導(dǎo)語：科學(xué)編制學(xué)校財(cái)務(wù)分析研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算后，學(xué)校會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一集中管理。學(xué)校的出納人員由于對賬務(wù)的理解不透徹，使得校領(lǐng)導(dǎo)了解和掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況及資金運(yùn)作情況的時(shí)效性受到影響，財(cái)務(wù)分析就架起了財(cái)務(wù)中心與基層學(xué)校的溝通橋梁。撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是簡單地停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入研究，提出相應(yīng)的措施，提高財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；學(xué)校；財(cái)務(wù)報(bào)表

天津市河西區(qū)教育系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算后，學(xué)校會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一集中管理，留守在學(xué)校的出納人員由于對賬務(wù)的來龍去脈理解不深，使得校領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)了解本校的財(cái)務(wù)狀況。經(jīng)過研究討論，我們要求每位報(bào)賬會(huì)計(jì)加強(qiáng)與校領(lǐng)導(dǎo)、報(bào)賬員的聯(lián)系和溝通，及時(shí)了解他們所需的會(huì)計(jì)信息，并于月末認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)分析，利用下校時(shí)間向校長詳細(xì)講述財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，此舉取得了良好的效果。財(cái)務(wù)分析架起了財(cái)務(wù)中心與基層學(xué)校的溝通橋梁，成為了傳遞會(huì)計(jì)信息的友好使者。在實(shí)際工作中，就如何編制好學(xué)校財(cái)務(wù)分析積累了一些心得體會(huì)與大家探討，以期獲得進(jìn)一步提高。

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)涵、依據(jù)及重要性

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是反映單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是對單位經(jīng)濟(jì)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。對學(xué)校來說，它是教育主管部門、財(cái)政部門等上級行政主管部門了解學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的重要會(huì)計(jì)信息資料，也是編制下年度部門預(yù)算的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)及其他會(huì)計(jì)資料為編制依據(jù)，由財(cái)務(wù)人員通過搜集、歸納和整理，采用專門方法，將分散的會(huì)計(jì)信息加工成系統(tǒng)的信息資料，傳遞給單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和決策者，檢查、分析財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和有關(guān)方針政策的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，迅速做出決策，采取有效措施，改善不足之處，以提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)分析報(bào)告既是對已完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總結(jié)概括，又能對即將開展的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)測和展望，在財(cái)務(wù)管理循環(huán)體系中起著承上啟下的重要作用。由于財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的各類項(xiàng)目的金額過于孤立，專業(yè)性較強(qiáng)，并不一定適合每個(gè)閱讀對象，而且財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須進(jìn)行縱深比較，才能成為有用的信息，因此通過編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以增進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)信息的易懂性。

二、編制財(cái)務(wù)分析的基本方法和主要指標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)分析中常用的基本方法。1.趨勢分析法（水平分析法）。通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類相關(guān)數(shù)字資料的分析，根據(jù)一貫性原則將本期與前期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，得出它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以揭示單位財(cái)務(wù)狀況、資金運(yùn)作情況及變化趨勢的一種分析方法。如：在編寫年終財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)將本年收入、支出、國有資產(chǎn)增長情況、生均教育經(jīng)費(fèi)、生均公用經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與以前年度進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)重要或異常的變化，判斷此變化是否有利，并對此變化趨勢是否會(huì)延續(xù)做出判斷。另外，根據(jù)統(tǒng)一性原則的要求，由于財(cái)務(wù)中心進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)指標(biāo)元素口徑一致，會(huì)計(jì)核算方法、程序統(tǒng)一，因此能夠提供相互可比的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)中心利用這一優(yōu)勢，年末可以將各重要會(huì)計(jì)指標(biāo)以部門（如中學(xué)部、小學(xué)部、幼直部）分類匯總，得出平均值，再將各自學(xué)校的指標(biāo)數(shù)值與之比較，使學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及決策者能夠從更直觀的角度看到學(xué)校的差距和不足，尋求改進(jìn)措施，謀求資金運(yùn)作的良性發(fā)展。2.比率比較分析法。將兩個(gè)或兩個(gè)以上可比指標(biāo)進(jìn)行對比，測算出相互間的差異，得出一系列具有一定意義的財(cái)務(wù)比率，以此來分析學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資金使用情況。如對有基建工程項(xiàng)目的學(xué)校來講，償債能力的分析尤為重要。對債權(quán)人（如：銀行）來講，他們關(guān)心的是學(xué)校是否有足夠的在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)來支付各種即將到期債務(wù)。而學(xué)?；?xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也能夠通過財(cái)務(wù)分析提供的相關(guān)數(shù)據(jù)及簡單明了的財(cái)務(wù)比率（如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率）了解自身的償債能力。當(dāng)看到債務(wù)比例過高時(shí)，則說明大部分的償債風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到自身，相應(yīng)無力償還債務(wù)本息的可能性則加大。（二）編制財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)根據(jù)財(cái)政部與國家教委聯(lián)合頒布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第46條規(guī)定，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為：預(yù)算收支完成率、人員支出占事業(yè)支出的比率、公用支出占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等。

三、編制財(cái)務(wù)分析的注意事項(xiàng)

（一）充分了解報(bào)告閱讀者對信息的需求。通過對校領(lǐng)導(dǎo)的溝通與交流，深刻領(lǐng)會(huì)其對財(cái)務(wù)中心提供的會(huì)計(jì)信息有哪些需求，在撰寫財(cái)務(wù)分析時(shí)做到重點(diǎn)突出、有的放矢。既要注重語言的專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，又要注重簡明性和通俗性。使校領(lǐng)導(dǎo)閱讀起來一目了然。（二）明確框架結(jié)構(gòu)，理清分析思路。財(cái)務(wù)中心經(jīng)過十幾年來的探索與研究，對撰寫的財(cái)務(wù)分析逐步加以規(guī)范，做到格式統(tǒng)一、布局合理、層次清晰，內(nèi)容詳實(shí)。在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各校的特點(diǎn)及領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)信息的特殊需求加以完善，受到了校長的一致認(rèn)可和好評。

四、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容體系

（一）對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析說明。財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)分析的前提是正確理解、使用財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，通過更加靈活多變的分析手法使財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字更加直觀，更加通俗易懂，提高其可讀性。列舉內(nèi)容如下：1.對本期固定資產(chǎn)增減情況、專用基金變動(dòng)情況、收支及結(jié)余（或虧損）情況的列示及分析。說明學(xué)校本期產(chǎn)生虧損的具體原因并指出相應(yīng)措施。2.對期末學(xué)校賬面可動(dòng)用資金、財(cái)政專戶余額等數(shù)據(jù)的列示及說明。該數(shù)據(jù)一般為校領(lǐng)導(dǎo)比較直觀及敏感的數(shù)據(jù)，應(yīng)重點(diǎn)加以列示。3.對經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出、公用支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的列示及分析。（二）對重點(diǎn)問題的具體分析、說明。報(bào)告分析的核心內(nèi)容是對重點(diǎn)問題的揭示，它成為了決定財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量和檔次的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性的職業(yè)辨識，為閱讀對象提供真實(shí)可靠的決策信息。列舉內(nèi)容如：1.對學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)情況的說明我們知道，符合國家相關(guān)收費(fèi)政策的各項(xiàng)收費(fèi)是學(xué)校順利運(yùn)行的重要支柱，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人最為重視和關(guān)心的內(nèi)容。因此，對其分析應(yīng)盡量詳盡和到位。首先，應(yīng)對收、退的學(xué)費(fèi)、保教費(fèi)、伙食費(fèi)等各項(xiàng)目的發(fā)生、變動(dòng)情況及上繳財(cái)政專戶情況做出列示。因此當(dāng)學(xué)校出現(xiàn)應(yīng)繳財(cái)政專戶期末余額時(shí)應(yīng)及時(shí)提醒，問明原因，并在財(cái)務(wù)分析中加以說明，使校領(lǐng)導(dǎo)及報(bào)賬員提起注意。并對產(chǎn)生的余額加以分析。即如果貸方為正數(shù)，建議該校應(yīng)及時(shí)上繳，如果貸方為負(fù)數(shù)，則提醒該校在下次收取對應(yīng)費(fèi)用并上繳時(shí)應(yīng)按扣除該金額后的余額上繳。此外，在學(xué)校本月各類收入金額與以前年度同期數(shù)增減變化幅度較大時(shí)還應(yīng)對變化的原因做出具體分析并加以重點(diǎn)提示。學(xué)校房屋出租情況變更對學(xué)校經(jīng)營收入產(chǎn)生影響。2.對預(yù)算執(zhí)行情況的詳細(xì)分析學(xué)校財(cái)務(wù)收支能否真正做到有計(jì)劃、有控制，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行是否到位。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析使學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠清楚地了解到本年度財(cái)政預(yù)算及追加預(yù)算是否到位，預(yù)算的執(zhí)行力度是否足夠；學(xué)校項(xiàng)目支出的預(yù)算編制是否合理；市區(qū)?？顡芨妒欠窦皶r(shí)到位，使用上是否做到專款專用。（1）對經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的列示1）全年經(jīng)費(fèi)預(yù)算下達(dá)數(shù)2）已發(fā)生月份經(jīng)費(fèi)累計(jì)撥款數(shù)①正常經(jīng)費(fèi)撥款②其他撥款：如離休周轉(zhuǎn)金、市區(qū)特級教師津貼、5%和11%醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)、計(jì)生獎(jiǎng)勵(lì)等（2）對部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的分析財(cái)務(wù)中心通過提供的財(cái)務(wù)分析不僅及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告和反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對學(xué)校預(yù)算目標(biāo)的影響，使其做到心中有數(shù)，促使學(xué)校順利完成預(yù)算目標(biāo)。并且還要充分發(fā)揮自身在預(yù)算管理層面的作用，與基層報(bào)賬員通力合作，對納入單位預(yù)算的資金支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序執(zhí)行，面對未納入單位預(yù)算的支出項(xiàng)目則不應(yīng)予以支持；預(yù)算項(xiàng)目間的挪用更要堅(jiān)決制止。3.對往來款項(xiàng)的詳細(xì)分析學(xué)校往來款項(xiàng)是財(cái)務(wù)管理集中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)重要組成部分。它不僅關(guān)系到財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)和使用效果，其管理的好壞更直接影響單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三十條規(guī)定“各種應(yīng)付款及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬”。對往來款項(xiàng)的清理是否及時(shí)直接影響到學(xué)?？蓜?dòng)用資金的狀況，因此也應(yīng)作為重點(diǎn)問題加以分析。學(xué)校代為學(xué)生管理的往來款項(xiàng)，如書本費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、伙食費(fèi)等應(yīng)按相關(guān)部門提供的標(biāo)準(zhǔn)收取，支出必須嚴(yán)格控制。學(xué)校不得擠占、挪用、截留。對學(xué)校發(fā)生的違規(guī)行為除在接賬時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，予以退回，還要在財(cái)務(wù)分析中提示并提出合理建議。學(xué)校代為職工管理的往來款項(xiàng)，如工會(huì)會(huì)費(fèi)、三險(xiǎn)兩金、個(gè)人所得稅、大額醫(yī)療保險(xiǎn)、社保撥回藥費(fèi)等牽扯到個(gè)人切身利益的各項(xiàng)往來款項(xiàng)的代扣及上繳數(shù)應(yīng)加以列示，并于每月分析中說明產(chǎn)生差額的原因，在下個(gè)月時(shí)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。單位往來款項(xiàng)，按應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的內(nèi)容加以列示。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對學(xué)校償還能力進(jìn)行分析，建議學(xué)校對各項(xiàng)債務(wù)及欠款建立償還計(jì)劃。對長年掛賬的往來款確認(rèn)無法收回的，在財(cái)務(wù)分析中提示學(xué)校履行相關(guān)手續(xù)后及時(shí)予以核銷。（三）對財(cái)政政策的闡釋宣傳和對報(bào)賬過程中出現(xiàn)問題的及時(shí)糾正提示。各校領(lǐng)導(dǎo)、報(bào)賬員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)經(jīng)辦人員的財(cái)務(wù)水平、對財(cái)政政策、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的理解力，掌控力以及重視程度參差不齊，勢必會(huì)造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范不合理現(xiàn)象的發(fā)生。將相關(guān)政策及時(shí)地、全面地向基層學(xué)校進(jìn)行培訓(xùn)、宣傳，可有效地使其對今后的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化加以重視，達(dá)到有效的事前監(jiān)督效果，為中心財(cái)務(wù)人員的后續(xù)工作奠定良好的基礎(chǔ)。所以中心財(cái)務(wù)人員在撰寫財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)對當(dāng)期發(fā)生的問題和不足及時(shí)總結(jié)歸納，形成文字并反饋給基層學(xué)校，以期使學(xué)校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到全面改善和提高。

五、結(jié)束語

總而言之，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是簡單地停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入研究，提出相應(yīng)的措施，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)用性。隨著河西區(qū)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)中心的建成和日趨成熟，使得基層學(xué)校的經(jīng)濟(jì)決策行為將更加依賴于中心財(cái)務(wù)分析得出的結(jié)果。財(cái)務(wù)中心作為學(xué)校經(jīng)濟(jì)信息中心的地位也將愈加突出。中心的財(cái)務(wù)工作逐步從核算型向分析型、管理型轉(zhuǎn)變。我們將進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法，建立完善財(cái)務(wù)分析評價(jià)體系，將客觀的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策支持信息，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的使用價(jià)值，從而向不斷改進(jìn)、提高財(cái)務(wù)分析水平的目標(biāo)前進(jìn)。

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作者:王子洲 單位:天津市河西區(qū)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)中心