根據(jù)市教育局關(guān)于創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的部署，結(jié)合武威職業(yè)學(xué)院制定的創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)方案，基礎(chǔ)部黨支部組織全體黨員認(rèn)真學(xué)習(xí)了中央和省、市、局相關(guān)的文件、精神和決定，扎實(shí)地落實(shí)了創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)階段性任務(wù)，為下一階段創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的開展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、組織動(dòng)員

基礎(chǔ)部黨支部結(jié)合學(xué)院制定創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)實(shí)施方案，對(duì)黨組織和黨員參加活動(dòng)提出明確目標(biāo)和具體要求。要求黨支部和全體黨員堅(jiān)持從學(xué)校實(shí)際、自身實(shí)際出發(fā)，進(jìn)一步解放思想，務(wù)求實(shí)效，推進(jìn)黨組織“圍繞中心、服務(wù)大局”及教學(xué)等經(jīng)常性工作，使廣大黨員干部的思想境界明顯提升，工作作風(fēng)明顯改善。

二、基礎(chǔ)部黨支部創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)主要內(nèi)容

（一）深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，團(tuán)結(jié)協(xié)作，勇于開拓，求真務(wù)實(shí)，有較強(qiáng)的凝聚力，認(rèn)真研究和解決師生反映的突出問題，工作措施符合實(shí)際，成效顯著，得到黨員和師生的擁護(hù)；黨員整體素質(zhì)較高，能夠充分發(fā)揮先鋒模范作用；堅(jiān)持經(jīng)常性的、有計(jì)劃發(fā)展黨員，在黨員中培養(yǎng)優(yōu)秀教師”和“在優(yōu)秀教師中培養(yǎng)黨員”，措施得力，成效明顯。

（二）自覺加強(qiáng)師德修養(yǎng)，以身作則，言傳身教，為人師表，以良好的思想和道德影響培養(yǎng)學(xué)生；大力提倡潛心鉆研，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)篤學(xué)，成為熱愛學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)和銳意創(chuàng)新的楷模。樹立先進(jìn)教育理念，自覺遵循教育規(guī)律，積極推進(jìn)教育創(chuàng)新，不斷提高教育教學(xué)質(zhì)量；牢固樹立“厚德長技”的校訓(xùn)，全面關(guān)心學(xué)生成長，熱愛學(xué)生，尊重學(xué)生，嚴(yán)格要求學(xué)生，因材施教，形成相互激勵(lì)、教學(xué)相長的師生關(guān)系，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。

內(nèi)容摘要：文章通過分析我國基礎(chǔ)教育投資管理體制和西部基礎(chǔ)教育存在的問題，提出了非均衡投資戰(zhàn)略是促進(jìn)我國基礎(chǔ)教育均衡發(fā)展的保障，并給出了可供國家教育行政部門參考的建議。

關(guān)鍵詞：中國西部基礎(chǔ)教育投資管理體制非均衡投資戰(zhàn)略

中國西部基礎(chǔ)教育是中國基礎(chǔ)教育重要而特殊的組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，西部因經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，導(dǎo)致基礎(chǔ)教育發(fā)展步履維艱。走向21世紀(jì)，我國正在實(shí)行“戰(zhàn)略西移”，加快發(fā)展西部經(jīng)濟(jì)，逐步縮小東西部差距。而影響西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)教育如何發(fā)展，已是教育界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

一、發(fā)展西部基礎(chǔ)教育是國家的責(zé)任

建國以來，我國基礎(chǔ)教育投資管理體制經(jīng)歷了二個(gè)階段：第一階段大約從1949年到1985年基礎(chǔ)教育實(shí)行高度集中的投資管理體制，這種體制的突出特征是“統(tǒng)一財(cái)政與分級(jí)管理”。這一投資管理體制適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也給中國基礎(chǔ)教育事業(yè)發(fā)展提供了有利條件。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期建立的統(tǒng)一管理體制在一定程度上推動(dòng)了全國尤其是貧困地區(qū)和農(nóng)村基礎(chǔ)教育的發(fā)展。但全國實(shí)行的統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中、管理僵化的分配格局，很難適應(yīng)千差萬別的不同情況，強(qiáng)求統(tǒng)一反而壓抑了地方和學(xué)校的積極性和自主權(quán)。更為重要的是經(jīng)濟(jì)體制改革后，供給教育資源的財(cái)政新體制迫使基礎(chǔ)教育必須多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，地方財(cái)政將發(fā)揮主渠道作用。

伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，基礎(chǔ)教育投資管理體制要進(jìn)行相應(yīng)的改革，才能適應(yīng)新的形勢(shì)。我國基礎(chǔ)教育投資管理體制改革進(jìn)入第二階段，時(shí)間由1985年至今，基礎(chǔ)教育建立起來的是一種以分散管理為主的投資管理體制。改革的出發(fā)點(diǎn)是為了充分調(diào)動(dòng)各級(jí)地方政府、學(xué)校和人民群眾的積極性。其突出特征是“地方負(fù)責(zé)、分級(jí)管理”。1985年頒布的《中共中央關(guān)于教育體制改革的決定》提出“實(shí)行基礎(chǔ)教育由地方負(fù)責(zé)、分級(jí)管理的原則，是發(fā)展我國教育事業(yè)，改革我國教育體制的關(guān)鍵一環(huán)”。經(jīng)過十余年的改革，“地方負(fù)責(zé)、分級(jí)管理、加強(qiáng)學(xué)校自主權(quán)、實(shí)行校長負(fù)責(zé)制”的基礎(chǔ)教育管理新體制已日趨完善，其積極作用也日益突出，尤其對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)的效益更為顯著。但這種“地方負(fù)責(zé)、分級(jí)管理”以分散為主的管理體制，會(huì)因地區(qū)之間在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平上存在較大差距，導(dǎo)致全國基礎(chǔ)教育的非均衡發(fā)展。1993年國家教育發(fā)展研究中心的測(cè)評(píng)結(jié)果表明：東部地區(qū)與西部地區(qū)相比，小學(xué)的及格率：語文差15個(gè)百分點(diǎn)，數(shù)學(xué)差12個(gè)百分點(diǎn)；初中的及格率：語文差25個(gè)百分點(diǎn)，數(shù)學(xué)差20個(gè)百分點(diǎn)，英語差38個(gè)百分點(diǎn)。在基礎(chǔ)教育中，逐步解決地區(qū)差距過于懸殊的問題，是實(shí)施教育公平原則的重要內(nèi)容?；A(chǔ)教育關(guān)系著一個(gè)民族文化素質(zhì)和精神素質(zhì)的提高，是面向全社會(huì)、面向全體國民的；每一個(gè)適齡的兒童和少年，無論其種族、性別和家庭經(jīng)濟(jì)狀況如何，都享有接受法定年限基礎(chǔ)教育的權(quán)利。只有實(shí)施了基礎(chǔ)（義務(wù)）教育平等原則，才能促使全民都成為有文化知識(shí)的生產(chǎn)工作者和有政治頭腦的好公民，才能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展和社會(huì)的政治穩(wěn)定。對(duì)于一個(gè)國家而言，政府和社會(huì)有責(zé)任在全國范圍內(nèi)為適齡兒童和少年創(chuàng)造一個(gè)平等的接受基礎(chǔ)（義務(wù)）教育的環(huán)境和條件，使所有的適齡兒童都能享受基本的教育。這就是說地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)水平的差異，不應(yīng)明顯地體現(xiàn)在基礎(chǔ)（義務(wù)）教育中，中央政府應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的投資責(zé)任和義務(wù)，保證各地區(qū)基礎(chǔ)（義務(wù)）教育能夠相對(duì)均衡的發(fā)展。因此說，發(fā)展西部基礎(chǔ)教育是國家的責(zé)任。

[論文關(guān)鍵詞]BOT模式西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施

[論文摘要]西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的相對(duì)落后已經(jīng)成為制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的“瓶頸”，公共財(cái)政資金作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的惟一來源已經(jīng)越來越不能滿足巨大的資金需求。BOT模式作為一種新型的融資模式，不僅可以吸引外資，同時(shí)也可以吸引國內(nèi)資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，從而為西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施加快發(fā)展提供了新思路。

一、BOT模式的概念和特點(diǎn)

BOT是英文“Build－Operate－Transfer”的縮寫,通常直譯為“建設(shè)－經(jīng)營－移交”。BOT實(shí)質(zhì)上是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營的一種方式,以政府和私人機(jī)構(gòu)之間達(dá)成特許權(quán)協(xié)議為前提,由政府向私人機(jī)構(gòu)頒布特許,允許其在一定時(shí)期內(nèi)籌集資金建設(shè)某基礎(chǔ)設(shè)施并管理和經(jīng)營該設(shè)施及其相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)。在特許期內(nèi),該項(xiàng)目公司向設(shè)施的使用者收取費(fèi)用,依次收回項(xiàng)目投資、融資、建設(shè)、經(jīng)營和維護(hù)的成本,并獲取合理的利潤。政府對(duì)該機(jī)構(gòu)提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格擁有監(jiān)督權(quán)，項(xiàng)目特許經(jīng)營權(quán)期滿后私人機(jī)構(gòu)根據(jù)協(xié)議將基礎(chǔ)設(shè)施無償或以象征價(jià)格轉(zhuǎn)移給政府。

一個(gè)國家的公共基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，能通過收費(fèi)獲得收入的設(shè)施或服務(wù)項(xiàng)目等都是BOT方式的使用范圍，具體包括以下三個(gè)方面:一是公共設(shè)施項(xiàng)目,如電力、電訊、自來水、排污、公共體育設(shè)施等;二是公共工程項(xiàng)目，如大壩、水庫、倉庫等;三是交通設(shè)施項(xiàng)目，如公路、鐵路、橋梁、隧道、港口、機(jī)場(chǎng)等。這些項(xiàng)目都適合于采用BOT方式來進(jìn)行融資建設(shè)。

BOT模式具有市場(chǎng)機(jī)制的競(jìng)爭(zhēng)作用和政府干預(yù)相結(jié)合特點(diǎn)。一方面，BOT能夠保證市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用。BOT項(xiàng)目的大部分經(jīng)濟(jì)行為都在市場(chǎng)上進(jìn)行，政府以招標(biāo)方式確定項(xiàng)目公司的做法本身也包含了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。作為的市場(chǎng)主體的項(xiàng)目公司是BOT模式的行為主體，在特許期內(nèi)對(duì)所建項(xiàng)目具有完備的產(chǎn)權(quán)。這樣，承擔(dān)BOT項(xiàng)目的項(xiàng)目公司在BOT項(xiàng)目的實(shí)施過程中的行為完全符合經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。另一方面，BOT為政府干預(yù)提供了有效的途徑，這就是和私人機(jī)構(gòu)達(dá)成的有關(guān)BOT的協(xié)議。盡管BOT協(xié)議的執(zhí)行全部由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)，但政府自始至終都擁有對(duì)該項(xiàng)目的監(jiān)督權(quán)和控制權(quán)。在立項(xiàng)、招標(biāo)、談判三個(gè)階段，政府的意愿起著決定性的作用。在履約階段，政府又具有監(jiān)督檢查的權(quán)力，項(xiàng)目經(jīng)營中價(jià)格的制訂也受到政府的約束，政府還可以通過相關(guān)的BOT法來約束項(xiàng)目公司的行為。

在深化基礎(chǔ)教育的今天，西部農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)教育仍然是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，就起存在的現(xiàn)狀和矛盾，仍具迫切性和嚴(yán)重性。要推行全面的基礎(chǔ)教育改革和取得中國教育事業(yè)的全面性勝利，西部農(nóng)村地區(qū)的教育和弱勢(shì)亟待提高和改善。那么，西部農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)教育的現(xiàn)存狀態(tài)和矛盾有哪些呢？如何結(jié)合實(shí)際，找到符合實(shí)際而科學(xué)的解決方案呢？

一，西部農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)教育基本矛盾。

基礎(chǔ)教育改革的實(shí)施和推行，很大程度是依賴于當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì).經(jīng)濟(jì).文化以及政府對(duì)其投入等綜合因素。西部農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu).社會(huì)形態(tài).文化底蘊(yùn)無不影響和左右著基礎(chǔ)教育改革。其實(shí)施的社會(huì).經(jīng)濟(jì).文化背景如下：

1，西部地區(qū)社會(huì).經(jīng)濟(jì).文化的發(fā)展?fàn)顩r：

改革開放以來，隨著政府對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視和投入，西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了天翻地覆的變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國民生產(chǎn)總值逐年攀升，西部自身通過政策改革.吸收外資.宏觀調(diào)控等一系列符合西部自身實(shí)際的改革，使西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了階段性的勝利，政府對(duì)于基礎(chǔ)教育的投資力度.基礎(chǔ)教育設(shè)施建設(shè).師資力量都得到改善。

但是不可忽視的是：西部地區(qū)相對(duì)于東部發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)于基礎(chǔ)教育的投入捉襟見肘。就我國現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，西部農(nóng)村經(jīng)濟(jì)仍處于被帶動(dòng).相對(duì)落后的狀態(tài)，由此對(duì)于基礎(chǔ)教育的投資意識(shí)和比重相對(duì)疲軟。西部農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)教育設(shè)施.校園環(huán)境.教學(xué)設(shè)備等已經(jīng)不能滿足基礎(chǔ)教育的需求，不能滿足學(xué)生對(duì)于課程的深刻理解.思維的發(fā)散.創(chuàng)新能力的提高。而西部農(nóng)村地區(qū)往往關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和質(zhì)量如何，物質(zhì)文明建設(shè)是否有提高，卻忽視了教育對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛作用。這樣就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)教育的惡性循環(huán)。

緊張繁忙的2011年即將過去，由于工作變動(dòng)，我的一年來的工作分為兩個(gè)部分，1—10月在基礎(chǔ)部工作，11—12月在保衛(wèi)處任職。在工作中能服從領(lǐng)導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)院制定的工作要求，扎實(shí)有效地開展工作，盡職盡責(zé)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將工作小結(jié)如下：

一、基礎(chǔ)部工作情況

1.做好黨群行政工作

能夠組織黨員干部以“促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、建設(shè)一流地方高?！睘橹黝}，積極開展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，針對(duì)在學(xué)院實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)中查找出的問題，深入分析成因，認(rèn)真落實(shí)整改。堅(jiān)持“”和中心組學(xué)習(xí)制度，深入教職工中了解教師的思想動(dòng)態(tài)，積極幫助教職工解決困難和問題，配合院工會(huì)做好各項(xiàng)工作，提高行政效率，為教育教學(xué)服務(wù)。

2.做好實(shí)驗(yàn)室和體育場(chǎng)館的管理工作

能夠積極主動(dòng)，幫助物理教研室做好大學(xué)物理實(shí)驗(yàn)室的改造和儀器添置工作，滿足了大學(xué)物理實(shí)驗(yàn)教學(xué)。在體育場(chǎng)館的管理工作中，能夠抓細(xì)抓實(shí)，在滿足正常的教學(xué)及師生活動(dòng)以外，還能對(duì)外開放。如游泳館在滿足教學(xué)以外，積極對(duì)外開放，安全運(yùn)營三個(gè)月，取得了較好的社會(huì)效益，得到了社會(huì)各界的好評(píng)。

**基礎(chǔ)教育現(xiàn)有初中3所，小學(xué)6所，完小8個(gè)，教學(xué)點(diǎn)13個(gè)，幼兒園19家；中小學(xué)生14600余人，各校面小生多，難以發(fā)展。為了解決目前這種困境，滿足教育對(duì)廣大群眾子女的需求，促進(jìn)教育事業(yè)又快又好地發(fā)展，實(shí)行教育公平，教育均衡發(fā)展。經(jīng)**基礎(chǔ)教育黨總支和教管組研究，特制定2011年教育工作規(guī)劃。

一、繼續(xù)加大布局調(diào)整力度，尤其是村級(jí)小學(xué)

**有50個(gè)行政村，轄區(qū)范圍輻射廣，完小、教學(xué)點(diǎn)多。為了合理配置、融合資源，2011年暑期力爭(zhēng)將8所完小合并為5所，13個(gè)教學(xué)并校為8個(gè)。

二、狠抓教學(xué)常規(guī)管理，逐步向精細(xì)化管理邁進(jìn)

1、3月中旬召開全鎮(zhèn)初中考動(dòng)員大會(huì)暨2010年教學(xué)質(zhì)量結(jié)賬會(huì)，對(duì)上年教育教學(xué)工作進(jìn)行小結(jié)，制定2011年教學(xué)質(zhì)量獎(jiǎng)懲評(píng)估目標(biāo)。

2、6月份配合縣教育局，組織全縣中考工作，月底組織全鎮(zhèn)小升初摸底統(tǒng)考和基礎(chǔ)年級(jí)期末考試。

一、目標(biāo)任務(wù)

繼續(xù)以規(guī)范指導(dǎo)、分工輔導(dǎo)、示范引導(dǎo)、總結(jié)督導(dǎo)各項(xiàng)措施為工作抓手，通過開展部門統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)部門統(tǒng)計(jì)工作，推進(jìn)部門統(tǒng)計(jì)規(guī)范化、科學(xué)化、制度化，提高部門統(tǒng)計(jì)服務(wù)能力；進(jìn)一步加強(qiáng)部門統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，夯實(shí)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)，提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量；進(jìn)一步完善政府統(tǒng)計(jì)體系，優(yōu)化統(tǒng)計(jì)資源配置；著力建立部門統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)長效鞏固機(jī)制，全面提升部門統(tǒng)計(jì)管理水平。

根據(jù)部門統(tǒng)計(jì)工作職能和統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理要求，全市部門統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)繼續(xù)按照“分類指導(dǎo)、分批實(shí)施”的原則組織開展。2014年實(shí)施部門為15個(gè)：發(fā)改委、經(jīng)信委、教育局、民政局、人社局、國土局、住建局、財(cái)政局、商務(wù)局、文廣新局、衛(wèi)生局、旅游局、工商局、供銷總社、銀監(jiān)局。

在達(dá)到“合格單位”標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)培育一批部門統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)示范點(diǎn)。

二、工作安排

1.準(zhǔn)備階段（3～4月）

緊張繁忙的2011年即將過去，由于工作變動(dòng)，我的一年來的工作分為兩個(gè)部分，1—10月在基礎(chǔ)部工作，11—12月在保衛(wèi)處任職。在工作中能服從領(lǐng)導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)院制定的工作要求，扎實(shí)有效地開展工作，盡職盡責(zé)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將工作小結(jié)如下：

一、基礎(chǔ)部工作情況

1.做好黨群行政工作

能夠組織黨員干部以“促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、建設(shè)一流地方高?！睘橹黝}，積極開展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，針對(duì)在學(xué)院實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)中查找出的問題，深入分析成因，認(rèn)真落實(shí)整改。堅(jiān)持“”和中心組學(xué)習(xí)制度，深入教職工中了解教師的思想動(dòng)態(tài)，積極幫助教職工解決困難和問題，配合院工會(huì)做好各項(xiàng)工作，提高行政效率，為教育教學(xué)服務(wù)。

2.做好實(shí)驗(yàn)室和體育場(chǎng)館的管理工作

能夠積極主動(dòng)，幫助物理教研室做好大學(xué)物理實(shí)驗(yàn)室的改造和儀器添置工作，滿足了大學(xué)物理實(shí)驗(yàn)教學(xué)。在體育場(chǎng)館的管理工作中，能夠抓細(xì)抓實(shí)，在滿足正常的教學(xué)及師生活動(dòng)以外，還能對(duì)外開放。如游泳館在滿足教學(xué)以外，積極對(duì)外開放，安全運(yùn)營三個(gè)月，取得了較好的社會(huì)效益，得到了社會(huì)各界的好評(píng)。

［摘要］“提供以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的確認(rèn)”是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的核心原則之一。在這里，“以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)”不僅指以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，而且貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣能夠?qū)⒛繕?biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制更緊密地結(jié)合在一起，是內(nèi)部審計(jì)作業(yè)中常用的評(píng)估工具。本文圍繞以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程，從計(jì)劃、業(yè)務(wù)分析、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制、測(cè)試有效性、報(bào)告五個(gè)方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的理解和運(yùn)用進(jìn)行詳細(xì)闡述；同時(shí)以案例的形式對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)審計(jì)方法和基于調(diào)查的審計(jì)方法進(jìn)行比較，期望能從實(shí)務(wù)層面對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更為廣泛的研究和探討。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

一、研究背景和意義

隨著保險(xiǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，新技術(shù)和數(shù)字化工具的應(yīng)用，流程的改善、運(yùn)營成本降低以及經(jīng)營管理的提升都將給保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)化能力的提升帶來機(jī)遇。例如，近期普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所了“保險(xiǎn)智慧審計(jì)平臺(tái)”，包括“流程?！薄皟?nèi)控保”等工具，“流程?！被诹鞒讨悄芗夹g(shù)開發(fā)，工具能夠讀取系統(tǒng)工作流程中的電子痕跡和操作日志，運(yùn)用全新的可視化手段直觀地分析保險(xiǎn)公司控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的情況。而傳統(tǒng)的“手工線下”內(nèi)部審計(jì)工作模式可能會(huì)不太符合保險(xiǎn)公司的整體經(jīng)營管理發(fā)展態(tài)勢(shì)，將面臨較大的挑戰(zhàn)。同時(shí)，由于當(dāng)前所接觸到的內(nèi)部審計(jì)前沿理論與實(shí)踐，包括國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所頒布的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》更多的是來自歐洲等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)和研究，對(duì)這些概念的理解和解讀受制于文化背景、理論體系、思考邏輯、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的影響，可能會(huì)導(dǎo)致我們看到的僅是冰山一角，然而，支撐整個(gè)理論體系有效運(yùn)作的基本原理、核心要素的掩蓋和忽視，又會(huì)進(jìn)一步制約在實(shí)際運(yùn)行操作中的效果，以及新技術(shù)、新工具價(jià)值和能力的發(fā)揮。因此，本文仍然回歸于內(nèi)部審計(jì)基本原理——以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)。由于數(shù)字化、智能化等工具在實(shí)踐中運(yùn)用較少，為了更便于理解，在某些方法的解釋上可能仍使用傳統(tǒng)的方式。新技術(shù)的應(yīng)用更多的是工作方式、手段的改變，從而提升效率，并沒有改變支撐整個(gè)理論體系有效運(yùn)作的基本原理，因此，這并不影響對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本原理的理解。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程概述

為了更好地理解以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)，本文參考了一些行業(yè)實(shí)務(wù)方法，從審計(jì)業(yè)務(wù)作業(yè)流程上進(jìn)行更為詳細(xì)的闡述。例如，世界第五大保險(xiǎn)集團(tuán)英杰華集團(tuán)（AVIVA）將以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)方法遵循一種基于風(fēng)險(xiǎn)的方法，關(guān)注對(duì)業(yè)務(wù)重要的內(nèi)容。識(shí)別被審計(jì)領(lǐng)域關(guān)鍵的固有風(fēng)險(xiǎn)，并與企業(yè)目前所依賴的減輕風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制措施相平衡。風(fēng)險(xiǎn)和控制矩陣映射和評(píng)估了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和控制之間的關(guān)系，以揭示控制框架中的任何差距或薄弱點(diǎn)。對(duì)關(guān)鍵控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)際（剩余）風(fēng)險(xiǎn)暴露水平的評(píng)估。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)流程，從高層級(jí)的年度計(jì)劃開始，這一階段主要是確定和選擇年度計(jì)劃中要包括的審計(jì)任務(wù)。每一個(gè)審計(jì)任務(wù)的執(zhí)行通常包括業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制、測(cè)試有效性、報(bào)告和評(píng)級(jí)五個(gè)階段從圖1可以清晰地看出風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣在整個(gè)作業(yè)流程中的作用。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣是風(fēng)險(xiǎn)控制者定性分析和定量分析相結(jié)合，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)概率與影響的方法,用來消滅或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失?！秶H內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（2017）執(zhí)行指南中也列明了：編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，或者復(fù)核現(xiàn)有的矩陣都是內(nèi)部審計(jì)師用于識(shí)別可能影響被檢查領(lǐng)域或過程的目標(biāo)、資源、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的常用工具。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門：確定目標(biāo)和阻礙實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性，同時(shí)考慮其影響的嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性；確定對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)應(yīng)對(duì)（如接受、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移、減輕或避免）；確定用于管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制；評(píng)估控制設(shè)計(jì)的充分性，以幫助確定是否需要對(duì)控制效果進(jìn)行測(cè)試；對(duì)被視為設(shè)計(jì)充分的控制進(jìn)行測(cè)試，以確定它們是否按預(yù)期運(yùn)行。

各街道辦事處、鎮(zhèn)人民政府，區(qū)政府各部門：

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)全區(qū)部門統(tǒng)計(jì)工作的管理，切實(shí)強(qiáng)化部門統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，充分發(fā)揮部門統(tǒng)計(jì)整體功能，不斷提高部門統(tǒng)計(jì)工作水平，逐步實(shí)現(xiàn)部門統(tǒng)計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，經(jīng)區(qū)政府同意，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)部門統(tǒng)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

部門統(tǒng)計(jì)作為政府統(tǒng)計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，是黨委和政府科學(xué)決策的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是部門進(jìn)行行業(yè)管理和決策的重要依據(jù)，也是國民經(jīng)濟(jì)核算的重要來源，在政府把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)、提高宏觀調(diào)控水平中發(fā)揮著重要作用。特別是隨著服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)制度的實(shí)施和其他統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展，部門統(tǒng)計(jì)規(guī)范化建設(shè)工作亟待加強(qiáng)。各部門、各單位要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)統(tǒng)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有力措施，認(rèn)真解決當(dāng)前制約部門統(tǒng)計(jì)工作發(fā)展的各種問題，從根本上提高部門統(tǒng)計(jì)工作水平，更好地發(fā)揮部門統(tǒng)計(jì)在整個(gè)統(tǒng)計(jì)工作中的重要作用。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)部門統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)

各部門、各單位要認(rèn)真落實(shí)《市部門統(tǒng)計(jì)工作管理辦法》，切實(shí)把統(tǒng)計(jì)工作納入部門發(fā)展規(guī)劃。要對(duì)照部門統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)檢查，突出重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，加大整改力度，全面推進(jìn)我區(qū)部門統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)。要進(jìn)一步強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和統(tǒng)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，按照《統(tǒng)計(jì)法》、《省統(tǒng)計(jì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)力量，配好統(tǒng)計(jì)人員，并根據(jù)統(tǒng)計(jì)工作的特點(diǎn)保持統(tǒng)計(jì)專業(yè)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。要加強(qiáng)制度建設(shè)和檔案管理工作，完善統(tǒng)計(jì)管理制度，健全統(tǒng)計(jì)檔案資料及臺(tái)帳。統(tǒng)計(jì)人員要實(shí)行持證上崗。要有計(jì)劃地對(duì)統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)的培訓(xùn)，按規(guī)定參加普法學(xué)習(xí)和統(tǒng)計(jì)繼續(xù)教育，不斷提高統(tǒng)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。