò)程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無(wú)法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問(wèn)題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評(píng)標(biāo)過(guò)程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門(mén)制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問(wèn)題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒(méi)有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問(wèn)題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門(mén)人員雖全程參與招標(biāo)過(guò)程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。 

為解決上述問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來(lái)源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書(shū)要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫(xiě)合同。針對(duì)此類情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問(wèn)題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問(wèn)題 

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問(wèn)題。 

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。 

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中要求變更增加工程量來(lái)賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過(guò)程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過(guò)程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來(lái)諸多問(wèn)題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無(wú)一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤(pán)考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒(méi)有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制 

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣(mài)力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。 

六、 結(jié)語(yǔ) 

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問(wèn)題。只有及時(shí)關(guān)注這些問(wèn)題，并合理解決，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。 

 

參考文獻(xiàn): 

[1] 黃偉, 劉曉芳, 楊柳. 高校基建工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)探討[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

篇4

關(guān)鍵詞:交通工程；跟蹤審計(jì)；問(wèn)題；建議

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，交通工程跟蹤審計(jì)占據(jù)著非常重要的地位。交通工程中涉及的施工圖設(shè)計(jì)及審查等等，審計(jì)都占據(jù)著非常大的比重，且審計(jì)的處理效果關(guān)系著交通工程完成的質(zhì)量，并且往往存在許多問(wèn)題。因此，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的各個(gè)階段進(jìn)行規(guī)范化的管理，對(duì)過(guò)往的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的研究及分析，優(yōu)化資源配置，盡可能保證交通工程跟蹤審計(jì)的高效進(jìn)行，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、交通工程跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題

(一)相關(guān)法律法規(guī)不完善

跟蹤審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中必然會(huì)遇到許多突發(fā)的意外，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，這需要完善的法律法規(guī)加以約束，以確保審計(jì)規(guī)范化進(jìn)行，同時(shí)作為審核工作人員工作完成情況的重要指標(biāo)。但現(xiàn)有的指導(dǎo)審計(jì)跟蹤的操作指南沒(méi)有形成，相關(guān)的審計(jì)法規(guī)制度沒(méi)有建立建全，不具備合理、科學(xué)、充分的跟蹤審計(jì)研究理論，并缺乏實(shí)際操作指導(dǎo)，歷史經(jīng)驗(yàn)積累不足。這在一定程度上導(dǎo)致了相關(guān)工作人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中沒(méi)有規(guī)范性的參考標(biāo)準(zhǔn)，許多細(xì)節(jié)問(wèn)題不能進(jìn)行規(guī)范性的處理，積累到一定程度可能會(huì)產(chǎn)生根本性的問(wèn)題，影響交通工程的開(kāi)展與實(shí)施。交通管理部門(mén)不能及時(shí)有效對(duì)交通跟蹤審計(jì)工作作出明確規(guī)定，這直接使向下屬員工傳遞了一個(gè)不良習(xí)慣，某些中介機(jī)構(gòu)的人員不能夠充分認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要性及相關(guān)操作方案，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)分不清自身的工作職責(zé)，甚至是濫用權(quán)力進(jìn)行不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)行為，出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生。

(二)改進(jìn)及完善招投標(biāo)工作制度建設(shè)

交通工程建設(shè)必定涵蓋有各種各樣的工作制度，例如，交通招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度等等。這是實(shí)現(xiàn)交通工程順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保障，各項(xiàng)工作順利完成的前提。但是，解決跟蹤審計(jì)的管理制度問(wèn)題并沒(méi)有有效解決，常常抓不到交通審計(jì)的重點(diǎn)，便不能及時(shí)解決其出現(xiàn)的問(wèn)題。

三、改善交通工程跟蹤審計(jì)的措施

(一)補(bǔ)充及完善關(guān)于交通工程跟蹤審計(jì)的制度

對(duì)交通審計(jì)的工作內(nèi)容、收費(fèi)等進(jìn)行明確的規(guī)定，以加深工作人員對(duì)其的認(rèn)識(shí)與了解。同時(shí)需要在內(nèi)部實(shí)施獎(jiǎng)懲分明的制度，激勵(lì)上進(jìn)的審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展；對(duì)違規(guī)操作的工作進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，以確保此類事件不可再發(fā)生，保障審計(jì)的地位，并提升審計(jì)工作的執(zhí)行力度，提高審計(jì)工作的效率，切實(shí)保障交通工程的順利進(jìn)行，并以標(biāo)準(zhǔn)的制度保障交通工程的發(fā)展與進(jìn)步。

(二)提高概算文件編制的效率

項(xiàng)目概算預(yù)算文件的規(guī)范性、合理性、真實(shí)性、有效性是保障跟蹤審計(jì)有一個(gè)良好結(jié)果的前提。這主要是通過(guò)辨識(shí)預(yù)算文件的組成與結(jié)構(gòu)是否完整，其是否突出交通工程當(dāng)前存在的重點(diǎn)問(wèn)題；預(yù)算文件是對(duì)成本支出的一種預(yù)測(cè)，其在預(yù)測(cè)的過(guò)程中是否遵循實(shí)際具體情況進(jìn)行操作，是否在整體上突出交通工程的綜合效益等等?？傊@需要加大對(duì)文件編制的監(jiān)督與審查力度，切實(shí)保障文件的編制與實(shí)際情況相符。

(三)做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審

由于跟蹤審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)繁多，施工環(huán)節(jié)與施工方式并不是單一的，而是復(fù)雜多變的，加之交通工程的參與人員多且雜，工作量巨大，以上的問(wèn)題在一定程度上加大了監(jiān)督管理的難度，制定規(guī)范管理制度的難度。解決以上的問(wèn)題可以通過(guò)對(duì)招標(biāo)文件的審計(jì)進(jìn)行補(bǔ)充及完善，在事情未發(fā)生之前進(jìn)行根本性的解決，防范于未然。同時(shí)需要對(duì)標(biāo)底進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建出專家評(píng)審機(jī)制，確保評(píng)標(biāo)的人員隨時(shí)可以到位，規(guī)范招標(biāo)的行為，維護(hù)招標(biāo)的秩序，在最大程度上降低虛假投標(biāo)，謊報(bào)投標(biāo)的事情發(fā)生，切實(shí)做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審。

四、結(jié)束語(yǔ)

交通工程跟蹤審計(jì)在其發(fā)展過(guò)程中必然是會(huì)產(chǎn)生許多問(wèn)題，暴露出其長(zhǎng)期存在的缺陷及不足之處，甚至是嚴(yán)重影響了交通工程的發(fā)展進(jìn)程。在本文中就存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案，但更重要是需要加強(qiáng)對(duì)交通審計(jì)工作的重視，建立一個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)其進(jìn)行規(guī)范性管理及改進(jìn)，促進(jìn)交通工程跟蹤審計(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚江華.交通工程跟蹤審計(jì)面臨的困難與解決對(duì)策[J].交通世界(工程技術(shù)；2015年10期

篇5

審計(jì)工作是各級(jí)政府的重要職責(zé)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能否得到徹底整改，直接關(guān)系到各級(jí)政府的執(zhí)行力和公信力。近年來(lái)，縣政府高度重視審計(jì)整改工作，堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題并重，著力推進(jìn)審計(jì)整改工作，在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。但一些部門(mén)、單位和領(lǐng)域仍然存在屢審屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的問(wèn)題得不到及時(shí)整改和糾正，尚未形成規(guī)范的審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，在一定程度上影響了審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和政府公信力?？h審計(jì)局要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，把審計(jì)整改同審計(jì)查處放在同等重要位置，依法監(jiān)督，公正處理，督促整改，有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。各鎮(zhèn)、各單位要從加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，自覺(jué)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真采納審計(jì)建議，切實(shí)采取有力措施，全面糾正和整改審計(jì)揭示的各種問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理不斷規(guī)范，保障全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

二、進(jìn)一步健全和完善審計(jì)整改工作機(jī)制

（一）建立審計(jì)整改報(bào)告制度。被審計(jì)單位要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)以書(shū)面形式向縣審計(jì)局報(bào)送整改情況、審計(jì)建議采納情況及有關(guān)責(zé)任部門(mén)人員的責(zé)任追究處理情況等；對(duì)未及時(shí)整改或整改不到位的，要報(bào)告并說(shuō)明原因及下一步整改措施?？h審計(jì)局要及時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行督查，定期向縣政府報(bào)告查出問(wèn)題單位的審計(jì)整改情況。報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)整改的基本情況、存在的問(wèn)題以及加強(qiáng)審計(jì)整改工作的建議等?？h政府將在一定范圍內(nèi)通報(bào)或向社會(huì)公告審計(jì)整改結(jié)果，促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。

（二）健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)制度。縣政府建立審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在縣審計(jì)局，負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督辦工作。紀(jì)檢監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)及財(cái)政、稅務(wù)、工商等相關(guān)部門(mén)要依法協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成促進(jìn)執(zhí)行審計(jì)決定的合力。對(duì)縣審計(jì)局依法提請(qǐng)暫停撥付與被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項(xiàng)，財(cái)政部門(mén)要及時(shí)扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)；對(duì)依法做出的被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款決定，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法足額征收；對(duì)移送的被審計(jì)單位及有關(guān)人員的違紀(jì)行為，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查處，并將查處結(jié)果書(shū)面反饋縣審計(jì)局；對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要凍結(jié)的，縣審計(jì)局向人民法院提出申請(qǐng)后，人民法院應(yīng)及時(shí)辦理凍結(jié)手續(xù)；構(gòu)成犯罪的，縣審計(jì)局應(yīng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。相關(guān)部門(mén)應(yīng)將查處結(jié)果書(shū)面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

（三）落實(shí)審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度。組織人事部門(mén)要將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考察任用干部和考核部門(mén)年度工作的重要內(nèi)容。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，縣審計(jì)局應(yīng)提出處分建議，將有關(guān)情況通報(bào)有關(guān)部門(mén)，推動(dòng)整改落實(shí)；被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)違紀(jì)金額、整改程度分層次進(jìn)行約談，依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

(四)完善審計(jì)整改跟蹤督查制度。縣審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行回訪、督促和檢查核實(shí)。審計(jì)項(xiàng)目的主辦部門(mén)應(yīng)組織專人在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)和移送處理書(shū)送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審計(jì)跟蹤檢查，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況、采納審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)及建議情況、處理審計(jì)移送事項(xiàng)結(jié)果進(jìn)行檢查督辦。對(duì)被審計(jì)單位未執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的，應(yīng)查明原因，限期整改，及時(shí)督促落實(shí)。對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)情況，應(yīng)不定期向縣政府報(bào)告。同時(shí)，要督促被審計(jì)單位健全和完善規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)有效整改?？h審計(jì)局應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)整改情況，對(duì)整改不合格或者弄虛作假者，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)給予處罰。

（五）實(shí)行審計(jì)整改公告制度。縣審計(jì)局在做好廉潔審計(jì)公示、審計(jì)結(jié)果公告的基礎(chǔ)上，逐步公開(kāi)審計(jì)整改情況，并對(duì)被審計(jì)單位整改成效進(jìn)行評(píng)估。如實(shí)反映審計(jì)意見(jiàn)和建議落實(shí)情況，并公開(kāi)評(píng)估報(bào)告，確保審計(jì)整改取得實(shí)效。對(duì)整改不積極不到位的單位，屬于正常預(yù)算存在問(wèn)題的，暫緩部分業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和撥付；屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用存在問(wèn)題的，停止該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與撥付；對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝?，在一定范圍?nèi)予以公開(kāi)曝光，并對(duì)有關(guān)單位及責(zé)任人實(shí)行責(zé)任追究。對(duì)整改積極并取得較好效果的單位和個(gè)人給予通報(bào)表?yè)P(yáng)。

三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。各鎮(zhèn)、各部門(mén)要高度重視審計(jì)整改工作，主要負(fù)責(zé)人為落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，要及時(shí)組織本部門(mén)（單位）和督促下屬或被監(jiān)管單位抓好整改工作，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓布置、落實(shí)，及時(shí)了解掌握整改進(jìn)程，限期督辦解決問(wèn)題，確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處。

篇6

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；對(duì)策

隨著國(guó)家改革開(kāi)放不斷深入，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到蓬勃發(fā)展，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)提出“股份化、集團(tuán)化、產(chǎn)業(yè)化、國(guó)際化”和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)，規(guī)模日益擴(kuò)大，投資領(lǐng)域更加廣闊，管理層次逐漸增多，使得內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受重視。民營(yíng)集團(tuán)企業(yè)的公司治理和經(jīng)營(yíng)有著自身特點(diǎn)，只有提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才能結(jié)合企業(yè)實(shí)際，具體情況具體分析，找到行之有效的審計(jì)方法，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有作用。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位及作用

經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵同樣經(jīng)歷著深刻的變革，其職能、作用也在必然變化發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、咨詢職能，也有人概括為監(jiān)督和服務(wù)兩大職能。由于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)信息化的普及，賬面資料的錯(cuò)弊將日趨減少，審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，其職能也應(yīng)從監(jiān)督向服務(wù)方面拓展。

準(zhǔn)確的職能定位是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用主要為防弊、興利、增值。防弊與興利是傳統(tǒng)作用，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)等舞弊行為，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性的審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，防范舞弊行為再次發(fā)生，糾正管理弊端；增值作用是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新增作用，通過(guò)介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制領(lǐng)域，幫助提升管理水平，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和企業(yè)價(jià)值增加。

二、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)溝通和協(xié)調(diào)不暢

企業(yè)各層面對(duì)審計(jì)結(jié)果訴求往往存在矛盾，權(quán)力層希望能通過(guò)審計(jì)全面掌握被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況和主要存在問(wèn)題；審計(jì)部門(mén)希望降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題反映比較多，沖淡了審計(jì)重點(diǎn)；被審計(jì)單位管理層因業(yè)績(jī)考核希望反映的問(wèn)題越少越好。審計(jì)人員被認(rèn)為是專挑毛病的、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)警察或者是領(lǐng)導(dǎo)的眼線，只講問(wèn)題，不說(shuō)成績(jī)，不少企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)不理解，甚至有抵觸情緒。

2、審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，介入審計(jì)時(shí)間滯后

一些民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)地位不高，目前內(nèi)部審計(jì)還局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以事后監(jiān)督為主，許多正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如招投標(biāo)、工程預(yù)決算、重大合同簽訂等應(yīng)屬事前、事中審計(jì)事項(xiàng)，未納入內(nèi)部審計(jì)范疇提前介入，而出現(xiàn)問(wèn)題往往在這些環(huán)節(jié)較多。

3、審計(jì)實(shí)施不規(guī)范，忽視審計(jì)質(zhì)量

一些審計(jì)項(xiàng)目不制訂審計(jì)計(jì)劃和具體實(shí)施方案，不按內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范開(kāi)展工作，具有一定的隨意性；有的審計(jì)項(xiàng)目重結(jié)果輕程序、有結(jié)論缺證據(jù)，程序脫節(jié)，證據(jù)不力，難以保障審計(jì)質(zhì)量；有的審計(jì)報(bào)告主次不明、篇幅較長(zhǎng)、專業(yè)性術(shù)語(yǔ)多，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要事項(xiàng)不突出。

4、審計(jì)成果運(yùn)用有待提高

審計(jì)針對(duì)具體問(wèn)題的建議和意見(jiàn)雖然多，但后續(xù)整改審計(jì)跟蹤不力。如有的完善制度、規(guī)范內(nèi)部控制程序方面提出的建議和意見(jiàn)不切合實(shí)際，一些問(wèn)題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動(dòng)，從而造成問(wèn)題“年年審、年年有”的情況。

三、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能及作用的幾點(diǎn)思考和對(duì)策

1、監(jiān)督與服務(wù)并重，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)

審計(jì)不僅查問(wèn)題，更重要的是提出建議、強(qiáng)化管理、增加效益、防范風(fēng)險(xiǎn)，本身是監(jiān)督，也是一種服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，最終目的是改善經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。具體講可堅(jiān)持四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：

一是審計(jì)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不僅僅滿足于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的查錯(cuò)糾弊，要轉(zhuǎn)變?yōu)榫o緊圍繞企業(yè)的工作重心、重大決策、發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要管理事項(xiàng)，揭問(wèn)題、作評(píng)價(jià)、提建議、促整改，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二是審計(jì)目標(biāo)從單純的監(jiān)督向服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)目標(biāo)是提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析、建議、咨詢意見(jiàn)和信息，協(xié)助企業(yè)有效地履行其職責(zé)，既要審深審?fù)?，也要幫促到位。把重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生原因、可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上，提出切實(shí)、合理的建議，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)來(lái)推動(dòng)具體問(wèn)題整改落實(shí)。

三是審計(jì)方式從事后向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。事后審計(jì)是在損失形成和代價(jià)付出基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計(jì)服務(wù)的主動(dòng)性和超前性必須增強(qiáng)，通過(guò)事前審計(jì)來(lái)建立內(nèi)部控制的“防火墻”，通過(guò)事中審計(jì)把問(wèn)題消滅在萌芽之中。

四是審計(jì)人員以監(jiān)督者身份向合作者轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員在保持獨(dú)立性和公正性的同時(shí)，抱著平等、信任、合作的態(tài)度，與被審單位建立良好的協(xié)作關(guān)系，共同分析問(wèn)題的潛在影響，使被審單位認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，避免對(duì)立情緒產(chǎn)生。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)盡量不使用責(zé)難性措辭，多用建設(shè)性用語(yǔ)；小問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)指出，就地督促整改，大問(wèn)題如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

2、認(rèn)真貫徹內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，重視審計(jì)質(zhì)量

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，對(duì)審計(jì)工作起著“引導(dǎo)”、“規(guī)范”和“促進(jìn)”作用。規(guī)范的審計(jì)流程，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，更容易得到管理層的認(rèn)同和采納。重點(diǎn)可把握幾個(gè)方面：

一是健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)工作流程。結(jié)合準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等審計(jì)工作程序進(jìn)行重新優(yōu)化，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，完善審計(jì)制度。特別審計(jì)證據(jù)的收集和分類，強(qiáng)調(diào)證據(jù)要有充分性、相關(guān)性和可靠性，和審計(jì)結(jié)論相對(duì)應(yīng)；審計(jì)報(bào)告必須客觀公正，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，有利于領(lǐng)導(dǎo)理解、采納。

二是建立三級(jí)審計(jì)復(fù)核，提升審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制上強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員要嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)，規(guī)范審計(jì)行為，獨(dú)立、客觀地開(kāi)展工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、具體方案要做到職責(zé)明確、內(nèi)容清晰；每個(gè)審計(jì)人員都要對(duì)自己完成的事項(xiàng)負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核；所有審計(jì)結(jié)論事項(xiàng)必須得到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，然后報(bào)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，才能出具審計(jì)報(bào)告；審計(jì)意見(jiàn)和建議要切合被審計(jì)單位現(xiàn)狀，具有可操作性，能通過(guò)整改真正解決問(wèn)題。

3、加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)成果利用率

對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題后續(xù)整改跟蹤，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，也是審計(jì)作用發(fā)揮的重要手段。集團(tuán)董事會(huì)高度重視，是后續(xù)整改取得成效的關(guān)鍵，對(duì)提高審計(jì)地位也有著積極的作用。具體的做法：

篇7

關(guān)鍵詞：政府投資；投資項(xiàng)目；全過(guò)程；造價(jià)控制

中圖分類號(hào)： TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

政府投資項(xiàng)目主要就是在滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求下，對(duì)公共事業(yè)以及基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行的投資，而國(guó)家審計(jì)部門(mén)就是對(duì)這部分資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。傳統(tǒng)事后審計(jì)制度，逐漸不能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，暴露出更多存在的問(wèn)題，而全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有重點(diǎn)、連續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，提升資金的使用效率。

一、政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的必要性分析

（一）政府投資項(xiàng)目特點(diǎn)所決定

政府投資項(xiàng)目與其他單位自建項(xiàng)目相比具有時(shí)間跨度大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)以及投資金額巨大等特點(diǎn)，投資項(xiàng)目主要就是國(guó)民生活所需要的公共事業(yè)和設(shè)施設(shè)備等，不但包括教育、文化等公益性項(xiàng)目，同時(shí)還包括國(guó)土、城建、國(guó)稅、地稅以及財(cái)政等多領(lǐng)域，項(xiàng)目本身影響范圍甚廣。同時(shí)，政府投資項(xiàng)目與普通項(xiàng)目建設(shè)也具有相同點(diǎn)，即項(xiàng)目在籌建以及到建設(shè)，需要完成項(xiàng)目論證、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目審批、建設(shè)方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同、工程施工、竣工驗(yàn)收、試運(yùn)行以及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等一系列工序，如果其中任何一道環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)增大政府投資額度，造成資金浪費(fèi)。因此，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以全面把握項(xiàng)目籌建、建設(shè)以及完工等全過(guò)程。在審計(jì)跟蹤過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而可以及時(shí)解決問(wèn)題，更進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的管理監(jiān)督。

（二）政府投資項(xiàng)目存在問(wèn)題所決定

因?yàn)檎顿Y項(xiàng)目所具有的關(guān)聯(lián)部門(mén)多、投資金額巨大、建設(shè)環(huán)節(jié)繁瑣等特點(diǎn)，就使得項(xiàng)目在籌建到建設(shè)過(guò)程中存在各種各樣的問(wèn)題。而傳統(tǒng)事后審計(jì)方法不能對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行管理，久而久之就助長(zhǎng)了不良之風(fēng)。項(xiàng)目本身存在的問(wèn)題主要有:項(xiàng)目決策嚴(yán)謹(jǐn)性不夠，具有很強(qiáng)的不科學(xué)性，不能嚴(yán)格審批項(xiàng)目;項(xiàng)目施工過(guò)程中方案更改隨意性，為后期投資審計(jì)偽造數(shù)據(jù)埋下巨大隱患;或者是片面追求高價(jià)格、高品質(zhì)的面子工程，不認(rèn)真考慮項(xiàng)目工程具有的實(shí)際意義。并且在項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)工程內(nèi)容進(jìn)行虛報(bào)和高估冒算，造成大量建設(shè)資金的浪費(fèi)。各種問(wèn)題的存在要求建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，必須要由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目工程施工點(diǎn)進(jìn)行全面實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的存在，必將嚴(yán)懲不貸，嚴(yán)厲打擊各種妨害項(xiàng)目工程正常建設(shè)的行為，保證政府投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行，凈化政府投資建設(shè)環(huán)境。

（三）跟蹤審計(jì)特點(diǎn)所決定

我國(guó)對(duì)政府投資項(xiàng)目的傳統(tǒng)審計(jì)方法就是事后審計(jì)，將審計(jì)重點(diǎn)放在項(xiàng)目竣工結(jié)算的審查工作上。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行更加詳細(xì)的審計(jì)，是在原來(lái)審計(jì)方法基礎(chǔ)上對(duì)國(guó)家建設(shè)領(lǐng)域行政以及法律監(jiān)督職能的進(jìn)一步深化。跟蹤審計(jì)的應(yīng)用可以開(kāi)闊對(duì)項(xiàng)目監(jiān)督的視野，將審計(jì)工作過(guò)程拉長(zhǎng)，使其滲透到項(xiàng)目建設(shè)的每一個(gè)細(xì)節(jié)，保證每一個(gè)階段都在管理監(jiān)督下，進(jìn)而可以保證工程的健康性。對(duì)國(guó)家投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)可以加強(qiáng)對(duì)資金流向的控制，增強(qiáng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性、科學(xué)性以及效果性，對(duì)提升項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，提升我國(guó)公共事業(yè)建設(shè)具有重要意義。

二、全過(guò)程審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施全方位、全過(guò)程監(jiān)控，從而構(gòu)建“事中事前審計(jì)與事后審計(jì)并重，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理效益審計(jì)并舉”的審計(jì)模式。以下是全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員參與過(guò)程審計(jì)的各個(gè)控制點(diǎn)的工作內(nèi)容。

（一）事前預(yù)防

1、參與項(xiàng)目招投標(biāo)全過(guò)程。政府性投資項(xiàng)目涉及資金量比較大，參加單位也比較多，如何公正公平的選擇參加單位至關(guān)重要，招標(biāo)工作主要有公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、單一來(lái)源談判三種方式。具體建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中采用何種招標(biāo)方式，在我國(guó)的招標(biāo)法中實(shí)際上是有明確規(guī)定的，但在實(shí)操作過(guò)程中，有些政府部門(mén)基于各種各樣的理由，會(huì)違背相關(guān)規(guī)定。因此全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員要深入招標(biāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從對(duì)招標(biāo)形式的選擇、招標(biāo)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和選擇程序是否合法到投標(biāo)候選人的確定，標(biāo)書(shū)內(nèi)容的完整性及評(píng)價(jià)辦法的科學(xué)性進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)，規(guī)避項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，為項(xiàng)目后期建設(shè)打下良好基礎(chǔ)。例如：合肥某省市重點(diǎn)項(xiàng)目，概算投資近期5億元，由于受主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度較高，工期較緊，項(xiàng)目建設(shè)單位擬采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式來(lái)選擇施工單位，在此過(guò)程中全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員堅(jiān)持了自己的反對(duì)意見(jiàn)，打消了項(xiàng)目建設(shè)單位走捷徑的想法，為項(xiàng)目的合法合規(guī)建設(shè)創(chuàng)造了有利條件。招標(biāo)過(guò)程中，另一項(xiàng)主要的審計(jì)內(nèi)容是對(duì)標(biāo)底工程量清單的審核。由于目前建筑市場(chǎng)不夠完善，掛靠資質(zhì)、轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而項(xiàng)目建設(shè)單位為了便于項(xiàng)目的后期管理，往往要求標(biāo)底工程量清單的計(jì)價(jià)就高不就低，任意設(shè)置項(xiàng)目措施費(fèi)，以達(dá)到提高造價(jià)，規(guī)避中標(biāo)單位因報(bào)價(jià)過(guò)低造成項(xiàng)目停工的風(fēng)險(xiǎn)。例如：目前合肥市的市政道排工程的公開(kāi)招標(biāo)中標(biāo)價(jià)，普遍低于標(biāo)低工程量清單的50%，從側(cè)面反映了工程量清單編制的合理性和科學(xué)性不足，隨意性較大。跟蹤審計(jì)在這一環(huán)節(jié)要對(duì)工程量清單編制的依據(jù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行審核，從而達(dá)到控制造價(jià)，提升招標(biāo)質(zhì)量的目的。跟蹤審計(jì)人員還要對(duì)項(xiàng)目的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)是否規(guī)范等全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。在評(píng)標(biāo)時(shí)，重點(diǎn)審查投標(biāo)人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做明確響應(yīng)，監(jiān)督評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行評(píng)審等。既對(duì)招評(píng)標(biāo)過(guò)程有全面的了解，又監(jiān)督招評(píng)標(biāo)程序的合法合規(guī)，徹底改變以往招標(biāo)工作中審計(jì)過(guò)過(guò)堂、走走形式的做法。

2、參與工程預(yù)算

審查預(yù)算工程量是否與施工方案、圖紙相符，套用定額是否準(zhǔn)確，材料價(jià)格是否合理，各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定。例如合肥某景觀綠化工程，由于招標(biāo)時(shí)未編制工程清單，以園林綠化定額作為結(jié)算依據(jù)，但園林綠化定額對(duì)特殊樹(shù)種或徑苗木價(jià)格無(wú)明確規(guī)定，致使工程無(wú)法繼續(xù)施工，后跟蹤審計(jì)單位進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后，多次聯(lián)合紀(jì)檢、財(cái)政、建管、業(yè)主、施工等單位或單獨(dú)參進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，最終出具了工程預(yù)算報(bào)告，比施工單位所報(bào)預(yù)算節(jié)省了500多萬(wàn)元，有效控制了工程造價(jià)，節(jié)約了政府建設(shè)資金。

3、參與合同簽訂

對(duì)合同條款進(jìn)行符合性審查，以確保合同條款符合法律、法規(guī)的規(guī)定，符合招標(biāo)、投標(biāo)文件的規(guī)定等，核對(duì)合同條件中的工程造價(jià)、質(zhì)量、工期、預(yù)付款等內(nèi)容，對(duì)工程進(jìn)度款是否作了明確、嚴(yán)格的控制。例如合肥某項(xiàng)目的監(jiān)理招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目的延期監(jiān)理費(fèi)用，明確約定由投標(biāo)人自行優(yōu)惠報(bào)價(jià)，并作為評(píng)價(jià)子項(xiàng)，中標(biāo)的監(jiān)理單位在投標(biāo)報(bào)價(jià)為0.8%，同時(shí)出具了優(yōu)惠承諾函，承諾項(xiàng)目的延期監(jiān)理費(fèi)不計(jì)取，并得以中標(biāo)。但在合同簽訂時(shí)，其在合同中雙約定，延期監(jiān)理費(fèi)參照投標(biāo)報(bào)價(jià)費(fèi)率計(jì)取，這為后期的監(jiān)理費(fèi)用結(jié)算留下了隱患。跟蹤審計(jì)人員在進(jìn)行合同會(huì)簽時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，要求將延期監(jiān)理費(fèi)的計(jì)取改為“按中標(biāo)人出具的優(yōu)惠承諾函執(zhí)行”，消除了這一隱患。通過(guò)對(duì)合同文本的審核及簽訂的程序及執(zhí)行情況的監(jiān)督，增強(qiáng)了痕跡管理意識(shí)，提高了項(xiàng)目管理水平。

（二）事中控制。

1、對(duì)施工的主要控制點(diǎn)進(jìn)行符合性測(cè)試

審計(jì)人員的事中控制，主要為參加工程例會(huì)，聽(tīng)取施工方、監(jiān)理方對(duì)工程進(jìn)度的匯報(bào)和遇到的問(wèn)題，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度及合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)施工、監(jiān)理及經(jīng)辦人員履行職責(zé)進(jìn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。如合肥某精品線土建工程，設(shè)計(jì)要求毛石混凝土的配合比為3：7，但審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)巡查時(shí)發(fā)現(xiàn)配合比只有1：1，審計(jì)人員立即出具了跟蹤審計(jì)通知單，要求施工單位立即進(jìn)行了整改，在減少或避免偷工減料、以次充好等行為的同時(shí)，也有效的保證了工程的建設(shè)質(zhì)量。

2、對(duì)主要材料價(jià)格進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)

對(duì)工程合同中簽訂的暫定主要材料價(jià)格部分，跟蹤審計(jì)人員的主要職責(zé)是聯(lián)合施工單位、監(jiān)理、及經(jīng)辦人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話等多種方式進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，對(duì)所用材料的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，為決算審計(jì)提供詳實(shí)依據(jù)。如合肥某保障房項(xiàng)目，外墻施工面積約10萬(wàn)m2，由于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)中的保溫材料因不滿足新的消防規(guī)范要求，禁止使用，設(shè)計(jì)單位依據(jù)新的消防規(guī)范出具了變更通知單，確定了新的保溫材料。施工單位對(duì)新材料的報(bào)價(jià)為90元m2，經(jīng)跟蹤審計(jì)單位多次詢價(jià)，最終確定為75元m2，節(jié)約了建設(shè)成本近150萬(wàn)元。

3、對(duì)施工中的隱蔽工程、各種簽證進(jìn)行監(jiān)控

施工階段造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)是控制施工中工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。政府投資項(xiàng)目的建設(shè)管理流程對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程量簽證、現(xiàn)場(chǎng)變更等，基本上是由工程監(jiān)理單位進(jìn)行初審，項(xiàng)目經(jīng)辦人及時(shí)填寫(xiě)設(shè)計(jì)變更/工程量變更申請(qǐng)表，報(bào)項(xiàng)目建設(shè)單位或主管部門(mén)分管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。變更申請(qǐng)表要在簽署后一周送達(dá)審計(jì)部門(mén)備案。審計(jì)人員可據(jù)此做好跟蹤記錄，了解施工情況，為決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。全過(guò)程跟審計(jì)人員的另一個(gè)重要職責(zé)是對(duì)工程建設(shè)過(guò)程隱蔽工程的確認(rèn)和監(jiān)督，保留現(xiàn)場(chǎng)記錄，為后期的項(xiàng)目決算提供依據(jù)。

（三）事后審計(jì)監(jiān)督

單項(xiàng)工程竣工結(jié)算。工程決算審計(jì)是項(xiàng)目投資控制的最后環(huán)節(jié)，審計(jì)確認(rèn)結(jié)果將直接作為工程投資認(rèn)定的依據(jù)，所以抓好決算審計(jì)對(duì)有效控制投資至關(guān)重要。審計(jì)人員要對(duì)施工圖紙、工程承包合同到施工全過(guò)程的動(dòng)態(tài)資料一一核對(duì)，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進(jìn)行。工程量費(fèi)用是工程造價(jià)的主體，運(yùn)作中具有較大的彈性和隱蔽性。審核工程量是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。如合肥某住宅項(xiàng)目室外供電工程，施工單位在決算中將室外電纜與單體的連接工程也并入了自己的施工范圍，并上報(bào)了工程量，審計(jì)人員經(jīng)多方核對(duì)，現(xiàn)場(chǎng)杳看，最終確定該工程量屬于單體施工單位范圍，在初審的基礎(chǔ)上又核減了80多萬(wàn)元。

結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，政府投資項(xiàng)目逐漸增多，怎樣加強(qiáng)對(duì)此類項(xiàng)目投資的審計(jì)工作已經(jīng)成為整個(gè)社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。在建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)及投資控制，應(yīng)以主動(dòng)控制為前提，以設(shè)計(jì)階段控制為重點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行全過(guò)程的控制，才能更有效地節(jié)約建設(shè)資金。立項(xiàng)開(kāi)始到竣工決算，每一個(gè)階段的側(cè)重點(diǎn)不同控制措施也不同，根據(jù)各階段的主要工作特點(diǎn)結(jié)合項(xiàng)目本身的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的控制措施，才能有效地控制工程造價(jià)，節(jié)約投資，減少浪費(fèi)。

參考文獻(xiàn)

[1]周曉.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督研究[J].濮陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011(03).

篇8

Abstract: This paper describes the tracking audit of the historical background, and housing demolition, land acquisition, tracking the implementation of the audit, and puts forward some suggestions for the demolition project tracking difficulties in the work of audit.

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì) 征地房屋拆遷 難點(diǎn) 建議

Keywords: tracking audit, land acquisition demolition, problems, suggestions

中圖分類號(hào)：F292

隨著城市建設(shè)的快速發(fā)展，拆遷范圍也伴隨建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模的擴(kuò)展而越來(lái)越大，越來(lái)越多的土地被征用、房屋需拆遷。征地房屋拆遷安置補(bǔ)償已成為各方關(guān)注的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，拆遷資金的運(yùn)用和管理直接影響到人民群眾的切身利益，關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。為進(jìn)一步規(guī)范征地拆遷管理，提高拆遷資金使用效益，維護(hù)被拆遷人合法權(quán)益，近年來(lái)，許多重大建設(shè)項(xiàng)目和市政建設(shè)項(xiàng)目在拆遷過(guò)程中實(shí)施了跟蹤審計(jì)，確保拆遷工作高質(zhì)、高效運(yùn)作。

1.跟蹤審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景

1.1 西方國(guó)家“跟蹤審計(jì)”發(fā)展簡(jiǎn)述

1977年在秘魯利馬舉行的世界審計(jì)組織第九屆會(huì)議通過(guò)的《利馬宣言—審計(jì)規(guī)劃指南》提出：“公共當(dāng)局的資金有相當(dāng)數(shù)量用于承包合同和市政工程，因此，對(duì)這些資金的使用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別徹底的審計(jì)。” 西方國(guó)家是在20世紀(jì)90年代后期出現(xiàn)了“跟蹤審計(jì)”（Follow-up Audit），但究其實(shí)質(zhì)，它相當(dāng)于我們國(guó)家的“后續(xù)審計(jì)”，以美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家為代表的“英美流派”的立法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，其公共工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容包括建設(shè)計(jì)劃（決策、勘察設(shè)計(jì)等主要工作的統(tǒng)稱）審計(jì)和投資績(jī)效審計(jì)兩個(gè)部分；時(shí)間主要是“一前一后”，“一前”就是建設(shè)計(jì)劃審計(jì)，“一后”就是建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)估，它們較少采用與項(xiàng)目建設(shè)同步的跟蹤審計(jì)。在德國(guó)跟蹤審計(jì)主要體現(xiàn)為效益審計(jì)的一種方式，它是在某些問(wèn)題沒(méi)有得到清晰的認(rèn)識(shí)，或被審計(jì)單位不承認(rèn)錯(cuò)誤，拒絕糾正錯(cuò)誤時(shí)進(jìn)行跟蹤，目的是促使有關(guān)問(wèn)題得到徹底解決。

1.2 我國(guó)跟蹤審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景

國(guó)家審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》首次提出跟蹤審計(jì)理念，要求對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)等項(xiàng)目試行全程跟蹤審計(jì)?？偫碓凇?009年政府工作報(bào)告》中提出“行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實(shí)到哪里，財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里?！眲⒓伊x審計(jì)長(zhǎng)也強(qiáng)調(diào)指出，審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，審計(jì)不僅僅是核實(shí)損失，更重要的是減少損失。這對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求，也為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展指明了方向。當(dāng)前，跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行。通過(guò)跟蹤審計(jì)，以資金為主線，以項(xiàng)目為基點(diǎn)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督和制約，可以拉長(zhǎng)和拓展審計(jì)監(jiān)督的時(shí)空距離，將問(wèn)責(zé)和問(wèn)效有機(jī)統(tǒng)一，促進(jìn)決策的民主性和科學(xué)性，保證政策的可行性和連續(xù)性，發(fā)揮審計(jì)在服務(wù)黨委、政府宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局中的建設(shè)性作用

1.3我市征地房屋拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的提出

《實(shí)施細(xì)則》(寧政發(fā)[2007]143號(hào))規(guī)定，各區(qū)應(yīng)當(dāng)實(shí)行拆遷審計(jì)制度，對(duì)征地房屋拆遷項(xiàng)目實(shí)行成本審計(jì)，嚴(yán)格控制拆遷成本；在拆遷項(xiàng)目結(jié)束后辦理報(bào)結(jié)時(shí)應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)部門(mén)對(duì)拆遷項(xiàng)目成本審計(jì)的材料。

《關(guān)于加強(qiáng)征地拆遷管理，全面推進(jìn)依法拆遷、文明拆遷、陽(yáng)關(guān)拆遷工作的意見(jiàn)》（寧政發(fā)[2010]261號(hào)）規(guī)定，健全拆遷補(bǔ)償、補(bǔ)助、安置審核確認(rèn)決策制度，建立由拆遷人、實(shí)施單位、評(píng)估機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目監(jiān)管組、審計(jì)人員等聯(lián)合組成的清點(diǎn)核量、共同確認(rèn)工作組；項(xiàng)目所在各區(qū)縣也要相應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，落實(shí)牽頭部門(mén)和專門(mén)工作人員，組織紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、建設(shè)、房產(chǎn)、土地、等部門(mén)對(duì)拆遷項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程監(jiān)管，嚴(yán)把拆遷補(bǔ)償審核關(guān)。

《拆遷事務(wù)辦理協(xié)議》簽訂前，拆遷實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)對(duì)拆遷總費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確拆遷費(fèi)用結(jié)算方式，原則上采用拆遷費(fèi)用總額包干方式，個(gè)別項(xiàng)目也可采用拆遷費(fèi)用據(jù)實(shí)結(jié)算方式。從2007年以來(lái)實(shí)施的征地房屋拆遷項(xiàng)目情況來(lái)看，由于拆遷項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不確定因素較多、突況較多，拆遷實(shí)施單位普遍采用了據(jù)實(shí)結(jié)算方式，因漏項(xiàng)、少算等事先未預(yù)料事宜產(chǎn)生的費(fèi)用由拆遷人按實(shí)補(bǔ)足，這一過(guò)程就需要跟蹤審計(jì)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

2.征地房屋拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)措施

2.1規(guī)范拆遷工作程序

審查拆遷工作的實(shí)施程序是否合規(guī)，是否取得拆遷許可證書(shū)，征地拆遷手續(xù)是否齊全。是否制定詳實(shí)的拆遷補(bǔ)償安置方案，拆遷補(bǔ)償是否公告，公告是否公開(kāi)、公正、透明，促進(jìn)依法拆遷、文明拆遷、陽(yáng)光拆遷，和諧拆遷。

2.2落實(shí)拆遷補(bǔ)償安置政策

審核拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)，各項(xiàng)拆遷補(bǔ)償安置政策是否落實(shí)到位，切實(shí)維護(hù)拆遷群眾的合法權(quán)益，確保社會(huì)穩(wěn)定。

2.3嚴(yán)管拆遷專戶資金

征地房屋拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要始終圍繞征地拆遷資金的收支、管理使用這條資金運(yùn)行軌跡為主線，對(duì)拆遷專戶資金的撥付使用情況進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，確保拆遷資金安全、高效運(yùn)行，提高政府拆遷資金的使用效益。重點(diǎn)審查專戶資金內(nèi)部控制制度，資金審批支付流程是否符合國(guó)家、省、市相關(guān)文件的規(guī)定，防止擠占挪用和損失浪費(fèi)。

3.需要關(guān)注的工作環(huán)節(jié)

3.1拆遷測(cè)量環(huán)節(jié)

對(duì)照拆遷項(xiàng)目的紅線圖、測(cè)量單位的測(cè)量報(bào)告，對(duì)整個(gè)拆遷項(xiàng)目的范圍、面積、房屋的數(shù)量、地面附屬物的數(shù)量進(jìn)行審核，復(fù)核測(cè)量報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性。通過(guò)對(duì)拆遷面積和戶數(shù)真實(shí)性的審查，防止違規(guī)擴(kuò)大補(bǔ)償面積等問(wèn)題的發(fā)生。

3.2拆遷房屋評(píng)估環(huán)節(jié)

嚴(yán)格審核中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，核查報(bào)告結(jié)果的依據(jù)是否充分，是否存在無(wú)依據(jù)出具報(bào)告的問(wèn)題，防止出現(xiàn)利用中介機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告，騙取拆遷補(bǔ)償資金等問(wèn)題。

3.3資料審查環(huán)節(jié)

按照拆遷實(shí)施方案及有關(guān)文件規(guī)定，審查一戶一檔資料是否齊全、完整，對(duì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)定。審核拆遷補(bǔ)償協(xié)議書(shū)、拆遷補(bǔ)償清單所列補(bǔ)償內(nèi)容、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償金額的真實(shí)性、合法性與公正性。

3.4入戶現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)環(huán)節(jié)

對(duì)照測(cè)量報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、拆遷補(bǔ)償清單所列內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行入戶核查，鑒定其真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)房屋面積測(cè)量、附屬物清查核實(shí)，并進(jìn)行影像取證。

3.5拆遷補(bǔ)償款發(fā)放環(huán)節(jié)

監(jiān)督檢查遷補(bǔ)償資金發(fā)放全過(guò)程，跟蹤拆遷補(bǔ)償資金到位情況。通過(guò)審查拆遷項(xiàng)目專戶的銀行對(duì)賬單，核對(duì)被拆遷戶存折，確認(rèn)拆遷補(bǔ)償資金是否及時(shí)足額發(fā)放到拆遷戶手中，切實(shí)維護(hù)被拆遷戶利益。

3.6拆遷資金決算環(huán)節(jié)

審查拆遷資金是否專戶管理核算，是否及時(shí)出具拆遷項(xiàng)目專項(xiàng)資金決算報(bào)告，審核拆遷專戶資金的撥付使用是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，審查拆遷總費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性、合法性，資金在撥付的各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在滯留、截留、擠占和挪用現(xiàn)象，確保整個(gè)拆遷項(xiàng)目資金列支范圍真實(shí)、合規(guī)、合法，最大限度地發(fā)揮國(guó)家資金的使用效益。

4.征地拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)

4.1政策法規(guī)不夠完善，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一

征地拆遷過(guò)程中，涉及的補(bǔ)償項(xiàng)目非常寬泛，既有土地、房屋等大宗財(cái)物，還有許多其他財(cái)物，如果樹(shù)、禽畜之類等，例如現(xiàn)階段南京市征地房屋拆遷適用的政策主要是《南京市征地房屋拆遷補(bǔ)償安置辦法》及其實(shí)施細(xì)則，以及《市政府關(guān)于調(diào)整規(guī)范征地房屋拆遷補(bǔ)償有關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的通知》，但上述文件對(duì)禽畜的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)以及一些受施工影響的房屋建筑物是否做出相應(yīng)補(bǔ)償及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題未予明確，形成“補(bǔ)償不規(guī)范、不補(bǔ)償不合理”的尷尬局面。

此外，個(gè)別交通項(xiàng)目通?？缍容^大，一個(gè)項(xiàng)目往往涉及到多個(gè)區(qū)（縣），但因現(xiàn)階段各個(gè)區(qū)（縣）的農(nóng)村集體土地征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)差異較大，從而造成同一項(xiàng)目在不同區(qū)（縣）適用的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成被拆遷人互相比較、攀比的現(xiàn)象，以致滋生社會(huì)不安定因素。

4.2部分房屋面積很難確權(quán)

隨著市區(qū)各類交通建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)展以及新農(nóng)村建設(shè)步伐的加快，涉及農(nóng)村地區(qū)的征地拆遷項(xiàng)目越來(lái)越多。在農(nóng)村的征地拆遷中，由于當(dāng)?shù)剞r(nóng)村用地管理或歷史等原因，大量房屋沒(méi)有集體土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證或其他相關(guān)權(quán)屬證明資料。根據(jù)規(guī)定對(duì)于此類無(wú)證房屋經(jīng)甄別后屬于違法建筑的應(yīng)不予補(bǔ)償安置，但實(shí)際操作上各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)不一。

此外，對(duì)于有證合法房屋，則存在證照記載的內(nèi)容與被拆遷房屋用房現(xiàn)狀不一致的情況，對(duì)該部分房屋面積的確權(quán)也是現(xiàn)階段農(nóng)村征地拆遷項(xiàng)目的一大難點(diǎn)。

4.3順利出具審計(jì)報(bào)告難度大

由于目前很多工程項(xiàng)目時(shí)間要求比較高，必須在限期內(nèi)開(kāi)工建設(shè)，拆遷實(shí)施單位為趕進(jìn)度很多前期工作做得不夠細(xì)致，對(duì)于被拆遷人提出的超過(guò)政策的補(bǔ)償要求繞開(kāi)審計(jì)人員后給予較大讓步，在跟蹤審計(jì)人員提出問(wèn)題后往往不及時(shí)處理，留待項(xiàng)目結(jié)束后上報(bào)主管部門(mén)以求批復(fù)同意。

然而等到拆遷項(xiàng)目結(jié)束、相關(guān)問(wèn)題需待解決時(shí)，卻因種種緣由導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題處理不及時(shí)，最終難以按期出具審計(jì)報(bào)告。

5.對(duì)征地房屋拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

5.1盡快建立征地拆遷專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)制度

首先，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入征地拆遷工作，實(shí)行全程跟蹤，可以提高資金的使用效益，更重要的是及時(shí)提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)。其次，有利于推進(jìn)拆遷管理工作規(guī)范化，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤，促進(jìn)拆遷管理工作按法律辦事，按規(guī)矩辦事，確保補(bǔ)償資金及時(shí)發(fā)放到位，保障群眾利益，維護(hù)拆遷區(qū)域的社會(huì)穩(wěn)定。再次，審計(jì)部門(mén)作為第三方實(shí)施過(guò)程性監(jiān)督，可以一定程度上避免拆遷單位、被拆遷戶與上級(jí)管理部門(mén)的相互勾結(jié)，套取補(bǔ)償資金，從而在源頭上及時(shí)防范和遏制腐敗行為的發(fā)生。

5.2要深入拆遷現(xiàn)場(chǎng)，盡量獲取第一手資料

房屋拆遷工作量大，涉及范圍廣，人口多，各拆遷戶房屋結(jié)構(gòu)不一，面積不一。為保證審計(jì)證據(jù)的客觀性，相關(guān)性，充分性和合法性，審計(jì)工作人員要不斷加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，并深入拆遷現(xiàn)場(chǎng)，走訪群眾，認(rèn)真做好取證材料，記好審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)依法監(jiān)督，還要采用攝像的方式，記錄一些圖象資料。要詳細(xì)了解拆遷的范圍，拆遷的內(nèi)容，安置補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金的落實(shí)情況，監(jiān)督補(bǔ)償專項(xiàng)資金的使用和流向情況。

5.3要加大拆遷工作過(guò)程的透明性，把監(jiān)督落到實(shí)處。

相關(guān)單位和拆遷實(shí)施單位要嚴(yán)格按照《市政府印發(fā)的通知》（寧政發(fā)[2010]261號(hào)），把各自的職責(zé)權(quán)限、補(bǔ)償執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償項(xiàng)目和補(bǔ)償金額張榜公布，做到公開(kāi)、公正、透明，接受社會(huì)的監(jiān)督。如此，才能盡量避免拆遷資金管理出現(xiàn)紕漏，同時(shí)也有利于補(bǔ)償資金足額發(fā)放到拆遷戶手中，做到?？顚Ｓ?。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 冉龍君，建設(shè)工程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)淺談[J]

篇9

1目前農(nóng)村審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（1）思想認(rèn)識(shí)淡薄，缺乏創(chuàng)新理念。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，特別是實(shí)行村財(cái)鄉(xiāng)管、“三資”制度以后，部分審計(jì)工作者認(rèn)為，形勢(shì)變了，管理制度落實(shí)了，農(nóng)村審計(jì)工作可以放松了，甚至認(rèn)為可有可無(wú)了；（2）方法陳舊，缺乏創(chuàng)新模式。面對(duì)新形勢(shì)新特點(diǎn)，人們?cè)趯徲?jì)方法上仍然停留在老問(wèn)題、老方法、老模式上，工作方式陳舊，工作方法簡(jiǎn)單，審計(jì)工作抓不到重點(diǎn)，使審計(jì)流于形式；（3）因循守舊，缺乏突破意識(shí)。部分地方在新的條件下，對(duì)復(fù)雜的農(nóng)經(jīng)形勢(shì)和農(nóng)村工作，因循守舊，畏難情緒上升，對(duì)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題缺乏應(yīng)有認(rèn)識(shí)和審計(jì)對(duì)策，審計(jì)工作打不開(kāi)新局面；（4）視野狹窄，缺乏創(chuàng)新手段。在農(nóng)村重大惠農(nóng)政策不斷出臺(tái)，各種重大涉農(nóng)政策不斷推出之后，審計(jì)工作面臨新局面，部分同志視野狹窄，觀念陳舊，對(duì)新形勢(shì)、新特點(diǎn)，拿不出新辦法，新手段，使審計(jì)工作嚴(yán)重滯后；（5）隊(duì)伍老化，缺乏創(chuàng)新活力。由于多種客觀原因，農(nóng)經(jīng)隊(duì)伍特別審計(jì)隊(duì)伍出現(xiàn)了人才斷檔、比例失調(diào)、隊(duì)伍老化問(wèn)題，農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍缺乏應(yīng)有活力。

2解決農(nóng)村審計(jì)問(wèn)題的幾個(gè)途徑

結(jié)合東豐縣實(shí)際，就如何解決上述問(wèn)題，我個(gè)人認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)抓住如下五個(gè)途徑：（1）抓起點(diǎn)，常態(tài)工作不放松?？h級(jí)農(nóng)經(jīng)工作必須始終把農(nóng)村審計(jì)工作列為重點(diǎn)，納入日程，周密規(guī)劃，狠抓落實(shí)。東豐縣資產(chǎn)局多年來(lái)始終針對(duì)東豐實(shí)際堅(jiān)持嚴(yán)格的制度審計(jì)，規(guī)范流程，嚴(yán)把關(guān)口，堅(jiān)持從源頭抓起，把住收支關(guān)，堵死賬外洞，管住“當(dāng)家人”，健全責(zé)任制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)全面納入了法制化軌道。14個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)229個(gè)行政村，全面實(shí)現(xiàn)了“三資”嶄新工作模式，為創(chuàng)新農(nóng)村審計(jì)工作提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)。（2）抓重點(diǎn)，關(guān)鍵問(wèn)題不放過(guò)。把農(nóng)村現(xiàn)有集體資產(chǎn)、資源、資金看住、管好，讓農(nóng)民群眾滿意放心，這是農(nóng)村審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，更是落腳點(diǎn)，東豐縣抓住這一核心問(wèn)題不放松，凡是涉農(nóng)工作一步不差，凡是涉農(nóng)利益一步不讓，凡是惠農(nóng)大事一個(gè)不丟。對(duì)高速占地，涉農(nóng)拆遷、征地補(bǔ)償、惠農(nóng)獎(jiǎng)補(bǔ)等重點(diǎn)領(lǐng)域，即時(shí)展開(kāi)重點(diǎn)審計(jì)、跟蹤審計(jì)、全面審計(jì)。2012年先后對(duì)10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)160個(gè)村進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，處理不合理支出，糾正違規(guī)項(xiàng)目，依法處理了責(zé)任人。（3）抓難點(diǎn)，堅(jiān)守陣地不退縮。村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金，“三資”各種惠農(nóng)資金能否按時(shí)足額到位，一直是農(nóng)村工作中廣大干部群眾高度關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)。東豐縣始終把審計(jì)鋒芒定在這個(gè)熱點(diǎn)難點(diǎn)上，多年來(lái)對(duì)全縣14個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)229個(gè)村定期進(jìn)行拉網(wǎng)式審計(jì)，落實(shí)政策，查處問(wèn)題，保駕護(hù)航收到了良好效果，使審計(jì)工作模式取得了全新突破。（4）抓焦點(diǎn)，在創(chuàng)新中求實(shí)效。農(nóng)村中干部換屆選舉、“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、“普九”化債，農(nóng)業(yè)種植業(yè)保險(xiǎn)涉農(nóng)問(wèn)題是農(nóng)民群眾最關(guān)心關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，審計(jì)工作能否在觀念上有新突破，手段上有新創(chuàng)新，模式上有新舉措，把這些焦點(diǎn)問(wèn)題查實(shí)理清，讓群眾放心，讓村民滿意，這是個(gè)焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)問(wèn)題。幾年來(lái)，東豐縣始終迎難而上，抓焦點(diǎn)、破難點(diǎn)、審重點(diǎn)，先后對(duì)全縣進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)，使黨的各項(xiàng)方針政策在全縣得到及時(shí)、準(zhǔn)確到位實(shí)施。（5）抓培訓(xùn)，全面強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。為了不斷適應(yīng)飛速發(fā)展的農(nóng)村改革發(fā)展的新形勢(shì)，不斷把農(nóng)村審計(jì)工作推向新高度，東豐縣多年來(lái)始終把審計(jì)人員培訓(xùn)提高工作當(dāng)做大事抓，當(dāng)做要事辦。先后采取集中培訓(xùn)，定期考試，專業(yè)考核、資格考核，年度評(píng)比等多種形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行兩個(gè)素質(zhì)的提高，收到了良好效果。上述五個(gè)方面是解決目前農(nóng)村審計(jì)存在問(wèn)題的有效途徑和基本探討。從這五個(gè)方面著手處理當(dāng)前存在問(wèn)題，對(duì)把農(nóng)村審計(jì)工作推向新高度，必將產(chǎn)生良好效果，為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、促進(jìn)“三農(nóng)”發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)繁榮、社會(huì)發(fā)展必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

本文作者：馬春杰工作單位：吉林省東豐縣拉拉河鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院工程審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-136-02

隨著我國(guó)醫(yī)院管理體制改革的進(jìn)一步深入，許多醫(yī)院通過(guò)規(guī)模的擴(kuò)張來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力，如公立三甲醫(yī)院的年總收入10億元到30億元不等（利潤(rùn)率在3%～4%左右），政府投入也逐年提高，醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大、投資多，建設(shè)和維修成本也隨之增加，因此必須嚴(yán)格控制建設(shè)成本，對(duì)工程投資實(shí)施有效的工程審計(jì)和造價(jià)控制。

一、醫(yī)院工程審計(jì)的作用

公立醫(yī)院特別是三甲醫(yī)院等大型醫(yī)院往往建院歷史悠久，集醫(yī)教研于一體，但占地面積有限，為改善就診環(huán)境，在有限的空間內(nèi)擴(kuò)大門(mén)診和住院空間，滿足不斷醫(yī)療整合升級(jí)的需要，就需要不斷改變現(xiàn)有醫(yī)療用房的規(guī)劃和用途，改擴(kuò)建項(xiàng)目增多。又因?yàn)獒t(yī)院是面向病人開(kāi)放的空間，門(mén)診和病房病人流動(dòng)性大，使用次數(shù)頻繁，裝修設(shè)施破損嚴(yán)重，日常維修修繕項(xiàng)目不斷增加，以廣東省某三甲醫(yī)院為例，近四年工程維修支出分別為2010年為136.9萬(wàn)元，2011年為383.7萬(wàn)元，2012年310.3萬(wàn)元，2013年1334.7萬(wàn)元，近四年大型基建項(xiàng)目支出為2010年為429.4萬(wàn)元，2011年為6274.33萬(wàn)元，2012年為1725.6萬(wàn)元，2013年為6277.7萬(wàn)元，四年工程項(xiàng)目總支出總金額為1.68億元，支出程逐年上升的趨勢(shì)，且與醫(yī)院的發(fā)展擴(kuò)建成正比。

因國(guó)內(nèi)醫(yī)療資源的緊張，尤其是公立三甲醫(yī)院在新門(mén)診樓、新住院樓的投入使用后，醫(yī)院收入大幅增長(zhǎng)，同時(shí)成本也大幅攀升，為規(guī)范管理，控制醫(yī)院的成本開(kāi)支，防止國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)，提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力，形成良性循環(huán)，醫(yī)院工程審計(jì)也成為醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例和衛(wèi)生部審計(jì)法規(guī)規(guī)定以及三甲醫(yī)院評(píng)審要求，公立醫(yī)院必須設(shè)立審計(jì)部門(mén)，在這種大環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用也越來(lái)越大，對(duì)國(guó)家資金的管理做到了第一次的審計(jì)，對(duì)工程投資實(shí)施有效的工程審計(jì)和造價(jià)控制。

二、醫(yī)院工程審計(jì)的主要類型及存在問(wèn)題

在實(shí)際工作中，根據(jù)工程性質(zhì)和金額大小醫(yī)院工程審計(jì)可分為維修修繕項(xiàng)目審計(jì)、大型改擴(kuò)建項(xiàng)目審計(jì)和基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

1.維修修繕項(xiàng)目審計(jì)。醫(yī)院維修修繕項(xiàng)目，是指醫(yī)院內(nèi)的小修小補(bǔ)，醫(yī)院維修工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容繁多，包括醫(yī)院內(nèi)部裝飾安裝的維修維護(hù)、綠化苗木的新種和補(bǔ)種、通訊電纜工程、蒸汽管道安裝工程、消防保衛(wèi)工程、監(jiān)控工程、網(wǎng)絡(luò)改造工程等，累計(jì)金額大，且存在工程管理不夠完善的情況，給審計(jì)工作帶來(lái)很多困難，審計(jì)進(jìn)度緩慢。以某公立三甲醫(yī)院為例，每月有20萬(wàn)至30萬(wàn)零星維修項(xiàng)目，維修修繕工程隨意性強(qiáng)，沒(méi)有項(xiàng)目預(yù)算，裝修標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，只經(jīng)過(guò)總務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，沒(méi)有全院性的統(tǒng)一安排，沒(méi)有按規(guī)定財(cái)經(jīng)審批制度，每年支出沒(méi)有統(tǒng)計(jì)分析，管理不規(guī)范，增加了成本費(fèi)用的開(kāi)支。

2.大型改擴(kuò)建項(xiàng)目審計(jì)?？剖腋脑旒熬植扛脑祉?xiàng)目，依據(jù)改造情況不同，以某公立三甲醫(yī)院為例每月有50萬(wàn)至100萬(wàn)元不等，且很多都涉及到醫(yī)療設(shè)備，凈化工程等，資本技術(shù)構(gòu)成較高，其工程造價(jià)審計(jì)具有自身的特殊性及復(fù)雜性，這就對(duì)從事醫(yī)院基建維修審計(jì)人員提出了更高的要求，目前絕大多數(shù)醫(yī)院并無(wú)專業(yè)的工程造價(jià)師，給醫(yī)院的基建維修審計(jì)工作帶來(lái)較大的困難。改造擴(kuò)建項(xiàng)目管理者對(duì)醫(yī)院建設(shè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)合理的規(guī)劃和布局，容易造成建設(shè)項(xiàng)目考慮不全面，當(dāng)其無(wú)法滿足需求時(shí)，就又開(kāi)始新的建設(shè)，造成項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)，資金浪費(fèi)。

3.基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目是指全新建造的門(mén)診樓、住院樓、?？拼髽堑龋陆?xiàng)目涉及資金大，一棟新大樓的建立及裝飾裝修項(xiàng)目常涉及2億元以上，全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)控制工程造價(jià)發(fā)揮極大的作用。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的工程方案、立項(xiàng)以及設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理的招標(biāo)情況進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，全方位地對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)督，使工程如期完工的同時(shí)，較好地控制建設(shè)投資成本。目前內(nèi)部審計(jì)尚沒(méi)有能力對(duì)新建項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，只能進(jìn)行部分的招投標(biāo)審計(jì)和工程結(jié)算審計(jì)，造成介入時(shí)間滯后，審計(jì)效果低下，不能對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行總體造價(jià)控制。

三、醫(yī)院工程審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)策

1.大力發(fā)展事前、事中、事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。根據(jù)不同的工程審計(jì)類型采取不同的審計(jì)方法，做好事前、事中、事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，夯實(shí)基建工程審計(jì)的基礎(chǔ)。

事前審計(jì)是基建工程審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，做好事前審計(jì)可以從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為的規(guī)范進(jìn)行。主要有：（1）施工招標(biāo)審計(jì)，首先要審查招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合理、合法性，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公平、公正性;重點(diǎn)審查招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款。（2）參加招標(biāo)文件的答疑會(huì)，并審核招標(biāo)答疑紀(jì)要，特別是涉及有可能增加工程造價(jià)問(wèn)題的答復(fù)更是慎之又慎。（3）參加開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)會(huì)議，對(duì)招標(biāo)程序的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)施工合同條款進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核，并參與合同的商務(wù)談判。對(duì)照招投標(biāo)過(guò)程的所有文件，對(duì)施工合同初稿進(jìn)行詳細(xì)的審核，特別是關(guān)乎造價(jià)的合同條款，必須全面、細(xì)致、清晰、沒(méi)有歧義，盡量防止施工單位利用合同的漏洞虛增工程造價(jià)，未雨綢繆，盡可能減少糾紛，避免了工程投資失控。

在事中施工階段的審計(jì)，一是親臨施工現(xiàn)場(chǎng)了解施工情況，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，以便更有利于我們的竣工結(jié)算審核;二是經(jīng)常到材料市場(chǎng)進(jìn)行了解材料價(jià)格，作好性價(jià)比分析，為選擇材料提供依據(jù);三是對(duì)施工過(guò)程出現(xiàn)的各種偏離進(jìn)行了及時(shí)有效的修正，使工程按計(jì)劃、朝著目標(biāo)順利完成的同時(shí)，也為以后竣工結(jié)算審核打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)工程管理中施工方提出變更、工程材料選購(gòu)、招標(biāo)文件及合同條款的修改等方面進(jìn)行把關(guān)，還要參與材料設(shè)備的市場(chǎng)調(diào)查。

在事后審核工程結(jié)算階段，醫(yī)院修繕工程項(xiàng)目較多且支出較大，因此仍將工作重心放在醫(yī)院修繕工程結(jié)算審核上，及時(shí)掌握工程結(jié)算方面的政策法規(guī)等相關(guān)信息;同時(shí)進(jìn)一步規(guī)范工程預(yù)結(jié)算制度，從規(guī)范管理方面控制好工程投資。在過(guò)程審計(jì)中做好與建設(shè)部門(mén)、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工單位等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，使事后監(jiān)督與事前、事中相結(jié)合，完善基建項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)施工工程用料的質(zhì)量和價(jià)格的合理、合法性，工程進(jìn)度款的撥付，工程設(shè)計(jì)變更的聯(lián)系單，隱蔽工程驗(yàn)收等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，全方位加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款的有效監(jiān)督控制，確保工程的進(jìn)度和施工質(zhì)量能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2.完善工程審計(jì)制度，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程。加強(qiáng)醫(yī)院工程建設(shè)項(xiàng)目及設(shè)備物資采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定出適合單位自身的招標(biāo)管理辦法、基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)辦法，使醫(yī)院工程審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化進(jìn)程。完善醫(yī)院工程招標(biāo)流程、合同會(huì)簽流程等等，更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

3.加強(qiáng)人員學(xué)習(xí)，加大內(nèi)部工程審計(jì)力量。為適應(yīng)審計(jì)工作軟環(huán)境的不斷變化，審計(jì)科不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培新，熟練掌握房屋建筑和市政修繕工作綜合定額、清單計(jì)價(jià)和工程審計(jì)軟件的學(xué)習(xí)，拓展審計(jì)思路，提升實(shí)踐操作技能。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)要求較高的工作，一方面審計(jì)人員必須具有較高的政治素質(zhì)，較強(qiáng)的政策觀念和法紀(jì)意識(shí);另一方面審計(jì)人員在業(yè)務(wù)上不僅要具備會(huì)計(jì)知識(shí)還要具有法律、建筑工程、經(jīng)濟(jì)管理、計(jì)算機(jī)、醫(yī)藥等方面的專業(yè)知識(shí)。為此，審計(jì)科應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高工程審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)。

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