導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）在審計(jì)準(zhǔn)備的階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員在審計(jì)實(shí)踐之前未能按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)的人員進(jìn)行審計(jì)而造成的，具體可分為：①?zèng)]有執(zhí)行先審計(jì)在離任的原則。按照規(guī)定應(yīng)該在離任前進(jìn)行審計(jì)工作，否則會(huì)給審計(jì)工作帶來困難，使得評(píng)價(jià)不夠客觀。②沒有在審計(jì)所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計(jì)當(dāng)天才將審計(jì)通知發(fā)給被審單位。③無調(diào)查，有結(jié)論。沒有制訂一個(gè)方案對(duì)被審查人員進(jìn)行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計(jì)的重點(diǎn)所在。

（二）在審計(jì)實(shí)施階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)技能不夠，而導(dǎo)致政策水平時(shí)受主觀或者客觀因素的影響，使得對(duì)審計(jì)的結(jié)果產(chǎn)生偏差，這個(gè)主要表現(xiàn)在：①取證的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)的獲取證據(jù)時(shí)不能符合客觀性、相對(duì)性和合法性的原則，使得審計(jì)與事實(shí)不符，形成風(fēng)險(xiǎn)。②在檢查時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在審計(jì)過程中由于操作的失誤而造成的審計(jì)偏差，使其與事實(shí)不符。

（三）在出具報(bào)告階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)主要是審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)要審計(jì)的事項(xiàng)不能全面掌握，或者是不能對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，還有就是未能征求被審計(jì)對(duì)象的意見，對(duì)責(zé)任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計(jì)人員的意見，或者只是在口頭上進(jìn)行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)上存在風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：①目前的審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)比較單薄，不具有復(fù)合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時(shí)不能及時(shí)作出反應(yīng)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，設(shè)計(jì)的方面比較廣，這就不僅要求審計(jì)人員具有簡(jiǎn)單的查賬能力，還要具有了解有關(guān)的管理知識(shí)和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重的影響了審計(jì)工作的效率；②現(xiàn)在的審計(jì)人員職業(yè)道德不夠，面對(duì)被審計(jì)的干部個(gè)人，遇到問題時(shí)經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計(jì)人員妥協(xié)，不能公正的處理審計(jì)責(zé)任。

二、如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）要樹立防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

作為審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要從思想上對(duì)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素做好重視，在審計(jì)過程當(dāng)中嚴(yán)格遵守職業(yè)要求，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計(jì)判斷。

（二）要提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

要想提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，可以增加對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識(shí)的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計(jì)人員來滿足新的工作需要。還有就是加強(qiáng)各員工之間的交流，在工作當(dāng)中相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

（三）在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要客觀公正

審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)候要保持客觀公正的態(tài)度，對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果要有據(jù)可循，能對(duì)存在的問題進(jìn)行公正分析，能透過存在的現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，在評(píng)價(jià)過程中要聽取被審計(jì)人員的意見和辯解，公正客觀，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，做出判斷，從而保證評(píng)價(jià)的正確性。

（四）在各部門之間的聯(lián)系上要加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強(qiáng)化審計(jì)的實(shí)施，還有就是將審計(jì)過程責(zé)任制，有其他部門實(shí)施監(jiān)督功能，使得審計(jì)能在一個(gè)公正公開的環(huán)境進(jìn)行，從而降低審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）要善于化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

篇2

[論文摘要]在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)紛紛實(shí)施多元化戰(zhàn)略。本文用了大量的案例指出了核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)獲得和保持長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。企業(yè)實(shí)施多元化戰(zhàn)略必須建立在核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上。同時(shí)，多元化戰(zhàn)略也是培養(yǎng)和維護(hù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。因此，核心競(jìng)爭(zhēng)力和多元化戰(zhàn)略應(yīng)有機(jī)的結(jié)合才能有效的分散風(fēng)險(xiǎn)，獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)，更好地促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

一、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

核心競(jìng)爭(zhēng)力最早是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家普哈拉德和哈默于1990年在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上提出的。他們認(rèn)為核心競(jìng)爭(zhēng)力是組織中的積累性學(xué)識(shí)，特別是如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機(jī)結(jié)合多種技術(shù)流派的學(xué)識(shí)，并且指出就短期而言，起決定作用的是造就和增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。何為核心競(jìng)爭(zhēng)力？簡(jiǎn)單地說，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中形成的不易被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿的能帶來超額利潤(rùn)的獨(dú)特能力。它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、新產(chǎn)品研發(fā)、售后服務(wù)等決策和營(yíng)銷過程中形成的，具有自己獨(dú)特優(yōu)勢(shì)的技術(shù)、文化或機(jī)制所決定的巨大的資本能量和經(jīng)營(yíng)實(shí)力。

一般來說，核心競(jìng)爭(zhēng)力具有如下特征:

1.價(jià)值性：核心競(jìng)爭(zhēng)力是最富有戰(zhàn)略價(jià)值的。它能為企業(yè)降低成本，創(chuàng)造更多的價(jià)值;能為顧客提供獨(dú)特的價(jià)值和利益等，最終使企業(yè)獲得超過同行業(yè)平均利潤(rùn)水平的超額利潤(rùn)。

2.獨(dú)特性：核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)在發(fā)展過程中長(zhǎng)期培育和沉淀而形成的。企業(yè)不同，它的形成過程也不同。它為企業(yè)所獨(dú)具，而且不容易被其他企業(yè)所模仿和替代。

3.延展性：核心競(jìng)爭(zhēng)力在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，還必須能夠適應(yīng)新的環(huán)境變化，即在原有核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上應(yīng)進(jìn)一步衍生出新的經(jīng)營(yíng)方式和服務(wù)方式，保持企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)；應(yīng)能為企業(yè)延伸到新的產(chǎn)品市場(chǎng)提供支持，對(duì)增強(qiáng)產(chǎn)品或服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力起促進(jìn)作用。

4.動(dòng)態(tài)性：核心競(jìng)爭(zhēng)力雖然內(nèi)生于企業(yè)自身，但它是在企業(yè)長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展過程中形成的，與一定時(shí)期的產(chǎn)業(yè)動(dòng)態(tài)、企業(yè)資源及其他能力變量高度相關(guān)。

5.長(zhǎng)期培育性：核心競(jìng)爭(zhēng)力不是企業(yè)在短期內(nèi)就能形成的，而是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理中逐步形成并培養(yǎng)發(fā)展的。核心競(jìng)爭(zhēng)力具有的獨(dú)特性，動(dòng)態(tài)性的特征也都與其長(zhǎng)期培育性有直接的關(guān)系。

二、企業(yè)多元化戰(zhàn)略

20世紀(jì)50年代，著名的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略學(xué)家安所夫在《產(chǎn)品——市場(chǎng)戰(zhàn)略組合》一書中提出了多元化戰(zhàn)略。20世紀(jì)六七十年代被美國(guó)、日本和歐洲的許多大公司所采用，并一度掀起熱潮。多元化戰(zhàn)略指的是企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上基本經(jīng)濟(jì)用途不同的產(chǎn)品或勞務(wù)的一種發(fā)展戰(zhàn)略。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，多元化戰(zhàn)略日益成為現(xiàn)代企業(yè)的一種發(fā)展趨勢(shì)。

自20世紀(jì)90年代以來，多元化戰(zhàn)略在我國(guó)企業(yè)界非常流行，然而我國(guó)企業(yè)對(duì)于多元化的理解和運(yùn)用存在著誤區(qū)，使企業(yè)在多元化道路上付出了巨大的代價(jià)。很多企業(yè)在實(shí)施多元化戰(zhàn)略的過程中急于求成，擴(kuò)張過度，只求規(guī)模，不重協(xié)調(diào)。簡(jiǎn)單的套用西方投資組合，忽視了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育，導(dǎo)致原來的優(yōu)勢(shì)被削弱了甚至沒有了，而新的核心競(jìng)爭(zhēng)力又沒有形成，以至于使我國(guó)的很多企業(yè)走上了覆滅的道路。

企業(yè)進(jìn)行多元化戰(zhàn)略一般基于以下幾點(diǎn):

1.分散風(fēng)險(xiǎn)，某一個(gè)業(yè)務(wù)單元發(fā)生虧損，可以由其他業(yè)務(wù)單元來彌補(bǔ)

2.有利于內(nèi)部融資，企業(yè)可以把一個(gè)業(yè)務(wù)單元的閑置資金轉(zhuǎn)移到其他業(yè)務(wù)單元

3.有利于發(fā)揮協(xié)同作用

4.獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)

三、實(shí)現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)力與多元化戰(zhàn)略之間的良性互動(dòng)

企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與多元化戰(zhàn)略之間有著密切的關(guān)系，二者相互影響，相互制約。普哈拉德和哈默教授曾經(jīng)提出了一個(gè)非常形象的“樹型”理論，深刻的揭示了核心競(jìng)爭(zhēng)力與多元化戰(zhàn)略之間的關(guān)系，該理論認(rèn)為，多元化企業(yè)就像一棵大樹，樹干和主枝是核心產(chǎn)品，分支是業(yè)務(wù)單元，樹葉和果實(shí)是最終產(chǎn)品，提供養(yǎng)分并且維持生命的樹根是核心競(jìng)爭(zhēng)力。從這個(gè)理論可以看出來，核心競(jìng)爭(zhēng)力與多元化戰(zhàn)略是相互影響，相輔相成的，關(guān)鍵是如何把二者有機(jī)的結(jié)合起來，形成一個(gè)有機(jī)整體，使其效能與潛能發(fā)揮至最大化。

1.利用核心競(jìng)爭(zhēng)力推進(jìn)多元化戰(zhàn)略

企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是向某一方向或某幾個(gè)方向集中的，而多元化戰(zhàn)略是業(yè)務(wù)外向的擴(kuò)張，因此在推進(jìn)多元化戰(zhàn)略的過程中，核心競(jìng)爭(zhēng)力往往未必會(huì)隨著被推廣到新業(yè)務(wù)中去。如果多元化選擇不慎則有可能導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的失敗，以至于波及整個(gè)企業(yè)，因此企業(yè)在推進(jìn)多元化的過程中必須謹(jǐn)慎選擇。

以日本canon（佳能公司）為例：佳能公司在20世紀(jì)50年代早期發(fā)展階段就已經(jīng)確立了以技術(shù)為主導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)過10年的專注經(jīng)營(yíng)，到20世紀(jì)60年代，佳能公司在世界照相機(jī)市場(chǎng)上占據(jù)了領(lǐng)先地位，并且在精密機(jī)械和光學(xué)領(lǐng)域積累了豐富的技術(shù)資源。其后，佳能公司預(yù)見到電子技術(shù)應(yīng)用的廣泛前景，主動(dòng)進(jìn)入了同步計(jì)算器行業(yè)（電子計(jì)算器），也取得了相當(dāng)?shù)某晒?，與此同時(shí)，佳能公司掌握了當(dāng)前世界上最先進(jìn)的微電子技術(shù)，并且在人力資本方面進(jìn)行了大量的積累。到20世紀(jì)60年代后期，佳能公司在精密機(jī)械技術(shù)、光學(xué)技術(shù)、微電子技術(shù)三個(gè)領(lǐng)域取得了絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，三者相互融合構(gòu)成了圖象化方面的核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨后，佳能公司利用其核心競(jìng)爭(zhēng)力先后進(jìn)入復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真、，醫(yī)用儀器等新行業(yè)，均取得了巨大的成功。

多元化戰(zhàn)略的理性推進(jìn)方式應(yīng)為在核心競(jìng)爭(zhēng)力支撐下的相關(guān)多元化戰(zhàn)略，企業(yè)在原有的業(yè)務(wù)上已經(jīng)具備了相當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在進(jìn)入新的相關(guān)領(lǐng)域時(shí)就可以逐漸把自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力融合到新的相關(guān)業(yè)務(wù)中。因此，企業(yè)在進(jìn)行多元化戰(zhàn)略的時(shí)候，要看主業(yè)務(wù)上所建立的核心競(jìng)爭(zhēng)力是否可以支撐其多元化戰(zhàn)略擴(kuò)展的領(lǐng)域。盡量選擇相關(guān)多元化戰(zhàn)略，不能無約束的進(jìn)行無限多元化。要先將主業(yè)務(wù)做強(qiáng)，在此過程中壯大自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)入其他相關(guān)領(lǐng)域。

2.通過多元化戰(zhàn)略提高和增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)具有強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)力就意味著它具有大量開發(fā)新產(chǎn)品或新市場(chǎng)的潛力。若其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)僅局限于某一特定領(lǐng)域，這是資源的極大浪費(fèi)。因此，適度、適時(shí)的推進(jìn)多元化戰(zhàn)略可以提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的利用效率。

企業(yè)培育核心競(jìng)爭(zhēng)力的途徑主要有傳統(tǒng)途徑和現(xiàn)代途徑兩種。傳統(tǒng)的途徑需要從組織內(nèi)部著手，通過提高自身的一系列素質(zhì)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的最優(yōu)配置。但這是緩慢而且需要企業(yè)內(nèi)部作出很多改變的行為，而通過多元化戰(zhàn)略來提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力顯然是一條快捷的途徑?，F(xiàn)代途徑是企業(yè)重組，推進(jìn)多元化戰(zhàn)略，促進(jìn)有效整和外部資源而采取的更為復(fù)雜的管理行為。雖然核心競(jìng)爭(zhēng)力作為一種能力具有不可交易性且不能直接購買獲得，但通過兼并、聯(lián)營(yíng)具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，獲得這種核心競(jìng)爭(zhēng)力的主體或是與之融合，通過一段時(shí)間的融合學(xué)習(xí)可逐漸獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力，這是通過多元化戰(zhàn)略獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力的過程。還有一種反方向的核心競(jìng)爭(zhēng)力的傳播，即新的業(yè)務(wù)不具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，但組織原來的核心競(jìng)爭(zhēng)力通過多元化過程逐漸融入新業(yè)務(wù)中，使得具備核心競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)擴(kuò)大，企業(yè)也可獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

以日本三菱集團(tuán)為例：三菱集團(tuán)是日本最大的多元化經(jīng)營(yíng)集團(tuán)，它包括了三菱汽車、三菱電器等28家核心公司。它獨(dú)有的“相互持股、獨(dú)立運(yùn)作”的集團(tuán)運(yùn)作模式，使得三菱集團(tuán)在國(guó)際市場(chǎng)上有較大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其中不少具有行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。1999年三菱集團(tuán)聯(lián)合銷售額為1178億美元，列全球500強(qiáng)企業(yè)第7名。三菱集團(tuán)的多元化戰(zhàn)略有效的對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行了提升、補(bǔ)充和升級(jí)。

總上所述，由于買方市場(chǎng)的形成，“科，工，貿(mào)”一體化，“產(chǎn)，供，銷”一條龍戰(zhàn)略已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的新需要。核心競(jìng)爭(zhēng)力的多元化戰(zhàn)略將成為企業(yè)一定發(fā)展階段的必然選擇，對(duì)此，企業(yè)要較為科學(xué)的導(dǎo)入多元化戰(zhàn)略，把握時(shí)機(jī)、方向和力度，避免過大的主觀隨意性。同時(shí)，應(yīng)建立學(xué)習(xí)型組織以實(shí)現(xiàn)持續(xù)不斷的培育企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以期在更高層次上重塑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并在此基礎(chǔ)上企業(yè)適時(shí)、適度、逐步推進(jìn)多元化戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。只有將核心競(jìng)爭(zhēng)力與多元化戰(zhàn)略有機(jī)的結(jié)合起來，才能有效分散風(fēng)險(xiǎn)，獲得范圍經(jīng)濟(jì)，才能建立長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)不斷向上發(fā)展，保證企業(yè)立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

1.兌換損失國(guó)際貿(mào)易從合同制定、至支付貸款整個(gè)過程耗時(shí)較長(zhǎng)，匯率隨時(shí)變化，而買方支付款項(xiàng)則依據(jù)當(dāng)時(shí)匯率，進(jìn)而造成貨幣兌換損失的出現(xiàn)。匯率變大，買方需要支付更多的本幣，在很大程度上造成了買家的經(jīng)濟(jì)損失；反之，匯率變小時(shí)，則會(huì)對(duì)賣方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定影響，另外，由于國(guó)際貿(mào)易相關(guān)制度明確規(guī)定不允許提前結(jié)匯，無形中增加了未結(jié)算資金的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.業(yè)務(wù)總量下降企業(yè)業(yè)務(wù)量會(huì)隨著匯率的變化而變化，針對(duì)出口企業(yè)而言，本國(guó)匯率上升，企業(yè)保持本幣不變，產(chǎn)品價(jià)格也會(huì)上漲，而國(guó)際市場(chǎng)需求變化不定，會(huì)造成產(chǎn)品銷量下降，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；反之，針對(duì)進(jìn)口企業(yè)而言，本幣貶值，商品價(jià)格上漲，企業(yè)需要支付更多資金[4]?？偠灾?，匯率變化與企業(yè)業(yè)務(wù)量緊密相連。

3.賬面損失會(huì)計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵和核心，能夠直觀地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)會(huì)計(jì)賬面主要通過兩種方式來體現(xiàn)，一方面是本幣；另一方面則是外匯，貶值財(cái)務(wù)報(bào)表需要不同的貨幣進(jìn)行折算，并通過本國(guó)貨幣表現(xiàn)出來，進(jìn)行對(duì)比計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，然而，由于匯率的影響，致使在實(shí)際工作中，一些賬目會(huì)發(fā)生變化，造成賬面損失[5]。因此，采取有效措施避免匯率風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。

二、防范企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展新形勢(shì)，為了能夠有效提升企業(yè)綜合實(shí)力，避免匯率風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不利影響，更好地參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，可以從短期與長(zhǎng)期兩方面入手：

（一）防范企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)的短期措施企業(yè)在開展對(duì)外貿(mào)易過程中，可以通過短期措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。首先，調(diào)整結(jié)算時(shí)間，在無法改變外部環(huán)境時(shí)，企業(yè)要通過調(diào)整自身提升適應(yīng)能力，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)匯率的關(guān)注力度，預(yù)測(cè)匯率變化情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，提前或者推遲結(jié)算時(shí)間，選擇最佳時(shí)間進(jìn)行交易計(jì)算，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；其次，結(jié)合市場(chǎng)情況，對(duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格的目標(biāo)主要是為了降低匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，交易雙方通過制度價(jià)格款項(xiàng)，設(shè)置基本價(jià)格，共同承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，從而確保交易安全；最后，借用其他方式，金融衍生工具作為一種有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的途徑，在提高企業(yè)貿(mào)易效益等方面具有重要作用，然而，相比較而言，中國(guó)金融衍生工具尚處于起步階段，理論與實(shí)踐方面都無法為企業(yè)提供更好的支持。因此，中國(guó)政府要明確認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，建立并完善市場(chǎng)機(jī)制，發(fā)展中國(guó)金融衍生工具，如外匯期權(quán)等，積極應(yīng)對(duì)多元化結(jié)算方式的影響，給予企業(yè)支持和幫助，從而為企業(yè)搶占更多國(guó)際市場(chǎng)份額奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[6]。

（二）防范企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)的中長(zhǎng)期措施制度能夠中長(zhǎng)期措施主要是從中國(guó)企業(yè)內(nèi)部入手，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、綜合實(shí)力的目標(biāo)。其一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的深入分析和研究，避免盲目選擇市場(chǎng)，合適的市場(chǎng)在規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)中十分重要，結(jié)合匯率及貨幣變化情況，選擇具有貨幣升值空間的市場(chǎng)，并對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，了解和掌握市場(chǎng)一舉一動(dòng)，為企業(yè)制訂科學(xué)、合理貿(mào)易計(jì)劃提供依據(jù)；其二，產(chǎn)品作為企業(yè)參與貿(mào)易交易的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)力的具體表現(xiàn)，高質(zhì)量產(chǎn)品是與其他企業(yè)相較量的重要砝碼，基于此，企業(yè)要圍繞著產(chǎn)品，制定產(chǎn)品策略，當(dāng)當(dāng)?shù)刎泿刨H值時(shí)，是新產(chǎn)品推出的最佳時(shí)間，另外，在科學(xué)技術(shù)影響下，產(chǎn)品的科技含量及創(chuàng)新性受到越來越多的關(guān)注，企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，重視產(chǎn)品創(chuàng)新，立足于市場(chǎng)需求，生產(chǎn)個(gè)性化產(chǎn)品，提升產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)，與此同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合貨幣變化情況，調(diào)整自身生產(chǎn)規(guī)模等，貨幣貶值，企業(yè)要擴(kuò)充產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模，反之，則要減少產(chǎn)品生產(chǎn)，以此來適應(yīng)多變的國(guó)際市場(chǎng)形勢(shì)；其三，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，要樹立現(xiàn)代管理理念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取精細(xì)化管理模式，控制經(jīng)營(yíng)成本，提升自身生產(chǎn)率，通過這種方式，即便是遇到匯率風(fēng)險(xiǎn)，也能夠有效減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊；其四，企業(yè)還要建立并完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并加強(qiáng)員工培訓(xùn)，培養(yǎng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范管理人員，建立一支具有高綜合素質(zhì)的管理隊(duì)伍，預(yù)測(cè)和管理外匯風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，上報(bào)到相關(guān)部門，采取針對(duì)性措施，從而為企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航；其五，國(guó)家作為宏觀調(diào)控的重要主體，在幫助企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)過程中要充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，建立服務(wù)機(jī)構(gòu)，加大對(duì)國(guó)際貿(mào)易匯率變化情況的研究力度，為企業(yè)提供信息支持，并引導(dǎo)企業(yè)之間互相合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展目標(biāo)，從而促進(jìn)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。

三、結(jié)論

篇4

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中國(guó)經(jīng)濟(jì)論文基于指標(biāo)分析的我國(guó)國(guó)債規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)

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篇5

【論文摘要】風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是國(guó)際環(huán)境法中一個(gè)用途廣泛而又爭(zhēng)議頗多的基本原則，國(guó)際社會(huì)雖然對(duì)這一原則已達(dá)成初步共識(shí)，但在具體理論研究和實(shí)際操作中還存在許多盲點(diǎn)和爭(zhēng)議，所以更加確切地說，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成中的國(guó)際法原則。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的討論日趨白熱化，主要表現(xiàn)為其適用的規(guī)則以及其國(guó)際法地位。本文試圖從這兩方面著手，并結(jié)合發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)實(shí)狀況以及中國(guó)的國(guó)情，對(duì)國(guó)際環(huán)境法中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的適用進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

一、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則概述

在現(xiàn)代社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)水平日益騰飛，社會(huì)生活日益復(fù)雜化，科學(xué)技術(shù)日新月異，可是這些都并不能否認(rèn)我們每天處在一個(gè)無法衡量風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的社會(huì)環(huán)境中的社會(huì)現(xiàn)實(shí)。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹地震……這些都一直在告訴我們，風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的。我們生活的這個(gè)世界越來越復(fù)雜，大自然的無情和新技術(shù)的適用都給人類帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)各種天災(zāi)或者人禍造成的風(fēng)險(xiǎn)，是人類社會(huì)無法回避的問題。在合理的成本基礎(chǔ)上預(yù)先防范風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)今許多政府的必然選擇，法律意義上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則也隨之而生。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則最早產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代的德國(guó)環(huán)境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發(fā)展到區(qū)域環(huán)境條約中，如1984年的第二屆國(guó)際北海保護(hù)會(huì)議中發(fā)表的《倫敦宣言》就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了系統(tǒng)的論述：“為保護(hù)北海免受最危險(xiǎn)物質(zhì)的有害影響，即使沒有絕對(duì)明確的科學(xué)證據(jù)證明因果關(guān)系，也應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施以控制此類物質(zhì)的進(jìn)入，這是必要的”?！秱惗匦浴芬簿鸵虼硕蔀榈谝粋€(gè)明確闡釋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際文件。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國(guó)際習(xí)慣法上尚無確定的表述。但是諸多學(xué)者均把《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》中的第15項(xiàng)原則作為其較為權(quán)威的表述，即“為了保護(hù)環(huán)境，各個(gè)國(guó)家應(yīng)該根據(jù)各自的能力將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法廣泛運(yùn)用。只要存在嚴(yán)重的威脅或者不可逆轉(zhuǎn)的損害，缺乏充分的科學(xué)確定性就不能被作為一個(gè)原因來推遲采取阻止環(huán)境退化的成本—效益措施”。也有部分學(xué)者認(rèn)為在其來自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當(dāng)一項(xiàng)活動(dòng)對(duì)人體的健康或者環(huán)境產(chǎn)生危害的威脅時(shí)，即使有些因果關(guān)系沒有得到科學(xué)上的充分確定，也應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的措施。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)由活動(dòng)的支持者而非公眾承擔(dān)證明責(zé)任。在其他國(guó)際條約中也還有諸多關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的表述，例如《聯(lián)合國(guó)世界自然》中規(guī)定：“當(dāng)潛在的不利影響為充分了解時(shí)，活動(dòng)不應(yīng)進(jìn)行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當(dāng)存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時(shí)，缺乏足夠的科學(xué)論證不應(yīng)被用來當(dāng)作阻止‘采取措施來避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數(shù)不勝數(shù)。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學(xué)并不能永遠(yuǎn)扮演提供第一手信息資料以有效保護(hù)環(huán)境的角色，過度依賴科學(xué)證據(jù)可能會(huì)導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學(xué)上的依據(jù)尚未充分時(shí)，也應(yīng)當(dāng)適時(shí)采取一些預(yù)防措施，以免危害的發(fā)生或者擴(kuò)大。因而，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則便是要求在環(huán)境和資源決策過程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險(xiǎn)，而且對(duì)那些較小的缺乏科學(xué)確定性的負(fù)面影響也應(yīng)謹(jǐn)慎處之。

雖然說風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是國(guó)際環(huán)境法中最具創(chuàng)新性和影響力的一項(xiàng)原則，并且在諸多國(guó)際條約中都有其存在的影子，對(duì)此有學(xué)者評(píng)論到：“1990年以后的國(guó)際環(huán)境法文件幾乎都采納了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則?！笨墒遣豢煞裾J(rèn)的是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的確切表述還尚未形成，由于各國(guó)的立場(chǎng)、利益各異，國(guó)際間關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的定義、實(shí)質(zhì)內(nèi)涵、適用要件乃至其國(guó)際法地位均欠缺共識(shí)。所以，在國(guó)際上對(duì)于該原則的實(shí)際運(yùn)用還存在許多需要不斷努力的空間。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的適用條件

正如前文所述，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則僅是一個(gè)大的框架體系，具體的內(nèi)容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學(xué)者均提出了幾項(xiàng)在其適用過程中需要遵守的條件，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

第一，科學(xué)上的不確定性。科學(xué)的不確定性主要是指目前科學(xué)家對(duì)于人類活動(dòng)對(duì)未來各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區(qū)效果、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品對(duì)人類健康的影響等，都屬于科學(xué)的不確定性問題。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的前提是存在科學(xué)的不確定性，也就是對(duì)某種活動(dòng)或事物的危險(xiǎn)或損害沒有科學(xué)上的肯定性結(jié)論。鑒于這種危險(xiǎn)的可能存在，我們理所應(yīng)當(dāng)采取有效措施來積極阻止這種危險(xiǎn)的發(fā)生。科學(xué)上的不確定性主要來自于兩個(gè)方面：其一，根據(jù)常理推斷，一項(xiàng)活動(dòng)理應(yīng)會(huì)造成某種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或危害，只是欠缺明確的科學(xué)證據(jù)來證明該風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)發(fā)生；其二，某種風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生或可能已經(jīng)存在，但無法證明造成該風(fēng)險(xiǎn)的原因?yàn)楹?，即所謂的因果關(guān)系不明確。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要進(jìn)行。社會(huì)生活的復(fù)雜性決定了風(fēng)險(xiǎn)的不可避免，由此我們不得不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)值進(jìn)行一定的評(píng)估，即對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取必要措施進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量。有的學(xué)者將其稱為風(fēng)險(xiǎn)閥值，也就是說在哪一個(gè)維度范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，在閥值之上的應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，在閥值之下則可不作為。當(dāng)然，閥值并非確定不變的，會(huì)隨著每一項(xiàng)活動(dòng)危險(xiǎn)性增加的來降低其系數(shù)值，即高風(fēng)險(xiǎn)低閥值。

第三，成本——效益分析。有學(xué)者指出：對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，如過度強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，將可能犧牲其它社會(huì)福祉，因此，如將其它社會(huì)、經(jīng)濟(jì)因素納入考量，對(duì)具有科學(xué)不確定性的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)所采取的預(yù)防性措施，將會(huì)是一種高成本的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。簡(jiǎn)單來說，就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則來阻止某一活動(dòng)的進(jìn)行時(shí)是否能產(chǎn)生更大的收益，包括經(jīng)濟(jì)的或環(huán)境的。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則似乎是保護(hù)一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風(fēng)險(xiǎn)，但是它是一種粗略的、有時(shí)是建立那些各個(gè)目標(biāo)的不正當(dāng)?shù)姆椒?，這不僅是因?yàn)樗赡苌踔烈呀?jīng)被強(qiáng)制運(yùn)用在某些情況下，其中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則很可能會(huì)傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。對(duì)此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現(xiàn)，其表述為：所采取的預(yù)防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行適用時(shí)，一定要進(jìn)行成本效益分析，以確保收益大于成本。

第四，舉證責(zé)任倒置和嚴(yán)格責(zé)任原則的運(yùn)用。即在對(duì)該項(xiàng)原則適用與否的問題上，應(yīng)該由開發(fā)者負(fù)擔(dān)證明他們的行動(dòng)將不會(huì)引起嚴(yán)重的或不可挽回的環(huán)境損害的舉證責(zé)任。畢竟開發(fā)者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開發(fā)者都是社會(huì)的強(qiáng)勢(shì)方、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)，而處于信息不對(duì)稱地位的相對(duì)人掌握的信息相對(duì)匱乏，地位相對(duì)較低且經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，故很難舉出證據(jù)支持自己的觀點(diǎn)。這樣一來，如果按照傳統(tǒng)的舉證原則，即“誰主張，誰舉證”，相對(duì)人將會(huì)承擔(dān)舉證不能的后果，承擔(dān)敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在適用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的過程中應(yīng)采用舉證責(zé)任倒置，有開發(fā)者承擔(dān)舉證責(zé)任，以此保護(hù)處于不利地位的相對(duì)人。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則使環(huán)境案件的舉證責(zé)任倒置了。同時(shí)嚴(yán)格責(zé)任原則的適用保障了舉證責(zé)任的倒置，也激勵(lì)了預(yù)防可能會(huì)產(chǎn)生不確定的環(huán)境影響或后果的活動(dòng)。

三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位

目前學(xué)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位還存在一定爭(zhēng)論，但主要有以下三種觀點(diǎn)：第一，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)發(fā)展成為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第二，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則不是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第三，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成之中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。對(duì)此，我們首先要明確究竟什么是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。根據(jù)《國(guó)際法院公約》中的相關(guān)規(guī)定，國(guó)際習(xí)慣法必須滿足兩個(gè)要件：“常例”與“法律確信”。推之，國(guó)際習(xí)慣法的基本原則就是為各國(guó)所普遍適用的具有法律拘束力的指導(dǎo)性的規(guī)則。

支持第一種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經(jīng)對(duì)此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運(yùn)用。此外，雖然說風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則總某種程度上來說具有軟法的性質(zhì)，但是軟法也是法律，也應(yīng)該為各國(guó)所遵守，某些國(guó)家不遵守該項(xiàng)原則，是其不履行義務(wù)的表現(xiàn)，并非是該原則不具有約束力。

支持第二種觀點(diǎn)的學(xué)者確認(rèn)為，雖然一些法律文件中對(duì)此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國(guó)對(duì)此尚未達(dá)成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強(qiáng)制執(zhí)行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導(dǎo)性的規(guī)則成為判決案例的依據(jù)。

也有一些學(xué)者主張第三種觀點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則，本文也持這種觀點(diǎn)。具體依據(jù)如下：

首先，從國(guó)際條約來看，《保護(hù)臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚類協(xié)定》等等都對(duì)此原則有所表述，但是其內(nèi)容仍不統(tǒng)一，這對(duì)于此原則的適用必然產(chǎn)生不利影響。雖然國(guó)際條約是國(guó)際習(xí)慣法存在的權(quán)威證據(jù)，但是不能據(jù)此就將不具備統(tǒng)一性的原則援引為指導(dǎo)性規(guī)則，否則將造成司法的不確定性。其次，從國(guó)際判例來看，目前對(duì)于該原則的適用主要包括以下幾個(gè)案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍(lán)鰭金槍魚案”、“新西蘭訴法國(guó)核試驗(yàn)案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒有直接表述為“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則”，而大多表述為“謹(jǐn)慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法（approach）”。

最后，從國(guó)內(nèi)立法及實(shí)踐來看，國(guó)際習(xí)慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國(guó)家實(shí)踐，這并不是要求全世界所有國(guó)家都存在如此實(shí)踐，但至少部分國(guó)家應(yīng)具有此種實(shí)踐。德國(guó)和瑞士最早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了規(guī)定，隨后，澳大利亞和美國(guó)等國(guó)也對(duì)此作出相關(guān)規(guī)定，各國(guó)的司法實(shí)踐也表明，該原則正在被廣大法院運(yùn)用來作為裁判的依據(jù)。

由此可見，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則在某種程度上已經(jīng)具備了國(guó)際習(xí)慣法基本原則的要求，但是由于尚未達(dá)成共識(shí)導(dǎo)致把其直接歸入為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則過于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國(guó)統(tǒng)一，所以將其認(rèn)定為正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法基本原則最具有合理性。

四、發(fā)展中國(guó)家在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則之下的“窘境”

從表面上來看，無疑風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則起到預(yù)防性的作用，減少了一些危險(xiǎn)發(fā)生的可能性?？墒怯捎谠撛瓌t在適用上的不確定性等相關(guān)因素，可能導(dǎo)致處于不利國(guó)際環(huán)境中的發(fā)展中國(guó)家會(huì)因此而遭受發(fā)達(dá)國(guó)家的壓制。主要表現(xiàn)為：

第一，科學(xué)上的不確定成為借口。由于人類認(rèn)知的有限性，對(duì)于社會(huì)上的每一件事物不可能達(dá)到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評(píng)判。對(duì)于未來的決定，無論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實(shí)際是對(duì)現(xiàn)狀的含蓄支持．或是維持現(xiàn)狀的一個(gè)借口。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則就可能成為這樣的借口。加之，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)力、物力均不能與發(fā)展中國(guó)家堪比，所以該原則很可能成為發(fā)達(dá)國(guó)家阻止某些措施實(shí)施的借口。

第二，貿(mào)易保護(hù)主義滋生。在國(guó)際貿(mào)易中，由于發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)置的高壁壘，發(fā)展中國(guó)家一直都處于較為不利的地位。如果加之風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的濫用，必然會(huì)對(duì)廣大發(fā)展中國(guó)家的出口產(chǎn)生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國(guó)認(rèn)為歐盟有阻止海外進(jìn)口的傾向，因?yàn)闅W盟禁止牛肉進(jìn)口，原因只是基于對(duì)牛飼料中荷爾蒙含量的擔(dān)心，而這種擔(dān)心又缺乏足夠的科學(xué)依據(jù)。不管是人、財(cái)、物方面都如此強(qiáng)大的美國(guó)都面臨著這樣的貿(mào)易壁壘，那么在國(guó)際社會(huì)中話語權(quán)較小的發(fā)展中國(guó)家又如何爭(zhēng)奪自己的席位呢？有人主張為了避免對(duì)環(huán)境造成損害，即使被指責(zé)為貿(mào)易保護(hù)主義也在所不惜。但是，披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護(hù)主義卻有可能造成更大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗茐牧谁h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的根基。如果基于經(jīng)濟(jì)的原因而忽視有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的科學(xué)結(jié)論，那么距離完全意義上的貿(mào)易保護(hù)主義也就不遠(yuǎn)了。

第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防可能帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則設(shè)立的目的就是為了避免風(fēng)險(xiǎn)，可具有諷刺意味的是，有時(shí)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防來阻止相關(guān)措施的實(shí)施反而會(huì)造成更大的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展中國(guó)家為了發(fā)展本國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取措施，可發(fā)達(dá)國(guó)家卻以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為借口阻止其運(yùn)行，潛在的風(fēng)險(xiǎn)被避免了，可發(fā)展中國(guó)家因此而遭受的損失風(fēng)險(xiǎn)或許比實(shí)施該項(xiàng)措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設(shè)。盡管運(yùn)營(yíng)良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數(shù)的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發(fā)生危險(xiǎn)的可能性還是不確定的，于是有人認(rèn)為潛在的危險(xiǎn)足以使我們采取措施停止核電站的運(yùn)行。這樣，核電站的風(fēng)險(xiǎn)是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險(xiǎn)的局面。預(yù)防措施本身有可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，正如一位學(xué)者所說，“沒有零風(fēng)險(xiǎn)的午餐”。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則還可能阻礙那些旨在解決風(fēng)險(xiǎn)的科研工作的開展，因?yàn)楦鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，假如初次實(shí)驗(yàn)失敗就意味著放棄。

五、生態(tài)文明建設(shè)下的中國(guó)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則

近年來，我國(guó)一直在綠色文明的號(hào)召之下發(fā)展著我國(guó)經(jīng)濟(jì)，在綠色GDP的引領(lǐng)之下一步步向發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的旗幟之下，同時(shí)也對(duì)生態(tài)文明建設(shè)提出了更高的要求。簡(jiǎn)言之，生態(tài)文明建設(shè)就是克服工業(yè)文明弊端，探索資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路的過程。由于我國(guó)巨大的人口基數(shù)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴(yán)重的環(huán)境影響。所以適時(shí)地引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則無疑會(huì)對(duì)環(huán)保、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。加之，作為國(guó)際社會(huì)的一員，廣大發(fā)展中國(guó)家的領(lǐng)軍國(guó)家，在諸多條約都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則加以闡述的大前提下，我國(guó)不可回避地要面臨著如何處理這一問題。

正如上文所訴，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則面前，廣大發(fā)展中國(guó)家處于相對(duì)不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對(duì)每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家都提出了新的考驗(yàn)。具體應(yīng)對(duì)之策主要包含以下幾個(gè)方面：

1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在與大國(guó)相抗衡的國(guó)際環(huán)境之下，如果總是被大國(guó)牽著鼻子走，難免會(huì)成為該原則的犧牲品。所以不斷發(fā)展科技，建立自己的評(píng)估模式成為每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家的必要任務(wù)。只有這樣，才能從科學(xué)的角度告訴大國(guó)，我所施行的每一項(xiàng)措施都是有科學(xué)依據(jù)的，都不會(huì)達(dá)到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值之上。在國(guó)際社會(huì)中，發(fā)達(dá)國(guó)家總是憑借著自己的科學(xué)權(quán)威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國(guó)推行其政策披上合法的外衣。正如現(xiàn)在討論火熱的溫室效應(yīng)，究竟是大國(guó)的詭計(jì)還是實(shí)施如此，一直都是大國(guó)在說了算。所以，建立自己的評(píng)估體系，完善自己的科學(xué)技術(shù)，不斷爭(zhēng)奪自己的話語權(quán)，為自己的國(guó)家謀福利。

2.綜合考量成本——效益分析。在對(duì)某項(xiàng)活動(dòng)是否有必要采取預(yù)防措施的評(píng)估中，必須考慮到該項(xiàng)活動(dòng)的收益，或者說是禁止該項(xiàng)活動(dòng)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。所以在作出每一項(xiàng)具體決策之前，都應(yīng)該將社會(huì)的、經(jīng)濟(jì)的因素考量進(jìn)去，不斷地運(yùn)用新的科學(xué)觀點(diǎn)來對(duì)自己的決策加以考量，使得在應(yīng)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的反駁上占有更加強(qiáng)勢(shì)的地位。這樣，通過成本收益分析，增強(qiáng)了管理者的責(zé)任感，也增強(qiáng)了管理過程的透明度，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的決策更具科學(xué)性和合理性。

篇6

虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)是基于現(xiàn)代計(jì)算技術(shù)的綜合性較強(qiáng)的信息技術(shù)，興起于本世紀(jì)初期，發(fā)展勢(shì)頭良好，具有高度的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)主要立足于虛擬與現(xiàn)實(shí)的關(guān)系轉(zhuǎn)換，通過將圖形學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人工智能技術(shù)三者融合，輸入現(xiàn)實(shí)工程的各項(xiàng)具體參數(shù)，在計(jì)算機(jī)上形成虛擬的三維模型，賦予設(shè)計(jì)方案更多的變動(dòng)空間，顛覆了傳統(tǒng)的交互方法，臨場(chǎng)感更加強(qiáng)烈，高度的構(gòu)想性更是賦予了虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)理想的浸沒感，虛擬與現(xiàn)實(shí)之間的自然反饋更加明顯而強(qiáng)烈。雖然虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)具有高度的實(shí)用價(jià)值，然而我國(guó)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的限制，在實(shí)際應(yīng)用方面發(fā)展較為緩慢，最初是應(yīng)用于城市設(shè)計(jì)方面，所取得的設(shè)計(jì)效果非常理想，然而城市設(shè)計(jì)注重的是實(shí)用性與功能性，這與風(fēng)景園林設(shè)計(jì)存在本質(zhì)上的區(qū)別，雖然目前虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)在風(fēng)景園林設(shè)計(jì)運(yùn)用當(dāng)中尚欠缺足夠成熟的經(jīng)驗(yàn)，然而整體的發(fā)展前景是比較樂觀的。

2.虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)在風(fēng)景園林設(shè)計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

2.1三維模型初步發(fā)展

風(fēng)景園林設(shè)計(jì)與其他的建筑工程設(shè)計(jì)存在較的區(qū)別，對(duì)環(huán)境變化有著更高的靈敏度要求，所以要求設(shè)計(jì)人員在進(jìn)行設(shè)計(jì)之前就對(duì)周圍環(huán)境有一個(gè)較為全面的概念。在虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)出現(xiàn)之前，為了滿足上述的設(shè)計(jì)要求，設(shè)計(jì)人員采用的是建立沙盤進(jìn)行分析，然而嚴(yán)謹(jǐn)性不足，將人的主觀感受與設(shè)計(jì)理念分隔開來使得風(fēng)景園林設(shè)計(jì)方案存在先天的不足。虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)是在計(jì)算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)建三維模型，將人的主觀感受與設(shè)計(jì)理念緊緊相連，三維模型的核心技術(shù)原理就是數(shù)學(xué)幾何表達(dá)形式，由多個(gè)單面組成，單面數(shù)量與所模擬的實(shí)物體態(tài)復(fù)雜性成正比例關(guān)系，如：風(fēng)景園林設(shè)計(jì)當(dāng)中常涉及到的石頭與假山等，體態(tài)復(fù)雜性非常高，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行模擬的難度也較大。當(dāng)前，我國(guó)的虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)在三維模型方面取得了初步的進(jìn)展，理論上可以實(shí)現(xiàn)對(duì)體態(tài)復(fù)雜的實(shí)物的外觀模擬，只是由于單面數(shù)量較多，所需的模擬時(shí)間較長(zhǎng)，隨著計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，三維模型勢(shì)必會(huì)得到更高程度的完善。

2.2圖形語言與虛擬場(chǎng)景的進(jìn)步

虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)圖形語言與虛擬場(chǎng)景的實(shí)現(xiàn)主要是基于VRML以及3DSMAX兩種技術(shù)，這也是現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物。VRML通過虛擬技術(shù)以圖形語言的方式描繪出風(fēng)景園林的建成效果，搭建虛擬世界，設(shè)計(jì)人員可在這個(gè)虛擬世界當(dāng)中發(fā)現(xiàn)原有設(shè)計(jì)方案的不足并加以改進(jìn)，轉(zhuǎn)變?cè)O(shè)計(jì)理念，與傳統(tǒng)的手工繪圖方法相比較，具有更高的嚴(yán)謹(jǐn)性。而3DSMAX比VRML技術(shù)更為先進(jìn)，輸入與輸出的轉(zhuǎn)換更為方便，通過攝像頭還可以實(shí)現(xiàn)虛擬場(chǎng)景內(nèi)的導(dǎo)航效果，瀏覽內(nèi)容更加豐富，根據(jù)人體的感受對(duì)風(fēng)景園林設(shè)計(jì)的具體參數(shù)進(jìn)行變更，落實(shí)到細(xì)節(jié)方面，促使風(fēng)景園林設(shè)計(jì)在美感與調(diào)理兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)更加完美的平衡。此外，由于風(fēng)景園林最大的存在意義在于其觀賞性，寒暑更迭，四季變換，園林內(nèi)的主體色彩也會(huì)發(fā)生巨大的變化，圖形語言與虛擬場(chǎng)景的進(jìn)步實(shí)現(xiàn)了以四季的變換為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行色彩編輯的想法，強(qiáng)化風(fēng)景園林設(shè)計(jì)的美感特性。

3.虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)在風(fēng)景園林設(shè)計(jì)中的應(yīng)用前景

3.1進(jìn)一步突破二維模式的形式禁錮

虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)在風(fēng)景園林設(shè)計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用時(shí)間并不長(zhǎng)，目前仍處于上升的階段，有待完善。受傳統(tǒng)設(shè)計(jì)方法與理念的制約，三維模型雖然取得了初步的發(fā)展，但是未能完全突破二維模式的形式禁錮，設(shè)計(jì)信息不夠豐富。鑒于此，風(fēng)景園林在運(yùn)用虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，需要進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)顯示的多維性特征，虛擬的范圍不應(yīng)該僅僅局限于空間的變化與色彩的編輯，更應(yīng)該向聲音、感官等面發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全方位的虛擬，使設(shè)計(jì)信息更加豐富。二維模式的形式被時(shí)代淘汰已經(jīng)是大勢(shì)所趨的方向了，風(fēng)景園林設(shè)計(jì)在信息技術(shù)的支撐下應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步突破二維模式的形式禁錮，向著三維模型的方向發(fā)展。

3.2促使物質(zhì)性信息載體更加多元化

風(fēng)景園林具有明顯的物質(zhì)性，內(nèi)部用以裝飾的景物非常復(fù)雜，傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法使其更顯單一性，而虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)則具有高度的信息性，多元化特征明顯，以三維模型、圖形語言、虛擬場(chǎng)景等為途徑，使單一的物質(zhì)性呈現(xiàn)更加多元化的形態(tài)，使設(shè)計(jì)人員的設(shè)計(jì)理念得到更好的展示平臺(tái)，充分利用VRML以及3DSMAX技術(shù)，落實(shí)于色彩的編輯、空間的規(guī)劃、聲音的虛擬等環(huán)節(jié)，完善設(shè)計(jì)方案，保證風(fēng)景園林在建成之后能夠給予游人更加豐富的美感體驗(yàn)，進(jìn)一步完善虛擬效果。

4.結(jié)語

篇7

1.電子商務(wù)對(duì)審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的重要影響

人們對(duì)審計(jì)行業(yè)的看法和態(tài)度以及通過審計(jì)結(jié)論所作出的投資決策等就是電子商務(wù)的社會(huì)環(huán)境。隨著越來越多的企業(yè)不斷使用電子商務(wù)進(jìn)行交易，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與電子商務(wù)活動(dòng)的有著非常緊密的聯(lián)系。投資者對(duì)被投資企業(yè)的電子商務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注度提升，由于這些投資者自身對(duì)這些電子商務(wù)的了解程度不夠，因此特別關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的企業(yè)關(guān)于電子商務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì)意見。電子商務(wù)對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生的影響。此外，電子商務(wù)對(duì)法律環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也會(huì)產(chǎn)生影響，因?yàn)閷徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)的過程是受到法律的保護(hù)和限制的，所有的審計(jì)程序和審計(jì)范圍都要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展。電子商務(wù)活動(dòng)主要是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行交易，因此對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境會(huì)產(chǎn)生一定的影響，可能會(huì)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)病毒或者網(wǎng)絡(luò)黑客，可見注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)安全控制進(jìn)行審計(jì)也是很必要的。

2.電子商務(wù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，在電子商務(wù)環(huán)境下主要是電子商務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，具體體現(xiàn)在固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)方面。首先，在電子商務(wù)環(huán)境下，因?yàn)榻灰谆顒?dòng)都是在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)生的，審計(jì)的線索會(huì)減少，也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找審計(jì)證據(jù)的突破點(diǎn)就減少，從而加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。加上電子商務(wù)環(huán)境下電子支付手段比較多樣化，電子貨幣的使用給審計(jì)可以說是新的挑戰(zhàn)，這些因素就加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)；其次，電子商務(wù)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)產(chǎn)生影響，控制風(fēng)險(xiǎn)主要是指對(duì)某類交易、賬戶余額或者披露的某一認(rèn)定會(huì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的現(xiàn)象，這種錯(cuò)報(bào)可能是由于內(nèi)部控制沒有及時(shí)防止或者沒有及時(shí)糾正錯(cuò)誤而導(dǎo)致可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，主要風(fēng)險(xiǎn)包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全性風(fēng)險(xiǎn)、交易的完備性風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)流程的整合風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)方面；最后是對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重大影響，在電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的線索、內(nèi)部控制內(nèi)容等都發(fā)生很大變化，因此需要更高專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)師，往往對(duì)電子商務(wù)了解很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較缺乏，這樣在進(jìn)行檢查時(shí)就會(huì)收到相關(guān)限制，使檢查的風(fēng)險(xiǎn)較之前有所增加，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.電子商務(wù)對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生的影響

審計(jì)對(duì)象也叫審計(jì)客體，是指審計(jì)行為直接或間接涉及的客觀實(shí)務(wù)或者是經(jīng)濟(jì)行為。電子商務(wù)廣泛使用審計(jì)對(duì)象首先是對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下的電子單據(jù)進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要主要檢查被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程中主要環(huán)境的結(jié)算是否準(zhǔn)確，相關(guān)憑證是否真實(shí)可靠，進(jìn)行的記錄是否與憑證上的金額一致等；其次是對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全性進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)電子商務(wù)能夠正常運(yùn)行是否有安全隱患進(jìn)行審計(jì)，具體來說要看網(wǎng)絡(luò)所用的加密技術(shù)、所使用的殺毒軟件、進(jìn)行電子商務(wù)平臺(tái)能否正常運(yùn)行的控制系統(tǒng)和控制環(huán)境的構(gòu)建進(jìn)行審計(jì)，這樣才能更好進(jìn)行電子商務(wù)交易；最后是對(duì)商務(wù)環(huán)境下的電子支付進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位電子支付的類型和具體審計(jì)程序，保證電子支付的金額和憑證上記載的金額的真實(shí)、完整?？梢?，電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)的客體、審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生重大影響。

二、電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和防范措施

1.電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因如下：首先，我國(guó)的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)境存在很多弊端和不足，因?yàn)樵陔娮由虅?wù)處于快速發(fā)展時(shí)期電子商務(wù)的一些輔助業(yè)務(wù)沒有跟上，給審計(jì)帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)，比如我國(guó)的物流系統(tǒng)發(fā)展比較慢不能滿足電子商務(wù)高速發(fā)展的要求，給電子商務(wù)活動(dòng)能否正常進(jìn)行帶來極大不便，從而制約著電子商務(wù)的發(fā)展，還有就是電子商務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，這些競(jìng)爭(zhēng)甚至是全球性的，而且競(jìng)爭(zhēng)方式各種各樣，我們國(guó)家與歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家在電子商務(wù)方面存在一定的差距；其次，我國(guó)有關(guān)電子商務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不夠完善，一方面我國(guó)有關(guān)電子商務(wù)的基礎(chǔ)性法律很少，2004年出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)電子簽名法》可以說是對(duì)電子商務(wù)發(fā)展環(huán)境的進(jìn)一步完善，但是整個(gè)電子商務(wù)的法律體系并沒有建立，這樣在進(jìn)行電子商務(wù)交易時(shí)很多細(xì)節(jié)就沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)從而導(dǎo)致各部門的法規(guī)不統(tǒng)一，給企業(yè)的管理進(jìn)行不便，另一方面我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)的具體程序和標(biāo)準(zhǔn)沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法無法滿足商務(wù)環(huán)境下的要求，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患和社會(huì)信用體系缺失，電子商務(wù)的安全問題主要有信息的造價(jià)、信息篡改和信息的盜?。畔⒃旒僦饕ㄟ^病毒來對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行攻擊，從而導(dǎo)致用戶的重要信息進(jìn)行泄露，然后可能會(huì)使用戶收到欺騙而造成利益損失，信息篡改是指通過電腦的病毒來修改用戶的信息，這樣就使用戶的信息泄露和失真而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，信息竊取是指通過攻擊用戶和賣家的網(wǎng)站來得到對(duì)他們有利的信息。如果電子商務(wù)的這些風(fēng)險(xiǎn)不能降低，那么可能會(huì)使商務(wù)交易的相關(guān)記錄和信息失真，給用戶或者被審計(jì)單位都會(huì)帶來很大的損失。此外，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、對(duì)電子商務(wù)審計(jì)人才的確實(shí)也是導(dǎo)致電子商務(wù)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。

2.電子商務(wù)環(huán)境下降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

篇8

「關(guān)鍵詞證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在證券買賣過程中由于各種主、客觀原因而造成損失的可能性。主觀原因造成的風(fēng)險(xiǎn)主要是指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自身的管理、操作失誤引起的損失；客觀原因引起的風(fēng)險(xiǎn)主要是指因證券市場(chǎng)不可預(yù)見、客觀因素的變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

一、證券經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的種類

證券經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的角度來看可分為經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和自營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征不盡相同，因此，引起風(fēng)險(xiǎn)的原因也不盡一致。

（一）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在辦理買賣證券業(yè)務(wù)時(shí)，由于種種原因而對(duì)其自身利益帶來損失的可能性。一般包括信用交易風(fēng)險(xiǎn)、交易差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)保障風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。

1、信用交易風(fēng)險(xiǎn)

信用交易風(fēng)險(xiǎn)是指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中由于給予客戶融資而可能帶來的損失。由于我國(guó)證券市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，一些證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為了爭(zhēng)取客戶，增加傭金收入，或者采取口頭承諾方式，或者采取簽訂協(xié)議方式向投資者融資。與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的其他風(fēng)險(xiǎn)相比，信用交易風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果最為嚴(yán)重。

2、交易差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)

交易差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是指由于種種原因，交易結(jié)果違背委托人意愿而造成的損失。證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)接受客戶的委托為客戶買賣各種證券時(shí)，要經(jīng)過開設(shè)帳戶、填單、審查、輸入、成交后清算、交割等系列操作環(huán)節(jié)，由于操作環(huán)節(jié)較多或管理不嚴(yán)，在操作中很可能出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致交易差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。

3、系統(tǒng)保障風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)保障風(fēng)險(xiǎn)是證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)交易保障系統(tǒng)（如電腦設(shè)備、供電、通訊設(shè)施等）在容量、運(yùn)用等方面不能保障交易業(yè)務(wù)正常、有序、高效、順利地進(jìn)行，從而完不成經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而可能帶來的損失。系統(tǒng)保障風(fēng)險(xiǎn)一般來自于硬件設(shè)備的容量、運(yùn)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)高峰時(shí)的處理能力等方面。

4、其他風(fēng)險(xiǎn)

其他風(fēng)險(xiǎn)包括開戶風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在證券自營(yíng)買賣過程中，由于各種原因而導(dǎo)致證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)生損失，這種發(fā)生損失的可能性就是證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)從事證券自營(yíng)買賣的風(fēng)險(xiǎn)。自營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為基本風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

1、基本風(fēng)險(xiǎn)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)基本風(fēng)險(xiǎn)是指由于證券市場(chǎng)不可預(yù)見的客觀因素的變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)通過主觀的努力也很難避免，而且這種風(fēng)險(xiǎn)與收益基本是對(duì)稱的，即風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高；風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低。

2、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在證券自營(yíng)買賣過程中因主觀的經(jīng)營(yíng)水平不高、管理不善所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

面對(duì)世紀(jì)之交的中國(guó)券商，應(yīng)逐漸由粗放經(jīng)營(yíng)向以風(fēng)險(xiǎn)防范為核心的集約經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，建立一個(gè)系統(tǒng)、高效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制體系。

1、設(shè)立面向最高層負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)決策委員會(huì)。該機(jī)構(gòu)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、規(guī)劃，參與公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制訂，并對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)和限額指標(biāo)進(jìn)行審批。

2、風(fēng)險(xiǎn)決策委員會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部。風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)處理日常風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，與公司其他職能部門平行運(yùn)作，其職責(zé)是制訂風(fēng)險(xiǎn)管理程序，設(shè)置業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制或預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢查、評(píng)估和審核，提交風(fēng)險(xiǎn)控制建議和風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告。

3、依據(jù)管理職能設(shè)立若干風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對(duì)每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)、部門設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，負(fù)責(zé)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制延伸到每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中去。

4、實(shí)行多線負(fù)責(zé)制。風(fēng)險(xiǎn)控制的組織結(jié)構(gòu)按不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)劃分。業(yè)務(wù)的開展依據(jù)需要分設(shè)不同的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，多線對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制。這種多線負(fù)責(zé)制可以有效地制約領(lǐng)導(dǎo)層一個(gè)人完全控制下級(jí)的情況，使領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

以上風(fēng)險(xiǎn)控制構(gòu)架的特點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控滲透到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、管理職能部門和風(fēng)險(xiǎn)控制部門三方的共同協(xié)調(diào)下開展，與矩陣式的經(jīng)營(yíng)管理體制相結(jié)合，形成一個(gè)多維立體型的組織構(gòu)架。

三、加強(qiáng)自律管理，健全內(nèi)部控制制度

風(fēng)險(xiǎn)控制作為法人的自律管理方式，其核心是健全的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制作為公司所采取的一套制度，概指公司本身的組織規(guī)劃，及其所采取的各種協(xié)調(diào)方法與措施。一般而言，各種管理辦法、程序、規(guī)章及手冊(cè)分散于各部門中，必須通過內(nèi)控制度的原則加以貫穿，才能形成一個(gè)整體。

從廣義的范圍講，內(nèi)部控制主要包括兩個(gè)方面：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；（2）內(nèi)部管理控制。前者主要是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全，提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性和完整性；后者是為了增進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)、監(jiān)督并檢查管理政策的實(shí)施，以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

內(nèi)部控制制度從本質(zhì)上說，是一套平衡機(jī)制。其基本原則是：（1）對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)根據(jù)需要?jiǎng)澐肿鳂I(yè)流程，在每一流程中，設(shè)定若干責(zé)任人，負(fù)責(zé)檢查該項(xiàng)業(yè)務(wù)有無差錯(cuò)，是否符合規(guī)定等。（2）不允許任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)由一個(gè)人從頭到尾包辦到底，每一個(gè)人所從事的工作，必須受到其他人對(duì)其所履行職責(zé)的檢查核對(duì)；（3）重大業(yè)務(wù)決策不能由一個(gè)部門、一個(gè)主管、一支筆全權(quán)包辦，應(yīng)有橫向部門予以評(píng)估確認(rèn)。

證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)著眼于建立一個(gè)全方位、多視角的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制：

1、營(yíng)業(yè)部授權(quán)經(jīng)營(yíng)，三權(quán)分離原則。券商要加大對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)制度，明確其業(yè)務(wù)范圍。同時(shí)，營(yíng)業(yè)部的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、電腦負(fù)責(zé)人三個(gè)重要職位，從人事組織上進(jìn)行三權(quán)分離，即財(cái)務(wù)人員、電腦人員實(shí)行由總公司委派制，行政上分別歸總公司財(cái)務(wù)部、電腦部管理，實(shí)行總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)對(duì)口部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、電腦負(fù)責(zé)人的任免、工資獎(jiǎng)勵(lì)等與營(yíng)業(yè)部脫鉤，直接對(duì)總公司財(cái)務(wù)部、電腦部負(fù)責(zé)。

2、重要崗位輪換原則。部門負(fù)責(zé)人可考慮每二年到三年一輪換；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、電腦負(fù)責(zé)人也確定二年至三年必須輪換；而且，部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、電腦負(fù)責(zé)人三人在同一部門中同時(shí)任職不能超過三年以上。作為重要崗位輪換原則的延伸，對(duì)某些關(guān)鍵崗位可實(shí)行“強(qiáng)制休假制”和“一天休假制”。

3、加大內(nèi)部稽核審計(jì)力度，建立高效的稽核審計(jì)體系?；藢徲?jì)部門根據(jù)公司的規(guī)章制度，對(duì)公司資產(chǎn)的安全性和收益性、業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性、內(nèi)控的完善性及遵循情況進(jìn)行檢查。為充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用，證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)必須建立經(jīng)常性稽核和專項(xiàng)突擊審計(jì)相結(jié)合的稽核制度，擴(kuò)大稽核審計(jì)的頻率和范圍，全面覆蓋內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點(diǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。凡是有經(jīng)營(yíng)權(quán)、財(cái)權(quán)、物權(quán)、支配權(quán)的部門，除保證專項(xiàng)稽核外，每年至少進(jìn)行一次常規(guī)性稽核。

4、資金結(jié)算實(shí)行法人統(tǒng)一結(jié)算制度，以利公司對(duì)清算資金的集中管理和及時(shí)監(jiān)控，并且有效地防止?fàn)I業(yè)部挪用客戶資金。

篇9

都江堰市位于四川成都平原西北部，處于四川省五大精品旅游區(qū)的樞紐位置，距成都20分鐘車程。都江堰市因“水”而興、因“堰”而名、因“道”而盛，是一座山水幽秀、文化浩瀚、風(fēng)情濃郁之城。城區(qū)景區(qū)依山傍水，岷江五條分支河流穿城而過，山、水、城、林、堰、橋、塔渾然一體。兩千年古堰，八百里青城，源遠(yuǎn)流長(zhǎng)的水文化和底蘊(yùn)深厚的道教文化賦予獨(dú)特的靈性和包容性，李冰治水精神深刻融入和積蘊(yùn)為一種“上善若水”的城市靈魂。舉世聞名的都江堰水利工程造就了“水旱從人、不知饑饉”天府之源的美譽(yù)。

自然人文并重，保護(hù)開發(fā)共舉

都江堰市從1999年申報(bào)世界遺產(chǎn)以來，市委、市政府歷屆領(lǐng)導(dǎo)班子義不容辭承擔(dān)起了保護(hù)生態(tài)環(huán)境和弘揚(yáng)歷史文化的責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)合國(guó)《保護(hù)世界文化和自然遺產(chǎn)公約》，認(rèn)真貫徹“嚴(yán)格保護(hù)、統(tǒng)一管理、合理開發(fā)、永續(xù)利用”的方針，持之以恒地保護(hù)管理好這塊人類瑰寶。都江堰市獨(dú)特的自然生態(tài)之美和歷史文化特色得以日益凸顯，并得到了社會(huì)普遍認(rèn)同。2000年，青城山一都江堰列入世界文化遺產(chǎn)名錄，2006年作為四川大熊貓棲息地的一部分列入世界自然遺產(chǎn)名錄，2007年成為國(guó)家5A級(jí)旅游景區(qū)。都江堰市還先后獲得了“中國(guó)優(yōu)秀旅游城市、中國(guó)歷史文化名城、國(guó)家級(jí)生態(tài)示范區(qū)、國(guó)家園林城市、最佳中國(guó)魅力城市、四川省文明城市”等稱號(hào)和“中國(guó)人居環(huán)境范例獎(jiǎng)、迪拜國(guó)際改善居住環(huán)境良好范例獎(jiǎng)”，是四川省人民政府正式命名的“長(zhǎng)壽之鄉(xiāng)”。2007年2月，都江堰市作為成都市的重要組成部分成功摘取了“中國(guó)最佳旅游城市”桂冠。

傳承歷史文脈，加快科學(xué)發(fā)展

都江堰市在優(yōu)越的先天資源稟賦和后天與時(shí)俱進(jìn)積累的基礎(chǔ)上，近年來在區(qū)域發(fā)展定位和產(chǎn)業(yè)布局進(jìn)行了科學(xué)思考，積極探索了一條自然人文和諧下的產(chǎn)業(yè)發(fā)展之路。始終不渝地堅(jiān)持保護(hù)為先為重的發(fā)展理念，循序漸進(jìn)地推進(jìn)自然生態(tài)和歷史文化資源的合理配置，因地制宜地發(fā)展現(xiàn)代生態(tài)農(nóng)業(yè)、集約環(huán)保型工業(yè)、以旅游業(yè)為龍頭的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。承前啟后推進(jìn)了全市“四位一體”科學(xué)發(fā)展。2006年，四川省委、省政府高瞻遠(yuǎn)矚地提出把青城山一都江堰打造成為國(guó)際休閑度假旅游區(qū)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在成都市作為全國(guó)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)的框架內(nèi)，都江堰市充分依托和利用生態(tài)資源、道文化、水文化、養(yǎng)生文化等要素，以“中國(guó)式養(yǎng)生之源”為主題，以“全域成都”來考量和推動(dòng)旅游基礎(chǔ)設(shè)施，以國(guó)際化的理念建設(shè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、品位獨(dú)特的休閑度假旅游區(qū)。

國(guó)際視野規(guī)劃，全域理念打造

著力推進(jìn)風(fēng)景名勝區(qū)建設(shè)精品化。以國(guó)際化視野，從全域角度，大力實(shí)施龍門山(都江堰段)旅游資源整體開發(fā)，帶動(dòng)龍門山旅游產(chǎn)業(yè)帶的建設(shè)與發(fā)展；積極推進(jìn)道教文化博物館、“道解都江堰”實(shí)景演出等項(xiàng)目建設(shè)，鞏固青城山一都江堰AAAAA級(jí)景區(qū)創(chuàng)建成果。著力推進(jìn)旅游設(shè)施國(guó)際化。以滿足國(guó)際游客需求出發(fā)，不斷完善接待設(shè)施和旅游交通體系，加快高品質(zhì)五星級(jí)酒店建設(shè)，打造高檔酒店集群，延伸旅游產(chǎn)業(yè)鏈。著力推進(jìn)服務(wù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化。加快城市中心游憩區(qū)建設(shè)，深度挖掘歷史文化內(nèi)涵，高水準(zhǔn)舉辦都江堰放水節(jié)、道教文化節(jié)、都江堰夜啤酒節(jié)、國(guó)際熊貓節(jié)等特色節(jié)會(huì)文化旅游活動(dòng)，積極培育時(shí)尚化、多元化、特色化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)態(tài)。著力推進(jìn)綜合環(huán)境國(guó)際化。建立健全旅游執(zhí)法管理體系和綜合管理長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)旅游市場(chǎng)秩序綜合整治和服務(wù)質(zhì)量監(jiān)管，確保旅游綜合環(huán)境安全有序。著力推進(jìn)人才服務(wù)國(guó)際化。進(jìn)一步規(guī)范和提高旅游服務(wù)從業(yè)人員的服務(wù)技能與綜合素質(zhì)，培養(yǎng)和建設(shè)一支與旅游國(guó)際化相適應(yīng)的一流的旅游行業(yè)管理隊(duì)伍、旅游經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍和專業(yè)人才隊(duì)伍，努力以人本化、個(gè)性化的服務(wù)滿足各類游客需求。著力推進(jìn)宣傳營(yíng)銷國(guó)際化。通過細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)，針對(duì)不同地區(qū)、不同對(duì)象實(shí)施和調(diào)整旅游營(yíng)銷策略、營(yíng)銷方式、營(yíng)銷措施，努力提高境外旅游營(yíng)銷的有效性，擴(kuò)大我市境外客源市場(chǎng)，提升我市旅游在境外的知名度和美譽(yù)度。

篇10

【關(guān)鍵詞】港口建設(shè)，投資風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F832.48文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一.前言

港口建設(shè)項(xiàng)目具有復(fù)雜性，很多因素都會(huì)加大港口建設(shè)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行投資決策時(shí)候，必須綜合對(duì)各種可能增加投資風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，綜合評(píng)估，保證投資項(xiàng)目的可行性和正確性。我國(guó)的港口建設(shè)項(xiàng)目投資起步較晚，但是近幾年來，我國(guó)的港口建設(shè)投資發(fā)展頗為迅速，投資規(guī)模日益擴(kuò)大，但在迅速發(fā)展的同時(shí)，各種風(fēng)險(xiǎn)也日漸頻繁，面對(duì)各種復(fù)雜的影響因素，必須要對(duì)各種因素進(jìn)行科學(xué)歸納，整合，從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)存在的規(guī)律和相互之間的聯(lián)系，并用科學(xué)的方式對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取合理的措施進(jìn)行控制。在近些年的港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，實(shí)踐證明，加強(qiáng)港口建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別，并實(shí)施合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)保證投資的科學(xué)合理性，實(shí)現(xiàn)投資的經(jīng)濟(jì)效益，有著十分重要的意義。

二.港口項(xiàng)目投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析

港口建設(shè)項(xiàng)目投資周期長(zhǎng)，規(guī)模大，容易受到多種因素的影響。因此，在港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，會(huì)面臨著多種投資風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)來自社會(huì)和投資內(nèi)部等各個(gè)方面，不僅僅大大加大了投資的決策難度，影響著投資的正確性，更會(huì)和投資收益有著密切的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的分析，有著很重要的意義。主要而言，港口建設(shè)投資有以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

1.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際化水平和經(jīng)濟(jì)全球化水平日益提高，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式不斷轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，對(duì)港口建設(shè)的功能有了更高的要求，在港口建設(shè)項(xiàng)目投資時(shí)候，社會(huì)對(duì)港口的需求結(jié)構(gòu)，港口岸線資源的合理利用等多方面都會(huì)對(duì)港口建設(shè)的成本收益有著十分重要的影響。

（二）港口建設(shè)投資地區(qū)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。港口建設(shè)項(xiàng)目投資時(shí)候，項(xiàng)目投資地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)發(fā)生水平，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，交通運(yùn)輸?shù)榷喾矫娴囊蛩貢?huì)對(duì)港口建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模，物流運(yùn)行方式，物流的集聚規(guī)模有著很大的限制，也關(guān)系到投資項(xiàng)目的成敗。同時(shí)，港口腹地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度也會(huì)在港口項(xiàng)目投資中有著很密切的關(guān)系，必須加以科學(xué)考慮。

2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（一）港口建設(shè)項(xiàng)目的去潛在市場(chǎng)的運(yùn)量。也就是來自港口腹地的風(fēng)險(xiǎn)。港口腹地關(guān)系到整個(gè)港口的運(yùn)量。港口項(xiàng)目投資必須要綜合評(píng)價(jià)分析港口覆蓋的經(jīng)濟(jì)腹地和來自腹地的人流，物料量。這關(guān)系到港口運(yùn)營(yíng)的效益。

（二）港口項(xiàng)目投資的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)際化水平的不斷提高，港口建設(shè)項(xiàng)目投資成為了新的投資熱潮，對(duì)優(yōu)勢(shì)港口位置的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)港口腹地資源的競(jìng)爭(zhēng)等多方面使得競(jìng)爭(zhēng)日益激烈化，進(jìn)一步加大的投資的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.資金風(fēng)險(xiǎn)：

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)。在港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，國(guó)家利率政策的變化，利率的波動(dòng)，物價(jià)的上漲，下降，通貨膨脹，通貨緊縮，銀行貸款政策變化等多方面的經(jīng)濟(jì)因素都會(huì)讓融資帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險(xiǎn)。在港口建設(shè)項(xiàng)目施工投產(chǎn)之后，現(xiàn)金流的穩(wěn)定與否將會(huì)對(duì)投資收益帶來直接的影響，現(xiàn)金流的波動(dòng)變化，將會(huì)讓投資的經(jīng)濟(jì)效益難以穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)性加大。

4.財(cái)務(wù)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，財(cái)務(wù)管理的不合理會(huì)使得項(xiàng)目施工資金缺乏或者是成本增加，資金短缺產(chǎn)生工程停工，工期延誤，賬務(wù)處理不透明，使得黑賬，死賬壞賬多，導(dǎo)致貸款利息無法償還等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。港口項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)受到多方面的因素制約，港口的腹地的擴(kuò)展，腹地人流，物流量的大小，運(yùn)營(yíng)服務(wù)的效率和水平等諸多因素都會(huì)制約著運(yùn)營(yíng)的預(yù)期收益，經(jīng)營(yíng)管理不善，投資風(fēng)險(xiǎn)變大。

三. 港口建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法

港口項(xiàng)目投資具有諸多風(fēng)險(xiǎn)，要做好風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，必須加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的研究，以便采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

1.定性評(píng)價(jià)法

定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人員的經(jīng)驗(yàn)和邏輯判斷能力有著很高的要求，需要評(píng)價(jià)人員對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并具體評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)大小和影響程度。一般有頭腦風(fēng)暴法、德爾斐法、故障樹分析等多種方法。雖然可以充分利用專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)智慧，但是具有一定的主觀性和局限性。

2.定量評(píng)價(jià)法

主要是通過模型試驗(yàn)、樣機(jī)試驗(yàn)獲得的信息或其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立數(shù)學(xué)模型，用數(shù)學(xué)手段和計(jì)算機(jī)求得評(píng)價(jià)結(jié)果，并用數(shù)量表示出來?？茖W(xué)性和可靠性較強(qiáng)，提高了定量評(píng)價(jià)的可行性和時(shí)效性。

3. 綜合評(píng)價(jià)法

正因?yàn)榍皟煞N方法都有著各自的一些缺陷，故而我們可以將它們結(jié)合起來。既利用一定程序和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，又利用一定的數(shù)學(xué)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，最終得出既包含數(shù)字描述又包括文字評(píng)價(jià)的結(jié)果，即定性和定量相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)方法。相對(duì)前兩種方法，這種方法實(shí)用性、系統(tǒng)性更強(qiáng)，但也意味著使用起來會(huì)比較復(fù)雜。通?？刹捎玫姆椒ㄓ袑游龇治龇?、模糊綜合評(píng)價(jià)法、灰色綜合評(píng)價(jià)法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)法等。

四. 港口建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施

港口建設(shè)項(xiàng)目投資的特殊性和市場(chǎng)復(fù)雜變化使得投資具有各種風(fēng)險(xiǎn)，要確保港口投資的的可行性，保證投資的正確性，必須根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資收益。

1.綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)控制手段

（一）首先，可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回避，在港口項(xiàng)目投資中，如果風(fēng)險(xiǎn)較大，或者投資損失明顯，采取放棄或終止投資的方式，以降低風(fēng)險(xiǎn)和損失。其次，可以加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，如果有任何情況超出了投資風(fēng)險(xiǎn)警戒，則及時(shí)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低損失。最后，可以將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的單位實(shí)施分離，降低風(fēng)險(xiǎn)的連鎖效應(yīng)和相互牽制。

（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分散，港口項(xiàng)目投資中，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)候，可以讓更多的投資主體進(jìn)入其中，讓更多的風(fēng)險(xiǎn)單位的加入來降低總體承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。也可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，港口項(xiàng)目投資者在進(jìn)行投資時(shí)候，可以有選擇有意識(shí)的將一些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的投資主體或投資單位，讓相關(guān)的投資主體共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可以將一些特殊風(fēng)險(xiǎn)留給自己承擔(dān)。

2.設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

（一）設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，定期審議本公司高級(jí)管理層提交的風(fēng)險(xiǎn)管理情況報(bào)告，對(duì)本公司風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行的效率，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審議并向董事會(huì)提出意見和建議。

（二）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、基本策略和工作制度方案，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)；審議風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告、重大決策評(píng)估報(bào)告和重大風(fēng)險(xiǎn)的解決方案；協(xié)調(diào)處理重大風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)事件，組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，研究新的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確定對(duì)策并組織實(shí)施。

3. 建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控制度

（一）重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)分離。對(duì)重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其的監(jiān)督責(zé)任等。

（二）多層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任單位必須評(píng)估每一個(gè)操作程序所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，再把每—個(gè)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為次風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)管理操作程序，做到風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任到人。

（三）重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。通過對(duì)一些敏感財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)；根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)特有的性質(zhì)來設(shè)計(jì)不同的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)的來源和可能的影響。對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

五.結(jié)束語

港口建設(shè)項(xiàng)目投資是熱門投資行業(yè)之一，具有較高的收益性，但是也伴隨著各種風(fēng)險(xiǎn)，在港口建設(shè)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中，要對(duì)各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)做出深入了解，并用科學(xué)合理地方式識(shí)別，分析，保證項(xiàng)目投資的正確性和科學(xué)性，同時(shí)，要綜合各種手段及時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，為降低整個(gè)港口建設(shè)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資的經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。

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