導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)服務(wù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

受托方：_________（以下簡(jiǎn)稱乙方）

茲有甲方委托乙方提供稅務(wù)服務(wù)，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，現(xiàn)就雙方責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下：

一、委托事項(xiàng)：

1．項(xiàng)目名稱：_________；

2．具體內(nèi)容及要求：_________；

3．乙方應(yīng)自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日完成該委托項(xiàng)目。

二、費(fèi)用及支付方式：

1．完成約定事項(xiàng)的費(fèi)用為人民幣（大寫）：_________。

2．上述費(fèi)用按_________方式，自約定事項(xiàng)完成后_________日內(nèi)支付完畢。

三、甲方義務(wù)及責(zé)任：

1．甲方應(yīng)積極配合乙方工作，并提供必要的工作條件。

2．甲方必須如實(shí)向乙方提供與委托事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表及其他涉稅資料，并對(duì)其真實(shí)性，合法性和完整性負(fù)責(zé)。

3．甲方不得授意乙方人員實(shí)施違反稅收法律，法規(guī)的行為。

4．甲方應(yīng)按照約定的條件，及時(shí)足額支付費(fèi)，不按約定時(shí)間支付的，應(yīng)按約定費(fèi)金額的_________‰支付違約金。

四、乙方的義務(wù)及責(zé)任：

1．乙方接受委托后，應(yīng)及時(shí)委派人員為甲方提供約定的服務(wù)。

2．乙方委派的人員必須對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的甲方的商業(yè)秘密保密。

3．乙方未完成協(xié)議約定事項(xiàng)的，不收取費(fèi)用。

五、協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)認(rèn)真按約履行，不得無故終止。如有特殊原因確需終止的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方。

六、協(xié)議履行中如遇情況變化，需變更，補(bǔ)充有關(guān)條款的，由雙方協(xié)商議定。

七、協(xié)議履行中如有爭(zhēng)議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成，可通過訴訟或仲裁方式解決。

八、本協(xié)議經(jīng)雙方法定代表人簽字并加蓋單位公章后生效。

九、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

十、本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

法定代表人（簽字）：_________

法定代表人（簽字）：_________

地址：_________

地址：_________

電話：_________

電話：_________

_________年____月____日

_________年____月____日

篇2

關(guān)鍵詞 納稅服務(wù) 稅收征管 納稅人權(quán)益優(yōu)化服務(wù)路徑

一、納稅服務(wù)的意義

（一）開展納稅服務(wù)工作，是現(xiàn)代稅收征管工作的必然要求

在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，提升管理水平，提高征管質(zhì)量和效率，創(chuàng)造公平、有序的稅收環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，需要稅務(wù)部門提供更多更完善的服務(wù)。堅(jiān)持為納稅人提供稅前、稅中、稅后服務(wù)，堅(jiān)持執(zhí)法中服務(wù)、服務(wù)中執(zhí)法、管理中服務(wù)、服務(wù)中管理的原則，引導(dǎo)和提高納稅人納稅遵從度。

（二）開展納稅服務(wù)工作，是提高納稅遵從度的有效途徑

納稅遵從是納稅人按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在沒有任何強(qiáng)制措施的情況下，自覺自愿依法履行納稅義務(wù)的行為，是稅收征管的最終目標(biāo)，是降低納稅和征稅成本的最優(yōu)途徑，是社會(huì)文明進(jìn)步的“測(cè)量?jī)x＂。

（三）開展納稅服務(wù)工作，是提高稅務(wù)部門形象的最佳選擇

一個(gè)單位、一個(gè)部門的形象，是經(jīng)過不懈努力和真抓實(shí)干塑造的結(jié)果，是工作作風(fēng)、服務(wù)態(tài)度、服務(wù)效率、工作環(huán)境的綜合體現(xiàn)，是人民群眾從實(shí)際出發(fā)作出的客觀評(píng)價(jià)，也是關(guān)系一個(gè)單位能否健康發(fā)展的重要因素。

二、當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)存在的問題

近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了大量有益的探索和實(shí)踐，受到社會(huì)各界普遍肯定，有力地推動(dòng)了征管質(zhì)量和效率的提高，但是我國在納稅服務(wù)觀念、制度、手段以及深度、廣度等方面仍存在一定差距，在納稅服務(wù)工作中仍有許多問題亟待解決。

（一）重收入輕服務(wù)的觀念依然存在

收入、管理、服務(wù)是稅收工作的三駕馬車，缺一不可，但絕大部分同志認(rèn)為納稅服務(wù)工作是軟指標(biāo)、虛任務(wù)，做做表面工作就可以應(yīng)付過去，與稅收征管工作關(guān)系不大；還有一些同志把服務(wù)當(dāng)成是一種任務(wù)、負(fù)擔(dān)，存在態(tài)度生硬、完成任務(wù)、被動(dòng)應(yīng)付等現(xiàn)象，主動(dòng)服務(wù)意識(shí)不夠。

（二）干部素質(zhì)與納稅服務(wù)能力要求存在一定差距

當(dāng)前稅務(wù)干部普遍存在如下問題：一是綜合征管業(yè)務(wù)知識(shí)水平不高，只會(huì)唯程序辦事，不會(huì)靈活處理實(shí)際問題；二是征管軟件操作水平不高，只會(huì)變相拉長(zhǎng)涉稅辦理時(shí)間，與納稅人心理能接受的時(shí)間存在一定差距；三是綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)納稅人咨詢答復(fù)存在敷衍應(yīng)付，只管理、不服務(wù)的現(xiàn)象仍然存在。

（三）納稅服務(wù)的管理和考核存在盲區(qū)

目前，對(duì)納稅服務(wù)的事后評(píng)價(jià)機(jī)制沒有建立，使得該項(xiàng)工作總是浮在表面，不易做實(shí)。一是缺少科學(xué)的考核辦法。獲取納稅服務(wù)評(píng)價(jià)依據(jù)的渠道有限，評(píng)價(jià)工作開展不夠規(guī)范；二是缺少量化的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要停留在辦稅環(huán)境、語言態(tài)度等表面層次，納稅服務(wù)評(píng)價(jià)具有表面性；三是缺乏對(duì)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督制約。對(duì)納稅服務(wù)的監(jiān)督較為單一，基本停留在對(duì)納稅人的舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)不查處和稅務(wù)人員不廉潔行為方面。

（四）納稅服務(wù)培訓(xùn)方式比較單一

業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容主要以征管業(yè)務(wù)知識(shí)為主，培訓(xùn)方式主要以理論培訓(xùn)為主，業(yè)務(wù)“實(shí)戰(zhàn)”性的培訓(xùn)很少，培訓(xùn)與工作相結(jié)合的程度不高。培訓(xùn)的層級(jí)不高，許多干部培訓(xùn)后簡(jiǎn)單地認(rèn)為“笑臉相迎”、“熱情接待”就是納稅服務(wù)了，觀念只停滯于環(huán)境優(yōu)化、禮儀規(guī)范等較底的層面，資源整合、信息提速、權(quán)益保護(hù)等較高層面的建樹仍較少。

（五）綜合治稅的氛圍不夠濃厚

稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門，如銀行、工商、公安等部門之間也缺乏溝通與聯(lián)系，致使相關(guān)部門的協(xié)稅護(hù)稅作用沒有得到充分的發(fā)揮，綜合治稅沒有形成多部門協(xié)作的合力，嚴(yán)重制約了納稅服務(wù)社會(huì)化的發(fā)展進(jìn)程。

三、優(yōu)化我國納稅服務(wù)工作的路徑

（一）轉(zhuǎn)變觀念，培樹納稅服務(wù)理念

通過開展換位思考的大討論，引導(dǎo)干部職工改變以往注重對(duì)納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅程序和有關(guān)審批手續(xù)，減少形式上的重復(fù)檢查、多頭檢查，強(qiáng)調(diào)稅收服務(wù)功能，不斷提高征管效率和質(zhì)量。稅務(wù)人員應(yīng)淡化權(quán)力意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，把搞好服務(wù)作為提高征管水平的重要手段，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟(jì)的服務(wù)。

（二）健全制度，完善納稅服務(wù)制度

按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，促進(jìn)納稅人自覺主動(dòng)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。建立和完善納稅服務(wù)工作規(guī)范、準(zhǔn)則形成為納稅人服務(wù)的工作機(jī)制，不斷豐富納稅服務(wù)內(nèi)涵。提供多種辦稅途徑，使納稅人能有更多便捷經(jīng)濟(jì)的選擇。建立規(guī)范系統(tǒng)的納稅服務(wù)崗責(zé)體系，將納稅服務(wù)職責(zé)作為整體崗責(zé)體系的組成部分來建立。

（三）豐富手段，提高納稅服務(wù)能力

進(jìn)一步推行“一窗式”服務(wù)，使得納稅人能夠把涉及稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)等方面的業(yè)務(wù)在一個(gè)窗口辦理完畢。拓展稅法宣傳渠道，建立稅法宣傳網(wǎng)絡(luò)，豐富稅法宣傳方式，將傳統(tǒng)的資料印刷宣傳與網(wǎng)絡(luò)稅法解讀、多媒體應(yīng)用相結(jié)合。進(jìn)一步推廣多元化申報(bào)方式和繳款方式。建立納稅人需求體系，提供個(gè)性化服務(wù)。

（四）建立機(jī)制，健全納稅服務(wù)監(jiān)督考核體系

在建立納稅服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系時(shí)，要根據(jù)事前制定的納稅服務(wù)計(jì)劃，建立一個(gè)綜合的業(yè)績(jī)管理制度，并將考核與獎(jiǎng)勵(lì)措施掛鉤

篇3

你們好！

剛才，就在我準(zhǔn)備上場(chǎng)的時(shí)候，有朋友擔(dān)心我怯場(chǎng)，原創(chuàng):就提醒我說：“待會(huì)兒你一站在臺(tái)上，就要目空一切、目中無人，就當(dāng)觀眾不存在?！蔽抑浪f的很有道理，但我卻不想這樣做，我寧愿緊張得渾身發(fā)抖，也一定要和我的朋友們實(shí)現(xiàn)眼神與眼神的交流和心靈與心靈的溝通！因?yàn)?，?duì)于給我鼓勵(lì)、為我加油的朋友們啊，我怎能不以真心相待？！朋友們，能再為我加加油油嗎？“掌聲響起來，我心更明白，你的愛將與我同在?！苯裉?，我演講的題目就是《稅收服務(wù)，與愛同在》。

我看到下面有同志在笑，或許是我的歌聲不夠優(yōu)美，讓您見笑；或許是同意我的演講觀點(diǎn)，您贊許的笑；也或許不以為然，您置之一笑。如果是后者，那我就要請(qǐng)問您了：我們都說“全心全意為人民服務(wù)”，這“全心全意”四個(gè)字，難道不包含著濃濃的愛心愛意嗎？反言之，如果沒有愛心愛意，您能做到“全心全意”嗎？說到這兒有朋友會(huì)問我了：照你這么說，我們要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，前提就是要先愛上納稅人嘍？，，，您要這樣想，就把“愛”字理解得太狹隘啦！我說“稅收服務(wù)，與愛同在”！這個(gè)“愛”，不是小愛、情愛、一已之愛，而是大愛、是博愛，是對(duì)稅收事業(yè)的鐘愛，更是對(duì)納稅人發(fā)自內(nèi)心的關(guān)愛。

咱們先來說說對(duì)稅收事業(yè)的鐘愛。我們經(jīng)常掛在嘴邊的“干一行，愛一行”說的其實(shí)也是同樣的道理。英國諺語說：“事業(yè)是生命的鹽”，說出了“干一行”的重要性；蘇聯(lián)的高爾基說：“事業(yè)應(yīng)該歡笑著去做，事業(yè)可不喜歡沉悶”，說出了“愛一行”的必要性。有了“干一行”的動(dòng)力，再加上“愛一行”的熱情，那我們每個(gè)人都會(huì)為了事業(yè)而孜孜進(jìn)取、上下求索；會(huì)為了事業(yè)而不斷豐富自己、完善自己、超越自己；會(huì)為了“善其事”而不斷“利其器”。這會(huì)兒，可能又有朋友會(huì)想了：這好象和稅收服務(wù)沒有多大關(guān)系呀？那就請(qǐng)您設(shè)想一下，如果沒有對(duì)稅收事業(yè)的鐘愛，沒有對(duì)職業(yè)技能的探求，沒有掌握一定的“真本領(lǐng)”和“硬功夫”，在面對(duì)納稅人咨詢時(shí)“一問三不知”；在為納稅人辦理涉稅事宜時(shí)效率低下、差錯(cuò)不斷，把人家等得是火燒眉毛、焦頭爛額，那哪怕您笑得是艷若桃李，喊得是甜甜蜜蜜，端上來的是“龍井茶”，遞上來的是“大中華”，那又能說是為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)嗎？因此，鐘愛稅收事業(yè)，不斷提能強(qiáng)技，就是在不斷提高為納稅人服務(wù)的能力，不斷提升為納稅人服務(wù)的水平，不斷提純?yōu)榧{稅人服務(wù)的質(zhì)量。您說，這關(guān)系還小嗎？

再來說說對(duì)納稅人的關(guān)愛。這一點(diǎn)估計(jì)大家都不難理解。因?yàn)?，如果沒有關(guān)愛之心，雖說你也具備為納稅人服務(wù)的能力了，但你的神情是淡漠的、你的笑容是勉強(qiáng)的、你的語言是冰冷的、你的行為是機(jī)械的……您說，這樣的“服務(wù)”能讓納稅人“舒服”嗎？因此，做好稅收服務(wù)的前提就是要關(guān)愛納稅人，并且要是發(fā)自內(nèi)心深處的、真真切切的關(guān)愛。這一點(diǎn)，說來容易做來難。在長(zhǎng)期的征納過程中，稅務(wù)干部扮演著管理者和執(zhí)法者的雙重角色，在思想上、行為上都體現(xiàn)著一定的優(yōu)越性。因此，提起服務(wù)納稅人、關(guān)愛納稅人，或許有不少同志還轉(zhuǎn)不過這個(gè)彎兒來、還磨不開這個(gè)面子來。但是，您想想，中國都已經(jīng)了，我們的思維怎么還能停留在封建時(shí)代的“官本位”上呢？如果說“非歧視原則”是的基石，那么，“權(quán)利與義務(wù)平衡原則”則是的最大特點(diǎn)。在中國加入，特別是在新《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》頒布后，作為我們稅務(wù)部門，就有了法定義務(wù)和責(zé)任來優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)水平?！叭娜鉃榧{稅人服務(wù)”更是由以前僅僅出于道義的“我應(yīng)該”變成了現(xiàn)在法律規(guī)定的“我必須”！況且，從另一方面說，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是國家稅收的源泉，是社會(huì)財(cái)富的直接創(chuàng)造者，說納稅人是“新時(shí)期最可愛的人”一點(diǎn)兒也不為過。那么，對(duì)于“最可愛的人”，我們又怎能不激發(fā)出發(fā)自內(nèi)心的關(guān)愛呢？“贈(zèng)人玫瑰，手有余香”，給納稅人以最真切的關(guān)愛，我們得到的，將不僅僅是心靈的凈化和境界的升華……

因此，有了對(duì)稅收事業(yè)的鐘愛和對(duì)納稅人發(fā)自內(nèi)心的關(guān)愛，我們就一定能把“為納稅人服務(wù)，我該怎么做？”這個(gè)問號(hào)給拉直，拉成一幅幅充滿了溫馨、關(guān)懷、親切、平等和理解的美好的稅收服務(wù)藍(lán)圖，那就是，納稅人朋友，當(dāng)您走進(jìn)辦稅服務(wù)廳，那優(yōu)美的納稅環(huán)境、甜美的招呼問候、先進(jìn)的服務(wù)設(shè)施、公開的辦稅程序，形成了您辦稅的“綠色通道”。原創(chuàng):在這里，您所詢問的第一位稅務(wù)人員，將會(huì)對(duì)您負(fù)責(zé)到底，直至問題解決，這，是我們?yōu)槟峁┑摹笆讍栘?fù)責(zé)服務(wù)”；您的所有涉稅事宜，我們都為您在一個(gè)窗口全部解決，避免您奔波勞累之苦，這，是我們?yōu)槟峁┑摹叭苄鸵淮笆椒?wù)”；當(dāng)申報(bào)期來臨，您還可以端坐于微機(jī)面前，鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)，申報(bào)資料便跨越時(shí)空，“飛”到了稅務(wù)部門，這，是我們?yōu)槟峁┑摹岸嘣陥?bào)服務(wù)”……它們，和限時(shí)服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、上門服務(wù)、提醒服務(wù)等等，一起架起了一座橋，一座通向納稅人心靈的橋！

篇4

一、建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”是建立“公共服務(wù)型政府”的必然選擇

經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)公共行政的管理水平和質(zhì)量提出了更高的要求。黨的十六大明確提出，要“建立公共服務(wù)型政府”。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為肩負(fù)聚斂國家財(cái)政收入職能的行政部門，有必要對(duì)自身角色與職能進(jìn)行重新審視并加以調(diào)整，以順應(yīng)公共行政的發(fā)展要求，現(xiàn)階段，其首要任務(wù)是全力建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)。

近些年來，納稅服務(wù)已經(jīng)成為世界西方發(fā)達(dá)國家現(xiàn)代稅收征管的發(fā)展趨勢(shì)。有很多西方國家把“稅務(wù)局”把稱謂改為serviceoffice，即服務(wù)辦公室；把“納稅人”改稱client，即客戶；把“稅收行政管理”改稱business，即經(jīng)營。隨著我國與國際接軌進(jìn)程的不斷加快，我國的稅收行政也必然要與“服務(wù)”——這一國際理念緊密結(jié)合在一起。從這個(gè)角度看，為納稅人服好務(wù)是稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任，更是服務(wù)行政的核心。十六大要求要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府行政職能，改進(jìn)行政管理方式，大力推行電子政務(wù)，努力降低行政成本。這就要求作為政府重要職能部門之一的稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須在建立服務(wù)型政府的大框架下，努力構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”體系。我國稅收“取之于民，用之于民”，國家依靠政治權(quán)力，以提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)為目的而征稅，納稅人為購買國家公共服務(wù)產(chǎn)品而繳稅，稅收的本質(zhì)歸根結(jié)底體現(xiàn)為為人民服務(wù)。在這種特殊的供求關(guān)系下，應(yīng)該確立把納稅人視為稅務(wù)行政部門“顧客”的觀念，將“顧客”作為關(guān)注焦點(diǎn)，并努力為“顧客”提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)當(dāng)說，建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”不但符合社會(huì)主義稅收本質(zhì)，而且是社會(huì)主義政治文明發(fā)展的必然要求。

國家稅務(wù)總局也曾明確表示，稅務(wù)管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”、“執(zhí)法服務(wù)型”轉(zhuǎn)化，這是今后稅收工作的基本方向。稅收實(shí)踐也證明，優(yōu)化納稅服務(wù)，能夠提高納稅人自覺納稅意識(shí)，從而能動(dòng)地促進(jìn)稅收征管效能的提高?！胺?wù)型稅務(wù)”就是要建立一種征稅人積極主動(dòng)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，納稅人更加自覺、主動(dòng)、積極地誠信納稅的良性互動(dòng)的新型稅收征納關(guān)系。由此可見，建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”是新時(shí)期治稅思想的核心內(nèi)容，是建立“公共服務(wù)型政府”的必然選擇。

二、構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”應(yīng)遵循的主要原則

（一）管理與服務(wù)并重，側(cè)重服務(wù)的原則

在稅收行政實(shí)踐中，要徹底轉(zhuǎn)變監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與被管理的陳腐觀念，樹立主動(dòng)服務(wù)與讓被服務(wù)者滿意的新型理念，努力為納稅人提供全方位、多角度、深層次的納稅服務(wù)。對(duì)納稅人確由客觀原因產(chǎn)生的錯(cuò)繳、少繳、漏繳稅款等問題想辦法給予及時(shí)幫助，在政策允許的范圍內(nèi)寬容對(duì)待，盡量避免合減少可能給他們帶來的損失。以納稅人是否滿意作為檢驗(yàn)稅收工作的標(biāo)準(zhǔn)，將熱情服務(wù)寓于管理過程的始終，以主動(dòng)服務(wù)最大限度地減少征納雙方的沖突，逐步建立良性互動(dòng)的新型征納關(guān)系。

（二）征納雙方地位對(duì)等，尊重納稅人權(quán)利的原則

要徹底改變?cè)谝酝愂招姓?shí)踐中形成的征納雙方地位不對(duì)等，征收方地位高于納稅方的現(xiàn)實(shí)局面。80年代以來，許多西方國家對(duì)納稅人權(quán)利更加重視。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在我國，納稅人權(quán)利受重視的程度較之西方國家還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，我們?cè)诙愂招姓^程中，應(yīng)當(dāng)充分尊重納稅人的權(quán)利，始終堅(jiān)持征納方地位對(duì)等的原則，既不能只強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，無故損害納稅人的權(quán)利，也不能過分地強(qiáng)調(diào)納稅人的權(quán)利，而影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職能。結(jié)合現(xiàn)階段稅收行政的實(shí)際狀況，我們應(yīng)當(dāng)把尊重納稅人權(quán)利放在首要位置，使納稅人的權(quán)利得到更好的保護(hù)。

（三）廉潔高效行政，降低納稅人遵從成本的原則

納稅人的遵從成本主要包括辦理納稅事宜的費(fèi)用和時(shí)間耗費(fèi)，以及稅務(wù)管理（包括稅務(wù)稽查）給納稅人帶來的心理影響。以前，人們對(duì)納稅人的遵從成本關(guān)注較少，事實(shí)上，對(duì)納稅人而言，遵從成本與其支付的稅款一樣，也是一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且納稅人對(duì)遵從成本的抵觸心態(tài)遠(yuǎn)大于正常稅款的支付。從本質(zhì)上說，納稅人的遵從成本是一種社會(huì)損失。建立服務(wù)型稅務(wù)，就是要不斷提高稅收行政效率，大力降低包括納稅人遵從成本在內(nèi)的各項(xiàng)稅收成本。

（四）加速信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，科技興稅的原則

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得納稅人數(shù)量越來越多，征納關(guān)系、納稅情況也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的以人為主的粗放型征管方式已無法適應(yīng)新形勢(shì)下稅收工作的需要。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立以稅收專業(yè)化為內(nèi)容，以稅收信息化為支撐的現(xiàn)代稅收征管平臺(tái)，以滿足新時(shí)期稅收行政的需要，從而實(shí)現(xiàn)構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的目標(biāo)。

三、構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的主要措施

（一）轉(zhuǎn)變管理思路，樹立服務(wù)理念，是構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的前提

建設(shè)“服務(wù)型稅務(wù)”，實(shí)際上是要構(gòu)建起一種以側(cè)重“服務(wù)”取代側(cè)重“管制”的稅收管理模式。其主旨是稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底扭轉(zhuǎn)過去那種以命令、指揮、管制為主導(dǎo)的傳統(tǒng)理念，確立以納稅人為服務(wù)客體，努力“讓顧客滿意”的新型理念。一是要樹立“納稅人至上”的意識(shí)。服務(wù)行政理論要求稅務(wù)部門在稅收工作中不能只考慮如何方便自己，而應(yīng)更多地考慮到納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理期望和合法要求，要考慮到如何最大程度地方便納稅人，自覺地為納稅人主動(dòng)提供積極、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。二是要樹立“全員服務(wù)”意識(shí)。納稅服務(wù)不僅僅是專門征稅機(jī)構(gòu)和稅收一線人員的事情，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)全體稅務(wù)干部都應(yīng)參與的一項(xiàng)重要工作?！胺?wù)納稅人”應(yīng)當(dāng)貫穿于整個(gè)稅務(wù)工作的始終，每個(gè)稅務(wù)人員都有責(zé)任和義務(wù)為納稅人提供使其感覺滿意的涉稅服務(wù)。

（二）完善服務(wù)規(guī)范，健全監(jiān)督制度，是構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的重要保障。

完善服務(wù)規(guī)范要著重解決好三個(gè)問題，為科學(xué)服務(wù)、公平服務(wù)、充分服務(wù)創(chuàng)造條件。一是要解決好稅收制度優(yōu)化的問題，體現(xiàn)稅收公平。稅收作為調(diào)控國民收入分配的重要手段，必須圍繞公平與效率的目標(biāo)，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我們一方面要逐步實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，積極鼓勵(lì)和支持生產(chǎn)性投資和技術(shù)革新 ；另一方面，要下大力氣做好內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策統(tǒng)一后的貫徹落實(shí)工作，全面降低企業(yè)稅負(fù)，消除因政策性、壟斷性和其它因素帶來的利差，切實(shí)解決稅負(fù)不公的問題。在稅收制度的制定和完善中，應(yīng)當(dāng)逐步推行聽證制度，廣泛聽取納稅人以及社會(huì)各階層人士的意見、建議，使稅收政策的制定更加科學(xué)合理。二是要解決好稅收的法治化問題，體現(xiàn)執(zhí)法公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)始終將“依法治稅”作為稅收工作的基本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)行法治化管理，切實(shí)做到不濫用自由裁量權(quán)，主動(dòng)接受法律約束和監(jiān)督，注意維護(hù)納稅人合法權(quán)益。三是要解決好服務(wù)制度化問題，體現(xiàn)服務(wù)公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立健全一整套行之有效的納稅服務(wù)的規(guī)章制度、工作流程、考核管理辦法和內(nèi)部監(jiān)督管理規(guī)范，既要體現(xiàn)出誠信服務(wù)的現(xiàn)代公仆形象，又要體現(xiàn)出協(xié)調(diào)高效的現(xiàn)代公共管理者形象。要統(tǒng)一組建為納稅人服務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，如成立納稅人服務(wù)中心，列入機(jī)構(gòu)編制，規(guī)范機(jī)構(gòu)運(yùn)作行為。建立和完善“假日服務(wù)”、“延時(shí)服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“限時(shí)辦結(jié)”、“首問負(fù)責(zé)制”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項(xiàng)必要的服務(wù)制度。要實(shí)行服務(wù)承諾與稅收行政透明的制度，切實(shí)維護(hù)納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。健全監(jiān)督制度，一方面要在加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查的同時(shí)，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員等形式的外部社會(huì)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和納稅服務(wù)工作中存在的問題。另一方面要堅(jiān)持內(nèi)部責(zé)任追究制度。對(duì)違反納稅服務(wù)規(guī)章制度的人員要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和形式進(jìn)行嚴(yán)肅處理，絕不姑息遷就。

（三）建立服務(wù)機(jī)制，完善服務(wù)體系，是構(gòu)建“服務(wù)型稅務(wù)”的重要手段

要徹底實(shí)現(xiàn)管理模式從打擊型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，就要優(yōu)化服務(wù)方式，努力實(shí)現(xiàn)由以前文明用語、限時(shí)服務(wù)等淺層次服務(wù)向深層次的“三公一簡(jiǎn)”轉(zhuǎn)變，即向公平稅收負(fù)擔(dān)、公平稅收?qǐng)?zhí)法、公平稅收優(yōu)惠，簡(jiǎn)化辦稅程序和手續(xù)等深層次服務(wù)轉(zhuǎn)變。在服務(wù)手段上，要實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的面對(duì)面服務(wù)向依托信息化手段，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、專線電話服務(wù)等電子服務(wù)方式轉(zhuǎn)變，同時(shí)注重引導(dǎo)和發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作用，實(shí)行稅務(wù)行政服務(wù)與稅務(wù)服務(wù)相結(jié)合，構(gòu)建完善的稅收服務(wù)體系。一是積極推行“全程辦稅服務(wù)”。根據(jù)工作實(shí)際，設(shè)置全程辦稅服務(wù)窗口，確定簡(jiǎn)便的全程辦稅服務(wù)事項(xiàng)的受理范圍和工作模式，減少審批環(huán)節(jié)、簡(jiǎn)化審批程序，最大限度地方便納稅人。二是增強(qiáng)服務(wù)內(nèi)容的針對(duì)性，使服務(wù)在普遍化基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化。主要是對(duì)企業(yè)進(jìn)行細(xì)致的分類，針對(duì)不同特點(diǎn)和需求提供不同的特色服務(wù)，突出納稅服務(wù)的針對(duì)性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，不斷滿足納稅人個(gè)性化服務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙”，全面提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量和水平。例如：在征期前向相關(guān)企業(yè)免費(fèi)郵寄納稅申報(bào)程序、稅款計(jì)算方法、相關(guān)稅收政策等宣傳材料。三是不斷提升納稅服務(wù)的信息化水平。以稅收業(yè)務(wù)流為主線設(shè)計(jì)搭建電子稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為納稅人提供無縫隙、全天候的“一站服務(wù)”或“無站服務(wù)”，使納稅人足不出戶或只需到一個(gè)地方就可把涉稅事項(xiàng)快速辦理完畢。四是積極開展提醒服務(wù)。對(duì)納稅人在納稅過程中容易出現(xiàn)的紕漏、問題和有明確時(shí)限規(guī)定的涉稅事項(xiàng)，堅(jiān)持做到宣傳在先、提醒在先。

篇5

近年來，我們**國稅系統(tǒng)把流程再造理論引入稅收管理領(lǐng)域，不斷地推進(jìn)稅收管理革命，取得令人矚目的成就，于此同時(shí)，根據(jù)總局、省局的征管改革目標(biāo)、思路，并結(jié)合流程再造理念和信息化應(yīng)用的需求，在全市國稅系統(tǒng)進(jìn)行縣局征管實(shí)體化建設(shè)的嘗試。

所謂縣局征管實(shí)體化，就是把過去作為基層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的縣局和過去具體負(fù)責(zé)征收征管的分局、鄉(xiāng)所進(jìn)行層級(jí)壓縮，精簡(jiǎn)以往的機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)，歸并內(nèi)部相關(guān)事務(wù)，壓縮中間層次的管理人員，，讓更多的人充實(shí)到征、管、查一線，縣局成為直接負(fù)責(zé)稅收征收管理（包括稽查等）和為納稅人服務(wù)的基層稅務(wù)部門。

縣局實(shí)施征管實(shí)體化后，除稽查局外，所有的內(nèi)設(shè)科室都不具備執(zhí)法主體資格，一個(gè)公章對(duì)外，便于從總體上規(guī)范執(zhí)法，可以最大程度地避免稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟。

一、縣局征管實(shí)體化的初步嘗試情況

2002年起，市局部署實(shí)施的稅收流程再造和新一輪機(jī)構(gòu)改革，使縣級(jí)國稅局已具備了實(shí)體化的雛形。我縣從2002年11月份開始，撤銷所有全職能分局，成立稽查局和11個(gè)相關(guān)科室，在城區(qū)設(shè)置一個(gè)辦稅服務(wù)廳，納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事務(wù)都到辦稅服務(wù)廳來辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人由調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。企業(yè)全部實(shí)行網(wǎng)上納稅申報(bào)，雙定戶實(shí)行稅款預(yù)儲(chǔ)，劃卡繳稅，零散稅源委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、辦事處代征，從而更加有效地對(duì)稅源實(shí)行控管，降低了稅收成本，提高了工作效率，方便了納稅人。具體體現(xiàn)在：

（一）實(shí)現(xiàn)人力資源最大化。由于打破了原有的機(jī)關(guān)、基層層級(jí)，使得人力資源調(diào)配使用的機(jī)制顯得非常靈活、便捷，可通過部門掛鉤、科室結(jié)對(duì)等方式，實(shí)現(xiàn)人員互動(dòng)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)人力資源最大化。

（二）實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化。縣局將原來征管科、稅政科等業(yè)務(wù)科室擔(dān)負(fù)的職能推向前臺(tái)即管理一科，使納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的涉稅事宜，全部歸并到辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理。同時(shí)，按照“一窗式”管理的要求，對(duì)辦稅服務(wù)廳內(nèi)部窗口進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)納稅人實(shí)行一窗受理、全程服務(wù)。辦稅服務(wù)廳實(shí)體化后，首先得到加強(qiáng)的就是基層專業(yè)化稅源管理力量。

（三）實(shí)現(xiàn)征管職能科學(xué)化。明晰征、管、查職責(zé)，嚴(yán)格崗責(zé)體系，加強(qiáng)銜接，形成合力；組織實(shí)施前后臺(tái)職能分離，辦稅服務(wù)廳作為前臺(tái)以事務(wù)為主，不斷擴(kuò)展功能，擴(kuò)大即時(shí)辦理事項(xiàng)的范圍；管理部門作為后臺(tái)實(shí)行專業(yè)化分工管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，強(qiáng)化前后臺(tái)及內(nèi)部相關(guān)部門之間的工作銜接和協(xié)調(diào)。

（四）實(shí)現(xiàn)征管流程規(guī)范化。按照精確、細(xì)致、深入的要求，依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流，統(tǒng)一、規(guī)范征管流程，實(shí)施有效的內(nèi)部管理控制，透明和優(yōu)化工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高管理效率。

（五）實(shí)現(xiàn)征管手段現(xiàn)代化。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)依托作用，全面實(shí)施“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)征管信息和數(shù)據(jù)資料的集中采集、集中處理和信息共享。整合信息資源，提高信息處理能力，搞好為納稅人服務(wù)的信息平臺(tái)建設(shè)，最大限度地提升稅收管理水平。

（六）實(shí)現(xiàn)征管水平高效化。全面推進(jìn)“一窗式”管理、“一站式”服務(wù)，統(tǒng)籌管理與服務(wù)、執(zhí)法與服務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，建立健全有效的稅源管理機(jī)制，并堅(jiān)持以人為本、以能為本的現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部的教育、培養(yǎng)和管理，不斷增強(qiáng)征管工作的效能。

二、當(dāng)前縣局征管實(shí)體化運(yùn)行過程中存在的不足

應(yīng)該說我縣的稅收征管實(shí)體化工作取得了一定的成績(jī)，但根據(jù)二年來運(yùn)行的情況看，也尚有一些不足之處，如部分業(yè)務(wù)銜接不暢，機(jī)構(gòu)設(shè)置尚有合并的空間等等，尤其是漣水“2.26”皮革案件的發(fā)生，暴露了我們管理工作中存在的漏洞和不足之處。因此，結(jié)合我局的工作實(shí)踐和我縣稅收環(huán)境，我們認(rèn)為有必要進(jìn)一步理順、整合有關(guān)業(yè)務(wù)，調(diào)整部分機(jī)構(gòu)職能，以便縣局征管實(shí)體化在“科學(xué)化+精細(xì)化”的管理模式中發(fā)揮更大的效能。

目前信息中心的主要工作都是由辦稅服務(wù)廳來完成，或者說由辦稅服務(wù)廳來完成這些工作更方便、更快捷。所以建議撤銷信息中心，將信息中心的工作轉(zhuǎn)到辦稅服務(wù)廳。

納稅評(píng)估部門常常需同調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)人員聯(lián)系以尋找評(píng)估源，建議撤銷納稅評(píng)估部門，將其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)（大企業(yè)管理科），根據(jù)專業(yè)化+精細(xì)化的要求，建議按企業(yè)類型將調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)分為一般納稅人（大企業(yè)管理科）、小規(guī)模納稅人（含雙定戶）按屬地原則即漣城、漣東、漣西劃分為三個(gè)管理科

鑒于政策法規(guī)科與監(jiān)察室都有執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法檢查的職能，也為了更好地實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督，建議將政策法規(guī)科與監(jiān)察室進(jìn)行合并，其業(yè)務(wù)也進(jìn)行合并，檔案工作轉(zhuǎn)由辦公室統(tǒng)一進(jìn)行管理。

按照總局在全國辦公室主任會(huì)議上的要求，辦公室在機(jī)關(guān)工作中應(yīng)充分發(fā)揮“參謀助手、協(xié)調(diào)綜合、審核把關(guān)、運(yùn)轉(zhuǎn)保障、督促檢查”的作用，建議將辦公室與服務(wù)中心合并，一則壓縮行政管理工作環(huán)節(jié)，二則減小行政職能部門的比重，辦公室與服務(wù)中心合并后將能更好地發(fā)揮其職能作用。

三、進(jìn)一步推行縣局征管實(shí)體化的構(gòu)思

基于以上各種原因，縣局征管實(shí)體化的具體實(shí)施方案如下：設(shè)辦公室、人事教育科、法規(guī)監(jiān)察科、稽查局、咨詢受理核批科、大企業(yè)管理科、漣城管理科、漣東管理科、漣西管理科。各機(jī)構(gòu)的職能如下：

1、辦公室：負(fù)責(zé)處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草年度及有關(guān)重要工作會(huì)議報(bào)告；組織開展稅收科研、進(jìn)行工作調(diào)研，為全局性工作提供決策建議；負(fù)責(zé)重要事項(xiàng)的督查督辦及辦公制度的制訂和實(shí)施；負(fù)責(zé)政務(wù)信息、秘書事務(wù)、文書檔案、、保密、提案辦理及有關(guān)重要會(huì)議的組織工作；負(fù)責(zé)組織稅收宣傳工作；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化工作；負(fù)責(zé)年度工作綜合考核。負(fù)責(zé)檔案接收管理工作。擬定局機(jī)關(guān)行政事務(wù)和后勤服務(wù)的規(guī)章制度并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)管理局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)；負(fù)責(zé)基建工作；負(fù)責(zé)水電氣設(shè)備、車輛的購置、使用、維修和管理；負(fù)責(zé)稅務(wù)服裝的制作和發(fā)放、辦公用品等物品的購置、保管和分配；負(fù)責(zé)生活保障、來賓接待、會(huì)議安排、環(huán)境衛(wèi)生、安全保衛(wèi)、社區(qū)工作。

2、人事教育科：制定全縣國稅系統(tǒng)人事管理制度并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、編制、干部任免、調(diào)配、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、勞動(dòng)工資、人事檔案、人事統(tǒng)計(jì)等管理工作；負(fù)責(zé)對(duì)全縣國稅系統(tǒng)離退休干部管理和服務(wù)工作。負(fù)責(zé)全縣國稅系統(tǒng)思想政治工作、精神文明建設(shè)、基層建設(shè)；負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)的規(guī)劃和組織實(shí)施工作。負(fù)責(zé)全體職工醫(yī)療保健、計(jì)劃生育工作。

3、法規(guī)監(jiān)察科：負(fù)責(zé)調(diào)查研究、處理、反饋國家稅收政策、法規(guī)、規(guī)章在貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題；承辦稅收規(guī)范性文件的核稿工作；負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)和法律事務(wù)；負(fù)責(zé)稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制的制定和貫徹落實(shí)；對(duì)本系統(tǒng)依法行政情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；配合國家審計(jì)部門做好審計(jì)工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)行政訴訟、行政復(fù)議和重大稅收案件的審理；承辦稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的清理、鑒定及匯編工作；負(fù)責(zé)政策法規(guī)培訓(xùn)。負(fù)責(zé)全縣國稅系統(tǒng)行政監(jiān)察和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作；查處國稅機(jī)關(guān)和工作人員違紀(jì)違法案件，辦理有關(guān)人民來信來訪；負(fù)責(zé)與檢察等司法機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)有關(guān)工作；負(fù)責(zé)執(zhí)法監(jiān)察和行風(fēng)建設(shè)工作。

4、稽查局主要負(fù)責(zé)：偷逃騙抗稅收案件的查處。

具體負(fù)責(zé)：根據(jù)本部門掌握的信息，自主確立案源實(shí)施檢查；組織開展各類專項(xiàng)檢查；社會(huì)舉報(bào)、上級(jí)交辦和其他機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)辦的涉稅案件的查處；稽查案件的執(zhí)行；金稅工程協(xié)查事項(xiàng)的管理；稽查案件的審理，超過權(quán)限的移交法規(guī)監(jiān)察科或大要案審理委員會(huì)審理；應(yīng)由司法機(jī)關(guān)處理案件的移送；其他稽查事項(xiàng)。

5、咨詢受理核批科：納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅事務(wù)的受理和有關(guān)涉稅審批事項(xiàng)的審核、審批，網(wǎng)絡(luò)與硬件的管理、軟件維護(hù)、數(shù)據(jù)增值利用、稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)和稅收票證管理工作。

具體負(fù)責(zé)：接受納稅人的咨詢；處理稅收即辦事宜；進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)的審核審批；納稅申報(bào)的一窗式管理；納稅人提交的紙質(zhì)信息與電子信息一致性的審核；發(fā)票的核銷、發(fā)售與審核；管理活動(dòng)中異常信息的分析處理；金稅工程數(shù)據(jù)的處理與上傳；涉稅事項(xiàng)的公告；其他受理核批事項(xiàng)，網(wǎng)絡(luò)管理，辦公自動(dòng)化維護(hù)，硬件管理，征管信息系統(tǒng)、流程管理信息系統(tǒng)以及金稅工程技術(shù)支持等。

6、大企業(yè)管理科：對(duì)全縣所有一般納稅人實(shí)施綜合性日常稅收管理；政策法規(guī)以及管理制度、管理措施的宣傳輔導(dǎo)和貫徹落實(shí)，企業(yè)納稅評(píng)估，納稅信用等級(jí)評(píng)定，行業(yè)性稅收數(shù)據(jù)的深度分析與利用，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。

具體負(fù)責(zé)：落實(shí)責(zé)任區(qū)管理制度，綜合運(yùn)用巡查、調(diào)查、核查、協(xié)查等方式及時(shí)了解、掌握一般納稅人登記情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、稅控裝置的使用情況等各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)分析和處理異常情況；增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、利息稅等所征管稅種的稅源、稅基管理，稅收收入計(jì)劃的執(zhí)行；上級(jí)文件明確列入每月必須評(píng)估納稅人的核查和處理，納稅申報(bào)的管理；納稅人報(bào)送的涉稅信息的真實(shí)性的審核；依納稅人申請(qǐng)和依職權(quán)啟動(dòng)的涉稅事項(xiàng)的調(diào)查、檢查和核查；增值稅日?；?；各種涉稅核批事項(xiàng)的事后管理性核查；稽查結(jié)果的協(xié)助執(zhí)行；企業(yè)所得稅的年終匯繳檢查；欠稅的管理；金稅工程、出口退稅、涉外稅收的協(xié)查；相關(guān)管理性涉稅文書的送達(dá)；發(fā)票、金稅卡等涉稅物品的收繳；稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施；提示提醒、催報(bào)催繳、稅收宣傳輔導(dǎo)等服務(wù)性工作；其他管理事項(xiàng)。

分析納稅人行業(yè)性經(jīng)營特征，并以此確定本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)；研究各類行業(yè)、各種經(jīng)營方式的納稅人涉稅信息之間的邏輯關(guān)系；建立和不斷完善相應(yīng)的數(shù)據(jù)篩選分析指標(biāo)；自主確定評(píng)估對(duì)象，并對(duì)自主確定和外部提交的評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估處理；根據(jù)需要對(duì)納稅人進(jìn)行約談，或要求納稅人進(jìn)行舉證；根據(jù)行業(yè)分析和個(gè)案評(píng)估的需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；納稅人納稅信用等級(jí)的綜合評(píng)定；重點(diǎn)稅源戶的分析監(jiān)控；其他納稅評(píng)估事項(xiàng)。

篇6

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)中介，一帶一路，作用

一、稅務(wù)中介對(duì)“一帶一路”建設(shè)的作用

（一）維護(hù)國家稅收利益，塑造企業(yè)良好形象。多國合作共謀發(fā)展雖然對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有促進(jìn)作用，但是隨著越來越多的跨國公司的相繼涌現(xiàn)，以及國外跨國公司進(jìn)駐我國，避稅問題在所難免。稅務(wù)中介會(huì)在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關(guān)系，是聯(lián)結(jié)稅收法律和社會(huì)公眾的橋梁和紐帶。稅務(wù)中介在處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的同時(shí)，為企業(yè)在國際上塑造一種積極繳納稅款、遵法守法的形象。因此，完善的稅務(wù)中介服務(wù)可以改善跨國投資環(huán)境，創(chuàng)造條件讓本國經(jīng)濟(jì)參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高我國的對(duì)外開放水平。稅務(wù)中介提供納稅服務(wù)已經(jīng)成為國際慣例，我國重視和發(fā)揮稅務(wù)中介組織的力量，順應(yīng)國際潮流，為“一帶一路”建設(shè)創(chuàng)造有利條件。

（二）協(xié)助企業(yè)解決國際涉稅問題，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)中介本身職能包括解決企業(yè)的涉稅問題，但在“一帶一路”建設(shè)的過程中，更多地是幫助企業(yè)解決國際涉稅事務(wù)。國際涉稅事務(wù)往往需要稅務(wù)中介對(duì)與中國有稅收協(xié)定的條款進(jìn)行專業(yè)解讀，使企業(yè)在國際貿(mào)易中按照國與國的稅收協(xié)定納稅。目前我國采用較多的稅收協(xié)定有《中新協(xié)定》、《OECD協(xié)定范本》和《UN協(xié)定范本》，稅務(wù)中介可以為企業(yè)提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，使企業(yè)在“一帶一路”建設(shè)中處理國際稅務(wù)問題沒有后顧之憂。

（三）為企業(yè)在國際稅務(wù)糾紛中構(gòu)筑與稅務(wù)機(jī)關(guān)的堅(jiān)實(shí)橋梁。“一帶一路”建設(shè)過程中，企業(yè)走出去會(huì)面臨各種國際稅務(wù)糾紛，國與國之間有時(shí)沒有簽訂稅收協(xié)定或者很多問題在雙方稅收協(xié)定中沒有涉及，此時(shí)需要求助政府出面為企業(yè)與他國協(xié)商，避免企業(yè)雙重納稅。稅收中介應(yīng)該為企業(yè)在國際稅務(wù)糾紛中構(gòu)筑與稅務(wù)機(jī)關(guān)的堅(jiān)實(shí)橋梁，參與到國際協(xié)商中，展現(xiàn)其解決國際稅務(wù)糾紛的能力，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，減輕企業(yè)在國際貿(mào)易中的稅款繳納負(fù)擔(dān)。

（四）參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定，增強(qiáng)企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的路線、原則、靈魂與綱領(lǐng)，指導(dǎo)企業(yè)下階段的發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施，有時(shí)關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。稅務(wù)中介負(fù)責(zé)企業(yè)涉稅領(lǐng)域，在企業(yè)進(jìn)軍國外市場(chǎng)時(shí)，稅務(wù)中介會(huì)根據(jù)意向國家現(xiàn)行稅收制度的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)屬性判斷哪個(gè)國家在稅收負(fù)擔(dān)上具有劣勢(shì)，再加上這些國家關(guān)于行業(yè)、投資的優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定提供依據(jù)，參與到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，使企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制定更加精細(xì)化、明確化，按照戰(zhàn)略規(guī)劃展開行動(dòng)，會(huì)增強(qiáng)企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在“一帶一路”建設(shè)中更穩(wěn)健地走出去。

（五）構(gòu)建國際化現(xiàn)代服務(wù)體系，引領(lǐng)、協(xié)助企業(yè)走向世界。發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是我國實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的有效途徑，是提升我國綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。構(gòu)建國際化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系包括數(shù)字影視、網(wǎng)絡(luò)傳媒、遠(yuǎn)程教育、電子商務(wù)、現(xiàn)代物流、IT信息服務(wù)等新興行業(yè)，依托信息技術(shù)、現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代管理理念，以新型經(jīng)營方式和形態(tài)提供服務(wù)產(chǎn)品，具有信息和知識(shí)密集的特點(diǎn)。稅務(wù)中介是中介服務(wù)里比較特殊的服務(wù)種類，凡是跨國企業(yè)對(duì)國際涉稅服務(wù)都有需求，稅務(wù)中介可以協(xié)助企業(yè)理順境外稅收管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范境外投資稅收管理，通過海外投資的稅收信息服務(wù)體系對(duì)企業(yè)進(jìn)行引領(lǐng)，使企業(yè)走出國門，走向世界。

二、稅務(wù)中介應(yīng)對(duì)“一帶一路”機(jī)遇的對(duì)策建議

（一）注重國際稅收人才培養(yǎng)，拓展國際稅務(wù)中介服務(wù)業(yè)務(wù)。“一帶一路”戰(zhàn)略的提出對(duì)稅務(wù)中介行業(yè)來說是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，機(jī)遇在于為稅務(wù)中介行業(yè)提供了拓展國際業(yè)務(wù)的契機(jī)，挑戰(zhàn)是我國稅務(wù)中介大多數(shù)業(yè)務(wù)均是國內(nèi)業(yè)務(wù)，存在規(guī)模小、業(yè)務(wù)范圍較窄的問題，尤其是缺乏處理國際稅務(wù)問題的業(yè)務(wù)人員。基于這樣的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，稅務(wù)中介需要注重國際稅收人才的培養(yǎng)，積極拓展國際稅務(wù)中介服務(wù)業(yè)務(wù)。同時(shí)，國際業(yè)務(wù)拓展是稅務(wù)中介正式進(jìn)入國際市場(chǎng)的渠道，需要機(jī)構(gòu)積極尋求機(jī)會(huì)，并充分展示各自的特點(diǎn)和專業(yè)技能，為稅務(wù)中介行業(yè)能夠在“一帶一路”建設(shè)中參與國際合作提供可能。

（二）加強(qiáng)與其他國家稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作，謀求雙贏。在“一帶一路”建設(shè)進(jìn)程中，跨國企業(yè)進(jìn)行國際交易日益增多，合作的國家范圍也在逐步擴(kuò)展，基于稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀是不可能有精力在“一帶一路”沿線各個(gè)國家安設(shè)機(jī)構(gòu)和人員來負(fù)責(zé)國外稅務(wù)中介業(yè)務(wù)，因此，只要在取得這些國家的服務(wù)資格基礎(chǔ)上，尋找其他國家稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，或者直接以交易形式委托他國稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣不僅可以使稅務(wù)中介以有限的資源開展更多的業(yè)務(wù)服務(wù)，而且為以后業(yè)務(wù)拓展奠定了基礎(chǔ)。

（三）建立行業(yè)國際稅務(wù)信息交流平臺(tái)，團(tuán)結(jié)力量共謀行業(yè)發(fā)展。“一帶一路”戰(zhàn)略為稅務(wù)中介行業(yè)提供了一個(gè)國際平臺(tái)，國際稅收業(yè)務(wù)處理過程復(fù)雜，而且我國稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)因競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的存在致使一些國際稅務(wù)信息各屬己有，在處理國際稅收業(yè)務(wù)時(shí)各稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)會(huì)花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行一些重復(fù)的前期工作，這樣會(huì)導(dǎo)致人力資源浪費(fèi)的問題。基于以上問題，由行業(yè)協(xié)會(huì)組織建立國際稅務(wù)信息交流平臺(tái)是必要的，各稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)可以通過信息交流了解其他中介機(jī)構(gòu)處理過的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)對(duì)象所屬國家等信息，雙方在平臺(tái)下溝通協(xié)商進(jìn)行交易，花費(fèi)少許代價(jià)完成一些前期資料的搜集。因此，通過建立行業(yè)國際稅務(wù)信息交流平臺(tái)，可以促進(jìn)稅務(wù)中介行業(yè)的整體發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣希蘅；程國強(qiáng).“一帶一路”建設(shè)的若干建議[J].西部大開發(fā)，2014年10月，（10）.

篇7

納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要基礎(chǔ)，抽象地說就是稅務(wù)人員向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的各項(xiàng)涉稅服務(wù)。具體來說就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人融洽征納之間 “魚和水” 的關(guān)系；是優(yōu)化稅收環(huán)境、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科學(xué)要求，是落實(shí)“十七”大的精神落腳點(diǎn)；也是稅務(wù)部門和稅務(wù)干部義不容辭的責(zé)任。如何搞好納稅服務(wù)工作是當(dāng)前稅務(wù)工作的重中之重，上級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)著力減輕基層稅務(wù)部門額外的工作負(fù)擔(dān)和減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以流程為導(dǎo)向，充分依托信息化手段，改進(jìn)納稅服務(wù)工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，做到執(zhí)法規(guī)范、成本降低、社會(huì)滿意，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

一、當(dāng)前基層稅務(wù)部門納稅服務(wù)工作存在的問題

1、服務(wù)意識(shí)明顯的不到位。重管理輕服務(wù)的思想仍然存在，服務(wù)中雖然很少有生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象，但辦事拖拉、行為不規(guī)范、服務(wù)不到位現(xiàn)象仍然存在。個(gè)別人本身對(duì)稅收政策及相關(guān)規(guī)定沒有全面準(zhǔn)確地理解，也不能主動(dòng)、及時(shí)通過多種方式和途徑加以落實(shí)，在支持幫扶納稅人方面潛力沒有完全發(fā)揮出來。

2、稅務(wù)人員與納稅人溝通不暢。在稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊、人均管戶超量，稅收政策更新較快、納稅人配合程度不高等多種因素交叉影響下，征納之間溝通渠道不暢通。一方面使稅務(wù)部門難于準(zhǔn)確掌握納稅人相關(guān)信息，影響稅收征管、執(zhí)法和服務(wù)效果；另一方面納稅人因缺少政策知識(shí)或是憑經(jīng)驗(yàn)辦稅，往往因準(zhǔn)備不充分而被拒絕辦稅。

3、稅收政策服務(wù)落實(shí)不到位。一方面稅務(wù)部門側(cè)重于宣傳形式，宣傳資料固定單一，政策公開內(nèi)容偏重于法律政策原文，缺少對(duì)法律條文進(jìn)行結(jié)合實(shí)際的解釋說明。法律政策是宣傳到納稅人那里了，由于不同人對(duì)稅法的某些基本條款有著不[！]同的理解，落實(shí)后必然有不同結(jié)果。納稅人通過學(xué)習(xí)法律條文并不能避免過失犯錯(cuò)，使得宣傳落實(shí)不到位。另一方面納稅人缺少主動(dòng)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)部門提供的服務(wù)不夠關(guān)注，只有在涉及自己利益時(shí)才發(fā)現(xiàn)對(duì)知之甚少，不足為用，使實(shí)際宣傳效果并不理想。

4、職能部門管理服務(wù)不佳。從分工上講，稅收管理員主要負(fù)責(zé)對(duì)具體納稅人的管理，職能部門應(yīng)及時(shí)收集靜態(tài)稅源資料信息，分析影響動(dòng)態(tài)稅源的因素，研究稅收政策執(zhí)行中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，防范稅源流失。但目前職能部門存在信息收集不及時(shí)、不系統(tǒng)，應(yīng)對(duì)不及時(shí)，措施沒有針對(duì)性，溝通渠道不暢，相互推諉等問題。

5、基層服務(wù)力量相對(duì)力不從心。現(xiàn)在各地經(jīng)濟(jì)不斷在發(fā)展，各類管戶增長(zhǎng)較快，管理力量相對(duì)弱化。有的地方人力資源分配不盡合理，有的基層機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布狀況不相適應(yīng)，有的分工不合理，將稅源管理的職責(zé)全部交給了稅收管理員，在征收任務(wù)繁重的情況下，對(duì)稅源管理就會(huì)力不從心。

二、剖析納稅服務(wù)工作不到位的原因

1、服務(wù)與征管沒有形成合力，影響辦事效率。一是由信息技術(shù)服務(wù)滯后造成。就申報(bào)納稅而言，大量的納稅人需依靠批量扣稅和上門申報(bào)等方式申報(bào)納稅，但是由于作為獨(dú)立的系統(tǒng)的征管軟件與相關(guān)協(xié)助部門沒有信息共享，加上信息技術(shù)保密及銜接等后臺(tái)服務(wù)原因，問題、錯(cuò)誤還時(shí)有發(fā)生；并且征管軟件應(yīng)對(duì)的是普遍性問題，對(duì)于各地運(yùn)行中出現(xiàn)的個(gè)性化問題只能分別逐個(gè)解決。二是由崗位職責(zé)錯(cuò)位造成。一個(gè)環(huán)節(jié)崗位職責(zé)的服務(wù)缺位必然造成另一個(gè)崗位職責(zé)的服務(wù)越位，越位的工作崗位勢(shì)必增加工作量，從而引發(fā)服務(wù)質(zhì)量和效率不高問題。三是審核（批）授權(quán)原因。對(duì)納稅人提請(qǐng)的涉稅審核（批）事項(xiàng)，最了解實(shí)際情況的是其管理部門。由于授權(quán)原因，管理部門對(duì)經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查審核后確定符合審核（批）規(guī)定的事項(xiàng)只能逐級(jí)上報(bào)而不能及時(shí)做出處理，這也導(dǎo)致一些涉稅事項(xiàng)辦理效率不高。

2、稅務(wù)干部整體素質(zhì)不適應(yīng)納稅人的需求。一是管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。把公務(wù)員當(dāng)作管理者而沒有當(dāng)作服務(wù)員去定位，存在著要求納稅人履行義務(wù)多而保護(hù)納稅人權(quán)利少、行使權(quán)力多而承擔(dān)責(zé)任少、硬性管理多而主動(dòng)服務(wù)少的現(xiàn)象。認(rèn)為了解和學(xué)習(xí)稅收政策是納稅人自己的事情，沒有要求自身將更多的精力投放到理解法律政策條文、了解納稅人實(shí)情和提醒輔導(dǎo)方面，服務(wù)方式主要是應(yīng)對(duì)上級(jí)部署和納稅人提問，再加上納稅人的維權(quán)意識(shí)和納稅意識(shí)較為淡薄，征納雙方在權(quán)力義務(wù)上并不對(duì)稱。二是有政策落實(shí)不到位的情況。強(qiáng)化征管以及征管信息化的前提是各種政策宣傳落實(shí)到位，目前征納雙方的人員素質(zhì)、主動(dòng)意識(shí)、配合意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等都不同程度的影響了政策落實(shí)，稅務(wù)部門搭建的各種服務(wù)平臺(tái)還沒有全面發(fā)揮宣傳、指導(dǎo)、咨詢、服務(wù)及辦稅功能，征管與服務(wù)在一定程度上存在脫節(jié)問題。

3、納稅服務(wù)缺少科學(xué)的監(jiān)督考核措施?？茖W(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，是全面衡量一個(gè)人德能勤績(jī)的重要基礎(chǔ)和前提條件。征管與服務(wù)是稅收工作互相依賴、互相依存的兩個(gè)方面，是不能分割的統(tǒng)一體。每年我們都按照規(guī)定和上級(jí)要求，圍繞全年工作實(shí)際制定考核方案和細(xì)則，從服務(wù)體系、基本原則、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、納稅公開、服務(wù)方式形式等方面進(jìn)行考核，但對(duì)稅收征管和稅收?qǐng)?zhí)法的考核沒有納入納稅服務(wù)體系，考核工作沒有深入到每個(gè)崗位、每項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，許多有關(guān)納稅服務(wù)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性工作因脫離征管而缺乏有效的監(jiān)督考核，只觸及外在表現(xiàn)形式而未深達(dá)實(shí)質(zhì)的考核，不能調(diào)動(dòng)深化服務(wù)的積極性和主動(dòng)性。

三、幾點(diǎn)建議：

1、建立崗責(zé)體系，使服務(wù)與征管緊密結(jié)合。明確各個(gè)崗位的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限，解決誰來做、做什么、怎么做問題，對(duì)做的怎么樣給出評(píng)價(jià)，樹立并獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)典型，營造爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的良好氛圍。一是從深層次服務(wù)。按照每項(xiàng)稅收工作業(yè)務(wù)的流程，合理設(shè)定各工作環(huán)節(jié)職責(zé)任務(wù)，業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使每一項(xiàng)工作都有具體的考核依據(jù)。二是強(qiáng)化信息技術(shù)服務(wù)。選擇信息技術(shù)實(shí)力雄厚的合作伙伴比如銀行，擴(kuò)大服務(wù)輻射范圍，使申報(bào)納稅不受時(shí)間、空間、技術(shù)及技術(shù)銜接等問題影響。三是下放審批權(quán)限。上級(jí)局重點(diǎn)抓調(diào)度、抓監(jiān)督、抓糾正，而把能夠放手的權(quán)限盡可能下放到縣市局，從而縮短審批時(shí)限，提高辦事效率。

2、加強(qiáng)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)建設(shè)。管理者要善于運(yùn)用“鲇魚效應(yīng)”，始終保持各個(gè)崗位抓服務(wù)、講服務(wù)、開展服務(wù)的主動(dòng)性和積極性，增強(qiáng)服務(wù)工作的活力；要善于運(yùn)用“木桶理論”，努力營造團(tuán)隊(duì)精神，抓好部門之間、個(gè)人之間的配合和協(xié)調(diào)，使納稅服務(wù)全面提高。一是切實(shí)提高服務(wù)意識(shí)。通過學(xué)習(xí) 教育，正確認(rèn)識(shí)和領(lǐng)會(huì)開展納稅服務(wù)的重大意義，明確納稅服務(wù)的內(nèi)容和任務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)做好納稅服務(wù)工作的主動(dòng)性和積極性。二是擺正與納稅人之間的位置。要端正思想觀念，擺正征納雙方位置。認(rèn)識(shí)到服務(wù)是一種公共產(chǎn)品，是一種心態(tài)，更是一種責(zé)任；納稅人繳納稅收，理應(yīng)受到尊重和享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)服務(wù)的主動(dòng)性，學(xué)精學(xué)透法律政策規(guī)定。業(yè)務(wù)管理部門及時(shí)將法律政策條文逐條進(jìn)行講解和編撰宣傳資料；直接面向納稅人的管理人員要加強(qiáng)宣傳傳遞，并將納稅人理解上的不同意見及時(shí)反饋回來，避免因理解歧義而導(dǎo)致落實(shí)出錯(cuò)。三是培養(yǎng)精湛的工作技能。納稅人需要的不僅是微笑，更主要的是解決問題?，F(xiàn)實(shí)中凡是征管水平高、服務(wù)質(zhì)量好、受到納稅人尊重以及有震懾力的征管人員，基本都是業(yè)務(wù)精通之人。因此培養(yǎng)稅務(wù)管理人員精湛的工作技能有利于與納稅人進(jìn)行近距離溝通，幫助納稅人解決實(shí)際問題；只有具備精湛的工作技能，才能把納稅服務(wù)不斷提高到新的境界。

3、建立科學(xué)的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系。根據(jù)不同崗位，不同的工作標(biāo)準(zhǔn)建立不同的績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，用以評(píng)價(jià)個(gè)人的工作、部門的成績(jī)，形成了一種自我考核、內(nèi)外部考核、相互考核的格局。這個(gè)體系應(yīng)緊緊圍繞稅收征管和稅收?qǐng)?zhí)法展開,至少包括四個(gè)方面考核內(nèi)容。一是考核組織結(jié)構(gòu)體系建設(shè)情況，重點(diǎn)考核納稅服務(wù)的組織領(lǐng)導(dǎo)和具體實(shí)施，這是保障納稅服務(wù)工作得以有效開展的基礎(chǔ)和前提。二是考核政策宣傳輔導(dǎo)情況，圍繞辦稅公開，廣泛運(yùn)用各種宣傳、輔導(dǎo)、咨詢途徑和手段，滿足納稅人實(shí)現(xiàn)辦稅的各種事前需求，這是實(shí)現(xiàn)為納稅人服務(wù)的關(guān)鍵。三是考核業(yè)務(wù)辦理情況，每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)從接待受理開始，一直到涉稅事項(xiàng)辦結(jié)送達(dá)，都要通過信息系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，這是服務(wù)效率和質(zhì)量的最終體現(xiàn)。四是考核公平環(huán)境創(chuàng)建情況，通過普遍加強(qiáng)管理和對(duì)個(gè)體的重點(diǎn)整治，實(shí)現(xiàn)整體稅收環(huán)境的公平公正，這是實(shí)現(xiàn)稅收工作穩(wěn)步提高的客觀需要。

4、正確處理納稅服務(wù)體系在實(shí)際工作中的關(guān)系。納稅服務(wù)的目標(biāo)十分明確，主要是為了提高納稅遵從度，同時(shí)節(jié)約稅收征納成本。目前，在實(shí)際工作中，辯證地處理好管理與服務(wù)的關(guān)系，做到管理與服務(wù)并重，切忌以一種傾向掩蓋另一種傾向，扎扎實(shí)實(shí)地履行好稅法賦予我們的法定權(quán)力和義務(wù)。在現(xiàn)階段不能引進(jìn)把納稅人視為客戶的觀念，因?yàn)樾姓芾頇C(jī)關(guān)與商業(yè)經(jīng)營存在根本性區(qū)別。主要表現(xiàn)在：一是納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，并按方便納稅人辦稅的順序設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程；二是優(yōu)化納稅服務(wù)的重點(diǎn)是納稅誠信較好的納稅人，對(duì)少數(shù)納稅遵從意識(shí)差，甚至有意偷稅逃稅的人，則集中精兵強(qiáng)將，進(jìn)行稅收檢查，并依據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行處罰。

篇8

近年來，納稅服務(wù)正在經(jīng)歷一個(gè)不斷提高、不斷完善的過程，納稅服務(wù)體系趨于規(guī)范，已基本涵蓋了涉稅業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。但是，在實(shí)際工作中，納稅服務(wù)工作仍然存在著一些不容忽視的問題。

一、制約納稅服務(wù)發(fā)展的突出問題

（一）納稅服務(wù)理念有待突破。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，納稅服務(wù)工作日益重要，然而與納稅服務(wù)核心地位的確立相比，稅務(wù)人員的意識(shí)形態(tài)發(fā)展仍處于相對(duì)滯后的狀態(tài)，納稅服務(wù)意識(shí)依舊不強(qiáng)。一是稅務(wù)人員的思想觀念還沒有完全從“重執(zhí)法、輕服務(wù)”的官本位思想中脫離出來，“管戶”意識(shí)根深蒂固。由于暫未形成較為完善的納稅服務(wù)工作績(jī)效考核體系，部分稅務(wù)人員認(rèn)為，作為與不作為一個(gè)樣，即便納稅服務(wù)已經(jīng)確立為核心業(yè)務(wù)之一，仍然沒有引起足夠重視。二是稅務(wù)人員對(duì)提高納稅人滿意度與稅法遵從度的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足。只有把納稅服務(wù)水平提高了，納稅人對(duì)稅收政策的掌握才能更加及時(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)涉稅事項(xiàng)的辦理才會(huì)更加明晰、順暢，納稅人的申報(bào)納稅行為就更加規(guī)范、統(tǒng)一。三是稅務(wù)人員的服務(wù)行為還沒有成為一種主觀意愿，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，不能體現(xiàn)出“我要做”、“我愿做”，更多的服務(wù)行為還僅僅是“要我做”、“應(yīng)該做”，強(qiáng)調(diào)的是一種約束和要求。

（二）納稅服務(wù)手段有待創(chuàng)新。盡管各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、多元化申報(bào)方式以及服務(wù)承諾、政務(wù)公開等等，但很大程度上仍停留在表面上，服務(wù)層次和標(biāo)準(zhǔn)較低，服務(wù)手段仍亟待拓展。一是納稅服務(wù)工作沒能融入到稅務(wù)執(zhí)法和管理中，還未達(dá)到“在執(zhí)法中服務(wù)、服務(wù)中執(zhí)法、管理中服務(wù)、服務(wù)中管理”的高層次目標(biāo)，多半還停留在辦稅服務(wù)窗口的水平上。二是在全省乃至全國稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范內(nèi)還沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，已出臺(tái)的服務(wù)規(guī)范內(nèi)容比較籠統(tǒng)，執(zhí)行起來五花八門，特別是納稅人比較關(guān)心的涉稅流程，不同區(qū)域差別較大，具體措施的制定還不能真正滿足納稅人的要求。三是首問負(fù)責(zé)制、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等多項(xiàng)工作制度的落實(shí)還流于簡(jiǎn)單化、表面化，甚至存在片面追求微笑服務(wù)的客觀形象，服務(wù)措施的發(fā)展缺乏潛力。

(三)納稅服務(wù)技能有待提高。納稅服務(wù)工作涉及面廣，貫穿于稅收征管的各個(gè)領(lǐng)域，由于稅務(wù)人員的責(zé)任心及個(gè)人素質(zhì)不同，造成服務(wù)態(tài)度、服務(wù)技能、專業(yè)水平參差不齊，很大程度上影響了征納關(guān)系。一是部分辦稅服務(wù)廳人員信息化系統(tǒng)操作不夠熟練，政策掌握有限，由于辦事效率低下、操作錯(cuò)誤等原因?qū)е录{稅人多次跑、多頭跑的現(xiàn)象屢見不鮮。二是部分稅收管理員對(duì)稅收政策掌握不清，對(duì)納稅人的涉稅咨詢解釋不夠準(zhǔn)確，稅法宣傳不及時(shí)、不到位，審批許可事項(xiàng)久拖不決。三是內(nèi)設(shè)科室人員業(yè)務(wù)知識(shí)掌握單一，缺少復(fù)合型人才，特別是在工作流程的制定上不能很好的兼顧其他相關(guān)部門，容易造成任務(wù)重復(fù)、程序繁瑣的問題，從而加重納稅人負(fù)擔(dān)，增加稅收成本。

（四）信息化應(yīng)用水平有待提升。在信息化應(yīng)用過程中，許多信息化手段沒有形成合力，甚至出現(xiàn)了信息資源浪費(fèi)、盲目開發(fā)軟件、應(yīng)用效果不盡人意的現(xiàn)象。一是原有的信息平臺(tái)沒有充分發(fā)揮效用，例如有的稅務(wù)部門的門戶網(wǎng)站功能不夠強(qiáng)大，有關(guān)內(nèi)容不能及時(shí)更新，納稅人不能及時(shí)掌握其需求的稅收政策。雖然納稅服務(wù)工作也在探索通過QQ、網(wǎng)絡(luò)博客、公共信箱等形式，建立起稅企溝通的新平臺(tái)，但仍處于一個(gè)低級(jí)簡(jiǎn)單的應(yīng)用層次。二是新出臺(tái)的信息系統(tǒng)沒有創(chuàng)新性，還停留在模仿傳統(tǒng)模式的層面上，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與再造，甚至出臺(tái)不久就已過時(shí)，從而造成稅收成本的增加。三是各個(gè)信息應(yīng)用系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，功能相對(duì)單一，缺乏資源整合。一些應(yīng)用系統(tǒng)的信息資源沒有實(shí)現(xiàn)充分共享，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞、數(shù)據(jù)口徑不一致等問題，一定程度上有影響了納稅服務(wù)的發(fā)展。

（五）制度體系建設(shè)有待完善。雖然基層縣區(qū)局成立了專門的納稅服務(wù)組織，也建立了納稅服務(wù)規(guī)范、納稅服務(wù)投訴管理辦法等多項(xiàng)制度，但制度體系仍不健全，完善和改進(jìn)工作依舊艱巨。一是涉及納稅服務(wù)工作的崗位職責(zé)體系，以往的規(guī)范中規(guī)定了辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)，但其他崗位職責(zé)不明確或過于籠統(tǒng)。二是納稅服務(wù)規(guī)范或服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)已出臺(tái)，但沒有形成與之相配套的納稅服務(wù)考核機(jī)制，沒有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)制度，納稅服務(wù)的考核還沒有開展起來，即便有的地區(qū)考核工作已開展，但多數(shù)還停留在主觀性評(píng)價(jià)階段，地區(qū)之間差異比較明顯，形式上不夠統(tǒng)一。

二、提高納稅服務(wù)水平的幾點(diǎn)建議

（一）變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)理念的根本轉(zhuǎn)變。首先我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，納稅人是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者和稅收的貢獻(xiàn)者，理應(yīng)得到全社會(huì)的尊重，納稅服務(wù)的好壞，直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境的優(yōu)劣，進(jìn)而影響到國家稅收的形成于收繳。其次納稅服務(wù)理念的強(qiáng)化，并非一日之功，只有不斷加強(qiáng)干部思想教育和職業(yè)道德教育，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能和干部作風(fēng)建設(shè)，才能逐步樹立起現(xiàn)代服務(wù)理念。第三，構(gòu)建“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)工作格局，需要我們學(xué)會(huì)換位思考，站在納稅人的角度，以了解納稅人的需求為起點(diǎn)，定位納稅服務(wù)工作思路，開展納稅服務(wù)工作。

（二）變形象服務(wù)為實(shí)效服務(wù)，關(guān)注納稅人對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)的掌握程度，有效促進(jìn)納稅人稅法遵從度的提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)納稅人對(duì)稅收專業(yè)性知識(shí)與技能、涉稅程序與流程、納稅人權(quán)益與實(shí)施法律救濟(jì)等方面的需要，提供實(shí)實(shí)在在的納稅服務(wù)。除了要接待好上門來的納稅人外，還應(yīng)主動(dòng)出去，在開展巡查巡訪、接受咨詢輔導(dǎo)的同時(shí)，還應(yīng)有針對(duì)性地解決好納稅人存在的問題，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。同時(shí)，稅收公平與效率的實(shí)現(xiàn)，也是實(shí)效服務(wù)的一種體現(xiàn)。加強(qiáng)征管，不單是為了打擊涉稅違法行為，更多是為了營造公平、公正的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，這既是納稅人期望得到的，也是我們最希望看到的。征管漏洞或弱項(xiàng)環(huán)節(jié)越少，偷漏稅行為發(fā)生的可能性越小，納稅人的發(fā)展信心就越足，稅法遵從度也就越高。

（三）變統(tǒng)一服務(wù)為分類服務(wù)，分門別類地抓好崗位技能培訓(xùn)，增強(qiáng)納稅服務(wù)的針對(duì)性和有效性。稅務(wù)人員的素質(zhì)有高有低，崗位也各有不同；納稅人的素質(zhì)參差不齊，涉稅業(yè)務(wù)也繁簡(jiǎn)不等，因此，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對(duì)待，有針對(duì)性地做好服務(wù)工作。一是在提高現(xiàn)有人員的知識(shí)水平和崗位技能上下功夫，分崗位、分類別抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)。例如，辦稅服務(wù)廳人員要以系統(tǒng)操作為重點(diǎn)，稅收管理員要以稅收政策和涉稅流程的掌握為重點(diǎn)開展培訓(xùn)等。二是在涉稅流程的簡(jiǎn)并與再造上下功夫，既可以減輕稅務(wù)人員的工作壓力，提高辦稅效率，降低辦稅成本，又可以切實(shí)為納稅人減負(fù)，提高納稅人的滿意度。三是在抓好納稅人培訓(xùn)上下功夫。對(duì)于財(cái)務(wù)制度健全、經(jīng)營規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)，可以聘請(qǐng)專家學(xué)者對(duì)其進(jìn)行高層次、 高水平的知識(shí)培訓(xùn)，更多地關(guān)注重大稅收政策的調(diào)整與應(yīng)用；對(duì)于財(cái)務(wù)制度健全、納稅信用較好的一般稅源企業(yè)，要以規(guī)范納稅行為、稅收知識(shí)的掌握為重點(diǎn)開展集中輔導(dǎo)；對(duì)于會(huì)計(jì)核算水平低的中小企業(yè)，還是要以普及基礎(chǔ)稅法知識(shí)為主。

篇9

關(guān)鍵詞 非居民企業(yè) 對(duì)外付匯 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2013年9月1日，國稅局的第40號(hào)公告出臺(tái)，服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付無需提交《對(duì)外支付稅務(wù)證明》，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付單筆5萬美元以上的外匯資金，需要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，將稅務(wù)政策從“稅務(wù)審批”調(diào)整為“稅務(wù)備案”，這種調(diào)整一方面提高了對(duì)外付匯的辦事效率；另一方面，沒有了稅務(wù)機(jī)關(guān)的把關(guān)，非居民企業(yè)和境內(nèi)支付外匯的企業(yè)自身的責(zé)任加重，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性也相應(yīng)增加。

因此本文主要從非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的收入實(shí)施源泉扣繳的征收政策、居民企業(yè)對(duì)外付匯代扣代繳稅款的計(jì)算以及需要關(guān)注的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、非居民企業(yè)的概念及源泉扣繳的稅收政策

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。其主要分為兩類：

第一類是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，且取得的來源于中國境內(nèi)的收入與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)。

這一類主要是指外國公司在中國境內(nèi)的分公司或者代表處，在中國境內(nèi)提供工程和勞務(wù)服務(wù)等；對(duì)于這一類的非居民企業(yè)，目前主要適用“核定征稅”的方式。

這里提出的“核定征稅”是按照收入總額來核定應(yīng)納稅所得額，其應(yīng)納稅所得額為收入乘以核定利潤率，再按照25%計(jì)征企業(yè)所得稅。

第二類是指在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，但有來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無關(guān)。

第一，在中國境內(nèi)取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條以及國稅函〔2009〕3號(hào)文《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳，由支付方按照10%的稅率扣繳企業(yè)所得稅。

第二，在中國境內(nèi)取得的服務(wù)收入應(yīng)繳納的所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定服務(wù)費(fèi)的境內(nèi)支付人為扣繳義務(wù)人。

二、非居民企業(yè)取得服務(wù)收入和特許權(quán)收入涉及的稅收政策對(duì)比

（一）非居民企業(yè)的服務(wù)收入

目前，非居民企業(yè)常見的服務(wù)收入主要包括設(shè)計(jì)服務(wù)收入、咨詢服務(wù)收入以及培訓(xùn)服務(wù)收入等。

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的規(guī)定，非居民企業(yè)的勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確認(rèn)稅收管轄權(quán)。因此勞務(wù)所得，來源于境外的所得，免征企業(yè)所得稅；來源于境內(nèi)的收入，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，可以享受稅收協(xié)議的優(yōu)惠，免征企業(yè)所得稅；來源于境內(nèi)的收入，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，采用核定利潤率征收，應(yīng)納所得稅額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率×企業(yè)所得稅法定稅率（25%）。

根據(jù)增值稅相關(guān)法律的規(guī)定，只要是來源于境內(nèi)的收入都需要繳納增值稅。因此非居民企業(yè)取得服務(wù)收入需要按照規(guī)定稅率繳納增值稅。

（二）非居民企業(yè)的特許權(quán)收入

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的規(guī)定，非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)所得按照支付款項(xiàng)的境內(nèi)企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。因此境內(nèi)企業(yè)支付給境外非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)需要按照10%的稅率扣繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)增值稅相關(guān)法律的規(guī)定，只要是來源于境內(nèi)的收入都需要繳納增值稅。因此非居民企業(yè)取得的特許權(quán)收入需要按照規(guī)定稅率繳納增值稅。

由此可見，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)取得的特許權(quán)收入需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，而取得的勞務(wù)收入僅需要繳納增值稅。因此得出結(jié)論：不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)的特許權(quán)收入的稅負(fù)重于勞務(wù)收入。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和規(guī)避措施

向境外的非居民企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)，涉及兩個(gè)納稅主體，一個(gè)是收款方――境外的非居民企業(yè)；另一個(gè)是付款方――境內(nèi)的企業(yè)。因此再談到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要區(qū)分對(duì)待，一種是針對(duì)境外非居民企業(yè)而言，另一種是針對(duì)境內(nèi)企業(yè)而言。

（一）針對(duì)境外非居民企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，諼袷杖氡凰拔窕關(guān)認(rèn)定為特許權(quán)收入的風(fēng)險(xiǎn)。下面我們先列舉幾個(gè)企業(yè)混淆勞務(wù)收入與特許權(quán)收入的例子：

例1：境內(nèi)A公司向境外的B公司支付100萬美元，用以購買專用技術(shù)；同時(shí)境外B公司又派遣工作人員到中國境內(nèi)，對(duì)境內(nèi)A公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)以及人員的培訓(xùn)，并收取服務(wù)費(fèi)用20萬美元，且境外工作人員在中國境內(nèi)的工作時(shí)間未達(dá)到“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的要求（境外B公司所在國家與我國已簽訂稅收協(xié)定）。A公司認(rèn)為支付給境外B公司的20萬美元的服務(wù)費(fèi)為發(fā)生在境外的勞務(wù)費(fèi)用，不需要扣繳企業(yè)所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中提出：根據(jù)國稅〔2009〕507號(hào)文件第五條規(guī)定，非居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)的過程中，如果向境內(nèi)企業(yè)提供了相關(guān)的技術(shù)指導(dǎo)或人員培訓(xùn)等服務(wù)，無論是單獨(dú)收取服務(wù)費(fèi)用還是放在技術(shù)價(jià)款中一并收取，均應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)所得扣繳企業(yè)所得稅，并要求補(bǔ)繳了上述20萬美元服務(wù)費(fèi)用相應(yīng)的稅款。

例2：境內(nèi)A企業(yè)與境外某明星經(jīng)o公司簽訂廣告代言合同，合同總額為100萬元，合同約定該境外的經(jīng)紀(jì)公司負(fù)責(zé)代言廣告的拍攝工作。境內(nèi)A企業(yè)認(rèn)為該境外經(jīng)紀(jì)公司的所得為勞務(wù)所得，且發(fā)生在境外，無需扣繳企業(yè)所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過判定，確認(rèn)該代言不僅包括廣告拍攝的勞務(wù)部分，而且還約定了境內(nèi)A企業(yè)可以在規(guī)定期限內(nèi)使用該明星的個(gè)人肖像，并為此規(guī)定了限制性條款，以保證其代言的專有、獨(dú)特和排他性。因此需要將代言收入合理劃分為勞務(wù)所得和特許權(quán)使用所得。

通過以上幾個(gè)案例的總結(jié)，我們先要把這兩種所得按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分：一是特許權(quán)所得，實(shí)質(zhì)是某項(xiàng)資產(chǎn)的占有而獲得的收益。表現(xiàn)形式有專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及專有技術(shù)收入。二是服務(wù)所得，實(shí)質(zhì)是為他人提供某項(xiàng)服務(wù)，表現(xiàn)形式有技術(shù)服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、演出勞務(wù)等。

因此在實(shí)際工作中，首先，我們要按照業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)去進(jìn)行判定所得的性質(zhì)；其次我們需要在合同的具體條款中，對(duì)具體的工作內(nèi)容、工作時(shí)間等要素進(jìn)行準(zhǔn)確詳細(xì)地描述，避免出現(xiàn)描述不清的情況；最后，要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，尤其是不能準(zhǔn)確把握的問題。

第二，稅企之間關(guān)于勞務(wù)發(fā)生地判定的爭(zhēng)議。依據(jù)國際稅收協(xié)定中“勞務(wù)收入”的屬地性原則，非居民企業(yè)為中國境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)所取得的收入，如果勞務(wù)全部發(fā)生在境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)全額扣繳企業(yè)所得稅；如果勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)、境外的，應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)合理劃分其境內(nèi)、境外的收入。

在實(shí)際工作中，由于具體情況復(fù)雜多變，同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)外的勞務(wù)具體應(yīng)當(dāng)按照何種標(biāo)準(zhǔn)來劃分境內(nèi)、外的收入，是較難確定的。因此非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供勞務(wù)人員名冊(cè)、工作時(shí)間、工作量、成本費(fèi)用等相關(guān)真實(shí)的證明材料，用于合理劃分境內(nèi)、外收入。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能將勞務(wù)收入全部認(rèn)定為境內(nèi)收入，全額扣繳企業(yè)所得稅。第三，非居民企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)?！俺ＴO(shè)機(jī)構(gòu)”是國際稅收協(xié)定中用于確定締約國一方對(duì)締約國另一方利潤的征稅權(quán)。通常情況下，其包括管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠以及作業(yè)場(chǎng)所。如果非居民企業(yè)所在國與中國大陸簽訂了稅收協(xié)定，且構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的合同利潤應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況，則無需在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。一是承包工程和提供勞務(wù)兩種情況下“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的判定：其一，建筑、裝配和安裝工程等，在境內(nèi)的持續(xù)時(shí)間超過6個(gè)月的，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；其二，非居民企業(yè)派出的雇員到我國境內(nèi)提供勞務(wù)，如在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)超過183天的，則構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。二是非居民企業(yè)在我國境內(nèi)僅因?yàn)閭}儲(chǔ)、展覽、采購及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的，具有準(zhǔn)備性或輔的固定場(chǎng)所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

在實(shí)際工作中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”判定問題是極易出現(xiàn)稅企爭(zhēng)議的地方，尤其是在境內(nèi)工作時(shí)間的判定方面，更容易出現(xiàn)問題，因此境內(nèi)企業(yè)需要保留必要的證明材料，可以幫助企業(yè)在爭(zhēng)議中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。例如保留境外來華工作人員的護(hù)照出入境的記錄，在境內(nèi)公司工作的考勤記錄，在華期間的住宿單據(jù)等證明材料。

（二）針對(duì)境內(nèi)付匯企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，境內(nèi)企業(yè)扣繳的增值稅額不能作為公司的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)我國的現(xiàn)行稅收政策，境內(nèi)企業(yè)接受境外企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備雙方的書面合同、銀行付款證明和境外單位的付款通知單或者發(fā)票等相關(guān)資料，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此境內(nèi)企業(yè)在與境外企業(yè)簽訂付款協(xié)議時(shí)，需要約定在境外企業(yè)提供付款通知單或形式發(fā)票后予以付匯，避免出現(xiàn)付匯后，境外企業(yè)拒絕提供形式發(fā)票的情況，導(dǎo)致扣繳的增值稅額不能夠抵扣，給企業(yè)帶來損失。

第二，包稅條款下，由境內(nèi)公司承擔(dān)的稅款不能夠在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，外國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得，應(yīng)以外國企業(yè)為納稅人，以境內(nèi)支付人為扣繳義務(wù)人，無論雙方簽訂的合同的稅收條款如何表述，會(huì)計(jì)上如何處理，都不能改變稅法所規(guī)定的納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人不是負(fù)稅人，因此代扣非居民企業(yè)的稅款，扣繳義務(wù)人按照合同約定所承擔(dān)的稅金與公司的收入并無相關(guān)性，所以不能作為公司的合法稅金在稅前扣除。因此包稅條款下，約定由境內(nèi)的付匯機(jī)構(gòu)來承擔(dān)相關(guān)的稅費(fèi)，有可能會(huì)導(dǎo)致公司負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)部分無法稅前扣除，從而給公司造成一定的損失。

為了避免出現(xiàn)上述問題，境內(nèi)公司應(yīng)當(dāng)盡量在合同中約定由境外機(jī)構(gòu)自行承擔(dān)稅款。如果境外機(jī)構(gòu)出于對(duì)中國稅制的不了解，而拒絕簽訂承擔(dān)稅款的稅收條款，那么可以要求境外單位提供的形式發(fā)票金額為包含代繳稅款的總金額，這樣可以憑借含稅的形式發(fā)票，予以稅前扣除。

第三，涉稅備案的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國稅總局、國家外匯管理局2013年的第40號(hào)公告，境內(nèi)支付或個(gè)人向境外機(jī)構(gòu)單筆支付5萬美元以上的，需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外匯資金的稅務(wù)備案。

針對(duì)以上涉稅備案事項(xiàng)，可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩個(gè)方面：

一是5萬美元以下的外匯付款不需要進(jìn)行事前備案，但需要按時(shí)完稅。部分企業(yè)未能正確地理解2013年的“40號(hào)公告”的文件內(nèi)容，誤以為5萬美元以下的外匯支付不需要扣繳稅款，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是部分企業(yè)為了規(guī)避外匯支付的事前備案，將一筆5萬美元以上的大額外匯匯款支出拆分為幾筆，分次支付，這種情況也是稅務(wù)局稽點(diǎn)關(guān)注的工作內(nèi)容，極易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此境內(nèi)企業(yè)一定要正確理解文件內(nèi)容，不抱有僥幸心理，按照規(guī)定做好境外付匯的備案和完稅工作。

（作者單位為北京新意互動(dòng)廣告有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 國稅函【2009】507號(hào)文國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知[S].

篇10

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)  優(yōu)化  征管 

        0 引言

        納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以提高稅法遵從度和優(yōu)化稅收環(huán)境為目標(biāo)，在征納雙方依法行使征稅權(quán)利和履行納稅義務(wù)的過程中，在稅收征收管理、檢查和實(shí)施法律救濟(jì)過程中，為確保納稅人依法納稅、指導(dǎo)和幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)并維護(hù)其合法權(quán)益，而向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施的總稱，它是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的重要組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。

        由在多年的研究、實(shí)踐中我國的納稅服務(wù)工作已經(jīng)取得了不小的成績(jī)，但是我國目前的納稅服務(wù)工作仍然有許多問題亟待解決，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

        1 片面強(qiáng)調(diào)服務(wù)的表層優(yōu)化，納稅服務(wù)“越位”與“缺位”并存

        1.1 片面強(qiáng)調(diào)服務(wù)的表層優(yōu)化 長(zhǎng)期以來，稅務(wù)部門片面追求硬件環(huán)境，既與納稅服務(wù)的初衷相違背，又給人民群眾造成不良印象和影響，對(duì)稅收服務(wù)工作不利。

        1.2 納稅服務(wù)“缺位”與“越位”并存 納稅服務(wù)“缺位”，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實(shí)保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負(fù)擔(dān)，主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高、辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項(xiàng)而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇等。納稅服務(wù)“越位”，是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇,越權(quán)提供不合法的服務(wù)，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人，如有的稅務(wù)部門仍然存在擅自減免稅或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)片面強(qiáng)調(diào)培植稅源的服務(wù)，為納稅人跑項(xiàng)目、拉貸款、清債務(wù)。當(dāng)前我國的納稅服務(wù)中“缺位”與“越位”并存的問題大量存在，直接影響了納稅服務(wù)實(shí)效的發(fā)揮。

        2 納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工不盡合理，納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

        2.1 納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工不盡合理 現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置是從便于稅務(wù)部門管理出發(fā)、以對(duì)納稅人實(shí)施管理和打擊為依托的一種管理模式，在這種管理模式下，從而分割了納稅服務(wù)職能，缺乏為納稅人提供整體和有效服務(wù)的機(jī)制，未能將稅收服務(wù)提升到稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和法定職責(zé)的高度。

        2.2 納稅服務(wù)監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制尚需完善 目前，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量和效果還沒有一套科學(xué)、完備、合理、有效的監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制?，F(xiàn)有的考評(píng)機(jī)制側(cè)重于對(duì)稅收計(jì)劃完成情況、征管和干部隊(duì)伍建設(shè)的考核，往往那些需由多部門、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合解決的涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生推誘扯皮的現(xiàn)象，納稅服務(wù)時(shí)效以及質(zhì)量都難以保證，納稅人投訴報(bào)怨時(shí)有發(fā)生，使納稅服務(wù)大打折扣。

        3 納稅服務(wù)信息化程度不高，沒有充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)

        目前，納稅服務(wù)信息化程度不高，服務(wù)的手段和方法還很落后，從而使納稅服務(wù)實(shí)效受到影響。

        針對(duì)我國納稅服務(wù)中存在的問題，按照新公共管理理論和流程再造理論的要求，并積極借鑒其它國家和地區(qū)納稅服務(wù)的成熟經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來進(jìn)一步優(yōu)化我國的納稅服務(wù)：

        3.1 改革現(xiàn)行征管模式，樹立現(xiàn)代納稅服務(wù)觀

        3.1.1 要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念 要正確認(rèn)識(shí)納稅服務(wù)的涵義和本質(zhì)，樹立納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)的理念，從服務(wù)于納稅人的角度來審視整個(gè)稅收工作，從對(duì)納稅人納稅過程控制導(dǎo)向向納稅過程服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換，將管理和服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，以服務(wù)促進(jìn)管理，寓管理于服務(wù)之中，把納稅人滿意不滿意作為開展工作、評(píng)價(jià)工作的標(biāo)準(zhǔn)，把納稅服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹“三個(gè)代表”重要思想的一項(xiàng)重要工作抓好。

        3.1.2 要實(shí)現(xiàn)納稅主體由控管對(duì)象向商業(yè)客戶的轉(zhuǎn)變 基于新公共管理理論，借鑒私營部門“顧客至上”的理念，將納稅人視作稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的“客戶”，按照納稅人的需求提供各類納稅服務(wù)，以納稅人的滿意程度作為衡量納稅服務(wù)優(yōu)劣的重要標(biāo)準(zhǔn)。

        3.2 建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)并合理界定其職責(zé)，注重提高稅務(wù)人員素質(zhì) 在稅收征管改革的信息化、專業(yè)化的條件下，按照新公共管理理論和流程再造理論的要求，必須逐步實(shí)行稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)扁平化模式。應(yīng)突破現(xiàn)有的根據(jù)行政區(qū)劃設(shè)置基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法，以納稅人需求為導(dǎo)向來重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，針對(duì)特定納稅人的需求和問題，按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)部門，每個(gè)職能部門負(fù)責(zé)通過最佳的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，向有相似需求的一組納稅者提供服務(wù)，減少管理層次和單位數(shù)目，提高基層單位和核心管理職能的集中化程度，徹底改變目前組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜臃腫的狀況，實(shí)現(xiàn)管理“扁平化”，減少管理層次、壓縮職能機(jī)構(gòu)，使得管理組織設(shè)置簡(jiǎn)單、管理程序簡(jiǎn)化、上層決策貼近實(shí)際、信息傳遞更加流暢，最大限度地降低管理層級(jí)過多導(dǎo)致的高昂監(jiān)督成本以及協(xié)調(diào)合作成本，使分工的專業(yè)化經(jīng)濟(jì)帶來的好處得以充分體現(xiàn)。同時(shí)，在職能部門設(shè)置上，實(shí)行“征、管、查、審”四分離的格局，通過集中征收和體外審理，加強(qiáng)職能部門之間的監(jiān)督制約，嚴(yán)格執(zhí)行重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)制度，協(xié)調(diào)“征、管、查、審”之間的工作關(guān)系。

        要在著眼于未來稅收工作發(fā)展要求基礎(chǔ)上，加大現(xiàn)有稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育力度，應(yīng)做好教育培訓(xùn)總體規(guī)劃，創(chuàng)新思路，轉(zhuǎn)換機(jī)制，調(diào)整重點(diǎn)，改變過去傳統(tǒng)填鴨式的單向教育培訓(xùn)方法，加強(qiáng)實(shí)用技能培訓(xùn)力度，努力建立學(xué)習(xí)型組織。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的職業(yè)道德教育和廉政教育，使牢記全心全意為人民服務(wù)的根本宗旨，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，自覺遵守稅務(wù)人員的各項(xiàng)廉政規(guī)定和服務(wù)制度，很剎吃、拿、卡、要、報(bào)等不正之風(fēng)，樹立稅務(wù)干部公正嚴(yán)明、文明高效的良好社會(huì)形象。