導(dǎo)語：業(yè)財融合理論在公司財務(wù)管理的應(yīng)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著ERP在公司的廣泛應(yīng)用，業(yè)財融合已被越來越多的公司視為實現(xiàn)“提質(zhì)增效”的重要手段。文章首先厘清業(yè)財融合的概念，然后從業(yè)財融合的本質(zhì)出發(fā)，提出在業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的具體應(yīng)用，最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)協(xié)同，提高工作質(zhì)量，提升公司的盈利水平。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；財務(wù)管理；業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；應(yīng)用

“業(yè)財融合”概念源于專業(yè)分工，由于分工的精細化，在公司內(nèi)部形成了基于業(yè)務(wù)特征而劃分的營銷部門、研發(fā)部門、生產(chǎn)部門及職能部門等部門，客觀上造成了業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的割裂。為解決信息割裂問題，公司較多的做法是加強ERP系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)信息流在部門間自由傳遞，有的公司則設(shè)立BP崗位，通過提前介入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提升信息流的質(zhì)量。

一、業(yè)財融合的理論綜述

目前，針對業(yè)財融合的理論研究和探討主要有以下三種：信息融合論，組織融合論，價值融合論。

（一）信息融合論

業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的融合，主要是基于《管理會計基本指引》中對業(yè)財融合的概念論述，“業(yè)財一體化”理念也是基于此而產(chǎn)生。信息融合論主要依賴ERP系統(tǒng)，通過系統(tǒng)將不同的部門建立有效關(guān)聯(lián)，部門產(chǎn)生的業(yè)財信息在ERP中實現(xiàn)自由流轉(zhuǎn)。

（二）組織融合論

財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門行為目的和行為過程的融合，通俗地講，財務(wù)圍著業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)，財務(wù)順著業(yè)務(wù)走的理念，業(yè)務(wù)經(jīng)營牽引財務(wù)發(fā)展，財務(wù)發(fā)展支撐業(yè)務(wù)經(jīng)營，在業(yè)財融合關(guān)系中，業(yè)務(wù)是主導(dǎo)，財務(wù)是支撐。

（三）價值融合論

業(yè)財融合的本質(zhì)是業(yè)務(wù)與價值的融合，在公司內(nèi)部實現(xiàn)基于價值鏈的作業(yè)管理。業(yè)務(wù)必須要創(chuàng)造價值，價值也必須通過業(yè)務(wù)來創(chuàng)造，兩者不可分離。筆者認為該論述融合了信息融合論和組織融合論的主要思想，強大的信息化工具實現(xiàn)了信息融合，價值作業(yè)的管理又間接地促進組織的融合。

二、業(yè)財融合理論在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的具體應(yīng)用

（一）業(yè)財融合理論的應(yīng)用環(huán)境

業(yè)財融合的本質(zhì)是基于業(yè)務(wù)實現(xiàn)價值鏈的管理，這是管理理念的深刻變革。推進實施ERP的經(jīng)驗來看，ERP本身并不難，改變?nèi)说乃季S習(xí)慣和操作技能最難，推進業(yè)財融合也存在類似問題，ERP是管理工具，而業(yè)財融合則是管理思想，成功推進業(yè)財融合必須要來一場頭腦風(fēng)暴，這場頭腦風(fēng)暴的發(fā)起人必須是公司的一把手，因此也是一把手工程。推進業(yè)財融合，首先要基于業(yè)務(wù)，梳理出增值作業(yè)與不增值作業(yè)，這一過程需要全員參與，尤其是財務(wù)人員，因為價值鏈的管理最終的輸出物是相關(guān)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的核算和加工必須要由財務(wù)人員進行。組織變革的方面：以增值作業(yè)為中心整合崗位工作內(nèi)容，甚至調(diào)整部門結(jié)構(gòu)，盡量消除不增值作業(yè)，或者將不增值作業(yè)整合在一起，并增強對增值作業(yè)的管理。本文以W公司為例，分別從營銷部門、研發(fā)部門及生產(chǎn)部門展開談?wù)摌I(yè)財融合的具體運用。

（二）營銷部門的業(yè)財融合

營銷環(huán)節(jié)的增值作業(yè)：正式投標前的投標方案設(shè)計，投標前的項目毛利估算管理；中標后合同預(yù)算管理，通過合同評審精確識別客戶需求并及時向運營部門反饋準確信息；項目執(zhí)行完畢后的合同決算管理，為激勵營銷人員為公司創(chuàng)造更多價值，制定合理的獎懲機制、客戶關(guān)系維護等。業(yè)務(wù)信息：每個銷售人員的合同額指標及實際完成情況，每個合同的毛利潤和回款指標情況，以上三個指標為考核銷售人員的關(guān)鍵指標。合同額指標保證了公司的營業(yè)收入，毛利潤考核指標確保了公司的賬面利潤，現(xiàn)金流量考核指標確保公司的賬面利潤最終變?yōu)閷崒嵲谠诘睦麧?。其他業(yè)務(wù)信息有發(fā)出商品控制和長期在庫物資考核、客戶關(guān)系等?；谝陨显鲋底鳂I(yè)和業(yè)務(wù)信息提出以下需要重點關(guān)注的事項。根據(jù)合同額、毛利潤及回款指標制定針對銷售人員的費用政策，這是銷售部門所有增值作業(yè)管理的核心。合同評審。完善合同評審估、預(yù)算及決算模板，提前規(guī)劃成本費用管控措施，如涉及定向外包，則需要銷售人員提高談判能力，盡可能壓低外包價格，進而提高合同毛利率水平；加強合同評審環(huán)節(jié)涉稅事項的評估和籌劃，財務(wù)人員提前介入到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在業(yè)務(wù)源頭就識別出可能存在的合同風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險，并進行綜合的風(fēng)險管控。銷售收入的管理。由于新收入準則實施后，銷售收入的確認必須滿足五步法：識別合同，識別履約義務(wù)，確定交易價格，分配交易價格，確認收入，對于收入確認的要求更高了，沒有銷售部門的參與，僅靠財務(wù)部門是很難完成的。合同資產(chǎn)和合同負債的核算，會計準則要求應(yīng)按合同進行明細核算，事實上公司的銷售部門一直是按照合同做的明細管理，改變了財務(wù)人員以往按照客戶歸集的核算模式，這是業(yè)務(wù)經(jīng)營牽引財務(wù)發(fā)展的典型案。業(yè)務(wù)和財務(wù)要做的是將合同的協(xié)議信息、供貨信息、發(fā)票信息、欠款信息等信息做到準確無誤。應(yīng)收賬款管理。財務(wù)人員定期核對到期應(yīng)收賬款，協(xié)助銷售人員催收到期應(yīng)收賬款，重點是超過半年的應(yīng)收賬款，對存在風(fēng)險的應(yīng)收賬款及時采取相應(yīng)措施。大項目管理。由于一個合同的履約涉及若干部門的產(chǎn)品和服務(wù)，為提高合同的履行進度，需要設(shè)置項目經(jīng)理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)公司的內(nèi)部外部資源。為改進大項目的財務(wù)管理水平，必須從責(zé)、權(quán)、利上著手，制定項目管理類合同的制度，明確權(quán)利和義務(wù)，并制定明確的激勵政策，激發(fā)項目組成員的工作積極性。針對實踐中存在的問題，要做到積極修改項目管理等相關(guān)制度，最終達到制度和實際情況的高度契合。加強發(fā)出商品的管理。與業(yè)務(wù)部門一起定期處理因合同作廢或變更產(chǎn)生的發(fā)出商品，定期由公司內(nèi)的相關(guān)部門判定責(zé)任，由財務(wù)人員考核相關(guān)部門或人員。

（三）研發(fā)部門的業(yè)財融合

建立研發(fā)部門的績效考核制度，通過對復(fù)用的自研產(chǎn)品，從產(chǎn)品毛利中提取一定比例的激勵基金用于激勵研發(fā)人員。對于研發(fā)部門的基礎(chǔ)性研究和前瞻性研究，公司要給予政策上的傾向性，對發(fā)生的費用給予一定的補償。增值作業(yè)：研發(fā)出新產(chǎn)品和新技術(shù)，研發(fā)出滿足客戶要求的定制產(chǎn)品。對于常規(guī)產(chǎn)品，精確識別客戶要求，并設(shè)計產(chǎn)品BOM，滿足合同要求。業(yè)務(wù)信息：研發(fā)項目立項評估，研發(fā)人員和營銷人員等共同參與研發(fā)項目的立項，公司領(lǐng)導(dǎo)需要參與重要項目的立項評審；研發(fā)項目工作量投入和常規(guī)產(chǎn)品工作量投入的統(tǒng)計管理，將更多的研發(fā)資源投入到技術(shù)含量較高的活動中；研發(fā)費用的管控主要是關(guān)注投入產(chǎn)出的情況，主要適用于公司的常規(guī)產(chǎn)品等。研發(fā)費用管理。制定研發(fā)項目費用投入的估算、預(yù)算及決算模板，并按研發(fā)項目建立費用及項目進度臺賬，準確歸集各項目研發(fā)費用，包括人工費、材料費、設(shè)備折舊費、測試費、差旅費等，并保留研發(fā)過程資料，完善研發(fā)費加計扣除的支撐材料。工程費用。完善費用臺賬，對工程服務(wù)人工費及差旅費進行統(tǒng)計分析，從月度和合同的維度加強分析，財務(wù)核算時按住合同歸集工程費用，進而準確核算出合同的利潤情況，分析的結(jié)果也可作為工程服務(wù)效率評價的依據(jù)，并為后續(xù)項目報價提供參考。產(chǎn)品淘汰成本。由于行業(yè)技術(shù)規(guī)范每隔一定時期就會發(fā)生升級變化，有時變化導(dǎo)致的沉沒成本會較高，因此，在產(chǎn)品更新?lián)Q代前，需對淘汰產(chǎn)品的庫存進行清零復(fù)查，對其專用的原材料、半成品及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品庫存進行全面統(tǒng)計分析，制定庫存消化方案。

（四）生產(chǎn)部門的業(yè)財融合

制定針對生產(chǎn)部門的績效模式管理：公司按實際生產(chǎn)工時支付生產(chǎn)部門加工費，生產(chǎn)部門自行考核各產(chǎn)品線及內(nèi)部管理部門。增值作業(yè)：采購人員采購符合質(zhì)量要求的物料，此外還要滿足及時性，價格的合理性；工藝部門不斷改進工藝水平，提高員工工作效率；車間人員按照工藝要求及時高質(zhì)量的生產(chǎn)出產(chǎn)品，車間管理人員合理分配車間的各項資源，科學(xué)分配工作任務(wù)，提高車間人員的工作技能，建立針對工作質(zhì)量的獎懲機制等。業(yè)務(wù)信息：生產(chǎn)部門獲取公司分配的生產(chǎn)任務(wù)，采購人員盡職盡責(zé)采購符合要求的物料；車間人員質(zhì)量意識不夠好，對報廢物料不夠敏感，工藝人員對改進工藝不夠敏感，因為公司按照固定單位工時費用結(jié)算加工費，改進工藝會造成工時的減少，因此工藝部的積極性不高；車間管理人員過于關(guān)注生產(chǎn)部門自簽合同的存量和增量，導(dǎo)致車間管理水平有所弱化?；谝陨显鲋底鳂I(yè)和業(yè)務(wù)信息提出以下需要重點關(guān)注的事項：按照車間和工序打開成本費用，改進現(xiàn)有的成本核算方法，完善存貨相關(guān)的制度規(guī)范，對車間的各種統(tǒng)計臺賬做標準化設(shè)計。制造環(huán)節(jié)。每月按完工入庫的產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計工時，核算生產(chǎn)部門的盈虧情況。加強在制品的統(tǒng)計管理，定期盤點在制明細，完善在制品的統(tǒng)計規(guī)則，對在制品進行臺賬管理，針對生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢物料，根據(jù)責(zé)任劃分，加大對供應(yīng)商和相關(guān)人員的考核力度。直接人工、制造費用：按車間對費用進行歸集，改進直接人工和制造費用分配方法，對生產(chǎn)計劃實行閉環(huán)管理，做到每個生產(chǎn)計劃的完成進度可追蹤。生產(chǎn)車間的物料損耗及不合格品：改進不合格品的核算和考核管理等制度文件，嚴肅車間管理紀律，改進對車間人員行為方式和行為習(xí)慣的管理，提高其質(zhì)量意識。采購環(huán)節(jié)管理。按生產(chǎn)計劃制定采購計劃，控制安全庫存；每月對長期庫存進行分析，制定消化方案；按到期應(yīng)付款制定付款計劃，嚴格履行合同賬期的規(guī)定。倉儲環(huán)節(jié)管理。按生產(chǎn)和研發(fā)作業(yè)計劃及時發(fā)料，對產(chǎn)品出入庫進行管理。每月末對庫存進行對賬和盤點，確保賬、卡、物一致。

（五）供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的業(yè)財融合

存貨管理。提高物料需求的預(yù)測水平，優(yōu)化庫存管理，提高庫存周轉(zhuǎn)率，降低資金占用成本；修訂積壓物資管理規(guī)定，由責(zé)任部門制定消化措施并承擔(dān)相應(yīng)損失，最終實現(xiàn)降低積壓物資總額，有效防控形成物資積壓的風(fēng)險。供方管理。加強對供應(yīng)商財務(wù)狀況的審核；建立退、換貨及質(zhì)量罰款臺賬，并監(jiān)督其執(zhí)行；定期核對應(yīng)付賬款及估價材料。質(zhì)量損失成本。準確歸集返修損失成本，及時、準確考核相關(guān)責(zé)任部門，屬于供應(yīng)商責(zé)任的及時進行索賠。按照質(zhì)量損失的金額大小排序，分析質(zhì)量成本的構(gòu)成和形成原因，有效降低質(zhì)量成本。測試及取證費用。建好臺賬，按費用性質(zhì)進行分類管理，根據(jù)費用性質(zhì)制定費用分攤方法。

三、結(jié)語

本文從業(yè)財融合的實質(zhì)出發(fā)，指出了W公司主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)財融合措施，不少地方有待進一步完善，筆者借此做個拋磚引玉，希望更多的人能從實踐層面對業(yè)財融合進行思考，完善業(yè)財融合的理論知識?；趦r值鏈的業(yè)財融合，絕不是簡單的業(yè)財一體化概念，也不是一成不變和一蹴而就的，未來業(yè)財融合理論一定會在實際應(yīng)用中不斷完善和發(fā)展。

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作者：劉二東