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一、我國中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

通過筆者對相關(guān)資料的查閱發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識影響因素多種多樣，從廣義上來分可以分為內(nèi)部原因以及外部原因兩大方面。內(nèi)部原因主要包含有中小企業(yè)沒有樹立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識、中小企業(yè)沒有建立健全相關(guān)制度以及稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過關(guān)等。外部原因主要包含有我國有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善、稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格執(zhí)法以及稅務(wù)部門和企業(yè)溝通不夠等……(一)內(nèi)部原因。1.我國中小企業(yè)沒有樹立明確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識通過筆者研究相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險管理的時間晚，多數(shù)企業(yè)沒有樹立明確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理工作經(jīng)驗。我國多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸認識到稅務(wù)的重要性，但是沒有準(zhǔn)確預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險，不知道企業(yè)的任何部門都會造成稅務(wù)風(fēng)險，所以沒有事先設(shè)計一些應(yīng)對方案以及預(yù)防措施，給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。稅務(wù)風(fēng)險不僅僅只是企業(yè)財務(wù)部門的事情，形成稅務(wù)風(fēng)險的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購以及生產(chǎn)銷售的過程都會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。多數(shù)企業(yè)管理人員認為稅務(wù)風(fēng)險是不能夠進行預(yù)防和規(guī)避的，殊不知，企業(yè)應(yīng)該事先預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險，采取合理的措施[1]。2.中小企業(yè)沒有建立健全相關(guān)制度我國企業(yè)中中小企業(yè)相比一些國有大型企業(yè)而言，企業(yè)的文化基礎(chǔ)不夠扎實，沒有樹立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，沒有建立健全相關(guān)制度。中國有句老話說得好——沒有規(guī)矩不成方圓，中小企業(yè)為了促使自身穩(wěn)定發(fā)展就必須要建立健全有效制度并且加以落實。比如建立一些合理的科學(xué)管理制度以及考核評價制度，企業(yè)各個部門在開展工作的時候沒有監(jiān)督制度對其進行監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)科學(xué)化管理，企業(yè)的部門在工作的過程中缺乏管理監(jiān)督，工作效率以及質(zhì)量得不到保障，容易形成稅務(wù)風(fēng)險。3.中小企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過關(guān)人為因素也是促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險的重要部分，顯而易見的是，人是事物的主體。對于企業(yè)而言，企業(yè)上下員工是主體。稅務(wù)管理此項工作是一個要求嚴(yán)格的工作，稅務(wù)人員必須是具備高的綜合素質(zhì)以及過硬的專業(yè)技術(shù)能力的。然而，目前部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過關(guān)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。稅務(wù)人員沒有豐富的稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識，也沒有足夠管理稅務(wù)風(fēng)險的工作經(jīng)驗，不能夠準(zhǔn)確對稅務(wù)風(fēng)險進行判斷以及做好規(guī)避措施。這是因為多數(shù)中小企業(yè)沒有聘請稅務(wù)人才，直接運用企業(yè)財務(wù)部的工作人員，財務(wù)部工作人員對稅務(wù)風(fēng)險的認知程度低、沒有處理稅務(wù)風(fēng)險的工作經(jīng)驗以及沒有稅務(wù)控制以及預(yù)算的能力[2]。(二)外部原因。1.我國有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善隨著我國的社會市場主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸進行轉(zhuǎn)型升級，有關(guān)稅務(wù)的制度也逐漸建立健全起來。然而，我國的稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)變幻莫測，不夠完善，讓眾多中小企業(yè)感覺力不從心。企業(yè)稅務(wù)人員根據(jù)最新的稅收制度制定了相應(yīng)的方案，實施過程中，稅收法律制度又進行更新，從而造成企業(yè)形成嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的資金損失。并且我國稅收法律法規(guī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)一般運行的數(shù)據(jù)單位不同，企業(yè)稅務(wù)人員必須要把數(shù)據(jù)單位進行轉(zhuǎn)化再進行下一步工作，促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險變大[3]。2.稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格執(zhí)法我國結(jié)合中小企業(yè)運行實際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國稅收管理制度仍然存在一定程度上的問題，比如稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格執(zhí)法。部分稅務(wù)部門為了盡快完成自己的工作，沒有嚴(yán)格的按照稅收法律法規(guī)而開展工作，只是憑借自己的主觀臆測就展開工作。稅務(wù)部門的不同執(zhí)法人員對中小企業(yè)進行執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)以及方法大相徑庭，從而促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險，更有甚者出現(xiàn)貪污受賄的不良現(xiàn)象[4]。3.稅務(wù)部門和企業(yè)溝通不夠眾所周知，部分中小企業(yè)的工作步驟復(fù)雜，涉及稅務(wù)的工作環(huán)節(jié)比較多，面臨的稅務(wù)風(fēng)險更大。然而相關(guān)稅務(wù)部門與企業(yè)平時的溝通交流不夠，稅務(wù)部門在接收到最新的稅法以及政策的時候，沒有及時告知企業(yè)，也沒有將稅法中的重點難點講解給企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)開展的工作沒有與時俱進，得出的數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門要求的信息數(shù)據(jù)不匹配，企業(yè)的稅務(wù)工作一塌糊涂。還有一個原因就是在于稅務(wù)部門資深缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預(yù)測稅法的能力，稅務(wù)人員沒有加深學(xué)習(xí)，對待一些稅法政策，有些稅務(wù)機關(guān)的工作人員都是一頭霧水，就更別說是企業(yè)的稅務(wù)人員了。稅務(wù)部門和企業(yè)沒有足夠的溝通交流，嚴(yán)重影響了企業(yè)的進一步發(fā)展，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險與困難。

二、完善我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施

綜合已經(jīng)知道的會形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的眾多因素，我國中小企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合這些存在的問題，將內(nèi)部原因以及外部原因進行分析，具體問題具體分析，提出完善我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施。筆者結(jié)合自己的經(jīng)驗以及查詢的案例得出以下幾個措施：我國中小企業(yè)應(yīng)該樹立明確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識、建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力等，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)我國中小企業(yè)應(yīng)該樹立明確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。企業(yè)應(yīng)該明白即使企業(yè)的每個工作環(huán)節(jié)都有可能形成稅務(wù)風(fēng)險，但是稅務(wù)風(fēng)險是可以有效控制并且進行預(yù)防的。這就要求我們中小型企業(yè)的管理人員樹立企業(yè)全局意識，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作納入自身的工作重點。企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合時代的發(fā)展、稅收法律的千變?nèi)f化以及自身企業(yè)的實際情況來對稅務(wù)風(fēng)險進行控制和規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險是能夠進行控制和規(guī)避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業(yè)管理人員集中注意力，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因，運用科學(xué)合理的措施來進行處理，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響。由此可見，中小型企業(yè)管理人員應(yīng)該樹立明確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，注重時態(tài)，及時學(xué)習(xí)國家更新的稅收法律法規(guī)[5]。(二)建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。眾所周知，一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠提高企業(yè)管理者的管理能力以及保障財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性，還能夠保障企業(yè)運行的過程中的各個環(huán)節(jié)是符合國家法律政策的。建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是推動企業(yè)進一步發(fā)展的必要前提和必然基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任制度，落實到企業(yè)的每個職位，促使企業(yè)上下各個部門的工作人員都樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施。第二、企業(yè)管理人員應(yīng)該給予企業(yè)上下各個員工不同的權(quán)利，讓各個部門在開展工作的時候相互制約、互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、貪污腐敗的不良現(xiàn)象。第三、企業(yè)應(yīng)該建立健全考核評價制度，根據(jù)工作人員的工作績效作為考核評價的標(biāo)準(zhǔn)，對表現(xiàn)好的工作人員進行物質(zhì)以及精神的獎勵。相反，對于一些工作績效低，表現(xiàn)不好的工作人員進行懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評價制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)上下員工的工作積極性。企業(yè)應(yīng)該對能夠提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的有效措施的工作人員進行獎勵，鼓勵大家建言獻策，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，控制稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力[6]。(三)提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正常開展的必要前提和必然基礎(chǔ)，企業(yè)對于一些剛剛開始稅務(wù)工作的員工應(yīng)該培養(yǎng)其稅務(wù)的業(yè)務(wù)能力，豐富稅務(wù)人員的稅務(wù)基礎(chǔ)知識，豐富稅務(wù)人員處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗。并且，企業(yè)還應(yīng)該開展培訓(xùn)，聘請綜合素質(zhì)高的稅務(wù)人才來對企業(yè)稅務(wù)人員進行稅務(wù)知識的培訓(xùn)，以及要求稅務(wù)人員及時了解變幻莫測的稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而能夠做出更好的風(fēng)險規(guī)避措施，從而不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險一般體現(xiàn)在中小型企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守國家稅收法律政策而受到的懲罰(企業(yè)形象破壞、企業(yè)財務(wù)損失以及法律懲罰)。所以企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)人員處理稅務(wù)風(fēng)險的能力，熟練掌握企業(yè)納稅提醒、評估以及檢查各個環(huán)節(jié)的工作流程。企業(yè)稅務(wù)人員還應(yīng)該具備預(yù)估風(fēng)險的能力，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運營，推動企業(yè)的進一步發(fā)展[7]。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國的社會市場主義經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作越來越有難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險逐漸增大。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國多數(shù)企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，沒有樹立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，企業(yè)管理人員沒有注意到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險貫穿整個企業(yè)的運營，沒有樹立全局意識。并且企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全相關(guān)監(jiān)督制度以及建立一個成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障企業(yè)財務(wù)會計信息的質(zhì)量。企業(yè)的稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不合格、專業(yè)技術(shù)能力達不到稅務(wù)風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，由此可見，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問題，提出改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施，從而能夠有效規(guī)避和控制稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行。

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作者:李文發(fā) 單位:云南龍陵臘寨水電發(fā)展有限公司