導(dǎo)語(yǔ)：儲(chǔ)備糧管理企業(yè)稅務(wù)管理工作研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1企業(yè)概況

儲(chǔ)備糧管理公司依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算。主要職責(zé)：(一)認(rèn)真執(zhí)行省級(jí)儲(chǔ)備糧管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，根據(jù)管理需要制定相應(yīng)的管理實(shí)施細(xì)則。(二)根據(jù)省級(jí)儲(chǔ)備糧儲(chǔ)存品質(zhì)和儲(chǔ)存年限等情況提出儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃上報(bào)省級(jí)糧食行政管理部門，經(jīng)省級(jí)糧食行政管理部門會(huì)同有關(guān)部門確定后，由公司具體組織實(shí)施。(三)負(fù)責(zé)定期組織省級(jí)儲(chǔ)備糧庫(kù)存檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向承儲(chǔ)庫(kù)點(diǎn)提出整改意見。根據(jù)公司主要職責(zé)確定其經(jīng)營(yíng)范圍如下：根據(jù)省級(jí)糧食行政管理部門下達(dá)的計(jì)劃負(fù)責(zé)省級(jí)儲(chǔ)備糧的收購(gòu)、儲(chǔ)存、輪換、調(diào)銷以及代中央保管專項(xiàng)儲(chǔ)備糧；結(jié)合儲(chǔ)備糧油的輪換開展相關(guān)的糧油、飼料原料的銷售。

2公司稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

儲(chǔ)備糧管理公司是屬于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，涉及增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，以及印花稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅等稅種，內(nèi)設(shè)四部一室機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司稅務(wù)管理工作。

3公司稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

3.1思想認(rèn)識(shí)不到位當(dāng)前，我公司負(fù)責(zé)管理XX億省級(jí)儲(chǔ)備糧，由全省129個(gè)庫(kù)點(diǎn)承儲(chǔ)，為了確保省級(jí)儲(chǔ)備糧食質(zhì)量良好，數(shù)量真實(shí)，實(shí)行三年一輪換。在輪換過(guò)程中涉及增值稅發(fā)票管理。因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定糧食儲(chǔ)備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅。每年公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)部份糧食儲(chǔ)備企業(yè)認(rèn)為糧食儲(chǔ)備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅的就可以不要加強(qiáng)發(fā)票管理，想開就開反正是免稅的，思想認(rèn)識(shí)不到位。儲(chǔ)備糧因?yàn)槭钦咝约Z食，其入庫(kù)成本是根據(jù)國(guó)家規(guī)定的收購(gòu)成本價(jià)和企業(yè)收購(gòu)農(nóng)戶手中的糧食收購(gòu)碼單和過(guò)磅單以及檢驗(yàn)單確認(rèn)的數(shù)量來(lái)確認(rèn)儲(chǔ)備糧的入庫(kù)成本，所以進(jìn)貨時(shí)無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保管三年后根據(jù)儲(chǔ)備糧的保管質(zhì)量決定輪換，在對(duì)儲(chǔ)備糧進(jìn)行推陳入新輪換過(guò)程中，一方面對(duì)糧食購(gòu)銷企業(yè)可以開具增值稅普通發(fā)票，另一方面對(duì)糧食加工企業(yè)又可以開具增值稅專用發(fā)票，單位開票人員有點(diǎn)無(wú)所適從，單位領(lǐng)導(dǎo)也不重視增值稅開票管理工作，認(rèn)為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不產(chǎn)生影響也就不嚴(yán)格要求了。3.2內(nèi)部發(fā)票管理存在不足近年來(lái)，糧食購(gòu)銷企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，主要精力用來(lái)做好儲(chǔ)備糧管理，增加保管費(fèi)補(bǔ)貼收入來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)商品糧收購(gòu)銷售反而經(jīng)營(yíng)少了，涉稅事項(xiàng)相對(duì)來(lái)說(shuō)少了。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)沒有考慮含稅不含稅的價(jià)格會(huì)有些什么不同。許多糧食儲(chǔ)備企業(yè)普遍存在對(duì)增值稅發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控手段不足，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)兼報(bào)稅人員，出納兼打印發(fā)票，對(duì)發(fā)票管理力度不夠，監(jiān)控缺乏，沒有形成完整的發(fā)票管理制度，發(fā)票的領(lǐng)票、開票、驗(yàn)舊等大多是一人所為。3.3信息渠道不暢通糧食儲(chǔ)備企業(yè)端的涉稅信息不完整，主要一是企業(yè)本身對(duì)關(guān)聯(lián)方的涉稅信息未申報(bào)，導(dǎo)致稅務(wù)端的信息不系統(tǒng)，收集的管理信息、發(fā)票信息、檢查信息分散在各個(gè)部門，沒有分類歸集、統(tǒng)籌運(yùn)用，第三方涉稅信息不充分，政府有關(guān)部門的信息、金融機(jī)構(gòu)的信息、運(yùn)輸部門的信息以及網(wǎng)絡(luò)收集的信息不齊全。二是稅務(wù)信息不共享。目前，適用于糧食儲(chǔ)備企業(yè)稅收管理系統(tǒng)主要有防偽稅控稅收管理系統(tǒng)，形成信息“孤島”，相關(guān)部門之間信息不能共享。三是平臺(tái)不統(tǒng)一，各部門的軟件不兼容，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒有建立統(tǒng)一規(guī)范的信息應(yīng)用平臺(tái)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)進(jìn)行涉稅信息的采集、分析、利用的手段還需完善。

4加強(qiáng)糧食儲(chǔ)備企業(yè)增值稅發(fā)票管理的幾點(diǎn)建議

4.1轉(zhuǎn)變觀念，提高思想認(rèn)識(shí)，正確理解國(guó)家稅收政策“備者，國(guó)之大命也。”一是樹立大局意識(shí)，責(zé)任意識(shí)。國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)肩負(fù)國(guó)家重托，盡心盡力管好儲(chǔ)備糧，同時(shí)保質(zhì)保量推陳出新做好儲(chǔ)備糧輪換工作。二是正確理解國(guó)家稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策。深度理解財(cái)稅字[1999]198號(hào)《有關(guān)糧食企業(yè)免征增值稅的問(wèn)題》規(guī)定：1.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，由縣(市)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門審核確定。審批享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；并收繳其庫(kù)存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營(yíng)其他應(yīng)稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。2.對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。(1)軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。(2)救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣(含縣)以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票(證)按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。(3)水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣(含縣)以上民政府批準(zhǔn)，憑2019年第3期糧油拓展水庫(kù)移民口糧票(證)按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。3.對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。4.對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。4.2建立建全有效的發(fā)票內(nèi)部管理機(jī)制。發(fā)票管理是企業(yè)的稅收管理、辦稅服務(wù)的重要內(nèi)容，要全面審視、整合公司業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的發(fā)票管理工作，努力形成相互銜接的管理鏈條。糧食儲(chǔ)備企業(yè)針對(duì)自身業(yè)務(wù)的特殊性，實(shí)行與之相適應(yīng)的“專人專職，專票審批開具”發(fā)票管理方式，明確增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理的流程節(jié)點(diǎn)，對(duì)外采取承諾制，對(duì)方若有開票要求需提供開票資料并承諾業(yè)務(wù)真實(shí)和資金真實(shí)及需要開具何種發(fā)票，對(duì)內(nèi)采取一票對(duì)一合同，對(duì)應(yīng)資金流和物流，防止虛開增值稅發(fā)票。4.3加快公司使用新型的發(fā)票信息化控管模式。以信息化手段管理增值稅發(fā)票，是發(fā)票管理工作亟需解決的問(wèn)題。應(yīng)充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)控制優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)資源的合理組合，積極構(gòu)建科學(xué)的發(fā)票管理模式。首先，要運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，依據(jù)現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，根據(jù)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、數(shù)據(jù)采集、與公司合同業(yè)務(wù)相結(jié)合等環(huán)節(jié)開發(fā)完整的企業(yè)版的發(fā)票管理信息系統(tǒng)，將增值稅發(fā)票使用情況進(jìn)行信息化綜合管理，提高發(fā)票管理效率，減少發(fā)票管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，盡快讓糧食儲(chǔ)備企業(yè)使用升級(jí)版的增值稅防偽稅控系統(tǒng)，適應(yīng)企業(yè)客戶開票需求，比對(duì)能通過(guò)。第三，盡快掌握增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)查詢功能，及時(shí)驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)魏烷_票信息的真實(shí)性。無(wú)論是營(yíng)改增還是大數(shù)據(jù)管理都對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生很大的影響，如果不加強(qiáng)稅務(wù)管理，不僅企業(yè)稅務(wù)成本增加，而且可能面臨巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，這是我們所不愿看到的，只有與時(shí)俱進(jìn)，順應(yīng)國(guó)家稅法的調(diào)節(jié)，用好用足稅收優(yōu)惠政策，才能助力企業(yè)發(fā)展，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的主要作用。

5.承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食

購(gòu)銷企業(yè)和經(jīng)營(yíng)本通知所列免稅項(xiàng)目的其他糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)，違反者取消其免稅資格。糧食部門應(yīng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局審核無(wú)誤后予以免稅。6.屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購(gòu)銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13％（現(xiàn)在是9%）的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7.各省、自洽區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。正確理解國(guó)稅函[1999]560號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅并可向購(gòu)貨方開具增值稅專用發(fā)票。為保證此項(xiàng)政策的落實(shí)，加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。二、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)違反本條法規(guī)，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰。

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作者:陶小英