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摘要：財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)所得稅籌劃，做好稅務(wù)籌劃管理，可以幫助企業(yè)降低成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。本文首先對財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃目標進行分析，進而探討其稅務(wù)籌劃策略，包括增值稅稅務(wù)籌劃、固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)籌劃等。在此基礎(chǔ)上，針對財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃的主要風(fēng)險問題，提出幾點管理對策，以期促進財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃水平的提升。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險管理

稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，合理利用相關(guān)稅務(wù)政策，以降低稅收成本為目的，開展稅務(wù)籌劃活動，能夠有效緩解企業(yè)資金壓力，實現(xiàn)對資源的合理配置和利用。對于財產(chǎn)保險公司而言，雖然所得稅所占比例較小，但其他稅費可籌劃空間較低，因此稅務(wù)籌劃主要是針對企業(yè)所得稅開展的籌劃工作。特別是在“營改增”的實施背景下，財產(chǎn)保險公司更需要做好稅務(wù)籌劃管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性。

一、財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃目標

自2016年“營改增”實施以后，財產(chǎn)保險公司應(yīng)繳納稅種主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在國有保險公司、中外合資、外資企業(yè)齊頭并進的多元化發(fā)展局勢下，做好稅務(wù)籌劃管理是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。以某國有財產(chǎn)保險公司分公司為例，在開展稅務(wù)籌劃工作中，其籌劃目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）恰當履行納稅義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中首先要做到誠信納稅，不能為了降低稅務(wù)成本，違反相關(guān)稅收規(guī)定，否則將承擔嚴重的經(jīng)濟處罰和名譽損失。恰當納稅即依法登記、依法建賬、依法申報、納稅，在規(guī)定時間內(nèi)按相關(guān)稅法規(guī)定繳納足額稅款；（2）納稅成本和納稅負擔最低化，在恰當履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)通過合理進行稅務(wù)籌劃，利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)納稅成本及納稅負擔，從而幫助企業(yè)緩解稅收壓力，提高稅后利潤；（3）資金時間價值最大化，在企業(yè)發(fā)展過程中，貨幣資金規(guī)模也會不斷增加，通過合理進行稅務(wù)籌劃，在稅法允許范圍內(nèi)推遲納稅時間，相當于免費獲得一筆無息貸款，幫助企業(yè)改善財務(wù)狀況，同時降低總經(jīng)營成本。

二、財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃策略

（一）增值稅稅務(wù)籌劃

自“營改增”全面實施以來，增值稅已經(jīng)成為財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃的重點內(nèi)容之一。增值稅的主要特點是憑票抵扣，對于財產(chǎn)保險公司而言，要做好增值稅稅務(wù)籌劃工作，就要將強增值稅發(fā)票開具和獲取的管理，從發(fā)票取得、開具、抵扣、報稅等各個環(huán)節(jié)著手，全面考慮稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險問題，從而確保稅務(wù)籌劃的有效性。由于財產(chǎn)保險公司在實際運行過程中，會出現(xiàn)許多退保業(yè)務(wù)，但是在取得保費時，已經(jīng)完成了增值稅發(fā)票的開具工作，如果出現(xiàn)退保業(yè)務(wù)，需要開具紅字增值稅發(fā)票。而開具紅字發(fā)票需要由保險公司、稅務(wù)機關(guān)、購買方等相關(guān)主體的共同參與，國家對于此項增值稅發(fā)票管理十分嚴格。因此，在“營改增”實施過程中，財產(chǎn)保險公司必須提高對發(fā)票管理的重視，通過加強票據(jù)管理，減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險。另一方面，應(yīng)做好公司成本費用列支工作，以此為基礎(chǔ)，合理利用相關(guān)稅收優(yōu)化政策，緩解公司稅務(wù)負擔。比如針對財產(chǎn)保險公司賠款支出和直接理賠費用，在尊重客戶意愿的前提下，通過采購修理修配等方式取得公司抬頭的增值稅發(fā)票，實現(xiàn)進項稅抵扣。

（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃方面，財產(chǎn)保險公司的固定資產(chǎn)修理費用較多，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法適用相應(yīng)的稅費扣除政策。比如《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第31條規(guī)定，納稅人可在發(fā)生當期直接扣除固定資產(chǎn)修理支出，但《企業(yè)所得稅》第13條規(guī)定，財產(chǎn)保險公司應(yīng)將固定資產(chǎn)大修費用作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤。這就涉及一個大修費用判定的問題。目前存在兩種判定方式，一是將修理費用超過取得固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的55%的修理費用判定為大修費用。二是將修理后固定資產(chǎn)使用年限超過兩年的修理費用判定為大修費用。為適用修理費用稅前扣除辦法，如果財產(chǎn)保險公司的固定資產(chǎn)修理費用達到大修標準，可選擇采取多次修理的方式，從而獲得當期扣除費用的稅收優(yōu)惠。與此類似，合理選擇固定資產(chǎn)折舊費用稅務(wù)籌劃方法，也可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本。

（三）業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)籌劃

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，財產(chǎn)保險公司日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費支出，可按發(fā)生額60%進行扣除，但上限不能超過企業(yè)當年營業(yè)額的0.5%。此外，財產(chǎn)保險公司還可以扣除當年營業(yè)額15%以內(nèi)的宣傳費、廣告費支出，對于超出15%的部分，則需要在納稅年度進行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由此可以看出，額外招待費的扣除條件較為嚴苛，而宣傳費和廣告費的扣除條件則較為寬松。財產(chǎn)保險公司如果將業(yè)務(wù)招待費變?yōu)樾麄髻M，則能夠提高稅務(wù)籌劃空間。兩者的區(qū)別在于費用支出目的，比如業(yè)務(wù)招待費主要以餐費、禮品費的形式體現(xiàn)在發(fā)票上，業(yè)務(wù)宣傳費則以印刷費和制作費等形式體現(xiàn)在發(fā)票上，但實際使用價值類似，如果能夠?qū)⒖蛻舳Y品轉(zhuǎn)為由專業(yè)機構(gòu)加工的公司宣傳品，則可以將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)變?yōu)樾麄髻M，從而提升稅務(wù)籌劃空間。

三、財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管理

（一）政策風(fēng)險管理

總體而言，財產(chǎn)保險公司的稅務(wù)籌劃管理工作是一項細致、嚴謹?shù)墓ぷ?，影響因素多，風(fēng)險因素也較多，做好風(fēng)險管控尤為重要。為實現(xiàn)對政策風(fēng)險的有效控制，財產(chǎn)保險公司首先要關(guān)注于相關(guān)政策法規(guī)的變化，并對相關(guān)法律法規(guī)進行深刻理解。在此方面，應(yīng)建立稅收信息系統(tǒng)，自動獲取有關(guān)企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策信息，并采取先進的信息提取和分析手段，明確各項政策法規(guī)的適用條件、適用范圍、稅費征收方式等。做好對政策法規(guī)細節(jié)的把握，從而準確利用相關(guān)政策開展稅務(wù)籌劃工作。在此基礎(chǔ)上，合理利用國家的稅收導(dǎo)向指引，積極利用各類稅收優(yōu)惠政策，緩解企業(yè)稅務(wù)壓力，降低稅務(wù)成本。目前稅收優(yōu)惠政策正在向行業(yè)性優(yōu)惠轉(zhuǎn)移，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，也應(yīng)積極調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，盡可能地利用差異化稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)稅收利益。

（二）經(jīng)營風(fēng)險管理

稅務(wù)籌劃屬于財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理范疇，公司價值最大化是稅務(wù)籌劃的總體目標，應(yīng)在該目標下，將稅收規(guī)劃納入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略體系中，不能只關(guān)注于節(jié)稅或個別稅種的籌劃，應(yīng)通過制定更多的籌劃方案并對其進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)整體利益最大化目標。在此方面，以往企業(yè)稅收籌劃主要以稅收負擔最小化為目標，在開展稅務(wù)籌劃工作時，首先要實現(xiàn)工作理念的轉(zhuǎn)化，站在公司全局角度和發(fā)展角度對稅務(wù)籌劃策略進行全面考量。在此基礎(chǔ)上，貫徹成本收益原則，在某項稅收籌劃方案實施后，企業(yè)在獲得相應(yīng)利益的同時，也會付出一定的額外費用。只有在稅務(wù)籌劃方案帶來的收益大于稅務(wù)成本與額外費用總和時，稅務(wù)籌劃方案才是成功的。此外，在進行稅務(wù)籌劃時，財產(chǎn)保險公司還要加強與同行的交流，廣泛搜集市場信息，獲取有效的經(jīng)營信息，交換風(fēng)險控制經(jīng)驗，從而提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的應(yīng)對能力。

（三）操作風(fēng)險管理

稅務(wù)籌劃過程中的操作風(fēng)險主要是指缺乏全面、系統(tǒng)籌劃和內(nèi)部控制缺失帶來的人員操作風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是一項主觀性較強的工作，對專業(yè)技能有較高要求，稅務(wù)籌劃人員的自身業(yè)務(wù)水平對籌劃方案質(zhì)量有決定性影響。因此，為了降低稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險，財產(chǎn)保險公司應(yīng)注重稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)，建立一支高水平的稅務(wù)籌劃團隊。每一名稅務(wù)籌劃人員都應(yīng)對相關(guān)政策、稅務(wù)知識、會計處理辦法、籌劃程序等進行充分了解，能夠獨立完成某方面的稅務(wù)籌劃工作。此外，企業(yè)還要注重整合內(nèi)外資源，通過向?qū)I(yè)會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等尋求幫助，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，確保稅務(wù)籌劃方案的合法合規(guī)性和可操作性。另外，如果機構(gòu)出現(xiàn)籌劃失誤，財產(chǎn)保險公司可追究其責任，獲得賠償，相當于轉(zhuǎn)移稅務(wù)籌劃風(fēng)險。通過綜合采用上述幾種稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理方法，可以有效降低財產(chǎn)保險公司自身承擔的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃對于財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營效益有重要影響，通過對其籌劃目標和籌劃策略進行研究，可以為財產(chǎn)保險公司的稅務(wù)籌劃活動提供參考。在此基礎(chǔ)上，通過全方位開展稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理工作，能夠有效提升稅務(wù)籌劃方案的可操作性和實施效益。

參考文獻

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［3］王慧青.淺談財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理［J］.時代金融,2013（9）.

作者:陳怡紅 單位:中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司浙江省分公司