導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)控工作論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制措施

一、內(nèi)部控制概述

建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;提高信息系統(tǒng)的效率和效益;提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力;促使企業(yè)提高管理決策的正確性。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的功能

1.預(yù)防性控制功能。它是通過(guò)防止或阻止錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故、舞弊等的發(fā)生來(lái)避免各種災(zāi)害。

2.檢測(cè)性控制功能。它是通過(guò)找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故以及舞弊現(xiàn)象來(lái)防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。

3.糾正性控制功能。它是通過(guò)更正和糾正已檢測(cè)出的錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)害等來(lái)減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。

三、內(nèi)部控制的措施

(一)組織控制

1.電算化部門(mén)與用戶部門(mén)問(wèn)職責(zé)的分離

在會(huì)計(jì)電算化的情況下,電算化部門(mén)除了對(duì)數(shù)據(jù)采集部門(mén)所送來(lái)的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)管理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。

2.電算化部門(mén)內(nèi)部的職能分離

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會(huì)計(jì)電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門(mén)內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來(lái)說(shuō),電算化部門(mén)內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。

(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開(kāi)來(lái),有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過(guò),這兩者不嚴(yán)格分離并不會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。

(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒(méi)有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對(duì)應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。

(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操作職能分離。如果讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會(huì)對(duì)程序和文件進(jìn)行非法修改。

(4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。

(二)操作控制

操作控制的目的是通過(guò)規(guī)范的計(jì)算機(jī)操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報(bào)表的機(jī)會(huì)。操作控制是通過(guò)制定和執(zhí)行規(guī)范的操作規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操作規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面:

1.操作運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操作員應(yīng)遵循操作指南中的規(guī)定進(jìn)行操作。

2.機(jī)器操作規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸入輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操作規(guī)則。

3.用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則。應(yīng)對(duì)每個(gè)上機(jī)操作者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí)。

4.控制臺(tái)記錄規(guī)則。操作系統(tǒng)應(yīng)編寫(xiě)控制臺(tái)記錄,即記錄操作系統(tǒng)的所有活動(dòng)、設(shè)備的使用情況和操作員的行動(dòng)。

5.嚴(yán)密的監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操作規(guī)則還應(yīng)要求對(duì)操作活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對(duì)控制臺(tái)記錄、操作記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較。

6.機(jī)房守則。這涉及到設(shè)備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機(jī)房保持良好的秩序,以減少程序和數(shù)據(jù)損失和破壞的風(fēng)險(xiǎn),保證保密的輸出信息不落入未經(jīng)允許使用的人之手。

(三)處理控制

1.數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)。可靠的和合適的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:

(1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開(kāi)文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。

(2)記錄標(biāo)識(shí)檢測(cè)。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測(cè)一下記錄的標(biāo)識(shí)(關(guān)鍵字)。

(3)業(yè)務(wù)代碼檢測(cè)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來(lái)辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀入,以便決定由哪一段應(yīng)用程序來(lái)進(jìn)行處理。

(4)順序測(cè)試。秩序混亂的文件會(huì)導(dǎo)致在處理順序文件的過(guò)程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操作的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過(guò)比較前后兩次讀入的記錄的關(guān)鍵字來(lái)檢查記錄的順序。

2.余額檢查。費(fèi)用和收入類賬戶在期末—般沒(méi)有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額合理性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時(shí),就可對(duì)賬戶余額進(jìn)行合理性檢查。

3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對(duì)全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。如果不平衡,說(shuō)明處理有錯(cuò),需進(jìn)行查找和更正。

4.總賬和明細(xì)賬余額核對(duì)法。將某——賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。

四、結(jié)語(yǔ)

總之,發(fā)展會(huì)計(jì)電算化,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會(huì)計(jì)改革的重要保證。而加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)組織會(huì)計(jì)工作,為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

[1]張鳳、仵斌,淺議會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度[J].武漢科技學(xué)院學(xué)報(bào),2005,(01).

篇2

你們好！

由于各級(jí)組織的培養(yǎng)教育，參加工作近年。領(lǐng)導(dǎo)和同志們提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，政治覺(jué)悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。下面將近年來(lái)的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

我于1999年10月重組時(shí)，調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過(guò)廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門(mén)管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,2001年被評(píng)為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)集體、油田公司會(huì)計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

較大跨度工作崗位的變動(dòng)，給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動(dòng)力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。2000年-2003年參加了澳門(mén)科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。2003年開(kāi)始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級(jí)研討以及不斷的自學(xué)等。通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了在經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、在經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換，給我們石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

我提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D”精細(xì)成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。

提出加強(qiáng)成本過(guò)程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評(píng)估、成本日?qǐng)?bào)監(jiān)控等一系列措施，并親自編寫(xiě)了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，使這幾項(xiàng)措施在成本過(guò)程控制中發(fā)揮了積極作用。

提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開(kāi)展。

多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的試點(diǎn)，提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，保證了試點(diǎn)的成功。

提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、“學(xué)會(huì)花錢(qián)為省錢(qián)”以及經(jīng)營(yíng)工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進(jìn)了成本管理水平的提高。

提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路，親自編寫(xiě)了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見(jiàn)，使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測(cè)試，促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，得到了股份公司的好評(píng)。

篇3

關(guān)鍵詞 大學(xué)生 心理彈性 心理控制源 應(yīng)對(duì)方式

中圖分類號(hào)：B844.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

心理彈性表示一系列能力和特征通過(guò)動(dòng)態(tài)交互作用而使個(gè)體在遭受重大壓力和危險(xiǎn)時(shí)能迅速恢復(fù)和成功應(yīng)對(duì)的過(guò)程。心理控制源是個(gè)體對(duì)強(qiáng)化物或后果是由自己控制的還是由外部力量所控制的一種泛化的預(yù)期，內(nèi)控者認(rèn)為自己的行為結(jié)果取決于自身因素，而外控者則把行為結(jié)果歸因于機(jī)遇、運(yùn)氣、事件本身或其他人等外在因素。應(yīng)對(duì)方式主要是指在應(yīng)激過(guò)程中繼認(rèn)知評(píng)價(jià)后表現(xiàn)出來(lái)的具體應(yīng)對(duì)活動(dòng)，是個(gè)體在應(yīng)對(duì)過(guò)程中習(xí)慣采用的一套認(rèn)知和行為努力的手段、方法的概括。在生活中傾向于采用積極應(yīng)對(duì)方式的個(gè)體，常采取合宜方式解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)積極適應(yīng)。本研究的目的主要是考查心理控制源與應(yīng)對(duì)方式對(duì)職業(yè)學(xué)院大學(xué)生心理彈性的影響，以采取相應(yīng)舉措提高其心理彈性水平，為心理與教育工作的開(kāi)展和個(gè)體身心健康的維持與保障提供指導(dǎo)幫助。

1對(duì)象與方法

1.1對(duì)象

隨機(jī)抽取保定某職業(yè)學(xué)院344名在校大學(xué)生。其中男生140人，女生204人；獨(dú)生子女78人，非獨(dú)生子女266人；城市104人，農(nóng)村240人。

1.2工具

（1）心理彈性量表（ER89）：由國(guó)外 Block 和 Kreman（1996）編制。共有14個(gè)項(xiàng)目，采用4級(jí)評(píng)分。（2）內(nèi)控性、有勢(shì)力的他人及機(jī)遇量表 （IPC）：有三個(gè)維度，共24個(gè)項(xiàng)目，以6分制評(píng)定。（3）簡(jiǎn)易應(yīng)對(duì)方式問(wèn)卷：該問(wèn)卷有2個(gè)維度，共20個(gè)項(xiàng)目，采用4級(jí)評(píng)分。

2結(jié)果

2.1業(yè)學(xué)院大學(xué)生心理彈性與心理控制源、應(yīng)對(duì)方式的相關(guān)分析

相關(guān)分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)心理彈性與內(nèi)控性和積極應(yīng)對(duì)呈正相關(guān)，同有勢(shì)力的他人、機(jī)遇、消極應(yīng)對(duì)相關(guān)不顯著（結(jié)果見(jiàn)表1）。

表1：心理彈性與心理控制源、應(yīng)對(duì)方式之間的相關(guān)分析（r）

注：*表示P<0.05；**表示P<0.01；*** 表示P<0.001，以下同。

2.2心理彈性與心理控制源、應(yīng)對(duì)方式的回歸分析

通過(guò)多重回歸分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控性與積極應(yīng)對(duì)方式對(duì)心理彈性有正向預(yù)測(cè)作用，其聯(lián)合解釋變異量為35%。

表2：心理彈性與心理控制源、應(yīng)對(duì)方式的回歸分析（N=344）

3討論

本研究結(jié)果顯示，職業(yè)學(xué)院大學(xué)生心理彈性總分與內(nèi)控性維度和應(yīng)對(duì)方式呈正相關(guān)，這與以往研究相一致，即心理彈性水平高的個(gè)體，對(duì)行為后果的內(nèi)控性歸因傾向也越強(qiáng)，遇到挫折困難時(shí)傾向于采用解決問(wèn)題、求助等積極應(yīng)對(duì)方式來(lái)解決問(wèn)題，而心理彈性低的學(xué)生在逆境中更傾向于采取自責(zé)、幻想、回避的消極應(yīng)對(duì)方式來(lái)解決問(wèn)題。通過(guò)進(jìn)一步的回歸分析后發(fā)現(xiàn)，心理控制源的內(nèi)控性維度和積極應(yīng)對(duì)方式對(duì)心理彈性有正向預(yù)測(cè)作用，這與已有的研究結(jié)果相一致。說(shuō)明個(gè)體在面對(duì)外界的刺激時(shí)，能夠持有一種可控性和主動(dòng)性態(tài)度，并越多地采用積極應(yīng)對(duì)方式，遇事就能夠很快恢復(fù)過(guò)來(lái)，心理彈性水平越高?？梢?jiàn)，積極應(yīng)對(duì)方式和內(nèi)控性都有助于心理彈性的發(fā)展，并能夠有效維護(hù)和保持個(gè)體的精神健康水平。因此，在大學(xué)生心理健康教育工作中，應(yīng)注意提高個(gè)體的內(nèi)控性水平，培養(yǎng)學(xué)生在面對(duì)問(wèn)題時(shí)更多地應(yīng)用積極應(yīng)對(duì)方式，從而提高個(gè)體的心理彈性水平。   [本文轉(zhuǎn)自DyLw.Net專業(yè)提供寫(xiě)作本科論文和中學(xué)教學(xué)論文的服務(wù)，歡迎光臨Www.dYLw.NeT點(diǎn)擊進(jìn)入DyLw.NeT 第一 論 文網(wǎng)]

參考文獻(xiàn)

[1] 馬偉娜，桑標(biāo)，洪靈敏.心理彈性及其作用機(jī)制的研究述評(píng)[J].華東師范大學(xué)學(xué)報(bào)（教育科學(xué)版），2008（01）.

[2] 王登峰.羅特心理控制源量表大學(xué)生試用常模修訂[J].心理學(xué)報(bào)，1991（3）.

篇4

財(cái)會(huì)人員在評(píng)定職稱或考核時(shí)，經(jīng)常會(huì)有撰寫(xiě)論文的要求。應(yīng)注意揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分利用豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，接下來(lái)讓我們一起看看吧!

一是對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善的內(nèi)容

目前我國(guó)處于財(cái)政體制改革不斷深化的時(shí)期，各項(xiàng)制度正處于修訂和完善的過(guò)程中，會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在執(zhí)行障礙。

實(shí)務(wù)工作者特別容易發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，也會(huì)有自己獨(dú)到的見(jiàn)解。當(dāng)財(cái)會(huì)人員碰到這些問(wèn)題時(shí)，就可以根據(jù)自己理解與思考，對(duì)制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，這樣形成的文章會(huì)有新的觀點(diǎn)，可以成為知識(shí)創(chuàng)新型的文章。

二是對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)普及與理解方面的內(nèi)容

在實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)遇到一些財(cái)務(wù)問(wèn)題，不同的財(cái)會(huì)人員會(huì)有不同的理解和做法。

但因?yàn)樨?cái)會(huì)制度和準(zhǔn)則的內(nèi)容比較深?yuàn)W，很多內(nèi)容還需要利用自身的職業(yè)判斷，而財(cái)會(huì)人員會(huì)出現(xiàn)不同的理解，甚至有些理解會(huì)與制度或者準(zhǔn)則相偏差。

通過(guò)分析不同財(cái)會(huì)人員的做法，可以找出較為妥當(dāng)?shù)慕鉀Q方法，供大家學(xué)習(xí)參考，也有利于相關(guān)財(cái)務(wù)制度或者準(zhǔn)則的執(zhí)行。

另外，應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件、辦公軟件和工作方法等方面的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，這都屬于知識(shí)普及型的文章，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量、宣傳財(cái)務(wù)知識(shí)有很好的作用。

如對(duì)基建會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行思考，就可以針對(duì)基建實(shí)務(wù)操作中對(duì)工程進(jìn)度款確認(rèn)入賬時(shí)兩種不同做法的原因，分析兩種方法的優(yōu)劣，提出自己的觀點(diǎn)。

三是調(diào)查研究類的文章

財(cái)會(huì)人員每年都要對(duì)全年的工作進(jìn)行總結(jié)，平時(shí)也要對(duì)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析匯報(bào)。這些都是財(cái)會(huì)人員參與單位管理的重要手段，也是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)為管理會(huì)計(jì)的重要體現(xiàn)。

為寫(xiě)好相關(guān)材料，財(cái)會(huì)人員經(jīng)常需要就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善內(nèi)控、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量等問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研，根據(jù)原因提出對(duì)策，以供決策參考。

財(cái)會(huì)人員把有一定深度的調(diào)研報(bào)告進(jìn)行完善提升，可以形成調(diào)查研究類的文章，結(jié)構(gòu)主要包括現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策等方面。

調(diào)查研究類文章的實(shí)用性較強(qiáng)，對(duì)改善單位管理有較大幫助，對(duì)其他單位也有借鑒作用。

篇5

一、企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題概述

為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性、完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部分工，產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時(shí)將其進(jìn)行系統(tǒng)化與規(guī)范化運(yùn)作，使之成為一個(gè)較為完整與嚴(yán)密的體系，該體系即為企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)過(guò)程，而這一過(guò)程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實(shí)施的，它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門(mén)的事情，而是依靠企業(yè)高管層、財(cái)務(wù)部門(mén)，以及其他各部門(mén)、員工所共同維護(hù)的，是貫穿于企業(yè)日常管理運(yùn)作的全過(guò)程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益乃至社會(huì)效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與持久、健康發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

就目前情況而言，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想，管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯(cuò)率高、信息阻塞，嚴(yán)重影響著企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)沒(méi)有指定完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無(wú)章可循、無(wú)法可依，有的企業(yè)即使制定出了制度，其實(shí)際實(shí)施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關(guān)心內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行狀況，使得內(nèi)部控制制度多流于形式，形同虛設(shè)，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應(yīng)有的剛性。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有待加強(qiáng)

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)諸多機(jī)遇的同時(shí)，還有很多挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)的日常管理與經(jīng)營(yíng)運(yùn)作提出了更高層次的要求，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一?，F(xiàn)如今，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還較為陳舊，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管控，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)對(duì)各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)目前亟待解決的問(wèn)題。

3、財(cái)務(wù)人員的能力與素質(zhì)有待提升

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，總體水平有待進(jìn)一步提升。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)自身的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)地更新與完善，存在吃老本的現(xiàn)象。另一方面，財(cái)務(wù)人員的思想道德素質(zhì)也有待進(jìn)一步提升，個(gè)別財(cái)務(wù)人員可能受到利益驅(qū)使，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為的發(fā)生，這都是十分不利于企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善的。

4、內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部控制的順利開(kāi)展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國(guó)諸多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都未能充分履行其應(yīng)有職能，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有待提升，部分企業(yè)的審計(jì)人員只是把內(nèi)部審計(jì)理解為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計(jì)的事前防范職能，內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到充分發(fā)揮。

三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策與措施

想要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行完善，就必須與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，同時(shí)立足于我國(guó)國(guó)情，考慮到我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變時(shí)期，應(yīng)積極借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家展開(kāi)內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐漸縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)控水平的差距，加大對(duì)內(nèi)控工作的學(xué)習(xí)與研究力度，通過(guò)科學(xué)、合理、有效地調(diào)研，找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應(yīng)對(duì)策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內(nèi)容。

1、健全內(nèi)部體系，完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)是企業(yè)展開(kāi)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提，它對(duì)于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關(guān)重要的作用，在內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位，完善的內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識(shí)以及自覺(jué)性的提升有著積極的促進(jìn)作用。內(nèi)控環(huán)境的影響因素存在諸多方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

(1)健全一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系?，F(xiàn)代企業(yè)講求制度化規(guī)范化建設(shè)，一套健全、完善的內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)日常管理與運(yùn)作的重要基礎(chǔ)與保障，企業(yè)必須完善好自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。制度一旦被制定出來(lái)，就應(yīng)該切實(shí)實(shí)施到實(shí)際工作當(dāng)中，切不可使制度成為企業(yè)的擺設(shè)、流于形式。還可以考慮配套制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，真正做到有獎(jiǎng)有罰，在企業(yè)內(nèi)部一視同仁，以期激勵(lì)作用的較好發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須與企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，做到不相容職務(wù)的相互分離，明確劃分各部門(mén)人員權(quán)責(zé)，將責(zé)任進(jìn)行分解與細(xì)化，爭(zhēng)取形成一套科學(xué)、高效、完整的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的全面開(kāi)展。

(2)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分繁瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它并不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)自身的工作，是需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行共同參與的。企業(yè)應(yīng)該首先加強(qiáng)高管層對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，爭(zhēng)取帶動(dòng)企業(yè)上下形成合力，共同參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)。

(3)強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)。文化建設(shè)也是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)全體員工的正確價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)上下形成愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、不斷進(jìn)取的團(tuán)隊(duì)合作精神。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制看作是各部門(mén)全員參與的龐大項(xiàng)目來(lái)對(duì)待，定期或不定期地對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)教育，樹(shù)立現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，轉(zhuǎn)變思想，提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部達(dá)成共識(shí)，明確各部門(mén)的權(quán)利與責(zé)任，爭(zhēng)取將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使得每一個(gè)員工身上都背負(fù)指標(biāo)，讓員工真正成為企業(yè)的主人，從而不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

現(xiàn)如今，全球金融危機(jī)對(duì)企業(yè)甚至國(guó)家而言都產(chǎn)生著直接影響，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作提出了更高的要求，企業(yè)必須站在戰(zhàn)略性的高度看待自身面臨的市場(chǎng)大環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，找出應(yīng)對(duì)策略。第一，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要讓高管層以及全體員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，以及會(huì)造成怎樣嚴(yán)重的后果，從意識(shí)方面做好風(fēng)險(xiǎn)防范。第二，合理運(yùn)用資金，由于項(xiàng)目投資存在不確定性，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，所以不可將資金集中投放到一個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散，

項(xiàng)目投資前要進(jìn)行科學(xué)性的分析與研究，做好可行性論證，探討風(fēng)險(xiǎn)分散策略，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，健全企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序，完善資金運(yùn)行，將有限的資金運(yùn)用到企業(yè)的刀刃上，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3、進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的能力水平

財(cái)務(wù)人員所提供的財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)而言是十分重要的，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，以及完整性對(duì)企業(yè)的管理信息產(chǎn)生直接影響，同時(shí)它也是管理者進(jìn)行重大決策的重要依據(jù)。伴隨時(shí)展與社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也逐漸發(fā)生著變化，其所需要的知識(shí)水平與專業(yè)技能與傳統(tǒng)方式下的人工操作有所不同，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言，既是一個(gè)機(jī)遇也是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平結(jié)構(gòu)提出了更高層次的要求。企業(yè)可以通過(guò)一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員關(guān)于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)、法律等各方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化操作與認(rèn)識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)與職業(yè)技能的不斷提升，使其樹(shù)立正確的執(zhí)業(yè)道德觀念，全面提升自身的能力與素質(zhì)，最大限度地發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自身工作的創(chuàng)造性與積極性，從而更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

4、充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的重要手段，它能夠保障會(huì)計(jì)資產(chǎn)的可靠性與準(zhǔn)確性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，監(jiān)督員工是否按照要求執(zhí)行內(nèi)控制度，從而不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制想要達(dá)到其應(yīng)有的效果，就必須依賴內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力量。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制行使監(jiān)督職能的重要保障，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力量，促進(jìn)相關(guān)人員能力與素質(zhì)的提升。同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的審計(jì)力度，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)?shù)貜?qiáng)化，例如可以賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的異常情況的追查權(quán)以及處罰權(quán)等，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供有力保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)完善自身管理與運(yùn)作的重要組成部分，在企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中占據(jù)著十分重要的地位，企業(yè)必須對(duì)其加以重視與研究。就目前情況而言，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展，在一定程度上確保了會(huì)計(jì)資料信息的可靠性與真實(shí)性，維護(hù)了企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性與安全性，防范了企業(yè)資產(chǎn)流失，促進(jìn)了企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的高效性，但在看到成績(jī)的同時(shí)也不能忽視內(nèi)部控制仍然存在的一些問(wèn)題。面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極參考上述提及的各種方法與措施，結(jié)合自身管理運(yùn)作的實(shí)際情況，加大管理運(yùn)作的靈活性，做到具體問(wèn)題能夠具體分析，不斷對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行健全與完善，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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篇6

論文摘要：農(nóng)行完成股份制改造后的基層行，如何從恩充星觀念、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和業(yè)務(wù)流程塞墨合等方面，適應(yīng)公司治理機(jī)朱建設(shè)的需耍與公司治理模式及相應(yīng)的制度安排，并獲得可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，是農(nóng)行在完善公司治理過(guò)程中需要解決的一個(gè)重要問(wèn)題。只有解決好這個(gè)問(wèn)題，才能使基層行在公司治理機(jī)制的建設(shè)中達(dá)到治理的初衷和最終目標(biāo)，也才能保障農(nóng)行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

基層行公司治理建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

當(dāng)前，農(nóng)業(yè)銀行已按照現(xiàn)代股份制公司要求，建立了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等機(jī)構(gòu)為主體的“權(quán)限清晰、職責(zé)明確、制衡合理”的“三會(huì)一層”組織架構(gòu)，制定了《公司章程》、“三會(huì)”議事規(guī)則、行長(zhǎng)工作規(guī)則和董事會(huì)各專門(mén)委員會(huì)工作規(guī)則等公司治理文件，這些已生效的公司治理文件厘清了公司組織間的權(quán)限劃分和職責(zé)定位，確定了各類事項(xiàng)的決策程序和工作流程，建立了明晰的匯報(bào)路線和信息溝通機(jī)制。但從基層行對(duì)公司治理的認(rèn)識(shí)與理解來(lái)看，筆者認(rèn)為，目前普遍存在著一些問(wèn)題。

首先，在思想觀念方面，主要存在三個(gè)問(wèn)題:一是認(rèn)識(shí)模糊。某些基層行片面認(rèn)為公司治理是總行的事情，基層行只要把上級(jí)行下達(dá)的指標(biāo)完成就行了，與己無(wú)關(guān)。二是理解不透。一些基層行對(duì)于樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理、建立有效激勵(lì)約束機(jī)制等公司治理要求認(rèn)識(shí)不足，理解不透。三是把握不準(zhǔn)。目前一些基層行仍習(xí)慣于按傳統(tǒng)的慣性思維和工作方式辦事，尚未形成按公司治理要求和規(guī)則辦事的意識(shí)，缺乏良好公司治理發(fā)揮作用的環(huán)境。

其次，在運(yùn)作機(jī)制方面，存在激勵(lì)約束機(jī)制的短視性和不對(duì)稱性的問(wèn)題。與已股改上市的其他商業(yè)銀行相比，一些地區(qū)的基層行在網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)均規(guī)模、人均資產(chǎn)規(guī)模、中間業(yè)務(wù)占比、人均效益等方面落后于同業(yè)，人力資源配置不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)等問(wèn)題依然突出，盡管通過(guò)制定綜合績(jī)效考評(píng)、支行班子成員盡職考評(píng)積分、違規(guī)行為積分處理、重點(diǎn)業(yè)務(wù)專項(xiàng)激勵(lì)等辦法，形成了對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層、員工、機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等多維度的激勵(lì)約束機(jī)制，但仍存在該激勵(lì)的激勵(lì)不足，該約束的未約束到位的問(wèn)題，“機(jī)制疲勞癥”現(xiàn)象較為突出。

再次，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，存在內(nèi)部監(jiān)控低效性的問(wèn)題。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司治理的重要組成部分。近年來(lái)，農(nóng)業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組織架構(gòu)、有效的權(quán)力制衡機(jī)制等方面進(jìn)行了一系列探索，從總行到一級(jí)分行的全程化風(fēng)險(xiǎn)管理體系基本到位，對(duì)控制各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力等發(fā)揮了重要作用。目前一級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)架構(gòu)、職責(zé)清晰明了，管理相對(duì)規(guī)范。但從二級(jí)分行和支行層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建情況看，其內(nèi)控管理職責(zé)邊界尚不清晰，給基層開(kāi)展內(nèi)控管理工作增加了一定難度。

基層行加強(qiáng)公司治理建設(shè)的建議

加快傳導(dǎo)公司治理精髓。農(nóng)行股份公司掛牌成立后，初步構(gòu)建了以“三會(huì)分設(shè)、三權(quán)分開(kāi)、有效制衡”為原則的法人治理組織架構(gòu)，制定出臺(tái)了一系列公司治理文件和各項(xiàng)治理制度，構(gòu)成了農(nóng)行開(kāi)展各項(xiàng)工作的基本依據(jù)。然而，這些文件內(nèi)容多、提法新，很多內(nèi)容基層行員工從未涉及過(guò)。因此，對(duì)公司治理的要求、目標(biāo)和方向等，有些基層員工還一知半解。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)盡快通過(guò)培訓(xùn)、開(kāi)辟專欄、網(wǎng)上視頻等多種方式將公司治理相關(guān)理念與內(nèi)容傳導(dǎo)到每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、每個(gè)員工，使基層行員工明確股份公司中權(quán)利層、決策層、監(jiān)督層、經(jīng)營(yíng)層各自的角色定位和職責(zé)分工，從而深刻領(lǐng)會(huì)公司治理的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，自覺(jué)按照公司治理要求開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。要讓全行員工通過(guò)學(xué)習(xí)公司治理而明白，公司治理機(jī)制的建設(shè)，絕不僅僅是簡(jiǎn)單地搭建“三會(huì)一層”，也絕不僅僅只是總行的事情，而是會(huì)涉及經(jīng)營(yíng)機(jī)制的各個(gè)方面，與每個(gè)基層行、每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、每個(gè)員工都密切相關(guān)，需要全行廣大員工的共同參與。

篇7

【論文摘要】文章指出醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題和不足，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點(diǎn)，并提出相關(guān)有效措施。旨在探索和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善、更加合理，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，有效地適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，以促進(jìn)醫(yī)院管理工作的有效開(kāi)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

1、管理者認(rèn)識(shí)不足

目前，大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理。單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書(shū)面的文件，操作起來(lái)有一定的難度。

2、缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。在實(shí)際工作中，有的單位沒(méi)有將不相容職務(wù)相互分離，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒(méi)有很好地實(shí)行分離制約制度。

3、運(yùn)行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多，運(yùn)行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但也增加了運(yùn)行成本。正因?yàn)槿绱?，單位領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財(cái)力，使內(nèi)部控制受到了很大的制約。

二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施

1、改善單位內(nèi)部環(huán)境

首先要充分認(rèn)識(shí)到自己是醫(yī)院會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，重視并組織好本單位的會(huì)計(jì)工作；其次要充分認(rèn)識(shí)到建立醫(yī)院內(nèi)控制度既是《會(huì)計(jì)法》的要求，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的需要，它對(duì)保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。要把建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)最重要的內(nèi)容，及早列入議事日程。單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長(zhǎng)制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實(shí)際情況和中醫(yī)特色，認(rèn)真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)批準(zhǔn)。對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會(huì)集體研究決定，對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置，需參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后，才能簽訂合同，予以購(gòu)置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購(gòu)需求，由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后，由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，以杜絕浪費(fèi)資源。

2、健全會(huì)計(jì)控制制度

（1）建立內(nèi)部控制機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分工；授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。

（2）建立財(cái)務(wù)審批制度。發(fā)生開(kāi)支業(yè)務(wù)時(shí)，設(shè)立多級(jí)審核簽字制度，按支出金額由各部門(mén)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人先在規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)上簽字，然后由財(cái)務(wù)部門(mén)審核，如發(fā)生超過(guò)規(guī)定金額的情況，需向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)、院長(zhǎng)）審批。層層把關(guān)，逐級(jí)審核，控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支金額，避免漏洞的發(fā)生。

（3）建立票據(jù)管理制度。對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收據(jù)、行政事業(yè)單位結(jié)算憑證、向銀行購(gòu)領(lǐng)的銀行結(jié)算空白支票，以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等，醫(yī)院使用所有票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、印刷、保管、繳銷、管理、統(tǒng)一歸財(cái)務(wù)科管理。財(cái)務(wù)科必須按有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行印刷、購(gòu)領(lǐng)、使用和保管。尤其要加強(qiáng)對(duì)支票的使用和管理，堅(jiān)決貫徹支票與銀行預(yù)留印鑒分管的原則，銀行支票與預(yù)留印鑒交由不同的財(cái)務(wù)崗位人員分管。

（4）業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制的目的是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。原始憑證必須經(jīng)過(guò)專人審核；記錄憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致，所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證；憑證必須連號(hào)，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須簽名蓋章。

（5）復(fù)核核對(duì)控制。對(duì)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須定期進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的重點(diǎn)包括以下方面：發(fā)票、收據(jù)的購(gòu)入、領(lǐng)用，存根的收回要認(rèn)真核對(duì)；對(duì)收款人員的繳款單日期與銀行進(jìn)賬單及銀行收訖章實(shí)際日期要核對(duì)；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行及時(shí)核對(duì)；應(yīng)收應(yīng)付款要建立明細(xì)賬，及時(shí)清理核對(duì)；住院病人預(yù)留收款總賬與病人明細(xì)賬核對(duì)；總賬和明細(xì)賬、總分賬和日記賬及時(shí)核對(duì)；庫(kù)存材料與明細(xì)賬定期核對(duì)。

3、全面提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

在實(shí)際工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)愛(ài)崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機(jī)制。四是對(duì)有些崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督。

三、結(jié)束語(yǔ)

要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。對(duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式，通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，使醫(yī)院的管理工作、經(jīng)濟(jì)工作產(chǎn)生一個(gè)新的飛躍。

【參考文獻(xiàn)】

[1]靳萍：強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].科技與經(jīng)濟(jì)，2006（17）.

篇8

【論文摘要】中小企業(yè)與大型企業(yè)一樣需要財(cái)務(wù)控制制度。有效的財(cái)務(wù)控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)成果免受管理層、員工與其他人的違法行為和錯(cuò)誤行為導(dǎo)致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企業(yè)規(guī)模較小,因此應(yīng)建立與其自身特點(diǎn)相符合的財(cái)務(wù)控制制度。本文分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策。

目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀：在眾多中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；營(yíng)私舞弊、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧，資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。為解決好上述財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，必須從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)入手，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督意識(shí)。以內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問(wèn)題

1.1財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中坐支、大額使用現(xiàn)金購(gòu)物，借用銀行賬戶，個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量生產(chǎn)或購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款清收乏力，周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)收入的三倍以上，原因是重生產(chǎn)、輕銷售、重產(chǎn)量、輕質(zhì)量，管理混亂，白條抵庫(kù)、質(zhì)次價(jià)高。

1.2成本費(fèi)用管理水平低下相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問(wèn)題。在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，往往片面追求利潤(rùn)，人為造成成本費(fèi)用不實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本核算缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。

1.3企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

1.4內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，行同虛設(shè)，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效。于是，各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。

2解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。這樣必然會(huì)堵塞漏洞，強(qiáng)化管理，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會(huì)使企業(yè)走上規(guī)范運(yùn)作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。

2.1建立健全內(nèi)控體系①建立組織內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。②健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。中小企業(yè)可以安排專門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

2.2切實(shí)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則①政策剛性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。②賬、錢(qián)、物分管原則。從目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題來(lái)看，嚴(yán)格貫徹賬、錢(qián)、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。③努力做到責(zé)權(quán)利結(jié)合，實(shí)行責(zé)任追究制度企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度?？梢园沿?cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人（采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實(shí)到個(gè)人），并賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過(guò)程。④加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并保持相對(duì)獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持原則的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)

篇9

本文基于水利建設(shè)改革條件下的水利財(cái)務(wù)管理，首先分析了財(cái)務(wù)管理環(huán)境的主要變化內(nèi)容，進(jìn)而分析了現(xiàn)階段水利財(cái)務(wù)管理工作的主要問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出了適應(yīng)新時(shí)期水利財(cái)務(wù)管理的途徑，對(duì)于相關(guān)人員革新水利財(cái)務(wù)管理工作具有一定的參考意義。

【關(guān)鍵詞】

新形勢(shì)；水利；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；途徑；

隨著國(guó)家相關(guān)預(yù)算管理、采購(gòu)管理以及財(cái)政集中支付制度的不斷完善，對(duì)于水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求也不斷提高，實(shí)現(xiàn)水利部門(mén)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化，確保水利財(cái)政資金得到充分合理的利用，已經(jīng)成為現(xiàn)階段水利財(cái)務(wù)管理的主要工作目標(biāo)。因此，水利管理部門(mén)必須重視財(cái)務(wù)管理的作用，在新的形勢(shì)下創(chuàng)新管理模式與管理機(jī)制，不斷強(qiáng)化對(duì)水利財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督控制，促進(jìn)國(guó)家水利建設(shè)的不斷進(jìn)步。

1水利財(cái)務(wù)管理面臨的新形勢(shì)研究

在水利建設(shè)領(lǐng)域體制改革的大環(huán)境下，水利財(cái)務(wù)管理所面臨的新的形式主要有以下幾方面：

（1）水利事業(yè)資金來(lái)源渠道日益多元化。在傳統(tǒng)的體制中，水利事業(yè)的資金來(lái)源主要是由國(guó)家財(cái)政撥付實(shí)現(xiàn)，資金來(lái)源渠道非常單一。但是隨著體制改革的不斷深化，資金投入主體多樣化已經(jīng)成為當(dāng)前的趨勢(shì)，進(jìn)行水利事業(yè)建設(shè)的資金可以通過(guò)財(cái)政部門(mén)、銀行借貸、融資建設(shè)、以及水利基金等多種渠道獲得，這樣極大地提高了水利建設(shè)的靈活性，有助于緩解國(guó)家在水利事業(yè)建設(shè)上的財(cái)政緊張。但同時(shí)這也加大了水利管理部門(mén)的財(cái)務(wù)管理困難，對(duì)于水利部門(mén)的財(cái)務(wù)管理水平也提出了更高的要求。

（2）水利財(cái)務(wù)管理工作所面臨的國(guó)家財(cái)政基本框架不斷完善。近年來(lái)，國(guó)家大力推進(jìn)財(cái)政制度的改革創(chuàng)新，預(yù)算、采購(gòu)以及集中支付這三項(xiàng)財(cái)政管理工作的基礎(chǔ)制度已經(jīng)基本確定，進(jìn)行水利財(cái)務(wù)管理也有了明確的標(biāo)準(zhǔn)語(yǔ)依據(jù)，這使得水利資金管理工作效率得以提高，水利資金的整體使用效益也得到了進(jìn)一步提高。

2新時(shí)期水利財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

在新的水利建設(shè)形勢(shì)下，由于部分水利部門(mén)未能及時(shí)調(diào)整管理模式，整體財(cái)務(wù)管理機(jī)制落后，導(dǎo)致水利財(cái)務(wù)管理問(wèn)題存在較多漏洞，綜合分析主要有以下幾方面：

（1）水利財(cái)務(wù)管理模式落后，基礎(chǔ)管理制度不健全。由于部分水利建設(shè)管理部門(mén)長(zhǎng)期以來(lái)受傳統(tǒng)管理模式的影響，資金的撥付、使用以及評(píng)估均由國(guó)家相關(guān)部門(mén)管理，因此對(duì)自身財(cái)務(wù)管理重視程度不足。導(dǎo)致水利財(cái)務(wù)管理模式難以適應(yīng)新形勢(shì)的要求，而且開(kāi)展水利財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)制度與落實(shí)措施也相當(dāng)缺乏，在水利財(cái)務(wù)的預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)報(bào)告分析等重點(diǎn)方面較為落后，制約了水利財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高。

（2）水利財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度不足。內(nèi)部控制是監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的重要依據(jù)，也是保證水利財(cái)務(wù)管理工作依法、規(guī)范以及合理開(kāi)展的重要保證。但是部分水利管理單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中，執(zhí)行力度不足，內(nèi)控工作基礎(chǔ)較差，內(nèi)部審計(jì)工作未能得到有效開(kāi)展，導(dǎo)致內(nèi)控工作對(duì)于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督指導(dǎo)職能十分有限，也難以形成對(duì)水利財(cái)務(wù)管理工作人員的制約，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

（3）水利財(cái)務(wù)管理工作整體水平較低。在水利財(cái)務(wù)管理工作方式上，受管理制度以及工作人員能力水平的影響，管理工作模式整體陳舊不科學(xué)，工作效率較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作整體水平較低，預(yù)算編制不合理，財(cái)政資金收支控制不嚴(yán)以及財(cái)務(wù)科目混亂等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)水利財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化與規(guī)范化形成制約。

3新時(shí)期水利財(cái)務(wù)管理優(yōu)化途徑分析

由于受到水利財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)工作方式以及人員水平等各方面問(wèn)題的綜合影響，水利財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀已經(jīng)難以適應(yīng)新時(shí)期的新要求，必須對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化革新，具體開(kāi)展措施可以在以下幾方面執(zhí)行：

（1）建立健全水利財(cái)務(wù)管理制度。為了適應(yīng)新形勢(shì)下水利財(cái)務(wù)管理工作的變化，水利財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該參照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《預(yù)算法》中等有關(guān)的規(guī)定，建立符合自身?xiàng)l件的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展提供基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該確保指定的各項(xiàng)規(guī)章制度能夠得到切實(shí)的落實(shí)，因此必須建立財(cái)務(wù)管理工作人員管理制度以及財(cái)務(wù)管理工作考核制度，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作措施落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與創(chuàng)新。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，開(kāi)展水利財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)就是保證財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格依照國(guó)家法律、單位制度開(kāi)展，并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)化。因此，水利財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控管理部門(mén)，并賦予相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，制定切實(shí)可行的管理措施，對(duì)水利財(cái)務(wù)管理工作形成強(qiáng)有力的控制工作。與此同時(shí)，在內(nèi)控管理工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)有重點(diǎn)的對(duì)水利財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)總結(jié)分析現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，確保水利財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，保證水利建設(shè)項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

（3）進(jìn)一步推進(jìn)水利財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在新的水利建設(shè)形勢(shì)下，水利財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該充分重視預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)與控制作用，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為規(guī)范、約束以及控制水利建設(shè)的依據(jù)。在水利項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，優(yōu)化預(yù)算編制方式，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，能夠保證項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施。此外，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行力度與預(yù)算監(jiān)督考核，保證預(yù)算編制計(jì)劃能夠得到有效的落實(shí)，對(duì)水利財(cái)務(wù)部門(mén)的資金管理形成控制，嚴(yán)格依照法律政策以及項(xiàng)目審批依據(jù)開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)水利財(cái)務(wù)資源的高校利用。

（4）建立相應(yīng)的水利財(cái)務(wù)管理考核體系。由于財(cái)務(wù)管理沒(méi)有管理實(shí)體，因此反映財(cái)務(wù)管理工作成效必須通過(guò)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，必須建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，通過(guò)設(shè)置科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行量化的考核，進(jìn)而督促水利財(cái)務(wù)管理工作水平的不斷提高。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇，需要注意的是首先對(duì)于水利財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)價(jià)具有代表性，其次與水利建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況相適應(yīng)，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及日后工作開(kāi)展需要補(bǔ)充全面的地方。

（5）對(duì)水利財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，明確新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)。首先，必須使水利部門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作人員熟悉國(guó)家各項(xiàng)法律以及政策，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》等中的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展水利財(cái)務(wù)管理工作。其次，應(yīng)該定期針對(duì)近期的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，進(jìn)行總結(jié)分析，是的財(cái)務(wù)管理工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)調(diào)整工作方法。第三，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)以及工程財(cái)務(wù)管理等方面，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行必要的教育培訓(xùn)，提高水利財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作人員的整體素質(zhì)，促進(jìn)水利財(cái)務(wù)管理工作水平的提高。

結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，國(guó)家對(duì)水利建設(shè)事業(yè)制度改革工作不斷推進(jìn)，新的環(huán)境對(duì)于水利財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。水利財(cái)務(wù)管理作為水利建設(shè)單位管理的重要內(nèi)容，優(yōu)化水利財(cái)務(wù)管理對(duì)于促進(jìn)國(guó)家水利建設(shè)事業(yè)的不斷前進(jìn)也具有重要的作用。因此，在水利財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)必須仔細(xì)分析新形勢(shì)下的變化，并總結(jié)自身在水利財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，通過(guò)不斷制定相應(yīng)的改革完善措施，適應(yīng)新形勢(shì)下水利建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本要求，推動(dòng)水利建設(shè)管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]王興東 水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及策略 [期刊論文] -水利科技與經(jīng)濟(jì)2008（11）.

篇10

    論文摘要:隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織,陸續(xù)對(duì)國(guó)外先進(jìn)醫(yī)院管理思想和方法的引入,各級(jí)醫(yī)院均開(kāi)始實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作。因此,如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來(lái)越重要,且只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí),才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。本文就對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策作些探討。

    一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

    醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效核算,而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制,是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。

    目前,我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看,主要存在著以下的問(wèn)題:

    1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)淡薄,對(duì)內(nèi)部控制制度不重視,許多醫(yī)院沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了,但內(nèi)容不完善或不合理。

    2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng),領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)淡薄,不按內(nèi)部控制制度來(lái)管理醫(yī)院,造成制度落而不實(shí),形成有章不循,違章不究的狀況。國(guó)有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營(yíng)醫(yī)院要健全,國(guó)有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全,但民營(yíng)醫(yī)院的內(nèi)部控制比國(guó)有醫(yī)院執(zhí)行得要好。

    從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來(lái)看,主要存在四種突出的現(xiàn)象:

    1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒(méi)有很好的分離制約,存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn),“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度,清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

    二、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

    1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

    1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系

    首先,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實(shí)際情況、特色,認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員,層層把關(guān),對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。大額的經(jīng)常性開(kāi)支,由主管院長(zhǎng)和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批簽字;對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用,需上院務(wù)會(huì)集體研究決定;對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置,需參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后,才能簽訂合同予以購(gòu)置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購(gòu)需求,由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后,由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),以杜絕浪費(fèi)資源。

    其次,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識(shí),提高操作能力,并應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員經(jīng)常參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié),為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

    最后,各職能部門(mén)因崗設(shè)人,責(zé)任到位,以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,定期或不定期地對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),并授予審計(jì)部門(mén)一定權(quán)力,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見(jiàn)。

    1.2建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

    單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化內(nèi)控,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì),理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核,提出意見(jiàn)和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過(guò)程的控制作用。

    1.3對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。

    單位內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),主要從四個(gè)方面來(lái)看。一是健全性。評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則,具體內(nèi)容主要有:在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接,并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實(shí)用性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況,是否得到遵循,不切實(shí)際的照搬照抄,一套模式,必然會(huì)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。三是協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項(xiàng)控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本,可認(rèn)為該措施是可行的,但要注意的是,不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性,兩者應(yīng)兼顧。