導語：如何才能寫好一篇稅務(wù)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 隨著時代的發(fā)展和社會經(jīng)濟的進步，特別是市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化推進和完善，社會各方面對于依法治企，提高企業(yè)規(guī)范管理水平的要求也越來越高。電網(wǎng)企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部份，表現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模龐大，人員數(shù)量眾多，內(nèi)部管理層級太長的特點，在如何提高管理水平，以適應(yīng)不斷變化的社會經(jīng)濟環(huán)境方面，壓力尤其大。因此，如何完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平顯得尤為迫切。本文簡要介紹了電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的情況，重點就完善內(nèi)部控制度，提高財務(wù)管理水平方面提出一些個人觀點。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 完善策略

一、內(nèi)部控制制度闡述

內(nèi)部控制指的是企業(yè)對控制論中的平衡偏差原理進行合理的運用，科學的調(diào)節(jié)、約束企業(yè)的經(jīng)營管理活動，從而保證經(jīng)營行為能夠達到預期的目標。

規(guī)范內(nèi)部控制制度目標定位和內(nèi)容范圍：目前企業(yè)內(nèi)部控制的目標定位存在著較大的局限性，依然認為保證業(yè)務(wù)活動的有效進行就是內(nèi)部控制的目標。隨著這種目標定位符合于目前經(jīng)濟發(fā)展情況，但是隨著時代的發(fā)展，應(yīng)該將眼光放長遠一些，不能夠只顧眼前的利益。我們知道，企業(yè)內(nèi)部有四個經(jīng)濟主體，那么控制主體也應(yīng)該有四種，分別是股東、經(jīng)營者、管理者以及普通員工，不同的控制主體，在控制目標方面也存在著差異，因此，就需要綜合考慮。企業(yè)可以劃分經(jīng)營管理活動，將其分為若干個具體的工作崗位，依據(jù)性質(zhì)的不同，來賦予差異化的職責權(quán)限，對操作規(guī)程進行規(guī)定，對檢查標準進行明確。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的完善策略

為了提高企業(yè)內(nèi)部涉及安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、人員管理、薪酬分配、廉潔從業(yè)等各方面工作管理水平。近年來，公司系統(tǒng)出臺并完善了各方面的內(nèi)部管理制度，這些內(nèi)部管理制度構(gòu)成了一個相對較為完善的內(nèi)部控制體系。在日常工作中，各項工作的開展均按照預先設(shè)定的流程進行運轉(zhuǎn)，最終在財務(wù)上得到體現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到企業(yè)各項工作的合規(guī)合法性，只有建立起了完備的內(nèi)部控制制度體系，才使企業(yè)提高管理水平成為現(xiàn)實。

對企業(yè)內(nèi)控制度進行健全和完善也主要圍繞企業(yè)內(nèi)部的各方面工作進行，所設(shè)計的內(nèi)部控制度制度必須要與各方面工作實際契合起來，方能使制度的運用效率提高。為了提高財務(wù)管理水平，還需針對各企業(yè)自身情況從以下兩方面做工作：一是實行財務(wù)總監(jiān)委派制，財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導和控制電力企業(yè)會計部門和會計人員，對會計系統(tǒng)的運行情況進行充分的掌握，對前端業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)提供指導和幫助；同時，定期進行單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)潛在和存在的問題，及時對存在的問題進行整改；二是實施多元化的內(nèi)控管理手段，企業(yè)內(nèi)控管理在傳統(tǒng)審批審核的基礎(chǔ)上，還需要采取信息化的手段，進行現(xiàn)代化內(nèi)控管理。

（1）實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理：要強化全面預算管理，提高預算執(zhí)行剛性，用預算管控實際工作。實行“全員參與、全程控制度、細化管理、強化執(zhí)行”的預算管理模式，加大宣傳力度，促使公司各部門真正理解預算管理的必要性，真正做好需求預測。從預算編制著手，充分考慮公司實際情況，制定切實有效的預算方案，力爭做到各項預算基本滿足實際工作需要。加強預算的實際執(zhí)行情況監(jiān)督，推動費用均衡發(fā)生，促進各項工作按時間節(jié)點完成并辦理費用結(jié)算；嚴格預算執(zhí)行管控，嚴格按項目計劃辦理各項結(jié)算，確保公司預算執(zhí)行剛性，提高預算管理水平。同時，還需要還需要科學合理的編制預算，結(jié)合自身的具體情況，借助于先進的計算機技術(shù)，定期進行財務(wù)預算分析，這些分析報告中需要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種信息都匯集進來，從而不斷的提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（2）深入推進三集五大工作，實現(xiàn)財務(wù)工作的集約化。要想順利的開展三集五大的集約化管理，需要從這些方面來努力；一是要對財務(wù)集約化管理進行深化，不斷的優(yōu)化財務(wù)體制，要對財務(wù)集約化的實施方案進行細化，對五大體系建設(shè)情況進行動態(tài)的跟蹤，對涉及到的各個問題進行深入的研究和分析，比如職責的劃分、流程的銜接、業(yè)務(wù)的融合等等；對于五大建設(shè)中所出現(xiàn)的一些新設(shè)單位或者種族單位，應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的財務(wù)管理制度來嚴格的管理，對會計核算進行強化。二是要對全面預算管理進行強化，實現(xiàn)經(jīng)營效率和發(fā)展質(zhì)量提高的目的，首先要對經(jīng)營目標進行科學合理的制定，對重大經(jīng)營發(fā)展問題進行統(tǒng)籌把握，比如電價、投資、效益等等，實現(xiàn)預算的準確性提高的目的。對公司的經(jīng)營狀況進行深入的分析，對財務(wù)資源進行合理的調(diào)配。其次，要對業(yè)務(wù)預算管理進行規(guī)范，保證計劃能夠有效的銜接上預算，對項目儲備制度進行嚴格的落實。再次，還需要對預算分析和管控進行強化，對月度預算管理進行深化，保證年度預算中包含了所有的支出，對資金支出進行嚴格的控制，保證月度預算能夠有效的銜接上年度預算。

三、結(jié)語

總之，在市場經(jīng)濟下的今天，電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中，會遇到非常大的內(nèi)外部壓力和挑戰(zhàn)，需要堅持科學發(fā)展觀，對發(fā)展觀念進行轉(zhuǎn)變，對發(fā)展模式進行創(chuàng)新，重視企業(yè)內(nèi)部控制的作用，將企業(yè)內(nèi)部的潛力充分的挖掘出來，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促企業(yè)更好更快的發(fā)展。本文簡要介紹了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的問題，重點從兩個方面提出了一些應(yīng)對措施，希望可以提供一些有價值的參考意見。

參考文獻：

[1]毛秀英.電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策.當代經(jīng)濟.2011，2（22）：123-125.

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)會計；稅務(wù)風險管理；問題；方法

一、我國企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題分析

近些年總體來說，我國的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績背后，企業(yè)的自身的管理卻沒有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。在企業(yè)的實際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項目和工程質(zhì)量，對自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務(wù)風險的管理更是顯得極為松弛。稅務(wù)問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)就會出大問題，嚴重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多的企業(yè)對稅務(wù)風險的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專業(yè)，缺乏專業(yè)人才的打理，另外在稅務(wù)風險管理制度的建設(shè)上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時企業(yè)稅務(wù)風險管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導致我國的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問題。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業(yè)在發(fā)展的過程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項目和開發(fā)的項目產(chǎn)品上，但是針對企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務(wù)風險管理來說都沒有給予重視，這就導致企業(yè)的稅務(wù)風險管理出現(xiàn)了很多的問題，也造就企業(yè)稅務(wù)風險管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務(wù)報表和稅務(wù)公示卻無法了解的細致，對其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務(wù)報表中的數(shù)據(jù)一一去核實，這就造成企業(yè)的稅務(wù)管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對于企業(yè)來說，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應(yīng)的規(guī)范和制度的話是很難將工程項目做好的。

二、提升我國企業(yè)稅務(wù)風險管理有效性的方法研究

針對上述筆者分析的問題，企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作確實需要改進，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的有機內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導者和稅務(wù)風險管理人員應(yīng)該重新認知企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務(wù)風險管理應(yīng)有的重視，把日常稅務(wù)管理工作當成企業(yè)發(fā)展的大事來抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來管人管事，提升稅務(wù)風險管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務(wù)風險管理的人才建設(shè)，從人員的招錄、培訓到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務(wù)風險管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風險管理的環(huán)境。

（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務(wù)風險管理工作

企業(yè)的工作是非常復雜的，主要的內(nèi)容是項目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來說，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務(wù)風險管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機組成部分，應(yīng)該重視起來，財務(wù)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有良好的稅務(wù)管理作為支撐企業(yè)是不會健康發(fā)展起來的。對于企業(yè)來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務(wù)管理工作，把企業(yè)的稅務(wù)管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業(yè)化和科學化，以為企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機制建設(shè)，實現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)管理存在突出的問題就是在工作的過程中規(guī)章制度建設(shè)不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒有完善的稅務(wù)管理制度，這樣在稅務(wù)管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風險。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒有健全的制度，企業(yè)的稅務(wù)管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風險管理，首先要重視稅務(wù)管理的制度建設(shè)，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，同時依據(jù)工作內(nèi)容細化稅務(wù)風險管理的制度。統(tǒng)一負責企業(yè)的稅務(wù)資金，實施稅務(wù)稽核等制度，確保稅務(wù)的安全管理。

（三）發(fā)展企業(yè)稅務(wù)管理人才，提升稅務(wù)管理的有效性

對于企業(yè)來說，強化稅務(wù)風險管理首先就需要強化人才隊伍建設(shè)，招錄和聘用擁有專業(yè)稅務(wù)風險管理能力的人才，并對他們的工作內(nèi)容實施監(jiān)督和檢查，把稅務(wù)管理工作納入企業(yè)考核和員工績效考核，讓財務(wù)部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務(wù)風險管理的有效性，讓稅務(wù)風險管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務(wù)風險管理能力。

參考文獻

[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風險管理:風險識別與防控[J].財務(wù)與會計,2012(16).

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【關(guān)鍵詞】財政稅務(wù)制度 企業(yè) 財務(wù)管理

財政稅務(wù)是國家收入的其中一個項目，由于其所占比重較大，已經(jīng)成為了國家收入的主要來源。財政稅務(wù)是國家依靠自身的力量強制從社會財富中獲得一部分收入，是通過對國民經(jīng)濟活動的運行而收取部分費用，以應(yīng)對公共開支，保障國家機器有序運行。財政稅務(wù)制度的建立是為了將財政稅務(wù)的收取、分配、支出進行制度化的管理，從而使得財政稅務(wù)的運行變得合理高效，有利于國家管理財政稅務(wù)的方方面面。

財政稅務(wù)不僅僅扮演著國家收入的主要部分，還承擔著調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟狀況的職能。財政稅務(wù)的收支作為財政政策的主要部分，通過稅收制度的政策調(diào)整，達到控制國家經(jīng)濟運行狀況的效果。財政稅務(wù)制度的改革必然會對市場參與主體造成重要的影響，而企業(yè)作為市場的主要參與者，財政稅務(wù)制度的改革會影響到企業(yè)財務(wù)管理的運行。

一、財政稅務(wù)制度改革的概述

所謂的財政稅務(wù)制度，就是將財政稅務(wù)的一系列發(fā)揮作用的過程以法律法規(guī)的形式固定下來形成一種法律約束力，從而要求被約束者無條件遵守，以維護國家的穩(wěn)定與和諧。財政稅務(wù)制度包括了稅收征收的管理規(guī)定、課稅標準以及各種與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)等，這一制度集中反映了納稅人與國家稅收機關(guān)之間應(yīng)該履行的責任和義務(wù)，由于稅收的強制性和無償性，所以需要充分保障稅收制度的穩(wěn)定性和有序性，從而避免了各種可能引發(fā)問題的情況出現(xiàn)。同時，財政稅務(wù)的收支也是作為國家財政政策的一項重要的手段，通過對財政稅務(wù)的收支調(diào)整能夠?qū)业暮暧^經(jīng)濟的運行情況造成影響，從而成為國家穩(wěn)定經(jīng)濟運行的一項重要的財政政策之一。

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國具體的經(jīng)濟運行情況出現(xiàn)了很多的新模式，在新情況出現(xiàn)的背景下，需要不斷調(diào)整我國的各種財政政策以適應(yīng)我國出現(xiàn)的宏觀經(jīng)濟新變化的情況。同時，國家的財政稅務(wù)制度的改革，會影響市場參與主體――企業(yè)的變化，在國家調(diào)整財政稅務(wù)制度的過程中企業(yè)也會調(diào)整內(nèi)部財務(wù)制度，以適應(yīng)這些國家政策的變化。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理活動的一個重要的目的就是對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出合理的稅務(wù)規(guī)劃，從而達到合理降低企業(yè)納稅支出，進而降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本的目的。所以國家財政稅務(wù)制度的改革會影響到企業(yè)的財務(wù)管理活動，也會對國家的經(jīng)濟狀況造成影響。

二、財政稅務(wù)制度改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1.財政稅務(wù)制度改革容易引發(fā)系統(tǒng)性風險

在考量國家財政稅務(wù)制度的改革時，需要充分分析財政稅務(wù)制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據(jù)影響主體考量財政稅務(wù)制度改革容易引起的問題。財政稅務(wù)制度作為一種在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財政稅務(wù)制度的規(guī)劃主體政府，還會深刻影響到財政稅務(wù)制度的服務(wù)主體企業(yè)。財政稅務(wù)制度作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行狀況的重要手段之一，不僅會影響宏觀經(jīng)濟的運行情況，還會對微觀經(jīng)濟主體的企業(yè)造成嚴重影響。稅收作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要成本，是會影響企業(yè)的正常經(jīng)營狀況的。稅務(wù)制度的變化，意味著相應(yīng)的課稅方法和課稅數(shù)目會出現(xiàn)相應(yīng)的變化，這些變化會使得企業(yè)依據(jù)自身利益最大化的原則，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟活動行為，從而使得企業(yè)能夠降低稅收等的經(jīng)營成本，使得企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟活動中獲得更大的利潤。

同時，在國家財政稅務(wù)制度發(fā)生改革之后，會對市場形成一種政策導向，使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度發(fā)生變化，比如企業(yè)的財務(wù)管理制度等。財務(wù)管理活動作為企業(yè)經(jīng)營中的重要活動，影響著企業(yè)高層的決策行為，進而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為。國家財政稅務(wù)制度的變革，通過層層遞進的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟運行，一直到微觀主體的內(nèi)部制度建設(shè)，形成了一整套的影響機制，而這種一整套政策傳導機制會形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問題不能很好的估計，將會引發(fā)系統(tǒng)性的經(jīng)濟危機，嚴重影響國家經(jīng)濟的健康發(fā)展。

2.財政稅務(wù)制度改革容易引起企業(yè)管理成本增加，加大企業(yè)的經(jīng)營壓力

財政稅務(wù)制度改革作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要手段，由于存在著政策傳導的機制，對于政策的影響擁有一個層層遞進的關(guān)系，這就使得政策的傳導存在著時滯性。這種政策傳導存在的時滯性就會對企業(yè)的成本構(gòu)成上漲的風險，由于國家改動了原本的財政稅務(wù)制度，而企業(yè)存在著一種行為滯后，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中由于沒有對國家政策的變動做出充分的了解，從而存在著違反財政稅務(wù)政策的風險，進而增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。由國家財政稅務(wù)政策改動引起的滯后性，導致了企業(yè)在從事相關(guān)經(jīng)濟活動時，付出了額外的經(jīng)營成本，當然這種成本包括對內(nèi)和對外的成本。

當然，企業(yè)成本的增長還來自企業(yè)管理成本的增長。由于國家財政稅務(wù)制度的改革，通過政策傳導機制最終影響到企業(yè)的內(nèi)部制度變化，這種變化就是企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)會對財政稅務(wù)制度的變革做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)財務(wù)管理制度的這種調(diào)整，需要依據(jù)國家財政稅務(wù)制度變革的程度進行，由于財務(wù)管理活動本身的嚴謹性，所以在調(diào)整財務(wù)管理制度的過程中需要將很多的具體操作細則進行調(diào)整，同時一些財務(wù)管理的機構(gòu)或者人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，而這些調(diào)整在很大程度上在短期內(nèi)增加了企業(yè)的內(nèi)部管理成本，造成了短期企業(yè)的經(jīng)營成本上升，如果遇到宏觀經(jīng)濟環(huán)境不好的情況，則很容易造成企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，更嚴重的將會導致企I破產(chǎn)倒閉等狀況出現(xiàn)。

3.財政稅務(wù)制度改革提高了企業(yè)財務(wù)管理方面人員的培訓成本

國家財政稅務(wù)制度改革過后，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理部門或機構(gòu)將是國家層面的政策調(diào)整下影響最為直接的企業(yè)部門。稅務(wù)活動作為企業(yè)財務(wù)管理活動最為重要的一項，許多企業(yè)的財務(wù)管理部門都會對稅務(wù)活動給予重視，投入一定比例的人力和物力對企業(yè)的稅務(wù)活動進行合理有序的管理，從而形成對企業(yè)的經(jīng)營活動正面的影響。而且企業(yè)的財務(wù)管理危機主要來源于稅務(wù)活動的管理不規(guī)范，導致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財務(wù)方面的危機，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，導致企業(yè)需要支付額外的經(jīng)營費用，并且承擔著企業(yè)信譽損失的風險，無形損失也會影響企業(yè)的今后發(fā)展。

在國家財政稅務(wù)制度調(diào)整之后，企業(yè)的財務(wù)管理部門需要作出及時的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度自然需要調(diào)整，同時包括企業(yè)的財務(wù)管理人員也需要重新調(diào)整。由于我國企業(yè)現(xiàn)今的財務(wù)管理人員的專業(yè)程度有限，總體上企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平較低，而且存在企業(yè)管理者對財務(wù)管理的不夠重視導致企業(yè)招收的財務(wù)管理人員不能符合專業(yè)需求，在后期嚴重影響正常的財務(wù)管理工作的開展。在這種情況下，企業(yè)需要對這些財務(wù)管理人員進行相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)財務(wù)管理人員能夠適應(yīng)國家財政稅務(wù)政策的變化。這就要求企業(yè)需要加大投入在人員招聘或現(xiàn)有員工的培訓上，這在無形中增加了企業(yè)的內(nèi)部人員培訓成本，同時還需要承擔企業(yè)在培訓之后員工跳槽的預期沉沒成本。

4.財政稅務(wù)制度改革影響了企業(yè)內(nèi)部人員的財務(wù)管理觀念

財政稅務(wù)制度對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的財務(wù)管理觀念的影響，主要是通過制度規(guī)定下對從事財務(wù)管理人員的日常活動的長期規(guī)范，進而形成的一種習慣性思維。在國家財政稅務(wù)制度發(fā)生改變的過程中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度會對這種國家層面的政策變化作出反應(yīng)，而這種反應(yīng)會促使企業(yè)的決策層調(diào)整原本的財務(wù)管理制度，以適應(yīng)國家層面的政策調(diào)整，達到基層企業(yè)的財務(wù)管理制度與國家財政稅務(wù)制度相適應(yīng)的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來的企業(yè)的成本增加。

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度變化之后，要求企業(yè)的財務(wù)管理人員的思想觀念需要作出相應(yīng)的調(diào)整，來適應(yīng)這種制度的變化，已達到所需達到的政策指導效果。在企業(yè)財務(wù)管理制度交替的過程中，企業(yè)的財務(wù)管理人員難免會存在思維轉(zhuǎn)換的困難，從而嚴重影響了財務(wù)管理人員正常從事財務(wù)管理工作的效率，不利于企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進行。這就要求企業(yè)在進行制度調(diào)整的過程中需要設(shè)立一個緩沖期，以讓企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員能夠有一個時間段的緩沖，適應(yīng)這些政策的變化。

三、財政稅務(wù)制度改革下提高企業(yè)財務(wù)管理能力的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度

企業(yè)要充分提高企業(yè)的財務(wù)管理能力，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是首要任務(wù)。企業(yè)在涉及財務(wù)管理制度時，要充分考慮到國家宏觀政策的變動對企業(yè)的財務(wù)管理活動帶來的沖擊。這就要求企業(yè)決策機構(gòu)在審議財務(wù)管理制度規(guī)劃時，需要確保財務(wù)管理制度具有政策彈性，能夠依據(jù)現(xiàn)實經(jīng)濟政策的變動及時調(diào)整，以充分適應(yīng)現(xiàn)實經(jīng)濟狀況的變化，使企業(yè)的政策成本降到最低。企業(yè)要想制定具有政策彈性的制度，需要企業(yè)決策者具有能夠掌握宏觀經(jīng)濟運行規(guī)律的能力，通過這種了解現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展狀況的能力，及時對國家政策的調(diào)整做出有效的政策預期，從而能夠降低政策滯后性對企業(yè)財務(wù)管理制度的影響。

現(xiàn)實的宏觀經(jīng)濟運行狀況雖然呈現(xiàn)出不可預測的性質(zhì)，但其基本的運行機制是存在的，也就是存在著宏觀經(jīng)濟情況的基本運行規(guī)律，只要能夠認識到這種規(guī)律性的存在，就能夠存在著對國家政策總體方向的判斷，從而在企業(yè)的財務(wù)管理制度層面及時的做出調(diào)整。同時，完整有效的財務(wù)管理制度還需要有管理財務(wù)風險的能力，財務(wù)管理制度需要在財務(wù)風險產(chǎn)生的源頭和運行環(huán)節(jié)進行層層把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)風險因子，及時有效的處理風險，降低企業(yè)的不必要損失。尤其是在這種國家政策變革的時期內(nèi)，由于企業(yè)內(nèi)部需要調(diào)整相關(guān)政策，導致出現(xiàn)風險的機率上升，企業(yè)內(nèi)部需要充分做好危機應(yīng)對的準備，以防危機出現(xiàn)。

2.加強企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)

財務(wù)管理人員需要加強在財務(wù)方面的職業(yè)訓練，在理順財務(wù)管理范圍和部門關(guān)系之后，財務(wù)管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓成本分析時，提到了企業(yè)總體上不能夠足夠重視企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)性，從而嚴重影響到企業(yè)的財務(wù)管理能力的提高。而專業(yè)化水平的財務(wù)管理人員是增強企業(yè)實力的重要方面，所以企業(yè)需要充分重視企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，對于企業(yè)財務(wù)管理活動的影響力，才能在觀念上和行動上做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可以建立財務(wù)管理人員的培訓機制，通過定期定點的技能培訓，提高企業(yè)的財務(wù)管理人員的財務(wù)管理能力。同時，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的工作積極性也相當重要，只有在企業(yè)員工感覺自己受到重視的情況下，企業(yè)員工才會從企業(yè)利益的角度出發(fā)，努力完成好自身的工作。而財務(wù)管理工作由于其本身的重要性，對于員工的工作積極性和嚴謹性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進財務(wù)管理工作的高效完成。

3.建立企業(yè)內(nèi)部完整的財務(wù)管理機構(gòu)，增強對財務(wù)管理的掌控力

企業(yè)要提高財務(wù)管理能力，在建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度之后，還需要建立相關(guān)的制度執(zhí)行機構(gòu)來執(zhí)行財務(wù)管理制度，高效有執(zhí)行力的財務(wù)管理機構(gòu)能夠很好的促進企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)管理能力。企業(yè)在建立完整的財務(wù)管理制度之后，需要一個強有力的執(zhí)行機構(gòu)為企業(yè)的財務(wù)管理制度提供良好的執(zhí)行環(huán)境，而@種管理機構(gòu)的存在能夠從財務(wù)管理的方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整個企業(yè)的運行，確保企業(yè)內(nèi)部有效有序的運轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部建立專門的財務(wù)管理機構(gòu)能夠統(tǒng)一將企業(yè)的各項財務(wù)管理的制度落實到地，也能扮演財務(wù)信息轉(zhuǎn)運的角色，將各種財務(wù)信息提供給各個部門決策使用，可以充分提高財務(wù)信息的價值，也能促進財務(wù)管理工作的系統(tǒng)性進行，有效防止企業(yè)的財務(wù)風險。

4.更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念，從而適應(yīng)改革變化

在國家財政稅務(wù)制度改革之下，要加強企業(yè)的財務(wù)管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財務(wù)管理足夠的重視，這樣才能在企業(yè)的日常管理中充分的認識到財務(wù)管理的重要性及作用。企業(yè)要在日常管理中重視財務(wù)管理，需要企業(yè)建立完善的財務(wù)管理機制，以機制的約束力對常規(guī)的財務(wù)活動規(guī)范秩序，同時能夠規(guī)避不必要的財務(wù)開支。在財務(wù)管理中，最重要的就是合理進行財務(wù)開支，要建立費用開支的審查機制，對于各項費用開支進行合理的評估。同時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理觀念要根據(jù)時代的變化和國家財政稅務(wù)制度的變化，及時進行更新，從而能夠適應(yīng)制度變化，使得制度變化不會影響企業(yè)內(nèi)部正常的財務(wù)管理工作的進行。

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近年來國家對增值稅作出重大政策調(diào)整，企業(yè)所得稅也相繼出臺重要法規(guī)，企業(yè)應(yīng)研究這些政策法規(guī)對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，從稅收籌劃的角度適時在企業(yè)所轄范圍內(nèi)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行調(diào)整和合理的安排。筆者就企業(yè)開展涉稅風險評估業(yè)務(wù)進行了有針對性的探討，旨在通過建立適合的稅務(wù)管理體系，規(guī)避涉稅風險。

一、構(gòu)建以流程管理、內(nèi)部控制和風險管理為核心的稅務(wù)管理體系

稅務(wù)管理體系，是指企業(yè)通過建立科學的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標準，即建立 “計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。

1.建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的必要性

筆者認為，在現(xiàn)代企業(yè)管理的背景和模式下，企業(yè)機構(gòu)不斷優(yōu)化，核心競爭力不斷提升的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動的稅務(wù)管理模式，已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)充分認識到涉稅風險對企業(yè)的影響，在此基礎(chǔ)上采用一種與以往截然不同的方式管理企業(yè)稅務(wù)問題。

（1）從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度使企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)整體管理直接對接，共同運行；

（2）從風險控制的角度有效地推動公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作；

（3）從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率的角度，規(guī)范稅收管理和財務(wù)管理。

2.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的基本設(shè)計

（1）企業(yè)宏觀層面的稅收管理

①構(gòu)架。合理的組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)高效運行的關(guān)鍵。企業(yè)基于組織架構(gòu)和自身經(jīng)營特點，在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置專門部門和專門人員，對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理全面管理。

②職能。將稅務(wù)安排融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略；在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務(wù)信息；制定年度稅務(wù)整體計劃并實施監(jiān)控。

③流程。流程中應(yīng)包括部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)，總公司和分公司及子公司的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風險的控制和管理必須對企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制總公司和分公司及子公司經(jīng)營的全過程，使納稅風險控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。

（2）企業(yè)微觀層面的稅收管理

①政策。建立適用本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)稅收分析的構(gòu)架和稅法政策的歸集系統(tǒng)；對稅收政策法規(guī)的變化，企業(yè)應(yīng)及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)；企業(yè)對內(nèi)部發(fā)生業(yè)務(wù)的新變化做出適用稅收政策判斷；進行稅收籌劃的方案設(shè)計；企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門人員對國家稅收政策法規(guī)的變化進行追蹤分析，研究其對本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，并在公司相關(guān)部分傳達，對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及時進行調(diào)整和控制。

②風險控制。企業(yè)應(yīng)制定完善的涉稅事項內(nèi)部管理規(guī)范，財務(wù)部門應(yīng)與各個業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)，尤其是重要交易的過程以及合同的談判必須有企業(yè)財務(wù)部門的參與。對企業(yè)經(jīng)營過程的涉稅事項必須保證進行事先、事中和事后的控制和管理。

③核算管理。核算管理是基于納稅風險防范對企業(yè)會計信息形成的過程進行控制；同時企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)建立崗位責任制，在對企業(yè)的經(jīng)濟事項進行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責任并進行考核。

部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風險的控制和管理必須對企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，使納稅風險控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)建立崗位責任制。企業(yè)應(yīng)在主要經(jīng)營業(yè)務(wù)進行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責任，并實施考核。

二、研究和分析稅收環(huán)境變化對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的影響

1.研究稅收政策變化對企業(yè)的影響并準確實施

企業(yè)通過對業(yè)務(wù)風險評估風險的問題，在研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，對下設(shè)企業(yè)進行涉稅業(yè)務(wù)處理的指導。在增值稅、企業(yè)所得稅陸續(xù)出臺重要規(guī)范性文件的背景下，這項工作尤為重要。

企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理部門應(yīng)設(shè)專人對稅收政策法規(guī)及國家稅務(wù)總局下發(fā)的規(guī)范性文件進行分析，將與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理有關(guān)的稅收法規(guī)在分析的基礎(chǔ)上在全公司進行傳達。

企業(yè)應(yīng)定期組織對稅法學習和培訓，尤其是對企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理的培訓。鑒于當前普遍存在企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)處理及納稅調(diào)整明細表的填列質(zhì)量較差，所得稅和會計差異調(diào)整不準確，其結(jié)果必然導致企業(yè)所得稅納稅申報表的填報錯誤，納稅風險產(chǎn)生。

2.應(yīng)對稅收管理環(huán)境變化的對企業(yè)的影響

近些年來隨著稅務(wù)部門的稅收征管改革不斷深入，稅務(wù)部門的管理機構(gòu)和管理重點也在不斷調(diào)整。2008年國家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)管理司，對大企業(yè)實施稅收管理，作為當?shù)刂攸c稅源企業(yè)一直被稅務(wù)部門所關(guān)注，是稅務(wù)部門管理的重點，企業(yè)面臨稅務(wù)部門的管理和檢查比較頻繁。

企業(yè)在加強內(nèi)部稅收管理的同時，和稅務(wù)部門的溝通十分重要。稅務(wù)部門對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的指導及檢查時，企業(yè)應(yīng)建立核定稅務(wù)部門適用稅收法規(guī)是否正確的制度，并對稅務(wù)部門執(zhí)法存在異議的事項和問題進行溝通。

三、從涉稅風險防范的角度規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范是企業(yè)控制納稅風險的基礎(chǔ)，企業(yè)財務(wù)管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業(yè)納稅風險的程度。 部分涉稅風險的形成，反映出企業(yè)財務(wù)管理的問題，因此，從涉稅風險防范的角度，筆者對加強財務(wù)管理提出以下建議：

1.規(guī)范企業(yè)財務(wù)和預算管理制度；

2.根據(jù)稅法的變化調(diào)整會計核算；

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目前，多數(shù)企業(yè)在會計核算管理方面存在著一些不規(guī)范問題：企業(yè)會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高、會計主體界限不清、會計機構(gòu)與人員配置不到位、不按會計制度的規(guī)定建賬、內(nèi)部監(jiān)督制約機制不到位等等，這一系列問題對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴重影響，筆者認為，不僅要引起高度重視，還應(yīng)全面深入地分析這些問題，進而采取相應(yīng)的措施，以提升企業(yè)會計核算質(zhì)量。

1.企業(yè)會計從業(yè)人員的素質(zhì)不高

會計人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會計核算監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用，可當前，從會計從業(yè)人員的職稱和學歷來看，擁有助師以上職稱和大專以上會計學歷的從業(yè)人員比例過低，總體來說，目前企業(yè)會計從業(yè)人員的素質(zhì)不容樂觀，其知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平等都偏低，并且自我管制能力也較差，這無疑給會計核算工作帶來了很大困難。

2.會計主體界限不清

會計主體是會計核算的四大前提之一，目前企業(yè)存在企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清問題，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況。企業(yè)中重要財產(chǎn)管理崗位如出納、倉庫管理等，由家庭成員或親屬擔任，將家庭與企業(yè)財產(chǎn)融為一體。企業(yè)的財產(chǎn)像家庭財產(chǎn)一樣處置，不受任何限制，給會計核算工作帶來不少困難。

3.會計機構(gòu)與人員配置不到位

會計機構(gòu)設(shè)置與會計人員任用不符合會計規(guī)范要求?；诔杀究紤]，在會計機構(gòu)設(shè)置上，大多企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu)。在會計人員任用上，企業(yè)最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，再外聘兼職做會計。外聘會計往往身兼數(shù)個單位，少則一兩個，多則五六個兼職單位，會計核算的及時性和準確性難以保證，會計核算的質(zhì)量可想而知?？梢哉f，企業(yè)要想提高會計核算質(zhì)量，必須合理設(shè)置會計機構(gòu)、科學配置人員。

4.不按會計制度的規(guī)定建賬

大多企業(yè)的賬本主要是應(yīng)對稅務(wù)部門使用發(fā)票，尤其是為了應(yīng)對增值稅發(fā)票必須建賬的規(guī)定才設(shè)立的，并不是出于自身管理的需要。有的企業(yè)甚至根本就沒設(shè)賬；即使設(shè)賬，賬目也混亂不清。同時，還有相當一部分企業(yè)也沒按會計制度的規(guī)定使用會計科目，根本不遵守會計核算的一般原則，使得預提費用不按規(guī)定攤提；收入與費用完全不配比；人為操縱利潤，采用倒軋方式計算利潤等情況時有發(fā)生。另外，有些企業(yè)還報假賬，在報統(tǒng)計部門、報稅務(wù)部門等時用不同的報表，這也是出現(xiàn)在企業(yè)會計核算管理中相當嚴重的一個問題。綜上所述，目前企業(yè)會計核算管理中出現(xiàn)的問題較多，企業(yè)要想求得健康快速發(fā)展，就必須不斷加強會計核算管理工作。

二、加強企業(yè)會計核算管理的措施

企業(yè)要想求得生存和發(fā)展空間必須加強企業(yè)會計核算管理，從會計人員的需要、企業(yè)的需要、社會的需要等多角度來解決目前存在的問題，以提升會計核算的準確性；同時也要解決在促進企業(yè)健康快速發(fā)展中出現(xiàn)的一些實際困難，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.企業(yè)會計核算內(nèi)部管理的加強。

1.1加強對財會人員從業(yè)資格的管理

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，按規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)，從而使企業(yè)配備足夠的、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計人員。其次，堅持以人為本，從工作、生活等方面關(guān)心和愛護會計人員，保證會計人員的工資福利待遇，并積極支持會計人員開展工作。此外，財政部門也要聯(lián)合統(tǒng)計部門、稅務(wù)部門等對會計兼職制定一些必要的管理方法，限制會計的兼職數(shù)量，并提出會計兼職核算中最基本的會計核算要求，保證并提高企業(yè)會計核算的質(zhì)量。

1.2加強會計人員的教育培訓

這就要求企業(yè)不斷加強會計人員教育培訓中的考核。這也要求會計人員熟悉并掌握會計的基本知識，不斷加強業(yè)務(wù)學習，嚴格按照會計制度和相關(guān)政策法規(guī)處理各種會計事項，并熟練地掌握會計電算化軟件應(yīng)用、新的會計處理及納稅申報的方式，使會計人員適應(yīng)不斷變化的形勢要求。同時，企業(yè)還可以實施會計從業(yè)人員的激勵機制，這就要先確定企業(yè)內(nèi)部的激勵機制，以保證會計人員有一定的時間用于參加培訓和學習，在這期間對會計人員進行考核，對不能勝任會計工作的人員及時將其從會計崗位上調(diào)換下來；反之，對表現(xiàn)突出的人員要給予一定的獎勵。

1.3加強企業(yè)內(nèi)部會計管理的制度建設(shè)

應(yīng)先建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，因為這是貫徹執(zhí)行會計法規(guī)，保證企業(yè)會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計工作的重要手段。其中，內(nèi)部會計管理制度具體包括內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、財務(wù)處理程序制度、財務(wù)會計分析制度等。總而言之，企業(yè)必須在建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的前提下，不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)，進而從制度上保證會計工作水平的不斷提高。

2.企業(yè)會計核算外部監(jiān)管的加強。

2.1加強政府的監(jiān)督力度和執(zhí)法力度

要加強企業(yè)會計核算的外部監(jiān)管，就必須充分發(fā)揮政府機構(gòu)的作用。這就需要政府依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定等，對各企業(yè)會計核算工作中的會計行為、會計資料進行全面監(jiān)管，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督起互補作用。首先，政府部門應(yīng)定期或不定期組織進行企業(yè)會計核算工作檢查，這樣不僅可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算工作中存在的違法、違規(guī)行為等，還能促進企業(yè)會計人員之間的相互交流，有助于推動企業(yè)會計核算工作水平的提高。其次，政府應(yīng)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)管，并向企業(yè)提供會計方面的法律、法規(guī)和政策咨詢服務(wù)。

2.2加強企業(yè)執(zhí)法情況的檢查

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關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù);風險;防范

隨著我國融入經(jīng)濟全球化潮流和社會主義市場經(jīng)濟的深化,企業(yè)的交易行為和模式越來越復雜,相應(yīng)地國家稅收法規(guī)政策體系也越來越繁雜,稅務(wù)機關(guān)的征管也越來越嚴格,使得各種涉稅事項深深地嵌入企業(yè)行為的各個環(huán)節(jié),企業(yè)稅務(wù)問題變得越來越多變,并已成為企業(yè)風險的制造者。稍有不慎,企業(yè)稅務(wù)風險轉(zhuǎn)化為利益損失,不僅會吞噬企業(yè)利潤,阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn),還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

一、企業(yè)面臨著的稅務(wù)風險的種類

(一)宏觀環(huán)境的不斷變化調(diào)整

宏觀環(huán)境復雜多變是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風險的外部重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些環(huán)境存在于企業(yè)之外,但對企業(yè)的生產(chǎn)運營會產(chǎn)生重大的影響,進而影響企業(yè)的稅負。由于企業(yè)稅務(wù)風險的防范本身是在經(jīng)濟行為發(fā)生前進行的有計劃謀略,需要企業(yè)的經(jīng)營者和管理者根據(jù)實際需要,對未來將面臨的各種稅務(wù)風險進行全方位的預測、評估。而企業(yè)宏觀環(huán)境的變化往往又是不確定的,也是無法預見和無法改變的。雖然宏觀環(huán)境的復雜性表多變性可能為企業(yè)帶來某種機會,也可能使企業(yè)面臨某種風險,如果宏觀環(huán)境不利于企業(yè)的發(fā)展,或者企業(yè)對宏觀環(huán)境的變化反應(yīng)滯后、措施不力,則不僅會加大企業(yè)的稅務(wù)風險,也增加企業(yè)防范稅務(wù)風險的難度。

(二)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全,其制定是否合理、科學,從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度,就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險,也就無法有效地提高防范稅務(wù)風險的效益。例如,企業(yè)財務(wù)人員及管理者對稅務(wù)風險及其對企業(yè)運營的影響認識不足、對稅法的精神理解不透、防范稅務(wù)風險的技術(shù)不高、企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)混亂、從事稅務(wù)風險防范人員的素質(zhì)不高等,便會導致稅務(wù)風險防范措施的失誤或失敗,加重企業(yè)稅負,甚至是接受稅務(wù)處罰,使企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟損失。

(三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。由于我國目前稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元,主要包括海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個政府部門,各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上常常重疊,且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán),只要稅法未明確的行為,稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為,加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺,為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

(四)企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策導致的風險

由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標制定的,通過稅收制度和政策,對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧,只有具備一定的條件和資格,在一定的時效內(nèi),按照一定的程序申報和批準,才能享受。如果有一項不符合規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠,如因殘疾人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠,技術(shù)開發(fā)費比上年增長未達10%而享受了稅前加計扣除,“三廢”資源綜合利用項目超過5年而繼續(xù)享受免稅,等等,企業(yè)將面臨稅務(wù)風險。

二、企業(yè)防范稅務(wù)風險的措施

(一)選擇防范稅務(wù)風險的重要稅種

企業(yè)的稅收負擔與企業(yè)的經(jīng)營范圍、組織與決策密切相關(guān)。企業(yè)的經(jīng)營范圍越廣,企業(yè)組織越龐大,企業(yè)決策越復雜,涉及的稅種也就越多。每個稅種的性質(zhì)不同,稅務(wù)風險規(guī)避的途徑、方法及其收益也不同,因此通常選擇有重大影響的稅種是規(guī)避稅務(wù)風險的重點。

(二)用好用足稅收優(yōu)惠政策

自我國加入WTO后,企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化,很多企業(yè)都面臨經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整問題。在經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整中,充分利用稅收優(yōu)惠政策以防范稅務(wù)風險,可以給企業(yè)帶來較好的經(jīng)營效益,但對優(yōu)惠政策的利用必須恰當,符合企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。如國務(wù)院及有關(guān)部門為鼓勵開發(fā)西部,規(guī)定對設(shè)在西部地區(qū),以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后,企業(yè)可減按巧%稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)在選擇投資方向時,不僅要注意投資的地區(qū)和投資項目,還要確保主營業(yè)務(wù)收入達到一定比例。

(三)降低企業(yè)整體稅負水平

影響企業(yè)稅負水平的因素主要包括:第一,稅基。企業(yè)可在稅法允許的范圍與限額內(nèi),通過選擇恰當?shù)馁M用分攤方式來減少稅基,實現(xiàn)各項成本費用和攤銷額的最大化,以減少應(yīng)稅所得額,從而減輕稅負。例如,國家規(guī)定有特殊情況的企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊法,這主要指能促進科技進步、環(huán)保和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備;長年處于振動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備,可申請稅務(wù)審批。第二,稅率。不同稅種的稅率不同,同一稅種內(nèi)部也有稅率差別。一般可通過改變稅基,使適用稅率降低。例如,我國企業(yè)所得稅法規(guī)定基本稅率為33%,還實行了兩檔過渡性的稅率27%和18%,這也是規(guī)避稅務(wù)風險過程中?？紤]的對象。第三,稅額。這種方法最直接,即納稅人根據(jù)稅收優(yōu)惠中免征或減征條款,通過恰當調(diào)整使企業(yè)的行為在形式上符合減免稅條件,從而合法地減輕或解除稅負。

(四)營造良好的稅企關(guān)系

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),擴大就業(yè)機會,刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解,加強聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機關(guān)的個人搞好關(guān)系,使之“睜一只眼,閉一只眼”,以達到少繳稅,不處罰或輕處罰的目的。當前,隨著稅務(wù)機關(guān)稽查力度的不斷加強,以及國家反腐敗和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大,這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅,反而會加大企業(yè)的涉稅風險。

從企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的途徑不難看出,它涉及到企業(yè)日常經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié),要想有效防范,必須了解引起企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的關(guān)鍵因素,從根本上排除稅務(wù)風險產(chǎn)生的不確定性,努力減少稅務(wù)風險對企業(yè)的影響,減少稅務(wù)風險引發(fā)的其他成本。具體來說應(yīng)從以下方面著手:樹立稅務(wù)風險防范意識。由上可知企業(yè)稅務(wù)風險已成為當今企業(yè)的常態(tài),這就要求每個企業(yè)在從事各項經(jīng)濟活動時必須樹立稅務(wù)風險防范意識。首先,企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅,要按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定,辦理稅務(wù)登記,建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng),完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映,準確計算稅金,按時申報、足額繳納稅款,以納稅健康之身參與市場競爭。其次,在對外簽訂各種經(jīng)濟合同時,要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格、納稅資信情況,防止對方當事人轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風險;對合同條款要認真推敲,防止發(fā)生涉稅歧義和誤解,盡量分散稅務(wù)風險。

參考文獻:

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2、金道強.企業(yè)稅務(wù)風險及其防范[J].冶金財會,2007(9).

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風險；會計控制；完善背景

無論從企業(yè)經(jīng)營管理還是企業(yè)未來生存發(fā)展來看，稅務(wù)風險主要以多樣性方式貫穿在企業(yè)平時的業(yè)務(wù)活動當中，由于其會造成企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)不合理與不可靠的現(xiàn)象，可能有損企業(yè)利益。這種損失直接影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。國家稅務(wù)總局在2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，以下簡稱《法規(guī)》，這是以國際先進的COSO《內(nèi)部控制整合框架》為基礎(chǔ)的稅務(wù)法規(guī)?！斗ㄒ?guī)》中明確指出“企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風險特征以及已知的內(nèi)部風險控制體系、進而建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。如稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位、職責；風險識別和評估機制及方法；稅務(wù)風險控制及相應(yīng)措施；稅務(wù)信息管理體系及溝通機制等”。因此，企業(yè)要想規(guī)避自身稅務(wù)方面的風險，需要營造一個良好的內(nèi)部管理以及會計控制氛圍；本文對此進行一些研究性論述。

一、企業(yè)稅務(wù)風險概述

有人認為稅務(wù)風險是企業(yè)實際運轉(zhuǎn)當中所面對的重要風險問題，其是財務(wù)風險的一種，然而此風險也具備法律風險特點，財務(wù)風險問題包含企業(yè)內(nèi)部控制、稅務(wù)以及利率等多個方面，而法律風險問題通常情況下包含環(huán)境、勞務(wù)以及政策等，前者作為風險范圍，長時間以來，不管是理論領(lǐng)域，還是實務(wù)領(lǐng)域，沒有對財務(wù)風險進行統(tǒng)一界定，但是其內(nèi)容主要包含了兩個方面，第一，企業(yè)納稅行為與法律政策不符的相關(guān)規(guī)定，例如，企業(yè)的少納稅或者是未納稅情況，容易出現(xiàn)補稅、處罰以及增加滯納金等；第二，企業(yè)實際經(jīng)營行為與稅法并不相符，沒有充分利用稅收優(yōu)惠制度，經(jīng)常出現(xiàn)過多繳納稅額的現(xiàn)象，增加了企業(yè)自身的稅收負擔。根據(jù)實際情況分析，企業(yè)的稅務(wù)風險主要是其在稅務(wù)相關(guān)事件上出現(xiàn)的風險問題。就廣義方面而言，其指的是全部在稅收范圍當中所關(guān)聯(lián)的風險問題，包含業(yè)務(wù)有關(guān)風險問題；就狹義方面而言，其指的是在企業(yè)實際經(jīng)營過程當中與稅收有關(guān)的不能嚴格遵守法律制度造成企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)損失、聲譽損害和法律制裁等。企業(yè)合理的規(guī)避稅務(wù)風險的同時應(yīng)準確把握企業(yè)稅務(wù)風險都包括哪些具體內(nèi)容，筆者認為現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風險包括以下幾個方面：（1）政策方面的風險為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，納稅籌劃屬于事前籌劃手段，其主要是把現(xiàn)階段所使用的稅收制度當做是依托設(shè)計相應(yīng)的方案，如若其稅收制度發(fā)生了改變，便會造成稅收方案缺少合法性以及科學性，進而出現(xiàn)風險問題。（2）經(jīng)濟風險其指的是納稅人員由于很難收回稅收籌劃的成本，并且需要承擔法律方面的責任，需要交付某些款項，進而出現(xiàn)了經(jīng)濟方面的損失問題。（3）經(jīng)營風險對于企業(yè)的稅收籌劃工作而言，主要是合理預測企業(yè)的經(jīng)濟活動，企業(yè)在籌劃稅收利息費用的時候，如若使用杠桿辦法，在企業(yè)利率或者是資金情況發(fā)生改變的時候，便會造成企業(yè)出現(xiàn)負擔，進而對企業(yè)提升經(jīng)濟效益產(chǎn)生嚴重的影響。（4）競爭風險其指的是納稅人員缺少稅收籌劃的整體認知，造成自身的經(jīng)濟實力降低，進而出現(xiàn)許多風險問題。（5）其他的風險。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的定義

美國相關(guān)人士認為“內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟”。第一次明確了管理控制與會計控制的含義，確定了內(nèi)部會計控制機制、會計報表以及資產(chǎn)儲存等方面的實際責任。其后，相關(guān)人士對企業(yè)內(nèi)部會計控制又進行了重新的表述，認為企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包含保護其財產(chǎn)，保障會計記錄的可信度。在國內(nèi)，劉玉廷表明企業(yè)的內(nèi)部會計管理與控制“以單位內(nèi)部會計控制為主，同時考慮與會計相關(guān)的控制。”從系統(tǒng)層次進行分析，包含會計控制相關(guān)系統(tǒng)，也包含管理系統(tǒng)。在2001年的時候，我國財政部了《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)》，以下簡稱《基本規(guī)范》，其主要對企業(yè)的會計控制進行界定“企業(yè)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息的質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會計控制部門應(yīng)著重從以下幾個方面進行制度控制：貨幣資金的內(nèi)部會計控制、成本、費用等內(nèi)部管理制度、存貨內(nèi)部控制制度、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

三、企業(yè)稅務(wù)風險對內(nèi)部會計控制的影響

（一）企業(yè)的應(yīng)納稅額基于會計資料計算所得

稅務(wù)機關(guān)查閱的主要資料為：會計憑證、會計賬簿、會計報表。所以，這些資料是否完整、失真與否最容易引發(fā)稅務(wù)稽查風險。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

稅務(wù)主要是其相關(guān)人員在我國法律所允許的范圍當中，根據(jù)納稅人的委托情況，對其稅務(wù)行為進行，尤其是對于小型企業(yè)而言，自身缺少獨立核算的素養(yǎng)，能夠選擇合法合規(guī)且有信譽的稅務(wù)機構(gòu)，形成穩(wěn)定的委托關(guān)系，長期合作可以有效防范稅務(wù)風險；企業(yè)內(nèi)部，為防止稅務(wù)方面的風險問題，財務(wù)人員應(yīng)該掌握稅法和企業(yè)會計工作間存有的不同，盡可能保證納稅工作的正確性，企業(yè)重視提升自身的管理能力，不斷提高自身的風險認知，在全面掌握財務(wù)內(nèi)部控制辦法的基礎(chǔ)上，運用先進科學技術(shù)，建立能夠操作的，并且容易控制的財務(wù)信息系統(tǒng)。

四、企業(yè)稅務(wù)風險前提下內(nèi)部會計控制的完善策略

（一）企業(yè)稅務(wù)風險防范和內(nèi)部會計控制的有機結(jié)合

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要辦法，其產(chǎn)生著十分重要的左營，然而，企業(yè)不可以將會計控制當做是控制自身信息質(zhì)量以及保障資金可靠的途徑，其一方面可以管理以及控制企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)，另一方面也是增強企業(yè)內(nèi)部控制以及管理的主要辦法。根據(jù)會計控制的相關(guān)內(nèi)容進行分析，項目活動、資金情況以及成本支出等，都與稅務(wù)風險沒有辦法分離，因此，在制定健全的企業(yè)內(nèi)部財會控制制度的時候，應(yīng)該把控制以及管理稅務(wù)風險充分貫穿在會計控制過程當中。經(jīng)過上述分析表明，在稅務(wù)風險大環(huán)境下，企業(yè)加強自身的會計控制定位，可以加強稅務(wù)風險的嚴格管理與控制，企業(yè)能夠把稅務(wù)風險和財會控制之間進行有效結(jié)合，進而在企業(yè)會計控制系統(tǒng)前提下，根據(jù)稅務(wù)風險情況使用與自身實際情況相符的措施，通過具體措施地實施應(yīng)用于財務(wù)系統(tǒng)當中，有效避免風險問題的出現(xiàn)。

（二）建立企業(yè)有效的稅務(wù)風險防范體系

根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)風險問題進行分析，企業(yè)需要制定完善的財會控制制度，并且在制定的時候需要嚴格遵守三方面原則。首先，合法性。在建立財會控制制度的時候，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，根據(jù)現(xiàn)階段的法律規(guī)章制度，在其所允許的范圍當中，制定與自身要求和特征相符的財會控制制度，并且根據(jù)企業(yè)實際情況加強內(nèi)部管理以及控制。其次，全面性。企業(yè)稅務(wù)風險的會計控制系統(tǒng)在設(shè)計過程中，當以會計當做是關(guān)鍵，控制企業(yè)日常管理以及經(jīng)營的整個過程，并且加強全面管理以及控制稅務(wù)風險問題。最后，牽制性。實際就是建立企業(yè)稅務(wù)風險與會計控制制度的制衡原則。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務(wù)管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標準化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識

站在企業(yè)財務(wù)管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度

在進行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標的制定。在進行企業(yè)財務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實

在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集和整理，在保證財務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經(jīng)濟效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財務(wù)管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進而減少企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]莫麗娟.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商貿(mào)，2014

[3]李彩芳.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

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［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復雜，具備利益主體多、財務(wù)會計核算復雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務(wù)風險，以及稅務(wù)風險，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對稅務(wù)風險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風險類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風險

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當，稅務(wù)籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風險類型之一，是稅務(wù)風險產(chǎn)生的直接原因，對稅務(wù)風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導致稅務(wù)產(chǎn)生較大風險，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風險，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風險，影響稅務(wù)籌劃效果，導致稅務(wù)管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務(wù)管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務(wù)風險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風險管理意識淡薄，對稅務(wù)風險管理的認識不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務(wù)資金以及經(jīng)營風險控制方面，對于稅務(wù)風險較為忽視，未意識到稅務(wù)風險管理的重要性，也未將稅務(wù)風險控制管理放在突出位置，導致稅務(wù)風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務(wù)風險管理的事前分析，事中控制，導致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風險隱患，不利于稅務(wù)風險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風險。財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構(gòu)以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識的學習，導致財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務(wù)人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風險，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風險的措施

(1)強化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務(wù)風險進行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務(wù)風險防控措施，保證稅務(wù)風險防范的有效性和科學性，達到強化企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務(wù)風險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進行了解，對企業(yè)的稅務(wù)風險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設(shè)置上，加強稅務(wù)風險籌劃管理，強化企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風險評估，通過風險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進行分析評斷，對稅務(wù)管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務(wù)風險的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強化稅務(wù)風險防范意識。第一，強化稅務(wù)風險防范意識，樹立稅務(wù)風險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務(wù)知識，了解財務(wù)會計準則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務(wù)風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務(wù)風險，在稅務(wù)機關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風險的教育，使公司員工意識到稅務(wù)風險防范的重要性，了解到稅務(wù)風險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險防范意識，將稅務(wù)風險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進稅務(wù)風險防范工作的落實開展，積極應(yīng)對稅務(wù)風險，有效做好防范［3］。

(4)強化內(nèi)部審計功能，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強化公司內(nèi)部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風險防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風險，有效規(guī)避稅務(wù)風險，促進稅務(wù)籌劃工作的開展實施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進財務(wù)風險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風險防御能力，明確財務(wù)人員的崗位職責，保證稅務(wù)風險工作的落實。提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務(wù)人員外出學習，提高公司財務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對財務(wù)人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風險進行有效控制。

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[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)風險 稅法 風險控制

一般而言，稅務(wù)風險是指納稅人在稅務(wù)管理、計算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務(wù)風險是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致公司未來利益的可能損失。

稅務(wù)風險是公司不可忽視客觀存在的風險之一，具體表現(xiàn)為公司某種涉稅行為影響準確納稅的不確定因素, 如公司被稅務(wù)機關(guān)檢查、稽查, 承擔過多的稅務(wù)責任, 或是引發(fā)補稅、繳交滯納金和罰款的責任, 甚至被追究刑事責任的風險。雖然稅務(wù)風險是客觀存在的，但對于公司而言只是可能承擔這種風險，并不一定必然承擔這種風險。公司需對自身的稅務(wù)風險水平有一個客觀理性的認識, 樹立依法納稅理念,做好風險防范與控制工作，切實有效地分析影響公司稅務(wù)風險的因素,以防范和控制公司稅務(wù)風險。

一、影響公司稅務(wù)風險的基本因素

公司要想在市場競爭中求得生存和發(fā)展, 就必須提高自己的經(jīng)濟效益, 減少自己的成本費用支出。在各類成本費用中, 稅收是非常重要的一個方面,納稅意味著公司可支配收入的減少。公司追求稅后利益最大化的內(nèi)在動力與稅收的強制性、無償性之間天然存在矛盾，因此公司在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能降低稅負是實現(xiàn)公司稅后利益最大化的途徑之一。 公司降低稅負的動因及具體操作方式和行為, 一般會存在不確定因素, 這就是公司稅務(wù)風險產(chǎn)生的直接原因, 它涉及公司的經(jīng)營、投資和理財?shù)雀黜椊?jīng)濟活動，因此“防范和控制稅務(wù)風險”已越來越得到公司的重視。

1.影響稅務(wù)風險的公司內(nèi)部因素

(1)公司及其經(jīng)營管理者的納稅意識的影響

有些公司及其經(jīng)營管理者的納稅意識不強，片面地強調(diào)少交納稅收，甚至不考慮減少納稅的方式和方法，如授意或唆使公司財務(wù)人員通過非法手段以期達到減少公司稅負的目的，一旦被發(fā)現(xiàn)，后果往往非常嚴重，如“古井貢酒”、“恩威”稅案就是例證。

(2)公司及其經(jīng)營管理者的稅務(wù)風險防范意識的影響

有些公司經(jīng)營管理人員認為，只要不主動違法偷稅，按期申報繳納稅收就不會存在稅務(wù)風險。但事實并非如此，如公司將應(yīng)收未收的銷貨款未及時入賬, 掛在往來賬上反映, 而購銷雙方又沒有辦理相應(yīng)的結(jié)算協(xié)議,按稅法的規(guī)定必須補繳稅款, 并繳納一定數(shù)量的罰款, 使公司面臨一定的經(jīng)濟損失。如果公司管理人員有較強的稅務(wù)風險防范意識，合理運用結(jié)算方式, 調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率, 而且還可以有效避免稅務(wù)風險的發(fā)生。

(3)公司涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響

公司的涉稅事務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風險。公司在日常的經(jīng)營活動中, 由于財務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制, 以及稅收法規(guī)、財務(wù)法規(guī)的復雜性可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差， 雖然主觀上沒有偷稅的愿望,但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作, 或者在表面、局部上符合規(guī)定, 而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作,造成事實上的偷稅, 同樣會給公司帶來稅務(wù)風險。

(4)公司內(nèi)部管理制度的影響

公司內(nèi)部完整的制度體系是公司防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)，公司內(nèi)部的管理制度包括公司財務(wù)制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、公司風險管理制度、人才管理制度等。制度是否健全, 其制定是否合理、科學, 從根本上制約著公司防范稅務(wù)風險的程度。如公司對外擔保的風險一旦成為現(xiàn)實，公司不僅要承擔擔保責任，而且承擔的擔保責任所產(chǎn)生的損失也不得再稅前扣除。如果公司缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度, 就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險。

2.影響稅務(wù)風險的公司外部因素

(1)稅法影響

對于公司而言,納稅是一種直接的現(xiàn)金支出, 意味著當期既得經(jīng)濟利益的損失，依法納稅是公司應(yīng)當履行的法定義務(wù)。在我國現(xiàn)階段，稅法體系比較龐雜，相關(guān)的稅收法規(guī)及實施法規(guī)的規(guī)章、規(guī)范性文件的變動有比較大，相應(yīng)的財務(wù)會計法規(guī)的變化也比較頻繁，不同層次的稅收法規(guī)的規(guī)定存在一定的差異，這些因素直接影響公司的涉稅行為，加大了公司涉稅行為效力的不確定性，增加了公司的稅務(wù)風險。

(2)法際之間的沖突的影響

對于公司的涉稅行為，不同的法律對行為的處理會有所不同，比如關(guān)于公司收入確認的問題，稅收法規(guī)、財務(wù)會計法規(guī)和合同法的規(guī)定可能會不一致。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，不同的收入確認方式，對于納稅義務(wù)會產(chǎn)生多方面的影響，如納稅義務(wù)發(fā)生時間、當期納稅金額等。雖然對于涉及的稅務(wù)事項，其他法律法規(guī)與稅法規(guī)定不一致的，以稅法為準，但以稅法為準并不能解決相關(guān)法律間的沖突。由于我國稅法目前的層級效力比較低，根據(jù)法律的層級效力原理，上位法的效力高于下位法，比如法律效力高于法規(guī)，法規(guī)高于規(guī)章、規(guī)范性文件，在法律法規(guī)的理解和適用上會出現(xiàn)沖突，因此法際之間的沖突會對公司的稅務(wù)風險產(chǎn)生影響。

(3)稅務(wù)行政執(zhí)法自由裁量權(quán)的影響

我國稅務(wù)行政管理體系復雜，公司的涉稅行為可能會涉及國稅、地稅、海關(guān)等多個稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能有所不同。稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中，往往享有自由裁量權(quán)，并且稅務(wù)機關(guān)可以行使稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，這樣就會大大增加了公司的稅務(wù)風險。 另外，稅務(wù)機關(guān)于公司在稅收政策信息方面存在著不對稱，也會加大公司的稅務(wù)風險。

(4)稅務(wù)救濟的前置條件的風險

我國《稅收征管法》第88條第1款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定，繳納或解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院”。該規(guī)定表明，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的納稅決定不服時，必須先行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款或提供相應(yīng)擔保，否則將不能提起行政復議，即先行繳納稅款或提供擔保是行政復議的前置條件。如果稅務(wù)機關(guān)對公司作出了征稅決定，而公司又沒有能力繳納稅款或提供稅務(wù)機關(guān)認可的擔保，那么即使稅務(wù)機關(guān)的決定違法，公司的權(quán)益也沒有救濟途徑。

二、公司稅務(wù)風險防范控制

公司面臨的最大的涉稅風險是“偷稅”。根據(jù)法律規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。因此，公司只有依法、按期、據(jù)實申報納稅，才可能避免“偷稅”的風險。

由于公司的不當行為，一旦被稅務(wù)機關(guān)認定存在“偷稅”行為，則不僅產(chǎn)生了補繳稅款的責任，同時會出現(xiàn)支付滯納金、罰款甚至被追究刑事責任。而且除了上述有形責任外，還可能給公司的信譽造成損失，其他公司會因該公司的偷稅而對其信用產(chǎn)生懷疑，不愿再與其合作，這種無形的損失可能會比有形的損失更為嚴重。

稅務(wù)風險控制首先要防范公司未能依法納稅的風險，其次是防范公司承擔不應(yīng)承擔的稅收負擔，第三是在不違反稅法的前提下，降低稅負。從公司稅務(wù)風險產(chǎn)生的途徑不難看出, 它涉及到公司日常經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié), 要想有效防范, 必須了解引起公司稅務(wù)風險產(chǎn)生的關(guān)鍵因素, 從根本上排除稅務(wù)風險產(chǎn)生的不確定性, 努力減少稅務(wù)風險對公司的影響, 減少稅務(wù)風險引發(fā)的其他成本。

1.樹立正確的稅務(wù)風險防范意識

公司稅務(wù)風險已成為當今公司的常態(tài)風險, 這就要求每個公司在從事各項經(jīng)濟活動時必須樹立正確的稅務(wù)風險防范意識。公司應(yīng)做到依法誠信納稅, 依法辦理涉稅事務(wù)，如辦理稅務(wù)登記包括減免稅登記、建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng),準確計算稅金, 按時申報、足額繳納稅款,嚴格按照規(guī)定出具、索取發(fā)票和相應(yīng)的憑據(jù)。在從事涉稅業(yè)務(wù)活動時，如簽訂合同，要特別關(guān)注涉稅合同條款及其法律效力，避免涉稅條款違反稅法而喪失法律效力，防止發(fā)生涉稅歧義和誤解, 盡量分散稅務(wù)風險。

2.提高公司涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高公司涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范公司稅務(wù)風險的基礎(chǔ)，公司涉稅人員不僅僅限于財務(wù)人員，還包括公司業(yè)務(wù)及其管理人員。公司應(yīng)采取各種行之有效的措施, 利用多種渠道, 幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學習, 了解、更新和掌握稅法新知識, 提高運用稅法武器維護公司合法權(quán)益、規(guī)避公司稅務(wù)風險的能力, 為降低和防范公司稅務(wù)風險奠定良好的基礎(chǔ)。

3.制定系統(tǒng)的稅務(wù)風險防范控制規(guī)程

稅務(wù)風險控制與公司的具體業(yè)務(wù)活動密切相關(guān),公司在制定系統(tǒng)的稅務(wù)風險防范控制規(guī)程時,應(yīng)當匯集納稅人涉稅活動所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策, 并對其進行研究, 避免陷入法律的糾紛。當出現(xiàn)對政策的理解把握有偏差時, 及時向稅務(wù)機關(guān)咨詢，在法律許可的范圍內(nèi)制定出不同的控制稅務(wù)風險的防范控制規(guī)程后,除了準確地計算應(yīng)納稅額、進行會計賬務(wù)處理外, 還要對影響稅務(wù)風險的各因素將來可能發(fā)生的變動進行分析,防止公司內(nèi)外因素的變化產(chǎn)生的不必要的風險。公司應(yīng)當加強對公司涉稅人員的培訓與溝通，增進相關(guān)部門和人員對防范控制稅務(wù)風險規(guī)程內(nèi)容的理解，并加強對稅務(wù)風險控制效果進行檢查、監(jiān)督。

4.加強公司涉稅業(yè)務(wù)的系統(tǒng)管理

一般而言，公司的稅務(wù)事項由公司財務(wù)部門負責處理，如申報納稅、繳納稅款、購買開具發(fā)票等。但實質(zhì)上財務(wù)部門不過是將業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來，并履行相應(yīng)的納稅程序而已，因此不難發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門核算和交納稅收。

目前大多數(shù)公司都認為公司的稅收問題就應(yīng)該是財務(wù)部門去解決，但財務(wù)部門往往解決不了根本問題，因為稅務(wù)處理的依據(jù)是業(yè)務(wù)、合同。稅收有問題財務(wù)處理，當業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)做完后，發(fā)現(xiàn)有多交稅問題，或者出現(xiàn)稅收風險，當財務(wù)發(fā)現(xiàn)問題后，只能通過調(diào)整賬務(wù)來解決，在解決過程中可能會產(chǎn)生稅務(wù)風險。因此公司有必要規(guī)范公司的稅務(wù)管理，加強公司業(yè)務(wù)與財務(wù)、稅收上的系統(tǒng)銜接管理，慎重處理每一個涉稅環(huán)節(jié)，防范和控制公司稅務(wù)風險。

5.特別關(guān)注稅收籌劃的風險控制

稅收籌劃是公司財務(wù)管理活動的一個組成部分, 稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，但稅收籌劃中公司常常會忽視籌劃的機會成本，同時籌劃本身又需要成本支出，可能會產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。由于稅收籌劃的事先性特點，雖然稅收籌劃以不違法為前提，但現(xiàn)實中這種不違法即“合法”的認識往往還需要稅務(wù)行政部門的確認，如果不被確認而被認為是惡意偷稅行為則會被處罰。因此公司通過稅收籌劃減少稅收成本時，要特別關(guān)注稅收籌劃的風險控制，防范和控制公司稅務(wù)風險。