導(dǎo)語(yǔ)：“營(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：稅制改革對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展以及未來(lái)發(fā)展都產(chǎn)生了深刻的影響。我國(guó)自2012年起開(kāi)始在上海試點(diǎn)推行“營(yíng)改增”，2016年3月，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，保險(xiǎn)業(yè)也被納入到“營(yíng)改增”的體系中來(lái)?！盃I(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)公司帶來(lái)的影響，不僅僅是稅率的改變，而且與納稅籌劃、作業(yè)流程等相關(guān)工作有直接關(guān)系，如果不能及時(shí)轉(zhuǎn)變工作模式，很有可能增加企業(yè)稅負(fù)，甚至是觸犯法律。因此，本文在這一背景下探究“營(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的影響以及提出應(yīng)對(duì)的建議，從而有利于企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；人壽保險(xiǎn)公司；影響分析;應(yīng)對(duì)建議

1引言

納稅籌劃是指企業(yè)通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的策劃，在不違反稅法相關(guān)法律的前提下，達(dá)到節(jié)稅目的一種手段。納稅籌劃一直游走于“法律邊緣”，在“營(yíng)改增”之后，相關(guān)的涉稅法律也發(fā)生了改變，人壽保險(xiǎn)公司也必須及時(shí)優(yōu)化納稅籌劃的相關(guān)細(xì)節(jié)，以保證該項(xiàng)工作的合法性。本文首先對(duì)“營(yíng)改增”給人壽保險(xiǎn)公司帶來(lái)的影響進(jìn)行了分析，隨后就“營(yíng)改增”之后，人壽保險(xiǎn)公司如何繼續(xù)做好納稅籌劃工作提出了幾點(diǎn)建議。

2“營(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的影響

2.1對(duì)人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)生影響。從產(chǎn)品類(lèi)型來(lái)說(shuō)，人壽保險(xiǎn)公司主要銷(xiāo)售人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外保險(xiǎn)等保險(xiǎn)產(chǎn)品。根據(jù)《財(cái)務(wù)部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)期間為一年期以上的健康保險(xiǎn)。對(duì)于免稅險(xiǎn)種來(lái)說(shuō)，就人壽保險(xiǎn)公司而言，一年期以上人身保險(xiǎn)類(lèi)產(chǎn)品所占比重較大，“營(yíng)改增”對(duì)于該類(lèi)產(chǎn)品的影響可忽略不計(jì)，從而對(duì)于人身保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格影響甚微。對(duì)于應(yīng)稅險(xiǎn)種：產(chǎn)品價(jià)格=賠付成本+營(yíng)業(yè)稅+傭金+費(fèi)用+期望利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)稅作為產(chǎn)品定價(jià)的環(huán)節(jié)之一，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅的增減變化，也必然會(huì)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)生一定幅度的影響。保險(xiǎn)業(yè)施行“營(yíng)改增”僅有一年半的時(shí)間，稅率變化對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品帶來(lái)的影響尚沒(méi)有得到準(zhǔn)確的界定，還需要用大量的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和計(jì)算來(lái)支撐，這也給當(dāng)前保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品定價(jià)帶來(lái)一定的干擾影響。2.2對(duì)人壽保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出。營(yíng)業(yè)收入方面，營(yíng)業(yè)稅作為一種價(jià)內(nèi)稅，其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入為客戶(hù)所繳納的保費(fèi)。而增值稅是價(jià)外稅，對(duì)于應(yīng)稅產(chǎn)品，客戶(hù)繳納的保費(fèi)需要做價(jià)稅分離處理，一部分稅從保費(fèi)收入中扣除計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅，從而導(dǎo)致人壽保險(xiǎn)公司收入的下降。營(yíng)業(yè)支出方面，就手續(xù)費(fèi)及傭金支出來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅政策下，該項(xiàng)支出為向客戶(hù)支付的全部費(fèi)用，而“營(yíng)改增”后，向客戶(hù)支付的全部費(fèi)用拆分為費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅，從而支出下降。就日常行政費(fèi)用支出來(lái)說(shuō)，作為一般納稅人的人壽保險(xiǎn)公司，行政費(fèi)用支出的高低取決于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取率。專(zhuān)票取得的越多，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，計(jì)入費(fèi)用支出越少。另外，從兩種稅的計(jì)稅方式來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方式是應(yīng)稅險(xiǎn)種的保費(fèi)收入乘以5%，該費(fèi)用是營(yíng)業(yè)支出的一項(xiàng)，反映在利潤(rùn)表中。而增值稅是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，不計(jì)入費(fèi)用。這也導(dǎo)致了人壽保險(xiǎn)公司支出的下降。

3“營(yíng)改增”后人壽保險(xiǎn)公司的應(yīng)對(duì)建議

3.1提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平?！盃I(yíng)改增”后，對(duì)于財(cái)務(wù)人員，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)增值稅方面的文件，關(guān)注最新政策從而享受政策帶來(lái)的稅收優(yōu)惠，有利于推進(jìn)公司的納稅籌劃。另外，可以關(guān)注當(dāng)?shù)貒?guó)稅局的公眾號(hào)或撥打12366熱線，咨詢(xún)特殊事項(xiàng)的處理流程，在更大程度上規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。3.2加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)國(guó)稅總局的要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，建立一套完善全面的增值稅制度，如“營(yíng)改增”過(guò)渡期財(cái)務(wù)操作指引、發(fā)票管理辦法等。此外，升級(jí)或開(kāi)發(fā)增值稅相關(guān)的操作系統(tǒng)，如發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)等，便于發(fā)票和納稅管理。3.3進(jìn)一步優(yōu)化合作渠道。對(duì)于手續(xù)費(fèi)等業(yè)務(wù)類(lèi)支出，與中介機(jī)構(gòu)合作時(shí)，建議人壽保險(xiǎn)公司首選一般納稅人，對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)發(fā)票要求其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如是小規(guī)模納稅人，可以此作為商業(yè)談判的籌碼降低中介價(jià)格，節(jié)省營(yíng)業(yè)成本，并要求其在國(guó)稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理，對(duì)于發(fā)票的接收、存檔以及核查都要有比較規(guī)范的流程。對(duì)于日常行政費(fèi)用開(kāi)支，對(duì)于保險(xiǎn)公司供應(yīng)商伙伴的選擇也應(yīng)該隨著“營(yíng)改增”的稅制改革而進(jìn)行優(yōu)化。由于不同的供應(yīng)商規(guī)模不同，可以獲得的銷(xiāo)項(xiàng)稅率也有所差別，因此在尋找供應(yīng)商伙伴時(shí)，要根據(jù)“營(yíng)改增”的稅制改革中增值稅的抵扣標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行篩選，爭(zhēng)取最大限度地減少公司的費(fèi)用支出。當(dāng)然，保險(xiǎn)公司也可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，適當(dāng)讓利，從而建立穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃是保險(xiǎn)公司減少稅負(fù)支出、維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益的一種有效手段?！盃I(yíng)改增”之后，保險(xiǎn)公司面臨的納稅籌劃環(huán)境也發(fā)生了變化。為了確保相關(guān)工作合法、有序地開(kāi)展，一方面要正確看待“營(yíng)改增”對(duì)于保險(xiǎn)公司當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)的影響，另一方面又要結(jié)合實(shí)際工作需要，從專(zhuān)業(yè)角度采取針對(duì)性的對(duì)策，推動(dòng)納稅籌劃工作的繼續(xù)開(kāi)展，通過(guò)減稅達(dá)到提高保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

作者:葛夢(mèng)甜 單位:青島科技大學(xué)

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